區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理影響探析

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［摘要］財(cái)務(wù)管理活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營的基礎(chǔ)，企業(yè)財(cái)務(wù)狀況影響著企業(yè)未來發(fā)展前景。如今，信息技術(shù)成了企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)創(chuàng)新的主要依托。雖然“互聯(lián)網(wǎng)+財(cái)務(wù)”模式創(chuàng)造出了許多新的成果，但仍然存在著問題、籌資困難、投資不足等問題。技術(shù)進(jìn)步推動(dòng)管理變革，伴隨著比特幣而出現(xiàn)的區(qū)塊鏈技術(shù)，以其自身特有的優(yōu)勢(shì)，將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)產(chǎn)生革命性的影響。文章基于區(qū)塊鏈技術(shù)，分析了該技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)帶來的有利影響并提出了加快應(yīng)用該技術(shù)的建議。

［關(guān)鍵詞］區(qū)塊鏈技術(shù);財(cái)務(wù)管理;財(cái)務(wù)運(yùn)作效率

1引言

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)活動(dòng)中，企業(yè)籌資困難、融資成本高的問題屢見不鮮，使企業(yè)陷入財(cái)務(wù)惡性循環(huán)，嚴(yán)重制約可持續(xù)發(fā)展。這些問題的根源就在于缺乏信用機(jī)制。企業(yè)股東和經(jīng)營者之間的矛盾日益加劇，財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)造假更是層出不窮，在財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)失真的情形下，市場(chǎng)秩序混亂，就會(huì)導(dǎo)致企業(yè)做出不理性的投資決策。在互聯(lián)網(wǎng)高速發(fā)展時(shí)代背景下，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式暴露出了種種弊端，不能為企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)提供更加高效的運(yùn)行機(jī)制。區(qū)塊鏈作為比特幣的一種底層技術(shù)，具有分布結(jié)構(gòu)、不可篡改、公開透明等優(yōu)勢(shì)特征，符合財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的發(fā)展趨勢(shì)。它可以推動(dòng)傳統(tǒng)財(cái)務(wù)模式的創(chuàng)新升級(jí)，在很大程度上能夠避免傳統(tǒng)財(cái)務(wù)活動(dòng)出現(xiàn)問題。

2區(qū)塊鏈技術(shù)的基本理論

2.1區(qū)塊鏈的概念

區(qū)塊鏈作為比特幣的底層技術(shù)在2008年被中本聰提出。區(qū)塊鏈?zhǔn)且环N按照時(shí)間順序，將數(shù)據(jù)打包成區(qū)塊，再把數(shù)據(jù)區(qū)塊以鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)相連接，形成一種鏈?zhǔn)浇Y(jié)構(gòu)數(shù)據(jù)庫，并以密碼學(xué)技術(shù)保證的不可篡改、不可偽造的分布式賬本。

2.2區(qū)塊鏈的特征

2.2.1分布式結(jié)構(gòu)區(qū)塊鏈構(gòu)建在分布式網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)之上，賬本并不是集中存放在某個(gè)服務(wù)器或數(shù)據(jù)中心，也不是由第三方權(quán)威機(jī)構(gòu)來負(fù)責(zé)記錄和管理，而是分散在網(wǎng)絡(luò)中的每一個(gè)節(jié)點(diǎn)，每一個(gè)節(jié)點(diǎn)都有一個(gè)該賬本的副本，所有副本同步更新，體現(xiàn)了去中心化的特點(diǎn)。2.2.2不可篡改區(qū)塊鏈帶有時(shí)間戳，保證了數(shù)據(jù)按時(shí)間順序進(jìn)行排列存儲(chǔ)，具有極強(qiáng)的順序性和追溯性;同時(shí)，由密碼學(xué)算法和共識(shí)機(jī)制保證了區(qū)塊鏈的不可篡改性。2.2.3公開透明區(qū)塊鏈對(duì)整個(gè)系統(tǒng)節(jié)點(diǎn)都是公開透明的，所有用戶看到的是同一個(gè)賬本，能看到這一賬本中所發(fā)生和記錄的每一筆交易。區(qū)塊鏈的準(zhǔn)入原則和共識(shí)算法保持一致性，對(duì)全網(wǎng)可見。

3區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的影響

3.1區(qū)塊鏈有助于提高企業(yè)籌資能力

在傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理中，企業(yè)的融資活動(dòng)依靠契約來維護(hù)，這種契約方式缺乏信用機(jī)制，僅依靠籌資方的誠信度決定籌資額的大小，這就導(dǎo)致了較高的信用成本。由于部分企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況不穩(wěn)定，經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)加大，信用觀念淡薄，企業(yè)的信用等級(jí)就會(huì)下降，會(huì)造成企業(yè)籌資困難。企業(yè)融資困難問題也反映了有效信用機(jī)制的缺乏，而區(qū)塊鏈技術(shù)的優(yōu)勢(shì)就是能夠構(gòu)建有效的信用機(jī)制。征信平臺(tái)把企業(yè)的所有數(shù)據(jù)信息錄入公共賬本之中，包括采購、生產(chǎn)、銷售各個(gè)環(huán)節(jié)，提高了財(cái)務(wù)信息共享程度。企業(yè)在發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，區(qū)塊鏈中的每一環(huán)節(jié)的參與者都會(huì)記賬，系統(tǒng)會(huì)將這些數(shù)據(jù)信息打包到每個(gè)區(qū)塊中并進(jìn)行備份，保證每個(gè)系統(tǒng)參與者的賬本數(shù)據(jù)都是相同的，保證了數(shù)據(jù)的真實(shí)完整。某一個(gè)環(huán)節(jié)的參與者更改數(shù)據(jù)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)識(shí)別并對(duì)企業(yè)信用狀況產(chǎn)生影響。信用是企業(yè)籌集資金的關(guān)鍵，在區(qū)塊鏈上儲(chǔ)存所有的交易數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，提高了征信數(shù)據(jù)的可信度。企業(yè)所有業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)都會(huì)上鏈并且真實(shí)有效，促使企業(yè)信用度提高，融資能力提升。同時(shí)，區(qū)塊鏈也使得企業(yè)的融資成本降低。企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)與籌資成本的大小是同方向影響的，風(fēng)險(xiǎn)越高，成本越大。區(qū)塊鏈技術(shù)構(gòu)建的有效信用機(jī)制提升整體經(jīng)濟(jì)環(huán)境質(zhì)量，提高經(jīng)濟(jì)社會(huì)信用度，從而能夠降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)?！督?jīng)濟(jì)學(xué)人》中曾提到:“區(qū)塊鏈允許人們?cè)跊]有信任且沒有中立的中央機(jī)構(gòu)的情況下進(jìn)行協(xié)作，它是一臺(tái)創(chuàng)造信任的機(jī)器?！眳^(qū)塊鏈打造的這種信任機(jī)制，有助于社會(huì)各領(lǐng)域形成良好的信用環(huán)境，極大地提高了市場(chǎng)的效率，降低了系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)。區(qū)塊鏈將企業(yè)全部業(yè)務(wù)進(jìn)行如實(shí)記錄，促使企業(yè)更多地關(guān)注自身經(jīng)營，提高經(jīng)營效率，有助于企業(yè)樹立誠信經(jīng)營的良好形象，進(jìn)一步吸引投資者對(duì)企業(yè)投資，企業(yè)經(jīng)營狀況良好，相應(yīng)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)就會(huì)降低，從而降低了籌資成本。區(qū)塊鏈技術(shù)將企業(yè)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)記錄到共享賬本中，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)信息的及時(shí)分享，提高信息共享程度。同時(shí)利用智能合約就可以自行執(zhí)行交易，無須中介參與，提高了支付結(jié)算效率，中介成本也大大降低。利用該技術(shù)還能讓企業(yè)及時(shí)地獲得自身生產(chǎn)經(jīng)營的實(shí)際情況以及資金的使用情況，并結(jié)合企業(yè)資金的合理分配，對(duì)資金管理進(jìn)行預(yù)測(cè)，提前籌措資金。

3.2提高資本市場(chǎng)效率，企業(yè)投資活動(dòng)更加合理有效

區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用改善了社會(huì)信用質(zhì)量，能提高市場(chǎng)效率，有助于企業(yè)做出更加理性的投資決策，為企業(yè)帶來更多的投資回報(bào)。這也更加符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。20世紀(jì)60年代，尤金·法瑪提出有效資本市場(chǎng)假說。該假說基于理性投資人、獨(dú)立的理性偏差、存在套利行為這三個(gè)基本假設(shè)，市場(chǎng)中所有的影響因素都會(huì)在價(jià)格中快速反應(yīng)。區(qū)塊鏈不可篡改的特征能夠保障數(shù)據(jù)信息的真實(shí)可靠，這有利于形成透明度高、競(jìng)爭(zhēng)充分的有效市場(chǎng)。區(qū)塊鏈技術(shù)推動(dòng)了有效市場(chǎng)的形成，將對(duì)企業(yè)的投資活動(dòng)產(chǎn)生積極的影響。區(qū)塊鏈技術(shù)的分布式結(jié)構(gòu)保證了數(shù)據(jù)信息的完整性，信息不再僅僅反映當(dāng)前交易，還反映過去的交易和對(duì)未來的預(yù)測(cè)。那么投資者所掌握的信息就是完整可靠的信息，不存在內(nèi)幕交易信息，無法獲得正常收益以外的超額收益，有效減少企業(yè)投資失敗的風(fēng)險(xiǎn)。區(qū)塊鏈的應(yīng)用，可以很大程度上地避免以往投資不理性的問題，為科學(xué)財(cái)務(wù)決策提供條件。

3.3緩解沖突，提升經(jīng)營效率

企業(yè)的經(jīng)營者對(duì)公司只有經(jīng)營權(quán)，不對(duì)公司所有權(quán)負(fù)責(zé)。經(jīng)營者可能會(huì)為了自身利益做出有損股東利益的利己行為。股東可能會(huì)由于缺乏有效信息而無法對(duì)管理者進(jìn)行有效監(jiān)督和綜合評(píng)價(jià)，無法保證自身利益。監(jiān)督和激勵(lì)是解決經(jīng)營者和股東之間矛盾的有效方法。但是激勵(lì)效果往往不太理想，因此股東們往往更加重視監(jiān)督。提高監(jiān)督的有效性，解決信息不對(duì)稱是解決矛盾的根本關(guān)注點(diǎn)。而區(qū)塊鏈技術(shù)對(duì)提升監(jiān)督的有效性具有巨大的優(yōu)勢(shì)，區(qū)塊鏈財(cái)務(wù)系統(tǒng)將企業(yè)所有信息都上傳和記錄，并且是無法篡改的，在各個(gè)節(jié)點(diǎn)上的參與者獲取的信息是同質(zhì)的，提升了數(shù)據(jù)信息的透明度，極大地提升了監(jiān)督的效果。股東和經(jīng)營者獲取同質(zhì)的信息，經(jīng)營者就無法為了自身利益做出損害股東利益的行為，使得股東可以有效地評(píng)價(jià)經(jīng)營者的經(jīng)營成果。經(jīng)營者也會(huì)自覺地放棄一些不合理的決策，充分考慮公司的整體利益。區(qū)塊鏈中的自信任將會(huì)減弱內(nèi)部控制、審計(jì)等制度的作用，能夠做到實(shí)時(shí)審計(jì)和自審計(jì)，加快改變公司治理結(jié)構(gòu)，降低成本。

4加快區(qū)塊鏈在財(cái)務(wù)管理中應(yīng)用的建議

目前，對(duì)于區(qū)塊鏈技術(shù)方面的研究還處于初級(jí)階段，與之相應(yīng)的應(yīng)用更是寥寥無幾。因此，為加快區(qū)塊鏈技術(shù)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)相結(jié)合的速度，提升財(cái)務(wù)效率，提出以下三點(diǎn)建議。

4.1加大應(yīng)用場(chǎng)景研究力度

目前，區(qū)塊鏈實(shí)際應(yīng)用場(chǎng)景更多的處于探索階段，為加快技術(shù)落地，應(yīng)該加大技術(shù)研究投入，敢于將技術(shù)應(yīng)用到企業(yè)實(shí)際管理活動(dòng)中進(jìn)行試點(diǎn)，總結(jié)試點(diǎn)結(jié)果，探索更多可行的應(yīng)用場(chǎng)景。

4.2培養(yǎng)復(fù)合型人才，加快區(qū)塊鏈與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的融合

區(qū)塊鏈?zhǔn)且豁?xiàng)新興技術(shù)，將其應(yīng)用到財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中，勢(shì)必會(huì)出現(xiàn)多重問題，無論是財(cái)務(wù)問題還是區(qū)塊鏈技術(shù)問題，新型財(cái)務(wù)人員都應(yīng)當(dāng)能夠解決。而企業(yè)財(cái)務(wù)人員僅具備單一的財(cái)務(wù)知識(shí)是不夠的，因?yàn)閰^(qū)塊鏈?zhǔn)且杂?jì)算機(jī)技術(shù)為依托，那么新型財(cái)務(wù)人員具備區(qū)塊鏈技術(shù)理論知識(shí)就顯得尤為重要。為此企業(yè)和高校在培養(yǎng)財(cái)務(wù)人才的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)充分考慮當(dāng)前科技不斷創(chuàng)新的時(shí)代背景，將新興技術(shù)理論知識(shí)與具體財(cái)務(wù)內(nèi)容相結(jié)合，培養(yǎng)復(fù)合型高層次人才。

4.3實(shí)施多方面的優(yōu)惠政策，加速區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用

政府應(yīng)該站在創(chuàng)新的世界前沿，持續(xù)關(guān)注國際上對(duì)區(qū)塊鏈技術(shù)的應(yīng)用措施，通過立法手段，制定出相關(guān)的法律法規(guī)。適當(dāng)放松市場(chǎng)準(zhǔn)入限制，創(chuàng)造寬松的市場(chǎng)環(huán)境，通過多方面的優(yōu)惠政策鼓勵(lì)高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)軍區(qū)塊鏈行業(yè)，加速區(qū)塊鏈應(yīng)用的落地。

5總結(jié)

區(qū)塊鏈技術(shù)的特點(diǎn)符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的目標(biāo)和要求，該技術(shù)的應(yīng)用順應(yīng)時(shí)展的要求，必將會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)管理變革產(chǎn)生顛覆性的影響，能夠有效推動(dòng)新型財(cái)務(wù)系統(tǒng)的構(gòu)建，提高財(cái)務(wù)運(yùn)作效率。目前區(qū)塊鏈技術(shù)應(yīng)用大多處于探索階段，并且該技術(shù)本身還尚未成熟，也會(huì)面臨諸多問題，在財(cái)務(wù)管理方面的具體應(yīng)用更需要不斷地探討研究，相信區(qū)塊鏈技術(shù)在未來可以創(chuàng)造出高效運(yùn)行的財(cái)務(wù)系統(tǒng)。

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作者:曾佳 單位:沈陽大學(xué)商學(xué)院