談內(nèi)部審計風(fēng)險管理內(nèi)部審計質(zhì)量控制

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摘要：在綜合發(fā)展過程中，對我國整體的核心體系進(jìn)行分析，可以得知其以單位、企業(yè)為基準(zhǔn)，內(nèi)部審計具有風(fēng)險評控、管理的重要作用。在整體的內(nèi)部環(huán)境與外部環(huán)境影響當(dāng)中，我國內(nèi)部審計質(zhì)量控制產(chǎn)生了相應(yīng)的變化，這種變化將對我國未來的經(jīng)濟(jì)發(fā)展以及企業(yè)控制產(chǎn)生重要的影響。我國目前雖然對于審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量具有一定的認(rèn)知，但是在實(shí)際運(yùn)行過程當(dāng)中依然有亟待改進(jìn)之處。本文基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量控制研究展開討論，闡述現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的以及企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的風(fēng)險因素，研究如何通過切實(shí)可行的方法，對內(nèi)部審計風(fēng)險的質(zhì)量進(jìn)行集中加強(qiáng)。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險管理；審計質(zhì)量；控制研究

引言

隨著我國社會經(jīng)濟(jì)實(shí)力的不斷增強(qiáng)，我國整體的經(jīng)濟(jì)水平得到了顯著提升，企業(yè)的規(guī)模以及數(shù)量呈現(xiàn)了“爆發(fā)性增長”。企業(yè)的增長不僅可以為我國經(jīng)濟(jì)帶來有效的支撐效果，同時還額外增加了工作職位，使我國人均GDP產(chǎn)值得到有效增強(qiáng)。為了保障企業(yè)自身的健康發(fā)展，就必須對其內(nèi)部的審計以及經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行有效監(jiān)控，因此，這對于內(nèi)部審計工作提出了更嚴(yán)格的要求。尤其是互聯(lián)網(wǎng)時代的融入，對于整體的內(nèi)部審計質(zhì)量更是產(chǎn)生了“雙刃劍”的作用。雖然可以有效地提升整體的管理水平，幫助企業(yè)能夠?qū)崿F(xiàn)更好發(fā)展，但是也會對其進(jìn)行一定影響。如何加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險管理，提升內(nèi)部審計質(zhì)量，將是本文探討的重要目標(biāo)。

一、現(xiàn)代企業(yè)的內(nèi)部審計質(zhì)量風(fēng)險解析

（一）現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量的綜合含義在對我國企業(yè)進(jìn)行整體宏觀分析時，可以得知，如果企業(yè)自身的產(chǎn)品質(zhì)量以及產(chǎn)品形式想要得到有效保障，就必須對內(nèi)部審計進(jìn)行加強(qiáng)[1]。因此，企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量可以與內(nèi)部審計報告或?qū)徲嫿Y(jié)論的質(zhì)量為基準(zhǔn)。在企業(yè)的綜合發(fā)展過程的當(dāng)中，內(nèi)部審計質(zhì)量具有“廣義”與“狹義”的分別。其中，“廣義”泛指內(nèi)部質(zhì)量的工作總體質(zhì)量，其中包含但不限于內(nèi)部審計管理與審計機(jī)構(gòu)的工作程度；從“狹義”角度進(jìn)行分析，可以得知內(nèi)部審計質(zhì)量，對于項目立項、實(shí)施、選擇、效率等具有明顯的掌控效果，可以保證企業(yè)達(dá)到預(yù)期值。

（二）在現(xiàn)代企業(yè)的綜合發(fā)展過程中，內(nèi)部審計的特征對于審計工作，應(yīng)保證不同的審計主體以及客體具有明顯特征。對審計工作進(jìn)行宏觀分析，可以得知在我國經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)中，世界經(jīng)濟(jì)一體化“跨國經(jīng)濟(jì)”業(yè)務(wù)已經(jīng)成為我國未來的發(fā)展常態(tài)[2]。因此，對于部分企業(yè)來講，在個體經(jīng)營業(yè)務(wù)當(dāng)中，經(jīng)常會涉及海外業(yè)務(wù)，這對于內(nèi)部的審計風(fēng)險管理系產(chǎn)生了全新的要求。內(nèi)部審計在整體狀態(tài)當(dāng)中的調(diào)整，都會對企業(yè)的控制、生產(chǎn)以及人力資源產(chǎn)生一定的影響。因此，很多企業(yè)在此類環(huán)境當(dāng)中，經(jīng)常會出現(xiàn)一定的不確定性因素，導(dǎo)致整體業(yè)務(wù)有可能會出現(xiàn)虧損的現(xiàn)象。此外，在社會主義市場經(jīng)濟(jì)框架下，企業(yè)內(nèi)部的審計工作呈現(xiàn)“多樣性”發(fā)展，已經(jīng)脫離了傳統(tǒng)的財務(wù)報表性質(zhì)。在整體的審計工作過程當(dāng)中，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的培訓(xùn)，保證企業(yè)自身的競爭能力，并始終并使其業(yè)務(wù)呈現(xiàn)“一體化”“專業(yè)化”“現(xiàn)代化”“多元化”的發(fā)展特點(diǎn)。以便在后續(xù)的改進(jìn)過程當(dāng)中，可以實(shí)時根據(jù)時展特征，進(jìn)行綜合調(diào)整。同時，對于在教育當(dāng)中出現(xiàn)的一些常規(guī)性的問題，必須加強(qiáng)重視，對于獨(dú)立審計賦予專員的權(quán)限。通過權(quán)限賦予，避免審計處于被動趨勢，加強(qiáng)整體審計風(fēng)險的有效性。

二、企業(yè)內(nèi)部審計中的審計風(fēng)險因素解析

（一）企業(yè)內(nèi)部審計中具有一定的“主觀性風(fēng)險因素”對企業(yè)內(nèi)部審計的風(fēng)險因素進(jìn)行分析，可以得知其主要具有“主觀性因素”以及“客觀性因素”，對于主觀性因素而言，審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及整體道德素養(yǎng)是保證整個審計工作有效性的關(guān)鍵[3]。只有工作人員自身的工作積極性有效養(yǎng)成，才可以保障企業(yè)在后續(xù)的發(fā)展過程當(dāng)中得到有效支撐。對我國目前的企業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行分析，可以得知在內(nèi)部審計過程當(dāng)中，很多工作人員缺乏必要的知識體系。這種“缺乏性”對于整體技能的培養(yǎng)產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響，很多領(lǐng)導(dǎo)并未對內(nèi)部審計工作加以必要的關(guān)注，對于審計部門的認(rèn)知，也僅局限于“輔助性”的認(rèn)知。這種“單向化”思維不僅影響了內(nèi)部審計的發(fā)展，更是會導(dǎo)致企業(yè)整體效益的降低，引發(fā)嚴(yán)重的風(fēng)險危機(jī)。因此，對于企業(yè)綜合發(fā)展來講，內(nèi)部審計人員必須要以整個組織形成有效的利益觀點(diǎn)，具備基本特點(diǎn)，加強(qiáng)整體業(yè)務(wù)因素以及風(fēng)險管理意識。

（二）企業(yè)內(nèi)部審計中具有一定的“客觀性風(fēng)險因素”在現(xiàn)代公司的整體治理模式當(dāng)中，內(nèi)部審計的質(zhì)量受到了一定的“客觀性因素”影響。例如，在內(nèi)部審計組織設(shè)計當(dāng)中，其自身的地位以及架構(gòu)具有明顯的差異性。這種“差異性”將導(dǎo)致整體的審計“獨(dú)立性”以及“權(quán)威性”產(chǎn)生一定的綜合影響[4]。對我國整體的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)以及紀(jì)檢等部門進(jìn)行分析，可以得知在內(nèi)部審計過程當(dāng)中，基本以“掛靠”財務(wù)部門或紀(jì)檢部門為主，整體的“獨(dú)立性”與“權(quán)威性”受到了明顯的壓制。在企業(yè)的綜合發(fā)展過程當(dāng)中，內(nèi)部審計的對象也由“簡單性”變?yōu)榈摹皬?fù)雜性”。審計內(nèi)容不斷延伸，整體工作進(jìn)程不斷加快，這對于內(nèi)部審計的信息對稱性產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

三、如何在后續(xù)的工作模式中加強(qiáng)內(nèi)部審計風(fēng)險控制質(zhì)量

（一）加強(qiáng)整體的審計意識對審計部門展開單項分析，可以有效得知在財務(wù)報表當(dāng)中，審計所負(fù)責(zé)的區(qū)域繁多[5]。在財務(wù)管理以及企業(yè)管理當(dāng)中，整體存在一種“倒置”的性質(zhì)，無法對企業(yè)未來產(chǎn)生的風(fēng)險以及現(xiàn)有風(fēng)險進(jìn)行準(zhǔn)確識別。這將導(dǎo)致內(nèi)部審計無法發(fā)揮其有效性，喪失其原有的作用以及效果。為了防止這種現(xiàn)象對企業(yè)后期的經(jīng)營產(chǎn)生嚴(yán)重影響，必須加強(qiáng)工作人員自身的風(fēng)險意識，調(diào)整其工作態(tài)度。例如，通過切實(shí)可行的方法，加強(qiáng)工作人員的培訓(xùn)，在日常工作當(dāng)中進(jìn)行大力宣傳，有效激發(fā)審計人員的風(fēng)險認(rèn)知，并根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況，在后續(xù)的工作當(dāng)中開展審計工作。

（二）制定合理有效的運(yùn)營機(jī)制為了保障內(nèi)部審計可以對企業(yè)整體的運(yùn)營起到“有效性”，應(yīng)對其獨(dú)立性進(jìn)行專業(yè)提升，使其保障在相對獨(dú)立的位置[6]。企業(yè)想提升自身的運(yùn)作模式，強(qiáng)化整體的經(jīng)濟(jì)效益，就必須對內(nèi)部審計管理機(jī)制進(jìn)行完善，使其發(fā)揮其應(yīng)有作用。因此，內(nèi)部審計應(yīng)結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，對企業(yè)自身的產(chǎn)權(quán)關(guān)系以及內(nèi)部管理框架進(jìn)行整體梳理。例如，企業(yè)內(nèi)部的領(lǐng)導(dǎo)層制定相應(yīng)的運(yùn)營機(jī)制，緩解在企業(yè)運(yùn)行過程當(dāng)中內(nèi)部審計的壓力，積極減輕風(fēng)險發(fā)生概率。并將我國制定的審計條例與公司現(xiàn)狀進(jìn)行融合，保障整體內(nèi)部審計工作的有效性。以此完善現(xiàn)有工作制度，加強(qiáng)各個部門的協(xié)調(diào)工作，落實(shí)企業(yè)內(nèi)部審計工作，確保內(nèi)部審計的“獨(dú)立性”與“權(quán)威性”能夠有效發(fā)揮。

（三）加強(qiáng)對相關(guān)職員的整體培訓(xùn)機(jī)制對內(nèi)部審計工作來講，除企業(yè)制定有效的強(qiáng)化措施外，工作人員自身的積極性也是非常重要的一點(diǎn)。只有工作人員自身養(yǎng)成有效的工作模式以及認(rèn)真的工作態(tài)度，才可以有效提升內(nèi)部審計工作整體的質(zhì)量。在后續(xù)的改進(jìn)過程當(dāng)中，企業(yè)必須定期組織培訓(xùn)，加強(qiáng)審計人員自身的專業(yè)體系，使員工在工作中形成自身獨(dú)特的工作模式[7]。介于審計人員自身的工作強(qiáng)度較大，因此，培訓(xùn)模式可以以線上模式為主。例如，在釘釘群當(dāng)中，以直播的方式對員工進(jìn)行培訓(xùn)，利用員工休息或碎片化時間進(jìn)行學(xué)習(xí)。此外，制定專項的獎懲措施，對審計人員進(jìn)行激勵。當(dāng)內(nèi)部審計人員在整體的工作當(dāng)中取得有效進(jìn)展或突破時，公司應(yīng)給予其職務(wù)或現(xiàn)金獎勵，調(diào)動員工整體的積極性。此外，對于出現(xiàn)審計錯誤的工作人員，必須對其進(jìn)行處罰，保障整體獎懲機(jī)制。有效的通過集中設(shè)計，使內(nèi)部審計產(chǎn)生高效化的特點(diǎn)，還會對后續(xù)員工的整體工作流程以及進(jìn)度起到保障效果。

（四）開展有效的審后評價體系對整體的審計項目檢查完畢后，必須對工作人員現(xiàn)有的工作情況以及設(shè)立項目進(jìn)行評價。通過評價，對整體目標(biāo)的達(dá)成效果以及風(fēng)險體制是否健全、完善等起到有效的認(rèn)知性。例如，企業(yè)自身加強(qiáng)評價體系，可以有效幫助其自身對審計人員未意識到的問題進(jìn)行改進(jìn)，并以此為基礎(chǔ)，衍生出全新的評價依據(jù)，為日后審計項目的選擇與計劃提供必要的參考。（五）完善審計工作整體的考評制度在對現(xiàn)有的審計工作制度進(jìn)行分析過程當(dāng)中，應(yīng)建立有效的考評制度，對整體審計質(zhì)量的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行評定[8]。例如，加強(qiáng)考核制度。通過考核，激發(fā)員工的認(rèn)知性。需要注意的是，企業(yè)在設(shè)立考核制度時，必須嚴(yán)格遵守相關(guān)規(guī)定，避免考核出現(xiàn)“隨意性”以及“主觀性”?？己藢τ趩T工整體能力的提升非常重要，在考核的設(shè)立體制當(dāng)中，公司不應(yīng)以“強(qiáng)迫性”為主，應(yīng)開展“陽光考核”，以提升員工工作能力為基礎(chǔ)進(jìn)行設(shè)立。

結(jié)語

綜上所述，在基于內(nèi)部審計風(fēng)險管理的內(nèi)部審計質(zhì)量進(jìn)行分析后可以得知，審計風(fēng)險除與審計人員自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)以及職業(yè)道德水平有一定的關(guān)聯(lián)性之外，還與企業(yè)整體的經(jīng)營理念及方案設(shè)定有直接的聯(lián)系。因此，在二者的融合過程當(dāng)中，必須加強(qiáng)內(nèi)部審計部門的管理模式。通過合理有效的方法，加強(qiáng)自身的管理模式，使其可以根據(jù)企業(yè)整體的現(xiàn)狀進(jìn)行有效的評估。判斷相關(guān)風(fēng)險，通過切實(shí)有效的方法，進(jìn)行規(guī)避，實(shí)現(xiàn)公司盈利的與自身價值的雙向提升。

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作者：沈瑞鑒 單位：大華會計師事務(wù)所（特殊普通合伙）深圳分所