稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

一、在稅源管理中引入風(fēng)險管理的現(xiàn)實(shí)意義

引入風(fēng)險管理理論強(qiáng)化稅源分類分級管理，是貫徹總局大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，提升稅源管理水平的有益嘗試。省局周蘇明局長在2008年全省國稅工作會議講話中明確提出了：稅收工作要注重借鑒和運(yùn)用國際先進(jìn)管理理念和經(jīng)驗(yàn)，把握規(guī)律，勇于創(chuàng)新，進(jìn)一步提高稅收征管質(zhì)量和效率。要借鑒運(yùn)用稅收遵從風(fēng)險管理理論，以對稅收風(fēng)險點(diǎn)的分析、識別、排序和應(yīng)對為重點(diǎn)，進(jìn)一步深化稅源聯(lián)動各環(huán)節(jié)管理，提高聯(lián)動工作效率。

因此，在當(dāng)前人少戶多矛盾依然突出、執(zhí)法風(fēng)險和管理風(fēng)險依然較大的情況下，改變以往對稅源無差別的戶管方式，按照稅收風(fēng)險度對企業(yè)進(jìn)行分類分級，明確各級稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求，按照風(fēng)險級別排序采取有針對性的稅源監(jiān)控措施，合理地配置稅收管理資源，將有限的管理資源用到最需要、最增值的地方，盡量減少無明確目的巡查、調(diào)查，這對于不斷提高稅源管理的針對性和有效性，最大程度地減少稅收征管風(fēng)險，提高管理能效，都具有十分重要的現(xiàn)實(shí)意義。按照稅收風(fēng)險級別實(shí)施轉(zhuǎn)變。

二、要以防范稅源管理風(fēng)險為中心，建立職責(zé)分明的部門聯(lián)動機(jī)制

遵循風(fēng)險管理理論程序，尋找風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源應(yīng)作為實(shí)施風(fēng)險管理的首要環(huán)節(jié)。依托信息系統(tǒng)，拓展一戶式信息，將納稅人提供的信息按納稅申報信息、發(fā)票使用信息、產(chǎn)能信息、資格信息等進(jìn)行分類，從納稅人個性特征、所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、歷史表現(xiàn)、經(jīng)營環(huán)境、管理水平等方面進(jìn)行識別，人機(jī)結(jié)合確定各風(fēng)險行業(yè)、風(fēng)險企業(yè)和風(fēng)險指標(biāo)。各稅源管理部門要針對的風(fēng)險信息，運(yùn)用完整性、邏輯性、配比性、波動性、類比性等分析方法強(qiáng)化風(fēng)險企業(yè)的動態(tài)的監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)對納稅人稅收風(fēng)險的防范、控制和化解。要通過明確風(fēng)險管理各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé)，完善風(fēng)險聯(lián)動管理機(jī)制，不斷提高部門間協(xié)同運(yùn)作能力，逐步形成稅源稅基控管合力。

風(fēng)險分析部門：要關(guān)注風(fēng)險特征的識別、采集和相關(guān)信息的交換工作，逐步在監(jiān)控決策系統(tǒng)中建立體現(xiàn)各稅種、各專業(yè)管理要求的風(fēng)險特征庫；適時各稅種風(fēng)險分析的重點(diǎn)，對已的分析指標(biāo)進(jìn)行優(yōu)化和完善，提高稅收風(fēng)險分析的針對性和指向性，不斷提高各級管理層的稅收風(fēng)險預(yù)警、預(yù)報能力。

風(fēng)險管理部門：要按照稅收風(fēng)險度強(qiáng)化稅源分級分類管理，根據(jù)控管對象和稅源分布特點(diǎn)，明確各級重點(diǎn)稅源監(jiān)控的標(biāo)準(zhǔn)、范圍及要求；要完善管事制基礎(chǔ)上的戶管形式，合理分解稅收管理員職責(zé)，科學(xué)界定稅收管理員在稅源管理中的崗責(zé)要求；要從無差別的戶管方式，向按照納稅信譽(yù)等級和稅收風(fēng)險級別實(shí)施有針對性的稅源監(jiān)控轉(zhuǎn)變，盡量減少無明確目的巡查、調(diào)查，形成以綜合調(diào)查為主、專項(xiàng)調(diào)查為輔的實(shí)地監(jiān)控機(jī)制。

風(fēng)險處理部門：要采取多種組織形式，根據(jù)風(fēng)險級別，實(shí)行分級專業(yè)化評估；同時，要通過不斷充實(shí)豐富評估分析指標(biāo)體系和行業(yè)模型，通過部門間的整合，逐步形成覆蓋多稅種的評估分析指標(biāo)體系和評估模型，進(jìn)一步提高聯(lián)動評估的準(zhǔn)確性。

此外，要充分發(fā)揮稅務(wù)稽查“以案促查、以查促管”的作用。充分運(yùn)用稅收分析、稅源監(jiān)控和納稅評估反映的異常信息、偷騙稅線索，作為選案的重要來源，認(rèn)真落實(shí)稽查建議制度和案例分析制度，使征管部門及時掌握違法動向，堵塞征管漏洞，促進(jìn)稅源管理質(zhì)量和效率的不斷提高。

三、要以科學(xué)規(guī)范操作為保障，構(gòu)建層次清晰的風(fēng)險管理體系

防范稅源管理風(fēng)險，就必須對轄區(qū)內(nèi)企業(yè)按照稅收風(fēng)險管理的流程實(shí)施行業(yè)分類管理，對納稅人履行納稅義務(wù)過程中出現(xiàn)的引發(fā)稅收風(fēng)險的各種因素進(jìn)行識別，科學(xué)評定納稅人風(fēng)險度，并根據(jù)不同風(fēng)險度和風(fēng)險形成的情形，采取相應(yīng)的風(fēng)險處理措施，實(shí)行差別化管理。稅收風(fēng)險管理過程分為信息采集、風(fēng)險評估、風(fēng)險處理和管理效果四個環(huán)節(jié)。

1、信息采集：在信息采集環(huán)節(jié)完成各類風(fēng)險信息的歸集和分析，找出可能帶來稅收流失的關(guān)鍵因素。主要包括下列工作：

首先，對納稅人的各類信息加以歸集，主要有：①、納稅人稅務(wù)登記的基本情況，包括：各項(xiàng)核定、認(rèn)定、減免退稅審核審批情況，納稅人申報納稅資料，財務(wù)會計(jì)報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求納稅人提供的其他相關(guān)資料等；②、稅收管理員巡查臺賬信息，包括：企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模、產(chǎn)銷量、工藝流程、成本、費(fèi)用、能耗、資金周轉(zhuǎn)、貨款的回收、產(chǎn)品（商品）的庫存、物耗情況等各類與稅收相關(guān)的數(shù)據(jù)信息；③、省市局?jǐn)?shù)據(jù)信息，包括：宏觀稅收分析數(shù)據(jù)，行業(yè)稅負(fù)的監(jiān)控數(shù)據(jù)以及各類評估指標(biāo)的預(yù)警值等；④、從第三方獲取不對稱信息，包括：財政、地稅、工商、海關(guān)等政府相關(guān)部門以及金融機(jī)構(gòu)、行業(yè)協(xié)會的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)信息以及本地區(qū)的主要經(jīng)濟(jì)指標(biāo)、產(chǎn)業(yè)和行業(yè)的相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)。

其次，對歸集的信息，從靜態(tài)指標(biāo)和動態(tài)指標(biāo)兩個角度進(jìn)行分析，尋找和識別對稅款流失構(gòu)成影響的各類風(fēng)險因素，定期在分局內(nèi)網(wǎng)信息分析結(jié)果，指導(dǎo)各部門制定巡查、評估、監(jiān)察工作計(jì)劃。靜態(tài)指標(biāo)指納稅人相對較穩(wěn)定的特征類信息，主要包括個性特征、信用記錄、經(jīng)營環(huán)境、優(yōu)惠資格、管理水平等具體指標(biāo)。動態(tài)指標(biāo)是指隨納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營變化而動態(tài)變化的財務(wù)稅收指標(biāo)。包括納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)所涉及的與稅收管理直接相關(guān)的各種指標(biāo)。如稅負(fù)、利潤率、原材料耗用、廢品產(chǎn)出、單位產(chǎn)品能耗定額、營運(yùn)能力以及發(fā)票使用情況等。

2、風(fēng)險分析。風(fēng)險分析主要是根據(jù)上述采集信息，采用定性分析方法和定量分析方法，完成對納稅人風(fēng)險指標(biāo)的風(fēng)險確認(rèn)和風(fēng)險度的量化定級。（1）、定性分析方法，是在對稅負(fù)、利潤率等財務(wù)稅收指標(biāo)進(jìn)行分析時，從完整性、邏輯性、配比性、波動性、類比性五個方面展開分析。如，通過配比性分析，分析納稅人涉稅指標(biāo)及其變動，以及與之相關(guān)的指標(biāo)或變動情況是否配比。如收入與成本是否配比、申報數(shù)據(jù)與實(shí)際生產(chǎn)能力是否配比等，從數(shù)據(jù)的內(nèi)在應(yīng)有規(guī)律來分析納稅人數(shù)據(jù)信息的合理性，進(jìn)而對涉稅風(fēng)險指標(biāo)加以最終確定。（2）、定量分析方法。是通過采用“人機(jī)結(jié)合”的方法，建立一套相對科學(xué)合理的參照系數(shù)，對指標(biāo)的風(fēng)險程度加以量化。主要包括兩個方面，一是基于統(tǒng)計(jì)的均值，如行業(yè)平均稅負(fù)等；二是基于實(shí)地測定的理論值，如增值稅基準(zhǔn)稅負(fù)、所得稅基準(zhǔn)利潤率等。通過將納稅人賬面的稅負(fù)或利潤率與基準(zhǔn)值進(jìn)行分析比較，根據(jù)對警戒值的接近程度確定風(fēng)險值的大小。當(dāng)然，風(fēng)險系數(shù)還需要一個在實(shí)踐中不斷校驗(yàn)的過程。確定風(fēng)險系數(shù)，應(yīng)綜合考慮地區(qū)、規(guī)模、類型、生產(chǎn)經(jīng)營周期、稅種等因素，考慮同行業(yè)、同規(guī)模、同類型納稅人各類相關(guān)指標(biāo)的若干年度的平均水平，以使風(fēng)險系數(shù)更加真實(shí)、準(zhǔn)確。

3、風(fēng)險處理。風(fēng)險處理是由各管理科所（股）根據(jù)評定的風(fēng)險級別，在稅收法律、法規(guī)的總體框架和要求下，采取針對性措施，實(shí)施對風(fēng)險的核實(shí)、排除、控制和化解。對低風(fēng)險信息采取常規(guī)管理，主要是指對納稅人宣傳輔導(dǎo)、文書送達(dá)、信息采集以及評估約談，讓納稅人就風(fēng)險分析中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)問題做出說明解釋；中級風(fēng)險信息采用實(shí)地巡查或評估，對風(fēng)險分析發(fā)現(xiàn)的較大疑點(diǎn)問題進(jìn)行現(xiàn)場核實(shí)；對高風(fēng)險信息進(jìn)行全面評估、稅務(wù)檢查，對納稅人生產(chǎn)經(jīng)營和財務(wù)核算進(jìn)行深入檢查。總之，要根據(jù)納稅人風(fēng)險級別的高低，對納稅人的影響程度和介入深度逐步增加，這樣既節(jié)約管理資源，避免對所有納稅人平均使用管理力量，減少對納稅人的影響，又能建立起有效的風(fēng)險防范體系，在提供優(yōu)質(zhì)涉稅服務(wù)的同時，加大稅收高風(fēng)險的防范能力和打擊力度，提高管理的針對性和管理資源應(yīng)用的有效性。

4、管理效果。根據(jù)風(fēng)險處理的結(jié)果，標(biāo)本兼治，通過采取有效管理措施，實(shí)現(xiàn)由排除風(fēng)險點(diǎn)到控制風(fēng)險源或治理風(fēng)險面的轉(zhuǎn)化，達(dá)到風(fēng)險管理成效的最大化，實(shí)現(xiàn)對稅源的長效管理。對不同風(fēng)險的企業(yè)，通過制定企業(yè)管理辦法、建立行業(yè)管理模型等進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控，做到層層落實(shí)管理責(zé)任、監(jiān)控目標(biāo)和監(jiān)控措施，實(shí)施動態(tài)跟蹤、重點(diǎn)核查、行業(yè)評估。如：二分局在對海關(guān)完稅憑證實(shí)行專項(xiàng)整治、查處多起接收虛假海關(guān)完稅憑證抵扣案件后制定相關(guān)管理辦法，以期實(shí)現(xiàn)長效管理；通過對鑄造企業(yè)經(jīng)營特點(diǎn)的典型分析，建立行業(yè)管理模型，有效地實(shí)現(xiàn)了對整個行業(yè)的稅源監(jiān)控；通過對接受虛假專用發(fā)票個案的查處，迅速啟動風(fēng)險預(yù)警機(jī)制，通過對相關(guān)認(rèn)證報稅海量信息的交叉比對，舉一反三，實(shí)現(xiàn)了對系列案件的懲治，達(dá)到了查處一個震懾一片的良好效果。

四、要以不斷總結(jié)提煉為支點(diǎn)，建立風(fēng)險管理體系的自我完善機(jī)制

建立科學(xué)規(guī)范的稅源風(fēng)險管理體系不是一朝一夕的事情，不可能一蹴而就，還需要一個長期吸收和積累的過程，更需要一個思想觀念的轉(zhuǎn)變過程。

1、注重加強(qiáng)對現(xiàn)代管理理論和方法的研究。要建立一套完整的在理論上站得住腳、在實(shí)踐中作用顯著的稅收風(fēng)險管理體系，必須要努力改變過多地依靠實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)來制定管理措施和辦法的現(xiàn)狀，必須要加強(qiáng)對現(xiàn)代管理理論和方法的研究，汲取現(xiàn)代管理精華，形成稅收管理體系強(qiáng)大的科學(xué)理論支撐。

第2篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

關(guān)鍵詞：國際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國際經(jīng)驗(yàn)對中國的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評估部門，有對個人評估的納稅人服務(wù)部、對公司法人評估的公司服務(wù)部、對重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對象來設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國家稅務(wù)局下轄24個分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來劃分。 對納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國家為提高稅收管理效率，通常對納稅人進(jìn)行分類管理，對不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對性，強(qiáng)化了對重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國稅收總額過半的大戶，不僅成本低而且效果好。 強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險評估和分析。納稅風(fēng)險評估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報、自行審核后，效率提高的同時風(fēng)險也增大了，因此必須對納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險評估，評估人員將來自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動生成評估報告，主要有財務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營業(yè)行為報表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實(shí)行區(qū)別管理。對遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；而對于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。 多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對性地開展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報稅資料輸入電腦后，電腦會自動進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動進(jìn)行評估，旨在追求納稅評估的有效性、公平性和權(quán)威性。 加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)?；c多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會派出高級官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營活動及稅收遵從問題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國成立了納稅人協(xié)會，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫，每天24小時不間斷地為會員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對中國稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險目標(biāo)規(guī)劃、識別排序、應(yīng)對處理和績效考評，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險、減少稅收流失的過程。結(jié)合社會環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評價確定高風(fēng)險稅源點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確

認(rèn)為稅源管理風(fēng)險點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險發(fā)生的規(guī)律，通過建立風(fēng)險特征指標(biāo)和風(fēng)險特征庫，對風(fēng)險數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動、橫向聯(lián)動、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險、促進(jìn)納稅遵從來規(guī)劃和展開，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。 加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險評估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險的分析和評估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價值的決策信息。 專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險大小分級，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對性。針對不同稅收風(fēng)險的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡單的監(jiān)督與觀察；對稅收風(fēng)險高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險評估為主的稅源監(jiān)控辦法，對這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。 加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來在中國得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊、利用廣播電視等宣傳媒介、開設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒有良好的服務(wù)體系作保障，沒有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)?；投嘣娜躺娑惙?wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個性化，為納稅人提供個性化服務(wù)。

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commissioner of taxation annual re

第3篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】大企業(yè)；稅收風(fēng)險；國際經(jīng)驗(yàn)；專業(yè)化管理

隨著國民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大企業(yè)的市場競爭力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大。然而，當(dāng)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身迅猛發(fā)展的同時，其內(nèi)部隱含的各種風(fēng)險問題也越發(fā)突出，其中最為明顯的風(fēng)險問題之一就是大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險。2008年，國家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司，正式啟動有針對性的大企業(yè)稅收管理。從2011年10月起，總局在12個省市國稅局和6個省市地稅局開展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。從這一系列措施實(shí)施的背后，我們分析大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)、為什么要專業(yè)化管理以及專業(yè)管理的健全完善措施。

一、大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)

目前世界各國對大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，使用的標(biāo)準(zhǔn)也往往不止一個，但各國對大企業(yè)的認(rèn)定都有比較清晰的界定。常見的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有：營業(yè)額、資產(chǎn)價值、納稅額、屬于特定行業(yè)、雇員人數(shù)、國際化等。

主要分為以下幾種：

澳大利亞判定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售收入超過2億澳元的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)和單一企業(yè)。還包括石油租金資源稅（PRRT）和國家等值規(guī)定（NTER）的納稅人、銀行、保險公司。

法國認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：營業(yè)額或資產(chǎn)總額超過4億歐元的企業(yè)（也稱關(guān)鍵企業(yè)）。還包括：直接或間接擁有“關(guān)鍵企業(yè)”50%以上股權(quán)的子公司；隸屬同一相關(guān)集團(tuán)的企業(yè)；聯(lián)合（合并）相關(guān)集團(tuán)的企業(yè)

愛爾蘭認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：營業(yè)額超過1.6億歐元或納稅額超過1600萬歐元的企業(yè)集團(tuán)。還包括金融服務(wù)業(yè)、特定行業(yè)、高財富個人。

美國認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)超過一千萬以上的公司和流通企業(yè)為大企業(yè)。

英國認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：雇員超過250人的英國企業(yè)；營業(yè)額超過5000萬歐元；資產(chǎn)超過4300萬歐元；由外國集團(tuán)擁有，英國雇員超過100人；高風(fēng)險等級的英國企業(yè)；大型和復(fù)雜企業(yè)；其他。

我國大企業(yè)和國外相比存在著一定的特殊性。我國大多數(shù)規(guī)模較大的內(nèi)資企業(yè)是國有企業(yè)，而且集中在壟斷行業(yè)，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運(yùn)輸及郵政等行業(yè)。對于大企業(yè)的界定，根據(jù)《國家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點(diǎn)聯(lián)系的45戶企業(yè)。省局及地市局級大企業(yè)的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

二、為什么要進(jìn)行專業(yè)化管理

（一）征管體制與大企業(yè)發(fā)展要求不適應(yīng)

（1）大企業(yè)自身特點(diǎn)要求。第一、由于大企業(yè)自身特點(diǎn)，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營的廣度寬度、集中統(tǒng)一核算是大企業(yè)發(fā)展的基本趨勢。企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供穩(wěn)定、明確、規(guī)范統(tǒng)一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統(tǒng)不統(tǒng)一、管理措施及政策執(zhí)行帶有區(qū)域性。稅務(wù)機(jī)關(guān)對大企業(yè)的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業(yè)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)、管理能力和工作效率提出質(zhì)疑。

（2）信息不對稱問題比較突出。由于總分機(jī)構(gòu)所得稅實(shí)行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項(xiàng)審批、納稅評估和檢查會出現(xiàn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無法掌握整個企業(yè)財務(wù)狀況。而企業(yè)出于保密等方面考慮，對外信披露十分謹(jǐn)慎。因此在日收管理工作會出現(xiàn)工作無法及時到位、效率低下、稅收成本加大等問題。

（二）基層稅收管理能力多因素限制

（1）大企業(yè)行業(yè)本身的專業(yè)知識門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理比較復(fù)雜，尤其是特殊行業(yè)的專業(yè)性非常強(qiáng)。行業(yè)本身的專業(yè)知識限制，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。

（2）、大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，稅收管理員難以了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，所用財務(wù)軟件基本都是SAP-ERP、用友等知名軟件或自行委托開發(fā)設(shè)計(jì)，稅收管理員難以對這些財務(wù)軟件的功能進(jìn)行深入了解，從而不能做到有效的監(jiān)管。由于不具備軟件專業(yè)知識，對企業(yè)的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無法了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。

三、稅收專業(yè)化管理完善

（一）征管體制改革

（1）積極推進(jìn)管理體制建設(shè)，實(shí)施分類管理。轉(zhuǎn)變管理理念，對大企業(yè)采取與其他中小企業(yè)有別的管理辦法。借鑒國內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合大企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)以信息技術(shù)為依托，以納稅評估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，綜合評價企業(yè)經(jīng)營能力和納稅能力，為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的稅收管理服務(wù)，這就需要我們采取明確企業(yè)分類，專業(yè)分工詳細(xì)的有針對性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測稅收收入，提高納稅申報質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞，達(dá)到規(guī)范一類企業(yè)的目的。

（2）完善運(yùn)行機(jī)制：開展大企業(yè)稅收風(fēng)險管理，要突出體現(xiàn)專業(yè)化的工作能力。目前由一人管戶，一局包戶的管理模式己無法適應(yīng)新形勢、新問題。發(fā)達(dá)國家大企業(yè)管理的成功經(jīng)驗(yàn)說明，必須打造一支高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)，提升工作水平。在現(xiàn)有體制下，根據(jù)工作要求和管理層級，抽調(diào)合適的人員，組建跨層級的建專業(yè)化風(fēng)險管理團(tuán)隊(duì)，在團(tuán)隊(duì)中實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工，有針對性的開展相關(guān)工作，是值得實(shí)踐的一種有效工作形態(tài)。同時針對各省以及省內(nèi)上下級之間都缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，我們要實(shí)施上下聯(lián)動、國地統(tǒng)籌，提高效率，降低稅收成本。

（二）組織保障

（1）設(shè)立專門機(jī)構(gòu)。在總局層面設(shè)立大企業(yè)稅收管理局，下設(shè)現(xiàn)有若干處室。在總部集中的北京、上海、深圳、廣州設(shè)分局。各省、市級成立專門的大企業(yè)管理局。有針對性開展工作，保障大企業(yè)工作部署的有力執(zhí)行。

（2）構(gòu)建專家型團(tuán)隊(duì)。以非專家型干部、稅收管理員個體、常規(guī)財稅知識為主的大企業(yè)稅收管理方式，很難真正實(shí)現(xiàn)對大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務(wù)。從管理體制入手，打破稅收管理員制度束縛，合理配置征管資源，重組管理機(jī)構(gòu)，把管戶與管事分開，結(jié)合稅務(wù)干部個性特征，成立專門的、梯級遞進(jìn)式的管理團(tuán)隊(duì)，賦予不同團(tuán)隊(duì)專門的工作職責(zé)。以專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對符合大企業(yè)經(jīng)營發(fā)展趨勢的稅收管理要求，以團(tuán)隊(duì)的合力服務(wù)大企業(yè)，用團(tuán)隊(duì)的協(xié)作管理大企業(yè)，引導(dǎo)大企業(yè)加強(qiáng)自我應(yīng)對和管理涉稅風(fēng)險的能力、提高納稅遵從度。大企業(yè)稅收管理需要穩(wěn)定的、專業(yè)化的人才隊(duì)伍，強(qiáng)化專家型人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和建設(shè)，為大企業(yè)稅收管理提供強(qiáng)有力的人才保障，是大企業(yè)稅收管理對稅務(wù)機(jī)關(guān)人才隊(duì)伍建設(shè)提出的具體要求。

（三）專業(yè)化管理體系的完善

（1）風(fēng)險管理制度。探索制定大企業(yè)稅收風(fēng)險管理戰(zhàn)略，按照風(fēng)險分析識別、等級排序、風(fēng)險應(yīng)對、績效評價、反饋提高的流程開展工作，對不同稅收風(fēng)險類別和等級的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險管理。積極研究和不斷豐富大企業(yè)風(fēng)險管理方法、技術(shù)工具和指標(biāo)體系，逐步建立分行業(yè)、分企業(yè)稅收風(fēng)險特征庫和風(fēng)險評估模型。

（2）完善納稅服務(wù)。積極開展個性化服務(wù)，逐步建立稅企高層對話制度和大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度，完善稅務(wù)遵從協(xié)議的簽訂與執(zhí)行，建立和完善企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制，提高企業(yè)對出臺重大稅收政策和管理制度的參與程度，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，與企業(yè)建立起平等互信、合作共贏的和諧征納關(guān)系。

第4篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

關(guān)鍵詞:高新技術(shù)企業(yè) 研發(fā)費(fèi)用 加計(jì)扣除 稅收優(yōu)惠

一、認(rèn)真學(xué)習(xí)、深刻領(lǐng)會相關(guān)政策

目前，為扶持和鼓勵高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展，科技部、財政部、國家稅務(wù)總局多次聯(lián)合或單獨(dú)下發(fā)了高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定辦法、高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除辦法等一系列規(guī)定，使相關(guān)企業(yè)高新技術(shù)的認(rèn)定、會計(jì)核算有法可依。但在會計(jì)實(shí)務(wù)工作中，因相關(guān)法規(guī)的考慮范圍不同，理解不一致，也給會計(jì)人員的核算、臺賬統(tǒng)計(jì)帶來不少困惑。因此，財務(wù)人員，首先必須認(rèn)真學(xué)習(xí)國家科技部國科發(fā)火[2008]362號《關(guān)于印發(fā)高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引的通知》，國稅發(fā)[2008]116號，國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）的通知》，領(lǐng)會企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用的核算，應(yīng)按照高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的專用研究開發(fā)費(fèi)用，設(shè)立輔助核算賬目，提供相關(guān)憑證及明細(xì)表，并按本《工作指引》要求進(jìn)行核算。企業(yè)應(yīng)對包括直接研究開發(fā)活動和可以計(jì)入的間接研究開發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用進(jìn)行歸集。

二、加強(qiáng)與研發(fā)部門的溝通

關(guān)于研發(fā)費(fèi)用的核算應(yīng)從研發(fā)活動開始。企業(yè)在研究與開發(fā)活動中，往往要進(jìn)行計(jì)劃、設(shè)計(jì)、論證、研制、實(shí)驗(yàn)、定型、測試等一系列活動，伴隨著這些活動的開始，費(fèi)用隨之而來。對研究開發(fā)費(fèi)用的會計(jì)核算，就是對企業(yè)在研究與開發(fā)活動中發(fā)生的這些費(fèi)用進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量、記錄和報告。由于專業(yè)分工不同，財務(wù)人員有必要與研發(fā)人員保持良好的溝通，研發(fā)部門年初應(yīng)將當(dāng)年研發(fā)預(yù)算，向財務(wù)提供，在研發(fā)人員的協(xié)助下，判斷該研發(fā)費(fèi)用是否滿足高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)的界定，議定費(fèi)用是資本化還是費(fèi)用化等問題；同時，研發(fā)人員也能通過對財務(wù)核算過程的了解，有助于提高研發(fā)費(fèi)用核算的真實(shí)性，準(zhǔn)確性，達(dá)到互相配合的目的。通過溝通，財務(wù)部門還可以了解研發(fā)活動的總體預(yù)算及進(jìn)展情況，合理安排資金使用。再者，研發(fā)人員在領(lǐng)用庫存材料，直接單據(jù)上注明該材料的用途，比事后通過間接分配辦法得出的數(shù)據(jù)更加準(zhǔn)確，研發(fā)費(fèi)用的歸集也會更加合理。

三、會計(jì)科目設(shè)置的合理化

《新會計(jì)準(zhǔn)則》規(guī)定企業(yè)內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目分為研發(fā)階段和開發(fā)階段，會計(jì)核算時，相應(yīng)地將研發(fā)支出劃分為費(fèi)用化和資本化。一般情況下，企業(yè)可以是否獲取研發(fā)項(xiàng)目的證書或生產(chǎn)批文為基本判斷標(biāo)準(zhǔn)來界定是否資本化。會計(jì)核算時，在成本類科目下設(shè)立“研發(fā)支出—費(fèi)用化支出”，下設(shè)人工、直接材料、折舊費(fèi)用與長期待攤費(fèi)用、設(shè)計(jì)費(fèi)用、裝備調(diào)試費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、委托外部研究開發(fā)費(fèi)用、其他費(fèi)用等下級科目。為便于日后的統(tǒng)計(jì)工作，建議對每筆費(fèi)用進(jìn)行分項(xiàng)目或分部門核算。具體核算時，專屬研發(fā)費(fèi)用采用直接對應(yīng)核算辦法，公共費(fèi)采用總量計(jì)量再分?jǐn)偟霓k法。而資本化的研發(fā)費(fèi)用在未形成資產(chǎn)之前則視同在建工程核算。這樣，可以清楚地統(tǒng)計(jì)出研發(fā)項(xiàng)目的具體內(nèi)容及費(fèi)用歸屬，以滿足不同統(tǒng)計(jì)口徑的需要，從而實(shí)現(xiàn)高新技術(shù)企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用歸集工作制度化、規(guī)范化和精細(xì)化。

四、加強(qiáng)對研發(fā)費(fèi)用的管理和監(jiān)督、提高使用效率

研發(fā)是企業(yè)最重要的創(chuàng)新活動，是所有創(chuàng)新活動的基礎(chǔ)和源泉。較其他產(chǎn)業(yè)相比，高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的研究與開發(fā)費(fèi)用很高，面臨著高投入和產(chǎn)出不確定性的風(fēng)險。企業(yè)如要享受國家對高新企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，必須投入大量的研發(fā)費(fèi)用，面對與日俱增的研發(fā)經(jīng)費(fèi)，企業(yè)應(yīng)制定出一套適合自己的內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)對研發(fā)經(jīng)費(fèi)的管理和監(jiān)督。對每一項(xiàng)研發(fā)活動進(jìn)行項(xiàng)目化管理，根據(jù)項(xiàng)目的進(jìn)度進(jìn)行階段性地評價和分析，判斷費(fèi)用預(yù)算執(zhí)行情況。同時，高額的研發(fā)費(fèi)用勢必影響到當(dāng)期的經(jīng)營成果，不能因?yàn)檠邪l(fā)存在風(fēng)險而忽視成本效益問題，通過加強(qiáng)對費(fèi)用的管理和監(jiān)督，有利于提高研發(fā)費(fèi)用的使用效益，以真正達(dá)到企業(yè)自主創(chuàng)新的目的。

五、注意與加計(jì)扣除的區(qū)別、正確申報研發(fā)費(fèi)用所得稅加計(jì)扣除

在企業(yè)研發(fā)費(fèi)用歸集上，高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定是依據(jù)科技部、財政部、國家稅務(wù)總局的《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定工作指引》進(jìn)行的，而企業(yè)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠，依據(jù)的是國家稅務(wù)總局《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法（試行）》。兩者的適用情況不一樣，不能混為一談。從具體條文看，企業(yè)可加計(jì)扣除的研究開發(fā)費(fèi)用，其口徑小于按照《指引》要求歸集的研究開發(fā)費(fèi)用。比如，關(guān)于建筑物的折舊和人員工資的“五險一金”等費(fèi)用，所得稅明確規(guī)定不能加計(jì)扣除，而《指引》對前者允許列入研發(fā)費(fèi)用，對后者則沒有明確說明。按照國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法的通知中的規(guī)定，特別要區(qū)別，在企業(yè)未設(shè)立專門的研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)研發(fā)機(jī)構(gòu)，同時又承擔(dān)生產(chǎn)經(jīng)營任務(wù)的，要對研發(fā)費(fèi)用和生產(chǎn)經(jīng)營費(fèi)用分開進(jìn)行核算，準(zhǔn)確、合理地計(jì)算各項(xiàng)研究開發(fā)費(fèi)用支出，對劃分不清的不得加計(jì)扣除。所以，企業(yè)在進(jìn)行研究開發(fā)費(fèi)用核算時必須謹(jǐn)慎，做好基礎(chǔ)工作，在復(fù)審時才能得以通過。

實(shí)務(wù)中，企業(yè)必須對研究開發(fā)費(fèi)用和加計(jì)扣除費(fèi)用，按上述要求，實(shí)行專賬管理，同時必須按照《企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前扣除管理辦法附表的規(guī)定》項(xiàng)目，準(zhǔn)確歸集填寫年度可加計(jì)扣除的各項(xiàng)目，及時、準(zhǔn)確向稅務(wù)部門申報備案，以規(guī)避稅收風(fēng)險。

參考文獻(xiàn)：

[1]高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法 國科發(fā)火【2008】172號

第5篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號] F810.423[文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡介]董曉巖(1980-),男,河南安陽人,東北財經(jīng)大學(xué)財政學(xué)專業(yè)2009級博士研究生,就職于浙江省國家稅務(wù)局,研究方向:財政學(xué)專業(yè)。

當(dāng)前,西方發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國稅收征管和科技工作會議上,國家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢、符合我國稅收征管實(shí)際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對稱問題為重點(diǎn),以對涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長遠(yuǎn)來看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當(dāng)前我國稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個基本特點(diǎn):一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡單地說,當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對稅源的控管缺乏針對性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見,當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足,另一方面則是既有的管理資源沒有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險管理于20世紀(jì)30年代起源于美國,它是指各經(jīng)濟(jì)、社會單位在對其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險進(jìn)行識別、估測、評價的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險管理技術(shù),對風(fēng)險實(shí)施有效的控制,妥善處理風(fēng)險所致的結(jié)果,以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過程②。稅收風(fēng)險管理是風(fēng)險管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險管理,即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo),通過對稅收風(fēng)險的預(yù)測、識別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險的過程。稅收風(fēng)險管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過風(fēng)險分析識別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險類別等級相適應(yīng)的應(yīng)對策略,實(shí)施有針對性的風(fēng)險控管。推行稅收風(fēng)險管理,應(yīng)當(dāng)針對不同納稅人制定不同的風(fēng)險管理戰(zhàn)略和對策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實(shí)施稅收風(fēng)險管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險識別、風(fēng)險排序、風(fēng)險處置、風(fēng)險過程監(jiān)控和績效評價等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險管理制度和管理平臺[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制;風(fēng)險識別即尋找風(fēng)險點(diǎn)和風(fēng)險源,建立稅收風(fēng)險管理的指標(biāo)體系,通過多渠道及時、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營狀況、管理水平等方面識別其稅收風(fēng)險;風(fēng)險排序即通過對不同納稅人風(fēng)險嚴(yán)重程度的評估,對納稅人按風(fēng)險從高到低進(jìn)行排序;風(fēng)險處置即根據(jù)風(fēng)險排序情況,對不同風(fēng)險程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(jì)(納稅評估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時,開展稅收風(fēng)險管理實(shí)施情況的過程監(jiān)控和績效評價,并據(jù)以對稅收風(fēng)險管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險管理的針對性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當(dāng)前我國稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來,我國經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實(shí)踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒有解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)甚至盲點(diǎn)問題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實(shí)際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點(diǎn)在于對稅收征管法適時進(jìn)行修訂,重點(diǎn)要解決以下幾個問題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點(diǎn)是對納稅評估的法律地位予以明確界定。近年來納稅評估在我國稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒有清晰定位,三者的關(guān)系沒有科學(xué)理順,導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評代查”、“以補(bǔ)代罰”等問題,不僅納稅人無法得到公平公正的對待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評估的法律地位,健全納稅評估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評估是對納稅人納稅申報質(zhì)量即申報真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核,將納稅評估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個環(huán)節(jié),強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實(shí)地評估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評估,強(qiáng)化納稅評估的職能。根據(jù)我國稅收征管實(shí)踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個傳統(tǒng)征管手段,同時取消納稅評估的實(shí)地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點(diǎn)是解決電子申報資料的法律效力問題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報納稅方式因其方便快捷的特點(diǎn)被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒有明確電子申報資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書面報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,這實(shí)際上否認(rèn)了電子申報資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲存納稅人各種紙質(zhì)申報資料,另一方面,納稅人在電子申報成功后再另行報送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對電子申報資料的法律效力問題進(jìn)行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式,使用電子化簽名報送的各類電子申報資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點(diǎn)是解決第三方信息報告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對稱問題是信息管稅的重點(diǎn)。在我國當(dāng)前以納稅人自行申報為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人申報納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險管理的主要依據(jù)來源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報告制度,但此規(guī)定原則性較強(qiáng),缺乏實(shí)際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合,實(shí)踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會主義和諧社會、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點(diǎn)可以從以下方面入手:一是引入申報修正制度,即納稅人進(jìn)行納稅申報后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報有誤的,應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報或補(bǔ)充申報。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān),可以考慮對滯納金設(shè)定一個上限,即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時,不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標(biāo)準(zhǔn)[3]。對于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時,對逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn),一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國現(xiàn)行“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來的30字征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求,強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強(qiáng)化稅源管理的載體,2005年我國開始推行稅收管理員制度,通過對以往稅收征管模式的揚(yáng)棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點(diǎn),著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題。從實(shí)施效果來看,總體上說,稅收管理員制度并沒有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo):一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題并沒有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來納稅戶數(shù)量急劇增加,同時以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點(diǎn)的同時,也在一定程度上保留了其權(quán)力過于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過程中,很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見,后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對稅收征管模式進(jìn)行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對“疏于管理、淡化責(zé)任”的問題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,專業(yè)化是社會分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認(rèn)為分工的效果有三:一是增進(jìn)了勞動者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時間;三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明③。運(yùn)用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況、管理特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類,通過建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實(shí)施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點(diǎn)的稅源分類管理,達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項(xiàng),劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上,可以適當(dāng)參考美國稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(見圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對象(納稅人類型或規(guī)模)負(fù)責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來說,應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機(jī)構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點(diǎn)稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評估、催報催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對不同機(jī)構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點(diǎn)配備適合的稅收管理員進(jìn)行管理,同時對不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對稅收管理員權(quán)限過于集中的問題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制

可以從三個方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰審批誰負(fù)責(zé)”的原則,落實(shí)審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無縫式”業(yè)務(wù)運(yùn)營機(jī)制,合理界定申請、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險預(yù)警。圍繞稅收執(zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險,按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn),根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險點(diǎn)劃分成若干個風(fēng)險等級,按照“高風(fēng)險崗位,高等級防范,高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則,對各崗位的執(zhí)法風(fēng)險采取動態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對風(fēng)險系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開展稅收執(zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問題,要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開展國地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過國、地稅部門間信息傳遞,實(shí)現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國稅、地稅兩個部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息,通過開展數(shù)據(jù)比對,及時發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理

近年來,稅務(wù)系統(tǒng)通過推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對認(rèn)證機(jī)制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開展違法犯罪活動的漏洞,相對而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開、虛開代開、大頭小尾、不按規(guī)定開票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動猖獗,嚴(yán)重擾亂了稅收管理和社會主義市場經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問題的原因可以部分歸結(jié)為消費(fèi)者在商品購銷活動中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開具發(fā)票的制度要求難以落到實(shí)處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實(shí)中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時準(zhǔn)確地獲取開票信息難度很大,致使發(fā)票驗(yàn)舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對工作無法開展,沒有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實(shí)踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端,但是在我國信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來,以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開票方式為突破,及時存儲和收集開票信息,深入開展票表比對和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開發(fā)票行為的蔓延,同時稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評估質(zhì)量

目前納稅評估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法,對行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評估的資料來源來看,納稅評估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評估資源浪費(fèi)。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評估方法。浙江省國稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來,該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求,通過典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時期內(nèi)相對穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù),搭建了186個產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評估模型,據(jù)以計(jì)算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時開發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問題,在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制

當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個基本特點(diǎn):一是從橫向來看,稅收征管的各個環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動,嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上,當(dāng)某個方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒有顧及到基層管理資源的配置情況時,就會沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過明確界定稅收征管各層級、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制,加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動,逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動機(jī)制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實(shí)解決多頭管理體制帶來的基層國稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過重的問題。推行稅源一體化管理,重點(diǎn)是建立兩個機(jī)制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動機(jī)制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動機(jī)制。通過稅收分析為納稅評估確定疑點(diǎn)、指明方向;通過納稅評估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過對分析、評估、稽查反映問題的匯總歸納,進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項(xiàng)目,進(jìn)行綜合平衡,逐步實(shí)現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一?；鶎訃悪C(jī)關(guān)應(yīng)對需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項(xiàng)進(jìn)行清理和整合,對上級部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并,綜合考慮各個稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個問題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進(jìn)“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國稅收征管和科技會議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當(dāng)?斯密《國富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁。

④資料來源:2007年全國納稅服務(wù)工作會議參閱材料。

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

第6篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】信息化;信息化稅收建設(shè);以人為本;統(tǒng)籌兼顧

信息化稅收是與現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的,以信息技術(shù)為核心,以深度應(yīng)用和全面提高數(shù)據(jù)能力為目標(biāo),將先進(jìn)管理理念與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融為一體的新型稅收管理體制。信息化稅收與傳統(tǒng)的稅收管理體制相比,最主要的區(qū)別在于稅收管理理念的變化:即由傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型稅收管理轉(zhuǎn)變?yōu)榛诙愂諗?shù)據(jù)信息分析進(jìn)行稅收管理的理念。但是,信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)把科學(xué)主義與人文主義結(jié)合起來①。從科學(xué)主義角度看信息化建設(shè),最容易看到信息技術(shù)的開發(fā)和利用;從以人為本角度看信息化建設(shè),則還會發(fā)現(xiàn)信息文化的推動作用。既然應(yīng)用信息技術(shù)是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,也應(yīng)當(dāng)有對應(yīng)的信息文化是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,可是具體談到信息化應(yīng)用時,人們往往把后一點(diǎn)給忘了。利用信息技術(shù)和信息文化來加強(qiáng)稅務(wù)部門稅收征管,代表著先進(jìn)生產(chǎn)力與先進(jìn)文化發(fā)展的要求,作為物質(zhì)力量和精神力量的信息化這兩手應(yīng)用,都要硬,才談得上全面建設(shè)。由此,筆者運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀的政治理論思想對當(dāng)前的稅務(wù)工作提出粗淺的建議。

一、信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)律及要求

信息化是充分利用信息技術(shù),開發(fā)利用信息資源,促進(jìn)信息交流和知識共享,提高經(jīng)濟(jì)增長質(zhì)量,推動經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展轉(zhuǎn)型的歷史進(jìn)程。它是我國實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、建設(shè)和諧社會的發(fā)展戰(zhàn)略及要求。從信息化發(fā)展規(guī)律可看出:

第一,稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)從低級到高級,從單一到豐富,從分散到統(tǒng)一,這是一個必然的建設(shè)過程。當(dāng)前稅務(wù)部門信息化發(fā)展的內(nèi)部不平衡,地域間不平衡、技術(shù)指標(biāo)不平衡、應(yīng)用水平不平衡,相應(yīng)導(dǎo)致的系統(tǒng)林立,消息割裂等都應(yīng)該是這一過程需要解決的課題。

第二,信息化已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出技術(shù)手段的范疇和含義。信息化的實(shí)質(zhì)是生命化②。信息技術(shù)是客觀的和理性的,而應(yīng)用于管理中就需要人性化的東西存在。生命總是理性寓之于內(nèi),而感性行之于外的。稅務(wù)信息化近十年的建設(shè),其發(fā)展迅猛,成效顯著、影響廣泛,對稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、管理制度、運(yùn)行機(jī)制、干部的思想意識和管理文化都產(chǎn)生了深刻的影響,提出了新的更高的要求。

第三,信息化發(fā)展到一定階段必然要求打破環(huán)節(jié)、層級、部門間的壁壘,充分實(shí)現(xiàn)資源共享,迫使管理者必須打破傳統(tǒng)管理模式,進(jìn)行運(yùn)行機(jī)制的變革,以適應(yīng)這一先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求。

第四,從稅務(wù)系統(tǒng)信息化的發(fā)展歷程來看,信息技術(shù)同征管改革和實(shí)踐聯(lián)系緊密,并始終貫穿稅收工作的全過程。所以,信息化稅收建設(shè)達(dá)到一定階段,必然走向“科技+管理”的征管現(xiàn)代化之路。

二、當(dāng)前信息化稅收建設(shè)走入誤區(qū)的剖析

幾年來,稅務(wù)信息化被提到了相當(dāng)?shù)母叨?領(lǐng)導(dǎo)重視,投資不菲,電子稅務(wù)的運(yùn)行平臺、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)初具規(guī)模,金稅工程、征管信息系統(tǒng)的建設(shè)也取得了較大的成績,構(gòu)建起了稅收征管信息化體系。但目前信息化稅收建設(shè)過程中仍存在理論指導(dǎo)的偏差,致使其走入誤區(qū)。

(一)“唯信息論”的管理思想

信息化稅收系統(tǒng)包含了納稅人和稅收機(jī)關(guān)兩方面的數(shù)據(jù)庫,根據(jù)稅法要求確定的管理項(xiàng)目、管理層次和管理機(jī)構(gòu)、工作流程3個部分。由此可知,信息化管理并沒有給稅收的管理目的和管理依據(jù)帶來變化,它是由國家稅法決定的。但在目前的稅務(wù)工作中存在“唯信息論”的思想。一是稅收管理由執(zhí)法行為異化為純粹的信息處理工作;二是稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)之間還存在“兩張皮”現(xiàn)象,甚至把稅收業(yè)務(wù)寄托于技術(shù)上而忽視了人的內(nèi)因主導(dǎo)作用。

問題的主要原因是對信息化稅收的內(nèi)涵、規(guī)律和體系的構(gòu)筑缺乏全面、客觀、科學(xué)的認(rèn)識,應(yīng)用觀念基本停留在計(jì)算機(jī)模擬手工和事務(wù)處理階段上,管理觀念對信息化稅收建設(shè)只基于技術(shù)層面,而對知識創(chuàng)新、人文因素及社會科學(xué)理論認(rèn)識不足。在實(shí)際工作中把管理崗位人為分成業(yè)務(wù)崗位和技術(shù)崗位,缺乏大量既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的高層次復(fù)合型人才,從而不能有效利用各種數(shù)據(jù)開展有實(shí)效的稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評估、稅收監(jiān)控等工作;沒有重視和強(qiáng)調(diào)人與系統(tǒng),人與技術(shù)、機(jī)器之間的不同以及各自適宜承擔(dān)的任務(wù),而是要求人以時間、金錢為代價去適應(yīng)系統(tǒng)。由于信息技術(shù)的應(yīng)用要求公開和資源共享,這對稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)重組帶來了挑戰(zhàn),因?yàn)檫^去長期形成的既得利益要被打破,它們不愿意積極主動適應(yīng)這種變革,結(jié)果是寧愿把資金花在對技術(shù)、技術(shù)人員和設(shè)備的過度投資;只重視稅務(wù)部門內(nèi)部征管系統(tǒng)而忽略與納稅人的關(guān)系,即優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量,讓納稅人足不出戶就能在網(wǎng)上完成一系列納稅申報、繳款、查詢、涉稅事宜等活動。

(二)重數(shù)量輕質(zhì)量的管理方式

由于存在上述的思想觀念,在平時的稅務(wù)工作中就會看重數(shù)量的完成多寡而忽視質(zhì)量的提高。例如,應(yīng)用系統(tǒng)開發(fā)起點(diǎn)低,系統(tǒng)林立,互不兼容,應(yīng)用平臺不一,各部門各地區(qū)各自為戰(zhàn),自成體系,重復(fù)建設(shè),資源嚴(yán)重浪費(fèi),信息化功能交叉,信息不共享,甚至制約了多數(shù)局部系統(tǒng)的發(fā)展。雖然近幾年實(shí)施了信息資源整合工作,但數(shù)據(jù)共享問題仍沒得到根本解決,如數(shù)據(jù)重復(fù)報送和重復(fù)錄入問題。

多年來,在稅務(wù)信息化建設(shè)中,各級稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)積累了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),但稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理水平卻仍不夠高,所存儲的數(shù)據(jù)質(zhì)量不容樂觀。目前大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)僅滿足于稅收征管日常應(yīng)用,在數(shù)據(jù)增值利用的深度和廣度上還不夠,這一方面體現(xiàn)在稅務(wù)基層不能充分利用數(shù)據(jù)加強(qiáng)管理和優(yōu)化服務(wù);另一方面決策者很難從海量數(shù)據(jù)中獲取有價值的信息,并通過數(shù)據(jù)分析提煉出有價值的決策信息來指導(dǎo)基層工作。

信息化稅收在不斷發(fā)展,但隨之上升的信息化稅收風(fēng)險還沒有被稅務(wù)部門意識到?；ヂ?lián)網(wǎng)的應(yīng)用、數(shù)據(jù)的大集中、稅銀聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)交換技術(shù)等都是信息化稅收風(fēng)險來源,如何保障稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和安全性并及時規(guī)避各種潛在的風(fēng)險還沒有得到稅務(wù)工作人員的足夠的重視,甚至沒有制定和宣傳相關(guān)的管理辦法和制度。而我國目前稅務(wù)領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險管理的研究仍處于極其薄弱的狀況。

(三)缺乏統(tǒng)籌兼顧的管理方法

因?yàn)槎悇?wù)部門信息化啟動比較晚,在摸索中前進(jìn),所以在管理方法上難免會顧此失彼,不能通觀全局,統(tǒng)籌兼顧。具體表現(xiàn)為:

1.資源結(jié)構(gòu)投入失衡

信息化建設(shè)在投資結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨向上過分強(qiáng)調(diào)專業(yè)化,缺乏整體系統(tǒng)觀,存在著重視信息化建設(shè)而輕運(yùn)行時的管理、重視硬件資源的建設(shè)而沒有抓緊軟件應(yīng)用水平的提高、重視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而輕資源的投入、重軟件統(tǒng)一而輕標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)

一、重征管系統(tǒng)而輕納稅服務(wù)系統(tǒng)、重自主投入而輕投資多元化等誤區(qū)。

2.與其它部門發(fā)展不協(xié)調(diào)

具有社會系統(tǒng)功能的信息化稅收建設(shè),和其它部門溝通不暢,不能協(xié)調(diào)發(fā)展。若協(xié)調(diào)部門不能很好地配合,就難以形成部門互動,使信息化推廣工作受到一定的阻力。

從內(nèi)部看,大量、有效的涉稅信息因稅務(wù)局外部其它部門信息的缺失,將難以導(dǎo)入地稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉庫中,信息運(yùn)行阻斷,同時由于短缺融法律、稅收、信息為一身的復(fù)合型人才又淡化了科技的推進(jìn)作用;另外,我國1994年的稅制改革,成立了國、地稅兩套稅務(wù)系統(tǒng),但由于兩套稅務(wù)系統(tǒng)在稅款的征收管理上基本是各自為政,未能構(gòu)建起有效的信息溝通機(jī)制,無法對納稅人起到應(yīng)有的國地稅相互監(jiān)督的作用,因而造成國家的稅款流失。就外部言,信息化稅收是在稅務(wù)部門積極倡導(dǎo)和社會各部門自覺跟進(jìn)的互動中一步一步實(shí)現(xiàn)的。而目前,除金融、電信外,企業(yè)及政府各部門的信息化建設(shè)明顯滯后,這種信息占有和運(yùn)用的不對稱以及參差不齊的網(wǎng)絡(luò)辦稅客體對信息化稅收的推進(jìn)產(chǎn)生了負(fù)面沖擊。與其它部門溝通協(xié)調(diào)不暢的主要原因是信息源不完整,表現(xiàn)在與稅收監(jiān)管密切關(guān)聯(lián)的工商登記信息、企業(yè)編碼、銀行賬號、個人身份證明等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)受現(xiàn)行行業(yè)體制和部門法規(guī)的制約,既不規(guī)范也不統(tǒng)一,既難獲取又無法得到利用。如稅務(wù)系統(tǒng)與工商部門的信息不共享,可能產(chǎn)生稅收征管漏洞。現(xiàn)行各地工商部門登記的工商戶數(shù)普遍高于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門登記的納稅人數(shù),就是稅收征管漏洞的表現(xiàn)之一。稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息未聯(lián)網(wǎng),納稅人的稅務(wù)登記證號和銀行賬號難以相應(yīng)登錄掌握;稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢涉稅案件企業(yè)的銀行存款的權(quán)利難以通過稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息共享實(shí)現(xiàn)。

三、踐行科學(xué)發(fā)展走出信息化稅收建設(shè)誤區(qū)

(一)堅(jiān)持“以人為本”的管理思想

在管理方面,與一般的信息系統(tǒng)的管理不同,信息化稅收建設(shè)除了注重科學(xué)性的規(guī)律問題之外,更要注重人文性的素養(yǎng)問題。要大力培養(yǎng)稅務(wù)人員的信息素養(yǎng),從社會學(xué)、管理學(xué)和情報學(xué)等多重角度來認(rèn)識信息化理論,充分認(rèn)識信息的作用和價值,增強(qiáng)信息意識,提高信息服務(wù)和創(chuàng)新能力;強(qiáng)化網(wǎng)站等信息門戶的人文設(shè)計(jì),充分利用信息技術(shù),公開、公正、公平地將稅法貫徹、適用于全體納稅人,以及通過幫助個性需求不同的納稅人了解和履行納稅義務(wù),為納稅人提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

(二)向精細(xì)化、知識管理方式轉(zhuǎn)變

以精細(xì)化管理為目標(biāo)提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。針對目前強(qiáng)化“首問責(zé)任制”和強(qiáng)調(diào)管理“精細(xì)化”的新要求,在數(shù)據(jù)應(yīng)用上應(yīng)以“一戶式”為主要改革方向。構(gòu)建一戶納稅人“橫向”和“縱向”兩個信息庫,對納稅人的信息實(shí)行集中管理。在對信息系統(tǒng)的要求方面及繼續(xù)滿足宏觀管理的前提下,應(yīng)對個別納稅人實(shí)施精細(xì)化監(jiān)督管理并作為數(shù)據(jù)應(yīng)用的新目標(biāo)。

以“創(chuàng)造稅收價值”為目標(biāo),從提升管理的角度關(guān)注和挖掘信息技術(shù)在推動業(yè)務(wù)管理方面的潛力,引入知識管理,達(dá)到社會和納稅人不斷增長的期望值,在降低成本的同時增加稅收等方面的價值。抓好信息管理制度的落實(shí),落實(shí)數(shù)據(jù)管理規(guī)程、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理辦法、數(shù)據(jù)公開制度、數(shù)據(jù)信息應(yīng)用管理辦法的要求;形成知識管理流程,以流程化的方式,使制度體系緊密銜接、規(guī)范運(yùn)作;建立以風(fēng)險識別、風(fēng)險評定和風(fēng)險應(yīng)對為基本環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險管理流程,把高風(fēng)險的納稅人作為管理重點(diǎn)。

(三)注重全面協(xié)調(diào)發(fā)展,共建和諧信息化社會

注重內(nèi)部信息化與外部協(xié)調(diào)發(fā)展。在重視部門內(nèi)部信息化建設(shè)的同時,要做好與外部的交流與溝通,提高信息化稅收建設(shè)的社會化程度,這是構(gòu)建和諧信息化社會的必由之路。加快納稅服務(wù)系統(tǒng)建設(shè),要有計(jì)劃、有步驟地加大對納稅人的宣傳和引導(dǎo)力度,采用網(wǎng)上辦稅、推行防偽稅控器具等方式,提高納稅人財務(wù)會計(jì)、信息應(yīng)用水平和為納稅人提供快捷、方便的優(yōu)質(zhì)服務(wù)。建立民眾廣泛參與、滿足電子政務(wù)要求、適應(yīng)電子商務(wù)發(fā)展需要的開放式信息系統(tǒng),并成為社會信息系統(tǒng)建設(shè)的組成部分。稅務(wù)部門在加強(qiáng)自身征管信息化建設(shè)的基礎(chǔ)上,要加強(qiáng)與其他社會經(jīng)濟(jì)管理部門如,公安、工商、海關(guān)、銀行等部門的信息交流,建立良好的合作關(guān)系,廣泛利用第三方信息,改變過去自下而上的手工采集和重復(fù)采集信息的方式,提高數(shù)據(jù)信息的質(zhì)量。

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第7篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

摘要：近十幾年來，中國白酒企業(yè)高速發(fā)展，其繳納的稅費(fèi)成為國家稅收的重要來源。本文就白酒企業(yè)消費(fèi)稅稅收籌劃常用的方法討論分析，指出稅收籌劃應(yīng)遵循的原則、方法及操作要點(diǎn)，以降低涉稅風(fēng)險。

關(guān)鍵詞 ：白酒企業(yè)；消費(fèi)稅籌劃方法；探討

一、白酒行業(yè)稅負(fù)狀況

白酒企業(yè)涉及的主要稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、所得稅等，其中消費(fèi)稅和增值稅是主要稅負(fù)。

目前國家對糧食類白酒生產(chǎn)企業(yè)征收消費(fèi)稅，且實(shí)行復(fù)合計(jì)稅，即一方面是征收從價稅，按銷售額征收20%的從價稅，同時按每500ml征收0.5 元的從量稅。

增值稅方面，由于白酒企業(yè)毛利率較高，因此增值稅稅負(fù)率也一般在10%以上。

因此，白酒生產(chǎn)企業(yè)增值稅和消費(fèi)稅稅負(fù)保守估記也將達(dá)到33%以上，如果再考慮所得稅及各項(xiàng)附加，稅收負(fù)擔(dān)可想而知，因此糧食類白酒企業(yè)是稅負(fù)較重的行業(yè)之一。而且在其稅負(fù)中消費(fèi)稅所占的比重最大。

二、白酒企業(yè)稅收籌劃的必要性

（一）合理降低稅負(fù)，提高企業(yè)市場競爭力

企業(yè)存在的目的為了盈利，是為股東和利益相關(guān)者創(chuàng)造更多的財富，但前提是企業(yè)必須有持續(xù)的現(xiàn)金流、良好的經(jīng)營管理，增加收入，控制各項(xiàng)成本費(fèi)用支出。稅費(fèi)支出是企業(yè)的一項(xiàng)重要現(xiàn)金支出，由于稅收的強(qiáng)制性特點(diǎn)決定了它是企業(yè)一項(xiàng)剛性支出。尤其是消費(fèi)稅，白酒企業(yè)只要從事生產(chǎn)銷售無論利潤高低或有無利潤都要承擔(dān)20%的消費(fèi)稅從價稅和每500ml0.5 元的從量稅。目前白酒行普遍不景氣，利潤大幅下滑，對白酒企業(yè)而言進(jìn)行稅收籌劃，合理控制稅費(fèi)支出，避免交本可以避免的稅，保持合理的稅負(fù)，對于增加利潤，提高企業(yè)的市場競爭力具有重意義。

（二）合理稅收籌劃，降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險

企業(yè)經(jīng)營面臨多種風(fēng)險。其中稅收風(fēng)險是一項(xiàng)重要的風(fēng)險，稍有不慎，可能會構(gòu)成偷稅。因此企業(yè)稅收籌劃不是簡單的避稅，是在深刻領(lǐng)會稅法精神，根據(jù)稅收法規(guī)，充分利用稅法之相關(guān)條款，合理籌劃，才能達(dá)到既降低企業(yè)稅負(fù)，同時降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險的目的。稅收籌劃要合理使用，避稅和偷稅之間具有本質(zhì)的區(qū)別，但操作不當(dāng)避稅則就可能變成偷稅。

三、稅收籌劃應(yīng)堅(jiān)持的原則

（一）堅(jiān)持稅法立法精神

通過合理籌劃一方面使可以按照稅法交應(yīng)該交的稅，避免交不合理不應(yīng)當(dāng)交的稅，從而在涉稅事項(xiàng)處理中，提前籌劃，降低涉稅風(fēng)險。稅法立法精神中保護(hù)合理、善意的涉稅行為。因此具體籌劃行為中要嚴(yán)格遵守稅收相關(guān)法規(guī)，具體的籌劃行為，不得與稅法精神相違背，不得以偷稅為目的進(jìn)行籌劃，否則操作不當(dāng)極易演變?yōu)橥刀悺?/p>

（二）充分利用稅法政策

在稅收活動中只所以存在稅收籌劃空間，是因?yàn)槎惙ㄒ?guī)定了多種情形，或者稅法對不同情況分別處理。因此在稅收籌劃時首先要認(rèn)真學(xué)習(xí)稅法，了解稅法的各項(xiàng)規(guī)定對不同條件的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)應(yīng)采取的稅收處理辦法。

（三）與稅務(wù)機(jī)關(guān)充分溝通，理解一致原則

在實(shí)際工作經(jīng)濟(jì)會遇到對同一涉稅行為，稅務(wù)征管人員與企業(yè)理解不一致，從而造成企業(yè)所作的稅收籌劃方案，稅收機(jī)關(guān)不認(rèn)可，增加了企業(yè)的涉稅風(fēng)險。因此在進(jìn)行每一項(xiàng)稅收籌劃方案前，要充分與稅收征管機(jī)關(guān)相溝通，能夠分析可能存在的問題、風(fēng)險，然后具體操作方法，以達(dá)到對同一事項(xiàng)理解一致，至少能取得征管人員的理解，以便其他稅務(wù)人員提出異議時能夠幫助解釋，從而避免帶來風(fēng)險。

四、合理的稅收籌劃方法及操作要點(diǎn)

按照2009 年國家稅務(wù)總局出臺的《白酒企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格核定管理辦法》規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)賣給銷售公司，價格低于對外銷售價格70%的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)重新核定計(jì)稅價格，按照對外售價的50%--70%之間核定價格，以此做為消費(fèi)稅計(jì)稅價格基礎(chǔ)。此核定價格決定了白酒企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格直接取決于對外銷售價格。在對外售價一定的前提下，無論成本如何核算，成本高低，計(jì)稅價格是固定的。如果要降低消費(fèi)從價稅額則主要應(yīng)降低銷售價格，如何既能保證企業(yè)合理的利潤，同時又降低銷售價格成為稅收籌劃的重點(diǎn)。

銷售價格= 生產(chǎn)成本+ 包裝材料+ 相關(guān)稅費(fèi)+ 銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+目標(biāo)利潤

在影響價格的諸因素中，如果確保目標(biāo)利潤不變的前提下，降低其他成本費(fèi)用，則銷售價格降低，計(jì)稅價格降低，從而消費(fèi)稅價內(nèi)稅費(fèi)相應(yīng)降低。既保證了利潤，又降低了稅費(fèi)。稅收籌劃的重點(diǎn)就變?yōu)榻档统杀举M(fèi)用。具體稅收籌劃方案有以下幾種：

（一）剝離銷售費(fèi)用

在白酒企業(yè)中廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、促銷費(fèi)、業(yè)務(wù)拓展費(fèi)、贊助費(fèi)、品償費(fèi)、展示費(fèi)等銷售費(fèi)用占居了相當(dāng)大的比例。這些費(fèi)用如果全部包含在出廠價內(nèi)，則企業(yè)除了承擔(dān)上述費(fèi)用外，還要按上述費(fèi)用金額再承擔(dān)20%的消費(fèi)稅，降低了企業(yè)的利潤。因此為了降低稅負(fù)，可以將上述費(fèi)用改由經(jīng)銷商支付，企業(yè)在白酒供應(yīng)價格上予以優(yōu)惠。操作方法：

1.公司在與渠道商簽定銷售合同時，需要在合同中注明白酒在終端市場銷售過程中所發(fā)生的銷售費(fèi)用（廣告宣傳費(fèi)、進(jìn)店費(fèi)、促銷費(fèi)、業(yè)務(wù)員相關(guān)費(fèi)用）全部由渠道經(jīng)銷商負(fù)責(zé)。白酒生產(chǎn)企業(yè)在白酒出廠時給予一定的價格折扣。

2.廣告宣傳費(fèi)用在制作時，經(jīng)銷商與制作方簽定合同，經(jīng)銷商與制作方為合同雙方當(dāng)事人，白酒企業(yè)作為合同的監(jiān)制方，對合同的執(zhí)行進(jìn)行監(jiān)督。制作方將發(fā)票直接開給經(jīng)銷商，并提供證明，經(jīng)銷商付款，經(jīng)銷商付款后，按付款金額，白酒企業(yè)以商業(yè)折扣形式，從貨款中扣除。

3.其他有關(guān)費(fèi)用如促銷費(fèi)、業(yè)務(wù)員相關(guān)費(fèi)用可參照宣傳費(fèi)，由經(jīng)銷商負(fù)責(zé)，白酒企業(yè)給予相應(yīng)價格折扣，從銷貨總金額中扣除此項(xiàng)費(fèi)用作為結(jié)算金額。

（二）剝離包裝材料費(fèi)用

在白酒和各項(xiàng)成本中，包裝成本估計(jì)將占到白酒成本的50%以上。按稅法規(guī)定包裝物成本應(yīng)作為消費(fèi)稅計(jì)價基礎(chǔ)。因此在實(shí)際中工作，有些企業(yè)就是將包裝物單獨(dú)核算，包裝改在銷售公司進(jìn)行，或者在銷售時將包裝物和酒分開銷售，然后在銷售環(huán)節(jié)繼續(xù)包裝。從而達(dá)到降低消費(fèi)稅計(jì)稅價格。

（三）成立無關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，轉(zhuǎn)移價格

通過設(shè)立銷售公司避稅。目前白酒企業(yè)基本都是除了生產(chǎn)單位之外再設(shè)立一銷售公司，生產(chǎn)企業(yè)賣給銷售公司，銷售公司再對外銷售。由于消費(fèi)稅只在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，而銷售公司不征收消費(fèi)稅。通過適當(dāng)定價，降低生產(chǎn)企業(yè)出廠價格，從而起到降低消費(fèi)稅計(jì)稅價格基礎(chǔ)，降低消費(fèi)稅稅負(fù)。2009年國家稅務(wù)局出臺《白酒企業(yè)消費(fèi)稅計(jì)稅價格核定管理辦法》后，此方法的避稅效果大打折扣。但并不意味道這種方法不可用。在實(shí)際工作中，可以除了在生產(chǎn)地區(qū)設(shè)計(jì)總的銷售公司外，還可在終端區(qū)域市場成立多家無關(guān)聯(lián)關(guān)系的銷售公司，構(gòu)成銷售關(guān)系，由經(jīng)銷商和業(yè)務(wù)員共同持股，與白酒業(yè)的銷售公司簽定區(qū)域協(xié)議，作為白酒企業(yè)該區(qū)域獨(dú)家總經(jīng)銷。生產(chǎn)企業(yè)以較低的價格批發(fā)給總經(jīng)銷，總經(jīng)銷在所轄區(qū)域內(nèi)分銷。可以通股權(quán)形式把渠道經(jīng)銷商的利益與白酒品牌綁定，同時穩(wěn)定銷售隊(duì)伍。

（四）利用其他酒降低稅負(fù)

現(xiàn)行稅法規(guī)定，酒精度低于38 度且取得國食健字或衛(wèi)食字文號的，以及以發(fā)酵酒為酒基酒精度低于20度的配制酒，都可以按其他酒按10%稅率征稅并不征從量稅。但前提是要與其他白酒明確區(qū)分開來，單獨(dú)核算。目前國內(nèi)對低度酒的需求越來越大，特別是南方地區(qū)和年輕人，因此于習(xí)慣生產(chǎn)高度糧食白酒的企業(yè)可以嘗試開發(fā)新的產(chǎn)品，生產(chǎn)低度酒，可以大幅度降低稅負(fù)。

（五）調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品檔次，以降低稅負(fù)

由于消費(fèi)稅一方面是從價稅，一方面是從量稅，因此價格越低，稅負(fù)比例越大，企業(yè)的毛利率也越低。相反如果價格越高，則稅負(fù)比例越低，毛利率越高。如2001年國家調(diào)整消費(fèi)稅費(fèi)計(jì)稅辦法,實(shí)行從量和從價的復(fù)合計(jì)稅辦法。此項(xiàng)稅收政策的調(diào)整加重了白酒企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，特別是以生產(chǎn)中低檔白酒的企業(yè)，直接降低了企業(yè)的利潤，使得這些企業(yè)舉步為艱。當(dāng)時的全興集團(tuán)，以生產(chǎn)中低檔全興大曲為主，利潤率較低，稅收負(fù)擔(dān)加重，在此背景下，全興集團(tuán)重點(diǎn)打造“水井坊”這一高端品牌，提高產(chǎn)品價格，來應(yīng)對稅收增加帶來的問題，從而把水井坊打造成了中國第一坊。全興集團(tuán)通過中低檔品牌“全興大曲”向高端品牌的“水井坊”的成功轉(zhuǎn)型就是積極應(yīng)對國家白酒稅收政策調(diào)整的成功案例。面對消費(fèi)升級，調(diào)整產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，提高產(chǎn)品檔次，加強(qiáng)品牌宣傳，即降低稅負(fù)，又增加毛利率。

五、結(jié)論

白酒企業(yè)是公認(rèn)的稅負(fù)較重的行業(yè)，2001 年復(fù)合計(jì)稅、2009 年消費(fèi)稅計(jì)稅價格核定管理辦法的出臺，都增加了白酒行業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。如何進(jìn)行合理稅收籌劃，降低企業(yè)稅負(fù)對企業(yè)尤為重要。但是稅收籌劃的原則和操作方法非常重要，如果沒有遵循合理的原則、沒有選擇適當(dāng)?shù)牟僮鞣椒ǎ瑯O易帶來稅務(wù)風(fēng)險。因此在實(shí)際工作中應(yīng)該結(jié)合本企業(yè)的實(shí)際和當(dāng)?shù)氐亩悇?wù)環(huán)境選擇合適的方法才能達(dá)到合理避稅的目的。同時由于稅法不斷改革，稅收監(jiān)管不斷加強(qiáng)，企業(yè)應(yīng)該不斷研究稅收法規(guī)及企業(yè)情況，探討更加適合本企業(yè)的稅收籌劃方法。

參考文獻(xiàn)：

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第8篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

關(guān)鍵詞：電費(fèi)回收；風(fēng)險防范措施；電力系統(tǒng)；電力銷售；供電企業(yè)；經(jīng)營成果 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

中圖分類號：F270 文章編號：1009-2374（2016）22-0160-02 DOI：10.13535/ki.11-4406/n.2016.22.079

在經(jīng)濟(jì)全球化和市場日益激烈的今天，各供電企業(yè)都面臨著不同程度的電費(fèi)回收風(fēng)險，電費(fèi)回收一直以來是電力營銷工作的重點(diǎn)和難點(diǎn)。供電企業(yè)在提升優(yōu)質(zhì)服務(wù)、構(gòu)建和諧供用電關(guān)系的同時，迫切需要有效的防范措施來降低電費(fèi)回收風(fēng)險，以保護(hù)供電企業(yè)的合法利益和規(guī)避經(jīng)營損失。電費(fèi)的及時與足額回收不僅僅能確保供電企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作都按時按量完成，更能確保供電企業(yè)內(nèi)部的合理運(yùn)作。對于回收電費(fèi)的過程中出現(xiàn)的問題是值得我們思考的，本文將從造成電費(fèi)回收風(fēng)險的原因出發(fā)，進(jìn)行分析研究，并提出可行性建議。

1 電費(fèi)回收風(fēng)險

1.1 電費(fèi)回收的社會風(fēng)險

目前供電企業(yè)普遍采用的結(jié)算方式是先用電后交費(fèi)，這是一種典型的信用銷售模式，這樣使一些信譽(yù)差的企業(yè)往往就會拖欠電費(fèi)，甚至是偷逃電費(fèi)。而信用銷售模式是建立在客戶在享有電能的使用后，會遵守信用在供電企業(yè)規(guī)定的期限內(nèi)上繳電費(fèi)的基礎(chǔ)上，這種按照社會根本準(zhǔn)則及道德規(guī)范的電力營銷，需依靠社會所建設(shè)的誠信道德規(guī)范，而我國社會誠信體系建設(shè)滯后，則不可避免地增加了供電企業(yè)的電費(fèi)回收風(fēng)險。

1.2 電費(fèi)回收的客戶風(fēng)險

部分企業(yè)出現(xiàn)破產(chǎn)、倒閉或轉(zhuǎn)制，而無力按時、足額的交費(fèi)，導(dǎo)致因客戶經(jīng)營狀況問題而出現(xiàn)電費(fèi)呆、壞賬。其中曾試過某企業(yè)經(jīng)營不善宣布破產(chǎn)后，歷時兩年才能經(jīng)法院拍賣其資產(chǎn)后償還電費(fèi)本金，此時客戶的電費(fèi)違約金已超過本金。部分客戶選擇故意拖欠電費(fèi)，以損害供電企業(yè)利益來爭取短暫的運(yùn)轉(zhuǎn)，更甚者會蓄意逃避電費(fèi)債務(wù)。

1.3 電費(fèi)回收的供電企業(yè)自身風(fēng)險

供電企業(yè)自身的抄核收管理或服務(wù)不到位，造成的電費(fèi)差錯。比如抄表員在抄錄電表的時候誤抄止碼數(shù)導(dǎo)致客戶少繳納電費(fèi)，之后經(jīng)過電費(fèi)追補(bǔ)方式需要客戶繳納追補(bǔ)電費(fèi)，客戶因抄表員的過失對供電企業(yè)意見很大，從而產(chǎn)生對立情緒、投訴或拒繳、緩交電費(fèi)等情況，造成電費(fèi)回收風(fēng)險。另外，受部分供電企業(yè)員工素質(zhì)的影響，某些供電企業(yè)員工服務(wù)意識不強(qiáng)，在催費(fèi)、收費(fèi)等服務(wù)方面工作不熱情、不積極，導(dǎo)致客戶繳費(fèi)產(chǎn)生抵觸的心理，在一定程度上也影響了電費(fèi)的及時回收。抄表、核算、收費(fèi)工作環(huán)環(huán)相扣，其中一個環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題都足以影響電費(fèi)的正?；厥展ぷ鳌?/p>

2 造成電費(fèi)回收風(fēng)險的原因

產(chǎn)生電費(fèi)回收風(fēng)險的原因不是單一的，其中不乏用戶的繳費(fèi)意識薄弱，未能綜合考慮電費(fèi)計(jì)算方案，工作人員的工作狀態(tài)等方面的問題，下面本文將針對這些問題做簡單的分析：

2.1 用戶繳費(fèi)意識薄弱

很多用戶的繳費(fèi)意識不夠強(qiáng)，多是由于他們未能意識到電也是商品的一種。在我們的生活中要想消費(fèi)商品，就需要支付相應(yīng)的價款，而電的使用也是相同的道理。很多用戶沒有將電“商品化”，認(rèn)為電是國有的，電費(fèi)的交與否不會對他們產(chǎn)生什么影響，并未意識到電費(fèi)的繳納也是履行法定義務(wù)的一種。還有部分客戶為了節(jié)約生產(chǎn)成本或費(fèi)用故意拖欠。這些不履行繳費(fèi)義務(wù)與缺乏誠信的行為很大程度上增加了電費(fèi)回收的風(fēng)險。

2.2 未能考慮電費(fèi)計(jì)算方案的綜合原因

在電費(fèi)收繳的過程中，常常會有客戶因電費(fèi)高而拖欠或者不繳納。造成這方面問題的原因除了客戶的繳費(fèi)意識不夠強(qiáng)以外，客戶缺乏電氣知識，制定供電方案時，供電企業(yè)沒有很好地與客戶進(jìn)行溝通，未能充分考慮到客戶的實(shí)際情況，社會出現(xiàn)客戶的負(fù)荷不能與相應(yīng)的變壓器配套這樣的問題，較大的變壓器容量不能得到充分的利用，增加了基本電費(fèi)的支出，也使得客戶要承擔(dān)變壓器損耗形成的支出，客戶認(rèn)為不合理，進(jìn)一步加大了電費(fèi)回收的困難。

2.3 工作人員的責(zé)任心有待加強(qiáng)

電費(fèi)的收繳與繳費(fèi)設(shè)備的維護(hù)是一項(xiàng)需要很大的耐心與責(zé)任心的工作。收繳過程是針對每家每戶的，在這個過程中可能會出現(xiàn)各種各樣的問題，如抄表員未能按時催繳、核算員電費(fèi)計(jì)算錯誤、收費(fèi)員收費(fèi)操作不當(dāng)?shù)葐栴}，這些一系列的情況都會影響費(fèi)用的收繳，產(chǎn)生一定的回收風(fēng)險，這就要求工作人員有極大的耐心與責(zé)任心。

3 如何防范電費(fèi)回收風(fēng)險

制定相關(guān)的電費(fèi)回收風(fēng)險防范措施是十分必須的，不僅僅能確保供電企業(yè)的合法權(quán)益，更能加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的管理與控制，規(guī)范工作的流程。下面本篇文章將針對前面提到的產(chǎn)生電費(fèi)回收風(fēng)險的原因提出相關(guān)的措施與辦法。

3.1 明確電費(fèi)繳納的義務(wù)落實(shí)

要使客戶主動的繳納費(fèi)用，降低電費(fèi)回收的風(fēng)險，就要讓客戶自己意識到電費(fèi)繳納是自己應(yīng)該履行的義務(wù)，而不是多次的被動催收?？梢栽谙嚓P(guān)的營業(yè)廳公布現(xiàn)行的電費(fèi)相關(guān)規(guī)定、繳納方式、繳納時間、繳費(fèi)違約責(zé)任等，讓客戶對于相關(guān)內(nèi)容有大概的了解。同時可以利用互聯(lián)網(wǎng)、報紙、廣播等相關(guān)的媒體進(jìn)行宣傳，強(qiáng)化客戶主動繳費(fèi)的意識。

3.2 根據(jù)客戶實(shí)際需求制定合理供電方案

對于報裝過程中制定的供電方案，供電部門可參考相關(guān)數(shù)據(jù)對其進(jìn)行分析，根據(jù)客戶需求制定供電方案，充分與客戶溝通，了解客戶實(shí)際需求、經(jīng)營情況等多方面考慮，按照不同地區(qū)、不同用戶實(shí)際情況制定科學(xué)、合理的用電方案。有效降低客戶因報裝容量不合理、變壓器選用不正確導(dǎo)致基本電費(fèi)的額外支出，客戶因此感到不滿，從而影響電費(fèi)的回收。

3.3 加強(qiáng)工作人員隊(duì)伍的管理與考核

將電費(fèi)的回收以工作考核的形式進(jìn)行，讓電費(fèi)回收落實(shí)到人。在電費(fèi)回收的過程中通過工作考核制度來減少工作當(dāng)中可能出現(xiàn)的錯誤，避免工作人員對工作缺乏責(zé)任心，還可以減少工作過程中的對表、開票、結(jié)算等方面的問題，進(jìn)一步提高工作質(zhì)量，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的管理。除了業(yè)績考核，詳細(xì)的工作管理辦法也是供電工作有序進(jìn)行的保障。建議企業(yè)根據(jù)自身的實(shí)際狀況與工作特點(diǎn)，制定相關(guān)的工作條例與獎罰制度，對工作人員進(jìn)行更好的管理。

3.4 加強(qiáng)客戶信用管理，做好風(fēng)險預(yù)警措施

要做好客戶各項(xiàng)風(fēng)險評估，關(guān)注客戶信用等級評價。針對客戶不同的信用等級采取不同的電費(fèi)回收措施。同時，供電企業(yè)可以考慮將電費(fèi)風(fēng)險評級、客戶信用等級評價系統(tǒng)并入銀行、稅務(wù)、工商等聯(lián)網(wǎng)的社會綜合評價系統(tǒng)，一旦客戶惡意拖欠電費(fèi)，就可在企業(yè)征信評估系統(tǒng)中錄入拖欠電費(fèi)的信息，降低社會信用等級，使其在辦理銀行貸款、稅收減免等方面面臨更大的困難，使客戶不敢輕易拖欠電費(fèi)。供電所現(xiàn)行做法如表1所示，每月滾動修編的信用等級評分，有效地跟進(jìn)金額較大的專變客戶繳費(fèi)情況，針對不同信用等級的客戶進(jìn)行差異化的走訪，實(shí)時監(jiān)控，提前介入等措施有效降低電費(fèi)風(fēng)險。

3.5 實(shí)行電費(fèi)分次結(jié)算制度及裝置預(yù)付電費(fèi)表

這項(xiàng)措施主要是針對每月電費(fèi)數(shù)額較大的用電客戶。與供電企業(yè)簽訂《電費(fèi)分次結(jié)算協(xié)議》的共有8家企業(yè)，每月準(zhǔn)時派送《電費(fèi)繳付通知時》。另外，與客戶簽訂《預(yù)付電費(fèi)協(xié)議》，經(jīng)雙方協(xié)商后安裝預(yù)付費(fèi)計(jì)量裝置，此舉有效降低了電費(fèi)風(fēng)險，除繳費(fèi)記錄不良的大客戶要求安裝預(yù)付費(fèi)表外，現(xiàn)對租客較多的小區(qū)也在考慮裝置預(yù)付費(fèi)表來加強(qiáng)電費(fèi)回收。某一企業(yè)由于多次欠費(fèi)后，供電部門多次與該企業(yè)經(jīng)過協(xié)商后安裝了預(yù)付費(fèi)表，解決了電費(fèi)拖欠問題，但由于相關(guān)規(guī)定必須得到客戶同意后才能安裝的，所以實(shí)施起來還是有一定難度的。建議在客戶報裝用電時，就應(yīng)對客戶用電情況做出評估，根據(jù)評估結(jié)果在簽訂供用電合同時簽訂《預(yù)付電費(fèi)協(xié)議》，才能從根本上解決問題。

4 結(jié)語

電費(fèi)回收風(fēng)險的形成是多種因素綜合的結(jié)果，要使電費(fèi)回收的風(fēng)險降到最低就必須加強(qiáng)各方面的管理與控制。市場在不斷變革，供電企業(yè)也將面臨更大的挑戰(zhàn)，只有不斷地結(jié)合實(shí)際情況，采取積極有效的管理方法與工作方案，才能緩解風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的健康長久發(fā)展。

參考文獻(xiàn)

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第9篇：稅收風(fēng)險應(yīng)對管理辦法范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)風(fēng)險；商業(yè)銀行；納稅籌劃

當(dāng)前，國家相關(guān)部門出臺了眾多的稅收法律法規(guī)，以作為征稅的基本依據(jù)。納稅籌劃主要是指一個經(jīng)營主體，利用國家稅收政策中的一些優(yōu)惠措施等，合理合法地調(diào)整自身的經(jīng)營和后期發(fā)展目標(biāo)，通過這一方法減少稅務(wù)支出，謀取更多發(fā)展資金[1]。商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)主要有存款、貸款、金融衍生等具有風(fēng)險的產(chǎn)品，受經(jīng)營類別、規(guī)模的影響，其納稅籌劃工作將牽涉到一定的稅務(wù)風(fēng)險。

1商業(yè)銀行存在的稅務(wù)風(fēng)險類型分析

1.1稅務(wù)爭議風(fēng)險

稅務(wù)爭議實(shí)質(zhì)上就是指納稅人、扣繳義務(wù)人和納稅擔(dān)保人對稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的有關(guān)稅收的一些行為具有意見的不統(tǒng)一，其主要包括稅務(wù)主體、征稅范圍、減免稅等。稅務(wù)爭議是諸多經(jīng)營主體在繳納稅金時會遇到的問題，就商業(yè)銀行來說，其稅務(wù)爭議發(fā)生的次數(shù)較多，難以在短時間內(nèi)形成統(tǒng)一的意見，解決存在的爭議。繳納稅款的時間是有限的，如若爭議不斷無法妥善解決，未在規(guī)定時間內(nèi)完成稅款繳納，會產(chǎn)生延誤繳納稅金的風(fēng)險。

1.2稅務(wù)申報風(fēng)險

在商業(yè)銀行經(jīng)營中，存在的稅務(wù)風(fēng)險類型多，其影響最為深遠(yuǎn)且最常見的稅務(wù)風(fēng)險無異于稅務(wù)申報，稅務(wù)申報多表現(xiàn)在少繳納稅款之中。商業(yè)銀行產(chǎn)生稅務(wù)申報風(fēng)險主要原因在于辦稅人員身上自身，產(chǎn)生這類風(fēng)險的原因有兩個：其一是辦稅人員專業(yè)能力有限，未熟悉掌握征稅范圍和減免稅范圍，使得在實(shí)際申報過程中存在遺漏和少申報問題，少繳和漏繳等潛在風(fēng)險會出現(xiàn)在商業(yè)銀行日常管理之中。其二是辦稅人員受權(quán)限制約，不能及時收集稅務(wù)申報相關(guān)的資料，增加了未申報稅務(wù)的風(fēng)險。

1.3經(jīng)營中的風(fēng)險問題

受后期發(fā)展戰(zhàn)略的影響和內(nèi)部經(jīng)營中側(cè)重點(diǎn)的影響，稅務(wù)管理工作容易被其他管理所取代，這在無形之中會增加商業(yè)銀行的經(jīng)營風(fēng)險。例如，部分商業(yè)銀行非常重視業(yè)績考核，其經(jīng)營重點(diǎn)不斷偏向貸款業(yè)務(wù)，在辦理相應(yīng)的貸款業(yè)務(wù)時并未按照貸款信息正確進(jìn)行五級分類，無法預(yù)計(jì)每筆貸款業(yè)務(wù)產(chǎn)生的損失，由于缺乏原始數(shù)據(jù)的支持，使得稅務(wù)申報工作無法開展，增加了延遲繳納稅款的風(fēng)險[2]。部分銀行只重視營業(yè)收入，沒有對稅收工作引起足夠重視，相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策并未發(fā)揮作用，無形之中增加了多繳納稅款的風(fēng)險。

1.4政策與執(zhí)行風(fēng)險

一般情況下，稅收標(biāo)準(zhǔn)是固定的，而稅收范圍卻是靈活多變的，國家制定的稅法并未明確稅收范圍。這使得實(shí)際執(zhí)行過程中，部分存在于制度范圍邊界的各稅收類別，均需要稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員判定其是否在稅收范圍內(nèi)。受專業(yè)能力和職業(yè)素養(yǎng)的影響，商業(yè)銀行可能會存在政策執(zhí)行偏差的風(fēng)險，其中較為典型的例子就是稅收籌劃和避稅。雖說兩者都是采取一些合理的方法和手段，達(dá)到稅收支出最小化，但是兩者的性質(zhì)存在明顯差異，稅收籌劃是合法的，避稅則是違法行為。在實(shí)際工作中，判定稅收籌劃、避稅很大程度取決于稅務(wù)機(jī)關(guān)工作人員對于稅法的理解或者是當(dāng)?shù)氐囊?guī)定。如若商業(yè)銀行展開稅收籌劃工作，卻在實(shí)際稅務(wù)處理中被誤認(rèn)為避稅，不僅不會帶來任何稅收收益，還會因?yàn)檫@類不合理做法受到相應(yīng)的處罰。

2商業(yè)銀行納稅籌劃存在的問題分析

2.1銀行內(nèi)部稅務(wù)管理信息系統(tǒng)落后

目前，在諸多領(lǐng)域中都能看見信息技術(shù)得到具體使用的身影。商業(yè)銀行在經(jīng)營中逐漸引入了信息技術(shù)，經(jīng)過多年的發(fā)展和建設(shè)，商業(yè)銀行信息化建設(shè)已經(jīng)趨于完善，完整的信息化服務(wù)系統(tǒng)通過不斷地更新，日趨成熟。然而，國內(nèi)稅務(wù)管理方面的信息系統(tǒng)還存在一定的滯后性，雖然商業(yè)銀行內(nèi)部有著稅收管理信息系統(tǒng)，但是其信息化程度明顯落后于日常信息化服務(wù)的需求。再加上傳統(tǒng)稅收模式的影響以及內(nèi)部從業(yè)人員的水平不齊等，使得稅收信息系統(tǒng)未能發(fā)揮其實(shí)質(zhì)的作用。

2.2稅務(wù)籌劃專業(yè)性不足

會計(jì)制度和稅法的更新速度非?？欤湍壳皝碚f，現(xiàn)行的兩個制度在部分內(nèi)容上存在明顯差異，在處理兩者間存在的差異問題時，需要秉承兩制度分離的原則。目前，最新所得稅法與原有稅法存在明顯差異，不僅降低了商業(yè)銀行的所得稅率，提高了費(fèi)用稅前的扣除標(biāo)準(zhǔn)，還進(jìn)一步強(qiáng)化了反避稅的措施。隨著制度的變更，需要進(jìn)行納稅調(diào)整的地方越來越多。這在無形之中增加了商業(yè)銀行稅務(wù)籌劃工作的難度，使得其工作內(nèi)容愈發(fā)復(fù)雜，受商業(yè)銀行內(nèi)部稅務(wù)籌劃人員能力的影響，很難保障稅務(wù)籌劃的專業(yè)性，不僅會增加商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險，還可能會導(dǎo)致稅務(wù)籌劃工作失敗。

2.3內(nèi)控體系未健全

各個經(jīng)營主體在實(shí)際經(jīng)營時，想要實(shí)現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)和發(fā)展目標(biāo)，就需要發(fā)揮商業(yè)銀行內(nèi)部控制的約束和管理。在商業(yè)銀行經(jīng)營中，部分管理人員未從傳統(tǒng)的經(jīng)營理念和模式中走出來，沒有意識到內(nèi)部控制工作的重要性，受管理層不重視以及商業(yè)銀行實(shí)際的經(jīng)營類型影響，部分商業(yè)銀行內(nèi)部沒有完善的內(nèi)部控制制度，與稅務(wù)管理相關(guān)的內(nèi)部控制制度處于不足的狀態(tài)。由于內(nèi)部控制制度不完善，無法將其落實(shí)到實(shí)際工作之中，使得在開展納稅籌劃工作時出現(xiàn)漏洞。同時，就部分商業(yè)銀行的稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)而言，與之相應(yīng)的分配、考核和獎懲制度都存在一定的問題。部分商業(yè)銀行想要提高財務(wù)管理水平，為了方便資金的分配和管理，一些分支機(jī)構(gòu)的稅收工作均由總行負(fù)責(zé)，使得部分分支機(jī)構(gòu)不重視自身的稅務(wù)支出。

2.4部分商業(yè)銀行納稅籌劃的意識較弱

就目前商業(yè)銀行納稅籌劃工作的開展情況來看，較為突出的一個問題是部分商業(yè)銀行納稅籌劃意識不足。目前，商業(yè)銀行面臨來自國內(nèi)各大銀行和國外諸多銀行的雙重壓力，部分商業(yè)銀行通過開發(fā)新產(chǎn)品、提高服務(wù)質(zhì)量等增加收入，但并未意識到成本控制的重要性。甚至有很多商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營中不重視納稅籌劃工作。

3稅務(wù)風(fēng)險防范下的商業(yè)銀行納稅籌劃策略分析

3.1積極推進(jìn)稅務(wù)信息化建設(shè)

目前，商業(yè)銀行內(nèi)部的信息化系統(tǒng)已經(jīng)趨于完善，其規(guī)模非?？捎^且發(fā)揮了較好的效用；在完善的信息化系統(tǒng)之中，讓商業(yè)銀行感受到信息技術(shù)對工作開展帶來的便利與優(yōu)勢[3]。內(nèi)部稅務(wù)系統(tǒng)信息化建設(shè)存在較為明顯的滯后性，商業(yè)銀行管理層需要根據(jù)稅務(wù)相關(guān)的新要求，結(jié)合信息化系統(tǒng)發(fā)展的趨勢，不斷更新和完善稅務(wù)信息化系統(tǒng)，并將稅務(wù)信息化系統(tǒng)有效應(yīng)用到具體的納稅籌劃工作之中，進(jìn)一步提高稅務(wù)管理的質(zhì)量和效率；通過在諸多稅務(wù)信息中篩選出高質(zhì)量的稅務(wù)內(nèi)容，幫助管理層進(jìn)行決策。為保障納稅籌劃的合法性和合理性，具體的納稅籌劃工作離不開當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門的支持，為方便溝通，可以建立銀行和稅務(wù)部門的溝通平臺。除此之外，各商業(yè)銀行之間要加強(qiáng)溝通，相互分享稅務(wù)風(fēng)險防范策略和稅收籌劃措施。

3.2加強(qiáng)稅務(wù)籌劃人才隊(duì)伍建設(shè)

納稅籌劃的有效性和合法性很大程度上取決于內(nèi)部籌劃工作人員的能力。想要在防范稅務(wù)風(fēng)險的基礎(chǔ)上開展納稅籌劃工作，需要專業(yè)稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的支持。首先，需要從前期的人才引進(jìn)入手，通過考核引進(jìn)人才的財稅專業(yè)知識，聘請專業(yè)能力較強(qiáng)的稅務(wù)籌劃工作人員，為專業(yè)團(tuán)隊(duì)的打造奠定基礎(chǔ)。其次，由于稅法的更新速度較快，商業(yè)銀行還要加大對稅務(wù)團(tuán)隊(duì)的培訓(xùn)工作，要求其掌握最新的稅法規(guī)定和要求，并掌握銀行的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險管控要求，進(jìn)一步提高稅務(wù)籌劃人員的專業(yè)能力。最后，為了避免高質(zhì)量專業(yè)人才出現(xiàn)流失情況，需要制定晉升機(jī)制，保障人才能夠留得住。

3.3建立健全內(nèi)控體系

內(nèi)部控制工作的主要作用是約束和管理內(nèi)部員工，讓整個商業(yè)銀行的經(jīng)營更加規(guī)范合理。商業(yè)銀行在實(shí)際經(jīng)營發(fā)展中，要不斷提高管理層和內(nèi)部職工對內(nèi)部控制體系的認(rèn)識，這能保障稅務(wù)管理的合理性與有效性。需要注意的是，內(nèi)部控制工作的開展離不開內(nèi)部控制制度的支持，在構(gòu)建內(nèi)部控制制度時需要秉承以人為本的理念，切實(shí)考慮到內(nèi)部各員工的情況，制定員工均認(rèn)可的控制制度，才能保障內(nèi)部控制工作開展的效果，通過科學(xué)合理的稅收內(nèi)部控制制度可以更好促進(jìn)納稅籌劃工作的開展。

3.4推進(jìn)商業(yè)銀行全體人員提升風(fēng)險防范意識

想要保障納稅籌劃工作開展的有效性和合法性，需要進(jìn)一步提升商業(yè)銀行稅務(wù)風(fēng)險管理的意識，強(qiáng)化稅務(wù)風(fēng)險防范管理工作，讓風(fēng)險防范能直接落實(shí)到具體的納稅籌劃之中，發(fā)揮防范手段的作用[4]。在實(shí)際的經(jīng)營管理中，商業(yè)銀行各個部門之間要加強(qiáng)溝通和交流，提升對于稅收風(fēng)險的認(rèn)識，提高全員的風(fēng)險防范意識。在實(shí)際工作中，為了保障風(fēng)險防范的有效性，需要明確商業(yè)銀行內(nèi)部員工的風(fēng)險責(zé)任，避免風(fēng)險發(fā)生時出現(xiàn)推諉責(zé)任的情況。此外，為了提高商業(yè)銀行的風(fēng)險抵御能力，建議商業(yè)銀行以國家稅務(wù)總局出臺的《納稅評估管理辦法》相關(guān)規(guī)定，對稅務(wù)風(fēng)險進(jìn)行細(xì)分，建立完善的稅務(wù)風(fēng)險評估和預(yù)警機(jī)制。例如：商業(yè)銀行可以結(jié)合性質(zhì)和用途，將稅務(wù)風(fēng)險劃分為收入類風(fēng)險、費(fèi)用類風(fēng)險、成本類風(fēng)險、利潤類風(fēng)險、資產(chǎn)類風(fēng)險等，結(jié)合差異化的風(fēng)險類型對商業(yè)銀行的經(jīng)營業(yè)務(wù)制定對應(yīng)的評估指標(biāo)，設(shè)置納稅金額風(fēng)險臨界點(diǎn)。在信息技術(shù)的支持下，一旦出現(xiàn)納稅金額高于臨界點(diǎn)，則可以自動引發(fā)系統(tǒng)報警，并從風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中調(diào)取相應(yīng)的應(yīng)對模型，為銀行制定稅務(wù)風(fēng)險防范策略和財務(wù)戰(zhàn)略調(diào)整等提供充分的信息支持，也能夠切實(shí)提高銀行的稅務(wù)風(fēng)險抵御能力。

3.5加強(qiáng)對稅收政策的學(xué)習(xí)并提高執(zhí)行力

稅收籌劃工作包含的內(nèi)容非常多，如計(jì)稅依據(jù)、納稅人以及稅率等。納稅籌劃工作主要是內(nèi)部工作人員按照稅收政策和制度開展相關(guān)的稅收籌劃。例如，在針對個人所得稅展開籌劃工作時，需要明確國家有關(guān)個人所得稅的最新稅法，掌握稅收內(nèi)容、依據(jù)、優(yōu)惠等諸多內(nèi)容，進(jìn)而規(guī)劃出多個稅收籌劃方案，通過比較選擇最優(yōu)方案，做出對銀行最有利的稅收決策。如若未熟悉掌握稅收相關(guān)政策，無法制定科學(xué)合理的納稅方案，納稅籌劃活動將難以開展。

3.6夯實(shí)稅務(wù)管理基礎(chǔ)

首先，簡化業(yè)務(wù)流程。國內(nèi)商業(yè)銀行的金融產(chǎn)品和銷售方式相對復(fù)雜，而稅務(wù)管理貫穿銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動中，需要高效率的操作流程作為基礎(chǔ)保障。因此，為了降低操作風(fēng)險，建議商業(yè)銀行簡化業(yè)務(wù)流程，有利于稅務(wù)會計(jì)人員可以準(zhǔn)確地計(jì)算出應(yīng)納稅額，確定作業(yè)環(huán)節(jié)當(dāng)中的稅務(wù)風(fēng)險節(jié)點(diǎn)，不僅可以防范稅務(wù)風(fēng)險，還能夠避免偷稅漏稅等問題。其次，完善稅務(wù)管理制度。商業(yè)銀行的經(jīng)營與管理和市場上其他現(xiàn)代化企業(yè)不同，在制定稅務(wù)管理制度的過程中，不能直接借鑒其他企業(yè)的管理模式，需要結(jié)合自身的管理需求，在稅法范疇之內(nèi)制定行之有效的稅務(wù)管理制度。例如：鑒于商業(yè)銀行金融產(chǎn)品趨于種類多元化發(fā)展，會計(jì)核算內(nèi)容也相對繁瑣，一旦出現(xiàn)數(shù)據(jù)歸集錯誤或計(jì)算失誤，會直接影響銀行后續(xù)的稅務(wù)籌劃工作。商業(yè)銀行可以建立并執(zhí)行稅額核算制度，基于計(jì)稅單位和計(jì)稅價格開展應(yīng)納稅額核算工作，保證稅務(wù)處理與會計(jì)處理的一致性，提高稅務(wù)管理水平[5]。最后，將責(zé)任追究制度落實(shí)到稅務(wù)會計(jì)崗位層面。設(shè)置獨(dú)立的稅務(wù)管理部門或崗位，是商業(yè)銀行控制稅務(wù)風(fēng)險的有效手段。建議商業(yè)銀行將稅務(wù)管理工作從財務(wù)部門當(dāng)中分離出來，建立稅務(wù)管理小組或部門，配置更專業(yè)的稅務(wù)會計(jì)人員，分別開展稅票管理、納稅申報、稅務(wù)籌劃、稅務(wù)咨詢服務(wù)等工作。通過細(xì)化崗位職能和工作內(nèi)容的方式，可以解決“一人多崗”的問題，也能夠?qū)⒇?zé)任追究制度落實(shí)到差異化的崗位層面，充分調(diào)動稅務(wù)會計(jì)工作人員的積極性，依據(jù)既定的稅務(wù)管理制度和業(yè)務(wù)操作流程開展各項(xiàng)稅務(wù)籌劃工作，降低人為因素對稅務(wù)風(fēng)險防控的影響。

4結(jié)語

綜上所述，商業(yè)銀行在經(jīng)營管理中勢必會面臨繳納稅金的情況，受銀行實(shí)際經(jīng)營活動的影響，納稅籌劃工作還將伴隨稅務(wù)風(fēng)險。納稅籌劃工作中存在的稅務(wù)風(fēng)險較多，如稅務(wù)爭議、稅務(wù)申報、經(jīng)營風(fēng)險等。商業(yè)銀行需要采取有針對性的措施解決存在的各項(xiàng)問題，并加大對稅收政策的學(xué)習(xí)和落實(shí)，才能在稅務(wù)風(fēng)險防范下積極開展稅務(wù)籌劃工作。

參考文獻(xiàn)

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