汽車4S店稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)把控研究

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摘要：現(xiàn)階段，我國(guó)稅務(wù)體制改革不斷完善，征管力度也隨之加強(qiáng)。汽車4s店由于涉及的人員較廣、鏈條較長(zhǎng)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)被隱藏到企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中。企業(yè)為了能夠得到生存和發(fā)展，則需要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防控和籌劃，這樣才能幫助企業(yè)降低自身的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，從而確保自身在多變的市場(chǎng)環(huán)境中占據(jù)一席之地?；诖?，本文主要對(duì)汽車4S店開(kāi)展服務(wù)相關(guān)環(huán)節(jié)存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并針對(duì)銷售過(guò)程、維修過(guò)程和養(yǎng)護(hù)過(guò)程的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行規(guī)避，增值服務(wù)中的風(fēng)險(xiǎn)提出相應(yīng)的規(guī)避措施，以及二手車置換時(shí)的稅務(wù)處理等，希望為有關(guān)工作的開(kāi)展提供一定的借鑒。

關(guān)鍵詞：汽車4S店；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；措施

為了能夠提高汽車4S店的競(jìng)爭(zhēng)能力和吸引更多的顧客以促進(jìn)自身的不斷發(fā)展，需要采用多樣化的促銷方式和利用多種優(yōu)惠的措施以提高顧客的滿意度。同時(shí)，還通過(guò)提供售后維修保養(yǎng)、金融保險(xiǎn)、上牌代辦業(yè)務(wù)、二手車置換及寄售業(yè)務(wù)等方面的增值服務(wù)以幫助企業(yè)帶來(lái)更多潛在的客戶。但是這些業(yè)務(wù)中存在著較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的長(zhǎng)久發(fā)展。

一、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)理論概述

狹義上講稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)主要是指企業(yè)在涉稅行為上沒(méi)有對(duì)相關(guān)的稅法等進(jìn)行嚴(yán)格的遵循，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)較大的經(jīng)濟(jì)損失。這些違規(guī)行為主要表現(xiàn)在：少繳稅款等。導(dǎo)致出現(xiàn)這些稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的主要原因與企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控管理較為薄弱；稅務(wù)環(huán)境的變化；稅務(wù)管理人員素養(yǎng)較低等方面有直接關(guān)聯(lián)。而廣義上講稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)沒(méi)有第一時(shí)間了解相關(guān)的稅法，導(dǎo)致企業(yè)沒(méi)有享受到國(guó)家給予的各項(xiàng)優(yōu)惠政策有直接關(guān)系，導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)多繳納稅款的現(xiàn)象。而導(dǎo)致出現(xiàn)這種風(fēng)險(xiǎn)主要與財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能欠缺；稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)不足；業(yè)務(wù)不熟悉等方面有直接關(guān)系。

二、汽車4S店常見(jiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)簡(jiǎn)述

(一)整車銷售環(huán)節(jié)產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)階段，汽車4S店的促銷方式一般都會(huì)選擇購(gòu)汽車、送禮物的方式。這些禮品都是根據(jù)汽車的價(jià)值而發(fā)生變化的。這些促銷方式使得當(dāng)前的整車銷售出現(xiàn)了較大的差異，例如：財(cái)務(wù)人員很少對(duì)這些贈(zèng)品所產(chǎn)生的支出資金等進(jìn)行稅務(wù)處理，這就說(shuō)明稅務(wù)方面存在較大風(fēng)險(xiǎn)。一方面，部分財(cái)務(wù)人員在開(kāi)展會(huì)計(jì)處理工作時(shí)，一般都會(huì)將這些贈(zèng)品直接計(jì)入業(yè)務(wù)成本，很少對(duì)這些贈(zèng)品開(kāi)展納稅籌劃。這種做法嚴(yán)重違反了當(dāng)前的《稅法》，存在較大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另一方面，財(cái)務(wù)人員在將這些禮品進(jìn)行處理時(shí)，會(huì)以“保險(xiǎn)”的形式對(duì)這些贈(zèng)送的禮品直接計(jì)入費(fèi)用處理，從而開(kāi)展稅前抵稅工作。這種行為與我國(guó)的《稅法》相違背?！抖惙ā分袑?duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)或者管理用車輛的保險(xiǎn)費(fèi)才能夠進(jìn)行稅前扣除。同時(shí)，為了能夠少繳納稅費(fèi)，在汽車進(jìn)行銷售的過(guò)程中產(chǎn)生的費(fèi)用需要進(jìn)行分解，并通過(guò)開(kāi)具銷售發(fā)票和提供預(yù)收款的方式，幫助購(gòu)車者少繳納車輛購(gòu)置稅，提高購(gòu)車者的滿意程度，同時(shí)還能夠幫助企業(yè)達(dá)到少繳納增值稅的目的。但是這種方式具有很大的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)發(fā)展。

(二)開(kāi)展增值服務(wù)過(guò)程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)汽車4S店為了能夠提升自身的銷售業(yè)績(jī)和收集更多的客源，在正常的運(yùn)轉(zhuǎn)過(guò)程中為客戶提供了更多的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。例如：汽車4S店中所提供的增值服務(wù)主要包括代辦保險(xiǎn)和按揭等方面的服務(wù)。目前，很多銀行一般都利用“零利息”來(lái)吸引顧客進(jìn)行貸款，但是銀行會(huì)變相收取“手續(xù)費(fèi)”。收取的手續(xù)費(fèi)也會(huì)隨著貸款的年限而增加，貸款也是由廠家或者顧客等共同承擔(dān)的，例如：消費(fèi)者在購(gòu)買車時(shí)貸款費(fèi)用為10萬(wàn)元，還款期限為12個(gè)月，費(fèi)率為4%，顧客在交取費(fèi)用之后，其到賬的費(fèi)用為96000，而其他剩余的費(fèi)用將作為代付的手續(xù)費(fèi)，由廠家共同承擔(dān)，并以返利的方式返給汽車4S店。這就可以看出顧客對(duì)還完銀行購(gòu)車手續(xù)費(fèi)后并進(jìn)行了相應(yīng)的扣除，但是這些手續(xù)費(fèi)用也會(huì)由廠家返利給汽車4S店，但是根據(jù)相關(guān)的規(guī)定，汽車4S店在辦理按揭服務(wù)時(shí)應(yīng)該征收增值稅。

(三)維修和養(yǎng)護(hù)等過(guò)程中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)汽車4S店的一項(xiàng)重要收入來(lái)源主要是進(jìn)行汽車維修和養(yǎng)護(hù)等業(yè)務(wù)。為了能夠提高購(gòu)車者的滿意程度，在銷售過(guò)程中都會(huì)采取代金券的方式或者贈(zèng)送工時(shí)券的方式吸引更多的客戶。因此，在這種情況下，企業(yè)更愿意將這些保養(yǎng)券贈(zèng)送給客戶，以提高銷售率。但是如果只重視贈(zèng)送環(huán)節(jié)，而沒(méi)有注重財(cái)務(wù)處理工作，這就導(dǎo)致該公司需要承受更多的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。例如：汽車4S店在對(duì)工時(shí)券進(jìn)行處理時(shí)，會(huì)在客戶結(jié)算單據(jù)上不列入工時(shí)收入，而這些費(fèi)用也只是顯示保養(yǎng)和維修過(guò)程中所產(chǎn)生的銷售收入。面對(duì)這種情況，很容易發(fā)生賬面不實(shí)的現(xiàn)象，還會(huì)導(dǎo)致維修人員的工資計(jì)算存在不準(zhǔn)確的現(xiàn)象，進(jìn)而引發(fā)較大的稅務(wù)隱患，將其置于風(fēng)險(xiǎn)之中，企業(yè)將面臨著較大困境。

(四)汽車開(kāi)辦二手車置換業(yè)務(wù)時(shí)所開(kāi)展的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)階段，人們對(duì)于汽車的需求越來(lái)越高。很多家庭不僅需要購(gòu)買更多的新型車輛，還需要對(duì)汽車進(jìn)行更新?lián)Q代。在這種情況下，很多汽車都開(kāi)展了“二手車置換”業(yè)務(wù)和服務(wù)，在開(kāi)展二手車置換時(shí)，需要根據(jù)新車和舊車之間的差價(jià)為顧客帶來(lái)更多的優(yōu)惠。一方面，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理工作時(shí)，一般都會(huì)將顧客的舊車價(jià)款進(jìn)行處理，并以預(yù)付賬款的形式幫助顧客銷售。當(dāng)汽車4S店將這些二手車銷售出去時(shí)，在將這些預(yù)付款直接沖回，進(jìn)而減少壞賬的發(fā)生；另一方面，在銷售二手車時(shí)并沒(méi)有繳納相關(guān)的增值稅，這些情況的出現(xiàn)使其陷入稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)之中。

三、規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的措施

(一)處理銷售環(huán)節(jié)中產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)汽車4S店在銷售過(guò)程中不僅僅銷售車輛，還能夠在銷售過(guò)程中兌現(xiàn)更多的禮品。這些禮品有大、有小，汽車在銷售時(shí)可以連同送禮物的方式，將所銷售的禮物簽售在銷售合同中。例如：將所贈(zèng)送的發(fā)動(dòng)機(jī)護(hù)板和真皮座椅等的價(jià)格或者數(shù)量表明在銷售合同中。財(cái)務(wù)人員應(yīng)該將這些車輛裝飾品的成本一并納入車輛庫(kù)存中，并對(duì)各項(xiàng)科目明細(xì)全部列示出來(lái)，這樣才能深入了解到汽車4S店所獲取的真實(shí)成本。在銷售過(guò)程中能夠減少收入與成本之前的失衡。從目前的銷售情況可以看出，以往的銷售形式主要是開(kāi)展捆綁銷售的形式，銷售過(guò)程中如果贈(zèng)送的都是一些小的禮物，如：導(dǎo)航或者腳墊等裝飾品，這些裝飾品產(chǎn)生的費(fèi)用在會(huì)計(jì)處理時(shí)會(huì)計(jì)入銷售費(fèi)用，同時(shí)還需要繳納更多的稅額。另外，這些銷售出去的汽車裝飾品并不是自己生產(chǎn)的，將這些汽車裝飾品進(jìn)行選購(gòu)時(shí)，都會(huì)從供應(yīng)商手中出具相應(yīng)的發(fā)票，這些發(fā)票可以進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)抵扣，如果在銷售過(guò)程中通過(guò)以保險(xiǎn)的形式展開(kāi)優(yōu)惠活動(dòng)，其需要在車輛銷售過(guò)程中對(duì)合同中的價(jià)格進(jìn)行明確，這樣即能夠達(dá)到少繳納稅費(fèi)的目的，還能夠達(dá)到降低車輛銷售價(jià)格的目的，從而實(shí)現(xiàn)雙方之間的共贏，從而促進(jìn)其發(fā)展效率的進(jìn)一步提升。

(二)產(chǎn)生的增值服務(wù)開(kāi)展的規(guī)避措施汽車4S店發(fā)展過(guò)程中都需要開(kāi)展保險(xiǎn)和按揭等方面的增值服務(wù)。這些增值服務(wù)已經(jīng)成為吸引客戶的關(guān)鍵服務(wù)類型。針對(duì)這些業(yè)務(wù)，需要對(duì)稅務(wù)籌劃工作予以重視，這樣才能有效地規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于一些汽車企業(yè)可以為客戶提供專門的業(yè)務(wù)，并通過(guò)設(shè)置汽車服務(wù)，這就在一定程度上減小了發(fā)生稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。主要是因?yàn)檫@些費(fèi)用都是由公司所繳納的稅費(fèi)。而對(duì)于一些經(jīng)濟(jì)能力較差的4S店來(lái)講，其需要通過(guò)開(kāi)展“汽車咨詢”等項(xiàng)目，以規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。另外，對(duì)于代辦業(yè)務(wù)，汽車4S店可以對(duì)銷售、咨詢、代辦等業(yè)務(wù)進(jìn)行分流，在根據(jù)不同的稅率，開(kāi)具出不同的增值稅發(fā)票，從而達(dá)到降低稅負(fù)的目的。

(三)二手車置換的稅務(wù)處理二手車置換業(yè)務(wù)中需要繳納收取手續(xù)費(fèi)部分的增值稅。因此，需要增加一個(gè)“人”的身份對(duì)處理二手車置換的稅務(wù)問(wèn)題進(jìn)行處理，從而有效達(dá)到節(jié)稅目的。其中作為銷售二手車的納稅人，只有具備以下幾個(gè)方面才可以擁有不繳納增值稅的目的。其一，委托方可以直接向二手車購(gòu)買方出具汽車銷售發(fā)票；其二，受托方可以不向委托方預(yù)付貨款。因此，根據(jù)以上兩種條件，在開(kāi)展回收二手車工作過(guò)程中，并不需要采取預(yù)付款處理的方式，將二手車直接過(guò)戶到4S店，而是通過(guò)“”的身份通過(guò)角色以賺取更多的手續(xù)費(fèi)納稅處理。

(四)汽車維修過(guò)程和養(yǎng)護(hù)過(guò)程中開(kāi)展的稅務(wù)處理通常情況下，4S汽車店可以將所贈(zèng)送的維修工時(shí)券與保養(yǎng)券都能夠通過(guò)銷售轉(zhuǎn)讓或者折扣的方式進(jìn)行科學(xué)處理。所以，在針對(duì)贈(zèng)送的維修、養(yǎng)護(hù)工時(shí)券進(jìn)行稅務(wù)處理過(guò)程中，可以把這些贈(zèng)送金額進(jìn)行全面統(tǒng)計(jì)，進(jìn)而得出準(zhǔn)確的折扣率。在對(duì)客戶開(kāi)具相關(guān)的發(fā)票時(shí)，發(fā)票上需要對(duì)折扣的金額等進(jìn)行注明，這不僅能夠降低納稅的成本還能夠降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

汽車4S店面對(duì)銷售環(huán)節(jié)、維修和保養(yǎng)過(guò)程、二手車置換、增值服務(wù)等方面產(chǎn)生的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員不僅需要做好客戶服務(wù)或者日常的財(cái)務(wù)預(yù)算和核算工作，還需要秉承著與時(shí)俱進(jìn)、努力學(xué)習(xí)的心態(tài)，幫助企業(yè)做好稅務(wù)籌劃工作，通過(guò)掌握更多稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的措施，加強(qiáng)自身的業(yè)務(wù)能力，了解更多稅務(wù)新政策，提升自身的專業(yè)素養(yǎng)等，進(jìn)而有效降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，為企業(yè)在發(fā)展中帶來(lái)更多的動(dòng)力。

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作者：孫朝玲 單位：滄州市德聯(lián)匯源汽車貿(mào)易有限公司