年終決算精選(九篇)

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第1篇：年終決算范文

關(guān)鍵詞：高校；決算報表；負(fù)結(jié)余

基金項目：河南省教育廳人文社科規(guī)劃項目“我國高校財務(wù)信息披露問題研究——以河南高校為例”（編號：2012-GH-098）的部分成果；河南省哲學(xué)社會科學(xué)規(guī)劃項目“我國高校財務(wù)信息披露模式研究”（批準(zhǔn)號：2013BJY030）的部分成果

中圖分類號：F23 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

收錄日期：2013年7月4日

自1999年我國高校大擴招以來，高校負(fù)債發(fā)展已經(jīng)成為不爭的事實。十多年來，高校負(fù)債發(fā)展為我國高等教育大眾化做出了不可替代的貢獻(xiàn)。當(dāng)前，政府化解高校債務(wù)工作業(yè)已告一段落。高校負(fù)債的存在，使高校的預(yù)算管理難度加大，因為負(fù)債不僅僅是運用于基建項目，彌補公用經(jīng)費不足、用于學(xué)校設(shè)備更新等現(xiàn)象在多數(shù)貸款高校確實存在。作為發(fā)揮反映和監(jiān)督職能的會計核算人員，在具體業(yè)務(wù)處理中，按照“大收大支”的預(yù)算模式在執(zhí)行著預(yù)算，但是當(dāng)年終盤點時，會驚愕地發(fā)現(xiàn)，盡管耗盡了歷年的積蓄去彌補收支差額，年末仍然出現(xiàn)了負(fù)結(jié)余。下面以某省教育廳所屬32所高校為例，對年度部門決算報表中負(fù)結(jié)余問題予以探討，并對由此引發(fā)的相關(guān)問題作深入思考以啟迪新思路。

一、對32所高校年度決算報表有關(guān)數(shù)據(jù)的歷史考察

（一）負(fù)結(jié)余情況。2004～2005年度部門決算調(diào)整引起的被某省教育系統(tǒng)稱為財政政策性負(fù)結(jié)余掛賬金額達(dá)58.3億元，其中高校掛賬近55.9億元（這個數(shù)字正好與2004年底該部分高校的負(fù)債余額63億元吻合，差額為在非事業(yè)財務(wù)如基建財務(wù)中核算的負(fù)債），這樣造成的結(jié)果是2005年末因以前年度掛賬引起的應(yīng)收及暫付款科目出現(xiàn)驟增，在32所高校中上億甚至十幾億元的學(xué)校有16所。（表1）

（二）資產(chǎn)負(fù)債情況。2004年末，JYT所屬學(xué)校資產(chǎn)負(fù)債率飆升100點以上的有1所，超過60%的高校6所，是大量的負(fù)債引起的，由于當(dāng)一般基金余額為零時，超支因素在決算報表體系中分別體現(xiàn)在“收入支出決算表”的年末結(jié)余和“資產(chǎn)負(fù)債簡表”的其他凈資產(chǎn)項下，并以負(fù)數(shù)填列。但是，在調(diào)整后。2005年初，超過60%的高校1所，這樣的結(jié)果是，降低了資產(chǎn)負(fù)債率，需要強調(diào)的是，這是人為調(diào)整的結(jié)果，這對于資本結(jié)構(gòu)管理是不利的。（表2）

（三）一般基金情況。（表3）從表3不難看出，除一些學(xué)校在一般基金中核算了指定用途的專項資金結(jié)余外（這是核算上的會計差錯，應(yīng)予更正。），有13所高校連續(xù)兩年為零，有9所高校連續(xù)3年為零。根據(jù)1998年頒布的《高等學(xué)校會計制度（試行）》精神，不難理解，當(dāng)年末結(jié)余為負(fù)時，一般基金應(yīng)該為零，因為一般基金是未指定用途的歷年積累，是“家底子”、是“蓄水池”、是“調(diào)節(jié)器”。但是，通過調(diào)查研究，筆者發(fā)現(xiàn)現(xiàn)行高校在年度部門決算報表體系中“資產(chǎn)負(fù)債簡表”的其他凈資產(chǎn)項在某種程度上已經(jīng)充當(dāng)了“第二蓄水池”的作用，這或許正符合人們常說的“用明天的錢辦今天的事”這個理念來解決高等教育財政危機問題。

二、問題的緣起——預(yù)算編制不周延，預(yù)算范圍似是而非

新修訂的《高等學(xué)校財務(wù)制度》（財教[2012]488號）第十二條規(guī)定“高等學(xué)校預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)遵循‘量入為出、收支平衡’的原則。收入預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)積極穩(wěn)妥；支出預(yù)算編制應(yīng)當(dāng)統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約。”第十三條規(guī)定“高等學(xué)校參考以前年度預(yù)算執(zhí)行、結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余情況，根據(jù)預(yù)算年度事業(yè)發(fā)展目標(biāo)、計劃與財力可能，以及年度收支增減因素和措施，按照預(yù)算編制的規(guī)定編制預(yù)算。高等學(xué)校預(yù)算應(yīng)當(dāng)自求收支平衡，不得編制赤字預(yù)算”。這和修訂前的《高等學(xué)校財務(wù)制度》第十一條明確規(guī)定的預(yù)算編制原則高等學(xué)校編制預(yù)算必須堅持“量入為出、收支平衡”的總原則。收入預(yù)算堅持積極穩(wěn)妥原則；支出預(yù)算堅持統(tǒng)籌兼顧、保證重點、勤儉節(jié)約等原則”沒有實質(zhì)變化。國家教育部曾在《關(guān)于當(dāng)前國家教委部屬高校財經(jīng)工作中幾點意見的通知》指出：學(xué)校各級負(fù)責(zé)人不能將“負(fù)債經(jīng)營”和“赤字預(yù)算”的思想引入到學(xué)校的預(yù)算編制和執(zhí)行中，高校的年度預(yù)算應(yīng)堅持綜合、統(tǒng)籌和平衡的理念，做到量入為出、收支平衡，不搞超出學(xué)校綜合財力能夠承受的赤字預(yù)算。以上規(guī)定進(jìn)一步限制了人們對高校負(fù)債運作的理解和實際運用。

負(fù)債形成的支出是否應(yīng)納入預(yù)算體系？首先從預(yù)算的概念入手。眾所周知，資源是有限的，而事業(yè)發(fā)展的需求卻是無限的，在潛在的支出目標(biāo)之間進(jìn)行有效的選擇，在大量的需求中選擇優(yōu)先支出的重點、平衡資源配置的決策過程就是預(yù)算的編制。預(yù)算的實質(zhì)就是合理配置有限資源。部門預(yù)算是“一個部門一本預(yù)算”，是全面反映政府部門收支活動的預(yù)算，是部門依據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定及其行使職能的需要，由基層預(yù)算單位編制，逐級上報、審核、匯總，經(jīng)財政部門審核后提交立法機關(guān)依法批準(zhǔn)的涵蓋部門各項收支的綜合財政計劃。《中華人民共和國預(yù)算法》第三條明確規(guī)定：“各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)做到收支平衡?！钡谑艞l明確規(guī)定：“預(yù)算由預(yù)算收入和預(yù)算支出組成。預(yù)算收入包括：……預(yù)算支出包括：（一）經(jīng)濟建設(shè)支出；（二）教育、科學(xué)、文化、衛(wèi)生、體育等事業(yè)發(fā)展支出；……”。

值得關(guān)注的是，2006年4月，在對2006年度部門預(yù)算進(jìn)行模擬編制時，財政部下發(fā)的政府收支科目分類改革培訓(xùn)資料中，關(guān)于政府支出經(jīng)濟分類的307科目“債務(wù)利息支出”的說明是“反映政府及各預(yù)算單位的債務(wù)利息支出”，關(guān)于政府支出經(jīng)濟分類的308科目“債務(wù)還本支出”的說明是“反映政府歸還各類借款本金方面的支出”，而于同年10月份下發(fā)的2007年的《政府預(yù)算收支科目》中，則把經(jīng)濟分類307科目說明修改為“反映政府的債務(wù)利息支出”，308科目未加改動。然而，在2013年《政府收支分類科目》中，有關(guān)支出經(jīng)濟分類307科目“債務(wù)利息支出”和308科目“債務(wù)還本支出”的主體又分別界定為“反映政府和單位的債務(wù)利息和債務(wù)支出”。筆者認(rèn)為，這絕不是細(xì)節(jié)上的疏忽，這預(yù)示著政府對預(yù)算單位的負(fù)債行為的曖昧態(tài)度！政府真的不需要考慮預(yù)算單位的債務(wù)問題嗎？

筆者認(rèn)為，各級預(yù)算應(yīng)當(dāng)做到收支平衡應(yīng)該是現(xiàn)金流量中的流入與流出的動態(tài)平衡。這樣，負(fù)債確認(rèn)、運用和償還就是現(xiàn)金的流入與流出。按此邏輯推演，負(fù)債形成的支出應(yīng)作為預(yù)算支出處理（這也符合《預(yù)算法》的第十九條的規(guī)定），負(fù)債的增加和減少應(yīng)分別作為預(yù)算收入和預(yù)算支出處理（這又說明《預(yù)算法》的第十九條規(guī)定的不完善），以上處理符合預(yù)算編制的收支平衡理念。當(dāng)然，這又從另一個側(cè)面說明，新的政府收支科目分類改革中的“307”和“308”經(jīng)濟科目理應(yīng)考慮預(yù)算單位有關(guān)負(fù)債這一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的還本付息問題。

在年度部門預(yù)算編制中，高校在事業(yè)發(fā)展和改革支出中，都會安排“還本付息”這一公用經(jīng)費項目，這也說明從預(yù)算的角度已經(jīng)默認(rèn)了對負(fù)債作為現(xiàn)金流出處理。但是，從會計核算角度看，負(fù)債的增加和減少只是對現(xiàn)金流有影響，與收入支出是無關(guān)的。不過，這里隱含著這樣一個命題：本金的減少，必然降低了當(dāng)年的支出或增加了當(dāng)年結(jié)余。關(guān)于貸款利息支出問題，有“資本化”和“費用化”兩種觀點，筆者傾向資本化。因為，高校雖然不進(jìn)行成本核算，但是，如果“費用化”，則對于用貸款購置的設(shè)備或基本建設(shè)支出存在價值低估問題，盡管對高校支出總體沒有影響（不是在“教育事業(yè)支出”科目就是在“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目進(jìn)行核算）。

從上面的分析不難看出，負(fù)債流入和流出應(yīng)納入預(yù)算編制體系并予以明確，同時，負(fù)債即償還性資金安排的支出應(yīng)據(jù)實在決算報表中反映。如果政策性規(guī)定掛賬處理，則與綜合預(yù)算思想相違背，將人為制造虛假會計信息，美化資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)，誤導(dǎo)利益相關(guān)者的決策，同時也會造成財務(wù)信息披露的不充分、不完整、不真實。

三、對高校負(fù)結(jié)余掛賬的再思考

（一）統(tǒng)一高校債務(wù)的核算和披露規(guī)制。隨著負(fù)責(zé)機制的引入，高校赤字預(yù)算成為必然。一方面“借入款項”增加，一方面“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”增加，巨額的支出使得學(xué)校歷年辛辛苦苦積累的“事業(yè)基金”不足以彌補，形成的缺口部分按現(xiàn)行的高校財務(wù)制度規(guī)定，無法在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，因為“事業(yè)基金”項不能為負(fù)數(shù)。通過對32所高校財務(wù)決算數(shù)據(jù)的跟蹤分析，我們發(fā)現(xiàn)，有的單位在負(fù)結(jié)余掛賬不減的情況下，2006年度還有結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建支出，這從“當(dāng)年度有收支結(jié)余”的背景下可以理解，但是，有玩數(shù)字之嫌。

現(xiàn)反觀財政部網(wǎng)站2005年度部門決算編報問答（第一期）“23.單位負(fù)結(jié)余如何反映？答：財決07表中財政撥款結(jié)余應(yīng)嚴(yán)格控制不能為負(fù)數(shù)。財決02表中一般不應(yīng)有負(fù)結(jié)余，如發(fā)生，則應(yīng)具體情況具體分析：如果是單位會計核算問題，如用償還性資金列支出等，應(yīng)要求單位進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整；如果是因為歷史原因或其他原因，則要求單位詳細(xì)說明負(fù)結(jié)余形成情況?！痹诖瞬浑y看出，財政部認(rèn)為，行政事業(yè)單位的負(fù)債（償還性資金）不能安排支出，同時，也不難推斷：只有負(fù)債在專門解決短期內(nèi)的資金周轉(zhuǎn)問題時，才會發(fā)生如此理想化的結(jié)果。按照財政部的思路，進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整的結(jié)果只能是：分析負(fù)結(jié)余的原因、倒推支出、將支出掛賬、在將來某年底有結(jié)余時再列支沖銷此筆掛賬——帶有濃厚的統(tǒng)計色彩。這樣的處理至少有以下弊端：不能反映單位的收支全貌，掩蓋了單位的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)。

按照財政部、教育部規(guī)定，政府化解高校債務(wù)原則上為三年期（2010～2012年）。為了解決上述因高校負(fù)債運營引發(fā)的負(fù)結(jié)余掛賬問題，遵循會計核算的一貫性原則，在政府的化債資金到位時，償還負(fù)債本金的同時，應(yīng)作如下會計分錄：“借：教育事業(yè)支出，貸：應(yīng)收及暫付款”，同時，“借：借入款項，貸：財政應(yīng)返還額度（零余額賬戶）”，同時，“借：財政應(yīng)返還額度（零余額賬戶），貸：財政補助收入”。

眾所周知，預(yù)算管理是財政管理的核心，是推進(jìn)整個財政管理體制走上法制化、科學(xué)化、規(guī)范化軌道的重要環(huán)節(jié)，它的主要內(nèi)容由預(yù)算的編制管理、執(zhí)行管理和決算管理三部分。當(dāng)高校負(fù)債真正納入預(yù)算編制體系后，在預(yù)算執(zhí)行中，則是進(jìn)一步規(guī)范會計核算、提高會計信息質(zhì)量的過程。高校貸款安排的支出，無非是用于彌補教育經(jīng)費不足和基本建設(shè)兩塊。對于前者，不論是購置設(shè)備還是引進(jìn)人才費用，只要學(xué)?，F(xiàn)金流量保持預(yù)算基礎(chǔ)上的動態(tài)平衡，只要學(xué)校不破產(chǎn)即會計學(xué)中所謂的“持續(xù)經(jīng)營”，將形成的支出（包括負(fù)債引起的利息支出）納入決算報表，在理論上和實踐中都行得通。對于后者，由于目前在高校中存在普遍性、處理方法又各不相同，有必要著重闡述。

對于直接在基本建設(shè)賬上反映和核算的高校負(fù)債（從嚴(yán)格意義上講，基本建設(shè)賬是基本建設(shè)項目在建設(shè)期建立的賬目，工程結(jié)算和決算后移交事業(yè)賬將完成歷史使命，但高校基建修修補補不斷，于是，在各高校基建賬也長期與事業(yè)賬鼎足而立就不足為奇了），由于納入了高校年度預(yù)算體系，因此，應(yīng)轉(zhuǎn)入事業(yè)賬，同在事業(yè)賬中核算的負(fù)債一起，根據(jù)工程進(jìn)度等及時通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目轉(zhuǎn)入基建賬。對于相關(guān)利息支出也應(yīng)及時通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目轉(zhuǎn)入基建賬并在“待攤投資”科目反映并逐步進(jìn)入工程購建成本予以資本化。筆者認(rèn)為，這樣處理的依據(jù)是：《高等學(xué)校會計制度（試行）》對第581號科目（結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建）明確規(guī)定。該規(guī)定明確指出“本科目核算高等學(xué)校用財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出。轉(zhuǎn)出自籌基建經(jīng)費時，借記本科目，貸記‘銀行存款’、‘材料’等科目；自籌基建經(jīng)費轉(zhuǎn)回，借記‘銀行存款’科目，貸記本科目；年終結(jié)賬，借記‘事業(yè)結(jié)余’、‘專用基金——住房基金’等科目，貸記本科目?！边@充分說明，財政補助收入以外的資金安排基本建設(shè)的支出應(yīng)通過“結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建”科目核算，而高校負(fù)債屬于“財政補助收入以外的資金”無疑。

隨著新事業(yè)單位會計準(zhǔn)則和事業(yè)單位會計制度的頒布實施，新《高等學(xué)校會計制度》理應(yīng)盡快出臺，以作為高校會計核算的尺規(guī)，以解實務(wù)操作之惑，也便與2013年1月1日實施新修訂的《高等學(xué)校財務(wù)制度》項銜接。

（二）加快高校信息披露改革步伐。在上述32所高校部門決算負(fù)結(jié)余的分析中引發(fā)人們的思考，但是這實質(zhì)是信息披露問題。信息披露是整個會計體系的核心部分，它是會計核算的目標(biāo)，也最能反映會計體系的特點。

目前，國際上政府與非營利組織會計在許多方面借用了企業(yè)會計的方法，比如用權(quán)責(zé)發(fā)生制替代收付實現(xiàn)制，用費用概念替代支出概念，編制資產(chǎn)負(fù)債表、現(xiàn)金流量表等，都證明了兩類會計方法的融合性。美國高校信息披露由基金主體轉(zhuǎn)向?qū)W校主體，就是為了讓更多的人看懂財務(wù)報告，美國的高校會計采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，好處是能夠更準(zhǔn)確地反映教育的“成本”，從而為取得一定的補償?shù)於ɑA(chǔ)。我國現(xiàn)行高校會計對一般性支出按照收付實現(xiàn)制，經(jīng)營性支出按照權(quán)責(zé)發(fā)生制，我國高校還沒有完全放開本科生的收費制度，2014年秋季開始的研究生收費制度改革已經(jīng)明確“自費”制度（當(dāng)然，輔以有關(guān)的資助體系改革以不加重學(xué)生上學(xué)負(fù)擔(dān)），這就意味著采用權(quán)責(zé)發(fā)生制也是客觀所需。

我們認(rèn)為，高校會計的目標(biāo)應(yīng)當(dāng)是在解脫公共受托責(zé)任時，兼顧提供更多的有用的信息；以權(quán)責(zé)發(fā)生制為報告基礎(chǔ)有利于財務(wù)報告目標(biāo)的實現(xiàn)；報告實體應(yīng)當(dāng)是整個高校，并要全面反映整個高校經(jīng)濟資源；財務(wù)報告應(yīng)關(guān)注收入和費用，并強調(diào)報告現(xiàn)金流量和附注信息的披露，新修訂的高校會計制度應(yīng)當(dāng)體現(xiàn)這些理念。因此，我國高校信息披露是否應(yīng)改良或改革已經(jīng)不言自明，誠如2006年楊東平教授在《改革中國的大學(xué)體制刻不容緩》一文中曾嚴(yán)正指出：對教育改革缺乏危機感和緊迫感的遲鈍，與我國財政性教育經(jīng)費占GDP的比例難以達(dá)到4%一樣，是我國教育落后的兩個最典型的表征。

主要參考文獻(xiàn)：

[1]《高等學(xué)校財務(wù)制度》（財教[2012]488號）.

第2篇：年終決算范文

關(guān)鍵詞：電算化；項目資金；核算

中圖分類號：F230 文獻(xiàn)識別碼：A 文章編號：1001-828X（2015）011-000-01

這幾年到基層事業(yè)單位進(jìn)行項目檢查，發(fā)現(xiàn)一個很普遍的問題：很多項目當(dāng)年未實施完工（即跨年度項目），然而年終又需要結(jié)轉(zhuǎn)項目收支，以便編制部門決算報表，但是項目收支結(jié)轉(zhuǎn)后下年又無法反映項目的全貌（即整個項目總的收支情況）。基層事業(yè)單位的賬務(wù)處理也不盡相同：項目收支有的單位年終沒有結(jié)轉(zhuǎn)；有的單位年終結(jié)轉(zhuǎn)了；有的單位在下年度重新增設(shè)科目（相同的科目標(biāo)上年度或數(shù)字以示區(qū)別）核算下年的收支；有的單位甚至重新設(shè)置帳套（與原來那套賬沒有任何關(guān)系）核算下年收支，上下年度沒有關(guān)聯(lián)。后兩種處理的會計核算根本沒有連續(xù)性，而且項目也不完整。這幾種帳務(wù)處理都不利于項目管理和檢查。

現(xiàn)在都是實行會計電算化了，不需要重新設(shè)置帳套，也不需要重新設(shè)置科目，有個小技巧利用財務(wù)軟件就可以解決以上問題，既可以滿足編制部門決算報表的要求，又可以反映整個項目的全貌，而且會計核算也是連續(xù)的。

對于單位實行專賬核算的項目，如果當(dāng)年項目未實施完工，在專賬中項目收支年終可以不結(jié)轉(zhuǎn)（什么時候完工，什么時候結(jié)轉(zhuǎn)），但是在并入單位的“大帳”中年底要做年終收支結(jié)轉(zhuǎn)，以便編制年終部門決算報表。

對于沒有實行專賬核算，在單位的“大帳”中一起做明細(xì)核算或輔助明細(xì)核算，而且根據(jù)每個項目的實施要求，核算的內(nèi)容也各不相同的跨年度項目，需要用到這個小技巧。下面就講一講如何使用這個技巧：

一、建賬時，首先要完善每個項目的資料，同時根據(jù)每個項目實施要求核算的特殊內(nèi)容建立好固定輔助核算項核算的內(nèi)容要便于項目檢查提供有關(guān)資料（沒有特殊核算內(nèi)容的項目不需要建立固定輔助核算項），然后再按照《事業(yè)單位會計制度》（2012）及《政府收支分類科目》的支出功能分類科目和支出經(jīng)濟分類科目，建立一套完整的科目核算體系（詳細(xì)方法參考我在2015年7月《經(jīng)營管理者》雜志中發(fā)表的《事業(yè)單位會計電算化下一般項目資金的建賬》一文）。建立固定輔助核算項時，其核算內(nèi)容應(yīng)該按照該項目實施要求的內(nèi)容建立。有一點要特別注意，建立好的固定輔助核算項不能確定為嚴(yán)格核算的輔助項。

建立科目時頭腦要清楚，一定要特別注意每個科目的輔項信息，哪些信息需要，需要的信息要勾選上，哪些信息不需要，不需要的信息不能選，千萬不能勾選錯了，否則在后面的會計核算中會非常麻煩，甚至想要的核算內(nèi)容根本無法得到，事與愿違。如果此環(huán)節(jié)沒有做好，那么后面要講的技巧也就無法使用了。建賬環(huán)節(jié)就像建筑的地基，非常關(guān)鍵重要，也很復(fù)雜（可以將意圖告訴軟件服務(wù)商，要求其協(xié)助完成）。

二、上面的工作完成以后，接下來的會計核算就跟以前一樣了，只是要注意在做會計憑證時，科目該帶的輔助核算項一定要帶上（因為是非嚴(yán)格核算的輔助核算項，忘記帶時是不會提示的。忘記帶后，總賬和項目賬或固定輔助核算項的輔助賬核對會不平），不該帶的不要帶，也不要張冠李戴帶錯了，否則核算出來的數(shù)據(jù)肯定就不準(zhǔn)確了。

三、年終所有的經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理完畢后，進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)時，不要使用自動結(jié)轉(zhuǎn)功能，首先要手工結(jié)轉(zhuǎn)所有的基本收支（當(dāng)然還是在財務(wù)軟件中結(jié)轉(zhuǎn)），然后再區(qū)別以下兩種情況手工進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)：

1.沒有特殊核算內(nèi)容的項目（一般都是本級財政安排的當(dāng)年就要實施完的項目，否則年底未使用的資金會被財政收回，下年一般也不會再返還）以及當(dāng)年實施完工的項目，所有的收支包括項目固定輔助核算項核算的收支全部進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)時相關(guān)科目的所有輔助核算項（項目、固定輔助核算項、自定義輔助核算項等）都要手工全部帶上，要完全結(jié)轉(zhuǎn)，這樣下年度不會再出現(xiàn)該項目的任何數(shù)據(jù)（項目的其他信息還在，只是沒有上年的數(shù)據(jù)了），項目至此結(jié)束。

2.當(dāng)年未實施完工的跨年度項目，年終為了編制部門決算報表，所有的項目收支必須全部進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)，但是項目固定輔助核算項核算的收支不能進(jìn)行年終收支結(jié)轉(zhuǎn)，只是將收支余額結(jié)轉(zhuǎn)下年。結(jié)轉(zhuǎn)收支時相關(guān)科目除了未完工項目固定輔助核算項以外的其他輔助核算項全部都要進(jìn)行收支結(jié)轉(zhuǎn)（也就是說做年終收支結(jié)轉(zhuǎn)憑證時，相關(guān)收支科目的輔助核算項除了固定輔助核算項不帶以外，其他的輔助核算項都要手工帶上），是不完全結(jié)轉(zhuǎn)，項目固定輔助核算項核算的收支余額會自動結(jié)轉(zhuǎn)到下年。這樣結(jié)轉(zhuǎn)以后，下年度的收支數(shù)據(jù)有而且就只有該項目固定輔助核算項核算的數(shù)據(jù)了。

做完以上結(jié)轉(zhuǎn)后，登陸到下年度賬套，可以查詢該項目固定輔助核算項的輔助賬簿，年初余額就是該項目固定輔助核算項核算的上年收支余額，與后面發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)一起反映項目的全貌。而未完工項目的總賬及項目賬則沒有年初數(shù)據(jù)。

如果第二年項目還未實施完工，仍然按照上面的方法（第3步）結(jié)轉(zhuǎn)項目收支，直到項目實施完工，隨 時再按照上面第2步完全結(jié)轉(zhuǎn)項目收支，項目結(jié)束。

第3篇：年終決算范文

(一)“財政補助牧入”年終決算數(shù)的取數(shù)在財政部門實行國庫集中支付以前，財政經(jīng)費根據(jù)預(yù)算全額撥付到預(yù)算單位，財政經(jīng)費收入決算數(shù)等于財政經(jīng)費撥款數(shù)，經(jīng)費若有節(jié)余，年終通過結(jié)余分配進(jìn)入基金科目，成為單位積累。財政資金實行國庫集中支付以后，財政經(jīng)費當(dāng)年沒使用完的留存國庫，但一般情況下，第二年經(jīng)過財政相關(guān)部門審定后仍由預(yù)算單位繼續(xù)使用。

(二)基金提取的渠道財政資金實行國庫集中支付制度以后，財政資金從預(yù)算單位的角度看應(yīng)無節(jié)余，因為財政補助收入等于相應(yīng)的支出，當(dāng)年沒使用完的資金留存國庫。事業(yè)基金的來源渠道只有事業(yè)收入、其他收入和按規(guī)定留存單位的專項收入的節(jié)余。另外，對于基金的提取比例，由于沒有明確的規(guī)定，單位可以根據(jù)自身的需要決定是否提取事業(yè)基金和專用基金以及提取的比例。這種做法既不規(guī)范，叉不利于事業(yè)單位的積累和發(fā)展。

(三)固定資產(chǎn)開支的渠道如果單位基本建設(shè)投資額度不夠，但仍需按固定資產(chǎn)管理設(shè)備購置(包括一般設(shè)備和車輛購置、專業(yè)設(shè)備購置、圖書館的圖書購置等)，可采取兩個開支渠道：一是在當(dāng)年的“事業(yè)支出――設(shè)備購置費”中列支；二是在“專用基金”中的“修購基金”中列支。單位可以人為地根據(jù)自身需要確定開支渠道，調(diào)節(jié)當(dāng)年事業(yè)結(jié)余。

(四)國家撥獲項目會計科目的使用在實行財政性資金國庫集中支付辦法以前，來自國家或省里的項目資金，通過國家各級政府部門撥付至項目執(zhí)行單位銀行存款賬戶。單位收到項目資金時，借記“銀行存款”，貸記“撥入?？睢?；項目撥(支)出時，借記“撥出?？睢?、“?？钪С觥保J記“銀行存款”；項目完工時，借記“撥入?？睢?，貸記“撥出?？睢?、“?？钪С觥?、“事業(yè)基金”等科目。在現(xiàn)行國庫管理制度下，所有財政性資金都通過國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)撥付，項目經(jīng)費指標(biāo)在預(yù)算單位的國庫集中支付網(wǎng)絡(luò)上列示時，單位不做會計處理。具體使用時，借記“撥出?？睢薄ⅰ皩ｍ椫С觥?，貸記“財政補助收入”，同時，借記“事業(yè)支出”，貸記“撥入?？睢薄Ｖ詥挝辉趯嶋H操作中，會出現(xiàn)重復(fù)記賬現(xiàn)象，其原因一是項目經(jīng)費必須使用項目會計核算方式，而“撥出專款”和“?？钪С觥笨颇恐荒軐?yīng)“撥人專款”科目，在項目完工時，項目收人科目與支出科目對沖：借記“撥人?？睢?，貸記“撥出專款”、“專款支出”，會計處理與專項管理辦法是一致的；二是只有這樣進(jìn)行會計核算，事業(yè)單位在年終對財政部門報決算報表時，“財政補助收入”科目決算數(shù)才能與國庫財政撥款數(shù)相一致。但是，在同一賬套內(nèi)重復(fù)記錄收入與支出的會計處理方式是錯誤的。

(五)零余額賬戶用款額度的會計科目

目前實行國庫集中支付辦法的事業(yè)單位財政資金支付方式分為直接支付和授權(quán)支付兩種方式，事業(yè)單位根據(jù)年初預(yù)算在國庫集中支付網(wǎng)上申報財政資金使用計劃，對于批復(fù)的資金計劃，若為直接支付，財務(wù)不需要做任何會計處理；若為授權(quán)支付，財務(wù)則需借記“零余額賬戶用款額度”，貸記“財政補助收入”。從表面上看，事業(yè)單位可以隨時自行開其付拎使用本單位零余額賬戶中的用款額度實現(xiàn)支付，零余額賬戶用款額度成為單位的一項流動資產(chǎn)。但是，無論財政授權(quán)支付還是財政直接支付的結(jié)余資金，年終都必須轉(zhuǎn)入“財政應(yīng)返還額度”賬戶。對于財政部門而言，事業(yè)單位使用零余額賬戶用款額度可以區(qū)分財政資金支付的賬戶是財政部門在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶還是預(yù)算單位在商業(yè)銀行開設(shè)的零余額賬戶，而對于事業(yè)單位而言，財政性資金的指標(biāo)只能通過具體使用才能歸屬本單位，直接支付和授權(quán)支付只是財政資金支付的形式不同，而會計核算的本質(zhì)并沒有區(qū)別。

二、事業(yè)單位核算方法改進(jìn)的建議

(一)“財政會計收入”采取適合的會計處理方式

目前，對“財政補助收入”會計科目年終決算的會計處理有兩種方式：一是采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，按預(yù)算指標(biāo)金額確認(rèn)財政補助收入決算數(shù)，對當(dāng)年預(yù)算與實際執(zhí)行數(shù)的差額，作增加資金類科目“財政應(yīng)返還額度”會計處理。這種方式有利于記錄和歸集各個會計年度的財政經(jīng)費數(shù)量。二是采用收付實現(xiàn)制，按實際執(zhí)行數(shù)確認(rèn)財政補助收入。這種方式簡單易行，但不利于財政經(jīng)費在各個會計年度的歸集和同口經(jīng)對比分析。后―種方式在實際工作中使用較為普遍。筆者建議：對于“財政補助收入”年終決算規(guī)定統(tǒng)一采用權(quán)責(zé)發(fā)生制，以利于財政經(jīng)費在各個會計年度的歸集和同口經(jīng)對比分析。

(二)專用基金提取的改進(jìn)

專用基金的來源有兩個渠道：一是從當(dāng)年事業(yè)結(jié)余中分配轉(zhuǎn)入；二是按人員經(jīng)費基數(shù)的一定比例提取福利基金；按事業(yè)收入的一定比例提取修購基金，在“修繕費”和“設(shè)備購置費”中列支(各列支50％)。目前事業(yè)單位會計制度沒有明確規(guī)定各種基金的提取比例，因而會計處理的隨意性就時有發(fā)生。筆者建議：對于基金的提取本著有利于事業(yè)發(fā)展，有利于規(guī)范會計核算辦法的原則，規(guī)定明確的來源渠道和計提比例，杜絕人為調(diào)節(jié)基金大小的現(xiàn)象發(fā)生。對“修購基金”的提取應(yīng)以固定資產(chǎn)總額為基數(shù)，按統(tǒng)一口徑分類提取。

(三)固定資產(chǎn)開支渠道的改善

筆者建議：規(guī)定固定資產(chǎn)無論額度大小統(tǒng)一在“專用基金”的“修購基金”中列支，避免人為調(diào)節(jié)當(dāng)年事業(yè)結(jié)余現(xiàn)象的發(fā)生。

第4篇：年終決算范文

1、善于發(fā)現(xiàn)問題。

會計其實就是掌管一大堆的亂麻，通俗說就是保管單位的“針線笸籮”，該往出取的貨幣等費用，應(yīng)按照財經(jīng)紀(jì)律及有關(guān)支出規(guī)定行事，對于不合理、不合法的會計業(yè)務(wù)，就要運用法律及相關(guān)的會計知識予以鑒別，以便及時地發(fā)現(xiàn)解決問題，堵塞漏洞，減少損失。

2、監(jiān)控齊動手。年終對輔材、原材徹底盤點。“鐵路**，各管一段”。每人經(jīng)管的這一小環(huán)節(jié)抓好了，企業(yè)通盤的大環(huán)節(jié)才有保障和依靠。“千里之堤，潰于蟻穴”，作為會計實習(xí)警示語妙極了。會計人員對于原始憑證的取得應(yīng)與業(yè)務(wù)人員多聯(lián)系和溝通，首先保證你取得的第一手票據(jù)真實合法，單位名稱、稅號等重要元素務(wù)必填寫正確。年終對賬，對銀行帳、現(xiàn)金賬、輔材賬、原材料賬都要核對清楚;對于未達(dá)賬項，應(yīng)編制銀行余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)平衡。

3、對年終決算工作高度重視。

結(jié)合企業(yè)年度方針目標(biāo)及本部門的生產(chǎn)工作實際，該醞釀的醞釀，該倒算的倒算，對應(yīng)上交總公司的占用應(yīng)繳款項逐項核查清楚，按應(yīng)計提上交的比例計算清楚，于年終足額清繳完畢。該算的收益算夠，不愧對下面職工，不該計算的費用支出，也不要牽強，畢竟會計人員的賬是要經(jīng)得住反復(fù)多次地稽查的，讓時間去驗證，讓歷史去評說。各位，我們會計人員要清清白白做人，不要一查一個問題，都是經(jīng)過我們一手操辦的，這樣對人對己，對企業(yè)及影響都不好。

4、重申職業(yè)道德與保密工作。

會計人員是企業(yè)的經(jīng)濟衛(wèi)士，自身要作風(fēng)過硬，恪守會計職業(yè)道德，維護(hù)企業(yè)職工利益，說話辦事要注意自身形象和方寸，哪些話該說，哪些事不該辦，心里要自有一桿秤，前提條件和衡量的標(biāo)準(zhǔn)就是國家的財經(jīng)紀(jì)律、財稅法規(guī)和本企業(yè)的各項規(guī)章制度，市場浩渺無邊、變化莫測，作為會計人員對保密工作既要重視，又要不失自己的一言一行，“成本不公開，家丑不外揚”，從一點一滴做起。

5、仔細(xì)、細(xì)心、認(rèn)真是對會計人員的最起碼要求。從原始憑證的審核，記賬憑證的編制，到賬簿記錄，報表的及時報送，都要做到數(shù)字書寫規(guī)范，摘要簡明扼要，一目了然，無刮擦涂改痕跡，讓人有一種舒服感，一看就知道出自你內(nèi)行的手筆，此之謂你這人上了會計這門道兒。

6、重視學(xué)習(xí)，不斷提高自身的業(yè)務(wù)素質(zhì)。

第5篇：年終決算范文

一、合理安排收支預(yù)算，嚴(yán)格預(yù)算管理

單位預(yù)算是事業(yè)單位完成各項工作任務(wù)，實現(xiàn)事業(yè)計劃的重要保證，也是單位財務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，認(rèn)真做好我鄉(xiāng)的收支預(yù)算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，根據(jù)學(xué)校的發(fā)展實際，既要總結(jié)分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，找出影響本期預(yù)算的各種因素，又要客觀分析本年度國家有關(guān)政策對預(yù)算的影響，還要廣泛征求各部門的意見，并多次向領(lǐng)導(dǎo)匯報，在現(xiàn)有條件下，在國家政策允許范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道積極籌措資金，本著“以收定支，量入為出，保證重點，兼顧一般”的原則，使預(yù)算更加切合實際，利于操作，發(fā)揮其在財務(wù)管理中的積極作用。

二、加強對固定資產(chǎn)的管理

固定資產(chǎn)是學(xué)校開展教學(xué)業(yè)務(wù)及其它活動的重要物質(zhì)條件，其種類繁多，規(guī)格不一。在這一管理上，很多人長期不重視，存在著重錢輕物，重采購輕管理的思想。為加強這方面管理，在平時的報銷工作中，對那些該記入固定資產(chǎn)而沒辦理固定資產(chǎn)入庫手續(xù)的，督促經(jīng)辦人及時進(jìn)行固定資產(chǎn)登記，并定期與校產(chǎn)科進(jìn)行核對，確保帳實相符。通過清查盤點能夠及時發(fā)現(xiàn)和堵塞管理中的漏洞，妥善處理和解決管理中出現(xiàn)的各種問題，制定出相應(yīng)的改進(jìn)措施，確保了固定資產(chǎn)的安全和完整。

三、重視日常財務(wù)收支管理

收支管理是一個單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，建立健全了各項財務(wù)制度，這樣財務(wù)日常工作就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范化、制度化。對一切開支嚴(yán)格按財務(wù)制度辦理，使得學(xué)校能夠集中財力辦事業(yè)。通過認(rèn)真落實執(zhí)行，收效非常明顯，極大地提高資金的使用效益。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

第6篇：年終決算范文

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會計法》為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會計崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作。服從組織安排，并能按時保質(zhì)保量完成崗位任務(wù)工作。主動利用會計的優(yōu)勢和特長，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，合理合法處理好財會業(yè)務(wù)。對各辦公室人員所需報銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，為領(lǐng)導(dǎo)把好第一關(guān)，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，認(rèn)真做好會計基礎(chǔ)工作，認(rèn)真審核原始憑證，會計憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設(shè)置準(zhǔn)確，帳目清楚，會計報表要準(zhǔn)確及時完整定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務(wù)。

二、加強政治學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)

我深知作為財務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識和煤礦兼并重組的新形勢下的政策，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務(wù)水平方面，有了較大的提高。堅持把學(xué)習(xí)和積累作為提升自身素質(zhì)，提高工作能力的基本途徑，堅持把參加各種學(xué)習(xí)活動與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)結(jié)合起來，并認(rèn)真做好重點學(xué)習(xí)筆記。工作中能認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務(wù)實開拓。

三、重視日常財務(wù)收支管理

收支管理是一個單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，我們建立建全各項財務(wù)制度，財務(wù)日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對一切開支嚴(yán)格按財務(wù)制度辦理，對一些創(chuàng)收積極進(jìn)行催收，使得局和中心財務(wù)財務(wù)能夠集中財力辦公，通過財務(wù)室認(rèn)真落實的執(zhí)行，收效非常明顯。在經(jīng)費相當(dāng)緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支健康順利地開展，又使各項收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

年終決算是一項比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等，財務(wù)報表是僅反映單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)本單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會計報表。寫出分析，能過分析總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，提示出存在的問題，以便改進(jìn)財務(wù)管理工作，提高管理水平也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

五、科學(xué)調(diào)度，厲行節(jié)約

第7篇：年終決算范文

關(guān)鍵詞：部門決算 編制 工作經(jīng)驗

部門決算報表是反映單位財務(wù)收支狀況的書面文件，是上級主管部門和單位領(lǐng)導(dǎo)了解財務(wù)情況的重要會計信息資料。部門決算工作不僅要編制部門決算報表，同時針對報表要撰寫詳盡的財務(wù)分析報告。分析和研究一年來的單位收支活動，對單位財務(wù)管理做出正確的評價，通過分析，總結(jié)單位財務(wù)管理經(jīng)驗，揭示出單位存在的問題，以便改進(jìn)財務(wù)管理工作，提高管理水平。

編制部門決算工作是一項比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，每年大約在2月初上報，工作任務(wù)重，時間緊，要想做好此項工作必須有良好的思想素質(zhì)和熟練的專業(yè)技術(shù)才能。本人從事會計工作18年，負(fù)責(zé)編制本單位部門決算工作多年。從出納做起，對本單位會計基礎(chǔ)工作相當(dāng)熟悉，為編制部門決算打下了良好、扎實的基礎(chǔ)。特別是本人連續(xù)四年獲得全國地震系統(tǒng)部門決算編制工作“先進(jìn)個人”稱號，多年的部門決算編制工作經(jīng)歷積攢了豐富的工作經(jīng)驗，因此談幾點心得體會，供從事此項工作的會計人員參考。

一、中央部門決算是個龐大的系統(tǒng)工程，在做之前，心態(tài)要擺正

因為每年做此項工作都是在上年剛結(jié)束，新的一年剛開始。許多部門做完工作總結(jié)，就可以暫時把手頭的工作放一放，而此時正是部門決算編制工作剛開始。勞碌了一年的財務(wù)人員必然會心生報怨，這時如果心態(tài)沒有擺正，做部門決算編制工作必然不會用心，做出的報表也必然漏洞百出，所以心態(tài)很重要。作為一名會計人員，基本的會計職業(yè)素質(zhì)應(yīng)該具備，如應(yīng)有耐得平淡和舍得付出的思想品質(zhì)，及不計較個人得失、不講報酬、犧牲個人利益、加班加點的思想準(zhǔn)備。

二、會計基礎(chǔ)工作要扎實

制定部門決算編制工作的時間表，有計劃、分步驟地進(jìn)行部門決算編制工作。年終進(jìn)行結(jié)賬，對賬，調(diào)賬要早，我們單位每年在12月中旬就開始進(jìn)行盤點固定資產(chǎn)和存貨、結(jié)清舊賬、年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬的會計基礎(chǔ)工作。這些工作環(huán)節(jié)多，遇到問題時也比較費時、費力，從某種程度上會造成部門決算編制的時間不夠用，導(dǎo)致分析報告分析得不夠深入。所以，扎實的會計基礎(chǔ)工作是做好部門決算編制工作的前提。而要想順利進(jìn)行結(jié)賬，會計的日常工作是關(guān)鍵，它的好壞直接影響到會計信息的真實性和部門決算編制的質(zhì)量，只有日常工作細(xì)致認(rèn)真不出錯，少出錯，才能對賬順利，才能減少調(diào)賬筆數(shù)，才能保證會計數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性、完整性和及時性，才能保證部門決算編制工作順利開展。

三、編制部門決算的人盡可能是一個人

部門決算編制的報表包括部門決算報表、財政撥款結(jié)轉(zhuǎn)和結(jié)余資金情況報表、固定資產(chǎn)投資決算報表及住房改革支出決算報表。這幾個報表之間存在內(nèi)在的勾稽關(guān)系，如果編制部門決算報表的是同一個人的話，這個問題就不存在了。當(dāng)然，如果是一個人的話，工作量就相當(dāng)大，而且要能安排好時間，協(xié)調(diào)好各個崗位工作任務(wù)，相互間給予能力協(xié)助與配合。

四、根據(jù)經(jīng)費來源渠道，與上級主管部門核對資金情況

部門決算編制前，單位要做的一項重要工作首先是與上級主管部門進(jìn)行財政撥款核對，要著重核對財政撥款資金各功能科目的收支余金額。只有核對清楚后才能據(jù)此編制財政撥款數(shù)，否則會影響決算收入金額和年末資金余額的填報，使決算數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯誤。

五、做好各個賬套數(shù)據(jù)整理工作

結(jié)完賬后，根據(jù)不同的賬套，進(jìn)行數(shù)據(jù)整理。首先要根據(jù)功能科目進(jìn)行歸整上年結(jié)轉(zhuǎn)、本年收入、本年支出及結(jié)轉(zhuǎn)下年數(shù)據(jù)。其次，分別細(xì)化基本支出、項目支出，知道有哪些數(shù)據(jù)可以直接從賬套中進(jìn)行取數(shù)，哪些需要進(jìn)行分析填列。給單位整個財務(wù)狀況一個框架，做一個數(shù)據(jù)整理表，做到總數(shù)控制，可合可拆，各賬套之間條理分明。

六、做好部門決算數(shù)據(jù)錄入審核工作

在進(jìn)行部門決算數(shù)據(jù)錄入時，首先要根據(jù)單位不同賬套新建不同的數(shù)據(jù)庫。其次，了解決算報表的報表結(jié)構(gòu)，知道決算報表中的主表和附表的內(nèi)容，知道各表填報的口徑，知道哪些表是要填報的，哪些表是不需填報的。第三，決算數(shù)據(jù)錄入完，要與事前做好的數(shù)據(jù)整理表核對。第四，做好賬套間對沖工作。第五，進(jìn)行數(shù)據(jù)庫的分離和合并。

在進(jìn)行部門決算數(shù)據(jù)審核時，首先審核報表上年年末數(shù)與本年年初數(shù)是否一致；其次，審核報表編制是否符合要求；第三，審核報表編制口徑是否與上級主管部門口徑一致；第四，審核報表編制范圍是否齊全，是否存在漏報和重報的情況。

七、做好部門決算分析工作

部門決算編制工作的最后一環(huán)，就是做好部門決算分析編寫工作。部門決算絕不僅僅是數(shù)字的匯總，通過利用部門決算數(shù)據(jù)去分析，可以促進(jìn)單位財務(wù)管理水平的提高，加強和完善財務(wù)管理，提高財政資金使用效益等。而單位往往不重視部門決算分析工作，客觀原因是前期工作用得時間過長，所剩時間不充足，出現(xiàn)敷衍現(xiàn)象，只要能通過審核就OK了。主觀原因是編制部門決算分析報告的重要性，認(rèn)識高度不夠，部門決算分析流于形式，分析不夠深入、內(nèi)容不夠豐富，分析報告不能只是干巴巴的文字，可以多加入圖表，這樣才有說明力，圖表的構(gòu)思要新穎，要能讓看的人一目了然。所以，如何利用現(xiàn)成的部門決算數(shù)據(jù)，對單位的財務(wù)收支狀況和資金使用情況做出準(zhǔn)確分析，在此基礎(chǔ)上進(jìn)行認(rèn)真歸納和總結(jié)，挖掘單位存在的潛在問題，為下年財務(wù)管理與預(yù)算的執(zhí)行工作提出改進(jìn)的措施是很重要的。

八、要把編制部門決算工作作為一項系統(tǒng)工程

編制較高質(zhì)量的部門決算不是在短時間內(nèi)就能完成的，單位要反復(fù)修改，用心，花時間在分析報告上下功夫。因為部門決算報表的填報內(nèi)容雜、數(shù)據(jù)多，在數(shù)據(jù)錄入完畢后，除了要特別注意報表內(nèi)和報表間數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系外，還要注意非邏輯性錯誤的出現(xiàn)，并對數(shù)據(jù)的合理性進(jìn)行核對。

第8篇：年終決算范文

部門預(yù)算是學(xué)校完成各項事業(yè)任務(wù)，實現(xiàn)年度計劃的重要保證，也是單位財務(wù)工作的基本依據(jù)。因此，對做好學(xué)校的收支預(yù)算具有十分重要的意義。為搞好這項工作，年初，依據(jù)學(xué)校事業(yè)發(fā)展，既要總結(jié)、分析上年度預(yù)算執(zhí)行情況，排查過去在預(yù)算執(zhí)行中的不足、又要客觀分析本年度國家有關(guān)財政政策對部門預(yù)算的影響、還要廣泛征求各職能部門的意見，并多次向?qū)W校領(lǐng)導(dǎo)匯報，在現(xiàn)有政策范圍內(nèi)，挖掘潛力，多渠道籌措資金，本著“一保吃飯、二保運轉(zhuǎn)、三視財力求發(fā)展”的原則，堅決杜絕無預(yù)算、超預(yù)算安排經(jīng)費，使預(yù)算更加切合實際，發(fā)揮其在財務(wù)管理中的積極作用。

二、強化日常經(jīng)費支出管理

支出管理是學(xué)校財務(wù)管理工作的重中之重，加強支出管理，既是緩解資金供給矛盾，也是開源節(jié)流的重要體現(xiàn)，更是貫徹執(zhí)行勤儉辦一切事業(yè)的舉措。為了加強這一管理，一方面，建立健全各項財務(wù)制度，使財務(wù)日常工作有法可依，有章可循;另一方面，對日常開支嚴(yán)格按財務(wù)制度辦理。通過認(rèn)真落實執(zhí)行，效果非常顯著，極大地提高資金的使用效益。

三、強化固定資產(chǎn)管理

學(xué)校固定資產(chǎn)是開展教育教學(xué)工作及其它活動的重要物質(zhì)條件。過去在管理中，很多人不重視，存在著重錢輕物，重買輕管的思想。為加強固定資產(chǎn)的管理，學(xué)校出臺了《江都區(qū)樊川中學(xué)固定資產(chǎn)管理辦法》，建立了教育資產(chǎn)監(jiān)管網(wǎng)絡(luò)平臺。每學(xué)年初與班主任簽訂公物使用管理責(zé)任狀，學(xué)期結(jié)束后進(jìn)行逐一檢查核對，對使用或保管不善造成公物損壞或丟失的班級和當(dāng)事人除按價賠償外，還結(jié)合班主任考核條例實行細(xì)化量分。今年暑期，學(xué)校總務(wù)部門還對固定資產(chǎn)進(jìn)行了全面清查復(fù)核，盤活了部分閑置資產(chǎn)，提高了固定資產(chǎn)的使用效率，使偌大的學(xué)校、眾多的財產(chǎn)、校舍、課桌椅、儀器等分管到人，責(zé)任到人，做到大家當(dāng)家，人人盡心保管。

四、強化年終決算

第9篇：年終決算范文

一、愛崗敬業(yè)，堅持原則樹立良好的職業(yè)道德

在工作中，自己按照發(fā)展要有新思路，改革要有新突破，開放要有新局面，各項工作要新舉措的要求，在工作中要能夠堅持原則，秉公辦事，顧全大局，以新《會計法》為依據(jù)。遵紀(jì)守法，遵守財經(jīng)紀(jì)律。認(rèn)真履行會計崗位職責(zé)，一絲不茍，忠于職守盡職盡責(zé)的工作。服從組織安排，并能按時保質(zhì)保量完成崗位任務(wù)工作。主動利用會計的優(yōu)勢和特長，給領(lǐng)導(dǎo)當(dāng)好參謀，合理合法處理好財會業(yè)務(wù)。對各辦公室人員所需報銷的單據(jù)進(jìn)行認(rèn)真審核，為領(lǐng)導(dǎo)把好第一關(guān)，對不合理的票據(jù)一律不予報銷，發(fā)現(xiàn)問題及時向領(lǐng)導(dǎo)匯報，認(rèn)真做好會計基礎(chǔ)工作，認(rèn)真審核原始憑證，會計憑證手續(xù)齊全，裝訂整潔符合要求，科目設(shè)置準(zhǔn)確，帳目清楚，會計報表要準(zhǔn)確及時完整定期向領(lǐng)導(dǎo)匯報財務(wù)業(yè)務(wù)執(zhí)行情況，除按時完成本職工作之外，還能完成臨時性工作任務(wù)。

二、加強政治學(xué)習(xí)努力提高自身素質(zhì)

我深知作為財務(wù)工作人員，肩負(fù)的任務(wù)繁重，責(zé)任重大，為了不辜負(fù)領(lǐng)導(dǎo)的重托和大家的信任，更好的履行職責(zé)，就必須不斷的學(xué)習(xí)，因此把學(xué)習(xí)放在重要位置，認(rèn)真學(xué)習(xí)業(yè)務(wù)知識和煤礦兼并重組的新形勢下的政策，自己無論是在政治思想上還是業(yè)務(wù)水平方面，有了較大的提高。堅持把學(xué)習(xí)和積累作為提升自身素質(zhì)，提高工作能力的基本途徑，堅持把參加各種學(xué)習(xí)活動與業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)結(jié)合起來，并認(rèn)真做好重點學(xué)習(xí)筆記。工作中能認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)財務(wù)管理規(guī)定，履行節(jié)約，勤儉辦公，務(wù)實開拓。

三、重視日常財務(wù)收支管理

收支管理是一個單位財務(wù)管理工作的重中之重，加強收支管理，既是緩解資金供需矛盾，發(fā)展事業(yè)的需要，也是貫徹執(zhí)勤儉辦一切事業(yè)方針的體現(xiàn)。為了加強這一管理，我們建立建全各項財務(wù)制度，財務(wù)日常工作，就可以做到有法可依，有章可循，實現(xiàn)管理的規(guī)范的制度化。對一切開支嚴(yán)格按財務(wù)制度辦理，對一些創(chuàng)收積極進(jìn)行催收，使得局和中心財務(wù)財務(wù)能夠集中財力辦公，通過財務(wù)室認(rèn)真落實的執(zhí)行，收效非常明顯。在經(jīng)費相當(dāng)緊張的情況下，既保證局和中心一系列政黨業(yè)務(wù)活動和財務(wù)收支健康順利地開展，又使各項收支的安排使用符合發(fā)展的要求，極大的提高了資金的使用效益，達(dá)到了增收節(jié)支的目的。

四、認(rèn)真做好年終決算工作

年終決算是一項比較復(fù)雜和繁重的工作任務(wù)，主要是進(jìn)行結(jié)清舊賬，年終轉(zhuǎn)賬和記入新賬，編制會計報表等，財務(wù)報表是僅反映單位財務(wù)狀況和收支情況的書面文件，單位領(lǐng)導(dǎo)了解情況，掌握政策，指導(dǎo)本單位預(yù)算執(zhí)行工作的重要資料，也是編制下年度財務(wù)收支計劃的基礎(chǔ)。認(rèn)真細(xì)致地搞好年終決算和編制各種會計報表。寫出分析，能過分析總結(jié)出管理中的經(jīng)驗，提示出存在的問題，以便改進(jìn)財務(wù)管理工作，提高管理水平也為領(lǐng)導(dǎo)的決策提供依據(jù)。

五、科學(xué)調(diào)度，厲行節(jié)約