談成品油銷售企業(yè)稅收籌劃

前言：想要寫出一篇引人入勝的文章？我們特意為您整理了談成品油銷售企業(yè)稅收籌劃范文，希望能給你帶來靈感和參考，敬請閱讀。

引言

近年來，隨著我國成品油行業(yè)內(nèi)的競爭不斷加劇，諸多成品油銷售企業(yè)不得不采用開展多樣化的營銷活動的方法，拓寬自身的銷售網(wǎng)絡，這也導致企業(yè)的各項稅負呈現(xiàn)出了增速較快的態(tài)勢。借助稅收籌劃的方法可以有效緩解企業(yè)稅負壓力過大的問題，此舉不僅可以提升企業(yè)的市場份額，增強自身經(jīng)濟效益，還可以規(guī)避企業(yè)在發(fā)展中遇到的各類風險，促使企業(yè)實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅收籌劃的相關概述

（一）稅收籌劃的定義稅收的定義是指企業(yè)以維護立法精神為基本前提，在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi)，自身可以通過籌劃參與的經(jīng)營、投資等行為，以此達到節(jié)約稅收的目的。換言之，納稅人出于減少納稅額的心理，在諸多可供選擇的納稅方案中，選擇了所能承受的最低的稅負方案，進而使得自身可以獲取最大化的收益。企業(yè)采取稅收籌劃的前提舉措是，需預先安排好自身的應稅行為，然后制定一項可以貫穿于企業(yè)各項生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)的有效、持久性的規(guī)劃方案。

（二）稅收籌劃的分類稅收籌劃的類型，參照定義的區(qū)別，可以分為相對收益籌劃與絕對收益籌劃，相對收益籌劃是指納稅人在某段時期內(nèi)需繳納的納稅總額不變，但是部分需在納稅期完成的納稅義務可以延期至以后實現(xiàn)，繼而取得了一定的時間價值，收獲了相對收益；絕對收益籌劃是指納稅人所需上繳等納稅總額獲得了直接扣減，進而獲得絕對收益。企業(yè)可以參照自身的實際情況進行選擇，以期順利完成稅收籌劃工作。

二、稅收籌劃的原則

考慮到稅收籌劃的根本目的在于降低稅收負擔，但是稅收籌劃的概念在實踐過程中卻極易同偷稅、漏稅等違法行為相混淆，因此，各企業(yè)務必要參照相關的原則推進稅收籌劃的工作。

（一）合法性稅收法律是一套用于調(diào)整以及規(guī)范征稅方和納稅方具體行為的法律規(guī)范，所有的稅收籌劃方案都要遵循稅法規(guī)定進行依法納稅。一旦按照稅法中的相關要求，存在多種可供選擇的納稅方案時，企業(yè)可以借由稅收籌劃的方式選擇一套納稅成本最為低廉的方案。因而，稅收籌劃首要的強調(diào)重點就是在于合法性，任何使用非法手段進行的偷稅納稅行為，均不歸屬在稅收籌劃的范疇中。正因為稅收籌劃以合法性原則為前提，致使一名合格的稅收籌劃者必須熟知稅法要求，精準把握國家的稅收政策和稅法的內(nèi)容及導向，并密切關注上述二者的變動，使得稅收籌劃得以在法律規(guī)定的界限內(nèi)予以實行，以期最大程度減少企業(yè)所面臨的稅收風險。

（二）效益性雖然稅收籌劃可以發(fā)揮減輕稅收負擔的作用，但是在選擇以及應用稅收籌劃方案時，也會相應地產(chǎn)生一些費用，這就是所謂的稅收籌劃成本。而如何將該成本最小化，進而獲得最大化的節(jié)稅凈收益，是稅收籌劃決策時應當思考的主要問題。所以，稅收籌劃的規(guī)劃者在挑選相關方案時，應當對多種方案可以帶來的節(jié)稅效益加以比較，選擇最優(yōu)者。

（三）事前籌劃稅收籌劃的時間應當早于發(fā)生稅收義務的時間，企業(yè)需要在進行各類投資、經(jīng)營行為之前就研究關于稅收籌劃的相關事項，同時要對各稅種進行對比，并且參照當年有關的納稅資料，從企業(yè)經(jīng)營的實際狀況進行全面考量。除此以外，企業(yè)除了需要考慮自身應當直接承擔的稅收之外，還需要考慮到交易對方的課稅情況，以及是否存在稅負轉(zhuǎn)嫁的可能，繼而選用適宜的籌劃方案。

（四）整體性企業(yè)做出稅收籌劃的根本動力原因是為了提高企業(yè)的整體效益，使企業(yè)走上可持續(xù)發(fā)展的道路?；诖它c，稅收籌劃需以整體性為原則，也就是說在對企業(yè)所涉及的稅種進行分別籌劃時，要充分考慮彼此之間可能造成的影響。假設某種稅收籌劃方案忽略了單一稅種，就可能會影響企業(yè)的整體稅負情況。因而，企業(yè)在制定稅收籌劃方案時，要以遵守整體性原則為基礎，優(yōu)先同自身情況相適應的方案，進而促使自身獲得最佳效益。

（五）協(xié)調(diào)性稅收籌劃是一項需要多方配合的綜合性工作，所以，企業(yè)在就相關方案進行籌劃之前可以尋求稅務方面的咨詢服務、聘請專家或是購買避稅方案。同時，稅收籌劃者還要多與稅務部門進行溝通聯(lián)系，借以明確稅法中并未清晰界定的具體行為的合法性。

（六）調(diào)整性由于稅收法律的相關制度始終處于不斷變化之中，相應的企業(yè)稅收籌劃工作也要予以適當調(diào)整，以此使得企業(yè)做出的稅收籌劃方案具備優(yōu)良的時效性與針對性，幫助企業(yè)始終維持在最佳的納稅狀態(tài)中。

三、稅收籌劃涉及的技術(shù)

作為一家以達成稅收籌劃為目的的成品油銷售企業(yè)，該企業(yè)務必要掌握相應的稅收籌劃技術(shù)，這些技術(shù)不僅僅包括扣除技術(shù)、減免稅技術(shù)等，還有其他類似的技術(shù)，企業(yè)在進行深入了解后，可以綜合利用上述技術(shù)，或者使用單一的某一種技術(shù)，進而達到預期目的。

（一）扣除技術(shù)扣除技術(shù)是指，企業(yè)在以不違反稅法的相關內(nèi)容為前提的情況下，為了直接或間接地進行節(jié)稅，可以選擇合理調(diào)整每個應稅期間的扣除額或是增添扣除額的方法。假設收入一致，那么在增添扣除額的同時也會使應稅基數(shù)得以降低，遂實現(xiàn)減少應納稅額的目的。但此時需要注意的是，成品油銷售企業(yè)在使用該項技術(shù)時，需盡量增加扣除項目，以此獲取較多的節(jié)稅數(shù)額。企業(yè)若想收獲最佳節(jié)稅效果，其在遵守稅法的前提下，要努力擴大扣除金額，盡量做到盡早扣除。

（二）減免稅技術(shù)減免稅技術(shù)是指企業(yè)以遵守稅法為前提，若能令納稅人轉(zhuǎn)變?yōu)槊舛惾嘶驕p稅人，則可以以此避免承擔相應的稅務負擔。譬如，成品油銷售企業(yè)若注冊在我國的某些開發(fā)區(qū)，則可以依法享有相應的稅收優(yōu)惠。同時，成品油銷售企業(yè)在使用減免稅技術(shù)時，應盡量爭取享受更多、時間更長的優(yōu)惠待遇。考慮到相同企業(yè)在同一時間內(nèi)，不可以享有兩項甚至更多項的優(yōu)惠政策，所以，企業(yè)要擇優(yōu)選擇一項最為符合自身發(fā)展實際的政策。

四、成品油銷售企業(yè)在稅收籌劃方面的不足

（一）相關人員未充分具備稅收籌劃意識在許多成品油銷售企業(yè)之中，員工眾多，但其中的工作人員卻對稅收籌劃的相關概念未能做出正確理解，一味地認為企業(yè)需要按時足額的繳納稅款。但是對于每一個企業(yè)來講，稅收均是日常工作中需要擔負的一項巨額支出，而與此同時，國家也賦予了納稅人進行合理稅收籌劃的基本權(quán)利，如果未能對該點有充分認知，則會導致企業(yè)自身的效益難以提高。譬如，由于工作人員在采辦用于舉辦促銷活動的禮品時未在事前進行籌劃，導致購買禮品所花費的金額同樣要與銷售確認收入一并計提至銷項稅中。另外，按照稅法規(guī)定，在促銷活動中經(jīng)常出現(xiàn)的禮品贈送行為，相關人員應當將該項費用變更為招待費，而多出限額規(guī)定扣除的招待費，則需相應增加企業(yè)所得稅；使用員工的勞動保護費購買保暖內(nèi)衣等產(chǎn)品未進行合理籌劃時，將致使該項費用需代扣代繳個人所得稅。

（二）僅部分員工參與稅收籌劃許多成品油銷售企業(yè)只將工作重心放在如何搞好營銷，卻忽略了經(jīng)營成本日益增多以及資金積累速度下降的問題，進而對稅收籌劃的重要性未能給予正確認識，部分企業(yè)甚至抱有稅收籌劃是屬于財務部門的工作的想法。然而，業(yè)務部門站在銷售系統(tǒng)的一線位置，是涉稅業(yè)務發(fā)生時的首先經(jīng)手人。如果不能做好事前籌劃，那么業(yè)務發(fā)生之后已難以改變，因此，成品油銷售企業(yè)應自上至下，在全公司范圍內(nèi)都要形成良好的稅收籌劃觀念，積極號召全員參與，從而使稅收籌劃得到有效落實。

五、成品油銷售企業(yè)在稅收籌劃方面的改善對策

（一）增強員工的稅收籌劃意識成品油銷售公司或者由其成立的股權(quán)單位應當在取得一般納稅人的資質(zhì)之前，即辦理各類經(jīng)營證件，然后再開展采買設備等活動，如此一來，可以有效規(guī)避在不具備增值稅一般納稅人資格前產(chǎn)生的不可以抵扣增票進項稅的問題，同時還可以延長設備的使用壽命。由于固定資產(chǎn)折舊稅前扣除的前提是取得合法發(fā)票，所以，加油站在購買相關設備時除了要獲得合法發(fā)票，出于享用政府補貼的考慮，還可以選擇購買環(huán)保型的設備。組織企業(yè)客戶召開座談會時，會產(chǎn)生相應的費用，此時，首先要避免把禮品發(fā)放給客戶個人，可以變?yōu)橐约o念品的形式贈送給客戶所在單位，同時，為了謹防產(chǎn)生包團或是旅行社的費用支出，可由公司派人組織接待，若因特殊條件，的確發(fā)生了上述業(yè)務時，需將標準控制在800元左右；相關人員在編制促銷方案或確定具體的促銷費支出時，要盡量規(guī)避產(chǎn)生的“拜訪客戶”“禮品”等項目支出，以此起到免征或減征個稅的作用。

（二）合理運用稅收優(yōu)惠成品油銷售企業(yè)可就企業(yè)自身所屬的加油站和消防安全防范用地，向當?shù)氐亩悇站謭笈暾埾烙玫氐臏p免政策。同時，在加油站便利店內(nèi)售賣的化肥、計生用品等也可向稅務局申請享受免稅政策。我國的部分經(jīng)開區(qū)單獨設立了稅率優(yōu)惠政策，而銷售企業(yè)可將位于周邊的加油站或分公司劃歸在該區(qū)域范圍內(nèi)，借以享受優(yōu)惠政策。當油庫占用的土地類型為荒山林地時，企業(yè)可向當?shù)囟悇站稚暾埾碛型恋厥褂枚惖臏p免優(yōu)惠政策。

（三）比較多種籌劃方案通常來講，成品油銷售企業(yè)出于提高經(jīng)營收益的考慮，經(jīng)常會設計一些促銷方案。比如，某企業(yè)在每年的年中都會舉辦為期一個月的成品油促銷活動，主要有下述3種備選方案：1.掛牌價格下調(diào)3%。2.加油卡一次性充值2000元，用戶可以減免2%的金額。3.加油金額累計達到300元之后，可以向用戶贈送1%抵扣額的便利店購物券。企業(yè)在比較上述三種方案時，應從稅負成本的角度考慮，可以發(fā)現(xiàn)方案2有利于減少企業(yè)花費的稅負成本。得出該結(jié)論的原因在于，方案1會直接產(chǎn)生節(jié)稅收益，不符合稅收籌劃的要求；方案3的銷售額需加上油非互動金額，所以，購物券應當視為銷售行為，以此作為計稅基礎，這樣一來，便需要支付較多金額的增值稅。除外，企業(yè)應盡量使用旗下所屬便利店內(nèi)的自由商品開展促銷活動，借以使用“油非互動”等名目，用以在完成非油業(yè)績的同時，可以避免增值稅和所得稅帶來的種種風險。

結(jié)語

綜上所述，可以看出，一項好的稅收籌劃方案與企業(yè)的日常經(jīng)營活動有著密切關系，而在實際工作中，企業(yè)所面臨的經(jīng)營環(huán)境與政策經(jīng)常發(fā)生改變，因此，成品油銷售企業(yè)可以通過合理的稅收籌劃方案有效減輕企業(yè)的經(jīng)營負擔，幫助企業(yè)獲取更多的經(jīng)濟利益，促使企業(yè)維持可持續(xù)發(fā)展。本文所選取的部分案例也僅是為了拋磚引玉，以期可以同業(yè)內(nèi)人士共同努力，一起為增強成品油銷售企業(yè)的稅收籌劃水平貢獻一份力量。

作者：文振華 單位：重慶高速中油富渝能源發(fā)展有限公司