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探討企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的啟示

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探討企業(yè)對(duì)稅務(wù)管理的啟示

一、稅務(wù)管理的原則

(1)政策與任務(wù)。正確處理執(zhí)行稅收政策與完成收入任務(wù)的關(guān)系,堅(jiān)持依法辦事,依率計(jì)征,在正確執(zhí)行稅收政策的前提下,促產(chǎn)增收,努力完成稅收計(jì)劃任務(wù)。

(2)統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)。稅收具有涉及面廣、政策性強(qiáng)的特點(diǎn),稅收管理具有較大的集中統(tǒng)一性。要統(tǒng)一稅法,集中稅權(quán),強(qiáng)化稅收管理。稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與同級(jí)政府雙重領(lǐng)導(dǎo),以上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為主的管理體制。同時(shí)又要注意發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性,給地方一定的管理權(quán),以便因地制宜處理稅收問(wèn)題。

(3)專業(yè)與群眾管理。社會(huì)主義稅收的特點(diǎn)是“取之于民,用之于民”,稅務(wù)機(jī)關(guān)同納稅人在根本利益上是一致的。在加強(qiáng)專業(yè)稅收管理的同時(shí),要發(fā)動(dòng)群眾參加稅收管理。加強(qiáng)稅收宣傳,提高群眾依法納稅的自覺(jué)性,依靠群眾協(xié)稅護(hù)稅,把稅務(wù)管理建立在可靠的群眾基礎(chǔ)上。

(4)從經(jīng)濟(jì)到稅收。稅收同經(jīng)濟(jì)息息相關(guān),經(jīng)濟(jì)決定稅收,稅收又反作用于經(jīng)濟(jì)。制定稅收制度和稅收政策、法令,要有利于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展;在稅收管理工作中,要面向生產(chǎn)、關(guān)心生產(chǎn),在促進(jìn)生產(chǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上增加稅收收入。

(5)以法治稅。稅收是以法律為依據(jù)進(jìn)行的特殊分配,一征一免,征多征少,既體現(xiàn)國(guó)家政策,又關(guān)系到生產(chǎn)發(fā)展和人民群眾的切身利益,堅(jiān)持依法治稅,是稅收管理全過(guò)程應(yīng)遵循的原則。

二、企業(yè)稅務(wù)管理的意義

1.降低稅收成本。當(dāng)前,稅收成本包含企業(yè)依據(jù)法律所必須繳納的各項(xiàng)稅金的實(shí)體成本以及企業(yè)因納稅不當(dāng)所收取的罰款和收取稅收滯納金的處罰成本。這樣可以避免不必要的稅費(fèi),節(jié)約企業(yè)的稅收實(shí)體成本,避免稅收處罰成本,取得高額的稅后利潤(rùn)。

2.增強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)財(cái)務(wù)管理中做好稅務(wù)管理是十分重要的,電力企業(yè)稅務(wù)管理降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。企業(yè)稅務(wù)管理也就是學(xué)習(xí)稅法、合理運(yùn)用稅法過(guò)程,能夠提高企業(yè)人員的納稅意識(shí)。由于不同行業(yè)、國(guó)家、地區(qū)政策的差異,企業(yè)需結(jié)合自身情況加強(qiáng)稅務(wù)管理,企業(yè)的管理人員需要清楚各項(xiàng)稅收法規(guī),同時(shí)需要學(xué)習(xí)和了解有關(guān)會(huì)計(jì)方面的內(nèi)容,會(huì)計(jì)制度與會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等,企業(yè)稅務(wù)管理人員也能夠增強(qiáng)其稅法觀念,也有助于提高電力企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3.有利于調(diào)整企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和合理配置資源。針對(duì)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策、不同稅種的不同稅率,企業(yè)能夠更清楚國(guó)家的各項(xiàng)稅收政策,采取科學(xué)合理的籌資、投資以及改造技術(shù),能夠加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理工作,籌資和技術(shù)改造,企業(yè)在投資和技術(shù)改造上的稅收得到最大的優(yōu)惠,進(jìn)而改善企業(yè)的內(nèi)部產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理的配置資源,增強(qiáng)電力企業(yè)在同行中的競(jìng)爭(zhēng)力。

三、加強(qiáng)電力企業(yè)稅務(wù)管理的措施

1.籌資融資是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的首要條件。企業(yè)資金分為借入資金和權(quán)益資金兩種,借入資金雖到期需還本付息,風(fēng)險(xiǎn)較高,但是稅前可以扣除利息,能夠抵抗稅費(fèi)。而權(quán)益資金有安全性、長(zhǎng)期性、不需支付固定利息,卻需要支付股息,但其無(wú)法扣除稅前股息,且成本較高。所以,加強(qiáng)電力企業(yè)籌資選擇的稅務(wù)管理工作,需要選擇恰當(dāng)?shù)幕I資方式,從而減輕稅負(fù)。

2.由于各個(gè)電力企業(yè)的發(fā)展計(jì)劃,產(chǎn)品都有所不同,電力企業(yè)在計(jì)劃投資時(shí),所面臨的稅收負(fù)擔(dān)也有不同。比如,在投資興建高新技術(shù)企業(yè)、外商合資建立的中外合資企業(yè),國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、經(jīng)濟(jì)特區(qū)、沿海經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)與西部地區(qū)進(jìn)行投資在一定期限里,他們均可以得到減征或免征所得稅優(yōu)惠。

3.通常,企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中籌劃稅收時(shí),主要利用一些會(huì)計(jì)處理方法,企業(yè)在不同的會(huì)計(jì)年度內(nèi)有其不同的所得稅費(fèi)用,可以推遲納稅的時(shí)間,提高其資金使效率。

4.在納稅方案的選擇上,應(yīng)認(rèn)真分析,衡量不同選擇對(duì)于稅負(fù)的影響,避免選擇不當(dāng)?shù)姆桨付又囟悇?wù)負(fù)擔(dān)。而履行納稅義務(wù)時(shí),需要分析納稅時(shí)間的規(guī)定以及預(yù)繳和結(jié)算時(shí)間規(guī)定,合理計(jì)劃稅務(wù)費(fèi)用,減少企業(yè)流動(dòng)資金利息的花費(fèi)。

四、加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的建議

1.防范稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)制。電力企業(yè)需建立有關(guān)稅收籌劃目標(biāo)的機(jī)制,包括籌劃工作流程、籌劃風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、籌劃決策、反饋機(jī)制以及控制機(jī)制。合理有效的機(jī)制能夠有效的預(yù)防稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn),合理、合法的稅收籌劃方案可以及時(shí)有效實(shí)施。同時(shí),為了確保電力企業(yè)控制系統(tǒng)的有效運(yùn)行,電力企業(yè)確切規(guī)劃其與稅務(wù)有關(guān)的各個(gè)部門(mén)的職能,嚴(yán)格遵循電力企業(yè)的各項(xiàng)法律法規(guī),清楚了解稅收籌劃相關(guān)制度規(guī)定,確保電力企業(yè)科學(xué)計(jì)劃稅收決策和科學(xué)管理稅收,杜絕企業(yè)稅收籌劃出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)。

2.電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)做好計(jì)劃工作,協(xié)調(diào)管理好各項(xiàng)工作。電力企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)比較種類(lèi)繁多,不同的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有其適合的稅收政策、法律。電力企業(yè)進(jìn)行納稅前,應(yīng)當(dāng)提前做好各項(xiàng)準(zhǔn)備工作,協(xié)調(diào)好各部門(mén)間的工作,了解納稅方案,選擇合適的方案,合理經(jīng)營(yíng)。對(duì)于發(fā)生了經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的,電力企業(yè)再去計(jì)劃稅費(fèi),易發(fā)生逃稅、漏稅的狀況。

3.創(chuàng)建稅務(wù)專管部門(mén),以及專管人員。電力企業(yè)內(nèi)部應(yīng)設(shè)立專門(mén)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作的部門(mén),合理設(shè)置各個(gè)崗位,并且要重視工作人員的素質(zhì),找一些個(gè)人素質(zhì)高、專業(yè)知識(shí)強(qiáng)的人員來(lái)進(jìn)行管理。認(rèn)真研究稅收有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)的稅收政策,針對(duì)其進(jìn)行企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),統(tǒng)一籌劃企業(yè)的納稅行為,避免給電力企業(yè)帶來(lái)一些不必要的損失。同時(shí),電力稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對(duì)其稅務(wù)情況進(jìn)行分析。

4.加強(qiáng)電力企業(yè)管理人員培訓(xùn)工作,提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)。電力企業(yè)稅務(wù)管理人員只有加強(qiáng)學(xué)習(xí),才可以清楚的了解各項(xiàng)政策,掌握國(guó)家經(jīng)濟(jì)的宏觀發(fā)展動(dòng)向。企業(yè)應(yīng)該采取有效的措施,培訓(xùn)稅務(wù)管理部門(mén)的人員,針對(duì)稅收的法律法規(guī)以及各項(xiàng)稅收業(yè)務(wù)政策培訓(xùn)人員,從而使工作人員盡早掌握稅務(wù)知識(shí),并且培養(yǎng)他們對(duì)企業(yè)稅務(wù)的責(zé)任意識(shí),了解企業(yè)稅務(wù)的有關(guān)內(nèi)容,從而更好的完成稅務(wù)管理工作。

五、結(jié)論

電網(wǎng)企業(yè)作為我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分,在其稅務(wù)管理方面的也與其它企業(yè)一樣存在一些問(wèn)題,這使得電網(wǎng)企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和經(jīng)營(yíng)效率受到了阻礙。因此,在企業(yè)未來(lái)的發(fā)展中,電力企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)其稅務(wù)管理中存在的問(wèn)題,改善其工作。堅(jiān)持維護(hù)稅法的原則,建立健全稅務(wù)管理機(jī)構(gòu),加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的培訓(xùn),優(yōu)化內(nèi)容業(yè)務(wù)流程,協(xié)調(diào)好與稅務(wù)部門(mén)的關(guān)系,為我國(guó)電力企業(yè)的健康發(fā)展清楚障礙。

作者:劉銘 單位:東電三公司

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