淺究新高校會(huì)計(jì)制度下的財(cái)務(wù)信息化

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摘要：針對(duì)財(cái)政部頒布并實(shí)施的新修訂的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，本文分析了新舊制度在財(cái)務(wù)軟件應(yīng)用上的變化，依據(jù)廣東高校的具體實(shí)踐，運(yùn)用webservice等技術(shù)探索適應(yīng)新高校會(huì)計(jì)制度的具體操作方案。

關(guān)鍵詞：高校會(huì)計(jì)制度;財(cái)務(wù)軟件；WebService技術(shù)

財(cái)政部頒布實(shí)施了新修訂的《高等學(xué)校會(huì)計(jì)制度》，對(duì)高等學(xué)校會(huì)計(jì)科目的設(shè)置和使用以及財(cái)務(wù)管理、核算方式及財(cái)務(wù)報(bào)表的編制都進(jìn)行了改革和創(chuàng)新，同樣也對(duì)高?，F(xiàn)有的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)提出了更高要求，為了適應(yīng)新制度，如何對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)進(jìn)行完善和二次開發(fā)，是高校財(cái)務(wù)人員當(dāng)務(wù)之急的一項(xiàng)重要課題。

1新會(huì)計(jì)制度下現(xiàn)有高校財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)存在的問題

1.1會(huì)計(jì)科目、功能科目和經(jīng)濟(jì)科目嵌套的復(fù)雜科目核算體系

新會(huì)計(jì)制度實(shí)施后，要求高等學(xué)校更準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地反映財(cái)政資金的運(yùn)行情況，在制度上對(duì)近年來國(guó)家不斷推行的各項(xiàng)公共財(cái)政管理改革措施予以明確和增設(shè)相應(yīng)會(huì)計(jì)科目用于核算，增加財(cái)政應(yīng)返還額度、財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余等科目。此外，規(guī)定財(cái)政補(bǔ)助收入科目下按政府收支分類科目中的支出功能科目核算，各支出科目除了按政府收支分類科目中的支出功能分類、支出經(jīng)濟(jì)分類核算外還要設(shè)置財(cái)政補(bǔ)助支出和其他資金支出等層級(jí)進(jìn)行明細(xì)核算。按原財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)科目設(shè)計(jì)思路，將會(huì)計(jì)科目、政府收支分類功能科目和經(jīng)濟(jì)科目同時(shí)體現(xiàn)在科目設(shè)計(jì)方案上，以教育事業(yè)支出為例，設(shè)置一級(jí)科目教育事業(yè)支出（5001），下設(shè)二級(jí)科目基本支出（01）和項(xiàng)目支出（02），下設(shè)三級(jí)科目財(cái)政資金（01）和其他資金（02），繼續(xù)將功能科目的類、款、項(xiàng)三級(jí)和經(jīng)濟(jì)科目的類、款等按要求設(shè)置，將出現(xiàn)8級(jí)或9級(jí)的超長(zhǎng)科目，會(huì)計(jì)人員制作憑證時(shí)容易發(fā)生錯(cuò)誤。

1.2新制度對(duì)財(cái)務(wù)系統(tǒng)軟件的使用影響

1.2.1強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)決算管理，規(guī)范資金支出以廣東省為例，按省財(cái)政對(duì)國(guó)庫(kù)資金的使用要求，首先，每一筆支付都必須由高校財(cái)務(wù)人員在國(guó)庫(kù)系統(tǒng)錄入國(guó)庫(kù)信息：按支付內(nèi)容選擇經(jīng)濟(jì)科目，選擇國(guó)庫(kù)指標(biāo)（可自動(dòng)生成功能科目），同時(shí)錄入收款單位信息等內(nèi)容，其次，高校財(cái)務(wù)人員必須將同樣的內(nèi)容在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)重復(fù)錄制一遍，最后，資金支付時(shí)，高校財(cái)務(wù)人員還要在網(wǎng)銀系統(tǒng)錄入支付信息完成資金支付。所以高校財(cái)務(wù)人員處理一項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)要使用三個(gè)網(wǎng)絡(luò)、登錄三套系統(tǒng)：政務(wù)專網(wǎng)登錄財(cái)政國(guó)庫(kù)系統(tǒng)錄入財(cái)政支付信息，財(cái)務(wù)部門局域網(wǎng)登錄財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)錄入憑證分錄信息，最后再登錄互聯(lián)網(wǎng)的銀行網(wǎng)銀系統(tǒng)錄入公務(wù)卡消費(fèi)信息和資金支付信息，一筆業(yè)務(wù)在不同系統(tǒng)重復(fù)錄入，效率十分低下，而且容易出現(xiàn)人工失誤，導(dǎo)致系統(tǒng)之間信息不一致。1.2.2資產(chǎn)管理改革，提出固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷為了更加科學(xué)合理地管理好資產(chǎn)，發(fā)揮其最大效益，更加真實(shí)地反映出其價(jià)值，新會(huì)計(jì)制度中明確提出計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和進(jìn)行無形資產(chǎn)攤銷，增加累計(jì)折舊和累計(jì)攤銷科目。以廣東高校為例，目前大部分學(xué)校使用的天大天財(cái)財(cái)務(wù)核算軟件只有固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)的流水帳，沒有與之對(duì)應(yīng)的資產(chǎn)臺(tái)帳，與資產(chǎn)管理部門的資產(chǎn)數(shù)據(jù)對(duì)賬主要是通過人工對(duì)賬的方式實(shí)現(xiàn)，工作效率極其低下，如果不能對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)管理軟件進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)自動(dòng)對(duì)賬和自動(dòng)按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊和無形資產(chǎn)攤銷，容易造成資產(chǎn)部門實(shí)物帳與財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)賬的數(shù)據(jù)不一致和誤差，極大增加財(cái)務(wù)人員工作量。1.2.3強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算，細(xì)化項(xiàng)目管理為了落實(shí)資源配置和管理責(zé)任，新制度要求會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)能夠反映高等學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的整體情況，以及每一個(gè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的具體情況，并且能夠根據(jù)需要提供學(xué)校分部門、分項(xiàng)目、分類別、分層次、分期間的會(huì)計(jì)信息。目前高校的現(xiàn)狀是不同項(xiàng)目歸口不同管理部門管理，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)基本由財(cái)務(wù)部門管理，但長(zhǎng)期以來，由于高校信息化建設(shè)分不同時(shí)期不同部門建設(shè)，系統(tǒng)間相互獨(dú)立，數(shù)據(jù)也沒有統(tǒng)一規(guī)范，項(xiàng)目管理與財(cái)務(wù)管理的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)無法共享項(xiàng)目信息，項(xiàng)目立項(xiàng)信息及預(yù)算申報(bào)信息不能從管理部門傳輸?shù)截?cái)務(wù)部門，項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)執(zhí)行情況也不能及時(shí)傳輸?shù)焦芾聿块T，項(xiàng)目歸口管理部門與財(cái)務(wù)部門信息不共享的問題導(dǎo)致了業(yè)務(wù)上的不連續(xù)性。

2升級(jí)現(xiàn)有財(cái)務(wù)軟件的解決思路

以神州浩天財(cái)務(wù)軟件為例，升級(jí)到5.0版本，啟用系統(tǒng)新功能，可以部分解決新高校會(huì)計(jì)制度帶來的新的系統(tǒng)問題。2.1在財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)的參數(shù)設(shè)置模塊，調(diào)整會(huì)計(jì)科目結(jié)構(gòu)，按新會(huì)計(jì)制度要求將一級(jí)會(huì)計(jì)科目編碼由三位升級(jí)到四位，同時(shí)啟用功能分類科目和經(jīng)濟(jì)分類科目核算，按國(guó)家的政府收支分類科目和具體業(yè)務(wù)在系統(tǒng)設(shè)置科目結(jié)構(gòu)，最后，在通用代碼管理按新制度要求逐一對(duì)三套科目進(jìn)行設(shè)置，在實(shí)際制作財(cái)務(wù)憑證時(shí)，審核人員根據(jù)支出業(yè)務(wù)內(nèi)容錄入按照會(huì)計(jì)科目和經(jīng)濟(jì)科目，根據(jù)支付資金的項(xiàng)目屬性系統(tǒng)自動(dòng)帶出功能科目，實(shí)現(xiàn)一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的三維核算。2.2系統(tǒng)增設(shè)國(guó)庫(kù)項(xiàng)目字典，按照財(cái)政國(guó)庫(kù)網(wǎng)下達(dá)指標(biāo)的摘要、類款項(xiàng)、金額、歸口部門等信息，對(duì)應(yīng)設(shè)置國(guó)庫(kù)項(xiàng)目代碼，經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目代碼增設(shè)是否國(guó)庫(kù)和國(guó)庫(kù)項(xiàng)目代碼屬性，系統(tǒng)則可按選擇條件實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)項(xiàng)目的進(jìn)度和使用統(tǒng)計(jì)表。

3運(yùn)用中間庫(kù)和webservice技術(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)交互

運(yùn)用中間庫(kù)和webservice技術(shù)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與其他部門信息系統(tǒng)的數(shù)據(jù)交互，將財(cái)務(wù)信息和具體科研、人事、資產(chǎn)等管理信息建立聯(lián)系并且信息共享，不但減少財(cái)務(wù)工作中對(duì)相關(guān)管理信息重復(fù)錄入的工作量和差錯(cuò)率，同時(shí)解決會(huì)計(jì)核算規(guī)范化、項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)精細(xì)化管理要求，并進(jìn)一步探討實(shí)現(xiàn)與財(cái)政及銀行等相關(guān)系統(tǒng)對(duì)接的解決方案。

3.1中間庫(kù)和webservice共享模式

中間庫(kù)是一種用于實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和交互的臨時(shí)數(shù)據(jù)庫(kù)。WebService服務(wù)是基于通過網(wǎng)絡(luò)支持計(jì)算機(jī)間的集成來設(shè)計(jì)的軟件應(yīng)用程序，運(yùn)用WebService技術(shù)，可以促進(jìn)不同業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)之間的“相互操作”。雙方系統(tǒng)采用中間庫(kù)的模式進(jìn)行數(shù)據(jù)交換。A方將B方需要的數(shù)據(jù)發(fā)送到中間表中，并設(shè)置相應(yīng)的寫入標(biāo)志，再由WebService通知對(duì)方數(shù)據(jù)已更新;需方從中間表中讀取信息，并設(shè)置相應(yīng)的讀取標(biāo)志，再由WebService通知對(duì)方數(shù)據(jù)已讀取完成。雙方的操作通過中間庫(kù)完全隔離。該模式速度快、可靠性高、通用性好、適應(yīng)性強(qiáng)、安全性高，可以方便的把不同應(yīng)用平臺(tái)、不同數(shù)據(jù)庫(kù)技術(shù)開發(fā)的應(yīng)用系統(tǒng)集成在一起，提供雙方的數(shù)據(jù)交互共享。

3.2系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)

3.3設(shè)計(jì)思路

在中間庫(kù)中初始建立資產(chǎn)財(cái)務(wù)信息表、科研財(cái)務(wù)信息表、學(xué)生學(xué)費(fèi)信息表等相關(guān)表格，系統(tǒng)雙方溝通后確定業(yè)務(wù)流程規(guī)范，業(yè)務(wù)系統(tǒng)通過webservice接口將基礎(chǔ)信息寫入中間庫(kù)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)通過Wwebservice接口接收相關(guān)基礎(chǔ)信息，并將相關(guān)項(xiàng)目的對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)信息回寫入中間庫(kù)信息表。業(yè)務(wù)部門系統(tǒng)訪問WEB服務(wù)接口，取得財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的變化信息并更新本地?cái)?shù)據(jù)。以資產(chǎn)系統(tǒng)為例：資產(chǎn)處將預(yù)報(bào)增資產(chǎn)臺(tái)帳信息通過接口寫入中間庫(kù)，財(cái)務(wù)系統(tǒng)通過接口調(diào)用中間庫(kù)資產(chǎn)報(bào)增信息進(jìn)行資產(chǎn)賬務(wù)處理，同時(shí)將財(cái)務(wù)憑證編號(hào)、經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目支出代碼等財(cái)務(wù)信息回寫中間庫(kù)，并做標(biāo)識(shí)，資產(chǎn)處定時(shí)掃描中間庫(kù)，將做標(biāo)識(shí)的資產(chǎn)信息對(duì)應(yīng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù) 回寫入資產(chǎn)系統(tǒng)，完成資產(chǎn)報(bào)增的業(yè)務(wù)流程。 

3.4安全策略

由于財(cái)務(wù)系統(tǒng)對(duì)信息安全性要求較高，考慮到跨部門信息在internet環(huán)境中傳輸?shù)陌踩詥栴}，因此在接口程序中采用了密碼和IP白名單雙重驗(yàn)證的方式。雙方約定登錄用戶名和密碼，并增加網(wǎng)絡(luò)防火墻，做IP白名單檢測(cè)，僅白名單內(nèi)的用戶才可訪問webservice服務(wù)器端。

3.5關(guān)于“三網(wǎng)合一”的進(jìn)一步研究

為了解決高校財(cái)務(wù)工作人員處理一項(xiàng)報(bào)銷業(yè)務(wù)要使用三個(gè)網(wǎng)絡(luò)、登錄三套系統(tǒng)的問題，考慮國(guó)庫(kù)專網(wǎng)、銀行專網(wǎng)、財(cái)務(wù)專網(wǎng)的三網(wǎng)合一，實(shí)現(xiàn)高校財(cái)務(wù)人員在一個(gè)系統(tǒng)錄入憑證信息傳輸?shù)饺齻€(gè)網(wǎng)絡(luò)，減少重復(fù)錄入工作和差錯(cuò)率。由于財(cái)政國(guó)庫(kù)專網(wǎng)對(duì)安全性要求比較高，出于安全考慮省財(cái)政目前沒有開放與高校財(cái)務(wù)專網(wǎng)的接口，高校只能通過光纖接入政務(wù)專網(wǎng)登錄國(guó)庫(kù)系統(tǒng)，財(cái)務(wù)人員通過專機(jī)登錄國(guó)庫(kù)系統(tǒng)錄入支付令信息，財(cái)政國(guó)庫(kù)系統(tǒng)將包含指標(biāo)信息的支付令信息傳送到銀行專網(wǎng)實(shí)現(xiàn)零余額支付，高校通過建設(shè)“銀企互聯(lián)”可以實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)專網(wǎng)與銀行專網(wǎng)的光纖實(shí)時(shí)互聯(lián)實(shí)現(xiàn)非零余額的其他資金實(shí)時(shí)支付，如果在財(cái)政解決安全問題的前提下對(duì)高校開放接口，則可以直接通過以下方案實(shí)現(xiàn)“三網(wǎng)合一”：財(cái)務(wù)人員只需要在賬務(wù)系統(tǒng)錄入憑證信息，此信息包括銀行支付信息及國(guó)庫(kù)項(xiàng)目信息（目前天財(cái)軟件可以直接實(shí)現(xiàn)經(jīng)費(fèi)項(xiàng)目代碼與國(guó)庫(kù)信息碼的關(guān)聯(lián)），將此信息發(fā)送到國(guó)庫(kù)網(wǎng)和銀行專網(wǎng)，即可完成支付令的開具和資金的支付，最終實(shí)現(xiàn)整體報(bào)賬和支付流程，

4小結(jié)

為適應(yīng)高校財(cái)務(wù)管理改革和發(fā)展，實(shí)現(xiàn)新會(huì)計(jì)制度對(duì)財(cái)務(wù)信息加工和處理的要求，本文提出了一種基于中間庫(kù)與WebService技術(shù)的財(cái)務(wù)信息交互共享模式，利用中間庫(kù)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享的高效快速存取，同時(shí)保證了數(shù)據(jù)更新的完整性和安全性，并利用WebService完成信息供求方的系統(tǒng)存取通知。利用WebService相關(guān)技術(shù)可以解決財(cái)務(wù)部門與管理部門之間信息的互聯(lián)互通和各系統(tǒng)之間的無縫連接，財(cái)務(wù)部門也可以通過主動(dòng)獲取、接收推送和及時(shí)反饋等方式隨時(shí)掌握和參與高校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，但被信息化技術(shù)放大了的財(cái)務(wù)安全管理風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大，今后還應(yīng)當(dāng)針對(duì)財(cái)務(wù)信息在互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下的安全做更進(jìn)一步研究。

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作者:李英 單位:華南師范大學(xué)