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談企業(yè)會(huì)計(jì)核算稅收籌劃應(yīng)用

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談企業(yè)會(huì)計(jì)核算稅收籌劃應(yīng)用

摘要:隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的競(jìng)爭(zhēng)壓力逐漸加強(qiáng),企業(yè)要想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的優(yōu)勢(shì),就需要提高自身的產(chǎn)值,加快自身的發(fā)展速度,必須從內(nèi)部來尋找解決方式,如降低內(nèi)部成本費(fèi)用,提高企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)收入水平。稅收籌劃是一種科學(xué)合理的避稅方式,這種方式不僅可以有效的減少企業(yè)費(fèi)用的開支,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本,提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)收益,同時(shí)科學(xué)合理的稅收籌劃對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展還具有一定的推動(dòng)作用。因此在企業(yè)的會(huì)計(jì)核算中該怎樣合理的對(duì)稅收籌劃進(jìn)行應(yīng)用,發(fā)揮出稅收籌劃的最大作用是其企業(yè)需要重點(diǎn)分析和研究的內(nèi)容。基于此,文章針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用進(jìn)行了分析和討論,以期可以減輕企業(yè)的負(fù)擔(dān),提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)水平和經(jīng)營(yíng)效益,讓企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)最大化。

關(guān)鍵詞:會(huì)計(jì)核算;稅收籌劃;企業(yè);應(yīng)用探析

近幾年,我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革不斷的深化和落實(shí),企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)壓力在逐漸增大,企業(yè)要想進(jìn)一步提高自身的競(jìng)爭(zhēng)力,就需要進(jìn)行科學(xué)的管理,提高企業(yè)的管理水平,而其中最為重要的一個(gè)方面就是會(huì)計(jì)核算問題。稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理、會(huì)計(jì)核算中的重要內(nèi)容,并且稅收籌劃對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算有著非常重要的作用,因此,應(yīng)該把稅收籌劃納入到企業(yè)會(huì)計(jì)核算中。

一、稅收籌劃與會(huì)計(jì)核算之間的關(guān)系

在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和發(fā)展中,各個(gè)環(huán)節(jié)和流程都和稅收有著非常緊密的關(guān)系,如企業(yè)的采購、生產(chǎn)、收入、支出等方面都和納稅有著一定的關(guān)系,企業(yè)要想提高自身的發(fā)展水平和經(jīng)濟(jì)效益,就必須對(duì)企業(yè)的成本支出進(jìn)行嚴(yán)格的控制,通過不同的科學(xué)手段來降低企業(yè)的稅負(fù),而在這些方法和途徑中最為有效的手段就是在企業(yè)會(huì)計(jì)核算中實(shí)施稅收籌劃工作。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)過程中,會(huì)計(jì)核算可以對(duì)企業(yè)中的產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售、費(fèi)用支出、收入等進(jìn)行有效的管理和控制,并把責(zé)任和權(quán)力的關(guān)系充分的體現(xiàn)出來,所以在進(jìn)行企業(yè)稅收籌劃的時(shí)候,主要是把會(huì)計(jì)核算工作當(dāng)做是相關(guān)數(shù)據(jù)的主要來源,降低稅收出現(xiàn)的偷稅漏稅的問題。稅收籌劃的進(jìn)行還可以對(duì)會(huì)計(jì)核算提供良好的基礎(chǔ)。稅收籌劃工作主要是以會(huì)計(jì)核算為基礎(chǔ),但是如果企業(yè)中并沒有科學(xué)的會(huì)計(jì)核算體系,那么就很容易讓稅收籌劃工作變得不科學(xué)、不合理,這樣就和會(huì)計(jì)核算的最終目標(biāo)相矛盾,不能充分的發(fā)揮出稅收籌劃的作用。如在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的過程中,會(huì)計(jì)核算工作不能正確的反應(yīng)出企業(yè)應(yīng)繳已繳稅款的情況,那么就沒有使稅收籌劃工作的作用充分的發(fā)揮出來,相應(yīng)的企業(yè)就比較容易出現(xiàn)偷稅漏稅的問題,并且對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生一定的影響。因此,企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作和稅收籌劃工作是不能分開的,是緊密聯(lián)系的,在具體的操作過程中企業(yè)應(yīng)該對(duì)稅收籌劃工作和會(huì)計(jì)核算工作進(jìn)行有效的管理和控制,實(shí)施科學(xué)合理的避稅。

二、稅收籌劃的原則

(一)合法原則在企業(yè)的生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)中,企業(yè)中的稅收籌劃是按照國(guó)家的稅收法律以及相關(guān)的價(jià)格規(guī)定,通過對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)恼{(diào)整,并實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的管理行為。稅收籌劃和偷稅漏稅有著本質(zhì)的區(qū)別,稅收籌劃是一種科學(xué)合法的行為,而偷稅漏稅是非法的行為。根據(jù)我國(guó)《稅收征管法》納稅人偷稅漏稅的行為,相關(guān)的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)其進(jìn)行及時(shí)的稅收追繳,并且還需要對(duì)企業(yè)追繳滯納金,企業(yè)還需要進(jìn)行一定的罰款處罰。另外對(duì)于那些已經(jīng)構(gòu)成刑事犯罪的行為,要根據(jù)相關(guān)的法律追究其刑事責(zé)任。

(二)事先籌劃原則在我國(guó)的企業(yè)管理中,稅收籌劃工作是需要嚴(yán)格按照我國(guó)相關(guān)的稅收法律來進(jìn)行的。我國(guó)稅收相關(guān)的法律規(guī)定是我國(guó)稅收制度執(zhí)行的基礎(chǔ)參考,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)以及稅收籌劃的開展都需要按照相關(guān)的法律法規(guī)來執(zhí)行。所以在稅收籌劃中應(yīng)該要做好相關(guān)的法律準(zhǔn)備工作,并且針對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行充分的把握,在此基礎(chǔ)上才可以制定出科學(xué)合理的稅收籌劃內(nèi)容,實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅的目的。如果企業(yè)在稅收籌劃之前,并沒有進(jìn)行科學(xué)合理的籌劃,那么在很大程度上就不能發(fā)揮出稅收籌劃的作用,對(duì)于企業(yè)減稅的目的就不能更好的實(shí)現(xiàn),所以企業(yè)應(yīng)該根據(jù)自身的會(huì)計(jì)核算情況,進(jìn)行事先稅收籌劃,從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)減稅、降低經(jīng)營(yíng)成本的目的。

(三)經(jīng)濟(jì)原則稅收籌劃的科學(xué)使用在很大程度上可以有效的降低企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān),提高企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)效益。所以,許多企業(yè)都會(huì)采取一些適當(dāng)?shù)姆椒▉韺?duì)稅收籌劃工作進(jìn)行科學(xué)的管理,讓其發(fā)揮出最大的作用。但是也會(huì)受到多方面的影響,企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中都是在相關(guān)的理論研究上進(jìn)行的,但是在實(shí)際的籌劃過程中缺乏一定的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn),主要原因是因?yàn)槠髽I(yè)制定的稅收籌劃方案和企業(yè)的實(shí)際經(jīng)濟(jì)性原則不相吻合,這樣就沒有辦法發(fā)揮出稅收籌劃的作用和價(jià)值。另外從實(shí)踐的角度上出發(fā),稅收籌劃工作是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容,主要是為了推動(dòng)企業(yè)的快速發(fā)展。因此在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作中應(yīng)該以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為基礎(chǔ),科學(xué)合理的制定出稅收籌劃方案。

(四)適時(shí)調(diào)整原則隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,不同時(shí)間、不同的地點(diǎn)的變化,納稅人也會(huì)出現(xiàn)相應(yīng)的變化。比如在一些跨國(guó)企業(yè)中,地點(diǎn)的不同,法律關(guān)系也會(huì)出現(xiàn)不同。在國(guó)內(nèi)企業(yè)的發(fā)展中,營(yíng)改增之前和之后的稅務(wù)繳納情況也發(fā)生了一定的變化,因此,如果企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)就需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行稅務(wù)籌劃方案的調(diào)整,從市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律出發(fā),從企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)情況出發(fā)按照相關(guān)的規(guī)律和原則來及時(shí)的進(jìn)行稅收籌劃工作的調(diào)整,充分的發(fā)揮出稅收籌劃的作用和意義。

三、企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的應(yīng)用

(一)加強(qiáng)國(guó)家稅收政策的學(xué)習(xí)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅務(wù)籌劃工作一定離不開國(guó)家相關(guān)稅收政策的規(guī)定,國(guó)家的相關(guān)稅收政策對(duì)稅務(wù)籌劃有直接的影響,能夠決定稅務(wù)籌劃的范圍、決策。因此,學(xué)習(xí)國(guó)家稅收政策是極其重要的,企業(yè)應(yīng)該及時(shí)了解國(guó)家的相關(guān)稅收政策,建立起企業(yè)稅收政策數(shù)據(jù)庫,并及時(shí)對(duì)企業(yè)稅收政策的信息庫做到實(shí)時(shí)更新。企業(yè)的管理者也需要認(rèn)識(shí)到國(guó)家相關(guān)稅務(wù)政策學(xué)習(xí)的重要性,定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)人員、稅務(wù)籌劃專家等方面的專業(yè)人員到企業(yè)內(nèi)部開展稅務(wù)政策的學(xué)習(xí)班,對(duì)國(guó)家的相關(guān)稅務(wù)政策進(jìn)行詳細(xì)的講解。另外,公司也可以組織內(nèi)部人員對(duì)國(guó)家的稅務(wù)政策進(jìn)行學(xué)習(xí)、討論。尤其是在新舊稅法更替的時(shí)期,應(yīng)該針對(duì)變更的條款進(jìn)行詳細(xì)、具體的討論,明確稅法變更的內(nèi)容,及時(shí)更新稅法信息,使稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)降低到最小。

(二)加強(qiáng)企業(yè)稅收籌劃人才培養(yǎng)企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃對(duì)人才的要求很高,不僅涉及到會(huì)計(jì)、稅收,還涉及到法律、管理等方面,因此對(duì)人才的理論水平和實(shí)際操作能力兩個(gè)方面的要求都很高,因此應(yīng)該加強(qiáng)對(duì)企業(yè)稅收籌劃人才的培養(yǎng)。企業(yè)需要對(duì)財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)培養(yǎng)提起重視,增強(qiáng)財(cái)務(wù)人員在會(huì)計(jì)、稅務(wù)、法律、管理等多方面的學(xué)習(xí)。我國(guó)企業(yè)在企業(yè)會(huì)計(jì)核算人才培養(yǎng)方面還存在不足之處,尤其是對(duì)財(cái)稅相關(guān)崗位的專業(yè)人員的培養(yǎng)顯得尤為吃力,因此,公司針對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算稅收籌劃人才培養(yǎng)方面應(yīng)該關(guān)注到更多的方面。在納稅籌劃高素質(zhì)、高層次專業(yè)人才缺失的情況下,公司經(jīng)營(yíng)者可以針對(duì)性的組織財(cái)務(wù)人員參加稅務(wù)、財(cái)務(wù)方面的相關(guān)培訓(xùn),這樣的培訓(xùn)可以由專業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)組織,也可以由稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行組織,兩者都是為了企業(yè)財(cái)務(wù)人員有效提升納稅籌劃的能力。企業(yè)也應(yīng)該加大與高校、大型企業(yè)的對(duì)接學(xué)習(xí),從高校直接吸引高水平人才加入,從大型企業(yè)學(xué)習(xí)更多的理念和技能補(bǔ)充自身短板。這都是我國(guó)企業(yè)對(duì)內(nèi)部人才培養(yǎng)的有效方法。當(dāng)然,無論哪種方法都是為了進(jìn)一步提升公司財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力能夠更好的保障企業(yè)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃的順利運(yùn)行。

(三)建立起稅務(wù)籌劃預(yù)警系統(tǒng)在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的過程中稅收籌劃工作是非常必要的,這樣就避免不了在稅務(wù)籌劃的過程中出現(xiàn)一些風(fēng)險(xiǎn),因此為了能夠更好的來對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警,一是需要加大相關(guān)會(huì)計(jì)核算中稅收籌劃方面的信息收集力度,如稅收情況、稅收政策變動(dòng)情況等等,幫助企業(yè)了解當(dāng)前所處的形勢(shì),從而能夠降低相應(yīng)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。二是建立信息處理系統(tǒng),針對(duì)企業(yè)獲得的信息來進(jìn)行科學(xué)合理的判斷,分析這些因素的不利影響。三是建立起危機(jī)預(yù)測(cè)系統(tǒng),通過分析系統(tǒng)中的有效信息來對(duì)稅收的關(guān)鍵因素發(fā)出警告,從而提出相應(yīng)的對(duì)策。四是建立起風(fēng)險(xiǎn)控制系統(tǒng),在稅務(wù)籌劃中,找出風(fēng)險(xiǎn)的來源,使經(jīng)營(yíng)者找到解決辦法。五是建立信息反饋系統(tǒng),通過修改稅收規(guī)劃方案,明確改革方案的運(yùn)行情況,建立有效的稅收規(guī)劃預(yù)警系統(tǒng),減少稅收規(guī)劃預(yù)警系統(tǒng)的損失。綜合來看,在企業(yè)會(huì)計(jì)核算的過程中應(yīng)當(dāng)緊跟時(shí)代的步伐,科學(xué)合理的在企業(yè)會(huì)計(jì)核算工作中應(yīng)用稅務(wù)籌劃的監(jiān)督與控制,從而幫助企業(yè)根據(jù)市場(chǎng)的變化來做出相應(yīng)的調(diào)整與完善。

四、結(jié)語

稅收籌劃工作對(duì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平有著非常重要的作用,可以幫助企業(yè)解決生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中的資金不足等問題,這就需要企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的過程中配備專業(yè)的技術(shù)人才,完善相關(guān)的管理制度,建立起風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系等,通過這些方法來更好的把稅收籌劃引入到企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作中,為企業(yè)的發(fā)展提供充足的保障。

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作者:趙念博 單位:遼寧鐵法能源有限責(zé)任公司