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摘要:在信息化發(fā)展的背景下,會(huì)計(jì)審計(jì)工作面臨著更高的要求。本文對(duì)傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素和信息化審計(jì)工作的開展進(jìn)行了深入的分析,提出新時(shí)期開展審計(jì)工作的方法,以供參考。
關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)審計(jì);風(fēng)險(xiǎn)因素;信息化審計(jì);策略
信息技術(shù)的影響無處不在,在審計(jì)行業(yè)發(fā)展中也不例外。會(huì)計(jì)審計(jì)工作的開展過程中,會(huì)面臨很多風(fēng)險(xiǎn)因素的影響,從而降低審計(jì)工作開展的質(zhì)量。在信息化背景下開展審計(jì)工作,更符合時(shí)展的要求,因此,政府、企業(yè)與審計(jì)部門要共同努力,規(guī)避風(fēng)險(xiǎn),提升審計(jì)行業(yè)整體發(fā)展。
1會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)因素
1.1誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
在審計(jì)工作中,誤報(bào)錯(cuò)誤是造成審計(jì)工作出現(xiàn)問題的主要影響因素。比如,在某企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行審計(jì)工作的過程中,由于計(jì)算機(jī)的硬件出現(xiàn)問題,在識(shí)別代碼的過程中出現(xiàn)失誤,從而生成的審計(jì)報(bào)表也是錯(cuò)誤的,造成了嚴(yán)重的誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。又比如,在某企業(yè)開展會(huì)計(jì)審計(jì)的過程中,企業(yè)由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng),內(nèi)部的財(cái)務(wù)軟件受到了競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手的惡意攻擊,造成了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)的泄露,從而使該企業(yè)開展的一系列財(cái)務(wù)工作、審計(jì)工作都出現(xiàn)了錯(cuò)誤數(shù)據(jù)的引導(dǎo),造成了誤報(bào)。
1.2檢查風(fēng)險(xiǎn)
在會(huì)計(jì)審計(jì)工作中,檢查風(fēng)險(xiǎn)與誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn),出現(xiàn)的概率是成反比的。誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)增加,會(huì)造成檢查風(fēng)險(xiǎn)的降低,反之亦然。檢查風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn),是多種因素造成的。比如在某企業(yè),開展審計(jì)工作的人員使用計(jì)算機(jī)軟件不熟練,不能正確找到之前的數(shù)據(jù)資料,造成了在開展檢查的過程中,出現(xiàn)問題而不自知,最終形成檢查風(fēng)險(xiǎn)。又比如,在某企業(yè),工作人員自身的專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)缺乏,審計(jì)能力不高,在開展檢查的工作中,對(duì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性,做不到有效地判斷檢查,出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。
2會(huì)計(jì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避措施
2.1制定標(biāo)準(zhǔn)
要想很好地規(guī)避會(huì)計(jì)審計(jì)中出現(xiàn)的兩種風(fēng)險(xiǎn),首先要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作進(jìn)行標(biāo)準(zhǔn)的制定。只有在標(biāo)準(zhǔn)的約束下開展審計(jì)工作,才能做到最大限度地降低風(fēng)險(xiǎn)。時(shí)展,社會(huì)進(jìn)步,審計(jì)工作的開展更要以當(dāng)前企業(yè)發(fā)展為準(zhǔn)則,進(jìn)行詳細(xì)的系統(tǒng)完善,利用信息化技術(shù)的優(yōu)勢(shì),開展審計(jì)工作。比如,政府為了降低審計(jì)行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)因素,制定了《審計(jì)準(zhǔn)則》,并對(duì)從業(yè)的工作人員進(jìn)行了專業(yè)等級(jí)證書的上崗要求。企業(yè)在開展中也有適用于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的制度規(guī)范。又比如,在企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中,也要制定嚴(yán)苛的審計(jì)工作制度、財(cái)務(wù)管理制度,保證內(nèi)部審計(jì)工作的開展要在相對(duì)應(yīng)的制度約束中進(jìn)行,接受各種相關(guān)制度的管理和約束,發(fā)揮出標(biāo)準(zhǔn)的作用。
2.2定期檢查
在規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)中可以通過定期開展審計(jì)檢查來進(jìn)行。定期的審計(jì)檢查,需要把會(huì)計(jì)審計(jì)工作作為一項(xiàng)長(zhǎng)期的重要工作,進(jìn)行具體檢查工作的開展。檢查可以分為幾個(gè)步驟進(jìn)行:首先,要對(duì)各種行業(yè)內(nèi)普遍使用的會(huì)計(jì)軟件、審計(jì)軟件進(jìn)行有效的了解,掌握其特點(diǎn)和使用方法,能夠在檢查的過程中發(fā)現(xiàn)漏洞。比如,在檢查的過程中,發(fā)現(xiàn)軟件使用的漏洞,要及時(shí)進(jìn)行補(bǔ)丁修補(bǔ),保證各種軟件的安全操作,有效操作。其次,要對(duì)開展審計(jì)工作的從業(yè)人員進(jìn)行定期的考核,檢查他們的專業(yè)知識(shí),操作技術(shù)和職業(yè)修養(yǎng),降低人為因素出現(xiàn)失誤的風(fēng)險(xiǎn)。比如,在企業(yè)內(nèi)部,可以定期開展財(cái)務(wù)工作大比拼,對(duì)表現(xiàn)突出的員工進(jìn)行崗位和待遇上的提升,激發(fā)積極性,提高質(zhì)量。最后,要對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作建立一個(gè)完整的數(shù)據(jù)庫,將所有的檢查信息上傳到網(wǎng)絡(luò),利用網(wǎng)絡(luò)的存儲(chǔ)優(yōu)勢(shì),自動(dòng)分析檢查,降低風(fēng)險(xiǎn)。
2.3完善控制
完善控制,主要表現(xiàn)在企業(yè)開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作中,不僅要保證審計(jì)的工作制度,還要保證會(huì)計(jì)審計(jì)工作的程度。一方面,開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作的部門要有完整的制度,對(duì)使用計(jì)算機(jī)進(jìn)行數(shù)據(jù)傳輸?shù)陌踩M(jìn)行約束,加大工作人員的責(zé)任感,減少風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的概率。比如,在進(jìn)行審計(jì)工作開展的過程中,審計(jì)人員要具備一定的抗干擾能力,提高警戒心、防備心,能夠應(yīng)對(duì)各種外界的誘惑,開展有效的審計(jì)。另一方面,要對(duì)開展審計(jì)工作的程度進(jìn)行有效的控制。比如,可以通過企業(yè)文化建設(shè),提升審計(jì)工作人員的工作狀態(tài),讓他們以更好的精神進(jìn)行工作。還可以進(jìn)行技能展示,提升工作人員的崗位職責(zé)成就感,從而以更好的態(tài)度進(jìn)行工作,降低風(fēng)險(xiǎn)。
3信息化審計(jì)工作開展的策略途徑
3.1注重科學(xué)審計(jì)
企業(yè)開展會(huì)計(jì)審計(jì)工作,政府一定要對(duì)該行業(yè)制定完善的標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)準(zhǔn)則,促進(jìn)其發(fā)展。第一步,要對(duì)審計(jì)工作人員的態(tài)度進(jìn)行正確積極的引導(dǎo),正確的對(duì)待信息化下審計(jì)工作的開展。比如,要定期對(duì)審計(jì)工作開展的工作人員進(jìn)行培訓(xùn),不僅提升他們的專業(yè)審計(jì)技能,也要提升他們的科學(xué)審計(jì)態(tài)度,能夠在審計(jì)的時(shí)候,科學(xué)開展,主動(dòng)開展。第二步,要對(duì)審計(jì)工作的開展制定標(biāo)準(zhǔn)化的流程,明確責(zé)任劃分,充分使用信息化技術(shù),開展符合時(shí)代要求的審計(jì)工作。比如,在審計(jì)工作開展的過程中,要充分利用計(jì)算機(jī)的信息統(tǒng)計(jì)、分析功能,將人工繁瑣的工作轉(zhuǎn)化為自動(dòng)化處理,有效提升工作效率。第三步,要建立監(jiān)督制度,保證審計(jì)工作開展的客觀和準(zhǔn)確,避免出現(xiàn)各種違規(guī)的現(xiàn)象。比如,可以從企業(yè)內(nèi)部的各級(jí)工作人員中抽調(diào)人員,建立監(jiān)督小組,對(duì)審計(jì)工作的開展進(jìn)行有效的監(jiān)督,保證審計(jì)的質(zhì)量。
3.2提升人才素質(zhì)
開展信息化審計(jì)工作,高素質(zhì)的人才是保障。首先,在開展的過程中,可以通過開展專業(yè)財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn),不斷提升工作人員的審計(jì)能力。比如,企業(yè)可以將財(cái)務(wù)管理工作和審計(jì)工作作為一個(gè)培訓(xùn)的系統(tǒng)進(jìn)行長(zhǎng)期的開展,并對(duì)該系統(tǒng)建立完整的計(jì)劃,從新人到崗培訓(xùn)開始,從專業(yè)技能培訓(xùn)、思想態(tài)度培訓(xùn)等內(nèi)容的專業(yè)培訓(xùn)中,建立完善的要求,提升人員能力。其次,還要開展計(jì)算機(jī)使用技術(shù)培訓(xùn),提升從業(yè)人員信息化技術(shù)水平。隨著信息技術(shù)的不斷應(yīng)用,工作人員要對(duì)計(jì)算機(jī)的實(shí)用技術(shù)非常熟練,比如審計(jì)工作中經(jīng)常用的軟件知識(shí)、Excel表格知識(shí)等計(jì)算機(jī)技術(shù),進(jìn)行不斷的技術(shù)提升。最后,還可以通過與專業(yè)院校的合作,將優(yōu)秀的人才補(bǔ)充到會(huì)計(jì)審計(jì)工作中,提升整體隊(duì)伍素質(zhì)。
3.3提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
審計(jì)工作的開展是有一定風(fēng)險(xiǎn)的。面對(duì)充滿誘惑的金融市場(chǎng),我國(guó)的審計(jì)工作頻頻出錯(cuò)。在信息化審計(jì)工作的開展中,一定要提高從業(yè)人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí),加強(qiáng)相關(guān)法律知識(shí)的宣傳,并對(duì)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)從業(yè)人員進(jìn)行相關(guān)的教育,提高企業(yè)內(nèi)部相關(guān)工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、法律意識(shí),從而可以主動(dòng)避免誘惑,做到正確地開展審計(jì)。比如,在某次企業(yè)開展的審計(jì)工作中,存在有工作疏忽的員工對(duì)此次審計(jì)工作存有膽怯的心理,故意在生活中進(jìn)行各種誘惑,對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行物質(zhì)、精神上的引誘,更加深了審計(jì)工作人員的注意,開展工作更高效,從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)工作上的大漏洞,避免了企業(yè)的資金損失,發(fā)揮出審計(jì)工作的良好作用。
3.4注重信息運(yùn)用
目前的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)嚴(yán)峻,審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容增多,在信息化審計(jì)工作中,一定要注意先進(jìn)技術(shù)的有效運(yùn)用。比如,在企業(yè)內(nèi)部開展審計(jì)工作,要對(duì)計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行定期的監(jiān)測(cè),保證計(jì)算機(jī)正常使用,不能出現(xiàn)病毒等,影響數(shù)據(jù)準(zhǔn)確。并且,在對(duì)計(jì)算機(jī)硬件進(jìn)行維護(hù)保養(yǎng)的過程中,要注意對(duì)各種硬盤的容量、顯示屏的分辨率、電源線、接頭等相關(guān)的設(shè)備進(jìn)行完善的保養(yǎng),還要注意計(jì)算機(jī)工作所處的環(huán)境溫度、濕度等,保證計(jì)算機(jī)的硬件設(shè)備完好無損,狀態(tài)良好。另外,要對(duì)各種軟件進(jìn)行及時(shí)更新,保證提供的服務(wù)是準(zhǔn)確的、高效的。比如,要及時(shí)對(duì)現(xiàn)有的審計(jì)工作中使用的各種軟件進(jìn)行病毒檢測(cè),及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞,進(jìn)行修補(bǔ),保證現(xiàn)有的軟件正常使用。還要不斷地關(guān)注相關(guān)信息技術(shù)的發(fā)展,對(duì)演出來的各種新軟件進(jìn)行測(cè)試使用,對(duì)更高效、更穩(wěn)定的新軟件在檢測(cè)成功之后,及時(shí)用到審計(jì)工作中,保障審計(jì)工作信息技術(shù)的先進(jìn)性、科技性、高效性。
4結(jié)語
綜上所述,在傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作開展中,誤報(bào)風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)可以通過制定標(biāo)準(zhǔn)、定期檢查、完善控制等措施來進(jìn)行規(guī)避;在信息化審計(jì)的開展中,通過注重科學(xué)審計(jì)、提升人員素質(zhì)、提高風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和注重信息運(yùn)用來進(jìn)行創(chuàng)新發(fā)展。總之,在開展審計(jì)工作中,要注重各方面的影響作用,進(jìn)行與時(shí)俱進(jìn)的開展。
參考文獻(xiàn)
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作者:崔明迪 單位:濟(jì)南市人民醫(yī)院
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