契稅政策精選(九篇)

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第1篇：契稅政策范文

一、契稅政策

2015年3月31日，財(cái)政部針對(duì)企業(yè)事業(yè)單位改革重組的契稅政策下發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》，主要內(nèi)容包括：

1、企業(yè)改制、事業(yè)單位改制免征契稅

企業(yè)按照《中華人民共和國公司法》有關(guān)規(guī)定整體改制，原企業(yè)投資主體存續(xù)并在改制（變更）后的公司中所持股權(quán)（股份）比例超過75%，且改制（變更）后公司承繼原企業(yè)權(quán)利、義務(wù)的，對(duì)改制（變更）后公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;事業(yè)單位按照國家有關(guān)規(guī)定改制為企業(yè)，原投資主體存續(xù)并在改制后企業(yè)中出資（股權(quán)、股份）比例超過50%的，對(duì)改制后企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

2、公司合并、分立免征契稅

兩個(gè)或兩個(gè)以上的公司，依照法律規(guī)定、合同約定，合并為一個(gè)公司，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)合并后公司承受原合并各方土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;公司依照法律規(guī)定、合同約定分立為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原公司投資主體相同的公司，對(duì)分立后公司承受原公司土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

3、債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)的免征契稅

企業(yè)依照有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定實(shí)施破產(chǎn)，債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)抵償債務(wù)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;對(duì)非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，凡按照《中華人民共和國勞動(dòng)法》等國家有關(guān)法律法規(guī)政策妥善安置原企業(yè)全部職工，與原企業(yè)全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年的勞動(dòng)用工合同的，對(duì)其承受所購企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

4、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)、劃撥用地出讓或作價(jià)出資免征契稅

對(duì)承受縣級(jí)以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅;同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)免征契稅。經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)實(shí)施債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的企業(yè)，對(duì)債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)后新設(shè)立的公司承受原企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅;以出讓方式或國家作價(jià)出資（入股）方式承受原改制重組企業(yè)、事業(yè)單位劃撥用地的，不屬上述規(guī)定的免稅范圍，對(duì)承受方應(yīng)按規(guī)定征收契稅。

二、所得稅政策

2015年1月8日，財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》，主要內(nèi)容包括：

1、股權(quán)收購比例達(dá)到50%，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

該文件將過去《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中有關(guān)股權(quán)收購，收購企業(yè)購買的股權(quán)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%的規(guī)定調(diào)整為50%。即股權(quán)收購達(dá)到這一比例時(shí)：（1）被收購企業(yè)的股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;（2）收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定;（3）收購企業(yè)、被收購企業(yè)的原有各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)和其他相關(guān)所得稅事項(xiàng)保持不變。

2、資產(chǎn)收購比例達(dá)到50%，交易各方對(duì)其交易中的股權(quán)支付部分，可以按規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

將過去《關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》中有關(guān)資產(chǎn)收購，受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%規(guī)定調(diào)整為50%，即資產(chǎn)收購達(dá)到這一比例時(shí)，轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)或受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，可選擇以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

3、股權(quán)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)可進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理。

對(duì)100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動(dòng)，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會(huì)計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：（1）劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得;（2）劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定;（3）劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

三、土地增值稅政策

2015年2月2日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局針對(duì)企業(yè)在改制重組過程中涉及的土地增值稅的有關(guān)問題《關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》，主要內(nèi)容包括：

1、整體改建暫不征土地增值稅

按照《中華人民共和國公司法》的規(guī)定，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司或者股份有限公司，有限責(zé)任公司（股份有限公司）整體改建為股份有限公司（有限責(zé)任公司），對(duì)改建前的企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到改建后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

2、企業(yè)合并、分立暫不征收土地增值稅

按照法律規(guī)定或者合同約定，兩個(gè)或兩個(gè)以上企業(yè)合并為一個(gè)企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到合并后的企業(yè)，暫不征土地增值稅;按照法律規(guī)定或者合同約定，企業(yè)分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，對(duì)原企業(yè)將國有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更到分立后的企業(yè)，暫不征土地增值稅。

第2篇：契稅政策范文

摘 要 近年來，各行業(yè)、各領(lǐng)域企業(yè)通過合并和股權(quán)、資產(chǎn)收購等多種形式積極進(jìn)行整合，兼并重組步伐加快，產(chǎn)業(yè)組織結(jié)構(gòu)不斷優(yōu)化，取得了明顯成效。但一些行業(yè)重復(fù)建設(shè)嚴(yán)重、產(chǎn)業(yè)集中度低、自主創(chuàng)新能力不強(qiáng)、市場競爭力較弱的問題仍很突出。為此，國務(wù)院于2010年9月6日了《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)兼并重組的意見》（國發(fā)[2010]27號(hào)），提出進(jìn)一步貫徹落實(shí)重點(diǎn)產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃，做強(qiáng)做大優(yōu)勢企業(yè)。該意見第四點(diǎn)明確指出要加強(qiáng)對(duì)企業(yè)兼并重組的引導(dǎo)和政策扶持，其中第一項(xiàng)內(nèi)容就是落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。研究完善支持企業(yè)兼并重組的財(cái)稅政策。對(duì)企業(yè)兼并重組涉及的資產(chǎn)評(píng)估增值、債務(wù)重組收益、土地房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移等給予稅收優(yōu)惠。稅收作為企業(yè)并購重組過程中的重要影響因素，越來越受到重視，不同的并購方式使得并購過程中稅負(fù)不同，稅收因素影響企業(yè)并購全過程，恰當(dāng)?shù)募{稅籌劃可以降低企業(yè)并購的成本，帶來最大并購效益。本文將通過對(duì)我國現(xiàn)行稅法中影響企業(yè)并購重組的各稅收因素進(jìn)行系統(tǒng)分析，旨在幫助企業(yè)合法利用稅收政策，在并購行為中科學(xué)全面地進(jìn)行納稅安排。

關(guān)鍵詞 并購重組 稅收 分析

企業(yè)重組是指企業(yè)在日常經(jīng)營活動(dòng)以外發(fā)生的法律結(jié)構(gòu)或經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)重大改變的交易，包括企業(yè)法律形式改變、債務(wù)重組、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購、合并、分立等。企業(yè)并購重組過程中，將實(shí)際涉及諸多稅種，以下將對(duì)不同重組方式下涉及到的各稅種進(jìn)行歸納分析，并將企業(yè)最為關(guān)注的企業(yè)所得稅作為重點(diǎn)核心問題分析。

一、營業(yè)稅

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、債務(wù)和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，其中涉及的不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓，不征收營業(yè)稅。

二、增值稅

納稅人在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動(dòng)力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉(zhuǎn)讓，不征收增值稅。

三、土地增值稅

在企業(yè)兼并中，對(duì)于以房地產(chǎn)進(jìn)行投資、聯(lián)營的，投資、聯(lián)營的一方以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或作為聯(lián)營條件，將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時(shí)，暫免征收土地增值稅。對(duì)投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。

但對(duì)于以土地（房地產(chǎn)）作價(jià)入股進(jìn)行投資或聯(lián)營的，凡所投資、聯(lián)營的企業(yè)從事房地產(chǎn)開發(fā)的，或者房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)以其建造的商品房進(jìn)行投資和聯(lián)營的，均不適用上述暫免征收土地增值稅的規(guī)定。

四、契稅

企業(yè)、事業(yè)單位改制重組等涉及的契稅政策根據(jù)情況不同也有較多規(guī)定，具體有以下幾種情況：

在公司制改造過程中，非公司制企業(yè)整體改建為有限責(zé)任公司（含國有獨(dú)資公司）或股份有限公司，或者有限責(zé)任公司整體改建為股份有限公司的，對(duì)改建后的公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個(gè)人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征收契稅。

在企業(yè)合并，兩個(gè)或兩個(gè)以上的企業(yè)，依據(jù)法律規(guī)定、合同約定，合并改建為一個(gè)企業(yè)，且原投資主體存續(xù)的，對(duì)其合并后的企業(yè)承受原合并各方的土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。

在企業(yè)分立中，企業(yè)依照法律規(guī)定、合同約定分設(shè)為兩個(gè)或兩個(gè)以上投資主體相同的企業(yè)，對(duì)派生方、新設(shè)方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬，不征收契稅。

五、企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅對(duì)于企業(yè)重組的稅務(wù)處理區(qū)分不同條件分別適用一般性稅務(wù)處理規(guī)定和特殊性稅務(wù)處理規(guī)定。

1.法律形式改變

企業(yè)由法人轉(zhuǎn)變?yōu)閭€(gè)人獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)等非法人組織，或登記注冊地轉(zhuǎn)移到境外，視同企業(yè)進(jìn)行清算，分配，股東重組投資成立新企業(yè).企業(yè)全部資產(chǎn)以及股東投資的計(jì)稅基礎(chǔ)均已公允價(jià)為基礎(chǔ)確定.

其他法律形式的簡單變化，可直接變更稅務(wù)登記.

2.企業(yè)債務(wù)重組

（1）一般性稅務(wù)處理規(guī)定

以非貨幣資產(chǎn)清償債務(wù)，應(yīng)當(dāng)分解為轉(zhuǎn)讓相關(guān)非貨幣性資產(chǎn)、按非貨幣性資產(chǎn)公允價(jià)值清償債務(wù)兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)相關(guān)資產(chǎn)的所得或損失。

發(fā)生債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)的，應(yīng)當(dāng)分解為債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)，確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得或損失。

債務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照支付的債務(wù)清償額低于債務(wù)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組所得；債權(quán)人應(yīng)當(dāng)按照收到的債務(wù)清償額低于債權(quán)計(jì)稅基礎(chǔ)的差額，確認(rèn)債務(wù)重組損失。

（2）特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

企業(yè)債務(wù)重組確認(rèn)的應(yīng)納稅所得額占企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額50%以上，可以在5個(gè)納稅年度內(nèi)，均勻計(jì)入各年度的應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)發(fā)生的債權(quán)轉(zhuǎn)股權(quán)業(yè)務(wù)，對(duì)債務(wù)清償和股權(quán)投資兩項(xiàng)業(yè)務(wù)暫不確認(rèn)有關(guān)債務(wù)清償所得和損失，股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)以原則債權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

3.股權(quán)收購

（1）一般性稅務(wù)處理規(guī)定

被收購企業(yè)股東應(yīng)以在交易時(shí)的公允價(jià)值確認(rèn)轉(zhuǎn)讓被收購企業(yè)股權(quán)的所得或損失；

收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。

（2）特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

特殊性稅務(wù)處理的條件：

收購企業(yè)購買的股權(quán)應(yīng)不低于被收購企業(yè)全部股權(quán)的75%；

收購企業(yè)在該股權(quán)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

特殊性稅務(wù)處理方式：

被收購企業(yè)股東取得收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購企業(yè)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；

收購企業(yè)取得被收購企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被收購企業(yè)股權(quán)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；

對(duì)非股權(quán)支付部分，被收購企業(yè)股東應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得/損失.收購企業(yè)也應(yīng)調(diào)整相應(yīng)的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)。

4.資產(chǎn)收購

（1）一般性稅務(wù)處理規(guī)定

轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)以交易時(shí)的公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的所得或損失；

受讓企業(yè)取得資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以公允價(jià)值為基礎(chǔ)。

（2）特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

特殊稅務(wù)處理的條件：

受讓企業(yè)收購的資產(chǎn)不低于轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部資產(chǎn)的75%；

受讓企業(yè)在該資產(chǎn)收購發(fā)生時(shí)的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%。

特殊性稅務(wù)處理方式

轉(zhuǎn)讓企業(yè)取得受讓企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；

受讓企業(yè)取得轉(zhuǎn)讓企業(yè)資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；

對(duì)非股權(quán)支付部分，轉(zhuǎn)讓企業(yè)應(yīng)在交易當(dāng)期確認(rèn)相應(yīng)的資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失。受讓企業(yè)也應(yīng)調(diào)整響應(yīng)的資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ).

5.企業(yè)合并

（1）一般性稅務(wù)處理規(guī)定

合并企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確定接受被合并企業(yè)各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)；

被合并企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；

被合并企業(yè)的虧損不得在合并企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

（2）特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

企業(yè)合并，企業(yè)股東在該企業(yè)合并發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，以及同一控制下且不需要支付對(duì)價(jià)的企業(yè)合并，可以選擇按以下規(guī)定處理：

合并企業(yè)接受被合并企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被合并企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；

被合并企業(yè)合并前的相關(guān)所得稅事項(xiàng)由合并企業(yè)承繼；

可由合并企業(yè)彌補(bǔ)的被合并企業(yè)虧損的限額=被合并企業(yè)凈資產(chǎn)公允價(jià)值×截至合并業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)年年末國家發(fā)行的最長期限的國債利率；

被合并企業(yè)股東取得合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以其原持有的被合并企業(yè)股權(quán)的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。

6.企業(yè)分立

（1）一般性稅務(wù)處理規(guī)定

被分立企業(yè)對(duì)分立出去資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或損失；

分立企業(yè)應(yīng)按公允價(jià)值確認(rèn)接受資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)；

被分立企業(yè)繼續(xù)存在時(shí)，其股東取得的對(duì)價(jià)應(yīng)視同被分立企業(yè)分配進(jìn)行處理；

被分立企業(yè)不再繼續(xù)存在時(shí)，被分立企業(yè)及其股東都應(yīng)按清算進(jìn)行所得稅處理；

企業(yè)分立相關(guān)企業(yè)的虧損不得相互結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

（2）特殊性稅務(wù)處理規(guī)定

被分立企業(yè)所有股東按原持股比例取得分立企業(yè)的股權(quán)，分立企業(yè)和被分立企業(yè)均不改變原來的實(shí)質(zhì)經(jīng)營活動(dòng)，且被分立企業(yè)股東在該企業(yè)分立發(fā)生時(shí)取得的股權(quán)支付金額不低于其交易支付總額的85%，可以選擇按以下規(guī)定處理：

分立企業(yè)接受被分立企業(yè)資產(chǎn)和負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被分立企業(yè)的原有計(jì)稅基礎(chǔ)確定；

被分立企業(yè)已分立出去資產(chǎn)相應(yīng)的所得稅事項(xiàng)由分立企業(yè)承繼；

被分立企業(yè)未超過法定彌補(bǔ)期限的虧損額可按分立資產(chǎn)占全部資產(chǎn)的比例進(jìn)行分配，由分立企業(yè)繼續(xù)彌補(bǔ)；

被分立企業(yè)的股東取得分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“新股”），如需部分或全部放棄原持有的被分立企業(yè)的股權(quán)（以下簡稱“舊股”），“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)應(yīng)以放棄“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定。如不需放棄“舊股”，則其取得“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)可從以下兩種方法中選擇確定：直接將“新股”的計(jì)稅基礎(chǔ)確定為零；或者以被分立企業(yè)分立出去的凈資產(chǎn)占被分立企業(yè)全部凈資產(chǎn)的比例先調(diào)減原持有的“舊股”的計(jì)稅基礎(chǔ)，再將調(diào)減的計(jì)稅基礎(chǔ)平均分配到“新股”上。

六、影響因素分析

并購是企業(yè)重要的資本經(jīng)營方式，企業(yè)可以通過并購進(jìn)行戰(zhàn)略重組，達(dá)到多樣化經(jīng)營的目標(biāo)或發(fā)揮經(jīng)營、管理、財(cái)務(wù)上的協(xié)同作用，使企業(yè)取得更大的競爭優(yōu)勢。而稅收作為宏觀經(jīng)濟(jì)中影響任何一個(gè)微觀企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)因素，是企業(yè)在并購的決策及實(shí)施中不可忽視的重要規(guī)劃對(duì)象。通過以上對(duì)企業(yè)并購重組過程中涉及到的稅收因素影響分析可以看出，不同并購方式和方法會(huì)導(dǎo)致稅收負(fù)擔(dān)的巨大差異，有些企業(yè)甚至將獲得稅務(wù)優(yōu)惠作為并購行為的動(dòng)機(jī)之一。

隨著并購活動(dòng)的縱深發(fā)展，出于單一動(dòng)機(jī)的并購活動(dòng)己不多見。在諸多動(dòng)因的并購活動(dòng)中，節(jié)稅問題成為必不可少的考慮因素。在現(xiàn)有的稅法條件下，企業(yè)并購最常見的幾種方式為購買資產(chǎn)、股權(quán)收購和企業(yè)合并分立。通過比較可以發(fā)現(xiàn)，一般情況下直接購買資產(chǎn)的稅收負(fù)擔(dān)最重，除需要繳納流轉(zhuǎn)稅外，如有溢價(jià)還需要繳納企業(yè)所得稅，而股權(quán)收購一般情況下可以規(guī)避流轉(zhuǎn)稅，特別是在股權(quán)收購和企業(yè)合并分立過程中以股份作為支付手段的特殊重組將越來越多。通過這種兼并方式，在不納稅的情況下，企業(yè)實(shí)現(xiàn)了資產(chǎn)的流動(dòng)和轉(zhuǎn)移。

在資產(chǎn)收購、股權(quán)收購、合并、分立中，股權(quán)支付額支付比例都不得少于85%。之所以國家給予資產(chǎn)重組特殊稅收待遇，是因?yàn)樵谫Y產(chǎn)重組中，雖然資產(chǎn)重組交易時(shí)在不同法人主體間完成，按照法人所得稅制度，其所得應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)繳納企業(yè)所得稅。但由于在整個(gè)過程中，交易雙方的股東既未收到現(xiàn)金，也未實(shí)現(xiàn)資本利益，同時(shí)也意味著轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)、股權(quán)的企業(yè)沒有“納稅必要資金”原則，或者需要籌措重組納稅資金，才能使得重組業(yè)務(wù)得以進(jìn)行，因此企業(yè)增加了籌資成本，可能使得重組不能繼續(xù)。所以給予特殊性稅務(wù)處理。因此這部分所得不必馬上實(shí)現(xiàn)，而可以給予遞延納稅的特殊重組待遇。

參考文獻(xiàn)：

[1]關(guān)于促進(jìn)企業(yè)兼并重組的意見.國發(fā)[2010]27號(hào).

[2]關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)營業(yè)稅問題的公告.國家稅務(wù)總局公告2011年第51號(hào).

[3]關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告.國家稅務(wù)總局公告2011年第13號(hào).

[4]關(guān)于企業(yè)兼并重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知.財(cái)稅[2009]59號(hào).

第3篇：契稅政策范文

有人回答是“錢”，太俗；有人回答是“女人”，太色！整點(diǎn)正經(jīng)的，我覺得唯有房子可擔(dān)當(dāng)此大任。

2012年過去了，人們牽掛著房叔，熟悉了房嬸，也記住了房妹?？梢哉f房親現(xiàn)象是時(shí)代的產(chǎn)物，也是當(dāng)前房產(chǎn)市場特點(diǎn)的集中體現(xiàn)。無論是房叔、房嬸還是房妹，在房屋所有者中都不是個(gè)別現(xiàn)象，只不過是被舉報(bào)、被曝光的個(gè)案而已。

透過現(xiàn)象看本質(zhì)。其實(shí)房親們也很糾結(jié)，這年頭，有錢存入銀行，利息跑不過物價(jià)；換成美元貶值得更快；購買真金白銀，市場行情也是摸不準(zhǔn)；投資股票，那等于再次勾起傷心的往事。所以思來想去還是投資房地產(chǎn)最為穩(wěn)妥。

消費(fèi)、投資、出口一直被視為拉動(dòng)中國經(jīng)濟(jì)的三駕馬車，而當(dāng)前，由于國內(nèi)人力成本的增加，人民幣的增值，造成出口疲軟，從而讓消費(fèi)和投資共同來承擔(dān)擴(kuò)大內(nèi)需的重任。而房地產(chǎn)由于其產(chǎn)品的特殊性，很好地兼容了消費(fèi)與投資這兩種功能，既可以滿足大眾的剛需，又可以為富裕人群提供財(cái)富保值增值的媒介，而且容量極大。

隨著全民購房運(yùn)動(dòng)愈演愈烈，房價(jià)也被推到騎虎難下的境地。當(dāng)前的房價(jià)，已經(jīng)到了投資者幸福指數(shù)的極限，也到了民眾剛需購房所能忍受的邊緣。降價(jià)怕崩盤，漲價(jià)怕民怨，房地產(chǎn)業(yè)該如何走，著實(shí)給有關(guān)部門出了道難題。所有的題解中，“穩(wěn)”字無疑是破題的關(guān)鍵，所以“房價(jià)不漲就是降”已成為不得不接受的現(xiàn)實(shí)?！傲舻梅孔釉?，不怕沒錢花?！币惨殉蔀榉康禺a(chǎn)投資者的忠貞信條，于是才有那么多的房叔、房嬸、房妹、房舅之類的人物現(xiàn)身。

價(jià)格，是市場需求相互作用的體現(xiàn)。那么當(dāng)前房地產(chǎn)市場的需求到底如何？從消費(fèi)角度來講，當(dāng)前市場上房子的存量可以遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足當(dāng)前的消費(fèi)需求。之所以這么講，是有極為充分的根據(jù)的。大家不妨留意一下，有多少小區(qū)晚上卻不見幾縷燈光，有多少身邊的朋友擁有三五套房子，又有多少在建樓盤。所以從當(dāng)前房屋數(shù)量來看，是完全能滿足大家的居住需求的，只是很多人的需求被價(jià)格擋在交易之外而已；從投資角度來講，財(cái)富擁有者不會(huì)因房子多了而停止投資，因?yàn)檫@部分人收入能力強(qiáng)、融資能力強(qiáng)、社會(huì)關(guān)系也強(qiáng)，所以即使有空置房、存量房，新樓盤的開盤還是遭人搶購，還是遠(yuǎn)遠(yuǎn)滿足不了投資需求。這就是當(dāng)前房地產(chǎn)市場的現(xiàn)狀。

市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律最基本的規(guī)律就是價(jià)格圍繞著價(jià)值上下波動(dòng)，而當(dāng)前房地產(chǎn)的價(jià)格已遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過其價(jià)值，這就必然有政策干預(yù)作為后盾，將政策的價(jià)值填充到市場交易中去，使價(jià)格與價(jià)值保持相對(duì)的平衡。這一點(diǎn)與卷煙商品有點(diǎn)相似。本來就那么一丁點(diǎn)煙葉，一包煙卻要花去幾斤大米的錢，著實(shí)是奢侈了些；但之所以有這個(gè)價(jià)格體系，關(guān)鍵是有法律與政策的支撐，只是對(duì)于卷煙大家可以提倡戒煙，而對(duì)于住房教大家如何戒得。

對(duì)此，國家出臺(tái)了相關(guān)的價(jià)格調(diào)控政策，但總體的思路是限制交易，而非釋放房源。如5年大稅、二套房交易稅等，這些政策直接導(dǎo)致了交易活躍指數(shù)下降。其實(shí)這些政策不僅不能降低房價(jià)，反而保證了房價(jià)不至于大落（當(dāng)然其中也有防止價(jià)格大漲的作用），這也許就是政策制定者的初衷。

第4篇：契稅政策范文

關(guān)鍵詞：稅收政策；稅收優(yōu)惠政策；稅收負(fù)擔(dān)；納稅服務(wù)

在國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，中小企業(yè)往往起著非常重要的作用。國家經(jīng)濟(jì)實(shí)力的壯大，勞動(dòng)力的充分就業(yè)，以及社會(huì)的穩(wěn)定，主要是由從事第

二、第三產(chǎn)業(yè)的中小企業(yè)來承擔(dān)。論文百事通可以說，沒有中小企業(yè)的持續(xù)快速發(fā)展，就沒有國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)快速協(xié)調(diào)發(fā)展。改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)在整體上能夠?qū)崿F(xiàn)和保持持續(xù)快速發(fā)展，中小企業(yè)所發(fā)揮的巨大作用是不可估量的。但由于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不平衡，目前全國仍有相當(dāng)部分地區(qū)的中小企業(yè)沒有很好地發(fā)展起來。究其原因，主要是國家和地方政府的扶持力度不夠，尤其是稅收政策沒有能真正起到支持中小企業(yè)發(fā)展的作用。國外經(jīng)驗(yàn)表明，稅收是市場經(jīng)濟(jì)條件下扶持中小企業(yè)發(fā)展的最有效手段，因此，我國必須改革和完善現(xiàn)行的稅收政策，促進(jìn)中小企業(yè)的快速發(fā)展。

一、現(xiàn)行稅收政策不利于中小企業(yè)發(fā)展

我國現(xiàn)行的稅收政策對(duì)中小企業(yè)的傾斜不夠，不但如此，對(duì)中小企業(yè)還存在歧視政策，給中小企業(yè)的發(fā)展帶來一定的阻力。主要表現(xiàn)在：

（一）現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策不利于中小企業(yè)的發(fā)展

我國現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策專門針對(duì)中小企業(yè)的太少，而且大多散見于其他稅收優(yōu)惠政策之中。具體有：在增值稅方面，對(duì)年應(yīng)稅銷售額在180萬元以下的小規(guī)模商業(yè)企業(yè)，其增值稅征收率由6%調(diào)減為4%；2003年和2004年兩次提高增值稅起征點(diǎn)，目前最高起征點(diǎn)為銷售貨物的月銷售額5000元，銷售應(yīng)稅勞務(wù)的月銷售額3000元，按次納稅的每次（日）銷售額為200元。在營業(yè)稅方面，對(duì)納入全國試點(diǎn)范圍的非營利性中小企業(yè)信用擔(dān)保、再擔(dān)保機(jī)構(gòu)，可由其從事?lián)I(yè)務(wù)收入給予享受3年內(nèi)免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策。在企業(yè)所得稅方面，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在3萬元以下（含3萬元）的企業(yè)，按18%的稅率征收所得稅；年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下（含10萬元）至3萬元的企業(yè)，按27%的稅率征收所得稅；對(duì)于中小型鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)，還可在應(yīng)繳稅款的基礎(chǔ)上再減征10%，用于補(bǔ)助其社會(huì)性開支費(fèi)用。除此之外，中小企業(yè)還可以“搭便車”的形式享受一些稅收優(yōu)惠政策，如增加就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策、國家級(jí)高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策等等。這些稅收優(yōu)惠政策基本上適應(yīng)了轉(zhuǎn)軌時(shí)期中小企業(yè)的發(fā)展需要，對(duì)促進(jìn)中小企業(yè)改革發(fā)展起到了積極作用，但也存在明顯的不足。首先，稅收優(yōu)惠的目標(biāo)不明確、針對(duì)性不強(qiáng)?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策有按所有制性質(zhì)和經(jīng)濟(jì)性質(zhì)制定的，也有按地區(qū)制定的，還有按產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向制定的，但沒有從中小企業(yè)本身的特殊性考慮，對(duì)中小企業(yè)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展和社會(huì)穩(wěn)定中的地位缺乏應(yīng)有的重視。其次，稅收優(yōu)惠政策的法律層次不高，穩(wěn)定性差且內(nèi)容零散。再次，稅收優(yōu)惠形式單一，支持力度不夠。我國稅收優(yōu)惠的主要形式是減免稅和優(yōu)惠稅率，其他形式較少。實(shí)行的基本上是直接優(yōu)惠，間接優(yōu)惠較少。同時(shí)，我國中小企業(yè)稅收優(yōu)惠的力度也有限。

（二）中小企業(yè)的負(fù)擔(dān)偏重

一是增值稅的稅負(fù)偏重。中小企業(yè)大都被劃為小規(guī)模納稅人，盡管從1998年7月1日起，從事商業(yè)的小規(guī)模納稅人征收率由6%調(diào)為4%，但相對(duì)于增值稅的平均稅負(fù)3.05%來說，其稅負(fù)仍大大高于一般納稅人。二是企業(yè)所得稅的稅率也偏高。目前，盡管稅法規(guī)定年應(yīng)納稅所得額在10萬元以下至3萬元和3萬元以下的企業(yè)納稅人，分別按27%和18%的優(yōu)惠稅率征收，但這一優(yōu)惠稅率仍然過高。因?yàn)椋旱谝?，外資企業(yè)和國內(nèi)大型企業(yè)優(yōu)惠待遇多，而中小企業(yè)優(yōu)惠少，導(dǎo)致中小企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)偏高。第二，由于中小企業(yè)稅前扣除項(xiàng)目少和經(jīng)濟(jì)效益低，根據(jù)量能負(fù)擔(dān)的原則，更顯得中小企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)重。三是社會(huì)負(fù)擔(dān)重。中小企業(yè)基本上歸口于縣、鄉(xiāng)兩級(jí)政府和城鎮(zhèn)的街道辦事處管轄，而我國目前縣、鄉(xiāng)兩級(jí)財(cái)政又相對(duì)困難，因此，一些基層部門往往把中小企業(yè)視為收費(fèi)、攤派、集資的重點(diǎn)對(duì)象，使中小企業(yè)不堪重負(fù)。

（三）現(xiàn)行稅制中有對(duì)中小企業(yè)歧視性的規(guī)定

在增值稅方面，現(xiàn)行稅法規(guī)定：凡納稅人的年銷售額達(dá)不到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，不管其會(huì)計(jì)核算是否健全，一律不得認(rèn)定為一般納稅人。根據(jù)這一政策，小型企業(yè)基本上被劃為小規(guī)模納稅人。而小規(guī)模納稅人既不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票，這不但加重了小規(guī)模納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，也嚴(yán)重影響了中小企業(yè)的正常經(jīng)營。在企業(yè)所得稅方面，同外資企業(yè)和內(nèi)資大型企業(yè)相比，中小型企業(yè)明顯存在稅收優(yōu)惠政策過少，費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)過嚴(yán)，折舊方法和折舊年限規(guī)定過死等問題。在稅收征管方面，有些基層稅務(wù)部門往往對(duì)中小企業(yè)不管是否設(shè)置賬簿，不管其財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算是否健全，都采用“核定征收”，人為擴(kuò)大“核定征收”的范圍。

二、促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的稅收政策建議

（一）建立和規(guī)范中小企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策

對(duì)中小企業(yè)在稅收上給予一定的優(yōu)惠，是各國政府支持和保護(hù)中小企業(yè)發(fā)展的通行做法。我國目前雖然有一些以中小企業(yè)作為主要受惠對(duì)象的稅收優(yōu)惠政策，但還不夠規(guī)范化、系統(tǒng)化。因此，應(yīng)對(duì)現(xiàn)有的優(yōu)惠政策進(jìn)行清理、規(guī)范和完善，并逐步建立起統(tǒng)一明確的、適用于不同地區(qū)的中小企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。第一，要健全稅收法律法規(guī)，提高稅收優(yōu)惠政策的法律層次。第二，稅收優(yōu)惠政策的制定應(yīng)以產(chǎn)業(yè)政策為導(dǎo)向，引導(dǎo)中小企業(yè)調(diào)整和優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，增強(qiáng)其市場競爭力。第三，擴(kuò)大中小企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，減輕其稅收負(fù)擔(dān)。稅收優(yōu)惠應(yīng)改變現(xiàn)行單一的直接減免稅為直接減免、降低稅率、加速折舊、放寬費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)備投資抵免、再投資退稅等多種稅收優(yōu)惠形式，并進(jìn)一步擴(kuò)大對(duì)中小企業(yè)的優(yōu)惠范圍。重點(diǎn)要采取以下稅收優(yōu)惠政策：（1）將農(nóng)村剩余勞動(dòng)力與城鎮(zhèn)下崗職工、城鎮(zhèn)待業(yè)人員同等對(duì)待，對(duì)安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員、下崗職工、農(nóng)村剩余勞動(dòng)力、“四殘”人員的稅收優(yōu)惠政策要繼續(xù)保留。（2）適當(dāng)擴(kuò)大新辦企業(yè)定期減免稅的適用范圍，不要僅限于部分第三產(chǎn)業(yè)，對(duì)生產(chǎn)領(lǐng)域、流通領(lǐng)域的新辦企業(yè)也可給予定期減免稅優(yōu)惠，尤其要對(duì)以農(nóng)產(chǎn)品為主要原料的新辦加工型企業(yè)和以農(nóng)產(chǎn)品販銷為主的新辦商業(yè)企業(yè)延長減免期。（3）允許中小企業(yè)實(shí)行加速折舊，并在所得稅前扣除，對(duì)中小企業(yè)用稅后利潤進(jìn)行再投資的，給予一定比例的退稅支持，且對(duì)其投資凈損失可從應(yīng)納所得稅額中扣除。（4）中小企業(yè)用于技術(shù)研究和開發(fā)的投入，允許按實(shí)際支出在繳納企業(yè)所得稅前列支，對(duì)當(dāng)年研究與開發(fā)費(fèi)用支出超過上年實(shí)際支出的部分，給予其投資額20%的企業(yè)所得稅抵免；對(duì)轉(zhuǎn)讓先進(jìn)技術(shù)所支付的特許權(quán)使用費(fèi)、技術(shù)援助費(fèi)、研究開發(fā)費(fèi)，對(duì)投資者提供技術(shù)的收入可減征或免征所得稅。（5）允許個(gè)人獨(dú)資和合伙中小企業(yè)在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅之間進(jìn)行選擇，選擇前者的企業(yè)應(yīng)稅所得，只納企業(yè)所得稅，不納個(gè)人所得稅；選擇后者的企業(yè)不納企業(yè)所得稅，而股東應(yīng)得份額并入股東個(gè)人所得中，繳納個(gè)人所得稅，避免重復(fù)課稅。

（二）調(diào)整和完善增值稅，消除稅收的歧視行為

首先，要盡快總結(jié)試點(diǎn)地區(qū)的經(jīng)驗(yàn)，逐步推進(jìn)增值稅轉(zhuǎn)型。這對(duì)消除重復(fù)征稅，促進(jìn)資本有機(jī)構(gòu)成的提高和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展都極為有利。其次，取消增值稅一般納稅人認(rèn)定的應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)。企業(yè)不分大小，只要有固定的經(jīng)營場所、財(cái)務(wù)制度健全、能夠提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)核算資料，遵守增值稅專用發(fā)票管理制度，沒有偷稅行為，都可按一般納稅人對(duì)待。再次，進(jìn)一步調(diào)低小規(guī)模納稅人的征收率。最后，全面提高小規(guī)模納稅人的起征點(diǎn)。

（三）改革所得稅政策，減輕中小企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)

首先，盡快合并現(xiàn)行內(nèi)資、外資兩套企業(yè)所得稅制，統(tǒng)一稅法，降低稅率，特別是要降低中小企業(yè)的稅率。對(duì)中小企業(yè)應(yīng)繼續(xù)實(shí)行優(yōu)惠稅率，并提高適用優(yōu)惠稅率的所得額限額標(biāo)準(zhǔn)，以擴(kuò)大優(yōu)惠面。具體設(shè)想是：年應(yīng)納稅所得額在50萬元（含50萬元）以下至10萬元的中小企業(yè)，適用18%的優(yōu)惠稅率；年應(yīng)稅所得額在10萬元（含10萬元）以下的中小企業(yè)，適用10%的優(yōu)惠稅率。其次，放寬并規(guī)范稅前費(fèi)用列支標(biāo)準(zhǔn)。改革的重點(diǎn)是：取消“計(jì)稅工資”規(guī)定，改按企業(yè)實(shí)際支付的工資金額稅前列支；取消對(duì)公益性、救濟(jì)性捐贈(zèng)的限額，準(zhǔn)予稅前列支；取消只準(zhǔn)按國家銀行貸款利率標(biāo)準(zhǔn)列支利息的限制，對(duì)不違反現(xiàn)行法規(guī)的融資利息支出，都應(yīng)準(zhǔn)予按實(shí)稅前列支；取消技術(shù)開發(fā)費(fèi)稅前列支只限于國有、集體企業(yè)的限制，其他形式的中小企業(yè)也應(yīng)享受同等待遇；縮短固定資產(chǎn)折舊年限，提高折舊率，以加快中小企業(yè)的設(shè)備更新和技術(shù)改造。

第5篇：契稅政策范文

關(guān)鍵詞：文化企業(yè) 稅收政策 問題 建議

文化產(chǎn)業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的軟實(shí)力，推動(dòng)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，能夠快速推進(jìn)我國精神文明建設(shè)，促進(jìn)我國社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展。文化稅收也是我國稅收的重要部分，對(duì)于促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著不可或缺的作用。但是，目前我國文化企業(yè)在稅收政策方面存在著許多的問題，比如沒有形成完整的文化稅收體系，稅收優(yōu)惠政策比較單一等，這些問題嚴(yán)重影響了我國文化企業(yè)稅收的發(fā)展，使得許多稅收不能按時(shí)到賬，阻礙了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。本文主要具體分析了當(dāng)前我國文化企業(yè)稅收政策中存在的問題，并在提出了一些解決的措施，以此能夠完善我國文化企業(yè)的稅收政策，促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

一、文化企業(yè)稅收政策的問題

現(xiàn)在，文化企業(yè)稅收政策比較分散，并沒有一套完整的體系，缺乏一定的稅收扶持激勵(lì)政策。使得文化企業(yè)的稅收政策不能及時(shí)到賬，阻礙了稅收的征收，這些都阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。下邊具體分析了目前文化企業(yè)的稅收政策中的不足。

（一）流轉(zhuǎn)稅率過高，優(yōu)惠面比較窄

我國的文化企業(yè)稅收的增值稅和營業(yè)率稅率比較高，2012年開始，上海市文化企業(yè)從以往的5%增至6%的增值稅管理，并且從2012年8月1日起擴(kuò)大至北京、天津、江蘇、廈門等10個(gè)省份與地區(qū)，再加之4%文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，其總稅率在已上升至10%之間的。對(duì)于自主經(jīng)營的小型文化企業(yè)，文化企業(yè)稅率比較高，征收的稅率優(yōu)惠面比較窄。大部分的優(yōu)惠稅率也有一定的范圍限制，比如對(duì)于文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)化成為企業(yè)，就制定了一定的優(yōu)惠政策，對(duì)于黨刊、黨報(bào)等也適應(yīng)。但是，對(duì)于個(gè)人經(jīng)營或者企業(yè)直接進(jìn)行的文化產(chǎn)業(yè)投資就沒有稅收優(yōu)惠政策，這無形中加大了文化企業(yè)和個(gè)人經(jīng)營的經(jīng)濟(jì)壓力，缺乏一定的優(yōu)惠政策，使得文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展比較被動(dòng)，經(jīng)營文化產(chǎn)業(yè)的企業(yè)或者個(gè)人相對(duì)應(yīng)減少，阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)文化稅收的減少不利于我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展。

（二）缺乏完整的文化企業(yè)稅收體系

我國稅收政策主要側(cè)重在經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域，近幾年國家逐漸出臺(tái)了幾條關(guān)于文化企業(yè)稅收的政策通知，文化企業(yè)稅收政策不完整，許多方面不健全，比如對(duì)于網(wǎng)絡(luò)游戲、動(dòng)漫游戲以及文化創(chuàng)意行業(yè)等缺乏具體的文化稅收政策規(guī)定，這就增加了征收稅收的難度。我國現(xiàn)行的文化稅收政策層次比較低，相關(guān)政策之間缺乏一定的協(xié)調(diào)和配合，使得整體文化稅收政策比較薄弱。不規(guī)范。這樣不利于文化企業(yè)的快速發(fā)展，嚴(yán)重影響了文化企業(yè)規(guī)范化、合理化發(fā)展。

（三）稅收優(yōu)惠政策單一，缺乏地方性優(yōu)惠政策

我國的文化稅收優(yōu)惠政策主要是以直接減免稅收優(yōu)惠政策為主，其他形式的優(yōu)惠政策比較少，并且涉及文化稅收的政策比較少。近幾年，我國的網(wǎng)絡(luò)文化產(chǎn)業(yè)、動(dòng)漫游戲等紛紛發(fā)展起來，并且發(fā)展速度比較快，但是單一的優(yōu)惠政策甚至沒有優(yōu)惠稅收政策，一定程度上也制約了其發(fā)展。我國建立了許多經(jīng)濟(jì)科技開發(fā)區(qū)等，對(duì)于經(jīng)濟(jì)企業(yè)的稅收政策比較多并且全面，但是目前我國很少建立專業(yè)的文化產(chǎn)業(yè)區(qū)，雖然近幾年我國加大了發(fā)展文化產(chǎn)業(yè)，但是缺乏對(duì)于稅收政策缺乏地方性優(yōu)惠政策，對(duì)于不同地區(qū)的稅收沒有明確優(yōu)惠政策，這同樣很大程度上阻礙了文化企業(yè)的發(fā)展。

（四）思想認(rèn)識(shí)不到位

近幾年，我國的文化產(chǎn)業(yè)才發(fā)展起來，提出了文化建設(shè)和經(jīng)濟(jì)建設(shè)共同發(fā)展。但是，對(duì)于文化稅收政策的認(rèn)識(shí)不深刻，相關(guān)文化部門并沒有充分認(rèn)識(shí)到調(diào)整稅收政策或者指定一系列優(yōu)惠政策的重要性，文化產(chǎn)業(yè)迅速發(fā)展，但是稅收政策卻不規(guī)范，存在著許多的漏洞。這跟思想認(rèn)識(shí)存在很大的關(guān)系，相關(guān)部門的認(rèn)識(shí)不到位，不能及時(shí)根據(jù)其發(fā)展來不斷的調(diào)整稅收政策，這樣極大地影響了我國文化企業(yè)的發(fā)展。

二、調(diào)整文化企業(yè)稅收政策的措施

文化產(chǎn)業(yè)日漸發(fā)展，促進(jìn)了我國精神文明建設(shè)，同時(shí)也推動(dòng)了經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展，文化產(chǎn)業(yè)的蓬勃發(fā)展有著十分重要的作用。因此我們必須重視文化企業(yè)的發(fā)展，雖然目前我國文化企業(yè)的稅收政策存在著許多的不完善的地方，但是只要不斷調(diào)整，不斷完善稅收政策，大力推行優(yōu)惠政策，激勵(lì)文化企業(yè)的發(fā)展，就一定可以促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

（一）構(gòu)建促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策體系

首先，相關(guān)的文化部門要制定完善的文化企業(yè)稅收政策，針對(duì)不同層次的企業(yè)或者個(gè)體經(jīng)營者，稅收政策要盡可能的全面詳細(xì)，及時(shí)根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和新興文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展來調(diào)整稅收政策，使得文化企業(yè)稅收政策系統(tǒng)化、規(guī)范化。只有建立完善的稅收體系，才能充分保證文化企業(yè)的健康發(fā)展，才能使文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展規(guī)范化、合理化。因此，相關(guān)部門必須根據(jù)市場變化及時(shí)調(diào)整和制定文化企業(yè)稅收政策，彌補(bǔ)不完善的部分，促進(jìn)我國文化企業(yè)的發(fā)展。

（二）減輕文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)降低文化產(chǎn)品的貨物稅率

文化企業(yè)發(fā)展整體實(shí)力并不雄厚，許多文化企業(yè)規(guī)模比較小，相對(duì)應(yīng)的文化凈資產(chǎn)就比較薄弱。因此，我國的文化稅收政策應(yīng)該適當(dāng)?shù)倪M(jìn)行調(diào)整，根據(jù)當(dāng)前我國文化企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況來進(jìn)行調(diào)整，減輕文化企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，適當(dāng)?shù)南抡{(diào)文化產(chǎn)品的貨物稅率和增值稅，降低了小規(guī)模經(jīng)營的個(gè)體或者企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，有利于促進(jìn)其發(fā)展。同時(shí)，下調(diào)一部分稅率可能會(huì)減少我國文化企業(yè)整體的稅收，但是文化企業(yè)在不斷的發(fā)展和增多，因此一定程度上并不會(huì)太大影響我國的稅收。比如下調(diào)對(duì)于電影、廣播等行業(yè)的增值稅和營業(yè)稅，使得文化企業(yè)增大對(duì)于創(chuàng)意開發(fā)和科研的投入力度，間接的促進(jìn)了文化產(chǎn)業(yè)的自主創(chuàng)新能力。相關(guān)部門實(shí)行減免或者下調(diào)部分文化稅率，鼓勵(lì)文化企業(yè)加大自主創(chuàng)意研發(fā)，極大地拓寬了文化企業(yè)的發(fā)展范圍，促進(jìn)了文化產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

（三）增強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策的針對(duì)性

我國的文化企業(yè)稅收政策除了實(shí)行一系列的優(yōu)惠政策外，還要加大其優(yōu)惠政策的針對(duì)性。堅(jiān)持重點(diǎn)扶持一部分地區(qū)的文化產(chǎn)業(yè)，可以建立專業(yè)的文化產(chǎn)區(qū)，通過地區(qū)性的稅收優(yōu)惠政策促進(jìn)其文化產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展。同時(shí)，對(duì)于不同的文化行業(yè)制定不同的稅收優(yōu)惠政策，比如對(duì)于電影、電視、報(bào)刊等產(chǎn)業(yè)給予一定的稅收優(yōu)惠政策，可以按照高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)對(duì)待，可以享受降低部分稅收政策，對(duì)于藝術(shù)院校、公共圖書館、文化館等公益文化事業(yè)單位可以實(shí)行進(jìn)口免稅政策?？傊?，稅收政策要具備一定的針對(duì)性和實(shí)在性，能夠真正減免并且促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，進(jìn)而促進(jìn)我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。

（四）實(shí)行地區(qū)、行業(yè)差別稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)全民族文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展

針對(duì)不同地區(qū)、不同行業(yè)的文化企業(yè)，要制定不同的稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于經(jīng)濟(jì)比較發(fā)展的地區(qū)，可以適當(dāng)?shù)奶岣叨愂?，?duì)于經(jīng)濟(jì)貧困地區(qū)的文化企業(yè)，制定一些優(yōu)惠的稅收政策。這樣實(shí)行不同地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，能夠極大地促進(jìn)各個(gè)地區(qū)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展，拉動(dòng)當(dāng)?shù)亟?jīng)濟(jì)的發(fā)展。文化企業(yè)的存在有著重要的作用，并且不同地區(qū)的文化實(shí)力不同，制定具體針對(duì)性的文化優(yōu)惠政策，可以減輕企業(yè)經(jīng)濟(jì)壓力，更好的促進(jìn)文化企業(yè)發(fā)展。

三、結(jié)束語

文化企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展不可或缺的一部分，能夠推動(dòng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，能夠?qū)崿F(xiàn)精神文明建設(shè)和物質(zhì)文明建設(shè)的共同發(fā)展。目前，我國的文化企業(yè)不斷蓬勃發(fā)展，但是文化稅收政策仍然不完善，一定程度上制約了其發(fā)展。因此，我們必須不斷的調(diào)整和改善文化企業(yè)稅收政策，制定一系列具體的、具有優(yōu)惠性的稅收政策，減輕文化企業(yè)的經(jīng)濟(jì)壓力，不斷壯大文化企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)力，這樣能夠更好的促進(jìn)全國文化企業(yè)的發(fā)展，能夠促進(jìn)全民族文化蓬勃發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]李本貴.促進(jìn)文化產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策研究[J].稅收研究，2010

第6篇：契稅政策范文

（一）機(jī)遇

經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)優(yōu)化、產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)為中小企業(yè)發(fā)展創(chuàng)造了契機(jī)?；ヂ?lián)網(wǎng)技術(shù)快速發(fā)展、被廣泛應(yīng)用于經(jīng)濟(jì)社會(huì)生活的方方面面，與許多產(chǎn)業(yè)跨界融合發(fā)展，為許多中小企業(yè)孕育著新機(jī)遇。新常態(tài)下許多企業(yè)在倒逼機(jī)制的作用下催生了轉(zhuǎn)型升級(jí)的機(jī)會(huì)，以節(jié)能環(huán)保、新一代信息技術(shù)、生物、高端裝備制造、新能源、新材料和新能源汽車七個(gè)產(chǎn)業(yè)為代表的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在各種利好扶持政策下，獲得了加快發(fā)展的機(jī)會(huì)。在依靠創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)發(fā)展的背景下，許多基于高新技術(shù)的第三產(chǎn)業(yè)獲得了跨越式發(fā)展的機(jī)會(huì)。此外，我國城鎮(zhèn)化的加快發(fā)展、中西部地區(qū)崛起的強(qiáng)大帶動(dòng)力、“京津冀協(xié)同發(fā)展”“一帶一路”發(fā)展、中國企業(yè)“走出去”、改革紅利不斷釋放、國際經(jīng)濟(jì)形勢逐漸好轉(zhuǎn)的跡象，中小企業(yè)的稅費(fèi)不斷降低及扶持政策不斷的出臺(tái)、發(fā)展環(huán)境不斷優(yōu)化、我國企業(yè)面臨的出口環(huán)境在好轉(zhuǎn)等這些都是中小企業(yè)在新常態(tài)下面臨的新的機(jī)遇。而且，國家鼓勵(lì)創(chuàng)業(yè)的政策不斷出臺(tái)，掀起了創(chuàng)業(yè)的熱潮，特別是2015年國務(wù)院出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步做好新形勢下就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的意見》提出了大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新等政策導(dǎo)向，為中小企業(yè)發(fā)展帶來了歷史性機(jī)遇。

（二）挑戰(zhàn)

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，經(jīng)濟(jì)增速趨緩，這樣區(qū)域之間、不同產(chǎn)業(yè)之間的競爭會(huì)更加激烈，各地促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的政策會(huì)產(chǎn)生同質(zhì)、資源重復(fù)配置的問題。中小企業(yè)發(fā)展面臨的頭號(hào)難題———融資難、融資貴問題還沒有從根本上得到緩解。中小企業(yè)的自主創(chuàng)新能力依然有待加強(qiáng)，提供的產(chǎn)品與服務(wù)的核心競爭力不強(qiáng)，在全球的競爭優(yōu)勢不足。中小企業(yè)依然缺乏適應(yīng)經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的人才。相比國有企業(yè)，中小企業(yè)面臨著政策歧視、市場歧視、管理體制不合理、支持其發(fā)展成長的各項(xiàng)政策措施需要進(jìn)一步完善優(yōu)化。

二、當(dāng)前支持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策存在的問題

已有的支持中小企業(yè)發(fā)展財(cái)稅政策，對(duì)激勵(lì)中小企業(yè)快速成長發(fā)展，創(chuàng)造就業(yè)崗位，驅(qū)動(dòng)其技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)等方面發(fā)揮了一定的積極作用，但依然存在著一些方面有待完善。主要表現(xiàn)以下幾個(gè)方面：（1）財(cái)稅政策支持手段單一、立法層次低、各種工具配合協(xié)同作用不足；（2）財(cái)稅政策對(duì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新激勵(lì)不足；（3）支持中小企業(yè)融資的財(cái)稅政策力度有待加強(qiáng)；（4）支持中小企業(yè)人才吸收與培養(yǎng)的財(cái)稅政策有待加強(qiáng)。（5）對(duì)中小企業(yè)減稅、免稅的力度有待加強(qiáng)。（6）有關(guān)中小企業(yè)社會(huì)服務(wù)體系的財(cái)稅激勵(lì)政策有待加強(qiáng)。

三、經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下完善促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)稅政策建議

（一）建立健全中小企業(yè)的財(cái)稅法律體系

我國應(yīng)在借鑒西方發(fā)達(dá)國家先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的基礎(chǔ)上，結(jié)合我國中小企業(yè)發(fā)展的實(shí)際，完善《中小企業(yè)促進(jìn)法》，加強(qiáng)針對(duì)中小企業(yè)的立法建設(shè)，建設(shè)體系完整的財(cái)稅法律體系。提高立法層次，頒布支持中小企業(yè)發(fā)展的綱領(lǐng)性文件。完善政府采購法，將政府采購促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展納入其中。修改充實(shí)現(xiàn)有的針對(duì)中小企業(yè)的財(cái)稅法律。

（二）加大財(cái)政投入力度，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)與績效

各級(jí)政府應(yīng)進(jìn)一步加大財(cái)政投入力度支持中小企業(yè)發(fā)展。設(shè)立扶持中小企業(yè)發(fā)展的財(cái)政專項(xiàng)資金，比如專門用于人才培養(yǎng)，用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新等。加大各項(xiàng)財(cái)政補(bǔ)貼對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，這樣能極大地促進(jìn)中小企業(yè)快速成長發(fā)展。與此同時(shí)，應(yīng)優(yōu)化財(cái)政補(bǔ)貼扶持中小企業(yè)的支出結(jié)構(gòu)，財(cái)政補(bǔ)貼應(yīng)優(yōu)先向中西部、老少邊窮等欠發(fā)達(dá)地區(qū)傾斜，在其使用領(lǐng)域方面，應(yīng)優(yōu)先用于技術(shù)研發(fā)創(chuàng)新、低碳綠色發(fā)展等方面。財(cái)政自己扶持中小企業(yè)發(fā)展的績效應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)監(jiān)管與提高。

（三）完善促進(jìn)中小企業(yè)自主創(chuàng)新的財(cái)稅政策

財(cái)稅激勵(lì)中小企業(yè)自主創(chuàng)新應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)。加大財(cái)政直接投入用于中小企業(yè)的自主創(chuàng)新。設(shè)立財(cái)政專項(xiàng)資金用于中小企業(yè)自主創(chuàng)新。稅收優(yōu)惠政策支持中小企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新應(yīng)加大優(yōu)惠幅度與惠及面，比高新技術(shù)企業(yè)所得稅享受低稅率，可考慮放寬條件，擴(kuò)大中小企業(yè)的受益面；對(duì)科技研發(fā)支出在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除，對(duì)符合一定條件的中小企業(yè)，可考慮增加扣除比例。對(duì)中小企業(yè)吸納科技人才、高科技產(chǎn)業(yè)園區(qū)建設(shè)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合等可考慮給予一定的財(cái)政補(bǔ)貼和減免稅。比如：對(duì)中小企業(yè)用于研發(fā)創(chuàng)新等設(shè)備投資，可考慮在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，在3—5年內(nèi)按設(shè)備投資成本一定比例稅前抵扣應(yīng)納稅所得額；對(duì)中小企業(yè)實(shí)行技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢和技術(shù)服務(wù)實(shí)行滿足一定條件免征企業(yè)所得稅和流轉(zhuǎn)稅。

（四）完善促進(jìn)中小企業(yè)投融資的財(cái)稅政策

中小企業(yè)由于其具有規(guī)模相對(duì)較小，抗風(fēng)險(xiǎn)能力較差，一直面臨著融資難融資貴的難題。政府應(yīng)加大財(cái)稅扶持政策引導(dǎo)，多方引導(dǎo)民間資本投資介入中小企業(yè)，對(duì)向中小企業(yè)提供資金融通的銀行等金融機(jī)構(gòu)給予更大力度的財(cái)稅扶持政策?？煽紤]設(shè)立支持中小企業(yè)發(fā)展的投資基金。進(jìn)一步健全激勵(lì)中小企業(yè)投融資的稅收優(yōu)惠政策體系。比如，對(duì)向中小企業(yè)提供融資的銀行等金融機(jī)構(gòu)可考慮符合一定條件，給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險(xiǎn)業(yè)營改增之后）；對(duì)符合條件的信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)為中小企業(yè)提供信用擔(dān)?；蛟贀?dān)保（符合一定的條件時(shí)），給予免征營業(yè)稅或增值稅（金融保險(xiǎn)業(yè)營改增之后）。此外，對(duì)激勵(lì)中小企業(yè)投資方面的稅收優(yōu)惠政策方面，比如，可考慮個(gè)人投資者從被投資的中小企業(yè)獲得股息和紅利可給予免征個(gè)人所得稅的優(yōu)惠；對(duì)中小企業(yè)（符合一定的較寬松條件）實(shí)行鼓勵(lì)投資與再投資的退稅優(yōu)惠政策。

（五）財(cái)稅政策應(yīng)加大對(duì)中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸納的扶持力度

我國對(duì)中小企業(yè)人才培養(yǎng)與吸收方面的財(cái)稅激勵(lì)政策還較欠缺，不利于中小企業(yè)快速健康成長發(fā)展。比如對(duì)吸納高校畢業(yè)生較多的中小企業(yè)可考慮加大財(cái)政補(bǔ)貼力度與稅收優(yōu)惠幅度。在企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅方面給予一些優(yōu)惠措施，激勵(lì)中小企業(yè)人才的培養(yǎng)和發(fā)展。允許中小企業(yè)（符合一定條件）高于一般企業(yè)提取職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)從稅前扣除，對(duì)該產(chǎn)業(yè)的企業(yè)直接用于教育科研的公益性捐助或大學(xué)設(shè)立中小企業(yè)人才獎(jiǎng)學(xué)金的費(fèi)用，允許稅前全額扣除。有關(guān)中小企業(yè)的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策可考慮從如下方面完善：擴(kuò)大中小企業(yè)對(duì)個(gè)人獲得的?。ú浚┘耙陨项C發(fā)的教育、科學(xué)、技術(shù)方面的獎(jiǎng)金，免征個(gè)人所得稅的范圍；中小企業(yè)科技人員以科技入股所獲得的股權(quán)收益，減免企業(yè)個(gè)人企業(yè)所得稅等等。

（六）財(cái)稅政策應(yīng)加大對(duì)社會(huì)中介服務(wù)機(jī)構(gòu)的扶持力度

第7篇：契稅政策范文

稅收遵從度的內(nèi)涵以及影響因素

稅收遵從度是指納稅人遵守和服從稅法的程度，它是納稅人在自身權(quán)益和和國家稅法價(jià)值之間的平衡后表現(xiàn)出的對(duì)稅法的服從的意愿。納稅人稅法遵從度較高時(shí)，就能夠及時(shí)準(zhǔn)確的繳納稅款，納稅人的稅收違法和違規(guī)行為也會(huì)降到最低可能?？偟膩碚f，納稅人依照稅法的規(guī)定及時(shí)、正確地進(jìn)行納稅申報(bào)并按時(shí)繳納稅款，納稅人就基本上做到了稅法遵從。

影響稅收遵從度的的因素有很多，包括企業(yè)自身納稅意識(shí)不強(qiáng)、國家法律法規(guī)的不健全等多種因素。以下介紹影響稅收遵從度的主要因素：

稅務(wù)機(jī)關(guān)在執(zhí)行稅務(wù)政策時(shí)采取不同的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)，納稅人選擇不遵從策略。如果稅務(wù)機(jī)關(guān)在落實(shí)征管制度時(shí)，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，執(zhí)行的彈性過大，那么納稅人出于自利原則就會(huì)選擇納稅不遵從。因?yàn)榧{稅人誠心實(shí)意繳稅，最后卻換來不公平的稅負(fù)分配，那么主動(dòng)納稅的納稅人會(huì)覺得自己在吃虧，長此以往，其納稅積極性大減，最終會(huì)選擇納稅不遵從政策。

當(dāng)前的稅收制度繁雜，納稅人在納稅遵從上出現(xiàn)懈怠情緒。稅法條文繁雜，納稅公式計(jì)算繁復(fù)，這在很大程度上影響著納稅遵從的程度。當(dāng)納稅人的專業(yè)知識(shí)和技能不能適應(yīng)繁雜的法律條文和計(jì)算公式時(shí)，納稅人就會(huì)選擇稅法不遵從。在實(shí)際工作的情況是，即使是專業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員也不可能有足夠的精力和知識(shí)去應(yīng)對(duì)繁雜的稅法知識(shí)。，他們也不可能100%做到客觀公正的判斷和裁決。于是，在稅法實(shí)際工作中存在這樣一種現(xiàn)象：很多稅法不遵從行為發(fā)現(xiàn)不了，而一些稅法遵從的人卻被否決。

我國納稅人稅法意識(shí)薄弱，稅務(wù)機(jī)關(guān)稅法宣傳力度不強(qiáng)。納稅人稅法遵從的一個(gè)重要基礎(chǔ)就是納稅人要懂得稅法，要了解自己生產(chǎn)經(jīng)營的主業(yè)應(yīng)該繳納哪種稅款，例如，建筑行業(yè)和文化體育業(yè)進(jìn)行增值稅的繳納那是絕對(duì)不可以的。從我國的實(shí)際情況來看，納稅人的稅法知識(shí)大多來源于稅法宣傳，但是目前稅務(wù)機(jī)關(guān)人員不足、時(shí)間不夠分配、精力上也難以負(fù)荷，所以稅法宣傳工作停留在表面工作之上。宣傳力度根本就不夠。稅務(wù)機(jī)關(guān)宣傳工作有時(shí)候還會(huì)起到反效果，讓納稅人覺得征納之間權(quán)利不對(duì)等，二者之間信息不對(duì)稱，導(dǎo)致納稅人接受稅法宣傳的意愿和主動(dòng)性大大降低，納稅人甚至在納稅工作中選擇不遵從。

利用稅收政策提高納稅遵從度

首先，稅務(wù)機(jī)關(guān)要加大宣傳，稅務(wù)機(jī)關(guān)要根據(jù)納稅人的主營業(yè)務(wù)和和行業(yè)規(guī)模以及行業(yè)的屬性進(jìn)行針對(duì)性的納稅宣傳，在納稅宣傳之中要結(jié)合當(dāng)前的宏觀經(jīng)濟(jì)形勢和和稅收法律法規(guī)，進(jìn)行有特色、有針對(duì)性的稅法宣傳。例如，地縣級(jí)稅務(wù)局可以根據(jù)當(dāng)?shù)剞r(nóng)業(yè)的發(fā)展情況進(jìn)行農(nóng)業(yè)稅收政策的宣傳和教育，組織農(nóng)業(yè)專業(yè)合作社的會(huì)談。在國際金融危機(jī)嚴(yán)重，國內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到嚴(yán)重波及的時(shí)候，要向納稅人進(jìn)行稅企一心、共渡難關(guān)的思想教育，稅務(wù)機(jī)關(guān)要做到上門服務(wù)，充分了解企業(yè)的實(shí)際情況和在納稅中遇到的困難。稅務(wù)宣傳的媒介有很多種，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以通過電視、網(wǎng)絡(luò)、報(bào)紙、雜志甚至是路牌廣告的形式進(jìn)行稅務(wù)宣傳，使納稅人能夠多個(gè)渠道、多個(gè)角度的了解到稅務(wù)咨詢并自覺遵守稅法的規(guī)定。

其次，稅務(wù)機(jī)關(guān)要優(yōu)化自身的服務(wù)。征納雙方的距離感通常來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)服務(wù)質(zhì)量較差、太多比較惡劣。所以，為了拉近征納雙方之間的距離，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提高自身的服務(wù)水平。稅務(wù)干部要充分考慮到納稅人的所急所想，并化作實(shí)際行動(dòng)幫助納稅人完成納稅工作，那么納稅人納稅積極性就會(huì)提高，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部的親切感會(huì)提高，雙方之間的距離感就減少很多。例如，在企業(yè)納稅中遇到不了解的問題時(shí)，稅務(wù)人員要認(rèn)真講解，不要厭煩，讓納稅人知道自己的經(jīng)營行業(yè)應(yīng)該繳什么稅，自己的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模適用什么樣的稅率或者是否有稅收優(yōu)惠。長此以往，納稅人對(duì)稅法的遵從度自然就提高了。

與此同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)要提升執(zhí)法力度，稅務(wù)機(jī)關(guān)和稅務(wù)干部要提高自己的執(zhí)法能力和水平，減少工作中出現(xiàn)的差錯(cuò)，提升自己的服務(wù)水平。讓納稅人相信稅務(wù)機(jī)關(guān)執(zhí)法是公正的、嚴(yán)肅的。稅務(wù)機(jī)關(guān)在工作時(shí)要表現(xiàn)出自己的專業(yè)性，只有做到專業(yè)，才能在人民中獲得信任和支持，得到人民的支撐。

納稅人在履行納稅義務(wù)時(shí)要學(xué)會(huì)納稅籌劃，充分利用稅收優(yōu)惠政策，減免稅政策以及稅務(wù)機(jī)關(guān)關(guān)于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的劃定界限，以及企業(yè)所得稅中關(guān)于小型微利企業(yè)以及高新技術(shù)企業(yè)等的相關(guān)規(guī)定，在不違反稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上，做出最有利于自身利益的稅款繳納政策。稅收籌劃一定要注重合法性的問題，簡單的來說，稅收籌劃就是納稅人在法律允許的范圍內(nèi)，通過經(jīng)營活動(dòng)和事務(wù)安排，最終實(shí)現(xiàn)減輕稅負(fù)的目的的活動(dòng)。納稅人要做到對(duì)經(jīng)營活動(dòng)和個(gè)人事物的安排具有合法性，就需要對(duì)稅法相關(guān)法律法規(guī)有足夠的認(rèn)識(shí)和了解，這樣才能保證自己在稅收籌劃活動(dòng)中知道哪些是合法的、哪些是違法的。在不違反法律的明文規(guī)定并且符合稅收法定的原則下所進(jìn)行的納稅籌劃活動(dòng)都是合法的。

稅法只規(guī)定了稅收的要素，即納稅主體、征稅的對(duì)象、稅率、稅基和稅收優(yōu)惠政策。但是稅法難以管轄到稅基的具體數(shù)額上來。這樣，納稅人就可以合理的安排自己的經(jīng)營活動(dòng)事項(xiàng)來減少稅基數(shù)額，從而進(jìn)行納稅籌劃。納稅人具體的籌劃方式有稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、縮小稅基和延遲納稅等。稅收的籌劃是為了達(dá)到減少納稅的目的，在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行的安排，這是稅收籌劃和逃避稅收征管之間的本質(zhì)區(qū)別。逃避稅收征管一般發(fā)生在納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為之后，在其應(yīng)納稅款已經(jīng)完全明確的情況下，進(jìn)行有意識(shí)的逃避稅款繳納的行為。

稅收的籌劃的目的是減少稅負(fù)、降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)利潤最大化，為了實(shí)現(xiàn)這個(gè)目標(biāo)，納稅人會(huì)綜合采用多種方式進(jìn)行統(tǒng)籌安排，在多個(gè)納稅方案中選擇稅額最低的方案。如前文所述，納稅人會(huì)采取稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、延遲納稅、減少稅基的方式來減少自己的納稅額，同時(shí)納稅人也要時(shí)刻關(guān)注稅收的減免規(guī)定和稅收優(yōu)惠政策的規(guī)定。稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是將稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)移出去的方案，由于企業(yè)不是稅負(fù)的最終承擔(dān)者，所以可以通過抵扣的方式將資金回流回來。納稅延遲是在納稅總額基本相同的情況下，選擇納稅時(shí)間在后的納稅方案，用以提高企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)率，減少企業(yè)的資金利息支出，為企業(yè)節(jié)約支出金額。但是，納稅人在納稅籌劃的過程中要時(shí)刻注意納稅籌劃和逃稅避稅的區(qū)別和分界線，保證納稅籌劃在合法的范圍內(nèi)進(jìn)行。

納稅人在進(jìn)行納稅籌劃時(shí)還要注意到一點(diǎn)，那就是不能只關(guān)注一種或者幾種稅賦稅款額度的高低，而是要將所負(fù)擔(dān)的稅款作為一個(gè)整體進(jìn)行規(guī)劃。納稅人在稅收籌劃的過程中可能會(huì)碰到這種情況：一種稅賦稅款額度的減少引起其他稅賦稅款額度的增加，一個(gè)時(shí)期內(nèi)稅款額度的減少引起其他時(shí)期稅款額度的增加。所以，納稅人在稅收籌劃中要把眼光放遠(yuǎn)放長，要以納稅人長期整體稅收的減少作為納稅籌劃的根本目標(biāo)。此外，納稅人納稅籌劃還要掌握這樣的原則：稅收籌劃使納稅人稅收負(fù)擔(dān)減少不能以企業(yè)長期生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的開展為代價(jià)。如果企業(yè)應(yīng)納稅款減少了，但是企業(yè)的資本回報(bào)率降低了，那么從本質(zhì)上來說，納稅人的納稅籌劃失敗了。

[1]阮 靜.從稅收文化看稅收遵從度的提升[J].金卡工程：經(jīng)濟(jì)與法，2010.07

[2]蔣國榮.以稅法認(rèn)知度促進(jìn)稅法遵從度[J].局長論壇，2011

[3]李 飛.稅收成本及其控制問題研究.華中科技大學(xué)博士學(xué)位論文，2010

第8篇：契稅政策范文

完善節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

面對(duì)當(dāng)前的節(jié)水形勢，除了要認(rèn)真執(zhí)行我國現(xiàn)行的三條節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策外，還應(yīng)進(jìn)一步挖掘可行、可用的其他所得稅優(yōu)惠政策。1.自建節(jié)水項(xiàng)目等同于設(shè)備購入，進(jìn)行所得稅額抵減。我國的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中并沒有明確提及自建節(jié)水項(xiàng)目的投入優(yōu)惠，而事實(shí)往往是企業(yè)實(shí)現(xiàn)節(jié)水的目標(biāo)，不僅僅依靠購買現(xiàn)成設(shè)備，還需要一些配套服務(wù)或技術(shù)的配合，最終以自建節(jié)水項(xiàng)目的形式完成。盡管這一過程最終表現(xiàn)為一整套節(jié)水設(shè)備，但中間建設(shè)過程更符合項(xiàng)目建設(shè)的特點(diǎn)，應(yīng)該被看做一個(gè)節(jié)水項(xiàng)目建設(shè)。麥寶洪（2010）在某公司的海水淡化項(xiàng)目的納稅籌劃中提到，該公司需要專門成立一個(gè)B公司提供海水淡化項(xiàng)目的服務(wù)，其項(xiàng)目收入可以享受“三免三減半”的所得稅稅收優(yōu)惠，同時(shí)該公司又可以享受節(jié)水設(shè)備投資10%的所得稅抵免政策，從集團(tuán)公司的角度充分地享受了企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。這一案例說明，僅就企業(yè)節(jié)水項(xiàng)目收入實(shí)行所得稅優(yōu)惠不能實(shí)現(xiàn)鼓勵(lì)企業(yè)自建項(xiàng)目的目標(biāo)，因?yàn)樽越ü?jié)水項(xiàng)目并不能產(chǎn)生所得。而且按照現(xiàn)有的優(yōu)惠政策，建成的節(jié)水項(xiàng)目形成節(jié)水固定資產(chǎn)時(shí)，由于不符合設(shè)備優(yōu)惠目錄的規(guī)定，也不能享受節(jié)水設(shè)備投入抵減所得稅額的優(yōu)惠。因此自建節(jié)水項(xiàng)目成了節(jié)水優(yōu)惠的一個(gè)空白點(diǎn)。從實(shí)際情況看，企業(yè)本身最了解自己的節(jié)水需求，自建節(jié)水項(xiàng)目更可以有效地整合企業(yè)內(nèi)外部的資源，最終達(dá)到較好的節(jié)水效果。那么從所得稅優(yōu)惠的角度，就應(yīng)視同其購入了政策鼓勵(lì)的節(jié)水設(shè)備，實(shí)施所得稅額10%的抵減，設(shè)備購入價(jià)格可以以設(shè)備建設(shè)成本加合理利潤計(jì)算。2.節(jié)水固定資產(chǎn)加速折舊稅收優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十八條規(guī)定：企業(yè)由于技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn)，可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。該條政策可以適用于由于節(jié)水技術(shù)進(jìn)步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的節(jié)水固定資產(chǎn)。節(jié)水固定資產(chǎn)加速折舊政策總體上不會(huì)導(dǎo)致國家稅收的減少，只是影響了不同年份的稅收收入。而從企業(yè)的角度來看，節(jié)水設(shè)備的投入將導(dǎo)致短期內(nèi)企業(yè)現(xiàn)金流出的增加，加速折舊最終導(dǎo)致前期由于所得稅支出帶來的現(xiàn)金流出減少，這在一定程度上緩解企業(yè)的資金壓力。另一方面，企業(yè)納稅得到客觀上的延遲，相當(dāng)于國家為企業(yè)提供了一定時(shí)間和一定數(shù)量的無息貸款。這項(xiàng)政策在國外的節(jié)能減排、節(jié)水環(huán)保政策中得到廣泛的應(yīng)用。3.節(jié)水技術(shù)研發(fā)費(fèi)用投入加計(jì)扣除稅收優(yōu)惠政策?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十五條規(guī)定：企業(yè)的開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除。企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該項(xiàng)政策優(yōu)惠對(duì)于鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行節(jié)水技術(shù)研發(fā)費(fèi)用投入具有重要的意義。如果企業(yè)提供的節(jié)水產(chǎn)品、設(shè)備和節(jié)水項(xiàng)目服務(wù)品質(zhì)優(yōu)良、價(jià)格合理，將會(huì)增加節(jié)水產(chǎn)業(yè)鏈下游企業(yè)的有效需求，最終實(shí)現(xiàn)理想的節(jié)水效果。為了提高節(jié)水產(chǎn)品或節(jié)水設(shè)備的節(jié)水效果，生產(chǎn)企業(yè)往往需要在節(jié)水新技術(shù)上進(jìn)行投入。如果企業(yè)的研發(fā)投入能夠獲得稅收優(yōu)惠，客觀上會(huì)鼓勵(lì)企業(yè)加強(qiáng)對(duì)節(jié)水技術(shù)的資金投入。這項(xiàng)政策顯然有利于減小技術(shù)投入企業(yè)的所得稅稅基。在節(jié)水形式日益嚴(yán)峻的今天，我們認(rèn)為節(jié)水研發(fā)項(xiàng)目如果符合“三新”（新產(chǎn)品、新工藝、新技術(shù)）的特點(diǎn)，應(yīng)實(shí)施企業(yè)研發(fā)費(fèi)用投入加計(jì)扣除的優(yōu)惠，進(jìn)而鼓勵(lì)節(jié)水產(chǎn)品、設(shè)備和項(xiàng)目服務(wù)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新，并將新技術(shù)應(yīng)用到產(chǎn)品中，達(dá)到節(jié)水的目標(biāo)。4.節(jié)水技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得稅優(yōu)惠政策?！镀髽I(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十條規(guī)定：一個(gè)納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。這項(xiàng)政策不是專門針對(duì)節(jié)水技術(shù)轉(zhuǎn)讓而制定的，但是同樣適用于節(jié)水技術(shù)的轉(zhuǎn)讓。其特點(diǎn)是規(guī)定了收入所得的起征點(diǎn)，客觀上突出了對(duì)于規(guī)模小而科技含量高的企業(yè)鼓勵(lì)。

幾點(diǎn)建議

隨著節(jié)水形式的日益嚴(yán)峻，應(yīng)將節(jié)水優(yōu)惠政策正式明確，以凸顯節(jié)水的迫切性，節(jié)水企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的專屬性。重點(diǎn)鼓勵(lì)企業(yè)節(jié)水項(xiàng)目建設(shè)。節(jié)水對(duì)企業(yè)來說往往是一項(xiàng)綜合工程，僅僅購入節(jié)水設(shè)備往往是不夠的，因此在所得稅優(yōu)惠方面應(yīng)考慮發(fā)揮大多數(shù)企業(yè)的積極性，將自建節(jié)水項(xiàng)目納入政策鼓勵(lì)的范圍，同時(shí)可按照節(jié)水效果對(duì)節(jié)水項(xiàng)目進(jìn)行分類，不同類別的節(jié)水項(xiàng)目適用不同的所得稅優(yōu)惠。企業(yè)自建節(jié)水項(xiàng)目應(yīng)視同購買行為，就其付出的項(xiàng)目建設(shè)成本和合理利潤享受設(shè)備購入抵減所得稅額的優(yōu)惠政策。這樣才能真正激發(fā)企業(yè)節(jié)水積極性。鼓勵(lì)節(jié)水技術(shù)研發(fā)投入。全社會(huì)的節(jié)水效果很大程度上依賴于節(jié)水產(chǎn)品、節(jié)水設(shè)備以及節(jié)水服務(wù)項(xiàng)目的質(zhì)量、技術(shù)和價(jià)格，鼓勵(lì)節(jié)水產(chǎn)品、設(shè)備和項(xiàng)目服務(wù)的技術(shù)研發(fā)投入是根本措施。如果這些企業(yè)的研發(fā)投入屬于高技術(shù)、新工藝，未來的產(chǎn)品是高技術(shù)產(chǎn)品，都應(yīng)該得到鼓勵(lì)，實(shí)施研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策。加強(qiáng)稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)工作。以上的政策建議在實(shí)施中需要大量的基礎(chǔ)工作鋪墊，比如節(jié)水產(chǎn)品認(rèn)證的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)、檢測平臺(tái)建設(shè)、技術(shù)支撐體系建設(shè)和認(rèn)證監(jiān)管體系建立等都需要進(jìn)一步規(guī)范。鑒于我國水資源短缺的現(xiàn)實(shí)和我國節(jié)水目標(biāo)的要求，為了更好地落實(shí)節(jié)水稅收優(yōu)惠政策，我國應(yīng)制定專門的節(jié)水產(chǎn)品目錄、節(jié)水設(shè)備目錄、節(jié)水項(xiàng)目目錄，進(jìn)一步明確標(biāo)準(zhǔn)，使得認(rèn)證常態(tài)化，監(jiān)管法制化。只有夯實(shí)基礎(chǔ)工作，才能保證稅收優(yōu)惠的落實(shí)效果，而這些基礎(chǔ)工作需要不同部門的合作才能完成，因此現(xiàn)階段各部門溝通合作，加強(qiáng)稅收優(yōu)惠基礎(chǔ)工作是極為迫切的。

作者：陳秀鳳 李平 單位：中國農(nóng)業(yè)大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院

第9篇：契稅政策范文

摘要：我國稅收政策處于不斷變化和完善中，特別是2008年以來，企業(yè)所得稅、營業(yè)稅和增值稅等主體稅種的重大變化，對(duì)各行各業(yè)產(chǎn)生了深刻的影響，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理變得日益重要。下面僅就當(dāng)前環(huán)境下建安企業(yè)在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方面的缺陷進(jìn)行分析，并希望做出一番有益的探討。

關(guān)鍵詞：稅收政策；建安企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)

1稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理定義及必要性

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是指在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi)，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃、事中控制、事后審閱和安排，免于或降低稅務(wù)處罰，盡可能地規(guī)避納稅風(fēng)險(xiǎn)，并在不違反國家稅法的前提下盡可能地獲取“節(jié)稅”的收益，降低公司的稅收負(fù)擔(dān)。由此可見，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理的一部分，廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中。它不僅是企業(yè)成本管理的重要方面，更是現(xiàn)金流管理的重要組成部分，處理不好稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，輕則可能使企業(yè)遭受法律制裁、資金損失、和不必要的聲譽(yù)損害，重則可能影響到企業(yè)的正常經(jīng)營；而良好有效的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則有利于增強(qiáng)企業(yè)市場競爭力，促使其健康發(fā)展。

2建安企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理缺陷分析

2.1行業(yè)特點(diǎn)給管理帶來難度。建安企業(yè)具有經(jīng)營分布點(diǎn)多、線長的特點(diǎn)，納稅環(huán)境復(fù)雜多變，給稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理增加了難度。多數(shù)大型建安企業(yè)都跨?。ㄊ校┙?jīng)營，在實(shí)行總分機(jī)構(gòu)匯總繳納企業(yè)所得稅以來，許多單位紛紛注冊成立了二級(jí)分支機(jī)構(gòu)，加上招投標(biāo)時(shí)為了滿足當(dāng)?shù)亟ㄔO(shè)部門要求而設(shè)立的經(jīng)營機(jī)構(gòu)，使企業(yè)面對(duì)較多的稅務(wù)機(jī)關(guān)，而各地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅法的理解和執(zhí)行差異很大，這增加了企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)。

2.2稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)有待提高。由于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)廣泛存在于企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)中，有些企業(yè)從投標(biāo)決策階段就沒有或者很少思考稅務(wù)因素，日常項(xiàng)目管理時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡漠，認(rèn)為稅務(wù)管理就是想方設(shè)法少納稅、晚納稅，殊不知這樣可能進(jìn)一步加大了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。建安業(yè)是完全市場競爭下的微利企業(yè)，如果因一時(shí)的小利益而被卷入日益嚴(yán)厲的稅務(wù)稽查風(fēng)暴，很可能會(huì)血本無歸，還對(duì)企業(yè)聲譽(yù)造成惡劣影響。

2.3忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制。2006年國資委的《中央企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)管理指引》，以及2008年五部委聯(lián)合的《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，重點(diǎn)關(guān)注的都是企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)和財(cái)務(wù)報(bào)告方面的指標(biāo)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制方面的內(nèi)容較為單薄，直到國稅發(fā)【2009】90號(hào)文《大企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理指引（實(shí)行）》才在此方面作出補(bǔ)充。在這樣的經(jīng)營目標(biāo)和經(jīng)營環(huán)境下，許多建安企業(yè)忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，更缺少合理規(guī)范的稅務(wù)管理流程和方法。

2.4專業(yè)素質(zhì)有待提高。有些建安企業(yè)沒有專門的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)和人員配置，往往采取兼任的方式。大型企業(yè)的財(cái)務(wù)人員日常管理和核算已經(jīng)應(yīng)接不暇，面對(duì)我國稅法及其相關(guān)法規(guī)的不斷變化更是力不從心，更說不上稅法的精準(zhǔn)把握了。如對(duì)于設(shè)備價(jià)款是否繳納營業(yè)稅的問題上，修訂前的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論與對(duì)方如何結(jié)算，其營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款在內(nèi)。”，“納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝的設(shè)備的價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，其營業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款在內(nèi)。”；而修訂后的《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》規(guī)定“納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動(dòng)力價(jià)款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價(jià)款?！?。由此可見修訂后的規(guī)定更加明確，如果不注重鉆研這些細(xì)節(jié)的變化，就很可能會(huì)增加稅收負(fù)擔(dān)。

3加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的措施

3.1建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制。企業(yè)內(nèi)部控制是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重要方面，如前文所述，許多建安企業(yè)往往忽視納稅風(fēng)險(xiǎn)控制，內(nèi)控體系并沒有在此方面更好的發(fā)揮作用，因此建立和完善稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。企業(yè)應(yīng)針對(duì)重大稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)所涉及的管理職責(zé)和業(yè)務(wù)流程制定覆蓋整個(gè)環(huán)節(jié)的控制措施，使稅務(wù)日常管理工作程序化、規(guī)范化。在考慮風(fēng)險(xiǎn)管理的成本和效益原則下，結(jié)合自身經(jīng)營特點(diǎn)設(shè)立稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)或崗位，明確職責(zé)權(quán)限，能夠?qū)Χ惙ǖ淖兓龀隹焖俜磻?yīng)，使管理環(huán)節(jié)前移，變事后管理為事前管理和事中監(jiān)督，提前發(fā)現(xiàn)和預(yù)防稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如建安企業(yè)廣泛設(shè)立的二級(jí)及其以下分支機(jī)構(gòu)，需要規(guī)范的稅務(wù)登記管理和日常納稅申報(bào)和繳納工作，將其納入稅務(wù)內(nèi)控體制，有利于控制整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。3.2提高稅務(wù)素質(zhì)，加強(qiáng)稅收政策傳遞。企業(yè)應(yīng)根據(jù)國家稅收政策的變化，采取培訓(xùn)等方面的措施，對(duì)稅務(wù)管理及其相關(guān)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行知識(shí)的更新，以不斷增強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并運(yùn)用到具體的工作中去。如對(duì)于個(gè)人所得稅，許多省（市）的稅務(wù)機(jī)關(guān)往往對(duì)外來施工的建安企業(yè)采取核定征收的方式，按照營業(yè)額的一定比例（0.2%~1%不等）征收，該部分稅金既不是企業(yè)所得稅法下承認(rèn)的成本，又不能向職工扣回，但實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了企業(yè)的負(fù)擔(dān)。面對(duì)這樣的情況，財(cái)務(wù)人員應(yīng)在規(guī)范核算和分配的前提下，充分運(yùn)用稅收政策，積極申請查賬征收，并確定在工程所在地或者機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)繳納，而不是完全聽由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。

3.3合理的稅務(wù)規(guī)劃。稅務(wù)規(guī)劃應(yīng)具有合理的商業(yè)目的，并符合稅法規(guī)定。稅務(wù)管理活動(dòng)在企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中價(jià)值的體現(xiàn)，不止是單純的少納稅、延遲納稅，而是著眼于總體的管理決策，以風(fēng)險(xiǎn)控制為前提，制定出切實(shí)可行的稅務(wù)管理方案，并保證得到有效的實(shí)施。如果對(duì)增值稅部分進(jìn)行盲目節(jié)稅，以降低整體稅負(fù)，則很可能會(huì)帶來企業(yè)的高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)閺脑O(shè)計(jì)原理上思考，增值稅和營業(yè)稅這兩個(gè)流轉(zhuǎn)稅的稅負(fù)水平是相當(dāng)?shù)?，只需?jīng)過簡單的納稅評(píng)估，就會(huì)發(fā)現(xiàn)是否存在問題，所以一定要制定合理的稅務(wù)規(guī)劃，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。