稅收籌劃的最基本方法精選(九篇)
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第1篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關(guān)鍵詞：稅收籌劃 績效工資 重要性
0 引言
企業(yè)實施績效工資，既能夠提升企業(yè)的活力和競爭力，有效調(diào)動員工的工作積極性和創(chuàng)造性，進(jìn)一步增強(qiáng)員工的事業(yè)心和責(zé)任感，更好地優(yōu)化和使用企業(yè)人力資源，真正做到“人盡其才，物盡其用”，實現(xiàn)收入分配的公平與公正[1]。然而，一直以來，由于在構(gòu)建績效考核體系和績效工資設(shè)計時沒有考慮個人所得稅對其影響，使我國大多數(shù)企業(yè)績效工資和獎金的發(fā)放未體現(xiàn)全面、客觀、公平、多勞多得的原則，極大地挫傷了廣大員工的積極性，成為困擾企業(yè)管理者的難點(diǎn)問題。2011年9月1日新的個人所得稅法正式實施，這時績效工資對員工的激勵在一定的條件下很難達(dá)到管理的要求，因為，在某些情況下，員工多做工作，稅后收入有可能比不多做工作要少，如果是這樣的話，企業(yè)績效工資就很難提高員工的滿意度，激勵員工的工作積極性。因此，企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系和績效工資設(shè)計時應(yīng)該考慮納稅所帶來的不利影響，積極的進(jìn)行稅收籌劃。
1 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設(shè)計中的重要性
1.1 稅收籌劃能夠使企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系和績效工資設(shè)計時更加合理、科學(xué)
稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行管理與決策的一個十分重要的依據(jù)[2]。企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系和設(shè)計績效工資時需要考慮到稅收籌劃這個重要的依據(jù)，以崗位責(zé)任、績效為基礎(chǔ)的考核與激勵制度，結(jié)合稅收籌劃，使其形成保障公平、公正、效率兼顧的長效機(jī)制，實行以勞動質(zhì)量與崗位工作量為主的綜合績效考核和崗位績效工資制度，保障員工的稅后收入，做到以人為本，調(diào)動員工的積極性，使績效考核體系更加合理、科學(xué)。
1.2 企業(yè)在績效工資設(shè)計時考慮稅收籌劃有利于增強(qiáng)企業(yè)的核心競爭力
企業(yè)競爭歸根到底是人才的競爭。是否留住人才？有很多因素，但其中最為根本的因素還是薪酬。企業(yè)在績效工資設(shè)計時考慮稅收的負(fù)面影響因素，才能夠保障員工的利益，提高員工的滿意度，才能讓企業(yè)績效工資考核體系更加實用、合理和科學(xué)，從而增強(qiáng)企業(yè)的活力和核心競爭能力，提高企業(yè)的管理效率，激發(fā)員工的工作積極性，使員工從被動工作轉(zhuǎn)為主動工作，有效地提高了員工的工作效益和企業(yè)的整體效益。
1.3 企業(yè)在績效工資設(shè)計時考慮稅收籌劃有利于健全和完善人力資源管理
人力資源是一個企業(yè)最重要的戰(zhàn)略資源。對于企業(yè)來說，要想使企業(yè)產(chǎn)生最大的經(jīng)濟(jì)效率就必須要建設(shè)一支具有高強(qiáng)的執(zhí)行力、高度的團(tuán)隊協(xié)作能力以及創(chuàng)造力的員工隊伍，而這只隊伍的建立，就必須注重用人機(jī)制，完善企業(yè)的人力資源管理[3]?？冃Ч芾碜鳛槠髽I(yè)人力資源管理的一部分，在績效工資設(shè)計時考慮稅收對員工的負(fù)面影響，積極進(jìn)行稅收籌劃，可以幫助企業(yè)提高管理效率，提升管理者的管理水平，并且在不斷的完善中推動企業(yè)的管理向高水平、高效率方向發(fā)展。
1.4 有助于提高企業(yè)的財務(wù)會計管理水平，增強(qiáng)員工的納稅意識
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和改革的深入，稅收籌劃概念從20世紀(jì)90年代引入我國至今，很多企業(yè)已經(jīng)意識到稅收政策和稅收制度對企業(yè)的影響，越來越多的企業(yè)為了達(dá)到企業(yè)利益最大化，進(jìn)而積極的進(jìn)行稅收籌劃，因此，稅收籌劃是企業(yè)的納稅意識發(fā)展到一定程度的結(jié)果。而稅收籌劃要合法就要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財務(wù)會計帳證表和正確進(jìn)行會計處理，有助于提高企業(yè)的財務(wù)會計管理水平，增強(qiáng)員工的納稅意識。
2 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設(shè)計中的應(yīng)用
企業(yè)績效工資的設(shè)計涉及到很多方面，其中最基本的是崗位績效工資。下面就以稅收籌劃在崗位績效工資的設(shè)計中的應(yīng)用為主，討論其具體做法：
2.1 對企業(yè)所有崗位進(jìn)行調(diào)查研究
設(shè)計者要對企業(yè)的所有崗位進(jìn)行調(diào)查研究，了解崗位的工作特點(diǎn)、性質(zhì)；了解崗位工作量、崗位工作結(jié)構(gòu)和崗位工作強(qiáng)度；最重要的是要了解崗位的基本工資和績效獎金的特點(diǎn)、規(guī)律以及績效獎金與企業(yè)利潤的關(guān)系等，為稅收籌劃收集信息。
2.2 做好前期的宣傳工作
企業(yè)和績效工資設(shè)計者要做好前期的宣傳工作，用各種渠道、各種形式、多種層面向員工傳遞績效工資設(shè)計的意義和作用，減少推廣過程中的阻力。因為稅收籌劃的績效工資設(shè)計中的應(yīng)用過程中，有可能會導(dǎo)致員工工資在某一月份或某一時期的收入減少的情況出現(xiàn)，但員工的整體收入會增加，如果事前沒有進(jìn)行信息的溝通和交流，就會使員工出現(xiàn)抵觸情緒，甚至導(dǎo)致激烈的對抗行為，對績效工資的改革產(chǎn)生不利的影響。
2.3 熟悉和掌握相關(guān)稅法
為了使設(shè)計出的績效工資方案不違反國家相關(guān)法律法規(guī)，績效工資的設(shè)計必須要在熟悉和掌握相關(guān)稅法的基礎(chǔ)上來進(jìn)行工作，因此，績效工資的設(shè)計者需要熟悉稅法與稅制相關(guān)的基本原理；掌握現(xiàn)行各稅種的納稅義務(wù)人、征稅對象、稅率、計稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅地點(diǎn)和稅收優(yōu)惠等相關(guān)規(guī)定；掌握個人取得各種收入涉及的稅種、應(yīng)納稅額計算及相關(guān)納稅事項的有關(guān)規(guī)定；協(xié)助企業(yè)或個人準(zhǔn)確無誤地填列各主要稅種的納稅申報表；分析稅收政策變動對企業(yè)等相關(guān)納稅人的潛在影響并能結(jié)合納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況提出稅收籌劃建議等。
2.4 做好月度工資與績效獎金的分割
通常情況下，企業(yè)員工的工資薪金支出主要包含兩個部分，一是月度基本工資，二是績效獎金，績效獎金又可能分為季度、半年和年終獎金，而月度工資與績效獎金是企業(yè)的成本費(fèi)用，根據(jù)目前我國企業(yè)所得稅稅法的規(guī)定，準(zhǔn)予稅前扣除，所以對企業(yè)的影響不大；但對企業(yè)的員工來說，根據(jù)當(dāng)前的《個人所得稅法》規(guī)定，怎樣發(fā)放員工的月度工資和績效獎金？采取什么方式來發(fā)放？員工最終的稅后收入都不一樣，有時候獎金多出1元就有可能導(dǎo)致稅后收入減少幾千元，所以，要做好月度工資與績效獎金的分割。
2.5 進(jìn)行定量分析，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案
根據(jù)《個人所得稅法》和《關(guān)于調(diào)整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》規(guī)定，采用年終一次性發(fā)放獎金可以使員工稅收負(fù)擔(dān)最輕，稅后收入最大，但需要進(jìn)行定量分析和計算，根據(jù)定量分析和計算的結(jié)果，選擇使員工稅后收入最大化的薪酬方案。
3 稅收籌劃在企業(yè)績效工資設(shè)計中的應(yīng)注意的問題
3.1 在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)注意其前瞻性
從個人所得稅的改革歷程來看（如右圖）：
我國已經(jīng)是自2005年到2011年五年內(nèi)第三次對個稅起征點(diǎn)進(jìn)行提高調(diào)整，由此我們可以預(yù)見，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和人民收入水平不斷增長，個稅起征點(diǎn)和改革在未來也會進(jìn)行調(diào)整和改變，因此，在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)注意其前瞻性，使企業(yè)的績效考核體系能夠適應(yīng)未來稅法的變化。
3.2 在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)注意其合法性
稅收籌劃最基本的原則之一就是合法性，其要求不論企業(yè)、事業(yè)單位或者是個人，在進(jìn)行稅收籌劃時，必須遵守該原則。不能違反現(xiàn)行的稅收制度，不能違背立法意圖，必須遵守稅收法律、法規(guī)和政策；稅收籌劃必須以依法納稅為前提，只有這樣才能保證所設(shè)計的經(jīng)濟(jì)活動、納稅方案為稅務(wù)主管部門所認(rèn)可，否則會受到相應(yīng)的懲罰，并承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任，從而給企業(yè)帶來更大的損失。
3.3 在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)注意其整體協(xié)調(diào)性
在企業(yè)績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，應(yīng)與企業(yè)內(nèi)部各部門相協(xié)調(diào)，如果有沖突，應(yīng)做適當(dāng)調(diào)整。同時，在績效工資設(shè)計中應(yīng)用稅收籌劃時，也應(yīng)考慮整體效應(yīng)和績效工資的時間周期協(xié)調(diào)性，對具有相同特點(diǎn)、相同性質(zhì)的部門進(jìn)行整體規(guī)劃和籌劃，分析其收入的周期性和波動周期，著眼于長期性，協(xié)調(diào)每月的工資和績效獎金，使員工的稅后收入最大化。
4 結(jié)束語
綜上所述，2011年的《個人所得稅法》的改革，個稅起征點(diǎn)將從2000元提高到3500元，并將工薪所得9級超額累進(jìn)稅率縮減至7級。這樣在每一級的交界，收入哪怕增加1元，稅后收入差異也會很大的，如果企業(yè)在構(gòu)建績效考核體系和績效工資設(shè)計時，不為員工的稅后收入考慮，若出現(xiàn)以上的情況，績效工資的激勵效果就會消失殆盡，員工滿意度降低，背離人力資源管理的宗旨，不利于企業(yè)的長期發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]蒙貞.稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用研究[J].才智，2012（34）.
第2篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關(guān)鍵詞:稅收籌劃 重要意義 有效策略
企業(yè)有效掌握稅收籌劃工作的基本原則和實現(xiàn)途徑，有助于深化企業(yè)的改革，充分發(fā)揮企業(yè)在經(jīng)濟(jì)運(yùn)籌中的重要作用，以便實現(xiàn)企業(yè)效益的最大化，同時推動社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
一、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的重要意義
稅收籌劃的內(nèi)涵是企業(yè)在相關(guān)法律法規(guī)所允許的范圍內(nèi)，通過合理安排企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營活動，從而達(dá)到享受稅收優(yōu)惠、減小企業(yè)稅負(fù)和支出、不斷實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的目的。如果企業(yè)能夠?qū)ψ陨斫?jīng)營的活動有效地分析利益得失，并靈活合理地進(jìn)行稅收籌劃的工作，就可以實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
企業(yè)加強(qiáng)稅收工作具有重要的意義，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：
首先強(qiáng)有力的稅收籌劃策略可以有效增強(qiáng)企業(yè)的競爭實力，稅收籌劃有利于增加企業(yè)的收益，提高企業(yè)競爭力。企業(yè)可以通過利用稅收的優(yōu)惠政策，當(dāng)企業(yè)投資額確定的情況下，可以進(jìn)一步減輕稅負(fù)，從而實現(xiàn)稅后的最大利潤。稅收在一定程度上影響著企業(yè)投資的決策，特別是出現(xiàn)兩個企業(yè)有著相似的成本結(jié)構(gòu)和經(jīng)營管理條件時，加強(qiáng)稅收籌劃就等于提高了企業(yè)競爭能力。
其次強(qiáng)有力的稅收籌劃策略，可使其企業(yè)的日常經(jīng)營活動當(dāng)期享受盈虧互抵優(yōu)惠，而且在納稅期間降低一定量的納稅額度、使企業(yè)在資金調(diào)度上更具有靈活性和科學(xué)性。還有一些集團(tuán)性企業(yè)或有對外投資項目的企業(yè)，在稅法上允許企業(yè)的當(dāng)期盈虧互抵。
最后合理可行的稅收籌劃策略還可以科學(xué)有效地規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，使整個企業(yè)投資行為合理、合法，企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)活動健康有序發(fā)展，從而更進(jìn)一步規(guī)范和提升企業(yè)管理水平。稅收法律、法規(guī)是規(guī)范經(jīng)營者合法經(jīng)營管理，依法納稅的法律性條款，也是保證市場經(jīng)濟(jì)秩序持續(xù)有效發(fā)展的有力保障。經(jīng)營者只有依法投資營，企業(yè)才能收到良好的回報。任何違法的經(jīng)營行為必將受到處罰，企業(yè)也就不可能健康發(fā)展。
二、企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作的有效策略
加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃工作可以從以下幾方面來實施：
一是明確稅收籌劃的總體目標(biāo)。實現(xiàn)企業(yè)最大的經(jīng)濟(jì)價值是進(jìn)行稅收籌劃的基本和總體目標(biāo)。我們要知道企業(yè)的稅收籌劃不是單純的節(jié)稅策略，而是在依據(jù)國家法律和法規(guī)的前提下，利用科學(xué)合理的運(yùn)籌方法，促使企業(yè)的成本達(dá)到最高效益的過程，所以進(jìn)行成本核算與規(guī)劃是企業(yè)的財務(wù)管理方面的重要內(nèi)容。稅收籌劃針對的內(nèi)容是企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營管理方面，經(jīng)營投資等的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和行為的涉稅事項都必須要實現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。因此我們先要實現(xiàn)總目標(biāo)的戰(zhàn)略，具體途徑主要是：
首先在作業(yè)過程中實施稅收籌劃，這主要分為采購過程、生產(chǎn)過程、銷售過程等，每一過程是相互聯(lián)系，密不可分的，每一環(huán)節(jié)都有可能涉到稅收工作，所以要采用科學(xué)的方法在企業(yè)項目作業(yè)過程中就制定適宜的策略和進(jìn)行科學(xué)的管理。其次是對企業(yè)的財務(wù)工作進(jìn)行有效的稅收籌劃管理，包括對企業(yè)財務(wù)的籌資、投資和資金的回收等方面。在財務(wù)管理的每一個階段，由于存在所得稅，在一定程度上會影響到財務(wù)管理的決策，例如項目投資決策時，可能會因為企業(yè)所得稅和會計政策對于折舊計算的方式不同或者規(guī)定不同，在一定程度上影響企業(yè)項目的決策中的現(xiàn)金流量，所以要實施對財務(wù)的有效管理。最后是要對企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)和管理人員進(jìn)行稅收籌劃的策略管理。各個企業(yè)之間的組織形式不同，同樣它們所承擔(dān)的稅負(fù)也有著較大的差異。所以要對企業(yè)的組織狀況進(jìn)行全面的分析與考量，企業(yè)的地點(diǎn)不同，或者所在區(qū)域不同，相應(yīng)的稅收籌劃工作就會有所不同。
另外要注意的事項是我們要清楚稅收籌劃是具有一定風(fēng)險程度的，所以在收益與風(fēng)險之間進(jìn)行利益權(quán)衡的過程中，要充分論證各種情況的優(yōu)勢和劣勢，并做出戰(zhàn)略性調(diào)整。當(dāng)今企業(yè)所面臨的內(nèi)部和外部的環(huán)境處于不斷的變化中，特別是外部環(huán)境，國家的宏觀調(diào)控政策，金融政策以及稅收的法律法規(guī)也處于不斷的變化之中，并不斷進(jìn)行著完善狀態(tài)。所以稅收籌劃工作也應(yīng)該適應(yīng)內(nèi)外部環(huán)境的變化作出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，以規(guī)避稅收風(fēng)險的產(chǎn)生，有效保證企業(yè)的利益。
二是我們可以將稅收籌劃的戰(zhàn)略目標(biāo)分成若干個層次，加強(qiáng)對每一層次的戰(zhàn)略化管理，從而有效提高企業(yè)稅收籌劃工作的經(jīng)濟(jì)效益。具體看來，可以分為三個層次，第一層是要有效規(guī)避和控制稅收處罰，具體內(nèi)容有稅收罰款、滯納金、取消一般納稅人資格等，這是很多企業(yè)在開創(chuàng)初期進(jìn)行稅收籌劃的主要目標(biāo)，也是進(jìn)行稅收規(guī)劃的最基本層次。第二層是有效利用稅收優(yōu)惠政策。在我國的現(xiàn)行稅法中，有著很多的優(yōu)惠政策，這不僅是稅法中規(guī)定的減免稅政策，還有對納稅人有益的稅務(wù)處理方式，包括對增值稅納稅人身份的選擇，對折舊方法的選擇，對稅前扣除方法的選擇等等。有些企業(yè)是初涉稅收籌劃項目，利用好稅收優(yōu)惠政策是比較理想的選擇。第三層是對稅收的全面籌劃層，也就是將稅收籌劃納入到企業(yè)的整體戰(zhàn)略運(yùn)營中來，應(yīng)該從企業(yè)的全局出發(fā)，采用最佳的納稅方案，以實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。所以我們要盡量實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險的同時，也要全面維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。
實現(xiàn)以上三個層次的稅收籌劃戰(zhàn)略目標(biāo)就要做到以下方面：
首先企業(yè)必須要依法納稅，不能存在任何僥幸的心理，這就要求企業(yè)的管理者必須提高依法納稅的意識，從思想上認(rèn)識到偷稅、漏稅行為給經(jīng)濟(jì)和社會帶來的不良影響。不斷加強(qiáng)相關(guān)技術(shù)人員對稅法知識的學(xué)習(xí)、應(yīng)用，使他們牢固掌握基本的工作流程，熟悉法律法規(guī)的內(nèi)容，提高行為的自覺性。同時要建立健全企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)制度，使企業(yè)稅收籌劃工作有序進(jìn)行。
其次要充分利用國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，這就要求納稅企業(yè)必須全面了解該企業(yè)所能涉及和享受到的優(yōu)惠政策，仔細(xì)分析具體條款，深入了解文件精神，同時要仔細(xì)分析本企業(yè)在行業(yè)或區(qū)域中所處的優(yōu)勢和地位。在全面掌握相關(guān)信息的基礎(chǔ)上，企業(yè)要根據(jù)實際政策和稅收狀況及時靈活地調(diào)整策略和措施，在享受優(yōu)惠條件的基礎(chǔ)上實現(xiàn)企業(yè)的最大效益。如果有的企業(yè)不全具備享受優(yōu)惠的條件，可以通過合法途徑運(yùn)作和籌劃，還可以通過設(shè)計出不同的納稅方案，對成本和效益進(jìn)行科學(xué)的規(guī)劃和決策，這樣也能逐步加強(qiáng)企業(yè)的稅收籌劃效益。
最后企業(yè)必須要實現(xiàn)全面的稅收籌劃，因為企業(yè)的納稅籌劃目標(biāo)與企業(yè)的整體目標(biāo)方向上是一致的。我們不能將降低稅收成本作為納稅籌劃的終極目標(biāo)，企業(yè)納稅籌劃是納稅人在將企業(yè)的利益得失進(jìn)行比較之后的綜合決策，并不是所有的稅收政策都能降低企業(yè)的納稅額，也并非企業(yè)通過偷稅漏稅就能夠增加企業(yè)效益。企業(yè)的效益不斷提高才有利于企業(yè)利益的最大化，這時的納稅籌劃是有效的。我們可以通過以下三個步驟來有效實現(xiàn)：一是依據(jù)所收集的多種有利于納稅人的納稅成本減少的籌劃方案，來對比計算各種方案下的納稅成本和納稅收益。二是在多種不同方案的組合過程中，我們要選擇納稅成本最低且收益最大的一組方式，這就有利于實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化，特別是一些大型的企業(yè)和企業(yè)聯(lián)合集團(tuán)，更要考慮到企業(yè)集團(tuán)的整體利益。企業(yè)的規(guī)模不同，對企業(yè)稅收籌劃成本就有一定的影響，一般來說，隨著企業(yè)的規(guī)模的不斷擴(kuò)大，企業(yè)的稅收籌劃就逐漸趨于成熟和穩(wěn)定，在全面的稅收籌劃階段，稅收籌劃方法的科學(xué)化和全面化會在一定程度上境地企業(yè)的稅收籌劃成本，如果從企業(yè)整體利益上而言，這就實現(xiàn)了企業(yè)效益的最大化，同時將負(fù)稅成本降到最低。通常企業(yè)規(guī)模越大，納稅的數(shù)額越大，所以企業(yè)一定要根據(jù)自身的情況制定適宜的稅收籌劃策略，保證企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和社會效益的統(tǒng)一。
三、結(jié)束語
綜上所述，企業(yè)加強(qiáng)稅收籌劃工作對企業(yè)的發(fā)展具有重要的影響，隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)通過稅收籌劃能夠不斷降低稅收成本，使納稅人充分享受稅收的優(yōu)惠政策，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。
參考文獻(xiàn)：
[1]王逢寶，雷定安，趙瑜婷．淺談企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險及其對策[J]．商場現(xiàn)代化，2006
第3篇：稅收籌劃的最基本方法范文
現(xiàn)階段的企業(yè)所得稅法與過去的相比有很大的不同，這些不同體現(xiàn)在了稅率、稅種、扣除項目、稅收優(yōu)惠等方面。同時新的會計制度也在實施當(dāng)中，而這對企業(yè)的會計制度也有很大的影響。在這經(jīng)濟(jì)背景下企業(yè)的財務(wù)管理又面臨了巨大的挑戰(zhàn)，而財務(wù)管理中的稅收籌劃更是面臨新的挑戰(zhàn)，稅收籌劃在企業(yè)的財務(wù)管理中占據(jù)著主要的地位。
一、稅收籌劃的內(nèi)涵和特點(diǎn)
1.稅收籌劃的內(nèi)涵
稅收籌劃是財務(wù)部門幫助企業(yè)合理避稅，減輕企業(yè)的稅務(wù)壓力，而其中包括籌劃避稅，轉(zhuǎn)嫁避稅籌劃，等等。稅收籌劃是符合國家法律法規(guī)的一種做法，是納稅人在不違法的條件下做出的使企業(yè)利潤最大化的方案。一個企業(yè)若想發(fā)展的長遠(yuǎn)，對企業(yè)所有活動進(jìn)行策劃是很重要的，那么在現(xiàn)在的稅收活動上市怎樣體現(xiàn)的。先進(jìn)行稅收籌劃，再去稅務(wù)機(jī)關(guān)繳稅，而在這期間企業(yè)不乏有偷漏稅的情況，更嚴(yán)重的是暴力抗稅。所以企業(yè)作為納稅人應(yīng)當(dāng)先進(jìn)行納稅籌劃，合理繳稅，不偷稅漏稅。稅收籌劃是在符合我國法律法規(guī)的前提下進(jìn)行的合理的納稅籌劃，能夠很好的幫助企業(yè)獲取更多的利益，也能正常維護(hù)納稅機(jī)關(guān)的工作。
2.稅收籌劃的特點(diǎn)
（1）合法性
這是稅收籌劃最基本的特點(diǎn)，而它體現(xiàn)在稅收籌劃所利用的方法，與現(xiàn)在的稅法并不沖突，不會利用欺騙的手段少繳納稅款。稅收籌劃的合法性還體現(xiàn)在有關(guān)部門無法阻止，因為其本身就是在利用稅收法律的立法根本和不完善的地方合理避稅，而稅務(wù)機(jī)關(guān)只能盡力的完善有關(guān)稅收法律法規(guī)。
（2）目的性
稅收籌劃是一種策劃活動，也相當(dāng)于是一種變相的理財，而在稅收籌劃中，一切的籌劃都是圍繞著企業(yè)的財務(wù)管理目標(biāo)進(jìn)行，也就是實現(xiàn)企業(yè)收益最大化，使企業(yè)的合法權(quán)利得到充分的行使。
（3）專業(yè)性
稅收籌劃是財務(wù)人員做的一種極具專業(yè)性的策劃活動。它要求策劃者精通稅法，熟悉企業(yè)財務(wù)管理，最主要的是要知道如何在既定的環(huán)境下將籌劃和財務(wù)管理相結(jié)合達(dá)到企業(yè)利益最大化。
二、稅收籌劃的主要目的
企業(yè)的稅收籌劃活動的主要目的是在不違反法律的前提下竭盡所能幫助企業(yè)降低繳納的稅款，幫助企業(yè)減少費(fèi)用，實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益最大化。不同行業(yè)的企業(yè)有不同的規(guī)模，不同的發(fā)展目標(biāo)，不同的管理能力等等，所以各個企業(yè)的稅收籌劃的目標(biāo)也是不盡相同的。但是在符合稅法的條件下，各個企業(yè)的稅收籌劃目標(biāo)大體是相同的。
1.初級目標(biāo)
稅收籌劃的初級目標(biāo)是減少應(yīng)納稅額和減少納稅風(fēng)險。企業(yè)的應(yīng)納稅額越少，對于企業(yè)的負(fù)擔(dān)就越少，而減少應(yīng)納稅額并不是讓財務(wù)人員幫助企業(yè)偷稅漏稅，而是不讓企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠的同時沒有做出優(yōu)惠申請而導(dǎo)致額外繳稅的情況發(fā)生；第二種情況則是企業(yè)不了解納稅的方法而出現(xiàn)重復(fù)繳稅的情況；第三種情況是不了解可以抵扣的稅前優(yōu)惠導(dǎo)致多繳稅，為了避免上述情況的發(fā)生，企業(yè)的財務(wù)管理人員要熟悉稅務(wù)機(jī)關(guān)制定的稅收要求，并且要使用法律手段維護(hù)企業(yè)的利益。
2.最終目標(biāo)
稅收籌劃的最終目標(biāo)是為了實現(xiàn)納稅之后企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益最大化。企業(yè)的稅后利潤是減去企業(yè)繳納的稅款之后的會計收益減去費(fèi)用的結(jié)果。從概念中就能了解到增加會計收益、減少會計費(fèi)用就能實現(xiàn)稅后企業(yè)利潤最大化，而在財務(wù)管理中稅務(wù)費(fèi)用也算作會計費(fèi)用，所以減少納稅額是必要的，只有減少稅務(wù)支出才能實現(xiàn)會計費(fèi)用的最小化，企業(yè)利潤最大化。
企業(yè)在經(jīng)過充分的財務(wù)管理工作后才能實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而實際上在做財務(wù)管理時容易忽略稅務(wù)籌劃的部分，總是只看重投資所帶來的的短期利潤而忽視了它所帶來的的賦稅重?fù)?dān)。這樣雖然給企業(yè)帶來了很多的收益，但同時也給企業(yè)帶來了不小的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。在選擇投資的同時應(yīng)當(dāng)注意納稅情?r。
三、稅務(wù)籌劃方面的風(fēng)險
財務(wù)管理人員方面的風(fēng)險，財務(wù)人員在進(jìn)行稅收籌劃的時候會為企業(yè)的利益最大化考慮，而這往往會導(dǎo)致稅收籌劃出現(xiàn)失誤，或者因為思想問題導(dǎo)致稅收籌劃違反法律，最終使得企業(yè)在稅收籌劃的工作中有很大的風(fēng)險。
響應(yīng)國家政策方面的風(fēng)險，現(xiàn)代企業(yè)的納稅義務(wù)都取決于企業(yè)自己，但是政府在進(jìn)行稅收工作時會因為執(zhí)法行為與企業(yè)情況有偏差而導(dǎo)致國家的應(yīng)收稅款出現(xiàn)少或者多的情況，無論是哪種情況都對執(zhí)法部門和企業(yè)造成了不同程度的影響。
四、稅收籌劃的形式
1.節(jié)稅型
納稅人充分利用稅法中固化的起征點(diǎn)以及減免稅等一系列優(yōu)惠，通過對融資活動、投資活動和日常經(jīng)營的一些安排為企業(yè)達(dá)到少繳納稅的目的，而節(jié)稅方面的籌劃可以讓納稅人熟悉稅法，抵制偷稅漏稅的行為，幫助企業(yè)經(jīng)營管理水平的提高。
2.避稅型
這屬于一種合法的籌劃方式，納稅人在熟悉稅法的基礎(chǔ)上再加上一些會計知識，對經(jīng)濟(jì)活動的融資，投資，日常經(jīng)營等做出恰當(dāng)?shù)陌才?，從而最后減少企業(yè)的稅負(fù)。一方面可以利用稅法本身的紕漏達(dá)成合理避稅的目的，另一方面可以有效提高企業(yè)的稅法意識，并且還促進(jìn)了整個社會的稅法意識的增強(qiáng)。
3.零風(fēng)險型
納稅人在日常經(jīng)營中所記得賬目清晰完整，納稅申報準(zhǔn)確無誤，稅款繳納很及時等，不會有違反稅法的地方，處于零風(fēng)險的狀態(tài)，或者風(fēng)險很小，小到可以忽略不計的狀態(tài)。這種狀態(tài)不能為納稅人帶來收入，但是可以減少納稅人相應(yīng)的支出。
第4篇：稅收籌劃的最基本方法范文
【關(guān)鍵詞】電力公司；納稅；籌劃；基本原則；重要性
引言
電力行業(yè)屬國家控制和自然壟斷，提高電力企業(yè)效益穩(wěn)步增長，行之有效的方法是“開源”和“節(jié)流”，首先通過“開源”，增加售電量，提高營業(yè)收入，通過提高售電單價推動收入增長牽制因素太多，電力企業(yè)不僅承擔(dān)企業(yè)責(zé)任，同時也承擔(dān)社會責(zé)任。因此，電力企業(yè)要在市場競爭中實現(xiàn)結(jié)構(gòu)調(diào)整和要素優(yōu)化，就應(yīng)該把策略重點(diǎn)放在“節(jié)流”上，在企業(yè)內(nèi)部成本壓縮空間有限的情況下，通過納稅籌劃控制稅款支出，就變得相當(dāng)?shù)闹匾?/p>
1 電力企業(yè)稅務(wù)籌劃的基本原則
1.1 遵循稅收籌劃合法性
稅收籌劃必須要在合法的條件下運(yùn)行，是管理者對國家制定的稅收政策進(jìn)行比較分析研究，根據(jù)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營特點(diǎn)，設(shè)計多種稅收籌劃方案，進(jìn)行納稅的優(yōu)化選擇。例如，企業(yè)購買國家重點(diǎn)建設(shè)債券和金融債券應(yīng)按規(guī)定納稅，但企業(yè)購買國債的利息收入不屬于贏納稅所得額。
1.2 推遲應(yīng)稅所得的實現(xiàn)
納稅的推遲可以通過推遲應(yīng)稅所得的方式得以實現(xiàn)，推遲納稅不單可以讓納稅人占用這筆資金，還可以讓納稅人從中獲得利率進(jìn)行貼現(xiàn)的好處，以此減少將來應(yīng)稅款的現(xiàn)值。
1.3 控制企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)股本籌資、負(fù)債
籌資、負(fù)債是企業(yè)對外籌資最基本的兩種方式。這兩種方式都可以為企業(yè)籌措到資金，但這兩種籌資方式在稅收處理上不盡相同，所以企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)籌劃時就應(yīng)當(dāng)對籌資方式加以慎重考慮。企業(yè)的兩種籌資方式都需要給投資者回報，所以我們從稅務(wù)角度看，借債比股本籌資有利的多。
2 電力企業(yè)納稅籌劃的重要性
隨著社會市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和國家電力體制的改革，電力建設(shè)市場的格局逐步被打破，電力企業(yè)的競爭越來越激烈。電力企業(yè)要實現(xiàn)企業(yè)全方位管理，降低成本，取得經(jīng)濟(jì)效益的最大化，使企業(yè)應(yīng)對激烈的競爭環(huán)境和提高自身的發(fā)展水平。我國稅收法律體系得到更好的發(fā)展與完善，在強(qiáng)調(diào)納稅人要履行的各項納稅義務(wù)的同時，納稅籌劃已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采用，以期降低企業(yè)納稅成本，實現(xiàn)利潤最大化。電力企業(yè)需要深入研究新稅法及實施條例，正確掌握和熟練運(yùn)用稅收籌劃的方法，遵循科學(xué)的稅收籌劃原則，結(jié)合企業(yè)自身的實際情況，取得真正的納稅籌劃成功，為電力企業(yè)節(jié)約稅收成本，提高經(jīng)濟(jì)效益。
3 電力企業(yè)納稅籌劃現(xiàn)狀及存在的問題
3.1 管理者對企業(yè)納稅籌劃存在認(rèn)識誤區(qū)
由于電力企業(yè)的自然壟斷性，其運(yùn)行體制和經(jīng)營機(jī)制幾乎是沿襲國有企業(yè)的傳統(tǒng)模式，管理者對企業(yè)納稅籌劃認(rèn)識上有誤區(qū)，并且稅收政策掌握不夠，不能緊跟稅收政策變化而靈活應(yīng)變。
3.2 缺乏競爭意識
由于電力企業(yè)銷售的特殊性，市場營銷比較固有化和區(qū)域化，商品無價格、品牌、品質(zhì)上的競爭，企業(yè)的績效與管理者的薪酬無必然的關(guān)聯(lián)，管理者缺乏競爭意識。雖然企業(yè)實行薪酬改革，績效考核，但是企業(yè)的績效指標(biāo)，是上級下達(dá)的一系列業(yè)務(wù)指標(biāo)。
3.3 納稅籌劃層次低
現(xiàn)有的納稅籌劃是低層次的、粗放的，基本上只局限在提高成本和費(fèi)用方面，甚至有些做法與納稅籌劃相背離，是不合法的逃稅行為。
3.4 納稅籌劃專業(yè)人才缺乏
納稅籌劃是一種高層次、高智力型的財務(wù)活動，需要實現(xiàn)規(guī)劃和安排，經(jīng)濟(jì)活動一旦發(fā)生，就無法事后彌補(bǔ)，納稅籌劃人員需要具備稅收、會計、財務(wù)等專業(yè)知識，并全面了解、熟悉企業(yè)整個籌資、經(jīng)營、投資活動和業(yè)務(wù)流程，從而預(yù)測出不同的納稅方案進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出最有利的決策。但目前企業(yè)缺乏從事這類業(yè)務(wù)的專業(yè)人才。
4 電力企業(yè)納稅籌劃的方法
4.1 熟悉納稅流程，掌握相關(guān)稅收政策
納稅企業(yè)為做好納稅籌劃工作，應(yīng)首先了解納稅流程，掌握相關(guān)的稅收政策，是做好納稅籌劃工作的前提和保障。納稅人必須要了解企業(yè)從事經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所涉及的稅種，適應(yīng)的稅率，征收方式，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)適用的稅收優(yōu)惠政策，如資產(chǎn)稅務(wù)處理政策、收入確認(rèn)政策、稅前扣除政策等，每個業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)可能存在的稅收法律或法規(guī)上的漏洞等等，要熟練掌握稅收法規(guī)，準(zhǔn)確、有效地開展企業(yè)的納稅籌劃工作。
4.2 財務(wù)信息真實、完整，實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險
電力企業(yè)初級納稅籌劃首先要實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，就是納稅人的財務(wù)信息真實、完整，稅收申報正確，稅款繳納及時、完整，任何關(guān)于稅收方面的處罰都杜絕出現(xiàn)，處在沒有任何風(fēng)險的稅收方面，或是稅收風(fēng)險極小甚至是可以忽略不計的良好狀態(tài)。實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險，可以使企業(yè)賬目更加清楚，利于企業(yè)的健康發(fā)展，也可以減少不必要的損失。
4.3 納稅籌劃與會計處理結(jié)合
電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃時，要利用一些科學(xué)合理的籌劃方法，結(jié)合企業(yè)的會計處理工作對現(xiàn)行稅收政策進(jìn)行分析，進(jìn)而找準(zhǔn)與企業(yè)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的籌劃突破口。企業(yè)的所有經(jīng)營業(yè)務(wù)和過程最終都要在財務(wù)賬目中加以反映，納稅人會計處理方法的優(yōu)劣，都會直接反映出納稅籌劃內(nèi)容在會計處理上的恰當(dāng)與否，因而要對會計處理工作和納稅籌劃做好相應(yīng)的結(jié)合完善，爭取做到最佳納稅籌劃。
5 電力企業(yè)納稅籌劃的建議
5.1 提高電力企業(yè)納稅籌劃意識
電力企業(yè)要開展納稅籌劃工作，管理高層和財務(wù)負(fù)責(zé)人員建立起納稅籌劃意識是關(guān)鍵。納稅籌劃是一項嚴(yán)密細(xì)致的規(guī)劃性工作，必須依靠管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人員自上而下的緊密配合和支持。企業(yè)管理層和財務(wù)負(fù)責(zé)人員要積極主動地提高納稅籌劃的意識，稅收征管形勢、了解稅法、了解主管稅務(wù)官員和被查處機(jī)率，在做出決策之前會盡可能精密地計算各項行動方案的成本或代價，加強(qiáng)納稅籌劃工作。
5.2 培養(yǎng)專業(yè)的高素養(yǎng)電力納稅籌劃人才
培養(yǎng)電力企業(yè)內(nèi)部專業(yè)、高素質(zhì)的納稅籌劃人員是非常重要的。注重企業(yè)內(nèi)部納稅籌劃人才的培養(yǎng)，不斷提高稅收籌劃人員的專業(yè)素養(yǎng)，多組織稅收籌劃人員進(jìn)行稅收方面的學(xué)習(xí)，多加強(qiáng)與與稅收籌劃專業(yè)服務(wù)部門的合作，以此提高企業(yè)稅收籌劃人員實施稅收籌劃的能力。
5.3 把握稅制動態(tài)和主動權(quán)
稅法是處理國家與納稅人稅收分配關(guān)系的主要法律規(guī)范，隨著經(jīng)濟(jì)情況的變動或配合政策而修正，掌握國家稅收政策精神和改革動態(tài)，了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對“合理合法”的界定，是納稅籌劃重要的前期工作。電力企業(yè)要做好納稅籌劃工作必須隨時掌握國家稅制的最新動態(tài)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)或中介機(jī)構(gòu)合作取得必要的內(nèi)部資料或是從稅務(wù)機(jī)關(guān)獲取免費(fèi)的稅收法規(guī)資料、從圖書館或電子網(wǎng)站查詢等收集稅制資料，把握主動權(quán)。
5.4 防范稅收籌劃風(fēng)險
稅收籌劃人員要牢固樹立稅收籌劃的風(fēng)險意識，建立有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制。全面、準(zhǔn)確地把握稅收政策的規(guī)定是規(guī)避風(fēng)險的關(guān)鍵。此外充分了解當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)的特點(diǎn)和具體要求，使稅務(wù)籌劃能得到稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可。最好還是聘請稅收籌劃專業(yè)機(jī)構(gòu)，以進(jìn)一步降低稅收籌劃風(fēng)險。
6 結(jié)語
電力企業(yè)應(yīng)在遵從國家稅收法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，以降低企業(yè)整體稅負(fù)為指導(dǎo)原則，進(jìn)行納稅籌劃。而電力企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的實務(wù)中，必須充分考慮到納稅籌劃的成本和納稅流程設(shè)計的嚴(yán)密性，通過節(jié)稅、避稅、涉稅零風(fēng)險、稅收轉(zhuǎn)嫁等具體措施進(jìn)行籌劃，促進(jìn)電力企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的良性發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]李琪.新會計準(zhǔn)則、新企業(yè)所得稅的執(zhí)行對電力企業(yè)的影響[J].會計之友，2011（15）.
第5篇：稅收籌劃的最基本方法范文
摘要：納稅遵從是稅收征管的一個基本評價指標(biāo)。促進(jìn)納稅遵從不能單方面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性，應(yīng)從納稅人角度出發(fā)，宣揚(yáng)納稅人權(quán)利、形成納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的良性信用互動關(guān)系、規(guī)范發(fā)展稅收籌劃來提高公民的納稅意識，促進(jìn)納稅遵從。
關(guān)鍵詞：納稅遵從；稅收籌劃；納稅人權(quán)利；互動關(guān)系
納稅遵從，又稱稅收遵從（taxcompliance），是我國政府在《2002年—2006年中國稅收征收管理戰(zhàn)略規(guī)劃綱要》中正式提出的一個新概念，指的是納稅人依照稅法的規(guī)定履行納稅義務(wù)，包含有及時申報、準(zhǔn)確申報、按時繳納三個基本要求①。由于其體現(xiàn)了現(xiàn)代公共財政體制下稅制優(yōu)化目標(biāo)，涵蓋了現(xiàn)代社會公民自我意識與國家意識提升的基本思想，引起了越來越多人的重視，也成為衡量現(xiàn)代稅收管理績效的一個關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。研究與促進(jìn)納稅遵從，成為構(gòu)建二十一世紀(jì)公共稅收制度的一個重要內(nèi)容。
一個經(jīng)濟(jì)社會納稅遵從度的高低，是多方面共同作用的結(jié)果。理想的納稅遵從度的實現(xiàn)，不僅要求有一套公平合理、明確易行、獎罰分明的稅制，而且要求納稅人真正意義上認(rèn)識自己作為國家主人翁的含義，稅務(wù)人員也明確認(rèn)識到自己的應(yīng)有的權(quán)利與義務(wù)。由此出發(fā)，影響稅收遵從的一系列因素：稅制設(shè)計、稅務(wù)宣傳、公民意識形態(tài)、社會稅收環(huán)境等包含了良好稅制構(gòu)建的一些基本理念，即現(xiàn)實有限性與理想的延伸性；納稅人與稅務(wù)人員的平等性；公民稅收權(quán)利與義務(wù)的對等性。所有這些理念都外化為稅收征納過程中的各個環(huán)節(jié)。我們的稅制設(shè)計也理應(yīng)充分參照并吸收這些理念，在稅制設(shè)計應(yīng)該怎樣與可能怎樣中尋求最佳平衡點(diǎn)，而不僅僅是把稅收作為既定物，由它應(yīng)起的作用來規(guī)范現(xiàn)實要求；在強(qiáng)調(diào)公民納稅意識提升的同時，反思稅務(wù)部門理應(yīng)提供的服務(wù)；宣講稅收法律威性的同時，關(guān)注納稅主體的經(jīng)濟(jì)意識；強(qiáng)化稅法意識的同時，考慮公民的稅收道德意識。
一、促進(jìn)納稅遵從的納稅人權(quán)利強(qiáng)化
我們在對納稅不遵從行為，即納稅人不申報、不如實申報以及不按時繳納等不遵守稅法的行為（在現(xiàn)實中常表現(xiàn)為偷、逃、漏、騙稅行為）進(jìn)行分析時，通常把原因歸于稅法宣傳力度不夠、歷史上隱性賦稅慣性作用等。事實上，納稅行為的發(fā)生，是納稅人把自己財富的一部分真實地轉(zhuǎn)移給國家的過程，其直觀感受，無論怎樣都是一種利益損失。在這種情況下，簡單靠宣傳手段來提高納稅遵從顯然過于薄弱。稅制設(shè)計應(yīng)該考慮納稅人有自己的利益選擇，用納稅人的思想來體會納稅人的感受。
怎樣讓納稅人在履行納稅義務(wù)的同時，感受到自己是處于利益最大化狀況呢？納稅人的利益最大化目標(biāo)，除了財富最大化外，還有非財富最大化，如權(quán)利的實現(xiàn)與社會的認(rèn)同等②。對于財富最大化目標(biāo)，納稅人的納稅行為是真實的財富轉(zhuǎn)移過程，其發(fā)生必定表現(xiàn)為可精確計量的利益損失。但是，納稅人也是理性的，他會考慮目標(biāo)的長期性，現(xiàn)時的收入減少可以在逐步優(yōu)化的社會環(huán)境如市場衛(wèi)生、道路交通狀況等改善中得到回報。然而，宏觀環(huán)境所提供的條件優(yōu)化畢竟沒有明顯的利益邊界，在同一性中不易被察覺。而現(xiàn)實稅收宣傳則倚重與強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性與公民的納稅義務(wù)，無形中造成了公民對稅收對稅務(wù)機(jī)關(guān)心理上的抗拒，一定程度上對納稅不遵從行為起到了刺激作用。緩釋納稅人納稅不遵從行為，一個有效的辦法是讓納稅人意識到納稅權(quán)利與義務(wù)是對等的。讓公民客觀上對侵犯自身財產(chǎn)權(quán)的征稅事項必須有發(fā)言權(quán)，這也是他們自覺納稅的基本心理支持③。但是，現(xiàn)實情況是，據(jù)有關(guān)調(diào)查，我國公民的納稅人權(quán)利意識是相當(dāng)?shù)〉?。納稅人無法真切感受到納稅人的權(quán)利，又怎能從根本上促進(jìn)納稅遵從？承認(rèn)并保護(hù)納稅人應(yīng)有的各項權(quán)利的完整性、具體性、權(quán)威性，改變納稅人的消極被動地位，是正確解決稅收征納關(guān)系的關(guān)鍵。今后稅收工作的開展，顯然必須注意納稅人權(quán)利的實現(xiàn)。
具體來說，稅收工作應(yīng)明確宣告納稅人的基本權(quán)利，即只依法納稅的權(quán)利、公正對待的權(quán)利、了解與獲取納稅信息資料的權(quán)利、稅收減免優(yōu)惠的權(quán)利。其中，只依法納稅的權(quán)利的含義為納稅人有權(quán)拒絕稅法規(guī)定外的額外納稅要求和對超征誤征的稅款具有還付請求權(quán)，這一權(quán)利貫徹納稅的全過程，包括了事前、事中、事后公民權(quán)利保障的三個階段。公正對待的權(quán)利，除了橫向公平（同等條件的納稅人繳納同等的稅收）和縱向公平（條件不同的納稅人不同等課稅）之外，還包括對待納稅人的程序過程等服務(wù)上的公正。了解與獲取納稅信息資料的權(quán)利要求稅務(wù)人員有義務(wù)向納稅人解釋相關(guān)納稅程序以及稅款的運(yùn)用事宜等，使納稅人明白自己所享受的環(huán)境衛(wèi)生、體育場所、社會保險、初等教育和道路交通等多項福利服務(wù)都是由稅款支持的，公民是在為自己納稅。
二、納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間信用互動關(guān)系的形成
了解納稅人具有的權(quán)利是納稅遵從的基本心理支持。納稅人要真切感受到付出財富的價值回報，還有賴于納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的信用互動關(guān)系的形成。就信用而言，包含政府，在這里具體指稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人的信用和納稅人對稅務(wù)機(jī)關(guān)的信用兩個方面。為提高公民的納稅遵從度，最基本的是樹立起納稅人對政府
的信心。政府在為全社會提供優(yōu)質(zhì)的公共產(chǎn)品與服務(wù)的過程中，其所作所為必須讓納稅人感到政府機(jī)關(guān)是在慎重地使用納稅人所繳納的稅款，而不是令人感到所繳納的稅款是打了水漂。這就要求政府機(jī)關(guān)必須以廉潔為本，誠信課稅、依法用錢，慎重論證稅款支持的項目，引入成本—效益核算方法，力求最大限度地降低納稅人的負(fù)擔(dān)和稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管成本。要在誠信課稅的基礎(chǔ)上，增強(qiáng)納稅透明度。
首先，稅務(wù)部門的管理機(jī)構(gòu)設(shè)置、業(yè)務(wù)流程設(shè)定、納稅服務(wù)必須精簡明確，通過稅務(wù)承諾服務(wù)降低成本。就稅款征納而言，稅務(wù)應(yīng)和銀行、郵局實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)，納稅人通過銀行或郵局向稅務(wù)部門納稅，一方面，抑制稅務(wù)人員利用既開稅單又經(jīng)手現(xiàn)金的機(jī)會挪用稅款行為；另一方面，也降低稅務(wù)機(jī)關(guān)的征納成本。
其次，從納稅人角度出發(fā)為納稅人開展“納稅提醒”業(yè)務(wù)。社會成員納稅意識的強(qiáng)弱固然決定了稅務(wù)部門的征管方法、手段與績效。然而，稅務(wù)部門的服務(wù)態(tài)度、開展的業(yè)務(wù)內(nèi)容、征管的方法也反過來影響納稅遵從。納稅提醒業(yè)務(wù)的開展，會在一定程度上增加征管成本，但是對納稅人來說，其成本與逾期納稅懲罰相比是極低的。對于那些業(yè)務(wù)繁忙、財務(wù)管理等欠缺規(guī)范的納稅人來說，納稅提醒業(yè)務(wù)的開展是十分有必要的，納稅提醒意味著個人收入損失的降低。針對我國目前的情況看，產(chǎn)生的這部分費(fèi)用可以由納稅人負(fù)擔(dān)。當(dāng)然，也由此引發(fā)出這樣一個問題：對逾期納稅的納稅人來說，負(fù)擔(dān)此費(fèi)用是公平合理的，而對那些及時納稅的納稅人來說無疑是成本的增加。這一問題的解決，可以通過納稅人之間的自由選擇來實現(xiàn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)明確告知納稅人此項業(yè)務(wù)服務(wù)的有償性。有需求的納稅人自然愿意承擔(dān)此成本，而對于及時納稅的規(guī)范納稅人來說無需享受此服務(wù)也無需為此引發(fā)額外成本負(fù)擔(dān)。第三，在社會生活中把稅收形象化、具體化、長期化。我國的稅制設(shè)計，在某種程度上把納稅行為和納稅人身份遮蔽了。就增值稅而言，其在零售環(huán)節(jié)被確定為征收價、稅分離的增值稅。從消費(fèi)者角度看至少表面上與個人無關(guān)。但是事實上，增值稅稅款由納稅人向購買方收取，消費(fèi)者是增值稅負(fù)擔(dān)者，消費(fèi)者的每一次購物都包含了納稅。但是在價、稅合并標(biāo)識的方式下，公民比較難意識到自己與增值稅的關(guān)聯(lián)。而在國外，例如日本，采用的是價、稅分開標(biāo)識的方式，其購物單據(jù)上都明確標(biāo)出扣繳的稅金金額。這實際上是對稅收征納過程的公開化，也是稅收概念的具體化、經(jīng)常化、形象化。在這樣的稅收環(huán)境下，公民的納稅意識逐步增強(qiáng)，促進(jìn)納稅遵從也較容易。我國的現(xiàn)實情況表明，要在短期內(nèi)全面實施價、稅分開標(biāo)識是不可能的。但是，作為一種借鑒方法，要普遍促使公民納稅意識的增強(qiáng)，則必須把稅收經(jīng)?；?、具體化、形象化。針對個別稅種，選取財務(wù)制度完善的納稅人，對部分生活日用品定期進(jìn)行價、稅分開標(biāo)識的宣傳活動。也可以把稅收的相關(guān)內(nèi)容印制成宣傳單，在車站、碼頭、旅館、郵局、飯店、商場等人流集中的公共場所設(shè)點(diǎn)發(fā)放，宣傳的內(nèi)容應(yīng)與百姓生活貼近，并將這樣的宣傳長期化。當(dāng)然，在宣傳過程中，應(yīng)該注意形式的多樣化，尤其注意廣泛運(yùn)用非正式化的宣傳方式，如文學(xué)作品、電視劇等。這些非正式化的宣傳內(nèi)容往往比正式的宣傳更為持久生動，也更易深入民心。一個典型的例子是陀思妥耶夫斯基在《少年》一書中談到：我向社會繳納捐稅，是為了讓我不被人盜竊、不挨打、不被人殺害、沒有人敢對我提要求。所以，應(yīng)避免“稅收取之于民，用之于民”“納稅光榮”等空泛的宣傳。
第四，建立稅收信譽(yù)體系。良好的信譽(yù)在經(jīng)濟(jì)文化一體化的21世紀(jì)日益顯示出其內(nèi)在的資源價值。受到尊重是納稅人的正常需求，也是社會的道德意識的體現(xiàn)。尊重，又意味著社會群體對個體行為的認(rèn)同。相對于尊重而言則是輕視與否認(rèn)，它意味著社會群體對個體行為方式的排斥與否認(rèn)。作為正常的人，每一個納稅個體都不希望自我被群體所否認(rèn)。從這一意義上講，稅收的設(shè)計諸方面應(yīng)充分考慮人們的思維方式、價值取向、倫理規(guī)范?；诖朔矫娴姆治?，稅收可以和個人信譽(yù)緊密聯(lián)系，把稅收和個人就業(yè)、升職、執(zhí)照、出國、消費(fèi)、繼續(xù)深造等聯(lián)系在一起，通過信譽(yù)的波及效應(yīng)，強(qiáng)化納稅人納稅意識，抑制其逃、騙稅等行為的發(fā)生。不得不提的是，納稅作為公民一項基本義務(wù)，依法納稅是正常的行為要求，對規(guī)范納稅的納稅人樹立模范形象與表彰過程，事實上包含了弱化稅收剛性與義務(wù)的影響，容易造成稅收柔性與可扭曲性的負(fù)面效應(yīng)，在稅收行為選擇中要慎重使用。
第五，建立以納稅人為中心的稅收工作評價標(biāo)準(zhǔn)的度量體系。稅收是公共的，必然具有服務(wù)性與法制性特征，服務(wù)性是現(xiàn)代公共稅收的靈魂和宗旨④。這就要求其業(yè)務(wù)流程的設(shè)定、機(jī)構(gòu)設(shè)置、信息化管理建設(shè)、績效考核等各方面都體現(xiàn)出以納稅人為中心的一流服務(wù)，以優(yōu)質(zhì)的服務(wù)防止問題的發(fā)生。服務(wù)行為的最終結(jié)果要回歸到績效考評上。建立一套用納稅人滿意度作為評價工作成效標(biāo)準(zhǔn)的度量體系，無疑是最大限度提高納稅人納稅遵從度的現(xiàn)實選擇。當(dāng)然，納稅人與稅務(wù)機(jī)關(guān)間的信用互動關(guān)系包含了對納稅不遵
從的遏制。稅收實踐表明，對納稅不遵從行為的“深查嚴(yán)處”程度越高，公民的納稅不遵從行為發(fā)生的機(jī)率越低。在我國的納稅環(huán)境還未達(dá)到成熟的情況下，“深查嚴(yán)處”仍然有必要。在繼承傳統(tǒng)的稽查方法基礎(chǔ)上，也應(yīng)借鑒統(tǒng)一納稅識別碼制度、財產(chǎn)實名申報制度和第三方信息報告等制度對稅務(wù)稽查的作用。
三、規(guī)范發(fā)展稅收籌劃
稅收籌劃，指的是納稅人在國家政策允許的前提下，以降低稅負(fù)為目的，對生產(chǎn)經(jīng)營行為進(jìn)行籌劃安排，選擇有利于節(jié)稅的生產(chǎn)經(jīng)營方案⑤。相對于上文所述的稅務(wù)稽查和稅法宣傳而言，稅收籌劃直接表現(xiàn)為納稅人在現(xiàn)實稅制下的財富損失的減少，是一種可測量的節(jié)稅活動。因此，也促使納稅人發(fā)自內(nèi)在力量自覺、主動地學(xué)習(xí)稅法、鉆研稅法并履行納稅義務(wù)。稅收籌劃過程，事實上也是稅法的普及與運(yùn)用過程。因此，稅收籌劃與納稅意識的增強(qiáng)一般是客觀一致性和同步性的關(guān)系，是促進(jìn)納稅遵從的重要途徑。從我國目前情況來看，稅收籌劃還處于初始階段，納稅人對稅收籌劃的認(rèn)識不多，對它的作用也不是十分清楚。宣傳稅收籌劃是一件十分有意義的事情。為此，有必要讓公民明確認(rèn)識到稅收籌劃是一種無風(fēng)險的減輕稅負(fù)的途徑，是一種合法合理的巧妙納稅行為，是直接關(guān)系到個人及企業(yè)利益的一項工作。因此，在宣傳稅收籌劃的過程中，尤其要注意與百姓生活密切相關(guān)的稅收籌劃案例。從企業(yè)財務(wù)管理活動及稅收優(yōu)惠政策方面分析，著重宣傳以下幾個方面的稅收籌劃工作：（1）企業(yè)組建、籌融資、投資中的稅收籌劃。（2）稅收優(yōu)惠政策利用的稅收籌劃。（3）會計處理過程中的稅收籌劃。納稅人出于獲取稅后利潤最大化的需要就要最大限度地學(xué)習(xí)研究稅法，其了解程度越深，公民納稅意識越強(qiáng)，納稅遵從度越高。另外，通過稅收籌劃促進(jìn)納稅遵從必須規(guī)范發(fā)展稅收業(yè)務(wù)。我國現(xiàn)有的稅收籌劃一般由會計師事務(wù)所和稅務(wù)師事務(wù)所，很多機(jī)構(gòu)事實上與稅務(wù)部門有著千絲萬縷的關(guān)系，公正、公平、合理的目標(biāo)取向在實際操作中面臨著巨大的挑戰(zhàn)。規(guī)范發(fā)展稅收籌劃業(yè)務(wù)，顯然應(yīng)該將稅務(wù)機(jī)構(gòu)真正從稅務(wù)部門剝離出去，成為自我發(fā)展的規(guī)范的社會中介機(jī)構(gòu)。
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第6篇：稅收籌劃的最基本方法范文
摘要隨著我國稅收制度的不斷完善和稅收征管水平的不斷提高，稅務(wù)籌劃越來越被納稅人熟悉和重視。本文結(jié)合建筑施工企業(yè)實際情況，就建筑施工企業(yè)稅收籌劃的概念、目標(biāo)、意義、原則、方法及施工企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用等方面進(jìn)行了探索，以供參考。
關(guān)鍵詞施工企業(yè)稅收籌劃方法運(yùn)用
隨著我國具有中國特色的社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展和完善，稅收作為宏觀調(diào)控手段的作用和地位越來越重要。稅負(fù)作為企業(yè)的一項重要支出，直接影響企業(yè)營運(yùn)成本和利潤。建筑施工企業(yè)具有一定的特殊性，其稅務(wù)籌劃也獨(dú)具特點(diǎn)。
一、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的概念
建筑施工企業(yè)稅收籌劃是指國家宏觀調(diào)控政策指引下，為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目標(biāo)，依據(jù)成本與效益的原則，在國家法律、法規(guī)允許的范圍內(nèi)，對納稅事項進(jìn)行設(shè)計、運(yùn)籌，科學(xué)地安排經(jīng)營、投資、理財活動，合理地降低稅負(fù)，以獲得最大經(jīng)濟(jì)利益的一系列籌劃活動的總稱。稅收籌劃作為建筑施工企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，貫穿于企業(yè)財務(wù)管理的全過程。
二、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)、意義
（一）建筑施工企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)
建筑企業(yè)稅收籌劃目標(biāo)：減輕稅收負(fù)擔(dān)；獲取資金時間價值；實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險及追求經(jīng)濟(jì)利益最大化。
1.減輕稅收負(fù)擔(dān)
直接減輕稅收負(fù)擔(dān)是建筑企業(yè)對稅收負(fù)擔(dān)最小化的追求。包含兩層含義：第一是絕對地減少納稅主體的應(yīng)納稅款數(shù)額；第二是相對地減少納稅主體的應(yīng)納稅款數(shù)額。
2.獲取資金時間價值
資金是有時間價值的，建筑企業(yè)合理地將當(dāng)期應(yīng)該繳納的稅款延緩到以后年度繳納，以獲得資金時間價值，等于從國家獲得了一筆無息貸款。
3.實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險
實現(xiàn)涉稅零風(fēng)險是指建筑企業(yè)賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不出現(xiàn)任何稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險，或風(fēng)險極小可以忽略不計的一種狀態(tài)。
4.追求經(jīng)濟(jì)利益最大化
納稅人從事經(jīng)濟(jì)活動最終的目標(biāo)應(yīng)定位于經(jīng)濟(jì)利益的最大化，同時，也是稅收籌劃的目標(biāo)。
（二）建筑施工企業(yè)稅收籌劃的意義
1.有利于發(fā)揮國家稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的杠桿作用
由于稅收籌劃的激勵功能和節(jié)稅愿望，國家才有可能利用稅收杠桿作用來調(diào)節(jié)企業(yè)經(jīng)營活動，實現(xiàn)稅收杠桿對經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控作用。
2.促進(jìn)國家稅法不斷改進(jìn)和完善
目前我國法制尚不完善，稅收籌劃正是對我國稅法正確性、有效性的檢查。國家根據(jù)企業(yè)稅收籌劃中反饋的信息，改進(jìn)和完善現(xiàn)行稅法。
3.有助于提高施工企業(yè)的財務(wù)和會計管理水平
企業(yè)經(jīng)營管理和會計管理的三大要素是資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實現(xiàn)資金、成本、利潤的最優(yōu)效果。會計人員熟知會計制度及現(xiàn)行稅法，按照稅法要求記賬、編制財務(wù)報告、計稅和填報納稅報表，有利于提高企業(yè)的財務(wù)與會計管理水平。
4.有利于實現(xiàn)施工企業(yè)價值最大化的目標(biāo)
稅收籌劃是納稅人利用一定的手段對涉稅財務(wù)活動進(jìn)行科學(xué)的籌劃和安排，將各種不同財務(wù)方案中未來的收益與稅金支出進(jìn)行對比評價，目的是為獲得稅收利益，達(dá)到納稅最優(yōu)化，實現(xiàn)稅后收益最大化，實現(xiàn)納稅人價值最大化或股東權(quán)益最大化的總體財務(wù)目標(biāo)。
三、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的原則
稅務(wù)籌劃原則反映市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律對企業(yè)稅務(wù)籌劃活動的內(nèi)在要求,是適應(yīng)稅務(wù)籌劃環(huán)境、目標(biāo)和條件的行為準(zhǔn)則和行為指南。
在建筑施工企業(yè)稅務(wù)籌劃過程中,應(yīng)遵循的原則有:
（一）合法原則
稅務(wù)籌劃可達(dá)到控制稅務(wù)成本、使納稅人的合法權(quán)利得到充分享受和行使、實現(xiàn)企業(yè)價值最大化的目的。稅務(wù)籌劃必須以不違反國家現(xiàn)行的稅收法律、法規(guī)為前提,否則,就構(gòu)成了稅收違法行為。
（二）系統(tǒng)原則
稅務(wù)籌劃是一個相對獨(dú)立的子系統(tǒng)，稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，稅務(wù)籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低；稅務(wù)籌劃是企業(yè)財務(wù)管理的一個組成部分, 籌劃應(yīng)圍繞企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)來進(jìn)行。
（三）經(jīng)濟(jì)原則
稅務(wù)籌劃和其它財務(wù)管理決策一樣,必須遵循成本效益原則,只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時,該項稅務(wù)籌劃才是成功的籌劃。
四、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的方法
施工企業(yè)稅收籌劃的目的是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，目前常見的稅收籌劃方法主要有：
（一）節(jié)稅籌劃方法
1、免稅技術(shù)
免稅技術(shù)是利用國家相關(guān)免稅政策或制度，使納稅人成為免稅人，或者從事免稅活動，從而免納稅收的一種稅收籌劃技術(shù)。
2、減稅技術(shù)
減稅技術(shù)是利用稅法相關(guān)條款規(guī)定，達(dá)到減少應(yīng)納稅收目的的稅收籌劃技術(shù)。如利用高新技術(shù)、以三廢材料、環(huán)保企業(yè)減稅規(guī)定等。
3、稅率差異技術(shù)
稅率差異技術(shù)即是通過對稅率差異的利用，達(dá)到節(jié)稅減稅目的的稅收籌劃技術(shù)。
4、扣除技術(shù)
扣除技術(shù)包括有“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收減免”等多種方式，采用相關(guān)條款將扣除額、沖抵額、寬免率等盡量增加，從而減少應(yīng)納稅款。
5、抵免技術(shù)
稅法規(guī)定納稅人在清繳時，可以用貸方已納稅額沖減借方應(yīng)納稅額。
6、退稅技術(shù)
退稅技術(shù)利用退稅制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款，包括不應(yīng)征收或錯誤征收的稅款、多繳納的稅款、零稅率商品已納稅款、以及其他國家獎勵性退稅政策。
7、延期納稅技術(shù)
延期納稅技術(shù)是按國家稅法有關(guān)延期納稅規(guī)定，達(dá)到延期納稅目的的稅收籌劃技術(shù)。如折舊制度、存貨制度等
（二）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃方法
1、稅負(fù)分割技術(shù)
稅負(fù)分割技術(shù)是在合理合法的前提下，對收入進(jìn)行調(diào)節(jié)分割給兩個或多個納稅人，從而達(dá)到節(jié)稅目的的稅收籌劃技術(shù)。由于所得稅和財產(chǎn)稅都采用累進(jìn)稅率，進(jìn)行調(diào)節(jié)分割，可以有效降低計稅基數(shù)從而降低稅率。
2、匯總（合并）技術(shù)
匯總(合并)技術(shù)是指通過兼并經(jīng)營虧損企業(yè)，降低施工企業(yè)的應(yīng)納稅所得以及匯總（合并）達(dá)到法定減免界限而降低稅負(fù)的方法。
（三）合理避稅籌劃方法
1、轉(zhuǎn)讓定價避稅技術(shù)
通過合理運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價策略,人為改變產(chǎn)品價格、勞務(wù)價格、貸款利息和支付方式等,最大限度降低企業(yè)稅負(fù),實現(xiàn)企業(yè)整體戰(zhàn)略目標(biāo)。
2、避稅港避稅技術(shù)
避稅港是指一個國家和地區(qū)為了吸引外資和先進(jìn)技術(shù)等,為納稅人提供的不承擔(dān)或少承擔(dān)所得稅等稅收負(fù)擔(dān)的場所，如保稅區(qū)等，最基本的特征是稅率低、稅負(fù)輕或根本無稅。
五、建筑施工企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用
（一）建筑施工企業(yè)營業(yè)稅籌劃
依現(xiàn)行稅法來看，建筑行業(yè)所負(fù)擔(dān)最大的稅種便是營業(yè)稅和所得稅，營業(yè)稅的稅率簡單，籌劃空間不大，只能在其富有彈性的營業(yè)額和納稅時間等方面籌劃。結(jié)合我國當(dāng)前稅法相關(guān)規(guī)定和建筑行業(yè)現(xiàn)狀，可從以下幾個方面進(jìn)行籌劃：
第7篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關(guān)鍵詞：工資薪金；個人所得稅
中圖分類號：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1001-828X（2013）05-0-01
一、個人所得稅的概念
個人所得稅它的征收體現(xiàn)著一個國家在其管轄范圍內(nèi)與居民和非居民的一種征納關(guān)系，是世界各國普遍采用的征稅制度。本論文所指的工資、薪金，是指個人因任職或者受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職或者受雇有關(guān)的其他所得。
二、稅收籌劃的概念
稅收籌劃概念自20世紀(jì)90年代中葉由西方引入我國，譯自 tax-planning 一詞，也譯作稅務(wù)籌劃、納稅籌劃、稅務(wù)計劃等。稅收籌劃是一門涉及多門學(xué)科知識的新興的現(xiàn)代邊緣學(xué)科，在西方發(fā)達(dá)的國家里，從事稅收籌劃的專家學(xué)者有很多，但是對于稅收籌劃尚無權(quán)威、統(tǒng)一的定義。綜合而言，國內(nèi)外學(xué)者對這一概念的表述大體如下：
稅收籌劃是納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為了少繳稅而采用的各種各樣的方法，但是也必須遵循一定的原則。合法性是稅收籌劃中最基本的特點(diǎn)，也是區(qū)別于逃避稅收行為的基本標(biāo)志。因此，稅收籌劃只能在稅法及其相關(guān)的法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，若是在稅法及其法規(guī)之外，逃避稅收負(fù)擔(dān)，則屬于偷稅漏稅行為。
在經(jīng)濟(jì)活動運(yùn)行機(jī)制中，納稅人的納稅義務(wù)通常既有滯后性，這就為納稅人更好的進(jìn)行稅收籌劃提供了可能，因此納稅人應(yīng)該從實際出發(fā)，對自身的經(jīng)營、投資、理財活動進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能的使稅負(fù)最低，獲得最大的稅后利潤。
稅收籌劃最主要的目的，歸根結(jié)底是要使納稅人的可支配利益最大化，即稅后財務(wù)利益最大化。納稅人財務(wù)利益最大化除了要考慮節(jié)減稅收外，還要考慮納稅人的綜合經(jīng)濟(jì)利益最大化，不僅要考慮納稅人現(xiàn)在的財務(wù)利益，還要考慮納稅人未來的財務(wù)利益，不僅要考慮納稅人的短期利益，還要考慮納稅人的長期利益，不僅要考慮納稅人的所得增加，還要考慮納稅人的資本增值。
三、工資薪金所得稅的籌劃意義
隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的收入越來越高，其中工資薪金占其絕大部分，目前，我國對工資、薪金實行5%～45%的九級超額累進(jìn)稅率，當(dāng)收入達(dá)到某一檔次時，要求支付與該檔次稅率相適應(yīng)的稅負(fù)，于是人們也越來越關(guān)注工資薪金的稅收籌劃。如何在不違反稅法的前提下繳納更少的稅收，正確引導(dǎo)工資薪金的稅務(wù)籌劃對我國納稅人及稅收經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有比較重要的現(xiàn)實意義。第一，有利于激勵納稅人增強(qiáng)納稅的意識，納稅人進(jìn)行稅務(wù)籌劃的初衷是為了少繳或緩繳稅款，但納稅人的這種安排采取的是合法或不違法的形式，這不僅“鉆”了國家的財稅政策空子，而且學(xué)到了財稅政策及相關(guān)的法規(guī)知識。第二，稅務(wù)籌劃可以節(jié)減納稅人的稅額 ，稅務(wù)籌劃通過稅收方案的比較，選擇稅負(fù)較輕的方案，減少納稅人的現(xiàn)金流出或者減少本期現(xiàn)金的流出，增加可支配資金，有利于納稅人的發(fā)展。第三，稅收籌劃有助于國家不斷完善相關(guān)稅收政策、法規(guī)，稅收籌劃是針對稅法中未明確規(guī)定的行為及稅法中優(yōu)惠政策而進(jìn)行的，是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的反饋行為。充分利用納稅人稅收籌劃行為的反饋信息，可以完善現(xiàn)行的個人所得稅法和改進(jìn)有關(guān)稅收政策。從而不斷健全和完善我國稅法和稅收制度。
工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及因任職或受雇而取得的其他所得。它是目前我國絕大多數(shù)居民家庭收入的主要來源，也是我國個人所得稅的重要來源，如何有效進(jìn)行工資、薪金所得的個人所得稅的納稅籌劃自然是大家非常關(guān)心的問題。
新修訂的《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定我國個人所得稅對工資、薪金所得免征額調(diào)整為 2000元，仍采用九級超額累進(jìn)稅率。因此，某個時期的收入越多，其相應(yīng)的個人所得稅的稅收負(fù)擔(dān)就比較重。如果某個納稅義務(wù)人的工資、薪金收入極不平均，相對于工資、薪金收入非常平均的納稅義務(wù)人而言，其納稅的比重就大得多。這個時候，對工資、薪金類所得的籌劃就顯得特別重要了。
工資薪金即月工資、季度獎和全年一次性獎金。工資薪金所得以每月的收入額減除允許扣除的費(fèi)用2000元后的余額，為應(yīng)納稅所得額。我國實行的個人所得稅稅率為5%-45%的超額累進(jìn)稅率，對工資薪金的發(fā)放方式作出最好的選擇，可以減輕納稅人的稅收負(fù)擔(dān)，增加個人的可支配收入。
所謂年終一次性獎金是指行政機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位等扣繳義務(wù)人，根據(jù)其全年經(jīng)濟(jì)效益和對員工全年工作業(yè)績的綜合考核情況，向員工發(fā)放的一次性資金。當(dāng)然也包括我們俗稱的年終加薪以及實行年薪制和績效工資辦法的單位，根據(jù)考核情況兌現(xiàn)的年薪和績效工資等。
我國現(xiàn)行的個人所得稅包括工資薪金所得、勞務(wù)報酬所得、稿酬所得等，由于納稅人的收入是一定的，利用稅率的差異進(jìn)行籌劃能更加合理的降低稅負(fù)。如工資薪金所得適用的稅率是5%-45%的九級超額累進(jìn)稅率，勞務(wù)報酬適用的是20%的比例稅率，對于一次收入畸高的，可以實行加成征收。由于相同數(shù)額的工資薪金所得與勞務(wù)報酬所得適用的稅率不同，因此利用稅率的差異進(jìn)行納稅籌劃是節(jié)稅的一個重要思路。
根據(jù)國家稅法的規(guī)定，納稅人用其所得進(jìn)行的公益救濟(jì)性捐贈，在應(yīng)納稅額的30%以內(nèi)可以扣除，因此納稅人可以根據(jù)此規(guī)定進(jìn)行稅收籌劃。捐贈額超過扣除限額時可以分期捐贈。假設(shè)實際捐贈額=I ，第一步：工薪收入捐贈的稅前扣除限額=A，稅前扣除限額=B；第二步：如果I>A+B，則需繼續(xù)運(yùn)用分期捐贈等方法進(jìn)行稅收籌劃。如果I
對于適用累進(jìn)稅率的納稅項目，應(yīng)納稅的計稅依據(jù)在各期分布越平均，越有利于節(jié)省納稅支出。
《中華反人民共和國個人所得稅法》（2005年修訂）第9條第二款規(guī)定：特定行業(yè)的工資薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算、分月預(yù)繳的方式征收。根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》（2005年修訂）第40條的規(guī)定可以知道，這些行業(yè)是采掘業(yè)、遠(yuǎn)洋運(yùn)輸業(yè)、遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)以及財政部確定的其他行業(yè)。因此，這些行業(yè)的納稅人可以利用這項政策使其稅負(fù)合理化。但在實際生活中并不僅是這些行業(yè)的工資起伏比較大，故當(dāng)納稅人在其他行業(yè)遇到每月工資變化幅度較大的情況時，就可以借鑒該項政策的做法，即將每月收入平均分?jǐn)?，這樣就可以少繳納稅款，獲得一定的經(jīng)濟(jì)收益。
參考文獻(xiàn)：
[1]高金平.稅收籌劃操作實務(wù)[M].中國財政經(jīng)濟(jì)出版社，2006：54-65.
第8篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關(guān)鍵詞：成本效益原則 財務(wù)管理
一、成本效益原則的涵義
成本效益原則是經(jīng)濟(jì)學(xué)中一個最基本的理性概念，表現(xiàn)為理性的經(jīng)濟(jì)人總是以較小的成本去獲得更大的效益，一般也被認(rèn)為是經(jīng)濟(jì)活動中的普遍性原則和約束條件。成本效益原則與財務(wù)管理的本質(zhì)是一致的，都是為獲取最大收益采取的手段，它們是相輔相成的。
成本效益原則是財務(wù)管理中重要的一種決策判別工具，從“投入”與“產(chǎn)出”的對比分析來看待“投入（成本）”的必要性、合理性，即產(chǎn)生的收入大于為此發(fā)生的成本支出，則該項成本是有效益的，應(yīng)該發(fā)生，否則，就不應(yīng)該發(fā)生。
二、成本效益原則在稅收籌劃中的運(yùn)用
稅收籌劃已被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運(yùn)用，但是，在實際操作中，很多稅收籌劃方案理論上雖然可以少繳納一些稅金或降低部分稅負(fù)，卻在實際運(yùn)作中達(dá)不到預(yù)期效果?；I劃方案不符合成本效益原則，是造成稅收籌劃失敗的重要原因之一。
稅收籌劃其實也屬于財務(wù)管理的范疇，它是在符合國家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案，處理自己的生產(chǎn)、經(jīng)營和投資、理財活動的一種企業(yè)籌劃行為。它的目標(biāo)包括稅負(fù)最小化，稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化等，所以在籌劃稅收方案時，不能只考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來絕對的收益。
任何一項籌劃方案都有其兩面性。隨著某一項籌劃方案的實施，納稅人在取得部分稅收利益的同時，必然會為該籌劃方案的實施付出額外的費(fèi)用，以及因選擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會收益。因此，在選擇籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實現(xiàn)。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時，該項籌劃方案才是合理的，當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時，該籌劃方案就是失敗方案。我們不能一味追求稅收負(fù)擔(dān)的降低，導(dǎo)致企業(yè)總體利益的下降。
例如，某企業(yè)生產(chǎn)中使用的部件，可以選擇自己生產(chǎn)、可以選擇外包（核心技術(shù)、關(guān)鍵步驟保留），也可以選擇全部采購（包括國內(nèi)采購和進(jìn)口），在稅收籌劃時，既要考慮三種不同方式帶來的收益、相應(yīng)的成本費(fèi)用，也要考慮稅負(fù)的影響。只有在“未來取得收益-相應(yīng)的成本費(fèi)用-稅收負(fù)擔(dān)”>0時，方案才可取。并從可取的方案中選擇“未來取得收益-相應(yīng)的成本費(fèi)用-稅收負(fù)擔(dān)-其他方案的最好機(jī)會收益”值最大的方案。
可見，稅收籌劃和其他財務(wù)管理決策一樣，必須遵循成本效益原則，只有當(dāng)籌劃方案的所得大于支出時，該項稅收籌劃才是成功的籌劃。
三、成本效益原則在內(nèi)部控制中的運(yùn)用
內(nèi)部控制是企業(yè)為實現(xiàn)既定的經(jīng)營目標(biāo)，而在經(jīng)濟(jì)活動中組織建立和實施的一種相互制約的業(yè)務(wù)組織形式和職責(zé)分工制度。
內(nèi)部控制的目的在于保證財務(wù)報告的真實可靠，防止舞弊行為的發(fā)生；保證企業(yè)財產(chǎn)的安全完整，避免因浪費(fèi)、盜竊或不當(dāng)經(jīng)營決策而產(chǎn)生的損失；改善企業(yè)經(jīng)營管理，提高經(jīng)營效率，規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險；遵守現(xiàn)行的法律、法規(guī)和企業(yè)內(nèi)部的管理制度；保證生產(chǎn)和經(jīng)管活動順利進(jìn)行。
內(nèi)部控制要遵循七個原則：一是合法性原則；二是全面性原則；三是針對性原則；四是一貫性原則；五是適應(yīng)性原則；六是成本效益原則；七是發(fā)展性原則。
第六個原則成本效益原則，是指內(nèi)部控制建設(shè)應(yīng)合理權(quán)衡建設(shè)成本與預(yù)期效益的關(guān)系，在保證內(nèi)控有效性的前提下，合理安排和控制內(nèi)控建設(shè)的成本投入。也就是說企業(yè)內(nèi)控制度的建立要考慮企業(yè)的成本，內(nèi)控制度的操作性要強(qiáng)，要切實可行。
在內(nèi)控制度建設(shè)和運(yùn)行中，會運(yùn)用各種控制方法、措施和程序，這些方法、措施和程序的建立和實施需要付出一定的成本。如在經(jīng)營活動中設(shè)計控制環(huán)節(jié)、設(shè)置崗位、配備人員的支出，是確保各控制環(huán)節(jié)的有效運(yùn)行的代價，也可以理解為建立和實施內(nèi)部控制必須付出的成本。內(nèi)部控制的成本是現(xiàn)時的，并在一定條件下是可以估量的。而內(nèi)部控制的效益則是內(nèi)部控制的方法、措施和程序在企業(yè)得到良好運(yùn)行所應(yīng)達(dá)到的控制目標(biāo)，是避免或減少風(fēng)險和損失的可能性，很顯然這種效益是未來的、具有很大的不確定性。
在體現(xiàn)價值最大化的經(jīng)營管理理念的環(huán)境中，企業(yè)不得不考慮內(nèi)部控制的成本與效益問題，在建立和實施內(nèi)部控制時，在可能獲得的收益與不設(shè)置相應(yīng)控制可能產(chǎn)生的損失之間做出理性的判斷，進(jìn)行權(quán)衡和取舍。只要企業(yè)建立和實施內(nèi)部控制的效果大于其成本，就是經(jīng)濟(jì)合理的，就應(yīng)當(dāng)設(shè)置和運(yùn)行該項控制；反之，則不應(yīng)當(dāng)采用該項控制。
四、成本效益原則在投資決策中的運(yùn)用
企業(yè)做一項投資時，往往會面臨多種選擇，就需要通過成本效益分析，選擇適當(dāng)?shù)耐顿Y方案。投資決策的成本效益分析，是系統(tǒng)地分析各種可選方案的投入與產(chǎn)出，從而最優(yōu)化地配置和利用資源，保證資源利用的質(zhì)量和效率的一種方法。常用的投資成本效益分析方法，包括投資回收期法、投資收益率法、凈現(xiàn)值法和現(xiàn)值指數(shù)法。
投資回收期法，即用回收期衡量收回初始投資的速度的快慢，時間越短越好。
投資收益率法，即平均每年獲得的凈收入與投資總額的比率。
凈現(xiàn)值法（NPV）與現(xiàn)值指數(shù)法（PVI）都是將一項投資產(chǎn)生的未來收益的總現(xiàn)值與項目總投資額的現(xiàn)值比較。凈現(xiàn)值法采用的是兩者的差，當(dāng)差額（NPV）大于0時，表示方案可行，反之不可行；現(xiàn)值指數(shù)法采用的是兩者的比，當(dāng)比值大于1時，表示方案可行，反之不可行。
投資成本效益分析方法中最常用的是凈現(xiàn)值法，即將建設(shè)期、經(jīng)營期產(chǎn)生的現(xiàn)金流分別折現(xiàn)，計算經(jīng)投資后產(chǎn)生的總的現(xiàn)金流凈值，當(dāng)現(xiàn)金流凈值大于0時方案可取。在投資建設(shè)期時，將分筆投資折現(xiàn)到第一次投資，得出投資額現(xiàn)值。在經(jīng)營期時，開始產(chǎn)生經(jīng)營現(xiàn)金流入，對應(yīng)有成本支出，包括導(dǎo)致現(xiàn)金流出的付現(xiàn)成本、折舊攤銷等的非付現(xiàn)費(fèi)用，
五、成本效益原則在籌資決策中的運(yùn)用
企業(yè)在籌資決策中往往會面臨多種方案的選擇，比如內(nèi)部籌資和外部籌資。外部籌資又分為股權(quán)融資和債務(wù)籌資等，兩者各有利弊，增發(fā)普通股能夠減輕資本成本的固定性支出，但股數(shù)增加會攤薄每股收益；采用債務(wù)籌資方式能夠提高每股收益，但增加了固定性資本成本負(fù)擔(dān)，且受到的限制較多。這時就需要通過運(yùn)用成本效益原則進(jìn)行方案篩選。
最常用的方法是無差別平衡點(diǎn)，通過假設(shè)兩種可行性方案結(jié)果相等，找出沒有差別時的臨界點(diǎn)或轉(zhuǎn)折點(diǎn)，以此可以判斷比較方案的優(yōu)劣性，進(jìn)行定量分析，作出正確的決策。
例如，企業(yè)目前資本結(jié)構(gòu)為：總資本1000萬元，其中債務(wù)資本400萬元（年利息40萬元）；普通股資本600萬元（600萬股，面值1元，市價5元）。企業(yè)由于擴(kuò)大經(jīng)營規(guī)模，需追加籌資800萬元，所的稅率20%，不考慮籌資費(fèi)用因素，有三種籌資方案選擇：甲方案：增發(fā)普通股200萬股，每股發(fā)行價3元，同時向銀行借款200萬元，利率保持原來10%；乙方案：增發(fā)普通股100萬股，每股發(fā)行價3元，同時溢價發(fā)行500萬元面值為300萬元的公司債券，票面利率15%；丙方案：不增發(fā)普通股，溢價發(fā)行600萬元面值為400萬元的公司債券，票面利率15%，由于受債券發(fā)行數(shù)額的限制，需要補(bǔ)充向銀行借款200萬元，利率10%。
從本例中可見，籌資決策時，同樣需要堅持成本效益原則，獲取收益的同時考慮相應(yīng)成本，從中選擇“收益-成本”的凈額最大的方案。
六、 成本效益原則在經(jīng)營活動中的運(yùn)用
企業(yè)在經(jīng)營過程中會有各種成本支出，按照形態(tài)劃分，可分為固定成本和變動成本。固定成本包括廠房費(fèi)用、機(jī)器的折舊和維護(hù)費(fèi)、管理人員的薪資等，不受業(yè)務(wù)量變動的影響而保持固定不變；變動成本是指成本的總發(fā)生額在相關(guān)范圍內(nèi)隨著業(yè)務(wù)量的變動而呈正比例線性變動的成本，比如直接人工、直接材料和變動制造費(fèi)用。
成本效益原則在經(jīng)營活動中的運(yùn)用，最典型的就是盈虧平衡點(diǎn)的運(yùn)用，只有當(dāng)生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品獲得的收益大于固定成本與變動成本之和，企業(yè)才能獲利。
七、 結(jié)束語
財務(wù)管理活動中處處離不開成本效益原則的應(yīng)用，權(quán)衡方案帶來的收入、成本可利于全面考慮方案的優(yōu)劣，做出最優(yōu)的決策。
參考文獻(xiàn)：
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第9篇：稅收籌劃的最基本方法范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)所得稅；稅收籌劃；稅率籌劃；扣除項目
中圖分類號：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1006-8937（2013）02-0068-02
對企業(yè)征收企業(yè)所得稅并不是只有我國實施，在世界經(jīng)濟(jì)史上也早有出現(xiàn)。西方國家很多會計工作的一部分內(nèi)容就是所得稅，很多人甚至以此為生。它的產(chǎn)生有其歷史條件，可謂是歷史的產(chǎn)物。對企業(yè)所得進(jìn)行征稅，也是我國稅收非常重要的一部分，對于構(gòu)建和平和諧的社會都有非常重要的意義。
1 企業(yè)納稅籌劃的意義
我國很早就實行對企業(yè)所得稅的調(diào)整，也得到了很多人的青睞。因為稅法的改革會關(guān)系到每一個企業(yè)，所以如何進(jìn)行正確的稅制改革，避免稅改對企業(yè)的影響，不影響整個經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，是每個人都應(yīng)該考慮的事情。在一個成熟的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，企業(yè)沒有來自國家的支持，主要是自我融資，所以其經(jīng)營活動最終的目的是為了實現(xiàn)企業(yè)的利益最大化。在執(zhí)行自己經(jīng)營活動的同時，企業(yè)也應(yīng)遵紀(jì)守法，依照法律辦事，不能偷稅漏稅。要明白稅收的作用，要明白稅收作為國家經(jīng)濟(jì)調(diào)控杠桿的重要意義，在這樣的基礎(chǔ)之上促使自己利益的最大化。本文作者主旨在通過剖析全新的“企業(yè)所得稅法”，結(jié)合企業(yè)開展的一系列活動，對其進(jìn)行深度的分析，希望對企業(yè)所得稅的籌劃有所幫助，又不觸碰法律的底線。
2 企業(yè)所得稅納稅籌劃的具體實現(xiàn)
2.1 稅率的籌劃
全新的企業(yè)所得稅最基本的改變就是對基本稅率的調(diào)整，原來的稅率是33%，現(xiàn)在全新的基本稅率是25%，明顯降低了。企業(yè)要想減少稅收的負(fù)擔(dān)就要適當(dāng)?shù)臏p少自己的利潤，應(yīng)將利潤放在附加值上。可以的做法有，對技術(shù)進(jìn)行投入，以增加產(chǎn)品的附加值，銷售收入的確認(rèn)要推遲，對設(shè)備的更新要跟上時代，對于固定資產(chǎn)的折舊要及時等等。通過這些方法將企業(yè)的利潤往后順延，稅后的利潤才能最大化。
①推遲收入的確認(rèn)時間。之所以對收入的確認(rèn)時間進(jìn)行推遲，主要原因就是一旦收入確認(rèn)了，不管你的資金是否在自己的手中，所得稅都是要上交，所以要盡可能的推遲收入的確認(rèn)時間。這會牽涉到很多銷售結(jié)算的方式，如果結(jié)算方式不當(dāng)，很有可能企業(yè)就需要對政府先行墊付企業(yè)的所得稅。所以推遲收入的確認(rèn)時間在某種程度上是可以緩解交稅的壓力的。
②稅率的變化的籌劃。我國原來的稅法規(guī)定企業(yè)所得稅的基本稅率是33%，特區(qū)和高校技術(shù)是15%。現(xiàn)在全新的法律規(guī)定，企業(yè)所得稅的基本稅率都是25%，但是國家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)行業(yè)的基本稅率還是15%，小型利潤不高的企業(yè)的所得稅基本稅率為20%。這給我們的啟示就是企業(yè)應(yīng)該想方設(shè)法改變自己的條件，使自己符合低稅率的企業(yè)。比如將自己的企業(yè)注入全新的科技，成為高新技術(shù)行業(yè)。將自己的大企業(yè)分為小型企業(yè)，這樣稅率就能很好的降低，繳稅減少，利潤才能最大。
2.2 企業(yè)稅基的籌劃
我們所說的稅基就是收稅的基礎(chǔ)，我們進(jìn)行的所有的稅收籌劃都是對企業(yè)所得稅的稅基進(jìn)行調(diào)整。在不觸碰法律底線的前提之下，盡可能的減少應(yīng)納稅的金額。所以基本稅率越小，企業(yè)所繳納的稅收是越少的。企業(yè)所得稅納稅的依據(jù)應(yīng)該是企業(yè)經(jīng)營的所得。根據(jù)法律，其計算的方式為： 應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補(bǔ)以前年度的虧損。從這個公式中我們可以得出結(jié)論，要想減少企業(yè)的稅額，只能從兩個方面入手，一個是企業(yè)的收入，一個就是稅前的費(fèi)用支出。
2.2.1 收入的籌劃
①應(yīng)該被籌劃的收入是企業(yè)通過各種方式獲得的各種收入，貨幣收入，也包括非貨幣收入。不征稅的收入是我們平時所說的行政撥款的收入。免稅收入是屬于企業(yè)的收入，也屬于征稅的范疇，但是稅收免除。這告訴我們的其實就是在對外進(jìn)行投資的時候，企業(yè)可以先將一些符合免稅收入的東西購買進(jìn)來。比如將一些閑置資金用來購買國債等。
②利用分期確認(rèn)收入籌劃。新的《企業(yè)所得稅暫行條例》中有規(guī)定，在計算納稅人應(yīng)該所繳納稅額的時候，原則應(yīng)該是權(quán)責(zé)發(fā)生制。對于可以分期確定的稅額，計算方式有三種。第一種就是用分期收款的方式對商品進(jìn)行銷售，這個日期的確定就應(yīng)該是合同上規(guī)定過購買人付款的日期。第二種就是對于一些持續(xù)時間比較久遠(yuǎn)的工作，比如建筑、安裝等，應(yīng)該在每一年度按照完成的工作量來確定收入。最后一種也是持續(xù)時間比較久援的，但是是再制造產(chǎn)業(yè)的話，也要按照完工的進(jìn)度來確定企業(yè)的收入。
分期確認(rèn)的原則就是法定的收入時間不能早于實際的收入時間，這樣企業(yè)才能有充足的錢去為國家納稅，才能避免偷稅漏稅的可能。
2.2.2 扣除項目的籌劃
企業(yè)利用現(xiàn)行的法律對可以扣除稅收的項目進(jìn)行籌劃，是企業(yè)稅收籌劃的重點(diǎn)，這個空間對于企業(yè)而言也是很寬廣的。我們從全新的企業(yè)所得稅法中可以看出，只要是與企業(yè)獲取利潤所進(jìn)行的經(jīng)營活動有關(guān)的，包括成本、損失等，在計算所得稅的時候都是應(yīng)該扣除的。
①關(guān)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的籌劃。為了做好納稅籌劃，平常應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：其一，業(yè)務(wù)招待費(fèi)與會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)應(yīng)嚴(yán)格區(qū)分。企業(yè)在進(jìn)行花費(fèi)的劃分中也有自己的技巧。一般情況下企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是不與會務(wù)費(fèi)和差旅費(fèi)等同的，否則對于企業(yè)的稅收是很有損失的。因為后者在法律上是不征收所得稅的，只要你有合法的證明，但是前者就要征收。其二，合理轉(zhuǎn)換各項費(fèi)用。不僅僅是將企業(yè)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)用與企業(yè)的會務(wù)費(fèi)、差旅費(fèi)分開。同樣是業(yè)務(wù)費(fèi)用，是招待費(fèi)用還是宣傳費(fèi)用，企業(yè)也應(yīng)區(qū)分清楚。因為在預(yù)算執(zhí)行的時候，二者合理的進(jìn)行轉(zhuǎn)換，也可以幫助企業(yè)節(jié)省很多的費(fèi)用。其三，設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司，增加扣除費(fèi)用額度。按照現(xiàn)行的企業(yè)所得稅法律，無論是業(yè)務(wù)招待費(fèi)，還是宣傳費(fèi)，還是廣告費(fèi)，在對其進(jìn)行征稅的時候，計算的基礎(chǔ)是以營業(yè)收入為前提的。舉個非常簡單的例子，如果我們將公司的銷售承包給另外一個專門銷售的公司，那么無疑就多了一個關(guān)卡，企業(yè)利潤不改變的話，那么稅收是增加的。
②研發(fā)費(fèi)用的籌劃。就研發(fā)費(fèi)用而言，全新的企業(yè)所得稅法律中有規(guī)定，對于企業(yè)研究新技術(shù)所產(chǎn)生的費(fèi)用，在計算稅收時應(yīng)該是加計150%進(jìn)行扣除的。這對企業(yè)來說無疑是一個優(yōu)惠的政策，所以企業(yè)應(yīng)該將一部分的資金用于研發(fā)。但是需要注意的一點(diǎn)是，對于研發(fā)費(fèi)用產(chǎn)生的認(rèn)定條件，應(yīng)該單獨(dú)核算。如果研發(fā)還沒有成功，但是費(fèi)用已經(jīng)花出去，那么是會算成損失的在100%扣除的基礎(chǔ)之上，研發(fā)費(fèi)用是另外加計50%進(jìn)行扣除的。如果企業(yè)的研發(fā)已經(jīng)有了成效，那么就按照研發(fā)成果的150%進(jìn)行加計，但是需要有合法的證明，不然是不能享受稅收優(yōu)惠的。
③固定資產(chǎn)折舊方法選擇上的籌劃。在對固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊的時候，目前的方法主要有兩種，一種是直線折舊法，一種就是加速折舊法。前者是根據(jù)平均年限和工作量來進(jìn)行計算的，后者是根據(jù)雙倍余額遞減和使用年數(shù)進(jìn)行計算的。企業(yè)在進(jìn)行稅率的計算時如果采用不同的計算折舊方法，那么折舊額也是不一樣的。因為固定資產(chǎn)的折舊不是一次性計算的，是會平攤到每期產(chǎn)品中去的，或作為管理費(fèi)用的一部分或銷售費(fèi)用的一部分直接減少納稅所得。因此很多的企業(yè)也會花費(fèi)大力氣在對企業(yè)的固定資產(chǎn)折舊的方法上。如果采用第一種方法，那么企業(yè)的固定資產(chǎn)每年折舊的數(shù)額是一樣的，這樣的好處就是比較均衡。使用第二種折舊方法就是前期折舊數(shù)額比較大，后期就相對來說比較小一點(diǎn)。因為前期的折舊已經(jīng)轉(zhuǎn)移到了銷售產(chǎn)品之中或者企業(yè)的開支中，所以最大的好處就是企業(yè)延遲交稅的時間。
3 結(jié) 語
作為企業(yè)與國家經(jīng)濟(jì)利益分配的一種方式，作為國家調(diào)控經(jīng)濟(jì)發(fā)展的杠桿，對企業(yè)所得進(jìn)行征稅是利益分配的一種，對企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)也有部分約束作用。因為企業(yè)眾多，所以稅源還是比較廣泛的，在進(jìn)行調(diào)控的時候，有很大的籌劃空間。本文根據(jù)稅收籌劃的理論，對稅收的籌劃方法進(jìn)行了探討，希望對相關(guān)工作者有幫助。企業(yè)所得稅法律改革，納稅籌劃全新的方法是否可行，具體怎么運(yùn)用，筆者在文中也做了闡述，希望為納稅人在有效合法避稅上提供借鑒和思路。
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