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摘要:2018年《中共中央國務(wù)院關(guān)于全面實施預(yù)算績效管理的意見》實施,標(biāo)志著我國預(yù)算績效管理開始進(jìn)入全面推進(jìn)的階段。人民銀行全面預(yù)算績效管理作為政府預(yù)算績效管理的重要組成部分,是以支出結(jié)果為導(dǎo)向,以成本控制為核心,以提高績效為目標(biāo)的全方位、全過程、全覆蓋的預(yù)算管理體系。本文從人民銀行預(yù)算績效管理工作進(jìn)程出發(fā),分析基層央行實施全面預(yù)算管理存在的預(yù)算體制獨立性不強(qiáng)、賬戶體系亟待完善、預(yù)算績效管理理念和參與度不高、績效評價指標(biāo)有待進(jìn)一步優(yōu)化、績效評價結(jié)果運用不充分、缺乏全面預(yù)算績效管理專業(yè)人才等問題,探索基層央行實現(xiàn)全面預(yù)算績效管理的路徑,提出增強(qiáng)預(yù)算體制的獨立性、完善現(xiàn)行賬戶體系、提高責(zé)任主體的績效理念和參與意識,優(yōu)化評價指標(biāo)體系、完善全面實施預(yù)算績效管理的保障機(jī)制以及引入第三方機(jī)構(gòu)等建議。
關(guān)鍵詞:基層央行;全面預(yù)算績效;管理;路徑
一、引言
人民銀行預(yù)算績效管理自2012年起,在全系統(tǒng)地市中支以上機(jī)構(gòu)開展預(yù)算績效評價試點工作,2014年、2015年分別選取部分項目支出開展自評。2017年,人民銀行制定了《中國人民銀行會計財務(wù)工作轉(zhuǎn)型實施方案》,提出“建立預(yù)算績效評估機(jī)制,實施全過程預(yù)算績效管理,逐步建立和完善績效管理數(shù)據(jù)庫”,要求項目支出年度預(yù)算績效自評全覆蓋,加強(qiáng)預(yù)算績效評價結(jié)果的運用。當(dāng)前,人民銀行預(yù)算績效管理按照轉(zhuǎn)型方案要求,依據(jù)中長期戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃,統(tǒng)籌規(guī)劃、穩(wěn)步推進(jìn)全面預(yù)算績效管理工作。
二、基層央行全面預(yù)算績效管理存在的主要問題
(一)現(xiàn)行預(yù)算體制獨立性不強(qiáng)。人民銀行的經(jīng)費來源以財政資金為主,實行部門預(yù)算,即收支兩條線。財政部對人民銀行的經(jīng)費開支實行指標(biāo)控制,不實際撥付資金。按照“二上二下”的預(yù)算審批流程,基層央行收到上級行年初預(yù)算指標(biāo)時間較晚,基本為5、6月份,年中再調(diào)整預(yù)算指標(biāo),年末最后幾天下達(dá)最終指標(biāo),且指標(biāo)下達(dá)類別和數(shù)量與預(yù)算編制數(shù)不匹配。這種預(yù)算體制造成基層央行全年費用執(zhí)行較為被動,特別是項目類支出,涉及電子設(shè)備購置費、發(fā)行機(jī)具購置費等各科目小指標(biāo),基層行只能根據(jù)年末各費用科目最終指標(biāo)數(shù)決定項目是否開展。短期內(nèi)要將年末調(diào)整指標(biāo)用完,一定程度上影響基層行對項目可行性的考查,經(jīng)濟(jì)性、效益性和效果性受到影響。近年人民銀行基層行人員經(jīng)費嚴(yán)重不足,為滿足人員經(jīng)費支出,勢必導(dǎo)致項目支出績效評價失去作用。
(二)賬戶體系及規(guī)章制度有待完善。目前,人民銀行仍執(zhí)行1998年頒布的《中國人民銀行預(yù)算管理的規(guī)定》,2005年在《中國人民銀行財務(wù)制度》(1999年版)基礎(chǔ)上,《中國人民銀行辦公廳關(guān)于調(diào)整部分會計科目的通知》,對部分費用科目進(jìn)行了修訂、補(bǔ)充和完善。隨著銀行業(yè)監(jiān)督管理職能的分設(shè),人民銀行職能重點不斷擴(kuò)展轉(zhuǎn)換,現(xiàn)行賬戶核算體系(2005年版)的不完善性、不科學(xué)性凸顯,未根據(jù)人民銀行新的業(yè)務(wù)重點和履職需要,及時設(shè)置科目對國庫管理、金融穩(wěn)定、支付結(jié)算、征信管理、外匯管理等特殊職能進(jìn)行核算,上級行以實撥資金方式下?lián)苤Ц断到y(tǒng)運行、外匯管理、征信管理等專項費用,但這部分專項資金目前未納入績效評價管理范圍。同時,隨著預(yù)算績效管理工作逐步推進(jìn),人民銀行會計財務(wù)事業(yè)初步轉(zhuǎn)型,預(yù)算管理缺乏一系列涉及預(yù)算編制、監(jiān)控、執(zhí)行、監(jiān)督、評價等過程的整套制度設(shè)計和安排,與人民銀行全面預(yù)算績效管理要求不配套。
(三)預(yù)算績效管理理念和參與度不夠高。基層央行的績效評價工作主要由會計財務(wù)部門牽頭,事權(quán)部門參與績效管理。在績效管理過程中,縣市支行和事權(quán)部門主要提項目需求和資金預(yù)算,會計財務(wù)部門負(fù)責(zé)統(tǒng)籌安排。由于績效管理中前期的項目考證及可行性論證報告較為粗放,專業(yè)性不夠,定量的項目預(yù)算編制、預(yù)算目標(biāo)建立、預(yù)算目標(biāo)實現(xiàn)和執(zhí)行進(jìn)度的監(jiān)控、事后績效評估等環(huán)節(jié)基本浮于形式,評估結(jié)果存在一定隨意性。事權(quán)部門績效管理主體意識尚未建立,績效理念較為淡薄,績效理論和管理水平較低,導(dǎo)致事權(quán)部門的績效自評效果不理想,會計財務(wù)部門審核難度和工作量加大,同時績效約束和激勵機(jī)制跟進(jìn)不及時,整個績效評價工作推動緩慢。
(四)預(yù)算績效評價指標(biāo)體系不夠細(xì)化科學(xué)。人民銀行總行統(tǒng)一下發(fā)了項目支出的績效評價指標(biāo),2019年下發(fā)的績效自評指標(biāo)體系表較上年有一定優(yōu)化,主要是區(qū)分了總行專用和分支行專用指標(biāo),并對部分定性指標(biāo)的評分標(biāo)準(zhǔn)轉(zhuǎn)化為易于統(tǒng)計的數(shù)據(jù),但仍存在一些有待完善的問題:部分項目支出標(biāo)準(zhǔn)不夠精確,成本指標(biāo)較為粗放。如,反假貨幣經(jīng)費中“社會流通假幣數(shù)量(通過清分機(jī)監(jiān)測假幣數(shù)量)”年度指標(biāo)值為“≤百萬分之一”,該指標(biāo)名稱為數(shù)量,而指標(biāo)值為比例;采購節(jié)約率≥5%時,該項成本指標(biāo)記滿分,而對采購工作而言,采購節(jié)約率過高可能說明預(yù)算準(zhǔn)確度低;發(fā)行機(jī)具購置費三級指標(biāo)參評對象主要為清分設(shè)備,而基層行大多無該類業(yè)務(wù),實際購買的設(shè)備并未參與評價,評估結(jié)果與實際偏差較大。
(五)預(yù)算績效評價結(jié)果運用不夠充分。會計財務(wù)部門反饋的綜合評價報告運用不足,僅停留在反映基本情況、找出普遍問題和完善制度層面,或作為加強(qiáng)項目管理的借鑒和參考,評價結(jié)果在項目預(yù)算目標(biāo)的確立、預(yù)算資金的編制、預(yù)算資金執(zhí)行進(jìn)度和目標(biāo)實現(xiàn)程度即效果等方面的參考作用、導(dǎo)向作用和制約作用尚未得到充分體現(xiàn)??冃гu價結(jié)果運用浮于表面,未對標(biāo)績效管理環(huán)節(jié)分析原因,研究方法措施,預(yù)算績效管理成效并不顯著。未建立績效評價責(zé)任追究機(jī)制,查出問題的整改等方面制約措施較疲軟,評價結(jié)果運用不足。
(六)專業(yè)人才隊伍缺乏。全面預(yù)算績效管理涉及業(yè)務(wù)量大、牽扯面廣、技術(shù)性強(qiáng),基層央行現(xiàn)有人員的數(shù)量和履職能力均不能滿足預(yù)算績效管理工作全面開展的需要。目前,基層人民銀行會計財務(wù)部門和業(yè)務(wù)部門均未設(shè)置專門的績效管理崗位,基本由現(xiàn)有人員兼任;參與績效管理工作主要為會計財務(wù)科、保衛(wèi)科、科技科、辦公室等,人員的知識儲備和結(jié)構(gòu)參差不齊,專業(yè)水平較低。
三、基層央行實施全面預(yù)算績效管理的路徑措施
(一)增強(qiáng)人民銀行預(yù)算管理的獨立性。2019年,中央編辦《中國人民銀行職能配置、內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)和人員編制規(guī)定》中明確:“中國人民銀行依法組織實施獨立的預(yù)算管理制度”,賦予人民銀行實施獨立預(yù)算管理體制的權(quán)力。人民銀行以會計財務(wù)工作全面轉(zhuǎn)型為契機(jī),從深化預(yù)算改革發(fā)展、完善組織治理結(jié)構(gòu)、促進(jìn)央行有效履職、加強(qiáng)內(nèi)部管理角度出發(fā),對比國外央行財務(wù)預(yù)算管理的法律基礎(chǔ)、組織構(gòu)架、運行機(jī)制、監(jiān)督機(jī)制等先進(jìn)經(jīng)驗和做法,修訂完善人民銀行預(yù)算管理體制,適當(dāng)提高人民銀行預(yù)算管理的獨立性。
(二)進(jìn)一步完善賬戶體系和績效管理制度。嚴(yán)格實行“零基預(yù)算”,優(yōu)化預(yù)算編制程序,增強(qiáng)預(yù)算編制彈性,提高預(yù)算編制質(zhì)量,逐步建立起制度健全、規(guī)范有序的預(yù)算編制體系,增強(qiáng)預(yù)算編制的科學(xué)性、合理性和準(zhǔn)確性。根據(jù)人民銀行業(yè)務(wù)特點和履職需要,充分考慮預(yù)算的不確定性因素,增設(shè)對國庫管理、金融穩(wěn)定、支付結(jié)算、征信管理、外匯管理等特殊職能的費用預(yù)算,修訂完善現(xiàn)有的會計科目說明,提高支出科目核算的準(zhǔn)確性,為績效管理提供基礎(chǔ)保障。建立健全人民銀行全面預(yù)算績效管理制度辦法體系,編制績效管理工作手冊,規(guī)范操作程序,細(xì)化工作流程,引導(dǎo)和推動人民銀行預(yù)算績效管理工作的有序開展。
(三)完善預(yù)算績效管理保障機(jī)制。一是完善績效管理組織架構(gòu)。按照“矩陣式”管理要求,以預(yù)算管理委員會作為領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu),進(jìn)一步明確相關(guān)部門職責(zé),形成縱向一致、橫向協(xié)同的架構(gòu);加強(qiáng)跨部門溝通、協(xié)調(diào)和配合,增強(qiáng)業(yè)務(wù)部門預(yù)算績效管理的主體責(zé)任,推動業(yè)務(wù)條線和財務(wù)條線的相互聯(lián)動;配備專人負(fù)責(zé)預(yù)算績效工作。二是建立績效評價結(jié)果監(jiān)督和公開制度。各單位監(jiān)督部門將績效管理結(jié)果作為履職效能監(jiān)察的重要內(nèi)容,按影響程度分類管理,對重大績效責(zé)任問題追責(zé)到底。同時,將績效管理結(jié)果按照信息公開要求,以電子顯示屏、郵件等形式公開績效考核及評價結(jié)果,加強(qiáng)監(jiān)督。
(四)優(yōu)化預(yù)算績價評價指標(biāo)體系。績效評價指標(biāo)及標(biāo)準(zhǔn)的確定和選擇決定預(yù)算績效管理結(jié)果的科學(xué)性和合理性,進(jìn)一步細(xì)化預(yù)算績效評價體系,根據(jù)業(yè)務(wù)種類和業(yè)務(wù)量大小,按總分行、中心支行、縣支行等不同層級細(xì)化評價指標(biāo),使評價指標(biāo)更貼近評價對象實際情況,提高指標(biāo)的適用性、操作性和合理性,更好地指導(dǎo)基層行開展績效評價工作。增加發(fā)行機(jī)具購置費三級指標(biāo)參評對象,將通用設(shè)備納入評價指標(biāo)體系;優(yōu)化其他固定資產(chǎn)購置費質(zhì)量指標(biāo)中“保質(zhì)期內(nèi)設(shè)備返修率”指標(biāo)、反假貨幣經(jīng)費中“社會流通假幣數(shù)量”指標(biāo)等,建立一套更加精細(xì)化、標(biāo)準(zhǔn)化、規(guī)范化的指標(biāo)體系。
(五)建立績效評價結(jié)果運用機(jī)制。一是建立人民銀行預(yù)算績效考核獎懲機(jī)制,強(qiáng)調(diào)“花錢必問效,無效必問責(zé)”的規(guī)矩意識,將預(yù)算績效考核納入單位和個人年度考核,提高行領(lǐng)導(dǎo)、各責(zé)任主體對預(yù)算績效管理的重視程度。對于預(yù)算績效管理取得良好成效或者有創(chuàng)新性舉措的單位或部門,可在預(yù)算資金分配上給予適當(dāng)獎勵;對預(yù)算績效管理較差的單位或部門,給予通報批評,在來年預(yù)算安排上予以適當(dāng)扣減,績效與預(yù)算并重,提升資金使用效益。二是建立績效結(jié)果整改機(jī)制。注重績效管理過程監(jiān)控,及時分析并糾正偏離績效目標(biāo)的因素;對績效評價指出的問題,查實責(zé)任主體,壓實整改責(zé)任,對查而不改、整改不力問題要加強(qiáng)問責(zé)力度。
(六)加強(qiáng)績效宣傳和人才培育,引入第三方機(jī)構(gòu)。一是加強(qiáng)績效宣傳力度,轉(zhuǎn)變“要我績效”到“我要績效”的主動管理理念,營造人人懂績效、人人參與管理的良好氛圍,提高績效認(rèn)知和參與度。加大績效評價人員的培訓(xùn)力度,通過系統(tǒng)內(nèi)學(xué)習(xí)培訓(xùn)、調(diào)研、座談、業(yè)務(wù)交流等形式提升績效隊伍素質(zhì)。二是引入第三方機(jī)構(gòu)。充分利用行業(yè)專家及第三方機(jī)構(gòu)等社會力量的專業(yè)特長、行業(yè)優(yōu)勢和第三方獨立視角,根據(jù)人民銀行服務(wù)對象特點、業(yè)務(wù)范圍及履職要求等,構(gòu)建人民銀行績效管理目標(biāo)、績效運行監(jiān)控、績效結(jié)果評價、績效結(jié)果反饋及運用各環(huán)節(jié)標(biāo)準(zhǔn),提高人民銀行預(yù)算績效管理水平。
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作者:陳紅梅 單位:中國人民銀行廣安市中心支行