it內(nèi)部審計論文精選(九篇)

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第1篇：it內(nèi)部審計論文范文

一、論文(設(shè)計)選題的依據(jù)(選題的目的和意義、該選題國內(nèi)外的研究現(xiàn)狀及發(fā)展趨勢等)

(一)選題的目的和意義

理論意義：

在2011年1月國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)的新版《國際內(nèi)部審計專業(yè)實務(wù)框架》中，內(nèi)部審計全新定義為：內(nèi)部審計是一種獨立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，旨在增加價值和改善組織的運營。它通過應(yīng)用系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評價并改善風(fēng)險管理、控制及治理過程的效果，幫助組織實現(xiàn)其目標(biāo)。根據(jù)國際內(nèi)部審計師協(xié)會(IIA)于2011年的IPPF內(nèi)部審計實務(wù)框架第1100、1110章節(jié)，內(nèi)部審計的獨立性包含兩方面，一方面是指內(nèi)審人員履職時免受威脅，另一方面指審計組織機(jī)構(gòu)獨立，即與董事會的匯報關(guān)系的獨立。我國內(nèi)部審計準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》及相關(guān)法律法規(guī)制定。由于缺乏專門的法律支持，內(nèi)部審計的獨立性在我國一直處于岌岌可危的境地。

現(xiàn)實意義：隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化的迅速發(fā)展，中國在全球經(jīng)濟(jì)要求及自身發(fā)展需要的雙重壓力下，本國企業(yè)所能得到的幫助將會越來越少。在國外大型企業(yè)的強(qiáng)勢沖擊下，發(fā)展自身，提高自身素質(zhì)變的刻不容緩。面對國外先進(jìn)的管理理念及龐大的資金支援，我國的資本市場也出現(xiàn)巨大變化。上交所與深交所的上市公司數(shù)量逐年增大，大家紛紛通過上市來籌集資金以應(yīng)對國外企業(yè)的資金壓力。但是，僅僅靠資金的充足還是無法和國外先進(jìn)企業(yè)相抗衡，沒有同樣先進(jìn)的管理理念，再充足的資金也只能如同“暴發(fā)戶”一般，無法得到長遠(yuǎn)發(fā)展。

公司經(jīng)營，外靠先進(jìn)的經(jīng)營理念，內(nèi)靠自身完善的運營。通過完善、高效的內(nèi)部審計活動，組織可以達(dá)到最佳的公司內(nèi)部運營。從內(nèi)部出發(fā)，由內(nèi)而外改善公司經(jīng)營，樹立良好的企業(yè)文化，增加企業(yè)價值，幫助企業(yè)實現(xiàn)其目標(biāo)。一個完善良好的內(nèi)部審計，提高的不僅僅是公司財務(wù)的安全性，更可以使公司達(dá)到最佳的運營狀況，在無形之中為公司節(jié)省資源，提高利益。

選題目的：通過對內(nèi)部審計獨立性的研究，找到國內(nèi)內(nèi)部審計獨立性所存在的問題及其解決對策，讓內(nèi)部審計更好的服務(wù)于企業(yè)。

(二)國內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1、國際內(nèi)部審計的研究當(dāng)前各國內(nèi)部審計遵循的新版的《內(nèi)部審計實務(wù)框架》是由國際內(nèi)部審計師協(xié)會于2011年的。其中關(guān)于內(nèi)部審計獨立性的問題，協(xié)會做出了新的解釋，即從獨立性到客觀性的轉(zhuǎn)變。國際內(nèi)部審計師協(xié)會認(rèn)為，內(nèi)部審計較外部審計而言，其獨立性必然不如，但如果說內(nèi)部審計不如外部審計，也是很荒謬的一件事。國際內(nèi)部審計師協(xié)會在新版《內(nèi)部審計實務(wù)框架》中，更加強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計的客觀性，其目的與獨立性一樣，都是為了更加公正的審計結(jié)論與審計評價，強(qiáng)調(diào)對事的客觀性和對人的獨立性，以減少以往僅僅強(qiáng)調(diào)獨立性而對內(nèi)部審計人員所造成的不必要的約束。

2、我國的研究狀況

我國內(nèi)部審計在一開始時是在國家干預(yù)和推動下發(fā)展起來的，受到國家審計的干預(yù)，在本單位也受單位領(lǐng)導(dǎo)的制約，這使得我國內(nèi)部審計的獨立性很難實現(xiàn)。且由于我國在內(nèi)部審計發(fā)展階段即沒有強(qiáng)有力的經(jīng)濟(jì)體推動其發(fā)展，也沒有健全的內(nèi)部審計法律法規(guī)作為保障，長期得不到政府與企業(yè)的足夠重視，發(fā)展滯后。

2003年，中國內(nèi)部審計師協(xié)會新的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》，并相繼了《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》和一系列配套的內(nèi)部審計具體準(zhǔn)則。在新的《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》中，我國內(nèi)部審計界將內(nèi)部審計定義為：“內(nèi)部審計是指組織內(nèi)部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制的適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實現(xiàn)?！边@與1996年6月國際內(nèi)部審計師協(xié)會董事會通過的內(nèi)部審計定義相似，說明我國內(nèi)部審計正處于現(xiàn)代內(nèi)部審計發(fā)展的第三個轉(zhuǎn)折點上。

我國內(nèi)部審計成立二十多年來，內(nèi)部審計雖有發(fā)展，但現(xiàn)狀仍令人擔(dān)憂，尤其是內(nèi)部審計的獨立性問題更加嚴(yán)重。與國外發(fā)達(dá)國家不同，中國內(nèi)部審計是由政府牽頭成立，在成立之初，很多企業(yè)并不能很深刻的了解內(nèi)部審計的作用，只是單純的按照國家要求建立。在這種情況下，內(nèi)部審計部門不僅不能得到高層領(lǐng)導(dǎo)的足夠重視，很多企業(yè)內(nèi)部審計部門僅僅由公司一些其他部門人員兼任，甚至由公司財務(wù)部門人員兼職，致使內(nèi)部審計部門形同虛設(shè)，獨立性更加缺失，幾近于無。且我國內(nèi)部審計專業(yè)人才缺少，缺乏客觀公正的獨立性觀念，法律法規(guī)不健全，我國內(nèi)部審計的獨立性仍然處于薄弱環(huán)節(jié)。

3、發(fā)展趨勢

我國經(jīng)濟(jì)正處于高速發(fā)展階段，面對國外的先進(jìn)管理理念，國家應(yīng)在積極發(fā)展經(jīng)濟(jì)的同時，結(jié)合自身問題，積極推廣先進(jìn)觀念。從需求決定供給的思想出發(fā)，在企業(yè)需要的情況下，幫助企業(yè)自身形成自己獨有的經(jīng)營管理理念。健全內(nèi)部審計法律法規(guī)，讓內(nèi)部審計有法可依，從而提高獨立性。宣傳內(nèi)部審計獨立性的意義，提升內(nèi)部審計人員素質(zhì)，從人員自身起，提升內(nèi)部審計的獨立性。實踐證明，內(nèi)部審計已成為我國審計體系重要的組成部分，并且正在成為企事業(yè)單位自我發(fā)展、自我約束、自我完善的重要機(jī)制，為加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督、提高企業(yè)管理水平、遵守國家財經(jīng)法紀(jì)、促進(jìn)廉政建設(shè)、增強(qiáng)企業(yè)競爭力發(fā)揮重要的作用。

二、論文(設(shè)計)的主要研究內(nèi)容及預(yù)期目標(biāo)

(一)主要研究內(nèi)容

1、內(nèi)部審計獨立性的涵義

(1)國外發(fā)達(dá)資本主義國家對內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義

(2)我國內(nèi)部審計獨立性的相關(guān)定義

2、內(nèi)部審計的發(fā)展及其獨立性的必要性

(1)現(xiàn)代內(nèi)部審計的發(fā)展

(2)內(nèi)部審計的作用

(3)內(nèi)部審計獨立性的必要性

3、我國內(nèi)部審計獨立性所存在的缺陷

(1)我國內(nèi)部審計方面法律法規(guī)不健全

(2)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)獨立性差

(3)內(nèi)部審計人員方面的制約因素

4、強(qiáng)化內(nèi)部審計獨立性的措施建議

(1)加強(qiáng)內(nèi)部審計法律法規(guī)的建設(shè)

第2篇：it內(nèi)部審計論文范文

一、內(nèi)部審計的產(chǎn)生與發(fā)展

英國自11—12世紀(jì)起就存在行會，每個行會一年要召開1—4次總會，議事內(nèi)容包括選舉產(chǎn)生理事和審計人員。理事會是行會的執(zhí)行機(jī)關(guān)，它必須在召外總會之時將行會賬戶提交出來供審計人員審查。審計人員審查的重點是作為受托人的理事在處理經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)方面的誠實性。

英國的現(xiàn)代內(nèi)部審計是在20世紀(jì)40年代以后發(fā)展起來的，1948年英國在倫敦成立了國際內(nèi)部審計師協(xié)會的分會，即英國內(nèi)部審計師協(xié)會。該協(xié)會的成立大大促進(jìn)了英國內(nèi)部審計的發(fā)展，截至1991年2月止，已有3640名會員。

相比之下，我國內(nèi)部審計起步較晚，但發(fā)展速度很快。在國家審計署成立之前，國務(wù)院于1983年7月曾發(fā)文提出建立和健全部門、單位的內(nèi)部審計問題。1985年8月29日國務(wù)院《關(guān)于審計工作的暫行規(guī)定》。同年12月5日，審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的若干規(guī)定》，此項規(guī)定成為我國開展內(nèi)部審計的法律依據(jù)。1987年7月國務(wù)院辦公廳又轉(zhuǎn)發(fā)了《審計署關(guān)于加強(qiáng)內(nèi)部審計工作的報告》，大大加快了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)組建的速度。1994年我國頒布《中華人民共和國審計法》，將內(nèi)部審計以法律形式予以肯定，明確了其法律地位。1995年審計署又《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計作了進(jìn)一步具體規(guī)定到1999年底，我國共建立了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)9萬多個，配備內(nèi)部審七十人員24萬之多，形成了包括由地區(qū)、部門和企事業(yè)單位組成的較為完整的內(nèi)部審計體系。

可以看出，中英兩國設(shè)立內(nèi)部審計部門的動因不同，我國內(nèi)部審計發(fā)展的初期是國家要求企業(yè)建立審計制度，企業(yè)處于“要我建”的被動狀態(tài)：隨著內(nèi)部審計的作用逐漸被認(rèn)識，企業(yè)從“要我建”的被動狀態(tài)轉(zhuǎn)變?yōu)椤拔乙ā钡闹鲃訝顟B(tài)。相比之下，英國有25％以上的企業(yè)的內(nèi)部審計部門已有30年以上的歷史，企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計部門的動因主要來自政府的要求，公營及半公營企業(yè)受政府要求的影響比一般企業(yè)要大得多。此外，董事會所屬的審計委員會和外部審計的要求也有重要的影響。

二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

英國內(nèi)部審計的形式有三種：由公司內(nèi)部設(shè)置的審計組織進(jìn)行審計、聯(lián)合市計和由社會力量進(jìn)行審計。這三種形式各有其優(yōu)缺點，但仍以第一種為主，其優(yōu)點是：能夠保證審計人員對組織的忠誠，維護(hù)整個組織的利益，熟悉組織的目標(biāo)和需要等。聯(lián)合審計雖較好地體現(xiàn)了內(nèi)部審計組織的獨立性，但在忠誠、保密等方面存在問題。

為了有效地開展內(nèi)部審計工作，英國還就各類人員的職責(zé)加以規(guī)定，這些職責(zé)包括：內(nèi)部審計師或經(jīng)理的工作職責(zé)，內(nèi)部審計師職責(zé)，合同審計師職責(zé)等等。

由于我國把內(nèi)部審計部門定位于本單位、本部門主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)，賦予了內(nèi)部審計部門較高的地位，但由于主要負(fù)責(zé)人并不是一個很具體的概念，因此，在實踐中內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置就出現(xiàn)了多種形式。

1、對審計委員會負(fù)責(zé)。采用這一形式的企業(yè)都設(shè)有審計委員會，審計委員會是企業(yè)內(nèi)部審計工作的最高決策機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)制定審計工作的規(guī)章制度，審核年度審計計劃，決定重要的審計事項等。這是一種集體領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計組織形式。我國一些大型企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)多采用此種形式。

2、對董事長或董事會負(fù)責(zé)。內(nèi)部審計部門受董事會的領(lǐng)導(dǎo)，并向其報告工作。這種形式有較強(qiáng)的獨立性，因此大多被股份制企業(yè)采用。

3、對總經(jīng)理負(fù)責(zé)。此種形式的獨立性相對第二種要差一些，內(nèi)部審計—部門只能從事日常的內(nèi)部審計工作，而對總經(jīng)理的經(jīng)濟(jì)責(zé)任和經(jīng)營行為缺乏有力的地位，并保持了較強(qiáng)的獨立性。

我國內(nèi)部審計的地位是法規(guī)所確立的，組織地位較高，獨立性較強(qiáng)；英國內(nèi)部審計的組織地位與我國不同，是在內(nèi)部審計發(fā)展過程中自然形成的，這一差異主要與社會經(jīng)濟(jì)制度的不同有關(guān)。另外，英國有三分之一的企業(yè)內(nèi)部審計部門還要為CEO，董事長以外的其他經(jīng)營管理者報告，企業(yè)營業(yè)收入的規(guī)模越大，對內(nèi)部審計報告對象的分歧就越大，大多數(shù)企業(yè)將內(nèi)部審計視作企業(yè)的管理顧問，認(rèn)為其具有管理咨詢的職能。內(nèi)部審計部門在制定審計計劃時都會征求業(yè)務(wù)管理部門的意見，并且會從事審計準(zhǔn)則規(guī)定之外的工作，有四分之三的企業(yè)，內(nèi)部審計與外部審計之間有密切的業(yè)務(wù)關(guān)系。

三、內(nèi)部審計的內(nèi)容

英國內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括：

1、公司審計，其目標(biāo)是保證管理系統(tǒng)的有效運行。包括：內(nèi)部控制的廣度和深度是否恰當(dāng)，成本耗費是否有效，是否合理運用內(nèi)部控制。具體內(nèi)容有：公司計劃、資本成本、現(xiàn)金管理、人力資源管理和股票交易。公司審計是英國內(nèi)部審計的一項重要業(yè)務(wù)。

2、財務(wù)安全性審計。其首要目標(biāo)是保證企業(yè)的資源得到充分的保護(hù)和控制。內(nèi)容包括：資產(chǎn)確認(rèn)及符合性測試、債權(quán)審計、流動負(fù)債審計、長期負(fù)債和或有負(fù)債審計等。

3、經(jīng)營審計，英國的經(jīng)營審計是對企業(yè)整個經(jīng)營過程中的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性進(jìn)行審計。經(jīng)濟(jì)性是衡量投入的標(biāo)準(zhǔn)；效率性是衡量投入與產(chǎn)出關(guān)系的標(biāo)準(zhǔn)：效果性是衡量產(chǎn)出的標(biāo)準(zhǔn)。

其余還有制度評價與遵循，合同審計，信息管理審計和計算機(jī)安全性審計。由此可見，英國內(nèi)部審計所涉及的領(lǐng)域是非常廣泛、全面的。

我國內(nèi)部審計的內(nèi)容主要有：

1、財務(wù)收支審計。其目的是對財務(wù)活動的合規(guī)性、合法性以及會計記錄和報表所提供資料的真實性和可靠性做出判斷。所涉及的內(nèi)容有：檢查會計資料及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息的真實、正確、合規(guī)；檢查財產(chǎn)和資金的安全與完整：檢查會計控制的適用、有效與健全：檢查經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)、經(jīng)濟(jì)合同、財務(wù)收支的合法與合理。

2、經(jīng)濟(jì)效益審計。它是指評價所審項目是否經(jīng)過慎重的選擇，并評價其經(jīng)濟(jì)效益的高低，提供措施和辦法，以提高該項目的經(jīng)濟(jì)效益。其所涉及內(nèi)容有：檢查和評價企業(yè)的內(nèi)部控制制度是否適用、健全、有效；檢查、評價和監(jiān)督各部門、單位履行其職責(zé)，提高效能，實現(xiàn)目標(biāo)；為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)反饋信息，提供咨詢，協(xié)助決策。

此外，我國一些企業(yè)的內(nèi)部審計部門還開展了形式獨特的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、它是對企業(yè)的經(jīng)營者向企業(yè)的投資者承擔(dān)的責(zé)任，以及生產(chǎn)經(jīng)營負(fù)責(zé)人向企業(yè)承擔(dān)的責(zé)仟的履行情況的審計。這種審計形式具有較大的發(fā)展?jié)摿Α?/p>

在審計實踐中，中英兩國的內(nèi)部審計部門在具體審計內(nèi)容上存在一些差異，主要表現(xiàn)在：

1、英國強(qiáng)調(diào)檢查內(nèi)部控制系統(tǒng)，評價內(nèi)部控制系統(tǒng)是否適當(dāng)、是否有效，是否有助于實現(xiàn)特定的經(jīng)營管理目標(biāo)、方針和政策，并通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)的調(diào)整，來糾正或防止錯弊的發(fā)生。我國因基礎(chǔ)較差，以內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的審計尚未充分開展。

2、在財務(wù)審計方面，英國側(cè)重通過對財務(wù)、會計及有關(guān)報告的控制制度的檢查和評價，來測試財務(wù)報表及其他報告資料是否可靠。我國內(nèi)部審計則側(cè)重以直接方法來確定財務(wù)報表及其他報告資料的可靠性。

3、在經(jīng)營審計方面，英國以對有關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為重點，來提高經(jīng)營業(yè)務(wù)的有效性。我國內(nèi)部審計一般不以內(nèi)部控制系統(tǒng)為重點，而是以對有關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)的分析為線索，對業(yè)務(wù)事項進(jìn)行比較詳細(xì)的分析。

四、內(nèi)部審計的職業(yè)組織和內(nèi)部審計人員

英國內(nèi)部審計師協(xié)會是英國和愛爾蘭的一個專業(yè)機(jī)構(gòu)，成立于1948年，是國際內(nèi)部審計師協(xié)會的分會。該協(xié)會對促進(jìn)英國內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展發(fā)揮了重要作用。它曾經(jīng)制定了一套普遍運用的內(nèi)部審計準(zhǔn)則和自己的考試制度以及會員注冊程序，還成立了EDP協(xié)會，從而有助于內(nèi)部審計人員及時適應(yīng)新的環(huán)境。英國內(nèi)部審計師協(xié)會對內(nèi)部審計人員的錄用和培訓(xùn)非常重視并有明確的要求：內(nèi)部審計師主管應(yīng)建立一套能付諸實施的錄用和培訓(xùn)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)工作人員的程序。這些都為內(nèi)部審計組織的發(fā)展和內(nèi)部審計人員適應(yīng)新的審計環(huán)境創(chuàng)造了良好的條件。

為了促進(jìn)內(nèi)部審計職業(yè)的發(fā)展，我國于1987年成立了內(nèi)部審計學(xué)會。迄今為止，十多個省市和二十多個行業(yè)、部門成立了內(nèi)部審計學(xué)會。1987年我國內(nèi)部審計學(xué)會加入了國際內(nèi)部審計師協(xié)會（IIA），并在97年與IIA簽訂協(xié)議，把國際注冊內(nèi)部審計師考試引入我國，這將有利于我國造就具有國際水平的內(nèi)部審計隊伍。

第3篇：it內(nèi)部審計論文范文

隨著醫(yī)院內(nèi)部審計作用的不斷發(fā)揮，價值的日益提升，規(guī)范化的醫(yī)院內(nèi)部審計檔案不斷體現(xiàn)其自身的價值，比如公允地反映醫(yī)院財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況的會計報表審計檔案、促進(jìn)醫(yī)院經(jīng)營結(jié)構(gòu)改善的內(nèi)部控制審計檔案、為有關(guān)部門考核責(zé)任人任職期間業(yè)績提供參考依據(jù)的歷任經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計檔案等，都從不同方面、不同層次為醫(yī)院管理層準(zhǔn)確和全面的掌握醫(yī)院的財務(wù)狀況、運營結(jié)構(gòu)、干部任用、投資項目等提供了詳實的參考決策依據(jù)。

2目前醫(yī)院內(nèi)部審計檔案管理存在的問題

審計署、國家檔案局2012年聯(lián)合的第10號令《審計機(jī)關(guān)審計檔案管理規(guī)定》，審計署2013年的《審計機(jī)關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則》，都明確了審計檔案的管理內(nèi)容、基本要求和人員配備，并詳細(xì)規(guī)定了審計文件材料的歸檔范圍。10號令和工作準(zhǔn)則的頒布實施為醫(yī)院內(nèi)部審計檔案規(guī)范管理提供了基本法規(guī)和工作思路，各醫(yī)療服務(wù)行業(yè)以此為依據(jù)，改進(jìn)工作方式方法，在醫(yī)院內(nèi)部審計檔案管理方面取得了一定的成效。但是，在內(nèi)部審計檔案管理工作的具體實施中，還存在以下問題。

2.1審計檔案的規(guī)范管理意識欠缺

部分醫(yī)院內(nèi)審部門檔案意識薄弱，規(guī)章制度不夠健全。醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)、內(nèi)審部門負(fù)責(zé)人以及內(nèi)審檔案工作人員對審計檔案管理認(rèn)識不到位[8]，沒有制訂規(guī)范的工作流程，責(zé)任分工不明確，缺少有效的防范搶救措施，導(dǎo)致審計檔案出現(xiàn)收集不及時、漏收、丟失、損壞、信息泄露等現(xiàn)象。隨著內(nèi)審檔案資源的增加，由于檔案歸檔的滯后性、工作人員的意識不到位，內(nèi)審人員往往不能及時將審計工作中的形成資料及時歸檔，造成檔案流失，無檔可歸，無檔可查。另外，在審計檔案的借閱傳遞過程中，由于借檔或閱檔人的保管不當(dāng)、未按審批規(guī)章對保密審計檔案進(jìn)行查閱，很容易造成審計檔案的損毀、丟失、泄密等問題的出現(xiàn)[9]。

2.2審計檔案工作人員的專業(yè)性不強(qiáng)

實現(xiàn)醫(yī)院內(nèi)審檔案的規(guī)范化管理，必須培養(yǎng)一支擁有檔案管理知識、熟悉審計業(yè)務(wù)、具有信息化技術(shù)并能嚴(yán)格遵守職業(yè)道德素養(yǎng)和行業(yè)紀(jì)律的檔案人才隊伍。目前醫(yī)院內(nèi)部審計檔案往往由負(fù)責(zé)審計工作的人員以兼職的形式進(jìn)行管理，缺乏專業(yè)的審計檔案管理人員。由于內(nèi)審人員毫無檔案管理方面的理論知識基礎(chǔ)、缺少檔案管理系統(tǒng)的理論培訓(xùn)，不熟悉計算機(jī)、網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下檔案管理系統(tǒng)的使用，在審計檔案的收集、立卷，確定檔案的保管期限、密級，檔案信息化的管理和開發(fā)利用方面存在很大的隨意性，這對醫(yī)院審計檔案管理的發(fā)展是極為不利。

2.3審計檔案的開發(fā)利用程度不高

檔案是記錄和保存科學(xué)技術(shù)知識、生產(chǎn)活動成果的科技文件，同時也是促進(jìn)知識創(chuàng)造和科技成果轉(zhuǎn)化的重要資源，具有較高的再利用價值和經(jīng)濟(jì)效益[10]。醫(yī)院內(nèi)部審計檔案管理是審計工作的一部分，其目的是為了內(nèi)審人員更好地開展、總結(jié)、研究審計工作，為了醫(yī)院管理層更全面、真實了解醫(yī)院經(jīng)濟(jì)管理活動。目前，醫(yī)院內(nèi)審檔案管理人員只是單一的注重審計檔案的存放和保管，醫(yī)院審計檔案資源信息化管理比較落后，審計檔案的開發(fā)與利用程度有限，很多非常珍貴的審計資料被束之高閣，未能發(fā)揮其應(yīng)有的價值。

2.4審計檔案信息化的建設(shè)不足

隨著數(shù)據(jù)管理以及信息挖掘等技術(shù)的出現(xiàn)，檔案的電子化、信息化管理促進(jìn)了檔案管理的現(xiàn)代化，實現(xiàn)了以注重檔案實體保管、利用，轉(zhuǎn)向注重檔案信息的數(shù)字化存儲和利用。目前，醫(yī)院內(nèi)部審計檔案電子化、信息化重視程度不高，醫(yī)院審計檔案管理軟件欠缺，審計檔案的信息化建設(shè)相對不足，醫(yī)院審計檔案管理還以傳統(tǒng)的檔案管理模式管理為主，一定程度上影響和制約了審計檔案的開發(fā)和利用[11]。

3醫(yī)院內(nèi)部審計檔案規(guī)范化管理的措施

3.1提高規(guī)范化管理意識，建立健全審計檔案管理制度

醫(yī)院內(nèi)部審計檔案的規(guī)范化管理離不開觀念的更新，管理意識的強(qiáng)化，管理制度的健全，管理體系的建設(shè)。醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)要充分認(rèn)識到醫(yī)院審計檔案規(guī)范化管理的必要性，把審計檔案管理工作擺到重要的位置，將審計檔案管理工作列入到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)直接負(fù)責(zé)制度，明確院長為審計檔案管理第一責(zé)任人。設(shè)置專門的審計檔案室，配備專業(yè)的檔案管理人員和現(xiàn)代化的管理設(shè)施[12]。完善審計檔案管理長效機(jī)制，依據(jù)《審計機(jī)關(guān)審計檔案管理規(guī)定》《審計機(jī)關(guān)審計檔案工作準(zhǔn)則》，制訂規(guī)范的審計檔案管理標(biāo)準(zhǔn)和工作流程，例如建立健全審計檔案收集登記、管理歸檔、保管保密、調(diào)檔查閱等管理制度及流程[10]，規(guī)范審計檔案管理各項工作標(biāo)準(zhǔn)，明確崗位職責(zé)和責(zé)任，規(guī)范和約束審計檔案工作人員行為。加強(qiáng)學(xué)習(xí)、擴(kuò)大宣傳，為內(nèi)審部門開展審計檔案管理工作創(chuàng)造良好的環(huán)境，督促內(nèi)審部門不斷提升審計檔案管理水平，將醫(yī)院審計檔案管理列為醫(yī)院年度工作考核的重要內(nèi)容。

3.2注重培訓(xùn)，提升審計檔案管理人員素質(zhì)

作為一項具有科學(xué)性和系統(tǒng)性的檔案工作，檔案管理的質(zhì)量直接受到檔案管理者素質(zhì)和職業(yè)技能的影響和制約。規(guī)范化的醫(yī)院審計檔案管理工作，對審計檔案管理人員是否具有專業(yè)的檔案知識和技能提出了更高的要求[13]。一方面，審計檔案管理人員應(yīng)加強(qiáng)自身檔案業(yè)務(wù)素質(zhì)的培養(yǎng)，積極總結(jié)審計檔案管理經(jīng)驗，創(chuàng)新審計檔案工作思路，優(yōu)化審計檔案工作流程。通過學(xué)習(xí)來拓展知識面，通過實踐來提高技術(shù)技能。另一方面，注重對審計檔案管理人員的培訓(xùn)和培養(yǎng)。定期舉辦審計檔案管理、審計、會計等相關(guān)方面的培訓(xùn)班，加強(qiáng)審計檔案管理人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)。不定期聘請行業(yè)專家開展講座，將先進(jìn)的檔案管理理念引入醫(yī)院審計檔案的實際管理中，明確審計檔案管理的范圍和標(biāo)準(zhǔn)，分類指導(dǎo)審計檔案規(guī)范化管理的歸檔范圍、標(biāo)準(zhǔn)和工作流程。經(jīng)常組織參觀、學(xué)習(xí)，交流、學(xué)習(xí)審計檔案管理方法和經(jīng)驗，不斷學(xué)習(xí)新知識，掌握新方法，更新新理念，提升審計檔案管理素養(yǎng)，推動審計檔案管理的進(jìn)一步規(guī)范化。

3.3加強(qiáng)信息化建設(shè)，促進(jìn)醫(yī)院審計檔案的開發(fā)和利用

第4篇：it內(nèi)部審計論文范文

1建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機(jī)制

以公司科技項目、管理咨詢項目研究為依托，建立系統(tǒng)設(shè)計前期研發(fā)機(jī)制。通過將ERP業(yè)務(wù)審計研究、智能分析審計體系研究、公司信息化環(huán)境下內(nèi)部控制特性及其審計研究等項目列入公司科技項目、管理咨詢項目計劃，聯(lián)合國際知名的審計軟件開發(fā)商、公司系統(tǒng)信息化建設(shè)單位，深入研究審計信息系統(tǒng)開發(fā)、建設(shè)各方面問題，根據(jù)審計信息系統(tǒng)建設(shè)的最新發(fā)展，借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀企業(yè)的領(lǐng)先實踐，研究提出了ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、智能連續(xù)審計系統(tǒng)（審計監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)）開發(fā)建設(shè)的技術(shù)路線、系統(tǒng)架構(gòu)與功能，為系統(tǒng)開發(fā)奠定基礎(chǔ)。

2建立系統(tǒng)建設(shè)過程管控機(jī)制

得到各業(yè)務(wù)部門的大力支持，獲取多部門業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，是推進(jìn)審計系統(tǒng)建設(shè)的管理難點。為此，審計部門緊抓機(jī)遇，以公司開展的“數(shù)據(jù)共享與業(yè)務(wù)融合”專項治理活動為契機(jī)，將審計系統(tǒng)建設(shè)所需數(shù)據(jù)集成需求，納入公司重點工作平臺，大力推進(jìn)與相關(guān)業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)工作，獲得各部門的充分理解和對數(shù)據(jù)提供的大力支持。在系統(tǒng)建設(shè)過程中，通過與公司信息化主管部門建立周、月例會機(jī)制，及時研究討論系統(tǒng)開發(fā)建設(shè)中出現(xiàn)的問題，加強(qiáng)系統(tǒng)建設(shè)過程管控，提高系統(tǒng)建設(shè)質(zhì)量；根據(jù)各單位的反饋意見和建設(shè)中出現(xiàn)的問題，組織業(yè)務(wù)骨干開展技術(shù)攻關(guān)，持續(xù)優(yōu)化完善系統(tǒng)功能及其實現(xiàn)方式，提高系統(tǒng)易用性水平，為建成好用、實用、高效的審計信息系統(tǒng)提供有效的機(jī)制保障。

3建立系統(tǒng)應(yīng)用情況考核機(jī)制

通過制度指導(dǎo)、強(qiáng)化考核、典型示范、知識普及，推動各單位積極應(yīng)用信息系統(tǒng)開展審計工作，創(chuàng)新信息化環(huán)境下的審計工作方式。一是制定下發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用工作的實施意見》，對各單位做好系統(tǒng)應(yīng)用工作、健全系統(tǒng)運維體系、加強(qiáng)應(yīng)用環(huán)境保障等方面提出具體要求；制定系統(tǒng)應(yīng)用定期考核、量化評分機(jī)制，發(fā)文通報考核情況，不斷縮短考核周期，持續(xù)加大考核力度。二是將信息化納入審計工作管理對標(biāo)的四項重點之一，引導(dǎo)所屬各單位著力推進(jìn)審計信息化，深入思考，及時提煉工作經(jīng)驗，通過典型經(jīng)驗的機(jī)制，共享先進(jìn)經(jīng)驗，發(fā)揮示范引領(lǐng)作用。三是建立審計信息系統(tǒng)深化應(yīng)用培訓(xùn)的常態(tài)機(jī)制，培訓(xùn)工作納入每年年度工作計劃，公司總部、分部、省公司（直屬單位）各司其職，開展分層、分類培訓(xùn)，加強(qiáng)系統(tǒng)應(yīng)用知識、管理制度的推廣、宣貫力度。

4建立審計信息化理論研討機(jī)制

組織各單位結(jié)合自身實際，認(rèn)真總結(jié)、提煉審計信息化建設(shè)、應(yīng)用方面的成功經(jīng)驗，分析存在的問題，并提出建設(shè)性的意見和建議，開展理論研討，撰寫工作論文；抽調(diào)部分單位的審計信息化骨干組成評審專家組，對各單位提交的論文進(jìn)行評選，提出修改完善意見，遴選優(yōu)秀論文報送中國內(nèi)部審計協(xié)會參評內(nèi)部審計理論研討優(yōu)秀論文，并在審計門戶系統(tǒng)開辟專欄共享研究成果，在公司系統(tǒng)培育學(xué)、用信息系統(tǒng)的良好氛圍。

二、實施效果

1構(gòu)建了體系完整的審計信息化體系

審計門戶系統(tǒng)、審計綜合管理系統(tǒng)、ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)的相繼建設(shè)應(yīng)用，初步搭建起審計信息化平臺，基本實現(xiàn)審計管理和審計作業(yè)的信息化。審計門戶已成為審計人員應(yīng)用系統(tǒng)，以及公司各單位交流審計工作信息、共享審計工作經(jīng)驗的重要平臺；審計綜合管理系統(tǒng)以項目管理為核心，實現(xiàn)了審計項目從計劃到項目終結(jié)的全生命周期閉環(huán)管理，促進(jìn)了審計管理的信息化；ERP業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)、管控業(yè)務(wù)審計系統(tǒng)實現(xiàn)了審計業(yè)務(wù)對財務(wù)、工程、物資、設(shè)備、人力資源、營銷管理等電網(wǎng)企業(yè)主要業(yè)務(wù)的全面覆蓋，徹底改變了傳統(tǒng)計算機(jī)輔助審計僅限于財務(wù)領(lǐng)域的狀況，標(biāo)志著審計信息系統(tǒng)與各主要業(yè)務(wù)應(yīng)用系統(tǒng)的緊密融合，通過信息共享和互聯(lián)，改變“信息孤島”狀況，初步實現(xiàn)了“信息共享，全程控制，在線監(jiān)督，輔助分析”的審計信息化建設(shè)目標(biāo)。

2促進(jìn)了審計部門履職能力的提高

審計系統(tǒng)功能設(shè)計體現(xiàn)的是經(jīng)過凝練的專家經(jīng)驗，能夠為審計人員提供高效率的輔助分析工具。通過對最直接、最有效、最核心的審計專家經(jīng)驗知識進(jìn)行歸納、提煉，所建立的一系列審計分析模型，為審計人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化、高效率的審計方法和工具，全面提升了內(nèi)部審計在提供專業(yè)咨詢、鑒證意見和增值服務(wù)方面的職能。審計人員應(yīng)用系統(tǒng)探索開展非現(xiàn)場審計，在充分發(fā)揮信息系統(tǒng)應(yīng)有效能的同時，利用審計監(jiān)督視野廣的優(yōu)勢，通過對跨業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行整合分析，及時為公司相關(guān)決策提供信息支持，高效提升了審計工作價值。

3保障了依法治企工作水平的提升

第5篇：it內(nèi)部審計論文范文

1.1內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要組成成分內(nèi)部審計是內(nèi)部控制中日常審計的重要組成部分。在內(nèi)部控制制度中，有專門為內(nèi)部審計制定的需要達(dá)到的目的和完成的任務(wù)。其實內(nèi)部審計本身就是單位對自己的經(jīng)營管理作出獨立評價的一種活動、一種控制，屬于內(nèi)部控制中環(huán)境控制要素的范疇。為了促使單位能將環(huán)境有效地控制好，協(xié)助高層管理員監(jiān)督運行程序的有效性和內(nèi)部控制政策，為內(nèi)部控制的改進(jìn)和提高提出建設(shè)性的意見。因此，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中具有無法取代的作用。

1.2內(nèi)部審計對內(nèi)部控制的控制作用內(nèi)部控制制度是由一系列程序、制度和政策組成的完整體系，這個系統(tǒng)能夠看出管理者的管理體系和目標(biāo)。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的有效手段，可以監(jiān)督企業(yè)內(nèi)部控制制度的運行。為了徹底地執(zhí)行內(nèi)部控制的程序、政策等，就必須要進(jìn)行評價和監(jiān)督。評價財務(wù)報告和會計資料是否完整、可靠、不失真；是否達(dá)到了企業(yè)對營運的效果或目的；是否符合國家的法律法規(guī)；在過程中是否確實發(fā)揮了對企業(yè)有效的控制作用；關(guān)鍵的控制點是否齊全等。內(nèi)部審計是獨立于會計和財務(wù)管理之外的，從傳統(tǒng)對財務(wù)的審計延伸到了經(jīng)營管理的方面。

1.3內(nèi)部審計的角色逐漸發(fā)生轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計逐漸從一個單純監(jiān)督者的角色轉(zhuǎn)變?yōu)榭刂普?。原來，?nèi)部審計相對于內(nèi)部控制制度具有相當(dāng)?shù)莫毩⑿裕绱瞬拍苁箖?nèi)部審計充分發(fā)揮客觀的監(jiān)督作用，對企業(yè)的財務(wù)作出最公正的評價。內(nèi)部審計起初主要是應(yīng)用與內(nèi)部牽制，為了確保財政的安全，因為內(nèi)部審計與財務(wù)情況具有先天性一致的目的，所以決定了他們必然是相互監(jiān)督，缺一不可的。隨著社會的發(fā)展，內(nèi)部控制側(cè)重點的重心在發(fā)生著轉(zhuǎn)移，導(dǎo)致會計審計也在發(fā)生著轉(zhuǎn)變。“管理+效益”這四個字是國家審計署審計長李金華對內(nèi)部審計所作出的一個定義“。確認(rèn)和建議”則成為內(nèi)部審計師的主要作用，而不再是從前的“監(jiān)督和復(fù)核”，從而為最高層的管理者提供高質(zhì)量的財務(wù)報告。

2內(nèi)部審計和內(nèi)部控制保障機(jī)制的完善

2.1強(qiáng)化企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)企業(yè)的最終目標(biāo)是為了盈利。因此，企業(yè)的目標(biāo)就是確定企業(yè)的股東價值和效率。內(nèi)部審計和內(nèi)部控制有著密切的關(guān)系，其目標(biāo)存在著一致性。只要在不違背國家的各項規(guī)章制度和法律法規(guī)的前提下不僅可以加強(qiáng)管理效率，提高企業(yè)運營中的收入，提高企業(yè)的信息質(zhì)量報告，維護(hù)財產(chǎn)安全，還能夠堵塞漏洞，排查錯誤，有利于管理層對業(yè)績和盈利進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)控，降低企業(yè)所面臨的風(fēng)險，讓內(nèi)部控制得到充分地發(fā)揮。

2.2加強(qiáng)對企業(yè)風(fēng)險的管理風(fēng)險管理是內(nèi)部審計和內(nèi)部控制的最新發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和全球社會環(huán)境的變化，周圍的大環(huán)境對企業(yè)的生產(chǎn)盈利產(chǎn)生了重大的影響，企業(yè)所面臨的各種不確定性的風(fēng)險也逐漸加大，所以企業(yè)要加強(qiáng)風(fēng)險的管理。內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中起到了至關(guān)重要的作用，需要通過風(fēng)險進(jìn)行監(jiān)督、審核和評價，確定風(fēng)險的區(qū)域，才能在風(fēng)險到來時，將風(fēng)險對企業(yè)的傷害度降低到最小和運用更加從容的態(tài)度去應(yīng)對風(fēng)險所帶來的傷害。其實，在內(nèi)部控制的初始就要進(jìn)行風(fēng)險評估，其實在各個部門中也存在著利益沖突，所以很難全面地去看待風(fēng)險，對風(fēng)險進(jìn)行全面地防范，真正做到防患于未然。內(nèi)部控制其實也是建立在信息反饋和風(fēng)險管理基礎(chǔ)上的一種系統(tǒng)，采取各種防范措施，達(dá)到轉(zhuǎn)嫁風(fēng)險、預(yù)防和消除風(fēng)險的目的。內(nèi)部審計的獨立性成為了企業(yè)內(nèi)部控制得以實施的有利保障，所以企業(yè)的風(fēng)險管理是內(nèi)部控制和協(xié)調(diào)內(nèi)部審計的保障。

2.3完善公司管理結(jié)構(gòu)內(nèi)部審計和內(nèi)部控制制度是創(chuàng)造企業(yè)良好環(huán)境的有效手段。公司的責(zé)任、盈利和權(quán)利與企業(yè)的生產(chǎn)和產(chǎn)權(quán)要素要得到合理的分工和匹配，就必須要求在企業(yè)內(nèi)部進(jìn)行權(quán)利的激勵和牽制，還需要擁有完善的控制程序和監(jiān)督機(jī)制，同時也為了防止經(jīng)營者和所有權(quán)擁有者發(fā)生嚴(yán)重的利益糾紛，導(dǎo)致信息目標(biāo)的流向、流量和流速，還有企業(yè)的人流、資金流和物流發(fā)生錯位或背離，因此內(nèi)部控制制度逐漸成為了三合一的管理框架“制度安排+關(guān)系框架+控制機(jī)制”。

2.4充分發(fā)揮內(nèi)部審計人員的作用內(nèi)部控制制度是一個動態(tài)的系統(tǒng)，雖然在制定時也經(jīng)歷過初稿、匯總、修改、實施等一系列制式化過程，但審計人員在其中的作用卻是不可替代的。在我國，內(nèi)部控制制度主要是由總部負(fù)責(zé)對內(nèi)部控制進(jìn)行整體的設(shè)計，然后才由各個部門自己起草與本部門相關(guān)的內(nèi)部控制，最后再從總部匯總到相應(yīng)的管理部門。內(nèi)部審計可以幫助協(xié)調(diào)企業(yè)內(nèi)部所存在的關(guān)于信息協(xié)調(diào)的各種問題，從而提高管理者的效率和擁有更加理想的執(zhí)行結(jié)果。內(nèi)部審計是對內(nèi)部控制實施進(jìn)行發(fā)現(xiàn)、解決問題，并進(jìn)行評價和監(jiān)督的一個過程，通過對內(nèi)部控制進(jìn)行不斷地更新，從而使制度更加完善。

3內(nèi)部審計和內(nèi)部控制相互協(xié)調(diào)的具體措施

3.1內(nèi)部審計從事后審計逐步向事前及事中審計轉(zhuǎn)變企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動必須經(jīng)歷兩個基本階段就是計劃和實施。企業(yè)對每件事情都做一個計劃并進(jìn)行審核的過程，就是為了盡量避免決策出現(xiàn)失誤。內(nèi)部審計是屬于事后監(jiān)控，也是屬于會計控制程序中的最后一個環(huán)節(jié)。其實市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，僅僅事后的監(jiān)督已經(jīng)不能滿足管理者對企業(yè)管理的要求，因為其監(jiān)督的內(nèi)容和范圍相對狹小。在這樣的大前提下，就要求內(nèi)部審計監(jiān)督向事前和事中進(jìn)行轉(zhuǎn)移，內(nèi)審人員需要每天對會計工作進(jìn)行審核與監(jiān)督，在情況發(fā)生后立刻履行監(jiān)督職責(zé)，及時進(jìn)行補(bǔ)救和休整。內(nèi)部審計目前僅依靠內(nèi)部審計人員自身單方面的力量開始向內(nèi)部審計與外部審計相結(jié)合的方向進(jìn)行發(fā)展，這是企業(yè)對內(nèi)部控制進(jìn)行全方位、全過程的評價和監(jiān)督，但尚未讓企業(yè)獲得最大的利益。

3.2內(nèi)部審計要從勘查錯誤，防止弊端向管理服務(wù)型進(jìn)行轉(zhuǎn)變國家的日漸強(qiáng)大，意味著國家對企業(yè)的監(jiān)控也越來越嚴(yán)格，約束的條件也不斷擴(kuò)大。企業(yè)內(nèi)控制度的建設(shè)，財務(wù)賬上的錯誤弊端也逐漸減少，會計電算化的應(yīng)用也越來越廣泛，內(nèi)部管理水平也逐步提高。種種原因都表明，內(nèi)部審計從傳統(tǒng)的防止錯誤開始向服務(wù)型轉(zhuǎn)變，審計的重點也從簡單的內(nèi)部監(jiān)督和檢查開始向內(nèi)部評價和分析轉(zhuǎn)變。內(nèi)審人員不僅需要準(zhǔn)確、及時向組織管理的相關(guān)政府部門報告有關(guān)防止錯誤和弊端的資產(chǎn)保護(hù)信息外，還需要對控制和管理方面的不足與缺陷，提出具有建設(shè)性的意見和確實可行的改進(jìn)措施，幫助管理人員合理使用資源，更加有效地進(jìn)行管理活動和各項控制活動的開展，促使企業(yè)經(jīng)營效率的不斷提高。

3.3要對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行科學(xué)的定位與合理的設(shè)置為了能夠發(fā)揮內(nèi)部審計在內(nèi)部控制中的作用，企業(yè)在對內(nèi)部審計組織機(jī)構(gòu)的設(shè)置以及對其定位上，應(yīng)該堅持權(quán)威性原則和獨立性原則。企業(yè)應(yīng)建立高效合理的內(nèi)部審計組織，對內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)重新合理定位并提出合理的建議，營造良好的審計環(huán)境。組織地位的提高不僅有利于內(nèi)審人員做出一番具有成效的業(yè)績，而且增強(qiáng)了企業(yè)的獨立性，為充分發(fā)揮內(nèi)審的作用提供了充足的條件。

4結(jié)語

第6篇：it內(nèi)部審計論文范文

1.審查過程的獨立性有利于減少不合規(guī)事項、降低資金風(fēng)險。

審查過程的獨立性是在審計工作過程中，審計人員堅守職業(yè)道德，遵循審計制度，對不合規(guī)事項著力嚴(yán)查，對可能發(fā)生的資金風(fēng)險進(jìn)行排查，保證工作效率和工作質(zhì)量。離開了獨立性，審計就形同虛設(shè)，高校審計工作的開展也會走向惡性循環(huán)，失去監(jiān)督意義。

2.審計結(jié)果的獨立性是保證審計質(zhì)量“、糾錯查弊”的重要依據(jù)。

高質(zhì)量的客觀審計報告，是建立在對審計證據(jù)的認(rèn)真分析和仔細(xì)調(diào)查之上，審計組在審計過程結(jié)束后，出具的審計報告和審計意見在權(quán)力部門和被審計單位管理層的重視下，應(yīng)該及時得到響應(yīng)。這是保證審計質(zhì)量，防范于未然的重要依據(jù)。審計報告如果被管理層意識左右，缺乏獨立性，之前的審計工作就毫無意義。但是在實施具體審計的過程中，由于高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的特殊性，其只是屬于學(xué)校的一個職能部門，存在著諸多影響高校內(nèi)部審計獨立性的消極要素。

二、影響高校內(nèi)部審計獨立性的消極要素

（一）內(nèi)部審計制度缺失

經(jīng)調(diào)查發(fā)現(xiàn)，目前沒有規(guī)范完善的內(nèi)部審計制度，僅靠審計署的《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》約束，缺乏法律法規(guī)的硬性約束。部分高校在審計過程中沒有一套嚴(yán)格的審計程序和審計標(biāo)準(zhǔn)，審計范圍及流程也缺乏相應(yīng)的權(quán)威性文件，導(dǎo)致審計隨意性大，人為審計風(fēng)險增加，審計結(jié)果也沒有專門的程序進(jìn)行上報，易被人為修改，缺乏獨立性。制度的缺失導(dǎo)致內(nèi)部審計人員在工作過程中無章可循，無法可依，在審計重大問題上得不到有力支持，內(nèi)審人員的地位和合法權(quán)益也缺乏保障。

（二）內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置不規(guī)范

1.領(lǐng)導(dǎo)不重視。

很多高校領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為，審計部門是學(xué)校下設(shè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)，應(yīng)該完全服從學(xué)校需要，它所做的一切也必須為單位服務(wù)，極易出現(xiàn)為維護(hù)小團(tuán)體利益，而人為削弱審計監(jiān)督職能的行為。有些領(lǐng)導(dǎo)沒有創(chuàng)設(shè)發(fā)展內(nèi)審機(jī)構(gòu)的動機(jī)，只是為了響應(yīng)中央文件而設(shè)立，對內(nèi)審部門缺乏重視，很少顧及內(nèi)審工作。目前尚有很多高校的內(nèi)審部門與紀(jì)檢部門合署辦公，有的放在財務(wù)、監(jiān)察或者紀(jì)檢部門之下開展工作，這些都嚴(yán)重影響了內(nèi)審的獨立性，阻礙了內(nèi)審作用的發(fā)揮。

2.內(nèi)審人員素質(zhì)、業(yè)務(wù)能力不高。

在內(nèi)審人員的配備上，高校較多出現(xiàn)從其他部門調(diào)入教職工或者兼職人員，有些高校審計部門人員配置不合理，人手較少，部分人員不具有審計或相關(guān)專業(yè)從業(yè)資格，具有注冊會計師（CPA）或者內(nèi)部審計師等證書的人員更是寥寥無幾，部分人員對業(yè)務(wù)一竅不通，導(dǎo)致審計工作有名無實，同時也易產(chǎn)生關(guān)聯(lián)關(guān)系，這些都造成內(nèi)審人員及機(jī)構(gòu)的不穩(wěn)定，不利于內(nèi)審機(jī)構(gòu)建設(shè)。由于缺乏重視，單位很少開展審計培訓(xùn)及繼續(xù)教育，這使得審計工作難以繼續(xù)拓展，獨立程度不高。

（三）薪酬和業(yè)績評價政策不合理

由于高校內(nèi)審人員薪酬和業(yè)績評價等切身利益直接受單位控制，內(nèi)審人員的人事調(diào)動、工資獎懲不跟工作直接掛鉤，甚至因為得罪個別領(lǐng)導(dǎo)或者部門，對自身產(chǎn)生消極影響。這就造成審計人員消極怠工，不敢審、不愿審或者使審計流于形式，僅僅為了應(yīng)付上級檢查或者相關(guān)文件規(guī)定，審計獨立性大大削弱。工資待遇的滯后也直接影響優(yōu)秀審計人員的引進(jìn)，審計人員工資通常按行政人員對待，薪酬低，與其他部門相處較難，這也導(dǎo)致具有專業(yè)職稱的人員不愿從事內(nèi)審工作。

（四）其他影響內(nèi)審獨立性的不利因素

高校審計工作缺乏獨立性，很多問題的產(chǎn)生都是受私人關(guān)系的影響。一方面由于高校審計部門借調(diào)人員現(xiàn)象比較普遍，有些審計人員之前在被審計單位會計部門工作，私人關(guān)系普遍存在，特別是基建項目審計涉及金額較大，審計人員自身未消除關(guān)聯(lián)關(guān)系等不利影響，直接導(dǎo)致風(fēng)險的增加和資金的流失。另一方面在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計過程中，部分被審計領(lǐng)導(dǎo)干部與審計人員關(guān)系密切，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計只是一種形式，甚至完全以領(lǐng)導(dǎo)的意志為準(zhǔn)，成為服務(wù)他人，給個別領(lǐng)導(dǎo)干部提供有利證據(jù)的附屬。另外審計范圍偏窄、審計方法落后等問題在高校內(nèi)部審計中普遍存在，這些都導(dǎo)致一些經(jīng)費管理漏洞及風(fēng)險不易被及時發(fā)現(xiàn)，使內(nèi)部審計失去監(jiān)督管理的作用。

三、強(qiáng)化高校內(nèi)部審計獨立性的對策

1.加強(qiáng)內(nèi)審法制建設(shè)，制定內(nèi)審實施細(xì)則。

法制建設(shè)為確保和鞏固內(nèi)審地位十分重要。相關(guān)的審計部門應(yīng)該根據(jù)已有的審計法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)審法律法規(guī)的制定和完善，使內(nèi)部審計的獨立性得到法律保障，同時用法律的形式規(guī)定內(nèi)審人員的職責(zé)和范圍，為保障內(nèi)審人員的合法權(quán)益提供制度保障；制定相應(yīng)的內(nèi)審實施細(xì)則，為高校內(nèi)部審計提供操作指南，高校內(nèi)審部門依次制定科學(xué)的審計流程和標(biāo)準(zhǔn)，并根據(jù)被審計部門的業(yè)務(wù)情況確定審查范圍，使審計工作有法可依，有章可循。法制的健全給內(nèi)審工作和內(nèi)審人員提供雙重保障，既保障了內(nèi)審工作的合法開展，又提高了高校內(nèi)審的地位和獨立性。

2.健全內(nèi)審機(jī)構(gòu)，提高內(nèi)審權(quán)威性。

為保證內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨立性，高校內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)不能依附于其他職能部門，應(yīng)當(dāng)具有一定的權(quán)威性。高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)可以有以下四種設(shè)置方式：（1）在學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)之下，與各種職能部門同級；（2）在分管校領(lǐng)導(dǎo)之下，各種職能部門之上；（3）在分管校領(lǐng)導(dǎo)之下，與其他職能部門同級；（4）在財務(wù)部門或紀(jì)檢部門設(shè)置內(nèi)審機(jī)構(gòu)。以上四種方法在高校內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置中都比較常見。為了提高內(nèi)審獨立性，我國高校應(yīng)該采用在校長直接領(lǐng)導(dǎo)下，與其他職能部門同級的內(nèi)審機(jī)構(gòu)管理體制，確保高校內(nèi)審部門具備較強(qiáng)的獨立性，有一定的審計權(quán)威，提高內(nèi)部審計工作的高層次地位。

3.加強(qiáng)內(nèi)審隊伍建設(shè)，提高內(nèi)審人員素質(zhì)。

首先，在內(nèi)審人員的配備上，應(yīng)當(dāng)根據(jù)學(xué)校審計業(yè)務(wù)的范圍，合理配備內(nèi)審人員，避免人手不夠出現(xiàn)把關(guān)不嚴(yán)的情況；其次應(yīng)當(dāng)采用校園招聘或者人員競聘的方式，使內(nèi)審人員專職化，業(yè)務(wù)能力強(qiáng)，提高內(nèi)審人員獨立性，保證學(xué)校內(nèi)審機(jī)構(gòu)的穩(wěn)定；再次學(xué)校應(yīng)當(dāng)定期對審計人員開展職業(yè)道德培訓(xùn)，并選派專業(yè)素質(zhì)強(qiáng)的內(nèi)審人員外出進(jìn)修培訓(xùn)，提高內(nèi)審部門的整體水平；最后學(xué)校應(yīng)當(dāng)“專崗專設(shè)”，使內(nèi)審崗位設(shè)置與專業(yè)技術(shù)職稱掛鉤，在內(nèi)審工作崗位上，教職工可以參與職稱評審并享受專業(yè)職稱待遇，通過提高薪酬待遇，能夠吸納更多高水平的專業(yè)審計人員，提高內(nèi)審工作的專業(yè)性和權(quán)威性。

4.轉(zhuǎn)變審計方式，突出審計實效性。

審計工作不應(yīng)該僅僅局限于事后審計，還應(yīng)重視事前審計和事中審計，事前和事中審計能有效的衡量被審計單位的風(fēng)險和效益。加強(qiáng)管理教育資金的劃撥、預(yù)算和使用，使審計工作貫穿始終，達(dá)到有效監(jiān)督的作用。在審計過程中突出審計重點，提高風(fēng)險敏感性，把握審計要素，轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)的審計方式，全面實現(xiàn)計算機(jī)審計，提高審計效率和覆蓋面。通過審計工作規(guī)避資金風(fēng)險，促進(jìn)學(xué)校發(fā)展，提高審計實效性。

5.采用部分審計外包，彌補(bǔ)內(nèi)審不足。

對于審計機(jī)構(gòu)不夠健全的高校，可根據(jù)審計業(yè)務(wù)和范圍采用部分外包審計方式。因為社會審計具有較強(qiáng)的客觀性，外聘注冊會計師專業(yè)能力更強(qiáng)，出具的審計報告也更具獨立性，能夠發(fā)揮優(yōu)勢彌補(bǔ)內(nèi)審不足。同時高校保留審計機(jī)構(gòu)，可對學(xué)校各種經(jīng)濟(jì)事項進(jìn)行經(jīng)常性審查。雙管齊下，有利于高校內(nèi)審工作的效率和質(zhì)量的提高。6.重視審計結(jié)果，加強(qiáng)審計整改。審計結(jié)果的有效性直接影響到內(nèi)審部門在學(xué)校的權(quán)威性和獨立性，為避免審計結(jié)果被人為改變，學(xué)校應(yīng)當(dāng)制定《審計結(jié)果運用》等規(guī)章制度，保障審計結(jié)果如實反饋到校領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門，促進(jìn)被審計單位整改工作如期進(jìn)行。內(nèi)審部門應(yīng)該安排相關(guān)人員關(guān)注被審計單位的后續(xù)整改工作，及時糾正不合規(guī)行為，對違法違規(guī)行為不容姑息。在后續(xù)審計上，通過認(rèn)真檢查對被審計單位提交的整改報告，充分發(fā)揮審計工作的監(jiān)督作用。除此之外，高校內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)注重維護(hù)審計網(wǎng)站，公布學(xué)校相關(guān)的內(nèi)審工作制度、標(biāo)準(zhǔn)和工作條例，及時把審計結(jié)果和審計整改情況在網(wǎng)站上進(jìn)行披露，使廣大教職工理解審計工作并形成輿論監(jiān)督氛圍。審計工作的透明化有利于提高學(xué)校內(nèi)審地位，樹立審計形象，提高領(lǐng)導(dǎo)及教職工對審計的重視程度，全校監(jiān)督更好地增強(qiáng)審計獨立性。

四、結(jié)論

第7篇：it內(nèi)部審計論文范文

(一)企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制

隨著市場經(jīng)濟(jì)的深入發(fā)展,企業(yè)逐步成為自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善的商品生產(chǎn)者和經(jīng)營者。在“優(yōu)勝劣汰、適者生存”的市場經(jīng)濟(jì)中,企業(yè)要想真正的做到“自主經(jīng)營、自我約束、自我發(fā)展、自我完善”,必須要加強(qiáng)內(nèi)部控制,建立有效、完善的內(nèi)部控制制度,這樣才能在一個絕對的高度上,對企業(yè)進(jìn)行高瞻遠(yuǎn)矚的控制,才能做出與時俱進(jìn)的決策。

(二)內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的重要組成部分

內(nèi)部審計也是企業(yè)內(nèi)部控制的一個重要的組成部分,是監(jiān)督內(nèi)部控制其他環(huán)節(jié)的主要力量。內(nèi)部審計通過對控制環(huán)境和控制程序的有效性進(jìn)行監(jiān)督,評估企業(yè)的內(nèi)部控制是否被執(zhí)行,是否及時反饋有關(guān)執(zhí)行結(jié)果的信息,是否幫助企業(yè)更有效地實現(xiàn)預(yù)期控制目標(biāo)。同時,在監(jiān)控過程中,內(nèi)部審計可以促進(jìn)控制環(huán)境的建立和改善,為改進(jìn)控制制度提供建設(shè)性的意見,為企業(yè)建立健全所需要的內(nèi)部控制水平服務(wù)。在內(nèi)部控制的監(jiān)督過程中,內(nèi)部審計發(fā)揮著越來越重要的作用。

二、內(nèi)部審計在防范信息系統(tǒng)風(fēng)險中面臨的問題

(一)信息系統(tǒng)安全管理機(jī)制不健全

企業(yè)信息系統(tǒng)風(fēng)險的存在,很多是由于管理不善或控制不嚴(yán)造成的。一方面,缺乏一套統(tǒng)一的安全策略體系來指導(dǎo)安全管理工作,無法建立系統(tǒng)內(nèi)部明確、全面的安全規(guī)范要求。從現(xiàn)有管理制度規(guī)范來看,主要存在的問題是可操作性差,條理不清、重疊或遺漏等;另一方面,現(xiàn)有安全管理制度的管理對象基本是網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)管理員等技術(shù)部人員,管理對象沒有全面涵蓋所有信息系統(tǒng)技術(shù)相關(guān)人員,包括所有網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)上的內(nèi)部終端人員和外部人員。

(二)內(nèi)部審計在信息系統(tǒng)風(fēng)險防范中的角色缺乏獨立性

內(nèi)部審計的角色發(fā)生了轉(zhuǎn)變。從傳統(tǒng)的事后審計而逐漸轉(zhuǎn)向事前和事中審計,主動參與內(nèi)部控制系統(tǒng)的建立和完善。內(nèi)部審計人員即承擔(dān)著評價硬件和應(yīng)用信息系統(tǒng)安全的任務(wù),如果又同時有參與了系統(tǒng)的開發(fā)和實施過程,那么內(nèi)部審計人員就卻乏獨立性。反之,如果處于對喪失獨立性的擔(dān)心,內(nèi)部審計人員有可能會拒絕參與系統(tǒng)和軟件的開發(fā),那么系統(tǒng)開發(fā)過程中存在的風(fēng)險又無法得到控制。

(三)內(nèi)審部門技術(shù)力量薄弱造成對信息系統(tǒng)審計形成風(fēng)險

審計稽核部門的技術(shù)力量薄弱,不熟悉業(yè)務(wù)系統(tǒng)的流程和功能,對信息系統(tǒng)缺乏必要的認(rèn)證能力和標(biāo)準(zhǔn)。突出表現(xiàn)為以下幾個方面:一是實施審計稽核的手段和方法沒有得到及時更新,不適應(yīng)信息系統(tǒng)管理的要求,大部分仍停留在手工審計階段;二是審計稽核部門對計算機(jī)賬務(wù)系統(tǒng)實施審計的依據(jù)僅依賴于被審計單位提供的打印資料或事后資料,計算機(jī)賬務(wù)的真實性審計很難得到保證。

三、加強(qiáng)風(fēng)險防范的措施和對策

(一)構(gòu)建信息系統(tǒng)安全管理組織及規(guī)范體系

加強(qiáng)信息系統(tǒng)的自我風(fēng)險評估體系,讓信息系統(tǒng)的管理和技術(shù)人員在自身的職責(zé)范圍之內(nèi)正確識別和評估潛在操作風(fēng)險,主要包括內(nèi)控制度的查漏補(bǔ)缺、工作流程的整理和規(guī)范、應(yīng)急預(yù)案完善和演練等。同時加強(qiáng)對操作人員的管理,規(guī)范操作程序。一是加強(qiáng)密碼管理,明確規(guī)定操作人員的權(quán)限,操作員必須在規(guī)定的權(quán)限內(nèi)辦理業(yè)務(wù),用戶口令及密碼必須專人專用,嚴(yán)禁公開口令及密碼;二是要建立健全操作員崗位目標(biāo)責(zé)任制,對網(wǎng)絡(luò)操作人員要明確目標(biāo)任務(wù),規(guī)范操作程序,嚴(yán)格落實獎懲制度。三是要嚴(yán)格崗位設(shè)置,不相容職務(wù)進(jìn)行分離。嚴(yán)禁系統(tǒng)管理人員、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)人員、程序開發(fā)人員和前臺操作人員混崗、代崗或一人多崗。四是要加強(qiáng)系統(tǒng)內(nèi)部的稽核監(jiān)督檢查。稽核監(jiān)督應(yīng)貫穿于網(wǎng)絡(luò)操作的全過程,重點是加強(qiáng)對系統(tǒng)設(shè)計開發(fā)、內(nèi)控管理制度落實、操作運行等方面的

(二)關(guān)注信息系統(tǒng)的穩(wěn)定性、安全性和有效性審計

首先,審計人員應(yīng)運用用一定的技術(shù)方法識別系統(tǒng)的完整性,該過程包括檢查、測試、評估系統(tǒng)的內(nèi)制,以保證系統(tǒng)的穩(wěn)定性;其次,審計人員應(yīng)評價系統(tǒng)存在的風(fēng)險和可能產(chǎn)生的后果將成為審計的核心工作和基本內(nèi)容,保證信息系統(tǒng)的安全性。應(yīng)根據(jù)審計的標(biāo)準(zhǔn)和準(zhǔn)則,評價控制環(huán)境的和IT基礎(chǔ)設(shè)施的安全,確保系統(tǒng)滿足組織的業(yè)務(wù)需要,保護(hù)信息資產(chǎn)的安全完整,以防非授權(quán)使用、泄露、修改、損壞或丟失;最后,還應(yīng)鑒別信息系統(tǒng)的有效性。內(nèi)部審計必須理解并熟悉操作環(huán)境,了解系統(tǒng)技術(shù)的復(fù)雜性及其對決策的影響;對來自內(nèi)部的安全隱患,采用一定的方法進(jìn)行系統(tǒng)診斷、檢驗、測試,評價其有效性及效率,以支持組織業(yè)務(wù)目標(biāo)的實現(xiàn)

(三)改善內(nèi)審機(jī)構(gòu),提高內(nèi)審人員素質(zhì),培養(yǎng)信息系統(tǒng)審計師

為了信息系統(tǒng)的安全、可靠與有效,由獨立于審計對象的信息系統(tǒng)審計師,以第三方的客觀立場對以計算機(jī)為核心的信息系統(tǒng)進(jìn)行綜合的檢查與評價。信息系統(tǒng)審計師也稱lS審計師或IT審計師,是指那些既通曉信息系統(tǒng)的軟件和硬件(包括信息系統(tǒng)的開發(fā)、運營、維護(hù)、管理和安全等),又熟悉經(jīng)濟(jì)管理的內(nèi)部審計人才。

(四)聘請專家進(jìn)行協(xié)助

內(nèi)部審計人員的知識、技能和經(jīng)驗雖然有助于信息系統(tǒng)的風(fēng)險防御,但現(xiàn)實中必須承認(rèn),在企業(yè)中同時具備計算機(jī)技術(shù)和審計專業(yè)知識的人才非常短缺。再出色的內(nèi)部審計人員可能面臨一些系統(tǒng)內(nèi)的專業(yè)問題卻無法解決,因此有必要聘請外部專家?？梢酝ㄟ^專家的協(xié)助測試運用其專業(yè)技能測試系統(tǒng)安全,進(jìn)一步防范和解決信息系統(tǒng)風(fēng)險的存在。

參考文獻(xiàn):

[1]胡曉明.信息時代的IS審計理論結(jié)構(gòu)構(gòu)建[J].武漢中南財經(jīng)政法大學(xué)學(xué)報,2006,(3).

第8篇：it內(nèi)部審計論文范文

隨著市場經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和醫(yī)療體制改革的不斷深化,醫(yī)療服務(wù)行業(yè)的競爭日趨激烈,形成了多種所有制醫(yī)院并存的局面,給醫(yī)院內(nèi)部的管理體制和運行機(jī)制提出了更高的要求,同時對醫(yī)院內(nèi)部審計工作也提出了新的挑戰(zhàn)。

一、醫(yī)院內(nèi)部審計的現(xiàn)狀及存在問題

(一)領(lǐng)導(dǎo)重視不夠,職工認(rèn)識不足

有些領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部審計的職能和作用在認(rèn)識上存在誤區(qū),認(rèn)為內(nèi)部審計工作可有可無。單位內(nèi)審部門的設(shè)立只是為了應(yīng)付上級檢查而設(shè)置的,沒有具體的工作目標(biāo),沒有將內(nèi)審工作納入到日常管理的軌道上來,甚至于錯誤的地認(rèn)為內(nèi)部審計等同于紀(jì)檢監(jiān)察。有的內(nèi)審人員認(rèn)為,審計工作容易得罪人,工作缺乏主動性、積極性,“等、靠、要”思想嚴(yán)重,有的即便發(fā)現(xiàn)問題,也不敢請示、匯報,致使國家財產(chǎn)遭受損失。

(二)人員配備不足,素質(zhì)較低

目前,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)雖都配備了專職內(nèi)審人員,但人員較少,遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足我國醫(yī)療衛(wèi)生行業(yè)內(nèi)審工作的需要。并且有相當(dāng)數(shù)量的單位對人員配備不夠重視,內(nèi)審人員大部分是從財務(wù)、管理部門調(diào)配而來,這些人員雖然有豐富的財會知識和經(jīng)驗,但對審計相關(guān)的專業(yè)知識相知甚少,缺乏內(nèi)審工作所應(yīng)具備的綜合理論水平和業(yè)務(wù)知識水平,不能滿足醫(yī)院管理的需要,制約了審計職能的發(fā)揮。

(三)制度不完善,機(jī)構(gòu)不健全

國家沒有對醫(yī)院內(nèi)部審計的具體準(zhǔn)則和實施細(xì)則做出規(guī)定。這種法規(guī)的滯后性,導(dǎo)致醫(yī)院內(nèi)部審計人員在實施具體的審計工作時無章可循,使審計意見和建設(shè)難以切實落到實處。在機(jī)構(gòu)設(shè)置上,有的醫(yī)院雖然設(shè)置了獨立的內(nèi)審機(jī)構(gòu),但卻沒有配備相應(yīng)的審計人員,有的雖配備了審計人員,卻沒有相應(yīng)的獨立審計機(jī)構(gòu),而是將內(nèi)審和財務(wù)合二為一,或是將內(nèi)審機(jī)構(gòu)置于紀(jì)檢、監(jiān)察之下,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)的作用得不到充分發(fā)揮。

(四)內(nèi)容過于單一,忽視服務(wù)職能

目前,有些單位的內(nèi)部審計職能還只是停留在單純地控制、監(jiān)督方面,主要發(fā)揮審計的事后監(jiān)督作用,其主要工作都集中在財務(wù)領(lǐng)域,大部分時間和精力都花費在審查財務(wù)收支的真實性、合法性上,而未深入到單位的經(jīng)營管理和服務(wù)領(lǐng)域,忽視了內(nèi)部審計的事前、事中監(jiān)督,沒有意識到內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)既是醫(yī)院內(nèi)部的一個經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門,也是一個服務(wù)部門,人為地縮小了內(nèi)部審計工作的范圍,使內(nèi)審工作處于被動地位。

二、醫(yī)院內(nèi)部審計的發(fā)展方向

(一)轉(zhuǎn)變觀念,提高認(rèn)識

單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)審工作的重視程度,是加強(qiáng)和改善內(nèi)審工作的基礎(chǔ)。如果一個單位的審計工作沒有領(lǐng)導(dǎo)的支持,是根本開展不起來的。因此,醫(yī)院內(nèi)部審計工作開展的好壞,作用發(fā)揮是否充分,領(lǐng)導(dǎo)的重視程度是關(guān)鍵。1.使領(lǐng)導(dǎo)轉(zhuǎn)變觀念,提高對內(nèi)審工作的重視,積極指導(dǎo)和支持內(nèi)審機(jī)構(gòu)開展審計工作,將內(nèi)部審計納入工作日程,對內(nèi)審機(jī)構(gòu)提出嚴(yán)格的要求;加強(qiáng)財務(wù)管理,堵塞漏洞;并從各方面給內(nèi)審人員以支持,努力為審計部門排除工作上的阻力,幫助協(xié)調(diào)各方面的關(guān)系,使內(nèi)審機(jī)構(gòu)較好地行使審計職能。2.內(nèi)部審計部門及其工作人員應(yīng)逐漸轉(zhuǎn)變領(lǐng)導(dǎo)或上級主管部門“要我審”的觀念,不斷強(qiáng)化審計意識,充分發(fā)揮自身主觀能動性、積極性,當(dāng)好醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的助手和參謀,協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)抓好內(nèi)審建設(shè)和管理,提高審計在醫(yī)院管理工作中的重要作用,從而實現(xiàn)思想觀念、工作作風(fēng)的雙重轉(zhuǎn)變。

(二)努力提高內(nèi)審隊伍的素質(zhì)

審計質(zhì)量是審計工作的生命線,為了做好醫(yī)院的內(nèi)部審計工作,醫(yī)院必須建立一支高素質(zhì)、專業(yè)化的內(nèi)審隊伍。1.要對現(xiàn)有人員進(jìn)行培訓(xùn)、學(xué)習(xí),使其掌握經(jīng)濟(jì)、管理、計算機(jī)等多種專業(yè)知識,改善其知識結(jié)構(gòu),配備專業(yè)審計人才,吸收臨床、醫(yī)技科室等各類高素質(zhì)人才,充實內(nèi)部審計隊伍,培養(yǎng)復(fù)合型人才,提高內(nèi)審人員的整體素質(zhì);同時要嚴(yán)格考核機(jī)制,對內(nèi)審人員業(yè)績進(jìn)行評價,促使內(nèi)審人員注意自身知識更新,努力拓寬知識面,改善自己的知識結(jié)構(gòu),掌握多種技能,通過自學(xué)、參加培訓(xùn)、繼續(xù)教育等多種方法不斷提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)。2.抓好內(nèi)審人員的政治思想教育和職業(yè)道德教育,樹立一絲不茍的工作精神和扎扎實實的工作作風(fēng),使其具備與其工作相適應(yīng)的高尚品質(zhì),確保審計人員不違紀(jì)、不違法、廉潔自律,嚴(yán)格遵守職業(yè)道德規(guī)范,堅持原則,具有較高的政策水平,從而樹立高效、優(yōu)質(zhì)、文明的審計形象。

(三)建立健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)

醫(yī)院內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置是實施內(nèi)部審計工作的組織保證,設(shè)立科學(xué)、合理的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),是實現(xiàn)內(nèi)部審計職能的重要保證。如果沒有健全的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),完善的內(nèi)部監(jiān)督約束機(jī)制,在多數(shù)情況下都會出現(xiàn)財務(wù)管理混亂、跑冒滴漏、腐敗行為滋生的現(xiàn)象。因此,醫(yī)院應(yīng)按上級部門的要求,在本單位主要負(fù)責(zé)人直接領(lǐng)導(dǎo)下,建立同本單位其他各職能科室相平等的、獨立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),明確內(nèi)審機(jī)構(gòu)的地位,對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的人員配備實行專職化,并且保持其穩(wěn)定性,充分發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督、評價、管理等職能,使內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)成為醫(yī)院管理所必不可少的一個機(jī)構(gòu)。

(四)完善制度化建設(shè)

法律法規(guī)是審計人員的依據(jù),完善內(nèi)部審計機(jī)制,按照國家審計的有關(guān)規(guī)定,制定內(nèi)審人員的崗位責(zé)任制、審計工作計劃,審計工作程序等相關(guān)的、可供操作的內(nèi)審制度,使醫(yī)院內(nèi)部審計工作有章可循、有法可依,走上規(guī)范化、制度化的軌道。同時,制定內(nèi)部審計職業(yè)準(zhǔn)則和道德規(guī)范,規(guī)范內(nèi)部審計人員的行為,明確內(nèi)部審計的職能和權(quán)限,在審計部門內(nèi)部建立嚴(yán)格的考核制度,并依據(jù)工作業(yè)績和工作標(biāo)準(zhǔn),對審計工作質(zhì)量執(zhí)行量化考核,從制度上保證醫(yī)院內(nèi)部審計工作的順利開展。

第9篇：it內(nèi)部審計論文范文

充分認(rèn)識教育內(nèi)部審計在深化高校改革和發(fā)展中的作用

目前高校的一些干部、教工對新形勢下為什么要加強(qiáng)教育內(nèi)部審計的問題，仍存在不正確的認(rèn)識。有人認(rèn)為，高校沒必要加強(qiáng)內(nèi)部審計工作，有人認(rèn)為審計處總在找岔子。由于存在這些錯誤認(rèn)識，有關(guān)人員往往采取消極抵觸的態(tài)度，以致給正常的審計工作帶來了不少的阻力和困難。

教育部《關(guān)于認(rèn)真貫徹第三次全國教育工作會議精神，進(jìn)一步加強(qiáng)教育審計工作的若干意見》中指出：“教育系統(tǒng)內(nèi)部審計工作是在本部門本單位主要行政負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)有關(guān)法規(guī)和制度，對教育內(nèi)部財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實合法和效益進(jìn)行監(jiān)督的活動；是建立健全內(nèi)部管理體制，增強(qiáng)自我約束機(jī)制的重要環(huán)節(jié)。”目前，國家對教育的投入力度明顯加大，隨著高校教育管理體制改革的深化，尤其是隨著權(quán)力下放和辦學(xué)自的擴(kuò)大，高校的經(jīng)濟(jì)責(zé)任更加明確與重大，經(jīng)濟(jì)活動更加頻繁與復(fù)雜。面對高校經(jīng)濟(jì)工作出現(xiàn)的新問題，我們必須按照要“切實加強(qiáng)教育經(jīng)費管理，嚴(yán)格審計監(jiān)督，杜絕一切鋪張浪費現(xiàn)象”的要求，進(jìn)一步強(qiáng)化教育內(nèi)部審計工作。

實踐證明，在深化教育改革的過程中，教育內(nèi)部審計對教育事業(yè)的健康發(fā)展有著至關(guān)重要的作用：一、內(nèi)部審計是學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)家理財?shù)膮⒅\和助手。在學(xué)校一些重大經(jīng)費開支前，審計先行，參與決策，提出可行性的審計論證，給學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)參考，不但可以保證教育經(jīng)費用在該用的地方，而且還可以防止決策失誤和資金浪費。二、內(nèi)部審計是防止滋生腐敗和不正之風(fēng)的有效監(jiān)督手段。由于受到市場經(jīng)濟(jì)的負(fù)面影響，高校這片“凈土”已不再純凈。近幾年來，一些高校的基建、設(shè)備、后勤、校辦產(chǎn)業(yè)的干部不斷出現(xiàn)腐敗現(xiàn)象和不正之風(fēng)。有的學(xué)校一方面是經(jīng)費投入不足，另一方面又出現(xiàn)資金使用“跑、冒、滴、漏”現(xiàn)象，擠占教育經(jīng)費，截留、挪用公款，私分回扣，公款私存及亂收費等問題屢禁不止。為此，我們必須加強(qiáng)校內(nèi)經(jīng)濟(jì)活動的管理和審計監(jiān)督，以便使經(jīng)濟(jì)活動在合法、合規(guī)的軌道上健康有序地運行。

審計監(jiān)督是一種經(jīng)常性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動。審計機(jī)構(gòu)是一個綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，不是有問題或出了問題才進(jìn)行審計。教育內(nèi)部審計是加強(qiáng)內(nèi)部財經(jīng)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)秩序，推行廉政建設(shè)，維護(hù)自身合法權(quán)益，保障資產(chǎn)安全完整，提高教育經(jīng)費使用效益的有效手段。