稅收征收管理條例精選(九篇)

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第1篇：稅收征收管理條例范文

1994年稅制改革以來為高科技企業(yè)制定了不少稅收優(yōu)惠政策，但很多政策已經(jīng)不適應我國產業(yè)結構調整和經(jīng)濟發(fā)展的需要，存在較多的問題，歸納起來主要包括以下幾個方面：

（一）稅收優(yōu)惠方式上的不足。

我國在對高科技企業(yè)實行的稅收優(yōu)惠方式主要采取的是直接優(yōu)惠的方式，即減免稅。以免稅期為例，在免稅期內的企業(yè)稅率為零，而在免稅期結束后稅率是正的。免稅期對資本使用成本有著三種影響，一種正的影響，兩種負的影響。在免稅期內，零稅率對投資的影響是正的。然而，折舊扣除現(xiàn)值的減少和隨著趨近免稅期末這些折舊扣除的價值提高、會抑制當前的投資。免稅期對投資的總體影響取決于資本消費后扣除和稅收損失可以結轉到免稅期以后時期的程度。在不允許向以后年度結轉的情況下，倘若某企業(yè)處于虧損狀態(tài)，那么在初建時期被課稅可能會得益。倘若可以向以后年度結轉，這種情況下的實際補貼可能過于慷慨。免稅期為投資者把應稅所得轉移到享受免稅期待遇的活動上從而為獲取稅收營利提供了機會。免稅或是以犧牲長期投資為代價而鼓勵短期投資。況且由于稅收本身的扭曲效應，這種直接優(yōu)惠還將嚴重影響企業(yè)間的公平競爭，干擾正常的市場活動。

（二）現(xiàn)行稅制設計上的不足。

1．增值稅設計上的不足。

增值稅的類型包括生產型、收入型、消費型。我國在經(jīng)濟發(fā)展初期選擇了“生產型”增值稅，以保證較穩(wěn)定的財政收入。但這種類型的增值稅在進項稅額的抵扣上不允許扣除固定資產所負擔的稅款。而高科技企業(yè)由于資本有機構成較高，“生產型’贈值稅實質上增加了高科技企業(yè)和高科技產品的稅負，直接影響對高新技術的投資。此外，“生產型”增值稅導致對購入固定資產重復征稅，造成出口產品價格包含某些稅收成分在內，不能實現(xiàn)充分退稅，直接影響高新技術產品出口。處置固定資產所含稅款不能抵扣，也影響企業(yè)技術改造的積極性。

另外，從高科技企業(yè)來看，科技產品成本結構中物耗減少，直接材料成本所占比例不斷降低，購入專利權、非專利權等無形資產和研究開發(fā)費、技術轉讓費、科技咨詢費、宣傳廣告費等間接費用，占產品成本的比例大，但都不準抵扣，導致進項稅額少，稅負重。從理論上講，增值稅屬于流轉稅，最終將轉嫁給消費者，不由企業(yè)本身負擔。但在實際操作中，受資金回流、價格等因素影響，高稅負難以全部轉民直接影響高新技術企業(yè)的利潤，挫傷了企業(yè)對技術投入和研究開發(fā)新產品俏積極性。

在增值稅的確認原則上，實行的是在銷售時確認銷售收入。由于高科技產品自身的特性不同于一般產品，存在發(fā)出貨物的安裝、調試、維護、升級甚至退貨改進等諸多環(huán)節(jié)，時間經(jīng)歷較長、情況復雜。所以高科技產品發(fā)出后，銷售并未最終實現(xiàn)，企業(yè)沒有收到貨款。這樣企業(yè)不僅要墊付研制生產科技產品的成本，而且還要提前墊付稅款，擠占企業(yè)本身就不足的資金，使企業(yè)無力投入更多的資金從事科研開發(fā)。

2．所得稅上的優(yōu)惠。

由于高科技企業(yè)投資是一種風險投資，投資者贏利與否的不確定性極強。我國現(xiàn)行的所得稅法在鼓勵投資者的投資動機上還有所不足，更多的優(yōu)惠政策傾向于高科技企業(yè)，對投資者的優(yōu)惠很少；同時在對高科技企業(yè)的優(yōu)惠上，主要是對單位（如高科技企業(yè)、科研院所）、科研成果，而不是針對具體的科技研究開發(fā)活動及其項目。如上文所說，高科技企業(yè)的發(fā)展有五個階段，在種子期和創(chuàng)業(yè)期對具體科技產品可能只有初步設想，很難有成品拿出，這時的企業(yè)是急需政策上的援助，但優(yōu)惠政策只是對已形成科技實力的高科技企業(yè)以及享有科研成果的技術性收入實行優(yōu)惠，而對技術落后。急需進行技術革新的企業(yè)以及正在進行科技開發(fā)的活動缺少鼓勵措施，同時促使企業(yè)只關心技術成果的應用，而不注意對科研開發(fā)的投入。而且一旦被確認為高科技企業(yè)，其非科技收益也會享受稅收優(yōu)惠待遇，這樣就造成了優(yōu)惠的泛濫。相反地某些企業(yè)的有利于科技進步的項目或行為卻因為未被確認為高科技企業(yè)而難以享受到優(yōu)惠，造成政策缺位，最終降低了稅收優(yōu)惠政策的效率。

在對研究開發(fā)人員的收入征稅問題上，沒有體現(xiàn)稅收的“縱向公平”原則。由于高科技企業(yè)的技術人員是具有較高生產力的代表，在計稅工資的起征點上實行無差別待遇，尤其是當前工資的結構和內容都發(fā)生很大變化的情況下，特別是私營、股份制企業(yè)的工資包括了住房、醫(yī)療、保險、交通等方面的內容，工資收入較高，還適用800元／月的個人所得稅起征點顯失公平。

對高科技產業(yè)開發(fā)區(qū)內的企業(yè)實行優(yōu)惠，而對開發(fā)區(qū)外的企業(yè)，即使其屬于高新技術企業(yè)，也很難得到優(yōu)惠，造成高新技術企業(yè)紛紛擠往開發(fā)區(qū)，甚至在開發(fā)區(qū)內僅注冊。這樣即違背了稅收優(yōu)惠原則，也不利于公平競爭。稅收優(yōu)惠政策還內外有別，其主要體現(xiàn)在外資企業(yè)所得稅中，以利于引進外資，引進國外先進技術，對內資的優(yōu)惠上實行差別待遇，不利于鼓勵內資企業(yè)發(fā)展科技產業(yè)以及科技產品出口。

（三）稅收征管上他不足

高科技企業(yè)由于自身的特點，其辦公自動化水平很高，且從業(yè)人員具有較高的素質，有意偷逃稅的現(xiàn)象較少，用管理一般企業(yè)的思想和方法來管理高科技企業(yè)，必然阻礙其發(fā)展。在納稅人的認定標準上，由于一般高科技企業(yè)產品開發(fā)周期長，在其試制或小批量生產階段就達不到一般納稅人標準。無法取得和使用專用發(fā)票不能直接與一般納稅人企業(yè)交易、嚴重阻礙了中、小型高科技企業(yè)的發(fā)展。同時，在電子化征稅已成為新方向時，由于稅務局的計算機網(wǎng)絡尚未與納稅人的計算機接通，納稅人仍需上門申報。增加了納稅成本，且納稅的電子審計還是空白，納稅人不得不保持人工和電子兩本賬，加大稽查成本。

二、稅收政策的取向

如上文所說，現(xiàn)階段我國稅收優(yōu)惠政策存在很多問題，進一步完善我國的稅收優(yōu)惠政策是當務之急。2000年為促進高新技術產業(yè)發(fā)展，我國相繼出臺了一定的政策法規(guī)，如3月31日頒布的《關于數(shù)控機床產品增值稅先征后返問題的通知》，6月24日頒布的《關于印發(fā)鼓勵軟件產業(yè)和集成電路產業(yè)發(fā)展若干政策的通知人以及9月22日頒發(fā)的《關于鼓勵軟件產品和集成電路產業(yè)發(fā)展有關稅收政策問題的通知》等等。在一定方面、一定程度上解決了目前對高新技術產業(yè)稅收政策上的問題，但還沒有根本上解決問題。為此，本文通過借鑒韓國政府在發(fā)展高新技術產業(yè)上的措施以及我國的實際情況，提出以下幾點建議：

（一）鼓勵研究開發(fā)方面。

1．實行技術開發(fā)準備金制度。

為鼓勵高新技術企業(yè)研究和開發(fā)的積極性，以及解決技術開發(fā)和創(chuàng)新的資金需要，可適當在高新技術行業(yè)實行技術開發(fā)準備金制包可按收入總額的3％（技術密集型產業(yè)4％，生產資料產業(yè)5％）提留技術開發(fā)準備金，在投資發(fā)生前作為損耗計算，并允許再提留之日起3年內使用。其主要用于技術開發(fā)、引進技術的消化改造。技術信息及技術培訓和研究設施等。3年到期時未使用的部分，應計入企業(yè)所得稅，照章納稅，并加收該稅金按一定的年利率計算的利息。

2．技術及人才開發(fā)費的稅金扣除。

在2000年6月24日的國務院通知中，規(guī)定了軟件企業(yè)人員薪酬和培訓費甩可以按照實際發(fā)生額在企業(yè)所得稅前列支，但其適應范圍過窄，應進一步對企業(yè)通過自主、委托或合作方式支出的技術開發(fā)費用（指專職研究人員的人頭費、研究用材料等），人才開發(fā)費用（指國內外委托教育培訓費及技術研究費、公司內職業(yè)培訓費等）可享受稅金扣除優(yōu)惠，并且這種扣除允許在5年內（資本密集型7年）逐年結轉。具體扣除方法有以下兩種供企業(yè)選擇：（1）按課稅年度技術和人才開發(fā)資總支出金額的5％（中小企業(yè)15％）進行稅金扣除。（2）以課稅年度前兩年技術、人才開發(fā)費的平均數(shù)為基數(shù)，對超過基數(shù)的部分（即增量部分給予50％稅金扣除）。

3．研究實驗用設備投資享受稅金扣除或快速折舊。

內設研究開發(fā)機構的企業(yè)，購置直接用于研究開發(fā)機構的研究實驗用設備，可享受稅金扣除或加速折舊。企業(yè)可按以下兩種方法選擇：

（1）研究實驗用設備按投資額的5％（國產器材則為10％）享受稅金扣除。

（2）研究實驗用設備按購置價款的50％（國產器材則為70％）實行快速折舊。

4．學術研究用品減免關稅。

企業(yè)的研究開發(fā)機構和產業(yè)技術研究聯(lián)合作，進口科學研究或產業(yè)技術開發(fā)所需的物品，符合免稅條件的；可享受減免一定比例的關稅，

物品種類不同采取不同的減免稅率。對按照有關法令設立的特定研究機構和非營利法人研究機構，進口用于科研開發(fā)的物品享受減免關稅優(yōu)惠。

5．加快增值稅轉型。

允許高新技術行業(yè)實行“消費型”增值稅，即對購置固定資產的進項稅金，在資產使用期內分期予以抵扣。這樣不僅可以避免重復征稅，增強高科技產品的市場競爭能力，還可以消除高科技產業(yè)資本有機構成高所產生的稅負影響。

6．改進高科技企業(yè)產品銷售的確認標準。

在一個納稅年度內，允許高科技企業(yè)按實際收到的款項確認銷售收入。年度終了后，根據(jù)實際能夠實現(xiàn)的銷售，并可收回的貨款計算確定其應稅銷售額。

7．企業(yè)附屬研究所使用的不動產免征地方稅。

直接用于企業(yè)附屬研究所而購置保留的建筑及土地，免征契稅、財產稅，以及土地稅。免稅的不動產如在研究所設立后兩年之內，撤消研究所或挪作它用，將追繳免征稅款。

（二）鼓勵成果轉化、產業(yè)化和市場化。

1．對技術轉讓收入減免稅。

轉讓或租賃專利、技術秘訣或新工藝所獲收入。公民按照合同提供自行研究開發(fā)的技術

秘訣所獲收入，可減免所得稅。對轉讓給本國人所獲收入，全額免征。對轉讓給外國人所獲收入，可減征部分稅金，但對于不可能在國內實現(xiàn)商品化而轉讓給國外時，全額免征。

2．對新技術產業(yè)化的資金投資實行稅金扣除或加速折舊。

國內開發(fā)的新技術實現(xiàn)產業(yè)化所需的資金投資，可按一年比例從所得稅中扣除或快速折舊，企業(yè)可以自主選擇以下兩種方法之一：

（l）可給予投資金額3％（國內器材10％）的稅金扣除。

（2）可給予購置價款30％（國產器材50％）的加速折舊。

3．給予投資稅收抵免。

由于投資稅收抵免給企業(yè)技術進步帶來更直接更明顯的稅收優(yōu)惠，因而更能產生刺激作用，是發(fā)達國家或科技進步國家經(jīng)常運用的方法。而我國稅法在間接優(yōu)惠方式還沒有明確規(guī)定，為健全我國稅制，刺激高新技術企業(yè)發(fā)展，應考慮增加投資稅收抵免的有關條款。

4．調整減免稅政策。

對企業(yè)、單位、個人及我國經(jīng)濟組織、外籍人員等取得的技術轉讓費收入及類似的收入，免征或按特別優(yōu)惠稅率征稅，減少一般企業(yè)所得稅優(yōu)惠．加大對高新技術產業(yè)的所得稅優(yōu)惠力度。并且統(tǒng)一內外商投資的高新技術企業(yè)和先進企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策，取消差別待遇。

（三）鼓勵對科研機構投資和發(fā)展新技術產業(yè)金融投資。

1．投資者對科研機構的出資，委托研究費計入虧損金。

投資者對科研機構、院校的出資、捐贈和委托研究資金，在計算當年課稅所得金額時，可在減去跨年度虧損金后的所得額范圍計入虧損金以支持投資者的投資欲望，促進科技研究。

第2篇：稅收征收管理條例范文

一、有關稅收政策規(guī)定

1、自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。

銷售收入低于房地產評估價值的，按評估價值；購買房屋的價款為稅務部門統(tǒng)一監(jiān)制的發(fā)票所記載價款。

2、納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務機關可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條規(guī)定，對其實行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入（轉讓收入低于房地產評估價值的按評估價值）的1%核定應納個人所得稅額。

3、房地產交易涉及的其他稅收，按有關規(guī)定執(zhí)行。

4、上述銷售收入、轉讓收入在征收營業(yè)稅、個人所得稅、契稅等稅種時，計稅價格保持一致。

二、普通住房劃分標準

普通住房標準必須同時滿足以下三個條件：

1、凡住宅小區(qū)建筑容積率在1.0以上；

2、單套建筑面積144平方米以下；

3、實際成交價格低于同級土地上住房平均交易價格1.44倍以下，均享受普通商品住房優(yōu)惠政策。

三、個人購買住房的時間確定

納稅人申報時，房屋產權證、契稅完稅證明所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋時間；

個人將通過受贈、繼承、離婚財產分割等非購買形式取得的住房對外銷售的，其購房時間按發(fā)生受贈、繼承、離婚財產分割行為前的購房時間確定；

根據(jù)國家房改政策購買的公有住房，以購房合同生效時間、房款收據(jù)開具日期或房屋產權證上注明的時間，按照“孰先”的原則確定購買房屋時間。

四、其他有關問題

第3篇：稅收征收管理條例范文

一、A股、B股、證券投資基金的交易傭金實行最高上限向下浮動制度，證券公司向客戶收取的傭金（包括代收的證券交易監(jiān)管費和證券交易所手續(xù)費等）不得高于證券交易金額的3‰，也不得低于代收的證券交易監(jiān)管費和證券交易所手續(xù)費等。A股、證券投資基金每筆交易傭金不足5元的，按5元收取；B股每筆交易傭金不足1美元或5港元的，按1美元或5港元收取。

二、國債現(xiàn)券、企業(yè)債（含可轉債）、國債回購，以及今后出現(xiàn)的新的交易品種，其交易傭金標準由證券交易所制定并報中國證監(jiān)會和國家計委備案，備案15天內無異議后實施。

三、證券公司收取的證券交易傭金是證券公司為客戶提供證券買賣服務收取的報酬。如證券公司向客戶提供以外的其它服務（如咨詢等），可由雙方本著平等、自愿、公平、誠實信用的原則協(xié)商確定收取標準。

四、證券公司以在證券交易時向客戶收取的傭金為計征營業(yè)稅營業(yè)額，如果證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業(yè)稅；如果將折扣額另開證券交易交割憑證或發(fā)票的，不論其在財務上如何處理，均不得從傭金計稅營業(yè)額中將折扣額扣除。

五、證券公司必須嚴格遵守國家財經(jīng)紀律，不得采用現(xiàn)金返傭、贈送實物或禮券、提供非證券業(yè)務性質的服務等不正當競爭方式吸引投資者進行證券交易，禁止證券公司將機構投資者繳納的證券交易傭金直接或間接返還給個人。

六、各證券公司應根據(jù)自身的實際情況制定本公司的傭金收取標準，報公司注冊地中國證監(jiān)會派出機構及營業(yè)地證監(jiān)會派出機構、營業(yè)地價格主管部門、營業(yè)地稅務部門備案，并在營業(yè)場所公布。證券公司改變傭金收取標準，必須在完成上述備案、公布程序后方可執(zhí)行。

七、證券公司違反本通知規(guī)定向投資者收取傭金，或不及時向證券監(jiān)督管理機構、稅務部門報備傭金收取辦法，或不及時在營業(yè)場所公布傭金收取辦法，或未按公司公開的傭金收取辦法收取傭金的，中國證監(jiān)會和有關價格、稅務管理部門將依法對其查處。

第4篇：稅收征收管理條例范文

一、關于構建和諧的公共文化服務體系

一個社會的和諧，在本質上體現(xiàn)為一種和諧的文化精神。當前，中國的文化產業(yè)面臨著前所未有的歷史性機遇與挑戰(zhàn)。中國文化產業(yè)以平均20％的年增長率遞增，增長速度明顯高于國民經(jīng)濟增長速度，文化產業(yè)已成為我國經(jīng)濟發(fā)展的一個新的增長點，但與美國、日本等文化產業(yè)強國相比，文化產業(yè)整體上仍處于發(fā)展初期。為此建議：

（一）推動動漫產業(yè)發(fā)展

盡快落實《關于推動我國動漫產業(yè)發(fā)展若干意見的通知》要求，制定適用稅收優(yōu)惠的動漫產品和企業(yè)的范圍、管理辦法，對于經(jīng)國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產的動漫產品，即企業(yè)擁有自主知識產權的動漫產品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產業(yè)發(fā)展的有關增值稅、所得稅優(yōu)惠政策。對動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫產品涉及營業(yè)稅應稅勞務的（除廣告業(yè)、娛樂業(yè)外），暫減按3%的稅率征收營業(yè)稅。對動漫企業(yè)在境外提供勞務獲得的境外收入不征營業(yè)稅，境外已繳納的所得稅款可按規(guī)定予以抵扣。經(jīng)國務院有關部門認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產動漫直接產品，確需進口的商品可享受免征進口關稅及進口環(huán)節(jié)增值稅的優(yōu)惠政策。

（二）加強未成年人思想建設

要進一步規(guī)范網(wǎng)絡游戲業(yè)經(jīng)營，完善加強未成年人思想建設的稅收政策，對網(wǎng)絡游戲業(yè)經(jīng)營方式進行調查研究，明確網(wǎng)絡游戲運營企業(yè)提供網(wǎng)絡游戲服務，采用各種方式取得收入統(tǒng)一適用的營業(yè)稅稅目、稅率和稅收政策。

（三）繁榮文化市場

對文化體制改革中的轉制文化單位按規(guī)定執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策，積極穩(wěn)妥地促進經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉制為企業(yè)，研究將轉制文化單位適用的稅收政策推廣到全國范圍。

對按照有關規(guī)定，經(jīng)國務院或國務院廣播影視行政主管部門批準成立的電影制片企業(yè)銷售的電影拷貝收入，免征增值稅。對電影發(fā)行單位向放映單位收取的發(fā)行收入，免征營業(yè)稅。對全國縣及縣以下新華書店和農村供銷社在本地銷售的出版物，免征增值稅。對新華書店組建的發(fā)行集團或原新華書店改制而成的連鎖經(jīng)營企業(yè)，其縣及縣以下網(wǎng)點在本地銷售的出版物，免征增值稅。

（四）推行著作權集體管理

隨著集中收取卡拉OK版權使用費辦法付諸實施，相應的稅收政策和征收管理問題隨之而來。根據(jù)《著作權集體管理條例》規(guī)定，對著作權集體管理組織進行集體管理收取的版權、表演權、放映權、廣播權、出租權、信息網(wǎng)絡傳播權、復制權等收入，應確定按照轉讓無形資產稅目統(tǒng)一征收營業(yè)稅；對于兩個和兩個以上著作權集體管理組織就同一使用方式向同一使用者收取著作權使用費的，其收取使用費的著作權集體管理組織可按照各自分配的使用費繳納稅款。要完善著作權集體管理營業(yè)稅扣繳制度，對于權利人為境內單位或者個人的，可考察確立統(tǒng)一的卡拉OK版權使用費的營業(yè)稅扣繳義務人；對權利人為境外單位或者個人的，應明確著作權集體管理組織為卡拉OK版權使用費的營業(yè)稅扣繳義務人。

二、關于促進農村服務業(yè)發(fā)展

（一）鼓勵發(fā)展定單農業(yè)

定單農業(yè)是工業(yè)反哺農業(yè)的重要方式，是農業(yè)規(guī)模生產的發(fā)展方向。應調查研究定單農業(yè)的具體方式和適用流轉稅政策，對實行定單生產方式的農、林、牧、養(yǎng)殖業(yè)中直接從事生產的生產者，不論是否采用委托生產形式，要按照支農原則給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）促進林權制度改革

建議合理確定林權流轉適用的流轉稅稅種，明確林權轉讓對應的營業(yè)稅稅目；對于當前林權轉讓行為，包括承包、轉包、互換、出租、拍賣、轉讓等形式，在特定改革發(fā)展階段內，對于符合一定條件的，可研究暫免征收營業(yè)稅；為落實稅收政策，要參考林業(yè)主管部門有關林木養(yǎng)護和生長周期等意見，完善林權證登記管理，對林權轉讓的具體認定標準，予以統(tǒng)一界定。

（三）支持農村金融體系建設

應統(tǒng)籌研究區(qū)域性農村金融機構稅收扶持政策。對區(qū)域性農村金融機構、農村信用社實行統(tǒng)一的營業(yè)稅和所得稅優(yōu)惠政策；研究在農村金融服務領域首先實行營業(yè)稅差額納稅的辦法；明確中國郵政儲蓄銀行適用營業(yè)稅政策，或可制定過渡稅收政策；對政策性農業(yè)保險業(yè)務和農村保險試點業(yè)務給予稅收政策扶持，對于農村居民人壽保險項目，給予稅收優(yōu)惠政策；對于農業(yè)擔?；鸹蜣r業(yè)擔保機構開展農業(yè)信用擔保、再擔保業(yè)務取得的收入，符合一定條件的，在規(guī)定的期限內，可給予免征營業(yè)稅的政策。

（四）建設農村廣播電視網(wǎng)絡

實行扶持廣播電視村村通工程的稅收政策，對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡的單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內免征營業(yè)稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡的事業(yè)單位從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，3年內不計征企業(yè)所得稅；對經(jīng)營有線電視網(wǎng)絡的企業(yè)從農村居民用戶取得的有線電視收視費收入和安裝費收入，扣除相關成本費用后的所得，3年內免征企業(yè)所得稅。

三、關于穩(wěn)步發(fā)展金融服務業(yè)

（一）完善銀行業(yè)稅收政策

發(fā)達國家對銀行業(yè)務普遍實行較低流轉稅負，或零稅負。我們要參考國際慣例，完善現(xiàn)行金融業(yè)流轉稅政策，逐步縮小中國銀行業(yè)與發(fā)達國家銀行業(yè)稅收負擔的差距，為銀行業(yè)轉制、參與國際競爭創(chuàng)造條件。繼續(xù)建立健全資本市場配套稅收政策，支持資本市場更好更快地發(fā)育。完善促進農村金融體系建設的稅收政策，推動農村信貸、保險業(yè)務更快發(fā)展。

（二）研究金融衍生品稅收政策

隨著金融衍生工具日漸豐富，應研究各種金融衍生品稅收政策，明確各類新型融資理財工具適用營業(yè)稅政策問題。要研究資產支持證券的發(fā)行收入征免營業(yè)稅政策，完善企業(yè)所得稅關于信貸資產交易收入的規(guī)定，落實企業(yè)所得稅關于金融機構轉讓信貸資產發(fā)生損失的扣除方法等內容，進一步明確企業(yè)所得稅有關轉讓、受讓信貸資產的規(guī)定。

要修訂營業(yè)稅稅目注釋相關內容，對包括股指期貨在內的金融期貨應予以進一步界定；對于期貨公司提供的主要服務及其收取的各項費用征稅問題予以明確，研究對中國金融期貨交易所代收的股指期貨市場監(jiān)管費用和期貨經(jīng)紀公司為股指期貨交易所代收的手續(xù)費的營業(yè)稅計稅營業(yè)額扣除問題。要規(guī)范金融期貨交易單位提供金融期貨交易服務所收取的手續(xù)費、會員費、席位占用費和年費，提取的準備金、固定資產折舊，以及代收的監(jiān)管費等所涉及的企業(yè)所得稅政策問題。

四、關于加快發(fā)展社區(qū)服務業(yè)以及促進職工就業(yè)再就業(yè)

（一）規(guī)范促進就業(yè)再就業(yè)的稅收政策

建議規(guī)范下崗失業(yè)人員、軍隊轉業(yè)干部、城鎮(zhèn)退役士兵、軍隊隨軍家屬及其他持有相關就業(yè)證明人員就業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，并將促進就業(yè)與發(fā)展非正規(guī)就業(yè)和積極拓展新型服務領域結合起來，鼓勵自主創(chuàng)業(yè)，制定統(tǒng)一的就業(yè)再就業(yè)稅收政策。

（二）完善福利企業(yè)稅收優(yōu)惠方式

在確定給予集中使用殘疾人的用人單位稅收優(yōu)惠水平時，要按年度考察安置殘疾人員的規(guī)模，既要考察安置就業(yè)的具體人數(shù)，又考慮安置就業(yè)人員所占比例；要研究擴大所得稅允許扣除的范圍，提高扣除標準，繼續(xù)提高政策可操作性，降低殘疾人員就業(yè)與再就業(yè)成本，鼓勵企業(yè)為殘疾人員提供就業(yè)機會。在福利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策試點基礎上，要及時總結經(jīng)驗，盡快在全國范圍內推廣。

（三）發(fā)展養(yǎng)老服務業(yè)

要根據(jù)實際情況，通過稅收政策引導，鼓勵社會資本投資興辦以老年人為對象的老年生活照顧、家政服務、心理咨詢、康復服務、緊急救援等業(yè)務，向居住在社區(qū)（村鎮(zhèn)）家庭的老年人提供養(yǎng)老服務，為他們營造良好的生活環(huán)境。支持發(fā)展老年護理、臨終關懷服務業(yè)務。

（四）完善中小企業(yè)信用擔保稅收政策

應確定合理的方式，提高中小企業(yè)吸納就業(yè)能力，允許中小企業(yè)信用擔保機構實際發(fā)生的代償損失，按照有關規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除。對開展貸款擔保業(yè)務的擔保機構，要按照不超過當年年末責任余額1%的比例以及稅后利潤的一定比例提取風險準備金；風險準備金累計達到其注冊資本金30%以上的，超出部分可轉增資本金。

五、關于促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展

進一步建立健全現(xiàn)代物流業(yè)稅收制度體系，擴大現(xiàn)代物流業(yè)營業(yè)稅政策實施范圍，在倉儲行業(yè)全面實行營業(yè)稅差額納稅政策，順應制造業(yè)和交通、倉儲等行業(yè)協(xié)調發(fā)展；調整裝卸、搬運行業(yè)流轉稅政策，允許實行流轉稅抵扣機制；對內外資物流企業(yè)實行統(tǒng)一的政策，制定便于操作的所得稅匯總納稅政策實施辦法，允許符合條件的現(xiàn)代物流企業(yè)實行跨地區(qū)合并納稅；盡快提升中國現(xiàn)代物流業(yè)的信息化水平，研究鼓勵現(xiàn)代物流企業(yè)投資建設物流信息化管理體系的所得稅政策；參照相關法律法規(guī)規(guī)定，結合貨物運輸行業(yè)管理特點和稅收管理要求，進一步研究快遞業(yè)務適用稅收政策，重新明確快遞業(yè)務適用的營業(yè)稅稅目，合理確定其適用營業(yè)稅政策及征收管理辦法。研究區(qū)域性和農村物流業(yè)的稅收扶持政策。調整現(xiàn)代物流企業(yè)貨物運輸業(yè)發(fā)票管理規(guī)定，以順應規(guī)模物流企業(yè)采用總部集中營銷的經(jīng)營方式。

六、關于配合醫(yī)療體制改革

建議在營業(yè)稅征收范圍內增設醫(yī)療衛(wèi)生稅目，具體內容包括：醫(yī)療服務機構對患者進行檢查、診斷、治療、護理、康復和提供預防保健、接生、計劃生育方面的服務，以及與這些服務有關的提供藥品、醫(yī)用材料器具、救護車、病房住宿和伙食的業(yè)務。

在進一步加強醫(yī)療衛(wèi)生監(jiān)管基礎上，對醫(yī)療服務收入，應確定一個較低稅負水平。制定更加有利于促進改善醫(yī)院布局、優(yōu)化醫(yī)療資源配置。對符合條件的營利性醫(yī)療機構取得的收入，直接用于改善醫(yī)療衛(wèi)生條件的，延長其稅收優(yōu)惠政策時間。或可在2010年前，對符合條件的營利性醫(yī)療機構給予營業(yè)稅免稅政策，優(yōu)惠政策具體執(zhí)行時間由國務院根據(jù)城鎮(zhèn)醫(yī)療衛(wèi)生體制改革進展逐期核批，或授權省級人民政府決定。加強醫(yī)療機構稅收征收管理，把握其信息化管理特點，規(guī)范醫(yī)療機構使用票據(jù)管理，確保政策有效落實。

七、關于實行支持企業(yè)走出去的稅收政策

建議在現(xiàn)階段，對離岸服務外包，暫不區(qū)分是否屬于技術密集型、智力密集型，還是勞動力密集型服務，均原則考慮給予統(tǒng)一的稅收政策。為體現(xiàn)稅收政策作用，可做出原則設想：對離岸服務外包業(yè)務，屬于營業(yè)稅征收范圍的，給予免征；對于屬于增值稅征收范圍的，可以給予退稅。

要研究建立離岸服務外包業(yè)務稅款抵扣機制。如果允許企業(yè)免稅項目以抵扣其他經(jīng)營應繳納的流轉稅方式實現(xiàn)，能夠較好地促進企業(yè)在承接服務外包同時，積極兼顧拓展國內市場。為實現(xiàn)高起點承接服務外包業(yè)務，對于符合特定條件的企業(yè)，可以確定專項稅收政策，或可考察兩種方式：一是對其他服務外包企業(yè)從具有國際資質的大中型服務外包企業(yè)轉包、分包業(yè)務收入應繳納的流轉稅，給予該無資質企業(yè)抵扣其境內同類服務收入應繳納的營業(yè)稅或增值稅待遇。二是離岸服務外包企業(yè)免繳的流轉稅，可以通過抵扣該企業(yè)國內經(jīng)營應繳納的營業(yè)稅或增值稅方式實現(xiàn)。這樣，把離岸服務外包的稅收優(yōu)惠政策效應，擴大到境內服務外包范疇，能夠刺激服務外包業(yè)務的延伸發(fā)展和國內服務市場繁榮，促進技術轉讓。

八、關于順應政府服務職能轉變

（一）關于城市生活垃圾處理

要界定城市生活垃圾的概念，確定垃圾處置適用的流轉稅稅種和政策。對于地方政府給予城市生活垃圾處理企業(yè)運營成本的財政補助，應免于征收流轉稅；對城市生活垃圾處理企業(yè)，在流轉稅和所得稅方面，應落實稅收扶持政策；同時，在土地稅收方面，對符合一定條件的垃圾處置場所，也應實行減免政策。要鼓勵民間科研機構獨立進行垃圾處理、處置技術的開發(fā)工作；對城市垃圾減量化、資源化處理技術及附加產品的開發(fā)、轉讓，制定稅收扶持政策；要鼓勵垃圾處置、利用的科技成果有償轉讓，對先進工藝、先進技術、先進設備和引進、應用先進材料以及技術咨詢、技術轉讓、技術服務，按照有關規(guī)定給予稅收優(yōu)惠政策。

（二）關于經(jīng)營性墓地征稅

關于殯葬服務引入市場經(jīng)營機制的情況，對其墓地銷售和轉讓行為，應重新明確納入營業(yè)稅征收范圍。同時，在國務院殯葬業(yè)管理規(guī)范修訂實施后，根據(jù)開展調查研究的情況，對殯葬業(yè)征免稅范圍做出進一步界定。

（三） 關于自然資源經(jīng)營權利流轉

對于納入許可經(jīng)營范疇的部分自然資源權利，如海域使用權、水權、探礦權、采礦權、從事養(yǎng)殖、捕撈的權利等，其流轉所涉及的稅收政策問題，需要研究明確。

九、合理調整共同服務行為的稅負，完善權益流轉征稅政策

（一）調整共同服務行為稅負

在社會主義市場經(jīng)營中，隨著合作與分工的發(fā)展，不同單位和個人采用合作方式共同提供服務的現(xiàn)象已經(jīng)越來越多，分包、轉包經(jīng)營在服務業(yè)不同領域普遍出現(xiàn)，例如，在設計、審計等諸多技術服務和商務服務領域，均存在分包、轉包經(jīng)營現(xiàn)象。根據(jù)營業(yè)稅條例及其細則規(guī)定，對分包和轉包經(jīng)營方式實行差額征稅政策，僅適用于建筑安裝、交通運輸?shù)刃袠I(yè)，對諸多分包和轉包行為則執(zhí)行全額征稅政策，引起合作經(jīng)營行為稅負頗高且不合理，不利于服務業(yè)規(guī)模經(jīng)營和快速發(fā)展，影響了稅收征收管理效率，對此反映頗多。為進一步提高服務業(yè)發(fā)展的動力，對營業(yè)稅征收范圍內的分包、轉包行為，應按照經(jīng)營方式允許差額征稅。這樣，納稅人提供應稅勞務與應納稅款的對應關系就更為直觀清晰，有利于服務業(yè)更好更快發(fā)展。

（二）完善權益流轉征稅制度

第5篇：稅收征收管理條例范文

關鍵詞：大學生；創(chuàng)業(yè)；法律保障；法規(guī)

隨著高校的持續(xù)擴招和畢業(yè)生的結構性過剩，大學生的就業(yè)問題日漸突出并引起了社會的廣泛關注[1]。自國務院《關于大力推進大眾創(chuàng)業(yè)萬眾創(chuàng)新若干政策措施的意見》以來，全國各高校及社會各界對大學生創(chuàng)業(yè)日益重視，支持大學生創(chuàng)業(yè)的政策措施越發(fā)完善，創(chuàng)業(yè)政策的制定與實施在一定程度上激發(fā)了大學生的創(chuàng)業(yè)熱情、調動了大學生的創(chuàng)業(yè)動力并緩解了大學生的就業(yè)壓力，促進了我國高端人才充分利用程度的進一步提升。2015 年全國“兩會”中總理強調“把大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新調動起來”，鼓勵大學生創(chuàng)業(yè)，很多大學生已經(jīng)轉變就業(yè)觀念，越來越多選擇創(chuàng)業(yè)。

按照《中華人民共和國就業(yè)促進法》第七條，勞動者要確立正確的擇業(yè)意識，提高個人的就業(yè)和創(chuàng)業(yè)能力，各級人民政府和有關部門應當簡化程序，提高效率，為勞動者自主創(chuàng)業(yè)、自謀職業(yè)提供便利，有必要出臺一部《高等學校學生創(chuàng)業(yè)促進法》，對大學生創(chuàng)業(yè)支持措施進行明確規(guī)定，讓我國大學生創(chuàng)業(yè)更加便捷，企業(yè)組織形式更加靈活，不再局限于現(xiàn)有公司法和合伙企業(yè)法等法律規(guī)定。

一、大學生創(chuàng)業(yè)法律保障的重要意義

（一） 在加強依法治國的今天，我們生活在一個巨大的法律環(huán)境中，法律規(guī)范已涉及到我們生活的方方面面，大學生創(chuàng)業(yè)領域也不例外。從社會的角度來講，法律保障是大學生創(chuàng)業(yè)宏觀環(huán)境的必然組成部分，具有重要的意義。一個國家或者地區(qū)的市場開發(fā)程度、政府的國際地位、信譽和工作效率、金融市場的有效性、勞動力市場的完善與否、法律制度是否健全、形成了創(chuàng)業(yè)的宏觀環(huán)境。具體來說，宏觀環(huán)境包括社會文化環(huán)境、教育與科技環(huán)境、政策環(huán)境和法律法規(guī)環(huán)境。很顯然法律保障是影響大學生創(chuàng)業(yè)環(huán)境的重要組成部分，對大學生創(chuàng)業(yè)產生巨大而深遠的影響。

（二） 從創(chuàng)業(yè)者自身的角度來講，了解法律對大學生創(chuàng)業(yè)的保障是大學生創(chuàng)業(yè)過程中必不可少的一項重要知識。大學生創(chuàng)業(yè)一般包括四種知識的準備：專業(yè)知識的準備、非專業(yè)知識的準備、商業(yè)知識的準備和法律知識的準備。法律知識是指創(chuàng)業(yè)者必須了解和掌握與企業(yè)開業(yè)和經(jīng)營相關的法律知識，包括：知識產權的保護、工商注冊登記、稅收法律、經(jīng)濟法律等。法律問題就是大學生創(chuàng)業(yè)這一新生事物所涉及的諸多理論與實踐問題中重要的組成部分。

二、我國現(xiàn)行法律對大學生創(chuàng)業(yè)方面的法律保障

（一）大學畢業(yè)生在畢業(yè)后兩年內自主創(chuàng)業(yè)，到創(chuàng)業(yè)實體所在地的工商部門辦理營業(yè)執(zhí)照，注冊資金（本）在50萬元以下的，允許分期到位，首期到位資金不低于注冊資本的10%（出資額不低于3萬元），1年內實繳注冊資本追加到50%以上，余款可在3年內分期到位。

（二）大學畢業(yè)生新辦咨詢業(yè)、信息業(yè)、技術服務業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務部門批準，免征企業(yè)所得稅兩年；新辦從事交通運輸、郵電通訊的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務部門批準，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年減半征收企業(yè)所得稅；新辦從事公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對外貿易業(yè)、旅游業(yè)、物流業(yè)、倉儲業(yè)、居民服務業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)的企業(yè)或經(jīng)營單位，經(jīng)稅務部門批準，免征企業(yè)所得稅一年。

（三）各國有商業(yè)銀行、股份制銀行、城市商業(yè)銀行和有條件的城市信用社要為自主創(chuàng)業(yè)的畢業(yè)生提供小額貸款，并簡化程序，提供開戶和結算便利[2]，貸款額度在2萬元左右。貸款期限最長為兩年，到期確定需延長的，可申請延期一次。貸款利息按照中國人民銀行公布的貸款利率確定，擔保最高限額為擔?；鸬?倍，期限與貸款期限相同。

（四）政府人事行政部門所屬的人才中介服務機構，免費為自主創(chuàng)業(yè)畢業(yè)生保管人事檔案（包括代辦社保、職稱、檔案工資等有關手續(xù)）2年；提供免費查詢人才、勞動力供求信息，免費招聘廣告等服務；適當減免參加人才集市或人才勞務交流活動收費；優(yōu)惠為創(chuàng)辦企業(yè)的員工提供一次培訓、測評服務。

三、目前我國與大學生創(chuàng)業(yè)相關的法律法規(guī)

1、關于組織形式方面：《個人工商戶條例》，《個體工商戶登記管理辦法》，《個人獨資企業(yè)法》，《民法通則》，《合伙企業(yè)法》，《合伙企業(yè)登記管理辦法》，《外商投資合伙企業(yè)登記管理規(guī)定》，《公司法》，《公司登記管理條例》，《中外合作經(jīng)營企業(yè)法》，《中外合作經(jīng)營企業(yè)法實施細則》，《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》，《中外合作經(jīng)營企業(yè)法實施細則》，《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》，《中外合資經(jīng)營企業(yè)法實施條例》等。

2、關于稅收方面：《個人所得稅法》，《個人所得稅法實施條例》；《企業(yè)所得稅法》，《企業(yè)所得稅法實施條例》；《增值稅暫行條例》，《增值稅暫行條例實施細則》；《營業(yè)稅暫行條例》，《營業(yè)稅暫行條例實施細則》；《消費稅暫行條例》，《消費稅暫行條例實施細則》；《土地增值稅暫行條例》，《土地增值稅暫行條例實施細則》；《城市維護建設稅暫行條例》；《房產稅暫行條例》；《印花稅暫行條例》，《印花稅暫行條例施行細則》；《進出口關稅條例》；《出口貨物退（免）稅管理辦法（試行）》；《營業(yè)稅改征增值稅試點方案》；《稅收征收管理法》，《稅收征收管理法實施細則》等。

3、關于優(yōu)惠政策方面：《中小企業(yè)促進法》，《國務院關于進一步促進中小企業(yè)發(fā)展的若干意見》，《關于促進以創(chuàng)業(yè)帶動就業(yè)工作的指導意見》，《國務院關于進一步做好普通高等學校畢業(yè)生就業(yè)工作的通知》；《財政部國家稅務總局關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策的通知》，《財政部國家稅務總局關于促進創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)發(fā)展有關稅收政策的通知》，《財政部國家稅務總局關于支持和促進就業(yè)有關稅收政策具體實施問題的公告》； 《關于鼓勵和促進科技創(chuàng)業(yè)的實施意見》，《關于進一步推進科技創(chuàng)新加快高新技術產業(yè)化的若干意見》，《關于本市支持和促進就業(yè)有關稅收優(yōu)惠政策具體實施問題的公告》等。

4、關于融資方面：《貸款通則》；《合同法》、最高人民法院相關司法解釋》；《信托法》；《合同法》；《企業(yè)債券管理條例》；《關于小額貸款公司試點的指導意見》；《關于小額貸款公司試點的指導意見》；《銀行間債券市場非金融企業(yè)債務融資工具管理辦法》；《公司法》；《首次公開發(fā)行股票并上市管理辦法》、《國務院關于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規(guī)定》等。

四、大學生創(chuàng)業(yè)中存在的法律風險及其規(guī)避

大學生進行創(chuàng)業(yè)，首先應當根據(jù)投資額、合作伙伴、所進入的行業(yè)等情況成立一個創(chuàng)業(yè)組織形式并進行工商登記。這就需要進行創(chuàng)業(yè)組織形式的選擇。

一般而言，大學生進行創(chuàng)業(yè)所能選擇的創(chuàng)業(yè)組織形式包括個體工商戶、個人合伙、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司等形式。但不同的創(chuàng)業(yè)組織形式自身所存在的法律風險是不一樣的。

（一）創(chuàng)業(yè)者對不同創(chuàng)業(yè)組織形式的債務承擔的法律責任不同。

個體工商戶、個人合伙、個人獨資企業(yè)的投資者，對該組織形式的債務承擔無限責任或者無限連帶責任；合伙企業(yè)的投資者在我國《合伙企業(yè)法》修改之前，對合伙企業(yè)的債務承擔無限連帶責任，而2006年8月27日修訂通過的新《合伙企業(yè)法》，普通合伙企業(yè)的合伙人、有限合伙企業(yè)的普通合伙人對合伙企業(yè)債務承擔無限連帶責任，而有限合伙企業(yè)的有限合伙人則以其認繳的出資額為限對合伙企業(yè)債務承擔有限責任；我國公司法規(guī)定，有限責任公司的股東也是以其認繳的出資額為限對公司債務承擔有限責任。

由于我國尚沒有個人破產法律制度，一旦創(chuàng)業(yè)者對創(chuàng)業(yè)組織形式的債務承擔無限或者無限連帶責任，且該組織的債務又是比較龐大的話，則創(chuàng)業(yè)者不但將傾家蕩產，并且將因還債的巨大壓力無法重新創(chuàng)業(yè)。

因此，創(chuàng)業(yè)者在選擇創(chuàng)業(yè)組織形式時，如果選擇的是個體工商戶、個人獨資企業(yè)等組織形式，應盡量控制該組織的資產負債率。由于創(chuàng)業(yè)者自己說了算，因此是完全能夠控制住的；如果選擇的是個人合伙、普通合伙企業(yè)等組織形式，由于人合的因素部分創(chuàng)業(yè)者可能無法控制該組織的債務規(guī)模，則創(chuàng)業(yè)者應當通過合伙協(xié)議、規(guī)章制度、參加保險等法律措施對組織的債務規(guī)模進行約束，對相關的風險進行控制和規(guī)避；而如果選擇的是有限合伙企業(yè)、有限責任公司，則有限合伙企業(yè)的有限合伙人、公司股東由于對組織債務承擔的是有限責任，這些創(chuàng)業(yè)者則不必考慮這方面的風險了。

（二）創(chuàng)業(yè)組織形式的選擇應考慮到組織運行后的管理成本風險。

從個體工商戶、個人合伙、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)、有限責任公司這樣的順序上講，組織運行的管理成本是不斷增加的。個體工商戶、個人合伙、個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)往往沒有注冊資本的要求，而有限責任公司則有注冊資本的要求。即使在有限責任公司的兩種組織形式之間，管理成本也是不同的。2005年公司法修改后，允許設立一人有限責任公司，許多人也注冊了一人有限責任公司。但一人有限責任公司的注冊資本的最低要求是10萬元，必須一次交齊，而一般有限責任公司的最低注冊資本為3萬元，對于注冊資本高于3萬元的可以分期繳納。如果一人有限責任公司在運行過程中將公司與股東、家庭沒有嚴格區(qū)分，則有可能被揭開公司的面紗，股東就要對公司債務承擔無限責任，則成立一人有限責任公司意義就失去了。因此，選擇創(chuàng)業(yè)組織形式應考慮到創(chuàng)業(yè)者在組織運行后對管理成本的承受能力。

（三）在一些創(chuàng)業(yè)組織形式中存在著人合的風險。

個人合伙、合伙企業(yè)、有限責任公司這些組織形式，明顯存在著人合的性質。合伙人之間、股東之間會發(fā)生各種各樣的沖突如：經(jīng)營思想的、利益的甚至性格的。這些沖突往往會演變?yōu)榻M織的僵局，使組織因為創(chuàng)業(yè)者之間的矛盾而陷于危機。因此，在選擇這些創(chuàng)業(yè)組織形式的同時，選擇志同道合、善于溝通、以創(chuàng)業(yè)組織的利益為重的合作者是非常重要的。

[參考文獻]

[1]李祖芳.更新就業(yè)觀念促進大學生就業(yè).中國大學生就業(yè)，2011.（12）.

第6篇：稅收征收管理條例范文

一、先履行納稅義務再辦理股權變更登記手續(xù)

國稅函[2009]285號規(guī)定，股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方應到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，并持稅務機關開具的股權轉讓所得繳納個人所得稅完稅憑證或免稅、不征稅證明，到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)。股權交易各方已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，企業(yè)在向工商行政管理部門申請股權變更登記時，應填寫《個人股東變動情況報告表》（表格式樣和聯(lián)次由各省地稅機關自行設計）并向主管稅務機關申報。

按照《公司登記管理條例》第31條規(guī)定：“公司變更股東的應當自股東發(fā)生變動之日起30日內申請變更登記，并應當提交新股東的法人資格證明或自然人的身份證明”。也就是說，股權交易各方在簽訂股權轉讓協(xié)議并完成股權轉讓交易以后至企業(yè)變更股權登記之前，負有納稅義務或代扣代繳義務的轉讓方或受讓方，應先到主管稅務機關辦理納稅（扣繳）申報，再持有關證明到工商行政管理部門辦理股權變更登記手續(xù)；如果已簽訂股權轉讓協(xié)議，但未完成股權轉讓交易的，發(fā)生股權變化公司在向工商部門辦理變更登記時，應當場填寫《個人股東變動情況報告表》，之后轉讓方或受讓方應及時就個人股權轉讓行為到地稅部門申報。

二、股權轉讓所得個人所得稅的計算及主管稅務機關

《個人所得稅法》及其實施細則規(guī)定，個人轉讓股權的所得屬于財產轉讓所得項目，以轉讓財產的收入額減除財產原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，并依20%稅率按次繳納個人所得稅。國稅函[2009]285號明確，對扣繳義務人或納稅人申報的計稅依據(jù)明顯偏低（如平價和低價轉讓等）且無正當理由的，主管稅務機關可參照每股凈資產或個人股東享有的股權比例所對應的凈資產份額核定。同時，國稅函[2009]285號還要求，主管稅務機關應按《個人所得稅法》和《稅收征收管理法》的規(guī)定，獲取個人股權轉讓信息，對股權轉讓涉稅事項進行管理、評估和檢查，判斷股權轉讓行為是否符合獨立交易原則，是否符合合理性經(jīng)濟行為及實際情況，并對其中涉及的稅收違法行為依法進行處罰。

例：假設劉先生取得A公司股權時支付人民幣100萬元，現(xiàn)與B公司簽訂股權轉讓協(xié)議，要將其所持有的A公司股權作價人民幣250萬元轉讓給B公司?，F(xiàn)行稅法規(guī)定，股權轉讓暫免征收營業(yè)稅及附加，但所訂立的股權轉讓協(xié)議屬產權轉移書據(jù)，立據(jù)雙方還應按協(xié)議價格（所載金額）的萬分之五繳納印花稅。則劉先生的該股權轉讓應繳交印花稅=

2500000×0.5‰＝1250（元），應繳納個人所得稅=（2500000－1000000－1250）×20%＝299750（元）。

值得注意的是，《個人所得稅法》及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》規(guī)定，在股權轉讓中如發(fā)生應稅所得，以所得人為納稅義務人，以支付應稅所得的單位或個人為個人所得稅扣繳義務人。由于納稅義務人和扣繳義務人往往不在同一地，這里涉及主管稅務機關問題。國稅函[2009]285號明確，個人股東股權轉讓所得個人所得稅以發(fā)生股權變更企業(yè)所在地的地稅機關為主管稅務機關。納稅人或扣繳義務人應到主管稅務機關辦理納稅申報和稅款入庫手續(xù)。當然，根據(jù)稅法規(guī)定，扣繳義務人不得以不知道為由不履行扣繳義務，扣繳義務人依法履行代扣代繳稅款義務時，對不知道的涉稅情況應要求納稅人提供，納稅人不得拒絕；納稅人拒絕的，扣繳義務應及時報告稅務機關處理。另外還應注意，目前對股票轉讓所得暫不征收個人所得稅。

三、個人股東轉讓股權有關特殊問題的處理政策

1.以轉讓公司全部資產方式股權轉讓所得個人所得稅的征收?！秶叶悇湛偩株P于股權轉讓收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2007]244號）規(guī)定，全體股東以轉讓公司全部資產方式將股權轉讓給新股東，原股東取得的股權轉讓所得按“財產轉讓所得”項目征收個人所得稅。原股東根據(jù)持股比例先清收債權、歸還債務后，再對每個股東進行分配，原股東根據(jù)持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配，原股東承擔的債務不包括應付未付股東的利潤。

例：某公司共有甲、乙兩股東，他們的出資比例為7：3。2009年6月30日，原股東甲、乙以15100萬元轉讓全部資產給新股東丙、丁。為便于管理，甲、乙、丙、丁同意該公司2009年6月30日前流動資產中的應收賬款（300萬元）由原股東甲、乙追收處理；2009年6月30日前流動負債（12000萬元）由原股東甲、乙負責清還。2009年6月30日后A公司發(fā)生的債權、債務與原股東甲、乙無關，所有者權益400萬元。原股東甲、乙該如何計算繳納承債式股權轉讓所得個人所得稅（“股權轉讓過程中的有關稅費”現(xiàn)行政策下轉讓方僅涉及印花稅15100×0.5‰=7.55萬元忽略不計，假設原股東甲、乙已收回所有債權并清償所有債務）。

按照國稅函［2007］244號文明確的兩種方式分別計算原股東甲、乙應納稅額：一是原股東甲、乙取得轉讓收入后，根據(jù)持股比例先清收債權、歸還債務后，再對原股東甲、乙進行分配。甲應納稅額=（15100－12000+300－400）×70%×20%=420（萬元）；乙應納稅額=（15100－12000+300－400）×30%×20%=180（萬元）。二是原股東甲、乙取得轉讓收入后，根據(jù)持股比例對股權轉讓收入、債權債務進行分配。甲應納稅額=（15100×70%+300×70%－12000×70%－400×70%）×20%=420（萬元）。乙應納稅額=（15100×30%+300×30%－12000×30%－400×30%）×20%=180（萬元）。

從上述計算結果可以看出，雖然國稅函［2007］244號文對承債式股權轉讓所得個人所得稅的計稅規(guī)定了兩種計算方法，但它們最終計算出的應納稅額是相同的。此處應注意，《個人所得稅法實施條例》規(guī)定，財產轉讓所得是指個人轉讓有價證券、股權及其他財產取得的所得（實際取得的所得）。所以，不論是依照國稅函［2007］244號文中哪一個公式計算承債式股權轉讓所得個人所得稅應納稅所得額，其中的“原股東清收公司債權收入”（或“原股東所收回的債權總額”）和“原股東承擔公司債務支出”（或“原股東承擔的債務總額”）均應指原股東清收債權或承擔債務的實際數(shù)額，而并非協(xié)議約定時間的賬面數(shù)額。新晨

2.轉讓股權取得違約金如何繳納個人所得稅?！秶叶悇湛偩株P于個人股權轉讓過程中取得違約金收入征收個人所得稅問題的批復》（國稅函[2006]866號）規(guī)定，股權成功轉讓后，轉讓方個人因受讓方個人未按規(guī)定期限支付價款而取得的違約金收入，按照“財產轉讓所得”項目計算繳納個人所得稅，稅款由取得所得的轉讓方個人向主管稅務機關自行申報繳納。如果股權沒有轉讓成功，取得的違約金收入不需繳納個人所得稅。

第7篇：稅收征收管理條例范文

[論文關鍵詞]公司 國內 國際 法律 宏觀 環(huán)境

法律環(huán)境是指一個國家或地區(qū)的方針政策、法律法規(guī)等方面。這些因素常常影響公司的經(jīng)營行為，尤其是影響公司較長期的投資行為。

法律環(huán)境淺析主要對我國公司面對的國內宏觀法律環(huán)境和國際宏觀法律環(huán)境分析。

一、國內宏觀法律環(huán)境分析主要的因素

（一）法律規(guī)范

在我國，隨著我國法制建設的步步推進，已經(jīng)初步形成了較為完備的保護公司正當經(jīng)營活動和經(jīng)營利益的法律法規(guī)體系。

就部門法而言，公司法律保護體系的框架是由憲法保護、行政法保護、民法保護、經(jīng)濟法保護、刑法保護和訴訟程序法保護所構成的。就法規(guī)而言，公司的法律保護體系，則是基于規(guī)范性文件而為的保護。

與公司經(jīng)營密切相關的主要法律簡介：

1.《中華人民共和國民法通則》

作為公司而言，首先是根據(jù)《民法通則》的規(guī)定擁有合法的民事權利能力，其次才能通過自身合法的經(jīng)營行為在社會中實現(xiàn)自身的民事權利并承擔相應的義務。而且，一切行為必須符合《民法通則》規(guī)定的“當事人地位平等、自愿、公平、等價有償、誠實信用”等基本原則的精神。因此《民法通則》是公司維護自身權益從事一切經(jīng)營活動的最基本的法律。

2.《中華人民共和國合同法》

我國《合同法》正是對民事、經(jīng)濟等各種合同從其訂立、效力、履行、變更和轉讓以及違約責任等各方面加以規(guī)范的專門法。一般情況，公司的經(jīng)營活動都是通過訂立合同這種方式來進行的。所以，《合同法》對維護公司的合法權益非常重要。

3.《中華人民共和國公司法》

我國的《公司法》是為了適應現(xiàn)代企業(yè)制度的建立而制訂的。它的宗旨就是規(guī)范和調整公司的組織和行為，保護公司、股東和債權人的合法權益，維護社會經(jīng)濟秩序。

《公司法》不僅規(guī)范公司行為，使公司在法制化、規(guī)范化的軌道上健康發(fā)展和運行，而且還對公司的合法權益予以充分的保護。因此，《公司法》已成為規(guī)范我國公司制企業(yè)從事經(jīng)營管理活動，維護自身合法權益的十分重要的法律之一。

4.《中華人民共和國中外合資經(jīng)營企業(yè)法》

中外合資經(jīng)營企業(yè)，是指中國合營者與外國合營者依照中華人民共和國法律的規(guī)定，在中國境內共同投資，共同經(jīng)營，并按投資比例分享利潤和分擔風險及虧損的企業(yè)。

《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》正是規(guī)范和調整合營企業(yè)在其設立、終止及其經(jīng)營管理等各種活動中所產生的權利義務關系的專門法。

所以，《中外合資經(jīng)營企業(yè)法》不僅是合資企業(yè)應該遵守的規(guī)范，更是合資企業(yè)用來維護自身合法權益的法律盾牌。

5.《中華人民共和國專利法》

我國《專利法》制訂的宗旨是為了保護發(fā)明創(chuàng)造權，鼓勵發(fā)明創(chuàng)造，推廣應用發(fā)明創(chuàng)造和促進科學技術的進步和創(chuàng)新。

一個公司的專利是否能夠得到合理地利用和專利權能否得到有效地保護，將對公司的產品、市場甚至整個公司的命運都帶來重要的影響。應該說，專利法是公司維護自身合法權益的重要法律武器。

6.《中華人民共和國商標法》

《商標法》就是規(guī)定商標的注冊、使用、管理及商標專用權保護的法律規(guī)范。

公司在維護自身商標所有權方面，只有依據(jù)《商標法》這一法律武器，才能在商標的注冊、使用、續(xù)展、轉讓、許可等各個方面，充分維護好自身的合法權益。

7.《中華人民共和國廣告法》

《廣告法》就是調整廣告活動過程所產生的各種權利義務關系的法律規(guī)范。

《廣告法》對企業(yè)廣告行為的規(guī)范，正是為了保護合法的商品經(jīng)營者和他們合法廣告的制作和。

8.《反不正當競爭法》

《反不正當競爭法》就是保證每一個合法的經(jīng)營者在公平的條件下參與競爭，保護合法經(jīng)營者的合法權益不受損害。

9.《稅收征收管理法》、《增值稅暫行條例》、《營業(yè)稅暫行條例》。

《稅收征收管理法》是調整國家在征收稅款過程中發(fā)生的各種權利義務關系的法律規(guī)范。

10.《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營責任暫行條例》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)轉換經(jīng)營機制條例》、《國有企業(yè)財產監(jiān)督管理條例》。

全民所有制工業(yè)企業(yè)，簡稱為國有企業(yè)。它是指國家投資依法設立，并由經(jīng)營者實行自主經(jīng)營、自負盈虧、獨立核算，以國家賦予企業(yè)的財產獨立承擔民事責任的營利性經(jīng)濟組織。

《全民所有制工業(yè)企業(yè)法》就是調整國有企業(yè)在其設立、運作及終止過程中所發(fā)生的各種權利義務關系的法律規(guī)范。

（二）國家司法執(zhí)法機關

在我國主要有法院、檢察院、公安機關以及各種行政執(zhí)法機關。與公司關系較密切的行政執(zhí)法機關有工商行政管理機關、稅務機關、物價機關、計量管理機關、技術質量管理機關、專利機關、環(huán)境保護管理機關、政府審計機關。此外，還有一些臨時性的行政執(zhí)法機關，如各級政府財政、稅收、物價檢查組織等。

（三）公司的法律意識

公司的法律意識是法律觀、法律感和法律思想的名稱，是公司對法律制度的認識和評價。公司的法律意識，最終會轉化為一定性質的法律行為，并造成一定的行為后果，從而構成每個公司不得不面對的法律環(huán)境。

1.指導思想

以社會主義法制理論為指導，充分發(fā)揮法律在公司經(jīng)營活動中的規(guī)范，引導、調節(jié)和保障作用，規(guī)范公司經(jīng)營管理行為，不斷提高公司依法經(jīng)營和依法管理水平，增強運用法律拓展市場和抵御風險的能力，適應社會主義市場經(jīng)濟發(fā)展的需要。

2.深化認識

隨著社會主義市場經(jīng)濟體制的日臻完善，我國公司要在國際、國內市場具有較強的競爭力，必須依靠法律保障。按照《公司法》及國家的相關法律政策，依法決策、依法經(jīng)營、依法管理公司，進一步制定和完善有關公司內部管理和對外經(jīng)營的各項規(guī)章制度，把公司各項活動納入法制化的軌道，使公司對內講制度、守規(guī)章，對外講信用、守合同，在激烈的市場競爭中才能立于不敗之地。

3.經(jīng)營風險的防范

公司法律工作的一個重要目的就是防范經(jīng)營風險，而要做到這一點就必須使法律工作關口前移、源頭介入、全程參與。

對于公司來說處理好公司的法律事務，本身就是一個普及法律、宣傳法律的過程。對于經(jīng)營風險的防范，還要對公司法律工作進行定位，即應當是服務、保障和管理的三位一體。服務是前提和手段，保障和管理是目的和結果。服務，就是通過法律工作為公司經(jīng)營活動提供優(yōu)質的法律服務，把公司的經(jīng)營行為體現(xiàn)為法律行為；保障，就是為公司的經(jīng)營活動創(chuàng)造良好的法制氛圍，不僅保障公司的經(jīng)營活動合法合規(guī)，還應保障公司的合法權益不受侵犯；管理，就是通過法律工作的服務功能、保障功能，將公司的各項經(jīng)營活動納入法制化軌道，從而實現(xiàn)依法經(jīng)營、依法管理的目的，進而實現(xiàn)防范公司風險的目的。

二、國際宏觀法律環(huán)境分析主要的因素

（一）國際經(jīng)濟法律

國際法是調整交往中國家間相互關系，并規(guī)定其權利和義務的原則和制度。國際法的主體，即權利和義務的承擔者一般是國家而不是個人。其主要依據(jù)是國際條約、國際慣例、國際組織間的決議，以及有關國際問題的判例等等。這些條約或貫例可能適用于兩國間的雙邊關系，也可能適用于許多國家間的多邊關系。國際法在國際商業(yè)事務中扮演了重要的角色。目前世界上對于國際市場經(jīng)營活動影響較大的國際經(jīng)濟法，主要有以下幾個方面的立法：保護消費者利益的立法，保護生產、制造者和銷售者的立法，保護公平競爭的立法和調整國際間經(jīng)濟貿易行為的立法。尤其是恢復了我國在WTO締約國地位后，重新進入WTO后一些國家對我國設置的貿易障礙自動取消，從而使一些非經(jīng)濟因素造成的貿易環(huán)境惡化問題得到了解決。在履行義務的同時，將享受締約國的正當權利，這些權利包括享受無條件多邊最惠國待遇的權利、享受發(fā)展中締約國的各種優(yōu)惠待遇的權利、享受公正裁決貿易糾紛的權利，我國公司的國際經(jīng)營環(huán)境已大為改善。

（二）東道國法律

影響國際市場經(jīng)營活動最經(jīng)常、最直接的因素是目標市場國即東道國有關外國企業(yè)在該國活動的法律規(guī)范。

1.法律制度的兩大體系

目前世界上大多數(shù)國家現(xiàn)行的法律制度，大致可分為兩大體系：成文法系和習慣法系。

成文法又稱大陸法，中國、法國、日本和其它一些歐洲大陸國家以及南美洲各國等世界上大多數(shù)國家的法律制度都屬于成文法體系。成文法系最重要的特點就是以法典為第一法律淵源，在實行成文法的國家，明確的法律條文非常重要。

習慣法系又稱不成文法。習慣法系最重要特點是以傳統(tǒng)導向為主，重視習慣和案例，過去案例的判決理由，對以后的案件有約束力，即所謂的先例原則。近年來英國、美國等國家制定了大量的成文法，作為對習慣法的補充，但是合同法與侵權行為法仍為習慣法。

不同的法律制度對同一事物可能有不同的解釋。因此，我國公司在進行國際市場經(jīng)營活動時必須對東道國的法律環(huán)境進行慎重而明確的分析。

2.東道國法律對公司經(jīng)營的影響

A.產品方面。由于產品的物理和化學特性事關消費者的安全問題，所以，各國都對安全性能有詳細的法律規(guī)定。

各國有關標簽的法律要求更嚴格，但對保修單的要求一般比較寬松。品牌名稱和商標的法律要求也不一致。世界許多主要大國都是“巴黎同盟”或其它國際商標公約的成員國。因此，這方面的要求比較統(tǒng)一?？墒牵晌姆ㄏ祰遗c習慣法系國家關于品牌或商標所有權的法律處理截然不同。前者實行“注冊在先”，而后者則實行“使用在先”。因此，必須了解在什么地方和什么情況下會發(fā)生侵權問題。

B.定價。如何控制定價是世界各國普遍遇到的問題。許多國家對“維持再售價格”（Resde Rice Maintenance RPM）都有法律規(guī)定。但是，“維持再售價格”的范圍和方式因國而異。

C.分銷。各國法律關于分銷的規(guī)定比較少，所以我國公司在選擇東道國分銷渠道對自由度比較大。

D.促銷。在國際經(jīng)營活動中，關于廣告的爭議最多，而且廣告也最易受到控制。世界上大多數(shù)國家都制定有關廣告的法律規(guī)定，許多國家的廣告組織也有自己的約束準則。世界各國的廣告規(guī)則有如下兩種形式：一是關于“廣告詞”的可信度；二是限制促銷技巧。

（三）解決國際貿易爭端的途徑

在國際商務中，難免要發(fā)生爭議。而這種爭議必須由有關雙方中的一方所屬的國家法庭進行審理或仲裁。這里有幾個重要的問題需要考慮。

1.法庭和法律的選擇問題。國內法律只適用于一國之內的爭議。當兩個不同國家的當事人之間發(fā)生商務爭端時，最重要的問題是要明確訴諸哪種法律。如果交易雙方?jīng)]有對裁決事項有共同協(xié)議，一旦發(fā)生糾紛，公司就將面臨兩種選擇：一是以簽訂合同所在地的法律作為依據(jù)；二是以合同履行所在地的法律作為依據(jù)。一般來說，如果合同中沒有寫明以何地法律為準，多以簽訂合同所在地的法律作為依據(jù)。但是為了降低不確定性，避免不必要的矛盾，公司在簽訂合同時應該寫明裁決方式。

2.訴訟問題。有很多原因使我國的公司不愿在法院打官司。除了花費大，拖延時間長外，還有以下一些原因：

A.害怕產生不好的名聲，以至影響公共關系；

B.害怕受到外國法院的不公正待遇；

C.害怕泄密。

所以我國公司在發(fā)生國際商業(yè)爭端時，應盡可能通過較為和平的方式（協(xié)調、調解和仲裁）解決問題。

第8篇：稅收征收管理條例范文

第二條公民、法人或其他組織將其享有所有權或使用權的房屋出租給流動人員居住的，均應按本規(guī)定執(zhí)行。

本規(guī)定所稱流動人員是指離開常住戶口所在地，跨省、市、縣進入本市暫住的人員。

第三條流動人員租賃房屋管理實行屬地原則和“誰主管誰負責，誰出租誰負責”及“管理、服務”相結合的原則。

第四條*市流動人口管理辦公室負責流動人員租賃房屋管理服務的監(jiān)督檢查和協(xié)調指導工作。各鎮(zhèn)區(qū)流動人員管理辦公室，負責本轄區(qū)流動人員租賃房屋的監(jiān)督檢查和協(xié)調指導工作。流動人員較多或租賃房屋較多的社區(qū)（村）應設立流動人員管理服務站，協(xié)助開展流動人員租賃房屋的管理服務工作。

市公安部門負責租賃房屋的治安管理工作；市房地產管理部門負責房屋租賃登記管理工作；市人口和計劃生育部門負責流動人員的計劃生育管理工作；市城管執(zhí)法部門負責對未經(jīng)批準擅自搭建出租的住房、窩棚、工棚查處清理工作；市稅務、勞動保障、消防、工商、建設、衛(wèi)生等相關部門按照各自的職責協(xié)同做好流動人員租賃房屋管理工作。

第五條有下列情形之一的房屋不得出租：

（一）未取得產權、經(jīng)營管理權或其他有效產權證明的；

（二）司法機關和行政機關依法裁定、決定查封或以其他形式限制房地產權利的；

（三）所有權、使用權不明或權屬有爭議的；

（四）未經(jīng)批準擅自新建、改建、擴建、搭建的建（構）筑物；

（五）共有房屋未取得其他共有人同意的；

（六）不符合居住使用安全標準的；

（七）不符合公安、消防、環(huán)保、衛(wèi)生、計生等方面有關規(guī)定的；

（八）已抵押的房屋，抵押人未通知抵押權人并未告知承租人房屋抵押情況的；

（九）法律、法規(guī)規(guī)定禁止出租的其他情形。

第六條出租人在租賃合同簽訂、變更、解除或終止后15日內必須攜帶房屋租賃合同、房地產產權證書或證明其權屬的其他有效證件、出租人和承租人的身份證明或法人資格證明，到所在地房屋租賃登記管理機構辦理房屋租賃登記、變更登記或注銷登記手續(xù)。

第七條房屋租賃登記管理機構應在收到房屋租賃登記申請之日起10個工作日內，對房屋出租條件進行核對，符合條件的予以登記，并發(fā)給《房屋租賃登記證》和出租屋須知；不符合條件的，予以書面答復。

第八條出租人應在租賃合同簽訂后30日內辦理稅務登記手續(xù)。出租人收訖房屋租金或出具收入憑據(jù)的當天為納稅義務發(fā)生時間。

房屋租賃稅費按月繳納，納稅人應于月終后15日內在扣稅帳戶存足當期稅費。由于扣稅帳戶存款不足導致無法扣收稅費的，視作逾期申報納稅；

第九條房屋租賃稅費按照屬地征管原則，由各鎮(zhèn)區(qū)流動人員管理辦公室協(xié)助當?shù)囟悇諜C關征收，具體辦法由市地稅部門會同市流動人口管理辦公室另行制定。

第十條房屋租賃稅費中屬于市級財政分成的部分，由市財政局返還有關鎮(zhèn)區(qū)作為流動人員租賃房屋管理的專項經(jīng)費，具體辦法由市財政局另行制定。

第十一條房地產中介服務機構提供房屋租賃經(jīng)紀服務時，應督促房屋租賃當事人辦理房屋租賃登記手續(xù)。

第十二條住宅小區(qū)物業(yè)管理公司或社區(qū)居民委員會應配合房屋租賃管理機構開展房屋租賃檢查，發(fā)現(xiàn)本服務區(qū)域或本社區(qū)內有房屋出租但未辦理租賃登記手續(xù)的，應及時報告房屋租賃管理機構。

第十三條流動人員租賃房屋的，出租人應履行下列責任：

（一）不得將房屋出租給來歷不明、無合法有效身份證明的流動人員；

（二）出租房屋必須具備基本的生活和安全設施，提供的居住面積必須達到單獨1人居住不小于5平方米、2人以上居住人均不少于3平方米的面積；

（三）在承租人入住后24小時內，對承租人的姓名、性別、年齡、常住戶口所在地、職業(yè)或主要經(jīng)濟來源、服務處所等基本情況進行登記，并在3日內帶領或督促承租人按有關規(guī)定向公安機關申報暫住戶口登記，擬暫住30日以上且年滿16周歲的，應同時申領《暫住證》；

（四）發(fā)現(xiàn)出租房屋內有違法活動或者有犯罪嫌疑人的，應及時制止、檢舉或報告公安機關，并配合公安機關依法查處；

（五）協(xié)助人口和計劃生育部門做好育齡婦女的計生管理工作，查驗育齡婦女的《流動人員婚育證明》或《計劃生育服務證》，承租房屋的已婚育齡婦女沒有婚育證明的，出租人應在承租人入住后15日內將其情況報人口和計劃生育部門；不得隱匿違反計劃生育對象，發(fā)現(xiàn)出租屋有懷孕婦女的，應及時報告人口和計劃生育部門，并協(xié)助動員政策外懷孕人員落實補救措施；對在出租屋居住的已婚育齡婦女，應督促其到所在地人口和計劃生育部門接受孕情檢查；

（六）定期對出租房屋進行安全檢查，落實防火、防盜措施，及時發(fā)現(xiàn)和排除安全隱患，保障承租人的居住安全；

（七）委托人管理出租房屋的，應報房屋租賃管理機構備案，人不得再行委托。人必須遵守有關規(guī)定，承擔相應責任；

（八）出租房屋居住人數(shù)達到30人以上的，應聘請專職人員做好治安保衛(wèi)工作；

（九）按規(guī)定申報房屋租賃登記，繳交房屋租賃稅費；

（十）督促承租人搞好出租屋及周邊環(huán)境衛(wèi)生，做好各類傳染病預防工作；

（十一）承租人退租后，應在3日內報告房屋所在地出公安派出所。

第十四條流動人員租賃房屋應遵守下列規(guī)定：

（一）遵守國家法律、法規(guī)，接受公安機關的監(jiān)督、檢查，不得利用承租房屋從事任何違法犯罪活動，不得將承租房屋用于生產、儲存、經(jīng)營易燃、易爆、有毒等危險物品；

（二）持有本人居民身份證或者其他合法有效身份證明；

（三）持有本人合法有效的婚育證明，已婚育齡婦女應在申報暫住戶口登記后15日內向暫住地人口和計劃生育部門交驗婚育證明或辦理臨時證明，并自覺實行計劃生育與接受暫住地人口和計劃生育部門管理；

（四）按規(guī)定申報暫住戶口登記或者申領《暫住證》，暫住期滿或者移居時，要申請續(xù)期或者申報變更注銷；

（五）留宿他人的，應在24小時內將留宿人的基本情況告知出租人，擬留宿3日以上的，應在3日內向出租屋所在地公安機關報告；

（六）發(fā)現(xiàn)承租房屋存在安全隱患的，應及時消除或告知出租人予以消除；

（七）發(fā)現(xiàn)同屋居住人員有違法活動或者犯罪嫌疑，應檢舉、勸止；

（八）集體承租或者單位承租房屋的，應建立安全管理制度。

第十五條在公安機關檢查或有關管理人員巡訪出租屋時，出租人和承租人應積極配合，并出示有關證件，不得以任何借口拒絕檢查；執(zhí)法人員或有關管理人員不依法辦事的，出租人和承租人可向其所屬部門或主管機關投訴。

第*條聘用流動人員較多的單位，應統(tǒng)一建設或租用職工宿舍，并配備專職管理人員做好管理工作。

第*條違反本規(guī)定，有下列情形的，由相關行政主管部門依法予以處理：

（一）出租人在規(guī)定期限內不繳或者少繳應納稅款，由稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的規(guī)定采取強制執(zhí)行措施追繳其不繳或少繳的稅款外，可以處不繳或少繳稅款50%以上、5倍以下罰款。房屋出租人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款50%以上、5倍以下罰款；構成犯罪的，依法追究刑事責任；

（二）出租人將房屋出租給無合法有效身份證明的流動人員的，由公安機關處月租金3倍以下罰款；

（三）出租人不落實防火、防盜等安全措施，發(fā)現(xiàn)安全隱患不及時排除的，責令限期改正，情節(jié)嚴重責令暫停出租3個月，逾期不改正的，由公安機關按相關規(guī)定予以處罰；

（四）出租人發(fā)現(xiàn)出租的房屋內有違法活動或者犯罪嫌疑人不檢舉的，由公安機關依法責令其暫停出租3個月，并處月租金3倍以下罰款；

（五）出租人不履行第十三條規(guī)定的治安責任，致使出租的房屋內發(fā)生刑事案件、重大治安案件或治安災害事件的，由公安機關責令暫停出租6個月，并處月租金1倍以上、5倍以下罰款；

（六）承租人不按規(guī)定申報暫住戶口登記，責令限期申報，由公安機關依照中華人民共和國治安管理有關法律法規(guī)的規(guī)定給予處罰。承租人不按規(guī)定辦理《暫住證》，責令限期辦理；逾期不辦的，依照《廣東省流動人員管理條例》第二十一條規(guī)定，處以50元以下罰款；

（七）承租房屋的已婚育齡婦女不按規(guī)定辦理或交驗計劃生育證明的，由人口和計劃生育部門責令限期補辦或交驗，逾期仍不補辦或交驗的，由人口和計劃生育部門給予警告，并處500元以下罰款；

（八）出租人、承租人利用出租或者承租的房屋進行違法活動的，由相關行政管理部門依法處罰；構成犯罪的，依法追究刑事責任；

（九）對未經(jīng)批準擅自新建、改建、擴建、搭建住房、窩棚、工棚進行出租的，由城管執(zhí)法部門依法進行查處；

（十）違反計劃生育規(guī)定，擅自將房屋出租給無婚育證明或無效婚育證明的流動人員，由人口和計劃生育部門責令限期改正，情節(jié)嚴重的，按規(guī)定予以處理；

（十一）出租屋存在臟亂差等嚴重環(huán)境衛(wèi)生問題，由市城管執(zhí)法部門責令出租人和承租人共同進行整治。對長期不進行整治或整治未有明顯成效的，屬承租人責任的，出租人有權向承租人追究房屋租賃違約責任，收取違約金或解除房屋租賃合同。

第9篇：稅收征收管理條例范文

第二條  本辦法適用于本市市區(qū)、郊縣城鎮(zhèn)私有居住房屋。

第三條  出租私有居住房屋必須是出租人自住有余的房屋，產權必須明確。

私有房屋的出租人，必須是房屋所有人。共有房屋的出租人，須提交共有人同意出租的證明書或委托書。人出租，應具有房屋所有人委托的證件。房屋所有人已死亡的，房屋繼承人應按《中華人民共和國繼承法》的規(guī)定，辦妥房產繼承過戶手續(xù)后，方可出租私有房屋。

第四條  租賃私有居住房屋，須由出租人與承租人簽訂租賃合同，明確雙方的權利和義務。租賃合同應載明房屋的座落地點、建筑結構、附屬設備、租賃部位與面積、租賃用途、租賃年限、房租金額、交付方法、維修責任等。

租賃私有居住房屋，須由租賃雙方填寫《上海市私有居住房屋租賃登記表》，并連同租賃合同報房屋所在地的區(qū)、縣房管機關審核，并報稅務機關備案。

房管機關審核租賃合同可按月租金百分之十收取手續(xù)費，手續(xù)費低于三元的，按三元收取。

第五條  機關、團體、部隊、企事業(yè)單位因特殊需要承租私有房屋作為居住使用的，須經(jīng)房屋所在地的區(qū)、縣房管機關批準。

凡私有房屋出租給外國或港澳地區(qū)駐本市機構使用的，須事先經(jīng)市房管機關批準，并由市房管機關指定的部門辦理租賃。任何人不得直接將私有房屋出租給外國或港澳地區(qū)駐本市機構。

第六條  私有居住房屋的租賃合同發(fā)生變更、終止，或產權發(fā)生轉移時，出租人應在行為發(fā)生之日起三十天內，向房管機關、稅務機關辦理變更登記、重新登記或注銷登記手續(xù)。逾期不申報或申報不實的，由稅務機關按《中華人民共和國稅收征收管理暫行條例》的規(guī)定處理。

第七條  在本市房屋租金標準統(tǒng)一前，新建立租賃關系的租賃雙方可參照《上海市私有居住房屋月租金暫行單價》（見附表）協(xié)商議定房屋租金。

私有居住房屋的租金，可按照暫行單價的標準適當浮動；其中鋼筋混凝土、混一、磚一結構房屋的浮動幅度不得超過百分之三十；混二、磚二結構房屋的浮動幅度不得超過百分之四十；磚三、簡屋結構房屋的浮動幅度不得超過百分之五十。

本辦法實施前已由租賃雙方議定的租金，高于暫行單價的，可由雙方協(xié)商降低；低于暫行單價的，可由雙方協(xié)商在暫行單價的范圍內適當調整，但每年的調整幅度不得超過調整前租金的百分之五十。

第八條  私有居住房屋的出租人除收取房租外，不得收取押租或其他額外費用，不得將稅款轉嫁給承租人。凡出租人超過規(guī)定標準收取的租金，或向承租人收取押租、轉嫁稅款及其他額外費用，均作為非法所得，由區(qū)、縣房管機關予以沒收，并可視情節(jié)輕重，處以非法所得兩倍以下的罰款。

第九條  租賃雙方應信守租賃合同，履行各自的權利義務。

承租人應按期交付房租，對承租的房屋設備等負有愛護、保管的責任。未經(jīng)出租人同意，不得擅自拆建房屋設備或改變用途。因承租人保護不善，使用不當，亂拆亂搭，以及其他過失造成房屋損壞的，應負責修復或賠償。

出租人對房屋建筑及其設備，應及時檢查修繕，保障承租人的居住安全。因出租人不及時修繕而發(fā)生房屋損壞、倒塌，致使承租人遭受損失的，出租人應賠償損失。

第十條  承租人有正當理由需要與他人交換住房時，須事先征得出租人的書面同意，出租人對承租人調近工作單位、調換居住環(huán)境等合理要求應予支持。交換住房不得造成人為的居住困難，更不得從中牟利。

有關單位對承租人另配住房，要求保留使用權另配新住戶的，應事先征得出租人的書面同意；出租人如居住不困難，應支持配房單位的合理要求。

交換房屋或另配新住戶后，原租賃合同即行終止，新承租人與出租人應另行簽訂租賃合同。

第十一條  房屋租賃期滿，租賃雙方可協(xié)商繼續(xù)租賃或終止租賃。出租人因居住困難等原因，需要收回部分或全部房屋自用時，承租人應積極設法另找住房，將房屋退還出租人。承租人的所在單位在分配住房時，應優(yōu)先安排承租人。如承租人確實一時無法找到房屋，出租人應酌情延長租賃期限。在承租人未找到房屋前，出租人不得強行逼遷。

第十二條  因國家建設、城市改造而臨時過渡的被拆遷戶（包括被拆遷單位）租賃私有房屋期滿，而拆遷單位未能及時安置的，出租人應允許延長租賃期限。

第十三條  承租人有下列行為之一的，出租人有權依法解除租賃合同，收回房屋：

（一）承租人擅自將承租房屋轉租、轉讓、轉借，或無正當理由閑置不用連續(xù)半年以上的；

（二）承租人利用承租的房屋進行非法活動，損害公共利益的；

（三）承租人無故累計六個月不交付租金的；

（四）承租人擅自在承租的房屋內搭建或改變房屋用途而拒不恢復原狀的。

第十四條  私有居住房屋的租賃雙方發(fā)生糾紛，可由房屋所在地的房管所會同有關單位調解；調解不成，由區(qū)、縣房管機關作出書面核定；租賃雙方的任何一方對核定不服，可以向人民法院起訴。

第十五條  本辦法由上海市房產管理局負責解釋。

第十六條  本辦法自一九八七年七月一日起施行。

附表：上海市私有居住房屋月租金暫行單價

元／平方米（使用面積）

地段等次    鋼筋   混一  混二

          混凝土   磚一  磚二 磚三  簡屋

甲      2.00  1.80  1.60  1.40  1.20

乙      1.80  1.60  1.40  1.20  1.00

丙      1.60  1.40  1.20  1.00  0.80

丁      1.40  1.20  1.00  0.80  0.60

戊      1.20  1.00  0.80  0.60  0.40

說  明

一、房屋地段等次劃分范圍：

甲級：東以黃浦江為界；南自黃浦江西岸新開河開始，沿人民路、復興東路、肇周路、徐家匯路、肇家浜路、華山路、虹橋路至鐵路；西以滬杭鐵路為界；北自鐵路蘇州河交界處開始，沿河至東站，再沿鐵路、大連西路、大連路、秦皇島路至黃浦江邊。

乙級：甲級地段以外的市區(qū)部分，包括新劃入市區(qū)的農村，但不包括吳淞、閔行等地區(qū)及浦東市區(qū)部分。

丙級：浦東市區(qū)部分。

丁級：吳淞、閔行地區(qū)。

戊級：郊縣城鎮(zhèn)。

二、房屋結構：

鋼筋混凝土：系指柱梁、樓地面、扶梯、屋面等四項均為鋼筋混凝土的結構。

混合一等：系指柱梁、樓地面（不包括預制板）、扶梯、屋面等四項中有部分為鋼筋混凝土的結構。

混合二等：系指預制鋼筋混凝土多孔板、小梁薄板作為樓地面的結構。

磚木一等：系指房屋兩側（指一排或一幢，下同）山墻和前沿橫墻厚度均為一磚以上的結構。

磚木二等：系指房屋兩側山墻厚度為一磚以上，前沿橫墻厚度為半磚、板壁、假墻或其他單墻，廂房山墻厚度為一磚，廂房前沿墻和正房前沿墻不足一磚的結構。

磚木三等：系指房屋兩側山墻以木架承重，用半磚墻或其他假墻填充，或者以磚墻、木屋架、瓦屋面、竹桁條組成的結構。

簡屋：系指磚墻、木屋架、瓦屋面（包括石棉瓦屋面）三者不全的結構。

三、租金測估方法：參照一九七六年一月一日起試行的《上海市住房收費暫行標準》的有關規(guī)定辦理。

四、裝修設施的使用價值增減百分率：

1.獨用大衛(wèi)生租金單價增百分之十五，合用大衛(wèi)生租金單價增百分之十，獨用小衛(wèi)生租金單價增百分之十，合用小衛(wèi)生租金單價增百分之五。

2.窗向朝西、朝北租金單價減百分之五。

3.擱樓平均高度在一點二米以下租金單價減百分之六十；擱樓平均高度在一點二一米至一點六米租金單價減百分之四十；擱樓或房屋平均高度在一點六一米至一點八米租金單價減百分之十。