稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：稅收；稅收籌劃；合理應(yīng)用

稅收籌劃是在充分了解現(xiàn)有稅制及合理預(yù)測稅制變動(dòng)的基礎(chǔ)上，納稅人運(yùn)用合法手段及非違法方式進(jìn)行的一種涉稅策略和謀劃。其目的是使納稅負(fù)擔(dān)最小化或使企業(yè)綜合營運(yùn)目標(biāo)管理最大化。然而在實(shí)際工作中，如何合理地運(yùn)用稅收籌劃在企業(yè)發(fā)揮作用，并有效地實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益，是一項(xiàng)綜合性的、復(fù)雜的工作。

一、企業(yè)稅收籌劃的方法

稅收籌劃的基本做法是：對(duì)納稅人各種經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)應(yīng)納稅情況進(jìn)行分析比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案。

1　不予征稅方法

不予征稅方法是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。每一種稅都規(guī)定有明確的稅收征稅范圍，相對(duì)于具體稅種而言，只對(duì)納入征稅范圍的經(jīng)營行為、所得或財(cái)產(chǎn)征稅，對(duì)于沒有納入征稅范圍的則不征稅，這就要求企業(yè)納稅人在對(duì)照稅收政策、權(quán)衡各方利益的前提下，對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)活動(dòng)作出事前安排，在多種被選方案中選擇不予征稅的方案。

2　減免稅方法

減免稅方法同不予征稅方法類似，只不過不予征稅屬于減免稅的極端表現(xiàn)。減免稅方法是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。許多稅種國家在規(guī)定征稅的具體政策的同時(shí)，對(duì)于特殊的經(jīng)營活動(dòng)或納稅人，通過減免稅優(yōu)惠政策作出照顧或鼓勵(lì)的政策規(guī)定，納稅人可以對(duì)照國家減免稅的優(yōu)惠政策條件，事前對(duì)其經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)進(jìn)行安排，以求符合條件，辦理相應(yīng)的報(bào)批或備案手續(xù)，享受減免稅。

3　稅率差異方法

稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的方案，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。如：小型酒廠生產(chǎn)多個(gè)品種時(shí)對(duì)成本核算方案的選擇，按照綜合成本法核算繳納的消費(fèi)稅額要高于按照品種分類核算法繳納的消費(fèi)稅。

4　扣除方法

扣除方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的計(jì)稅依據(jù)中盡量增多可以扣除的項(xiàng)目或金額，以減輕稅收政策負(fù)擔(dān)的方法。納稅人應(yīng)當(dāng)在發(fā)生費(fèi)用或支出時(shí)，對(duì)費(fèi)用的項(xiàng)目、性質(zhì)、支付方式及票據(jù)使用等方面，事前作出安排，以求符合政策規(guī)定，在計(jì)稅前扣除。如：個(gè)人所得稅的應(yīng)稅所得額在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)，扣除限額內(nèi)捐贈(zèng)，就可合理的避免爬高的稅額。

5　抵免方法

抵免方法之依據(jù)國家法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的已納稅額或相應(yīng)支出，在其應(yīng)納稅額中予以抵扣，以減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。納稅人可以根據(jù)自身經(jīng)營的經(jīng)營情況，對(duì)照政策規(guī)定，事前作出安排，以抵免方法減輕稅收負(fù)擔(dān)。

6　延期納稅方法

延期納稅方法指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，將經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的當(dāng)期應(yīng)納稅額延期繳納，以實(shí)現(xiàn)相對(duì)減輕誰否負(fù)擔(dān)的方法。延期納稅方法雖然不能減少納稅人的應(yīng)納稅額，但對(duì)納稅人而言，納稅期的退后，相當(dāng)于獲得一筆政府的無息貸款，獲取貨幣時(shí)間價(jià)值，有利于企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)。

7　退稅方法

退稅方法是指依據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，使經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的相關(guān)稅額退還的方法。退稅是將納稅人自己或相關(guān)納稅人已納稅額從國庫中直接退出，納稅人應(yīng)根據(jù)自己的經(jīng)營活動(dòng)的情況，對(duì)政策依據(jù)和相關(guān)條件，事前作出安排，以順利享受到退稅政策。

二、稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的具體運(yùn)用

財(cái)會(huì)制度對(duì)成本費(fèi)用的確認(rèn)、收入實(shí)現(xiàn)的確定、資產(chǎn)的計(jì)價(jià)等規(guī)定有多種會(huì)計(jì)處理方法可供選擇。不同的會(huì)計(jì)處理方法對(duì)各期的成本費(fèi)用、收入都會(huì)產(chǎn)生影響，進(jìn)而影響應(yīng)交所得稅的數(shù)額，而且這種選擇大部分在稅法上都予以承認(rèn)，這就為企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中進(jìn)行稅收籌劃提供了可能。

1　收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式。結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同，納稅月份也有差異。稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貸款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天確認(rèn)收入時(shí)間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確定時(shí)間；而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時(shí)確認(rèn)收入時(shí)間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)時(shí)間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達(dá)到獲得延緩納稅的稅收利益。

2　費(fèi)用列支的選擇

對(duì)費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間獲得稅收利益。通常做法是：(1)已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬，存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及時(shí)列作費(fèi)用，(2)能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采用預(yù)提方式及時(shí)入賬；(3)盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期。

3　長期投資核算方法的選擇

根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，長期投資的核算方法有成本法和權(quán)益法兩種。長期投資是采用成本法還是權(quán)益法，主要取決于投資企業(yè)在被投資企業(yè)中所占比重大小，以及前者對(duì)后者的實(shí)際控制權(quán)的大小。可見，這一規(guī)定具有一定的選擇空間。如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選用權(quán)益法。這是因?yàn)槿绻煌顿Y企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損，對(duì)投資企業(yè)來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業(yè)利潤；而采用權(quán)益法核算，會(huì)因投資企業(yè)發(fā)生的虧損而減少本企業(yè)利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數(shù)額相同，但納稅時(shí)間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。權(quán)益法下的遞延利潤的做法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

4　折舊方式的選擇

折舊具有抵稅作用，企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)，定會(huì)涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產(chǎn)折舊分為直線折舊和加速折舊兩種。雖然在固定資產(chǎn)的有效使用期內(nèi)，兩種折舊方式計(jì)算的折舊總額是一致的，但在使用期內(nèi)各年的折舊額是不一樣的，這就會(huì)影響企業(yè)年度凈利的計(jì)算，從而對(duì)應(yīng)稅所得額產(chǎn)生影響。出于獲得財(cái)務(wù)利益的考慮，企業(yè)應(yīng)視具體情況選擇不同的計(jì)價(jià)方式加以籌劃。

5　存貨計(jì)價(jià)的選擇

期末存貨計(jì)價(jià)的高低，對(duì)當(dāng)期的利潤影響很大。不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響所得稅的數(shù)額。依現(xiàn)行會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，存貨發(fā)出的計(jì)價(jià)方法主要有四種：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、移動(dòng)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法。采取何種方法對(duì)本企業(yè)有利，企業(yè)必須認(rèn)真籌劃。合理的稅收籌劃，將會(huì)給企業(yè)帶來稅收上的好處。

三、企業(yè)稅收籌劃的原則

稅收籌劃涉及面廣、難度大，在運(yùn)用稅收籌劃方法時(shí)，應(yīng)充分考慮具體情況和政策規(guī)定，納稅人進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還需注意以下幾點(diǎn)：

零風(fēng)險(xiǎn)原則。零風(fēng)險(xiǎn)原則是總的原則，通過稅收籌劃，使企業(yè)賬目清楚，正確的計(jì)算納稅申報(bào)的稅金，及時(shí)、足額繳納稅金，不出現(xiàn)關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風(fēng)險(xiǎn)。

1　合法性原則

合法性原則是企業(yè)納稅人必須在稅法

允許的范圍內(nèi)，對(duì)多種納稅方案進(jìn)行科學(xué)合理的選擇和規(guī)劃，仔細(xì)的衡量和慎重的決策，達(dá)到延緩和減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。稅收籌劃是一種合法的行為，與偷稅、逃稅有著本質(zhì)區(qū)別，偷稅、逃稅是違法的行為。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須以稅法條款為依據(jù)，當(dāng)有多種可供選擇的納稅方案時(shí)，不僅要選擇稅負(fù)最低的財(cái)務(wù)決策，而且要使稅收籌劃行為合法合理。

2　籌劃性原則

籌劃性原則是應(yīng)在企業(yè)發(fā)生納稅行為之前，通過事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。在企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，納稅義務(wù)通常滯后于納稅行為，這在客觀上提供了企業(yè)在納稅之前事先做出籌劃的可能性，來合理規(guī)避稅負(fù)或降低稅負(fù)水平。

3　目的性原則

目的性原則是稅收籌劃有明確的目的――取得“節(jié)稅”的稅收利益，節(jié)稅是為了實(shí)現(xiàn)合法的節(jié)稅增收，提高經(jīng)濟(jì)效益。企業(yè)在稅收籌劃和付諸實(shí)施的過程中，還會(huì)發(fā)生種種成本，因此，企業(yè)在稅收籌劃時(shí)，還要對(duì)預(yù)期收入與成本進(jìn)行對(duì)比，只有在預(yù)期收益大于其成本時(shí)，企業(yè)才獲得稅收利益。

第2篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

稅收籌劃(TaX planning)，是指納稅人或其機(jī)構(gòu)在法律許可且符合立法意圖的范圍內(nèi)，在合理規(guī)劃和安排納稅人經(jīng)濟(jì)活動(dòng)事項(xiàng)的過程中，綜合評(píng)估相關(guān)納稅方案，統(tǒng)籌篩選最適納稅方案，以實(shí)現(xiàn)納稅人總體利益最大化的一系列活動(dòng)，其最重要的原理是節(jié)稅原理。節(jié)稅原理又可細(xì)分為絕對(duì)節(jié)稅原理、相對(duì)節(jié)稅原理、風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅原理三個(gè)主要部分。

稅收籌劃原理要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)不僅要考慮相對(duì)，絕對(duì)節(jié)稅，還要考慮風(fēng)險(xiǎn)節(jié)稅，即在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，既要考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值，又要考慮風(fēng)險(xiǎn)因素，從而客觀地選擇稅收成本最低的方案，達(dá)到少繳或不繳稅款的目的。

一、稅收籌劃的應(yīng)用

根據(jù)我國實(shí)際情況并結(jié)合上述稅收籌劃理論提出如下應(yīng)用方法：

(一)在財(cái)務(wù)決策中的應(yīng)用

稅收籌劃與財(cái)務(wù)決策密切相關(guān)，這是因?yàn)槎愂栈I劃能增加企業(yè)收入，提高資金的利潤率，從而有利于實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的稅后利潤最大化目標(biāo)。稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)決策中的運(yùn)用主要是在籌資決策、投資決策、利潤分配中的運(yùn)用。

1 籌資過程中的稅收籌劃。

(1)籌資方式是企業(yè)籌集資金所采取的具體形式。從性質(zhì)上講，企業(yè)的籌資渠道一般分為負(fù)債籌資和權(quán)益籌資。雖然這兩種融資途徑可以滿足企業(yè)所需資金，但不同的籌資方式將會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同時(shí)也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)不同的稅負(fù)水平。

為此，企業(yè)必須權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的關(guān)系，確定最佳的資本結(jié)構(gòu)，一般而言，如果企業(yè)支付利息、稅款前的投資收益率高于負(fù)債成本率，提高負(fù)債比重可以增加權(quán)益資本的收益水平。然而負(fù)債利息必須固定交付的特點(diǎn)又導(dǎo)致了負(fù)債籌資可能產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)，如果負(fù)債的成本率超過了息稅前的投資收益率，權(quán)益資本收益會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。

(2)融資租賃的利用。融資租賃是現(xiàn)代企業(yè)籌資的一種重要方式。通過融資租賃，可以迅速獲得所需的資產(chǎn)，保存企業(yè)的舉債能力，更重要的是租入的租金中，利息費(fèi)用及有關(guān)手續(xù)費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的購置成本通過無本租賃資產(chǎn)的折舊費(fèi)在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。

2 投資過程中的稅收籌劃

(1)組建形式的選擇?，F(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)(含個(gè)體經(jīng)營企業(yè))，投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個(gè)人所得稅：而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只需交個(gè)人所得稅。而在組建時(shí)采取何種形式當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重籌劃。

(2)設(shè)置分公司的選擇。投資單位投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)往往有多種形式可供選擇，選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，進(jìn)而減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

(3)投資方向的選擇。稅收作為一個(gè)國家的主要經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施，對(duì)符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會(huì)在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3　利潤分配中的稅收籌劃

企業(yè)的股利分配形式一般有現(xiàn)金股利和股票股利兩種，根據(jù)稅法規(guī)定，股東取得現(xiàn)金股利須交個(gè)人所得稅，而取得股票股利卻不交稅，企業(yè)要從發(fā)展前景和企業(yè)實(shí)際情況來籌劃好現(xiàn)金股利和股票股利的發(fā)放，從而對(duì)企業(yè)和股東都有利。

(二)在會(huì)計(jì)核算中的運(yùn)用

1　收入結(jié)算方式的選擇

企業(yè)銷售貨物有不同的結(jié)算方式，結(jié)算方式不同，其收入確認(rèn)的時(shí)間也不同，納稅月份也有差異，稅法規(guī)定：直接收款銷售以收到貨款或取得索款憑證，并將提貨單交給買方的當(dāng)天為收入確認(rèn)時(shí)間；采用托收承付或以委托銀行方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦好托收手續(xù)當(dāng)天確認(rèn)收入時(shí)間；采用賒銷和分期收款銷貨方式均以合同約定的收款日期為企業(yè)收入確定時(shí)間；而訂貨銷售和分期預(yù)收方式，以交付貨物時(shí)確認(rèn)收入時(shí)間。這樣，通過銷售方式的選擇，控制收入確認(rèn)時(shí)間來加以籌劃，可以合理歸屬所得年度，達(dá)到獲得延緩納稅的稅收利益。

2　費(fèi)用列支的選擇

對(duì)費(fèi)用列支，稅收籌劃的指導(dǎo)思想是在稅法允許的范圍內(nèi)，盡可能地列支當(dāng)期費(fèi)用，預(yù)計(jì)可能發(fā)生的損失，減少應(yīng)交所得稅和合法遞延納稅時(shí)間獲得稅收利益，通常做法是：(1)已發(fā)生的費(fèi)用及時(shí)核銷入賬。如已發(fā)生的壞賬，存貨盤虧及毀損的合理部分都應(yīng)及時(shí)列作費(fèi)用：(2)能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生額的費(fèi)用、損失，采用預(yù)提方式及時(shí)入賬；(3)盡可能地縮短成本費(fèi)用的攤銷期。

3 長期投資核算方法的選擇

根據(jù)《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》規(guī)定，長期投資是采用成本法還是權(quán)益法，主要取決于投資企業(yè)在被投資企業(yè)中所占比重大小，以及前者對(duì)后者的實(shí)際控制權(quán)的大小，然而，這一規(guī)定在實(shí)際操作中是具有一定的選擇空間的。一般來說，如果被投資企業(yè)先盈利后虧損則選用成本法，而先虧損后盈利，則選用權(quán)益法，這是因?yàn)槿绻煌顿Y企業(yè)經(jīng)營發(fā)生了虧損，對(duì)投資企業(yè)來說，若采用了成本法核算，則無法沖減本企業(yè)利潤；而采用權(quán)益法核算，會(huì)因投資企業(yè)發(fā)生的虧損而減少本企業(yè)利潤，從而遞延了所得稅。盡管兩種方法納稅數(shù)額相同，但納稅時(shí)間的不同可以為企業(yè)獲得貨幣時(shí)間價(jià)值。權(quán)益法下的遞延利潤的做法猶如從政府那里獲得了一筆無息貸款。

4 折舊方式的選擇

折舊具有抵稅作用，企業(yè)在計(jì)提折舊時(shí)，定會(huì)涉及到折舊方法選擇的問題。固定資產(chǎn)折舊方法有平均折舊法和加速折舊法兩大類，出于獲得財(cái)務(wù)利益的考慮，企業(yè)應(yīng)視具體情況選擇不同的計(jì)價(jià)方式加以籌劃。(1)在比例稅率下，如果各年的所得稅率不變或有下降趨勢，以采用加速折舊為優(yōu)。這是因?yàn)榘亚捌诶麧櫷浦梁笃?，無疑延緩了納稅時(shí)間。(2)同樣在比例稅率下，若各年稅率呈上升趨勢時(shí)，以直線法為優(yōu)。這是因?yàn)榧铀僬叟f法延緩納稅的利益與稅率高低成正比，在未來所得稅率越來越高時(shí)，以后納稅年度的稅負(fù)增加往往大于延緩納稅的利益，使得直線折舊法比加速折舊法更為有利。(3)在超額累計(jì)稅率下，直線折舊法優(yōu)于加速折舊法，這是因?yàn)橹本€法計(jì)算的年折舊費(fèi)大致相等，在其他條件大致相同情況下，計(jì)算出的年利潤比較均衡，從而避免了因?yàn)槔麧櫜▌?dòng)過大而適用了較高的稅率，多

交不必要稅款的現(xiàn)象。

5　存貨計(jì)價(jià)的選擇

期末存貨計(jì)價(jià)的高低，對(duì)當(dāng)期的利潤影響很大。不同的存貨發(fā)出計(jì)價(jià)方法，會(huì)得出不同的期末存貨成本，出現(xiàn)不同的企業(yè)利潤，進(jìn)而影響所得稅的數(shù)額。

一般來說，當(dāng)物價(jià)水平持續(xù)上漲時(shí)，發(fā)出的存貨宜采用后進(jìn)先出法計(jì)價(jià)，該種方法符合了穩(wěn)健性原則的要求，因?yàn)樗梢远嘤?jì)本期發(fā)出的存貨成本，相應(yīng)地少計(jì)期末庫存存貨的成本，這樣就會(huì)產(chǎn)生較低的期末存貨，較少的稅前收益，從而減少當(dāng)期應(yīng)交所得稅：若物價(jià)水平持續(xù)走低時(shí)，則會(huì)得出相反的結(jié)論。

二、稅收籌劃應(yīng)注意的事項(xiàng)

(一)服從財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)原則

稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是延遲納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，稅收籌劃應(yīng)著眼于企業(yè)資本總收益的長期穩(wěn)定的增長，而不是僅僅是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的高低。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)降低并不一定帶來企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。

(二)服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過程的原則

企業(yè)稅收籌劃是通過對(duì)企業(yè)經(jīng)營的安排來實(shí)現(xiàn)，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服從子企業(yè)的財(cái)務(wù)決策，如果企業(yè)的稅收籌劃脫離于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。

(三)成本－效益原則

企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃最終目標(biāo)是為了實(shí)現(xiàn)合法節(jié)稅、增收，使經(jīng)濟(jì)效益最大化。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該方案而放棄其他方案所損失的機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。

三、稅收籌劃的前景

第3篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 應(yīng)用

1 稅收籌劃的涵義及特點(diǎn)

1.1 稅收籌劃的涵義

稅收籌劃是指納稅人在不違反國家現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過合理安排和統(tǒng)籌各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)，對(duì)相關(guān)稅法等進(jìn)行分析后，得出的納稅支出最少而獲得資本收益最多的綜合方案，從而獲得稅后最大利益的選擇，它是涉及法律、財(cái)務(wù)、經(jīng)營、組織、交易等方面的綜合經(jīng)濟(jì)行為。

1.2 稅收籌劃的特點(diǎn)

(1)合法性。這是納稅籌劃必須考慮的前提條件，稅收籌劃動(dòng)手的手段必須是合法的，是與現(xiàn)行稅法及相關(guān)法律法規(guī)相符的情況下而采用一些合理避稅的方法。

(2) 前瞻性。前瞻性是企業(yè)稅收籌劃的重要特征。即在納稅前，甚至在經(jīng)營行為前就進(jìn)行的規(guī)劃、設(shè)計(jì)和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅和營業(yè)稅的義務(wù)；在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后，才計(jì)繳所得稅。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于經(jīng)營行為而言，具有滯后性，這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前做出事先籌劃的機(jī)會(huì)。

(3) 目的性。稅收籌劃有其目的性，其是一種理財(cái)活動(dòng)。通常在稅收籌劃過程中，所涉及的一切安排及活動(dòng)都應(yīng)圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)進(jìn)行，并在合法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化。

(4)時(shí)效性。作為一種政策手段，稅收政策措施都是依據(jù)一定時(shí)期的國家政策需要制定的，是為實(shí)現(xiàn)國家政策目標(biāo)服務(wù)的，當(dāng)國家的某項(xiàng)政策隨著形勢的變化而失去效力時(shí)，與之相適應(yīng)的稅收政策措施也隨之進(jìn)行調(diào)整。

(5)風(fēng)險(xiǎn)性。納稅籌劃是有風(fēng)險(xiǎn)的，尤其是采用避稅這種形式。如果對(duì)國家現(xiàn)行稅制和相關(guān)法律法規(guī)研究得不精確，抓住一點(diǎn)看似對(duì)己有利的而不及其余，只顧一時(shí)痛快，往往會(huì)形成“一著不慎，滿盤皆輸”，“一失足成千古恨”的 尷尬局面。切不可等閑視之。

2 稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的積極作用

(1)有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。企業(yè)在仔細(xì)研究稅法的基礎(chǔ)上，按照政府的稅收政策導(dǎo)向選擇經(jīng)營項(xiàng)目和規(guī)模，最大限度利用稅法中各種優(yōu)惠政策，無疑有利于企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化。

(2)避免企業(yè)落入稅法陷阱。稅法陷阱是稅法漏洞的對(duì)稱，稅法漏洞的存在，雖然給納稅企業(yè)提供了避稅的機(jī)會(huì)，但是又給納稅企業(yè)提出了納稅風(fēng)險(xiǎn)。

(3)有利于提高企業(yè)的盈利能力和償債能力進(jìn)行稅收籌劃可以增強(qiáng)企業(yè)盈利能力。在償債能力方面，恰當(dāng)運(yùn)用稅收籌劃，便可以合理利用資金，避免因流動(dòng)資金不足導(dǎo)致的償債能力降低的問題。

(4)有助于提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平和會(huì)計(jì)管理水平。企業(yè)經(jīng)營管理和會(huì)計(jì)管理的三大要素有資金、成本、利潤，稅收籌劃就是為了實(shí)現(xiàn)三要素組合的最優(yōu)效果，從而提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。

3 稅收籌劃思想在財(cái)務(wù)管理過程中的應(yīng)用

3.1 籌資和投資的稅收籌劃

3.1.1籌資過程中的稅收籌劃。

（1）籌資方式是企業(yè)在進(jìn)行具體籌集資金時(shí)采用的具體方式。按性質(zhì)來講可分為負(fù)債和權(quán)益兩種籌資渠道。通常根據(jù)這兩種籌資方式的不同會(huì)給企業(yè)帶來不同的預(yù)期收益，同樣也會(huì)承擔(dān)不同的稅負(fù)。因此，企業(yè)在進(jìn)行籌資過程中要權(quán)衡財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和資金成本的關(guān)系，選擇最佳的資本結(jié)構(gòu)。

（2）融資租賃的利用。其是一種現(xiàn)代企業(yè)籌資的重要方式之一。企業(yè)通過融資租賃可以很快獲得所需資金，并能保證企業(yè)的舉債能力。另外，在租賃獲得的租金中，利息費(fèi)用及有關(guān)手續(xù)費(fèi)用直接計(jì)入費(fèi)用，固定資產(chǎn)的購置成本通過無本租賃資產(chǎn)的折舊費(fèi)在稅前列支，起到了雙重抵稅的作用。

3.1.2 投資過程中的稅收籌劃

（1）組建形式的選擇?，F(xiàn)代企業(yè)包括公司和合伙企業(yè)（含個(gè)體經(jīng)營企業(yè)），投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)，企業(yè)組建形式不一樣，稅收政策也各異，以有限責(zé)任公司與合伙經(jīng)營相比較，有限責(zé)任公司要雙重納稅，即先交公司所得稅，再交個(gè)人所得稅：而合伙經(jīng)營的業(yè)主，只需交個(gè)人所得稅。而在組建時(shí)采取何種形式當(dāng)事人應(yīng)根據(jù)自身特點(diǎn)和需要慎重籌劃。

（2）設(shè)置分公司的選擇。投資單位投資者在設(shè)立企業(yè)時(shí)往往有多種形式可供選擇，選擇適當(dāng)與否會(huì)直接影響投資者的利益。一般來說，在企業(yè)創(chuàng)立初期，發(fā)生虧損的可能性較大，采用分公司的形式，可以把分支機(jī)構(gòu)的虧損轉(zhuǎn)嫁到總公司，進(jìn)而減輕總公司的稅收負(fù)擔(dān)；當(dāng)企業(yè)建立了正常的經(jīng)營秩序，設(shè)立子公司可享受政府提供的稅收優(yōu)惠。

（3）投資方向的選擇。稅收作為一個(gè)國家的主要經(jīng)濟(jì)杠桿，體現(xiàn)著國家政策。為了配合國家經(jīng)濟(jì)政策的貫徹實(shí)施，對(duì)符合國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的企業(yè)投資，會(huì)在稅收上以諸如減免稅的稅收優(yōu)惠待遇，這就要求投資者在投資決策前，必須充分了解和掌握國家關(guān)于投資方面的稅收政策，認(rèn)真進(jìn)行稅收籌劃。合理減輕企業(yè)的稅負(fù)。

3.2 存貨計(jì)價(jià)的納稅籌劃

在當(dāng)前，我國企業(yè)所得稅實(shí)行比例稅率的條件下，對(duì)存貨計(jì)價(jià)方法進(jìn)行選擇，必須充分考慮市場物價(jià)變化趨勢因素的影響。一般來說，在物價(jià)持續(xù)上漲的情況下，選擇后進(jìn)先出法，可以降低期末存貨成本，提高本期銷售成本，減少企業(yè)應(yīng)納所得稅基數(shù)，從而減輕所得稅負(fù)擔(dān)，增加了稅后利潤。反之，則選擇先進(jìn)先出法，提高本期銷售成本，減少當(dāng)期收益，降低所得稅負(fù)擔(dān)。在物價(jià)上下波動(dòng)的情況下，應(yīng)采用加權(quán)平均或移動(dòng)平均方法對(duì)存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)，以避免因各期利潤忽高忽低造成企業(yè)各期所得稅額上下波動(dòng)，增加企業(yè)安排應(yīng)用資金的難度。

3.3 固定資產(chǎn)及折舊計(jì)算的納稅籌劃

(1)固定資產(chǎn)投資方式的籌劃。固定資產(chǎn)投資方式分自制、購買和租賃等幾種方式。購買投資的好處是可以折舊抵稅，減少賬面利潤，少納所得稅；缺點(diǎn)是購置的固定資產(chǎn)不能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣。租賃的優(yōu)點(diǎn)是租金可以稅前扣除，可以避免因設(shè)備過時(shí)被淘汰的風(fēng)險(xiǎn)；缺陷是不能提取折舊。對(duì)于企業(yè)能自制的設(shè)備建議盡可能自制，并將自制的一般設(shè)備成本控制在固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)，而避免作為固定資產(chǎn)管理，從而使自制設(shè)備的材料消耗等費(fèi)用可以在當(dāng)期列支，而且可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。此外，企業(yè)在購置固定資產(chǎn)時(shí)，可以適當(dāng)“化整為零”，除購進(jìn)設(shè)備主體部分外，盡可能以“修理用備件”的名義購進(jìn)設(shè)備的零部件，以在當(dāng)期列支和抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，給企業(yè)帶來節(jié)稅收益。

(2)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃，必須考慮折舊年限的影響?，F(xiàn)行財(cái)務(wù)制度和稅法對(duì)固定資產(chǎn)折舊年限均給予一定的選擇空間。企業(yè)可根據(jù)自己的具體情況，選擇對(duì)企業(yè)有利的折舊年限來計(jì)提折舊，以此達(dá)到節(jié)省稅收支出及企業(yè)的其他理財(cái)目的。一般情況下，在企業(yè)創(chuàng)辦初期且享有減免稅優(yōu)惠待遇時(shí)，可通過延長固定資產(chǎn)折舊年限，將計(jì)提的折舊遞延到免稅期滿后計(jì)入成本，從而獲得“節(jié)稅”的稅收收益。但在正常的生產(chǎn)經(jīng)營情況下，縮短固定資產(chǎn)折舊年限，往往可以加速固定資產(chǎn)成本的回收，使企業(yè)后期成本費(fèi)用前移，前期利益后移，從而獲得延期納稅的好處。

3.4 利用銷售結(jié)算方式的選擇權(quán)進(jìn)行納稅籌劃

企業(yè)產(chǎn)品銷售采用不同的銷售結(jié)算方式，確定納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間是不同的。納稅人可以利用結(jié)算方式的選擇權(quán)，采取沒有收到款不開發(fā)票的方式，就能達(dá)到遞延稅款的目的。

3.5 股利分配過程中的稅收籌劃

(1)資產(chǎn)重組節(jié)稅。集團(tuán)公司內(nèi)部資產(chǎn)重組，通過各子公司之間優(yōu)質(zhì)資產(chǎn)與劣質(zhì)資產(chǎn)的置換，使盈利較多的子公司賬面利潤下降，虧損公司的賬面虧損減少，從而減少整體的應(yīng)納稅所得額。

(2)再投資節(jié)稅。企業(yè)稅后利潤分配形成的資本積累，包括實(shí)收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤。它們是企業(yè)內(nèi)部融資的重要來源，企業(yè)如果將其用于擴(kuò)大再生產(chǎn)，開發(fā)新的投資項(xiàng)目?？梢韵硎苷顿Y退稅的優(yōu)惠政策。

參考文獻(xiàn) ：

［1］(美)斯蒂芬?A.羅斯(Stephen A.Ross)等著，吳世農(nóng)等譯.公司理財(cái)［M］（原書第6版）.北京：機(jī)械工業(yè)出版社，2003.

［2］葉子榮，張秀敏編著.企業(yè)稅收籌劃理論與實(shí)務(wù)［M］.成都：西南交通大學(xué)出版社，2004.

［3］蓋地主編.企業(yè)稅務(wù)籌劃理論與實(shí)務(wù)［M］.大連：東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2005.

［4］劉百芳,劉洋著.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃原則及其應(yīng)用［J］.現(xiàn)代財(cái)經(jīng)，2004,(12).

第4篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

一、稅收籌劃在會(huì)計(jì)核算中的具體運(yùn)用

稅收是投資收益的減項(xiàng)，稅賦的輕重將直接影響投資者的最終收益，企業(yè)籌劃稅收的方式一般來說有以下幾種。

(一)通過固定資產(chǎn)投資進(jìn)行稅收籌劃。固定資產(chǎn)：投資具有耗資多、時(shí)間長、風(fēng)險(xiǎn)大等特點(diǎn)，其稅收籌劃主要包括以下兩個(gè)方面：(1)固定資產(chǎn)投資可以享受折舊抵稅的優(yōu)惠待遇，減輕所得稅稅負(fù)。企業(yè)進(jìn)行固定資產(chǎn)投資，在資產(chǎn)使用期內(nèi)可以分期計(jì)提折舊并抵扣，這樣就可以起到降低企業(yè)所得稅稅基減少稅負(fù)的作用，這種作用稱之為“折舊稅抵”或“稅收擋板”。(2)在投資回收期內(nèi)，如果稅制發(fā)生變化，也會(huì)影響前期投資收益的實(shí)現(xiàn)。因此，在進(jìn)行固定資產(chǎn)投資的稅收籌劃時(shí)，必須結(jié)合稅制改革的趨勢，以使固定資產(chǎn)投產(chǎn)額在稅基中得以最大限度地扣除。

(二)通過出資方式及資產(chǎn)評(píng)估進(jìn)行稅收籌劃。在投資方式中，應(yīng)盡可能地選擇設(shè)備和無形資產(chǎn)投資。原因是：第一，設(shè)備的折舊費(fèi)可以作為稅前扣除項(xiàng)無形資產(chǎn)攤銷費(fèi)也可以作為管理費(fèi)用稅前扣除。第二，用設(shè)備投資，在投資資產(chǎn)計(jì)價(jià)中，可以通過資產(chǎn)評(píng)估提高設(shè)備價(jià)值。

(三)通過在投資總額中壓縮注冊資本比例進(jìn)行稅收籌劃，增加貸款所支付的借款利息，可以列入被投資企業(yè)的期間費(fèi)用而節(jié)省所得稅支出，同時(shí)可以減少投資風(fēng)險(xiǎn)，享受財(cái)務(wù)杠桿利益。例如，某企業(yè)注冊資本800萬元，投資總額為1000萬元，不足資金200萬元向銀行貸款。假定其借款年息20萬元，當(dāng)年稅前利潤100萬元。由于在投資總額中注冊資本比例壓縮為80％，企業(yè)將借入資本利息20萬元作為稅前扣除金額，縮小了所得稅稅基，假定所得稅稅率33％，即可節(jié)稅6.6萬元；在分配利潤時(shí)，由于按股權(quán)分配，既減少了投資風(fēng)險(xiǎn)，又能享受財(cái)務(wù)杠桿利益。

(四)通過選擇分期投資方式進(jìn)行稅收籌劃。我國對(duì)中外合資、合作經(jīng)營企業(yè)各方出資期限的規(guī)定是：合營各方應(yīng)當(dāng)在合營合同中訂明出資期限，并且應(yīng)當(dāng)按照合同規(guī)定的期限繳清各自的出資額。合營合同中規(guī)定一次繳清出資的，合營各方應(yīng)當(dāng)從營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起六個(gè)月內(nèi)繳清：合營合同中規(guī)定分期繳付出資的，合營各方第一期出資，不得低于各自認(rèn)繳出資的15％，并應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)之日起3個(gè)月內(nèi)繳清，其最后一期出資應(yīng)在營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)兩日起三年內(nèi)繳清。因此，在投資中盡可能延長投資期限，末到位的資金通過向銀行或其他機(jī)構(gòu)貸款解決。企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營期間，向金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出，按照實(shí)際發(fā)生數(shù)稅前扣除向非金融機(jī)構(gòu)借款的利息支出不高于按照金融機(jī)構(gòu)同類、同期貸款利率計(jì)算的數(shù)額以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除，這樣就可以縮小所得稅稅基，達(dá)到節(jié)稅目的。

二、應(yīng)注意的六點(diǎn)問題

(一)注意培養(yǎng)正確的納稅意識(shí)，建立合法的稅收籌劃觀念，以合法的稅收籌劃方式，合理安排經(jīng)營活動(dòng)。同時(shí)，應(yīng)深入研究掌握稅法規(guī)定和充分領(lǐng)會(huì)立法精神，使稅收籌劃活動(dòng)遵循立法精神，以避免避稅之嫌。

(二)全面了解與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例。既然稅收籌劃方案主要來自不同的投資、經(jīng)營、籌資方式下的稅收規(guī)定的比較，因此，對(duì)與投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)相關(guān)的稅收法規(guī)、其他法規(guī)以及處理慣例的全面了解，就成為稅收籌劃的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。有了這種全面了解，才能預(yù)測出不同的納稅方案，并進(jìn)行比較，優(yōu)化選擇，進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的投資決策、經(jīng)營決策或籌資決策。反之，如果對(duì)有關(guān)政策、法規(guī)不了解，就無法預(yù)測多種納稅方案，稅收籌劃活動(dòng)就無法進(jìn)行。

(三)具體問題具體分析，不能照搬他人套路。現(xiàn)實(shí)生活中，稅收籌劃沒有固定的套路或模式，稅收籌劃的手段及形式也是多樣的，所以針對(duì)不同的問題，因地制宜，具體問題具體分析。稅收籌劃方案及結(jié)果隨納稅人具體情況的不同而不同，隨著國家有關(guān)政策的變化而變化。對(duì)他人適用的方案，對(duì)自己不一定適用；此時(shí)適用的方案，被時(shí)不一定適用。

(四)注意稅收與非稅收因素，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系。影響企業(yè)稅收籌劃的兇素很多，其中有稅收與非稅收因素。直觀上看，稅收籌劃是為了稅收支付的節(jié)約，但企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的根本目的不能僅僅停留在節(jié)約稅收支付這一點(diǎn)上，而是要通過節(jié)約稅收支付達(dá)到增加收益，有助于企業(yè)發(fā)展的日的。因此，綜合衡量稅收籌劃方案，處理好局部利益與整體利益的關(guān)系，就成為稅收籌劃的核心問題。這就要求我們在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，要由上而下，由粗到細(xì)，逐漸達(dá)到所期望的最優(yōu)的總體效益。

第5篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃 企業(yè)財(cái)務(wù)管理 關(guān)聯(lián)性 利潤 效益

企業(yè)管理中，財(cái)務(wù)管理是不可或缺的重要組成部分，不僅對(duì)企業(yè)發(fā)展的資金鏈循環(huán)起著關(guān)鍵作用，還對(duì)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)劃有著直接的影響。稅收是我國財(cái)政的一項(xiàng)重要來源，而企業(yè)是主要的納稅人，納稅是他們應(yīng)盡的義務(wù)。但是企業(yè)的主要目的是獲取利潤，若能節(jié)稅，減輕企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)，那么企業(yè)所獲得的利潤就相應(yīng)的得到了提高。稅收籌劃則是在稅收法律的基礎(chǔ)上通過合理的方式對(duì)節(jié)稅進(jìn)行籌劃。由此可見，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理不可缺少的一個(gè)考慮因素，兩者之間必然存在著一定的關(guān)聯(lián)性，只有將兩者完美地結(jié)合起來才能讓企業(yè)獲得更多的利潤。

一、稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理的關(guān)聯(lián)性分析

（一）目標(biāo)的層次遞進(jìn)性

稅收籌劃從市場經(jīng)濟(jì)學(xué)來看是一種理財(cái)活動(dòng)，從學(xué)科理論來看是綜合了稅務(wù)會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)經(jīng)濟(jì)學(xué)的邊緣性學(xué)科，從稅收籌劃的目標(biāo)來看是財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃在企業(yè)實(shí)際經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中是貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的，稅收籌劃在制定籌劃方案時(shí)要以企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)為依據(jù)對(duì)各種理財(cái)項(xiàng)目進(jìn)行合理的評(píng)估，從而確保最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)和經(jīng)濟(jì)效益。因此，企業(yè)在制定稅收籌劃目標(biāo)時(shí)必須要把握好其與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)之間的關(guān)系，確保稅收管理目標(biāo)的層次性和科學(xué)性，并且要和財(cái)務(wù)管理目標(biāo)融合，確保最大化的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）職能的統(tǒng)一性

稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中起著關(guān)鍵性作用。為了保證財(cái)務(wù)決策的科學(xué)、合理，在稅收籌劃時(shí)必須將各方面的稅收信息收集齊全并與決策理論、方針等相結(jié)合，制定一個(gè)科學(xué)合理的籌劃方案。稅收籌劃和企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的財(cái)務(wù)規(guī)劃之間相互影響也相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃具有指導(dǎo)和制約稅收籌劃的作用，而稅收籌劃則是以財(cái)務(wù)控制為基礎(chǔ)為財(cái)務(wù)規(guī)劃進(jìn)行服務(wù)，是財(cái)務(wù)規(guī)劃與預(yù)算的一種具體表現(xiàn)。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制對(duì)于稅收籌劃的貫徹落實(shí)具有促進(jìn)作用，因此，在稅收籌劃方案的實(shí)施過程中一定要注意控制納稅成本，同時(shí)還要監(jiān)督稅金的支出情況，所有的方案實(shí)施必須以企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況為基礎(chǔ)，過程中還應(yīng)該根據(jù)實(shí)際情況不斷地對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行完善與調(diào)整。

（三）內(nèi)容的關(guān)聯(lián)性

企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容可以劃分為四個(gè)板塊，即籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和股利分配。在籌資活動(dòng)中，因?yàn)榛I資方式的不同，稅法對(duì)其的規(guī)定和要求也存在不同，在實(shí)際活動(dòng)中會(huì)對(duì)企業(yè)的稅收情況產(chǎn)生影響，有的甚至?xí)又仄髽I(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此，企業(yè)在稅收籌劃中必須以企業(yè)的自身情況為基礎(chǔ)，根據(jù)實(shí)際情況不斷地對(duì)融資結(jié)構(gòu)進(jìn)行優(yōu)化，確?；I資理念更加完善。另外，企業(yè)若是要進(jìn)行新的投資，那么必須要對(duì)投資地點(diǎn)、行業(yè)和投資的方式等市場因素進(jìn)行綜合考慮，并實(shí)時(shí)籌劃對(duì)投資選擇途徑進(jìn)行優(yōu)化。在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，企業(yè)若是要增加籌劃空間，那么必須選擇合適的會(huì)計(jì)處理方法；需要注意的是稅收政策會(huì)對(duì)股利分紅產(chǎn)生影響，而稅收籌劃也會(huì)對(duì)企業(yè)利潤分配造成影響。

（四）融合互動(dòng)性

在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃有著系統(tǒng)的整合作用，兩者之間互相融合才能確保財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)目標(biāo)均得以實(shí)現(xiàn)。稅收籌劃具有較強(qiáng)的技術(shù)性，而且所產(chǎn)生的效益也分為長期效益與短期效益，所以，財(cái)務(wù)管理過程中想要促進(jìn)企業(yè)得到更長遠(yuǎn)的發(fā)展就必須與稅收籌劃之間實(shí)現(xiàn)互動(dòng)，以保障企業(yè)發(fā)展中的效益最大化。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的應(yīng)用

（一）應(yīng)用于投資與籌資活動(dòng)

財(cái)務(wù)管理的理論指出企業(yè)在進(jìn)行籌資活動(dòng)時(shí)，首先要對(duì)權(quán)益資金與借入資金之間的利弊關(guān)系權(quán)衡清楚，然后在提高資金使用率的基礎(chǔ)上確定好兩者之間最合理的比例，確保財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與籌資成本之間達(dá)到最佳的配合狀態(tài)。另外，若是選擇融資租賃這種特殊的籌資渠道，那么制定稅收籌劃方案時(shí)一定要將稅負(fù)降至最低。在企業(yè)的投資活動(dòng)中，稅收籌劃主要是對(duì)投資行為、投資對(duì)象、投資結(jié)構(gòu)、投資地點(diǎn)以及投資行業(yè)項(xiàng)目進(jìn)行優(yōu)化選擇，例如企業(yè)購買固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等投資行為。

（二）應(yīng)用于企業(yè)利潤管理中

企業(yè)經(jīng)營發(fā)展中，財(cái)務(wù)管理的主要目的就是為企業(yè)獲取利潤，而企業(yè)所獲取的利潤以及利潤的分配情況都與納稅問題息息相關(guān)。為了實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)及企業(yè)利潤的最大化，在企業(yè)利潤管理板塊必須采取有效的方法進(jìn)行稅收籌劃。企業(yè)利潤管理的稅收籌劃主要是對(duì)利潤優(yōu)惠稅率、稅前利潤盈虧彌補(bǔ)和獲利起始年度進(jìn)行稅收籌劃，主要措施有充分地利用相應(yīng)的優(yōu)惠政策，如“兩免三減半”；將申報(bào)經(jīng)營期延長；將利潤進(jìn)行再投資用以節(jié)稅等。

（三）應(yīng)用中的風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃管理應(yīng)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理中雖然能為企業(yè)節(jié)稅，但是在過程中也存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，例如錯(cuò)誤理解稅收政策、稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定稅收籌劃中出現(xiàn)問題等。如果在稅收籌劃中，企業(yè)不重視存在的風(fēng)險(xiǎn)并進(jìn)行預(yù)防和控制，那么稅收籌劃的結(jié)果將會(huì)與最初設(shè)定的目標(biāo)背道而馳。由于稅收籌劃在應(yīng)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，而且企業(yè)經(jīng)營環(huán)境多樣且復(fù)雜也會(huì)對(duì)應(yīng)用過程中的風(fēng)險(xiǎn)有一定的影響作用，因此，企業(yè)一定要對(duì)稅收籌劃可能存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)防和控制。在實(shí)施過程中還必須時(shí)刻注意在實(shí)際經(jīng)營情況的影響下是否有其它風(fēng)險(xiǎn)存在，從而達(dá)到及時(shí)控制風(fēng)險(xiǎn)的目的，確保稅收籌劃方案順利實(shí)施。

三、結(jié)束語

稅收籌劃所涉及的范圍廣且復(fù)雜、多樣，因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中制定稅收籌劃方案時(shí)必須對(duì)兩者之間的相關(guān)性進(jìn)行分析與研究，并要結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，制定出適合企業(yè)發(fā)展的科學(xué)、合理的稅收籌劃方案。

參考文獻(xiàn)：

[1]段磊.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用探討[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2013，22：236+238

[2]王貴敏.企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的探討思路總結(jié)[J].中國外資，2014，01：258+260

第6篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

【關(guān)鍵詞】稅收籌劃；財(cái)務(wù)管理；關(guān)系；原則；應(yīng)用

引言

稅收籌劃作為一種較高層次的金融活動(dòng)，貫穿于財(cái)務(wù)管理工作的全過程，科學(xué)合理的稅收籌劃，能夠有效減輕企業(yè)在融資、投資以及利潤分配活動(dòng)中稅收負(fù)擔(dān)，優(yōu)化企業(yè)的財(cái)務(wù)資源配置，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理效率，降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，增加稅后收益，最終實(shí)現(xiàn)納稅義務(wù)人的稅收收益最大化。然而稅收籌劃工作的開展，需要嚴(yán)格遵守國家的稅收政策法規(guī)，并結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，通過全面客觀的分析，制定納稅方案，確保稅收籌劃的合法性、經(jīng)濟(jì)性、風(fēng)險(xiǎn)防范性以及服務(wù)性，推動(dòng)稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中深化應(yīng)用和發(fā)展，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效益。

一、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的重要性分析

稅收籌劃是指納稅人在嚴(yán)格遵守稅收法律法規(guī)以及其他相關(guān)的國家法律法規(guī)的基本前提下，以國家當(dāng)前的稅收政策為導(dǎo)向，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或者是股東利益最大化為目標(biāo)，而對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理過程中的涉稅事項(xiàng)進(jìn)行設(shè)計(jì)和策劃的過程。而財(cái)務(wù)管理的實(shí)質(zhì)是對(duì)企業(yè)實(shí)行財(cái)務(wù)決策的全過程的監(jiān)督管理，具體包括籌資、投資、以及收入分配等各環(huán)節(jié)的監(jiān)管內(nèi)容，而稅收籌劃又貫穿在企業(yè)財(cái)務(wù)決策四個(gè)環(huán)節(jié)之中，合理的稅收籌劃能夠促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效運(yùn)行，并在財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)上制定出有利于企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略性財(cái)務(wù)計(jì)劃，從而確保企業(yè)制度與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相符合。而且科學(xué)制定納稅方案，實(shí)行合理的稅收籌劃還能有效降低企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，節(jié)約企業(yè)成本開支，提高企業(yè)的經(jīng)營效益，增強(qiáng)企業(yè)在激烈的市場競爭中的優(yōu)勢地位，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。近年來，隨著我國稅收政策的不斷改革發(fā)展，尤其是營改增政策的推行，促進(jìn)了我國稅收相關(guān)法律法規(guī)制度的變化發(fā)展，適應(yīng)了市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展需求，同時(shí)為企業(yè)稅收籌劃工作的開展提供了新的理念和發(fā)展平臺(tái)。因此，我們要結(jié)合國家的法律法規(guī)政策，通過科學(xué)合理的稅收籌劃，提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的整體成效，從而幫助企業(yè)有效減輕稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高稅收收益，促進(jìn)社會(huì)資源的有效利用，并推動(dòng)企業(yè)的長期可持續(xù)發(fā)展。

二、稅收籌劃的基本形式與實(shí)現(xiàn)途徑

當(dāng)前我國的稅收籌劃主要包括節(jié)稅籌劃、避稅籌劃以及轉(zhuǎn)嫁籌劃三種基本形式，其中節(jié)稅籌劃主要是納稅人通過充分利用國家稅法中的有關(guān)稅收優(yōu)惠開放政策，進(jìn)而合理地籌劃企業(yè)的籌資、投資以及經(jīng)營活動(dòng)，從而有效減少納稅額。例如，我國的環(huán)保行業(yè)、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)以及某些貧困地區(qū)存在稅收優(yōu)惠政策，因此企業(yè)可以通過合理選擇投資行業(yè)和投資地點(diǎn)來合法享受國家的稅收優(yōu)惠政策，從而實(shí)現(xiàn)節(jié)稅減支的稅收籌劃目標(biāo)。而避稅籌劃，主要是納稅人通過利用國家稅法中關(guān)于稅收的漏洞以及空白來獲取稅收利益的籌劃方式，這種避稅籌劃處于不合法但也不違法的尷尬地位，在本質(zhì)上區(qū)別于違反稅法的逃稅漏稅行為，企業(yè)可以在不違法國家有關(guān)法律規(guī)定的基礎(chǔ)上，通過科學(xué)的稅收籌劃，減輕稅負(fù)。例如當(dāng)前我國交通運(yùn)輸業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)等大量的服務(wù)性行業(yè)已被納入增值稅的征稅范圍，而國家在稅種轉(zhuǎn)型征收過程中存在很多法律空白和漏洞，有關(guān)行業(yè)可以通過合理籌劃而節(jié)省大量的稅額。此外，轉(zhuǎn)嫁籌劃則是納稅人為了緩解稅收壓力而調(diào)整有關(guān)產(chǎn)品價(jià)格，從而轉(zhuǎn)嫁稅負(fù)的一種經(jīng)濟(jì)行為，主要是通過適當(dāng)?shù)靥岣呋蛘呤墙档彤a(chǎn)品價(jià)格，而將企業(yè)稅收向前或者向后轉(zhuǎn)移給他人負(fù)擔(dān)。

稅收籌劃主要包括降低稅負(fù)以及滯延納稅時(shí)間兩種實(shí)現(xiàn)途徑。其中，降低稅負(fù)是通過制定科學(xué)合理的納稅方案，并結(jié)合國家的法律法規(guī)政策以及市場經(jīng)濟(jì)信息進(jìn)行綜合對(duì)比分析，從而選擇稅低的納稅方案，合法地減輕稅負(fù)，降低稅收成本：而滯延納稅時(shí)間也稱為緩納稅，主要是通過合法的手段，盡量推遲納稅，從而獲取資金的時(shí)間價(jià)值以及其他的經(jīng)濟(jì)效益。我國法律規(guī)定，納稅人如果遇到資金周轉(zhuǎn)困難，可以通過法定程序來向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請緩繳稅款。實(shí)質(zhì)上，滯延納稅時(shí)間是企業(yè)在合法的前提下獲得了與滯延期的納稅稅額相等的一筆無息貸款，從而為企業(yè)經(jīng)營管理帶來二次效益。

三、稅收籌劃的基本原則

合法性原則，企業(yè)稅收籌劃工作的開展首先要遵循合法性基本原則，嚴(yán)格按照國家有關(guān)的法律法規(guī)規(guī)定以及各項(xiàng)政策精神來開展稅務(wù)活動(dòng)，不僅要確保企業(yè)的稅務(wù)活動(dòng)符合法律規(guī)范，還需要以我國財(cái)務(wù)管理方面的有關(guān)條款以及經(jīng)濟(jì)法規(guī)為依據(jù)來進(jìn)行稅收籌劃。同時(shí)，還需要全面了解國家稅法的發(fā)展動(dòng)態(tài)，關(guān)注國家稅收政策的發(fā)展變化，以便在稅收籌劃過程中能夠及時(shí)地修改并完善稅收籌劃方案，從而確保稅收籌劃的合法性、科學(xué)性與可行性。

經(jīng)濟(jì)性原則，企業(yè)的稅收籌劃需要始終以企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益為出發(fā)點(diǎn)，堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性原則，并且在稅收籌劃時(shí)要從企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益著眼，避免過度籌劃個(gè)別稅種而忽略了其他稅種的企業(yè)整體稅負(fù)的重要影響。同時(shí)，要堅(jiān)持用資金價(jià)值相關(guān)理論標(biāo)準(zhǔn)來綜合評(píng)估納稅方案，針對(duì)不同時(shí)期的不同納稅方案，需要將具體的納稅額進(jìn)行變現(xiàn)之后，利用現(xiàn)值進(jìn)行比較分析，選出最優(yōu)方案，并將其運(yùn)用于企業(yè)財(cái)務(wù)管理全過程，從而提高企業(yè)稅收籌劃的整體經(jīng)濟(jì)效益。

風(fēng)險(xiǎn)防范性原則，企業(yè)稅收籌劃通常都是在國家稅法規(guī)定的邊緣上進(jìn)行操作，因此稅收籌劃過程中存在很大的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，例如，企業(yè)通過滯延納稅時(shí)間可以利用資金時(shí)間價(jià)值獲得二次經(jīng)濟(jì)效益，并有效緩解經(jīng)濟(jì)困難期的稅負(fù)，幫助企業(yè)度過財(cái)務(wù)危機(jī)，然而，與此同時(shí)企業(yè)也面臨著延期納稅的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，一旦企業(yè)不能在稅法規(guī)定的期限內(nèi)完成稅款繳納，必然面臨著稅收滯納金的征收風(fēng)險(xiǎn)，嚴(yán)重者還會(huì)威脅到企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營生產(chǎn)，從而增加企業(yè)的生存和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)。因此，在企業(yè)稅收籌劃過程中需要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，樹立全局思想，避免得不償失。

服務(wù)性原則，企業(yè)的稅收籌劃需要與經(jīng)營管理相關(guān)的財(cái)務(wù)決策相融合，將具體的稅收籌劃工作滲透到企業(yè)的籌資、投資以及利潤分配活動(dòng)中去，為企業(yè)的財(cái)務(wù)決策提供依據(jù)，減輕稅負(fù)的同時(shí)，促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的高效開展，全面提高企業(yè)的經(jīng)營管理效率，推動(dòng)企業(yè)的長期發(fā)展進(jìn)程，實(shí)現(xiàn)社會(huì)經(jīng)濟(jì)效益。

四、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的具體應(yīng)用

（一）稅收籌劃在籌資活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)的籌資活動(dòng)由負(fù)債籌資、權(quán)益籌資兩種方式組成，其中負(fù)債籌資的利息通常計(jì)入期間費(fèi)用可以在稅前列支，能夠?qū)崿F(xiàn)資金抵稅，然而負(fù)債到期還需要還本付息，面臨很大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益籌資則沒有固定的利息負(fù)擔(dān)，風(fēng)險(xiǎn)較小，但是股息需要從稅后利息中支付，且股息還需要支付相應(yīng)的個(gè)人所得稅。兩種不同的籌資方式會(huì)直接影響企業(yè)的預(yù)期收益，且企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)水平也不同，因此，可以通過合理的稅收籌劃，結(jié)合企業(yè)的實(shí)際債務(wù)資本利用情況進(jìn)行兩種籌資方式的選擇，而且要充分考慮到負(fù)債的杠桿作用，當(dāng)企業(yè)的負(fù)債成本率地域當(dāng)息稅前利率時(shí)，可以考慮用負(fù)債渠道進(jìn)行籌資，從而有效減輕稅負(fù)，并幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)價(jià)值最大化的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。

（二）稅收籌劃在投資活動(dòng)中的應(yīng)用

1.投資地區(qū)與行業(yè)的選擇

企業(yè)投資地區(qū)的選擇，從國際范圍來看，可以通過選擇符合企業(yè)自身發(fā)展實(shí)際的國際避稅地進(jìn)行投資，而從國內(nèi)范圍來看，可以選擇國家給予較多稅收優(yōu)惠政策的地區(qū)開展投資活動(dòng)，例如國務(wù)院批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)特區(qū)、高校技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)、中西部地區(qū)等稅收優(yōu)惠地區(qū)，以便在企業(yè)后續(xù)的經(jīng)營管理獲得相應(yīng)的稅收利益。

不同的行業(yè)所承擔(dān)的所得稅稅率不盡相同，而且處于特定行業(yè)的企業(yè)自身就享有很多國家規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，例如從事高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的高新技術(shù)企業(yè)承擔(dān)的所得稅稅率僅為15%，并且從企業(yè)獲利年度起還享受兩年不用交稅、三年減征的稅收優(yōu)惠政策，而碼頭港口建設(shè)企業(yè)不僅享有類似的稅收優(yōu)惠待遇，承擔(dān)的所得稅稅率也為15%，同時(shí)還享受五年免稅、五年減半征稅的稅收優(yōu)惠政策。因此，企業(yè)在進(jìn)行投資行業(yè)選擇時(shí)，可以重點(diǎn)考慮享受稅收優(yōu)惠政策的行業(yè)。

2.企業(yè)機(jī)構(gòu)的選擇

一方面，對(duì)于企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)的選擇，需要根據(jù)企業(yè)辦事處、分公司以及子公司等三種從屬機(jī)構(gòu)的不同設(shè)立手續(xù)、核算和納稅形式以及稅收優(yōu)惠政策，通過綜合對(duì)比分析選擇有利于減輕企業(yè)稅負(fù)的機(jī)構(gòu)組織形式，并在此基礎(chǔ)上，通過動(dòng)態(tài)的稅收籌劃，在企業(yè)不同的經(jīng)營使其設(shè)置不同的從屬機(jī)構(gòu)，利用企業(yè)從屬機(jī)構(gòu)的優(yōu)化選擇來減少企業(yè)的納稅額，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益：另一方面，對(duì)于企業(yè)設(shè)立機(jī)構(gòu)的選擇，按照我國新的所得稅的有關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，以公司法人作為基本的納稅單位且不具備法人資格的機(jī)構(gòu)不屬于獨(dú)立納稅人，而且居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具備法人資格的營業(yè)機(jī)構(gòu)，需要匯總計(jì)算并繳納企業(yè)所得稅，在國務(wù)院另有規(guī)定之外，任何企業(yè)之間都不能合并繳納企業(yè)所得稅。因此，隨著企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，如果需要設(shè)立新的營業(yè)機(jī)構(gòu)，可以通過設(shè)立分支機(jī)構(gòu)來減輕稅負(fù)，獲取整體的稅收效益。

3.投資企業(yè)及產(chǎn)品類型的選擇

在選擇投資企業(yè)類型時(shí)，需要考慮國家對(duì)不同行業(yè)的減稅、免稅以及退稅等稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)我國的稅法規(guī)定，投資福利企業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、農(nóng)林水利企業(yè)以及資源綜合利用型企業(yè)能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策，從而有效減少企業(yè)投資活動(dòng)所產(chǎn)生的納稅額。而對(duì)于投資產(chǎn)品類型的選擇，企業(yè)投資有形資產(chǎn)、無形資產(chǎn)以及現(xiàn)匯所承擔(dān)的稅負(fù)不同，舉例而言，我國的稅收法律規(guī)定，國外企業(yè)在進(jìn)口國內(nèi)不能確保供應(yīng)量的機(jī)器設(shè)備以及零部件或者是進(jìn)行其他材料投資時(shí)，可以免去增值稅和關(guān)稅，而企業(yè)賣出專有技術(shù)則需要交納有關(guān)稅金，但是以投資為目的的專業(yè)技術(shù)卻可以免除相應(yīng)的稅金，因此，企業(yè)要結(jié)合我國稅收法律法規(guī)、投資政策以及實(shí)際發(fā)展條件來合理選擇投資的企業(yè)以及產(chǎn)品，從而減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)的投資收益。

4.投資期限及再投資選擇

國家在考慮規(guī)范產(chǎn)業(yè)機(jī)構(gòu)并吸引更多的外商投資企業(yè)進(jìn)行長期投資的前提下，對(duì)相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策實(shí)行了時(shí)間限制，明確規(guī)定處于稅收優(yōu)惠政策行業(yè)范圍的企業(yè)只有達(dá)到一定的經(jīng)營年限才能夠享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。鑒于此，企業(yè)在開展投資活動(dòng)過程中，對(duì)于外資企業(yè)的投資，要盡量將投資時(shí)間選擇稅收優(yōu)惠的年限范圍之內(nèi)，響應(yīng)國家的產(chǎn)業(yè)調(diào)整政策的同時(shí)，享受投資過程中的稅收優(yōu)惠待遇，減輕納稅支出，從而實(shí)現(xiàn)預(yù)期的投資目標(biāo)。

（三）稅收籌劃在利潤分配活動(dòng)中的應(yīng)用

企業(yè)采取不同的利潤分配方式所享受的稅收政策也不盡相同，首先，企業(yè)在股利分配過程中，通常采用的是現(xiàn)金股利以及股票股利兩種不同的股利分配形式，而我國稅收法律明確規(guī)定，股東所享有的先進(jìn)股利需要繳納20%的個(gè)人所得稅，而股票股利則免征稅，因此企業(yè)可以通過選擇股票股利分配來減輕股東的稅收壓力，并促進(jìn)企業(yè)的資本積累以及資金周轉(zhuǎn)。其次，為了追求股東利益最大化并減少納稅負(fù)擔(dān)，企業(yè)可以通過將現(xiàn)金股利轉(zhuǎn)化成其他形式的資本來回報(bào)股東，其中股票回購就是重要轉(zhuǎn)化方式之一，用股票回購來代替現(xiàn)金股利的發(fā)放，不僅可以幫助股東享受股價(jià)上漲的優(yōu)勢，而且還能確保股東在出售股票時(shí)取得資本利得才需要繳納相應(yīng)的稅收。再者，鑒于我國稅法針對(duì)集體股所實(shí)行的稅收減免政策，企業(yè)可以通過鼓勵(lì)職工共同出資建立一個(gè)股份制企業(yè)，并將個(gè)人所得的現(xiàn)金股利全部或者部分轉(zhuǎn)化成該企業(yè)的集體股，不僅可以享受集體股的免稅優(yōu)惠政策，還能保留自己的應(yīng)得利益，可謂一舉兩得。

第7篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

1企業(yè)財(cái)務(wù)管理與稅收籌劃的相關(guān)性分析

1.1內(nèi)容關(guān)聯(lián)性企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要內(nèi)容包括籌資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)、投資活動(dòng)以及股利分配四個(gè)板塊。這四個(gè)板塊對(duì)稅收籌劃的制定具有重要影響。一般在籌資活動(dòng)中，由于籌資方式不同，稅收法規(guī)對(duì)其的要求也不盡相同，往往會(huì)在一定程度上增加企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。因此企業(yè)在進(jìn)行稅收管理與籌劃時(shí)，必須要結(jié)合企業(yè)自身的實(shí)際情況，合理選擇融資方式［2］。此外，在進(jìn)行新的投資時(shí)，必須要確保節(jié)稅和投資凈收益的最大化，綜合考慮投資地點(diǎn)、投資行業(yè)以及投資方式等方面。在進(jìn)行生產(chǎn)生活經(jīng)營時(shí)，要想有效增加籌劃的空間，可以選擇恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)方法;值得注意的是，稅收政策會(huì)制約利潤分配以及累計(jì)盈余?？偟膩碚f，稅收籌劃貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各環(huán)節(jié)，并與財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容有著十分密切的聯(lián)系。

1.2職能統(tǒng)一性稅收籌劃在財(cái)務(wù)決策中發(fā)揮著十分重要的作用。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，必須要對(duì)各方面的稅收信息進(jìn)行收集，并充分利用決策理論與方針，從而確保財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性以及合理性。一般而言，稅收籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)規(guī)劃以及預(yù)算的具體表現(xiàn)，稅收籌劃與財(cái)務(wù)規(guī)劃彼此影響，相互促進(jìn)，財(cái)務(wù)規(guī)劃對(duì)稅收籌劃具有指導(dǎo)和制約作用，稅收籌劃又為財(cái)務(wù)規(guī)劃服務(wù)，以財(cái)務(wù)控制為依據(jù)而進(jìn)行。企業(yè)的財(cái)務(wù)控制有利于稅收籌劃方案的貫徹落實(shí)，因此在實(shí)施稅收籌劃方案的過程中，必須要對(duì)納稅成本進(jìn)行有效控制，對(duì)稅金的支出進(jìn)行監(jiān)督;同時(shí)要以企業(yè)經(jīng)營的實(shí)際情況為出發(fā)點(diǎn)，不斷調(diào)整和完善稅收籌劃方案，確保企業(yè)經(jīng)營的順利進(jìn)行［3］。

1.3目標(biāo)遞進(jìn)性稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)和策劃活動(dòng)，從學(xué)科角度而言，稅收籌劃結(jié)合了稅務(wù)會(huì)計(jì)以及財(cái)務(wù)學(xué)的相關(guān)知識(shí);從目標(biāo)和作用角度而言，其屬于財(cái)務(wù)學(xué)。稅收籌劃作為理財(cái)活動(dòng)，在實(shí)際活動(dòng)中，貫穿于財(cái)務(wù)管理的全過程;同時(shí)在選擇和設(shè)計(jì)稅收籌劃的方案時(shí)，其往往以財(cái)務(wù)管理的最高目標(biāo)為依據(jù)而進(jìn)行。一般來說，企業(yè)稅收籌劃的目標(biāo)以及方向，是由財(cái)務(wù)管理目標(biāo)決定，其必須要服務(wù)于財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。企業(yè)在制定稅收籌劃的目標(biāo)時(shí)，必須要確保其層次性與科學(xué)性，與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)相契合，從而有效實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值的最大化。

1.4經(jīng)濟(jì)活動(dòng)融合互動(dòng)性稅收籌劃的技術(shù)性以及政策性較強(qiáng)，其與企業(yè)財(cái)務(wù)管理有著十分緊密的聯(lián)系。要想保證稅收籌劃執(zhí)行效果的提高，確保企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，必須要在財(cái)務(wù)管理中及時(shí)有效納入稅收籌劃，并利用各環(huán)節(jié)的互動(dòng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益與社會(huì)效益。此外，在實(shí)際操作過程中，必須要有效保證稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理之間的融合互動(dòng)，由于財(cái)務(wù)活動(dòng)會(huì)在一定程度上受稅收政策的影響，因此在實(shí)施稅收籌劃時(shí)，往往會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生直接影響。一般而言，稅收籌劃的提高會(huì)促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的進(jìn)步，同時(shí)財(cái)務(wù)管理的實(shí)施有利于稅收方案的改進(jìn)。

2財(cái)務(wù)管理理念在稅收籌劃中的具體應(yīng)用

2.1成本收益一般稅收籌劃在獲得一定的稅收效益時(shí)，也必須要付出一定的成本，稅收籌劃成本包括直接成本、機(jī)會(huì)成本以及風(fēng)險(xiǎn)成本三部分。直接成本是指納稅人為了使稅收款項(xiàng)節(jié)省而消耗的財(cái)力、物力以及人力，其主要包括稅收方案的實(shí)施成本以及設(shè)計(jì)成本。機(jī)會(huì)成本是指企業(yè)在實(shí)施某一項(xiàng)稅收籌劃方案時(shí)，對(duì)其他稅收籌劃方案的最大效益加以放棄，具體而言，不同的籌劃方案會(huì)有不同的優(yōu)勢，如果選擇一種籌劃方案，則必須要失去其他籌劃方案的優(yōu)勢。風(fēng)險(xiǎn)成本是指企業(yè)稅收籌劃在設(shè)計(jì)和實(shí)施過程中，因失誤而造成的經(jīng)濟(jì)損失。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃前，必須要以經(jīng)營成本為依據(jù)，合理選擇和使用稅收籌劃方案和籌劃方式，對(duì)比分析不同的稅收籌劃方案，確保其預(yù)期效益高于籌劃成本，從而實(shí)現(xiàn)良好的籌劃效益。

2.2貨幣時(shí)間價(jià)值與延期納稅一般貨幣時(shí)間價(jià)值是指在資金周轉(zhuǎn)過程中，時(shí)間增長時(shí)，貨幣價(jià)值會(huì)相應(yīng)增值。貨幣時(shí)間價(jià)值理念廣泛應(yīng)用在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，如凈現(xiàn)值法以及內(nèi)含報(bào)酬律法等。在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，有效應(yīng)用貨幣時(shí)間價(jià)值，在不改變納稅總額的基礎(chǔ)上，初期上繳較少的稅款，后期上繳較多的稅款，這樣能夠在一定程度上減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。

2.3風(fēng)險(xiǎn)分析與控制稅收籌劃雖然有利于企業(yè)的節(jié)稅收益，但是也會(huì)使企業(yè)承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，可能會(huì)面臨不成功的風(fēng)險(xiǎn)。如在稅收籌劃的過程中，稅務(wù)機(jī)關(guān)在認(rèn)定稅收籌劃時(shí)存在的風(fēng)險(xiǎn)、錯(cuò)位運(yùn)用和執(zhí)行稅收優(yōu)惠規(guī)定、錯(cuò)誤理解稅收政策等。如果企業(yè)在稅收籌劃過程中不重視這些風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)果往往會(huì)背離最初預(yù)測的目標(biāo)，因此企業(yè)必須要有效防范和控制風(fēng)險(xiǎn)，確?；I劃方案的順利實(shí)施。由于風(fēng)險(xiǎn)具有不確定性，經(jīng)營環(huán)境具有多樣性以及復(fù)雜性，因此企業(yè)在經(jīng)營過程中，必須要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，對(duì)籌劃風(fēng)險(xiǎn)保持警惕性。此外，企業(yè)可以建立相應(yīng)地稅收預(yù)警系統(tǒng)，確保系統(tǒng)科學(xué)、高效地運(yùn)行，從而對(duì)稅務(wù)政策的執(zhí)行情況、企業(yè)經(jīng)營的狀況、稅收政策的變動(dòng)情況等進(jìn)行深入分析，及時(shí)查找存在的問題，有效規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要想保證稅收籌劃的順利進(jìn)行，必須要建立和完善預(yù)警控制體系，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)控制，提高稅收籌劃的實(shí)施效果。

3結(jié)論

第8篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；資金；敏感度

一、稅收籌劃的重要性

稅收本質(zhì)上是國家利用強(qiáng)制手段對(duì)企業(yè)收入進(jìn)行的再分配，他一方面為國家政府系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)提供保證，另一方面也為國家進(jìn)行公共建設(shè)、國防建設(shè)提供資金來源，人民生活安居樂業(yè)，企業(yè)在安全穩(wěn)定的社會(huì)環(huán)境中進(jìn)行生產(chǎn)，創(chuàng)造效益，都離不開國家稅收。政府從宏觀調(diào)控的角度，利用稅收手段，調(diào)整國家與企業(yè)間的利益分配，既要企業(yè)健康有序的發(fā)展，又要滿足國家經(jīng)濟(jì)建設(shè)的需要，由此，各個(gè)稅種征收政策及各項(xiàng)稅收優(yōu)惠應(yīng)運(yùn)而生，并不斷發(fā)展與調(diào)整。在此過程中，企業(yè)并不是完全被動(dòng)的，而要主動(dòng)對(duì)稅收政策學(xué)習(xí)并掌握。稅收籌劃，顧名思義，是納稅的前期準(zhǔn)備與計(jì)劃。企業(yè)在學(xué)習(xí)稅收制度，了解稅收制度的基礎(chǔ)上，根據(jù)企業(yè)自身的生產(chǎn)經(jīng)營狀況，合理籌劃。既要合法納稅，不少繳稅，又要合理納稅，享受國家給予的優(yōu)惠和幫助。在這里，許多人容易對(duì)稅收籌劃產(chǎn)生誤解，認(rèn)為稅收籌劃是變相的偷稅、漏稅，這種理解是錯(cuò)誤的。國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)類別繁多，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營模式千變?nèi)f化，稅法不可能對(duì)各種情況一一更舉，全方位的制定詳細(xì)的政策要求，只能從總的方向和角度做出規(guī)范。企業(yè)要在詳細(xì)了解運(yùn)營性質(zhì)的基礎(chǔ)上，選擇適用企業(yè)的稅收政策。既為國家經(jīng)濟(jì)的發(fā)展貢獻(xiàn)力量，創(chuàng)造財(cái)富。又要為企業(yè)的長足發(fā)展提供積累。這才是稅收籌劃的重點(diǎn)。

二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)的要求

稅收籌劃要求企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)國家的稅收政策有系統(tǒng)的學(xué)習(xí)、理解和應(yīng)用的基本素質(zhì)，在日常工作中關(guān)注國家稅收政策的變化，形成對(duì)政策變化的敏感度，加強(qiáng)與主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，做到對(duì)稅收政策理解的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、前瞻性。如財(cái)稅〔2018〕32號(hào)文的，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%等，國家在增值稅方面為企業(yè)減負(fù)，但在政策的銜接中，需要對(duì)前期未開票的業(yè)務(wù)在5月份報(bào)稅時(shí)進(jìn)行申報(bào)，后期才能開17%的發(fā)票，有許多企業(yè)財(cái)務(wù)人員對(duì)這一項(xiàng)的學(xué)習(xí)未領(lǐng)會(huì)，未進(jìn)行申報(bào)，在后期的業(yè)務(wù)中就面臨退票、罰款等一系列問題，遭到稅務(wù)機(jī)關(guān)的追責(zé)。

三、稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用

（一）融資過程中的稅收籌劃

權(quán)益籌資和負(fù)債籌資是企業(yè)兩種最重要的籌資方式，權(quán)益籌資資本成本高，但沒有定期支付利息的風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)可以在不同發(fā)展階段，通過股利支付率的控制，最大限度的利用自有資金進(jìn)行投資，擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模，提高企業(yè)價(jià)值，但在股利支付過程中，需要權(quán)衡分配股利的方式，了解個(gè)人股東與企業(yè)股東在股息分紅方面是否有所得稅優(yōu)惠，是否免稅。如果以提高股價(jià)的方式使股東獲利，則要考慮在股票交易過程中是否有稅收優(yōu)惠政策。增加股東財(cái)富。通過EBIT-EPS無差別點(diǎn)分析，當(dāng)企業(yè)息稅前利潤大于無差別點(diǎn)的息稅前利潤時(shí)，運(yùn)用負(fù)債籌資可獲得較高的每股收益。企業(yè)的利息支出可以在稅前扣除，降低企業(yè)的資本成本。在企業(yè)通過非金融機(jī)構(gòu)籌資時(shí)，要注意稅收中對(duì)利率的控制，超過同期銀行利率的部分，是不允許稅前扣除的。營改增之后，非金融機(jī)構(gòu)之間的借款還涉及交納增值稅的問題，而與貸款相關(guān)的增值稅發(fā)票是不允許抵扣的，這都需要財(cái)務(wù)人員在納稅籌劃時(shí)考慮。

（二）投資過程中的稅收籌劃

如某公司2014年投資1000萬，持有被投資公司40%股權(quán)，后因公司經(jīng)營策略調(diào)整擬于2017年終止投資。有多種方案可供企業(yè)選擇，這時(shí)就面臨稅收籌劃的問題。（1）直接轉(zhuǎn)讓股權(quán)。未分配利潤、盈余公積對(duì)應(yīng)部分均未享受免稅待遇。（2）先分配后轉(zhuǎn)讓股權(quán)，未分配利潤對(duì)應(yīng)部分享受免稅待遇，盈余公積對(duì)應(yīng)部分未享受免稅待遇。（3）先轉(zhuǎn)增資本再轉(zhuǎn)讓股權(quán)（留存盈余公積不得低于注冊資本的25%）。未分配利潤和部分盈余公積對(duì)應(yīng)部分享受了免稅待遇。（4）撤資。未分配利潤、盈余公積對(duì)應(yīng)部分均享受免稅待遇。由上例可以看出，企業(yè)從戰(zhàn)略的角度考慮投資時(shí)，除了進(jìn)行可行性研究以外，在進(jìn)行集體重大決策時(shí)，要考慮稅收在投資中的影響。

（三）經(jīng)營過程中的稅收籌劃

稅收籌劃影響公司經(jīng)營的方方面面，在公司經(jīng)營的各個(gè)環(huán)節(jié)，都可以從稅收籌劃的角度進(jìn)行策劃，如（1）公司的研發(fā)，如果核算分散到生產(chǎn)中，則不能享受國家的加計(jì)扣除政策，如果在研發(fā)項(xiàng)目下進(jìn)行歸集核算，則可以享受國家的加計(jì)扣除政策。（2）如公司在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，不可避免地與其他公司或關(guān)聯(lián)公司涉及資金往來，其中關(guān)于借貸資金的界定及納稅就需要公司在前期考慮好，以何種方式進(jìn)行。如果不加考慮，就涉及增值稅、所得稅等等稅金的交納，在大額資金往來時(shí)，就會(huì)形成稅收負(fù)擔(dān)，而如果籌劃好，就可以集團(tuán)公司形式或投資等的形式，在稅收政策允許的范圍內(nèi)，避免這方面的稅收負(fù)擔(dān)。綜上，稅收籌劃在公司的各個(gè)層次、各個(gè)方面都有著不可忽視的作用，企業(yè)要從管理層重視稅收籌劃，并形成管理理念的組成部分，加強(qiáng)各相關(guān)專業(yè)人員的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，必要的情況下可咨詢專業(yè)機(jī)構(gòu)，使公司在激烈的市場競爭中能夠輕裝上陣，提高公司的競爭力，為國家的經(jīng)濟(jì)建設(shè)做出貢獻(xiàn)。

參考文獻(xiàn)

［1］奚衛(wèi)華.長期股權(quán)投資的稅會(huì)差異及納稅調(diào)整［J］.財(cái)會(huì)月刊（中文核心期刊）,2015（4）.

第9篇：稅收籌劃在企業(yè)中的應(yīng)用范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；高新技術(shù)企業(yè)；稅收籌劃

一、稅收籌劃與財(cái)務(wù)管理

稅務(wù)和財(cái)務(wù)是非常密切的，他們的聯(lián)系表現(xiàn)在兩點(diǎn)上，1是稅收籌劃是財(cái)務(wù)管理的一個(gè)非常明確的體現(xiàn)，其工作質(zhì)量可以集中體現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的水平，并直接影響企業(yè)的市場戰(zhàn)略和財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。稅收的主要承擔(dān)者是企業(yè)的管理者。稅收是企業(yè)在貿(mào)易和生產(chǎn)中整個(gè)企業(yè)的收益中分出的一部分支出。在進(jìn)行稅收籌劃的過程中，主要利用的是準(zhǔn)確和實(shí)時(shí)性高的財(cái)務(wù)消息。因此，在這個(gè)過程中，必須適時(shí)地選擇一個(gè)最優(yōu)的處理方案。2是要對(duì)財(cái)務(wù)登記和稅務(wù)登記情況進(jìn)行合理和有效的分析，在諸多環(huán)節(jié)上進(jìn)行核算。然后，利用我們的財(cái)政管理有效的進(jìn)行合理避稅，并規(guī)避有些財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、財(cái)務(wù)管理對(duì)高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃產(chǎn)生的影響

1、管理目標(biāo)對(duì)稅收籌劃的影響

通過稅收籌劃使需要繳納的稅款成為受限制的財(cái)務(wù)目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的利潤和效益最大化，減少稅負(fù)的方法是提供資金保障，使稅務(wù)付出零風(fēng)險(xiǎn)。所以，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作的時(shí)候，要注意在必要時(shí)進(jìn)行適當(dāng)?shù)牟呗哉{(diào)整，不僅是為了降低稅收，也要保證合法和符合規(guī)定，在保持低成本投入的同時(shí)，不能為了讓股東財(cái)富增加而做風(fēng)險(xiǎn)很大的事情，這樣有時(shí)很可能會(huì)造成其他的成本浪費(fèi)，還有要考慮稅收籌劃的成本，以及規(guī)劃設(shè)計(jì)工作所造成的人員勞動(dòng)力成本的提高，盡可能選擇為企業(yè)帶來更多利潤的計(jì)劃。

2、管理對(duì)象對(duì)稅收籌劃的影響

所謂價(jià)值管理，說到實(shí)際操作上就是是指財(cái)務(wù)管理，具體的就是資金管理，對(duì)象是企業(yè)，特別是企業(yè)稅收客體，是稅收和各類行政收費(fèi)的主要承擔(dān)者，稅收也會(huì)讓他們?nèi)狈x擇性。如何繳納營業(yè)稅成為企業(yè)必須要考慮的問題，如果因自身經(jīng)營原因不能及時(shí)繳納稅款，企業(yè)破壞的是自己的信譽(yù)和企業(yè)形象，在未來的發(fā)展中會(huì)處于不利地位，甚至將被依法懲處。

3、管理職能對(duì)稅收籌劃的影響

在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，規(guī)劃是非常重要的，稅務(wù)籌劃可以規(guī)范財(cái)務(wù)規(guī)劃和完善公司戰(zhàn)略計(jì)劃。事實(shí)上，一個(gè)成功企業(yè)的正常運(yùn)作和穩(wěn)定發(fā)展離不開財(cái)務(wù)規(guī)劃；財(cái)務(wù)規(guī)劃是一個(gè)過程，它對(duì)企業(yè)稅負(fù)的籌劃和實(shí)施具有非常大的意義。狹義的稅收計(jì)劃，屬于功能決策，讀決策的思路進(jìn)行規(guī)劃，可以使企業(yè)的利益最大化。

三、基于財(cái)務(wù)管理高新技術(shù)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)的主要策略

1、靈活高效應(yīng)用稅法環(huán)境

我們的稅費(fèi)特點(diǎn)是對(duì)于納稅人而言稅法很復(fù)雜，而且存在很大的差異，不同類型的企業(yè)之間的差異也很多，這樣就可以進(jìn)行科學(xué)合理的規(guī)劃。尤其是一些國有企業(yè)，這些企業(yè)的稅負(fù)存在著差異和關(guān)聯(lián)性，這些差異和關(guān)聯(lián)性本身就可以為一個(gè)企業(yè)自己進(jìn)行有效的稅務(wù)規(guī)劃創(chuàng)造了條件。還有一點(diǎn)是稅收優(yōu)惠，在不斷擴(kuò)大的稅收優(yōu)惠的條件下，納稅人獲得了很大的操作空間，特別是在高科技領(lǐng)域，在政府的支持下，不斷的獲得優(yōu)惠。這是一個(gè)很好的機(jī)會(huì)，為所有的稅收籌劃工作鋪平了道路。在實(shí)踐過程中，必須用到一些具體的政策，比如我國國家稅務(wù)局二十五號(hào)公告宣布在2014年的獨(dú)資和合伙企業(yè)個(gè)人所得稅問題解決方法。

2、靈活處理會(huì)計(jì)工作

高新技術(shù)企業(yè)如果想要不斷的發(fā)展壯大，就必須加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展必須與財(cái)務(wù)工作相關(guān)，但目前我國的高新企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)和稅收管理的態(tài)度差異不小。如果都按照規(guī)定的會(huì)計(jì)規(guī)則進(jìn)行會(huì)計(jì)納稅調(diào)整和管理，高新技術(shù)企業(yè)將可以更好地靈活處理財(cái)務(wù)工作計(jì)劃，更好的進(jìn)行稅收處理。更具體地說法是，高新技術(shù)企業(yè)在靈活規(guī)劃企業(yè)的負(fù)債和稅收時(shí)主要表現(xiàn)為：判斷制備所需的成本，為企業(yè)有效地進(jìn)行無形資產(chǎn)的確認(rèn)和折舊。高新技術(shù)企業(yè)在計(jì)算成本和收益時(shí)，要注意技術(shù)，研究和技術(shù)發(fā)展的成本，對(duì)不同的支出進(jìn)行分類，分項(xiàng)核算。

3、財(cái)務(wù)管理奠定高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃基礎(chǔ)

在現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)中，一個(gè)非常重要的問題擺在企業(yè)面前，就是怎樣進(jìn)行科學(xué)有效的管理，為解決它，現(xiàn)代的財(cái)務(wù)管理的作用發(fā)生了明顯的變化：從最初的打算盤記賬的會(huì)計(jì)變成了在企業(yè)營銷決策中起著重要的作用的市場管理人員。在現(xiàn)在大型企業(yè)的利潤來源，不僅是對(duì)貨物的銷售，而且還在控制成本和增加可用資源等方面越來越多，財(cái)務(wù)管理常常在企業(yè)中起到?jīng)Q策分析的作用。怎樣控制稅收，降低成本慢慢成為企業(yè)加強(qiáng)管理的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)，這樣可以使規(guī)劃稅收管理越來越具有需求。所以，在企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃和管理的時(shí)候一定要確保財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)可靠性和財(cái)務(wù)管理的科學(xué)性，并提高管理水平。企業(yè)必須建立有效的納稅籌劃制度，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)人員要進(jìn)行區(qū)域財(cái)務(wù)管理劃分，讓財(cái)務(wù)管理水平達(dá)到一個(gè)更高的質(zhì)量和高標(biāo)準(zhǔn)的完成任務(wù)，同時(shí)要保證相關(guān)條件的信息是可靠的，這個(gè)過程，也是企業(yè)管理水平提高的過程。隨著越來越多的高新技術(shù)企業(yè)的迅速發(fā)展，他們慢慢認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理在企業(yè)管理中的重要作用，為稅務(wù)籌劃在高新技術(shù)企業(yè)的管理中打下一個(gè)好的根基。

結(jié)束語

綜上所述，從應(yīng)用的角度出發(fā)，基于企業(yè)財(cái)管中的稅收籌劃，加強(qiáng)稅收控制，并在這個(gè)最低基礎(chǔ)上避免風(fēng)險(xiǎn)的現(xiàn)實(shí)有著很大的意義。這樣做，不但可以降低企業(yè)在納稅方面的負(fù)擔(dān)，也可以提高科學(xué)的管理和增強(qiáng)盈利能力，在激勵(lì)企業(yè)發(fā)展方面可以起到一個(gè)非常重要的作用。同時(shí)，在經(jīng)營管理過程中，企業(yè)的稅收管理者也要結(jié)合實(shí)際情況，了解變化中的財(cái)政政策，根據(jù)稅收的情況，來滿足市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、科學(xué)技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，并提供一定的支持。（作者單位：第九地質(zhì)礦產(chǎn)勘查開發(fā)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 徐春榮，楊紅玉.稅務(wù)籌劃在企業(yè)理財(cái)中的運(yùn)用[J].財(cái)會(huì)通訊（理財(cái)版），2012（06）.

[2] 王淑玲.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用[J].財(cái)會(huì)研究，2009.