談石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建

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摘要：全球化進(jìn)程的不斷推進(jìn)使得市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)逐漸激烈，與此同時(shí)企業(yè)的國(guó)家化發(fā)展步伐也在不斷地加快，企業(yè)的服務(wù)對(duì)象和發(fā)展環(huán)境也在逐漸地發(fā)生轉(zhuǎn)變。石油企業(yè)本身就具備一定的特殊性和復(fù)雜性，想要在競(jìng)爭(zhēng)日漸激烈的當(dāng)今社會(huì)取得穩(wěn)定發(fā)展就必須要加強(qiáng)對(duì)稅收工作的重視，相關(guān)工作人員也應(yīng)當(dāng)熟練地掌握稅收管理理論和方法，這樣才可以有效地結(jié)合油田發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)開(kāi)展稅收管理工作，進(jìn)而幫助減少企業(yè)的稅收成本及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)進(jìn)一步推動(dòng)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文就從當(dāng)前石油企業(yè)稅務(wù)管理的現(xiàn)狀出發(fā)，就石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了深入的剖析。

關(guān)鍵詞：石油企業(yè)；稅務(wù)管理；體系構(gòu)建

我國(guó)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展在很大程度上推動(dòng)了稅務(wù)管理工作在企業(yè)管理中的應(yīng)用，特別是石油企業(yè)。近年來(lái)我國(guó)石油進(jìn)口依存度明顯加重，國(guó)內(nèi)石油企業(yè)面臨著很大的壓力，在這種背景下，石油企業(yè)也在積極地尋找應(yīng)對(duì)方法，以期能夠在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得穩(wěn)定發(fā)展。當(dāng)前我國(guó)很多石油企業(yè)都已經(jīng)開(kāi)始加大對(duì)稅務(wù)管理工作的重視，但是真正將稅務(wù)管理工作落實(shí)到企業(yè)發(fā)展過(guò)程中的情況卻不是很多，大多數(shù)企業(yè)在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)知識(shí)將稅務(wù)管理工作當(dāng)做一項(xiàng)可有可無(wú)的工作，忽視了對(duì)企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的控制以及對(duì)企業(yè)稅務(wù)管理工作的落實(shí)，這在很大程度上阻礙了我國(guó)石油企業(yè)的發(fā)展，不利于我國(guó)綜合國(guó)力的提升。

一、石油企業(yè)稅務(wù)管理工作的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

所得稅和流轉(zhuǎn)稅是當(dāng)前我國(guó)稅收制度的主體，石油財(cái)稅制度是我國(guó)稅收制度的子系統(tǒng)，它可以依照相關(guān)要求對(duì)石油企業(yè)生產(chǎn)的油氣產(chǎn)品進(jìn)行征稅，這樣一來(lái)可以很好地達(dá)到調(diào)節(jié)地方、企業(yè)和國(guó)家管理的目的，從而幫助有效推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的發(fā)展［1］?，F(xiàn)階段石油企業(yè)生產(chǎn)過(guò)程中主要涉及到的稅種主要有消費(fèi)稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、關(guān)稅、印花稅以及企業(yè)所得稅等等。同時(shí)為了幫助有效提升石油企業(yè)稅務(wù)管理工作的效果，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各項(xiàng)行為進(jìn)行監(jiān)督和管理，很多石油企業(yè)都出臺(tái)了相關(guān)文件來(lái)幫助規(guī)范企業(yè)稅務(wù)管理工作。除此之外，很多石油企業(yè)都從日常管理、內(nèi)部控制、信息系統(tǒng)的應(yīng)用以及人力資源管理方面采取了相應(yīng)的措施來(lái)幫助優(yōu)化企業(yè)稅務(wù)管理工作，例如，很多石油企業(yè)出臺(tái)了詳細(xì)的稅務(wù)管理辦法，并就各個(gè)稅種的納稅方式以及稅務(wù)報(bào)表管理、稅款繳納操作流程等方面進(jìn)行了詳細(xì)說(shuō)明，并有針對(duì)性地指出了在開(kāi)展稅務(wù)管理工作時(shí)應(yīng)當(dāng)注意的問(wèn)題；在內(nèi)部控制方面，很多石油企業(yè)都結(jié)合本企業(yè)的發(fā)展情況出臺(tái)了科學(xué)的內(nèi)部稽查辦法及內(nèi)部控制制度，其中石油企業(yè)內(nèi)部稽查的方式主要包括各個(gè)單位自行組織的內(nèi)部財(cái)務(wù)檢查、財(cái)稅部門(mén)統(tǒng)一安排的各個(gè)單位之間的相互檢查以及財(cái)稅部門(mén)組織的專(zhuān)項(xiàng)檢查等等。內(nèi)部稽查的內(nèi)容也主要是對(duì)被檢單位的會(huì)計(jì)資料、統(tǒng)計(jì)臺(tái)賬以及各種涉稅業(yè)務(wù)等，在檢查的時(shí)候也應(yīng)當(dāng)明確企業(yè)的各項(xiàng)工作是否符合法律、法規(guī)的要求；在管理信息系統(tǒng)建設(shè)方面，目前很多石油企業(yè)都在應(yīng)用了ERP系統(tǒng)，該系統(tǒng)的模塊非常多，像項(xiàng)目管理、資金管理、物料管理、物資供應(yīng)管理等等，一般來(lái)說(shuō)稅務(wù)方面的核算工作都是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)模塊進(jìn)行的，ERP系統(tǒng)的應(yīng)用還不是很成熟，在未來(lái)還有很大的進(jìn)步空間；從人力資源管理方面來(lái)看，很多石油企業(yè)都非常重視對(duì)財(cái)會(huì)人員的培養(yǎng)及財(cái)會(huì)隊(duì)伍的建設(shè)工作，并且在人才培養(yǎng)方面也投入了大量的資金，積極和國(guó)外石油公司建立合作，以此來(lái)幫助提升本企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，但是從我國(guó)當(dāng)前各大石油企業(yè)的財(cái)會(huì)隊(duì)伍建設(shè)水平來(lái)看，很多企業(yè)并沒(méi)有將一般財(cái)會(huì)人員和稅務(wù)管理人員分離開(kāi)來(lái)，缺乏專(zhuān)業(yè)的稅務(wù)管理人員［2］。

二、石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的相關(guān)內(nèi)容

（一）石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的目標(biāo)當(dāng)前我國(guó)石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的總目標(biāo)就是要讓石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建符合企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，逐步推進(jìn)石油企業(yè)的發(fā)展。從石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的具體目標(biāo)來(lái)看，各大石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)控制和創(chuàng)造價(jià)值兩個(gè)方面來(lái)進(jìn)行石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建，首先應(yīng)當(dāng)積極利用先進(jìn)的信息技術(shù)手段來(lái)對(duì)石油企業(yè)稅務(wù)管理工作進(jìn)行優(yōu)化，在全面提升石油企業(yè)稅務(wù)管理工作效率的前提下減少稅務(wù)管理工作的成本，這樣一來(lái)不僅可以有效提升石油企業(yè)的管理水平，也可以充分發(fā)揮出稅務(wù)管理工作在石油企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中的價(jià)值；另一方面，在石油企業(yè)稅務(wù)管理體系實(shí)施的過(guò)程中，企業(yè)相關(guān)工作人員應(yīng)當(dāng)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中可能存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行具體的分析，并做好相關(guān)的評(píng)估工作，對(duì)企業(yè)能夠承受的風(fēng)險(xiǎn)程度進(jìn)行準(zhǔn)確地預(yù)算，從而作出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制策略，這樣一來(lái)可以達(dá)到有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的目標(biāo)，減少由于稅務(wù)問(wèn)題給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)的影響。

（二）石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的原則1.全過(guò)程管理原則稅務(wù)管理工作應(yīng)當(dāng)是貫穿在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所有和稅務(wù)相關(guān)的環(huán)節(jié)，同時(shí)稅務(wù)管理工作也應(yīng)當(dāng)從企業(yè)建立開(kāi)展就是存在于企業(yè)管理活動(dòng)中的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)自身各個(gè)環(huán)節(jié)的發(fā)展特點(diǎn)來(lái)對(duì)稅務(wù)管理體系進(jìn)行調(diào)整，這樣一來(lái)企業(yè)稅務(wù)管理體系才可以真正地發(fā)揮出自己的價(jià)值［3］。2.全員參與原則石油企業(yè)稅務(wù)管理工作不僅僅是稅務(wù)部門(mén)的事情，更不是稅務(wù)管理人員的責(zé)任，稅務(wù)管理工作的落實(shí)需要各個(gè)部門(mén)成員的通力合作，應(yīng)當(dāng)貫穿于企業(yè)發(fā)展的始終。石油企業(yè)的每一位員工都應(yīng)當(dāng)自覺(jué)地參與到稅務(wù)管理工作中，在工程開(kāi)展的過(guò)程中做好相關(guān)的稅務(wù)成本控制工作及稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作，這樣一來(lái)才可以更好地實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理工作的目標(biāo)。3.成本效益原則在石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建過(guò)程中遵循的成本效益原則主要有兩個(gè)方面的內(nèi)涵，一方面是要讓企業(yè)價(jià)值實(shí)現(xiàn)最大化，通過(guò)石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的實(shí)施來(lái)幫助有效減少石油企業(yè)的稅收成本，從而幫助提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益；另一方面由于石油企業(yè)稅務(wù)管理工作比較復(fù)雜，涉及到的內(nèi)容也比較多，因此石油企業(yè)在構(gòu)建稅務(wù)管理體系時(shí)應(yīng)當(dāng)在全面把握企業(yè)發(fā)展情況的基礎(chǔ)上幫助有效提升企業(yè)的稅務(wù)管理工作的效率［4］。4.整體協(xié)調(diào)原則和整體最優(yōu)原則整體協(xié)調(diào)原則顧名思義就是將稅務(wù)管理體系當(dāng)做一個(gè)整體，且這個(gè)整體內(nèi)的各個(gè)部分應(yīng)當(dāng)相互合作、互相協(xié)調(diào)，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)之間都應(yīng)當(dāng)具備整體協(xié)調(diào)性；整體最有原則則是在構(gòu)建石油企業(yè)稅務(wù)管理體系時(shí)應(yīng)當(dāng)從全局出發(fā)，從企業(yè)發(fā)展的整體目標(biāo)來(lái)看，按照局部利益服從整體利益的原則來(lái)構(gòu)建石油企業(yè)稅務(wù)管理體系，只要這樣才可以實(shí)現(xiàn)石油企業(yè)價(jià)值最大化的發(fā)展目標(biāo)［5］。

（三）石油企業(yè)稅務(wù)管理體系構(gòu)建的組織基礎(chǔ)為了更好地保證石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的有效性，石油企業(yè)在構(gòu)建石油企業(yè)稅務(wù)管理體系之前應(yīng)當(dāng)首先建立分級(jí)稅務(wù)管理職能機(jī)構(gòu)、健全內(nèi)部辦稅工作體系及內(nèi)部監(jiān)督體系，這樣一來(lái)可以為石油企業(yè)稅務(wù)管理體系的構(gòu)建奠定一定的組織基礎(chǔ)，保證后續(xù)稅務(wù)管理工作的順利開(kāi)展，同時(shí)也可以有效提升石油企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性，促進(jìn)石油企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，石油行業(yè)的特殊性決定了石油企業(yè)稅務(wù)管理工作和其他行業(yè)稅務(wù)管理工作的不同，因此石油企業(yè)應(yīng)當(dāng)從業(yè)務(wù)、管理體系、組織結(jié)構(gòu)等方面來(lái)對(duì)稅務(wù)管理工作進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。不斷地健全相關(guān)管理制度，為石油企業(yè)稅務(wù)管理工作的開(kāi)展奠定良好的基礎(chǔ)，同時(shí)也應(yīng)當(dāng)讓稅務(wù)管理工作可以貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，這樣一來(lái)可以有效提升石油企業(yè)稅務(wù)管理工作的有效性，推動(dòng)石油企業(yè)的穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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作者：張燮 單位：中國(guó)石油工程建設(shè)有限公司