油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃方案探析
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隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，油脂企業(yè)在激烈的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，想要保持良好的發(fā)展動(dòng)力和盈利能力，必須在做好市場(chǎng)銷售的同時(shí)，還要嚴(yán)格控制好各項(xiàng)費(fèi)用支出，從而確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。國(guó)家關(guān)于稅收方面的法律在不斷完善，油脂企業(yè)的消費(fèi)稅收籌劃問題對(duì)于所有油脂類生產(chǎn)企業(yè)來說，都是一個(gè)熱門話題。因此，加強(qiáng)對(duì)油脂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避已經(jīng)勢(shì)在必行，有效的風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避對(duì)油脂類企業(yè)管理具有非常重要的作用。為了降低企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，控制企業(yè)稅務(wù)管理，通過對(duì)油脂企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和規(guī)避進(jìn)行分析，提出相關(guān)的解決策略。
1油脂企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀
從我國(guó)油脂企業(yè)目前情況來看，我國(guó)油脂企業(yè)已經(jīng)步入新的發(fā)展階段，隨著社會(huì)不斷改革而創(chuàng)新轉(zhuǎn)型，成為新時(shí)代的標(biāo)準(zhǔn)。我國(guó)的油脂產(chǎn)業(yè)發(fā)展迅速，出現(xiàn)了大量具有實(shí)力的油脂企業(yè)。相比于以前，油脂企業(yè)走向更加標(biāo)準(zhǔn)化、企業(yè)化，但國(guó)內(nèi)部分油脂企業(yè)在油脂安全管理方面和科學(xué)化管理方面還存在一定的缺陷，使油脂加工經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)出現(xiàn)不定期的動(dòng)蕩現(xiàn)象。出現(xiàn)部分油脂產(chǎn)品質(zhì)量下降，油脂價(jià)格上漲的情況，再加上2020年新冠疫情的爆發(fā)，至今還沒有得到有效的控制，使油脂加工企業(yè)受到很大的影響，同時(shí)一些外在因素的出現(xiàn)會(huì)對(duì)油脂企業(yè)產(chǎn)生一定的影響，對(duì)于企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是一個(gè)很大的挑戰(zhàn)。隨著我國(guó)油脂企業(yè)迅速增長(zhǎng)，油脂企業(yè)已經(jīng)成為國(guó)家主要的納稅主體。油脂產(chǎn)品的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)核算具有復(fù)雜性。從稅務(wù)角度來看，大部分油脂企業(yè)都存在規(guī)模較小、設(shè)備落后，各地的供應(yīng)商大多都是以賒賬的形式結(jié)賬，財(cái)務(wù)管理制度出現(xiàn)不完整的現(xiàn)象，很容易出現(xiàn)交易問題，為油脂企業(yè)的偷稅、漏稅提供條件，企業(yè)稅收管理十分困難，加上很多企業(yè)并沒有建立完整的財(cái)務(wù)管理制度，導(dǎo)致稅務(wù)工程量很大，很容易造成企業(yè)內(nèi)部失控的現(xiàn)象。
2油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃的問題
2．1油脂企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)不強(qiáng)
稅務(wù)策劃風(fēng)險(xiǎn)是指油脂企業(yè)在稅務(wù)策劃過程中，受到一些外力因素的影響，導(dǎo)致實(shí)際收入和預(yù)期收入存在一定的差距。一般稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)根據(jù)實(shí)際情況的不同可以分為外部風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、稅收政策風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)四種，缺乏對(duì)危機(jī)和突發(fā)情況的合理應(yīng)對(duì)。油脂企業(yè)在應(yīng)對(duì)突發(fā)情況時(shí)存在很大的問題，沒有事先對(duì)即將發(fā)生的危機(jī)做出預(yù)先判斷，造成油脂企業(yè)運(yùn)行過程中，受一些不良因素影響給企業(yè)帶來一定的經(jīng)濟(jì)損失，導(dǎo)致企業(yè)實(shí)際收入和預(yù)期收入存在一定的差距。
2．2稅務(wù)籌劃人員專業(yè)素質(zhì)不高
稅務(wù)統(tǒng)籌人員需要具有較高的專業(yè)素質(zhì)，但部分企業(yè)的相關(guān)工作人員專業(yè)知識(shí)不強(qiáng)，整體的統(tǒng)籌水平較低，在企業(yè)的實(shí)際統(tǒng)籌工作中難以發(fā)揮應(yīng)有的作用。部分企業(yè)員工受到傳統(tǒng)思想觀念的影響，辦事效率低下、思維方式死板，不了解我國(guó)近年來頒布的稅收方面的法律法規(guī)，這就導(dǎo)致在稅收統(tǒng)籌過程中，稅收統(tǒng)籌工作和企業(yè)實(shí)際情況不符，影響了企業(yè)的發(fā)展。大多數(shù)財(cái)務(wù)人員是從2014年才開始做稅務(wù)工作的，對(duì)于稅務(wù)知識(shí)和政策方面存在一些不足，并且有部分稅務(wù)人員認(rèn)為稅務(wù)籌劃工作是屬于財(cái)務(wù)人員的工作，不重視油脂企業(yè)稅收工作。
2．3委托加工方式
在信息化時(shí)代背景下，油脂企業(yè)的加工方式多樣化。其中委托加工方式逐漸被越來越多的企業(yè)運(yùn)用。委托加工方式不僅能大規(guī)模降低企業(yè)的固定資產(chǎn)投資，還能降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和資金壓力。如果油脂企業(yè)與其他公司簽訂委托加工協(xié)議，按照受托方交給委托方的價(jià)格來合理安排消費(fèi)稅。在委托方收回加工產(chǎn)品后，以平價(jià)銷售給集團(tuán)內(nèi)的銷售公司，再對(duì)經(jīng)銷商銷售，這種方式和稅收法律法規(guī)背道而馳，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)根據(jù)相關(guān)的法律法規(guī)，按照銷售公司的銷售價(jià)格來確定消費(fèi)稅金額，不可取。
2．4稅務(wù)統(tǒng)籌工作比較落后
近年來我國(guó)為了保證油脂企業(yè)稅收工作的順利進(jìn)行，頒布了很多法律法規(guī)，稅收統(tǒng)籌制度正在逐漸完善，但在實(shí)際的油脂企業(yè)稅務(wù)籌劃工作中還存在較多的問題。在信息化時(shí)代背景下，給油脂企業(yè)帶來巨大的發(fā)展空間，加快了油脂企業(yè)的發(fā)展速度，油脂企業(yè)成為近年來在我國(guó)迅速崛起的行業(yè)，是我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要渠道。油脂企業(yè)納稅模式，油脂企業(yè)日常納稅申報(bào)，其中涉稅事項(xiàng)較為復(fù)雜，加上我國(guó)稅收方面的政策改革以及稅收政策更新?lián)Q代的速度較快，給油脂企業(yè)的統(tǒng)籌增加較大的風(fēng)險(xiǎn)，不便于油脂企業(yè)稅務(wù)統(tǒng)籌工作的有效實(shí)施。
3油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃方案
3．1公司組織架構(gòu)的產(chǎn)銷分離
油脂企業(yè)消費(fèi)稅稅收和增值稅有很多區(qū)別，油脂企業(yè)的消費(fèi)稅征稅，主要產(chǎn)生在油脂生產(chǎn)、加工、進(jìn)口等環(huán)節(jié)，部分油脂的消費(fèi)稅問題對(duì)產(chǎn)品價(jià)格有很大影響?，F(xiàn)在大部分油脂企業(yè)都采用產(chǎn)銷分離的措施，將銷售環(huán)節(jié)和生產(chǎn)環(huán)節(jié)分為兩個(gè)不同的法人資格公司，生產(chǎn)公司只負(fù)責(zé)生產(chǎn)，銷售公司則負(fù)責(zé)油脂的銷售工作，甚至很多油脂企業(yè)在各地設(shè)置多層銷售公司。這樣不僅能避免產(chǎn)銷一體化，只要按照銷售給經(jīng)銷商的價(jià)格來直接計(jì)算消費(fèi)稅，從而讓稅收籌劃直接失去運(yùn)行空間。這種產(chǎn)銷分離的方式并不只是單純的成立不同法人代表公司，而是要真正做到生產(chǎn)和銷售智能分離，將公司所有的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)都轉(zhuǎn)移到銷售公司。并且生產(chǎn)公司完全沒對(duì)外銷售，如果構(gòu)建對(duì)外銷售，稅務(wù)部門可以直接按照標(biāo)準(zhǔn)來制定生產(chǎn)公司消費(fèi)稅計(jì)稅。
3．2關(guān)聯(lián)定價(jià)問題
從以上可以看出，產(chǎn)銷分離模式的主要目的是降低稅基。換句話來說，就是在生產(chǎn)環(huán)境需要繳納的消費(fèi)稅，通過產(chǎn)銷分離的方式后，消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)和企業(yè)內(nèi)容交易價(jià)格有很大關(guān)聯(lián)。生產(chǎn)企業(yè)銷售給銷售公司價(jià)格越低，消費(fèi)稅的標(biāo)準(zhǔn)就越低，這種關(guān)聯(lián)的交易方式，讓消費(fèi)稅變得異常敏感，直接關(guān)系到消費(fèi)稅的金額。從現(xiàn)階段稅收法律法規(guī)分析，消費(fèi)稅的稅收籌劃看似沒有操作空間，但在實(shí)際運(yùn)行過程中還是具有較大的操作空間。在實(shí)際消費(fèi)稅稅基核算過程中，擁有一定規(guī)模的油脂企業(yè)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以根據(jù)企業(yè)的實(shí)際運(yùn)行狀況，確定消費(fèi)稅納稅標(biāo)準(zhǔn)。比如:某油脂企業(yè)生產(chǎn)的某品牌油脂產(chǎn)品，單箱的生產(chǎn)成本在每箱80元，每個(gè)箱凈重10kg，銷售給關(guān)聯(lián)公司C的不含增值稅價(jià)格為每箱120元，C企業(yè)銷售到外部經(jīng)銷商不含增值稅的價(jià)格為每箱160元，從量計(jì)征角度來看按每千克1元計(jì)算消費(fèi)稅則為10元。從價(jià)部分角度來看，關(guān)聯(lián)定價(jià)為每箱120元，生產(chǎn)企業(yè)的毛利潤(rùn)為每箱40元，銷售公司的毛利潤(rùn)為每箱40元，生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)占總利潤(rùn)的50%，這種情況是被當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)所允許的。但如果生產(chǎn)企業(yè)持續(xù)降低轉(zhuǎn)移定價(jià)，就會(huì)受到相關(guān)機(jī)關(guān)單位的查處。這種關(guān)聯(lián)性定價(jià)，要首先確定好實(shí)際價(jià)格，再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，才可以執(zhí)行，是具有法律效應(yīng)的，避免因?yàn)檫B續(xù)降低價(jià)格出現(xiàn)稅務(wù)罰款的情況。
3．3油脂企業(yè)的稅務(wù)統(tǒng)籌工作要與時(shí)俱進(jìn)
在信息化時(shí)代背景下，企業(yè)在發(fā)展中競(jìng)爭(zhēng)十分激烈，部分企業(yè)為了能夠增加經(jīng)濟(jì)效益，通過稅收籌劃的方式來進(jìn)行合理避稅。但由于部分稅收籌劃人員不了解我國(guó)近年來頒布的稅收方面的法律法規(guī)，這就導(dǎo)致在稅收統(tǒng)籌過程中，稅收統(tǒng)籌工作和企業(yè)實(shí)際情況不符，影響了企業(yè)的發(fā)展速度。我國(guó)的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和國(guó)家政策的調(diào)整速度較快，油脂企業(yè)要時(shí)刻關(guān)注這些方面的信息變化，時(shí)刻保持最新的信息，這樣才能避免信息落后給油脂企業(yè)帶來的損失。企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作，要根據(jù)我國(guó)政策和形勢(shì)作出及時(shí)的調(diào)整，加強(qiáng)稅務(wù)統(tǒng)籌工作的實(shí)效性，這對(duì)統(tǒng)籌工作人員的眼光具有一定的要求，需要具備長(zhǎng)遠(yuǎn)的眼光和敏銳的觀察力，這樣才能對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)做出及時(shí)的防疫，從而降低企業(yè)的稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)，增加企業(yè)的收益。
3．4提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)素質(zhì)
油脂行業(yè)作為我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的重要組成部分，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的支柱。稅務(wù)籌劃是油脂企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)鍵點(diǎn)，讓油脂企業(yè)在市場(chǎng)激烈的競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)一定的地位，保證企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。根據(jù)我國(guó)稅收的法律法規(guī)，油脂企業(yè)在進(jìn)行房屋建設(shè)、銷售等環(huán)節(jié)時(shí)，都需要繳納一定的稅收，它對(duì)稅務(wù)籌劃的工作人員有較高的專業(yè)知識(shí)要求，首先人事部在進(jìn)行招聘時(shí)，需要優(yōu)先招聘具有專業(yè)知識(shí)的人員，還要在員工加入后，實(shí)施專業(yè)課程的培訓(xùn)，提高員工整體的稅務(wù)籌劃專業(yè)知識(shí)，培養(yǎng)員工工作的積極性，加強(qiáng)員工其他方面的知識(shí)，樹立合法節(jié)稅、依法納稅的正確理念，全面加強(qiáng)員工的綜合素質(zhì)。
4結(jié)束語
近年來隨著我國(guó)政府對(duì)于消費(fèi)稅稅收控制力度的增強(qiáng)，企業(yè)內(nèi)部消費(fèi)稅稅收法律正在逐漸完善，稅收的優(yōu)惠政策也在慢慢減少。在信息化時(shí)代背景下，國(guó)家針對(duì)油脂企業(yè)的特殊性，制定了一系列的優(yōu)惠政策，為油脂企業(yè)的財(cái)務(wù)管理制定規(guī)范和制度，控制油脂企業(yè)的消費(fèi)稅稅收情況，減少企業(yè)存在的潛在稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。從我國(guó)目前油脂企業(yè)的實(shí)際情況來看，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，要樹立良好的消費(fèi)稅稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)油脂企業(yè)全面風(fēng)險(xiǎn)作出評(píng)估，找出可能存在風(fēng)險(xiǎn)的位置，并明確各部門的崗位責(zé)任，及時(shí)排除風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)消費(fèi)稅稅務(wù)管理建設(shè)，減少消費(fèi)稅稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。
作者:彭琛 單位:萍鄉(xiāng)學(xué)院
