談企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建

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摘要：全面預算管理在現(xiàn)代企業(yè)管理理念以及管理制度模式下得到了非常廣泛的應用，構(gòu)建科學有效的全面預算管理體系已成為當前企業(yè)內(nèi)部管理的重要內(nèi)容。本文針對全面預算管理體系的構(gòu)建實施，首先簡要介紹了全面預算管理的主要內(nèi)容、特點及重要作用，并分析了當前企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建方面面臨的主要問題，進而詳細論述了完善企業(yè)全面預算管理的各項措施。

關(guān)鍵詞：全面預算；管理體系；構(gòu)建優(yōu)化

全面預算是當前企業(yè)內(nèi)部管理中非常有效的內(nèi)部管控工具，在具體優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的資源配置，提高企業(yè)的風險管控能力，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部運行效率的提升方面具有非常重要的保障作用。但全面預算管理同時是一項系統(tǒng)性、專業(yè)性較強的工作，不少企業(yè)在全面預算管理體系的具體構(gòu)建實施過程中出現(xiàn)了不少問題，集中表現(xiàn)為預算的編制不夠科學、預算執(zhí)行力度不足、預算目標難以實現(xiàn)等。因此，這就要求企業(yè)在自身內(nèi)部管理過程中，應該進一步改進完善全面預算管理體系，確保預算管理目標的實現(xiàn)，充分發(fā)揮預算管理的作用，提高企業(yè)的整體管理水平。

1全面預算管理的特點及重要作用

全面預算管理在企業(yè)內(nèi)部的應用，主要是通過預算的方式，對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機構(gòu)、各類財務資源以及其他資源等所進行的全面評估、有效控制以及合理分配，進而實現(xiàn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營等活動的有效組織實施，促進企業(yè)整體經(jīng)營目標以及戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。全面預算作為企業(yè)內(nèi)部非常重要的管控手段，有著較為明顯的特點，主要為：(1)具有全面性，涵蓋了企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動以及內(nèi)部管理的方方面面，包括業(yè)務、財務、融資等經(jīng)濟管理活動。(2)具有全員性，全面預算的開展實施要求對企業(yè)內(nèi)部的各個職能機構(gòu)以及各個崗位進行責任劃分，需要企業(yè)內(nèi)部全員參與配合。(3)具有全程性，全面預算的評定依據(jù)主要是圍繞企業(yè)的運營行為開展，因而預算涉及企業(yè)內(nèi)部的各類運營行為以及各個環(huán)節(jié)的管控。(4)具有目標性，全面預算目標非常明確，預算指標體現(xiàn)了預算管理目標要求，涉及利潤目標、資產(chǎn)架構(gòu)以及企業(yè)的股東權(quán)益分配等內(nèi)容。(5)具有戰(zhàn)略性，全面預算管理的開展實施，就是圍繞著企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展目標所制定，總的還是基于戰(zhàn)略導向性。在內(nèi)容體系方面，全面預算主要包括經(jīng)營預算、財務預算以及資本支出預算三方面的內(nèi)容。其中，經(jīng)營預算主要是按照銷售預算等考慮企業(yè)生產(chǎn)能力確定生產(chǎn)預算，進而確定直接材料、直接人工、存貨以及各項費用預算等；財務預算主要反映預算期間的現(xiàn)金收支情況、經(jīng)營成果以及財務狀況等，涵蓋了現(xiàn)金預算、預計利潤表以及企業(yè)的預計資產(chǎn)負債表等；資本支出預算主要是指企業(yè)的資本性投資預算，包括固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的投資等內(nèi)容。

2全面預算管理對于企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的重要作用

對于現(xiàn)代企業(yè)來說，全面預算管理在企業(yè)經(jīng)營活動的開展過程中有著非常重要的作用，也是確保企業(yè)經(jīng)營目標順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，全面預算的具體作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：第一，全面預算管理可以提升企業(yè)戰(zhàn)略管理效果。全面預算管理作為一項系統(tǒng)性的管理工作，在全面預算管理過程中需要對企業(yè)各方面的情況進行系統(tǒng)綜合，進而制定更加詳細的戰(zhàn)略發(fā)展計劃，可以幫助企業(yè)通過對內(nèi)部優(yōu)勢資源的集中使用，促進企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標的順利實現(xiàn)。第二，全面預算管理有利于改善企業(yè)的績效管理體系。通過開展實施全面預算管理，可以為企業(yè)的績效考核管理提供更加客觀準確的依據(jù)，并確保企業(yè)績效考核衡量標準更加合理，也更有利于在企業(yè)內(nèi)部營造良好的績效管理導向。第三，全面預算管理有利于促進企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化。全面預算管理是對企業(yè)內(nèi)部資源進行集中，并按照合理的標準對企業(yè)內(nèi)部的資源進行合理分配，進而確保企業(yè)內(nèi)部有限的資源可以發(fā)揮更大的作用，促進提高資金以及資源使用效益。

3當前企業(yè)全面預算管理體系構(gòu)建方面存在的主要問題

(1)企業(yè)的全面預算組織管理和目標制定不合理。一些企業(yè)內(nèi)部沒有建立專業(yè)的全面預算管理組織機構(gòu)，沒有成立預算管理委員會或者預算管理委員會還未能發(fā)揮作用，造成了企業(yè)全面預算管理的開展實施缺乏專業(yè)的組織管理。在企業(yè)全面預算管理目標的制定方面，預算管理目標在分解上缺乏戰(zhàn)略導向，預算管理目標的制定方面存在著短視的問題，尤其是預算目標的確定上主要考慮財務指標，而對于非財務指標對企業(yè)全面預算的影響沒有充分考慮。(2)企業(yè)的全面預算在編制上需要優(yōu)化。有的企業(yè)全面預算管理出現(xiàn)執(zhí)行落實困難的問題，很大程度上與全面預算編制不合理有著直接關(guān)系。預算編制上缺少上下溝通，尤其是預算管理部門和業(yè)務部門之間的溝通銜接不到位，預算編制上存在著片面性問題。同時，在全面預算的編制方面，沒有重視根據(jù)不同的預算項目來綜合選擇預算編制方法，預算編制方法不科學造成了全面預算指標不夠準確，影響了全面預算的具體執(zhí)行實施。(3)企業(yè)的全面預算執(zhí)行力度以及考核力度需要加大。確保全面預算在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的各個環(huán)節(jié)以及企業(yè)內(nèi)部各個崗位得到有效的貫徹執(zhí)行，必須加大全面預算執(zhí)行力度。但是當前不少企業(yè)在全面預算分解落實方面，責任管理制度落實不到位，對于預算管理的考核評價機制也不夠完善，全面預算在企業(yè)內(nèi)部的具體執(zhí)行情況以及產(chǎn)生的績效等，都沒有進行準確掌握，不利于全面預算目標的順利實現(xiàn)。

4優(yōu)化企業(yè)全面預算管理體系的具體策略分析

4.1科學規(guī)范的設置企業(yè)全面預算管理基礎(chǔ)體系

保證全面預算管理工作在企業(yè)內(nèi)部的順利推進實施，關(guān)鍵應該針對全面預算管理完善預算管理組織體系的設計。首先，應該根據(jù)企業(yè)的規(guī)模等實際狀況，探索完成企業(yè)內(nèi)部全面預算管理委員會，對企業(yè)的年度預算計劃等情況進行審查和平衡，并對預算管理事項等進行全面的監(jiān)督檢查。同時，應該注重強化企業(yè)內(nèi)部預算管理辦公室的作用發(fā)揮，對企業(yè)內(nèi)部的預算情況進行統(tǒng)籌管理，做好企業(yè)內(nèi)部預算的編制、審核、分析、報告以及等，對企業(yè)全面預算進行跟蹤分析，監(jiān)督預算的執(zhí)行情況。其次，在企業(yè)內(nèi)部全面預算管理實施過程中，應該注重全面強化企業(yè)內(nèi)部各個職能部門的作用，按照全面預算計劃落實預算管理責任，提高企業(yè)內(nèi)部各個部門執(zhí)行落實全面預算計劃的動力。最后，還應該注重強化信息化管理和全面預算管理的結(jié)合，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營規(guī)模實際狀況等，建立完善企業(yè)內(nèi)部的全面預算管理體系，與企業(yè)內(nèi)部的財務管理信息系統(tǒng)、業(yè)務活動信息系統(tǒng)等進行連接，及時掌握企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中的數(shù)據(jù)信息資料，以信息化的手段強化對企業(yè)預算的控制分析能力，提升全面預算管理的效率。

4.2強化企業(yè)全面預算管理核心體系的設計實施

全面預算的編制和執(zhí)行，是全面預算管理的核心體系，在全面預算管理體系的構(gòu)建方面，必須重視提高全面預算編制科學性，強化全面預算執(zhí)行控制力度。在企業(yè)全面預算的具體編制方面，首先應做好預算目標的分解，從企業(yè)的戰(zhàn)略規(guī)劃以及戰(zhàn)略目標等來制定預算管理總目標，總目標分解下達到各個職能機構(gòu)等，對財務資源以及非財務資源等進行分解落實。在預算的具體編制過程中，經(jīng)營預算主要是分為營業(yè)費用、管理費用、財務費用、專項費用等，在預算編制方法上主要是確定銷售收入，采用滾動預算的方法進行經(jīng)營費用預算編制。在企業(yè)資本預算的編制方面，應該根據(jù)企業(yè)各項資本支出的實際情況等，制定投資分析報告，經(jīng)過全面預算管理委員會的審核分析后，形成資本預算方案。在財務預算的編制方面，應該把財務預算編制作為全面預算管理的核心，準確的確定企業(yè)的基準財務報表，可以企業(yè)往年的財務報表作為基準，完成采購預算、成本預算、費用預算、薪酬預算以及投資預算等財務預算的編制。在企業(yè)全面預算的具體執(zhí)行方面，首先應該根據(jù)企業(yè)經(jīng)營活動開展的實際，建立完善全面預算反饋機制，預算管理部門對企業(yè)各個預算責任主體的具體預算實施情況等進行歸集匯總并形成預算執(zhí)行分析報告，對預算的執(zhí)行過程進行全面的記錄和分析，尤其是強化對預算產(chǎn)生差異項目的研究分析，制定預算差異解決方案。其次，應該審慎做好預算的調(diào)整管理，尤其是當預算結(jié)果與預算目標之間出現(xiàn)較大的差異時，全面預算管理委員會應該及時查核預算差異并進行分析，研究確定預算調(diào)整后數(shù)據(jù)變化，根據(jù)預算調(diào)整依據(jù)等，提出預算調(diào)整的具體細化方案，并將調(diào)整后的預算方案進行分解落實。為了確保全面預算目標的順利實現(xiàn)，應該重點強化內(nèi)部控制管理，尤其是強化對企業(yè)內(nèi)部資金收付業(yè)務的管控，對關(guān)鍵預算指標執(zhí)行預警管理，促進預算管理目標的實現(xiàn)。

4.3建立完善全面預算管理激勵體系

科學合理的激勵體系是確保全面預算管理目標順利實現(xiàn)的關(guān)鍵，在全面預算管理激勵體系的構(gòu)建方面，首先應該根據(jù)企業(yè)業(yè)務活動情況等建立完善預算考核指標體系，可以通過從財務、客戶、內(nèi)部業(yè)務流程以及學習和成長四個維度來選擇相應的績效指標，通過對企業(yè)績效情況的評價分析來準確掌握企業(yè)的全面預算具體執(zhí)行狀況。其次，應該注重把全面預算績效情況和激勵制度掛鉤，與績效管理、崗位管理、薪酬管理等密切聯(lián)系起來，落實全面預算績效管理責任，進一步增強企業(yè)全面預算管理的導向性，促進全面預算管理目標的順利實現(xiàn)。

5結(jié)語

在企業(yè)全面預算管理體系的構(gòu)建優(yōu)化方面，應該按照預算管理的特點以及企業(yè)經(jīng)營活動財務活動的實際需要等，從全面預算的基礎(chǔ)體系、編制體系、控制體系、考核體系等方面積極探索改進完善措施，提高企業(yè)全面預算管理體系的建設水平，充分發(fā)揮全面預算在企業(yè)經(jīng)營中的重要作用，提高企業(yè)管理的規(guī)劃性，促進企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標的順利實現(xiàn)。

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作者：張琳 單位：濟南四建(集團)有限責任公司