稅收基本法精選(九篇)

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第1篇：稅收基本法范文

關(guān)鍵詞：開(kāi)式地表水源熱泵；壽命周期成本；能耗；系統(tǒng)優(yōu)化

中圖分類號(hào)：TU831 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

研究表明：全生命周期理論適合評(píng)價(jià)較大初投資情形下的未來(lái)投資回收問(wèn)題7].全壽命周期不僅包括經(jīng)濟(jì)意義的成本，還包括環(huán)境成本、社會(huì)成本.從理論上講，全壽命周期是指產(chǎn)品從研究開(kāi)發(fā)、設(shè)計(jì)、建設(shè)、使用直到報(bào)廢所經(jīng)歷的全部時(shí)間8-9].由于本文討論的是開(kāi)式地表水源熱泵系統(tǒng)這一特定對(duì)象的評(píng)價(jià)方法，故可簡(jiǎn)化為只考慮設(shè)備的經(jīng)濟(jì)壽命，即指設(shè)備從開(kāi)始使用到再繼續(xù)使用在經(jīng)濟(jì)上已不合理為止的全部時(shí)間，本文稱之為“壽命周期”.

本文將建立應(yīng)用于開(kāi)式地表水源熱泵系統(tǒng)工程評(píng)價(jià)的簡(jiǎn)化的壽命周期成本計(jì)算模型，通過(guò)比較不同冷熱源系統(tǒng)的LCC，分析能耗的組成及特征.研究一定取水溫度下的最佳取水溫差以及系統(tǒng)變工況運(yùn)行策略，以此來(lái)改進(jìn)方案，力求最優(yōu).

3.2方案初選

本文采用LCC這一概念，目標(biāo)并不是全面、完整地計(jì)算整個(gè)費(fèi)用，而是通過(guò)比較各方案的LCC，為選擇最佳方案提供決策依據(jù).

方案1為螺桿式冷水機(jī)組+燃?xì)忮仩t系統(tǒng)，方案2為江水源熱泵系統(tǒng).在計(jì)算兩者的LCC時(shí)，只考慮不同的部分，而不考慮相同的部分.比如認(rèn)為機(jī)房土建費(fèi)用、末端設(shè)備費(fèi)、夏季冷凍水循環(huán)泵能耗都是相同的，設(shè)備安裝費(fèi)也近似相等.兩種方案的設(shè)備選型見(jiàn)表2和表3.冬季供熱時(shí)，水源熱泵機(jī)組單臺(tái)運(yùn)行.熱泵機(jī)組及冷水機(jī)組部分負(fù)荷下的能效比曲線見(jiàn)圖4，縱坐標(biāo)為對(duì)應(yīng)橫坐標(biāo)某負(fù)荷率下的能效比與額定工況能效比的比值.方案1燃?xì)鉄崴仩t由于缺乏隨負(fù)荷變化的效率曲線，本文假定運(yùn)行中效率保持額定值，不隨負(fù)荷率降低而降低，則耗氣量隨負(fù)荷率線性變化，這部分偏差可作為工程上的安全系數(shù).

從表5可以看出，方案3的LCC值最小，其次是方案2，LCC值最大的是方案4.

在本工程保證機(jī)組最小水流量40%的前提下，方案1，2，3的變頻泵變頻范圍依次為72%～100%，56%～100%，40%～100%，方案2變頻泵變頻范圍較小，一定程度上影響了其變頻泵的節(jié)能潛力，其機(jī)組能效在3種方案中最低.方案4機(jī)組能效最高，但由于取水量較大，取水泵能耗較高，并且取水量增大導(dǎo)致取水部分投資增大，所以其LCC值最大.而方案3的機(jī)組能耗和取水泵能耗雖然均不是最小的，但是LCC值卻最小，為最佳方案.

由此可見(jiàn)，取水量過(guò)大或過(guò)小均不佳.取水量太小，與機(jī)組額定流量相差較大，會(huì)引起取水泵變頻范圍減小，而且排放水溫度過(guò)高會(huì)使機(jī)組能效比降低.若取水量太大，則會(huì)增加取水設(shè)施投資，導(dǎo)致取水泵能耗過(guò)高，而機(jī)組因能效比提高而得到的節(jié)能效益無(wú)法抵消甚至低于取水泵的能耗增量.因而，要保證取水泵能耗、機(jī)組能耗和初投資均在合理范圍內(nèi)，才能得到最低LCC值.

下面根據(jù)多組工況計(jì)算結(jié)果進(jìn)行曲線擬合.進(jìn)水溫度為24 ℃.橫坐標(biāo)為取排放水溫差，縱坐標(biāo)為對(duì)應(yīng)的LCC值.由圖5可知，本工程在定溫差運(yùn)行工況下，最佳取排放水溫差為7.7 ℃，最小LCC值為441.80.

4.2考慮機(jī)組變工況運(yùn)行，提高系統(tǒng)綜合能效

根據(jù)Destc的模擬結(jié)果可知，滿負(fù)荷運(yùn)行時(shí)間占空調(diào)總運(yùn)行時(shí)間的比例是很小的，可以考慮機(jī)組的變工況運(yùn)行，兼顧取水泵的能耗及機(jī)組能效比，提高系統(tǒng)的整體綜合能效.

考慮設(shè)計(jì)方案5：按照9 ℃溫差來(lái)選擇取水泵，80%～100%負(fù)荷率區(qū)間下定頻運(yùn)行，負(fù)荷率為80%時(shí)，計(jì)算得源水側(cè)進(jìn)出水溫差約為7.2 ℃，接近前面分析得到的最佳取水溫差，此時(shí)開(kāi)始定溫差變頻運(yùn)行能獲得較小的LCC值，取得較好的節(jié)能效益.直至通過(guò)機(jī)組的流量小于所需最小流量時(shí)，水泵再次轉(zhuǎn)為定頻運(yùn)行.

此方案在選擇水泵時(shí)，按照大溫差的原則來(lái)選擇水泵，盡量減少設(shè)計(jì)取水量，降低取水泵額定能耗.同時(shí)，通過(guò)變工況運(yùn)行，使除了接近滿負(fù)荷下的大部分時(shí)間，機(jī)組都在最佳設(shè)計(jì)取水溫差工況下高效運(yùn)行.計(jì)算得該方案LCC值為433.50.

相比方案3，方案5的LCC值更低.方案5不僅降低了運(yùn)行年限產(chǎn)生的費(fèi)用，同時(shí)也減少了一部分前期投資.說(shuō)明系統(tǒng)變工況運(yùn)行能進(jìn)一步產(chǎn)生節(jié)能效益，值得深入研究.

5結(jié)論

建立了基于壽命周期成本的簡(jiǎn)化的工程評(píng)價(jià)方法，可對(duì)開(kāi)式地表水源熱泵系統(tǒng)進(jìn)行準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)和優(yōu)化.通過(guò)對(duì)實(shí)際案例的分析，得到如下結(jié)論：

1） 建立的LCC計(jì)算模型采用流程圖的形式呈現(xiàn)，清晰明了，易于理解.并且通過(guò)合理的簡(jiǎn)化后，運(yùn)算簡(jiǎn)便，準(zhǔn)確度高，便于應(yīng)用實(shí)際工程的評(píng)價(jià)和優(yōu)化中.

2）開(kāi)式地表水源熱泵系統(tǒng)的LCC組成部分中，最主要的是運(yùn)行年限內(nèi)的總運(yùn)行費(fèi)，其中，又以機(jī)組所占費(fèi)用比重最大，因而，選取能效品質(zhì)高的水源熱泵機(jī)組本身就至關(guān)重要.

3） 在開(kāi)式地表水源熱泵系統(tǒng)中，影響LCC值的因素主要有兩點(diǎn)：取水高差、設(shè)計(jì)取排放水溫度.取水高差和取水溫差直接影響到取水泵的能耗.而取排放水溫度同時(shí)又會(huì)影響機(jī)組能效.取水量又與初投資有直接的關(guān)系.另外，要考慮在滿足機(jī)組的最小水流量要求下，變頻泵的變頻范圍受影響的程度.因此，在方案設(shè)計(jì)時(shí)，要綜合考慮取水泵能耗和機(jī)組能耗的相關(guān)關(guān)系，考慮運(yùn)行費(fèi)用的同時(shí)，不能忽略初投資.通過(guò)計(jì)算分析得到，對(duì)本工程而言，在源水進(jìn)水溫度為24 ℃且定溫差變頻運(yùn)行時(shí)，最佳取水溫差7.7 ℃，對(duì)應(yīng)的LCC值為441.80.

4）按照9 ℃溫差進(jìn)行取水泵的選型，保證盡量減小取水能耗和取水設(shè)施投資，同時(shí)考慮機(jī)組變工況運(yùn)行，使除接近滿負(fù)荷時(shí)間的大部分時(shí)間內(nèi)，系統(tǒng)能在最佳設(shè)計(jì)取水溫差工況下，保持高效運(yùn)行，計(jì)算得該方案的LCC值為433.50，說(shuō)明變工況運(yùn)行更為有利，具有節(jié)能潛力.只有從提高系統(tǒng)綜合能效著手，全面考慮，才能得到更優(yōu)方案.

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第2篇：稅收基本法范文

規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序是指稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施稅務(wù)行政執(zhí)法行為所應(yīng)遵循的方式、步驟、時(shí)間和順序。稅務(wù)行政執(zhí)法程序最重要的原則和特征是程序法定。在我國(guó)已有的行政程序法中，除行政處罰法、稅收征管法、國(guó)家賠償法等外，還有程度不同的規(guī)定散在各級(jí)行政法規(guī)文件中，這些法律法規(guī)為我們規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序奠定了一定的基礎(chǔ)。為了促使稅收行政執(zhí)法權(quán)更進(jìn)一地公正、合理行使，加強(qiáng)稅收征收管理，總結(jié)國(guó)內(nèi)經(jīng)驗(yàn)，借鑒國(guó)外做法，有必要程序制度來(lái)規(guī)范稅收行政執(zhí)法行為。程序制度主要有：

第一，稅務(wù)公開(kāi)制度。這是一個(gè)具有很強(qiáng)的規(guī)范性和約束力的重要制度，在稅收實(shí)踐工作中，我國(guó)提出的稅務(wù)執(zhí)法“八公開(kāi)”制度在21世紀(jì)稅務(wù)人力、資源開(kāi)發(fā)國(guó)際會(huì)議上引起了強(qiáng)烈反響。因此，將稅收?qǐng)?zhí)法依據(jù)公開(kāi)，執(zhí)法信息公開(kāi)，處理決定公開(kāi)，執(zhí)行裁決等公開(kāi)，以利納稅人行使自己的權(quán)利，促進(jìn)稅務(wù)行政執(zhí)法權(quán)力的正確使用，從而遏制腐敗的產(chǎn)生將起重要作用。

第二，稅務(wù)相關(guān)人回避制度。稅收征管法第12條規(guī)定：“稅務(wù)人員征收稅款和查處稅收違法案件，與納稅人、扣繳義務(wù)人或者稅收違法案件有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。”這為稅收?qǐng)?zhí)法人員在執(zhí)行公務(wù)時(shí)履行公正行為有了法律依據(jù)，也使稅務(wù)執(zhí)法取得公正結(jié)果增強(qiáng)了保障。

第三，稅務(wù)相對(duì)人參與制度。納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)所做出的決定，享受陳述權(quán)、申辯權(quán)；依法享有申請(qǐng)行政復(fù)議、提起行政訴訟、請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)葯?quán)利。促使稅務(wù)行政機(jī)關(guān)公正執(zhí)法，納稅人的權(quán)益得到保障。

第四，說(shuō)明理由制度。我國(guó)行政處罰法有規(guī)定：行政主體在做出行政處罰決定之前，應(yīng)將處罰決定、事實(shí)、理由、依據(jù)告之當(dāng)事人，對(duì)當(dāng)事人依法享有的權(quán)利也應(yīng)告知。這對(duì)稅收行政處罰前的理由說(shuō)明同樣適用。

第五，時(shí)效制度。行政處罰法對(duì)時(shí)效均有規(guī)定，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)提高行政效率同樣提出了要求。

此外，合議制度，復(fù)審制度，咨詢制度，順序制度，保密制度等程序性制度，都對(duì)規(guī)范稅收行政執(zhí)法權(quán)起著重要作用。我們稅務(wù)行政執(zhí)法機(jī)關(guān)和執(zhí)法人員都應(yīng)該嚴(yán)格和規(guī)范稅收行政執(zhí)法程序，以達(dá)到依法治稅的目的。

（二）完善稅收法律體系

規(guī)范的稅收行政執(zhí)法需要完整的稅收法律體系的支持，完善稅收法律體系是稅收行政執(zhí)法的前提和基礎(chǔ)。法律規(guī)定稅收行政執(zhí)法權(quán)的授權(quán)，規(guī)定稅收行政執(zhí)法的行為規(guī)范，規(guī)定稅收行政執(zhí)法權(quán)的監(jiān)督和保障。

完善基礎(chǔ)性的稅收法律體系，主要做好以下幾項(xiàng)工作：一是擬定稅收基本法，短期內(nèi)在修訂憲法不易的情況下，繼續(xù)擬定稅收基本法是可行之舉。在稅收基本法中明確一些稅收基本法律問(wèn)題，以統(tǒng)領(lǐng)和協(xié)調(diào)單行稅收實(shí)體法與實(shí)體法之間，實(shí)體法與程序法之間，以及與其他法律之間的關(guān)系。稅收基本法要對(duì)稅收共性問(wèn)題做出基本規(guī)定：如對(duì)政府是否擁有征稅權(quán)做出嚴(yán)格規(guī)定，稅種設(shè)置的基本原則，稅收管轄范圍及權(quán)限，稅收管理體制，中央與地方稅權(quán)劃分，違法責(zé)任追究，稅收司法保障，納稅人權(quán)利與義務(wù)等，以達(dá)到在稅收領(lǐng)域內(nèi)統(tǒng)一和規(guī)范。二是擬定稅務(wù)機(jī)構(gòu)組織法或條例，規(guī)范稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置，組織形式，職責(zé)職權(quán)，管理體制等等。三是單行稅種的暫行條例上升到實(shí)體稅收法律，增強(qiáng)稅法的權(quán)威性、規(guī)范性、嚴(yán)肅性和穩(wěn)定性。四是立法要規(guī)范。立法要降低規(guī)范的彈性，提高規(guī)范的可操作性，增強(qiáng)規(guī)范的嚴(yán)密性、科學(xué)性；同時(shí)，立法機(jī)關(guān)要及時(shí)制定、公布全國(guó)統(tǒng)一實(shí)施的配套規(guī)范——實(shí)施細(xì)則，以保證法律正確順利實(shí)施，增強(qiáng)透明度。稅法解釋權(quán)應(yīng)屬立法機(jī)關(guān)，執(zhí)法機(jī)關(guān)不能自行制定有決定效力的解釋和規(guī)定

綜合以上各點(diǎn)，完善的稅收法律體系包涵：以憲法為統(tǒng)領(lǐng)，以稅收基本法為稅收法律的基礎(chǔ)；劃分實(shí)體法和程序法，將單行稅收條例上升為法律；依據(jù)法律授權(quán)，由相應(yīng)立法部門做出法律規(guī)定；依據(jù)法律規(guī)定和稅收管理權(quán)限，對(duì)稅收具體問(wèn)題做出具體規(guī)定，以利于稅收行政執(zhí)法行為的規(guī)范進(jìn)行。

（三）嚴(yán)格稅收行政執(zhí)法監(jiān)督

多數(shù)發(fā)展中國(guó)家法律制度不健全，執(zhí)法環(huán)境比較差，對(duì)稅收行政執(zhí)法監(jiān)督也相當(dāng)重視。稅務(wù)執(zhí)法人員是否真正履行執(zhí)法責(zé)任，執(zhí)法行為是否合法規(guī)范，應(yīng)通過(guò)稅收行政行為執(zhí)法監(jiān)督做出公平、公正、公開(kāi)的評(píng)價(jià)，進(jìn)而推動(dòng)稅收法制建設(shè)，推進(jìn)依法治稅的進(jìn)程。

1.從法律上強(qiáng)化對(duì)權(quán)力的監(jiān)督制約。權(quán)力與監(jiān)督制約是現(xiàn)代社會(huì)的一對(duì)矛盾體，稅收行政執(zhí)法權(quán)必須在相應(yīng)的監(jiān)督制約之下，這是依法治稅的基礎(chǔ)和保證。嚴(yán)格對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)力的監(jiān)督制約，須做好三個(gè)方面的工作：一是在憲法或稅收基本法上原則規(guī)定權(quán)力授予和權(quán)力限制程序，二是建立稅收法律監(jiān)督體系，三是依法培育相應(yīng)的權(quán)力機(jī)制。權(quán)力從法律出，這是對(duì)權(quán)力監(jiān)督制約的基本要求，但法律規(guī)定權(quán)力要避免彈性化和模糊化，例如，對(duì)稅收自由裁量權(quán)的規(guī)定，在實(shí)際執(zhí)行中易出現(xiàn)主觀臆斷，難以體現(xiàn)公正規(guī)范的問(wèn)題，需要在三方面做出努力：一是在適用標(biāo)準(zhǔn)和適用幅度上做出可操作性規(guī)定；二是為了從根本上堵塞權(quán)力不受監(jiān)督制約的漏洞，就要對(duì)權(quán)力進(jìn)行分解，對(duì)稅收行政執(zhí)法權(quán)力也要合理進(jìn)行分解，以制約權(quán)力的濫用；三是對(duì)有彈性的、模糊的特殊規(guī)定則是越少越好。

2.建立健全稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系。稅收行政執(zhí)法監(jiān)督按主體劃分，可分為內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅務(wù)人員的監(jiān)督。外部監(jiān)督分為行政監(jiān)督（如黨委、政府、人大、政協(xié)等）、納稅人監(jiān)督、社會(huì)監(jiān)督等。內(nèi)外部共同監(jiān)督組成稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督體系。在內(nèi)部監(jiān)督中又可分稅收行政執(zhí)法事前監(jiān)督、事中監(jiān)督、事后監(jiān)督，特別是對(duì)重要環(huán)節(jié)和重點(diǎn)崗位予以稅收行政執(zhí)法行為全過(guò)程監(jiān)督。

3.提高公務(wù)員法律知識(shí)水平，保護(hù)公務(wù)員稅收?qǐng)?zhí)法積極性。開(kāi)展執(zhí)法人員的法律培訓(xùn)，增強(qiáng)遵紀(jì)守法自覺(jué)性?，F(xiàn)在實(shí)行的稅收?qǐng)?zhí)法錯(cuò)誤追究制度，實(shí)際上是追究稅務(wù)執(zhí)法人員失職行為的制度，對(duì)違法失職的稅務(wù)人員可依據(jù)公務(wù)員條例等法律予以懲戒，但對(duì)稅務(wù)執(zhí)法人員力所不及所造成的錯(cuò)誤，要區(qū)分情況，不能一概處罰，以保護(hù)稅收?qǐng)?zhí)法人員依法治稅的積極性。

（四）加強(qiáng)稅收行政執(zhí)法協(xié)調(diào)

我國(guó)兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)的存在，難免出現(xiàn)稅收行政執(zhí)法的欠缺或交叉。1.應(yīng)在法律、法規(guī)上明確劃分各自職責(zé)，避免職責(zé)交叉；2.規(guī)定稅收行政執(zhí)法矛盾協(xié)調(diào)解決原則、程序和具體辦法；3.設(shè)立專職職能機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)研究、協(xié)調(diào)和解決國(guó)、地稅兩個(gè)稅務(wù)機(jī)構(gòu)之間的各種問(wèn)題。

（五）改善稅收行政執(zhí)法環(huán)境

第3篇：稅收基本法范文

WTO基本法律原則是調(diào)整和規(guī)范世貿(mào)的原則，但世貿(mào)與各成員國(guó)政府行為密切相關(guān)，各成員國(guó)政府的行為對(duì)世貿(mào)起決定性的影響。從而，WTO基本法律原則主要是對(duì)各成員國(guó)政府行為，而非主要對(duì)成員國(guó)國(guó)內(nèi)貿(mào)易組織的要求。政府行為主要受國(guó)內(nèi)行政法調(diào)整。因此，WTO基本法律原則要得以實(shí)現(xiàn)，必須在各成員國(guó)國(guó)內(nèi)行政法中得到貫徹和體現(xiàn)。這也就是說(shuō)，任何一個(gè)國(guó)家，只要加人世貿(mào)組織，就必須使國(guó)內(nèi)行政法與WTO基本法律原則一致，從而保證政府的行為符合WTO基本法律原則。

當(dāng)然，行政法是調(diào)整政府整個(gè)行政行為的，而政府實(shí)施的與世貿(mào)有關(guān)的行為只是政府整個(gè)行政行為的一部分。那么，WTO基本法律原則是否只要求貫徹于行政法中調(diào)整政府實(shí)施的與世貿(mào)有關(guān)的行為的那部分規(guī)范，而行政法其他規(guī)范卻不必體現(xiàn)WTO基本法律原則呢?答案當(dāng)然是否定的。首先，一國(guó)行政法是一個(gè)統(tǒng)一的整體，不可能將之分成若干部分；一部分規(guī)范政府涉世貿(mào)的行為，一部分規(guī)范政府涉其他外貿(mào)而非涉世貿(mào)的行為，一部分規(guī)范其他涉外而非涉貿(mào)易的行為，一部分規(guī)范政府對(duì)內(nèi)的管理行為，等等。其次，WTO基本法律原則所體現(xiàn)的價(jià)值取向：公平、公正、自由、公開(kāi)，是整個(gè)現(xiàn)代行政法，乃至整個(gè)現(xiàn)代法治的價(jià)值取向，要建設(shè)社會(huì)主義法治國(guó)家，我們的整個(gè)行政法和整個(gè)法律制度正需要吸收和貫徹這些價(jià)值觀念。即使我們不加入WTO，同樣需要與時(shí)俱進(jìn)，以現(xiàn)代民主、法治的價(jià)值觀念，包括WTO基本法律原則所體現(xiàn)的價(jià)值觀念，來(lái)修改、廢除不合現(xiàn)代民主、法治精神的舊制度、舊規(guī)范，制定、補(bǔ)充為建立法治、公正、廉潔、高效政府所需要的，體現(xiàn)現(xiàn)代民主、法治價(jià)值觀念的新制度、新規(guī)范。

那么，根據(jù)WTO基本法律原則，我國(guó)目前的行政法制度、規(guī)范及其運(yùn)作實(shí)踐，究竟還存在哪些問(wèn)題，與WTO基本法律原則的要求還存在哪些差距?我國(guó)的行政法還要做哪些調(diào)整，或改進(jìn)、改造呢?

WTO基本法律原則第一類所體現(xiàn)的價(jià)值觀念主要是公平、公正，以此作為衡量標(biāo)準(zhǔn)，我國(guó)行政在制度、規(guī)范及其運(yùn)作實(shí)踐方面至少在下述領(lǐng)域還存在著不公正、公平或不完全公正、公平的差別對(duì)待：

(一)對(duì)國(guó)有企業(yè)與非國(guó)有企業(yè)的差別對(duì)待。例如，在市場(chǎng)準(zhǔn)人方面，不少領(lǐng)域只許國(guó)有企業(yè)進(jìn)入而

不許非國(guó)有企業(yè)進(jìn)入；在資源利用方面，某些資源只許國(guó)有企業(yè)利用而不許非國(guó)有企業(yè)利用，等等。

(二)內(nèi)資企業(yè)與外資企業(yè)的差別對(duì)待。例如，在稅收方面，外資企業(yè)可享受某些稅收減免，而內(nèi)資企業(yè)不能享受；在進(jìn)出口方面，外資企業(yè)可享受某些優(yōu)惠，而內(nèi)資企業(yè)不能享受；甚至在市場(chǎng)準(zhǔn)人方面，外資企業(yè)進(jìn)入的某些領(lǐng)域，內(nèi)資的民營(yíng)企業(yè)卻不能進(jìn)入，等等。

(三)公有事業(yè)組織與民辦事業(yè)組織的差別對(duì)待。例如，公立學(xué)校與私立、民辦學(xué)校在招生、聘用教師和學(xué)生就業(yè)等多方面存在不平等待遇；民辦醫(yī)療機(jī)構(gòu)、民辦科研機(jī)構(gòu)等在不少情況下也有受到不平等待遇的情形。

(四)公共財(cái)產(chǎn)與私有財(cái)產(chǎn)的差別對(duì)待。例如，我國(guó)憲法和其他許多有關(guān)法律規(guī)定對(duì)公共財(cái)產(chǎn)保護(hù)的范圍和力度均大于私有財(cái)產(chǎn)；對(duì)公共財(cái)產(chǎn)的保護(hù)“神圣不可侵犯”；而國(guó)家對(duì)私有財(cái)產(chǎn)征收、征用和政府政策變化導(dǎo)致私人財(cái)產(chǎn)損失時(shí)，現(xiàn)行憲法、法律卻至今未就適當(dāng)、公正補(bǔ)償作出明確、統(tǒng)一的規(guī)定。

(五)城市人與農(nóng)村人的差別對(duì)待。例如，政府機(jī)關(guān)錄用公務(wù)員，有的地方規(guī)定不讓農(nóng)村人報(bào)名參加競(jìng)爭(zhēng)考試，或雖允許參加考試，但在錄取條件上嚴(yán)于城市人；在大學(xué)高考錄取分?jǐn)?shù)線的規(guī)定上，往往農(nóng)村人比例大的省份(如湖南、江西、安徽等)的錄取分?jǐn)?shù)線高于北京、上海等大城市的錄取分?jǐn)?shù)線，等等。

(六)經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)的差別對(duì)待。改革開(kāi)放之初，經(jīng)濟(jì)特區(qū)享有非經(jīng)濟(jì)特區(qū)所不能享有的大量?jī)?yōu)惠待遇，從稅收、信貸、進(jìn)出口到用人、用地，以至到政府辦事的程序、手續(xù)等，都實(shí)行差別對(duì)待。這些優(yōu)惠雖然在當(dāng)時(shí)有其必要，有些至今仍有必要并仍然保留著，但其中也確有不公正、不公平的因素。

除了上述領(lǐng)域以外，在其他領(lǐng)域，我國(guó)也還存在著不少不公正的差別對(duì)待。雖然公平并不意味著絕對(duì)平等，一定的政策傾斜并不違反WTO基本法律原則的價(jià)值觀念，但傾斜一般應(yīng)面向弱者，向弱勢(shì)方傾斜，而不是向強(qiáng)者、強(qiáng)勢(shì)方傾斜。但我們的某些傾斜卻是逆向的，顯然違反公正、公平原則。對(duì)此，首先應(yīng)轉(zhuǎn)變觀念，破除長(zhǎng)期以來(lái)所形成的重公輕私、重國(guó)有輕民營(yíng)、重工輕農(nóng)的觀念和在實(shí)踐中形成的各種差別對(duì)待和等級(jí)制度，改變改革開(kāi)放以來(lái)過(guò)分強(qiáng)調(diào)效率優(yōu)先、外資優(yōu)惠和相應(yīng)建立的各種忽視公正、公平的差別對(duì)待制度。當(dāng)然，制度的改進(jìn)、改造需要根據(jù)社會(huì)、經(jīng)濟(jì)各種條件的成熟情況逐步進(jìn)行，有些需要馬上改，有些需要稍緩或等較長(zhǎng)時(shí)間后才能改，但觀念的轉(zhuǎn)變則必須自現(xiàn)在始。否則，舊的不公正的差別對(duì)待制度取消后，新的不公正的差別對(duì)待制度又會(huì)制定出來(lái)；對(duì)涉外的不公正的差別對(duì)待制度取消后，對(duì)國(guó)人的不公正的差別對(duì)待制度又會(huì)制定出來(lái)。

WTO基本法律原則第二類所體現(xiàn)的價(jià)值觀念是自由，如企業(yè)的投資自由、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)自由、交易自由、個(gè)人的遷徙自由、擇業(yè)自由、發(fā)展自由等。妨礙這些自由的主要障礙是政府設(shè)置的各種制度壁壘，如妨礙貿(mào)易自由的主要障礙是關(guān)稅壁壘和各種非關(guān)稅壁壘(許可、配額、高技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)等)。根據(jù)WTO基本法律原則所體現(xiàn)的自由價(jià)值觀念，衡量我國(guó)現(xiàn)行行政法制度和運(yùn)作實(shí)踐，應(yīng)該說(shuō)，妨礙市場(chǎng)主體自由和個(gè)體發(fā)展自由的障礙還在多方面存在著，有些障礙是制度方面的，有些是非制度方面的，有些障礙目前正在排除，有些則目前尚未引起足夠的重視。這些障礙主要有：

(一)行政審批、許可制度。妨礙外貿(mào)自由的障礙主要是關(guān)稅壁壘，妨礙內(nèi)貿(mào)和內(nèi)部投資自由的障礙主要是道道設(shè)關(guān)、層層設(shè)卡的行政審批、許可制度。日益泛濫的行政審批、許可不僅妨礙了內(nèi)資、外資的貿(mào)易、投資、經(jīng)營(yíng)自由，而且妨礙了公民個(gè)人的進(jìn)行各種社會(huì)活動(dòng)的自由。

(二)地方保護(hù)主義。地方保護(hù)主義不是某一項(xiàng)法律制度的產(chǎn)物，而是許多違法和合法制度的合成產(chǎn)物。如市場(chǎng)準(zhǔn)入制度、收費(fèi)制度、財(cái)政稅收制度、各種不合理的具體行政管理制度和各種不合理的體制，包括地方法院人、財(cái)、物完全由地方控制的司法體制。地方保護(hù)主義不僅妨礙了相應(yīng)地域外部企業(yè)、個(gè)人進(jìn)入相應(yīng)地域活動(dòng)的自由，而且也妨礙了相應(yīng)地域內(nèi)部企業(yè)、個(gè)人與外部交流、互動(dòng)的自由。

(三)國(guó)家壟斷和行政壟斷。近年來(lái)我國(guó)國(guó)家壟斷和行政壟斷雖然在逐步減少，但在不少領(lǐng)域還仍然存在。壟斷顯然是競(jìng)爭(zhēng)自由的障礙：某一領(lǐng)域、某一行業(yè)或事業(yè)被國(guó)家壟斷了，一般企業(yè)、組織、個(gè)人就失去了進(jìn)入該領(lǐng)域、該行業(yè)或事業(yè)從事相應(yīng)活動(dòng)的自由。

(四)行政干預(yù)。行政干預(yù)包括行政機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)自的干預(yù)，也包括對(duì)其他非營(yíng)利組織和個(gè)人活動(dòng)自由的干預(yù)。干預(yù)與自由是一對(duì)矛盾，干預(yù)多了，自由必然就少了。但為了克服“市場(chǎng)失靈”，又不能沒(méi)有行政干預(yù)。現(xiàn)在的問(wèn)題是干預(yù)超出了必要的限度；一方面存在不少非法干預(yù)，如強(qiáng)迫企業(yè)合并、分立、改制等；另一方面，某些干預(yù)雖然是法定的，但卻缺乏合理性；成本大，收益小，如某些行政命令、行政許可、行政規(guī)則、行政評(píng)審、行政檢查等，就常有這些種情況。

(五)戶籍管理制度和人事管理制度。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)行政法制度中對(duì)個(gè)人自由限制最大的莫過(guò)于戶籍管理制度和人事管理制度。此種制度限制使我國(guó)公民幾乎沒(méi)有了遷徒自由和擇業(yè)自由。改革開(kāi)放以后，這兩項(xiàng)制度，特別是人事管理制度逐步松動(dòng)，公民選擇職業(yè)、選擇工作和工作單位已有了較大的自由；近年來(lái)，一些地方對(duì)戶籍管理制度也開(kāi)始了改革，但與實(shí)現(xiàn)遷徙自由還存在較大距離。加人世貿(mào)以后，我國(guó)現(xiàn)行戶籍管理制度和人事管理制度還必須加大改革步伐，否則，這些制度將仍會(huì)構(gòu)成實(shí)現(xiàn)WTO基本法律原則所體現(xiàn)的自由價(jià)值觀的障礙。

在這方面，我們還有大量的工作要做，有很長(zhǎng)的路要走，WTO基本法律原則及其價(jià)值觀在我國(guó)的實(shí)現(xiàn)不可能一蹴而就，一步到位。同時(shí)，自由也不是絕對(duì)的，它不能不受到社會(huì)、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的各種條件的限制。但是，為了發(fā)展市場(chǎng)和個(gè)人人格，我們無(wú)疑應(yīng)盡可能地創(chuàng)造條件，消除障礙，以積極的態(tài)度去培植企業(yè)自由競(jìng)爭(zhēng)和個(gè)人自由發(fā)展的法律環(huán)境。

WTO基本法律原則第三類所體現(xiàn)的價(jià)值觀念是公開(kāi)。近年來(lái)，我國(guó)法律在實(shí)現(xiàn)公開(kāi)原則方面采取了一些措施，取得了一些進(jìn)展。例如，《立法法》明確規(guī)定了法律、法規(guī)、規(guī)章的公布制度和立法過(guò)程中的公開(kāi)制度；行政和司法實(shí)踐中也開(kāi)始了政務(wù)公開(kāi)、警務(wù)公開(kāi)、審判公開(kāi)、檢務(wù)公開(kāi)等具體制度的嘗試。但是，整體來(lái)說(shuō)，我國(guó)法律制度及其運(yùn)作，特別是行政法制度及其運(yùn)作，與WTO基本法律原則所提出的透明度要求仍存在著較大的差距，這主要表現(xiàn)在下述方面：

(一)還沒(méi)有建立統(tǒng)一的信息公開(kāi)制度，沒(méi)有制定如外國(guó)《陽(yáng)光法》、《信息公開(kāi)法》、《情報(bào)自由法》等一類專門規(guī)范政務(wù)公開(kāi)、信息自由的統(tǒng)一法律。行政相對(duì)人對(duì)自己應(yīng)享有哪些事項(xiàng)的、多大范圍的知情權(quán)，怎樣實(shí)現(xiàn)這些知情權(quán)，在實(shí)現(xiàn)知情權(quán)遇到障礙時(shí)有哪些救濟(jì)途徑不得而知；政府對(duì)自己應(yīng)具有哪些事項(xiàng)公開(kāi)的義務(wù)，應(yīng)通過(guò)哪些方式、途徑履行公開(kāi)義務(wù)，在不履行或不適當(dāng)履行公開(kāi)義務(wù)時(shí)應(yīng)承擔(dān)什么責(zé)任，亦心中無(wú)數(shù)。

(二)國(guó)家行政機(jī)關(guān)在行政決策和行政執(zhí)法，實(shí)施具體行政行為過(guò)程中還存在大量不公開(kāi)、暗箱操作的情形。例如，在行政決策方面，各種行政規(guī)劃(如城市建設(shè)規(guī)劃、土地利用規(guī)劃、環(huán)境整治規(guī)劃等)、宏觀調(diào)控措施(如物價(jià)、稅收、利率的調(diào)整)以及產(chǎn)業(yè)政策的制定過(guò)程，目前尚無(wú)一定的法定公開(kāi)和公眾參與程序(物價(jià)聽(tīng)證除外)；在行政執(zhí)法、實(shí)施具體行政行為方面，暗箱操作的情形更多。就行政許可而言，目前實(shí)行公開(kāi)招標(biāo)、投標(biāo)或公開(kāi)拍賣的只有很小的比例，行政機(jī)關(guān)決定給予或不給予相對(duì)人許可，大多是通過(guò)不公開(kāi)程序由辦事人員或負(fù)責(zé)人自由裁量確定的，至于行政征收、行政給付、行政確認(rèn)、行政裁決、行政獎(jiǎng)勵(lì)等，目前的實(shí)施程序大都不具有或僅具有很小的公開(kāi)性。在各種具體行政行為中，現(xiàn)在只有《行政處罰法》對(duì)行政處罰行為明確規(guī)定了公開(kāi)原則和具有較大公開(kāi)性的程序。

(三)行政相對(duì)人缺少獲取政府信息的有效途徑。目前，相對(duì)人除了從政府公報(bào)和其他新聞媒體上了解有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和少量的行政信息外，很難從有關(guān)政府部門獲取其所需要的其他大量的政府信息。有時(shí)為查閱一個(gè)政府文件，或了解一個(gè)行政決定，或查找一份有行政信息資料，相對(duì)人可能從這個(gè)部門到那個(gè)部門跑上十天半月，最后即使找到了文件、決定或資料的所在處，還可能被相應(yīng)部門的管理人員以“保密”為由拒之門外。

(四)信息公開(kāi)缺少法律保障和救濟(jì)途徑。對(duì)于信息公開(kāi)，目前我國(guó)法律一方面沒(méi)有規(guī)定統(tǒng)一的運(yùn)作機(jī)制，包括確定公開(kāi)的范圍、公開(kāi)的途徑、公開(kāi)的方式、公開(kāi)的程序等；另一方面也沒(méi)有規(guī)定相應(yīng)的法律保障和救濟(jì)機(jī)制，包括政府不公開(kāi)相關(guān)行為、信息的法律責(zé)任，相對(duì)人對(duì)政府不依法主動(dòng)提供信息或違法拒絕其申請(qǐng)?zhí)峁┑男畔⒌木葷?jì)途徑，如申請(qǐng)復(fù)議、提訟和請(qǐng)求國(guó)家賠償?shù)取?/p>

第4篇：稅收基本法范文

中小企業(yè)的稅務(wù)管理需要依據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》、《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》、《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》等基本法律。中央立法的法規(guī)多為國(guó)務(wù)院制定的暫行條例，或是部門制定的單個(gè)稅種的法規(guī)條例。各地區(qū)和部門在執(zhí)行有關(guān)法律法規(guī)時(shí)，需要根據(jù)綜合情況及發(fā)展環(huán)境，制定相應(yīng)的銜接制度。關(guān)于中小企業(yè)的稅收政策主要涉及增值稅、營(yíng)業(yè)稅、所得稅及其他相關(guān)稅收。例如以從事勞動(dòng)力提供為主的中小企業(yè)，其營(yíng)業(yè)稅的稅率為3%~5%；中小企業(yè)所得稅稅率一般為20%?？傮w來(lái)看，中小企業(yè)需要承擔(dān)較高的稅收成本。

二、中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題

當(dāng)前中小企業(yè)稅務(wù)管理主要存在以下問(wèn)題：

(一)企業(yè)納稅意識(shí)淡薄

中小企業(yè)本身規(guī)模有限，受經(jīng)營(yíng)理念、知識(shí)水平、專業(yè)經(jīng)驗(yàn)等方面的限制，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)往往缺乏主動(dòng)納稅的意識(shí)，不能正視企業(yè)應(yīng)承擔(dān)的納稅義務(wù)，甚至想辦法逃稅。領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行決策時(shí)更多地考慮成本因素，而不是將稅收作為考慮的重點(diǎn)。由于財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)日常的稅務(wù)管理工作，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)常認(rèn)為稅收是財(cái)務(wù)人員的職責(zé)，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)集中在業(yè)務(wù)的發(fā)展，因而忽視經(jīng)營(yíng)過(guò)程中投資、融資、生產(chǎn)、銷售、分配方面與稅收之間的關(guān)聯(lián)。

(二)企業(yè)會(huì)計(jì)核算制度不健全

中小企業(yè)一般是個(gè)人投資或多人合伙投資成立，投資人在所處行業(yè)具備一定的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)經(jīng)驗(yàn)以及銷售渠道，其經(jīng)營(yíng)目標(biāo)是賺取利潤(rùn)，財(cái)務(wù)管理工作則容易被忽視。有的中小企業(yè)會(huì)計(jì)賬簿設(shè)立不全，涉及資金收支的會(huì)計(jì)原始憑證、成本資料等不夠齊全，記賬不規(guī)范。有的企業(yè)雖然設(shè)立賬簿，但未能及時(shí)對(duì)發(fā)生的資金往來(lái)活動(dòng)進(jìn)行記錄。由于會(huì)計(jì)核算制度不健全，企業(yè)無(wú)法依據(jù)原始信息開(kāi)展稅務(wù)管理工作。

(三)企業(yè)內(nèi)部控制不嚴(yán)

企業(yè)內(nèi)部控制制度是否健全對(duì)稅務(wù)管理工作具有重要意義。很多中小企業(yè)并未建立嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有的雖然具有內(nèi)控制度，但沒(méi)有深入到生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)領(lǐng)域。中小企業(yè)為節(jié)省人力成本，會(huì)計(jì)和出納常為一人兼任，無(wú)法實(shí)現(xiàn)相互制約和監(jiān)督。所以企業(yè)虛列成本和費(fèi)用，刻意少報(bào)利潤(rùn)，都會(huì)給國(guó)家的稅收收入帶來(lái)影響，同時(shí)也會(huì)加劇企業(yè)的稅務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)。造成上述問(wèn)題的原因是多方面的。中小企業(yè)所處的稅務(wù)環(huán)境本身就比較復(fù)雜，盡管我國(guó)已經(jīng)具備企業(yè)稅務(wù)管理的基本法律，但各地區(qū)和部門之間存在一定的差異，因而導(dǎo)致條例和法規(guī)的銜接不一致。有的地區(qū)為招商引資，將稅收優(yōu)惠政策向大中型企業(yè)傾斜，中小企業(yè)則未能享受優(yōu)惠政策。而且中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中將利益最大化作為追求的目標(biāo)，管理者的素質(zhì)參差不齊，有的高層管理者是所有者的親屬，有的管理者缺乏學(xué)歷背景和管理經(jīng)驗(yàn)，對(duì)稅務(wù)政策和法律不了解，只是一味地想要降低稅務(wù)成本。加之財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高，稅法知識(shí)薄弱，責(zé)任心不強(qiáng)，缺乏與領(lǐng)導(dǎo)的溝通，從而使稅務(wù)管理工作出現(xiàn)問(wèn)題。

三、中小企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題的解決對(duì)策

針對(duì)中小企業(yè)稅務(wù)管理存在的問(wèn)題，稅務(wù)部門在營(yíng)造納稅環(huán)境的同時(shí)，應(yīng)重視對(duì)中小企業(yè)的指導(dǎo)和幫助。作為中小企業(yè)，也應(yīng)積極樹(shù)立納稅意識(shí)，改革內(nèi)部管理，提高員工隊(duì)伍素質(zhì)。

(一)稅務(wù)部門為推進(jìn)中小企業(yè)稅務(wù)管理工作的改進(jìn)，稅務(wù)部門首先應(yīng)積極營(yíng)造納稅環(huán)境，依據(jù)納稅基本法律，完善條例和法規(guī)建設(shè)，促進(jìn)其與基本法的銜接，掃除稅收管理的盲區(qū)。特別是地方稅務(wù)部門，應(yīng)當(dāng)建立健全對(duì)中小企業(yè)的稅收政策，避免稅收優(yōu)惠單純傾向大型企業(yè)。例如，稅務(wù)部門可以通過(guò)杠桿調(diào)節(jié)的方式，鼓勵(lì)中小企業(yè)向科技創(chuàng)新、節(jié)能環(huán)保等方向進(jìn)軍。其次，稅務(wù)部門要加強(qiáng)對(duì)中小企業(yè)的稅務(wù)指導(dǎo)和幫助。中小企業(yè)注冊(cè)成立時(shí)，稅務(wù)部門應(yīng)集中對(duì)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行宣傳教育，使其認(rèn)識(shí)到依法納稅的重要性。而且稅務(wù)部門要注意開(kāi)辟稅企溝通的平臺(tái)，如通過(guò)電話專線、短信平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)等方式，主動(dòng)為中小企業(yè)解答稅務(wù)問(wèn)題，定期對(duì)中小企業(yè)實(shí)施稅務(wù)培訓(xùn)，舉辦稅企座談會(huì)等，引導(dǎo)中小企業(yè)轉(zhuǎn)變觀念，重視稅務(wù)管理工作。

(二)中小企業(yè)

第5篇：稅收基本法范文

【關(guān)鍵詞】公益性捐贈(zèng)；激勵(lì)稅制；征管制度；外部環(huán)境

中圖分類號(hào)：D922.22 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：

一、完善我國(guó)公益性捐贈(zèng)的所得稅激勵(lì)稅制

（一）加快我國(guó)稅收基本立法進(jìn)程，研究編纂公益性捐贈(zèng)的所得稅稅收法典

稅收基本法是稅法體系的核心和主體，被稱為稅收領(lǐng)域的母法，它統(tǒng)領(lǐng)、指導(dǎo)、協(xié)調(diào)并約束各單行稅收法律、法規(guī)，具有僅次于憲法的法律地位和效力。我們需要借鑒西方國(guó)家建立稅收基本法的經(jīng)驗(yàn)，根據(jù)我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)自身的特點(diǎn)，研究制定出具有中國(guó)特色的稅收基本法，以加強(qiáng)我國(guó)公益性捐贈(zèng)稅收立法的系統(tǒng)性、規(guī)范性和穩(wěn)定性。在此基礎(chǔ)上，建議研究編纂屬于我國(guó)的公益性捐贈(zèng)所得稅稅收法典。世界上稅收法律規(guī)范比較健全的國(guó)家大都將公益性捐贈(zèng)所得稅激勵(lì)政策編纂成法典，例如美國(guó)的《國(guó)內(nèi)收入法典》。

（二）進(jìn)一步提高我國(guó)公益性捐贈(zèng)的所得稅稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)

我國(guó)公益性捐贈(zèng)的所得稅稅前扣除限額標(biāo)準(zhǔn)仍有一定的提高空間，扣除比例具體提高至何等高度需要時(shí)間的考驗(yàn)和經(jīng)驗(yàn)的積累。建議保持公益性捐贈(zèng)個(gè)人所得稅扣除基數(shù)不變，而將扣除比例由現(xiàn)行30%的提高到50%。這個(gè)扣除比例與國(guó)際接軌也比較符合我國(guó)的國(guó)情，因?yàn)槲覈?guó)不僅是一個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不平衡的國(guó)家，還是一個(gè)自然災(zāi)害的多發(fā)國(guó)，每年都會(huì)發(fā)生各種各樣的自然災(zāi)害，所以采取“個(gè)人、企業(yè)、國(guó)家責(zé)任共擔(dān)”的原則，大力鼓勵(lì)個(gè)人都來(lái)關(guān)心和支持公益慈善事業(yè)，以優(yōu)化公益性捐贈(zèng)的結(jié)構(gòu)。

（三）進(jìn)一步拓寬公益性捐贈(zèng)的受贈(zèng)范圍

遵循稅收公平原則，拓展公益性捐贈(zèng)的受贈(zèng)范圍，放寬非營(yíng)利組織的受贈(zèng)準(zhǔn)入制度，建議進(jìn)一步推進(jìn)從“特許捐贈(zèng)抵扣制”到“向擁有免稅資格認(rèn)定的公益性非營(yíng)利組織捐贈(zèng)抵扣制”的轉(zhuǎn)型。在條件成熟情況下盡早出臺(tái)真正意義上的“向擁有免稅資格認(rèn)定的公益性非營(yíng)利組織捐贈(zèng)抵扣制”，以概念描述而非列舉的方法來(lái)界定非營(yíng)利組織，加快本次轉(zhuǎn)型的進(jìn)度。與此同時(shí)，對(duì)向同類型、同性質(zhì)的非營(yíng)利組織提供公益性捐贈(zèng)的個(gè)人或企業(yè)，應(yīng)給予同等的所得稅激勵(lì)政策。

（四）加快個(gè)人所得稅制向綜合與分類結(jié)合制轉(zhuǎn)軌

建議將經(jīng)常性所得（如工資薪金所得、勞務(wù)報(bào)酬所得等）全部合并納入綜合所得稅制的覆蓋范疇，制定適用的累進(jìn)稅率；其余的屬于非經(jīng)常性所得（如利息、股息、紅利、偶然所得、其他所得等）繼續(xù)按比例稅率實(shí)行分類計(jì)征，并采取反列舉法，對(duì)凡是沒(méi)有明確免稅的所得一律列入其他所得。綜合所得稅制部分配合實(shí)行自行申報(bào)制，分類所得稅制部分繼續(xù)伴之以代扣代繳制，公益性捐贈(zèng)的扣除基數(shù)以綜合與分類所得稅應(yīng)納所得額之和來(lái)確定。

二、完善我國(guó)公益性捐贈(zèng)的稅收征管制度

（一）修訂《稅收征管法》及《稅收征管法實(shí)施細(xì)則》

第一，建立普遍稅務(wù)登記和免稅申請(qǐng)制度。非營(yíng)利組織在成立時(shí)即進(jìn)行稅務(wù)登記，在登記的同時(shí)填寫免稅申請(qǐng)表并提交相關(guān)的法律和財(cái)務(wù)證明材料。第二，對(duì)非營(yíng)利性組織實(shí)行免稅資格認(rèn)定分類管理。稅務(wù)機(jī)關(guān)按照相關(guān)規(guī)定對(duì)非營(yíng)利組織進(jìn)行嚴(yán)格審核。第三，對(duì)非營(yíng)利性組織實(shí)施分類申報(bào)制度。按照收入規(guī)模大小和所得稅優(yōu)惠待遇不同，將其分別劃分為大型和中小型非營(yíng)利組織、公益性和互益性非營(yíng)利組織，所有非營(yíng)利組織根據(jù)其所屬類型填寫相應(yīng)的納稅申報(bào)表。第四，對(duì)非營(yíng)利性組織的日常稅務(wù)管理也按上述標(biāo)準(zhǔn)實(shí)施分類管理。

（二）構(gòu)建公益性捐贈(zèng)專用票證體系和專用票證制度

長(zhǎng)期以來(lái)，為控制加強(qiáng)稅收征管，我國(guó)已經(jīng)摸索并建立起了比較完整的發(fā)票制度，實(shí)施了對(duì)發(fā)票印制、領(lǐng)購(gòu)、開(kāi)具、使用、繳銷等全方位的嚴(yán)格監(jiān)管，發(fā)票的樣式、種類、使用范圍等內(nèi)容更加細(xì)致規(guī)正并逐步形成了一整套體系。值得一提的是針對(duì)增值稅專用發(fā)票的“一四六小”稅收征管體系，我們可以吸取其中的有益經(jīng)驗(yàn)，通過(guò)與財(cái)政部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，構(gòu)建公益性捐贈(zèng)專用票證體系和公專用票證制度，達(dá)到對(duì)公益性捐贈(zèng)進(jìn)行有效稅務(wù)控管的目的。

（三）加強(qiáng)對(duì)公益性捐贈(zèng)涉稅信息的管理

在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部，利用信息技術(shù)實(shí)現(xiàn)捐贈(zèng)者的所得稅征管子系統(tǒng)與非營(yíng)利組織的所得稅征管子系統(tǒng)的全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，建立公益性捐贈(zèng)的雙重納稅申報(bào)審核機(jī)制，通過(guò)信息比對(duì)來(lái)提高征管過(guò)程中公益性捐贈(zèng)涉稅信息的真實(shí)性。在稅務(wù)系統(tǒng)和非營(yíng)利組織主管部門之間，建議借鑒工商稅務(wù)無(wú)縫對(duì)接子系統(tǒng)，設(shè)計(jì)專門針對(duì)非營(yíng)利組織和公益性捐贈(zèng)的無(wú)縫對(duì)接子系統(tǒng)，搭建稅務(wù)機(jī)關(guān)與非營(yíng)利組織的登記、業(yè)務(wù)主管機(jī)關(guān)之間的情報(bào)交換機(jī)制。

三、完善我國(guó)公益性捐贈(zèng)所得稅激勵(lì)政策的外部環(huán)境

（一）進(jìn)一步改善公益性捐贈(zèng)的外部法律環(huán)境

修訂《中華人民共和國(guó)公益事業(yè)捐贈(zèng)法》，進(jìn)一步明確捐贈(zèng)主體、受贈(zèng)主體的資格和義務(wù)等內(nèi)容，以增強(qiáng)其實(shí)際操作性。要促進(jìn)我國(guó)公益性捐贈(zèng)和慈善事業(yè)的發(fā)展，不可能僅僅依靠某一部法律的調(diào)整，它必須依靠《企業(yè)所得稅法》、《個(gè)人所得稅法》、《稅收征管法》、《公益事業(yè)捐贈(zèng)法》等多部法律法規(guī)的統(tǒng)一規(guī)范和共同協(xié)調(diào)。

（二）健全非營(yíng)利組織自身管理體制

非營(yíng)利組織應(yīng)建立規(guī)范、公開(kāi)的財(cái)務(wù)管理和信息批露制度，對(duì)公益性捐贈(zèng)資金的運(yùn)作進(jìn)行全過(guò)程控制，并定期公布有關(guān)信息，自覺(jué)接受社會(huì)各界的監(jiān)督。采用多種績(jī)效評(píng)估方式，建立績(jī)效評(píng)估體系，通過(guò)績(jī)效評(píng)估去分析非營(yíng)利組織存在的問(wèn)題，采取措施加以克服。構(gòu)建行業(yè)自律機(jī)制以提升非營(yíng)利組織的社會(huì)公信度。

（三）構(gòu)建嚴(yán)謹(jǐn)?shù)耐獠勘O(jiān)督審計(jì)體系

接受捐助的大型社會(huì)公益慈善機(jī)構(gòu)必須定期（如月報(bào)、年報(bào)等）向捐款人公開(kāi)資金管理和使用的情況，或者邀請(qǐng)捐助者、有聲譽(yù)的社會(huì)中介組織對(duì)善款的全程監(jiān)督；同時(shí)可以利用互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，建立網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)庫(kù)，將機(jī)構(gòu)和基金的運(yùn)作情況向社會(huì)公開(kāi)，接受捐款人和社會(huì)監(jiān)督。

參考文獻(xiàn)

第6篇：稅收基本法范文

關(guān)鍵詞：納稅人權(quán)利 納稅人權(quán)利保護(hù)

隨著我國(guó)法治理念的不斷深化，納稅人意識(shí)不斷提升，如何更好地保護(hù)納稅人權(quán)利的問(wèn)題已經(jīng)成為當(dāng)前我國(guó)財(cái)稅制度改革的重心。納稅人權(quán)利保護(hù)不僅得到了立法的重視，而且稅務(wù)機(jī)關(guān)在行政方面也進(jìn)行了全面改革，新型的以服務(wù)為導(dǎo)向的稅收行政模式得以普及和推行。深層分析和思考納稅人權(quán)利保護(hù)的現(xiàn)狀，尋求納稅人權(quán)利保護(hù)的有效途徑具有很強(qiáng)的理論與實(shí)踐價(jià)值。

一、 納稅人權(quán)利保護(hù)的現(xiàn)狀分析

（一）現(xiàn)有法律保護(hù)納稅人權(quán)利的規(guī)定

我國(guó)有關(guān)納稅人權(quán)利保護(hù)的規(guī)定散見(jiàn)于《行政復(fù)議法》、《行政訴訟法》、《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則等法律法規(guī)中。2009 年11 月6日，國(guó)家稅務(wù)總局了《關(guān)于納稅人權(quán)利與義務(wù)的公告》，將相關(guān)法律法規(guī)中有關(guān)納稅人權(quán)利義務(wù)的零散的法條歸攏，確立了我國(guó)納稅人的十四項(xiàng)權(quán)利。

（二）納稅人權(quán)利保護(hù)在現(xiàn)實(shí)中的缺失

長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)對(duì)稅收法律關(guān)系性質(zhì)的界定采取的是權(quán)力關(guān)系說(shuō)，反映在現(xiàn)實(shí)中就是“征納雙方主體地位不平等”的觀點(diǎn)。我國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)長(zhǎng)期以來(lái)以管理者的身份出現(xiàn)，納稅人權(quán)利受到輕視，納稅人尤其是城鄉(xiāng)個(gè)體經(jīng)營(yíng)者和民營(yíng)企業(yè)納稅人的合法權(quán)益長(zhǎng)期得不到有效維護(hù)。這與西方國(guó)家公民普遍享受征稅機(jī)關(guān)周到的服務(wù)，同時(shí)也基本上能主動(dòng)積極繳納稅款的狀況形成了極大反差，在納稅人權(quán)利保護(hù)方面仍然諸多差強(qiáng)人意的地方， 我國(guó)納稅人權(quán)利及其保護(hù)在現(xiàn)實(shí)中嚴(yán)重缺失。

二、完善我國(guó)納稅人權(quán)利保護(hù)之構(gòu)想

（一）立法保護(hù)，建立健全維護(hù)納稅人權(quán)利的稅收法律體系

目前，我國(guó)關(guān)于維護(hù)納稅人權(quán)利方面的法律法規(guī)不夠健全，未形成完善的體系。充分保障納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，需要在我國(guó)法律體系的范疇內(nèi)增加和細(xì)化保護(hù)納稅人權(quán)利的規(guī)定。

1、在《憲法》中明確規(guī)定納稅人的權(quán)利。

憲法是之本，是其他法律、法規(guī)制定的基本依據(jù)。國(guó)外納稅人權(quán)利保障，無(wú)不重視和加強(qiáng)憲法保障。反觀我國(guó)《憲法》，只是在第56條提出“中華人民共和國(guó)公民有依照法律納稅的義務(wù)”，卻對(duì)公民的納稅人權(quán)利只字未提?！肮裼幸勒辗杉{稅的義務(wù)”，不能全面揭示納稅人是一個(gè)權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一體，不利于全社會(huì)范圍內(nèi)納稅人權(quán)利觀念的正確樹(shù)立。因此，在憲法中應(yīng)明確規(guī)定納稅人的合法權(quán)利依法予以保障，確立納稅人權(quán)利在憲法層面的應(yīng)有地位。

2、盡快制定《稅收基本法》或頒布有關(guān)納稅人權(quán)利的專門法。

在發(fā)達(dá)國(guó)家，納稅人權(quán)利要么采用專門的法案、作為其表現(xiàn)形式，要么體現(xiàn)在作為稅法基本法的稅法典中，正是這些關(guān)于納稅人權(quán)利專門法案和稅收基本法的出臺(tái)，為保護(hù)納稅人權(quán)利奠定了堅(jiān)實(shí)的法律基礎(chǔ)，是這些國(guó)家稅收實(shí)踐呈現(xiàn)良性循環(huán)的原因之一。具體到我國(guó)的稅收立法，卻至今沒(méi)有出臺(tái)一部專門的納稅人權(quán)利保護(hù)的法律。因此，應(yīng)該盡快制定《稅收基本法》, 對(duì)納稅人權(quán)利作全面的規(guī)定。

3、將納稅人權(quán)利具體化，使納稅人權(quán)利的保障落到實(shí)處。

集中體現(xiàn)在新《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則中有關(guān)納稅人權(quán)利的規(guī)定仍存在著不足，其內(nèi)容大部分屬于納稅人在稅收征管過(guò)程中享有的程序性權(quán)利，而關(guān)于納稅人在稅前、稅后階段應(yīng)享有何種權(quán)利、各階段權(quán)利如何行使，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)如何為納稅人提供服務(wù)則規(guī)定甚少。我們應(yīng)通過(guò)相關(guān)法律對(duì)納稅人所享有的權(quán)利的具體化，使納稅人了解自己的權(quán)利，使納稅人權(quán)利的保障具備可操作性。

（二）完善稅收行政救濟(jì)系統(tǒng)和稅收司法救濟(jì)系統(tǒng)，依法解決稅收爭(zhēng)議

充分保障納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，需要改革和完善稅收行政救濟(jì)系統(tǒng)和稅收司法救濟(jì)系統(tǒng)。要充分保障納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)，應(yīng)當(dāng)改革和創(chuàng)新現(xiàn)行稅務(wù)行政復(fù)議制度，引入外部專家以加強(qiáng)其獨(dú)立性和專業(yè)性。要真正實(shí)現(xiàn)通過(guò)司法救濟(jì)手段來(lái)強(qiáng)化納稅人權(quán)利的保護(hù)，應(yīng)當(dāng)改革我國(guó)的稅務(wù)行政訴訟機(jī)制，建立專門的稅務(wù)法院,

（三）構(gòu)建科學(xué)規(guī)范的納稅服務(wù)體系，保證納稅人權(quán)利真正落到實(shí)處

1.充分保障納稅人稅前權(quán)利。在稅收規(guī)章和規(guī)范性文件制定和清理過(guò)程中，廣泛征求納稅人、涉稅中介機(jī)構(gòu)和專家學(xué)者的意見(jiàn)，積極采納合理內(nèi)容，增進(jìn)納稅人理解，易于納稅人遵從。通過(guò)政務(wù)公開(kāi)和辦稅公開(kāi)等形式，及時(shí)公布和更新涉及納稅人權(quán)益的環(huán)節(jié)和事項(xiàng)，自覺(jué)接受納稅人和社會(huì)監(jiān)督。

2.切實(shí)維護(hù)納稅人稅中權(quán)利。在依法行政過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)及時(shí)提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，方便快捷地為納稅人辦理涉稅事項(xiàng)；對(duì)于不遵從的納稅人，依法采取管理和稽查措施，維護(hù)正常稅收秩序。在依法處理稅收違法行為過(guò)程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)避免納稅人的正常經(jīng)營(yíng)秩序受到影響；處理過(guò)程應(yīng)當(dāng)告知納稅人權(quán)利和義務(wù)，做好解釋和說(shuō)明；處理結(jié)果做到公平、公正。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)采取有效措施，充分保障納稅人依法享有減免退稅權(quán)和保密權(quán)等法定權(quán)利。

3.著力保護(hù)納稅人稅后權(quán)利。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照分工負(fù)責(zé)的原則，受理和處理納稅人的投訴、舉報(bào)以及復(fù)議、訴訟和國(guó)家賠償申請(qǐng)，對(duì)職權(quán)范圍外的納稅人訴求，及時(shí)轉(zhuǎn)交相關(guān)職能部門處理。

4.及時(shí)滿足納稅人合理需求。利用各種渠道，收集納稅人對(duì)納稅服務(wù)、稅務(wù)管理、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收政策等方面的意見(jiàn)，定時(shí)匯集和科學(xué)分析納稅人需求，結(jié)合稅收工作中存在的突出問(wèn)題，有針對(duì)性地提出改進(jìn)措施，并通過(guò)有效渠道及時(shí)反饋或者公告，增強(qiáng)納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的信任度和認(rèn)同感。

（四）健全稅務(wù)制度，發(fā)揮社會(huì)中介服務(wù)組織的維權(quán)作用

稅務(wù)作為稅務(wù)中介服務(wù)組織, 可以充分利用其專業(yè)知識(shí), 為納稅人準(zhǔn)確履行納稅義務(wù)提供各種服務(wù), 還可通過(guò)稅收策劃等方式幫助納稅人合理納稅, 使納稅人獲得“節(jié)稅”收益。另一方面, 也使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以將大量不必要的事務(wù)交由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)去做, 把主要精力集中到稅收的監(jiān)督和管理上來(lái), 提高稅法執(zhí)行實(shí)效和稅收征管能力, 同時(shí)還可以監(jiān)督稅務(wù)人員的執(zhí)法行為, 促使稅務(wù)人員不斷提高執(zhí)法水平,客觀、公正執(zhí)法, 確保納稅人權(quán)利不受侵害。

參考文獻(xiàn)：

[1]李時(shí)瓊. 納稅人權(quán)利保護(hù)的國(guó)際比較與借鑒 ，中南林業(yè)科技大學(xué)學(xué)報(bào)( 社會(huì)科學(xué)版)，2009.（9）

[2]劉劍文. 納稅人權(quán)利保護(hù):機(jī)遇與挑戰(zhàn)，涉外稅務(wù)，2010.(9）

第7篇：稅收基本法范文

一、完善稅收法律體系，加大執(zhí)法力度

完善的稅收法律和嚴(yán)格的稅收?qǐng)?zhí)法力度，是遏制稅收流失的基礎(chǔ)。要注意解決我國(guó)在稅收立法上層次不高、剛性不夠的問(wèn)題，在現(xiàn)有稅法體系的基礎(chǔ)上，針對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的新變化和稅收管理的客觀要求，進(jìn)一步加強(qiáng)我國(guó)稅收立法，強(qiáng)化執(zhí)法力度。

1.提高稅收立法層次，增強(qiáng)法律效力。建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相應(yīng)配套的稅收法律體系。稅收基本法應(yīng)對(duì)稅法的定義、原則、稅務(wù)機(jī)關(guān)的組織機(jī)構(gòu)和權(quán)力義務(wù)、納稅人的權(quán)利和義務(wù)、稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法、稅務(wù)爭(zhēng)議、稅務(wù)中介和等進(jìn)行明確的界定，使其真正起到稅收領(lǐng)域的“母法”的作用。健全稅收基本法統(tǒng)領(lǐng)下的各單行法律、法規(guī)，使稅收法律體系內(nèi)部的法律、法規(guī)級(jí)次、隸屬關(guān)系理順配套，形成科學(xué)的體系。

2.加強(qiáng)全社會(huì)的稅收法制宣傳和公民道德教育。要適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的要求，進(jìn)一步把稅收法制宣傳教育作為全社會(huì)法制教育和公民道德教育的基本內(nèi)容，納入社會(huì)宣傳教育體系，作為公民的基礎(chǔ)教育來(lái)抓。讓稅法逃學(xué)校、進(jìn)社區(qū)、進(jìn)企業(yè)，利用媒體手段開(kāi)展深入宣傳，加強(qiáng)對(duì)青少年進(jìn)行納稅意識(shí)教育和企業(yè)人員的稅法培訓(xùn)，在全社會(huì)建立起納稅遵從意識(shí)。

3.強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法，確立“嚴(yán)管重罰”的治稅思想。在嚴(yán)格遵守《稅收征管法》規(guī)定的處罰幅度的基礎(chǔ)上，適當(dāng)提高對(duì)各類稅收流失行為的處罰力度，并按稅法規(guī)定嚴(yán)格加收滯納金，增加偷逃稅者的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期和機(jī)會(huì)成本；強(qiáng)化稅務(wù)機(jī)關(guān)的獨(dú)立執(zhí)法權(quán)。應(yīng)考慮建立包括稅務(wù)警察和稅務(wù)法庭在內(nèi)的稅收司法保障體系，使稅務(wù)機(jī)關(guān)可以進(jìn)行獨(dú)立執(zhí)法，不受其他部門干擾，增強(qiáng)對(duì)各種稅收流失行為的威懾和抑制作用，形成不想偷稅、不敢偷稅的強(qiáng)大法制氛圍。

二、改革完善現(xiàn)行稅制，防止管理缺失。要注意從制度上，堵塞稅收流失的漏洞

1.改革完善增值稅，充分發(fā)揮增值稅優(yōu)勢(shì)，加快實(shí)施生產(chǎn)型增值稅向消費(fèi)型增值稅的轉(zhuǎn)型，擴(kuò)大增值稅的征稅范圍，擴(kuò)展至建筑安裝業(yè)、郵電通信業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)等。

2.完善個(gè)人所得稅。要隨著征管環(huán)境的改善和征管手段的現(xiàn)代化，逐步實(shí)行分類綜合所得稅制并最終向綜合所得稅制過(guò)渡。

3.降低名義稅率，減少稅率檔次，簡(jiǎn)化稅制，加強(qiáng)征管。

4.建立科學(xué)的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。針對(duì)增值稅抵扣憑證方面存在的問(wèn)題，可以考慮采用銷售實(shí)耗扣稅法予以彌補(bǔ)。

三、圍繞提高管理水平，全面加強(qiáng)稅收征管

1.進(jìn)一步建立和完善納稅人稅務(wù)登記制度。在法人認(rèn)定環(huán)節(jié)上首先簽發(fā)稅務(wù)登記證，依此辦理工商登記證、開(kāi)設(shè)銀行賬戶。仿效美國(guó)、意大利等國(guó)的方法，實(shí)行以法人身份證號(hào)碼為唯一的納稅人登記編碼，納稅人的一切與取得收入有關(guān)的活動(dòng)都離不開(kāi)這一編碼，從根本上控制納稅人的行為和活動(dòng)。

2.建立規(guī)范有效的納稅申報(bào)制度?？山梃b韓、日等國(guó)的經(jīng)驗(yàn)，實(shí)行有分別的納稅申報(bào)，對(duì)納稅信用良好、會(huì)計(jì)制度健全的企業(yè)或個(gè)人使用區(qū)別于其他納稅人的納稅申報(bào)表，并給予適當(dāng)?shù)亩愂諆?yōu)惠，以此對(duì)納稅人形成一種激勵(lì)，同時(shí)也對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度的健全起到一種推動(dòng)作用。

3.嚴(yán)格規(guī)范會(huì)計(jì)信息披露。國(guó)家制定相關(guān)法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息做出規(guī)范，嚴(yán)懲披露虛假錯(cuò)誤信息的行為，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性。

4.繼續(xù)完善和推進(jìn)稅收征管改革。要緊密結(jié)合管理手段的進(jìn)步和信息化水平的提高，總結(jié)前一輪征管改革的經(jīng)驗(yàn)，圍繞加強(qiáng)稅源管理，臺(tái)理區(qū)分各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)及其內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)的職能、細(xì)化崗位職責(zé)、完善業(yè)務(wù)流程，繼續(xù)推進(jìn)征管改革。

5.完善稅務(wù)中介組織，全面推行稅務(wù)制度，加強(qiáng)注冊(cè)稅務(wù)師隊(duì)伍建設(shè)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)，進(jìn)行稅務(wù)宣傳，借鑒國(guó)外先進(jìn)的稅務(wù)經(jīng)驗(yàn)，完善我國(guó)稅務(wù)制度，使納稅人盡可能通過(guò)稅務(wù)進(jìn)行納稅申報(bào)。推行稅務(wù)制度，減少由于稅務(wù)人員直接與納稅人接觸，并在稅務(wù)機(jī)構(gòu)與納稅人及稅務(wù)機(jī)關(guān)之間形成一種相互制約、彼此監(jiān)督的關(guān)系，避免稅收流失的產(chǎn)生。

6.加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的教育和培訓(xùn)。加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)人員的教育培訓(xùn)，不斷強(qiáng)化他們的職業(yè)道德素養(yǎng)和業(yè)務(wù)水平，始終是加強(qiáng)稅收征管的根本。要堅(jiān)持對(duì)各級(jí)稅務(wù)人員進(jìn)行系統(tǒng)的稅收法律、業(yè)務(wù)技能、經(jīng)濟(jì)知識(shí)、信息化管理知識(shí)的培訓(xùn)，開(kāi)展稅務(wù)職業(yè)道德、廉政建設(shè)教育，更新知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高職業(yè)道德水準(zhǔn)，嚴(yán)厲打擊個(gè)別稅務(wù)人員貪贓枉法、的問(wèn)題，不斷提高稅務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

四、推進(jìn)稅收信息化建設(shè)。提高稅務(wù)管理效率

適應(yīng)信息社會(huì)發(fā)展的要求，改變稅務(wù)機(jī)關(guān)管理手段跟不上社會(huì)技術(shù)手段發(fā)展的現(xiàn)狀，把推進(jìn)稅收信息化建設(shè)，建設(shè)電子稅務(wù)作為政府的優(yōu)先目標(biāo)，切實(shí)加強(qiáng)和改進(jìn)稅務(wù)機(jī)關(guān)的裝備和手段，及時(shí)建立起稅收征管信息化系統(tǒng)，形成廣域網(wǎng)。各級(jí)政府要統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，盡快建立起稅、關(guān)、企、銀、工商等部門的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)稅收信息共享，降低稅收征管成本，全方面加強(qiáng)對(duì)經(jīng)濟(jì)信息的監(jiān)控，提高征管水平和效率。

五、注重稅源管理，加強(qiáng)稅源監(jiān)控

應(yīng)該認(rèn)識(shí)到，加強(qiáng)稅源監(jiān)已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)的一項(xiàng)重要職責(zé)。能不能有效進(jìn)行稅源監(jiān)控，是衡量稅務(wù)機(jī)關(guān)履行職能水平的一個(gè)尺度。如何進(jìn)行稅源監(jiān)控，對(duì)我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)來(lái)說(shuō)還是一個(gè)比較新的課題?？上驳氖且呀?jīng)得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的重視。一些稅務(wù)機(jī)關(guān)如遼寧地稅系統(tǒng)等，把稅源監(jiān)控作為省、市稅務(wù)機(jī)關(guān)稅政管理部門的首要職責(zé)，提出稅政部門稅源監(jiān)控、組織收入、稅種征管的三大職能，把以往組織收入作為第一位的職能，改變?yōu)槎愒幢O(jiān)控為第一位的職能。同時(shí)，在全系統(tǒng)建立起以稅收管理員制度為基礎(chǔ)、以稅收征管信息系統(tǒng)為平臺(tái)、建立起重點(diǎn)稅源檔案和經(jīng)濟(jì)指標(biāo)與稅源關(guān)系的定期分析制度，對(duì)重點(diǎn)稅源的實(shí)時(shí)監(jiān)控面達(dá)到70％以上，取得了較好效果。從一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)驗(yàn)看，稅源監(jiān)控要與社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和稅制結(jié)構(gòu)相適應(yīng)。應(yīng)根據(jù)不同的社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、不同的稅源形態(tài)和特點(diǎn)來(lái)制定監(jiān)控方法，因地制宜地進(jìn)行，而不可來(lái)“一刀切”；同時(shí)又要結(jié)合稅制結(jié)構(gòu)，重視稅源的源頭監(jiān)控和過(guò)程監(jiān)控，有效控制稅源的方向和真實(shí)性；廣泛推廣稅控裝置，充分發(fā)揮“金稅”工程的優(yōu)勢(shì)，以最大限度地減少稅收流失。

六、加強(qiáng)稅務(wù)稽查體系建設(shè)，強(qiáng)化打擊力度

1.推進(jìn)稽查與征收、管理的外部分離。目前，我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有的實(shí)行“一級(jí)稽查”制度，即某一地區(qū)的稅務(wù)稽查由專門的稽查機(jī)構(gòu)組織實(shí)施，實(shí)行稽查機(jī)構(gòu)與管理機(jī)構(gòu)的外部分離；有的實(shí)行“二級(jí)稽查”制度，即除了設(shè)置專門的稽查機(jī)構(gòu)外，征管一線管理機(jī)構(gòu)內(nèi)部仍保留稽查職能。不管那種稽查體系現(xiàn)在更適用，但應(yīng)創(chuàng)造條件，逐步向征、管、查外部分離的稅收管理方向發(fā)展，理順職能關(guān)系，以提高管理效率，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)本身的相互監(jiān)督制約。

2.合理劃分稽查管理的層次。省級(jí)稽查機(jī)關(guān)，應(yīng)主要負(fù)責(zé)重大涉稅案件的稽查；市、縣級(jí)稽查機(jī)關(guān)，主要負(fù)責(zé)中小案件的稽查，以劃分稽查職能，提高工作效率和稽查質(zhì)量。同時(shí)，根據(jù)一些稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦法，稽查機(jī)關(guān)除了進(jìn)行案件檢查外，還可以組織重點(diǎn)對(duì)某一行業(yè)的專項(xiàng)檢查，或某一地區(qū)的重點(diǎn)檢查，以加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)稅收管理的整治作用。

3.開(kāi)展異地交叉稽查。稅務(wù)機(jī)關(guān)可采取集中人力、分組跨地區(qū)交叉稽查，以避免地方政府干預(yù)和當(dāng)?shù)氐娜饲橐蛩?，使大案要案的集中、專?xiàng)查處和稽查質(zhì)量得以提高，統(tǒng)一執(zhí)法尺度，提高執(zhí)法水平。

4.加大懲罰力度。加重對(duì)各類違犯稅法行為的懲罰是治理稅收流失廣為各國(guó)所采用的一種做法。如美國(guó)對(duì)查出的偷稅不但要收回偷稅款及利息，而且還要加以75％的罰款，嚴(yán)重的要查封財(cái)產(chǎn)并判刑5年。這些作法，應(yīng)該值得我們借鑒，以解決偷逃稅現(xiàn)象普遍，剎而不止的問(wèn)題。

第8篇：稅收基本法范文

    從立法上看，現(xiàn)行憲法僅僅規(guī)定了“中華人民共和國(guó)公民有依法納稅的義務(wù)”，卻缺乏“納稅人合法權(quán)益受法律保護(hù)”的相應(yīng)條款。這也成為不少理論界同仁將納稅人直接稱呼為“納稅義務(wù)人”的依據(jù)。我國(guó)稅法中對(duì)征納雙方的權(quán)利義務(wù)雖有許多規(guī)定，但對(duì)納稅人的權(quán)利以及稅務(wù)機(jī)關(guān)如何為納稅人服務(wù)卻規(guī)定得不夠充分，稅務(wù)機(jī)關(guān)行使職權(quán)在執(zhí)法程序上也不夠完備、規(guī)范，致使一些稅務(wù)人員隨意執(zhí)法、濫用職權(quán)、隨意侵犯納稅人合法權(quán)益的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生。有關(guān)納稅人權(quán)利的規(guī)定散見(jiàn)于《稅收征管法》、《行政訴訟法》、《行政復(fù)議法》、《行政處罰法》、《國(guó)家賠償法》等不同的法律法規(guī)中，一般納稅人難以真正把握，自我保護(hù)意識(shí)較弱。再加之我國(guó)的稅收宣傳一向以應(yīng)盡義務(wù)論為主調(diào)，著重宣傳公民應(yīng)如何納稅、納好稅、不納稅應(yīng)承擔(dān)哪些不利后果等，而對(duì)納稅人享有哪些權(quán)利以及如何行使這些權(quán)利卻強(qiáng)調(diào)得不夠。這一方面造成我國(guó)納稅人行使權(quán)利的集體無(wú)意識(shí)狀態(tài)，另一方面也使得稅收?qǐng)?zhí)法部門因缺少權(quán)利人的監(jiān)督而弱化依法行政，反過(guò)來(lái)則進(jìn)一步加深了納稅人權(quán)利地位的失落。

    當(dāng)前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下的公共財(cái)政格局已初步建立，與之極不相稱的卻是納稅人權(quán)利暗弱和意識(shí)不明的現(xiàn)狀，這極大地阻礙了依法治稅方略的推進(jìn)。在各經(jīng)濟(jì)主體的利益邊界日益明晰、利益驅(qū)動(dòng)機(jī)制日趨強(qiáng)化的今天，只講義務(wù)而不講權(quán)利的義務(wù)論已得不到認(rèn)同。稅收作為“維系一個(gè)民族命運(yùn)的大血脈”（馬克思語(yǔ)），沒(méi)有納稅人真切的認(rèn)同和參與，是難以暢行的。因此，彰顯納稅人權(quán)利、重塑納稅人意識(shí)都應(yīng)成為當(dāng)前依法治稅的一個(gè)重大課題。我們似乎可從以下幾方面著手尋找解決問(wèn)題的方案：

    一是更新稅收理論。在對(duì)稅收根據(jù)的認(rèn)識(shí)上，我們不妨吸收西方“利益交換論”的合理內(nèi)容，以“稅收是國(guó)家提供公共產(chǎn)品的成本費(fèi)用，體現(xiàn)了國(guó)家與納稅人權(quán)利與義務(wù)的統(tǒng)一”的觀點(diǎn)更新傳統(tǒng)的稅收理論。承認(rèn)國(guó)家與納稅人之間就是一種利益的“等價(jià)”交換，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下的稅收并不是無(wú)償?shù)?，政府是在為市?chǎng)提供公共服務(wù)的前提下才取得稅收的，以培養(yǎng)納稅人的權(quán)利主體意識(shí)。

    二是完善納稅人權(quán)利立法。首先在憲法中應(yīng)補(bǔ)充有關(guān)納稅人權(quán)利保護(hù)的原則規(guī)定，使納稅人合法權(quán)益的維護(hù)獲得直接的憲法依據(jù)；其次，加快制定稅收基本法，在基本法中明確保障納稅人的合法權(quán)益是稅法的立法宗旨和法律原則，同時(shí)規(guī)定納稅人所應(yīng)享有的一系列基本權(quán)利。最近修訂的《稅收征管法》，在這方面有了很大改進(jìn)，今后應(yīng)繼續(xù)改進(jìn)和完善。

    三是改進(jìn)稅收宣傳。首先要改進(jìn)宣傳內(nèi)容，既要宣傳納稅是公民應(yīng)盡的義務(wù)，也要宣傳納稅人在盡義務(wù)的同時(shí)享有的種種權(quán)利和利益；既要宣傳稅收法律法規(guī)，也要宣傳稅收的本質(zhì)和原理，使納稅人明白稅收不僅是國(guó)家的稅收，更是全體公民自己的稅收，從根本而言，納稅人是在為自己納稅。其次，要改進(jìn)宣傳方式，將新《稅收征管法》等法律法規(guī)中有關(guān)納稅人的權(quán)利匯集成冊(cè)，以手冊(cè)、指南的形式免費(fèi)散發(fā)給納稅人。國(guó)家在適當(dāng)?shù)臅r(shí)候，也應(yīng)制定我國(guó)的《納稅人權(quán)利宣言》，使之婦孺皆知。健全稅法公告制度，完善各種類型的咨詢服務(wù)。需要強(qiáng)調(diào)的是，新時(shí)期的稅收宣傳應(yīng)與稅收文化相結(jié)合。社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的運(yùn)行必將派生出一種全新的稅收文化氛圍，它和根深蒂固的傳統(tǒng)文化有一個(gè)由碰撞到融合的過(guò)程，稅收必須去直面這種文化交鋒，從中尋找新的文化基點(diǎn)，借助文化傳播的連續(xù)性和持久性，培養(yǎng)納稅人更為牢固也更為健全的稅收權(quán)利意識(shí)和稅收道德意識(shí)。

第9篇：稅收基本法范文

[關(guān)鍵詞]企業(yè)稅務(wù)管理　問(wèn)題　目標(biāo)　原則　策略

所謂企業(yè)稅務(wù)管理，主要指企業(yè)根本其涉稅業(yè)務(wù)以及納稅事務(wù)所進(jìn)行的分析研究、計(jì)劃籌劃、監(jiān)控處理、協(xié)調(diào)溝通、預(yù)測(cè)報(bào)告等整個(gè)過(guò)程的管理行為。其包括的具體內(nèi)容有：稅收政策和法規(guī)應(yīng)用研究、依法避稅的方法技巧，組織實(shí)施事前籌劃計(jì)劃，以及企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與管理，防止違規(guī)受罰以及維護(hù)納稅人合法權(quán)益等。由此可知，企業(yè)稅務(wù)管理主要分兩個(gè)部分，其一是根據(jù)法律規(guī)定要求，合理地安排相關(guān)交易行為，開(kāi)展稅務(wù)籌劃工作，全面利用好稅收的各項(xiàng)優(yōu)惠政策；其二是對(duì)納稅風(fēng)險(xiǎn)做好防范、化解以及控制工作。這樣就可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅務(wù)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，稅收成本的降低，盈利能力的增強(qiáng)，核心競(jìng)爭(zhēng)力的提高，促進(jìn)企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展。

企業(yè)稅務(wù)管理是合理合法的，國(guó)外經(jīng)過(guò)多年發(fā)展現(xiàn)已較為成熟，然而由于我國(guó)特定的經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制尚未成熟，企業(yè)發(fā)展還存在許多不確定因素，企業(yè)若想在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境中占據(jù)一席之地，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理十分關(guān)鍵。認(rèn)清我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問(wèn)題，明確我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則，同時(shí)有針對(duì)性的采取加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理的策略，于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展而言意義重大。

一、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)存的主要問(wèn)題

在國(guó)外西方發(fā)達(dá)國(guó)家，他們的法制建設(shè)已有幾百年歷史，作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理者大都有依法納稅意識(shí)，也懂得如何在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中進(jìn)行合理避稅以實(shí)現(xiàn)利益最大化的目的。然而在我國(guó)，從上世紀(jì)八十年代實(shí)行“利改稅”以后稅務(wù)體制和稅收法制體制等才真正意義上有了較快發(fā)展。因?yàn)橛?jì)劃經(jīng)濟(jì)體制和經(jīng)濟(jì)體制改革速度較慢等因素影響，使我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理問(wèn)題始終未給予足夠重視，絕大部分企業(yè)只是依法執(zhí)行國(guó)家稅務(wù)制度，而對(duì)稅務(wù)管理以及成本控制的研究很少開(kāi)展。總體而言，我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理工作現(xiàn)階段還存在許多問(wèn)題有待解決。

1.管理觀念不新

目前，我國(guó)企業(yè)的稅務(wù)管理工作還比較繁雜，企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)申報(bào)的程序還比較麻煩，需要填寫許多稅務(wù)表格，而作為企業(yè)經(jīng)營(yíng)者及財(cái)務(wù)人員因?yàn)榻佑|稅務(wù)管理時(shí)間短，其對(duì)稅務(wù)管理工作認(rèn)識(shí)不深，同時(shí)可能存在畏難心理。所以，很多企業(yè)只是按時(shí)報(bào)稅、繳稅，且希望通過(guò)各種途徑少繳稅或者晚繳稅，他們對(duì)稅務(wù)管理之于現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的意義缺乏認(rèn)識(shí)，許多企業(yè)投資經(jīng)營(yíng)前沒(méi)有做好籌劃安排工作，自然也無(wú)法減少應(yīng)稅義務(wù)。

2.法律意識(shí)不足

許多企業(yè)進(jìn)行納稅時(shí)往往想盡辦法少納稅、遲納稅，卻從未根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)做過(guò)科學(xué)合理的規(guī)劃，對(duì)于很多通過(guò)合理規(guī)劃即可實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)和想法，卻通過(guò)偷稅漏稅的方式來(lái)實(shí)現(xiàn)，如此一來(lái)企業(yè)通過(guò)合理稅收規(guī)劃的財(cái)務(wù)目標(biāo)就無(wú)法實(shí)現(xiàn)，同時(shí)也給企業(yè)聲譽(yù)帶來(lái)不良影響。

3.稅收業(yè)務(wù)不強(qiáng)

企業(yè)的稅收籌劃是合法的，但如果納稅人偽造、變?cè)?、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，接到稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)通知卻拒不申報(bào)或者虛假申報(bào)，不交、少繳應(yīng)納稅款等都屬于違法偷稅行為?，F(xiàn)實(shí)當(dāng)中部分企業(yè)經(jīng)營(yíng)者對(duì)偷稅和稅收籌劃無(wú)法有效區(qū)分，因此導(dǎo)致了部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員“被迫”從事一些違法活動(dòng)。

二、我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)和原則

1.企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)

（1）準(zhǔn)確納稅。所謂準(zhǔn)確納稅的內(nèi)涵，要根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定來(lái)理解，就是必須按照稅收法律法規(guī)要求，及時(shí)足額上繳稅款，并且確保企業(yè)享受相應(yīng)的政策待遇。

（2）規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。主要包括規(guī)避處罰風(fēng)險(xiǎn)和遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)。所謂處罰風(fēng)險(xiǎn)指企業(yè)因未根據(jù)規(guī)定按時(shí)納稅而被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰等風(fēng)險(xiǎn)；所謂遵從稅法成本風(fēng)險(xiǎn)指因外部環(huán)境和資源差異而導(dǎo)致的遵從成本不確定情況。

（3）稅務(wù)籌劃。主要指尚未納稅前保證不違反法律法規(guī)的條件下，針對(duì)納稅主體的投資和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等涉稅事項(xiàng)進(jìn)行合理安排規(guī)劃，從而少繳稅款或者遞延繳納稅款的謀劃活動(dòng)。歸根結(jié)底企業(yè)稅務(wù)管理的目標(biāo)只有一個(gè)：實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

2.企業(yè)稅務(wù)管理的原則

（1）合法。我們說(shuō)企業(yè)的任何生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)必須遵循法律法規(guī)規(guī)定，稅務(wù)管理工作同樣如此。企業(yè)稅務(wù)管理活動(dòng)必須在稅法及其相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)可以通過(guò)合法手段幫助企業(yè)節(jié)約稅款，從而降低企業(yè)稅負(fù)。但絕不能有偽造、變?cè)?、隱匿、銷毀賬簿和記賬憑證，在賬簿上多列支出、不列或少列收入，少報(bào)或者虛報(bào)以及欠繳稅收等違法行為。

（2）誠(chéng)實(shí)守信。這也是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基本道德準(zhǔn)則。某種程度上企業(yè)納稅就是企業(yè)與政府之間的博弈，如果企業(yè)誠(chéng)信納稅，就能夠減低博弈成本而使合作收益增加。同時(shí)其誠(chéng)信精神可能對(duì)公司利益相關(guān)者（例如股東、企業(yè)管理層、合作伙伴）產(chǎn)生積極影響，有效降低企業(yè)合作成本，有利于企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

（3）成本效益。企業(yè)稅務(wù)管理的根本目的就是節(jié)稅。因此必須注重企業(yè)的成本效益。企業(yè)的稅收成本降低后，才能在同行業(yè)中具有更大的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)，才能創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。按照企業(yè)成本效益原則，作為企業(yè)稅務(wù)管理人員必須熟知稅收有關(guān)的法律法規(guī)、規(guī)章案例等知識(shí)，并且對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)熟練掌握，從而指導(dǎo)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，提供更好的節(jié)稅方案。

（4）事先籌劃。企業(yè)要在尚未納稅前做好事先籌劃安排工作。企業(yè)的納稅行為一般發(fā)生在納稅義務(wù)之后，這就為企業(yè)籌劃創(chuàng)造了條件，可以通過(guò)籌劃合理規(guī)避稅負(fù)以及降低稅負(fù)水平。如果企業(yè)已經(jīng)納稅后再少繳稅款，就已不再是稅收籌劃活動(dòng)。

三、加強(qiáng)我國(guó)企業(yè)稅務(wù)管理的策略

1.進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)

稅收基本法、實(shí)體法以及程序法構(gòu)成了稅法體系。由于我國(guó)稅收法制建設(shè)尚未完善，稅收基本法等法律法規(guī)雖經(jīng)多次提議卻仍未立法，導(dǎo)致許多涉及稅收原則和政策的問(wèn)題無(wú)法可依，稅務(wù)機(jī)關(guān)的權(quán)力和義務(wù)界定也只能通過(guò)學(xué)術(shù)討論來(lái)進(jìn)行，稅法權(quán)威性缺乏。此外，我國(guó)的稅收實(shí)體法也大都為暫行條例或者條例，權(quán)威性也不強(qiáng)。因此，制訂稅收基本法以及進(jìn)一步完善稅法體系建設(shè)已是當(dāng)務(wù)之急，應(yīng)該引起相關(guān)職能部門的高度重視，這對(duì)于規(guī)范征納稅行為，促進(jìn)稅制改革的發(fā)展，稅收職能作用的發(fā)揮以及社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展等方面都具有重要作用。

2.進(jìn)一步發(fā)展稅務(wù)機(jī)制

我國(guó)稅務(wù)機(jī)制剛剛起步，市場(chǎng)占有份額不高。如今，許多納稅人在稅務(wù)管理方面理解不清重視不夠，這就需要稅務(wù)機(jī)構(gòu)加大宣傳力度，以多種形式推銷這種“產(chǎn)品”。同時(shí)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的自身建設(shè)水平，實(shí)現(xiàn)資金、人員和財(cái)產(chǎn)稅務(wù)部門徹底分離，具備獨(dú)立法人資格，獨(dú)立開(kāi)展稅務(wù)活動(dòng)。特別是發(fā)展初期必須明確和規(guī)范范圍、服務(wù)質(zhì)量以及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，逐步將稅務(wù)機(jī)構(gòu)打造成能夠獨(dú)立執(zhí)業(yè)、自我管理、自我約束、自負(fù)盈虧和自我發(fā)展的社會(huì)中介組織。

3.進(jìn)一步加強(qiáng)稅務(wù)管理水平

企業(yè)要想加強(qiáng)稅務(wù)管理工作，必須首先在企業(yè)內(nèi)設(shè)立專門的管理機(jī)構(gòu)，由專業(yè)人員具體負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，要求其熟練掌握國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策，并在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中靈活應(yīng)用，同時(shí)對(duì)企業(yè)納稅行為進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃管理。再有必須按照稅法規(guī)定辦事，一方面作為企業(yè)業(yè)務(wù)人員要掌握稅法內(nèi)容，做到不偷稅逃稅，以維護(hù)稅法的權(quán)威性；另一方面作為企業(yè)可以在稅法規(guī)定范圍內(nèi)進(jìn)行合理避稅，利用優(yōu)惠政策降低企業(yè)成本，從而為企業(yè)創(chuàng)造更大的經(jīng)濟(jì)效益。還有，企業(yè)必須與稅務(wù)管理部門建立良好關(guān)系，通過(guò)稅務(wù)部門的指導(dǎo)和幫助能夠更好地運(yùn)用國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策。還可以通過(guò)發(fā)揮稅務(wù)師事務(wù)所、會(huì)計(jì)師事務(wù)所等社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的作用，有效提高企業(yè)的稅務(wù)管理水平。

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