外賬會(huì)計(jì)實(shí)操精選(九篇)

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第1篇：外賬會(huì)計(jì)實(shí)操范文

摘要中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制不健全等問(wèn)題，嚴(yán)重限制和阻礙了其發(fā)展，因此加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部控制顯得尤其必要與緊迫。中小企業(yè)內(nèi)部控制方面主要存在內(nèi)控環(huán)境、人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、會(huì)計(jì)信息失真、內(nèi)部監(jiān)督等問(wèn)題，應(yīng)加強(qiáng)其內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度的建設(shè)。同時(shí)在執(zhí)行過(guò)程中要強(qiáng)調(diào)服務(wù)、關(guān)注方法、提高業(yè)務(wù)技能。

關(guān)鍵詞中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)內(nèi)部控制加強(qiáng)及關(guān)注點(diǎn)

中小企業(yè)在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中正發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用，然而從當(dāng)前實(shí)際看，許多中小企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制問(wèn)題非常突出，進(jìn)而影響了中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，阻礙了中小企業(yè)的發(fā)展。

一、目前中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度存在的問(wèn)題

目前，中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制問(wèn)題很多，突出表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1、企業(yè)自身的內(nèi)部控制環(huán)境問(wèn)題。任何一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制必然受到法人治理結(jié)構(gòu)、管理理念、組織制衡等多種因素的影響?？刂骗h(huán)境是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制系統(tǒng)的核心，它決定著其他要素能否發(fā)揮和怎樣發(fā)揮作用，影響著控制目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。中小企業(yè)的控制環(huán)境很不完善：一是對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性認(rèn)識(shí)不夠，無(wú)章可循或有章不循的現(xiàn)象較為嚴(yán)重。目前，仍有不少單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基礎(chǔ)薄弱,相當(dāng)一部分單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不夠重視,對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制建設(shè)持冷漠態(tài)度。

2、人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)問(wèn)題。中小企業(yè)的人員意識(shí)問(wèn)題集中表現(xiàn)在風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不夠，普遍存在著對(duì)內(nèi)部控制認(rèn)識(shí)不到位的現(xiàn)象。管理人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)偏差，會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部制度局部形同虛設(shè)，造成企業(yè)管理整體混亂。

3、內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制問(wèn)題。內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)內(nèi)部控制制度的一個(gè)重要組成部分，但目前相當(dāng)一部分中小企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部監(jiān)督不夠重視，內(nèi)部監(jiān)督體系殘缺不全、有關(guān)內(nèi)容不夠合理或流于形式，失去了應(yīng)有的剛性和嚴(yán)肅性，不少的中小企業(yè)沒(méi)有設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu),即使有內(nèi)審機(jī)構(gòu)的企業(yè)，其職能也已嚴(yán)重弱化，不能正確評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息及各級(jí)管理部門的績(jī)效。有的企業(yè)沒(méi)有制度化的內(nèi)部審計(jì)，嚴(yán)重影響了內(nèi)部控制的有效性和執(zhí)行力，損害了企業(yè)的利益。

4、會(huì)計(jì)信息失真問(wèn)題。中小企業(yè)信息系統(tǒng)存在最為嚴(yán)重的問(wèn)題是會(huì)計(jì)處理缺乏一貫性與完整性，會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象普遍存在。企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)薄弱，中小企業(yè)因其規(guī)模小、業(yè)務(wù)少、交易額小等特點(diǎn)，不易引起各檢查機(jī)關(guān)的足夠重視，于是有些企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)就利用這一點(diǎn)，指使會(huì)計(jì)做假賬、報(bào)虛數(shù)，人為捏造會(huì)計(jì)事實(shí)、篡改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)、設(shè)置賬外賬等。

二、加強(qiáng)中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度的建設(shè)

中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的建設(shè)需要做系統(tǒng)性的規(guī)劃，循序漸進(jìn)。為使中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制的建設(shè)更有成效，需要重點(diǎn)加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作：

1、切實(shí)提高單位負(fù)責(zé)人對(duì)建立內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度重要性的認(rèn)識(shí)，建立良好的適應(yīng)中小企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的控制環(huán)境。隨著經(jīng)濟(jì)改革的深化，單位負(fù)責(zé)人支配的權(quán)利與承擔(dān)的責(zé)任比以前都有顯著增加，在設(shè)立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí),單位負(fù)責(zé)人的認(rèn)識(shí)和態(tài)度至關(guān)重要。只有單位負(fù)責(zé)人不斷提高自己執(zhí)行財(cái)經(jīng)法紀(jì)的自覺性，切實(shí)加強(qiáng)對(duì)本單位會(huì)計(jì)工作的領(lǐng)導(dǎo)，理順會(huì)計(jì)工作關(guān)系，才能保證中小企業(yè)單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的合理設(shè)置和有效執(zhí)行。

2、注重對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用主要體現(xiàn)在其執(zhí)行上。一項(xiàng)制度制定的再完善、再合理,如果沒(méi)有負(fù)責(zé)的、稱職的人來(lái)執(zhí)行,其作用將大打折扣，甚至沒(méi)有作用或起反作用。企業(yè)會(huì)計(jì)系統(tǒng)從事按規(guī)定進(jìn)行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的鑒定、分析、歸類和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)計(jì)劃和報(bào)告。健全的會(huì)計(jì)控制應(yīng)實(shí)現(xiàn)下列目標(biāo)：明確企業(yè)各資產(chǎn)和負(fù)債的經(jīng)管責(zé)任，審定和登記一切合法的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行適當(dāng)?shù)姆诸愖鳛榫幹曝?cái)務(wù)報(bào)表的依據(jù)；將各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按適當(dāng)?shù)呢泿庞?jì)價(jià)，以便按照會(huì)計(jì)期間進(jìn)行記錄；從財(cái)務(wù)報(bào)表中恰當(dāng)?shù)貍鬟_(dá)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)結(jié)果，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)引起的資產(chǎn)變化，以及有關(guān)內(nèi)容的信息。

3、企業(yè)內(nèi)部控制的程序。中小企業(yè)的內(nèi)部控制程序指管理當(dāng)局所制訂的用以保證達(dá)到一定目的的方針和程序。它包括下列內(nèi)容：經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的批準(zhǔn)權(quán)；明確各個(gè)人員的職責(zé)分工，防止有關(guān)人員對(duì)正常業(yè)務(wù)圖謀不軌的隱藏錯(cuò)弊；職責(zé)分工包括：指派不同人員分別承擔(dān)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)、記錄業(yè)務(wù)和保管財(cái)產(chǎn)的職責(zé)；憑證帳單的設(shè)置和使用，應(yīng)保證業(yè)務(wù)和活動(dòng)得到正確的記載。對(duì)財(cái)產(chǎn)及記錄的接觸和使用要有保護(hù)措施；對(duì)已登記的業(yè)務(wù)及計(jì)價(jià)要進(jìn)行復(fù)核。在各類企業(yè)中，由于大量存在不可知因素，業(yè)務(wù)活動(dòng)生成的技術(shù)憑證、經(jīng)濟(jì)憑證和結(jié)算憑證簽單應(yīng)按控制程序操作，明確審批權(quán)的歸屬。同時(shí)，盡量減少不可預(yù)見因素的付款，采取成本風(fēng)險(xiǎn)包干方式。

4、建立完善的內(nèi)部審計(jì)機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督，必須重視內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制的一個(gè)組成部分，同時(shí)又是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的檢查與評(píng)價(jià)來(lái)協(xié)助管理者完成管理目標(biāo)。中小企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督可以通過(guò)日常的、持續(xù)的監(jiān)督活動(dòng)來(lái)完成，也可以通過(guò)個(gè)別的、單獨(dú)的評(píng)估來(lái)實(shí)現(xiàn)。企業(yè)應(yīng)該設(shè)立完善的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督體系，并由專門機(jī)構(gòu)或指定人員從事審計(jì)工作，賦予內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和審計(jì)人員充分的權(quán)利，對(duì)具體負(fù)責(zé)內(nèi)部控制執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查，對(duì)各級(jí)管理層的財(cái)務(wù)活動(dòng)和管理活動(dòng)進(jìn)行評(píng)價(jià), 從而保證企業(yè)內(nèi)部控制制度更加完善和嚴(yán)密。

三、做好中小企業(yè)內(nèi)部審計(jì)、內(nèi)部控制制度建設(shè)需要注意的幾個(gè)方面

1、強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的咨詢服務(wù)功能。內(nèi)部審計(jì)是一種控制，它的作用在于檢查和評(píng)價(jià)其他控制的適應(yīng)性和有效性。它包括保證和咨詢活動(dòng)，目的是治理、風(fēng)險(xiǎn)與控制領(lǐng)域內(nèi)采取系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法為機(jī)構(gòu)增價(jià)值。內(nèi)部審計(jì)適應(yīng)形勢(shì)的發(fā)展，實(shí)現(xiàn)同微觀環(huán)境的良好循環(huán)，首先應(yīng)當(dāng)充分的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)同國(guó)家審計(jì)、社會(huì)審計(jì)的性質(zhì)有所不同，牢固樹立內(nèi)部意識(shí)，實(shí)現(xiàn)審計(jì)觀念的轉(zhuǎn)變，解決審計(jì)相容性問(wèn)題。強(qiáng)調(diào)內(nèi)部審計(jì)的咨詢功能，關(guān)注管理層的意愿。因?yàn)閮?nèi)部審計(jì)的目標(biāo)是幫助企業(yè)組織增強(qiáng)持續(xù)發(fā)展的能力，所以，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員必須既處在總體管理的位置上，也充當(dāng)管理部門角色，去為中小企業(yè)提供建設(shè)性的服務(wù)。

2、關(guān)注內(nèi)部審計(jì)的方法。將審計(jì)時(shí)間前移，變事中、事后審計(jì)為事前審計(jì)，真正做到“事前反饋”的作用，使內(nèi)部審計(jì)更好地在公司治理、風(fēng)險(xiǎn)與控制領(lǐng)域?yàn)闄C(jī)構(gòu)增加價(jià)值。提出的意見和建議應(yīng)具可操用性，注意原則和靈活性相結(jié)合，不脫離實(shí)際，不搞紙上談兵，以促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制不斷健全和完善。

3、研究不斷變化的審計(jì)環(huán)境。根據(jù)企業(yè)需要及時(shí)變更審計(jì)范圍和發(fā)揮作用的方式。在項(xiàng)目安排上，不僅圍繞財(cái)務(wù)收支，更要從管理角度最大限度地滿足企業(yè)各層級(jí)的需要。如經(jīng)濟(jì)效益的審計(jì)、內(nèi)部控制審計(jì)等；另外，實(shí)現(xiàn)同審計(jì)的良性循環(huán)，不僅知道需要做什么，還應(yīng)該需要知道怎樣去做。盲目夸大審計(jì)職能，不顧自身?xiàng)l件和客觀限制做一些做不到的或根本做不好的工作，不僅對(duì)企業(yè)無(wú)益，也損害了審計(jì)本身的形象。

4、正確處理好與其他職能部門的關(guān)系。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)職能部門，它通過(guò)對(duì)管理和業(yè)務(wù)人員工作行為的合法性、合理性、有效性進(jìn)行監(jiān)督評(píng)價(jià)，以促進(jìn)管理、堵塞漏洞、減少損失浪費(fèi)達(dá)到其內(nèi)部控制的目的，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。內(nèi)部審計(jì)和其他部門工作內(nèi)容雖不同，但目的是一致的。在工作中應(yīng)當(dāng)講求工作方式和方法，查錯(cuò)并不是目的而在于促進(jìn)，是一種高層的服務(wù)。查錯(cuò)誤還應(yīng)該查原因，如果是內(nèi)部控制管理制度上存在的漏洞，應(yīng)該向領(lǐng)導(dǎo)提出建議；如果是執(zhí)行上出現(xiàn)的偏差和疏忽，就應(yīng)該理解，提出切實(shí)可行的改正措施。消除或減少被審計(jì)部門的對(duì)抗情緒，以有利于獲得企業(yè)內(nèi)部廣泛的支持。