實(shí)業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理加強(qiáng)思考探析

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摘要：隨著市場經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，實(shí)業(yè)公司的經(jīng)營活動變得更加的多樣化，為了更好促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國家在稅收征管方面不斷的改革創(chuàng)新，在各市場經(jīng)濟(jì)主體的發(fā)展過程中，其涉稅經(jīng)營活動存在的潛在風(fēng)險越來越突出。如何加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理，以獲取更大的經(jīng)濟(jì)效益是每一個實(shí)業(yè)公司當(dāng)前需要思考的問題。本文就現(xiàn)階段實(shí)業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理中存在的問題進(jìn)行全面分析，并提出了一些切實(shí)可行的稅務(wù)風(fēng)險管理建議，旨在促進(jìn)實(shí)業(yè)公司更好的防范稅務(wù)風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：實(shí)業(yè)公司；稅務(wù)風(fēng)險；風(fēng)險管理

近年來，稅收制度體系不斷完善，稅收政策也越來越復(fù)雜，再加上稅收監(jiān)管力度的增強(qiáng)，很多企業(yè)都對稅務(wù)風(fēng)險充滿了恐懼與無奈，甚至將其形容為定時炸彈，由此可見稅務(wù)風(fēng)險為企業(yè)帶來的不利影響。在市場競爭日益激烈的情況下，構(gòu)建科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險是在市場中取得優(yōu)勢的重要因素。如何制定適合本企業(yè)發(fā)展的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險，讓企業(yè)能夠可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為所有實(shí)業(yè)公司迫切關(guān)注的問題。

一、實(shí)業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理存在的問題

（一）稅務(wù)風(fēng)險評估專業(yè)化程度較低目前，很多實(shí)業(yè)公司的稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制都不夠完善，存在著專業(yè)化水平低，缺乏系統(tǒng)性評估機(jī)制的問題，這主要是因?yàn)槲覈蟛糠值膶?shí)業(yè)公司都沒有設(shè)立專業(yè)的稅收管理工作崗位，沒有稅務(wù)方面的管理人才，一些稅務(wù)方面的工作也都交由財務(wù)管理人員執(zhí)行，而財務(wù)管理人員對稅務(wù)方面的了解不夠，沒有辦法從公司的發(fā)展戰(zhàn)略中制定稅務(wù)活動計(jì)劃，再加上大部分實(shí)業(yè)公司都沒有完整的信息收集系統(tǒng)，部門之間存在著信息失衡的問題，這也進(jìn)一步加大了公司稅務(wù)風(fēng)險，導(dǎo)致公司的稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制不完善，而稅務(wù)風(fēng)險評估對構(gòu)建稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制具有重要意義。稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制是否科學(xué)合理關(guān)系到實(shí)業(yè)公司經(jīng)營戰(zhàn)略的實(shí)現(xiàn)，稅務(wù)風(fēng)險評估的過程主要是通過對實(shí)業(yè)公司內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行識別評估，并采取相應(yīng)的對策，這也是發(fā)揮稅務(wù)風(fēng)險評估機(jī)制指導(dǎo)作用的手段。

（二）稅務(wù)風(fēng)險管理績效評價缺乏量化指標(biāo)在稅務(wù)風(fēng)險管理中，績效評價是促進(jìn)實(shí)業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的重要因素，同時也是提高公司管理水平的重要手段。到目前為止，大部分實(shí)業(yè)公司稅務(wù)信息還是通過資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表等財務(wù)報告反應(yīng)出來的。雖然每個公司都會用審計(jì)報告來對這一年的稅務(wù)風(fēng)險管理績效進(jìn)行考核衡量，但是由于其沒有一套完善的可量化標(biāo)準(zhǔn)對稅務(wù)風(fēng)險管理績效衡量，不能清晰明了地將公司進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險價值管理的價值體現(xiàn)出來，使得公司的高層不能意識到進(jìn)行稅務(wù)風(fēng)險管理的重要性，管理人員不能就該問題采取相應(yīng)的措施，也無法對公司的稅務(wù)風(fēng)險管理工作做出合理的指示。

（三）溝通機(jī)制不健全實(shí)業(yè)公司各部門之間往往是各司其職，對其他部門的情況了解很少，各部門之間不能進(jìn)行有效的配合。目前，很多公司都建立了內(nèi)部信息處理系統(tǒng)，但是大多沒有建立稅務(wù)風(fēng)險管理方面的信息系統(tǒng)，導(dǎo)致公司的稅務(wù)信息不能得到及時的處理，繼而影響到信息數(shù)據(jù)的記錄、匯總，影響納稅申報，導(dǎo)致公司在稅款繳納方面出現(xiàn)各種問題。而且，由于公司和稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體的稅務(wù)信息方面沒有有效的溝通，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在公司在漏報、錯報稅務(wù)信息時不能及時的發(fā)現(xiàn)問題，導(dǎo)致公司的稅務(wù)風(fēng)險增大；與此同時，稅務(wù)機(jī)關(guān)的一些工作人員工作積極性不夠，機(jī)關(guān)與企業(yè)之間的溝通不夠，對一些較大的稅務(wù)信息沒有進(jìn)行及時的商議，這也很大程度上影響到了稅務(wù)風(fēng)險管理效果。

（四）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理人才就當(dāng)前形勢而言，稅務(wù)風(fēng)險管理需要的是復(fù)合型人才，即在具備稅務(wù)和風(fēng)險管理知識的同時，還要根據(jù)外部環(huán)境的變化做出科學(xué)合理的稅務(wù)風(fēng)險管理決策，較強(qiáng)的溝通交流能力必不可少。但實(shí)業(yè)公司現(xiàn)階段的稅務(wù)風(fēng)險管理人員普遍沒有這樣的能力，無法為公司進(jìn)行有效的稅務(wù)管理工作，讓公司的稅務(wù)風(fēng)險管理水平一直處于較低狀態(tài)。雖然近年來為了解決這類問題，一些培訓(xùn)機(jī)構(gòu)開設(shè)了專業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險管理課程，但由于培養(yǎng)的對象主要是公司領(lǐng)導(dǎo)層和財務(wù)部員工，導(dǎo)致培養(yǎng)的人才數(shù)量十分有限，無法滿足市場發(fā)展的需求。

二、實(shí)業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理問題分析

（一）缺乏稅務(wù)風(fēng)險管理意識大多數(shù)實(shí)業(yè)公司的管理人員稅收法律意識都比較薄弱，財稅方面的知識及其匱乏，對稅務(wù)風(fēng)險管理不重視，忽視了稅務(wù)風(fēng)險管理對公司發(fā)展的作用，將大量的精力投入到了可以直接為公司帶來經(jīng)濟(jì)效益的經(jīng)營活動中。有些管理層覺得稅務(wù)風(fēng)險管理是財務(wù)部門的事情，只要不做假賬、不錯報漏報就沒有稅務(wù)風(fēng)險，不必投入太多的精力。還有些公司認(rèn)為解決稅務(wù)風(fēng)險的措施就是多繳稅，這種方式雖然簡單有效，但是多繳的稅款會在一定程度上增加公司的負(fù)擔(dān)，還會讓公司受到財產(chǎn)損失。

（二）公司內(nèi)部控制監(jiān)督職能沒有落實(shí)目前，很多的實(shí)業(yè)公司都缺乏有效的內(nèi)部控制機(jī)制，導(dǎo)致對公司稅務(wù)風(fēng)險管理的內(nèi)部監(jiān)督工作不能得到有效的執(zhí)行，公司的內(nèi)部監(jiān)督職能不能落實(shí)是阻礙稅務(wù)風(fēng)險管理工作的主要因素之一。有些公司的經(jīng)營范圍比較廣，業(yè)務(wù)多且繁雜，而財務(wù)核算工作又是一份很細(xì)致的工作，但稅務(wù)會計(jì)對公司的核算還缺乏必要的認(rèn)知，對公司的業(yè)務(wù)流程也不夠熟悉，再加上公司又沒有稅務(wù)風(fēng)險管理信息系統(tǒng)導(dǎo)致稅務(wù)會計(jì)不能對公司的實(shí)際情況做出合理的判斷，不能對公司經(jīng)營中存在的稅務(wù)風(fēng)險做出合理的評價。

（三）國家監(jiān)督力度不夠自19世紀(jì)80年代以后，中小企業(yè)快速崛起，我國的企業(yè)數(shù)量龐大，且分布廣泛，而政府機(jī)關(guān)的人員十分有限，無法對所有的企業(yè)都進(jìn)行監(jiān)督，大多采用抽查的方式，導(dǎo)致很多公司的稅務(wù)遵從度不夠，讓稅務(wù)風(fēng)險一種潛伏在公司中，此外，稅務(wù)機(jī)關(guān)的人員并非都是科班出身，能夠真正掌握稅收法律知識、財務(wù)知識、審計(jì)知識的復(fù)合型人才少之又少，雖然體制內(nèi)的工作人員大多對稅法制度的變革比較清楚，但是財務(wù)、審計(jì)方面的了解還有待提高。而有些公司總是試圖通過做假賬等違法手段偷稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員由于缺乏相應(yīng)知識，很難發(fā)現(xiàn)這類問題，導(dǎo)致國家監(jiān)督效力得不到保障。

（四）公司管理者素質(zhì)較低有些公司的管理人員認(rèn)為可以通過與轄區(qū)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員建立友好的關(guān)系來解決本公司的稅務(wù)問題，或者將所有問題都拋給財務(wù)部門，但公司管理人員的意見對公司稅務(wù)風(fēng)險管理質(zhì)量有著重大影響，公司管理人員缺乏稅務(wù)管理知識、在經(jīng)營決策中沒有長遠(yuǎn)的規(guī)劃會在很大程度上影響公司的稅務(wù)風(fēng)險管理水平。

三、實(shí)業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理措施

（一）提升稅務(wù)風(fēng)險防范意識首先，公司管理人員應(yīng)該提升自身的稅務(wù)風(fēng)險防范意識，重視公司的稅務(wù)管理，這是公司稅務(wù)風(fēng)險降低的前提；其次，實(shí)業(yè)公司管理人員要明白，在新形勢下，稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為影響公司競爭的核心因素了，甚至影響到公司能否持續(xù)發(fā)展，管理人員要將其劃入企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略中；再次，經(jīng)濟(jì)環(huán)境、政策環(huán)境瞬息萬變，在公司的日常運(yùn)營中，要理性看待稅務(wù)風(fēng)險，及時地發(fā)現(xiàn)問題，解決問題，將稅務(wù)風(fēng)險謀殺在萌芽之中，主動出擊，讓實(shí)業(yè)公司脫離稅務(wù)危機(jī)；最后，公司的員工都要明白，稅務(wù)風(fēng)險管理不僅僅是財務(wù)部門的事情，所有辦理與稅務(wù)有關(guān)工作的員工都要樹立稅務(wù)風(fēng)險防范意識，確保稅務(wù)風(fēng)險管理工作有效執(zhí)行，努力防范稅務(wù)風(fēng)險。

（二）完善稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制實(shí)業(yè)公司在完善稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制時，一定要結(jié)合自身的實(shí)際情況，按照稅務(wù)風(fēng)險管理的具體操作要求設(shè)置相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險管理崗位，聘請高素質(zhì)的復(fù)合型稅務(wù)管理人才進(jìn)行稅務(wù)管理工作，充分發(fā)揮公司的內(nèi)部監(jiān)督職能，對公司的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全程監(jiān)督，促進(jìn)審核涉稅核算和納稅申報工作的開展；還要建立信息處理系統(tǒng)，對稅務(wù)信息進(jìn)行收集、歸納、整理、及時通知與公司經(jīng)營活動相關(guān)的稅收制度變化，適時地對公司的稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行評價，對公司的納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，減少不必要的損失。

（三）采用量化評價指標(biāo)在一定時期內(nèi)，企業(yè)可以通過金額、罰款次數(shù)等因素來衡量公司的稅務(wù)風(fēng)險管理績效，例如可以將稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生概率、稅務(wù)風(fēng)險造成的損失情況、稅務(wù)風(fēng)險的管理成本作為評價的指標(biāo)，并結(jié)合以往的稅務(wù)風(fēng)險管理數(shù)據(jù)作為對照數(shù)據(jù)來進(jìn)行評價。在發(fā)現(xiàn)問題后，對問題進(jìn)行追根溯源，將責(zé)任落實(shí)到相關(guān)責(zé)任人頭上，揭示具體的稅務(wù)風(fēng)險管理問題。在定量評價的基礎(chǔ)上，公司可以對一段時間內(nèi)公司的管理方案進(jìn)行客觀的分析與評價。

（四）建立有效的信息交流機(jī)制稅務(wù)風(fēng)險是存在與公司的整個經(jīng)營過程中的，稅務(wù)風(fēng)險大多隱藏與公司的各大部門之間或者某些交易環(huán)節(jié)之中。因此，公司的稅務(wù)風(fēng)險管理人員必須具有良好的溝通能力，加強(qiáng)與公司各部門之間的溝通，及時為各部門進(jìn)行專業(yè)的稅收風(fēng)險管理指導(dǎo)，為其提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，增強(qiáng)各部門對稅收風(fēng)險管理工作的配合度，且能夠讓其自己就能發(fā)現(xiàn)一些隱藏的稅收風(fēng)險，讓這些稅收風(fēng)險能夠及時解決，較大程度的降低稅務(wù)風(fēng)險。公司要與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的溝通關(guān)系，提高雙方信息傳遞的效率，進(jìn)一步提升稅務(wù)風(fēng)險管理水平。與此同時，加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系，雙方協(xié)商約定，建立高層對話機(jī)制，將對公司有影響的涉及稅務(wù)處理的事項(xiàng)進(jìn)行研究探討，并制定具體的處理流程，從而讓實(shí)業(yè)公司能夠最大限度地防范風(fēng)險問題。

四、結(jié)語

簡而言之，在現(xiàn)階段，實(shí)業(yè)公司的稅務(wù)風(fēng)險管理情況不夠好，這主要是由于公司管理人員對稅務(wù)風(fēng)險管理不夠重視，高素質(zhì)稅務(wù)管理人才緊缺，稅收政策變化過快等因素導(dǎo)致，而目前各行業(yè)的市場都已飽和，加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險管理等內(nèi)部控制手段已經(jīng)成為實(shí)業(yè)公司在市場競爭中取得優(yōu)勢的重要條件。對此，相關(guān)部門一定要引起重視，努力促進(jìn)實(shí)業(yè)公司稅務(wù)風(fēng)險管理機(jī)制的優(yōu)化，為實(shí)業(yè)公司的發(fā)展出一份力。

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作者：劉勇軍 單位：廣州市志森實(shí)業(yè)有限公司