對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書精選(九篇)

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第1篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)復(fù)核，是指審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員依法對(duì)審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料進(jìn)行審核，并提出復(fù)核意見的行為。

本準(zhǔn)則所稱審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書均為代擬稿。

第三條審計(jì)機(jī)關(guān)的法制機(jī)構(gòu)是本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)。

未設(shè)立法制機(jī)構(gòu)的審計(jì)機(jī)關(guān)，應(yīng)當(dāng)確立本機(jī)關(guān)的復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員。

第四條審計(jì)組所在部門向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)提交審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書以及所附審計(jì)報(bào)告等材料前，應(yīng)當(dāng)經(jīng)復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核。

第五條審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)向復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員提交下列復(fù)核材料：

（一）審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書；

（二）審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿及審計(jì)證據(jù)；

（三）被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見；

（四）審計(jì)組對(duì)被審計(jì)單位意見的說明或者修改意見；

（五）審計(jì)組所在部門對(duì)審計(jì)報(bào)告的審核意見；

（六）審計(jì)定性、處理、處罰適用的法律、法規(guī)、規(guī)章；

（七）復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員要求提交的其他相關(guān)材料。

第六條復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員收到復(fù)核材料后，應(yīng)當(dāng)辦理簽收手續(xù)。

第七條復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員依照法律、法規(guī)、規(guī)章，對(duì)下列事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核：

（一）是否按照審計(jì)方案確定的審計(jì)范圍和審計(jì)目標(biāo)實(shí)施審計(jì)；審計(jì)工作是否符合相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則；

（二）與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的事實(shí)是否清楚；

（三）收集的審計(jì)證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性和合法性；

（四）適用法律、法規(guī)、規(guī)章是否正確；

（五）對(duì)違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為的定性是否準(zhǔn)確，處理、處罰意見是否適當(dāng)；

（六）審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)建議、審計(jì)移送處理是否適當(dāng)；

（七）審計(jì)程序是否符合規(guī)定；

（八）其他需要復(fù)核的事項(xiàng)。

第八條復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員在復(fù)核過程中，發(fā)現(xiàn)主要事實(shí)不清，證據(jù)不充分，或者其他復(fù)核材料不完整的，應(yīng)當(dāng)通知審計(jì)組所在部門限期補(bǔ)正。

第九條復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)自收到復(fù)核材料之日起七個(gè)工作日內(nèi)提出復(fù)核意見。特殊情況下，提出復(fù)核意見的時(shí)間可以適當(dāng)延長(zhǎng)，但最長(zhǎng)不得超過十個(gè)工作日。

遇有本辦法第八條規(guī)定的情形時(shí)，補(bǔ)正材料的時(shí)間不包括在復(fù)核時(shí)間內(nèi)。

第十條復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員復(fù)核后，應(yīng)當(dāng)提出復(fù)核意見，出具復(fù)核意見書。

復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)包括下列要素：

（一）標(biāo)題；

（二）主送機(jī)構(gòu)（審計(jì)組所在部門）；

（三）復(fù)核意見；

（四）復(fù)核機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人或者專職復(fù)核人員簽名；

（五）提出復(fù)核意見的日期。

第十一條復(fù)核工作結(jié)束后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)將復(fù)核意見書連同復(fù)核材料退還審計(jì)組所在部門。審計(jì)組所在部門認(rèn)為復(fù)核意見正確的，應(yīng)當(dāng)修改審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書，連同復(fù)核意見書一并報(bào)送審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或者提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

審計(jì)組所在部門對(duì)復(fù)核意見如有異議，應(yīng)當(dāng)報(bào)請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)或者提交審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審定。

第十二條復(fù)核意見書應(yīng)當(dāng)歸入審計(jì)檔案。

第十三條年度終結(jié)后，復(fù)核機(jī)構(gòu)或者專職復(fù)核人員應(yīng)當(dāng)對(duì)本年度審計(jì)復(fù)核工作進(jìn)行分析、總結(jié)，向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)提交審計(jì)復(fù)核情況報(bào)告。

第2篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

【關(guān)鍵詞】審計(jì)； 質(zhì)量； 控制

在公司內(nèi)部審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)人員及公司管理層關(guān)心的是如何確保審計(jì)工作質(zhì)量，提高審計(jì)工作水平。這是一個(gè)全面而又復(fù)雜的問題，是審計(jì)工作水平的綜合反映和集中體現(xiàn)，因此，提升審計(jì)工作水平必須在控制和提高審計(jì)質(zhì)量上下功夫。

提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量涉及的因素很多，包括法治環(huán)境、管理認(rèn)識(shí)和管理部門水平、審計(jì)技術(shù)方法、審計(jì)人員素質(zhì)等。從審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的角度來看，有三點(diǎn)必須明確，第一，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)過程，包括計(jì)劃―實(shí)施―報(bào)告―復(fù)核―整改等各個(gè)環(huán)節(jié)；第二，審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制是一個(gè)體系，包括審計(jì)人員、審計(jì)組、審計(jì)部門、管理層在內(nèi)的相關(guān)機(jī)構(gòu)和人員；第三，審計(jì)質(zhì)量控制的核心是分清責(zé)任，責(zé)任明確才能很好地對(duì)審計(jì)過程和各個(gè)層次人員的工作質(zhì)量進(jìn)行控制，也便于進(jìn)行責(zé)任追究，具體應(yīng)從以下方面進(jìn)行。

一、確定審計(jì)項(xiàng)目和制定審計(jì)工作計(jì)劃

這一環(huán)節(jié)質(zhì)量控制的目標(biāo)主要是確定審計(jì)項(xiàng)目的重要性，要具有針對(duì)性和可行性。所謂重要性，是指立項(xiàng)的項(xiàng)目必須是符合內(nèi)部管理的需要，如企業(yè)內(nèi)部管理的簿弱環(huán)節(jié)，或重點(diǎn)的領(lǐng)域、重點(diǎn)部門，重點(diǎn)投資領(lǐng)域，以及事關(guān)企業(yè)內(nèi)部職工切身利益或關(guān)系企業(yè)的改革發(fā)展、穩(wěn)定大局的重大事項(xiàng)。所謂針對(duì)性，主要有兩層含義：一是必須緊緊圍繞企業(yè)的發(fā)展和重要工作部署，二是審計(jì)立項(xiàng)的目的明確。所謂可行性，是指審計(jì)立項(xiàng)必須符合內(nèi)部管理的需要，適合內(nèi)部審計(jì)人力資源的現(xiàn)狀。

二、審前調(diào)查與編制審計(jì)工作方案

審前調(diào)查是制定審計(jì)工作方案的基礎(chǔ)。集團(tuán)公司內(nèi)部審計(jì)規(guī)范對(duì)審前調(diào)查的內(nèi)容和編制方法都有詳細(xì)規(guī)定，但是，在實(shí)際工作中由于有的內(nèi)審人員不搞審計(jì)調(diào)查，總以為是內(nèi)部單位，比較了解，特別是因?yàn)槊窟^兩年又審的單位，自以為情況熟悉無須調(diào)查；還有就是自以為比較熟悉內(nèi)部單位，雖搞調(diào)查也是蜻蜓點(diǎn)水不深不細(xì)，只了解一些基本的人員、機(jī)構(gòu)和核算形式，而具體到如資金的劃拔等運(yùn)轉(zhuǎn)情況了解得不夠。由此使審計(jì)工作方案簡(jiǎn)單，重點(diǎn)不突出，針對(duì)性差。

三、審計(jì)日記和審計(jì)底稿

審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿是兩個(gè)適用于不同范圍的內(nèi)容。審計(jì)的主要成果和查出的問題，是需要被審計(jì)單位認(rèn)可并簽字畫押的；而審計(jì)工作過程的記錄，主要反映的是審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法，它是不需要被審計(jì)單位簽字認(rèn)可的，這兩方面的記錄都是十分必要的。前者是編制審計(jì)報(bào)告、下達(dá)審計(jì)意見書和整改的依據(jù)，后者是檢查審計(jì)人員工作狀況、分清審計(jì)責(zé)任、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)所必不可少的。由于審計(jì)工作底稿記錄兩方面的內(nèi)容，加上對(duì)工作過程的記錄并沒有具體的檢查措施，因而在實(shí)際工作中，就只注重審計(jì)問題的記錄而忽視審計(jì)工作過程的記錄。審計(jì)人員不記錄工作過程只記錄查出的幾個(gè)問題，不能很好地分清審計(jì)責(zé)任和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，一旦經(jīng)審計(jì)過的單位暴露出新的問題，便無法分清審計(jì)時(shí)是否檢查過這個(gè)環(huán)節(jié)，是通過什么方式檢查的，找過哪些人了解情況等等，因此，應(yīng)該對(duì)目前的審計(jì)工作底稿進(jìn)行改進(jìn)，實(shí)行審計(jì)日記和審計(jì)底稿兩種文本，前者記錄審計(jì)人員工作過程，包括查看了哪些賬目、資料和文件，做了哪些取證工作，找哪些人了解過情況等等；后者主要記錄審計(jì)成果，包括查出的主要問題，審計(jì)日記可以一日一記，也可以每一個(gè)工作段一記，審計(jì)底稿則應(yīng)一事一記，同一類事項(xiàng)可做一個(gè)底稿，后面附上原始材料或取證材料。從審計(jì)日記應(yīng)用情況來看，審計(jì)日記應(yīng)由審計(jì)人員填寫，審計(jì)組長(zhǎng)審核簽字，交審計(jì)組主審，與審計(jì)項(xiàng)目資料一起歸檔。審計(jì)底稿由審計(jì)人員編制，經(jīng)審計(jì)主審審核后，交被審計(jì)單位簽字，后由主審附在審計(jì)報(bào)告后面一并存檔備查。

四、審計(jì)報(bào)告（意見）征求意見稿和審計(jì)報(bào)告（意見）

審計(jì)報(bào)告（意見）是審計(jì)工作情況和結(jié)果的集中反映，它應(yīng)該起到三個(gè)作用：一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向管理層主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目結(jié)果的文件，二是審計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)后向被審計(jì)單位下達(dá)審計(jì)結(jié)論的方式，三是載明審計(jì)機(jī)構(gòu)要求被審計(jì)單位履行審計(jì)意見的作為。審計(jì)組實(shí)施審計(jì)后需起草審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)報(bào)告初稿，以不同方式向被審計(jì)單位以書面方式送達(dá)征求意見。目前采用的是以審計(jì)機(jī)構(gòu)名義征求意見的方式，比較合理，有利于有效控制審計(jì)質(zhì)量。征求意見后，審計(jì)部門應(yīng)對(duì)審計(jì)意見書或?qū)徲?jì)報(bào)告再行修改，向管理層或主管領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，經(jīng)把關(guān)簽發(fā)后，向被審計(jì)單位出具正式審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見書。內(nèi)部審計(jì)出于管理控制目的，不再像政府審計(jì)似的出具審計(jì)處理處罰規(guī)定，但結(jié)果、效果、目的是同樣的。所以審計(jì)意見書或報(bào)告包括對(duì)被審計(jì)單位審計(jì)出問題的處理、整改事項(xiàng)是比較合理的。需要特別指出的是審計(jì)報(bào)告或?qū)徲?jì)意見的簽發(fā)是審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的最后一個(gè)也是最重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)工作多少年來一直比較突出這個(gè)環(huán)節(jié)，形成了一整套比較規(guī)范的做法，為審計(jì)質(zhì)量的提高發(fā)揮了應(yīng)有作用。

第3篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

一、何時(shí)需要編寫審計(jì)日記

筆者認(rèn)為審計(jì)人員按照審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)就應(yīng)當(dāng)每日編寫審計(jì)日記。雖然審前調(diào)查期間審計(jì)人員不必編寫審計(jì)日記，但應(yīng)該編制審前調(diào)查記錄，記錄審前調(diào)查具體情況。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)組成員一般不再編寫審計(jì)日記。如果部分審計(jì)人員又進(jìn)行了補(bǔ)充取證等現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作，則應(yīng)該在當(dāng)日編寫審計(jì)日記，如實(shí)記錄這些現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作。如果審計(jì)人員在起草、修改審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、移送處理等文書期間，對(duì)前期工作成果作出重大修改，如改變審計(jì)查出問題的事實(shí)表述、定性、處理措施等，應(yīng)該在當(dāng)日編寫審計(jì)日記，記錄重大修改或重大決策的原因和過程。

現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)期間，審計(jì)人員臨時(shí)從事其他工作或者請(qǐng)假的，應(yīng)當(dāng)從返回審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)當(dāng)日起續(xù)寫審計(jì)日記，并在其中注明此前沒有參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的原因?，F(xiàn)場(chǎng)審計(jì)情況復(fù)雜，很可能遇有特殊情形不能當(dāng)日編寫審計(jì)日記，則應(yīng)當(dāng)于次日補(bǔ)記。如，為取得審計(jì)證據(jù)，審計(jì)人員與被審計(jì)單位人員一直從5日下午僵持至6日凌晨，那么審計(jì)人員確實(shí)無法在5日當(dāng)日編寫審計(jì)日記，則應(yīng)當(dāng)在6日盡快補(bǔ)記5日的審計(jì)日記。

二、審計(jì)日記應(yīng)記載的主要內(nèi)容

按照6號(hào)令的要求，審計(jì)日記記載的審計(jì)工作具體內(nèi)容包括：審計(jì)事項(xiàng)的名稱、實(shí)施審計(jì)的步驟和方法、審計(jì)查閱的資料名稱和數(shù)量、審計(jì)人員的專業(yè)判斷和查證結(jié)果、其他需要記錄的情況。在具體內(nèi)容上如：從事組織、管理、協(xié)調(diào)等工作的人員，應(yīng)將上述工作記入本人的審計(jì)日記。比如，審計(jì)組組長(zhǎng)、副組長(zhǎng)或者主審召開小型碰頭會(huì)，通報(bào)各自工作進(jìn)展情況和發(fā)展的疑點(diǎn)線索，分析研究，確定下一步工作重點(diǎn)，明確工作步驟和具體分工。這種小型碰頭會(huì)是審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行決策的重要形式，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量起著非常重要的作用，應(yīng)該在審計(jì)日記中如實(shí)記載。即使在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后，如果審計(jì)人員對(duì)前期工作成果作出重大修改，或者作出重大決策的，如從審計(jì)報(bào)告中刪掉一個(gè)問題，也應(yīng)當(dāng)將研究過程和結(jié)果如實(shí)記入審計(jì)日記。

三、有交叉審計(jì)事項(xiàng)如何編寫審計(jì)日記和工作底稿

筆者認(rèn)為審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)多個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)該在不同審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)日記中分別記載；審計(jì)人員同時(shí)承擔(dān)同一審計(jì)項(xiàng)目的多個(gè)審計(jì)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在同一審計(jì)日記中依次記載；多名審計(jì)人員共同承擔(dān)同一審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在各自的審計(jì)日記中分別記載。

四、關(guān)于編寫審計(jì)事項(xiàng)的具體內(nèi)容

根據(jù)國(guó)家審計(jì)署“6號(hào)令”的決定：對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為以及對(duì)審計(jì)結(jié)論有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)都當(dāng)在編寫審計(jì)日記的基礎(chǔ)上，認(rèn)真編制好審計(jì)工作底稿。

特別是對(duì)違法違規(guī)問題、審計(jì)評(píng)價(jià)所涉及的重要事項(xiàng)、被審計(jì)單位基本情況的重要數(shù)據(jù)、群眾舉報(bào)事項(xiàng)等都應(yīng)該編制審計(jì)工作底稿等。

五、要認(rèn)真編寫好工作底稿編號(hào)

為了準(zhǔn)確規(guī)范便于查找核對(duì)，依據(jù)“6號(hào)令”的要求審計(jì)工作底稿一定要統(tǒng)一編號(hào)，并要求“審計(jì)日記與審計(jì)證據(jù)審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)頭等應(yīng)當(dāng)在審計(jì)日記中通過索引號(hào)加以注明?！倍乙笤趯徲?jì)工作底稿中注明該底稿與審計(jì)日記的對(duì)應(yīng)關(guān)系。為此，審計(jì)人員應(yīng)及時(shí)指定專用專人按審計(jì)實(shí)施方案所列出的審計(jì)事項(xiàng)對(duì)應(yīng)順序，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行統(tǒng)一的流水編號(hào)，作為審計(jì)工作底稿的索引號(hào)。

六、怎樣編制審計(jì)工作底稿匯總表

筆者認(rèn)為在以往的審計(jì)項(xiàng)目檔案中，審計(jì)工作底稿與審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定書、移送處理書的對(duì)應(yīng)關(guān)系不夠明確，難以相互核對(duì)。為方便查閱審計(jì)項(xiàng)目檔案，本人在工作實(shí)踐中體會(huì)到：審計(jì)組應(yīng)當(dāng)指定專人編制“審計(jì)工作底稿匯總表”，反映審計(jì)報(bào)告所列事項(xiàng)與審計(jì)工作底稿的對(duì)應(yīng)關(guān)系，審計(jì)工作底稿匯總表應(yīng)作為證明類材料，歸入審計(jì)檔案，排列在審計(jì)工作底稿之前。

目前審計(jì)工作底稿匯總表還沒有統(tǒng)一格式，廣大審計(jì)工作者還可以大膽開拓創(chuàng)新。筆者建議首先看把審計(jì)工作底稿的統(tǒng)一流水編號(hào)排成一列，然后在每一行注明該審計(jì)工作底稿對(duì)應(yīng)審計(jì)實(shí)施方案的哪一部份，對(duì)應(yīng)審計(jì)報(bào)告的哪一部和對(duì)應(yīng)審計(jì)決定書的哪一部分和對(duì)應(yīng)移送處理書的哪一部分等。

七、審計(jì)報(bào)告應(yīng)怎樣去征求被審計(jì)單位的意見

本人認(rèn)為首先要注意，征求被審計(jì)單位意見的是審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告，其基本內(nèi)容應(yīng)與審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告一致但形式上有所不同。

第4篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

一、作者不同。審計(jì)報(bào)告征求意見稿的作者是執(zhí)行審計(jì)任務(wù)的審計(jì)組，由審計(jì)組組長(zhǎng)或者主審或者審計(jì)組長(zhǎng)委托的其他審計(jì)組成員起草。審計(jì)報(bào)告和審計(jì)結(jié)果報(bào)告的作者則是發(fā)文的審計(jì)機(jī)關(guān)，由審計(jì)組所在的業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)起草。

二、接受主體不同。審計(jì)報(bào)告征求意見稿的接受主體是派出審計(jì)組的審計(jì)機(jī)關(guān)。審計(jì)結(jié)果報(bào)告的接受主體是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的委托機(jī)關(guān)，一般是組織部門或被審計(jì)單位的主管部門。而審計(jì)報(bào)告接受主體則是不確定的。部門、單位、組織、企業(yè)和個(gè)人均可能是該報(bào)告的接受主體。雖然審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的接受主體不能完全確定，但一般可以根據(jù)與被審計(jì)單位的關(guān)系緊密程度確定主要接受主體，如行政事業(yè)單位進(jìn)行的財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)，那么財(cái)政機(jī)關(guān)和該單位的主管部門則是該報(bào)告的主要接受主體。

三、標(biāo)題不同。審計(jì)組的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）；審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)報(bào)告的標(biāo)題為審計(jì)報(bào)告；而審計(jì)結(jié)果報(bào)告的標(biāo)題應(yīng)包括審計(jì)機(jī)關(guān)的名稱，被審計(jì)責(zé)任人的姓名、職務(wù)、任職單位的名稱，審計(jì)項(xiàng)目名稱和文種。一般可表述為“關(guān)于某某（被審計(jì)單位）某某（領(lǐng)導(dǎo)干部職務(wù)和姓名）同志任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果的報(bào)告。

四、格式不同。審計(jì)報(bào)告征求意見稿與審計(jì)報(bào)告格式基本相同，主要分前言、被審計(jì)單位基本情況、審計(jì)評(píng)價(jià)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題及處理情況（征求意見稿為處理建議）、審計(jì)建議等五個(gè)部分。二者的區(qū)別主要表現(xiàn)在所處的地位不同，征求意見稿是站在審計(jì)組的立場(chǎng)上，將審計(jì)結(jié)果報(bào)告給審計(jì)機(jī)關(guān)。而審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益發(fā)表審計(jì)意見的書面文書。審計(jì)結(jié)果報(bào)告主要分前言、被審計(jì)責(zé)任人的職責(zé)范圍、經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況、審計(jì)評(píng)價(jià)等四個(gè)部分。

五、內(nèi)容與重點(diǎn)不同。審計(jì)報(bào)告征求意見稿是審計(jì)報(bào)告的基礎(chǔ)稿，但并不是其初稿。此二者在內(nèi)容上大致相同，主要區(qū)別在審計(jì)組的報(bào)告只是對(duì)審計(jì)結(jié)果根據(jù)重要性水平進(jìn)行取舍后，如實(shí)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)所作的工作報(bào)告，并對(duì)所審計(jì)出來的問題提出其適用的法律、法規(guī)及相關(guān)政策與處理處罰建議。而審計(jì)報(bào)告則是審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)審計(jì)組的報(bào)告進(jìn)行復(fù)核的基礎(chǔ)上，對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益進(jìn)行評(píng)價(jià)，并對(duì)其存在的違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支行為，依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)，在法定的職權(quán)范圍內(nèi)作出審計(jì)處理、處罰。而審計(jì)結(jié)果報(bào)告的重點(diǎn)是被審計(jì)責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)職責(zé)履行情況及對(duì)所審計(jì)出的問題的責(zé)任界定。審計(jì)評(píng)價(jià)不僅包括其所在單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支的真實(shí)、合法、效益等方面，還必須包括其職責(zé)履行情況、重大經(jīng)濟(jì)決策情況及個(gè)人廉政自律情況。

第5篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

一、聯(lián)合國(guó)審計(jì)的主要特點(diǎn)

一是審計(jì)程序上強(qiáng)調(diào)規(guī)范、科學(xué)、高效。在準(zhǔn)備階段，通過問卷調(diào)查、內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等手段全面了解被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、分析其業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制環(huán)境，確定重要性水平、綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)水平及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域，據(jù)此確定審計(jì)實(shí)施方案中的重點(diǎn)。在進(jìn)點(diǎn)之前，實(shí)施方案會(huì)隨進(jìn)點(diǎn)會(huì)通知一并送達(dá)被審計(jì)單位管理層，提前讓管理層了解審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)、審計(jì)人員分工、涉及部門、時(shí)間和進(jìn)度安排、要求提供的資料等?，F(xiàn)場(chǎng)實(shí)施階段，嚴(yán)格按照工作進(jìn)度和實(shí)施方案規(guī)定的截止期限發(fā)出最后一份“審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題備忘錄(類似于國(guó)內(nèi)審計(jì)工作底稿)”，確保其在出點(diǎn)會(huì)之前獲得被審計(jì)單位正式反饋意見，并在出點(diǎn)會(huì)上就后續(xù)管理意見書的內(nèi)容與被審計(jì)單位管理層達(dá)成共識(shí)。

二是審計(jì)質(zhì)量方面注重全面、嚴(yán)謹(jǐn)、務(wù)實(shí)。聯(lián)合國(guó)審計(jì)實(shí)行全面質(zhì)量管理，以制定、執(zhí)行質(zhì)量控制規(guī)范為內(nèi)容和手段。每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要按要求填制“審計(jì)質(zhì)量控制檢查表”，該表以是非判斷的形式直觀地衡量一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目從審前準(zhǔn)備到終結(jié)各個(gè)階段、步驟、程序的實(shí)施是否遵循了國(guó)際審計(jì)準(zhǔn)則或聯(lián)合國(guó)通用審計(jì)準(zhǔn)則的要求。該表的目的是實(shí)現(xiàn)事前、事中、事后的全程、同步、實(shí)時(shí)控制。既是審計(jì)組長(zhǎng)對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制情況進(jìn)行自評(píng)自查的標(biāo)準(zhǔn)，又是聯(lián)合國(guó)審計(jì)委員會(huì)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量進(jìn)行事后監(jiān)督的依據(jù)。該表還包括對(duì)審計(jì)項(xiàng)目成效的檢查，以衡量審計(jì)作用發(fā)揮水平和程度，如審計(jì)結(jié)果是否被利益相關(guān)各方所接受、是否為報(bào)表使用者提供了可供借鑒的價(jià)值等。

三是審計(jì)內(nèi)容上側(cè)重管理、制度、績(jī)效。聯(lián)合國(guó)審計(jì)最明顯的特點(diǎn)是在財(cái)務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行審計(jì)的基礎(chǔ)上突出績(jī)效、管理與制度審計(jì)，以體現(xiàn)審計(jì)服務(wù)意識(shí)，發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。根據(jù)聯(lián)合國(guó)的管理制度、相關(guān)決議等評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，利用業(yè)務(wù)管理信息系統(tǒng)，采用問卷調(diào)查、訪談、實(shí)地觀察、監(jiān)測(cè)、重新執(zhí)行和分析等方法，來發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位內(nèi)部管理、控制及總體運(yùn)營(yíng)的違規(guī)、低效問題。并以風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)方法，將被審計(jì)單位內(nèi)部管理的所有高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域納入審計(jì)范圍，如實(shí)物資產(chǎn)、人力資源、貨物服務(wù)采購(gòu)、海陸空運(yùn)輸、信息技術(shù)、安全保衛(wèi)等非財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)，甚至還包括內(nèi)部審計(jì)工作開展情況、當(dāng)?shù)芈?lián)合國(guó)機(jī)構(gòu)之間資源共享等方面。僅采購(gòu)領(lǐng)域，就包括從請(qǐng)購(gòu)、審批、招投標(biāo)、采購(gòu)合同簽訂、供應(yīng)商全球管理和履約情況評(píng)估、貨物服務(wù)的檢查驗(yàn)收直至貨款支付等所有環(huán)節(jié)的合規(guī)性審查和績(jī)效評(píng)價(jià)。通過檢查各項(xiàng)主要產(chǎn)出情況，以績(jī)效指標(biāo)為尺度，衡量被審計(jì)單位本預(yù)算期間在實(shí)現(xiàn)預(yù)期工作目標(biāo)方面取得的進(jìn)展，對(duì)其是否達(dá)到總體目標(biāo)進(jìn)行績(jī)效考核，并分析確定未完成的產(chǎn)出對(duì)總體目標(biāo)、預(yù)期效果以及各項(xiàng)資源利用率的影響。

四是審計(jì)成果上體現(xiàn)客觀、公正、效果。審計(jì)成果主要是促進(jìn)管理規(guī)范，注重整改落實(shí)，體現(xiàn)成果最大化。每個(gè)項(xiàng)目審計(jì)結(jié)束后都要出具“管理意見書”，以審計(jì)建議形式對(duì)發(fā)現(xiàn)的問題逐個(gè)提出處理意見和改進(jìn)建議。審計(jì)建議要堅(jiān)持獨(dú)立性原則，站在聯(lián)合國(guó)的立場(chǎng)，體現(xiàn)客觀公正，同時(shí)要有較強(qiáng)的針對(duì)性、可操作性，力求從完善制度、提高管理水平的角度提出建議，以促進(jìn)聯(lián)合國(guó)系統(tǒng)運(yùn)行的廉潔、高效。對(duì)審計(jì)成果的整改落實(shí)采取督促執(zhí)行、結(jié)果反饋、再次督促執(zhí)行等手段，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)要跟蹤檢查并逐條核實(shí)歷年審計(jì)建議執(zhí)行情況，按“完全執(zhí)行”、“部分／正在執(zhí)行”、“尚未執(zhí)行”分別統(tǒng)計(jì)相應(yīng)百分比，編制“審計(jì)建議落實(shí)情況追蹤表”，在當(dāng)年管理意見書及最終匯總審計(jì)報(bào)告中予以披露。對(duì)其中仍未執(zhí)行的以前年度重大問題審計(jì)建議，審計(jì)組認(rèn)為有必要，可以在管理意見書中再次提出，直至最終整改完畢。

二、聯(lián)合國(guó)審計(jì)與我國(guó)國(guó)家審計(jì)的差異分析

雖然聯(lián)合國(guó)審計(jì)與我國(guó)國(guó)家審計(jì)具有相同或類似的內(nèi)涵，但在許多方面存在著差異，而探尋這些差異并加以深入研究對(duì)推動(dòng)我國(guó)國(guó)家審計(jì)發(fā)展具有重要的理論和實(shí)踐價(jià)值。

(一)審計(jì)體制不同。雖然兩者都是基于委托機(jī)制，但審計(jì)主體與客體的關(guān)系卻不盡相同。我國(guó)國(guó)家審計(jì)體制是行政型，審計(jì)機(jī)關(guān)是縣級(jí)以上政府組成部門；而聯(lián)合國(guó)審計(jì)體制類似于獨(dú)立型。我國(guó)國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)具有一定的行政職權(quán)，可以行使一定的處罰權(quán)，具有一定的威懾力，審計(jì)客體一般被稱為被審計(jì)單位。而聯(lián)合國(guó)審計(jì)無行政職權(quán)，審計(jì)客體一般被稱為客戶，審計(jì)所體現(xiàn)的服務(wù)性更為明顯。

(二)審計(jì)環(huán)境差異。審計(jì)環(huán)境包括因素很多，這里主要指對(duì)審計(jì)行為產(chǎn)生直接影響的社會(huì)、經(jīng)濟(jì)和制度等外部環(huán)境。聯(lián)合國(guó)作為全球最大的國(guó)際社會(huì)議事協(xié)調(diào)機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)說，它的內(nèi)部管理、控制等基本制度環(huán)境較為健全，具有較好的治理結(jié)構(gòu)和內(nèi)控機(jī)制，另外，它的職員具有較高的學(xué)歷水平、職業(yè)能力，法制意識(shí)較強(qiáng)，素質(zhì)也相對(duì)較高。相比之下，我國(guó)正處于體制改革階段，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制還不夠完善，有關(guān)政策法規(guī)還不健全，使得經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)較高。雖然近年來監(jiān)管力度加大，違規(guī)問題有所減少，但在短期內(nèi)要有根本改變還很難。因此，國(guó)家審計(jì)面對(duì)的被審計(jì)單位內(nèi)部控制相對(duì)薄弱，履行職責(zé)及從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)面對(duì)的外部環(huán)境紛繁復(fù)雜，舞弊風(fēng)險(xiǎn)相對(duì)較高。

(三)審計(jì)程序方面的差異。雖然兩者都經(jīng)歷審前準(zhǔn)備、實(shí)施和報(bào)告階段，但具體流程及內(nèi)容卻不盡相同。在準(zhǔn)備階段，我國(guó)國(guó)家審計(jì)目前主要是制定審計(jì)工作方案和實(shí)施方案，而聯(lián)合國(guó)審計(jì)不僅要制定這兩個(gè)方案，而且要通過一整套文件來記錄審計(jì)重點(diǎn)的確定及方案生成的過程，包括了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、分析其業(yè)務(wù)循環(huán)、內(nèi)部控制環(huán)境，確定重要性水平、綜合評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)水平及高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域等等。在實(shí)施階段，我國(guó)國(guó)家審計(jì)目前在實(shí)踐中主要體現(xiàn)為審計(jì)證據(jù)和底稿，而聯(lián)合國(guó)審計(jì)要求對(duì)審計(jì)實(shí)施方案確定的每一審計(jì)領(lǐng)域都要相應(yīng)制定一整套工作底稿，包括審計(jì)程序表、備忘錄、問題備忘錄、管理意見書等。另外，對(duì)審計(jì)證據(jù)的搜集也存在差異，聯(lián)合國(guó)審計(jì)取得的原始證據(jù)無須對(duì)方簽字蓋章，而且審計(jì)人員與管理層進(jìn)行溝通交流使用的電子郵件也可作為審計(jì)證據(jù)。在審計(jì)報(bào)告格式和內(nèi)容上也存在差異，聯(lián)合國(guó)審計(jì)要將被審計(jì)單位執(zhí)行以前年度審計(jì)建議情況寫入審計(jì)報(bào)告，還要將被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表附在審計(jì)報(bào)告后面等(國(guó)內(nèi)的外資項(xiàng)目審計(jì)與其較為類似)。

(四)審計(jì)內(nèi)容方面的差異。聯(lián)合國(guó)審計(jì)符合最高審計(jì)機(jī)關(guān)國(guó)際組織在《利馬宣言一一審計(jì)規(guī)則指導(dǎo)原則》中把國(guó)家審計(jì)劃分為財(cái)務(wù)審計(jì)和效益審計(jì)的原則，即一方面要對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表意見，因此，財(cái)務(wù)審計(jì)在聯(lián)合國(guó)審計(jì)中占一定比例；另一方面要對(duì)被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)的效益、效率和效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，因此，管理和效益審計(jì)在聯(lián)合國(guó)審計(jì)中占很大比例。由于前述審計(jì)環(huán)境及對(duì)象的

差異，從某種意義上說，我國(guó)國(guó)家審計(jì)目前主要從事的是合規(guī)性審計(jì)，甚至是舞弊審計(jì)，一般很少對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性發(fā)表審計(jì)意見，財(cái)務(wù)審計(jì)的比例較低，效益審計(jì)目前也處于起步階段。

(五)審計(jì)技術(shù)方法方面的差異。由于本質(zhì)屬性相同，因此，從理論上說，兩者所使用的審計(jì)技術(shù)方法應(yīng)基本相同。但實(shí)踐中，我國(guó)國(guó)家審計(jì)目前對(duì)一些技術(shù)方法如調(diào)查問卷、統(tǒng)計(jì)抽樣、實(shí)物盤點(diǎn)、制發(fā)函證等運(yùn)用的較少。當(dāng)然，由于我國(guó)實(shí)行的是行政型國(guó)家審計(jì)體制，因此我們也具有一些聯(lián)合國(guó)審計(jì)所不具備的審計(jì)手段，如延伸審計(jì)調(diào)查、查詢銀行賬戶、其他強(qiáng)制手段等。這些差異與兩者在審計(jì)體制、內(nèi)容等方面的差異相關(guān)。

三、借鑒聯(lián)合國(guó)審計(jì)推動(dòng)我國(guó)國(guó)家審計(jì)制度建設(shè)

(一)推動(dòng)績(jī)效審計(jì)的開展。過去我們效益審計(jì)主要停留在理論研討上，雖然一些地方進(jìn)行了有益的探索，但范圍和影響有限?！秾徲?jì)署2008至2012年審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》對(duì)審計(jì)工作提出了“全面推進(jìn)效益審計(jì)，到2010年初步建立起適合中國(guó)國(guó)情的效益審計(jì)方法體系”的目標(biāo)要求，并具體規(guī)定了每年投入效益審計(jì)的力量占整個(gè)審計(jì)力量的一半左右。我國(guó)審計(jì)人員已經(jīng)普遍認(rèn)識(shí)到開展效益審計(jì)的必要性，但一談到效益審計(jì)就覺得心里沒底，特別是困惑于如何制訂和運(yùn)用衡量績(jī)效的標(biāo)準(zhǔn)。而聯(lián)合國(guó)審計(jì)為我們提供了非常好的了解和借鑒效益審計(jì)的機(jī)會(huì)，因?yàn)楣芾砗涂?jī)效審計(jì)在聯(lián)合國(guó)審計(jì)中占有相當(dāng)大的比例。在聯(lián)合國(guó)審計(jì)中要開展對(duì)車輛管理、飛行管理、油料管理、人力資源管理、采購(gòu)管理等各個(gè)業(yè)務(wù)管理領(lǐng)域的效率、效益及效果進(jìn)行評(píng)價(jià)，提出有針對(duì)性的建議。這一方面為我們培養(yǎng)了效益審計(jì)人才，另一方面也為結(jié)合中國(guó)國(guó)情探索有中國(guó)特色的效益審計(jì)提供了很好的窗口。

(二)引入風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。就現(xiàn)有規(guī)則制度看，我國(guó)國(guó)家審計(jì)仍然以傳統(tǒng)審計(jì)模式為主，即制度導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。而聯(lián)合國(guó)審計(jì)采用全面風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式的實(shí)施過程，實(shí)際上就是風(fēng)險(xiǎn)控制過程，也是審計(jì)質(zhì)量的控制過程，若能將風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受水平，也就意味著審計(jì)質(zhì)量得到了保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)模式具體運(yùn)用過程中，具有很多與傳統(tǒng)審計(jì)模式不同的特性，這些特性將對(duì)完善我國(guó)國(guó)家審計(jì)技術(shù)方法起到促進(jìn)作用。

(三)引入先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)方法。聯(lián)合國(guó)審計(jì)所運(yùn)用的一些技術(shù)方法從理論上講并不深?yuàn)W，但在我們審計(jì)實(shí)踐中卻沒有得到充分運(yùn)用，如審計(jì)調(diào)查問卷的設(shè)計(jì)和使用、統(tǒng)計(jì)抽樣及分析性復(fù)核方法的使用等。在抽樣方法方面，目前我國(guó)審計(jì)實(shí)踐中較多運(yùn)用的是判斷抽樣，主要憑借審計(jì)人員的主觀判斷，且抽取的樣本數(shù)量也是根據(jù)審計(jì)人員主觀判斷，缺乏科學(xué)依據(jù)。而聯(lián)合國(guó)審計(jì)采取統(tǒng)計(jì)抽樣，抽取的樣本及數(shù)量是根據(jù)統(tǒng)計(jì)學(xué)原理計(jì)算出來的，能夠得到同行及被審計(jì)單位的認(rèn)同。另外，對(duì)聯(lián)合國(guó)審計(jì)中開展的計(jì)算機(jī)系統(tǒng)審計(jì)，我們要引進(jìn)和學(xué)習(xí)推廣，以適應(yīng)信息化條件下審計(jì)工作深度開展。

第6篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

一、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的范圍

（一）政府投資和以政府投資為主的建設(shè)項(xiàng)目，包括：全部使用財(cái)政預(yù)算內(nèi)投資資金、專項(xiàng)建設(shè)資金（含各類所有制的企事業(yè)項(xiàng)目）、非稅收入資金、政府債務(wù)資金等政府資金的項(xiàng)目。

（二）未全部使用政府資金，但政府資金占項(xiàng)目總投資的比例超過50%；或者占項(xiàng)目總投資的比例在50%以下，但政府擁有項(xiàng)目建設(shè)、運(yùn)營(yíng)實(shí)際控制權(quán)的項(xiàng)目。

（三）政府在土地、市政配套等方面依法給予優(yōu)惠政策的公益性項(xiàng)目（含政府保障性住房、拆遷安置房等項(xiàng)目）。

（四）由政府投資建設(shè)的縣鄉(xiāng)公路、橋涵、水利工程及城市基礎(chǔ)設(shè)施配套項(xiàng)目等。

二、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)的程序

（一）下發(fā)通知書?？h審計(jì)局在實(shí)施審計(jì)前，選派審計(jì)人員組成審計(jì)組，進(jìn)行審前調(diào)查，編制審計(jì)實(shí)施方案，并在實(shí)施審計(jì)3日前，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。

（二）收集證明材料。被審計(jì)單位根據(jù)審計(jì)通知書的要求，向?qū)徲?jì)組及時(shí)提供與政府投資項(xiàng)目有關(guān)的完整資料，并對(duì)資料的真實(shí)性、完整性和其他相關(guān)情況作出書面承諾。

（三）實(shí)施審計(jì)?？h審計(jì)局根據(jù)政府投資項(xiàng)目的情況，采用不同的審計(jì)方式。1．對(duì)投資較大、建設(shè)周期較長(zhǎng)或者關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重大政府投資項(xiàng)目進(jìn)行跟蹤審計(jì)；2．對(duì)一般項(xiàng)目（2000萬(wàn)元以下）進(jìn)行竣工決算審計(jì)；3．對(duì)與項(xiàng)目有關(guān)的特定事項(xiàng)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。

（四）審計(jì)復(fù)核。項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量復(fù)核實(shí)行跟蹤復(fù)核和結(jié)果報(bào)告復(fù)核。復(fù)核人員根據(jù)實(shí)際情況對(duì)審計(jì)項(xiàng)目選擇進(jìn)行一般復(fù)核或重點(diǎn)復(fù)核，并出具復(fù)核意見書；對(duì)符合聽證條件的處罰事項(xiàng)，在作出審計(jì)決定前組織聽證。

（五）審計(jì)報(bào)告。審計(jì)組向縣審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告前，應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見。被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)自收到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)提出書面意見；在規(guī)定期限內(nèi)沒有提出書面意見的，視為無異議，并由審計(jì)人員予以注明。

縣審計(jì)局根據(jù)審計(jì)署規(guī)定的程序?qū)徲?jì)組的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審議，提出縣審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。

（六）審計(jì)結(jié)果處理。審計(jì)人員要樹立“依法審計(jì)，服務(wù)大局”的意識(shí)，以督促建設(shè)單位自行糾正為主，審計(jì)處理、處罰為輔的原則，對(duì)一般性違規(guī)行為，縣審計(jì)局向項(xiàng)目建設(shè)單位發(fā)出《建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)意見單》予以糾正；對(duì)被審計(jì)單位違反國(guó)家有關(guān)基本建設(shè)程序和國(guó)家財(cái)政、財(cái)務(wù)收支規(guī)定，負(fù)有責(zé)任的主管人員和其它直接責(zé)任人員，縣審計(jì)局可向其上級(jí)機(jī)關(guān)提出行政處分建議；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

三、政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主要內(nèi)容

（一）建設(shè)工程準(zhǔn)備階段審計(jì)

1．建設(shè)項(xiàng)目程序?qū)徲?jì)：主要對(duì)立項(xiàng)審批、各項(xiàng)許可、建設(shè)管理和竣工交付等內(nèi)容審計(jì)，督促政府有關(guān)部門按規(guī)定程序辦理審批業(yè)務(wù)，促進(jìn)依法行政。

2．內(nèi)控制度建設(shè)審計(jì)：主要關(guān)注內(nèi)控制度是否建立、是否健全、是否落實(shí)，防止制度形同虛設(shè)，避免出現(xiàn)重大問題。

3．征地拆遷情況審計(jì)：主要對(duì)拆遷程序、拆遷承包合同的簽訂以及拆遷補(bǔ)償資金結(jié)算的真實(shí)性、合法性審計(jì)。

4．工程招投標(biāo)及合同審計(jì)：主要對(duì)招投標(biāo)程序、招投標(biāo)文件、招標(biāo)辦法及施工招標(biāo)中的工程量清單審計(jì)，對(duì)建設(shè)合同主要審查是否全面反映招標(biāo)文件的精神、是否充分體現(xiàn)中標(biāo)單位的投標(biāo)承諾、是否最大限度地降低了合同的執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)、是否明確了國(guó)家審計(jì)條款等，針對(duì)存在的問題提出可行的審計(jì)建議，避免虛假招標(biāo)或暗箱操作問題的發(fā)生。

5．工程造價(jià)預(yù)算審計(jì)：主要審查工程造價(jià)預(yù)算編制依據(jù)是否充分、準(zhǔn)確。重點(diǎn)關(guān)注工程量的增減變動(dòng)及真實(shí)性、合法性，杜絕虛假簽證、重計(jì)工程量和偷工減料等行為；關(guān)注招標(biāo)項(xiàng)目工程量清單內(nèi)容增減變動(dòng)及調(diào)整情況，防止不按圖紙施工、不按規(guī)格、標(biāo)準(zhǔn)用材、隨意變更項(xiàng)目等；關(guān)注增加工程情況，防止施工單位虛列增加工程、多計(jì)工程價(jià)款、隨意增加工程項(xiàng)目、多加隱蔽工程量問題的發(fā)生；關(guān)注價(jià)格變化因素，遏制低價(jià)中標(biāo)排擠出競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手后，采取軟硬兼施手段向招標(biāo)人“磨價(jià)”，如停工、拖延工期、賄賂等現(xiàn)象。

（二）建設(shè)工程實(shí)施階段審計(jì)

1．合同履行情況審計(jì)：主要關(guān)注招標(biāo)合同和監(jiān)理合同的履行情況；設(shè)備、材料采購(gòu)合同和施工合同中的隱蔽工程。重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)工程變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證環(huán)節(jié)的管控，防止損失浪費(fèi)及腐敗現(xiàn)象的發(fā)生?？h審計(jì)局研究制定《政府投資建設(shè)項(xiàng)目工程變更、簽證管理辦法》和《政府投資建設(shè)項(xiàng)目跟蹤審計(jì)操作規(guī)程》。政府投資跟蹤審計(jì)建設(shè)項(xiàng)目的工程變更與現(xiàn)場(chǎng)簽證必須由現(xiàn)場(chǎng)跟蹤審計(jì)人員認(rèn)可并會(huì)同有關(guān)部門共同簽發(fā)“政府投資建設(shè)項(xiàng)目變更簽證單”，未經(jīng)縣審計(jì)局簽發(fā)的，工程竣工決算審計(jì)時(shí)不認(rèn)可工程造價(jià)。

2．合同外工程審計(jì)：主要對(duì)合同外工程（變更工程、增加工程、額外工程、工程索賠等）、合同未涵蓋或未明確的工程項(xiàng)目是否履行相關(guān)程序和涉及的工程費(fèi)用進(jìn)行審計(jì)。

3．建設(shè)經(jīng)費(fèi)支出審計(jì)：定期或不定期對(duì)建設(shè)經(jīng)費(fèi)的支出情況進(jìn)行審計(jì)，主要審查財(cái)務(wù)收支的合法性、經(jīng)費(fèi)支出的合規(guī)性、會(huì)計(jì)資料的完整性、支出進(jìn)度和比例是否受到合同的約束等。

（三）建設(shè)工程竣工決算階段審計(jì)

建設(shè)項(xiàng)目竣工決算包括從籌建到竣工的全部實(shí)際支出費(fèi)用。主要包括：建安投資、設(shè)備投資、待攤投資和其他投資。

1．工程結(jié)算審計(jì)。重點(diǎn)審查工程類別劃分是否合理，有無多計(jì)工程量、高套錯(cuò)套定額，采用的清單綜合單價(jià)是否準(zhǔn)確，設(shè)計(jì)變更、工程簽證和索賠等重大事項(xiàng)是否真實(shí)，材料差價(jià)調(diào)整、計(jì)算準(zhǔn)確與否等。

2．竣工決算審計(jì)。主要審查待攤投資的真實(shí)性、合法性，核實(shí)工程建設(shè)配套設(shè)施費(fèi)用，有無擠占工程投資支出；建設(shè)資金使用的手續(xù)是否健全；建設(shè)單位管理費(fèi)的記取范圍和標(biāo)準(zhǔn)是否符合有關(guān)規(guī)定等。建設(shè)單位在項(xiàng)目竣工后20日內(nèi)，按縣審計(jì)局書面要求提交真實(shí)、完整的工程決算資料，縣審計(jì)局收到資料后要按照審計(jì)程序組織人員依法實(shí)施審計(jì)，提供便捷、高效、優(yōu)質(zhì)的服務(wù)，60日內(nèi)（1000萬(wàn)以下30日內(nèi)）提出審計(jì)局的審計(jì)報(bào)告。

四、政府投資建設(shè)項(xiàng)目的管理

政府投資審計(jì)資金量大，專業(yè)性強(qiáng)，涉及門類雜，變化因素多，是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。工作中堅(jiān)持“以工程造價(jià)審計(jì)為突破口，以跟蹤審計(jì)為主要形式，以計(jì)算機(jī)審計(jì)和設(shè)備儀器輔助審計(jì)為重要手段，以提高績(jī)效為目標(biāo)開展投資審計(jì)”的原則，加大對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目的監(jiān)督管理。

（一）實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制?？h審計(jì)局是政府投資項(xiàng)目審計(jì)監(jiān)督的主管部門，依法對(duì)政府投資建設(shè)項(xiàng)目獨(dú)立行使審計(jì)監(jiān)督權(quán)，建立政府投資審計(jì)中心，加強(qiáng)政府投資審計(jì)人員力量配備，實(shí)現(xiàn)政府投資項(xiàng)目審計(jì)全覆蓋。一是被列入審計(jì)監(jiān)督范圍之內(nèi)的政府投資工程建設(shè)項(xiàng)目決算，必須接受縣審計(jì)局的審計(jì)，未經(jīng)縣政府同意和縣審計(jì)局委托，中介機(jī)構(gòu)不得審計(jì)。二是簽訂施工合同時(shí)，必須在合同中明確，工程價(jià)款以縣審計(jì)局依法作出的審計(jì)決定作為最終結(jié)算依據(jù)。三是縣審計(jì)局出具工程竣工決算審計(jì)決定之前，財(cái)政和建設(shè)部門對(duì)工程撥款不得超過工程實(shí)際進(jìn)度的80%。

（二）實(shí)施重大投資項(xiàng)目跟審制。對(duì)投資多、影響大的重點(diǎn)項(xiàng)目，縣審計(jì)局要提前介入，采取階段跟蹤、環(huán)節(jié)跟蹤、現(xiàn)場(chǎng)跟蹤等多種方式，對(duì)重大投資項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。一是建立審計(jì)組與項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期聯(lián)系制度。項(xiàng)目建設(shè)管理單位定期將建設(shè)過程中發(fā)生的對(duì)項(xiàng)目有重大影響的基礎(chǔ)開挖、設(shè)備材料采購(gòu)、隱蔽工程、重大設(shè)計(jì)變更、工程款支付等情況及時(shí)通報(bào)給審計(jì)組，審計(jì)人員及時(shí)深入項(xiàng)目現(xiàn)場(chǎng)對(duì)重大事項(xiàng)進(jìn)行跟蹤審計(jì)，為后期竣工結(jié)算審計(jì)奠定基礎(chǔ)。二是推行跟蹤審計(jì)意見書制度。對(duì)在跟蹤審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題及時(shí)出具《跟蹤審計(jì)意見書》，建立起“即查即糾”的處理機(jī)制，做到及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)提出建議、及時(shí)督促整改，發(fā)揮審計(jì)處理的前瞻性、預(yù)防性和時(shí)效性作用。三是落實(shí)階段跟蹤審計(jì)報(bào)告制度。定期反映項(xiàng)目建設(shè)階段狀況和資金管理運(yùn)行情況，做到階段性審計(jì)報(bào)告和最終審計(jì)報(bào)告有機(jī)結(jié)合，提升審計(jì)效益。

（三）實(shí)行政府審計(jì)主導(dǎo)與社會(huì)中介機(jī)構(gòu)參審制。為保證實(shí)行政府投資項(xiàng)目必審制的審計(jì)質(zhì)量和效率，采取以政府審計(jì)為主導(dǎo)、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)專業(yè)人員參與相結(jié)合的方式，通過公開招標(biāo)的方式聘用投資審計(jì)專家、中介機(jī)構(gòu)和社會(huì)力量參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)，加大對(duì)工程造價(jià)咨詢的預(yù)算審計(jì)和工程竣工決算審計(jì)力度?？h審計(jì)局研究制定社會(huì)中介機(jī)構(gòu)和人員參與政府投資項(xiàng)目審計(jì)管理辦法、質(zhì)量控制與考核辦法、參審人員行為準(zhǔn)則等操作規(guī)章，加強(qiáng)對(duì)外聘審計(jì)人員和中介機(jī)構(gòu)的管理和監(jiān)督。縣審計(jì)局要對(duì)所委托的中介機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)質(zhì)量和出具的審計(jì)結(jié)果負(fù)責(zé)?？h審計(jì)局委托社會(huì)中介機(jī)構(gòu)或者聘請(qǐng)專業(yè)人員參加審計(jì)工作的費(fèi)用，由縣財(cái)政列入預(yù)算予以保證，或縣政府依據(jù)審減金額的5%撥付縣審計(jì)局，專項(xiàng)用于政府投資建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)。

五、責(zé)任追究

（一）項(xiàng)目建設(shè)實(shí)施單位有截留、侵占、挪用、騙取政府投資項(xiàng)目資金，虛列建設(shè)成本，隱匿結(jié)余資金，未經(jīng)法定程序?qū)徟米宰兏O(shè)計(jì)、虛假簽證等行為的，審計(jì)、財(cái)政、監(jiān)察等部門建立聯(lián)動(dòng)、協(xié)調(diào)機(jī)制，依照有關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行處理、處罰，并依法追究其行政責(zé)任；構(gòu)成犯罪的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（二）項(xiàng)目建設(shè)單位故意拖延或者拒不辦理竣工結(jié)算或決算審計(jì)的，縣審計(jì)局將依照《審計(jì)法實(shí)施條例》第四十七條規(guī)定，責(zé)令其改正，并給予通報(bào)批評(píng)和警告；拒不改正的，處以5萬(wàn)元以下的罰款；觸犯法律的，移交司法機(jī)關(guān)處理。

（三）縣審計(jì)局應(yīng)加強(qiáng)對(duì)投資審計(jì)人員的職業(yè)道德和廉政紀(jì)律教育。審計(jì)部門審計(jì)人員及聘請(qǐng)的專業(yè)人員有下列行為之一的，應(yīng)依照有關(guān)規(guī)定給予行政處分；觸犯刑律的，移送司法機(jī)關(guān)追究刑事責(zé)任。

1．索賄、受賄或者接受可能影響公正執(zhí)行職務(wù)不當(dāng)利益的；

2．隱瞞被審計(jì)單位違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法紀(jì)行為的；

3．泄露國(guó)家秘密或被審計(jì)單位商業(yè)秘密的；

4．對(duì)委托中介機(jī)構(gòu)或人員工作未盡督導(dǎo)責(zé)任，造成嚴(yán)重后果的；

5．與聘請(qǐng)的專業(yè)人員或受托機(jī)構(gòu)串通舞弊的；

6．有其他、行為的；

第7篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

【關(guān)鍵詞】 內(nèi)部審計(jì)； 業(yè)績(jī)考核； 問題

審計(jì)成果分不可計(jì)量成果和可計(jì)量成果兩部分。不可計(jì)量成果指在本年度內(nèi)無法用貨幣進(jìn)行計(jì)量的審計(jì)成果，如提出的審計(jì)建議、作出的審計(jì)決定等。這些建議和決定，一方面強(qiáng)化了企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的審計(jì)監(jiān)督，保證了企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序進(jìn)行；另一方面完善了內(nèi)控制度，堵塞了漏洞，提高了企業(yè)管理水平，具有挖潛增效的作用。可計(jì)量成果指可以直接以貨幣為單位進(jìn)行計(jì)量的審計(jì)成果。這些成果在年度內(nèi)可以直接增加企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，如：收繳罰款額、經(jīng)濟(jì)合同審減額等。正是由于可計(jì)量成果的客觀存在，使得審計(jì)工作業(yè)績(jī)考核制度實(shí)施變?yōu)楝F(xiàn)實(shí)。

一、考核內(nèi)容及方法

審計(jì)業(yè)績(jī)考核包括審計(jì)工作量考核和審出問題考核兩方面。審計(jì)工作量考核采取計(jì)分，審出問題考核按金額折合計(jì)分，對(duì)審計(jì)人員業(yè)績(jī)考核以審計(jì)工作量和審出問題兩項(xiàng)合計(jì)得分為依據(jù)。

（一）考核內(nèi)容

1.審計(jì)工作量。包括審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)、審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、審計(jì)處理、綜合工作四方面。（1）審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)：編制審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃、辦理臨時(shí)項(xiàng)目立項(xiàng)手續(xù)。（2）審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施：編制審計(jì)工作方案、下達(dá)審計(jì)通知書、編制審計(jì)工作底稿、搜集審計(jì)證據(jù)、出具審計(jì)報(bào)告。（3）審計(jì)處理：征求被審計(jì)單位意見，出具審理意見書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書。（4）綜合工作：收集被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告的書面意見，收集審計(jì)意見和審計(jì)決定執(zhí)行情況回執(zhí)及問題整改憑證，建立審計(jì)臺(tái)賬，項(xiàng)目檔案管理及立卷歸檔，完成審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作、審計(jì)信息、工作總結(jié)、審計(jì)工作量及審計(jì)成果分配等。

2.審出問題。審出問題指依據(jù)相關(guān)規(guī)定對(duì)審出問題定性、歸類，并在審計(jì)報(bào)告或報(bào)告附表中予以確定的問題。其金額以已完審計(jì)項(xiàng)目資料卡中確定的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題，報(bào)告未能敘述的，要在審計(jì)報(bào)告后附表說明。

（二）考核方法

1.審計(jì)工作量。完成審計(jì)工作內(nèi)容，取得相關(guān)審計(jì)項(xiàng)目資料，依據(jù)制定的《審計(jì)工作評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)》進(jìn)行量化打分，將不可比的審計(jì)工作量得分乘以折算系數(shù)，計(jì)算出可比審計(jì)工作量得分。計(jì)算公式如下：

可比審計(jì)工作量得分=∑（各項(xiàng)工作內(nèi)容得分×折算系數(shù)Z1×折算系數(shù)Z2

×折算系數(shù)Z3）

2.審計(jì)成果。以審出問題金額為計(jì)算基礎(chǔ)，將不可比的審出問題金額乘以折算系數(shù)Z4，計(jì)算出可以審出問題金額。（其中，折算系數(shù)Z1根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)資金額確定；折算系數(shù)Z2根據(jù)項(xiàng)目審計(jì)范圍確定；折算系數(shù)Z3根據(jù)項(xiàng)目性質(zhì)和占用審計(jì)工作日確定；折算系數(shù)Z4根據(jù)審出問題類別確定。具體數(shù)值可根據(jù)單位實(shí)際情況予以確定。）計(jì)算公式如下：

可比審出問題金額=審出問題金額×折算系數(shù)Z4

（三）分配方法

1.審計(jì)工作量。一個(gè)人單獨(dú)作業(yè)，直接計(jì)入個(gè)人業(yè)績(jī)；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，按工作量大小協(xié)商分配。

2.審計(jì)成果。一個(gè)人單獨(dú)作業(yè)，直接計(jì)入個(gè)人業(yè)績(jī)；兩人以上（含兩人）共同作業(yè)，由參審人員協(xié)商分配計(jì)入個(gè)人業(yè)績(jī)。

二、應(yīng)注意的幾個(gè)問題

（一）堅(jiān)持審計(jì)工作程序和審計(jì)成果計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)

各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)要加強(qiáng)對(duì)項(xiàng)目運(yùn)行工作的組織協(xié)調(diào)，合理安排人力、時(shí)間，及時(shí)了解和解決審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中遇到的困難和問題，從審計(jì)項(xiàng)目運(yùn)行各環(huán)節(jié)和關(guān)鍵點(diǎn)上嚴(yán)格把關(guān)，加強(qiáng)審計(jì)項(xiàng)目全過程的質(zhì)量監(jiān)督檢查。各項(xiàng)目組要嚴(yán)格遵守審計(jì)程序、規(guī)范操作，在編制審計(jì)工作方案、實(shí)施審計(jì)等環(huán)節(jié)上高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，努力提高審計(jì)工作質(zhì)量。各科室要嚴(yán)格按照國(guó)家法律、法規(guī)及企業(yè)規(guī)章制度，對(duì)每一個(gè)項(xiàng)目認(rèn)真進(jìn)行審理，規(guī)范審出問題的處理依據(jù)，加大審出問題的處理力度。嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，填報(bào)、核實(shí)審計(jì)工作量和審出問題金額，準(zhǔn)確進(jìn)行成果統(tǒng)計(jì)。

（二）合理安排審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員

合理安排審計(jì)項(xiàng)目和審計(jì)人員是實(shí)行審計(jì)業(yè)績(jī)考核制度的前提，不同審計(jì)項(xiàng)目審計(jì)工作成果差別很大，如項(xiàng)目管理審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)等項(xiàng)目審計(jì)工作量大，提出管理性建議較多，審出問題較少，而財(cái)務(wù)收支審計(jì)、成本審計(jì)等則相反。同是參加一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，分工不同，審計(jì)人員審計(jì)工作量和審出問題差別很大，如撰寫審計(jì)報(bào)告等工作量大，而不出審計(jì)成果，而實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，出成果的幾率很大。又如同是查證會(huì)計(jì)賬戶，不同賬戶存在問題的可能性也有所不同。為保證審計(jì)工作業(yè)績(jī)考核的公正性，要注意審計(jì)項(xiàng)目分配和審計(jì)人員崗位的輪換。

（三）利用考核結(jié)果客觀評(píng)價(jià)審計(jì)人員

內(nèi)部審計(jì)業(yè)績(jī)考核制度是審計(jì)部門內(nèi)部規(guī)章制度的一個(gè)重要組成部分，它與審計(jì)過錯(cuò)追究制度、優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)比制度、審計(jì)基礎(chǔ)工作考核制度、審計(jì)統(tǒng)計(jì)工作評(píng)比制度等一同構(gòu)成內(nèi)部審計(jì)管理制度體系。業(yè)績(jī)考核是評(píng)價(jià)審計(jì)人員的一個(gè)重要依據(jù)，而不是唯一依據(jù)，對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行評(píng)價(jià)要用全面的、聯(lián)系的、系統(tǒng)的觀點(diǎn)進(jìn)行分析評(píng)價(jià)，對(duì)審計(jì)人員除考慮工作業(yè)績(jī)外，還要考慮廉政建設(shè)、團(tuán)結(jié)協(xié)作、表率作用等。分析評(píng)價(jià)時(shí)，一要取幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或長(zhǎng)時(shí)間的業(yè)績(jī)進(jìn)行比較，這樣可以避免被審計(jì)單位管理情況和以往審計(jì)監(jiān)督情況等因素的影響；二要采取橫向比較的方式，比如各審計(jì)項(xiàng)目組之間相同職務(wù)、相同專業(yè)、相同職稱人員的比較。

第8篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

審計(jì)項(xiàng)目確定后，審計(jì)機(jī)構(gòu)著手組成審計(jì)組。審計(jì)組是實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目的基本單位，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)日由一個(gè)或若干個(gè)審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施，審計(jì)招生方案最終由審計(jì)組執(zhí)行和落實(shí)，因此，審計(jì)組對(duì)于審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制起著最直接的基礎(chǔ)作用。就審計(jì)項(xiàng)目來講，要確定審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，明確審計(jì)組及審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的質(zhì)量控制責(zé)任。在以往的審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，審計(jì)組長(zhǎng)一般由審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人（業(yè)務(wù)處、科長(zhǎng)）擔(dān)汪，其具體工作一般由“主審”承擔(dān)。審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人一身兼“二職”甚至“三職”，既當(dāng)“運(yùn)動(dòng)員”又當(dāng)“裁判員”，嚴(yán)重混淆了各自的質(zhì)量控制責(zé)任，造成質(zhì)量控制責(zé)任不清楚，質(zhì)量責(zé)任的追究對(duì)象不明確。另外審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和部門負(fù)責(zé)人是行政領(lǐng)導(dǎo)，他們有大量的全局或部門的工作要處理，不可能經(jīng)常固定在一個(gè)審計(jì)組工作；由他們擔(dān)任審計(jì)組長(zhǎng)，很難實(shí)施日常的質(zhì)量控制程序、履行日常的質(zhì)量控制職責(zé)，這樣做必然嚴(yán)重“弱化”或削弱質(zhì)量控制工作。建立審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，就是要明確劃分審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、審計(jì)人員各自的質(zhì)量控制責(zé)任。建立項(xiàng)目負(fù)責(zé)制后，應(yīng)選擇有豐富工作經(jīng)驗(yàn)、具有控制時(shí)間與工作能力、對(duì)其他審汁人員有指導(dǎo)能力、和客戶有較強(qiáng)的溝通能力的人擔(dān)任項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。審計(jì)質(zhì)量貫穿于審計(jì)工作的全過程，所以項(xiàng)目負(fù)責(zé)人在授權(quán)范圍內(nèi)，從審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)方案，到審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)決定、結(jié)論落實(shí)、審計(jì)資料歸檔等業(yè)務(wù)的全過程負(fù)責(zé)，親臨現(xiàn)場(chǎng)承擔(dān)大量的具體工作，針對(duì)審計(jì)及時(shí)調(diào)整審計(jì)方案，了解重大業(yè)務(wù)問題并及時(shí)提出處理意見，同時(shí)對(duì)授權(quán)履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)責(zé)任。審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)和業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人也在更高層次上承擔(dān)相應(yīng)的質(zhì)量控制責(zé)任。

二、建立審計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)制

審計(jì)組在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施階段，主要根據(jù)審計(jì)計(jì)劃確定的目標(biāo)、范圍、步驟、，進(jìn)行取證、評(píng)價(jià)，借以形成審計(jì)結(jié)論，這是實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的中間過程，它是審計(jì)全過程的中心環(huán)節(jié)，也是審計(jì)質(zhì)量控制的核心。其主要工作包括：對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的建立及遵守情況進(jìn)行符合性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果修訂審計(jì)計(jì)劃；對(duì)報(bào)表項(xiàng)目的數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試，根據(jù)測(cè)試結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)和鑒定。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)重要性水平的確定、符合性測(cè)試后風(fēng)險(xiǎn)水平的確定、必要的審計(jì)程序和審計(jì)方法的確定、對(duì)重大問題的審計(jì)取證、定性都會(huì)審計(jì)結(jié)果。在以往的審計(jì)工作中出現(xiàn)過審計(jì)組已經(jīng)撤離現(xiàn)場(chǎng)，在撰寫審計(jì)報(bào)告的時(shí)候發(fā)現(xiàn)沒有實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)，有的審計(jì)程序沒有完全履行到，審計(jì)證據(jù)不夠充分，定性不準(zhǔn)確，提出的審計(jì)建議沒有可操作性，審計(jì)的重要性水平和風(fēng)險(xiǎn)水平估計(jì)不夠充分，出現(xiàn)誤信和誤判等情況。有必要建立審計(jì)業(yè)務(wù)督導(dǎo)制度，通過督導(dǎo)，保證審計(jì)師嚴(yán)格遵循專業(yè)執(zhí)業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，盡量降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。督導(dǎo)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)其他審計(jì)人員的督導(dǎo)和審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的督導(dǎo)兩部分組成。項(xiàng)目負(fù)責(zé)人主要對(duì)現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)進(jìn)行督導(dǎo)，目的是幫助審計(jì)人員了解審計(jì)的目標(biāo)，督促審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)方案，指導(dǎo)審計(jì)人員實(shí)施必要的審計(jì)程序，確定重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平，為審計(jì)結(jié)論取得充分可靠相關(guān)的審計(jì)證據(jù)，提出可行的審計(jì)建議。審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)主要解決重大會(huì)計(jì)問題和決定重大審計(jì)問題或?qū)嵤┲匾獙徲?jì)程序。

三、建立審計(jì)底稿和審計(jì)報(bào)告分級(jí)復(fù)核制

審計(jì)工作底稿是反映審計(jì)成果最基本的載體，記錄審計(jì)主要成果和查出的，為形成審計(jì)報(bào)告提供依據(jù)。審計(jì)底稿的取證是否完整、引用法規(guī)是否恰當(dāng)、審計(jì)定性是否準(zhǔn)確，直接到審計(jì)報(bào)告。在審計(jì)工作底稿編制完成后，在簽發(fā)審計(jì)報(bào)告前，通過一定的程序、經(jīng)過多層次的復(fù)核顯得十分必要。在審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)由項(xiàng)目負(fù)責(zé)人對(duì)審計(jì)底稿進(jìn)行復(fù)核，對(duì)審計(jì)底稿中證據(jù)不充分、定性不準(zhǔn)確、表述不清楚的底稿要求審計(jì)人員補(bǔ)充、修改或重新編制，并簽署意見；項(xiàng)目負(fù)責(zé)人復(fù)核后，提交給獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目的復(fù)核人員進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核審計(jì)人員是否執(zhí)行了審計(jì)方案、審計(jì)程序，有無重大的漏項(xiàng)或誤信，簽署意見后提交給審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核；審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人復(fù)核審計(jì)組是否完成審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)建議是否可行、結(jié)淪和處罰是否準(zhǔn)確等。通過對(duì)審計(jì)工作底稿的分級(jí)復(fù)核，可以減少或消除人為的審計(jì)誤差，可以分清審計(jì)責(zé)任，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。審計(jì)報(bào)告的復(fù)核審定是審計(jì)項(xiàng)日質(zhì)量控制的最后一個(gè)也是最重要的環(huán)節(jié)。審計(jì)組；莊現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束后起草審計(jì)報(bào)告初稿，審計(jì)組對(duì)草稿討論定稿后連同審計(jì)工作底稿提交審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人審核，形成審計(jì)報(bào)告征求意見稿，以審計(jì)機(jī)構(gòu)名義征求被審計(jì)單位意見。征求意見后，審計(jì)機(jī)構(gòu)修改和完善審計(jì)報(bào)告，提交主管審計(jì)機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)審核，定稿后提交審計(jì)委員會(huì)批復(fù)，所有項(xiàng)目未經(jīng)審計(jì)委員會(huì)批復(fù)，一律不準(zhǔn)發(fā)出審計(jì)意見書和審計(jì)決定書。建立分級(jí)復(fù)核制度，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)的監(jiān)督，明確審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、復(fù)核人員、機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，為提高審計(jì)質(zhì)量，落實(shí)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)追究制度奠定了基礎(chǔ)。

四、建立審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)制度

以前審計(jì)決定下達(dá)后審計(jì)項(xiàng)目就算結(jié)束了，很少機(jī)構(gòu)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目工作質(zhì)量進(jìn)行評(píng)價(jià)，越來越多的審計(jì)人員開始發(fā)現(xiàn)審計(jì)評(píng)價(jià)的價(jià)值。

審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量評(píng)價(jià)是對(duì)審計(jì)全過程的評(píng)價(jià)。在審計(jì)開始時(shí)審計(jì)機(jī)構(gòu)就向每一位參與審計(jì)工作的。人員提供一份簡(jiǎn)單的“評(píng)價(jià)表”，讓審計(jì)人員記錄下他們認(rèn)為對(duì)今后審計(jì)工作有價(jià)值的信息。如，特別有效或無效的審計(jì)程序、特別敏感的問題和時(shí)間安排等，審計(jì)結(jié)束后，將表格交給項(xiàng)目負(fù)責(zé)人。在后續(xù)審計(jì)前、審計(jì)結(jié)束后召開審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)會(huì)。這時(shí)候?qū)徲?jì)小組對(duì)整個(gè)審計(jì)過程仍記憶猶新，因而得出的評(píng)價(jià)結(jié)果就比事后評(píng)價(jià)更為深入和全面，得出的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)也可以盡快運(yùn)用到實(shí)踐巾。審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)會(huì)通常由審計(jì)組成員、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人或監(jiān)督人以及審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人參加。審計(jì)評(píng)價(jià)包括對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)和對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)。對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的評(píng)價(jià)主要包括審計(jì)方案的執(zhí)行情況、審計(jì)目標(biāo)的完成情況、審計(jì)工作小組的整體情況、與被審計(jì)單位的溝通、審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量、預(yù)期的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)果。對(duì)審計(jì)人員的評(píng)價(jià)主要包括專業(yè)勝任能力、工作的效率等等，審計(jì)評(píng)價(jià)結(jié)束后寫出書面的評(píng)價(jià)報(bào)告并歸檔。通過審計(jì)評(píng)價(jià)可以促進(jìn)審計(jì)工作質(zhì)量的提高，值得以后審計(jì)工作借鑒的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，并以此考核審計(jì)人員業(yè)績(jī)。

第9篇：對(duì)審計(jì)報(bào)告的意見書范文

第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)檔案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)在項(xiàng)目審計(jì)或者專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查活動(dòng)中直接形成的，具有保存價(jià)值的以紙質(zhì)，磁質(zhì)、光盤和其他介質(zhì)形式存在的歷史記錄。

審計(jì)檔案是國(guó)家檔案的重要組成部分．

第三條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)檔案工作，是指審計(jì)機(jī)關(guān)建立審計(jì)檔案并進(jìn)行收集、整理、保管、利用，編研、統(tǒng)計(jì)、鑒定和移交的活動(dòng)。

第四條審計(jì)檔案工作實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則。審計(jì)署主管全國(guó)的審計(jì)檔案工作，同時(shí)接受國(guó)家檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)；地方各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案工作，接受上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案行政管理部門的監(jiān)督和指導(dǎo)。

第五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)設(shè)立檔案管理機(jī)構(gòu)或者配備專職(兼職)檔案工作人員負(fù)責(zé)本單位的審計(jì)檔案工作。

第六條審計(jì)機(jī)關(guān)檔案管理機(jī)構(gòu)和檔案工作人員的職責(zé)是：

(一)貫徹執(zhí)行國(guó)家檔案工作法律、法規(guī)，擬定審計(jì)檔案工作規(guī)章制度；

(二)對(duì)本機(jī)關(guān)各部門審計(jì)文件材料的立卷和歸檔工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)；

(三)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定，做好審計(jì)檔案的收集、整理、保管、利用、編研和統(tǒng)計(jì)工作；

(四)定期對(duì)本機(jī)關(guān)庫(kù)存審計(jì)檔案進(jìn)行鑒定，如期移交應(yīng)由同級(jí)檔案館保管的審計(jì)檔案；

(五)監(jiān)督和指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)檔案工作；

(六)開展審計(jì)檔案工作的檢查、總結(jié)、培訓(xùn)、研究等活動(dòng)。

第七條審計(jì)檔案的建立實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制。

第八條應(yīng)歸入項(xiàng)目審計(jì)檔案的文件材料是：

(一)立項(xiàng)性文件材料，如審計(jì)通知書、審計(jì)實(shí)施方案；

(二)證明性文件材料，如審計(jì)證據(jù)(含承諾書)、審計(jì)工作底稿；

(三)結(jié)論性文件材料，如審計(jì)報(bào)告、審定審計(jì)報(bào)告的會(huì)議紀(jì)要，審計(jì)報(bào)告征求意見書、復(fù)核意見書、審計(jì)意見書、審計(jì)決定書、審計(jì)建議書、移送處理書、審計(jì)處罰決定書、審計(jì)聽證告知書、審計(jì)文書送達(dá)回證；

(四)其他備查文件材料。

第九條審計(jì)文件材料按審計(jì)項(xiàng)目立卷，一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目可立一個(gè)卷或者若干卷，不得將幾個(gè)審計(jì)項(xiàng)目合并立為一個(gè)卷?？缒甓鹊膶徲?jì)項(xiàng)目，在項(xiàng)目審計(jì)終結(jié)的年度立卷。

第十條審計(jì)案卷內(nèi)文件材料按結(jié)論性文件材料、證明性文件材料、立項(xiàng)性文件材料、其他備查文件材料四個(gè)單元進(jìn)行排列。結(jié)論性文件材料，采用逆審計(jì)程序并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

證明性文件材料，按與審計(jì)方案所列審計(jì)事項(xiàng)或者會(huì)計(jì)報(bào)表科目對(duì)應(yīng)的順序排列。

立項(xiàng)性文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

其他備查文件材料，按文件材料形成的時(shí)間順序，并結(jié)合文件材料的重要程度進(jìn)行排列。

第十一條審計(jì)案卷內(nèi)每份或者每組文件之間的排列規(guī)則是：

(一)正件在前，附件在后；

(二)定稿在前，修改稿在后；

(三)批復(fù)在前，請(qǐng)示在后；

(四)批示在前，報(bào)告在后；

(五)重要文件在前，次要文件在后；

(六)匯總性文件在前，基礎(chǔ)性文件在后。

第十二條審計(jì)組確定的立卷責(zé)任人應(yīng)當(dāng)及時(shí)收集審計(jì)項(xiàng)目的文件材料；審計(jì)終結(jié)后，立卷責(zé)任人對(duì)審計(jì)項(xiàng)目形成的全部文件材料按立卷方法和規(guī)則進(jìn)行歸類整理，經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)(或業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)人)復(fù)查，并經(jīng)檔案管理機(jī)構(gòu)或者檔案工作人員檢查后，依照有關(guān)規(guī)定進(jìn)行編目和裝訂。

第十三條審計(jì)復(fù)議案件的文件材料由復(fù)議機(jī)構(gòu)按案件單獨(dú)立卷歸檔。

為了便于查找和利用，檔案管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)復(fù)議案件歸檔情況在被復(fù)議的審計(jì)項(xiàng)目案卷備考表中加以說明。

第十四條審計(jì)項(xiàng)目案卷的歸檔，應(yīng)當(dāng)以審計(jì)項(xiàng)目案卷為單位進(jìn)行交接，歸檔時(shí)間不得遲于該審計(jì)項(xiàng)目結(jié)束后的次年4月底。

第十五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目案卷的保存價(jià)值確定保管期限。

第十六條審計(jì)檔案在劃定保管期限的基礎(chǔ)上，應(yīng)當(dāng)采用“年度—組織機(jī)構(gòu)—保管期限—審計(jì)類別”的方法排列和編目。審計(jì)案卷排列方法應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一，前后保持一致，不可任意變動(dòng)．

第十七條審計(jì)檔案的密級(jí)及其保密期限，按卷內(nèi)文件的最高密級(jí)及其保密期限確定，由檔案工作人員按有關(guān)規(guī)定作出標(biāo)識(shí)。

第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定設(shè)置專用、堅(jiān)固的審計(jì)檔案庫(kù)房，配備必要的設(shè)備，建立健全審計(jì)檔案保管制度，定期對(duì)審計(jì)檔案保管情況進(jìn)行檢查，確保審計(jì)檔案的安全。

第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立科學(xué)的管理制度，采取先進(jìn)技術(shù)，編制適用的檢索工具和參考材料，加強(qiáng)審計(jì)檔案信息化管理，積極開展審計(jì)檔案的利用工作。

第二十條借閱審計(jì)檔案，僅限定在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部，審計(jì)機(jī)關(guān)以外的單位不得查閱，但有特殊情況需要查閱審計(jì)檔案或者要求出具審計(jì)檔案證明的，須經(jīng)該審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

第二十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向檔案館移交審計(jì)檔案。

第二十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)對(duì)本機(jī)關(guān)和本地區(qū)的審計(jì)檔案收進(jìn)，移出、保管、利用等情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，并按規(guī)定向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和同級(jí)檔案行政管理部門報(bào)送審計(jì)檔案工作基本情況統(tǒng)計(jì)表。

第二十三條對(duì)損毀、丟失、涂改、偽造、出賣、轉(zhuǎn)賣、擅自提供審計(jì)檔案者或者因造成審計(jì)檔案損失的檔案工作人員，由主管部門對(duì)直接負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)責(zé)任人依法給予行政處分；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。