談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)及規(guī)避

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摘要：結(jié)合筆者實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)及對(duì)業(yè)務(wù)的認(rèn)識(shí)和學(xué)習(xí)，分析企業(yè)為什么要進(jìn)行稅收籌劃工作、稅收籌劃涉及的工作內(nèi)容，以及進(jìn)行籌劃的過(guò)程中存在的一系列問(wèn)題進(jìn)行全面分析，并針對(duì)如何解決問(wèn)題、需采取的科學(xué)對(duì)策，提出了幾點(diǎn)探討性建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)

隨著我國(guó)的經(jīng)濟(jì)快速增長(zhǎng)、科技不斷進(jìn)步、稅制不斷完善，國(guó)家對(duì)于稅收的監(jiān)管也趨于嚴(yán)格。對(duì)于企業(yè)來(lái)講，特別是一些中小型企業(yè)，對(duì)企業(yè)整體的管理理念有了新的認(rèn)知。在抓好企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與運(yùn)營(yíng)作業(yè)的同時(shí)，還將稅收籌劃工作的開(kāi)展作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理中的重要環(huán)節(jié)之一。認(rèn)識(shí)其重要性，準(zhǔn)確分析其不足之處，應(yīng)對(duì)問(wèn)題與不足采取對(duì)策、完善改進(jìn)，不斷提升稅收籌劃人員能力，充分發(fā)揮稅收籌劃的作用，達(dá)到籌劃工作目的，完成企業(yè)稅收籌劃工作質(zhì)量，實(shí)現(xiàn)企業(yè)有序發(fā)展。

一、稅收籌劃的概述

在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行稅收籌劃，能促進(jìn)企業(yè)收益實(shí)現(xiàn)最大化，只要是在法律允許范圍之內(nèi)，就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、理財(cái)、投資等納稅工作的科學(xué)操作，并結(jié)合企業(yè)自身實(shí)際發(fā)展，提升納稅工作開(kāi)展的科學(xué)性，降低企業(yè)納稅總額，有效減輕稅收成本，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益實(shí)現(xiàn)最大化。企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展主要目的是少納稅，需要在籌劃稅收工作中保持科學(xué)合法性，避免出現(xiàn)與國(guó)家法律之間產(chǎn)生矛盾。當(dāng)財(cái)務(wù)人員在稅收籌劃時(shí)，必須要依照相關(guān)行業(yè)規(guī)范開(kāi)展工作，將國(guó)家的政策作為工作開(kāi)展的導(dǎo)向，充分發(fā)揮將企業(yè)稅收籌劃工作的意義，降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中的稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)的最大化。

二、企業(yè)稅收籌劃中常見(jiàn)的風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收籌劃意識(shí)低的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)需要將稅收籌劃工作作為管理工作重心的一部分來(lái)開(kāi)展，而這項(xiàng)工作具有較強(qiáng)的綜合性。需要相關(guān)籌劃人員自身有著較強(qiáng)的籌劃技能，能夠掌握全面的稅收法律知識(shí)，同時(shí)具備較高水平的會(huì)計(jì)處理能力與核算能力，能夠在工作開(kāi)展中有著比較強(qiáng)的籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避意識(shí)。但在企業(yè)實(shí)際的稅收籌劃工作中，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層及管理人員，其對(duì)稅籌工作本身的思想認(rèn)知與理念的不開(kāi)闊，直接導(dǎo)致對(duì)稅收籌劃工作重視度不夠，更沒(méi)有意識(shí)到籌劃對(duì)企業(yè)的重要性。上述的相關(guān)內(nèi)容很難有籌劃人員全部掌握，就會(huì)導(dǎo)致籌劃工作在開(kāi)展中出現(xiàn)主觀認(rèn)識(shí)判斷的錯(cuò)誤性，因此增加企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)。

（二）稅收籌劃方法運(yùn)用的風(fēng)險(xiǎn)稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行節(jié)稅所運(yùn)用的一種常見(jiàn)方法，稅收籌劃最基本的要求就是合法性，主要是指納稅人在不違反法律及法規(guī)的前提下，通過(guò)采用一系列籌劃方法安排，合理節(jié)省企業(yè)稅收開(kāi)支的活動(dòng)。而不是直接的偷漏稅，這一點(diǎn)與避稅有著最直接的區(qū)別。企業(yè)會(huì)想辦法減少稅收開(kāi)支，有的辦法是符合稅收法律規(guī)定的，有的卻并不合法，這樣會(huì)使企業(yè)面臨法律風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃工作主要是根據(jù)自身的發(fā)展來(lái)進(jìn)行靈活的選擇與設(shè)計(jì)的，并隨著稅制改革的發(fā)展變化進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整的，如果所使用的稅收籌劃方法不具有前瞻性與全局性，只是為了符合企業(yè)稅收優(yōu)惠條件，但與實(shí)際工作不相符，只會(huì)導(dǎo)致無(wú)法實(shí)現(xiàn)稅收籌劃工作開(kāi)展的目標(biāo)，甚至于出現(xiàn)更大的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）稅收政策理解不透徹引起的風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的階段中，最大的影響因素就是政策理解與運(yùn)用因素，會(huì)對(duì)企業(yè)的稅務(wù)工作開(kāi)展帶來(lái)較多的風(fēng)險(xiǎn)。我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)還在不斷的發(fā)展過(guò)程中，部分的稅收法律比較籠統(tǒng)，很容易導(dǎo)致財(cái)務(wù)工作人員出現(xiàn)錯(cuò)誤的理解。并且一些政策條例也會(huì)出現(xiàn)經(jīng)常性的調(diào)整，如果企業(yè)的籌劃工作人員對(duì)于稅收政策的法律法規(guī)沒(méi)有充足的把握，當(dāng)稅收政策調(diào)整之后還使用的是之前的政策，就會(huì)導(dǎo)致稅收籌劃工作的開(kāi)展與稅務(wù)政策之間出現(xiàn)不相符的情況，繼而增加了稅務(wù)政策運(yùn)用不當(dāng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)檎咭蛩卦黾悠髽I(yè)稅務(wù)籌劃工作風(fēng)險(xiǎn)的因素主要有以下兩點(diǎn)，一方面，企業(yè)稅收籌劃工作人員自身對(duì)于政策的了解不深入，就會(huì)出現(xiàn)稅收籌劃工作方案中的錯(cuò)誤，存在著明顯的違法納稅行為，為企業(yè)帶來(lái)不必要的經(jīng)濟(jì)損失。另一方面，因?yàn)檎叱霈F(xiàn)變動(dòng)，但是企業(yè)稅收籌劃工作人員并未及時(shí)掌握最新政策，就會(huì)影響納稅籌劃工作開(kāi)展的適應(yīng)性，繼而引發(fā)稅收籌劃工作開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)。

三、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的防范措施及對(duì)策

（一）提升企業(yè)稅收籌劃工作的重視程度企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過(guò)程中，管理者要首先樹(shù)立起籌劃意識(shí)，將稅收籌劃工作應(yīng)用到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理工作中去。作為企業(yè)管理者要更加重視對(duì)稅收政策的學(xué)習(xí)，始終樹(shù)立依法納稅、合理節(jié)稅的觀念，并重視企業(yè)稅收籌劃工作的開(kāi)展，在組織人員學(xué)習(xí)及經(jīng)費(fèi)提供上予以支持。而企業(yè)財(cái)務(wù)工作人員則需要在工作中消除自身固有的核算思維，逐漸的轉(zhuǎn)換自身的思想，向決策者的方向進(jìn)行轉(zhuǎn)變，不斷加強(qiáng)自身稅法知識(shí)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)起更多合理節(jié)稅的工作意識(shí)，能夠在企業(yè)的稅收籌劃工作開(kāi)展中，贏得所有人員的重視。

（二）結(jié)合企業(yè)自身特點(diǎn)，制訂合理籌劃方法1.納稅人身份選擇的籌劃小規(guī)模納稅人與一般納稅人，因?yàn)榧{稅人身份的不同，其選擇稅收政策、稅率、稅負(fù)等都有很大的區(qū)別，所以企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中選擇合適的納稅人身份是實(shí)現(xiàn)中小企業(yè)稅收籌劃工作開(kāi)展的有效措施。因中小企業(yè)產(chǎn)品附加值高，增值率也相對(duì)較高，而企業(yè)所消耗的費(fèi)用相比較少些，因此能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅也很少。所以企業(yè)在規(guī)模不大的情況下，應(yīng)該選擇小規(guī)模納稅人，進(jìn)而降低企業(yè)稅負(fù)，達(dá)到節(jié)稅利益。而且公司在未登記為一般納稅人時(shí)，可以按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況，以及宏觀調(diào)控需要確定，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人，在50%的稅額幅度內(nèi)減征資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加的稅收優(yōu)惠政策。此政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。2.進(jìn)項(xiàng)發(fā)票抵扣及管理籌劃首先，新成立的企業(yè)其在開(kāi)辦期為小規(guī)模納稅人，但其需要購(gòu)買(mǎi)辦公用品時(shí)，可以取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額，雖然在小規(guī)模納稅人期間不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，但在轉(zhuǎn)登記為一般納稅人后，開(kāi)辦期進(jìn)項(xiàng)稅額是可以抵扣的。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第59號(hào)，納稅人自辦理稅務(wù)登記至認(rèn)定或登記為一般納稅人期間，未取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入，未按照銷(xiāo)售額和征收率簡(jiǎn)易計(jì)算應(yīng)納稅額申報(bào)繳納增值稅的，其在此期間取得的增值稅扣稅憑證，可以在認(rèn)定或登記為一般納稅人后抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。其次，企業(yè)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，應(yīng)審核其真實(shí)性、合法性。核對(duì)其開(kāi)具內(nèi)容是否符合要求，如建筑服務(wù)類(lèi)發(fā)票，發(fā)票的備注欄內(nèi)是否注明工程項(xiàng)目名稱及施工地址，審核開(kāi)具內(nèi)容是否與工程承包合同一致。企業(yè)在取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票后，抵扣聯(lián)次要做好登記，由專(zhuān)人管理，不得污損和丟失發(fā)票。按要求設(shè)立進(jìn)項(xiàng)發(fā)票臺(tái)賬，月末將已通過(guò)平臺(tái)勾選認(rèn)證的發(fā)票裝訂成冊(cè)，妥善保管。3.購(gòu)貨合同稅收管理的籌劃在“營(yíng)改增”實(shí)現(xiàn)之后，企業(yè)的增值稅籌劃就一直貫穿于整個(gè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理工作中。首先，購(gòu)貨合同中需注明清楚發(fā)票類(lèi)型，才能取得合法的稅前列支憑證。其次，購(gòu)進(jìn)的貨物的付款方式，最好選擇轉(zhuǎn)賬方式。再次，購(gòu)貨合同金額應(yīng)價(jià)稅分離，按不含稅金額繳納印花稅，合同中需約定增值稅（專(zhuān)用）發(fā)票開(kāi)票時(shí)間、付款時(shí)間以及銷(xiāo)售方未按合同規(guī)定提供合法有效憑證應(yīng)承擔(dān)的損失。企業(yè)購(gòu)進(jìn)的貨物勞務(wù)方如果是一般納稅人，就可以使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票抵進(jìn)項(xiàng)稅額，達(dá)到降低稅負(fù)的目的。但若是小規(guī)模納稅人的話，其自行開(kāi)具或向稅務(wù)局代開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票后才可以抵扣3%的稅額。但在實(shí)實(shí)踐工作中，判斷選擇上游企業(yè)是一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，不能單純從進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的大小來(lái)判斷，還應(yīng)結(jié)合給企業(yè)帶來(lái)的凈利潤(rùn)大小來(lái)進(jìn)行綜合判斷。

（三）提升稅收籌劃人員專(zhuān)業(yè)能力及合理應(yīng)用稅收政策的能力企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)活動(dòng)過(guò)程中，往往要依賴財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)與能力來(lái)進(jìn)行稅收籌劃。因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)技能與專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)與學(xué)習(xí)尤為重要。首先，在對(duì)籌劃工作人員展開(kāi)培訓(xùn)工作時(shí)，應(yīng)不斷加強(qiáng)法律、財(cái)務(wù)管理、金融與納稅籌劃等專(zhuān)業(yè)知識(shí)的培訓(xùn)，并且要提升籌劃人員對(duì)于行業(yè)中最新法律政策的掌握，保障其能夠在工作中對(duì)其進(jìn)行使用，促進(jìn)企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作的順利開(kāi)展。其次，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)籌劃工作人員的預(yù)見(jiàn)性培訓(xùn)工作開(kāi)展，促使企業(yè)籌劃工作人員能夠在工作開(kāi)展中依照著經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，準(zhǔn)確的實(shí)現(xiàn)對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的判斷，從而有效避免籌劃人員因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)認(rèn)知的不足導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)經(jīng)營(yíng)損失。最后，還要加強(qiáng)對(duì)工作人員協(xié)調(diào)能力的培養(yǎng)，企業(yè)的稅務(wù)籌劃不僅僅是財(cái)務(wù)工作人員的事，還應(yīng)對(duì)項(xiàng)目前期的業(yè)務(wù)人員加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，從而減少企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本及風(fēng)險(xiǎn)。不僅要做到各個(gè)部門(mén)之間有效溝通，還需要企業(yè)稅務(wù)籌劃人員及時(shí)關(guān)注并掌握各種稅收優(yōu)惠政策；例如，國(guó)家對(duì)中小型科技型企業(yè)的研發(fā)費(fèi)用可以在稅前加計(jì)扣除75%，企業(yè)所得稅可以享受減按15%稅率的優(yōu)惠政策，軟件企業(yè)的增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%部分實(shí)行即征即退政策等等。在實(shí)際工作中，企業(yè)稅務(wù)籌劃人員只有全面、深層次的解讀政策，才能在法律允許的范圍內(nèi)，更好地應(yīng)用這些優(yōu)惠政策，發(fā)揮出稅收籌劃工作的效用，達(dá)到合法節(jié)稅的目的，給企業(yè)在稅務(wù)方面節(jié)約經(jīng)濟(jì)開(kāi)支，有效推動(dòng)企業(yè)在社會(huì)中健康持續(xù)地發(fā)展。

四、結(jié)語(yǔ)

總的來(lái)講，隨著稅制改革地不斷推進(jìn)，結(jié)合企業(yè)自身的發(fā)展要求，企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)籌劃管理工作時(shí)，需要改進(jìn)與提高的地方還有很多。通過(guò)對(duì)增值稅、所得稅的細(xì)化管理，來(lái)降低企業(yè)自身的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，極大的提升對(duì)于資金的使用效率，從而實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中利益最大化。但是在實(shí)際的企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中，存在著諸多風(fēng)險(xiǎn)等，直接影響到稅務(wù)籌劃工作結(jié)果，也會(huì)造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)與信譽(yù)上的損失。所以，企業(yè)需要在工作中注重稅務(wù)籌劃的開(kāi)展，不斷提升內(nèi)部稅務(wù)籌劃工作人員的能力，增強(qiáng)專(zhuān)業(yè)知識(shí)與技能，來(lái)科學(xué)地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)的控制，這樣才能更好降本增效，推動(dòng)企業(yè)合法經(jīng)營(yíng)與快速發(fā)展。

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作者：史晶怡 單位：寧夏瑞斯軟件有限公司