稅收籌劃常用的方法精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃常用的方法范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際工程項(xiàng)目 稅收籌劃

稅收籌劃作為一種降低企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)、節(jié)約經(jīng)營(yíng)成本、提高在國(guó)際市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)力的有效手段，受到跨國(guó)公司普遍重視。筆者現(xiàn)和大家一起對(duì)國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃進(jìn)行初步探討，不當(dāng)之處請(qǐng)指正。

一、國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃概述

國(guó)際稅收籌劃是指跨國(guó)納稅人運(yùn)用合法的方式，在稅法許可的范圍內(nèi)減輕或消除稅負(fù)的行為。具體來(lái)講，它是納稅人在國(guó)際稅收的大環(huán)境下，為了保證和實(shí)現(xiàn)自身最大的經(jīng)濟(jì)利益，以合法的方式，利用各國(guó)稅收法規(guī)的差異和國(guó)際稅收協(xié)定中的缺陷，采取人（法人或自然人）或物（貨幣或財(cái)產(chǎn)）跨越稅境的流動(dòng)（指納稅人跨越稅境，從一個(gè)稅收管轄權(quán)向另一個(gè)稅收管轄權(quán)范圍的轉(zhuǎn)移）或非流動(dòng)，以及變更經(jīng)營(yíng)地點(diǎn)或經(jīng)營(yíng)方式等方法，來(lái)謀求最大限度地規(guī)避、減少或消除納稅義務(wù)的經(jīng)濟(jì)現(xiàn)象和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即可稱(chēng)之為國(guó)際稅收籌劃，涉及工程領(lǐng)域的，我們稱(chēng)之為國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃。

二 、國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃通行方法

下面介紹一些常用的國(guó)際工程項(xiàng)目稅收籌劃方法，鑒于各國(guó)稅收環(huán)境的差異，稅收籌劃方法各有不同，實(shí)際操作中稅務(wù)籌劃人員首先要詳細(xì)了解東道國(guó)的稅法及相關(guān)稅收協(xié)定，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行籌劃，避免給單位帶來(lái)不必要的損失。

（1）聘用當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行外賬處理、參與企業(yè)稅務(wù)籌劃，與當(dāng)?shù)貢?huì)計(jì)師事務(wù)所和當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門(mén)建立良好關(guān)系，獲取最新信息，進(jìn)行專(zhuān)業(yè)咨詢(xún)。

（2）利用稅收優(yōu)惠政策。從總體角度來(lái)看，利用稅收政策籌劃的方法主要包括：直接利用籌劃法；地點(diǎn)流動(dòng)籌劃法。各國(guó)的稅收政策各不相同，其差異主要有稅率差異、稅基差異、征稅對(duì)象差異、納稅人差異、稅收征管差異和稅收優(yōu)惠差異等，跨國(guó)納稅人可以巧妙地利用這些差異進(jìn)行國(guó)際間的稅收籌劃；創(chuàng)造條件籌劃法。就是想辦法創(chuàng)造條件使自己符合稅收優(yōu)惠規(guī)定或者通過(guò)掛靠在某些能享受優(yōu)惠待遇的企業(yè)。

（3）利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法。轉(zhuǎn)移收入或利潤(rùn)時(shí)定價(jià)的主要方式有：以?xún)?nèi)部成本為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓?zhuān)灰允袌?chǎng)價(jià)格為基礎(chǔ)進(jìn)行價(jià)格轉(zhuǎn)讓。

（4）利用會(huì)計(jì)處理方法籌劃法。比如存貨計(jì)價(jià)方法的選擇以及固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)、折舊年限、折舊方法的籌劃。

三、國(guó)際工程項(xiàng)目主要稅種的稅收籌劃

（一）企業(yè)所得稅的稅收籌劃

企業(yè)所得稅的籌劃主要是從成本費(fèi)用方面入手，同時(shí)運(yùn)用各種財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)政策。主要從以下幾方面進(jìn)行籌劃：

（1）所得稅稅收籌劃主要是運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)法。轉(zhuǎn)移定價(jià)策略的做法通常有：通過(guò)固定資產(chǎn)、國(guó)內(nèi)貸款以及技術(shù)、管理、咨詢(xún)、運(yùn)輸、裝卸、保險(xiǎn)等費(fèi)用方面合理合法進(jìn)行籌劃。

（2）進(jìn)行成本調(diào)整。具體可分為：折舊計(jì)算法、費(fèi)用分?jǐn)偡?、材料?jì)算法。

（3）合理選擇國(guó)際項(xiàng)目組織方式。分公司由于是作為企業(yè)的組成部分之一派往國(guó)外，不能享受稅收優(yōu)惠；子公司由于在國(guó)外是以獨(dú)立的法人身份出現(xiàn)，因而可享受所在國(guó)提供的包括免稅期在內(nèi)的稅收優(yōu)惠待遇。

（4）了解和運(yùn)用所在國(guó)稅收減免政策，爭(zhēng)取在一個(gè)國(guó)家的項(xiàng)目匯總統(tǒng)一納稅，避免重復(fù)納稅。承包商可通過(guò)適當(dāng)途徑（如與當(dāng)?shù)毓竞献鞒邪龋﹣?lái)取得減免稅收的政策優(yōu)惠。

（二）關(guān)稅的稅收籌劃

關(guān)稅納稅籌劃首先要考慮工程所在國(guó)和特定國(guó)家之間是否有關(guān)稅協(xié)定。其次要考慮當(dāng)?shù)睾ｊP(guān)是否接受關(guān)稅保函，用保險(xiǎn)公司開(kāi)出的保單來(lái)替代關(guān)稅，在工程完工后運(yùn)出所在國(guó)，如果需要可以考慮再次報(bào)關(guān)，這樣可以避免繳納關(guān)稅。還要將關(guān)稅稅率和所得稅稅率進(jìn)行對(duì)比，考慮項(xiàng)目的整體盈利預(yù)期，結(jié)合運(yùn)用轉(zhuǎn)移定價(jià)等方式來(lái)避免高額的關(guān)稅。援外項(xiàng)目大部分都享受被援助國(guó)的免稅待遇，還有一些國(guó)家設(shè)備物資進(jìn)口關(guān)稅是業(yè)主給以報(bào)銷(xiāo)的。很多非洲國(guó)家原來(lái)是歐洲列強(qiáng)的殖民地，他們之間產(chǎn)生的一些關(guān)稅互免協(xié)定也是值得注意和規(guī)避的。援外項(xiàng)目關(guān)稅納稅籌劃需要援外項(xiàng)目做好財(cái)務(wù)先行的充足準(zhǔn)備，在項(xiàng)目開(kāi)工前期進(jìn)場(chǎng)理順單據(jù)，為以后的退稅核算打下良好的基礎(chǔ)。建議簽訂合同時(shí)應(yīng)充分考慮到關(guān)稅的免稅額度、對(duì)分包商的合理約束及費(fèi)用的分?jǐn)偂Ｔ谔幚碓忭?xiàng)目時(shí)，國(guó)內(nèi)發(fā)貨應(yīng)盡量考慮貨物的歸屬分類(lèi)，類(lèi)似品種貨物最好拼成一個(gè)集裝箱，并盡快完善物資部門(mén)對(duì)進(jìn)口貨物的處理程序，便于申報(bào)退稅。

（三）增值稅稅收籌劃

盡管各國(guó)的增值稅制度存在差異，但各國(guó)增值稅法具有相當(dāng)大的共性。各國(guó)對(duì)增值稅的征稅范圍都明確界定限于“貨物和服務(wù)的提供”，進(jìn)口貨物的增值稅幾乎都是由關(guān)稅部門(mén)征收，大多數(shù)國(guó)家的增值稅稅率也是單一的，但要掌握不同國(guó)家對(duì)于增值稅方面規(guī)定的差異。國(guó)際項(xiàng)目承包人運(yùn)用了一些專(zhuān)業(yè)設(shè)備，如果可以將分包商所有成本計(jì)入工程物資的成本，那么無(wú)疑可以加大進(jìn)項(xiàng)稅額，但應(yīng)比較增值稅率和關(guān)稅稅率。增值稅有生產(chǎn)型和消費(fèi)型的分類(lèi)，在某些國(guó)家如坦桑尼亞實(shí)行消費(fèi)型增值稅，在另一些國(guó)家實(shí)行生產(chǎn)型增值稅，這樣對(duì)于報(bào)關(guān)物資的描述就應(yīng)該多加注意。

（四）個(gè)人所得稅稅收籌劃

個(gè)人所得稅的稅收籌劃主要是運(yùn)用各國(guó)的稅率差率和減免稅條款。例如：某些國(guó)家個(gè)人所得稅起征點(diǎn)很低，稅率為超額累進(jìn)稅率，如果在這些國(guó)家發(fā)放工資，將會(huì)比在中國(guó)繳納更多的個(gè)人所得稅，那么我們可以用母公司提供勞務(wù)管理的名義，將工資總額轉(zhuǎn)移到國(guó)內(nèi)發(fā)放，就可以節(jié)省個(gè)稅繳納。如果某些國(guó)家存在減免個(gè)人所得稅，還要根據(jù)所在國(guó)家的個(gè)人所得稅減免規(guī)定，取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)的減免稅證明，以此到中國(guó)的稅務(wù)機(jī)關(guān)作為減免稅的依據(jù)。

第2篇：稅收籌劃常用的方法范文

關(guān)鍵詞:稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn) 控制

一、前言

隨著稅收籌劃被越來(lái)越多的人所接受,各種形式的稅收籌劃活動(dòng)已在各地悄然興起,給企業(yè)自身帶來(lái)了一定的收益。但由于稅收籌劃的固有特點(diǎn)――經(jīng)常在稅收法規(guī)規(guī)定性的邊緣操作,這就必然蘊(yùn)含著很大的操作風(fēng)險(xiǎn),給企業(yè)帶來(lái)一定的損失,雖然一些企業(yè)和機(jī)構(gòu)采取了一些措施,但風(fēng)險(xiǎn)卻沒(méi)有得到人們足夠的重視,沒(méi)有摸索出切實(shí)可行、行之有效的措施。

二、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)概述

1、稅收籌劃的定義

稅收籌劃,是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在既定的稅法和稅收制度框架內(nèi),在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的時(shí)空、規(guī)模、結(jié)構(gòu)、方式、核算形式、運(yùn)作方法等事項(xiàng)的過(guò)程中,綜合評(píng)比相關(guān)納稅方案,以實(shí)現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動(dòng)。

3、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的含義

稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指納稅人設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案,由于各種事先無(wú)法預(yù)料(即不確定性)因素的影響,使納稅人的實(shí)際收益與預(yù)期收益發(fā)生背離、有蒙受經(jīng)濟(jì)損失的機(jī)會(huì)和可能,通俗地講就是稅收籌劃活動(dòng)因各種原因失敗而付出的代價(jià)。

三、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的原因分析

稅收籌劃與企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)環(huán)境、社會(huì)環(huán)境和其他一系列環(huán)境有著密切的聯(lián)系,因而稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因也是很復(fù)雜多樣的。在進(jìn)行稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制時(shí),只有對(duì)各種風(fēng)險(xiǎn)的原因進(jìn)行徹底的分析和了解,才能針對(duì)每種風(fēng)

險(xiǎn)制定相應(yīng)的措施,把風(fēng)險(xiǎn)損失降低到最低點(diǎn)。

四、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的手段

從目前實(shí)際情況看,我國(guó)企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前和實(shí)施稅收籌劃方案時(shí)很少甚至根本不考慮稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn),掩蓋了稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理中存在的實(shí)質(zhì)問(wèn)題,不利于自身經(jīng)營(yíng)狀況的改善。

1、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事前控制

(1)信息的收集第一,籌劃主體的信息。第二,稅收環(huán)境的信息。稅收環(huán)境是理財(cái)環(huán)境的重要組成部分,也是籌劃主體理財(cái)活動(dòng)中的不可控因素。第三,政府的涉稅行為的信息。第四,反饋信息。稅收籌劃活動(dòng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過(guò)程。

(2)相關(guān)信息的分析 相關(guān)信息的分析就是以列出這些風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)一步考查它們的特征和成因,在此基礎(chǔ)上定性或定量的衡量和預(yù)測(cè)各種風(fēng)險(xiǎn)的程度和大小,最后確定風(fēng)險(xiǎn)的相對(duì)重要性,明確它們需要處理的輕重緩急程度。風(fēng)險(xiǎn)分析常用的方法有概率分析法、盈虧平衡點(diǎn)分析法等。

(3)相關(guān)人員的管理稅收籌劃是一項(xiàng)高層次的理財(cái)活動(dòng),是集法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)金融等各方面專(zhuān)業(yè)知識(shí)為一體的組織策劃活動(dòng)。

2、、稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的事中控制

企業(yè)在籌劃方案的執(zhí)行過(guò)程中,應(yīng)該對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控,避免帶來(lái)?yè)p失。

(1)備選方案的風(fēng)險(xiǎn)處置

籌劃方案的選擇需要比較各個(gè)籌劃方案的價(jià)值。按照現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)學(xué)理論,所謂價(jià)值就是指未來(lái)現(xiàn)金流量的貼現(xiàn)值。

(2)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng)

作為一個(gè)企業(yè),對(duì)納稅問(wèn)題著急的是兩頭,一是企業(yè)的最高決策人,因?yàn)樗瞧髽I(yè)利益最高代表;二是財(cái)務(wù)部門(mén),因?yàn)樗巧娑惖呢?zé)任部門(mén)。但從納稅出現(xiàn)的問(wèn)題看,財(cái)務(wù)部門(mén)一般表現(xiàn)的是結(jié)果或叫后果。要使企業(yè)納稅問(wèn)題得到有效的控制,就要把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的涉稅環(huán)節(jié)、涉稅內(nèi)容加以明確,構(gòu)建一個(gè)納稅內(nèi)部控制系統(tǒng),對(duì)納稅實(shí)行有效控制和管理以規(guī)避涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

3. 稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制應(yīng)注意的幾點(diǎn)問(wèn)題

影響稅收籌劃的原因和環(huán)境是多變的,各個(gè)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況也不盡相同,所以企業(yè)在進(jìn)行選擇稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)控制的手段時(shí),要結(jié)合自身的實(shí)際情況,動(dòng)態(tài)的管理和籌劃。

(1)注意對(duì)籌劃方案進(jìn)行成本效益分析

一定程度上,稅收籌劃也是作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)組成部分,它的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值或股東財(cái)富最大化。決策者在選擇籌劃方案的時(shí)候,必須遵守成本效益原則才能保證稅收籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

(2)考慮機(jī)會(huì)成本的影響

機(jī)會(huì)成本是指所有者為使用要素所放棄的收益,經(jīng)濟(jì)學(xué)意義上的成本包括顯性成本和隱性成本。

(3)注意保持適度的靈活性

由于企業(yè)所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境千差萬(wàn)別,加之稅收政策和稅收籌劃的主客觀條件時(shí)刻處于變化之中。這就要求在稅收籌劃時(shí),要根據(jù)企業(yè)具體的實(shí)際情況制定稅收籌劃方案,并保持相當(dāng)?shù)撵`活性,以便隨著國(guó)家稅制稅法相關(guān)政策的改變,及預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化,隨時(shí)調(diào)整項(xiàng)目投資,對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行重新審查和評(píng)估,適時(shí)更新籌劃內(nèi)容,采取措施分散風(fēng)險(xiǎn)趨利避害保證稅收籌劃目。

五、結(jié)論

1、通過(guò)對(duì)稅收籌劃現(xiàn)狀的研究,明確了稅收籌劃雖已經(jīng)在各個(gè)企業(yè)廣泛開(kāi)展,但稅收籌劃還不成熟,稅收籌劃實(shí)施過(guò)程中存在一些風(fēng)險(xiǎn)。

2、通過(guò)對(duì)稅收籌劃中風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因的分析和研究,得知社會(huì)和自然因素、我國(guó)目前的稅制不完善、稅收籌劃人員的專(zhuān)業(yè)化程度不高、企業(yè)追求的目的以及自身經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)是稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的主要原因。

第3篇：稅收籌劃常用的方法范文

【關(guān)鍵詞】 施工企業(yè)稅收籌劃合理避稅避稅策略

一、引言

稅收籌劃的目的就是為了在法律許可范圍內(nèi)，在合法的前提下，通過(guò)利用稅法相關(guān)條款的優(yōu)惠政策以及差異性規(guī)定，對(duì)自身經(jīng)營(yíng)、投資以及理財(cái)?shù)冉?jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行事先安排和籌劃，從而最大限度的利用有利條款，達(dá)到延緩納稅或減輕稅負(fù)的目的。稅收籌劃的根本途徑就是通過(guò)利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇最優(yōu)納稅方案完成企業(yè)納稅任務(wù)，從而少交或不交稅款降低稅負(fù)有提高利潤(rùn)。稅收籌劃是合法的，是經(jīng)過(guò)事先謀劃和安排的，具有合法性、超前性、選擇性、綜合性和收益性等特點(diǎn)。雖然其結(jié)果是達(dá)到少交稅或不交稅的目的，但并不與法律規(guī)定相違背。近年來(lái)，隨著我國(guó)建筑行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的不斷加劇，施工企業(yè)相互壓低報(bào)價(jià)、墊資施工等現(xiàn)象變得極為普遍，嚴(yán)重縮小了企業(yè)利潤(rùn)空間，因此如何通過(guò)提高企業(yè)管理水平和稅收籌劃水平來(lái)擴(kuò)大企業(yè)利潤(rùn)空間，成為施工企業(yè)所急需考慮的問(wèn)題。下面，本文結(jié)合工作實(shí)際，針對(duì)我國(guó)稅法特征和施工行業(yè)現(xiàn)狀，對(duì)施工企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃進(jìn)行一些淺要的研究。

二、稅收籌劃常用方法

近年來(lái)，隨著人們法律觀念的不斷加強(qiáng)，以及稅收籌劃意識(shí)的提高，各行各業(yè)大中小型企業(yè)，都加強(qiáng)了稅收籌劃，使稅收籌劃技術(shù)得到了較大的進(jìn)步，目前常用的稅收籌劃方法有以下幾種。

（一）免稅技術(shù)

免稅技術(shù)是指在符合法律規(guī)定前提下，利用國(guó)家相關(guān)免稅政策或制度，使納稅人成為免稅人，或者從事免稅活動(dòng)，從而免納稅收的一種稅收籌劃技術(shù)。這當(dāng)中，免稅人可以是自然人，也可以是公司或機(jī)構(gòu)。通常情況下，稅收是不可避免的，但通過(guò)使納稅人成為免稅人的辦法可以成功免稅。例如利用《關(guān)于青藏鐵路建設(shè)期間有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》即可成功減免在青藏鐵鐵路建設(shè)期間的各項(xiàng)稅收。

（二）減稅技術(shù)

減稅技術(shù)是指納稅人在法律許可的前提下，利用稅法相關(guān)條款規(guī)定，達(dá)到減少應(yīng)納稅收目的的稅收籌劃技術(shù)。如利用國(guó)家對(duì)高新技術(shù)企業(yè)、以三廢材料為主要原料的環(huán)保企業(yè)等的鼓勵(lì)性減稅規(guī)定，此外還有對(duì)災(zāi)害地區(qū)企業(yè)、殘疾人企業(yè)的減稅規(guī)定，都可以實(shí)現(xiàn)減稅目的取得更多的財(cái)務(wù)利益。

（三）稅率差異技術(shù)

由于國(guó)家、地區(qū)財(cái)政以和經(jīng)濟(jì)政微上存在差異的原因，從而使得性質(zhì)相同或相似的稅種之間，所采用的稅率存在差異，導(dǎo)致產(chǎn)生了不同的稅負(fù)。比如出于行政鼓勵(lì)某種經(jīng)濟(jì)、某類(lèi)企業(yè)、行業(yè)或者某些地區(qū)發(fā)展的目的，所采取的一些稅收鼓勵(lì)政策。稅率差異技術(shù)即是通過(guò)對(duì)稅率差異的利用，在合理合法的前提下，達(dá)到節(jié)稅減稅目的的稅收籌劃技術(shù)。

（四）扣除技術(shù)

扣除技術(shù)包括有“稅額扣除”、“稅額抵扣”、“稅收減免”等多種方式，是在法律許可范圍內(nèi)，采用相關(guān)條款將扣除額、沖抵額、寬免率等盡量增加，從而減少應(yīng)納稅款。

（五）抵免技術(shù)

稅法規(guī)定納稅人在清繳時(shí)，可以用貸方已納稅額沖減借方應(yīng)納稅額。抵免技術(shù)即是在合理合法的前提下，使抵免額增加，從而減少應(yīng)納稅款。

（六）退稅技術(shù)

退稅技術(shù)基于退稅制度的稅收籌劃技術(shù)，通過(guò)利用退稅制度，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款，這當(dāng)中，包括納稅機(jī)關(guān)不應(yīng)征收或錯(cuò)誤征收的稅款，納稅人多繳納的稅款，零稅率商品已納稅款，以及其他國(guó)家獎(jiǎng)勵(lì)性退稅政策。

（七）延期納稅技術(shù)

延期納稅技術(shù)是按國(guó)家稅法有關(guān)延期納稅規(guī)定，達(dá)到延期納稅目的，或者按其他規(guī)定達(dá)到延期納稅目的的稅收籌劃技術(shù)。如折舊制度、存貨制度等。雖然延期納稅技術(shù)不能減少應(yīng)納稅款總額，但卻相當(dāng)于獲得了一筆無(wú)息貸款，有利于納稅人現(xiàn)金流動(dòng)，更好的擴(kuò)大投資。

（八）稅負(fù)分割技術(shù)

稅負(fù)分割技術(shù)是在合理合法的前提下，對(duì)收入進(jìn)行調(diào)節(jié)分割給兩個(gè)或者多個(gè)納稅人，從而達(dá)到節(jié)稅目的的稅收籌劃技術(shù)。稅負(fù)分割技術(shù)主要建立在社會(huì)政策性考慮的基礎(chǔ)上，由于所得稅和財(cái)產(chǎn)稅通常都采用累進(jìn)稅率，所以基數(shù)越大稅率也就越高，而將收入進(jìn)行調(diào)節(jié)分割，可以有效降低計(jì)稅基數(shù)從而降低稅率。

三、施工企業(yè)稅收籌劃策略

稅收籌劃應(yīng)當(dāng)融入企業(yè)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)之中，充分利用相關(guān)法律條款，在符合法律規(guī)定前提下進(jìn)行節(jié)稅減稅?；谑┕て髽I(yè)特點(diǎn)和我國(guó)稅法相關(guān)條款，施工企業(yè)稅收籌劃可以從以下幾方面著手進(jìn)行：

（一）投資時(shí)如何降低稅負(fù)

投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)基于國(guó)家相關(guān)稅收優(yōu)惠政策規(guī)定進(jìn)行投資，比如直接投資符合相關(guān)減免稅政策要求的企業(yè)、設(shè)立外商投資企業(yè)、投資技術(shù)改造國(guó)產(chǎn)設(shè)備、投資不動(dòng)產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn)等。比如利用《關(guān)于西部大弄好稅收優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》，投資在西部地區(qū)設(shè)立子公司以轉(zhuǎn)移主要業(yè)務(wù)獲得較低稅率；利用國(guó)家對(duì)外商投資企業(yè)的優(yōu)惠稅率政策減輕稅負(fù)；利用《關(guān)于印發(fā)的通知》相關(guān)規(guī)定進(jìn)行國(guó)產(chǎn)設(shè)備的改造和購(gòu)置投資；利用《關(guān)于股權(quán)轉(zhuǎn)讓有關(guān)營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的通知》進(jìn)行股權(quán)轉(zhuǎn)讓而避免營(yíng)業(yè)稅的征收。

（二）籌資時(shí)如何降低稅負(fù)

施工企業(yè)不管是采用債務(wù)籌資的方式還是權(quán)益籌資的方式，都會(huì)產(chǎn)生資金成本，因此必須注意如何在保證足額籌資的前提下將資金成本降到最低。在新稅法中規(guī)定，對(duì)于籌資過(guò)成的負(fù)債性資本，其利息可以作稅前扣除，但權(quán)益性資本卻必須作為稅后利潤(rùn)考慮。因此，施工企業(yè)在進(jìn)行籌資時(shí)，必須考慮資本結(jié)構(gòu)問(wèn)題，利用債務(wù)籌資的優(yōu)惠政策。對(duì)于一些需要專(zhuān)業(yè)化固定設(shè)備的大型工程項(xiàng)目，企業(yè)可以采用融資租賃相關(guān)設(shè)備的辦法，即可以避免自行直接購(gòu)買(mǎi)占用資金，還可以按相關(guān)稅法中的計(jì)提折舊政策，按規(guī)定扣除支付的設(shè)備租金利息，減少企業(yè)納稅基數(shù)，從而減少稅率。

（三）經(jīng)營(yíng)階段如何降低稅負(fù)

由于多數(shù)工程項(xiàng)目工期長(zhǎng)，價(jià)值大，因此通常都需要簽訂合同。施工企業(yè)的經(jīng)營(yíng)主要包括建筑勞務(wù)和其他服務(wù)，所以在簽訂合同時(shí)，對(duì)不同稅目進(jìn)行綜合考慮，可以有效的降低稅負(fù)。比如《中化人民共和國(guó)營(yíng)業(yè)稅暫行條便實(shí)施細(xì)則》中規(guī)定，納稅人從事安裝工程作業(yè)，凡所安裝設(shè)備價(jià)值作為安裝工程產(chǎn)值的，營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備價(jià)款。因此，施工企業(yè)應(yīng)盡量不將設(shè)備計(jì)入安裝工程產(chǎn)值之中，將設(shè)備價(jià)值分離出去，只計(jì)安裝費(fèi)收入，從而減少納稅基數(shù)。再如將工程轉(zhuǎn)包或分包給他人的，應(yīng)將工程總款額減去支付出去的分包工程費(fèi)用，最后所得余額才是稅款計(jì)算的營(yíng)業(yè)額。

此外，施工企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，還可以通過(guò)對(duì)納稅地點(diǎn)的調(diào)整，進(jìn)行內(nèi)部非獨(dú)立核算、采用合作建房等方式，進(jìn)行稅收籌劃有效降低稅負(fù)。

四、會(huì)計(jì)處理方法降低稅負(fù)

根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》中相關(guān)規(guī)定，基于職業(yè)判斷可采用不同的會(huì)計(jì)方法，而不同的會(huì)計(jì)方法將會(huì)直接景響企業(yè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)時(shí)間的前后移動(dòng)，這種會(huì)計(jì)利潤(rùn)的時(shí)間位移，在貨幣時(shí)間價(jià)值的影響下，會(huì)使企業(yè)應(yīng)納稅款出現(xiàn)價(jià)值差異，從而降低稅負(fù)。比如在物價(jià)上漲時(shí)采用后進(jìn)先出法，使存貨價(jià)值較高。

五、結(jié)束語(yǔ)

雖然稅收籌劃可以有效的降低企業(yè)稅負(fù)，但必須在合理合法的前提下進(jìn)行。因此，納稅人必須全面了解國(guó)家相關(guān)稅收法律、法規(guī)，并深入把握國(guó)家的稅收政策意圖。稅收籌劃的目的不是為了偷稅漏稅，而是為了在不違背法律意志，在符合法律要求的前提下減稅免稅，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)的目的。施工企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)充分考慮施工企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的特點(diǎn)和國(guó)家稅法相關(guān)條款規(guī)定，從企業(yè)自身實(shí)際出發(fā)進(jìn)行稅收籌劃活動(dòng)。

參考文獻(xiàn)

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第4篇：稅收籌劃常用的方法范文

（一）稅收籌劃的起源

從已有文獻(xiàn)記載探源稅收籌劃的產(chǎn)生，最早可以追溯到19世紀(jì)中葉的意大利。在當(dāng)時(shí)，意大利的稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)中已存在稅收籌劃行為，意大利的稅務(wù)專(zhuān)家地位不斷提高，這可以是稅收籌劃的最早萌芽。稅收籌劃的正式提出始于美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，美國(guó)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)（FASB）在《SFAS109——所得稅的會(huì)計(jì)處理》中首次提出“稅收籌劃戰(zhàn)略（Tax-planningStrategy）”的概念，并將其表述為：“一項(xiàng)目滿足某種標(biāo)準(zhǔn)，其執(zhí)行會(huì)使一項(xiàng)納稅利益或營(yíng)業(yè)虧損或稅款移后扣減在到期之前得以實(shí)現(xiàn)的舉措。在評(píng)估是否需要遞延所得稅資產(chǎn)的估價(jià)準(zhǔn)備及所需要的金額時(shí)，要考慮稅收籌劃策略?！币陨媳硎鲚^為準(zhǔn)確地說(shuō)明了稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系，盡管現(xiàn)代稅收籌劃的邊界遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出了SFAS109所定義的范圍，但是稅收籌劃始終是稅務(wù)會(huì)計(jì)的重要組成部分。20世紀(jì)有三件里程碑式的事件可以認(rèn)為與稅收籌劃的起源有一定的聯(lián)系：（1）1935年，英國(guó)上議院議員湯姆林爵士針對(duì)“稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公”一案，作了有關(guān)稅收籌劃的重要聲明：“任何一個(gè)人都有權(quán)安排自己的事業(yè)，如果依據(jù)法律所做的某些安排可以使自己少繳稅，那么就不能強(qiáng)迫他多繳稅?！边@一觀點(diǎn)得到了法律界的普遍認(rèn)同，稅收籌劃第一次得到法律的認(rèn)可，成為奠定稅收籌劃史上的基礎(chǔ)判例。（2）1947年，美國(guó)聯(lián)邦大法官勒納德•漢德在法庭判決書(shū)中勇敢地為納稅人辯護(hù)：“人們合理安排自己的活動(dòng)以降低稅負(fù)，是無(wú)可指責(zé)的。每個(gè)人都可以這樣做，不論他是富人，還是窮人。納稅人無(wú)須超過(guò)法律的規(guī)定來(lái)承擔(dān)國(guó)家稅收。稅收是強(qiáng)制課征的，而不是自愿的捐款。以道德的名義來(lái)要求稅收，純粹是奢談。”該判例成為美國(guó)稅收籌劃的法律基石。（3）1959年，歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)在法國(guó)巴黎成立，當(dāng)時(shí)由5個(gè)歐洲國(guó)家的從事稅務(wù)咨詢(xún)的專(zhuān)業(yè)團(tuán)體和專(zhuān)業(yè)人士發(fā)起成立，后來(lái)規(guī)模不斷擴(kuò)大，其成員遍布英、法、德、意等22個(gè)國(guó)家。歐洲稅務(wù)聯(lián)合會(huì)明確提出“為納稅人開(kāi)展稅收籌劃”是其服務(wù)的主要內(nèi)容。

（二）稅收籌劃的發(fā)展現(xiàn)狀

自20世紀(jì)中期以來(lái)，稅收籌劃為世界上越來(lái)越多的納稅人所青睞，同時(shí)也成為中介機(jī)構(gòu)涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)新的增長(zhǎng)點(diǎn)。德勤、普華永道、畢馬威、安永等國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所紛紛進(jìn)軍稅收籌劃咨詢(xún)業(yè)。據(jù)不完全統(tǒng)計(jì)，國(guó)際四大會(huì)計(jì)師事務(wù)所來(lái)自于稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)務(wù)方面的收入額超過(guò)其總收入額的半壁江山，其中稅收籌劃已經(jīng)成為稅務(wù)咨詢(xún)業(yè)的重要構(gòu)成內(nèi)容。稅收籌劃在我國(guó)起步較晚，這與我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展?fàn)顩r息息相關(guān)。已有稅收籌劃方案大多停留在“就稅論稅、單邊籌劃”層面，很多所謂的稅收籌劃方案并沒(méi)有多少含金量，充其量只是依靠稅收優(yōu)惠或稅制缺陷獲取稅收利益?；I劃者較少考慮經(jīng)濟(jì)交易中其他契約方的利益訴求及非稅成本的影響，當(dāng)然也未從戰(zhàn)略高度推進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、業(yè)務(wù)流程與稅收籌劃模式的深度融合。目前從事稅收籌劃實(shí)務(wù)的主要有兩類(lèi)人：一類(lèi)是學(xué)院派，另一類(lèi)是實(shí)務(wù)派。學(xué)院派從稅收原理出發(fā)，結(jié)合稅制要素和業(yè)務(wù)流程分析稅收籌劃的基本方法和技術(shù)，致力于揭示稅法中存在的稅收優(yōu)惠待遇或“稅收漏洞”（Taxloop-holes）。學(xué)院派偏向于稅收籌劃方法論的研究和運(yùn)用，原理性強(qiáng)、邏輯結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，但是，他們所設(shè)計(jì)的稅收籌劃方案與實(shí)務(wù)工作聯(lián)系不夠緊密，可操作性稍欠火候，在稅收實(shí)務(wù)中往往需要結(jié)合具體情況進(jìn)行驗(yàn)證。相反，實(shí)務(wù)派從一開(kāi)始就注重稅收籌劃方案操作的可行性。他們從稅收實(shí)務(wù)角度出發(fā)探索可行的稅收籌劃操作；并力求從這些稅收籌劃實(shí)踐中總結(jié)出一些基本規(guī)律和方法。但是實(shí)務(wù)派的稅收籌劃缺乏原理性分析和方法論基礎(chǔ)，容易陷入“一事一議”的局限，特別是在稅制變革時(shí)容易完全失效。

二、稅收籌劃的學(xué)科定位

（一）稅收籌劃的理財(cái)性質(zhì)

稅收籌劃本質(zhì)上是一種企業(yè)理財(cái)行為，稅負(fù)測(cè)算、稅收籌劃方案設(shè)計(jì)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制都屬于財(cái)務(wù)管理范疇。因此，學(xué)術(shù)界的主流觀點(diǎn)認(rèn)為稅收籌劃應(yīng)歸屬于財(cái)務(wù)管理。稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，稅收籌劃的目標(biāo)與財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)具有一致性?，F(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)是企業(yè)價(jià)值最大化，衡量企業(yè)價(jià)值最大化所采用的最重要的計(jì)量指標(biāo)是現(xiàn)金流，而稅收籌劃的功能之一就是對(duì)現(xiàn)金流的管理，包括節(jié)約現(xiàn)金流、控制現(xiàn)金流、獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，并為財(cái)務(wù)管理決策增添稅收因素。稅收籌劃與企業(yè)價(jià)值具有緊密的關(guān)聯(lián)性，從而使稅收籌劃成為財(cái)務(wù)管理的重要構(gòu)成內(nèi)容。

（二）稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)的關(guān)系

稅收籌劃天然不是稅務(wù)會(huì)計(jì)，但稅務(wù)會(huì)計(jì)必然衍生出稅收籌劃。企業(yè)的稅收活動(dòng)離不開(kāi)稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅收征管依據(jù)的基礎(chǔ)信息是稅務(wù)會(huì)計(jì)所提供的，那么稅收籌劃依據(jù)的基礎(chǔ)信息也必然來(lái)源于稅務(wù)會(huì)計(jì)，稅收籌劃對(duì)稅務(wù)會(huì)計(jì)產(chǎn)生強(qiáng)烈的依賴(lài)關(guān)系；不以稅務(wù)會(huì)計(jì)信息為依據(jù)，稅收籌劃是無(wú)法開(kāi)展的，稅收籌劃與稅務(wù)會(huì)計(jì)相輔相成、交相輝映，形成一種交叉互補(bǔ)的依存關(guān)系。關(guān)于稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃的關(guān)系，蓋地教授有著精辟的見(jiàn)解：“在會(huì)計(jì)專(zhuān)業(yè)中，稅務(wù)籌劃可以不作為一門(mén)獨(dú)立的學(xué)科，而是作為稅務(wù)會(huì)計(jì)的組成部分?！辈闋査?#8226;T•亨瑞格更是一語(yǔ)破的：“稅務(wù)會(huì)計(jì)有兩個(gè)目的：遵守稅法和盡量合理避稅。”漢弗萊•H•納什認(rèn)為：公司的目標(biāo)是在稅務(wù)會(huì)計(jì)的限度內(nèi)實(shí)現(xiàn)稅負(fù)最小化及稅后利潤(rùn)的最大化。在永無(wú)休止的稅務(wù)征戰(zhàn)中，稅務(wù)會(huì)計(jì)只能算是一組“征戰(zhàn)法則”……稅務(wù)會(huì)計(jì)的目標(biāo)不是會(huì)計(jì)，而是收益。其實(shí)，稅務(wù)會(huì)計(jì)與稅收籌劃算是一對(duì)孿生兄弟，有著極為密切的關(guān)系，但從根源上講，稅收籌劃是稅務(wù)會(huì)計(jì)決策職能的衍生，其理財(cái)決策特征十分明顯。

（三）稅收籌劃與法學(xué)的關(guān)系

借用羅馬法諺“私法乃為機(jī)警之人而設(shè)”，其實(shí)稅法作為公法也有“為機(jī)警之人而設(shè)”之妙用。從法律角度出發(fā)，稅收法定原則要求實(shí)務(wù)中對(duì)稅收法規(guī)作嚴(yán)格解釋?zhuān)捶蓻](méi)有禁止的就是允許的，這意味著稅收籌劃包括避稅和節(jié)稅。法學(xué)派對(duì)稅收籌劃的研究?jī)?nèi)容作如下概括：注重從司法原理上界定稅收籌劃（避稅）的范圍，通過(guò)控制經(jīng)濟(jì)交易的無(wú)數(shù)稅法細(xì)節(jié)和例外規(guī)定來(lái)進(jìn)行合法的稅收籌劃。法學(xué)派對(duì)稅收籌劃的研究主要基于具體技術(shù)和特定規(guī)則的范式；在約束避稅這種具有不確定性和超前的問(wèn)題上，普通法系在一定程度上比大陸法系有更大的約束力。這也一定程度上揭示了為什么稅收籌劃問(wèn)題的研究和應(yīng)用首先出現(xiàn)在普通法系下的英美等國(guó)家。稅收籌劃是一門(mén)新興的復(fù)合型、應(yīng)用型學(xué)科，融經(jīng)濟(jì)學(xué)、管理學(xué)、財(cái)務(wù)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)、稅收學(xué)、法學(xué)于一體。隨著經(jīng)濟(jì)全球化趨勢(shì)和市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，稅收籌劃已經(jīng)獨(dú)立為一門(mén)重要的交叉性學(xué)科或邊緣性學(xué)科，但歸屬于財(cái)務(wù)學(xué)范疇這一特征并沒(méi)有改變。還有一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收籌劃應(yīng)歸屬于管理會(huì)計(jì)范疇，其理由是稅收籌劃不僅有著涉稅會(huì)計(jì)決策功能，而且也給企業(yè)管理者提供相當(dāng)豐富、有益的內(nèi)部稅務(wù)會(huì)計(jì)信息。

三、稅收籌劃的誘因與動(dòng)因

（一）稅收籌劃的誘因

1.稅收制度的“非中性”和真空地帶由于各國(guó)經(jīng)濟(jì)背景不同、稅收法律環(huán)境不同，稅制的具體規(guī)定千差萬(wàn)別。為了實(shí)現(xiàn)不同的目標(biāo)，各國(guó)規(guī)定了許多差異化政策，比如差別稅率、免征額、減免優(yōu)惠政策等，這使得稅收制度呈現(xiàn)出“非中性”的特征，從而企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)面對(duì)稅收契約呈現(xiàn)差異化的反應(yīng)，理性的企業(yè)自然會(huì)選擇符合收益最大化的稅收籌劃方案，并有意識(shí)地進(jìn)行事前籌劃和安排。稅收制度是政府在有限信息條件下的決策結(jié)果，不可能對(duì)現(xiàn)實(shí)的所有情況、所有交易和事項(xiàng)產(chǎn)生約束，也難以對(duì)未來(lái)的情況、交易和事項(xiàng)作出規(guī)范，從而必然留下真空地帶，形成稅法空白。稅法空白誘發(fā)了納稅人進(jìn)行稅收籌劃的熱情。納稅人利用稅法空白進(jìn)行稅收籌劃，是其追逐稅收利益的一種本能反應(yīng)。2.稅收漏洞的存在在稅收活動(dòng)中，導(dǎo)致稅制失效、低效的因素都可稱(chēng)為稅收漏洞。稅收漏洞可視為稅制本身因各種難以克服的因素而形成的稅制缺陷。從法律角度看，稅收漏洞可分為立法稅收漏洞和執(zhí)法稅收漏洞。盡管政府反對(duì)納稅人利用稅收漏洞進(jìn)行避稅，但是不可否認(rèn)，不論發(fā)展中國(guó)家還是發(fā)達(dá)國(guó)家，其稅收漏洞是普遍存在的，而且今后很長(zhǎng)時(shí)間內(nèi)都會(huì)存在。由于納稅人的數(shù)量是巨大的，對(duì)稅法的解剖和考察是全方位的，因此只要存在稅收漏洞，就很容易被納稅人識(shí)破并捕捉到。面對(duì)稅收漏洞，納稅人不會(huì)無(wú)動(dòng)于衷，也不能無(wú)動(dòng)于衷，“只要符合規(guī)則，可以打‘球’，鉆規(guī)則的漏洞”。所以，稅收漏洞的存在誘發(fā)了納稅人的稅收籌劃行為，利用稅法中存在的邏輯矛盾和稅制缺陷進(jìn)行稅收籌劃，是納稅人追逐稅收利益的一種方式。3.稅收負(fù)擔(dān)重、稅收監(jiān)管體系嚴(yán)密稅收負(fù)擔(dān)過(guò)重促使納稅人尋找有效的稅收籌劃方法以控制其稅負(fù)支出，稅收籌劃既不違法又能有效降低企業(yè)稅負(fù)，必然成為納稅人追逐稅收利益的首選。因此，在稅收籌劃和稅收負(fù)擔(dān)之間存在著一種良性的互動(dòng)關(guān)系，從某種意義上看，稅收負(fù)擔(dān)背后所隱含的政府的宏觀政策意圖是引導(dǎo)納稅人進(jìn)行稅收籌劃的路標(biāo)，而稅收籌劃則是納稅人針對(duì)“路標(biāo)”所做出的良性反應(yīng)。嚴(yán)密的稅收監(jiān)管體系會(huì)形成良好的稅收?qǐng)?zhí)法環(huán)境，納稅人要想獲得稅收利益，只能通過(guò)合法的稅收籌劃獲取正當(dāng)?shù)亩愂绽?，而一般不?huì)、不易或不敢選擇逃稅避稅行為獲取稅收利益。

（二）稅收籌劃的動(dòng)因

1.理性經(jīng)濟(jì)人的選擇理性經(jīng)濟(jì)人是指人的思考和行為都是理性的，即總是以自身利益最大化為目標(biāo)。理性經(jīng)濟(jì)人假設(shè)是經(jīng)濟(jì)學(xué)的理論基石，同時(shí)也是稅收籌劃動(dòng)因的理論支撐。理性經(jīng)濟(jì)人能根據(jù)自己所處的環(huán)境條件來(lái)判斷自身利益并決定行為走向，盡可能實(shí)現(xiàn)利益最大化。納稅人作為市場(chǎng)中的納稅主體，根據(jù)市場(chǎng)條件和稅收環(huán)境理性地選擇最優(yōu)納稅方案，追求稅負(fù)最小化或者稅后收益最大化的經(jīng)濟(jì)結(jié)果是其理性選擇。理性納稅人減輕稅負(fù)、實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化是其與生俱來(lái)的動(dòng)機(jī)和不懈追求的目標(biāo)。在法律允許的情況下，納稅人總是在尋求這樣一個(gè)結(jié)果，即在最晚的時(shí)間支付最少的稅款。正如蓋地教授所指出的：“納稅人在納稅理性的支配下，最大限度地尋求投入最少（納稅額與相關(guān)成本）、產(chǎn)出最大（稅后利潤(rùn)、企業(yè)價(jià)值）的均衡。”2.稅收法定與私法自治的導(dǎo)向稅收法定與私法自治是稅收籌劃存在的法理基礎(chǔ)。稅收法定是規(guī)范和限制國(guó)家權(quán)力、保障公民財(cái)產(chǎn)權(quán)的基本要求。稅制的法定性越強(qiáng)，稅收籌劃的預(yù)期性越明確，稅收籌劃的技術(shù)、方法就越具有穩(wěn)定性和規(guī)范性。私法自治則表現(xiàn)為公民個(gè)人參與社會(huì)活動(dòng)、處分其私有財(cái)產(chǎn)權(quán)利的自主性。稅收法定和私法自治二者相互融合，相互協(xié)調(diào)，共同保證納稅人權(quán)利的實(shí)現(xiàn)?；谒椒ㄗ灾卧瓌t，利用私法上的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)形式的自由選擇權(quán)，在法律框架下進(jìn)行合法的稅收籌劃，是納稅人享有的一項(xiàng)正當(dāng)?shù)臋?quán)利。3.利用稅收規(guī)則的自由度納稅人作為稅收契約關(guān)系中的弱勢(shì)群體，雖然不能制定稅收規(guī)則，但是可以利用稅收規(guī)則，享有利用稅收規(guī)則的自由度。因此，納稅人更好地理解稅收規(guī)則，利用稅收規(guī)則，即從現(xiàn)行稅收規(guī)則中謀取最大的稅收利益才是上乘之計(jì)。納稅人無(wú)法選擇稅制（除非移民到別的國(guó)家或遷移到國(guó)際避稅地），但可以選擇適用稅制的相關(guān)條款，靈活利用不同的稅收規(guī)則謀取稅收利益最大化。

四、稅收籌劃的形成機(jī)理與博弈對(duì)局

（一）稅收籌劃的形成機(jī)理

自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)主體在激烈競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境及其他內(nèi)外部制度因素的推動(dòng)驅(qū)使下產(chǎn)生了利益最大化需求，強(qiáng)烈的利益需求天然激發(fā)了企業(yè)的節(jié)稅動(dòng)機(jī)，所以從邏輯角度分析，本能的驅(qū)利動(dòng)機(jī)使納稅人尋找降低稅收負(fù)擔(dān)的各種手段以實(shí)現(xiàn)稅后收益最大化。在這種情況下，納稅人和代表政府稅收征管的稅務(wù)部門(mén)目標(biāo)的差異性將引發(fā)一場(chǎng)激烈的博弈對(duì)局。博弈結(jié)果不外乎兩種情況：一是企業(yè)選擇了非稅收籌劃手段而遭到稅法的嚴(yán)厲制裁和處罰，隨著稅收監(jiān)管力度的加大，企業(yè)通過(guò)這種方式獲得的收益很可能無(wú)法彌補(bǔ)由于處罰導(dǎo)致的利益喪失；二是企業(yè)選擇稅收籌劃行為，使企業(yè)通過(guò)稅收籌劃獲取的利益能夠彌補(bǔ)并超過(guò)所耗費(fèi)的成本。稅收籌劃與稅收監(jiān)管實(shí)際上是一對(duì)相互促進(jìn)的矛盾體，稅收監(jiān)管為稅收籌劃提供了法律保障，稅收制度的變革又指導(dǎo)著稅收籌劃的順利實(shí)施；稅收籌劃活動(dòng)為稅收制度的變革和完善指明了方向。上述博弈過(guò)程導(dǎo)致了稅收籌劃的產(chǎn)生，這就是稅收籌劃的形成機(jī)理。

（二）稅收籌劃的博弈對(duì)局

第5篇：稅收籌劃常用的方法范文

關(guān)鍵詞：管理稅收籌劃節(jié)稅選擇

隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化的形成,全球競(jìng)爭(zhēng)日益激烈,特別是在我國(guó)加入WTO之后,狀況顯得尤為突出。我們的企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中生存,必須擁有自己獨(dú)特的競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),而競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)的形成按照波特競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)理論,主要靠降低成本和細(xì)分市場(chǎng)。各種稅金作為企業(yè)成本費(fèi)用的構(gòu)成項(xiàng)目,對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)收益和企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著重要影響。當(dāng)前,不同國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展存有不同的政策傾向性,在不同國(guó)家、地區(qū)和不同行業(yè)之間存在很大的稅收政策差異性,以及會(huì)計(jì)制度規(guī)定在會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用,這些都為稅收籌劃提供了自由選擇的空間和條件。如此便產(chǎn)生了怎樣納稅,如何納稅,何時(shí)納稅等對(duì)企業(yè)最為有利的問(wèn)題,即企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題。因此,筆者擬從企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)管理和內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理兩個(gè)層面,即從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的角度,探討當(dāng)前企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,闡述企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)意義。

稅收籌劃(TaxPlanning)是指在國(guó)家政策的許可下,按照稅收法律、法規(guī)的立法導(dǎo)向,通過(guò)對(duì)企業(yè)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)管理等活動(dòng)進(jìn)行合理的事前籌劃和安排,取得“節(jié)稅”(TaxSaving)效益,最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化的一種管理活動(dòng)。其內(nèi)在涵義表明:籌劃性是稅收籌劃的重要特征之一,要求企業(yè)依據(jù)稅法對(duì)納稅事宜作出事先安排。在企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一旦發(fā)生,一般情況下納稅義務(wù)便產(chǎn)生了,這時(shí)想方設(shè)法少交稅款,就已不是稅收籌劃了,而可能是偷漏稅的違法行為了。因此,企業(yè)在節(jié)稅時(shí)要高度重視事前籌劃和安排。下面從動(dòng)態(tài)和靜態(tài)的角度,即從企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)管理(主要包括企業(yè)組建、重組、籌資、投資和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等)和內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理(會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用)兩個(gè)層面上,探討企業(yè)稅收籌劃的主要策略和方法,以及二者在實(shí)踐中如何進(jìn)行配合。

一、企業(yè)外部經(jīng)營(yíng)管理層面上的稅收籌劃

1.企業(yè)組建、重組過(guò)程中的稅收籌劃

(1)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)的選擇

目前,我國(guó)對(duì)公司制企業(yè)與合伙制企業(yè)實(shí)行差別稅制。比如有限責(zé)任公司與合伙企業(yè)相比較:有限責(zé)任公司具有法人資格,要雙重納稅,即先交公司所得稅,然后,交個(gè)人所得稅(股東在獲取股利收入或“分紅”時(shí));而合伙企業(yè)的業(yè)主或合伙人只需交納個(gè)人所得稅。因此,在組建、重組企業(yè)時(shí),采取何種形式必須認(rèn)真籌劃。

(2)分公司和子公司的選擇

直接設(shè)立分公司還是以控股形式組建、重組子公司,在納稅規(guī)定上有很大不同。由于分公司不是一個(gè)獨(dú)立法人,它實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并計(jì)算納稅,而子公司是一個(gè)獨(dú)立法人,母公司、子公司應(yīng)分別納稅,而且子公司只能在稅后利潤(rùn)中按股東占有的股份進(jìn)行股利分配。一般來(lái)講,如果組建、重組的公司一開(kāi)始就可盈利,設(shè)立子公司更為有利。在子公司盈利的情況下,可享受到當(dāng)?shù)卣峁┑母鞣N稅收優(yōu)惠和其他經(jīng)營(yíng)優(yōu)惠。如果組建、重組的公司在經(jīng)營(yíng)初期發(fā)生虧損,那么組建、重組的分公司更為有利,可減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)。

2.企業(yè)籌資過(guò)程中的稅收籌劃

主要表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面:(1)股利分配方式。此方式主要有兩種:現(xiàn)金股利和股票股利。我國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定,個(gè)人股東獲取現(xiàn)金股利,按規(guī)定稅率20%繳納個(gè)人所得稅,而股票股利卻不需繳納個(gè)人所得稅。因此,企業(yè)應(yīng)籌劃好發(fā)放多少現(xiàn)金股利。(2)留利決策方式。由于股利收入的所得稅高于股票交易利得稅,一般情況下,為了避稅的考慮,股東往往要求企業(yè)不發(fā)或少發(fā)現(xiàn)金股利。在某些西方國(guó)家有規(guī)定,當(dāng)企業(yè)留利超過(guò)一定限度時(shí)必須納稅,我國(guó)目前尚無(wú)此項(xiàng)規(guī)定。由此,為經(jīng)營(yíng)成果分配過(guò)程中的稅收籌劃提供了更大的空間。

3.企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

(1)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的合理安排

對(duì)于享受限期減免所得稅優(yōu)惠的新辦企業(yè),獲利年度的確定也應(yīng)作為企業(yè)稅收籌劃的一項(xiàng)內(nèi)容。國(guó)家為了鼓勵(lì)在某些特定區(qū)域或行業(yè)創(chuàng)辦新企業(yè),一般規(guī)定其在獲利初期享受一定的所得稅優(yōu)惠。由于新辦企業(yè)產(chǎn)品屬于初創(chuàng),市場(chǎng)占有率相對(duì)較低,獲利初期的利潤(rùn)水平也較低,因此,減免所得稅給企業(yè)帶來(lái)的利益也相對(duì)較小。為了充分享受所得稅減免優(yōu)惠政策,企業(yè)可以采用適當(dāng)控制投產(chǎn)初期產(chǎn)量、增大廣告投入等方式,一方面推遲獲利年度,另一方面通過(guò)提高產(chǎn)品知名度,充分挖掘潛在的市場(chǎng),提高獲利初期(即減免期)的利潤(rùn)水平,從而在獲得更大的節(jié)稅利潤(rùn)的同時(shí),也相應(yīng)給國(guó)家多交稅收。

(2)關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)的選擇

這是適用于關(guān)聯(lián)企業(yè)、跨國(guó)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的一種稅收籌劃手段。

①根據(jù)不同控股程度安排對(duì)子公司的銷(xiāo)售。在同時(shí)擁有幾家不同控股程度的子公司且均經(jīng)營(yíng)同一業(yè)務(wù)的情況下,母公司可在這些子公司之間分配銷(xiāo)售訂單。實(shí)質(zhì)上,母公司想增加利潤(rùn),可將銷(xiāo)售訂單全部或大部分交由本部工廠或控股程度高的子公司生產(chǎn),降低少數(shù)股東收益;反之,則是將銷(xiāo)售訂單交由控股程度低的子公司生產(chǎn),提高少數(shù)股東收益,如少數(shù)股東為母公司的控股股東,則控股股東所獲得收益因此增加。這種方法也常被關(guān)聯(lián)企業(yè)作為節(jié)稅的一種手段。

②商品交易過(guò)程中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。其主要手段有兩種:一是在關(guān)聯(lián)企業(yè)間供應(yīng)原材料、銷(xiāo)售商品采取“高進(jìn)低出”或“低進(jìn)高出”方法。轉(zhuǎn)出利潤(rùn)企業(yè)通常是高價(jià)支付材料價(jià)款,低價(jià)出售商品;轉(zhuǎn)入企業(yè)則通常是低價(jià)支付材料款,高價(jià)出售商品。通過(guò)這種方法,把利潤(rùn)從高稅區(qū)轉(zhuǎn)移到低稅區(qū)或避稅地。二是通過(guò)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價(jià)格規(guī)避增值稅。對(duì)于實(shí)行一體化的關(guān)聯(lián)企業(yè),其上游環(huán)節(jié)免交的增值稅仍可作為下游環(huán)節(jié)的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣,從而達(dá)到規(guī)避增值稅的目的。

③貸款業(yè)務(wù)中的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。貸款在關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生,可以由母公司直接向子公司貸款,也可以由本集團(tuán)的金融機(jī)構(gòu)向關(guān)聯(lián)公司貸款。通過(guò)貸款利率的高低,將利潤(rùn)在高稅區(qū)與低稅區(qū)之間轉(zhuǎn)移,從而達(dá)到避稅的目的。

④提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間經(jīng)常發(fā)生相互提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓專(zhuān)利和專(zhuān)有技術(shù)的業(yè)務(wù)。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間可以利用收費(fèi)的高低,把利潤(rùn)從高稅區(qū)向低稅區(qū)轉(zhuǎn)移,從而達(dá)到避稅的目的。

⑤機(jī)器設(shè)備租賃中的避稅。關(guān)聯(lián)企業(yè)之間通過(guò)租賃機(jī)器設(shè)備進(jìn)行避稅的方法有多種,其中最常用的方法是利用自定租金轉(zhuǎn)移利潤(rùn),如處在高稅區(qū)的公司借入資金購(gòu)買(mǎi)設(shè)備,以最低價(jià)格租給低稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司,后者再以高價(jià)租給另一高稅區(qū)的關(guān)聯(lián)公司,便可達(dá)到轉(zhuǎn)移利潤(rùn)、避稅的目的。

但應(yīng)注意:在國(guó)內(nèi)采用關(guān)聯(lián)交易、轉(zhuǎn)讓定價(jià)等避稅手段,極有可能受到避稅的制裁。國(guó)家為了增加和保證稅收收入,在稅法中增加了反避稅條款:“企業(yè)與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái),應(yīng)當(dāng)按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付價(jià)款、費(fèi)用。不按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來(lái)收取或者支付

價(jià)款、費(fèi)用,而減少其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行調(diào)整”。因此,轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須在稅法許可范圍內(nèi)進(jìn)行。但是,在國(guó)際市場(chǎng)上,走出國(guó)門(mén)的中國(guó)企業(yè)應(yīng)充分利用轉(zhuǎn)讓定價(jià)這一稅收籌劃方法。

二、企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理層面上的稅收籌劃

我國(guó)各種稅收籌劃與會(huì)計(jì)處理方法的彈性選用有著密切的聯(lián)系,尤其在對(duì)所得稅進(jìn)行籌劃時(shí),受其影響最為明顯。稅收籌劃的途徑有多種,如縮小稅基、采用低稅率、延期納稅、稅收優(yōu)惠以及涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等,在縮小稅基中又可以分為縮小絕對(duì)額和縮小相對(duì)額。其中與會(huì)計(jì)處理方法的選用相關(guān)的稅收籌劃主要是縮小稅基和延期納稅,下面擬通過(guò)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中幾個(gè)有代表性的會(huì)計(jì)處理方法的選用來(lái)討論企業(yè)如何進(jìn)行稅收籌劃,以期取得“節(jié)稅”效益。

1.存貨計(jì)價(jià)方面的稅收籌劃

存貨計(jì)價(jià)方式的不同,會(huì)導(dǎo)致不同的期末存貨價(jià)值和銷(xiāo)貨成本,從而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、盈虧情況及所得稅產(chǎn)生較大影響。我國(guó)現(xiàn)行稅制規(guī)定,納稅人各項(xiàng)存貨的發(fā)生和領(lǐng)用,按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的,計(jì)算方法可以在個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法等方法中任選其一或組合使用。一般情況下,企業(yè)在利用存貨計(jì)價(jià)方法選用進(jìn)行納稅籌劃時(shí),要考慮企業(yè)所處的環(huán)境、適用的稅率、物價(jià)波動(dòng)等因素,并根據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選用相應(yīng)的存貨計(jì)價(jià)方法才能達(dá)到節(jié)稅的目的。

2.固定資產(chǎn)折舊方面的稅收籌劃

折舊是企業(yè)成本費(fèi)用中一個(gè)重要內(nèi)容,有抵稅作用。當(dāng)企業(yè)預(yù)計(jì)近期利潤(rùn)較高時(shí),可適當(dāng)安排購(gòu)置和更新設(shè)備。另外,可選擇折舊計(jì)算方法進(jìn)行稅收籌劃。一般情況下,如果企業(yè)依法可以選擇加速折舊法時(shí),應(yīng)盡量使用加速折舊法。此外,還可選擇適當(dāng)折舊年限達(dá)到節(jié)稅的目的。因此,企業(yè)可依據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選擇相應(yīng)的折舊年限和折舊方法達(dá)到節(jié)稅的目的。

3.債券溢折價(jià)攤銷(xiāo)方面的納稅籌劃

我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定,在長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷(xiāo)方法的選用上,是選擇直線法還是實(shí)際利率法進(jìn)行核算,由企業(yè)自主決定。由于采用直線法,每期的溢折價(jià)攤銷(xiāo)額和確認(rèn)的投資收益是相等的;而實(shí)際利率法,每期按債券期初的帳面價(jià)值和實(shí)際利率的乘積來(lái)確認(rèn)應(yīng)計(jì)利息收入,且其金額會(huì)因溢折價(jià)的攤銷(xiāo)而逐期減少或增加。長(zhǎng)期債券投資溢折價(jià)攤銷(xiāo)方法不同,并不影響利息費(fèi)用總和,但要影響各年度的利息費(fèi)用攤銷(xiāo)額。因此,當(dāng)企業(yè)在折價(jià)購(gòu)入長(zhǎng)期債券的情況下,選擇實(shí)際利率法進(jìn)行核算,前幾年的折價(jià)攤銷(xiāo)額少于直線法下的攤銷(xiāo)額,前幾年的投資收益也就小于直線法下的投資收益,企業(yè)前期繳納的稅款也較直線法少,后期繳納的稅款相對(duì)較多,從而取得延緩納稅收益。相反,當(dāng)企業(yè)在溢價(jià)購(gòu)入長(zhǎng)期債券的情況下,選擇直線法進(jìn)行核算,對(duì)企業(yè)更為有利。

此外,我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)無(wú)形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)、股權(quán)投資差額的攤銷(xiāo)時(shí)間規(guī)定了范圍,在進(jìn)行稅收籌劃時(shí),也存在攤銷(xiāo)期間的選擇問(wèn)題。

但應(yīng)注意:由于我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則明確規(guī)定,企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)核算過(guò)程中在會(huì)計(jì)處理方法選用上,應(yīng)遵循一致性原則,一經(jīng)選用,不得隨意變更,如需變更,要經(jīng)董事會(huì)或經(jīng)理層(廠長(zhǎng))會(huì)議等機(jī)構(gòu)批準(zhǔn),并報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案,同時(shí)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中予以說(shuō)明。因此,企業(yè)做好財(cái)務(wù)指標(biāo)、稅收指標(biāo)的預(yù)測(cè)和規(guī)劃,根據(jù)有關(guān)法規(guī)和企業(yè)的具體情況,選用相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理方法創(chuàng)造節(jié)稅效益是至關(guān)重要的事情。

三、企業(yè)內(nèi)外部?jī)蓚€(gè)層面上稅收籌劃的配合

通過(guò)以上分析,我們不難看出:在企業(yè)稅收籌劃過(guò)程中,外部經(jīng)營(yíng)管理層面重在從納稅地點(diǎn)的選擇、納稅時(shí)間的選擇、稅收優(yōu)惠條件等方面研究企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題,是一種企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃,屬于一種由企業(yè)自主抉擇的動(dòng)態(tài)管理;內(nèi)部會(huì)計(jì)核算管理層面重在在國(guó)家稅收法規(guī)和會(huì)計(jì)制度許可范圍內(nèi),從選用會(huì)計(jì)處理方法于企業(yè)是否有利方面研究企業(yè)稅收籌劃問(wèn)題,是一種企業(yè)內(nèi)部的靜態(tài)管理。同時(shí),二者并不是相互孤立的,而是相互聯(lián)系、相互促進(jìn)的關(guān)系。如資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)必須考慮折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理方法問(wèn)題;折舊計(jì)提、費(fèi)用攤銷(xiāo)等會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)選用,不得隨意變動(dòng),反過(guò)來(lái)對(duì)企業(yè)資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)有一定的制約作用。因此,從這個(gè)意義上講,企業(yè)內(nèi)部、外部?jī)蓚€(gè)層面上的稅收籌劃必須相互配合,形成有機(jī)統(tǒng)一才能達(dá)到最佳效果。

現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中,由于我國(guó)加入WTO后,各跨國(guó)公司爭(zhēng)相在我國(guó)投資,國(guó)際資本流動(dòng)極為頻繁。這些跨國(guó)公司一般都擁有豐富的國(guó)際理財(cái)經(jīng)驗(yàn),有的實(shí)行稅收籌劃,增強(qiáng)競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì),給我國(guó)企業(yè)造成極大壓力。鑒于此,在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)過(guò)程中,減少企業(yè)稅負(fù),降低成本費(fèi)用水平將是提高企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的一個(gè)重要手段。如何在本國(guó)與國(guó)際法律允許范圍內(nèi)合理籌劃企業(yè)的各種稅金,使企業(yè)稅負(fù)最輕,將成為企業(yè)新時(shí)期必須研究的重要課題之一。

參考文獻(xiàn):

[1]陳均平.稅收籌劃在我國(guó)企業(yè)中的具體應(yīng)用[J].財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì),2002,(11).

[2]李先秋.上市公司的13種造假術(shù).中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師[J].2001,(12).

[3]王恩政等.財(cái)稅大辭典[M].黑龍江人民出版社,2002.

第6篇：稅收籌劃常用的方法范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃;籌資;風(fēng)險(xiǎn)防范

在實(shí)際工作中，許多會(huì)計(jì)人員由于對(duì)稅收籌劃的方法與途徑方面知識(shí)欠缺，導(dǎo)致在辦理納稅申報(bào)的過(guò)程中，企業(yè)多繳或少繳稅款，最終加大企業(yè)稅收成本或被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，因而影響企業(yè)的發(fā)展。因此大力提倡納稅籌劃對(duì)搞活我國(guó)企業(yè)經(jīng)濟(jì)，扶持其多種經(jīng)營(yíng)具有促進(jìn)作用。籌資活動(dòng)作為現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的一部分，影響著企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。在企業(yè)籌資決策中，由于稅法對(duì)不同的籌資方式獲取資金成本的列支方法的規(guī)定不同，是在稅前列支還是在稅后列支會(huì)直接影響企業(yè)的負(fù)擔(dān)，進(jìn)而影響企業(yè)資本成本和最佳資本結(jié)構(gòu)。因此，在籌資決策中，預(yù)測(cè)資金需要量和選擇籌資方式，確定資本成本和最佳籌資結(jié)構(gòu)時(shí)，必須考慮稅收因素的影響。籌資活動(dòng)稅收籌劃有利于企業(yè)選擇最佳的籌資方案和做出財(cái)務(wù)決策。

對(duì)一個(gè)企業(yè)來(lái)講，籌資是其進(jìn)行一系列生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。企業(yè)的籌資方式一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資兩種，但無(wú)論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標(biāo)不僅要求籌集到足夠數(shù)額的資金，而且要使資金成本達(dá)到最低。企業(yè)的資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的，不同的籌資方式，形成不同的稅前、稅后資金成本。現(xiàn)代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機(jī)構(gòu)或企業(yè)借款、企業(yè)內(nèi)部集資、企業(yè)自我積累、向社會(huì)發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國(guó)稅法對(duì)不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。

1企業(yè)籌資過(guò)程中稅收籌劃的主要方式

(1)資本結(jié)構(gòu)是由籌資方式?jīng)Q定的,不同的籌資方式,形成不同的稅前,稅后資金成本.企業(yè)的籌資活動(dòng),總是以提高經(jīng)濟(jì)利益為出發(fā)點(diǎn)的?；I集資金是企業(yè)運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)，是決定資金運(yùn)動(dòng)規(guī)模和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)展程度的重要環(huán)節(jié)。經(jīng)營(yíng)管理者趨于回避風(fēng)險(xiǎn)，初始投入的資金多由自我積累的方式提供的。這樣，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和融資成本會(huì)降低。但從納稅籌劃的角度來(lái)看，企業(yè)內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金方式效果最佳，向金融機(jī)構(gòu)借款次之，自我積累最差。從稅收籌劃角度來(lái)看可以選擇內(nèi)部集資和企業(yè)間拆借資金籌集。這是因?yàn)椴捎闷髽I(yè)之間的相互融資及結(jié)算中形成這種籌資方式的企業(yè)，一般相互間是有一定關(guān)聯(lián)的，因而各方必然要從各自利益的角度出發(fā)，來(lái)分?jǐn)偼顿Y而帶來(lái)的利潤(rùn)，使稅收負(fù)擔(dān)達(dá)到最少。從而為企業(yè)尋求降低融資成本和實(shí)現(xiàn)納稅籌劃提供了較為廣闊的動(dòng)作空間。向金融機(jī)構(gòu)貸款的效果雖不及前兩種方式，但企業(yè)仍可利用良好的銀企關(guān)系尋求一定規(guī)模的稅負(fù)減輕。我國(guó)稅法規(guī)定：企業(yè)納稅人在生產(chǎn)，經(jīng)營(yíng)期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)扣除；向非金融機(jī)構(gòu)的借款利息支出，不高于按同類(lèi)同期貸款利率計(jì)算以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予先扣除。因此企業(yè)償還利息后，應(yīng)納稅所得將有所降低，而且在企業(yè)的投資生產(chǎn)后，出資機(jī)構(gòu)實(shí)際上也需要承擔(dān)一定稅收，從而使企業(yè)實(shí)際稅負(fù)降低。

(2)借款費(fèi)用的納稅籌劃。按現(xiàn)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》規(guī)定，企業(yè)的借款費(fèi)用如果是在籌建期間發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額先計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，然后在開(kāi)始生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)當(dāng)月一次性計(jì)入當(dāng)期損益；如果該借款費(fèi)用屬于在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間、為生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)而發(fā)生的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其發(fā)生額全部費(fèi)用化，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。其中，與購(gòu)建固定資產(chǎn)有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)計(jì)可使用狀態(tài)之前，應(yīng)計(jì)入所購(gòu)建固定資產(chǎn)的價(jià)值。眾所周知，財(cái)務(wù)費(fèi)用可以直接沖抵當(dāng)期損益，而長(zhǎng)期待攤費(fèi)用和固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)價(jià)值則需分期攤銷(xiāo)，逐步?jīng)_減當(dāng)期損益。因此，為了實(shí)現(xiàn)納稅籌劃，企業(yè)應(yīng)盡可能加大借款費(fèi)用支出計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的份額，縮短籌建期和資產(chǎn)的購(gòu)建周期。

(3)發(fā)行債券，可選擇折價(jià)，溢價(jià)的攤銷(xiāo)方法進(jìn)行納稅籌劃。發(fā)行債券也是企業(yè)常用的籌資方式。在債券各期的攤銷(xiāo)的計(jì)算中，常用直線法和實(shí)際利率法。實(shí)際利率法與直線法的主要區(qū)別在于，直線法下，每期利息費(fèi)用固定不變，債券的賬面價(jià)值，在折價(jià)攤銷(xiāo)時(shí)逐期增加，在溢價(jià)攤銷(xiāo)時(shí)逐漸減少；而在實(shí)際利率法下，每期利息費(fèi)用和債券賬面價(jià)值都在不斷變化，在折價(jià)時(shí)會(huì)逐期增加，在溢價(jià)時(shí)會(huì)逐期減少。正是這種差異，為所得稅的納稅籌劃提供了可能性。在折價(jià)發(fā)行的前提下采用實(shí)際利率法，在溢價(jià)發(fā)行的前提下，采用直線法進(jìn)行核算。雖然說(shuō)最后的攤銷(xiāo)總額一定，但籌劃之后卻可達(dá)到延期納稅的目的?！把悠诩{稅有利于資金周轉(zhuǎn)，節(jié)省利息支出，以及由于通貨膨脹影響，延期以后繳納的稅款市值減少，從而降低實(shí)際納稅額?！豹?/p>

案例:發(fā)行票面利率為10%，5年期的總面額為800，000萬(wàn)元的公司公司債券，債券利息在每年6月30日和12月31日支付，發(fā)行時(shí)市場(chǎng)利率為8%。

①債券的發(fā)行價(jià)格：

800000×DF0.04,10+(800000/5)×ADF0.01,10=540448+324436=864884元；

②采用直線法攤銷(xiāo)債券溢價(jià)：

每半年溢價(jià)攤銷(xiāo)額=（864884-800000）/10=6488元；

③采用實(shí)際利率法攤銷(xiāo)債券溢價(jià)；

④在溢價(jià)發(fā)行時(shí)，采用實(shí)際利率攤銷(xiāo)法可以遞延稅款幾千萬(wàn)元，如果把它折算成現(xiàn)值，則這兩者間有更大的差異。

2企業(yè)籌資稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)及其防范

(1)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)為了更好地發(fā)展,會(huì)擴(kuò)大籌資規(guī)模,而且從稅收籌劃收益角度來(lái)看。企業(yè)籌集的債務(wù)資本額越大，則稅收籌劃的空間越大，可能獲取的籌劃收益也就越多，但由此帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也相應(yīng)增大。

(2)市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)擁有自主經(jīng)營(yíng)權(quán)，其主要是依據(jù)市場(chǎng)狀況進(jìn)行各項(xiàng)理財(cái)活動(dòng)，而市場(chǎng)在一定程度上是受多方面因素影響且處在不斷變化之中，如市場(chǎng)資金供求狀況、貸款利率、通貨膨脹率等在不同的時(shí)點(diǎn)是不一樣的，這樣就可能增加企業(yè)籌資的難度及資金成本，導(dǎo)致籌資風(fēng)險(xiǎn)。例如:某企業(yè)通過(guò)稅收籌劃擬發(fā)行企業(yè)債券籌集資金，但實(shí)際操作中出現(xiàn)銀根緊縮，籌資難度增大，此時(shí)若仍選擇發(fā)行企業(yè)債券籌資，雖能獲得稅收利益，但籌資成本必然增加。因此，企業(yè)所處市場(chǎng)環(huán)境的變化影響著稅收籌劃方案的實(shí)施，籌劃活動(dòng)必須面對(duì)由此可能產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。

第7篇：稅收籌劃常用的方法范文

關(guān)鍵詞：企業(yè) 會(huì)計(jì)實(shí)務(wù) 稅務(wù)籌劃 運(yùn)用

稅收是我們國(guó)家收入來(lái)源的重要組成部分，也是國(guó)家加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的監(jiān)督、實(shí)現(xiàn)國(guó)家宏觀調(diào)控職能的重要手段，對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有著重要的影響。目前，隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，國(guó)家調(diào)整了針對(duì)企業(yè)的稅務(wù)政策，加大了對(duì)中小企業(yè)的扶持力度，如何在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中熟練、合理地運(yùn)用稅務(wù)籌劃、節(jié)約稅務(wù)支出、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化，成為企業(yè)會(huì)計(jì)工作的重中之重。

一、稅收籌劃的概念及其特點(diǎn)

從企業(yè)的角度出發(fā)，稅收籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的重要組成部分，它是指在滿足國(guó)家稅收政策要求的前提下，企業(yè)對(duì)自身的投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)等進(jìn)行合理科學(xué)地安排，以減少企業(yè)稅收成本、減輕稅收負(fù)擔(dān)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的最大化。需要特別注意的是，企業(yè)稅務(wù)籌劃是在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行的，是企業(yè)選擇的一種稅負(fù)最輕的納稅方案，是受?chē)?guó)家相關(guān)政策支持和保護(hù)的，因此，稅務(wù)籌劃中絕對(duì)不包括偷稅、漏稅等違反法律規(guī)定的內(nèi)容。

稅務(wù)籌劃是企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員在了解、學(xué)習(xí)稅法的基礎(chǔ)上，針對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而進(jìn)行的經(jīng)營(yíng)成本的統(tǒng)籌規(guī)劃，以提高企業(yè)收益的活動(dòng)，它在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用過(guò)程中，表現(xiàn)出以下特點(diǎn)：

（一）合法性

即企業(yè)稅務(wù)籌劃必須在國(guó)家法律、相關(guān)稅務(wù)政策規(guī)定的范圍內(nèi)進(jìn)行，對(duì)企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)管理進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃，切不可用銷(xiāo)毀賬目等偷稅、漏稅的行為來(lái)為自身謀利益，否則將要承擔(dān)嚴(yán)重的刑事責(zé)任，這樣不僅會(huì)增加企業(yè)負(fù)擔(dān)、減少收益，還不利于企業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。

（二）目的性

即企業(yè)稅收籌劃的運(yùn)用具有很明確的目的，就是利用優(yōu)惠的稅收政策，調(diào)整企業(yè)投資、生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，避免或減少企業(yè)資金的流出量，以達(dá)到降低企業(yè)成本、提高企業(yè)收益的目的。

（三）計(jì)劃性

即企業(yè)稅收籌劃是在企業(yè)進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前，會(huì)計(jì)工作人員根據(jù)國(guó)家稅收政策和稅法的規(guī)定，結(jié)合企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的狀況而制定企業(yè)納稅方案的活動(dòng)。由于國(guó)家相關(guān)政策一經(jīng)制定就不會(huì)輕易更改，所以企業(yè)稅收籌劃工作必須要提前進(jìn)行，才能達(dá)到所預(yù)期的目的。

二、稅收籌劃在企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的運(yùn)用

（一）企業(yè)收入結(jié)算方面

企業(yè)收入結(jié)算方式稅收的籌劃就是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡量推遲納稅時(shí)間，獲得納稅期的遞延。納稅期的遞延也稱(chēng)延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi)分期或延期繳納稅款。我國(guó)稅務(wù)規(guī)定：直接收款銷(xiāo)售方式，以收到貨款或者取得索款憑證，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天為收入的確認(rèn)時(shí)間；托收承付或者委托銀行收款方式，以發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)的當(dāng)天為確認(rèn)收入時(shí)間；賒銷(xiāo)或者分期收款銷(xiāo)售方式，以合同約定的收款日期為企業(yè)收入的確認(rèn)日期；預(yù)付貨款銷(xiāo)售或者分期預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式，以是否交付貨物為確認(rèn)收入的時(shí)間?？梢钥闯?，銷(xiāo)售收入確認(rèn)在于“是否交貨”這個(gè)時(shí)點(diǎn)上，交貨取得銷(xiāo)售額或取得索取銷(xiāo)售額憑證的，銷(xiāo)售成立確認(rèn)收入；否則收入未實(shí)現(xiàn)。因此，銷(xiāo)售收入的籌劃關(guān)鍵是對(duì)交貨時(shí)點(diǎn)的把握和調(diào)整，每種銷(xiāo)售結(jié)算方式都有其收入確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)條件，企業(yè)通過(guò)對(duì)收入確認(rèn)條件的控制即可以控制收入確認(rèn)的時(shí)間。特別要注意臨近年終所發(fā)生的銷(xiāo)售收入確認(rèn)時(shí)點(diǎn)的籌劃，可獲得延遲納稅的稅收利益，以達(dá)到降低或者延緩納稅的目的，提高企業(yè)利潤(rùn)。

（二）費(fèi)用列支的管理方面

費(fèi)用列支是應(yīng)納稅所得額的遞減因素。在稅法允許的范圍內(nèi)，應(yīng)盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，減少應(yīng)繳納的所得稅，合法遞延納稅時(shí)間來(lái)獲得稅收利益。企業(yè)所得稅法允許稅前扣除的費(fèi)用劃分為三類(lèi)：一是允許據(jù)實(shí)全額扣除的項(xiàng)目，包括合理的工資薪金支出，企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護(hù)、生態(tài)恢復(fù)等方面的專(zhuān)項(xiàng)資金，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出等；二是有比例限制部分扣除的項(xiàng)目，包括公益性捐贈(zèng)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)等三項(xiàng)基金等，企業(yè)要控制這些支出的規(guī)模和比例，使其保持在可扣除范圍之內(nèi)，否則，將增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)；三是允許加計(jì)扣除的項(xiàng)目，包括企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用和企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資等。企業(yè)可以考慮適當(dāng)增加該類(lèi)支出的金額，以充分發(fā)揮其抵稅的作用，減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)。允許據(jù)實(shí)全部扣除的費(fèi)用可以全部得到補(bǔ)償，可使企業(yè)合理減少利潤(rùn)，企業(yè)應(yīng)將這些費(fèi)用列足用夠。對(duì)于稅法有比例限額的費(fèi)用應(yīng)盡量不要超過(guò)限額，限額以?xún)?nèi)的部分充分列支；超額的部分，稅法不允許在稅前扣除，要并入利潤(rùn)納稅。企業(yè)的費(fèi)用列支對(duì)企業(yè)收益有重要影響，同樣，也影響著企業(yè)稅額的多少，因此，掌握并合理利用企業(yè)費(fèi)用情況，做好企業(yè)費(fèi)用列支工作具有十分重要的作用。

（三）存貨計(jì)價(jià)方法的選擇方面

我國(guó)相關(guān)法律規(guī)定，納稅人的商品、半成品、所有的材料等都必須要存貨計(jì)價(jià)，而且計(jì)算的方法也有不同，但是計(jì)算方法一經(jīng)選擇就不可以再改變，所以選擇合適的存貨計(jì)價(jià)方法十分重要。比較常用的計(jì)算方法有： （先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法），企業(yè)會(huì)計(jì)工作者要根據(jù)市場(chǎng)的物價(jià)情況以及當(dāng)前的稅收政策，對(duì)計(jì)算方法進(jìn)行合理選擇。比如：在物價(jià)下跌的情況下，選用先進(jìn)先出的方法，同樣為企業(yè)進(jìn)行合理稅務(wù)籌劃，降低應(yīng)納稅所得額。

（四）處理固定資產(chǎn)方面

在企業(yè)實(shí)際運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，對(duì)固定資產(chǎn)的折舊處理是一項(xiàng)非常重要而且很有必要的活動(dòng)，它是企業(yè)成本的重要組成部分，嚴(yán)重影響著企業(yè)成本大小以及企業(yè)的稅收額及利潤(rùn)水平，因此，做好固定資產(chǎn)的處理工作應(yīng)該受到重視。一般來(lái)講，固定資產(chǎn)折舊處理的方法主要有年限平均法、雙倍余額遞減法以及工作量法等，在稅務(wù)籌劃的過(guò)程中，要根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)，選擇合適的資產(chǎn)處理方法，在法律允許的范圍內(nèi)進(jìn)行，一旦處理不當(dāng)，不僅不會(huì)節(jié)約企業(yè)稅收成本，還可能會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的法律責(zé)任，后果嚴(yán)重。

三、提高企業(yè)稅收籌劃水平的方法

企業(yè)稅務(wù)籌劃在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中發(fā)揮著十分重要的作用，有利于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，減輕企業(yè)稅務(wù)壓力，節(jié)約稅務(wù)成本，有利于提高企業(yè)利潤(rùn)，因此，掌握和熟練使用稅務(wù)籌劃的方法應(yīng)該受到企業(yè)管理者的重視。

（一）利用國(guó)家相關(guān)稅收政策

在我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的大背景下，國(guó)家的稅收政策也在不斷改革、變化，對(duì)中小企業(yè)的扶持、對(duì)高新領(lǐng)域技術(shù)企業(yè)的發(fā)展支持等各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策也得到完善，比如，我國(guó)2008年起實(shí)施的《企業(yè)所得稅法》中，將內(nèi)外資企業(yè)的所得稅稅率統(tǒng)一為25%；從事高新技術(shù)領(lǐng)域生產(chǎn)的企業(yè)則可以申請(qǐng)按照15%的稅率交納企業(yè)所得稅，這些稅收政策的頒布、實(shí)施，給企業(yè)發(fā)展帶來(lái)了新的機(jī)會(huì)，因此，企業(yè)工作者要及時(shí)了解國(guó)家稅收政策的變化，尋找對(duì)自身發(fā)展有利的政策規(guī)定，并科學(xué)合理地進(jìn)行稅收籌劃，以利用國(guó)家政策來(lái)減輕企業(yè)自身的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)利潤(rùn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部通力合作

稅收籌劃工作是一項(xiàng)嚴(yán)密而且細(xì)致的工作，需要企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的緊密配合，否則，很難取得成效。稅收籌劃與企業(yè)會(huì)計(jì)、生產(chǎn)、供銷(xiāo)、管理等部門(mén)甚至企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都有密切的聯(lián)系，關(guān)系到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的結(jié)果，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中具有重要作用。企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者作為企業(yè)的管理者、經(jīng)營(yíng)者，要增強(qiáng)自身的節(jié)稅意識(shí)，提高與稅收相關(guān)的知識(shí)水平，能夠?qū)Χ愂栈I劃中的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行科學(xué)地決策；企業(yè)財(cái)務(wù)人員要提高自身素質(zhì)，做好會(huì)計(jì)核算工作，為稅收籌劃的進(jìn)行提供準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)和情況；另外，企業(yè)要制定規(guī)范的運(yùn)作程序，保證稅收籌劃工作的高效展開(kāi)，只有企業(yè)上下相互配合、通力合作，才能真正發(fā)揮稅收籌劃在企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的作用。

（三）企業(yè)籌資中的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理的過(guò)程中總會(huì)遇到籌資的問(wèn)題，企業(yè)籌資的方式和來(lái)源不同也會(huì)影響企業(yè)成本，進(jìn)而影響企業(yè)的整體收益。因此，掌握企業(yè)籌資的不同形式并進(jìn)行合理的稅收籌劃，可以減輕企業(yè)債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提高企業(yè)收益水平。企業(yè)籌資來(lái)源有三個(gè)：企業(yè)的資本金直接投入；發(fā)行股票；向銀行或其他企業(yè)貸款，第一種和第二種籌集方式都不能對(duì)要繳納的稅額有所影響，只有第三種方式的使用可以減少一定的納稅額，增加企業(yè)利潤(rùn)，但是在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中要按照法律規(guī)定合理地選用籌集方式，不能無(wú)節(jié)制地使用。

四、結(jié)語(yǔ)

在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的環(huán)境下，企業(yè)越來(lái)越重視稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理以及增加企業(yè)利潤(rùn)方面的作用，現(xiàn)代企業(yè)要達(dá)到稅務(wù)籌劃的目的，就要了解和熟悉稅法，掌握納稅籌劃的具體方法和策略，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中熟練的運(yùn)用，真正實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的作用和價(jià)值。

參考文獻(xiàn)：

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[2]于秀霞.探討企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稅收籌劃的運(yùn)用[J].現(xiàn)代商業(yè)，2012；29

[3]吳麗雙.企業(yè)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中稅收籌劃的運(yùn)用[J].商情，2012；14

第8篇：稅收籌劃常用的方法范文

關(guān)鍵詞 稅收籌劃 應(yīng)用 新企業(yè)所得稅法 稅收籌劃辦法

稅收籌劃，又叫納稅籌劃，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分。企業(yè)在遵守稅法法律法規(guī)的情況下，減輕稅收負(fù)擔(dān)，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)利益的最大化或企業(yè)價(jià)值的最大化。

一、稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用

筆者認(rèn)為可以從三個(gè)方面來(lái)總結(jié)稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)管理中的應(yīng)用：首先企業(yè)可以在投資過(guò)程中應(yīng)用稅收籌劃。例如，在投資時(shí)，可以選擇國(guó)家扶持的行業(yè)或者區(qū)域，為了促進(jìn)投資，在這些行業(yè)或地區(qū)稅負(fù)相對(duì)較低，有些稅種可以少交或不交，企業(yè)也可以獲取最大的稅收利益；其次企業(yè)在籌資過(guò)程中的稅收籌劃。例如，總所周知的兩種籌資方式，股本籌資和債務(wù)籌資，根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)支付的股息、紅利不能計(jì)入成本，而支付的利息則可以計(jì)入成本；再次企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃，這是納稅籌劃的重點(diǎn)。例如，采購(gòu)環(huán)節(jié)的稅收籌劃可通過(guò)進(jìn)貨渠道和進(jìn)貨時(shí)間等進(jìn)行，銷(xiāo)售商品方面可采取折舊銷(xiāo)售、現(xiàn)金折扣、銷(xiāo)售這讓的方式減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，在會(huì)計(jì)核算上，存貨計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)折舊則是稅收籌劃的常用方法。薪酬激勵(lì)機(jī)制中，企業(yè)多利用獎(jiǎng)金和員工福利進(jìn)行稅務(wù)籌劃。

二、新舊企業(yè)所得稅法下企業(yè)避稅途徑的差異

2008年我國(guó)頒布新的企業(yè)所得稅法，作為一般企業(yè)的主要非流轉(zhuǎn)稅種，所得稅部分是企業(yè)合理避稅籌劃的重要組成部分，因此透徹研究新的所得稅法是企業(yè)必須完成的功課，也是制定完備的避稅計(jì)劃的關(guān)鍵。對(duì)比新舊所得稅法，對(duì)企業(yè)合理避稅有明顯影響的差異性制度體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1.新企業(yè)所得稅法實(shí)現(xiàn)了公平競(jìng)爭(zhēng)

新稅法為實(shí)現(xiàn)公平競(jìng)爭(zhēng)的目的，取消了頒布多年的外商投資企業(yè)所得稅法，將內(nèi)外資納稅人的身份及稅收待遇統(tǒng)一起來(lái)，這使得通過(guò)變身為外商投資企業(yè)達(dá)到避稅目的的行為失去了效果。

2.新企業(yè)所得稅法改變了原有的部分優(yōu)惠政策

新企業(yè)所得稅法將原來(lái)的“區(qū)域調(diào)整為主”的稅收優(yōu)惠政策，改為以“產(chǎn)業(yè)調(diào)整為主、區(qū)域優(yōu)惠為輔”的政策，很多企業(yè)在過(guò)去通過(guò)選擇經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)等地點(diǎn)為注冊(cè)地，以用這些地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)到合理避稅的目的，在新稅法下這些都已失效。

3.新企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)報(bào)稅時(shí)需要附送關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)報(bào)告

新企業(yè)所得稅法下特別設(shè)立了“特別納稅調(diào)整”一章，其中規(guī)定企業(yè)在報(bào)稅時(shí)，還需要報(bào)送年度企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來(lái)的報(bào)告，同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也在日常的檢查工作中，加大對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)的檢查，這使得企業(yè)利用關(guān)聯(lián)交易合理避稅的做法也無(wú)法實(shí)現(xiàn)了。

三、新企業(yè)所得稅法下企業(yè)稅收籌劃的新途徑

1.對(duì)企業(yè)組織形式的所得稅稅收籌劃

如上所述，新的企業(yè)所得稅法關(guān)于企業(yè)組織形式、稅率和稅收優(yōu)惠等方面的規(guī)定有比較大的變化。在實(shí)際工作中，大型企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中會(huì)設(shè)立很多下屬公司，因?yàn)椴煌钠髽I(yè)組織形式，其所得稅稅負(fù)也是不一樣的，因此這些下屬企業(yè)的組織形式如何選擇就給企業(yè)的合理避稅提供了一些途徑。

子公司屬于獨(dú)立法人，單獨(dú)核算，但如果子公司屬于小型薄利企業(yè)，稅法規(guī)定可以按20%稅率繳納企業(yè)所得稅，這樣會(huì)使整個(gè)企業(yè)集團(tuán)的稅負(fù)降低；而分公司屬于非獨(dú)立法人，與母公司合并納稅，那么如果分公司前期投入較大，在設(shè)立初期就會(huì)有虧損產(chǎn)生，合并繳納企業(yè)所得稅能降低整個(gè)集團(tuán)的應(yīng)納稅所得額，達(dá)到避稅的目的。

2.針對(duì)收入確認(rèn)時(shí)間的合理避稅

企業(yè)的會(huì)計(jì)計(jì)量主要是以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)收入的確認(rèn)和計(jì)量這點(diǎn)尤為重要，同樣在稅法的規(guī)定中，在不同情況下企業(yè)收入的確定時(shí)間同樣存在差異，而收入是企業(yè)繳納所得稅的基礎(chǔ)，這就為企業(yè)提供了一些合理避稅的途徑。

企業(yè)的收入主要來(lái)自于銷(xiāo)售商品，而銷(xiāo)售商品的形式有很多種，直銷(xiāo)直付、直銷(xiāo)分付、分期預(yù)收、委托代銷(xiāo)等等，對(duì)于不同的銷(xiāo)售方式，其銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間也不盡相同，例如采取直接收款方式銷(xiāo)售的，以收到貨款或取得索取貨款的憑證，并將提貨單交給買(mǎi)方的當(dāng)天，作為銷(xiāo)售收入的確認(rèn)時(shí)間；若采取分期收款方式銷(xiāo)售，則以合同約定的收款日期作為收入的確認(rèn)時(shí)間；而如果采取訂貨銷(xiāo)售和分期預(yù)收貨款銷(xiāo)售方式，則在貨物發(fā)出時(shí)確認(rèn)收入；在委托代銷(xiāo)商品銷(xiāo)售的情況下，則以收到代銷(xiāo)單位的代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入。

由上面的規(guī)定可以看出，企業(yè)在銷(xiāo)售商品時(shí)，可以主動(dòng)選擇合適的銷(xiāo)售方式，達(dá)到推遲收入確認(rèn)時(shí)間的目的，從而可以推遲相應(yīng)所得稅的繳納，所推遲的應(yīng)納所得稅額，相當(dāng)于一筆無(wú)息貸款。當(dāng)然，這也需要企業(yè)綜合考慮各種因素，不能只為避稅而忽視銷(xiāo)售收入的及時(shí)收回，以免造成不必要的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

3.迎合國(guó)家立法意圖的合理避稅

上述兩種避稅方式，對(duì)很多企業(yè)來(lái)說(shuō)可操作空間是很大的，但現(xiàn)階段可以說(shuō)，符合國(guó)家政策導(dǎo)向的途徑應(yīng)當(dāng)是更加穩(wěn)妥。例如現(xiàn)在是我國(guó)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的重要階段，國(guó)家鼓勵(lì)企業(yè)走高新技術(shù)路線，積極研發(fā)新產(chǎn)品和新技術(shù)，在新的企業(yè)所得稅法就規(guī)定，企業(yè)為開(kāi)發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用，未形成無(wú)形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除；形成無(wú)形資產(chǎn)的，按照無(wú)形資產(chǎn)成本的150%攤銷(xiāo)。企業(yè)可以迎合這個(gè)導(dǎo)向，積極開(kāi)發(fā)新技術(shù)和新產(chǎn)品，加計(jì)扣除的部分便可以為企業(yè)規(guī)避很大一部分納稅開(kāi)支。

參考文獻(xiàn)：

第9篇：稅收籌劃常用的方法范文

[關(guān)鍵詞] 會(huì)計(jì)政策 稅收籌劃 企業(yè)利潤(rùn)

一、會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

(一)會(huì)計(jì)政策選擇是企業(yè)自身經(jīng)濟(jì)利益最大化的需要

企業(yè)作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的活躍細(xì)胞,在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中最求的就是利益的最大化。在企業(yè)總收入一定的情況下,只有降低成本,達(dá)到成本最小化,才能提升利潤(rùn),實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化。只要企業(yè)所選用的會(huì)計(jì)計(jì)量的方法和原則是不違背企業(yè)的稅法契約,最為計(jì)稅依據(jù)的會(huì)計(jì)資料不存在違背稅法的要求,可以允許企業(yè)進(jìn)行某些會(huì)計(jì)政策的選擇。在利用企業(yè)與征稅部門(mén)的會(huì)計(jì)信息之間的不對(duì)稱(chēng)性以及契約的不完備性,對(duì)涉稅的會(huì)計(jì)事項(xiàng)進(jìn)行靈活的管理控制,來(lái)實(shí)現(xiàn)自身稅收利益最大化。那么,稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō),就達(dá)到了降低納稅成本,提高企業(yè)收益,推動(dòng)市場(chǎng)發(fā)展的作用,同時(shí)也達(dá)到完善國(guó)家會(huì)計(jì)政策和稅收法規(guī)的作用。

(二)會(huì)計(jì)政策選擇是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的需要

企業(yè)直接追求經(jīng)濟(jì)效益,在進(jìn)行財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)分析時(shí),首先考慮到合理周密的稅務(wù)籌劃有利于企業(yè)規(guī)范自身的行為,把財(cái)務(wù)管理和國(guó)家的稅務(wù)政策緊密結(jié)合,也有利于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的合法合理及科學(xué)化,企業(yè)的投資行為、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)活動(dòng)都能在國(guó)家稅法支持的范圍內(nèi)實(shí)施,鼓勵(lì)財(cái)務(wù)規(guī)劃者做出正確的決策,從而提高企業(yè)的整體財(cái)務(wù)水平,有利于企業(yè)的宏觀財(cái)務(wù)控制和微觀調(diào)節(jié),促使企業(yè)節(jié)約支出、減少浪費(fèi)、精打細(xì)算,進(jìn)而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

二、稅務(wù)籌劃對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

稅收籌劃是企業(yè)不可回避的重要問(wèn)題,對(duì)企業(yè)的發(fā)展有積極地正面的影響,它有利于增加企業(yè)可支配收入,獲得延期納稅的好處,有利于企業(yè)正確進(jìn)行投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策,獲得最大化的稅收利益,減少或避免稅務(wù)處罰。對(duì)于國(guó)家的稅收政策也有積極地影響,有利于國(guó)家稅收政策法規(guī)的落實(shí),財(cái)政收入、外匯收入的增加,稅收業(yè)的發(fā)展。更重要的是:

(一)稅務(wù)籌劃是塑造企業(yè)良好形象的需要

社會(huì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的完善和稅法體制的發(fā)展,企業(yè)的信譽(yù)和形象對(duì)企業(yè)的發(fā)展也有巨大的作用,一個(gè)講求信譽(yù)、依法納稅的企業(yè)在平等競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境中,容易得到社會(huì)的認(rèn)可,而一個(gè)偷稅漏稅的企業(yè)難免給人讓人產(chǎn)生信任,從而受到社會(huì)的譴責(zé)和他人的議論,從而失去良好的社會(huì)信譽(yù),在競(jìng)爭(zhēng)激烈的市場(chǎng)環(huán)境中也會(huì)成為企業(yè)的致命傷,從而直接的影響經(jīng)濟(jì)效益,社會(huì)成員的法律意識(shí)、納稅意識(shí)不斷增強(qiáng),良好的納稅行為能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)良好的社會(huì)影響,積極地稅務(wù)籌劃必然的成為經(jīng)營(yíng)者維護(hù)企業(yè)納稅象的首要選擇。

(二)稅務(wù)籌劃時(shí)增強(qiáng)納稅人的法制觀念,提高企業(yè)和個(gè)人納稅意識(shí)的需要

稅務(wù)籌劃的目的是為了節(jié)稅,但節(jié)稅是在稅收法律允許的范圍內(nèi),稅務(wù)籌劃是在了解稅法、熟知納稅政策的基礎(chǔ)上開(kāi)展的科學(xué)納稅行為,既并順應(yīng)稅收政策導(dǎo)向,遵循國(guó)家會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,適應(yīng)政府稅收政策導(dǎo)向,又運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)理論和核算方法,促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提升,而要實(shí)現(xiàn)最佳的稅務(wù)籌劃,就是要求企業(yè)首先由納稅的意識(shí)和觀念,稅務(wù)籌劃為企業(yè)帶來(lái)便利的同時(shí),也提升了企業(yè)和個(gè)人對(duì)稅法的理解水平,加強(qiáng)了企業(yè)與征管機(jī)關(guān)的聯(lián)系。

三、會(huì)計(jì)政策選擇對(duì)稅務(wù)籌劃的影響

(一)基于時(shí)間價(jià)值方面的會(huì)計(jì)政策選擇

1.延緩納稅的期限

企業(yè)可以通過(guò)必要的會(huì)計(jì)政策選擇,在成本和費(fèi)用的確認(rèn)提前、收入的入賬時(shí)間延后,拉開(kāi)時(shí)間差,使納稅期限延緩,納稅時(shí)間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣的時(shí)間價(jià)值。

2.結(jié)合變動(dòng)的價(jià)格體系

國(guó)家的宏觀經(jīng)濟(jì)形式往往影響著物價(jià)的表現(xiàn),如原材料價(jià)格上漲、投資的股票債券升值等,而一段時(shí)間的國(guó)家通貨膨脹和通貨緊縮都會(huì)影響企業(yè)的擇舊政策,一般來(lái)說(shuō),通貨膨脹下選擇加速折舊法,在通貨緊縮下選擇平均年限法是比較常用的做法。

3.巧用外匯折算的方法

外匯折算影響企業(yè)的資本收益的方式比較靈活,因而對(duì)稅收籌劃的影響也比較明顯,由于匯率經(jīng)常發(fā)生變化,致使同一外幣數(shù)額在不同時(shí)點(diǎn)會(huì)對(duì)應(yīng)于不同的記賬本位幣數(shù)額。我們通常說(shuō)的匯兌損益是指在月份(或季度、年度)終了時(shí),將各外幣賬戶(hù)的期末余額按照期末的市場(chǎng)匯率折算為記賬本位幣金額,其與對(duì)應(yīng)的記賬本位幣賬戶(hù)期末余額之間的差額,最終都會(huì)分次或一次地在計(jì)征所得稅之前,以各種費(fèi)用的形式扣除或是增加計(jì)稅所得,從而影響到企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額,納稅籌劃的關(guān)鍵就是通過(guò)選取適當(dāng)?shù)挠涃~匯率,使得計(jì)算出來(lái)的匯兌凈收益最小化或匯兌凈損失最大化,從而使企業(yè)當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額最小化。如果匯兌損益為匯兌凈損失,則直接計(jì)入企業(yè)當(dāng)期損益更為有利;如果匯兌損益是匯兌凈收益,則予以資本化更為有利。

(二)基于核算方法的會(huì)計(jì)政策的選擇

1.基于資產(chǎn)遞減過(guò)程中的會(huì)計(jì)政策對(duì)稅收籌劃的影響

按我國(guó)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度規(guī)定,企業(yè)常用的折舊方法有:直線折舊法、產(chǎn)量法、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法,運(yùn)用不同的折舊方法計(jì)算出的折舊額在數(shù)量上是不相等的,因而分?jǐn)偟礁髌谏a(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)用也不同。對(duì)于折舊的固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)中的稅收來(lái)說(shuō),稅負(fù)既定的情況下,對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊和無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提的攤銷(xiāo)越多,應(yīng)納稅所得額就越少,企業(yè)的所得稅成本就會(huì)降低,平均年限法、工作量法和加速折舊方法中的年數(shù)總和法和雙倍余額遞減法在會(huì)計(jì)制度的允許選擇和使用的。

因此采用不同的折舊方法,折舊的金額也會(huì)相應(yīng)的發(fā)生變化,包括時(shí)間和數(shù)量上都存在差異,這就需要企業(yè)采用適合自身的方式來(lái)計(jì)算折舊,以達(dá)到企業(yè)利潤(rùn)的提升。通常來(lái)說(shuō),加速折舊方法是前期折舊額比較大,后期的折舊額比較小,一部分的所得稅款得到遞延,一部分資金相當(dāng)于國(guó)家的無(wú)息貸款的流入,這是一種非常有效地節(jié)稅方法,被許多的中小企業(yè)所采用。而固定資產(chǎn)折舊或攤銷(xiāo)年限在企業(yè)的財(cái)務(wù)制度上有一定的分類(lèi)規(guī)定的,對(duì)于折舊的年限或攤銷(xiāo)的年限沒(méi)有明確的規(guī)定資產(chǎn),企業(yè)一般可以運(yùn)用短期效應(yīng),盡快折舊攤銷(xiāo)完。但是稅率也存在一定的變化,企業(yè)在財(cái)會(huì)政策的確定過(guò)程中,應(yīng)該對(duì)未來(lái)的稅率變化做出一定的預(yù)測(cè),如果果預(yù)期未來(lái)稅率呈上升,則采用直線法更為有利。

2.基于存貨計(jì)價(jià)過(guò)程中的會(huì)計(jì)政策對(duì)稅收籌劃的影響

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中,都有大量的存貨儲(chǔ)備作為運(yùn)營(yíng)正常的保證,那么對(duì)存貨的計(jì)價(jià)方法也很大程度上影響著稅負(fù)比重的大小,物價(jià)的變化、資金價(jià)值的大小都會(huì)對(duì)存貨的價(jià)格有影響。稅法允許居民企業(yè)選擇其中一種方法,一經(jīng)確定,不得隨意變更,如確需變更應(yīng)在下年度開(kāi)始前報(bào)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。存貨的發(fā)出計(jì)價(jià),稅法允許按實(shí)際成本或按計(jì)劃成本計(jì)價(jià),實(shí)際成本計(jì)價(jià)又有加權(quán)平均、移動(dòng)平均、先進(jìn)先出、后進(jìn)先出和個(gè)別計(jì)價(jià)等多種方法可供選擇。不同的計(jì)價(jià)方法在影響了存貨與銷(xiāo)貨成本的分?jǐn)偟耐瑫r(shí),也影響了本期銷(xiāo)貨收益,進(jìn)而影響了本期所得稅水平。

企業(yè)選擇存貨計(jì)價(jià)方法,應(yīng)進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查研究,收集準(zhǔn)確的信息,對(duì)以后年度的物價(jià)趨勢(shì)及企業(yè)自身的經(jīng)營(yíng)狀況作出準(zhǔn)確的決策。在不同的物價(jià)形勢(shì)下,采取不同的成本計(jì)價(jià)方式,物價(jià)持續(xù)上漲的情況下,如果選擇后進(jìn)先出法計(jì)價(jià),期末存貨成本就會(huì)降低很多,本期銷(xiāo)貨的成本大為提高,企業(yè)應(yīng)納所得稅額相對(duì)減少,企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)減輕。反之,在物價(jià)持續(xù)下降的情況下,則應(yīng)選擇先進(jìn)先出法計(jì)價(jià),在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下采用加權(quán)平均法或移動(dòng)加權(quán)平均法,以避免企業(yè)各期應(yīng)納所得稅額上下波動(dòng),增加安排資金的難度。如果企業(yè)正處于所得稅減免期,可以選擇先進(jìn)先出法,以較低的材料價(jià)格計(jì)算產(chǎn)品成本,以較低的產(chǎn)品成本計(jì)算所銷(xiāo)產(chǎn)品的銷(xiāo)售成本,從而盡可能地增大免稅期的利潤(rùn),獲得更多的所得稅減免額。

3.基于企業(yè)職工收入方面的會(huì)計(jì)政策對(duì)稅收籌劃的影響

職工的工資發(fā)放也是要考慮稅收的成分在里面的,在計(jì)稅工資的發(fā)放上,發(fā)放工資總額在計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)的,根據(jù)實(shí)際的金額加以扣除,超過(guò)標(biāo)準(zhǔn)的部分不予以扣除。當(dāng)工資水準(zhǔn)必須和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤時(shí),職工平均工資增長(zhǎng)幅度低于勞動(dòng)生產(chǎn)率增長(zhǎng)幅度以?xún)?nèi)的,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。企業(yè)可以根據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)選取工資發(fā)放的辦法,對(duì)于經(jīng)意效益不是很好,流動(dòng)資金不是很靈活的企業(yè),可以通過(guò)計(jì)稅工資的辦法進(jìn)行發(fā)放。對(duì)于經(jīng)濟(jì)效益比較好,成長(zhǎng)性能較強(qiáng)的企業(yè),可以采用工資水準(zhǔn)和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益掛鉤,盡可能的吧職工的實(shí)際工資的發(fā)放比率控制在應(yīng)納稅所得額可扣除的范圍內(nèi)。

參考文獻(xiàn):

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[2]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃[M].東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社.2001