稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理的應(yīng)用策略

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摘要：為了進(jìn)一步提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平，要積極落實(shí)有效的財(cái)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，夯實(shí)管理路徑的基礎(chǔ)上，發(fā)揮不同財(cái)務(wù)管理手段的優(yōu)勢(shì)，有效提升財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，為企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。本文簡(jiǎn)要分析了稅收籌劃的內(nèi)涵，并對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義和策略展開(kāi)了深度討論，僅供參考。

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；意義；策略

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

所謂稅收籌劃，就是納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的基礎(chǔ)上，依據(jù)稅收政策法規(guī)的基本要求，科學(xué)化選擇稅收利益最大化的納稅方案，其中涉及生產(chǎn)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)、理財(cái)活動(dòng)等。而企業(yè)性質(zhì)的稅收籌劃，則是將企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作作為基礎(chǔ)，建構(gòu)完整的財(cái)務(wù)監(jiān)管模式，并且將其作為企業(yè)未來(lái)工作內(nèi)容、信息管理以及常規(guī)化戰(zhàn)略體系建立的重要參考，是重要的財(cái)務(wù)決策項(xiàng)目。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的意義

對(duì)于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理工作而言，全面優(yōu)化管理機(jī)制和內(nèi)控監(jiān)管體系十分關(guān)鍵，因?yàn)楝F(xiàn)代企業(yè)面對(duì)著較為復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，因此，企業(yè)要想全面順應(yīng)時(shí)展趨勢(shì)提高自身市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，就要夯實(shí)管理任務(wù)的管控效率，建構(gòu)完整的運(yùn)維機(jī)制。需要注意的是，企業(yè)的稅務(wù)管理本身就是企業(yè)管理體系和日常控制工作中的重要內(nèi)容，會(huì)對(duì)企業(yè)管理部門(mén)的戰(zhàn)略決策制定產(chǎn)生影響，也是評(píng)價(jià)績(jī)效水平和考核工作發(fā)展現(xiàn)狀的重要依據(jù)。為了推動(dòng)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)程，要建立科學(xué)化的稅收籌劃管控模式，確保能從根本上維護(hù)管理流程的實(shí)效性，也能在正確認(rèn)知稅收籌劃意義和價(jià)值的基礎(chǔ)上，夯實(shí)管理路徑，完善稅務(wù)管理職能工作，為企業(yè)全面提升經(jīng)濟(jì)效益和市場(chǎng)效益奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。首先，企業(yè)完善稅收籌劃能為企業(yè)全面提升財(cái)務(wù)管理質(zhì)量提供堅(jiān)實(shí)的保障，確保企業(yè)能獲取最直觀(guān)且有效的信息數(shù)據(jù)，一定程度上完善經(jīng)營(yíng)管理流程和稅務(wù)管控模式的綜合價(jià)值。其次，借助稅收籌劃項(xiàng)目就能對(duì)企業(yè)繳納所得稅、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理以及稅務(wù)登記等基礎(chǔ)模塊進(jìn)行綜合監(jiān)管，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)全面進(jìn)步的發(fā)展目標(biāo)。最后，企業(yè)只有完善稅收籌劃的管理結(jié)構(gòu)，才能有效結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)予以評(píng)估，從而建立完整的預(yù)警管控機(jī)制和控制流程，為企業(yè)全面夯實(shí)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)提供保障。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中踐行稅收籌劃的策略

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中，要積極踐行稅收籌劃的工作要點(diǎn)，依據(jù)企業(yè)目前發(fā)展現(xiàn)狀制定相應(yīng)的管理規(guī)劃和發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，確保能提升整體管理工作的實(shí)效性。

1.分析企業(yè)稅負(fù)

對(duì)于企業(yè)而言，要想提升行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，不僅要對(duì)技術(shù)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)管和控制，也要從內(nèi)部控制流程出發(fā)，夯實(shí)稅負(fù)管理工作基礎(chǔ)，以保證能在較好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境中優(yōu)化自身核心競(jìng)爭(zhēng)力。因此，將財(cái)務(wù)管理作為基礎(chǔ)開(kāi)展的企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目，最關(guān)鍵的就是要整合企業(yè)的稅負(fù)情況，并且對(duì)實(shí)際稅負(fù)水平進(jìn)行判定，綜合分析相應(yīng)的數(shù)據(jù)和信息，從而建立對(duì)應(yīng)的稅收籌劃工作，確保能提升工作的高效性和科學(xué)性。第一，依據(jù)企業(yè)稅收籌劃的工作經(jīng)驗(yàn)，要借助增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣、縮小應(yīng)稅收入的方式進(jìn)行稅負(fù)平衡化處理，亦或是借助相應(yīng)的稅收政策確保能有效減少企業(yè)費(fèi)用支出占據(jù)的比例。第二，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理工作開(kāi)展進(jìn)程中，企業(yè)整體費(fèi)用支出對(duì)于企業(yè)全面可持續(xù)發(fā)展具有重要意義，若是稅負(fù)占據(jù)的比例較大，則企業(yè)要結(jié)合市場(chǎng)發(fā)展動(dòng)態(tài)進(jìn)行多樣化手段的管控和處理，并且將稅負(fù)降低作為基本標(biāo)準(zhǔn)。相對(duì)應(yīng)的，若是企業(yè)內(nèi)部整體費(fèi)用中稅負(fù)本身占比不大則相應(yīng)的降低稅負(fù)手段開(kāi)展會(huì)存在一定的難度。綜上所述，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系內(nèi)，要想發(fā)揮稅收籌劃的價(jià)值，就要積極建立健全統(tǒng)籌性較好的管控流程，并且系統(tǒng)化分析企業(yè)目前稅負(fù)的基本情況，建構(gòu)科學(xué)化管控模式的基礎(chǔ)上，增加進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的幾率，減少企業(yè)因?yàn)槎愗?fù)較大造成的稅務(wù)管理不均衡問(wèn)題，為企業(yè)內(nèi)控管理工作的全面優(yōu)化奠定基礎(chǔ)。

2.落實(shí)合理避稅

對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作而言，借助稅收籌劃落實(shí)合理性避稅也具有重要的意義。因此，企業(yè)在稅收籌劃工作進(jìn)程中可以借助國(guó)家政策完善合理性避稅工作，減少企業(yè)的稅負(fù)壓力，確保能提升企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。第一，小微企業(yè)政策。國(guó)家規(guī)定中指出，針對(duì)每月發(fā)票金額在3萬(wàn)以下的企業(yè)可以免收增值稅和附加稅。另外，每月發(fā)票開(kāi)具的金額在10萬(wàn)以?xún)?nèi)，則可以免收教育費(fèi)用以及相關(guān)附加稅。除此之外，針對(duì)2015年1月1日到2017年12月31日的實(shí)踐，繳納的所得稅數(shù)額若是在30萬(wàn)以?xún)?nèi)，則相應(yīng)的小型微利企業(yè)其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。基于以上的相關(guān)政策，若是一些小型微利企業(yè)，在實(shí)際經(jīng)營(yíng)管理體系內(nèi)，若是當(dāng)月在下旬進(jìn)行發(fā)票處理時(shí)已經(jīng)開(kāi)具了3萬(wàn)的發(fā)票，此時(shí)若是有即將到賬的收入，則盡量在下個(gè)月進(jìn)行確認(rèn)收入，這樣能有效減少增值稅的繳納。這就是一種較為有效的合理性避稅處理方式。第二，高新技術(shù)企業(yè)。國(guó)家相關(guān)規(guī)定指出，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用能按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除。另外，若是企業(yè)申請(qǐng)為高新技術(shù)企業(yè)，則可以直接減少10%的企業(yè)所得稅，并且按照利潤(rùn)的15%進(jìn)行繳納，而對(duì)應(yīng)的非高新技術(shù)企業(yè)需要繳納25%的企業(yè)所得稅。例如，某高新技術(shù)企業(yè)凈利潤(rùn)是300萬(wàn)元，研發(fā)費(fèi)用是150萬(wàn)元，則按照相應(yīng)的優(yōu)惠政策進(jìn)行項(xiàng)目處理時(shí)，企業(yè)研發(fā)費(fèi)用要按照175%的比例進(jìn)行所得稅稅前扣除，企業(yè)需要扣除175萬(wàn)元，剩余125萬(wàn)元要按照15%的稅率進(jìn)行繳納稅款，僅為18.75萬(wàn)元。因此，在稅收籌劃?rùn)C(jī)制內(nèi)，要合理性利用政策體系建立完整的監(jiān)管模式。

3.落實(shí)科學(xué)化稅務(wù)管理制度

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作開(kāi)展進(jìn)程中，為了進(jìn)一步提升控制工作的合理性，也要利用稅收籌劃完善企業(yè)財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和稅務(wù)監(jiān)管機(jī)制，確保能充分融合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀，保證能利用籌劃管理機(jī)制提升目標(biāo)管理水平。企業(yè)管理部門(mén)要充分認(rèn)知到財(cái)務(wù)管理的重要性，并且認(rèn)知到重視企業(yè)稅務(wù)管理稅收籌劃項(xiàng)目的積極作用，在提升風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的基礎(chǔ)上結(jié)合工作經(jīng)驗(yàn)夯實(shí)科學(xué)化管理目標(biāo)和管控標(biāo)準(zhǔn)。另外，要借助稅收管理制度對(duì)企業(yè)稅務(wù)控制結(jié)構(gòu)進(jìn)行監(jiān)管，并且采取更加貼合企業(yè)發(fā)展需求的管控流程進(jìn)行監(jiān)督處理，確保能在明確管理責(zé)任的同時(shí)夯實(shí)稅收籌劃工作水平，為全面提升企業(yè)財(cái)務(wù)管理綜合效率創(chuàng)設(shè)良好的平臺(tái)?？傊挥薪⑼暾矣行У亩悇?wù)管理制度，才能促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步落實(shí)具體的管理工作，保證相應(yīng)工作過(guò)程都有章可循，維護(hù)企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理項(xiàng)目的綜合水平，也為稅務(wù)籌劃工作的全面落實(shí)提供保障。

4.拓展稅務(wù)籌劃路徑

為了全面提升企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)要整合財(cái)務(wù)管理結(jié)構(gòu)和管控措施，確保能夯實(shí)管理模式和管控要點(diǎn)，并且從多角度多層面夯實(shí)稅收籌劃的工作路徑，建構(gòu)完整的運(yùn)維監(jiān)管機(jī)制。因此，企業(yè)要從多角度提升企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目的運(yùn)維管理模式，并且借助項(xiàng)目公司推進(jìn)工作進(jìn)程，項(xiàng)目公司可以是多方出資建立的，或者是第三方出資，形成利益共享的監(jiān)管體系，為企業(yè)全面提升管理模式和綜合管控效果奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)，也為全面維護(hù)企業(yè)市場(chǎng)發(fā)展水平創(chuàng)設(shè)良好的運(yùn)維管理平臺(tái)。值得一提的是，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系建立的過(guò)程中，企業(yè)股權(quán)多數(shù)都集中在集團(tuán)企業(yè)中，并且也是一些關(guān)鍵管理崗位人員從事相應(yīng)的工作，這就能有效維護(hù)企業(yè)的各方面利益，在這個(gè)管控體系內(nèi)，要想建立健全完整的稅務(wù)監(jiān)管體系，就要對(duì)綜合效益和管理模式進(jìn)行監(jiān)督，并且保證稅負(fù)運(yùn)維效果的實(shí)效性，從而建立更加貼合企業(yè)可持續(xù)發(fā)展進(jìn)程的管理規(guī)劃，促進(jìn)企業(yè)全面落實(shí)系統(tǒng)化的稅收籌劃項(xiàng)目。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，在企業(yè)經(jīng)濟(jì)運(yùn)營(yíng)管理體系內(nèi)，企業(yè)稅收籌劃項(xiàng)目的重要性顯而易見(jiàn)，相關(guān)部門(mén)要結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀和市場(chǎng)動(dòng)態(tài)建立對(duì)應(yīng)的管控機(jī)制，確保能從根本上提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，也為企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的優(yōu)化創(chuàng)設(shè)良好的平臺(tái)，準(zhǔn)確分析企業(yè)目前的稅負(fù)管理情況，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的目標(biāo)，真正意義上建構(gòu)經(jīng)濟(jì)效益和管理效益的雙贏(yíng)模式。

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作者：許彥 單位：四川城市職業(yè)學(xué)院