談行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理

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摘要：預(yù)算績效管理是我國深入財政體制改革，提升基層行政事業(yè)單位內(nèi)部治理能力的關(guān)鍵舉措。本文以行政事業(yè)單位落實預(yù)算績效管理為研究對象，探討預(yù)算績效管理對單位運行質(zhì)量提升的積極作用，同時，對其實施過程中亟待突破的難點問題和完善舉措提出意見，以期進一步服務(wù)于行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理工作。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位；預(yù)算管理；預(yù)算績效管理

一、引言

預(yù)算績效管理是指將系統(tǒng)化的績效考評方法和工具融入單位預(yù)算編制與執(zhí)行過程的一種監(jiān)督管理模式。通過對預(yù)算目標(biāo)設(shè)定、執(zhí)行舉措制定、預(yù)算偏差自糾等方式，實現(xiàn)政府對年度公共事業(yè)及資源管理進行計劃、編制與執(zhí)行的動態(tài)化管理方式。預(yù)算績效管理的推行體現(xiàn)了國家對財稅制度改革的高度重視，是財政改革過程中充分發(fā)揮預(yù)算制度改革引領(lǐng)作用的體現(xiàn)，也是行政事業(yè)單位利用現(xiàn)代管理理念和方式強化單位內(nèi)部治理能力的重要舉措。

二、行政事業(yè)單位實施預(yù)算績效管理的現(xiàn)實意義

加強行政事業(yè)單位的預(yù)算績效管理制度，一方面有利于行政事業(yè)單位更好地聚焦階段性的重點任務(wù)，集中有限的財政資金和公共資源，提供更多高質(zhì)量的公共服務(wù)；另一方面，有利于行政事業(yè)單位對自身工作安排的合理性、財政資金利用的有效性進行檢查，提高行政事業(yè)單位內(nèi)部治理能力，降低財政資金管理風(fēng)險。行政事業(yè)單位實施預(yù)算績效管理的現(xiàn)實意義主要體現(xiàn)在以下三個方面。

1.強化行政事業(yè)單位預(yù)算管理

預(yù)算績效管理有助于強化事業(yè)單位預(yù)算編制的合理性。一方面，預(yù)算目標(biāo)與具體執(zhí)行舉措制定時，以績效審核的方式來檢查預(yù)算目標(biāo)制定合理性，對于預(yù)算目標(biāo)制定不合理、不科學(xué)、不具可行性的及時提出修正意見。另一方面，在預(yù)算執(zhí)行過程中，預(yù)算目標(biāo)與預(yù)算執(zhí)行情況的偏差較大時要及時糾偏，分析原因，對影響要素的可控性、持續(xù)性進行預(yù)判并給出建議，及時調(diào)整優(yōu)化。預(yù)算績效管理也強化了財政資金支出考核，對資金使用方向和效率進行考核，嚴(yán)肅問責(zé)機制，同時實現(xiàn)對預(yù)算執(zhí)行人員的監(jiān)督和約束。

2.提升行政事業(yè)單位整體運行質(zhì)量

行政事業(yè)單位實施預(yù)算績效管理以全員、全過程的參與為基本特征，調(diào)動各部門人員關(guān)注預(yù)算目標(biāo)、計劃與舉措的積極性和主動性，強化關(guān)鍵任務(wù)的層層分解與執(zhí)行，落實任務(wù)責(zé)任人與協(xié)同人，確定任務(wù)的關(guān)鍵節(jié)點和時間，及時對任務(wù)完成情況進行動態(tài)跟蹤。通過對重點項目或關(guān)鍵任務(wù)的持續(xù)跟蹤，推動各部門服務(wù)質(zhì)量和工作效率均得到顯著提升，從而提高行政事業(yè)單位整體運行質(zhì)量。

3.促進行政事業(yè)單位接受更廣泛的監(jiān)督

通過預(yù)算績效管理辦法的實施，行政事業(yè)單位對于財政資金使用和項目進度更加公開化、透明化，促使行政事業(yè)單位接受更廣泛的社會和群眾監(jiān)督，不斷提高政府預(yù)算精益化管理質(zhì)量，聚焦于服務(wù)型、陽光型政府建設(shè)，把服務(wù)社會、服務(wù)群眾作為預(yù)算目標(biāo)制定的出發(fā)點，不斷提升公共服務(wù)價值。

三、行政事業(yè)單位加強預(yù)算績效管理的建議

1.實施難點

（1）績效指標(biāo)設(shè)定方面。一方面，我國行政事業(yè)單位類別繁多，受歷史因素影響分類較為復(fù)雜，各行政事業(yè)單位的職能分工不同，服務(wù)內(nèi)容不同，造成了績效指標(biāo)的設(shè)定不具有普適性，各行業(yè)、各部門都需要一套適合本行業(yè)、本部門特點的評價指標(biāo)，這項工作尚在起步階段。另一方面，由于預(yù)算績效考核指標(biāo)的穩(wěn)定性不夠，且缺少橫向和縱向的對比，對行政事業(yè)單位的預(yù)算執(zhí)行情況與業(yè)績評價很難客觀真實地反映出來。

（2）績效管理方法方面。當(dāng)前，我國行政事業(yè)單位預(yù)算績效管理辦法也仍在探索和歸納，在預(yù)算績效管理與單位內(nèi)部控制的結(jié)合方面，在強化信息化手段應(yīng)用、綜合運用財政大數(shù)據(jù)平臺方面，在績效運行跟蹤監(jiān)督及根據(jù)反饋結(jié)果糾偏方面，在績效評價結(jié)果運用方面，都只是建立了制度框架，缺少實踐的檢驗和大量實踐經(jīng)驗積累，還需要不斷地總結(jié)和完善。

（3）績效目標(biāo)評價方面。行政事業(yè)單位在實施預(yù)算績效評價中需要經(jīng)過單位自評、上級部門復(fù)評兩階段，各階段實施的績效評價均需要依據(jù)統(tǒng)一的績效評價標(biāo)準(zhǔn)。在財政部門設(shè)定的績效評價標(biāo)準(zhǔn)上，不同行政事業(yè)單位可實現(xiàn)的指標(biāo)量級可能相差懸殊，按照統(tǒng)一的評價標(biāo)準(zhǔn)是否科學(xué)合理還有待商榷。另外，行政事業(yè)單位的自評部分通常具有較強的主觀性，為了提升自評成績，一些單位在自評分數(shù)核算時未嚴(yán)格按照評價標(biāo)準(zhǔn)的口徑去實施。有些評價標(biāo)準(zhǔn)的制定脫離實際，實施成本極高，甚至不具備實施的可行性，造成最終的評價結(jié)果可能與項目、任務(wù)實施情況存在一定差異。

2.改善舉措

（1）重視預(yù)算事前績效評估，強化預(yù)算資金與績效掛鉤。積極引入具備專業(yè)資質(zhì)的獨立第三方，對下一年度預(yù)算或即將開展的項目預(yù)算進行事前績效評估，并形成專題報告。針對項目實施可行性，項目投入產(chǎn)出比，績效目標(biāo)合理性、籌資合規(guī)性等進行全面客觀地評估，并對最終的績效目標(biāo)結(jié)果給出結(jié)論性建議。評估通過后，審核評估結(jié)果作為年度預(yù)算安排的依據(jù)。目前，一些地方政府通過對項目事前績效評估工作，形成了對項目預(yù)算的精準(zhǔn)編制，提高了后期項目整體推進及實施效率和質(zhì)量。一方面，事前績效評估工作有助于項目整體可行性的研判，科學(xué)地控制項目落實優(yōu)先順序，提高政府資金利用率和服務(wù)質(zhì)量控制；另一方面，事前評估報告幫助行政事業(yè)單位對項目預(yù)算績效指標(biāo)設(shè)定進行預(yù)先推演和參考，有助于后續(xù)預(yù)算績效管理的落實，強化對項目預(yù)算編制與執(zhí)行的高度監(jiān)管。這種績效評估方式促使預(yù)算單位不斷提升預(yù)算編制和執(zhí)行精準(zhǔn)度，體現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行效果，促使部門和單位間形成良性的績效競爭機制。

（2）合理編制預(yù)算，加強績效目標(biāo)管控。行政事業(yè)單位要從上至下強化預(yù)算績效管理意識，要讓全員認同和理解預(yù)算績效實施目的，要從預(yù)算編制這個績效管理的源頭抓實做細。在設(shè)定績效指標(biāo)體系時，需要全面考慮行政事業(yè)單位的工作任務(wù)和關(guān)鍵計劃，合理設(shè)定量化指標(biāo)與定性指標(biāo)。適當(dāng)制定個性化指標(biāo)，既關(guān)注指標(biāo)體系的整體性，又要在體系內(nèi)突出工作內(nèi)容的特殊性?？冃繕?biāo)的設(shè)定要充分考慮行政事業(yè)單位的單位職責(zé)和功能定位，統(tǒng)籌把握資金、成本、日常運營、履職能力、社會需求等因素，既要融合預(yù)算績效目標(biāo)、執(zhí)行進度、預(yù)算支出率等關(guān)鍵預(yù)算指標(biāo)，又要考慮單位發(fā)展運營質(zhì)量指標(biāo)，制定出符合單位自身特點的預(yù)算管理指標(biāo)體系，從日常業(yè)務(wù)活動全過程對預(yù)算執(zhí)行進行管理與約束，指導(dǎo)財政資金的合理配置及預(yù)算計劃制定，提高預(yù)算績效管理的有效性。

（3）健全預(yù)算績效機制，與內(nèi)部控制融合。在開展預(yù)算績效管理過程中，要健全并實施全過程的動態(tài)跟蹤監(jiān)控機制，對預(yù)算執(zhí)行過程的偏差及動態(tài)需求變化進行跟蹤管理，強化對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，定期對項目預(yù)算執(zhí)行進度、資金到位支出率、項目績效目標(biāo)完成情況等關(guān)鍵進程進行監(jiān)督和管控，及時糾偏。對預(yù)算執(zhí)行中的風(fēng)險點進行識別和預(yù)判，及時提示相關(guān)部門預(yù)算偏差并給予調(diào)整意見。不斷關(guān)注實施全過程的預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險，以確保財政資金在用途上和規(guī)劃上的合理合規(guī)性。預(yù)算績效管理要與單位內(nèi)部控制進行有機結(jié)合。行政事業(yè)單位在開展預(yù)算績效管理過程中，要關(guān)注其與內(nèi)部控制之間的內(nèi)在聯(lián)系，理解和認識預(yù)算績效管理本質(zhì)上是對行政事業(yè)單位日?；顒娱_展內(nèi)控的過程，二者相互補充，相互融合，共同實現(xiàn)財政資金利用率提升的目的。從資源統(tǒng)籌、科學(xué)布局、方案制定上將內(nèi)部控制機制與預(yù)算績效管理有機結(jié)合起來，以更好地發(fā)揮預(yù)算績效管理在監(jiān)督和約束活動行為的職能，從而督促全員對單位預(yù)算目標(biāo)的達成形成合力，通過自身行為的改善來提升組織的經(jīng)濟運行效益。

（4）強化信息化手段的應(yīng)用。隨著移動互聯(lián)時代的到來，行政事業(yè)單位要不斷加強對信息技術(shù)的應(yīng)用程度，構(gòu)建起預(yù)算績效評價體系的信息化平臺，結(jié)合單位的預(yù)算管理、資金收支管理和內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，建立動態(tài)的績效評價信息化平臺，集成事業(yè)單位年度預(yù)算績效目標(biāo)自評、復(fù)評、評價反饋、結(jié)果應(yīng)用等基本功能模塊，形成線上管理，實現(xiàn)行政事業(yè)單位預(yù)算績效全過程信息化管理方式。

（5）完善預(yù)算績效評價與結(jié)果應(yīng)用。預(yù)算績效考核評價及其結(jié)果的應(yīng)用是預(yù)算績效體系閉環(huán)管理的最為關(guān)鍵的一節(jié)。預(yù)算績效考核機制有效地將預(yù)算績效管理目標(biāo)層層分解到各單元責(zé)任人，各級組織部門及人員通過績效評價與個人年度綜合考評成績掛鉤，不斷加強自我監(jiān)督和約束，加強全員對財政資金使用的重視和關(guān)注。預(yù)算績效考核機制除了對考核指標(biāo)、考核方法、考核內(nèi)容及周期、評價結(jié)果等進行約定，也要關(guān)注對全員的引導(dǎo)和激勵設(shè)計。通過個性化激勵方式，鼓勵一線工作人員主動對標(biāo)績效目標(biāo)，提高預(yù)定目標(biāo)的執(zhí)行率。建立落實預(yù)算績效責(zé)任制，以部門為單位對考核結(jié)果進行公開公示，形成內(nèi)部比學(xué)趕幫超。財政預(yù)算績效評價結(jié)果應(yīng)用機制，可增強組織對財政資金預(yù)算管理的內(nèi)生動力，加快服務(wù)型政府職能的轉(zhuǎn)變。

四、結(jié)語

預(yù)算績效管理在實施過程中仍需要不斷摸索經(jīng)驗，總結(jié)方法，加強績效指標(biāo)設(shè)定、績效考核方法的突破創(chuàng)新，借助信息化、智能化技術(shù)手段不斷完善預(yù)算績效考核體系，打造更加科學(xué)、高效的預(yù)算績效管理平臺，致力于財政目標(biāo)的實現(xiàn)，持續(xù)提高財政資金利用率，不斷改善地方經(jīng)濟和營商環(huán)境，提升行政服務(wù)質(zhì)量，建立陽光高效、廉潔自律的服務(wù)型政府。

參考文獻

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3.黃靜敏．基于內(nèi)部控制視角下的行政事業(yè)單位績效預(yù)算管理分析.財會學(xué)習(xí)，2019(18).

作者：張文武 單位：濟南市道路橋梁服務(wù)中心