談事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制措施

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［摘要］在許多企業(yè)的日常管理工作中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制占據(jù)了很重要的位置，事業(yè)單位亦是如此。隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展迅速，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的管控難度逐漸加大，雖然實(shí)行內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制能夠?yàn)槭聵I(yè)單位在資金的使用上起到關(guān)鍵性作用，但實(shí)際實(shí)施起來也是一項(xiàng)不小的挑戰(zhàn)，不少事業(yè)單位對(duì)于財(cái)務(wù)方面的管理效果并不理想，給單位的后續(xù)發(fā)展帶來影響。文章以事業(yè)單位財(cái)會(huì)內(nèi)部管控的角度著手，對(duì)存在的問題進(jìn)行闡述，并提出相應(yīng)優(yōu)化對(duì)策。

［關(guān)鍵詞］事業(yè)單位;財(cái)務(wù)會(huì)計(jì);內(nèi)部控制

和一般企業(yè)不同，事業(yè)單位是較為特殊的存在機(jī)構(gòu)，其主要作用是為了在社會(huì)公共環(huán)境下履行相應(yīng)職責(zé)，和各地區(qū)的政府聯(lián)系緊密。當(dāng)然其內(nèi)部財(cái)務(wù)的管理和控制非常重要，對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行強(qiáng)化是在日常工作中需要重視的部分，但從目前來看，還是存在許多較為突出的問題，急需完善。只有先做好財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的管控工作，才能提高事業(yè)單位在財(cái)務(wù)管理工作中的效率，促進(jìn)相關(guān)工作的順利開展。

1事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問題

近幾年，伴隨經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展，事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作受到了人們的重視，對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部實(shí)行控制，不但能夠提高事業(yè)單位會(huì)計(jì)的工作效率，減少工作誤差，還能保證事業(yè)單位資金的安全性和流通性，保障了事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理工作能夠更為規(guī)范。綜合來看，是一項(xiàng)有利于事業(yè)單位良性發(fā)展的工作，但在其實(shí)際實(shí)施過程中，依然存在許多突出問題，主要表現(xiàn)在以下五方面。

1.1財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較低

對(duì)事業(yè)單位的長(zhǎng)期發(fā)展而言，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量就有著重要意義。但是從實(shí)際的運(yùn)作狀況來看，還是有部分的事業(yè)單位沒有將工作的關(guān)注點(diǎn)放在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制上，忽略了財(cái)務(wù)部門工作的重要性。首先，相關(guān)的管理人員和員工的重視程度不夠，錯(cuò)誤地認(rèn)為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是對(duì)財(cái)務(wù)進(jìn)行核對(duì)工作，沒有把財(cái)務(wù)內(nèi)部控制歸納到管理的方式中來，導(dǎo)致事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理效率降低，實(shí)施內(nèi)部控制工作也沒有取得明顯成效。其次，事業(yè)單位的員工也沒有參與全部的工作項(xiàng)目的落實(shí)，本就對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r疏于了解，僅僅接觸到普通的賬目或是資金使用的情況，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)工作的深入了解。最后，事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)控工作和其他部門關(guān)系密切，要充分發(fā)揮出事業(yè)單位財(cái)務(wù)工作的成效，就需要部門之間多溝通交流，如果缺乏財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意識(shí)，員工就無法正確認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)控工作的重要性，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作有效開展產(chǎn)生制約。

1.2事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)有待提升

首先，在部分事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)部門人員整體素質(zhì)有待提升，許久沒有將人員結(jié)構(gòu)實(shí)施更新，已經(jīng)逐漸老化，在部分縣級(jí)及以下的事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員年齡偏大，學(xué)歷也較低，甚至還有些財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員是依靠裙帶關(guān)系，對(duì)財(cái)務(wù)工作缺乏深層次了解。其次，在事業(yè)單位中，沒有及時(shí)招攬優(yōu)秀人才資源，相關(guān)新政策不能及時(shí)引進(jìn)，導(dǎo)致事業(yè)單位整體的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)思想出現(xiàn)滯后，無法從傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管控方式中進(jìn)行突破，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作產(chǎn)生阻礙。最后，目前許多事業(yè)單位的人力結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)“倒金字塔”的形式，并且，在財(cái)務(wù)部門工作的基層員工數(shù)量較少，沒有得到足夠的重視，由于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)職位的薪酬相對(duì)偏低，很多工作人員的態(tài)度松懈，積極性不高，因此難以提升整體的工作效率。

1.3事業(yè)單位內(nèi)部控制制度有待完善

在部分事業(yè)單位中，沒有根據(jù)發(fā)展情況制定出健全的內(nèi)部管控制度。一方面，針對(duì)員工而言，內(nèi)部員工的職責(zé)沒有得到明確落實(shí)，分工模糊，工作分配制度不夠合理，很容易出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況，在加上內(nèi)部控制制度還不夠全面，進(jìn)而使得事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作不能完全落實(shí);另一方面，沒有形成完善的內(nèi)部控制制度，在實(shí)施具體工作的過程里也會(huì)產(chǎn)生許多影響，比如在財(cái)務(wù)款項(xiàng)支付、票據(jù)管理以及審批程序上都容易發(fā)生紕漏，再加上本身內(nèi)部控制工作的嚴(yán)謹(jǐn)性還有待提升，嚴(yán)重制約了事業(yè)單位中財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的開展。

1.4財(cái)務(wù)管理控制基礎(chǔ)薄弱、會(huì)計(jì)核算缺乏規(guī)范性

在部分事業(yè)單位中，其財(cái)務(wù)內(nèi)控管理基礎(chǔ)比較薄弱。從實(shí)際情況分析，一方面，事業(yè)單位的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控工作沒有制定規(guī)范性制度，許多管理者僅參照以往的經(jīng)驗(yàn)來對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)進(jìn)行管控，沒有對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際情況綜合分析，無法完全落實(shí)事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作;另一方面，缺乏堅(jiān)實(shí)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管控基礎(chǔ)，還容易影響到各部門崗位的配置，導(dǎo)致出現(xiàn)崗位混亂、分配不均以及一人身兼數(shù)職等情況發(fā)生，無法將不同崗位的監(jiān)督作用體現(xiàn)出來，對(duì)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的科學(xué)化管控工作造成阻礙。在部分事業(yè)單位中，具有非常嚴(yán)重的會(huì)計(jì)核算問題，僅僅關(guān)注數(shù)據(jù)金額，沒有重視分類記賬以及管理期間存在的問題，無法保障核算數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，對(duì)后續(xù)審計(jì)工作也造成影響。

1.5事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)缺乏有效風(fēng)險(xiǎn)管控

在實(shí)際情況中，事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性。因?yàn)槭聵I(yè)單位是較為特殊的機(jī)構(gòu)，擁有比較特別的職能關(guān)系網(wǎng)，和社會(huì)管理方面以及公益項(xiàng)目也能有所聯(lián)系，上述項(xiàng)目的財(cái)務(wù)資金都是來源上級(jí)的撥款，但在部分事業(yè)單位中，對(duì)撥款項(xiàng)目沒有進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管控工作，對(duì)資金也沒有進(jìn)行科學(xué)合理地規(guī)劃，就會(huì)隱藏許多風(fēng)險(xiǎn)隱患，當(dāng)問題發(fā)生時(shí)，不能夠及時(shí)應(yīng)對(duì)，加大了事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作控制的難度。

2強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的建議

2.1提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)

針對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制意識(shí)較低的問題，可以從以下三個(gè)方面進(jìn)行改善:首先，要從事業(yè)單位的管理人員抓起，要強(qiáng)化其財(cái)務(wù)內(nèi)控的意識(shí)，讓管理者理解實(shí)行財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)事業(yè)單位的后續(xù)發(fā)展所帶來的價(jià)值，加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)各項(xiàng)內(nèi)容的管理力度;其次，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制不能只是流于形式，要具體落實(shí)在事業(yè)單位的發(fā)展目標(biāo)當(dāng)中，將其擬定在年度工作計(jì)劃里，通過工作的推進(jìn)，找出日常管理中存在的問題，并根據(jù)自身的實(shí)際情況，完善相關(guān)的財(cái)務(wù)管理制度;最后，在具體實(shí)施財(cái)務(wù)管理制度后，管理人員要率先做好榜樣，積極地引領(lǐng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部成員對(duì)新型政策的探討，合理地優(yōu)化財(cái)務(wù)管理制度，使其符合現(xiàn)代化背景下的發(fā)展趨勢(shì)，如果有需要改善的地方，及時(shí)反饋加以調(diào)整。

2.2優(yōu)化財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員結(jié)構(gòu)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員作為事業(yè)單位的主要組成因素，其組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，是改善事業(yè)單位財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的一項(xiàng)重要方式。一方面，相關(guān)的政府部門需要重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)基層人員的建議，對(duì)其薪資偏低的問題要加以改善，對(duì)事業(yè)單位的實(shí)際發(fā)展情況和所在地區(qū)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)綜合分析，可適當(dāng)提升相關(guān)待遇，從而激勵(lì)員工的工作積極性，只有讓財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員心中抱有歸屬感，才能夠更主動(dòng)去學(xué)習(xí)新型政策和制度，提升自我價(jià)值，進(jìn)而提高會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)工作的效率;另一方面，隨著網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的發(fā)展，事業(yè)單位可以利用媒體這一載體，廣招具有高素質(zhì)的復(fù)合型專業(yè)人才，為事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門注入新鮮力量，優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)，將新穎的思想觀念和管理模式落實(shí)在工作當(dāng)中，從而對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控制度有所創(chuàng)新，為事業(yè)單位帶來活力。除此之外，每一位會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)人員都需要發(fā)揮財(cái)務(wù)監(jiān)督作用，根據(jù)相關(guān)法律政策和統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來開展財(cái)務(wù)工作。

2.3進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度

首先，實(shí)行事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控管理工作，要制定一套科學(xué)合理的內(nèi)控制度來做支撐，才能保證財(cái)務(wù)工作的合理性，更深層次地掌握預(yù)算控制的范圍，保證預(yù)算管控工作的有效實(shí)施;其次，相關(guān)管理人員還可以將財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的工作進(jìn)行細(xì)化，例如將審批工作的相關(guān)機(jī)制融入在財(cái)務(wù)管控的各項(xiàng)工作里，尤其是需要重視相關(guān)研究人員所提出的建議，要從多個(gè)方面考慮，還要分析在特殊時(shí)期下的運(yùn)作模式，綜合衡量，以保障事業(yè)單位內(nèi)控制度的可行性和合理性;最后，還需要以人為本，根據(jù)所屬員工的實(shí)際工作狀況，結(jié)合其工作特點(diǎn)，制定內(nèi)控制度，還可以在內(nèi)控制度里適當(dāng)添加獎(jiǎng)勵(lì)方案，對(duì)表現(xiàn)良好的財(cái)務(wù)人員給予鼓勵(lì)，以此激發(fā)出員工的積極性，提升內(nèi)部控制工作效率。

2.4對(duì)事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)進(jìn)行強(qiáng)化

想要事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控工作能夠順利進(jìn)行，就需要有堅(jiān)實(shí)的會(huì)計(jì)內(nèi)控基礎(chǔ)作為支持。首先，負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)內(nèi)部管控工作的管理人員要找準(zhǔn)自身定位，嚴(yán)格按照相關(guān)程序完成各項(xiàng)工作，以提高自身的專業(yè)化水平;其次，事業(yè)單位可以定期舉辦相關(guān)培訓(xùn)，不斷提升員工在財(cái)務(wù)工作中的專業(yè)技能和綜合能力，以進(jìn)一步總結(jié)經(jīng)驗(yàn)，為財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作打下良好基礎(chǔ);最后，事業(yè)單位管理人員還需嚴(yán)格做好本職工作，保證財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的全面性和真實(shí)性，在單位內(nèi)部定期做好相關(guān)總結(jié)會(huì)議，根據(jù)內(nèi)部控制效果對(duì)基礎(chǔ)制度進(jìn)行完善和調(diào)節(jié)，促使事業(yè)單位的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理工作始終處于公正、規(guī)范之中，并且要增強(qiáng)會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范性，對(duì)相關(guān)核算體系進(jìn)行優(yōu)化，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行嚴(yán)格審核，如果出現(xiàn)問題，要明確相關(guān)人員責(zé)任。上述三點(diǎn)，對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制基礎(chǔ)有著積極作用。

2.5加強(qiáng)工作人員的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

事業(yè)單位內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的開展，離不開對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控工作，因此，要從以下三個(gè)方面提高工作人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí):首先，事業(yè)單位可以專門成立風(fēng)險(xiǎn)管控小隊(duì)，在日常工作中，讓其負(fù)責(zé)預(yù)測(cè)事業(yè)單位面臨的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，按照所制訂的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警計(jì)劃安排應(yīng)對(duì);其次，工作人員還需要在實(shí)際工作中，累積經(jīng)驗(yàn)，對(duì)獲得的信息進(jìn)行仔細(xì)分析，制定合適的解決方案，做決策時(shí)要以事業(yè)單位的大局出發(fā)，以單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展為重心;最后，事業(yè)單位還應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部管控工作的宣傳，利用相關(guān)公眾號(hào)、網(wǎng)絡(luò)媒體等，在內(nèi)部形成眾人重視財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，為有序開展內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制工作提供保障。

3結(jié)論

在事業(yè)單位的日常運(yùn)作過程中，對(duì)其內(nèi)部各方面管控越來越重要，也是有效提升事業(yè)單位管理質(zhì)量的主要手段，其中對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的內(nèi)部控制尤為關(guān)鍵，實(shí)施此項(xiàng)工作，能夠有效提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，因此強(qiáng)化事業(yè)單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制是非常必要的。但在其過程中依然會(huì)有許多問題凸顯出來，相關(guān)管理人員需要結(jié)合自身發(fā)展特點(diǎn)，制定措施，推動(dòng)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的實(shí)行，進(jìn)而降低所出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，順利開展事業(yè)單位的日常工作。

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作者：徐文丹 單位：吉林省機(jī)關(guān)事務(wù)管理局