疫情下的稅收減免政策
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摘要：病毒的爆發(fā)阻礙了以人力資源為導(dǎo)向型的產(chǎn)業(yè)，影響了國民的正常生活，引起了經(jīng)濟下行趨勢，這就使得稅收減免政策成為了必要的宏觀調(diào)控手段。本文將結(jié)合財政部出臺的相關(guān)減免政策進行量化式分析，估計減免比率，給出財稅政策建議。
關(guān)鍵詞：宏觀調(diào)控；稅收制度；政策性補貼
一、背景概述
由于本年一月爆發(fā)的肺炎傳播能力強，致死率高，各地紛紛制定了相關(guān)的限制或管控政策，對于流動人員進行了屬地管理，有效地防止了病毒的傳播。但是由于我國就業(yè)人口和社會生產(chǎn)貢獻率均以二、三產(chǎn)業(yè)為主，限制人員流動就意味著二、三產(chǎn)業(yè)的主要勞動力不足，加之第一產(chǎn)業(yè)正值春耕農(nóng)時，如此一來經(jīng)濟運行必然呈下行態(tài)勢。部分企業(yè)由于資金不足而導(dǎo)致周期性失業(yè)，隨后供給跟不上需求經(jīng)濟就會逐漸衰退，國民生活質(zhì)量就會大大下降。以上的種種情況都昭示著經(jīng)濟政策必須有所應(yīng)對。二月十九日國家財政部了《關(guān)于加強肺炎疫情防控財稅政策落實和財政資金監(jiān)管工作的通知》，其中重點闡述了資金保障和稅收減免兩方面的政策，正式確定肺炎下對于全國的優(yōu)惠政策，以經(jīng)濟手段進行宏觀調(diào)控。
二、以三產(chǎn)為例估計稅收減免的比率
（一）分析原理我國的經(jīng)濟按照主營業(yè)務(wù)大致可以劃分為第一、第二和第三產(chǎn)業(yè)，由于三種產(chǎn)業(yè)模式在疫情下受到的影響不同，所以將人為根據(jù)市場需求、人力需求、資源需求和交通需求進行評分確定其受到影響的多少來確定疫情變化后營業(yè)額的變化，從而確定減免稅收的比率。以三產(chǎn)在2019年GDP貢獻率的不同可以看出其價值的創(chuàng)造能力，用其作為三產(chǎn)權(quán)重的標(biāo)準(zhǔn)。將三產(chǎn)減免稅收比率分別乘以權(quán)重，確定加權(quán)下的減免比率。
（二）分析過程以疫情前行業(yè)發(fā)展水平作為基期，定量為100，受市場需求、人力需求、資源需求和交通需求的影響。第一產(chǎn)業(yè)對于市場和交通的需求較高，由于從業(yè)者大多靠近土地，所以受人力制約的影響較小，疫情下人民生活基礎(chǔ)需求不便其受到影響不大，但是會影響相關(guān)生產(chǎn)資源的流動。所以得出如表1的結(jié)果：營業(yè)額變化=（100-100*35%+100*10%+80*25%+80* 30%）/100=11%第二產(chǎn)業(yè)受市場、資源、交通的影響較大，只有資源充足才能制造產(chǎn)品，有了良好的交通才能面向市場，疫情下國內(nèi)外市場都會受到?jīng)_擊，加上交通限制，所以得出如表2的結(jié)果：營業(yè)額變化=（100-70*30%+90*10%+70*30%+80*30%）/100=25%第三產(chǎn)業(yè)對于市場、人力的需求都較大，疫情下消費市場可能略顯不足，復(fù)工人員不能按時返工，通過遠程辦公效率有所下降，所以得出如表3的結(jié)果：營業(yè)額變化=（100-80*30%+60*30%+70*20%+80*20%）/100=28%
（三）加權(quán)下的減免比率加權(quán)后稅收減免比率=5.7%*11%+39.2%*25%+55.1%*28%=25.855%由于評分過程受主觀影響較大，在實際操作的過程中應(yīng)當(dāng)在限定時期內(nèi)控制變量來測量其數(shù)據(jù)性指標(biāo)進而定量分析，確定更加準(zhǔn)確的加權(quán)減免比率。但是各行業(yè)都有其復(fù)雜性，大量的數(shù)據(jù)性實驗對于成本和時間的要求較高，所以可以預(yù)先給定一個基準(zhǔn)，在后期實踐中不斷調(diào)整。
三、疫情下財稅政策的建議
（一）堅持減免稅收同激發(fā)活力相適應(yīng)的原則稅收減免能夠增加企業(yè)的現(xiàn)金流，對于企業(yè)發(fā)展、利潤分配和福利保障都能起到一定的維護作用。短期內(nèi)的稅收減免政策確實會給企業(yè)提供一定的幫助，讓企業(yè)渡過難關(guān)，但是從經(jīng)濟運行的可持續(xù)角度來看，實體經(jīng)濟恢復(fù)的時間周期越長，所面臨的風(fēng)險也就越大，只有企業(yè)自身有價值創(chuàng)造的活力，才能在現(xiàn)代化的競爭中保持盈利態(tài)勢。所以政府應(yīng)當(dāng)在逐步復(fù)工的同時激發(fā)其自身活力。公司價值是由現(xiàn)有獲利能力和未來潛在獲利機會的綜合體現(xiàn)，疫情下現(xiàn)有獲利能力不足，所以提高公司競爭能力就要從潛在獲利機會出發(fā)。企業(yè)潛在獲利機會主要受到以下是影響因素：1.物質(zhì)資本。物質(zhì)資本時企業(yè)的核心指標(biāo)，對于資金充足的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)趁著機會投入資本大力研發(fā)能夠提高競爭力的產(chǎn)品或者技術(shù)，這就需要政府在產(chǎn)品研發(fā)和推廣的稅收政策有所調(diào)整；對于資金不足的企業(yè)來說，短期內(nèi)開工不夠現(xiàn)實，所以要立足于疫情控制之后的交易，這就需要政府提供生產(chǎn)商、供應(yīng)商與銷售商的線上溝通平臺，保證停工的情況下也能夠有未來交易的保障。2.人力資本。經(jīng)濟運行處于下行態(tài)勢更是人才之間的比拼，企業(yè)只有擁有具有核心競爭力的人才才能在此情況下提高自身競爭力。所以留住人才，保證人才和市場的匹配就顯得十分重要。3.管理方法與企業(yè)戰(zhàn)略。大部分企業(yè)在制定政策和戰(zhàn)略都是在經(jīng)濟看好的情況下進行的擴張性政策，疫情下企業(yè)發(fā)展規(guī)模必然受到限制，這也就倒逼著企業(yè)制定經(jīng)濟倒退下的政策，使得企業(yè)政策更加完善。只要能在以上幾點中達到平衡狀態(tài)，企業(yè)就能夠在下行情況下保持自身競爭力。由此來看，政府需要協(xié)調(diào)稅收減免到合理程度，并且出臺和完善相關(guān)發(fā)展政策激發(fā)企業(yè)自身活力，由“輸血式急救”變?yōu)椤霸煅交謴?fù)”。
（二）堅持合理利用政策性補貼，發(fā)揮福利效應(yīng)地方政策性補貼有利于增加企業(yè)的競爭能力，對于資源配置有調(diào)節(jié)作用，能夠在這次疫情中補足企業(yè)后備能力，提高可持續(xù)經(jīng)營的能力。這次疫情下的政策性補貼大致可以分為促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的補貼和保障員工權(quán)益的補貼兩類。對于促進企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的補貼大多是為了增強企業(yè)持續(xù)穩(wěn)定經(jīng)營的能力，從而保證行業(yè)發(fā)展，促進國民經(jīng)濟平穩(wěn)運行。但是如果這種政策性補貼持續(xù)時間過長，就會使得企業(yè)過分依賴政策，失去創(chuàng)新活力，不能完成產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整或者轉(zhuǎn)型升級。同時也要警惕“只要有風(fēng)險，就會有補貼”的想法，因為企業(yè)一旦失去自主的抗風(fēng)險能力，就無法適應(yīng)市場的不完全競爭，最終被淘汰。這就需要合理利用政策性補貼，達到扶持和激發(fā)的平衡點，促進企業(yè)健康成長。對于保障員工權(quán)益的補貼大多是為了維護企業(yè)凝聚力和員工信心，從而降低摩擦性失業(yè)率。政策性補貼下帶來的福利效應(yīng)滿足了國民對社會保障的需求，提供了風(fēng)險較小的工作環(huán)境。但是由外界帶來的政策性補貼并不是可持續(xù)的，所以需要警惕員工工作積極性疲軟的風(fēng)險，一旦不由個體自己繳納社保成為習(xí)慣，那么對于內(nèi)部穩(wěn)定性將是很大沖擊。同時由于福利效益沒辦法做到普遍化，那么如何維持公平公正也是值得思量的。所以企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理利用政策性補貼，在維護員工合理權(quán)益和降低負擔(dān)感的同時，也要注意防范內(nèi)外部風(fēng)險，做到真正的提高幸福感和信任感。
（三）堅持做好相關(guān)財政監(jiān)督與控制此次疫情中不難看到很多財務(wù)不透明、監(jiān)管不及時、分配不準(zhǔn)確的反面典型，所以在財稅減免中做好監(jiān)督和控制不僅是工作有條不紊進行的保障，更是提高政府公信力的良好方式，有效流程的確立以及標(biāo)準(zhǔn)的制定能夠為其助力?？茖W(xué)確定政策惠及企業(yè)，保證公平性。財政部門相關(guān)惠及政策公告，需要補貼的企業(yè)提交申請相關(guān)報告，審計部門負責(zé)核準(zhǔn)企業(yè)經(jīng)營狀況，出具評估報告，由財政部門確定最后名單。在此過程中要保證標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一，減少人為因素，盡量采取量化指標(biāo)進行比較，積極利用計算機系統(tǒng)進行分析，保證公平高效。定期公開稅收減免和財政補貼的資金流向，保證透明性。財政部門公布惠及企業(yè)名單，確定資金分發(fā)到企業(yè)，要求企業(yè)提供資金流向報告，做到有證可依、有證可查。同時要關(guān)注公眾的合理訴求，主動公開存有疑問的相關(guān)文件，透明化辦公，提高政府公信力。將相關(guān)決策、執(zhí)行和監(jiān)督部門分離，保證獨立性。由于財稅減免或補貼涉及大額資金流，就要防止權(quán)力過于集中，導(dǎo)致舞弊的發(fā)生。涉及錢款決策、執(zhí)行和監(jiān)督的部門要做到不相容職務(wù)分離，各責(zé)任部門保證不互相牽扯，人員不交互流動，在保持獨立性的同時要積極核準(zhǔn)信息的真實性，互相制約、互相監(jiān)督、互相保障。聯(lián)動多方進行社會監(jiān)督，保證合規(guī)性。在保證政府內(nèi)部監(jiān)督的同時也要重視外部的監(jiān)督，因為外部企業(yè)和公眾才是政策惠及的對象。相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)主動邀請媒體或者主動公開信息，讓社會監(jiān)督避免內(nèi)部舞弊風(fēng)險，監(jiān)督對象合規(guī)、流程合規(guī)、數(shù)額合規(guī)。
參考文獻：
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作者：王錦琳 單位：南京大學(xué)