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談稅收政策對煤炭產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展影響

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談稅收政策對煤炭產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展影響

摘要:能源已經(jīng)被公認(rèn)為一國經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的重要基礎(chǔ),我國煤炭資源豐富,成為我國主要能源。煤炭產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展也就成為學(xué)者和企業(yè)家們研究的重點。本文通過分析目前我國與煤炭產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收政策及優(yōu)惠政策后發(fā)現(xiàn):針對煤炭制品我國尚未征收消費稅;煤炭產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠政策的落實還有待完善。因此,本文提出我國應(yīng)對高耗能高污染的煤炭制品征收消費稅,同時,應(yīng)加強(qiáng)涉煤稅收優(yōu)惠政策的落實力度。

關(guān)鍵詞:稅收政策;煤炭產(chǎn)業(yè);可持續(xù)發(fā)展

一、引言

煤炭產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)為保障我國能源安全和國家稅收的重要手段。一方面,煤炭產(chǎn)業(yè)作為社會生產(chǎn)和生活的動力來源,影響著人民生活的各個方面,并帶動了電力、鋼鐵等工業(yè)的發(fā)展,加快了國家工業(yè)化、城市化的進(jìn)程。煤炭產(chǎn)業(yè)產(chǎn)出品作為一個重要的能源和工業(yè)原料,與我國國民經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展中各行各業(yè)具有高度的關(guān)聯(lián)性和綜合性,是相互聯(lián)系的重要樞紐,在促進(jìn)經(jīng)濟(jì)和社會的發(fā)展中也起著重要的作用。另一方面,煤炭產(chǎn)業(yè)在生產(chǎn)過程中屬于收入規(guī)模較大且涉稅較多的行業(yè)之一,所繳納的稅金是國家財政收入的重要來源之一。因此,有必要研究煤炭產(chǎn)業(yè)的稅收影響,為煤炭產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供政策建議。為避免我國煤炭產(chǎn)業(yè)出現(xiàn)荷蘭在20世紀(jì)60年代出現(xiàn)的資源型產(chǎn)業(yè)的癥狀,所以目前就應(yīng)該采取預(yù)防措施。當(dāng)時荷蘭發(fā)現(xiàn)了大量石油和天然氣,國內(nèi)市場到處發(fā)展與石油、天然氣相關(guān)產(chǎn)業(yè),包括政府都著力提供相關(guān)便利,經(jīng)濟(jì)顯現(xiàn)出繁榮景象。但是好景不長,隨著天然氣的蓬勃發(fā)展,荷蘭國內(nèi)出現(xiàn)奇怪的現(xiàn)象,農(nóng)業(yè)和其他工業(yè)部門沒有隨著石油、天然氣的繁榮而繁榮,而是遭受了重創(chuàng),直到20世紀(jì)80年代初期,荷蘭出現(xiàn)通貨膨脹、居民日常收入下降、勞動失業(yè)率增加、國際間貿(mào)易失衡等的宏觀經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象,而且有持續(xù)惡化的趨勢,這就是所說的“荷蘭病”。之后荷蘭病(theDutchdisease)就被代指為一國或者一個地區(qū),經(jīng)濟(jì)中的某一初級產(chǎn)品部門異常繁榮,使得大部分資源都被其擠占,造成一頭獨大,從而使得其他部門遭受損失,產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)嚴(yán)重失調(diào)的現(xiàn)象。荷蘭病現(xiàn)象,是各地區(qū)、各國家都不愿看到的,為避免出現(xiàn)荷蘭病現(xiàn)象,或者荷蘭病癥狀加重,可以充分發(fā)揮稅收政策的宏觀調(diào)控作用,不斷挖掘煤炭產(chǎn)業(yè)的生產(chǎn)能力。讓稅收政策和煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展形成良好的循環(huán)閉環(huán)。如此才能滿足我國日益增長的煤炭資源需求,保障我國國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展,促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

二、我國現(xiàn)行煤炭產(chǎn)業(yè)的稅收政策

1.煤炭產(chǎn)業(yè)現(xiàn)行稅法體系煤炭產(chǎn)業(yè)經(jīng)過歷史演變和發(fā)展的同時,我國稅收政策也在逐步完善,我國煤炭產(chǎn)業(yè)主要涉及以增值稅為主的流轉(zhuǎn)稅,以資源稅為主的資源類稅和以所得稅為主的稅收政策,現(xiàn)將煤炭產(chǎn)業(yè)主要涉及的稅收種類和征收率列表所示,如表1。由表1可知:隨著經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,我國稅法體系也在逐步完善,修訂資源稅,開征環(huán)境保護(hù)稅。但是煤炭產(chǎn)業(yè)的部分產(chǎn)品作為最終消費品,其過度消費會對人體健康、社會秩序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害,符合消費稅的征收目的。但是現(xiàn)階段我國針對消費稅的征收范圍并沒有將煤炭制品納入其中。另外國際經(jīng)驗也可以借鑒。像日本、美國及其他OECD國家大多都對煤炭產(chǎn)業(yè)征收消費稅,適當(dāng)將高耗能、高污染資源品納入消費稅征收范圍,有利于增加國家對資源消耗的掌控力度。我們可以汲取國際上其他發(fā)達(dá)國家的先進(jìn)經(jīng)驗,早日實現(xiàn)我國財稅體制與國際接軌,為我國煤炭產(chǎn)業(yè)全球化進(jìn)程提供政策保障。國內(nèi)部分學(xué)者,如賈康等人也認(rèn)為我國的消費稅并沒有充分發(fā)揮其應(yīng)有的稅收調(diào)節(jié)與環(huán)境保護(hù)作用,而且納入消費稅征收范圍的稅目較少。對像煤炭產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)的高耗能、高污染產(chǎn)品應(yīng)征收消費稅,在消費過程中可以減少環(huán)境污染,提高消費者的能源保護(hù)意識,逐步改變其資源消耗方式,促進(jìn)和完善消費稅制度的改革,同時促進(jìn)我國煤炭產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展體系的建立,對煤炭制品征收消費稅勢在必行。

2.與煤炭產(chǎn)業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策煤炭產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展,一方面需要減少對高消耗、高污染的煤炭制品的消費,另一方面需要鼓勵綠色煤炭產(chǎn)業(yè)的發(fā)展,并對其施行稅收優(yōu)惠政策,目前我國出臺了對科技型、循環(huán)型資源產(chǎn)業(yè)給予相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。(1)資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策。如果納稅人銷售屬于自己生產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品,或者提供資源綜合利用服務(wù)的,可以享受增值稅征收和退稅政策。具體可參照《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的規(guī)定執(zhí)行,此規(guī)定是針對增值稅的優(yōu)惠政策。(2)我國對優(yōu)先扶持的高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策,稅率減按15%征收企業(yè)所得稅。認(rèn)定條件可參照山西省科技廳《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理實施辦法》,此規(guī)定是針對高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)惠政策。(3)企業(yè)所得稅稅額抵免,購買并使用“環(huán)保設(shè)備目錄企業(yè)所得稅”“節(jié)能設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄,“安全生產(chǎn)設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄”規(guī)定的環(huán)保政策要求,針對所得稅稅額進(jìn)行抵免,提高企業(yè)的環(huán)保意識,此規(guī)定是針對企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。(4)資源稅優(yōu)惠政策,可參照《資源稅暫行條例》的規(guī)定:礦產(chǎn)資源的超過15年的采礦破壞的生活實際開采,資源稅降低30%,也有對低品位等礦產(chǎn)品的優(yōu)惠政策,此規(guī)定是針對資源稅的優(yōu)惠政策。

三、現(xiàn)行稅收政策阻礙煤炭產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展

1.消費稅體系有待完善消費稅是針對高耗能、高污染產(chǎn)品進(jìn)行征收的,對消費品起調(diào)節(jié)作用。煤炭產(chǎn)業(yè)生產(chǎn)出的煤炭制品,在消費過程中也存在污染,理應(yīng)開征消費稅,促使煤炭產(chǎn)業(yè)向更清潔、更環(huán)保方面發(fā)展,進(jìn)一步調(diào)整煤炭產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。但是,我國目前對于煤炭制品未征收消費稅,因此,消費稅稅收體系有待完善。

2.對于優(yōu)惠政策,未引起企業(yè)重視我國針對煤炭產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策相對較多,這與我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展過程密切相關(guān),過去我國經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展,煤炭作為重要能源為經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供舉足輕重的作用。而稅收優(yōu)惠政策對煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展起到了促進(jìn)作用。經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,要想煤炭產(chǎn)業(yè)仍依靠粗放式發(fā)展是違背歷史的,所以要逐步發(fā)展綠色煤炭產(chǎn)業(yè),此時就需要善于運用現(xiàn)有的稅收優(yōu)惠政策,但是有些優(yōu)惠政策并未引起相關(guān)企業(yè)的足夠重視。比如:認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè),不僅有獎勵,還可以享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠。但是部分企業(yè)只看到獎勵和認(rèn)定成本相當(dāng),就不愿意申報。因此,認(rèn)定高新技術(shù)企業(yè)的積極性不高,而且認(rèn)定時限只適用于三年,對于企業(yè)來說激勵性不大。

四、稅收政策助力煤炭產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展

1.建議開征煤炭消費稅,助力煤炭資源可持續(xù)利用煤炭資源作為不可再生資源,煤炭產(chǎn)業(yè)可持續(xù)發(fā)展就需要逐步淘汰或者改善高耗能、高污染的煤炭制品,建議對煤炭等資源品開征消費稅,為其提供政策支持。煤炭制品的消費會造成生態(tài)環(huán)境的破壞,如果征收消費稅,有利于抑制煤炭資源的過度消費,保護(hù)生態(tài)環(huán)境。因此,有必要采取相應(yīng)的稅收措施對煤炭制品的消費進(jìn)行引導(dǎo),增強(qiáng)消費者的節(jié)約用煤意識,保障煤炭資源的持續(xù)有效利用。結(jié)合國際上發(fā)達(dá)國家的經(jīng)驗和國內(nèi)學(xué)者的研究,以及本文針對我國稅收體系的介紹,關(guān)于將煤炭制品納入到消費稅征稅范圍是有必要的。

2.加大煤炭產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下,稅收優(yōu)惠政策助力煤炭產(chǎn)業(yè)發(fā)展,尤其是針對高新技術(shù)企業(yè),對高新技術(shù)企業(yè)享受政策優(yōu)惠,首先,企業(yè)是否愿意認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)來說,如果認(rèn)定程序復(fù)雜或者認(rèn)定成本過高,收益有限,那么企業(yè)是不愿意認(rèn)定的。所以,從兩方面促進(jìn)煤炭產(chǎn)業(yè)積極利用稅收優(yōu)惠政策。降低認(rèn)定成本,當(dāng)?shù)囟悇?wù)局可以幫助有意向的企業(yè)認(rèn)定其為高新技術(shù)企業(yè),為企業(yè)提供便利條件,省去認(rèn)定成本。在收益一定,成本降低的情況下,企業(yè)會樂意接受優(yōu)惠政策,企業(yè)的行為直接影響到煤炭產(chǎn)業(yè)對稅收優(yōu)惠政策的認(rèn)可,引導(dǎo)整個產(chǎn)業(yè)向高新技術(shù)的方向發(fā)展。其次,增加獎勵,目前山西省規(guī)定對首次認(rèn)定指標(biāo)分在70分以上的高新技術(shù)企業(yè)一次性獎勵10萬元,對于首次示范區(qū)山西轉(zhuǎn)型綜合配套改革示范區(qū)高新技術(shù)企業(yè)除撥款15萬元,重高新技術(shù)企業(yè)給予5萬元的補(bǔ)貼,可以在此基礎(chǔ)上提供更多的優(yōu)惠。一方面,使企業(yè)逐步重視高新技術(shù),以科技促進(jìn)企業(yè)的積累與發(fā)展;另一方面,企業(yè)在嘗到稅收減免的同時,增加利潤,為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展助力。故在認(rèn)定煤炭產(chǎn)業(yè)稅收優(yōu)惠時,多借鑒參考已成熟的稅收優(yōu)惠資格認(rèn)證舉措,促使煤炭企業(yè)積極享受稅收紅利。

參考文獻(xiàn):

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[2]穆林平.資源型地區(qū)煤炭企業(yè)稅收征管問題及對策研究[D].山西大學(xué),2016.

作者:徐賀飛 趙軍芳 單位:山西交投忻阜高速公路管理有限公司