備用金管理規(guī)章制度精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的備用金管理規(guī)章制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：備用金管理規(guī)章制度范文

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在縣級(jí)城市設(shè)有支公司或營(yíng)銷服務(wù)部，在地級(jí)市設(shè)有分公司或中心支公司，分公司或中心支公司對(duì)于縣級(jí)城市的支公司或營(yíng)銷服務(wù)部一般采用報(bào)賬制財(cái)務(wù)管理模式。各家財(cái)險(xiǎn)公司在實(shí)際運(yùn)用報(bào)賬制管理過(guò)程中的具體做法各不相同，對(duì)于報(bào)賬制的流程、方法，業(yè)內(nèi)也無(wú)統(tǒng)一的規(guī)定。如何做到既有利于分支機(jī)構(gòu)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，又能保證財(cái)務(wù)管控的嚴(yán)格到位，在實(shí)際工作中并不是一件簡(jiǎn)單的事情。筆者查閱了相關(guān)的資料，總結(jié)了永安財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司蘇州中心支公司(下文簡(jiǎn)稱“我公司”)在報(bào)賬制管理過(guò)程中的經(jīng)驗(yàn)，歸納了財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司在幾個(gè)重要財(cái)務(wù)管理方面采用報(bào)賬制管理模式中較為合理的做法，與大家一起探討。

一、實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員的管理

實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員的管理，目前存在由實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)自主招聘管理、上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行業(yè)務(wù)指導(dǎo)的模式以及由上級(jí)公司統(tǒng)一委派、集中管理模式等。由上級(jí)公司統(tǒng)一委派、集中管理模式就是上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一招聘財(cái)務(wù)人員進(jìn)行培訓(xùn)，委派到實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)，并對(duì)委派的財(cái)務(wù)人員集中進(jìn)行管理，委派財(cái)務(wù)人員的人事任免、工資待遇等集中在上級(jí)機(jī)構(gòu)，所在分支機(jī)構(gòu)對(duì)其有建議撒換、部分考核權(quán)的一種人員管理制度。由于該管理制度更有利于上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)其分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)管控，筆者建議對(duì)實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)人員管理采取此辦法，但要注意將委派財(cái)務(wù)人員的部分利益與委派單位相掛鉤，以調(diào)動(dòng)其為所在單位做好服務(wù)的積極性。我公司是將委派人員年終獎(jiǎng)與委派單位效益相掛鉤，在財(cái)務(wù)人員管理上總體效果良好。

實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)可根據(jù)其業(yè)務(wù)量的大小配備財(cái)務(wù)人員。年保費(fèi)收入在1000萬(wàn)元以下的，一般配備一名出納，負(fù)責(zé)該機(jī)構(gòu)保費(fèi)的收取，費(fèi)用、賠款的支付，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記，相關(guān)輔助賬的登記，與上級(jí)公司會(huì)計(jì)資料的傳遞，應(yīng)收保費(fèi)管理，單證管理等與財(cái)務(wù)相關(guān)的工作。保費(fèi)收入在1000萬(wàn)以上的機(jī)構(gòu)設(shè)置1到2名專職出納，1名以上專職或兼職會(huì)計(jì)核算人員。出納負(fù)責(zé)保費(fèi)的收取，費(fèi)用、賠款的支付，現(xiàn)金、銀行存款日記賬的登記;會(huì)計(jì)核算人員負(fù)責(zé)相關(guān)輔助賬的登記，應(yīng)收保費(fèi)的管理，單證的管理，與上級(jí)公司會(huì)計(jì)資料的傳遞等。無(wú)論實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)人員是只配備1人還是若干人，財(cái)務(wù)印鑒均要分開保管，對(duì)財(cái)務(wù)專用章的使用要設(shè)置登記簿認(rèn)真記錄印章使用情況，財(cái)務(wù)人員崗位職責(zé)的設(shè)置要遵循不相容崗位相分離的原則。當(dāng)實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)只設(shè)置一名財(cái)務(wù)人員時(shí)，上級(jí)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)要承擔(dān)更多下級(jí)機(jī)構(gòu)的會(huì)計(jì)核算及會(huì)計(jì)監(jiān)督的職能。

二、實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的資金管理

實(shí)行報(bào)賬制的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司分支機(jī)構(gòu)資金管理中最重要也最基本的原則就是收支兩條線、?？顚Ｓ?。實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)的資金涉及到保費(fèi)資金、費(fèi)用資金、賠款資金，收支兩條線的原則就是指分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)資金必須全額上劃到上級(jí)公司指定的賬戶，不得將收到的保費(fèi)用于支付費(fèi)用及賠款，所需費(fèi)用及賠款資金必須由上級(jí)機(jī)構(gòu)全額撥付的資金管理原則;?？顚Ｓ迷瓌t是對(duì)上級(jí)機(jī)構(gòu)撥付的資金必須按指定用途使用，即賠款資金與費(fèi)用資金不得混用，指定用途的費(fèi)用資金不得挪做他用。實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)如能嚴(yán)格按收支兩條線、專款專用的原則進(jìn)行資金管理，就基本能保證資金的安全、有效使用。在資金管理方面實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)還涉及到三個(gè)方面的問(wèn)題:

(一)銀行賬戶的設(shè)置

規(guī)模較小(保費(fèi)收入500萬(wàn)以下)的機(jī)構(gòu)可不設(shè)置銀行賬戶，所收保費(fèi)存入上級(jí)機(jī)構(gòu)收入賬戶或上級(jí)機(jī)構(gòu)在當(dāng)?shù)亻_設(shè)的收入專戶，所需費(fèi)用及賠款資金可采取先報(bào)后支或備用金制。先報(bào)后支的方法是指實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)將相關(guān)費(fèi)用報(bào)銷憑證及賠案資料經(jīng)相關(guān)審批人審批后直接從上級(jí)公司取得現(xiàn)金，然后再支付給費(fèi)用報(bào)銷人或賠案權(quán)益人，涉及轉(zhuǎn)賬支付的由上級(jí)公司直接轉(zhuǎn)賬;備用金制即先領(lǐng)取一定數(shù)額的備用金，用于日常的費(fèi)用及賠款支付，備用金使用完以后再到上級(jí)機(jī)構(gòu)報(bào)銷，補(bǔ)足備用金。備用金制存在占用資金、降低資金使用效率、易產(chǎn)生費(fèi)用超支等問(wèn)題，筆者不建議采用。

對(duì)于費(fèi)用和賠款資金的管理無(wú)論是采用先報(bào)后支還是備用金制，都存在現(xiàn)金管理不符合要求，費(fèi)用賠款支付時(shí)效性差等問(wèn)題，因此只適合規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)使用。規(guī)模較大的機(jī)構(gòu)，或條件成熟的規(guī)模較小的機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置收入、費(fèi)用、賠款銀行賬戶，分支機(jī)構(gòu)收到的保費(fèi)及時(shí)存入收入賬戶，上級(jí)機(jī)構(gòu)根據(jù)該分支機(jī)構(gòu)核定可用費(fèi)用限額、賠款計(jì)劃下?lián)苜M(fèi)用、賠款資金到費(fèi)用戶及賠款戶。為提高資金使用效率，減少在途資金數(shù)量，上下級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)在相同銀行開設(shè)賬戶，以便資金能即時(shí)到達(dá)。有條件的企業(yè)對(duì)收入賬戶可與銀行簽定即時(shí)自動(dòng)劃款協(xié)議，隨時(shí)將下級(jí)機(jī)構(gòu)收入戶資金劃轉(zhuǎn)到總公司指定賬戶，減少資金的周轉(zhuǎn)時(shí)間。

(二)應(yīng)收保費(fèi)的管理

應(yīng)收保費(fèi)管理是財(cái)務(wù)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要的內(nèi)容，涉及到收入的實(shí)現(xiàn)、保費(fèi)資金收回的問(wèn)題，屬資金管理的一個(gè)方面。對(duì)實(shí)行報(bào)賬制的分支機(jī)構(gòu)的應(yīng)收管理要實(shí)行嚴(yán)格的賬齡控制，并對(duì)不同的業(yè)務(wù)來(lái)源形成的應(yīng)收保費(fèi)采取不同的管控辦法，總體思路是責(zé)任明確、賬齡合理。按保險(xiǎn)單的業(yè)務(wù)來(lái)源分，應(yīng)收保費(fèi)可分為業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)及直接業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)。對(duì)于業(yè)務(wù)，應(yīng)將與人或機(jī)構(gòu)簽定的協(xié)議在上級(jí)公司備案，對(duì)業(yè)務(wù)形成的應(yīng)收保費(fèi)必須有人或機(jī)構(gòu)的書面確認(rèn)材料，嚴(yán)格按協(xié)議規(guī)定的保費(fèi)結(jié)算日期結(jié)算保費(fèi)。對(duì)出現(xiàn)違反協(xié)議的人或公司要及時(shí)中斷與其的合作，并采取包括訴訟在內(nèi)的必要措施追回應(yīng)收保費(fèi)。對(duì)于直接業(yè)務(wù)，首先對(duì)未收到保費(fèi)而發(fā)出的保單要由業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員辦理相關(guān)手續(xù)，明確責(zé)任，應(yīng)收保費(fèi)的賬齡出現(xiàn)異常時(shí)，要及時(shí)進(jìn)行分析，對(duì)在應(yīng)收保費(fèi)上有問(wèn)題的業(yè)務(wù)人員要及時(shí)采取相關(guān)的處罰措施。

(三)有價(jià)單證的管理

實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的有價(jià)單證尤其是手工單證等同于有效的保險(xiǎn)合同，有價(jià)單證的管理基本等同于應(yīng)收保費(fèi)的管理，也是資金管理的一部分。有價(jià)單證在信息系統(tǒng)中分庫(kù)存、在用、已用或作廢三種狀態(tài)。對(duì)庫(kù)存單證，上級(jí)機(jī)構(gòu)要定期盤點(diǎn)，保證賬實(shí)相符;在用單證中，對(duì)在用時(shí)間較長(zhǎng)的(一般為三個(gè)月以上)必須全部收回，重新入庫(kù)，或到領(lǐng)用人、單位實(shí)地盤點(diǎn)，保證發(fā)出有價(jià)單證的安全;對(duì)已用單證，要將業(yè)務(wù)系統(tǒng)錄入情況與財(cái)務(wù)留存聯(lián)相核對(duì)，以防出現(xiàn)鴛鴦單等現(xiàn)象。要將財(cái)務(wù)留存聯(lián)全部上交上級(jí)機(jī)構(gòu)歸檔保存，作廢的單證要收回保單、發(fā)票正本及其他各聯(lián)，與已用單證一起上交上級(jí)機(jī)構(gòu)歸檔保存。

三、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)管理

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的資產(chǎn)主要有固定資產(chǎn)與低值易耗品。實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、大的維修、處置、變賣等都必須報(bào)上級(jí)公司，由上級(jí)公司根據(jù)權(quán)限設(shè)定直接審批，或再報(bào)上一級(jí)公司審批后進(jìn)行。實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)不得自行購(gòu)置及處置固定資產(chǎn)，上級(jí)機(jī)構(gòu)定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，盤點(diǎn)中發(fā)現(xiàn)盤虧、盤盈的，由上級(jí)機(jī)構(gòu)在財(cái)務(wù)賬套中進(jìn)行處理。實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)設(shè)置固定資產(chǎn)備查賬，定期與上級(jí)機(jī)構(gòu)固定資產(chǎn)卡片及明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)，做到賬卡、賬賬、賬實(shí)相符。低值易耗品一般由分支機(jī)構(gòu)在其費(fèi)用額度內(nèi)自行購(gòu)置，分支機(jī)構(gòu)必須設(shè)置低值易耗品管理臺(tái)賬，并向上級(jí)公司備案，上級(jí)機(jī)構(gòu)對(duì)低值易耗品一般采用一次性或五五攤銷法，上級(jí)公司對(duì)實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)定期進(jìn)行盤點(diǎn)，做到賬實(shí)一致。

四、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)輔助臺(tái)賬的設(shè)置

實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)由于不設(shè)有財(cái)務(wù)賬套，所有財(cái)務(wù)管理數(shù)據(jù)必須通過(guò)建立相關(guān)輔助臺(tái)賬獲得，所以相關(guān)的輔助臺(tái)賬也較多，業(yè)務(wù)量統(tǒng)計(jì)及應(yīng)收管理方面的臺(tái)賬有:簽單保費(fèi)臺(tái)賬、實(shí)收保費(fèi)臺(tái)賬、應(yīng)收保費(fèi)臺(tái)賬;單證管理方面的臺(tái)賬有:空白單證出入庫(kù)臺(tái)賬、有價(jià)單證核銷臺(tái)賬;資產(chǎn)管理方面的臺(tái)賬有:固定資產(chǎn)臺(tái)賬、低值易耗品臺(tái)賬;費(fèi)用管理方面的臺(tái)賬有:費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬;資金管理方面的臺(tái)賬有:賠款支出戶、費(fèi)用戶、收入戶銀行存款日記賬。

實(shí)行報(bào)賬制分支機(jī)構(gòu)的一般的輔助臺(tái)賬沒(méi)什么特別的要求，都是些流水賬或清單，但對(duì)于費(fèi)用明細(xì)臺(tái)賬的設(shè)置有些講究。實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所需資金全部由上級(jí)公司通過(guò)費(fèi)用形式下?lián)?，因此，費(fèi)用臺(tái)賬要能反映如下內(nèi)容:本期可用費(fèi)用數(shù)額、本期上級(jí)公司實(shí)際撥付費(fèi)用數(shù)額、本期實(shí)際使用費(fèi)用數(shù)額及費(fèi)用項(xiàng)目、上級(jí)應(yīng)撥未撥付費(fèi)用數(shù)額、本機(jī)構(gòu)費(fèi)用超支數(shù)額。同時(shí)，為了便于核對(duì)，應(yīng)形成勾稽關(guān)系，費(fèi)用余額要與費(fèi)用銀行存款及現(xiàn)金余額相一致。

我公司在實(shí)際工作中使用了20欄的多欄式賬簿，賬簿欄目名稱如表1。

表1中，借方反映上級(jí)機(jī)構(gòu)本期撥付及代付資金;貸方反映機(jī)構(gòu)實(shí)際支付費(fèi)用及上級(jí)代付分?jǐn)偟馁M(fèi)用;余額反映費(fèi)用資金的余額;可結(jié)費(fèi)用反映該機(jī)構(gòu)當(dāng)期可用費(fèi)用限額;應(yīng)付款反映上級(jí)公司預(yù)撥費(fèi)用或超費(fèi)用限額下?lián)苜M(fèi)用數(shù);費(fèi)用各明細(xì)項(xiàng)可根據(jù)實(shí)際情況設(shè)置，如租賃費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)等;應(yīng)收款反映月底上級(jí)機(jī)構(gòu)應(yīng)撥付而未撥付的費(fèi)用數(shù)額。賬簿各欄的勾稽關(guān)系為:期初余額+本期可結(jié)費(fèi)用發(fā)生額+本期應(yīng)付款發(fā)生額-本期費(fèi)用明細(xì)發(fā)生額-本期應(yīng)收款發(fā)生額=期末余額。期末余額等于費(fèi)用賬戶銀行存款余額加費(fèi)用現(xiàn)金余額。以上費(fèi)用臺(tái)賬既能反映費(fèi)用項(xiàng)目，又能反映上下級(jí)之間的費(fèi)用劃撥關(guān)系，同時(shí)也體現(xiàn)了權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則。

五、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)稅金的申報(bào)

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司主營(yíng)業(yè)務(wù)主要涉及的稅種有營(yíng)業(yè)稅金及附加、印花稅、個(gè)人所得稅、代征車船稅及企業(yè)所得稅。財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)企業(yè)所得稅一般由總公司匯總繳納，從2008年起二級(jí)以下機(jī)構(gòu)不再需要在當(dāng)?shù)剡M(jìn)行申報(bào)，因此實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)的稅金主要涉及到地方稅種。由于實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)無(wú)財(cái)務(wù)賬套，為了稅金申報(bào)的準(zhǔn)確，上級(jí)機(jī)構(gòu)在每月的納稅期內(nèi)應(yīng)根據(jù)賬務(wù)數(shù)據(jù)，給各報(bào)賬制單位下發(fā)各機(jī)構(gòu)保費(fèi)收入的數(shù)據(jù)，做好個(gè)人所得稅及車船稅申報(bào)清單，下發(fā)給各機(jī)構(gòu)，由各機(jī)構(gòu)到當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。各機(jī)構(gòu)申報(bào)完后，根據(jù)申報(bào)表向上級(jí)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)稅款，上級(jí)機(jī)構(gòu)于審核稅款申請(qǐng)后及時(shí)撥付稅款。每月終了前，各機(jī)構(gòu)將稅單交給上級(jí)機(jī)構(gòu)進(jìn)行賬務(wù)處理。實(shí)行報(bào)賬制的機(jī)構(gòu)稅金的申報(bào)數(shù)據(jù)由上級(jí)機(jī)構(gòu)統(tǒng)一提供，這樣能保證申報(bào)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。

六、實(shí)行報(bào)賬制機(jī)構(gòu)財(cái)務(wù)資料的管理

第2篇：備用金管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：鐵路；運(yùn)輸企業(yè)；資金管理；風(fēng)險(xiǎn)防范；

0引言

資金是企業(yè)集團(tuán)最為關(guān)鍵的資源，也是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身經(jīng)營(yíng)發(fā)展壯大的基本物質(zhì)保障。鐵路行業(yè)政企分開改革實(shí)施幾年來(lái)，鐵路運(yùn)輸行業(yè)直接步入市場(chǎng)化經(jīng)營(yíng)，面臨的外部市場(chǎng)經(jīng)營(yíng)環(huán)境非常嚴(yán)峻，特別是鐵路運(yùn)輸企業(yè)的債務(wù)負(fù)擔(dān)沉重、運(yùn)營(yíng)資金不足問(wèn)題較為嚴(yán)重，致使鐵路運(yùn)輸企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的資金風(fēng)險(xiǎn)也較大?；谶@樣的外部環(huán)境形勢(shì)，要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須強(qiáng)化自身資金風(fēng)險(xiǎn)的管控，特別是依靠科學(xué)合理的資金風(fēng)險(xiǎn)管控策略以及高效的資金運(yùn)作效率，增強(qiáng)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，促進(jìn)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的穩(wěn)步健康發(fā)展。

1鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)類型分析

資金是企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的基本物質(zhì)條件，對(duì)于鐵路企業(yè)而言，按照資金存在形式的不同，可以將資金分為庫(kù)存現(xiàn)金、存款、備用金以及其他貨幣資金等幾類。企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)則主要是企業(yè)在開展籌資、投資以及資金運(yùn)作等環(huán)節(jié)中存在的風(fēng)險(xiǎn)，具體可以分為以下幾類：

1.1安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題主要是在企業(yè)內(nèi)部可能出現(xiàn)的固定用途資金挪用、截留或者是貪污等風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。企業(yè)資金安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題隱患能否有效控制主要取決于企業(yè)的內(nèi)部控制管理機(jī)制是否發(fā)揮作用，特別是內(nèi)部牽制制度、資金管理機(jī)制、授權(quán)審批制度、不相容崗位分離、內(nèi)部審計(jì)等制度是否能有效，如果內(nèi)部控制不力，容易出現(xiàn)資金安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

1.2資金緊張風(fēng)險(xiǎn)

資金緊張風(fēng)險(xiǎn)也就是用于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的資金不足或者在固定時(shí)間內(nèi)不到位的風(fēng)險(xiǎn)，資金緊張風(fēng)險(xiǎn)容易在企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生資金鏈斷裂，影響企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開展。企業(yè)出現(xiàn)資金緊張風(fēng)險(xiǎn)的問(wèn)題一方面是由于應(yīng)收賬款不力造成的大量資金冗沉在銷售環(huán)節(jié)，另一方面則是由于企業(yè)的融資方式不合理，短期債務(wù)比例過(guò)高等造成的。

1.3資金低效運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)

很多企業(yè)在資金管理中普遍存在著資金低效率運(yùn)作的問(wèn)題，甚至還有一些企業(yè)出現(xiàn)積淀問(wèn)題，得不到合理高效的使用，容易造成大量資金時(shí)間價(jià)值的損失。出現(xiàn)資金低效運(yùn)作風(fēng)險(xiǎn)，主要是企業(yè)缺乏合理的風(fēng)險(xiǎn)分析決策，片面追求安全性保障，造成的資金流動(dòng)性不足導(dǎo)致的。

2鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生原因分析

2.1鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式不合理

鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式需要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況綜合選擇，目前大多數(shù)的鐵路運(yùn)輸企業(yè)針對(duì)分支機(jī)構(gòu)以及子公司都采取了資金集中管理，但是如果資金集中管理模式選擇不合適，特別是對(duì)保障中心、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)公司等幾種模式選擇不合理，造成了資金管理權(quán)力過(guò)于分散或者是過(guò)于集中，都會(huì)影響資金的運(yùn)作效率，甚至?xí)斐善髽I(yè)內(nèi)部資金周轉(zhuǎn)的不暢。

2.2資金預(yù)算管理執(zhí)行不力

防范控制鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，最直接最有效的手段就是依托科學(xué)合理的預(yù)算計(jì)劃對(duì)資金的具體運(yùn)作進(jìn)行詳細(xì)的規(guī)劃。但目前一些鐵路運(yùn)輸企業(yè)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理存在著形式化的問(wèn)題，預(yù)算計(jì)劃編制不合理、執(zhí)行階段控制不力、又缺乏有效的監(jiān)督考核，導(dǎo)致預(yù)算約束作用無(wú)法有效發(fā)揮，因而也難以在防范企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)中發(fā)揮應(yīng)有的作用。

2.3信息化的管理手段落后

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部開展籌資、投資以及運(yùn)作等一系列的資金活動(dòng)，決策的依據(jù)就是及時(shí)全面的內(nèi)外部信息數(shù)據(jù)。但是當(dāng)前，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)內(nèi)部的資金管理信息化系統(tǒng)建設(shè)落后，資金管理系統(tǒng)平臺(tái)的功能往往停留在會(huì)計(jì)核算上，對(duì)于資金的規(guī)劃控制、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控以及預(yù)算管理等功能模塊設(shè)置不健全，信息收集不全面、信息質(zhì)量不高，影響了鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理效率，造成一些資金管理方面的風(fēng)險(xiǎn)隱患得不到及時(shí)的糾正發(fā)現(xiàn)。

3鐵路運(yùn)輸企業(yè)資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范措施

3.1構(gòu)建有效的資金管理風(fēng)險(xiǎn)控制體系

防范鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理風(fēng)險(xiǎn)，首要環(huán)節(jié)就是建立完善的資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范控制體系。在風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)的架構(gòu)設(shè)計(jì)上，應(yīng)該單獨(dú)針對(duì)籌資風(fēng)險(xiǎn)、投資風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)以及收益分配風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)化的設(shè)計(jì)，整體構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)防范控制系統(tǒng)。在風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)的選擇上，應(yīng)該分別針對(duì)企業(yè)的變現(xiàn)能力、資產(chǎn)管理能力、負(fù)債能力以及盈利能力等分別確定；其中變現(xiàn)能力主要以流動(dòng)比率、現(xiàn)金比率、速動(dòng)比率為主；資產(chǎn)管理能力指標(biāo)主要以資產(chǎn)流動(dòng)率、到賬周期為主；負(fù)債能力指標(biāo)主要以資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)為主；盈利能力主要以利潤(rùn)率、成本費(fèi)用率、凈資產(chǎn)收益率等為主。

3.2優(yōu)化鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式

對(duì)于鐵路運(yùn)輸企業(yè)而言，在資金的集中管理方面，無(wú)論采取報(bào)賬中心、結(jié)算中心、內(nèi)部銀行或者是財(cái)務(wù)公司，均應(yīng)以暢通企業(yè)內(nèi)部的資金流為原則，以實(shí)現(xiàn)資金的高效利用為目的。在具體的模式選擇上，我國(guó)鐵路運(yùn)輸企業(yè)大多采取了結(jié)算中心的管理模式，但相比而言在鐵路企業(yè)政企改革分開以后，采取財(cái)務(wù)公司的管理模式，在防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)，提高資金利用效率方面將有更大的優(yōu)勢(shì)，以財(cái)務(wù)公司為資金集中管理中心，設(shè)置專業(yè)財(cái)務(wù)人員開展資金的歸集、調(diào)度、分配以及運(yùn)作管理，相關(guān)資金信息數(shù)據(jù)的收集將更為便捷快速，而且統(tǒng)一進(jìn)行資金的調(diào)度使用，總量?jī)?yōu)勢(shì)更容易發(fā)揮，因而有利于提高資金管理風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

3.3健全完善資金管理的制度體系建設(shè)

只有健全完善的制度體系才能確保資金管理運(yùn)作的規(guī)范化開展。在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的管理制度層面，重點(diǎn)是針對(duì)資金業(yè)務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)完善資金的預(yù)算管理、會(huì)計(jì)核算、結(jié)算、財(cái)務(wù)報(bào)表等幾項(xiàng)管理規(guī)章制度，同時(shí)健全資金管理工作崗位諸如稽核、出納以及信貸等崗位之責(zé)以及業(yè)務(wù)操作程序，優(yōu)化資金管理工作的崗位分工，強(qiáng)化內(nèi)部的控制管理以免資金管理安全風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題的發(fā)生。

3.4加強(qiáng)預(yù)算對(duì)資金的計(jì)劃控制

預(yù)算是對(duì)資金的規(guī)劃性安排，經(jīng)過(guò)層層審批的資金預(yù)算計(jì)劃對(duì)于防范資金管理風(fēng)險(xiǎn)非常有效。在資金預(yù)算管理的具體過(guò)程中，應(yīng)該結(jié)合企業(yè)集團(tuán)的整體發(fā)展規(guī)劃以及不同子公司的資金需求計(jì)劃等，采取上下結(jié)合的方式完成預(yù)算計(jì)劃的編制，指導(dǎo)鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金運(yùn)作。同時(shí)，對(duì)于預(yù)算計(jì)劃應(yīng)該由鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理中心定期檢查，特別是對(duì)企業(yè)內(nèi)部的重要資金開支情況、籌資融資投資情況進(jìn)行專項(xiàng)的預(yù)算績(jī)效考核與內(nèi)部審計(jì)，及時(shí)掌握風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行防范。

3.5提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理信息化水平

在鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理信息系統(tǒng)的建設(shè)上，對(duì)于資金管理平臺(tái)以及功能模塊的設(shè)計(jì)應(yīng)該確保全面，將涉及到資金管理的核算、預(yù)算、結(jié)算等工作納入管理中心，確保鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理部門能夠通過(guò)各類憑證、賬票等掌握資金的流向以及具體的用途，真正實(shí)現(xiàn)對(duì)資金的事前、事中以及事后監(jiān)管。

4結(jié)束語(yǔ)

鐵路行業(yè)的市場(chǎng)化推進(jìn)，鐵路運(yùn)輸企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展所面臨的外部競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，強(qiáng)化資金安全風(fēng)險(xiǎn)的控制管理已經(jīng)成為鐵路運(yùn)輸企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容。這就要求鐵路運(yùn)輸企業(yè)必須基于資金的風(fēng)險(xiǎn)防范控制，完善鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金管理模式，健全資金管理規(guī)章制度及風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及控制體系建設(shè)，提高鐵路運(yùn)輸企業(yè)的資金風(fēng)險(xiǎn)控制能力，進(jìn)而為鐵路運(yùn)輸企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供充足的資金保障。

參考文獻(xiàn)：

[1]王艷霞.企業(yè)現(xiàn)金預(yù)算管理中存在的問(wèn)題及改進(jìn)措施[J].內(nèi)蒙古煤炭經(jīng)濟(jì),2011(09):78-80.

[2]王雪.我國(guó)鋼鐵集團(tuán)資金集中管理模式研究[J].價(jià)值工程,2011(30):119.

第3篇：備用金管理規(guī)章制度范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)集團(tuán) 資金集中管理

一、引言

隨著經(jīng)濟(jì)全球化的不斷深化以及我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，在政策導(dǎo)向和市場(chǎng)推動(dòng)下，我國(guó)培育了一批規(guī)模龐大、業(yè)務(wù)多元、具有一定國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力的企業(yè)集團(tuán)，在我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)中發(fā)揮著愈來(lái)愈重要的作用，促進(jìn)了國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展。然而，與國(guó)外發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)集團(tuán)相比，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營(yíng)管理仍存在一定差距，其中作為財(cái)務(wù)管理核心的資金管理問(wèn)題尤為突出，產(chǎn)生了諸如“大量資金體外循環(huán)、集團(tuán)成員企業(yè)存貸款雙高、缺乏有效資金監(jiān)控平臺(tái)”等問(wèn)題，制約著企業(yè)集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展。反觀國(guó)外，GE、IBM、德國(guó)西門子等大型跨國(guó)公司通過(guò)資金集中管理全面提升了資金管理水平，優(yōu)化了資金資源配置，有效控制了風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)了企業(yè)集團(tuán)價(jià)值提升，因此越來(lái)越多的我國(guó)企業(yè)集團(tuán)管理者及學(xué)者開始關(guān)注及研究企業(yè)集團(tuán)資金管理。資金集中管理是當(dāng)今全球企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理研究領(lǐng)域的熱點(diǎn)問(wèn)題之一，資金集中管理起源于國(guó)外并經(jīng)過(guò)了較長(zhǎng)時(shí)間的實(shí)踐，管理方式和技術(shù)應(yīng)用已較為成熟，國(guó)外學(xué)術(shù)界主要對(duì)資金集中理論展開了深入研究，形成了豐富的研究成果，如Alchian（1969）、Williamson（1975，1985）、RH Gertner et al（1994）分別論述了資金集中管理產(chǎn)生的理論基礎(chǔ)，這些理論反過(guò)來(lái)又推動(dòng)了資金集中管理在國(guó)外的進(jìn)一步發(fā)展與完善。而由于我國(guó)資金集中管理的發(fā)展歷程較短，國(guó)內(nèi)學(xué)者主要圍繞資金集中管理模式與實(shí)施策略進(jìn)行研究。在集中管理模式方面，王玲（2004）根據(jù)管理的集權(quán)與分權(quán)程度及各行業(yè)資金運(yùn)行規(guī)律的不同，將資金管理劃分為“現(xiàn)金池、集中監(jiān)控、預(yù)算驅(qū)動(dòng)撥款”三種模式。毛仲玖（2005）則將資金集中管理模式分為“內(nèi)部銀行、財(cái)務(wù)結(jié)算中心、財(cái)務(wù)公司”三類，并分析了各自的特點(diǎn)與職責(zé)。王之君（2006）從組織形式上入手，將資金集中管理模式分為“集團(tuán)結(jié)算中心，財(cái)務(wù)公司，和收支兩條線”。何召濱（2010）對(duì)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理模式進(jìn)行了比較，并對(duì)如何選擇合適的模式進(jìn)行了探討。在實(shí)施策略方面，陳曉更（2008）認(rèn)為，資金集中管理需要以信息技術(shù)為依托，改進(jìn)現(xiàn)金預(yù)測(cè)系統(tǒng)和籌資控制系統(tǒng)，并以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)，成立集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心，加強(qiáng)資金風(fēng)險(xiǎn)控制。劉昌娟（2008）指出，為了有效發(fā)揮資金集中管理效用，應(yīng)健全財(cái)務(wù)管理制度、強(qiáng)化全面預(yù)算管理和提升財(cái)務(wù)信息化水平。以上學(xué)者的研究成果對(duì)推動(dòng)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理發(fā)展做出了積極貢獻(xiàn)，然而大多數(shù)研究?jī)H局限于企業(yè)資金集中管理的某個(gè)方面，只見(jiàn)樹木不見(jiàn)森林，這不利于全面認(rèn)識(shí)與分析資金集中管理，因?yàn)樗鼘?duì)于我國(guó)一部分企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)仍屬于新興的管理手段。隨著現(xiàn)代企業(yè)管理的不斷發(fā)展，傳統(tǒng)的分散型資金管理方式已不能適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)發(fā)展的需要，其弊端日益顯現(xiàn)。而資金集中管理在強(qiáng)化集團(tuán)管理、優(yōu)化資源配置、節(jié)約資金成本、增強(qiáng)集團(tuán)后續(xù)發(fā)展能力等方面發(fā)揮了顯著作用。因此企業(yè)集團(tuán)開展資金集中管理，實(shí)現(xiàn)資金管理集約化、精細(xì)化轉(zhuǎn)型是企業(yè)集團(tuán)做大做強(qiáng)的必經(jīng)之路。當(dāng)今企業(yè)集團(tuán)已從單純依靠擴(kuò)大規(guī)模創(chuàng)造效益向依靠降本增效提升效益的階段過(guò)渡，這就要求企業(yè)集團(tuán)必須從粗放式管理向精益化管理轉(zhuǎn)變。而資金集中管理就是企業(yè)集團(tuán)向管理要效益的有效手段，能使管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理、資金價(jià)值、資金成本有更深刻的認(rèn)識(shí)，為管理層提供更強(qiáng)大的決策支持，并通過(guò)資金集中管理促進(jìn)企業(yè)各信息系統(tǒng)的有效融合，加強(qiáng)總部各部門及成員單位的協(xié)調(diào)與配合，提升企業(yè)集團(tuán)整體管理水平和效益。

二、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理現(xiàn)狀分析

（一）我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理現(xiàn)狀 1986年，國(guó)務(wù)院頒布《關(guān)于進(jìn)一步推動(dòng)橫向經(jīng)濟(jì)聯(lián)合若干問(wèn)題的規(guī)定》，“企業(yè)集團(tuán)”首次在政府文件中出現(xiàn)。1987年，國(guó)家體改委和國(guó)家經(jīng)委聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于組建和發(fā)展企業(yè)集團(tuán)的幾點(diǎn)意見(jiàn)》，大大推動(dòng)了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展。雖然我國(guó)企業(yè)集團(tuán)起步較晚，資金集中管理也處于探索與完善階段，但資金集中管理隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)以及經(jīng)濟(jì)全球化不斷深化，正呈現(xiàn)良好發(fā)展的趨勢(shì)。一方面，國(guó)家在政策上給予積極支持，如2000與2004年中國(guó)人民銀行分別頒布與修訂了《企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)公司管理辦法》，促進(jìn)了作為資金集中管理模式之一的財(cái)務(wù)公司的蓬勃發(fā)展。2006年，國(guó)資委在《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》中指出：“制定資金管控方案，推行資金集中管理是總會(huì)計(jì)師的重點(diǎn)工作”；同年11月，國(guó)資委組織召開“國(guó)有大型集團(tuán)公司資金集中管理”研討會(huì)，總結(jié)國(guó)有大型企業(yè)集團(tuán)資金集中管理工作的成功經(jīng)驗(yàn)。2006及2007年，財(cái)政部分別頒布了《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》與《企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范》，均明確支持有條件的企業(yè)實(shí)施資金集中管理。這些政策的出臺(tái)，為我國(guó)大型企業(yè)集團(tuán)開展資金集團(tuán)管理創(chuàng)造了良好的政策環(huán)境。另一方面，我國(guó)已有100多家大型企業(yè)集團(tuán)實(shí)行了資金集中管理，成立了專門的資金管理機(jī)構(gòu)，借助于現(xiàn)代信息技術(shù)，統(tǒng)一調(diào)配資金資源與加強(qiáng)資金監(jiān)控，使其成為集團(tuán)集約化與精細(xì)化運(yùn)作的重要手段。應(yīng)該說(shuō)，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理從無(wú)到有，資金集中度從低到高，表明資金集中管理已逐漸得到我國(guó)企業(yè)集團(tuán)管理者的認(rèn)可，并在此過(guò)程中已積累一些經(jīng)驗(yàn)。但與西方發(fā)達(dá)國(guó)家的跨國(guó)大型企業(yè)集團(tuán)相比，我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理仍有較長(zhǎng)的路要走，因此分析我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理存在的問(wèn)題并結(jié)合我國(guó)國(guó)情提出改進(jìn)建議是十分有意義的。

（二）我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的問(wèn)題 （1）資金集中管理理念有待提高。我國(guó)大型企業(yè)集團(tuán)多由國(guó)有企業(yè)組建而來(lái)，行政色彩較濃，成員企業(yè)先于集團(tuán)總部存在的情況普遍存在，此外企業(yè)集團(tuán)層級(jí)較多，管理鏈條較長(zhǎng)，成員企業(yè)地域分布較廣，在這樣的局面下，一部分企業(yè)集團(tuán)的管理層仍未將資金集中管理納入到企業(yè)戰(zhàn)略層次去審視或者對(duì)資金集中管理的理念和應(yīng)用缺乏深入了解，簡(jiǎn)單的把所有權(quán)限都集中在集團(tuán)總部，完全剝奪了成員企業(yè)對(duì)資金的支配權(quán)和收益權(quán)，容易導(dǎo)致集團(tuán)總部與成員企業(yè)在思想觀念上對(duì)資金集中管理產(chǎn)生偏差，使成員企業(yè)產(chǎn)生抵觸情緒，最終造成集團(tuán)資金集中管理空有其殼，而無(wú)其魂，資金運(yùn)轉(zhuǎn)不流暢、資金安排不合理，無(wú)法充分發(fā)揮資金集中所帶來(lái)的效益。（2）資金集中管理模式尚不科學(xué)。隨著我國(guó)企業(yè)集團(tuán)的發(fā)展，目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的模式主要分為五種，分別為統(tǒng)收統(tǒng)支模式、撥付備用金模式、結(jié)算中心模式、內(nèi)部銀行模式、財(cái)務(wù)公司模式。五種模式的特點(diǎn)如表（1）所示。選擇合適的資金集中管理模式是企業(yè)充分發(fā)揮資金集中管理作用的重要因素之一，有些企業(yè)集團(tuán)在選擇哪種模式時(shí)沒(méi)有充分結(jié)合集團(tuán)發(fā)展階段、企業(yè)規(guī)模、組織管理體制、財(cái)務(wù)信息化水平等要素進(jìn)行分析，而是單純模仿其他企業(yè)集團(tuán)，或者簡(jiǎn)單認(rèn)為內(nèi)部銀行或財(cái)務(wù)公司模式就是最佳的資金集中管理模式，導(dǎo)致資金集中管理與企業(yè)集團(tuán)發(fā)展實(shí)際脫節(jié)，與企業(yè)戰(zhàn)略不適應(yīng)，無(wú)法發(fā)揮資金集中管理效能的最大化。（3）規(guī)章制度與流程有待完善。統(tǒng)一規(guī)范的資金集中管理制度對(duì)于資金管理各項(xiàng)業(yè)務(wù)高效、有序運(yùn)行具有重大的促進(jìn)作用，然而我國(guó)許多企業(yè)集團(tuán)的資金管理制度零散雜亂，成員單位各有各的資金管理辦法，給資金結(jié)算、投融資管理、資金監(jiān)控等造成了不便，大大降低了資金集中的效益與效率。此外，企業(yè)集團(tuán)沒(méi)有開展資金集中管理業(yè)務(wù)流程頂層設(shè)計(jì)，在構(gòu)建結(jié)算、信貸融資、資金預(yù)算、票據(jù)管理等業(yè)務(wù)流程時(shí)考慮不夠周全，并且業(yè)務(wù)流程往往沒(méi)有固化于信息系統(tǒng)中，導(dǎo)致各核心業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)不夠順暢，相互間協(xié)調(diào)性不足，工作界面出現(xiàn)重疊或者真空，無(wú)法充分發(fā)揮資金集中管理所帶來(lái)的“1+1>2”的效用。（4）資金集中管理信息化水平較低。目前我國(guó)大多數(shù)企業(yè)集團(tuán)未建立安全、高效、集成的專業(yè)化資金集中管理平臺(tái)，一是仍依靠傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理信息系統(tǒng)，且涉及資金的信息流分散在不同的信息系統(tǒng)中，不能實(shí)現(xiàn)實(shí)時(shí)共享，導(dǎo)致資金管理者無(wú)法有效從業(yè)務(wù)源頭開始監(jiān)控資金流向，不能為各層次的管理者提供有價(jià)值的資金決策信息；二是硬件、軟件系統(tǒng)配置及技術(shù)維護(hù)人員素質(zhì)尚不能滿足資金集中管理平臺(tái)安全、穩(wěn)定、順暢運(yùn)行的需要；三是尚未實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)，僅通過(guò)網(wǎng)上銀行不能實(shí)現(xiàn)賬務(wù)信息銀企同步與實(shí)時(shí)監(jiān)控，降低了工作效率，同時(shí)削弱了銀行為資金集中管理提供的個(gè)性化服務(wù)。（5）資金集中風(fēng)險(xiǎn)管控能力不足。資金集中管理給企業(yè)集團(tuán)帶來(lái)了規(guī)模效益，但若風(fēng)險(xiǎn)管控不當(dāng)它也會(huì)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)的積聚效應(yīng)。我國(guó)企業(yè)和集團(tuán)在資金集中風(fēng)險(xiǎn)管控方面，主要有以下不足：一是資金集中風(fēng)險(xiǎn)管理體系和機(jī)制仍不完善，風(fēng)險(xiǎn)管理策略、治理架構(gòu)、流程等方面無(wú)法保障風(fēng)險(xiǎn)管理水平與資金業(yè)務(wù)發(fā)展實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)平衡。二是資金風(fēng)險(xiǎn)管控的視野局限于單個(gè)成員企業(yè)，而沒(méi)有從集團(tuán)層面對(duì)資金風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)、評(píng)估與控制，使得集團(tuán)總部對(duì)結(jié)構(gòu)性風(fēng)險(xiǎn)缺乏全面的認(rèn)識(shí)，削弱了對(duì)整體風(fēng)險(xiǎn)的管控效果。三是風(fēng)險(xiǎn)管控大多仍停留在對(duì)在靜態(tài)層面，沒(méi)有充分利用信息化手段，通過(guò)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)關(guān)鍵預(yù)警指標(biāo)等手段動(dòng)態(tài)管控資金風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)根據(jù)集團(tuán)資金運(yùn)作內(nèi)外部環(huán)境的變化及時(shí)采取應(yīng)對(duì)措施。（6）高素質(zhì)人才隊(duì)伍缺乏。人才是企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的重要要素之一，對(duì)于規(guī)模更大、責(zé)任更重的我國(guó)企業(yè)集團(tuán)來(lái)說(shuō)尤其如此。資金集中管理是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)管理的核心，需要一批懂金融、財(cái)務(wù)、計(jì)算機(jī)等知識(shí)的高素質(zhì)、復(fù)合型人才隊(duì)伍，支持資金結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)管理、投融資管理及其他資金集中管理職能的有效發(fā)揮。然而目前我國(guó)企業(yè)集團(tuán)從事資金集中管理以及財(cái)務(wù)公司的人員大多是會(huì)計(jì)專業(yè)出身，對(duì)金融、風(fēng)險(xiǎn)、資本市場(chǎng)等知識(shí)比較匱乏，在一定程度上制約了投融資等業(yè)務(wù)的開展與資金集中管理平臺(tái)的使用，限制了資金風(fēng)險(xiǎn)管控水平的提升，影響了資金集中管理的綜合效果。

三、我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的對(duì)策

（一）強(qiáng)化資金集中管理理念 通過(guò)將資金集中管理納入公司總體戰(zhàn)略，學(xué)習(xí)培訓(xùn)與交流等措施，加深企業(yè)集團(tuán)總部與成員企業(yè)對(duì)資金集中管理內(nèi)涵和本質(zhì)的認(rèn)識(shí)。統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，在集團(tuán)總部與各層級(jí)成員單位樹立“資金集中管理是合理調(diào)配資源，提高資金使用效益與效率，使企業(yè)集團(tuán)效益最大化的必經(jīng)之路”的觀念。同時(shí)集團(tuán)總部應(yīng)根據(jù)集團(tuán)實(shí)際情況統(tǒng)籌規(guī)劃，妥善劃分總部與成員企業(yè)的資金管理權(quán)限，以資金集中管理為紐帶，有效地把集團(tuán)總部集中管理和成員企業(yè)自主管理結(jié)合起來(lái)，避免過(guò)多的直接行政強(qiáng)制干預(yù)，從而減輕成員企業(yè)對(duì)資金集中管理的抵觸情緒，真正實(shí)現(xiàn)資金集中管理的利益協(xié)同效應(yīng)。

（二）科學(xué)合理選擇資金集中管理模式 每種資金集中管理模式都有自己的特點(diǎn)與價(jià)值，不能簡(jiǎn)單地說(shuō)某一種資金集中管理模式就是最好的，但只要能使企業(yè)集團(tuán)資金管理實(shí)現(xiàn)均衡和高效，充分發(fā)揮資金集中管理的綜合效能，就可以說(shuō)是一種科學(xué)合理的模式。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)充分考慮“企業(yè)發(fā)展階段、集團(tuán)內(nèi)部成員企業(yè)之間的投資關(guān)系及成員企業(yè)利益、企業(yè)規(guī)模和地域分布，組織管理體制、財(cái)務(wù)信息化水平、銀企合作關(guān)系、企業(yè)文化”等要素，同時(shí)結(jié)合未來(lái)發(fā)展集團(tuán)發(fā)展戰(zhàn)略與要求，選擇適合自己的資金集中管理模式或組合模式。并且在實(shí)施過(guò)程中應(yīng)與時(shí)俱進(jìn)，根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境變化對(duì)資金集中管理模式作適當(dāng)調(diào)整，促進(jìn)企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)整體戰(zhàn)略目的。

（三）完善資金集中管理制度與流程 一方面，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)將資金集中管理以制度的形式納入到整個(gè)集團(tuán)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略的框架中，梳理集團(tuán)內(nèi)現(xiàn)有的各項(xiàng)資金管理制度，以資金集中管理高效、規(guī)范、有序運(yùn)作為原則，同時(shí)注意制度的可操作性、適用性及與其他財(cái)務(wù)管理制度的兼容性，科學(xué)系統(tǒng)地修訂資金集中管理相關(guān)制度，具體應(yīng)涵蓋“資金集中管理的總體原則、資金集中的范圍、集團(tuán)總部與成員單位的職責(zé)與權(quán)限、賬戶管理、資金計(jì)劃與預(yù)算、結(jié)算、資金頭寸管理、投融資管理、風(fēng)險(xiǎn)管理、評(píng)價(jià)與考核”等方面，從制度上保障資金集中管理有效實(shí)施。另一方面，以規(guī)范、優(yōu)化資金集中管理流程為目標(biāo)，理清資金集中管理各業(yè)務(wù)流程，做好業(yè)務(wù)流程頂層設(shè)計(jì)并充分考慮成員單位的實(shí)際情況，結(jié)合相關(guān)資金管理規(guī)章制度開展業(yè)務(wù)流程重組，并通過(guò)信息化手段進(jìn)行固化，使資金集中管理流程合理、高效，全面提升資金集中管理水平。

（四）構(gòu)建統(tǒng)一資金集中管理信息平臺(tái) 統(tǒng)一、集成、高效的信息化系統(tǒng)，對(duì)于改善企業(yè)集團(tuán)資金集中管理流程自動(dòng)化水平與運(yùn)行順暢度，集成和共享內(nèi)外部資金信息，提升資金計(jì)劃管理的準(zhǔn)確性與投融資管理的科學(xué)性，健全與完善風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控機(jī)制，提高工作效率具有重要的意義。企業(yè)集團(tuán)應(yīng)大力加強(qiáng)資金集中管理信息化建設(shè)，全面整合核算、預(yù)算、投資等信息系統(tǒng)并將銀企直聯(lián)與風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等功能嵌入，構(gòu)建統(tǒng)一集成的資金集中管理信息平臺(tái)，為實(shí)現(xiàn)企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)資源共享、管理決策支撐、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警提供堅(jiān)強(qiáng)的信息化保障。主要涉及以下三個(gè)方面：一是資金集中管理與財(cái)務(wù)其他管理信息系統(tǒng)的集成，如與核算、預(yù)算管理、費(fèi)用管理、投融資管理等系統(tǒng)的集成；二是資金集中管理要與其他業(yè)務(wù)系統(tǒng)的集成，如與計(jì)劃管理、合同管理系統(tǒng)、風(fēng)險(xiǎn)管理等系統(tǒng)的集成；三是資金集中管理與外部金融機(jī)構(gòu)系統(tǒng)的對(duì)接，實(shí)現(xiàn)銀企直連。

（五）提升資金風(fēng)險(xiǎn)管控能力 風(fēng)險(xiǎn)管控作為企業(yè)集團(tuán)資金集中管理工作重點(diǎn)之一，應(yīng)從以下四個(gè)方面著手，提升資金風(fēng)險(xiǎn)管控能力：一是每一個(gè)崗位都應(yīng)樹立“風(fēng)險(xiǎn)無(wú)處不在”的理念，充分認(rèn)識(shí)資金風(fēng)險(xiǎn)管控的重要性。同時(shí)，各業(yè)務(wù)崗位人員應(yīng)具備與本崗位相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)與能力，如了解風(fēng)險(xiǎn)源、分析風(fēng)險(xiǎn)成因及影響、提出風(fēng)險(xiǎn)對(duì)策等，實(shí)現(xiàn)全員全程參與風(fēng)險(xiǎn)管控。二是在建立資金風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)制度與流程的基礎(chǔ)上，切實(shí)執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)管控制度與流程，嚴(yán)格遵守不相容職務(wù)分離控制等規(guī)定，明確各崗位風(fēng)險(xiǎn)管控職責(zé)，將責(zé)任都落實(shí)到每一個(gè)成員的頭上。三是充分利用資金集中管理平臺(tái)的風(fēng)險(xiǎn)管控功能，實(shí)時(shí)關(guān)注資金流量與流向，通過(guò)科學(xué)定量的預(yù)警指標(biāo)，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)等方面的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)測(cè)并提供決策建議。四是建立與完善企業(yè)集團(tuán)資金管理重大事項(xiàng)的決策機(jī)制，按照流程科學(xué)合理地對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行審批，嚴(yán)格限制高風(fēng)險(xiǎn)資金業(yè)務(wù)的開展，有效降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（六）開展資金管理人才隊(duì)伍建設(shè) 資金集中管理是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程，需要一支高素質(zhì)、復(fù)合型的人才隊(duì)伍。因此，企業(yè)集團(tuán)應(yīng)高度重視資金管理人才隊(duì)伍建設(shè)，一是建立科學(xué)的人才配置、培訓(xùn)、成長(zhǎng)制度和激勵(lì)有效、約束有力的分配激勵(lì)機(jī)制，實(shí)現(xiàn)感情留人、機(jī)制留人、事業(yè)留人；二是通過(guò)內(nèi)部培養(yǎng)與外部引進(jìn)的人才配置雙輪驅(qū)動(dòng)機(jī)制，使資金管理隊(duì)伍人員充足、結(jié)構(gòu)合理、素質(zhì)優(yōu)良；三是進(jìn)一步加強(qiáng)員工的職業(yè)道德教育，積極引導(dǎo)員工不斷學(xué)習(xí)與領(lǐng)會(huì)先進(jìn)的資金管理理念與方法，打造一支在結(jié)算、風(fēng)險(xiǎn)管理、投融資管理、資本運(yùn)營(yíng)等方面具備很強(qiáng)業(yè)務(wù)能力的隊(duì)伍，為高效開展各項(xiàng)資金管理業(yè)務(wù)提供堅(jiān)強(qiáng)的人力資源保障。

四、結(jié)論

資金集中管理是現(xiàn)代企業(yè)集團(tuán)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)重要的手段之一，有助于減少資金沉淀，加速資金流轉(zhuǎn)速度，提高集團(tuán)資金使用效益與效率，同時(shí)對(duì)于加強(qiáng)資金監(jiān)督與集團(tuán)管控，實(shí)現(xiàn)管理向集約化、精細(xì)化轉(zhuǎn)型具有重要的意義。資金集中管理已在國(guó)外的跨國(guó)公司得到了普遍應(yīng)用，并在實(shí)踐中不斷完善，而我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理仍處于起步階段。為了充分認(rèn)識(shí)我國(guó)企業(yè)集團(tuán)開展資金集中管理的必要性與提升其實(shí)施效果，本文分析了我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題，并針對(duì)不足提出了改善建議。雖然我國(guó)企業(yè)集團(tuán)資金集中管理仍有較長(zhǎng)的路要走，但只要從管理理念、制度流程建設(shè)、風(fēng)險(xiǎn)控制、信息與人才保障等方面加以改進(jìn)，資金集中管理必定將成為企業(yè)集團(tuán)持續(xù)健康發(fā)展的強(qiáng)力助推器。

參考文獻(xiàn)：

[1]毛仲玖：《企業(yè)集團(tuán)資金集中管理初探》，中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社2005年版。

[2]王之君、楊文靜：《集團(tuán)資金管理模式研究》，中央財(cái)經(jīng)大學(xué)學(xué)報(bào)2006年第11期。

[3]陳曉更：《論企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)控制模式的改進(jìn)》，《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》2008年第8期。

[4]劉昌娟：《淺議集團(tuán)化財(cái)務(wù)管理》，《中國(guó)總會(huì)計(jì)師》2008年第9期。

[5]何召濱：《淺談企業(yè)集團(tuán)資金集中管理的實(shí)現(xiàn)形式》，《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》2010年第1期。