新個(gè)稅法下高校個(gè)稅稅收分析
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摘要：跟隨著學(xué)校教師們的收入增高以及創(chuàng)收項(xiàng)目的不斷增加，如何將納稅籌劃合理地進(jìn)行及合理的避稅，其成了高校財(cái)務(wù)部門的首要任務(wù)，此次改革個(gè)稅優(yōu)化的調(diào)整了起征點(diǎn)和稅率的結(jié)構(gòu)，逐漸地也降低了不少高校的教師稅收負(fù)擔(dān)，文中結(jié)合了高校代扣代繳個(gè)人所得稅的現(xiàn)狀分析，來討論新個(gè)稅法頒布后的一些納稅計(jì)劃等問題，怎樣在遵守稅法下，即能提高教師的實(shí)際收入還能夠減輕他們個(gè)人所得稅的稅收情況。
關(guān)鍵詞：新個(gè)稅；高校；稅法
目前國(guó)家越來越重視教育方便，然而高校教師的收入也漸漸地得到提升，收入的項(xiàng)目增多了收入來源渠道則更廣，除了有績(jī)效、工資、講座及培訓(xùn)等一些收入外，還包括了稿酬、科研經(jīng)費(fèi)以及專利的使用權(quán)等等，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<個(gè)人所得稅管理辦法>的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2015〕120號(hào)）的第四十條規(guī)定里，稅源管理行業(yè)首選實(shí)行就是學(xué)校。在新個(gè)稅的改革下，對(duì)如何做好稅收籌劃合理規(guī)定的維護(hù)好教師們的收入利益問題。提出了更有效的問題，自2018年10月1日起，由3500元每個(gè)月提高到了5000每個(gè)月的工薪個(gè)稅起點(diǎn)，相比之下擴(kuò)大了3、10、20三個(gè)檔次的百分點(diǎn)稅率的級(jí)別。縮小了25個(gè)點(diǎn)的差距則其他三檔稅率級(jí)不變。而從2019年起，新個(gè)稅法也將開始實(shí)施。
一、個(gè)人所得稅代扣代繳在高校的現(xiàn)狀
根據(jù)目前情況來看，出現(xiàn)了多樣化老師們的收入在高校中，很多學(xué)校采用提高教師待遇的方法來留住人才，教師們的收入隨之提高，個(gè)人所得稅自然也就增加了不少，然這也就符合了納稅的原則，但是有些學(xué)校采用工資的收入扣繳系統(tǒng)超額累加的制度，造成代扣代繳的工作隨意及不合理的原因在于，每個(gè)教師的每個(gè)月的工資、獎(jiǎng)金及其他工作作為工資性的收入，然而收入的金額和時(shí)間的不確定。而這一原因就需要高校在發(fā)工資時(shí)來進(jìn)行相對(duì)的納稅計(jì)劃來減小稅負(fù)，以此原因來激化教師們的工作性，據(jù)分析，我國(guó)高校代扣代繳個(gè)人所得稅主要的情況如下：（1）在工資的收入中扣除稅負(fù)；相對(duì)比較來說，在工資里扣除，其他收入中不扣，是因?yàn)楣べY的收入比較穩(wěn)定，占據(jù)總的收入較小則高校教師們承擔(dān)的個(gè)稅負(fù)擔(dān)也比較輕。（2）在工資及其他的收入中按照不同的比例扣除；高校教師工資是按照超額累加來進(jìn)行扣稅，則其他的收入部分按照相對(duì)應(yīng)固定稅率來扣，比如10%或者是5%。在這樣的情況下，這種實(shí)際的稅負(fù)要比在工資收入扣法中還要搞一些，這種情況下，教師們的稅收負(fù)擔(dān)情況不均勻，體現(xiàn)不出稅收縮小的貧富差距和調(diào)節(jié)收入分配的現(xiàn)象。（3）全部收入合計(jì)扣稅；教師們的收入很多種，將工資、獎(jiǎng)金和其他的勞務(wù)費(fèi)用加起來采用超額度的累加起來進(jìn)行扣稅，然而學(xué)?？紤]到教師們的實(shí)際情況的稅負(fù)比較重，才采用了每個(gè)月的抵扣額度的方法。
二、合理劃分工資結(jié)構(gòu)及籌劃
高校教師們的收入應(yīng)分為兩大類來計(jì)算個(gè)稅，一個(gè)是其他收入方面另一個(gè)則是工資薪金方面，則他們的收入來源主要就是工資、薪金、崗位補(bǔ)貼、科研獎(jiǎng)金、課時(shí)費(fèi)及績(jī)效考核等，
（一）超額度累加稅率對(duì)正常的工資及薪金收入不變
納稅人對(duì)目前來說應(yīng)稅所得的額度越多，稅率就越高，稅負(fù)也就跟著越重，因此，在工資及薪金一些項(xiàng)目的下發(fā)過程中，應(yīng)該進(jìn)行平均分?jǐn)偟姆绞矫吭?，就此可以避免?jì)稅基數(shù)的忽上忽下或者是使用稅率檔次的增加，因此造成了教師們總體上的稅負(fù)偏重，此時(shí)，也可以用到“三險(xiǎn)一金”來進(jìn)行節(jié)稅。教師們的利益學(xué)校適當(dāng)?shù)厝ヌ岣呃U費(fèi)的基數(shù)和比例來進(jìn)行維護(hù)，同時(shí)以發(fā)放福利的方式把名義上工資的一部分發(fā)放給教師們，在我做目前看來，個(gè)人所得稅征稅同時(shí)，依照國(guó)家固定的費(fèi)用扣除的標(biāo)準(zhǔn)來進(jìn)行相對(duì)應(yīng)得抵扣，及個(gè)人支出的水平考慮不周，然而為了達(dá)到節(jié)稅的目的，使用到了非貨幣的支付方法，比如，為教師們免費(fèi)提供午飯及交通用車，定期的為教師們發(fā)放勞保用品等等一些補(bǔ)助。
（二）根據(jù)每月工資及薪金定下科研獎(jiǎng)金及課時(shí)費(fèi)
其科研獎(jiǎng)金及課時(shí)費(fèi)是高校教師們的主要來源，科研獎(jiǎng)金一般是按照年結(jié)算作為補(bǔ)貼的性質(zhì)發(fā)放，此項(xiàng)目是用來購(gòu)買一些實(shí)驗(yàn)用的材料、書、出差住宿及交通等一些項(xiàng)目，此時(shí)進(jìn)行報(bào)銷開發(fā)票，此部分科研免于征稅，而在課時(shí)的費(fèi)用就有兩種發(fā)放的方式，一個(gè)是按照每月來發(fā)放，每個(gè)學(xué)期按照每月定額來發(fā)放；第二則是按照每個(gè)學(xué)期發(fā)放一次，每學(xué)期未來結(jié)算。以上測(cè)試結(jié)果顯示，在使用同一利率下，教師們稅負(fù)最輕的一種則是采用按月定額發(fā)放及期末結(jié)算的方式最為合適。
三、設(shè)計(jì)合理的工資及薪金發(fā)放的方案
（一）優(yōu)惠政策下的稅收
據(jù)了解，高校教師們的平均收入在3000-7000元之間，按照規(guī)定下的新稅法來講，適合用的稅率則是3%-10%。則超出的部分就會(huì)被作為年終獎(jiǎng)來一次性的發(fā)放下來，此時(shí)來享受一些優(yōu)惠的政策，此時(shí)根據(jù)規(guī)定來講在個(gè)人取得一次性的獎(jiǎng)金后，此獎(jiǎng)金可單獨(dú)作為一個(gè)月工資及薪金所得來計(jì)算納稅。
（二）積極與相關(guān)部門溝
稅法也不是一成不變的，其可以采用一些既合理又簡(jiǎn)單的方式來進(jìn)行代扣代繳，再加上不確定因素的納稅方案有很多，導(dǎo)致出很難掌握好納稅籌劃的風(fēng)險(xiǎn)，目前由于高校教師中其他部分收入時(shí)間不確定，金額也就不固定，其選擇用的稅率和計(jì)算方式也就有些不同，這一方式就給那些代扣繳的工作人員帶來了一定的難度，所以高校的財(cái)務(wù)人員必須加強(qiáng)學(xué)習(xí)及培訓(xùn)，學(xué)校的代扣系統(tǒng)需開發(fā)，使得代扣工作大大提高效率，此時(shí)也應(yīng)該及時(shí)的關(guān)注財(cái)稅政策的一些變化，加強(qiáng)與當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)部分做及時(shí)的溝通，只有全面地了解到各項(xiàng)稅收減免的一些優(yōu)惠政策，才能及時(shí)地給高校教師們做好個(gè)人所得稅的計(jì)劃，合理的避免也可提高實(shí)際的收入。
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作者：趙越 單位：西安翻譯學(xué)院