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資料:本組486例患者中,男323例(66.46%);女163例(33.54%);年齡18~83歲,其中30~50歲之間314例,占64.61%;發(fā)病部位單側(cè)314例(右側(cè)94例,左側(cè)220例)(64.61%);雙側(cè)172例(35.39%),病程最長36年,最短1個月。
診斷條件:①腰部有外傷或勞損史。②腰部中段單側(cè)或雙側(cè)疼痛,或向臀部放射,彎腰困難,不能久坐、久立,站立時常以雙手扶持腰部,部分患者出現(xiàn)“拂曉痛”。③L3橫突尖部有敏感的壓痛點(diǎn),有的可觸及硬的激痛性色塊或條索;有時臀上皮神經(jīng)可有壓痛,內(nèi)收肌可有痙攣,主動或被動髖外展受限。④屈髖試驗(yàn)陽性。
治療方法:患者俯臥于治療床上,在病變L3橫突尖部壓痛處定點(diǎn)。皮膚常規(guī)消毒,鋪洞巾,戴手套。刀口線與人體縱軸平行刺入,緩慢進(jìn)針刀,直至橫突尖部,當(dāng)針刀刀口接角骨面時,先行切割法切開橫突尖部和周圍軟組織的粘連,再行橫行剝離法感覺肌肉和骨尖之間有松動感即可出針。以棉球壓迫針孔至無血液溢出為止,貼創(chuàng)可貼,7天后不愈可行第2次施術(shù),一般1~3次即可治愈。手法整復(fù):讓患者立于墻邊,雙足抵墻,醫(yī)生一手托住患者腹部令其彎腰,另一手壓住患者背部,當(dāng)患者彎腰至最大限度時,突然用力壓背部1次,然后讓患者作腰部過伸活動。
療效判定:①痊愈:所有臨床癥狀完全消失,無腰痛、腰酸、腰脹等感覺。②好轉(zhuǎn):全部癥狀基本消失,但久坐、久立或重體力勞動后仍有腰脹感。③無效:癥狀體征無任何改善。
結(jié) 果
486例患者中治愈395例(81.28%),好轉(zhuǎn)78例(16.05%),無效13例(2.67%),總有效率達(dá)97.33%,其中1次治愈311例,占63.99%。
討 論
第二條在本市范圍內(nèi)使用城鎮(zhèn)土地的單位和個人為城鎮(zhèn)土地使用稅(以下簡稱土地使用稅)的納稅人,應(yīng)當(dāng)依照本辦法的
規(guī)定繳納土地使用稅。
前款所稱城鎮(zhèn)土地包括各區(qū)(含**經(jīng)濟(jì)技術(shù)開發(fā)區(qū)、**港保稅區(qū)和**新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū))范圍內(nèi)的土地和各縣人民政府
所在地及其建制鎮(zhèn)范圍內(nèi)的土地。
對土地使用權(quán)糾紛未解決的,暫由實(shí)際使用土地的單位和個人繳納土地使用稅。
第三條土地使用稅以土地使用證確認(rèn)的面積為計(jì)稅依據(jù)。
尚未核發(fā)土地使用證或?qū)嶋H占用面積超過土地使用證確認(rèn)面積的,納稅人應(yīng)據(jù)實(shí)申報(bào),地方稅務(wù)部門核實(shí)計(jì)稅。
第四條本市土地使用稅計(jì)稅等級劃分為七等(土地使用稅稅額等級范圍表附后)。
各等級土地使用稅每平方米年稅額為:
(一)一等25元;
(二)二等20元;
(三)三等15元;
(四)四等10元;
(五)五等5元;
(六)六等1.5元;
(七)七等1元。
第五條下列土地免繳土地使用稅:
(一)國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地;
(二)由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地;
(三)宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地;
(四)市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地;
(五)直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地(不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活、辦公用地);
(六)經(jīng)批準(zhǔn)開山填海整治的土地和改造的廢棄土地,從使用的月份起免繳土地使用稅10年;
(七)個人所有的自住房屋占用的土地及院落用地;
(八)由國家財(cái)政部門另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。
前款(一)(二)(三)項(xiàng)中,凡為生產(chǎn)、營業(yè)用地和其他非自用土地,不屬于免稅范圍。
第六條除本辦法第五條規(guī)定外,納稅人繳納土地使用稅確有困難的,可向土地所在地的地方稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請,由
地方稅務(wù)部門按照有關(guān)規(guī)定程序辦理。
第七條土地使用稅按年計(jì)算,每年分兩期繳納,分別為5月和**月。
第八條新征用的土地,按照下列規(guī)定繳納土地使用稅:
(一)征用的耕地,自批準(zhǔn)征用之日起滿1年時,開始繳納土地使用稅;
(二)征用的非耕地,自批準(zhǔn)征用次月起繳納土地使用稅。
第九條土地使用稅由土地所在地的地方稅務(wù)部門負(fù)責(zé)征收。
第十條土地管理部門應(yīng)當(dāng)向地方稅務(wù)部門提供與土地相關(guān)的權(quán)屬資料,具體辦法由地方稅務(wù)部門與土地管理部門商定。
第十一條土地使用稅的征收管理按照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
(一)生態(tài)稅是一個稅收體系而非一種稅種
對于生態(tài)稅的理解有狹義、廣義和更廣義三種。生態(tài)稅在狹義上講僅僅指的是排污稅,排污稅由垃圾稅、廢水排放稅、二氧化硫稅等組成;生態(tài)稅在廣義上講又可以分為排污稅類和資源稅(如礦產(chǎn)資源稅、抽取地下水稅、土地使用稅);生態(tài)稅從更廣義上講又可包含以下五個方面:一是對環(huán)境破壞程度及環(huán)境污染程度較大的成品征收的消費(fèi)稅。例如我國稅收制度下對不可再生資源及對環(huán)境污染較大產(chǎn)品征收高額燃油稅,就具有生態(tài)保護(hù)意義。二是資源稅,這是指對開采和利用自然資源的單位和個人征收的稅,以更好的體現(xiàn)對自然資源的合理開發(fā)和利用。三是排污稅,即按排放污染物的數(shù)量、濃度和種類向排污的單位和個人征收的稅。四是準(zhǔn)環(huán)境稅,相當(dāng)于稅收里面的各種收費(fèi),如排污費(fèi)、管理自然資源使用時所收取的各種費(fèi)用,例如開發(fā)使用費(fèi)(土地使用費(fèi)、水資源費(fèi))、補(bǔ)償費(fèi)、保護(hù)管理費(fèi)等。五是其他稅收手段,即對有害環(huán)境的產(chǎn)品或環(huán)境友好產(chǎn)品或者企業(yè)采取其他稅收手段,如差別稅類或稅收優(yōu)惠等。
(二)生態(tài)稅收具有目的性和工具性
征收生態(tài)稅的主要目的是防止環(huán)境污染,促使自然資源的合理利用從而保護(hù)生態(tài)環(huán)境。從生態(tài)稅的目的性出發(fā),生態(tài)稅又兼具工具性。首先,生態(tài)稅是作為一種籌取征集生態(tài)環(huán)境保護(hù)資源的工具,生態(tài)稅金是國家財(cái)政收入的一部分,通常作為生態(tài)環(huán)境及自然資源保護(hù)的??顏戆l(fā)揮執(zhí)行其作用的。其次,生態(tài)稅是實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的激勵性工具??沙掷m(xù)發(fā)展作為科學(xué)發(fā)展觀的核心內(nèi)容,是生態(tài)稅產(chǎn)生的一個重要的理論基礎(chǔ)之一。反之,政府可以通過生態(tài)稅這種激勵性工具來刺激企業(yè)研究和開發(fā)治污、節(jié)能的新技術(shù)新方法,使企業(yè)或個人起到降低污染量,提高資源的有效利用率,達(dá)到降低生產(chǎn)成本的目的,提升可持續(xù)發(fā)展的能力,實(shí)現(xiàn)人與自然關(guān)系的和諧。最后,生態(tài)稅是使外部不經(jīng)濟(jì)內(nèi)部化的工具。同時我們也一定要明白:首先,生態(tài)稅不能成為環(huán)境資源有償使用的措施,不能用來防范環(huán)境資源的有償出讓。其次,生態(tài)稅金并不能代替環(huán)境損害的賠償金。生態(tài)稅金主要用于彌補(bǔ)國家環(huán)境資源管理費(fèi)用及無法確認(rèn)環(huán)境資源損害人而又需要對環(huán)境資源恢復(fù)、治理的公共投入部分。同時也是環(huán)境污染事故應(yīng)急基金和生態(tài)補(bǔ)償基金的資金來源途徑。
(三)生態(tài)稅收具有正反調(diào)節(jié)作用
生態(tài)稅制可以通過設(shè)計(jì)差別稅率或者優(yōu)惠措施來激勵或抑制納稅人在環(huán)境、資源開發(fā)利用中所造成的正負(fù)生態(tài)影響。同時,生態(tài)稅所傳輸?shù)氖袌鲂盘栆部梢酝ㄟ^利益誘導(dǎo)鼓勵有利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的活動,而抑制不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的活動
二、構(gòu)建我國生態(tài)稅制的構(gòu)想
(一)我國生態(tài)稅制目標(biāo)模式的選擇和確立
從目前生態(tài)環(huán)境保護(hù)和可持續(xù)發(fā)展的要求來看,生態(tài)稅的目標(biāo)可分為短期目標(biāo)、中介目標(biāo)和最終目標(biāo)三種。而生態(tài)稅制所要達(dá)到的目標(biāo)是由其目標(biāo)模式?jīng)Q定的。生態(tài)稅制短期目標(biāo)可以包括三方面:一是減少污染產(chǎn)品的消費(fèi);二是籌集資金;三是取代現(xiàn)有規(guī)章制度。而中介目標(biāo)主要包括:減少污染、減少能源使用、減少自然資源使用、發(fā)展及引導(dǎo)循環(huán)利用、促成經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整及勞動密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。因此,保護(hù)環(huán)境,提升財(cái)政收入,矯正市場失靈,以提高經(jīng)濟(jì)與社會的協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展,成為了生態(tài)稅制的總目標(biāo)。
(二)我國生態(tài)稅制目的實(shí)施的模式選擇和步驟
選擇一定的生態(tài)稅目標(biāo)實(shí)現(xiàn)模式才能實(shí)現(xiàn)生態(tài)稅制的目標(biāo)。從歷史發(fā)展的角度而言,一般國家生態(tài)稅目的實(shí)現(xiàn)模式多是循序漸進(jìn)的,即修正現(xiàn)行稅制,剔除不利于生態(tài)環(huán)境保護(hù)的稅收因素和稅法條款,引入有利于生態(tài)保護(hù)功能的稅因素和條款,逐漸增加生態(tài)保護(hù)稅收要素比例,而這只是僅僅是第一步。第二步是對具有生態(tài)稅收基礎(chǔ)的稅種的改革,并開征新的生態(tài)稅種,初步構(gòu)建生態(tài)稅種體系,形成基礎(chǔ)性生態(tài)稅制。第三步是使稅種之間更好地協(xié)調(diào)和配合就要完善生態(tài)稅制,細(xì)化生態(tài)稅種。第四步是對稅制進(jìn)行較大程度的改革要根據(jù)生態(tài)稅制目標(biāo)的總體要求來進(jìn)行,即實(shí)現(xiàn)生態(tài)稅收改革。目前,我國實(shí)現(xiàn)生態(tài)稅制目標(biāo)的模式第一步已經(jīng)走完。第二步實(shí)施階段,是確定我國生態(tài)稅制的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)模式,以加大稅收對生態(tài)環(huán)境保護(hù)的功效,因?yàn)槲覈壳吧鷳B(tài)稅制缺位、稅制設(shè)計(jì)中沒有生態(tài)稅收的思想和生態(tài)稅種,因此,應(yīng)借鑒國外與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展背景相同的國家在生態(tài)稅制方法的經(jīng)驗(yàn),例如波蘭等一些發(fā)展中國家。
(三)我國生態(tài)稅具體稅種制度的構(gòu)建
迄今我國確保實(shí)施生態(tài)稅制目標(biāo)的模式是對通過對生態(tài)稅收基礎(chǔ)的水中進(jìn)行改造,從而開征新的稅種,創(chuàng)建初步的生態(tài)稅種體制,并形成基礎(chǔ)性生態(tài)稅制。因此,按照不同進(jìn)程逐步有序?qū)嵤?,重點(diǎn)突出突出稅負(fù)調(diào)節(jié)的預(yù)防功能和堅(jiān)持稅款專用等原則,構(gòu)建我國生態(tài)稅制的兩大稅種,下分自然資源稅制度及排污稅制度兩大子稅制。其中,我國現(xiàn)行的自然資源稅(狹義上的)雖然在當(dāng)初設(shè)定目標(biāo)上市調(diào)節(jié)級差收入的,但在實(shí)效上是具有一定的生態(tài)環(huán)境保護(hù)效應(yīng)的,所以屬于本文所說的具有生態(tài)稅收基礎(chǔ)的稅種,只需要對其加以改造,就可以成為真正意義上的生態(tài)稅種,我們也可以將其成為生態(tài)資源稅。
(四)我國生態(tài)稅征收管理制度的構(gòu)建
為認(rèn)真貫徹落實(shí)省政府《省土地征收管理辦法》及《關(guān)于實(shí)施<省土地征收管理辦法實(shí)施規(guī)范>的批復(fù)》精神,進(jìn)一步加強(qiáng)我市土地征收管理工作,現(xiàn)就有關(guān)事項(xiàng)通知如下。
一、進(jìn)一步提高對土地征收管理工作的認(rèn)識
加強(qiáng)土地征收管理工作,正確處理好城鎮(zhèn)化建設(shè)和土地征收的關(guān)系,保護(hù)群眾合法權(quán)益,維護(hù)社會和諧穩(wěn)定,是促進(jìn)我市經(jīng)濟(jì)社會又好又快發(fā)展、推動城市轉(zhuǎn)型的重要保證。各級、各有關(guān)部門要充分認(rèn)識做好土地征收管理工作的重要性,深入貫徹落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀,按照省政府統(tǒng)一要求,做到依法征地、和諧征地;要堅(jiān)持依法行政,嚴(yán)格執(zhí)行國家和省關(guān)于土地征收工作的法律、法規(guī)及政策規(guī)定,切實(shí)維護(hù)被征地農(nóng)民利益,維護(hù)社會和諧穩(wěn)定,促進(jìn)全市經(jīng)濟(jì)社會健康、平穩(wěn)發(fā)展。
二、明確征地工作主體和部門責(zé)任
按照《中華人民共和國土地管理法》和《省土地征收管理辦法》規(guī)定,根據(jù)我市實(shí)際,市政府委托區(qū)人民政府和區(qū)管委會為土地征收具體實(shí)施主體,對所轄范圍內(nèi)的土地征收、補(bǔ)償安置、被征地農(nóng)民社會保障負(fù)全責(zé)。因征地引發(fā)的、行政復(fù)議、訴訟、裁決等由土地征收具體實(shí)施主體負(fù)責(zé)處理,并承擔(dān)相應(yīng)責(zé)任。
各級國土資源部門具體負(fù)責(zé)土地征收的組織工作,會同有關(guān)單位做好土地征收勘測調(diào)查、補(bǔ)償安置協(xié)議簽訂、建設(shè)用地報(bào)批等。土地征收具體實(shí)施主體國土資源部門應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度建設(shè)用地計(jì)劃,擬訂年度土地征收相關(guān)費(fèi)用支出計(jì)劃(土地征收相關(guān)費(fèi)用包括征地補(bǔ)償費(fèi)、青苗和地上附著物補(bǔ)償費(fèi)、耕地開墾費(fèi)、新增建設(shè)用地有償使用費(fèi)和被征地農(nóng)民社會保障補(bǔ)助費(fèi)等),報(bào)同級財(cái)政部門審核;財(cái)政部門要將土地征收相關(guān)費(fèi)用納入年度土地出讓收支預(yù)算,確保土地征收相關(guān)費(fèi)用及時足額到位;人力資源社會保障部門負(fù)責(zé)落實(shí)被征地農(nóng)民社會保障工作。規(guī)劃部門負(fù)責(zé)在預(yù)征收土地公告前,確定所征收土地的用途。農(nóng)業(yè)部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)負(fù)責(zé)具體監(jiān)督土地補(bǔ)償費(fèi)用的分配使用以及土地征收有關(guān)工作。
三、規(guī)范土地征收程序
(一)擬征收土地公告。土地征收前,由市(含市)人民政府?dāng)M征收土地公告。薛城區(qū)、山亭區(qū)、市中區(qū)、嶧城區(qū)、臺兒莊區(qū)人民政府和高新區(qū)管委會擬征收土地公告由市人民政府。
(二)土地征收勘界調(diào)查。土地征收勘界由土地征收具體實(shí)施主體國土資源部門、財(cái)政部門、土地所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、被征地村(居)、被征收土地聯(lián)產(chǎn)承包戶或土地使用權(quán)人、勘測定界承擔(dān)單位參加。屬于單獨(dú)選址項(xiàng)目用地的,還應(yīng)有項(xiàng)目單位人員參加。
(三)擬定土地征收補(bǔ)償安置方案??苯缯{(diào)查結(jié)束后,由土地征收具體實(shí)施主體國土資源部門、財(cái)政部門、人力資源社會保障部門、土地所在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(街道)、被征地集體經(jīng)濟(jì)組織共同擬定土地征收補(bǔ)償安置方案,報(bào)經(jīng)區(qū)(市)政府(高新區(qū)管委會)同意后公示。
土地征收補(bǔ)償安置方案經(jīng)公示、聽證或放棄聽證后,由土地征收具體實(shí)施主體國土資源部門、財(cái)政部門、人力資源社會保障部門與被征地集體經(jīng)濟(jì)組織簽訂土地征收補(bǔ)償安置協(xié)議。
(四)擬定建設(shè)用地方案和組織報(bào)批。城市(鎮(zhèn))批次建設(shè)用地方案和單獨(dú)選址項(xiàng)目建設(shè)用地方案,由土地征收具體實(shí)施主體國土資源部門擬定編制,并負(fù)責(zé)組織土地報(bào)件,撰寫建設(shè)用地審查踏勘意見,按規(guī)定的程序呈報(bào)。人力資源社會保障部門和國土資源部門要將被征地農(nóng)民社會保障資金政府補(bǔ)貼數(shù)額,報(bào)送同級財(cái)政部門審核,由同級財(cái)政部門及時將被征地農(nóng)民社會保障資金政府補(bǔ)貼額(社保補(bǔ)貼資金)一次性撥付被征地農(nóng)民參保的社會保障資金專戶。建設(shè)用地呈報(bào)材料中必須附有土地征收具體實(shí)施主體財(cái)政部門出具的社保補(bǔ)貼資金到位證明。各區(qū)(市)每年組織上報(bào)建設(shè)用地方案控制在5個批次以內(nèi)。
(五)征收土地公告和土地移交。建設(shè)用地按照法定權(quán)限批準(zhǔn)后,由市(含市)人民政府征收土地公告,向被征收土地村(居)委會和村(居)民兌付土地補(bǔ)償款,并清理地上附著物,辦理土地移交。
四、嚴(yán)格土地征收紀(jì)律
(一)依法補(bǔ)償。擬征收土地公告后,對搶栽、搶種、搶建的一律不予補(bǔ)償。對阻擾征地工作、無理取鬧的,要嚴(yán)肅查處,構(gòu)成犯罪的移交司法機(jī)關(guān)處理。
(二)妥善處理歷史遺留問題。對歷史遺留的補(bǔ)償款拖欠行為要抓緊組織清理,發(fā)現(xiàn)問題及時整改。各區(qū)(市)清理情況要于7月底前報(bào)市國土資源局。
(三)加強(qiáng)監(jiān)督。監(jiān)察、國土資源、財(cái)政等部門要加強(qiáng)對征地補(bǔ)償安置費(fèi)落實(shí)情況的監(jiān)督檢查。征地補(bǔ)償安置費(fèi)要做到??顚S?,防止補(bǔ)償費(fèi)用不落實(shí)、出具虛假證明或不按照補(bǔ)償規(guī)定要求執(zhí)行等虛假征地補(bǔ)償行為的發(fā)生。
第二條在本市行政區(qū)域內(nèi)生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人,為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱為納稅人),應(yīng)當(dāng)按照本辦法的規(guī)定繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人應(yīng)當(dāng)按照收購金額和規(guī)定的稅率繳納或者代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第三條本辦法所稱的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品,是指農(nóng)業(yè)特產(chǎn)初級產(chǎn)品,以及為保鮮、防腐經(jīng)過初級加工或簡單加工的產(chǎn)品。
第四條對下列農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅:
(一)煙葉收入,包括晾曬煙葉、烤煙葉收入;
(二)園藝收入,包括水果、干果、毛茶(紅毛茶、綠毛茶、烏龍毛茶和邊銷茶原料等)、蠶繭(桑蠶繭、柞蠶繭等)、藥材、果用瓜(西瓜、香甜瓜等)、花卉、經(jīng)濟(jì)林苗木及其他園藝收入;
(三)水產(chǎn)收入,包括水生植物(蘆葦、席草、蒲草、蓮藕、荸薺、海帶、紫菜、石花菜等)、灘涂養(yǎng)殖、海淡水養(yǎng)殖及捕撈品(魚、蝦、蟹、貝、海蟄、龜、鱉、烏賊、墨魚、魷魚等)等水產(chǎn)品收入;
(四)林木收入,包括原木、原竹、生漆、天然橡膠、天然樹脂、木本油料及其他林木收入;
(五)牲畜收入,包括牛皮、豬皮、羊皮、羊毛、兔毛、羊絨、駝絨等收入;
(六)食用菌收入,包括黑木耳、銀耳、香菇、蘑菇及其他食用菌收入;
(七)市政府授權(quán)市財(cái)政局確定的其他農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入。
第五條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率,依照本辦法所附的*市農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅稅目、稅率表執(zhí)行。
除全國統(tǒng)一規(guī)定的稅目、稅率外,本市個別稅目、稅率的調(diào)整,由市政府授權(quán)市財(cái)政局決定。
第六條生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人,除生產(chǎn)煙葉和牲畜產(chǎn)品外,按規(guī)定的生產(chǎn)環(huán)節(jié)的適用稅率計(jì)算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。收購煙葉、毛茶、水產(chǎn)品、原木、原竹、生漆、天然樹脂、牲畜產(chǎn)品、黑木耳、銀耳、貴重食品的單位和個人,按規(guī)定的收購環(huán)節(jié)的適用稅率計(jì)算繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
收購生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的國有、集體收購單位,代銷農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的國有、集體單位,發(fā)放蠶種、食用菌種的國有、集體單位以及發(fā)放水產(chǎn)品捕撈證的發(fā)證機(jī)關(guān),為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的扣繳義務(wù)人,分別按規(guī)定的生產(chǎn)環(huán)節(jié)或收購環(huán)節(jié)的適用稅率代扣代繳農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第七條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的應(yīng)納稅額,按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入和規(guī)定的稅率計(jì)算確定。
農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入,是指生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人取得的產(chǎn)品銷售收入,包括價外收入和其他各種補(bǔ)貼性收入,以人民幣計(jì)算。農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入難以確定的,由當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)按照農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際產(chǎn)量或?qū)嶋H收購量和國家規(guī)定的收購價格或市場價格計(jì)算核定。
對應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品連續(xù)加工的產(chǎn)成品,折算成原產(chǎn)品的實(shí)際收入作為計(jì)稅收入。
對在農(nóng)業(yè)稅計(jì)稅土地上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅人,照征農(nóng)業(yè)稅,但在計(jì)算征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅時,將農(nóng)業(yè)稅扣除。
第八條對農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅、免稅,按以下規(guī)定執(zhí)行:
(一)農(nóng)業(yè)科研機(jī)構(gòu)和農(nóng)業(yè)院校進(jìn)行科學(xué)試驗(yàn)所取得的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收入,在試驗(yàn)期間準(zhǔn)予免稅;
(二)對在新開發(fā)的灘涂、水面上生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的,自有收入時起一至三年內(nèi)準(zhǔn)予免稅;
(三)對民政部門尚在補(bǔ)助的納稅確有困難的貧困農(nóng)戶,準(zhǔn)予減稅或者免稅;
(四)對因自然災(zāi)害造成農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品歉收的,酌情準(zhǔn)予減稅或者免稅。
農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的減稅、免稅,由納稅人提出申請,經(jīng)區(qū)、縣財(cái)政機(jī)關(guān)審核,報(bào)市財(cái)政局批準(zhǔn)后方可執(zhí)行。具體減稅、免稅的審批程序和辦法,由市財(cái)政局另行規(guī)定。
第九條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間:生產(chǎn)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人為農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品收獲的當(dāng)天;收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人為收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品(即生產(chǎn)者出售)的當(dāng)天。
第十條納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起30日內(nèi),向當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)申報(bào)納稅。具體繳納稅款期限,由當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)確定。
第十一條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅在農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn)地繳納。收購農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的單位和個人在收購所在地繳納農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。在收購地發(fā)現(xiàn)生產(chǎn)環(huán)節(jié)應(yīng)稅未稅農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品的,收購所在地征收機(jī)關(guān)和扣繳義務(wù)人應(yīng)該負(fù)責(zé)補(bǔ)征或代扣代繳生產(chǎn)環(huán)節(jié)的農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅。
第十二條納稅人未如實(shí)申報(bào)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品實(shí)際收入的,由當(dāng)?shù)卣魇諜C(jī)關(guān)核定征稅。
第十三條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅由本市各級財(cái)政機(jī)關(guān)征收。
第十四條農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅的征收管理,依照本辦法執(zhí)行;本辦法未盡事宜,參照《中華人民共和國稅收征收管理法》和《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十五條從*納稅年度起,農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅依照本辦法計(jì)算征收。
第十六條各級財(cái)政征收機(jī)關(guān)可以根據(jù)需要,以農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅收入建立稅源培植基金,主要用于農(nóng)業(yè)特產(chǎn)品生產(chǎn),培值稅源。
一、“無租”里頭有學(xué)問
1.“無租”為虛,“有租”為實(shí)
隨著社會經(jīng)濟(jì)的迅猛發(fā)展,租金的形式千變?nèi)f化,對租金的認(rèn)識也要與時俱進(jìn)。不論形式,只要是因出租而取得的相關(guān)收入或其他經(jīng)濟(jì)利益都應(yīng)視為租金,不要錯將有租作無租。例如:甲租用乙的土地,合同期限為40年,無租金,甲在該土地上建商鋪用工出租,房屋的報(bào)建、產(chǎn)權(quán)屬于乙,甲負(fù)責(zé)出資建設(shè),合同期內(nèi)擁有使用權(quán),合同期滿后,土地及土地上的建筑物、附著物均無償歸還乙。此例中,乙并非真的沒有取得租金,其中房屋的造價可以視為甲付給乙的租金,這不是“無租合同”,而是“有租合同”。
2.“無租”背后藏關(guān)聯(lián)
“無租使用”常在關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生,出現(xiàn)不支付租金也不繳納稅費(fèi)的情況。例如:某市稅務(wù)機(jī)關(guān)在房地產(chǎn)稅源調(diào)查中就發(fā)現(xiàn),轄區(qū)內(nèi)A公司無償使用B公司(雙方都是有限責(zé)任公司)的一處房產(chǎn)。通過進(jìn)一步了解發(fā)現(xiàn),A公司和B公司沒有就該租賃行為繳納任何稅費(fèi)。經(jīng)核實(shí),A公司和B公司為同一自然人c所控制的關(guān)聯(lián)企業(yè)。例中A公司和B公司的“無租使用”行為明顯違背了獨(dú)立交易原則,最終也為此付出了代價:按照規(guī)定補(bǔ)繳了稅款,支付了滯納金和罰款。
除了上述常見情況外,有些熟知稅收知識的企業(yè)還會利用關(guān)聯(lián)方關(guān)系和稅收優(yōu)惠政策來進(jìn)行稅收籌劃,以達(dá)到少繳部分稅費(fèi)的曰的。因此,確定合同內(nèi)容的真實(shí)性就變得尤為重要和必要。
3.“無租”不納稅,稅收風(fēng)險(xiǎn)惹上身
有納納稅人缺乏相應(yīng)的稅收業(yè)務(wù)知識,認(rèn)為沒有租金就不是租賃行為,只是“借用”,沒有納稅義務(wù),不用進(jìn)行相應(yīng)稅費(fèi)的申報(bào),導(dǎo)致少繳、漏繳稅款,為自己帶來涉稅風(fēng)險(xiǎn)。例如,E公司和F公司兩公司相鄰,兩家公司老板關(guān)系較好,但不存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系。因E公司正在裝修,F(xiàn)公司就將其閑置的房屋無償租給E公司用工辦公。E公司認(rèn)為該房產(chǎn)不是本公司所有,自己不用繳納稅費(fèi);F公司認(rèn)為自己未取得租金收入,是E公司在實(shí)際使用,自己也不用繳納稅費(fèi),兩家公司都沒有申報(bào)繳納相關(guān)各稅費(fèi)。例中E公司和F公司誤以為“無租”就“無稅”,實(shí)際上已經(jīng)違反了稅收政策法規(guī)的規(guī)定,除了要補(bǔ)繳稅款和滯納金,還面臨著被處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
二、“無租”也“有稅”
對“無租使用”房產(chǎn)涉及的營業(yè)稅和附加、企業(yè)所得稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和印花稅,本文將從是否應(yīng)計(jì)征、應(yīng)如何計(jì)征、由誰承擔(dān)稅款幾個方面來進(jìn)行闡述。
1.營業(yè)稅
對于“無租使用”房產(chǎn),應(yīng)先按照“實(shí)質(zhì)重工形式”原則判斷出租方是否取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟(jì)利益。沒有收益或雙方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系的,根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第三十五條、第三十六條、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第七條的相關(guān)規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以核定征收。即使無償出租房產(chǎn),出租方也應(yīng)按“服務(wù)業(yè)租賃業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
2.企業(yè)所得稅
“無租使用”房產(chǎn)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅。如果出租方直接或間接取得了貨幣形式或非貨幣形式的租金收入,應(yīng)該并人收入總額中繳納企業(yè)所得稅;如果沒有獲得收益,雙方也不是關(guān)聯(lián)方,根據(jù)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》(試行)(國稅發(fā)[2008]30號)和《稅收征管法》第三十五條規(guī)定,由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收;如果雙方是關(guān)聯(lián)方關(guān)系,根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第四十一條和國家稅務(wù)總局《特別納稅調(diào)整實(shí)施辦法f試行)》(國稅發(fā)[2009]2號)的規(guī)定,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)對關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的明顯違背獨(dú)立交易原則的房產(chǎn)、土地租賃行為進(jìn)行調(diào)查、凋整,以免直接或間接導(dǎo)致國家總體稅收收入的減少。
3.城鎮(zhèn)土地使用稅
無償出租房產(chǎn)應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,稅款可能南出租方繳納,也可能南承租方繳納,符合條件的,可以享受免稅優(yōu)惠。根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》和國家稅務(wù)總局《關(guān)工土地使用稅若十具體問題的解釋和暫行規(guī)定》(同稅地[1988]15號)的規(guī)定,城鎮(zhèn)土地使用稅通常是由擁有土地使用權(quán)的單位或個人(出租方)繳納。在納稅人不在土地所在地,土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的,以及納稅單位“無租使用”免稅單位的土地時,由土地使用人來繳納土地使用稅。如果承租方為免稅單位,根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)工土地使用稅若干具體問題的補(bǔ)充規(guī)定》([89]國稅地字第140號)中第一條的規(guī)定,對免稅單位無償使用納稅單位的土地,免征城鎮(zhèn)土地使用稅。
4.印花稅
第二條凡在我區(qū)范圍內(nèi)出租私有房屋的個人(含外籍個人、華僑、港澳臺同胞)在本區(qū)范圍內(nèi)出租房屋而發(fā)生的應(yīng)稅行為,均適用本辦法。
第三條出租房屋的個人,為房屋租賃業(yè)稅收的納稅義務(wù)人。
將承租的房屋轉(zhuǎn)手再租的,對轉(zhuǎn)租人不征收房產(chǎn)稅。
第四條個人出租房屋取得的應(yīng)稅收入是指出租房屋所取得的全部收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他形式的收入。同一出租人出租兩處及兩處以上房屋的,其收入應(yīng)合并計(jì)算。
第五條出租房屋應(yīng)依法繳納下列稅費(fèi):營業(yè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、個人所得稅、土地使用稅、城市建設(shè)維護(hù)稅、教育費(fèi)附加,地方教育附加及地方水利建設(shè)基金等。
第六條個人出租房屋能提供真實(shí)、合法、有效租賃合同或協(xié)議的,主管地稅機(jī)關(guān)可據(jù)此征收稅款。
納稅人有下列情形之一的,主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定核定其應(yīng)納稅額:
(一)未按規(guī)定向主管地稅機(jī)關(guān)提供房屋租賃合同、協(xié)議等納稅資料的;
(二)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)地稅機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),但逾期仍不申報(bào)的;
(三)納稅人申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無正當(dāng)理由的;
(四)法律法規(guī)規(guī)定其他情形的。
第七條貴池區(qū)個人出租房屋核定應(yīng)納稅額的,一律按不同地段出租房屋的租金標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅依據(jù)核定征收“稅費(fèi)”,不同地段具體租金標(biāo)準(zhǔn)以主管地稅機(jī)關(guān)核定的租金為準(zhǔn)。
第八條計(jì)稅租金收入的計(jì)算公式為:計(jì)稅租金收入=出租面積×每平方米計(jì)稅租金。
第九條申報(bào)的租賃收入低于同地段的核定計(jì)稅租金標(biāo)準(zhǔn)的,以核定的租金標(biāo)準(zhǔn)為計(jì)稅依據(jù)征收“稅費(fèi)”。
第十條池州市貴池區(qū)地方稅務(wù)局對出租房屋實(shí)行稅務(wù)登記管理。出租房屋的納稅人必須在出租房屋之日起30日內(nèi)持相關(guān)資料到主管地稅機(jī)關(guān)登記出租房屋的相關(guān)情況。主管地稅機(jī)關(guān)必須建立出租房屋的稅源登記檔案,納入微機(jī)管理。
第十一條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審核自營房屋納稅人提供的有關(guān)資料。
自營房屋納稅人必須出具房產(chǎn)證、戶口簿、營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證以及主管地稅機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際征管需要要求納稅人提供的有關(guān)證件;營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證等有關(guān)證件必須與房產(chǎn)證、戶口簿相吻合;證明夫妻關(guān)系的需出示結(jié)婚證。凡不具備上述條件的一律按出租房屋核定征收“稅費(fèi)”。
第十二條主管地稅機(jī)關(guān)每年不定期開展出租房屋稅收專項(xiàng)清理檢查工作,對逾期未繳納“稅費(fèi)”的個人,稅務(wù)機(jī)關(guān)將依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和有關(guān)稅收法律、法規(guī)及規(guī)章的規(guī)定予以處罰。
第十三條承租人應(yīng)根據(jù)主管地稅機(jī)關(guān)的要求,提供出租人的住址、電話等有關(guān)信息資料,因承租人不能準(zhǔn)確提供出租人有關(guān)信息資料,致使主管地稅機(jī)關(guān)無法找到出租人的,由承租人依法繳納有關(guān)稅收。
第十四條主管地稅機(jī)關(guān)需調(diào)取出租人身份信息、產(chǎn)權(quán)資料和經(jīng)營情況的,*、房產(chǎn)、工商等部門應(yīng)予配合并提供相應(yīng)信息、資料。
第十五條納稅人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的納稅期限,申報(bào)繳納出租房屋的應(yīng)納地方各稅。納稅人未按規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴(yán)重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。納稅人未按規(guī)定期限繳納稅款的,稅務(wù)機(jī)關(guān)除責(zé)令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。逾期仍未繳納的,可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。
偷稅抗稅情節(jié)嚴(yán)重,涉嫌犯罪的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。
出租人未按規(guī)定開具發(fā)票的或承租人未按規(guī)定取得發(fā)票的,由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正,可以并處一萬元以下的罰款。
第十六條國家公務(wù)人員有出租房屋行為的,應(yīng)帶頭遵守稅法規(guī)定,辦理稅務(wù)登記,履行納稅義務(wù)。國家公務(wù)人員出租房屋不依法履行納稅義務(wù),由主管地稅機(jī)關(guān)依法給予行政處罰并通報(bào)其所在單位,由其所在單位進(jìn)行批評教育。
第十七條稅務(wù)人員利用職務(wù)上的便利,收受或者索取納稅人財(cái)物或者謀取其他不正當(dāng)利益,構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責(zé)任;尚不構(gòu)成犯罪的,依法給予行政處分。
土地增值稅基本介紹土地增值稅(land appreciation tax ),是指對土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓及出售建筑物時所產(chǎn)生的價格增值量征收的稅種。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率,例如增值額未超過50%的部分,稅率為30%,增值額超過200%的部分,稅率為60%。課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率。20xx年11月24日央視報(bào)道稱全國房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)繳未繳的土地增值稅總額超過3.8萬億。
土地增值稅是指轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人,以轉(zhuǎn)讓所取得的收入包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入為計(jì)稅依據(jù)向國家繳納的一種稅賦,不包括以繼承、贈與方式無償轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的行為。納稅人為轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)、并取得收入的單位和個人。課稅對象是指有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權(quán)所取得的增值額。土地價格增值額是指轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的收入減除規(guī)定的房地產(chǎn)開發(fā)成本、費(fèi)用等支出后的余額。土地增值稅實(shí)行四級超額累進(jìn)稅率。
中華人民共和國土地增值稅暫行條例第一條 為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場交易秩序,合理調(diào)節(jié)土地增值收益,維護(hù)國家權(quán)益,制定本條例。
第二條 轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物(以下簡稱轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn))并取得收入的單位和個人,為土地增值稅的納稅義務(wù)人(以下簡稱納稅人),應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納土地增值稅。
第三條 土地增值稅按照納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的增值額和本條例第七條規(guī)定的稅率計(jì)算征收。
第四條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入減除本條例第六條規(guī)定扣除項(xiàng)目金額后的余額,為增值額。
第五條 納稅人轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)所取得的收入,包括貨幣收入、實(shí)物收入和其他收入。
第六條 計(jì)算增值額的扣除項(xiàng)目:
(一)取得土地使用權(quán)所支付的金額;
(二)開發(fā)土地的成本、費(fèi)用;
(三)新建房及配套設(shè)施的成本、費(fèi)用,或者舊房及建筑物的評估價格;
(四)與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金;
(五)財(cái)政部規(guī)定的其他扣除項(xiàng)目。
第七條 土地增值稅實(shí)行四級超率累進(jìn)稅率:
增值額未超過扣除項(xiàng)目金額50%的部分,稅率為30%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額50%、未超過扣除項(xiàng)目金額100%的部分,稅率為40%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額100%、未超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為50%。
增值額超過扣除項(xiàng)目金額200%的部分,稅率為60%。
第八條 有下列情形之一的,免征土地增值稅:
(一)納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售,增值額未超過扣除項(xiàng)目金額20%的;
(二)因國家建設(shè)需要依法征用、收回的房地產(chǎn)。
第九條 納稅人有下列情形之一的,按照房地產(chǎn)評估價格計(jì)算征收:
(一)隱瞞、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價格的;
(二)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;
(三)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價格低于房地產(chǎn)評估價格,又無正當(dāng)理由的。
第十條 納稅人應(yīng)當(dāng)自轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂之日起七日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào),并在稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的期限內(nèi)繳納土地增值稅。
第十一條 土地增值稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。土地管理部門、房產(chǎn)管理部門應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供有關(guān)資料,并協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)依法征收土地增值稅。
第十二條 納稅人未按照本條例繳納土地增值稅的,土地管理部門、房產(chǎn)管理部門不得辦理有關(guān)的權(quán)屬變更手續(xù)。
第十三條 土地增值稅的征收管理,依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及本條例有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第二條凡依法由自治縣國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局(以下簡稱稅務(wù)機(jī)關(guān))征收各項(xiàng)稅費(fèi)的保障工作,均適用本辦法。
第三條自治縣的稅費(fèi)征收保障工作遵循“政府主導(dǎo)、稅務(wù)主管、部門配合、司法保障、社會參與”的原則。
自治縣將稅費(fèi)保障工作納入年度重點(diǎn)目標(biāo)責(zé)任制考核內(nèi)容,具體考核辦法另行制定。
第四條各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))人民政府及相關(guān)單位(部門)應(yīng)當(dāng)支持稅務(wù)機(jī)關(guān)依法履行職責(zé),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法定稅費(fèi)率計(jì)征稅費(fèi)。
禁止任何單位和部門違法制定涉稅費(fèi)文件。
第五條各相關(guān)單位(部門)要不斷完善電子政務(wù)平臺,加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)建設(shè),配合稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)涉稅費(fèi)信息采集的社會化和信息化。
自治縣人民政府各行政管理部門、各金融保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府以及殘疾人聯(lián)合會和縣綜合招投標(biāo)中心,應(yīng)當(dāng)實(shí)現(xiàn)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的網(wǎng)絡(luò)互通,為稅費(fèi)源庫提供數(shù)據(jù)接口,無償提供納稅人、繳費(fèi)人的涉稅費(fèi)信息,實(shí)現(xiàn)相關(guān)涉稅費(fèi)信息實(shí)時共享。
第六條自治縣稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期向各有關(guān)單位(部門)和各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府通報(bào)、反饋涉稅費(fèi)信息利用情況。
第七條自治縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對同一納稅人的稅務(wù)登記應(yīng)當(dāng)采用同一稅務(wù)登記代碼。應(yīng)當(dāng)定期交換納稅人戶籍?dāng)?shù)據(jù)、稅收收入數(shù)據(jù)以及其他基礎(chǔ)數(shù)據(jù)等信息,共同做好聯(lián)合宣傳、聯(lián)合登記、聯(lián)合定稅、聯(lián)合檢查,建立國稅、地稅稅收征管信息交換平臺,保障國稅、地稅征收管理信息的實(shí)時交換和比對。
下列情形應(yīng)征收的地方稅費(fèi),由地方稅務(wù)局委托國家稅務(wù)局代征:
(一)主體稅種由國家稅務(wù)局征管的個體工商戶應(yīng)繳納的地方稅費(fèi);
(二)臨時代開發(fā)票應(yīng)繳納的地方稅費(fèi)。
第八條自治縣發(fā)展和改革局應(yīng)將全縣國民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃、固定資產(chǎn)投資、項(xiàng)目及執(zhí)行情況分析報(bào)告定期提供給稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第九條自治縣財(cái)政局應(yīng)當(dāng)會同稅務(wù)機(jī)關(guān)做好稅費(fèi)源的調(diào)研工作。在編制、調(diào)整稅費(fèi)收入預(yù)算草案時,應(yīng)當(dāng)充分聽取稅務(wù)機(jī)關(guān)的意見,使之與本行政區(qū)域的稅費(fèi)源相適應(yīng),保證稅費(fèi)收入與地方經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展?fàn)顩r協(xié)調(diào)。
第十條自治縣審計(jì)局應(yīng)當(dāng)將被審計(jì)單位稅費(fèi)政策執(zhí)行情況作為審計(jì)內(nèi)容,并及時將審計(jì)出的稅費(fèi)違法行為通報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十一條自治縣公安機(jī)關(guān)與稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立保障工作機(jī)制,依法查處偷稅、逃稅、抗稅等違法犯罪行為,維護(hù)正常的稅收秩序,加大打擊偽造、變造、販賣假發(fā)票及利用假發(fā)票進(jìn)行犯罪的力度,共同加強(qiáng)交通運(yùn)輸、房屋租賃行業(yè)稅費(fèi)管理。對稅務(wù)機(jī)關(guān)在查處涉稅違法行為中移送的涉嫌犯罪案件,及時立案偵查。
第十二條自治縣工商行政管理局應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立登記信息交換與共享制度,定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)辦理設(shè)立(開業(yè))、變更、注銷(歇業(yè))登記以及吊銷營業(yè)執(zhí)照的信息,對稅務(wù)機(jī)關(guān)提請吊銷工商營業(yè)執(zhí)照的,工商行政管理局應(yīng)當(dāng)及時依法處理。
第十三條自治縣國土資源局應(yīng)當(dāng)定期將發(fā)放、變更、注銷土地使用證書、礦山開采許可證及土地收儲、征用、出讓、出租、交易、國土整治項(xiàng)目、各類應(yīng)稅礦產(chǎn)儲量計(jì)劃及實(shí)際開采量、土地交易基準(zhǔn)價等有關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān),共同加強(qiáng)稅源控管,先繳稅后發(fā)證。
第十四條自治縣房地產(chǎn)管理局定期將發(fā)放、變更、注銷房產(chǎn)證書,房產(chǎn)出讓、出租、交易和辦理房屋所有權(quán)初始、轉(zhuǎn)移、變更、注銷登記與房產(chǎn)交易基準(zhǔn)價等信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān),共同加強(qiáng)稅源控管,先繳稅后發(fā)證。
第十五條銀行和其他金融機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶中登錄稅務(wù)登記證件號碼,并在稅務(wù)登記證件中登錄納稅人的賬戶賬號。積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)做好網(wǎng)上辦稅工作。
在稅務(wù)機(jī)關(guān)依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人開立賬戶情況、實(shí)施稅收保全、稅收強(qiáng)制執(zhí)行措施時,不得推諉和拖延。
外匯指定銀行在辦理非貿(mào)易及資本項(xiàng)目售付匯時,應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格審核完稅證明和免稅文件。
第十六條自治縣人力資源和社會保障局要統(tǒng)一社會保險(xiǎn)費(fèi)參保單位的社會保險(xiǎn)登記號碼,定期向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供繳費(fèi)人社會保險(xiǎn)登記、變更登記、注銷登記及社會保險(xiǎn)費(fèi)核定情況,并聯(lián)合財(cái)政、地稅部門定期開展繳費(fèi)人的戶籍、欠費(fèi)清理,實(shí)行分類管理。經(jīng)地方稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)用人單位多報(bào)、少報(bào)或漏報(bào)社會保險(xiǎn)費(fèi)額的,應(yīng)及時反饋給人力資源和社會保障局,由人力資源和社會保障局依法處理。
第十七條自治縣環(huán)境保護(hù)局應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的聯(lián)系,共同建立排污費(fèi)征收核定數(shù)據(jù)交換共享平臺和系統(tǒng),及時傳遞排污費(fèi)核定數(shù)據(jù),定期與稅務(wù)機(jī)關(guān)共同分析研究排污費(fèi)征收管理工作中存在的問題,理順環(huán)保、稅務(wù)、企業(yè)三者之間核定、征收、繳納關(guān)系。
第十八條自治縣安全生產(chǎn)監(jiān)督管理局應(yīng)及時將礦山安全生產(chǎn)許可、生產(chǎn)以及礦山企業(yè)合并與分立等相關(guān)信息提供給稅務(wù)機(jī)關(guān),共同加強(qiáng)稅源控管。
第十九條各建設(shè)單位在工程承攬以及中標(biāo)合同簽定后,應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供工程項(xiàng)目資料、項(xiàng)目合同備案信息和拆遷動態(tài)信息。
第二十條有關(guān)單位(部門)應(yīng)當(dāng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)加強(qiáng)溝通,建立健全涉稅費(fèi)信息共享制度,定期將下列信息以書面或電子信息的形式通報(bào)給稅務(wù)機(jī)關(guān):
(一)發(fā)放、變更、注銷生產(chǎn)經(jīng)營許可證的信息;
(二)社會團(tuán)體、福利企業(yè)和高新企業(yè)認(rèn)定、殘疾人證件管理信息;
(三)組織機(jī)構(gòu)代碼登記、變更、注銷等信息;
(四)辦理鑒證、公證信息;
(五)煙葉收購計(jì)劃、收購數(shù)量、收購品種和收購金額等信息;
(六)企業(yè)境外投資有關(guān)信息;
(七)外籍人員出入境、就業(yè)和流動信息;
(八)本縣勞動者就業(yè)失業(yè)登記證發(fā)放信息;
(九)體育、福利彩票中出單注獎金超過萬元大獎信息;
(十)個人出版作品、向境外匯出工資、勞務(wù)費(fèi)等信息;
(十一)企業(yè)進(jìn)出口貿(mào)易等信息;
(十二)文藝演出、體育賽事舉辦信息;
(十三)車輛登記、年檢、變更、運(yùn)營管理情況等信息;
(十四)其他涉稅費(fèi)信息。
第二十一條自治縣稅務(wù)機(jī)關(guān)對零星分散和異地繳納的稅費(fèi)委托代征時,有關(guān)單位(部門)應(yīng)當(dāng)給予支持和協(xié)助。
第二十二條各有關(guān)單位(部門)要積極配合稅務(wù)機(jī)關(guān)推廣應(yīng)用稅控裝置。
第二十三條各單位(部門)、企事業(yè)單位應(yīng)該嚴(yán)格財(cái)務(wù)制度。凡屬于發(fā)票管理范圍的票據(jù),都應(yīng)當(dāng)依法納入發(fā)票監(jiān)管范圍,對報(bào)賬時的原始發(fā)票進(jìn)行認(rèn)真審核,凡不符合規(guī)定的票據(jù),不得作為報(bào)銷憑證。發(fā)現(xiàn)不按規(guī)定使用發(fā)票的,應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)。