談企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別及防控措施

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摘要：面對跨國、跨地區(qū)等大量的生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)，如何提高管理效率和質(zhì)量是企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)探究的問題。其中，稅務(wù)作為影響企業(yè)外部經(jīng)營環(huán)境的重要因素，我們應(yīng)正確認(rèn)識其中的風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)做好對風(fēng)險(xiǎn)的防控，為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營建立一個(gè)良性的環(huán)境。為此，本文從企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理角度切入，就如何對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別和防控進(jìn)行了深入探討。

關(guān)鍵詞：企業(yè)稅務(wù)；風(fēng)險(xiǎn)；識別；防范

稅務(wù)管理工作貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的始末，對企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展有著重要的決定性作用。隨著市場經(jīng)濟(jì)的改革和發(fā)展，企業(yè)發(fā)生稅收問題的概率與日遞增，為了有效避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)應(yīng)樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)觀念，從基礎(chǔ)管理做起，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失和不利影響，為企業(yè)的健康成長保駕護(hù)航。

一、企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因

1.缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知很多企業(yè)在發(fā)展業(yè)務(wù)的同時(shí)，缺乏對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的正確認(rèn)知，具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)。一是存在滯后納稅的現(xiàn)象。很多企業(yè)受多種因素的影響，對納稅義務(wù)缺乏認(rèn)知，輕者出現(xiàn)滯后納稅的現(xiàn)象，重者甚至?xí)霈F(xiàn)偷稅漏稅的現(xiàn)象。二是國家對稅收的相關(guān)法律制度仍處在建立健全的階段。有關(guān)企業(yè)稅務(wù)相關(guān)的法律條文正在逐步進(jìn)行完善，但其中仍不免有很多企業(yè)一心鉆法律的空子，在納稅上缺乏自覺性和主動(dòng)性，最后納稅還要依賴稅收法規(guī)的強(qiáng)制手段來完。三是稅務(wù)機(jī)構(gòu)與企業(yè)之間缺乏一定的互動(dòng)性。很多企業(yè)缺乏對稅務(wù)的正確認(rèn)識和了解，這是因?yàn)槿狈Χ悇?wù)法律等的認(rèn)知，存在對稅務(wù)活動(dòng)的誤解。

2.稅收體系及政策存在差異性首先，稅收政策因地區(qū)政策引導(dǎo)等存在一定的差異性，但是大方向要結(jié)合我國的整體經(jīng)濟(jì)運(yùn)行態(tài)勢進(jìn)行引導(dǎo)，因現(xiàn)階段我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)折期，整體國內(nèi)和國際經(jīng)濟(jì)形勢變化較快，所以，為了滿足國內(nèi)的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行需求和國際市場的發(fā)展所需，我國各地區(qū)的稅收政策存在一定的差異性，整體稅務(wù)體系較龐雜。其次，稅收體系及政策的差異性，對于企業(yè)的外部經(jīng)營環(huán)境有著重要的影響，如，跨地區(qū)性的企業(yè)則要根據(jù)企業(yè)的所處地區(qū)等進(jìn)行稅收政策的及時(shí)了解，及時(shí)參與納稅，避免風(fēng)險(xiǎn)。最后，稅務(wù)執(zhí)法人員的專業(yè)素養(yǎng)也是間接影響企業(yè)發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的主要原因，作為國家稅務(wù)活動(dòng)的執(zhí)法者和執(zhí)行人，在對同一種納稅行為進(jìn)行裁決時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照國家的規(guī)定，科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)判決，正確解說企業(yè)的納稅行為，幫助企業(yè)正確認(rèn)知稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)管理體系不完善如何合理避稅是對企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要考驗(yàn)。合理避稅一方面可以幫助企業(yè)減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利潤的最大化；另一方面可以為企業(yè)建立良好的外部市場環(huán)境，樹立良好形象，因此，很多企業(yè)都會(huì)在財(cái)務(wù)管理中設(shè)置專門的稅務(wù)管理會(huì)計(jì)崗位，以實(shí)現(xiàn)其合理避稅。但在企業(yè)合理避稅中，也要結(jié)合國家的稅收政策“量體裁衣”，應(yīng)及時(shí)掌握國家稅收優(yōu)惠政策的條件，正確理解優(yōu)惠政策的內(nèi)容，從而合理避稅。但部分企業(yè)在避稅中因?yàn)閷叶愂照叩牟涣私?，所以?huì)出現(xiàn)不合法的避稅現(xiàn)象，進(jìn)而增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)，由于企業(yè)缺乏完善的稅務(wù)管理內(nèi)控體系，對內(nèi)部稅務(wù)控制制度等缺乏完善，因此會(huì)出現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)數(shù)據(jù)及信息的不完善、不安全，致使企業(yè)在稅務(wù)管理中面臨一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，企業(yè)稅務(wù)管理會(huì)計(jì)的專業(yè)性也是影響其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要原因。

二、企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效措施

1.科學(xué)認(rèn)識企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及其防控科學(xué)認(rèn)識稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控是企業(yè)稅務(wù)管理的前提，同樣也是企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要保障，對此我們可從以下幾點(diǎn)進(jìn)行：一是增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，合理、合法納稅。企業(yè)應(yīng)按照國家的稅法規(guī)定，如期進(jìn)行合法納稅，而不是為了減輕企業(yè)稅務(wù)負(fù)擔(dān)，采取偷稅漏稅的方法逃避交稅，給企業(yè)帶來不必要的風(fēng)險(xiǎn)和損失。企業(yè)應(yīng)正確認(rèn)識合法納稅才是減少企業(yè)經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)的前提，只有合法納稅、按照國家的稅務(wù)政策引導(dǎo)進(jìn)行納稅，才能為企業(yè)樹立良好的社會(huì)形象，進(jìn)而給企業(yè)帶來更多的發(fā)展機(jī)遇。二是站在企業(yè)長遠(yuǎn)利益角度進(jìn)行觀望，樹立正確的納稅理念。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)管理務(wù)必及時(shí)了解國家的稅務(wù)政策和法規(guī)，合法合理納稅，承擔(dān)社會(huì)責(zé)任和義務(wù)，降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)系企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，對此企業(yè)管理人員應(yīng)站在發(fā)展戰(zhàn)略的高度看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制，意識到稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)常態(tài)風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)以正確的態(tài)度看待稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)[1]。

2.提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)性企業(yè)稅務(wù)管理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，對此，我們應(yīng)在稅務(wù)管理人員的任職選聘上及日常管理中不斷提升其專業(yè)性，以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的高效性。首先，高素質(zhì)的稅務(wù)管理人員可以根據(jù)國家的稅務(wù)政策和法規(guī)等，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營實(shí)情幫助其降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，我們在稅務(wù)人員的選聘上，應(yīng)優(yōu)先選聘工作經(jīng)驗(yàn)豐富、有高度責(zé)任心的財(cái)務(wù)人員，而不能將企業(yè)稅務(wù)經(jīng)營環(huán)節(jié)全面依托于企業(yè)稅務(wù)事務(wù)所，而要加強(qiáng)對自身專業(yè)稅務(wù)人員的儲(chǔ)備和培養(yǎng)。其次，定期組織財(cái)務(wù)管理人員進(jìn)行稅務(wù)知識學(xué)習(xí)，鼓勵(lì)他們定期參加稅務(wù)局的相關(guān)培訓(xùn)活動(dòng)，以便能及時(shí)了解稅務(wù)政策和法規(guī)。同時(shí)，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)審核，及外部稅務(wù)管理的監(jiān)督，以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如，我們可以加大對稅務(wù)人員的培訓(xùn)力度，并將培訓(xùn)或?qū)W習(xí)納入財(cái)務(wù)人員的績效考核范疇中，并要求財(cái)務(wù)人員要提高稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，站在企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展角度進(jìn)行學(xué)習(xí)，正確認(rèn)識企業(yè)的納稅重要性[2]。

3.建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)防控體系建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)防控體系是企業(yè)規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重要舉措，對此我們應(yīng)結(jié)合企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度和外部經(jīng)營環(huán)境，加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)防控體系的完善。首先，應(yīng)從企業(yè)的稅務(wù)會(huì)計(jì)核算、稅款計(jì)算、納稅申報(bào)、稅款繳納、發(fā)票管理等環(huán)節(jié)進(jìn)行切入，要求財(cái)務(wù)人員必須按照國家的規(guī)定和相關(guān)法規(guī)，對上述工作進(jìn)行規(guī)范化、程序化的管理，嚴(yán)禁杜絕一切違法的行為，避免稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。其次，加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)各環(huán)節(jié)的管理，確保財(cái)務(wù)信息的安全性、準(zhǔn)確性。例如，建立健全財(cái)務(wù)章、發(fā)票章等使用規(guī)定制度，對財(cái)務(wù)印章使用加強(qiáng)監(jiān)督，嚴(yán)禁隨意使用等。最后，要求財(cái)務(wù)人員在日常的稅務(wù)工作中，建立科學(xué)的審批程序、資金調(diào)度程序、交接手續(xù)等，結(jié)合財(cái)務(wù)的組織體系，實(shí)行崗位責(zé)任制和權(quán)限責(zé)任制，避免因稅務(wù)工作人員的失誤，給企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，降低不必要的損失[3]。

4.不斷完善企業(yè)稅務(wù)管理機(jī)制隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，跨國性的企業(yè)逐漸增加，面對跨地區(qū)企業(yè)的稅務(wù)管理，我們應(yīng)建立自己的稅務(wù)管理機(jī)制和體系，加強(qiáng)對企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別和防范。首先，面對規(guī)模較大、涉稅產(chǎn)業(yè)較多的大型企業(yè)或集團(tuán)，我們應(yīng)清楚地了解各地區(qū)的企業(yè)主營項(xiàng)目和經(jīng)濟(jì)發(fā)展運(yùn)行的實(shí)際情況，同時(shí)，在聘任稅務(wù)財(cái)務(wù)人員時(shí)，盡量優(yōu)先聘任當(dāng)?shù)亟?jīng)驗(yàn)豐富的財(cái)務(wù)人員，要求其結(jié)合企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)和生產(chǎn)，能為企業(yè)的發(fā)展給予一定的指導(dǎo)建設(shè)性意見。例如，針對企業(yè)重組的情況，如何通過設(shè)置財(cái)務(wù)的稅務(wù)管理部門，為企業(yè)的“過橋資金”使用、未分配利潤及盈余公積等，提供專業(yè)化的指導(dǎo)建議和相關(guān)的稅務(wù)管理政策。其次，加強(qiáng)對跨區(qū)域公司的稅務(wù)管理人員的統(tǒng)一管控，通過建立健全總、分公司的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，幫助企業(yè)制定整體的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方案，對企業(yè)各地區(qū)的子公司所面臨的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)規(guī)避，降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在合法的范圍內(nèi)，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化。

5.與稅務(wù)部門保持高效溝通隨著信息科技的發(fā)展，稅務(wù)管理的方式也在發(fā)生變化，為此企業(yè)應(yīng)與稅務(wù)部門保持高效的溝通，以便及時(shí)掌握稅務(wù)部門的相關(guān)政策，降低其稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，企業(yè)財(cái)務(wù)人員要按照稅務(wù)部門的指引進(jìn)行報(bào)稅和納稅，自覺做遵紀(jì)守法的納稅人，以確保獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。其次，企業(yè)要與稅務(wù)部門進(jìn)行有效溝通，明確自身的職責(zé)，主動(dòng)承擔(dān)社會(huì)責(zé)任，及時(shí)參加稅務(wù)部門組織的相關(guān)學(xué)習(xí)，不斷了解國家的新政策，掌握稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作程序，做好稅務(wù)籌劃的各項(xiàng)工作。最后，企業(yè)應(yīng)對自身的稅務(wù)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，合理制定稅務(wù)管理方案，最大限度地為企業(yè)降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)運(yùn)營中客觀存在的風(fēng)險(xiǎn)，是影響企業(yè)聲譽(yù)和形象的重要因素。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，我們應(yīng)正視企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)對企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識別和管控。首先，要樹立正確的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)意識，合法納稅，加強(qiáng)對稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識別及防范；其次，提高企業(yè)稅務(wù)會(huì)計(jì)的專業(yè)性；同時(shí)，建立健全企業(yè)內(nèi)部稅務(wù)防控體系，不斷完善企業(yè)的稅務(wù)管理機(jī)制；最后，和稅務(wù)部門保持高效的溝通。

參考文獻(xiàn)

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作者：石趙贊 單位：浙江南塑合成材料有限公司