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根據(jù)市住建局《關(guān)于對(duì)“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理進(jìn)行自查的通知》(建函〔20xx〕319號(hào))要求,我處對(duì)財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、收支情況進(jìn)行了全面清理自查,現(xiàn)將有關(guān)情況報(bào)告于后:
一、領(lǐng)導(dǎo)重視、職工參與
自查工作由處長(zhǎng)同志牽頭,組織財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)管理員、工程管理人員及其他相關(guān)人員認(rèn)真領(lǐng)會(huì)上級(jí)部門的文件精神,明確指導(dǎo)思想和任務(wù)目標(biāo)、時(shí)間步驟等,并成立了專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”的自查領(lǐng)導(dǎo)小組,讓全處干部職工充分認(rèn)識(shí)到 “小金庫(kù)”的危害和治理“小金庫(kù)”的重要性,讓職工參與治理“小金庫(kù)”的監(jiān)督舉報(bào)、投訴。
二、對(duì)照要求,認(rèn)真清理
按照文件要求和自查內(nèi)容,以積極的態(tài)度對(duì)單位的收入進(jìn)行了全面的清理,主要檢查各項(xiàng)收入是否全額收??;是否足額上繳財(cái)政專戶;是否另設(shè)賬戶,設(shè)立“小金庫(kù)”,規(guī)避審計(jì);是否有變相虛列支出領(lǐng)取資金的現(xiàn)象。同時(shí)對(duì)管理處的資產(chǎn)進(jìn)行全面清理,進(jìn)一步完善清產(chǎn)核資工作,做到賬面資產(chǎn)與實(shí)物相符。
三、完善制度,加強(qiáng)管理
加強(qiáng)了對(duì)單列預(yù)算建設(shè)工程和維護(hù)工程的管理力度,嚴(yán)格按照上級(jí)部門相關(guān)文件精神辦事。
在處財(cái)務(wù)公開欄將每月的財(cái)務(wù)報(bào)表、本次清理和復(fù)查“小金庫(kù)”的結(jié)果、處長(zhǎng)對(duì)治理“小金庫(kù)”的承諾書進(jìn)行公示。
進(jìn)一步完善項(xiàng)目支出管理制度,嚴(yán)格執(zhí)行項(xiàng)目開支,盡量控制超項(xiàng)目的支出和無(wú)項(xiàng)目預(yù)算的支出。
四、鞏固成果,建立機(jī)制
按照中央統(tǒng)一部署和安排,今年在社會(huì)團(tuán)體中開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作,根據(jù)自治區(qū)紀(jì)委等五部門關(guān)于《社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理實(shí)施辦法》要求,民政部門作為社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作成員單位之一。民政局領(lǐng)導(dǎo)高度重視、及時(shí)安排布置此項(xiàng)工作,加強(qiáng)督促監(jiān)督,確實(shí)把工作落到實(shí)處。
一是提高思想認(rèn)識(shí),務(wù)求實(shí)效。按照文件要求,我局在第一時(shí)間召開了局務(wù)會(huì)議,提高認(rèn)識(shí),明確責(zé)任。決定由社會(huì)事務(wù)科負(fù)責(zé)社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的日常業(yè)務(wù)工作和指導(dǎo)檢查。同時(shí)強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)與紀(jì)委、監(jiān)察、財(cái)政、審計(jì)等部門的協(xié)調(diào),工作重點(diǎn)明確,分類指導(dǎo)有力。要依據(jù)“小金庫(kù)”的定義,對(duì)社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”進(jìn)行甄別界定。
二是進(jìn)行了安排部署。9月21日組織全市社團(tuán)召開了社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作動(dòng)員會(huì),就此項(xiàng)工作的總體要求、工作機(jī)構(gòu)、專項(xiàng)治理的范圍、專項(xiàng)治理的內(nèi)容、專項(xiàng)治理的步驟、專項(xiàng)治理的處理原則作了明確的要求,做到了權(quán)責(zé)明確,責(zé)任到人。強(qiáng)調(diào):一是在自查中找問(wèn)題。自查出的問(wèn)題與檢查中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題處罰的方式、力度是不一樣的。要特別重視自查工作的開展,盡力在自查中發(fā)現(xiàn)、糾正、解決問(wèn)題,力求治理工作取得實(shí)效。二是重點(diǎn)檢查。按照要求重點(diǎn)檢查面不低于主管的社會(huì)團(tuán)體的5%;行業(yè)協(xié)會(huì)的檢查面不低于20%。并結(jié)合近年來(lái)紀(jì)檢監(jiān)察、財(cái)政監(jiān)督檢查、審計(jì)監(jiān)督和社會(huì)舉報(bào)中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題, 做好重點(diǎn)檢查工作。
三是全市社團(tuán)展開自查自糾工作。各業(yè)務(wù)主管單位和社團(tuán)都能積極認(rèn)真地對(duì)待此項(xiàng)工作。各社團(tuán)按照文件精神,各自展開了自查自糾。自查結(jié)束后各社團(tuán)上報(bào)了《社會(huì)團(tuán)體“小金庫(kù)”自查自糾情況統(tǒng)計(jì)表》目前,***市現(xiàn)有社團(tuán)25家,多數(shù)協(xié)會(huì)沒(méi)有收入,有的協(xié)會(huì)成立時(shí)間比較短,還沒(méi)有開展具體的工作,未設(shè)任何形式的“小金庫(kù)”。雖然目前尚未發(fā)現(xiàn)違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,但通過(guò)開展“小金庫(kù)”治理工作,進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)了法制教育,強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理,確保了資金的合理使用。
四及時(shí)匯總上報(bào)有關(guān)信息和資料。按照規(guī)定,認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格,及時(shí)上報(bào)。
在下一步重點(diǎn)檢查階段,我們要加強(qiáng)與各部門的配合,完善協(xié)調(diào)機(jī)制,形成工作合力;堅(jiān)持分類指導(dǎo),突出工作重點(diǎn);注重統(tǒng)籌兼顧,實(shí)施綜合治理。建立常態(tài)工作機(jī)制,實(shí)現(xiàn)綜合治理,促進(jìn)治理工作深入開展,使此項(xiàng)工作能收到實(shí)效。
按照市委辦《關(guān)于印發(fā)〈**市黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位 “小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施方案〉的通知》(辦秘字[20xx]53號(hào))和全市黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位 “小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作會(huì)議精神,市行政服務(wù)中心認(rèn)真開展了治理“小金庫(kù)”工作,現(xiàn)將自查自糾情況總結(jié)如下:
一、健全組織,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)
為確保此次專項(xiàng)治理工作順利進(jìn)行,中心成立了由主任胡從波任組長(zhǎng)、副主任龍幫銀任副組長(zhǎng)的清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,由辦公室具體負(fù)責(zé)此次專項(xiàng)治理工作。
二、提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)宣傳
全市“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作會(huì)議后,中心迅速召開了專題會(huì)議,傳達(dá)學(xué)習(xí)《關(guān)于印發(fā)〈**市黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施方案〉的通知》以及全市專項(xiàng)治理會(huì)議精神,并在大廳顯示屏、公開欄上宣傳專項(xiàng)治理的范圍、要求、意義。主任胡從波要求大家,認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和會(huì)議精神,正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義,要求大家要認(rèn)真對(duì)待專項(xiàng)治理工作,明確清理檢查“小金庫(kù)”是深入貫徹落實(shí)黨的十七大精神和深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀活動(dòng)、加強(qiáng)廉政建設(shè)、從源頭上遏制和防止腐敗、規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措,是教育和保護(hù)干部的需要。要求大家對(duì)照“七種”表現(xiàn)形式認(rèn)真自查自糾,做到不走過(guò)場(chǎng)、不留死角,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。
三、落實(shí)舉報(bào)制度,加強(qiáng)工作監(jiān)督。
中心治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)立并公布了舉報(bào)電話、制作了舉報(bào)信箱,注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)作用。建立了舉報(bào)登記、查處督辦制度和工作保密制度,由辦公室負(fù)責(zé)人吳福明具體負(fù)責(zé),確保件件有交待、事事有著落。既營(yíng)造了濃厚的工作氛圍,又保證了此項(xiàng)工作有效開展。
四、認(rèn)真開展自查,實(shí)施長(zhǎng)效監(jiān)督
按照《**市黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位 “小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作的實(shí)施方案》的要求,中心重點(diǎn)圍繞“清理內(nèi)容”中的項(xiàng)指標(biāo)開展清查活動(dòng),對(duì)各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查。
1、中心財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行,收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算,未侵占、截留國(guó)家和單位收入,沒(méi)有單獨(dú)帳戶,未設(shè)任何形式的“小金庫(kù)”。
2、中心財(cái)務(wù)部門,嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,從無(wú)設(shè)置帳外帳和小金庫(kù)以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
3、按照財(cái)政集中支付要求,現(xiàn)金管理采取備用金制度,按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)禁設(shè)“小金庫(kù)”。財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行,杜絕坐支行為。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出,沒(méi)有以任何形式進(jìn)行私存私放。
4、清查結(jié)果在全體工作人員大會(huì)上進(jìn)行通報(bào),并在中心公開欄上予以公示。在認(rèn)真清查的基礎(chǔ)上,按照規(guī)定,認(rèn)真填報(bào)相關(guān)表格。我們將建立長(zhǎng)效監(jiān)督機(jī)制,提高財(cái)務(wù)透明度,嚴(yán)防“小金庫(kù)”的出現(xiàn)。
一、健全組織,強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)
為確保此次專項(xiàng)治理工作順利進(jìn)行,我校成立了由副校長(zhǎng)梁照生任組長(zhǎng)、副校長(zhǎng)宋琢璞任副組長(zhǎng)的清理工作領(lǐng)導(dǎo)小組,由財(cái)務(wù)處和總務(wù)處具體負(fù)責(zé)此次專項(xiàng)治理工作。
二、提高認(rèn)識(shí),加強(qiáng)宣傳
全縣小金庫(kù)專項(xiàng)治理后,我校迅速召開了專題會(huì)議,傳達(dá)學(xué)習(xí)《xx縣關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》以及有關(guān),副校長(zhǎng)梁照生要求大家,認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)文件和,正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義,要求大家要認(rèn)真對(duì)待專項(xiàng)治理工作,明確清理檢查小金庫(kù)是深入貫徹落實(shí)黨的十七大精神,加強(qiáng)廉政建設(shè),從源頭上遏制和防止腐敗,規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措,是教育和保護(hù)干部的需要。要求大家,對(duì)照七種表現(xiàn)形式認(rèn)真自查自糾,做到不走過(guò)場(chǎng)、不留死角,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。
三、落實(shí)舉報(bào)制度,加強(qiáng)工作監(jiān)督。
我校治理小金庫(kù)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)立并公布了舉報(bào)電話、制作了舉報(bào)信箱,注意發(fā)揮網(wǎng)絡(luò)舉報(bào)作用。建立了舉報(bào)登記、查處督辦制度和工作保密制度,由總務(wù)處主任李文忠具體負(fù)責(zé),確保件件有交待、事事有著落。既營(yíng)造了濃厚的工作氛圍,又保證了此項(xiàng)工作有效開展。
四、認(rèn)真開展自查,實(shí)施長(zhǎng)效監(jiān)督
按照《xx縣關(guān)于在黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作的實(shí)施辦法》的要求,我校重點(diǎn)圍繞清理內(nèi)容中的項(xiàng)指標(biāo)開展清查活動(dòng),對(duì)各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查。
1、我校均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行,收入、支出全部納入本單位財(cái)務(wù)部門法定帳目統(tǒng)一核算,未侵占、截留國(guó)家和單位收入,沒(méi)有單獨(dú)帳戶,未設(shè)任何形式的小金庫(kù)。
2、我校財(cái)務(wù)部門,嚴(yán)格按照制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,從無(wú)設(shè)置帳外帳和小金庫(kù)以及以個(gè)人名義私存公款等違反財(cái)經(jīng)紀(jì)律的行為。
3、各類票據(jù)均管理規(guī)范,并建立相應(yīng)的備查薄。
4、按照財(cái)政集中支付要求,現(xiàn)金管理采取備用金制度,按照現(xiàn)金管理有關(guān)規(guī)定,嚴(yán)禁設(shè)小金庫(kù)。財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行,杜絕坐支行為。嚴(yán)格控制財(cái)政資金支出,沒(méi)有以任何形式進(jìn)行私存私放。
一、健全組織,加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)
為確保專項(xiàng)治理工作的順利進(jìn)行,成立了專門的治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組,具體工作由辦公室和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)。
二、加強(qiáng)學(xué)習(xí)宣傳,提高思想認(rèn)識(shí)
根據(jù)上級(jí)部門的要求,我部門迅速召開了專題會(huì)議,傳達(dá)學(xué)習(xí)了集團(tuán)公司下發(fā)的《關(guān)于開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》,局黨組要求全體工作人員從思想上正確認(rèn)識(shí)開展此項(xiàng)活動(dòng)的重大意義,要認(rèn)真對(duì)待專項(xiàng)治理工作,明確清理檢查“小金庫(kù)”是深入貫徹落實(shí)黨的大精神,加強(qiáng)廉政建設(shè),從源頭上遏制和防止腐敗,規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措,是教育和保護(hù)干部的需要。要求各單位認(rèn)真自查自糾,做到不走過(guò)場(chǎng)、不留死角,及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決存在的問(wèn)題。
三、認(rèn)真開展自查,實(shí)施長(zhǎng)效監(jiān)督
按照試集團(tuán)公司下發(fā)的《關(guān)于開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理工作有關(guān)問(wèn)題的通知》的要求,重點(diǎn)圍繞“五查五看”的重點(diǎn),對(duì)各類帳戶、帳據(jù)進(jìn)行了認(rèn)真細(xì)致的清查。
1、我局財(cái)務(wù)管理均按照國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)執(zhí)行,收入、支出全部納入?yún)^(qū)會(huì)計(jì)核算中心帳目統(tǒng)一核算,未侵占、截留國(guó)家和單位收入,沒(méi)有單獨(dú)帳戶,未設(shè)任何形式的“小金庫(kù)”。
2、嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)管理制度有關(guān)規(guī)定執(zhí)行,沒(méi)有設(shè)帳外帳和“小金庫(kù)”的行為。
3、按照財(cái)政集中支付要求,現(xiàn)金管理采取備用金制度,財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行,杜絕坐支行為。
為深入貫徹落實(shí)《深入開展貫徹執(zhí)行中央八項(xiàng)規(guī)定 嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律和小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作方案》,糧食局成立了小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作小組和三公經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)自查工作小組。由單位負(fù)責(zé)人任組長(zhǎng),相關(guān)科室負(fù)責(zé)人任小組成員,具體工作由財(cái)務(wù)部門牽頭,會(huì)同辦公室認(rèn)真扎實(shí)開展小金庫(kù)專項(xiàng)治理工作和三公經(jīng)費(fèi)專項(xiàng)自查工作,現(xiàn)將自查情況匯報(bào)如下。
一、小金庫(kù)方面。經(jīng)查我單位沒(méi)有單獨(dú)賬戶,沒(méi)有設(shè)賬外賬和任何形式的小金庫(kù)的行為,現(xiàn)金管理采取備用金制度,財(cái)務(wù)報(bào)銷嚴(yán)格按照財(cái)務(wù)制度執(zhí)行。
二、因公出國(guó)(境)方面。部門預(yù)算中我局未安排因公出國(guó)(境)經(jīng)費(fèi),不存在出國(guó)(境)考察或者培訓(xùn),無(wú)超預(yù)算或者無(wú)預(yù)算出國(guó)(境)考察或培訓(xùn),無(wú)接受或變相接受企事業(yè)單位資助、攤派和轉(zhuǎn)嫁費(fèi)用等行為,無(wú)核銷與公務(wù)活動(dòng)無(wú)關(guān)的開支和計(jì)劃外發(fā)生的費(fèi)用及虛假單據(jù),不存在用公款報(bào)銷違反規(guī)定持因私證件出國(guó)(境)的費(fèi)用。
小金庫(kù)和三公經(jīng)費(fèi)自查是加強(qiáng)廉政建設(shè),從源頭上遏制和防止腐敗,規(guī)范財(cái)務(wù)收支活動(dòng)的重要舉措,是教育和保護(hù)干部的需要。通過(guò)小金庫(kù)和三公經(jīng)費(fèi)自查工作開展,進(jìn)一步嚴(yán)肅了財(cái)經(jīng)紀(jì)律,加強(qiáng)了財(cái)經(jīng)法制教育,強(qiáng)化了財(cái)務(wù)管理,確保了資金的合理使用。今后,我局將進(jìn)一步建立健全有效控制三公經(jīng)費(fèi)增長(zhǎng)的長(zhǎng)效機(jī)制,積極落實(shí)中央和省委、省政府、縣政府要求,壓縮公用經(jīng)費(fèi)支出,嚴(yán)格執(zhí)行各項(xiàng)費(fèi)用支出審批制度,做到自查工作不留死角,提高財(cái)務(wù)管理工作水平。
全國(guó)“小金庫(kù)”治理工作電視電話會(huì)議最近在京召開,要求全國(guó)黨政機(jī)關(guān)和事業(yè)單位開展“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理。
鼓勵(lì)自查自糾、嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì)和鼓勵(lì)舉報(bào)是這次“小金庫(kù)”治理工作在政策上的三個(gè)突出特點(diǎn)。中央治理“小金庫(kù)”工作領(lǐng)導(dǎo)小組組長(zhǎng)、財(cái)政部長(zhǎng)謝旭人指出,此次全國(guó)范圍內(nèi)的“小金庫(kù)”治理工作,核心環(huán)節(jié)是自查自糾與重點(diǎn)檢查。
謝旭人表示,治理工作將抓住重點(diǎn)領(lǐng)域、重點(diǎn)部門和重點(diǎn)單位。要嚴(yán)懲頂風(fēng)違紀(jì),同時(shí)鼓勵(lì)知情人士進(jìn)行舉報(bào)。
“小金庫(kù)”是指違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,侵占、截留國(guó)家和單位收入,未列入本單位財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)部門賬內(nèi)或未納入預(yù)算管理,私存私放的各項(xiàng)資金。近年來(lái)隨著國(guó)庫(kù)集中支付范圍的不斷擴(kuò)大,各單位可支配現(xiàn)金減少,一些單位從局部利益出發(fā),巧立明日,不斷翻新形式設(shè)立小金庫(kù),從而引發(fā)的矛盾,職務(wù)犯罪時(shí)有發(fā)生。
謝旭人表示,中國(guó)未來(lái)將逐步深化財(cái)稅、金融、國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)等管理制度的改革,在源頭上防止并杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題的發(fā)生,在此基礎(chǔ)上,也將不斷加大對(duì)“小金庫(kù)”的日常治理力度。
治理“小金庫(kù)”對(duì)深化收入分配制度、財(cái)稅體制等改革、推進(jìn)反腐倡廉建設(shè)都有重大意義,該專項(xiàng)治理進(jìn)展情況及實(shí)際效果,應(yīng)及時(shí)向社會(huì)公布。
要加大對(duì)公款出國(guó)(境)旅游案件查處力度
國(guó)家預(yù)防腐敗局辦公室、制止公款出國(guó)(境)旅游專項(xiàng)工作部際聯(lián)席會(huì)議辦公室負(fù)責(zé)人日前表示,要加大對(duì)公款出國(guó)(境)旅游案件查處力度。
據(jù)了解,將重點(diǎn)查處虛報(bào)出國(guó)(境)任務(wù)、通過(guò)購(gòu)買邀請(qǐng)函騙取批準(zhǔn)的案件;不執(zhí)行批準(zhǔn)日程,擅自更改行程,增加出訪國(guó)家、地區(qū)或城市,繞道前往旅游景點(diǎn)游覽,延長(zhǎng)境外停留時(shí)間的案件;違反規(guī)定用公款報(bào)銷持因私證件出國(guó)(境)費(fèi)用的案件;黨政干部挪用其他公共資金,由企事業(yè)單位出資或補(bǔ)助,向下屬機(jī)構(gòu)或地方攤派出國(guó)(境)費(fèi)用等案件。
摘 要 “小金庫(kù)”已經(jīng)成為產(chǎn)生腐敗現(xiàn)象的一個(gè)根源和溫床,嚴(yán)重干擾了財(cái)經(jīng)管理秩序。本文從小金庫(kù)存在的原因入手,分析“小金庫(kù)”的危害,進(jìn)而就如何建立“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的長(zhǎng)效機(jī)制,做粗淺的探討。
關(guān)鍵詞 小金庫(kù) 長(zhǎng)效機(jī)制
“小金庫(kù)”是指違反法律法規(guī)及其他有關(guān)規(guī)定,應(yīng)列入而未列入符合規(guī)定的單位賬簿的各項(xiàng)資金(含有價(jià)證券)及其形成的資產(chǎn)。自1989年、1995年全國(guó)兩次大規(guī)模專項(xiàng)治理“小金庫(kù)”行動(dòng)以來(lái),對(duì)小金庫(kù)起到了一定的治理作用。在2009年4月我國(guó)又開展了第三次大規(guī)模專項(xiàng)治理小金庫(kù)行動(dòng),以此說(shuō)明小金庫(kù)危害之大,目前雖然取得了一定成效,但是,由于利益驅(qū)使及相關(guān)機(jī)制制度不夠健全等原因,“小金庫(kù)”現(xiàn)象極易發(fā)生反彈,治理的成果極可能得而復(fù)失。在如何盡快建立小金庫(kù)治理的長(zhǎng)效機(jī)制上仍留存問(wèn)題。本文從小金庫(kù)存在的原因入手,分析“小金庫(kù)”的危害,進(jìn)而就如何建立“小金庫(kù)”專項(xiàng)治理的長(zhǎng)效機(jī)制,做粗淺的探討。
一、“小金庫(kù)”現(xiàn)象存在的主要原因
1.行為人法紀(jì)觀念淡薄,缺乏財(cái)經(jīng)法紀(jì)知識(shí)和守法意識(shí),因而對(duì)“小金庫(kù)”的危害性和嚴(yán)重性認(rèn)識(shí)不足。有的領(lǐng)導(dǎo)干部誤認(rèn)為“小金庫(kù)”存在“合情合理”, 甚至片面地認(rèn)為只要不是占為己有,合理安排資金就可以了,認(rèn)為法不責(zé)眾,懷有僥幸心理私設(shè)“小金庫(kù)”,
2.財(cái)務(wù)人員和審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力有待提高。財(cái)務(wù)人員應(yīng)遵守其職業(yè)道德,對(duì)各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格依照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和行業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行賬務(wù)處理,不能一味服從領(lǐng)導(dǎo)的指示。審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高,檢查方法有待更新。通過(guò)多年的常規(guī)審計(jì)和其它相關(guān)部門檢查,違紀(jì)單位手法也在不斷變化,傳統(tǒng)的審計(jì)和檢查手段很難適應(yīng)小金庫(kù)的查處。
3.有些行政事業(yè)單位內(nèi)控制度不夠健全,業(yè)務(wù)不規(guī)范,其表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面:一是財(cái)務(wù)“一支筆”過(guò)分強(qiáng)調(diào)領(lǐng)導(dǎo)的權(quán)利,弱化了財(cái)務(wù)人員職業(yè)能力和監(jiān)督。二是現(xiàn)行會(huì)計(jì)核算環(huán)境及核算方法、體系上存在漏洞?,F(xiàn)行會(huì)計(jì)核算方法的選擇具有相對(duì)的隨意性,使企業(yè)及會(huì)計(jì)人員有較大的操縱余地,這就給設(shè)立“小金庫(kù)”提供了便利條件。例如:有的單位將非稅性收入計(jì)入“其他應(yīng)付款”的貸方以調(diào)節(jié)或暫時(shí)隱瞞收入。
4.對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的查處打擊力度不夠。由于法規(guī)制度的不完善,在對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的處理上,往往是以罰代法,一罰了之,只側(cè)重處罰單位,不注重責(zé)任追究,沒(méi)有對(duì)責(zé)任人給予相應(yīng)的黨紀(jì)政紀(jì)處分。一般設(shè)立“小金庫(kù)”都是為了“小團(tuán)體”利益,因此查出來(lái)后,要想處罰到某一個(gè)人的頭上,就讓執(zhí)法機(jī)關(guān)倍感為難,只是對(duì)私設(shè)的“小金庫(kù)”一收了之,沒(méi)有對(duì)相關(guān)責(zé)任人采取相應(yīng)的處罰措施。如此避重就輕的處理方式和方法,導(dǎo)致違紀(jì)成本過(guò)低,降低了違紀(jì)風(fēng)險(xiǎn),縱容了“小金庫(kù)”的滋生和蔓延。
二、“小金庫(kù)”存在的危害
1.滋生腐敗現(xiàn)象,助長(zhǎng)貪污賄賂犯罪。由于“小金庫(kù)”資金深藏不露并掌握在少數(shù)人手中,使用起來(lái)方便,不受監(jiān)督和制約,因此有些人便用它大搞不正之風(fēng)??梢哉f(shuō),小金庫(kù)是很多腐敗現(xiàn)象得以蔓延的財(cái)政支柱,成為損公肥私的供應(yīng)站。
2.統(tǒng)計(jì)信息失真,國(guó)有資產(chǎn)流失,嚴(yán)重?cái)_了亂市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。私設(shè)小金庫(kù)減少了財(cái)政收入,給國(guó)家財(cái)產(chǎn)和集體利益帶來(lái)了巨大的損失。“小金庫(kù)” 采取虛列支出、隱匿收入、截留應(yīng)上交的財(cái)政資金、稅金或擠占、挪用財(cái)政專項(xiàng)資金等方式轉(zhuǎn)移資金,大量的國(guó)有資產(chǎn)不在賬上反映,以便逃避國(guó)家的監(jiān)督和調(diào)控,這樣使得國(guó)家財(cái)政蒙受重大損失,國(guó)有資產(chǎn)遭受巨大流失。
3.損害干群關(guān)系。小金庫(kù)在群眾中會(huì)造成惡劣的影響,容易造成群眾對(duì)領(lǐng)導(dǎo)的種種猜測(cè)、議論和不信任,這種損害領(lǐng)導(dǎo)干部形象的行為,同樣也嚴(yán)重?fù)p害了干群關(guān)系,不利于搞好團(tuán)結(jié)和開展工作。
三 建設(shè)“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制的幾點(diǎn)建議
1.加強(qiáng)立法,斷其源頭。小金庫(kù)頑癥,久治不愈,與立法上的滯后有很大關(guān)系。一般設(shè)立“小金庫(kù)”都是為了“小團(tuán)體”利益,因此查出來(lái)后,要想處罰到某一個(gè)人的頭上,就讓執(zhí)法機(jī)關(guān)倍感為難,只是對(duì)私設(shè)的“小金庫(kù)”一收了之,沒(méi)有對(duì)相關(guān)責(zé)任人采取相應(yīng)的處罰措施。因此,只有把“小金庫(kù)”列入刑法系統(tǒng),加大打擊力度,才能更好的治理和根治“小金庫(kù)”。
2.加強(qiáng)學(xué)習(xí),提高領(lǐng)導(dǎo)干部和會(huì)計(jì)人員的法制觀念。加強(qiáng)教育,首先從思想認(rèn)識(shí)上解決問(wèn)題。產(chǎn)生小金庫(kù)實(shí)質(zhì)上是一種領(lǐng)導(dǎo)行為,單位、部門的主要領(lǐng)導(dǎo)不同意、不默許,小金庫(kù)就產(chǎn)生不了,或很難產(chǎn)生。各級(jí)干部不僅自己不搞,而且要管好自己的下屬也不搞。其次,要用典型案例,用發(fā)生在身邊的人和事進(jìn)行教育,克服僥幸心理,增強(qiáng)遵紀(jì)守法意識(shí)。再次,要增強(qiáng)廉政教育的經(jīng)常性、針對(duì)性和實(shí)效性。各級(jí)干部要經(jīng)常通過(guò)學(xué)習(xí)、反思和對(duì)照廉政規(guī)定進(jìn)行自我教育、自我約束、自我修正。最后要要認(rèn)真執(zhí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格管理制度,加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作,培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員強(qiáng)烈的事業(yè)心和責(zé)任感,促進(jìn)會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平的不斷提高。
3.完善內(nèi)部控制體系,為杜絕“小金庫(kù)”做好制度保障。建立內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)防控制度,分析關(guān)鍵業(yè)務(wù)、關(guān)鍵崗位風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn),對(duì)重要崗位實(shí)行定期休假制度或輪崗制度。明確各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的職責(zé)分工和程序,對(duì)不相容崗位實(shí)行分離制度。建立授權(quán)審批制度,對(duì)重大事項(xiàng)、重要決策、重大人事任免及大額資金的審批應(yīng)實(shí)行集體聯(lián)簽制度。建立內(nèi)部控制稽核制度,由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等相關(guān)部門定期或不定期檢查各管理制度的落實(shí)情況、各控制點(diǎn)的執(zhí)行情況并保留檢查記錄,及時(shí)發(fā)現(xiàn)日常經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)管理中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)并予以改進(jìn)。
4.加強(qiáng)內(nèi)部控制和外部監(jiān)督檢查的機(jī)制和力度,形成強(qiáng)大合力,借以約束和控制單位主要負(fù)責(zé)人對(duì)于權(quán)利的運(yùn)用。“小金庫(kù)”問(wèn)題的根治不僅要靠系統(tǒng)內(nèi)部的廉潔自律和內(nèi)部監(jiān)察,也要外部督查來(lái)突破。紀(jì)檢、監(jiān)察機(jī)關(guān)和財(cái)政、審計(jì)等部門要形成工作合力,加大對(duì)各部門、單位財(cái)務(wù)收支情況的檢查督促力度。定期或不定期地清理“小金庫(kù)”專項(xiàng)督察活動(dòng),形成多渠道的監(jiān)督網(wǎng)絡(luò),小金庫(kù)一旦發(fā)現(xiàn),嚴(yán)懲不貸,對(duì)查出的典型案件予以曝光,以起到強(qiáng)有力的震懾作用。同時(shí),應(yīng)把“小金庫(kù)”檢查工作納入常規(guī)工作的內(nèi)容。
5.建立對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人責(zé)任追究制度,加大懲罰力度,將針對(duì)“小金庫(kù)”的檢查納入單位主要負(fù)責(zé)人的個(gè)人績(jī)效考評(píng)。同時(shí),建立和完善責(zé)任追究制度,把“小金庫(kù)”問(wèn)題作為黨風(fēng)廉政建設(shè)的責(zé)任目標(biāo)之一,并與績(jī)效考評(píng)掛鉤,明確單位主要領(lǐng)導(dǎo)是“小金庫(kù)”問(wèn)題的第一責(zé)任人,一旦發(fā)現(xiàn)“小金庫(kù)”,除了對(duì)當(dāng)事人進(jìn)行處罰外,還要對(duì)主要領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)部門領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行責(zé)任追究。紀(jì)檢、監(jiān)察部門要依法依紀(jì)給單位的責(zé)任人和當(dāng)事人給予必要的黨政紀(jì)處分,對(duì)涉案人員,要嚴(yán)厲打擊,構(gòu)成犯罪的,移交司法機(jī)關(guān),依法追究刑事責(zé)任。
6.建立健全社會(huì)監(jiān)督反饋渠道,應(yīng)堅(jiān)持長(zhǎng)期設(shè)立“ 小金庫(kù)”舉報(bào)電話和舉報(bào)郵箱,發(fā)揮群眾監(jiān)督作用?!靶〗饚?kù)”的設(shè)立形式較為隱蔽,很多“小金庫(kù)”資金由于在財(cái)務(wù)賬面上沒(méi)有痕跡,如果沒(méi)有線索則很難查處。所以要堅(jiān)持群眾舉報(bào)途徑,全民監(jiān)督,堅(jiān)決清理“小金庫(kù)”。
通過(guò)對(duì)“小金庫(kù)”成因和危害的剖析,使我們對(duì)“小金庫(kù)”的根源與危害有了進(jìn)一步認(rèn)識(shí)和了解。各行政事業(yè)單位要建立“小金庫(kù)”長(zhǎng)效機(jī)制,要嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理制度,使財(cái)務(wù)工作的運(yùn)轉(zhuǎn)有章可循,在法律允許的范圍內(nèi)活動(dòng),避免違規(guī)、違紀(jì)、違法現(xiàn)象發(fā)生。
參考文獻(xiàn):
【關(guān)鍵詞】 國(guó)有企業(yè) 小金庫(kù) 改進(jìn)對(duì)策
我國(guó)從2008年以來(lái),都在持續(xù)不斷地加強(qiáng)對(duì)“小金庫(kù)”問(wèn)題的整頓管理,但是我國(guó)的企業(yè)尤其是國(guó)有企業(yè)中的“小金庫(kù)”形成原因多種多樣,而且十分隱蔽,想要根治這一問(wèn)題還需要不斷的努力。財(cái)政部、審計(jì)署、中國(guó)人民銀行曾經(jīng)在清查企業(yè)“小金庫(kù)”問(wèn)題時(shí)頒布了《關(guān)于清理檢查“小金庫(kù)”的具體規(guī)定的通知》,其中對(duì)“小金庫(kù)”行為的概念做了概括:凡是違反了國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他相關(guān)規(guī)定,侵占、截留或者隱匿國(guó)家和單位的各種應(yīng)交收入,或以虛列支出、資金返還等各種方式將本單位資金轉(zhuǎn)移到賬外的資金,化大公為小公,化公為私,私存私放,不將收支列入本單位財(cái)務(wù)部門會(huì)計(jì)賬內(nèi)的行為或者未將資金納入單位預(yù)算管理,均屬“小金庫(kù)”行為。國(guó)有企業(yè)由于普遍存在、屢禁不止的“小金庫(kù)”問(wèn)題,在經(jīng)濟(jì)上遭受了很大的損失,減少了國(guó)家稅收,在社會(huì)上產(chǎn)生了負(fù)面印象,長(zhǎng)此以往國(guó)有企業(yè)所要面對(duì)的可能就是生死存亡。面對(duì)這一系列的問(wèn)題,加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)“小金庫(kù)”長(zhǎng)效治理問(wèn)題就成為了關(guān)鍵所在,我們從以下幾個(gè)方面探討國(guó)有企業(yè)改進(jìn)的對(duì)策。
一、加強(qiáng)國(guó)有企業(yè)的思想認(rèn)識(shí)教育
“小金庫(kù)”問(wèn)題的產(chǎn)生、延續(xù)、惡化,并不是自然而然發(fā)展起來(lái)的,這主要?dú)w于人為原因,是企業(yè)中的人員由于自己的私欲將企業(yè)的資金為己所用,所以說(shuō)想要遏制“小金庫(kù)”現(xiàn)象首先要做的是加強(qiáng)對(duì)企業(yè)人員的素質(zhì)教育。企業(yè)所應(yīng)該要做的,首先應(yīng)該針對(duì)企業(yè)高層管理人員和財(cái)務(wù)人員進(jìn)行法制教育、反腐倡廉教育以及針對(duì)崗位的職業(yè)道德培訓(xùn),讓高層管理人員和財(cái)務(wù)人員意識(shí)到“小金庫(kù)”行為的嚴(yán)重性,給個(gè)人所帶來(lái)的危害是大于其所帶來(lái)的利益,從思想上就要開始遏制高層管理人員和財(cái)務(wù)人員不正當(dāng)行為的趨勢(shì)。其次是對(duì)企業(yè)所有人員宣傳“小金庫(kù)”治理方面的消息,在企業(yè)的網(wǎng)站、廣播中以及電視上積極的宣傳,使企業(yè)的每一位員工都意識(shí)到這一行為的危害,形成濃厚的反腐倡廉環(huán)境。最后是關(guān)于企業(yè)文化,眾所周知外資企業(yè)對(duì)企業(yè)文化的關(guān)注要?jiǎng)儆谖覈?guó)的企業(yè),企業(yè)文化并不是硬性制度而是從創(chuàng)立之初就已經(jīng)慢慢形成的理念,這些理念會(huì)影響企業(yè)所有的員工,所以國(guó)有企業(yè)應(yīng)該慢慢形成杜絕不正當(dāng)行為的企業(yè)文化,從根本上杜絕“小金庫(kù)”。
二、完善國(guó)有企業(yè)的管理體制
除了需要對(duì)國(guó)有企業(yè)人員進(jìn)行教育以外還應(yīng)該完善國(guó)有企業(yè)的各項(xiàng)管理制度,企業(yè)的制度的完善、沒(méi)有漏洞才不會(huì)成為“小金庫(kù)”滋生的溫床,現(xiàn)在我們從以下幾個(gè)方面完善企業(yè)的管理制度。
1、完善人力資源管理制度
人力資源管理不僅包括了人員的聘用、解聘,更重要的是包括人員的績(jī)效機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制。長(zhǎng)期以來(lái)國(guó)有企業(yè)的高層人員形成了養(yǎng)尊處優(yōu)、浪費(fèi)奢侈的風(fēng)氣,這種風(fēng)氣的盛行無(wú)疑為“小金庫(kù)”的產(chǎn)生奠定了基礎(chǔ)。國(guó)有企業(yè)在聘任高層管理人員的時(shí)候應(yīng)該從多方面去考核,選擇優(yōu)秀、適合的管理者,這對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)是至關(guān)重要的。企業(yè)應(yīng)該完善績(jī)效考核機(jī)制,把管理者與企業(yè)的績(jī)效相結(jié)合,優(yōu)勝劣汰,不能勝任的管理者將要面臨被解聘的處境。企業(yè)還應(yīng)構(gòu)建合理、可度量的資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的指標(biāo)體系,這些指標(biāo)需要建立在企業(yè)的效益的基礎(chǔ)之上,這樣就要求高層管理者把大部分的經(jīng)歷放在企業(yè)的管理方面。并且企業(yè)需要建立激勵(lì)機(jī)制,高層管理者應(yīng)該獲得其應(yīng)有的報(bào)酬,心理得到滿足便不會(huì)冒險(xiǎn)建立“小金庫(kù)”,現(xiàn)在很多企業(yè)都將其一小部分股份給與高層管理者。
2、完善財(cái)務(wù)管理制度
(1)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)預(yù)算管理?,F(xiàn)在企業(yè)都在實(shí)行預(yù)算管理制度,但是對(duì)于預(yù)算之外的支出應(yīng)該給與重視,尤其是對(duì)那些不符合常規(guī)、不合理的大額支出,這部分支出企業(yè)要列出其具體事項(xiàng)并且實(shí)地調(diào)查其真實(shí)性,與此同時(shí)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)部門要時(shí)常進(jìn)行定期或者是不定期檢查所有發(fā)生的費(fèi)用的相關(guān)具體事項(xiàng)、合同、與此費(fèi)用有關(guān)的會(huì)計(jì)憑證等。同時(shí)應(yīng)該嚴(yán)格要求各項(xiàng)支出在預(yù)算之內(nèi),減少經(jīng)費(fèi)不必要的花費(fèi),建立成本控制機(jī)制。
(2)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的管理。國(guó)有企業(yè)的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)管理是不容忽視的一部分內(nèi)容,專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的設(shè)立與調(diào)撥都有可能產(chǎn)生漏洞致使形成“小金庫(kù)”。首先企業(yè)應(yīng)該制定完善的專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)和審核程序,部門在申請(qǐng)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)時(shí)要嚴(yán)格按照這一程序執(zhí)行,并且財(cái)務(wù)部門應(yīng)該結(jié)合銀行的對(duì)賬單進(jìn)行備案,將專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的領(lǐng)取情況記錄清楚。其次是企業(yè)應(yīng)該對(duì)專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)進(jìn)行全程的監(jiān)控,了解專項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的申請(qǐng)、審批,以及在以后使用中的所有去向。
(3)加強(qiáng)對(duì)支票的管理。企業(yè)在支票方面的管理也是至關(guān)重要的一部分,直接牽扯到了企業(yè)的資金去向。財(cái)務(wù)部門對(duì)企業(yè)支票的領(lǐng)用應(yīng)該詳細(xì)記錄,讓有關(guān)人員填寫支票領(lǐng)用單,并且在做賬時(shí)將銀行進(jìn)賬單、轉(zhuǎn)賬單等作為憑證的附件。在企業(yè)中存在這樣一種現(xiàn)象:支票的存根聯(lián)與所開具的銀行付款聯(lián)的數(shù)據(jù)、收款人不相符,對(duì)于這種經(jīng)常出現(xiàn)的違規(guī)違紀(jì)現(xiàn)象,首先財(cái)務(wù)人員每月必須要認(rèn)真核對(duì)銀行對(duì)賬單,發(fā)現(xiàn)異常狀況立即查找原因,其次是加強(qiáng)財(cái)務(wù)、票據(jù)、銀行印鑒的管理,不能一人兼管這些印鑒,必須要多人監(jiān)督,避免資金被個(gè)別人流向“小金庫(kù)”。
三、加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外部監(jiān)督制約
對(duì)于杜絕“小金庫(kù)”問(wèn)題除了關(guān)注人員與管理之外,更重要的是監(jiān)督,雖說(shuō)我們提倡自覺,但是監(jiān)督也是必不可少的。
1、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督
針對(duì)企業(yè)的“小金庫(kù)”問(wèn)題應(yīng)該加大對(duì)財(cái)務(wù)的監(jiān)督,正如我們上面所描述的那樣需要對(duì)財(cái)務(wù)管理制度進(jìn)行完善,目前大部分國(guó)有企業(yè)都已經(jīng)設(shè)有內(nèi)部監(jiān)督部門,內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)該嚴(yán)格履行自己的職責(zé),定期或者不定期對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行全面檢查,但是不僅僅需要事后監(jiān)督,更重要的是事前與事中的監(jiān)督,財(cái)務(wù)部門應(yīng)該與審計(jì)、監(jiān)督部門密切配合。在此建議企業(yè)推行財(cái)務(wù)總監(jiān)定期輪崗制度,并且要求財(cái)務(wù)信息公開,接受所有員工的監(jiān)督。企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)總監(jiān)定期輪崗制度是對(duì)其子公司或者下屬企業(yè)的有效監(jiān)管手段。企業(yè)應(yīng)盡最大可能使財(cái)會(huì)人員的聘用與經(jīng)營(yíng)單位相分離,這樣財(cái)會(huì)人員可以不用因上級(jí)的壓力而逼不得已犯錯(cuò),保證財(cái)務(wù)人員能最大限度地維護(hù)企業(yè)資金的安全。
2、加強(qiáng)外部監(jiān)督
在內(nèi)部監(jiān)督的基礎(chǔ)之上,外部監(jiān)督也是十分關(guān)鍵的,相對(duì)于內(nèi)部監(jiān)督來(lái)說(shuō)外部監(jiān)督更具有客觀性,因?yàn)橥獠勘O(jiān)督與企業(yè)的利害管理相對(duì)較少。外部審計(jì)包括了國(guó)家審計(jì)和社會(huì)審計(jì),國(guó)家審計(jì)是指國(guó)家的審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì),社會(huì)審計(jì)是指由經(jīng)政府有關(guān)部門審核批準(zhǔn)的社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行的審計(jì),也就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所,審計(jì)主體是注冊(cè)會(huì)計(jì)師。企業(yè)可以委托會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì),當(dāng)然安然事件以后人們一直都在質(zhì)疑會(huì)計(jì)師事務(wù)所的信用,但是不能太過(guò)以偏概全,而且國(guó)家機(jī)關(guān)的審計(jì)部門譬如說(shuō)審計(jì)署也會(huì)定期或不定期對(duì)企業(yè)進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督。內(nèi)外部監(jiān)督相結(jié)合才能最大程度地對(duì)企業(yè)的行為進(jìn)行制約。
3、加大懲處力度
為了有效遏制“小金庫(kù)”現(xiàn)象的惡化,必須加大對(duì)牽涉其中人員的處罰力度,必須從嚴(yán)處理?!靶〗饚?kù)”的產(chǎn)生其所牽涉的人員是絕對(duì)不止一個(gè)的,因?yàn)榻佑|資金的一系列人員不可能察覺不到資金的減少,當(dāng)然這個(gè)很有可能牽涉到上級(jí)部門的多名人員,內(nèi)外部審計(jì)機(jī)構(gòu)都有可能參與,可謂說(shuō)是牽連甚廣,但是不管如何對(duì)這一現(xiàn)象是不能放縱的,要從上至下嚴(yán)查。對(duì)于查明有“小金庫(kù)”存在的單位,將所有金額都要上繳并且根據(jù)規(guī)定要繳納罰款。不管單位的高層人員是否有參與到其中,都要負(fù)有一定的責(zé)任給與處分,若是參與進(jìn)去并且已經(jīng)構(gòu)成犯罪的,需要通知相關(guān)機(jī)關(guān)處理。對(duì)于介入到其中的普通職工按照情節(jié)嚴(yán)重程度,給予相應(yīng)的懲罰,并且將此記錄到職工的個(gè)人檔案中,與業(yè)績(jī)、升遷調(diào)動(dòng)、職稱評(píng)定、福利待遇等聯(lián)系起來(lái)。警告員工不要因一時(shí)的私欲而對(duì)以后造成重大的影響,以至于得不償失。是“小金庫(kù)”產(chǎn)生的根源,隨意加大懲戒力度,嚴(yán)懲收受賄賂的犯罪行為對(duì)鏟除“小金庫(kù)”現(xiàn)象也有重要的作用。
四、規(guī)范企業(yè)資金的支出程序
前面的內(nèi)容中雖有涉及到資金的支出問(wèn)題,但是并未詳細(xì)說(shuō)明,企業(yè)應(yīng)該明確資金的支出程序,支出程序也應(yīng)該按照科學(xué)合理、透明、公開的原則制定,確保資金支出按照規(guī)定程序和適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行,以及確保各項(xiàng)資金費(fèi)用的支付與歸集核算真實(shí)、規(guī)范完整,更重要的是符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。首先內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)該審核資金費(fèi)用支出的預(yù)算,根據(jù)預(yù)算來(lái)計(jì)劃以后的資金控制。其次是各個(gè)部門分解落實(shí)資金費(fèi)用預(yù)算,財(cái)務(wù)部門根據(jù)費(fèi)用預(yù)算做出具體的分解方案,各個(gè)部門根據(jù)財(cái)務(wù)部門制定的方案來(lái)領(lǐng)取資金。然后是資金費(fèi)用的核算與處理,財(cái)會(huì)人員根據(jù)各個(gè)部門上交的資金費(fèi)用的發(fā)票單據(jù),并且正確歸集、核算這些單據(jù),編制記賬憑證,然后經(jīng)由會(huì)計(jì)主管復(fù)核后入賬。最后是資金費(fèi)用使用情況的分析與反饋,這是最后也是最重要的環(huán)節(jié),如果出現(xiàn)差錯(cuò)就應(yīng)該追溯到上面第一步重新開始。資金的全程監(jiān)控是減少“小金庫(kù)”現(xiàn)象發(fā)生的有力措施,完善企業(yè)的資金支出程序使企業(yè)可以將資金掌握在控制范圍之內(nèi)。
五、結(jié)束語(yǔ)
總而言之,關(guān)于“小金庫(kù)”的長(zhǎng)效治理是一項(xiàng)長(zhǎng)期、艱巨、系統(tǒng)的任務(wù),僅僅是突擊檢查或者定期檢查并不能從根本上解決這一問(wèn)題,企業(yè)和相關(guān)單位必須針對(duì)這一問(wèn)題綜合治理,持之以恒,堅(jiān)持不懈。國(guó)有企業(yè)現(xiàn)在面對(duì)多方面的壓力,解決“小金庫(kù)”問(wèn)題已經(jīng)迫在眉睫,企業(yè)應(yīng)該通過(guò)提高人員素質(zhì)、完善企業(yè)管理體制、健全監(jiān)督制約機(jī)制以及資金的支出程序等方法,盡最大可能遏制“小金庫(kù)”的形成與蔓延。
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