BSC在財務(wù)咨詢公司中運(yùn)用探究

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摘要：分析財務(wù)咨詢公司市場，介紹財務(wù)咨詢公司面臨的問題，將平衡計(jì)分卡這一戰(zhàn)略工具運(yùn)用在財務(wù)咨詢公司中，從實(shí)際出發(fā)，根據(jù)財務(wù)咨詢公司特點(diǎn)，對財務(wù)咨詢公司的特殊性進(jìn)行研究，探討財務(wù)公司如何將戰(zhàn)略轉(zhuǎn)化為可執(zhí)行指標(biāo)。

關(guān)鍵詞：財務(wù)咨詢公司；績效管理；平衡計(jì)分卡；戰(zhàn)略

1財務(wù)咨詢公司概述

1.1財務(wù)咨詢公司市場概述

據(jù)《2017國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（國家統(tǒng)計(jì)局GB/T4754-2017），財務(wù)咨詢公司屬于商業(yè)服務(wù)業(yè)中咨詢與調(diào)查類，對國民經(jīng)濟(jì)具有重要意義［1］。隨著國家“大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新”相關(guān)政策執(zhí)行和推廣，全國各地出現(xiàn)創(chuàng)業(yè)熱潮。據(jù)第四次經(jīng)濟(jì)普查，我國法人單位進(jìn)入高速增長期，五年來單位數(shù)量翻倍；產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)進(jìn)一步優(yōu)化，第三產(chǎn)業(yè)單位占比穩(wěn)步提高。其中2018年末全國私營企業(yè)1561.4萬個，比2013年末增加1001.0萬個，增長178.3%，占全部企業(yè)法人單位的比重由68.3%提高到84.1%。財務(wù)咨詢公司主要服務(wù)對象是各類型企業(yè)，財務(wù)咨詢公司可以幫助企業(yè)規(guī)范納稅、建立起科學(xué)合理的財務(wù)體系，同時也幫助企業(yè)合理納稅，減輕創(chuàng)業(yè)者財務(wù)負(fù)擔(dān)。企業(yè)數(shù)量大幅度增長意味著財務(wù)咨詢公司市場有大幅度增長，由數(shù)據(jù)可得財務(wù)咨詢公司市場增長迅猛。

1.2財務(wù)咨詢公司業(yè)務(wù)概述

財務(wù)咨詢公司向各類企業(yè)提供財務(wù)咨詢服務(wù)，給委托企業(yè)提供代理記賬、財務(wù)體系構(gòu)建、內(nèi)部控制體系構(gòu)建、投融資咨詢、納稅籌劃等各項(xiàng)財務(wù)服務(wù)。接受委托后，財務(wù)咨詢公司先對委托方進(jìn)行盡職調(diào)查，確定改進(jìn)方案，再組織人員一次或多次、定期或不定期去公司指導(dǎo)，在指導(dǎo)過程中將進(jìn)行詳細(xì)工作的記錄并形成策劃案，一個周期服務(wù)結(jié)束，財務(wù)公司將對比實(shí)際與方案差異，由此結(jié)束階段工作或進(jìn)行下一步工作。

2目前部分財務(wù)咨詢公司現(xiàn)狀

由于財務(wù)咨詢市場增長、行業(yè)壁壘較低，市場進(jìn)入者大幅度增長，該行業(yè)處于行業(yè)生命周期的成長期之中。行業(yè)并沒形成統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，由此也產(chǎn)生了以下問題。

2.1部分財務(wù)咨詢公司定位不明

財務(wù)咨詢公司是一類公司的總稱，財務(wù)方面工作內(nèi)容多樣。對中小規(guī)模公司而言，其難以將所有財務(wù)方面工作都納入營業(yè)范圍，也很難將所有工作做到精通。一旦財務(wù)咨詢公司自我定位不明，對外宣傳可承接所有財務(wù)類型業(yè)務(wù)，則可能因公司專業(yè)能力不夠而導(dǎo)致公司聲譽(yù)受損。因此，財務(wù)咨詢公司需要對自己公司進(jìn)行明確定位。

2.2人員素質(zhì)參差不齊

財務(wù)咨詢公司提供的是專業(yè)財務(wù)方面的服務(wù)，服務(wù)中也會直接同客戶交流，如盡職調(diào)查、培訓(xùn)、策劃等，這對人員綜合素質(zhì)要求較高。同時，國家財稅政策在不斷調(diào)整，這也要求財務(wù)人員與時俱進(jìn)，對其能力的要求較高。招聘的新進(jìn)人員除由其他財務(wù)咨詢公司外，多是在校學(xué)生和企業(yè)財務(wù)工作者，這就造成人員知識水平達(dá)不到職位要求。

2.3人員協(xié)同工作能力不夠高

財務(wù)咨詢公司中內(nèi)部工作分配多是委派制，即領(lǐng)導(dǎo)將相應(yīng)項(xiàng)目制訂給相應(yīng)工作小組，成員被動接受業(yè)務(wù)，主動性不高。若財務(wù)咨詢公司規(guī)模較小、內(nèi)部流程不夠完善會導(dǎo)致各人員間不僅難以主動配合發(fā)揮其公司協(xié)同作用，反而會相互推諉責(zé)任影響公司整體發(fā)展［2］。

3平衡計(jì)分卡體系構(gòu)建

3.1平衡計(jì)分卡簡介平衡計(jì)分卡管理體系建立的出發(fā)點(diǎn)是企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，將企業(yè)發(fā)展的戰(zhàn)略目標(biāo)分解成四個不同的維度，即客戶管理維度、財務(wù)管理維度、內(nèi)部業(yè)務(wù)流程管理維度以及學(xué)習(xí)與成長管理維度，也就是平衡計(jì)分卡的基本框架。再將四個維度的中長期目標(biāo)按公司經(jīng)營流程一步步分解為各部門目標(biāo)，最后分配到個人。同時在實(shí)施過程中會不斷收集信息，對戰(zhàn)略實(shí)施進(jìn)行反饋，這是雙循環(huán)過程。相對于傳統(tǒng)管理工具，平衡計(jì)分卡平衡了戰(zhàn)略管理與經(jīng)營管理、財務(wù)指標(biāo)與非財務(wù)指標(biāo)、量化指標(biāo)和定性指標(biāo)、長期目標(biāo)和短期目標(biāo)。同時平衡計(jì)分卡是將戰(zhàn)略分解，而非重新構(gòu)建戰(zhàn)略，明確了戰(zhàn)略而非模糊戰(zhàn)略，因此也適用于財務(wù)咨詢公司。

3.2平衡計(jì)分卡應(yīng)用原則

3.2.1因果關(guān)系。平衡計(jì)分卡將戰(zhàn)略分解成四個層次，再分解為各項(xiàng)指標(biāo)，層次與指標(biāo)之間并非孤立存在而是有明確因果關(guān)系的。例如，財務(wù)咨詢公司最終目標(biāo)是收益增長，收益增長由服務(wù)更吸引人、市場占有率上升引起，而服務(wù)提升、市場占有率上升又是由于企業(yè)內(nèi)部流程優(yōu)化，內(nèi)部優(yōu)化由員工素質(zhì)提升引起。3.2.2業(yè)績驅(qū)動因素。各項(xiàng)指標(biāo)設(shè)置應(yīng)和企業(yè)核心流程符合，這是提高企業(yè)利潤增長的直接部分。任何一家公司都有許多流程，但并非所有流程都需要納入平衡計(jì)分卡適用范圍，否則會造成指標(biāo)煩瑣多余，因此在選擇指標(biāo)時只考慮和業(yè)績相關(guān)的核心流程指標(biāo)。

3.3各層次平衡計(jì)分卡指標(biāo)構(gòu)建

3.3.1明確公司戰(zhàn)略。平衡計(jì)分卡是戰(zhàn)略執(zhí)行工具，但并不是戰(zhàn)略本身，將戰(zhàn)略分解并非創(chuàng)造戰(zhàn)略。因此實(shí)施平衡計(jì)分卡體系首先需要明確公司戰(zhàn)略。據(jù)邁克爾波特理論，基本戰(zhàn)略有三種，分別是成本領(lǐng)先戰(zhàn)略、差異化戰(zhàn)略、專一化戰(zhàn)略［3］。成本領(lǐng)先戰(zhàn)略意味著企業(yè)需要將工作重點(diǎn)放在降低成本上，在提供同質(zhì)化產(chǎn)品上由于成本降低可以獲取更高利潤；差異化戰(zhàn)略意味著企業(yè)產(chǎn)品別具一格，在市場上難以模仿具有獨(dú)特價值，高品質(zhì)高價格獲取利潤；專一化戰(zhàn)略指的是公司專注于某一細(xì)分市場，避開與已有的成功公司直接競爭，在細(xì)分市場上運(yùn)用前兩種戰(zhàn)略。財務(wù)咨詢公司可以憑借自己優(yōu)勢采取合適的戰(zhàn)略，采用成本領(lǐng)先戰(zhàn)略可以優(yōu)化公司處理項(xiàng)目流程，在基本工作上多聘用實(shí)習(xí)生，核心工作上則選用具有高水平專業(yè)知識財會人員。若選擇差異化戰(zhàn)略，財務(wù)咨詢公司可以多參加知名度較高的項(xiàng)目，以積累公司名聲，并形成自己風(fēng)格，再吸引高質(zhì)量客戶。若選擇專一化戰(zhàn)略，財務(wù)咨詢公司需確定細(xì)分市場，多是某一行業(yè)或者某一領(lǐng)域，再采取前兩種戰(zhàn)略。戰(zhàn)略由各個戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)構(gòu)成，并非一成不變，戰(zhàn)略目標(biāo)在一定時間內(nèi)較為穩(wěn)定，戰(zhàn)術(shù)目標(biāo)可以和實(shí)際緊密聯(lián)系，并經(jīng)常進(jìn)行調(diào)整。3.3.2制定戰(zhàn)略地圖并選取指標(biāo)。（1）財務(wù)層面。財務(wù)指標(biāo)是不同決策者都會關(guān)注的方面，橫向?qū)Ρ冉沂酒髽I(yè)優(yōu)劣、縱向?qū)Ρ确从称髽I(yè)財務(wù)狀況維持、上升或下降趨勢。該指標(biāo)選擇和計(jì)算與傳統(tǒng)財務(wù)分析類似。企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身內(nèi)外部環(huán)境情況，確定指標(biāo)進(jìn)行縱向或橫向?qū)Ρ?。財?wù)層面上指標(biāo)選取可以參考杜邦體系中各項(xiàng)指標(biāo)，如成本收入比、息稅前利潤、資產(chǎn)利用率等。（2）客戶層面。企業(yè)獲取利潤方式是得到更多的客戶支持，市場的發(fā)展使得企業(yè)可以爭奪新市場獲利。若市場發(fā)展速度跟不上企業(yè)進(jìn)入市場的速度，則會造成競爭加劇。企業(yè)不僅僅需要吸引新客戶，還需要維系老客戶，在老客戶基礎(chǔ)上通過口碑營銷樹立企業(yè)形象。企業(yè)績效評價體系需要納入市場因素，并引入客戶維度的指標(biāo)?？蛻糁笜?biāo)可以選用顧客滿意度評分、客戶需求達(dá)成率、顧客互動次數(shù)、客戶保持率、新客戶增長率等指標(biāo)。（3）內(nèi)部流程層面。內(nèi)部經(jīng)營流程設(shè)置好壞是企業(yè)管理層能力的反映，完善的內(nèi)部流程有利于提高企業(yè)效率，能夠及時將內(nèi)外部信息反映給各級人員，及時滿足客戶需求。內(nèi)部經(jīng)營流程要求企業(yè)對已有流程進(jìn)行改善，可以選用的指標(biāo)有信息傳達(dá)時間、任務(wù)完成時間比、解答效率、缺勤率等。（4）學(xué)習(xí)與成長層面。財務(wù)咨詢公司的運(yùn)營需要一批優(yōu)秀人才保持企業(yè)內(nèi)部環(huán)境充滿活力，使其具有獨(dú)特的企業(yè)文化，同時需要員工經(jīng)常參與培訓(xùn)學(xué)習(xí)、討論，進(jìn)行信息共享，提高學(xué)習(xí)能力和組織能力?？梢赃x擇的學(xué)習(xí)與成長維度指標(biāo)包括員工工資增長率、員工年平均培訓(xùn)學(xué)時、核心員工保留率等。

3.4平衡計(jì)分卡企業(yè)內(nèi)實(shí)施

在管理層選擇出各個層面相關(guān)指標(biāo)后，管理層可以對指標(biāo)設(shè)定目標(biāo)值，目標(biāo)值設(shè)定方法可以通過討論、問卷、AHP分析法（層次分析法）得出。在開始推行平衡計(jì)分卡可以將原有績效體系仍用于月度績效考評，即用于日常獎勵薪金發(fā)放，平衡計(jì)分卡用于員工年終獎計(jì)量和發(fā)放。管理層需要對平衡計(jì)分卡進(jìn)行日常講解和分析，可以憑借戰(zhàn)略地圖將企業(yè)各職能部門用因果關(guān)系分解，使得各級人員明白自己在戰(zhàn)略執(zhí)行中的位置。適應(yīng)期過后，企業(yè)可以再將平衡計(jì)分卡體系用于月度獎金發(fā)放。

3.5實(shí)施中需注意問題

3.5.1領(lǐng)導(dǎo)力問題。據(jù)領(lǐng)導(dǎo)力雙要素模型，決策力和凝聚力共同決定了領(lǐng)導(dǎo)力大小。在企業(yè)中提高凝聚力和決策力是提高領(lǐng)導(dǎo)力的關(guān)鍵，其具體方法在于溝通。企業(yè)加強(qiáng)信息溝通可以使得領(lǐng)導(dǎo)者了解其他階層更多的信息，從而更全面地進(jìn)行分析和決策，也有助于領(lǐng)導(dǎo)者對已下達(dá)命令后對結(jié)果進(jìn)行考察。企業(yè)加強(qiáng)感情溝通可以提高人員間的信任度，體現(xiàn)出感情尊重，從而加強(qiáng)凝聚力。這與平衡計(jì)分卡學(xué)習(xí)與成長維度中“員工滿意度”“員工意見反饋”指標(biāo)密切相關(guān)。3.5.2信息不對稱問題。由于企業(yè)中分為多個部門、多個層級，所以難免存在信息不能及時傳遞、信息不能及時共享的問題。此時平衡計(jì)分卡體系可能難以及時有效執(zhí)行。加強(qiáng)信息管理減少信息不對稱首先需要減少信息反饋系統(tǒng)中階層。對一線員工進(jìn)行信息搜集培訓(xùn)，一線員工所接觸到的信息并非完全有價值，若將信息完全反饋給管理者，可能會造成管理者工作失衡，所以需要進(jìn)行員工培訓(xùn)。還要加強(qiáng)組織同級信息溝通，企業(yè)內(nèi)部本身是一套價值鏈，同級信息也會有延遲，同級信息溝通可以加快內(nèi)部效率和相關(guān)部門準(zhǔn)備程度，這可以通過不同部門交流會來實(shí)現(xiàn)。3.5.3體系變革問題。目前大部分公司使用的是KPI（關(guān)鍵績效指標(biāo)）管理方法，作為新的體系，平衡計(jì)分卡體系構(gòu)建需要各級職員慢慢理解和接受。在短時間內(nèi)強(qiáng)行將新體系融于已有的公司，職員可能會有抵觸心理。因此，變革需要一定時間作為緩存和鋪墊。

4結(jié)束語

通過上述的行業(yè)分析和平衡計(jì)分卡體系構(gòu)建，財務(wù)咨詢公司可以通過平衡計(jì)分卡將公司戰(zhàn)略分解為各項(xiàng)指標(biāo)，并落實(shí)在各個職工的行為上，使財務(wù)公司明確自身定位；定期培訓(xùn)，提升職員工作能力，加強(qiáng)職工間交流。實(shí)行平衡計(jì)分卡可以幫助財務(wù)咨詢公司快速發(fā)展執(zhí)行戰(zhàn)略，加強(qiáng)競爭力。

參考文獻(xiàn)：

［1］邊曉梅.平衡計(jì)分卡在財務(wù)公司戰(zhàn)略管理中的運(yùn)用［J］.當(dāng)代經(jīng)濟(jì),2017(13):84-86.

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［3］王虹,趙濤.基于bsc的中國財務(wù)公司綜合評價研究［J］.中國市場(19):114-115.

作者:楊蕓鑒 單位:武漢中興悅達(dá)財務(wù)有限公司