談新能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理

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摘要：新能源公司因其節(jié)能、環(huán)保和經(jīng)濟(jì)特性而受到政府和市場(chǎng)的高度關(guān)注，新能源企業(yè)得到了快速的發(fā)展。新能源已成為21世紀(jì)能源結(jié)構(gòu)改革的焦點(diǎn)，中國(guó)通過(guò)稅務(wù)優(yōu)惠和其他優(yōu)惠政策促進(jìn)了新能源企業(yè)在中國(guó)的發(fā)展，其改革重點(diǎn)是調(diào)整我國(guó)能源利用結(jié)構(gòu)，改善我國(guó)目前不可再生能源的緊張狀況，加強(qiáng)生態(tài)環(huán)境保護(hù)。新能源企業(yè)在提高公司經(jīng)營(yíng)水平的條件下，還必須警惕稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；新能源企業(yè)；風(fēng)險(xiǎn)防范

一、引言

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和綠色經(jīng)濟(jì)理念的深入人心，新能源企業(yè)得到飛速的發(fā)展，其可以提高我國(guó)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，促進(jìn)綠色經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。然而，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展過(guò)程中難以回避的問(wèn)題。對(duì)于新能源公司來(lái)說(shuō)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)既有來(lái)自公司自身內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)方面的原因，也有外部政策方面的影響。如果新能源企業(yè)無(wú)法很好地認(rèn)識(shí)這一狀況，最終將阻礙企業(yè)的發(fā)展。

二、增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的意義

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)伴隨著企業(yè)整個(gè)生命周期，對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)其影響是方方面面的。企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制，合理評(píng)估、規(guī)避和化解稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅法的強(qiáng)制性決定了企業(yè)一旦違反相關(guān)稅收法律制度，不僅需要補(bǔ)繳稅款，嚴(yán)重者甚至還要面臨刑事責(zé)任。因此新能源企業(yè)的管理者對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)該有一個(gè)清晰的理解,加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和預(yù)防,進(jìn)而促進(jìn)重大戰(zhàn)略決策的實(shí)施。

（一）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，有利于企業(yè)更好的決策隨著我國(guó)法制的建設(shè)，企業(yè)管理層在進(jìn)行企業(yè)決策過(guò)程時(shí)逐步加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管理和控制的考量。究其原因，是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅務(wù)稽查能力也隨之提高，能夠較為準(zhǔn)確地查處稅收違法行為。如果企業(yè)存在稅務(wù)違法行為，必然會(huì)增加納稅成本，降低企業(yè)的公信力。如果存在違法的稅務(wù)信息，企業(yè)在其未來(lái)的融資、上市或簽訂合同都會(huì)受到或多或少的影響。因此，加強(qiáng)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控和篩查，有利于企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和投資決策，降低企業(yè)的稅務(wù)成本，在節(jié)約稅收的同時(shí)提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，有利于提高企業(yè)綜合實(shí)力首先，新能源企業(yè)的管理者目前沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)分析中的細(xì)節(jié)不重視。新能源企業(yè)的管理者大多注重企業(yè)盈利能力，缺乏納稅意識(shí)，沒(méi)有形成風(fēng)險(xiǎn)防控觀(guān)念。另一方面，由于缺少對(duì)稅務(wù)管理的重視，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)人員缺乏與稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的工作經(jīng)驗(yàn)，未能制定出恰當(dāng)?shù)亩愂栈I劃方法，企業(yè)整體的稅務(wù)優(yōu)化方案存在問(wèn)題。究其原因，是經(jīng)營(yíng)者的疏忽，導(dǎo)致新能源企業(yè)未能朝著積極的方向發(fā)展，不利于企業(yè)綜合實(shí)力的提升。

（三）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，有利于減少不必要的成本支出因違反稅法相關(guān)規(guī)定而受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，增加了企業(yè)的成本，是企業(yè)最重要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之一。一旦被稅務(wù)機(jī)構(gòu)發(fā)現(xiàn)其不遵守稅法規(guī)定，對(duì)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本和企業(yè)外在的名譽(yù)都會(huì)造成嚴(yán)重的影響。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，有利于嚴(yán)格規(guī)范稅款繳納行為，企業(yè)能夠充分利用稅收優(yōu)惠政策，減少不必要的額外成本。（四）加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范，有利于充分享受優(yōu)惠政策為促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，政府出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策。相關(guān)優(yōu)惠政策使得新能源企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中節(jié)省了大量的稅務(wù)成本。但是，如果新能源企業(yè)違背相關(guān)法律法規(guī)，不僅會(huì)受到稅務(wù)機(jī)關(guān)的處罰，還會(huì)影響其享受稅收優(yōu)惠政策。加強(qiáng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與防范有利于充分享受優(yōu)惠資格，免于因稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而受到罰款、滯納金甚至刑事處罰。

三、新能源企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與分析

2016年的稅制改革和后期增值稅稅率的降低使得新能源公司的會(huì)計(jì)核算更加簡(jiǎn)單。新能源公司日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理涉及的稅種主要包括增值稅、企業(yè)所得稅、土地使用稅等，這些稅種可能增加企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，新能源公司應(yīng)加大識(shí)別力度，識(shí)別與稅務(wù)相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

(一)增值稅增值稅對(duì)于新能源企業(yè)來(lái)說(shuō)主要是對(duì)基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目而言的。原稅務(wù)政策規(guī)定建筑安裝發(fā)票不可抵扣，而新能源企業(yè)在稅制改革后卻發(fā)生了變化。其一般征收和簡(jiǎn)易征收方式的選擇直接影響投資成本的高低，進(jìn)而影響企業(yè)的經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)。由于增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，在稅款計(jì)算和支付方面有各種要求。新能源公司的財(cái)務(wù)人員在日常核算中容易出現(xiàn)不同程度的錯(cuò)誤，這會(huì)導(dǎo)致一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在實(shí)施增值稅風(fēng)險(xiǎn)管理程序時(shí)，應(yīng)從不同方面采取不同的對(duì)策。例如，在銷(xiāo)項(xiàng)稅方面，新能源企業(yè)銷(xiāo)項(xiàng)稅的確認(rèn)要實(shí)事求是，不能虛開(kāi)發(fā)票，多抵扣稅費(fèi)。

(二)企業(yè)所得稅隨著企業(yè)稅制的改革，企業(yè)的投資成本比改革前有所降低。但如何正確運(yùn)用三免三減半的稅務(wù)優(yōu)惠政策，進(jìn)一步減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，是一個(gè)值得規(guī)劃的問(wèn)題。此外，當(dāng)新能源公司開(kāi)發(fā)建設(shè)新項(xiàng)目時(shí)，它們大多使用不同法律實(shí)體的子公司進(jìn)行業(yè)務(wù)發(fā)展，這在一定程度上降低了成本和解決資源配置問(wèn)題，但其中隱藏了較多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。這些潛在風(fēng)險(xiǎn)值得新能源公司認(rèn)真考慮。

(三)土地使用稅存在大量的新能源公司，在投資和建設(shè)的早期階段，它們會(huì)進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目的運(yùn)營(yíng)。相應(yīng)的基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目開(kāi)發(fā)需要維持一定數(shù)量的土地資源儲(chǔ)備。在新能源公司獲得土地后的開(kāi)發(fā)過(guò)程中，會(huì)涉及到土地使用稅問(wèn)題。土地使用稅的繳納時(shí)間是從土地出讓合同簽定的次月起或者沒(méi)有規(guī)定土地繳納時(shí)間的，從合同簽訂后的次月起繳納土地使用稅。也就是說(shuō)，土地出讓合同的簽訂是繳納土地使用稅的重要時(shí)間點(diǎn)。在實(shí)踐中，由于土地使用稅是一種相對(duì)小眾的稅種，很多財(cái)務(wù)人員對(duì)土地使用稅的繳稅時(shí)間了解不夠，以取得土地使用權(quán)證書(shū)的時(shí)間點(diǎn)作為繳稅時(shí)間點(diǎn)，這會(huì)產(chǎn)生一定程度的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，還有拆遷等意外因素，一些企業(yè)簽訂了土地出讓合同，但未能按時(shí)取得土地但卻仍然繳納土地使用稅的現(xiàn)象。針對(duì)這種情況，地方政府出臺(tái)了一系列政策,公司對(duì)這方面政策的不了解也增加了風(fēng)險(xiǎn)的程度。

四、新能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范對(duì)策

(一)提高管理水平，規(guī)范納稅流程國(guó)內(nèi)新能源企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模逐年增加，其面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也逐年增強(qiáng)。新能源企業(yè)在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)過(guò)程中，為了控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成本，大多數(shù)采取加強(qiáng)預(yù)算控制的方法來(lái)減少成本，但這會(huì)產(chǎn)生一系列稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。相關(guān)工作者應(yīng)該了解，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不可能不存在，新能源企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部信息交流，完善組織架構(gòu)，規(guī)范納稅整體流程。在日常財(cái)務(wù)核算過(guò)程中，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)進(jìn)項(xiàng)稅的管理和控制，嚴(yán)格杜絕虛開(kāi)發(fā)票現(xiàn)象，在此基礎(chǔ)上更要與外部市場(chǎng)環(huán)境相結(jié)合，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理和排查，規(guī)范整體流程。要做好內(nèi)部溝通。確定財(cái)務(wù)部門(mén)為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制和溝通的主管部門(mén)，全面負(fù)責(zé)企業(yè)內(nèi)部和外部的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)信息溝通。通過(guò)財(cái)務(wù)部門(mén)與企業(yè)管理層的溝通交流，普及稅務(wù)政策和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)知識(shí)，提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)的決策水平，防范經(jīng)營(yíng)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)與業(yè)務(wù)部門(mén)，特別是與技術(shù)開(kāi)發(fā)部門(mén)的溝通與交流，可以避免涉稅流程中的盲點(diǎn)，提高企業(yè)業(yè)務(wù)流程的稅務(wù)監(jiān)控水平。其次，在國(guó)家制定影響企業(yè)決策的新稅務(wù)政策時(shí)，財(cái)政部門(mén)不僅要根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)研究新的稅務(wù)政策，還要疏通信息溝通渠道，積極與地方稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)系，聽(tīng)取新稅務(wù)政策的解釋。深入理解和掌握新的稅務(wù)政策會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)和注意事項(xiàng)，以確保企業(yè)在實(shí)際工作中不會(huì)因?qū)φ叩腻e(cuò)誤理解而出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

(二)嚴(yán)格把關(guān)企業(yè)所得稅整體流程企業(yè)所得稅是一種復(fù)雜且容易出錯(cuò)的稅種。與其他稅種相比，許多費(fèi)用的扣除比例在稅法中有嚴(yán)格的要求。例如廣告費(fèi)的扣除不得超過(guò)當(dāng)年收入的15%，超出部分需結(jié)轉(zhuǎn)下年扣除等。與此同時(shí)，一些被視為收入的行為，雖然沒(méi)有開(kāi)發(fā)票，也應(yīng)該包括在收入中?？刂破髽I(yè)所得稅的主要工作是加強(qiáng)稅收管理信息來(lái)源,整理和分析稅收來(lái)源信息,分析和理解稅收制度的情況,全面了解和掌握企業(yè)內(nèi)部的組織結(jié)構(gòu)和現(xiàn)金流。加強(qiáng)溝通和聯(lián)系，確保各部門(mén)之間的信息能夠正常傳遞。其次，要積極引進(jìn)新技術(shù)，加強(qiáng)企業(yè)信息化建設(shè)，提高專(zhuān)業(yè)化水平，可以組建專(zhuān)門(mén)的稅源管理平臺(tái)，有效地管理企業(yè)稅收，稅源管理平臺(tái)的監(jiān)督可以支持稅收分析和稅收評(píng)估。

(三)提高專(zhuān)業(yè)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力財(cái)務(wù)部門(mén)是新能源企業(yè)開(kāi)展相關(guān)稅務(wù)工作的基礎(chǔ)，要想實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制，還應(yīng)當(dāng)注重財(cái)務(wù)部門(mén)工作人員綜合素質(zhì)水平的提升，為了有效提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，使其更好地滿(mǎn)足新形勢(shì)下新能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作需要，新能源企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力。一方面，新能源企業(yè)可以通過(guò)宣傳教育提升財(cái)務(wù)人員的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，充分認(rèn)識(shí)和提升稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控水平，促進(jìn)新能源力企業(yè)不斷向前發(fā)展，從而促使財(cái)務(wù)工作人員形成良好的正確思想，就能夠做好新能源企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作。另一方面，新能源企業(yè)應(yīng)把稅務(wù)管理人員的培訓(xùn)放在重要議事日程上，提高稅務(wù)會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)。通過(guò)各種方式和有效措施，如加強(qiáng)稅務(wù)政策法規(guī)的研究，以更好地利用稅法保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

(四)明確內(nèi)控責(zé)任劃分稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范的工作主要由財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)。有些企業(yè)甚至將稅務(wù)違規(guī)問(wèn)題轉(zhuǎn)嫁給財(cái)務(wù)人員。這種做法有失偏頗，風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避和稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別是企業(yè)一項(xiàng)全面系統(tǒng)的工程，需要從管理層到基層員工的共同努力。企業(yè)在面對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行內(nèi)部控制時(shí)應(yīng)從企業(yè)整體出發(fā)，圍繞企業(yè)的生產(chǎn)流程，尋求多部門(mén)的聯(lián)合配合，為此新能源企業(yè)需在稅收內(nèi)控制度中對(duì)責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)劃分，對(duì)不同部門(mén)的責(zé)任進(jìn)行詳細(xì)劃分，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全方位把控，各個(gè)在完成自身工作任務(wù)的同時(shí)，針對(duì)本部門(mén)經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)提出見(jiàn)解，為稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)決策提供重要參考，增強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別與防范能力。

五、結(jié)語(yǔ)

綜上，隨著科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展，新能源企業(yè)也在不斷崛起，新能源企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)面臨各種風(fēng)險(xiǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是其中最重要的風(fēng)險(xiǎn)之一。因此，經(jīng)營(yíng)者應(yīng)正確認(rèn)識(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不斷提高自身風(fēng)險(xiǎn)防控管理水平，加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，規(guī)范會(huì)計(jì)核算流程，從源頭上控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高綜合競(jìng)爭(zhēng)力。同時(shí)也可以促進(jìn)整個(gè)新能源行業(yè)的發(fā)展，推動(dòng)社會(huì)的快速發(fā)展和進(jìn)步。

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作者：王天祺 單位：青島科技大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院