高檔汽車進口稅的納稅方案
前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了高檔汽車進口稅的納稅方案范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。
摘要：隨著社會的發(fā)展，越來越多的人因追求高品質(zhì)而購買高檔汽車，所以對進口高檔車進行納稅籌劃是相關(guān)企業(yè)必經(jīng)的流程。本文以從德國進口高檔汽車為背景，以W公司在華銷售為具體案例，從原材料產(chǎn)地、稅率和匯率這三點對高檔汽車進口時需要繳納的關(guān)稅以及相關(guān)稅率進行一個籌劃。
關(guān)鍵詞：關(guān)稅;稅收籌劃;協(xié)定稅率;匯率
1引言
近年來人民生活水平的提高使人們對汽車的需求量越來越大，對于汽車質(zhì)量的要求也日益提高；眾多汽車企業(yè)也將目光投向了中國。但是國內(nèi)汽車產(chǎn)業(yè)的發(fā)展水平不能和歐美國家相比；導(dǎo)致我國大部分高檔汽車需從外國進口。于是便涉及進口關(guān)稅的問題，而高檔汽車價格本身導(dǎo)致關(guān)稅增高；在無形中增加企業(yè)的負擔與成本。因此汽車銷售企業(yè)需從進口關(guān)稅方面進行籌劃，以降低其成本來增大利潤空間，達到利益最大化。越來越多的國家與中國簽署了最惠國優(yōu)惠政策，大量企業(yè)對關(guān)稅的稅收籌劃都是通過稅率中的最惠國政策入手，忽略論證對協(xié)定稅率及匯率方面，因此本文主要從以上兩點來對高檔汽車進口稅進行一個籌劃。
2高檔汽車進口關(guān)稅的現(xiàn)狀
在已披露的W公司銷售業(yè)績（2012年至2017年上半年）可以看出W公司在華銷售數(shù)量持續(xù)增長。在2017年：W公司及X系列上半年同比增長34%（相對于2016年上半期），W公司在華共交付30萬（304,017輛）新車，轎車車系暴增46%，國產(chǎn)車占比達到的驚人的70%。通過數(shù)據(jù)分析時發(fā)現(xiàn)，W公司在華銷售業(yè)績（2017年上半年）為304017輛汽車；截至2017年6月，國內(nèi)一共進口了91205輛W公司轎車。而在六月銷售數(shù)量（總額）顯示，其中X系列車輛就達到了5.21萬輛，均價折合人民幣約為每輛16萬人民幣，排量1L,重量0.9噸。下面我們將以X系列車型來進行研究。根據(jù)國家海關(guān)總署在2013年公布的《海關(guān)進出口稅則及申報指南》中指出：從德國進口的W公司X系列車型屬于高檔車且德國與中國已經(jīng)簽署了最惠國政策。根據(jù)政策排量小于等于1L的小轎車稅率為25%，若沒有進行相關(guān)納稅籌劃，在關(guān)稅方面每輛應(yīng)納稅額為40000元。
3對原產(chǎn)地的選擇進行籌劃
從稅率方面看我國不僅和許多國家簽署了最惠國稅收優(yōu)惠政策還與一些國家如新加坡、智利、新西蘭、哥斯達黎加、澳大利亞選擇簽訂含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的“區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定”即兩個或兩個以上的國家，或者不同關(guān)稅地區(qū)之間，為了消除成員間的各種貿(mào)易壁壘，規(guī)范彼此之間貿(mào)易合作關(guān)系而締結(jié)的國際條約。企業(yè)若是選擇從簽訂了含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的“區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定”國家進行選擇進口，關(guān)稅的稅率就可以按照協(xié)定稅率進行計算，達到節(jié)稅的目的。根據(jù)國家財政局頒布的相關(guān)協(xié)定稅率中的可知，我國與哥斯達黎加的協(xié)定稅率中關(guān)于排量小于等于1000mL小轎車是20%，在新西蘭的協(xié)定稅率為20%，澳大利亞的協(xié)定稅率是15%，智利的協(xié)定關(guān)稅是12.5%，即高檔汽車從哥斯達黎加進口所交關(guān)稅約為32000元，從新西蘭進口所交關(guān)稅約為32000元，從澳大利亞所交關(guān)稅約為24000元，從智利所交關(guān)稅約為20000元。從關(guān)稅上繳額數(shù)來看，選擇從智利進口排量在1000mL的小轎車適用的稅率是最低為20000元，因此從智利進口所上繳關(guān)稅最低。從上述數(shù)據(jù)可得出，不同的國家享受的協(xié)定稅率不同導(dǎo)致所上繳的關(guān)稅不同，選擇低的協(xié)定稅率上繳的關(guān)稅就低，這就需要了解不同國家的協(xié)定稅率，從而選擇從低協(xié)定稅率的國家進口，降低關(guān)稅，增加利潤空間。
4稅率結(jié)合匯率進行籌劃
在進口汽車的過程中還需要考慮到國際大環(huán)境匯率的變化的問題。在六月進口汽車時，由于在不同時期外匯牌價有所變動，會導(dǎo)致進口時價格有所不同，從而影響關(guān)稅價格及所需上交關(guān)稅。例如在2017年6月7日的時候外匯牌價為1澳元對人民幣5.0960元，即我們進口的價格約為15.99萬人民幣，所上交的關(guān)稅約為2.398萬人民幣，2017年6月30日，外匯牌價為1澳元對人民幣5.2099元，即我們進口價格約為16.2萬人民幣，所需上交的關(guān)稅約為2.43萬人民幣。2017年6月7日相對于2017年6月30日，人民幣的購買力相對較大，6月30日人民幣出現(xiàn)了相對的貶值情況，所以這種情況就應(yīng)該早支付進口汽車的貨款，減少交的關(guān)稅。同理6月7日人民幣1元對2.6895墨西哥比索，6月30日人民幣一元對2.6626墨西哥比索，相比6月7日人民幣購買力下降，人民幣貶值，這種情況下應(yīng)趁早購進汽車，在6月7日進行支付貨款，根據(jù)外匯牌價之間存在的差異，在外匯中間價中人民幣兌換外幣價高的時候進行支付貨款，降低進口貨款，從而降低關(guān)稅。另一方面，國際經(jīng)濟形勢會影響外匯牌價，國內(nèi)的經(jīng)濟和國外的經(jīng)濟會雙重影響外匯牌價，所以需要有敏銳的洞察力，時刻關(guān)注國際經(jīng)濟形勢，對外匯牌價進行一個預(yù)測，抓住減少關(guān)稅的上交的時機。
5結(jié)語
通過以上對匯率和協(xié)定稅率的綜合分析，首先，一方面在協(xié)定稅率所涉及的國家中智利、新西蘭、哥斯達黎加等所交關(guān)稅稅率的不同導(dǎo)致繳納關(guān)稅有所差異，因此可以選擇從智利進行購買進口的W公司X高檔汽車，比從其他國家進口所需上交關(guān)稅少，減少關(guān)稅支出，進而達到節(jié)稅的目的，減少生產(chǎn)成本，增大利潤空間，從而實現(xiàn)利潤最大化。其次，匯率方面是通過時間上選擇提前或是延后支付貨款，通過中間匯率差價來降低進口價格，進而減少關(guān)稅支出。在此需要多關(guān)注國際經(jīng)濟形勢，提高對經(jīng)濟變化的敏銳度，能夠?qū)R率變化有一個預(yù)測能力。
參考文獻
［1］中華人民共和國財政部.關(guān)于實施中國—哥斯達黎加自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.稅委會〔2011〕13號.
［2］中華人民共和國財政部.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于實施中國—新西蘭自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.稅委會〔2008〕30號.
［3］中華人民共和國財政部.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于實施中國—韓國中國—澳大利亞自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.稅委會〔2015〕25號.
［4］中華人民共和國財政部.國務(wù)院關(guān)稅稅則委員會關(guān)于實施中國智利自由貿(mào)易協(xié)定稅率的通知［z］.2006-09-14.
作者:李君茹 劉雯萍 張敏 單位:西南交通大學(xué)希望學(xué)院