稅收屬地管理全文(5篇)

摘要：目前來說，我國企業(yè)的稅收籌劃工作仍然有進(jìn)一步提升的空間，實(shí)施力度有待進(jìn)一步的加強(qiáng)。一些電力企業(yè)沒有充分的認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的含義與作用，所以在某種程度上阻礙了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。鑒于此本文對新時(shí)期下企業(yè)如何做好稅收籌劃工作進(jìn)行了細(xì)致地探討和研究，希望對讀者產(chǎn)生或多或少的借鑒意義與參考價(jià)值。

關(guān)鍵詞：企業(yè);稅收籌劃;機(jī)遇

1企業(yè)稅收籌劃的意義

1.1電力企業(yè)稅收籌劃的可行性

稅收籌劃主要是納稅人在稅務(wù)法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，在運(yùn)營、投資等活動(dòng)進(jìn)行之前，采用科學(xué)性的籌劃，選擇最有利的處理方式，以達(dá)到降低稅負(fù)的目的，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。企業(yè)在實(shí)際運(yùn)營中經(jīng)常會(huì)遇到較為復(fù)雜的業(yè)務(wù)場景，在稅法的規(guī)定范圍內(nèi)存在有兩種或多種處理方案時(shí)，具有差異條件的企業(yè)最終會(huì)使稅負(fù)產(chǎn)生較大差異，合理運(yùn)用稅法組織經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，達(dá)到交納最少的稅額的目的，實(shí)現(xiàn)交稅后利益最大化的方式就是稅收籌劃。稅收籌劃與偷漏稅是不一樣的，它是在稅法允許的范圍內(nèi)合法、合歸的基礎(chǔ)上而進(jìn)行的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。所以電力企業(yè)可以合理的開展企業(yè)稅收籌劃。

1.2電力企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)

企業(yè)對任何活動(dòng)和方案的執(zhí)行都不可盲目開展，電力企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候也不例外，作為資產(chǎn)密集型大型企業(yè)，不合理的業(yè)務(wù)處理將會(huì)給企業(yè)帶來大額資金損失以及較壞的社會(huì)影響。因此在業(yè)務(wù)處理前應(yīng)多與部門開展會(huì)審，以期最大限度提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，同時(shí)運(yùn)用合理稅收籌劃手段實(shí)現(xiàn)減輕企業(yè)稅負(fù)的目標(biāo)。由于電力企業(yè)一般都是國有大型企業(yè)或者是上市股份企業(yè)，在保證企業(yè)合理發(fā)展的同時(shí)肩負(fù)著巨大的社會(huì)責(zé)任，很多投資項(xiàng)目是為了履行企業(yè)的社會(huì)責(zé)任，此時(shí)如果單純的以企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益考量是不合適的，二者相沖突時(shí)社會(huì)責(zé)任更為重要，此時(shí)不應(yīng)已減少稅負(fù)為稅收籌劃的單純目標(biāo)還應(yīng)同時(shí)考慮企業(yè)社會(huì)形象。

摘要：隨著信息化、電子化的發(fā)展和互聯(lián)網(wǎng)運(yùn)用的普及，C2C電子商務(wù)發(fā)展迅猛，但C2C電子商務(wù)稅收管理方面存在一定困難，導(dǎo)致大量稅款流失。筆者基于傳統(tǒng)征管手段下C2C電子商務(wù)稅收征管面臨的困境，分析了C2C電子商務(wù)稅收征管面臨困境的成因和征稅的必要性，提出了借助大數(shù)據(jù)、互聯(lián)網(wǎng)、智能化等技術(shù)，設(shè)計(jì)C2C電子商務(wù)稅收系統(tǒng)框架設(shè)計(jì)，輔助解決電子商務(wù)稅收問題。

關(guān)鍵詞：C2C電子商務(wù)；大數(shù)據(jù)；互聯(lián)網(wǎng)；稅收管理

0引言

近年來，大數(shù)據(jù)技術(shù)發(fā)展迅猛，應(yīng)用于眾多傳統(tǒng)行業(yè)，如醫(yī)療、能源、通信和零售等。應(yīng)用大數(shù)據(jù)技術(shù)，能夠在海量的數(shù)據(jù)中收集、分析、提煉最精準(zhǔn)、有效的關(guān)鍵信息，有助于提高信息使用者的決策能力。在互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)戰(zhàn)略的發(fā)展下，借助大數(shù)據(jù)技術(shù)整合海量稅收數(shù)據(jù)，破解征納雙方信息不對稱難題和優(yōu)化稅收管理勢在必行[1]。

1C2C電子商務(wù)稅收征管現(xiàn)狀

目前，電子商務(wù)按照購銷主體的不同，分為B2B（Business-to-Business）、B2C（Business-to-Customer）、C2C（Customer-to-Customer）三種類型。C2C指交易雙方均為個(gè)人（自然人）的電子商務(wù)交易模式，主要通過第三方電子商務(wù)交易平臺(tái)[2]，如淘寶網(wǎng)等進(jìn)行交易。C2C電子商務(wù)因其經(jīng)營方式靈活、交易成本更低等優(yōu)點(diǎn)備受市場青睞、發(fā)展迅猛。我國目前尚未出臺(tái)對C2C電子商務(wù)進(jìn)行征稅的法律法規(guī)，公眾對個(gè)人網(wǎng)店是否應(yīng)繳納稅款意見不一[3]。稅務(wù)機(jī)關(guān)對C2C電子商務(wù)實(shí)行稅收管理存在一定困難，導(dǎo)致個(gè)人網(wǎng)店或部分企業(yè)假借個(gè)人名義偷逃漏稅，造成稅款大量流失，影響市場正常秩序和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展。因此，研究C2C電子商務(wù)稅收管理具有深刻的現(xiàn)實(shí)意義。

2C2C電子商務(wù)傳統(tǒng)稅收存在的問題

隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新時(shí)期，財(cái)政事權(quán)的不斷下移使地方政府承擔(dān)了較多的支出責(zé)任，然而在收入上還是中央政府占大頭，這就使得地方政府財(cái)權(quán)與事權(quán)出現(xiàn)不匹配的現(xiàn)象[1]。以2020年為例，地方一般公共預(yù)算收入為100124億元，占全國的比重為54.74%；地方一般公共預(yù)算支出為210492億元，占全國的比重為85.71%。針對這一現(xiàn)狀，亟須通過完善我國地方稅體系來解決，一方面，有助于培育地方稅源、增加地方財(cái)政收入，另一方面，也有利于平衡地方財(cái)力與事權(quán)支出的關(guān)系，為做好“六穩(wěn)”工作和落實(shí)“六?！比蝿?wù)提供有力支撐。

一、我國地方稅的現(xiàn)狀分析

（一）我國地方稅的規(guī)模

在2016年“營改增”全面完成之前，收入全部歸屬地方的稅種有營業(yè)稅、土地增值稅、契稅等8個(gè)稅種。從2017年開始，地方政府失去了主要的稅收收入來源，隨后于2018年開征的環(huán)保稅被納入地方稅體系中，目前稅收收入全歸屬于地方的稅種仍有8個(gè)，但因地方缺失主體稅種，地方稅稅收收入呈下降態(tài)勢。由表1可知：在2010-2020年的十年間，受“營改增”政策的影響，我國地方稅收入規(guī)模呈先增長后下降的趨勢，從2010年的17854億元增長到2015年的33939億元，下降到2020年的20863億元。在2010-2016年的七年間，營業(yè)稅占地方稅稅收收入的比重平均為55.7%；隨著“營改增”全面推行后，契稅和土地增值稅的稅收收入占地方稅稅收收入的比重從2017年的56.7%逐年增加到2020年的64.8%，逐步成為地方政府的主要稅收收入來源。

（二）地方財(cái)政收支情況

2000-2020年期間，地方財(cái)政收入逐年增長，從2000年的6406億元增長到100124億元，二十年間增長了93718億元，增長了14.6倍；同期地方財(cái)政收入占國家財(cái)政收入的比重保持相對穩(wěn)定，在45.04%~54.74%之間，平均在49.9%左右（見圖1）。二十年間，地方財(cái)政支出逐年增長，從2000年的10367億元增長到2020年的210492億元，增長了200125億元，增長了19.3倍；同期，地方財(cái)政支出占國家財(cái)政支出的比重整體呈上升趨勢，在65.3%~85.71%之間，平均在79.4%左右（見圖2）?？偟膩碚f，近二十多年來，地方財(cái)政承擔(dān)了近八成的支出，卻只擁有約五成的收入，這就嚴(yán)重制約了地方財(cái)政事權(quán)的發(fā)揮。

二、我國地方稅體系面臨的主要問題

摘要:在后“營改增”時(shí)代，建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理普遍存在管理層認(rèn)知能力不足，基層專業(yè)人才匱乏，稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，增值稅進(jìn)銷項(xiàng)時(shí)間錯(cuò)配，業(yè)稅融合程度不深，信息化載體建設(shè)滯后等的情況。在分析現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，從頂層設(shè)計(jì)的戰(zhàn)略層面和具體業(yè)務(wù)處理的戰(zhàn)術(shù)層面提出應(yīng)對策略，為提升建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理能力，促使經(jīng)營業(yè)績高質(zhì)量發(fā)展提供思路。

關(guān)鍵詞:建筑施工企業(yè)；項(xiàng)目成本；稅務(wù)管理；應(yīng)對措施

建筑施工企業(yè)是傳統(tǒng)的勞動(dòng)密集型企業(yè)和資金密集型企業(yè)，它關(guān)聯(lián)著上下游產(chǎn)業(yè)鏈眾多行業(yè)，承載著民生就業(yè)和聚集財(cái)政稅收的重要作用，是國民經(jīng)濟(jì)的重要組成部分。隨著國家財(cái)稅體制改革的推進(jìn)，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下建筑行業(yè)呈現(xiàn)出規(guī)模不斷擴(kuò)大和轉(zhuǎn)型升級(jí)持續(xù)發(fā)展的新動(dòng)向，行業(yè)競爭日趨激烈。為有效應(yīng)對國家財(cái)稅體制改革對行業(yè)的宏觀調(diào)控，實(shí)施建筑施工企業(yè)項(xiàng)目成本精細(xì)化管理和稅務(wù)管理漸成行業(yè)共識(shí)。基于此，研究建筑施工企業(yè)項(xiàng)目成本管理和稅務(wù)管理的關(guān)聯(lián)關(guān)系，對提升建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理能力、提升建筑施工企業(yè)盈利能力具有一定的理論和現(xiàn)實(shí)意義。

一、建筑施工企業(yè)項(xiàng)目成本的稅務(wù)管理問題現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)的項(xiàng)目具有資金占用量大、項(xiàng)目輻射地域廣、建設(shè)周期長、產(chǎn)業(yè)鏈條復(fù)雜和利潤率相對較低的特征。建筑施工企業(yè)的這些行業(yè)特征決定了其成本精細(xì)化管理的難度，在“營改增”的財(cái)稅改革背景下，這些成本管理項(xiàng)中首當(dāng)其沖的就是稅務(wù)管理成本以及稅務(wù)管理延展出來的其他管理成本。就當(dāng)前的建筑施工企業(yè)，項(xiàng)目成本的稅務(wù)管理存在如下問題現(xiàn)狀。

(一)高層認(rèn)知力不夠，基層財(cái)稅專業(yè)人才匱乏由于行業(yè)管理模式歷史沿革的影響，建筑施工企業(yè)多為粗放式管理，管理層普遍存在重市場開拓輕項(xiàng)目管理、重項(xiàng)目財(cái)務(wù)核算輕項(xiàng)目稅務(wù)管理的現(xiàn)象，傾向于通過規(guī)模擴(kuò)張來驅(qū)動(dòng)產(chǎn)值提升，傾向于通過財(cái)務(wù)核算來替代成本管控監(jiān)督，尚不能從根本上認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理在施工項(xiàng)目成本壓降和精細(xì)化管理方面發(fā)揮的重要作用，對稅務(wù)管理的認(rèn)知能力不足。同時(shí)，建筑施工企業(yè)基層項(xiàng)目部囿于工作環(huán)境和薪資待遇的制約，沒有條件招聘到高水平的財(cái)務(wù)從業(yè)人員，更沒有專門的稅務(wù)管理人員?，F(xiàn)有財(cái)務(wù)管理人員大多工作年限不長、資歷不深，沒有豐富的經(jīng)驗(yàn)應(yīng)對紛繁蕪雜的工程項(xiàng)目施工管理。尤其是在財(cái)稅體制深化改革、稅法政策變更頻繁的當(dāng)下，財(cái)務(wù)從業(yè)人員普遍疲于應(yīng)付日常的會(huì)計(jì)核算工作，鮮少能有時(shí)間全面深入研究行業(yè)稅法變更對成本管理和經(jīng)營效益的影響。財(cái)務(wù)人員對行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)把控力度不夠、經(jīng)驗(yàn)不足，習(xí)慣用傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理思維統(tǒng)籌現(xiàn)代成本精細(xì)化管理和稅務(wù)管理，對影響行業(yè)深遠(yuǎn)的“營改增”政策研究不透、掌握不實(shí)，缺乏主動(dòng)稅務(wù)管理的意識(shí)，也不具備全面稅務(wù)管理的能力。

(二)稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，管理難以模式化部分優(yōu)質(zhì)建筑施工企業(yè)尤其是集團(tuán)化的建筑施工企業(yè)由于施工資質(zhì)高、信譽(yù)口碑好、資金充沛等優(yōu)勢往往不局限于一地發(fā)展，一般都是采取以總部坐落地為中心輻射周邊行政區(qū)域的發(fā)展模式，項(xiàng)目標(biāo)的眾多且遍布各地。根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于納稅人異地預(yù)繳增值稅有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加政策問題的通知》(財(cái)稅〔2016〕74號(hào))第一條規(guī)定，納稅人跨地區(qū)提供建筑服務(wù)、銷售和出租不動(dòng)產(chǎn)的，應(yīng)在建筑服務(wù)發(fā)生地、不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳增值稅時(shí)，以預(yù)繳增值稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，并按預(yù)繳增值稅所在地的城市維護(hù)建設(shè)稅適用稅率和教育費(fèi)附加征收率就地計(jì)算繳納城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加。各地經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)不同財(cái)政收入天壤之別，鑒于建筑施工企業(yè)異地項(xiàng)目流轉(zhuǎn)稅及其附加稅種屬地征收的原則，建筑施工企業(yè)面臨的項(xiàng)目駐在地稅收執(zhí)法環(huán)境差異較大，很難用一套標(biāo)準(zhǔn)化的稅務(wù)管理流程和模式實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一規(guī)范化管理，無形中加大了建筑施工企業(yè)稅務(wù)管理的難度，對不同施工項(xiàng)目的稅務(wù)管理提出因地制宜的更高要求。

一、稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營管理中的具體應(yīng)用

企業(yè)從成立之日起，就確定承擔(dān)了各項(xiàng)稅收繳納義務(wù)，下面針對個(gè)別稅種逐一分析計(jì)提繳納過程中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的籌劃點(diǎn)：

1.增值稅環(huán)節(jié)。增值稅涉及銷項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅、進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出、已交增值稅幾個(gè)科目。在銷項(xiàng)稅中應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注各種銷項(xiàng)稅適應(yīng)的稅率，充分研究稅收政策，以確定優(yōu)惠稅率的適用。在進(jìn)項(xiàng)稅環(huán)節(jié)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注收到的進(jìn)項(xiàng)稅專票的抵扣時(shí)間，對方進(jìn)項(xiàng)稅率等，以保證抵扣稅率。進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出環(huán)節(jié)重點(diǎn)關(guān)注轉(zhuǎn)出的法規(guī)要求，轉(zhuǎn)出比率的合理性及測算方法，以避免稅收風(fēng)險(xiǎn)。除此之外，企業(yè)還應(yīng)充分研究稅收優(yōu)惠政策，對符合稅收優(yōu)惠或免稅項(xiàng)目，針對企業(yè)自身情況核實(shí)轉(zhuǎn)出金額等，以確定是否真正享受到節(jié)稅目的。

2.消費(fèi)稅、營業(yè)稅等流轉(zhuǎn)稅環(huán)節(jié)。重點(diǎn)關(guān)注稅率政策，提稅收入的入賬時(shí)間和核算口徑。其他的稅收優(yōu)惠的適用情況。重點(diǎn)關(guān)注營改增的各項(xiàng)相關(guān)政策。

3.城建稅和教育費(fèi)附加屬于流轉(zhuǎn)稅的附加稅，應(yīng)按流轉(zhuǎn)稅額進(jìn)行計(jì)提上繳，重點(diǎn)關(guān)注各地區(qū)的計(jì)提比例有所不同。

4.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是按照相應(yīng)的計(jì)稅收入比例計(jì)提上繳的，重點(diǎn)關(guān)注應(yīng)繳稅收入項(xiàng)目，收入的入賬時(shí)間和方式，各省市的稅收優(yōu)惠政策。

5.企業(yè)經(jīng)營管理所得稅環(huán)節(jié)。主要關(guān)注企業(yè)經(jīng)營管理所得稅的計(jì)算，匯算清繳，在收入、費(fèi)用發(fā)生與計(jì)提過程中，嚴(yán)格按照國家所得稅相關(guān)政策進(jìn)行控制，避免所得稅匯算清繳時(shí)進(jìn)行納稅調(diào)整，給企業(yè)帶來稅收風(fēng)險(xiǎn)。充分研究各項(xiàng)所得稅稅收優(yōu)惠政策，以享受稅收優(yōu)惠。