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關(guān)稅的納稅籌劃精選(九篇)

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關(guān)稅的納稅籌劃

第1篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè);財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;作用1前言

企業(yè)管理系統(tǒng)中不可或缺的組成部分便是財(cái)務(wù)管理,財(cái)務(wù)管理在企業(yè)的資產(chǎn)融資、投資和經(jīng)營(yíng)管理當(dāng)中起著關(guān)鍵性的作用,財(cái)務(wù)管理是科學(xué)的一個(gè)價(jià)值管理體系,而企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作中的納稅籌劃則是財(cái)務(wù)決策的重要經(jīng)濟(jì)變量,同時(shí)也是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素。由此可見,挖掘企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的內(nèi)涵,將納稅籌劃的作用發(fā)揮到最大,對(duì)企業(yè)的健康及長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展有著深遠(yuǎn)的影響。

2納稅籌劃的主要特性分析

2.1籌劃性。 企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的納稅籌劃有著顯著的提前籌劃及規(guī)劃的特性。通常而言,隨著企業(yè)發(fā)生一系列的經(jīng)營(yíng)行為,才逐漸的出現(xiàn)了稅款繳納的義務(wù),也就是說(shuō),企業(yè)開展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本前提是納稅。與此同時(shí),企業(yè)的納稅籌劃并非是等到經(jīng)營(yíng)成果變現(xiàn)或者經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行時(shí)才對(duì)納稅籌劃加以考慮,而是在立項(xiàng)初期,在企業(yè)開展各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前便對(duì)納稅籌劃的合理方案加以預(yù)先制定,并且這種納稅籌劃方案的確立應(yīng)當(dāng)與投資理財(cái)知識(shí)、納稅體系知識(shí)以及經(jīng)濟(jì)運(yùn)動(dòng)加以有機(jī)的結(jié)合,并且有目的、有計(jì)劃、有針對(duì)性的進(jìn)行科學(xué)的部署及設(shè)計(jì),只有這樣才能夠在稅款繳納的正規(guī)基礎(chǔ)之上促使最大化經(jīng)濟(jì)收益的實(shí)現(xiàn)。

2.2合法性。 納稅籌劃的合法性主要體現(xiàn)為,納稅人應(yīng)當(dāng)以相關(guān)稅法方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)條例當(dāng)作納稅籌劃的執(zhí)行準(zhǔn)繩,也只有這樣才可以使得企業(yè)的納稅活動(dòng)和征稅的有依有據(jù)及執(zhí)行有序,簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō),企業(yè)的納稅籌劃不可以違背我國(guó)相關(guān)稅法方面的財(cái)經(jīng)法規(guī)條例,并且必須與相關(guān)規(guī)范要求相符合。因此,在企業(yè)的納稅籌劃下所執(zhí)行的各項(xiàng)決策方案基本上都是在存在多種可供方案、確實(shí)未明確方案時(shí)進(jìn)行的,并且具備著顯著的合法性。

2.3專業(yè)性。 簡(jiǎn)單的來(lái)說(shuō),企業(yè)的納稅籌劃是稅務(wù)計(jì)劃的一種過(guò)程,然而,在具體的計(jì)劃當(dāng)中會(huì)涉及到多種多樣的因素,所以,必須根據(jù)所涉及因素的多樣化及多元化,采用與之相應(yīng)的多樣化籌劃方案。從執(zhí)行籌劃方案所涉及的諸多方法來(lái)看,通常主要的方法包括系統(tǒng)規(guī)劃法、決策部署法以及預(yù)測(cè)方法等;從相關(guān)體系知識(shí)的利用方面來(lái)看,其包含的主要是運(yùn)籌學(xué)方法、會(huì)計(jì)事務(wù)處理方法和統(tǒng)計(jì)學(xué)方法等。因此,企業(yè)的納稅籌劃的所運(yùn)用的方法十分的復(fù)雜與系統(tǒng)化,也就是有著非常明顯的專業(yè)性。

3企業(yè)財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用分析

3.1在投資方面的作用。 企業(yè)要想在進(jìn)行投資活動(dòng)當(dāng)中開展納稅籌劃,那么就必須借助于合理且科學(xué)的對(duì)企業(yè)的投資行業(yè)、組織形式以及投資對(duì)象加以選擇,并且對(duì)國(guó)家的宏觀產(chǎn)業(yè)政策及經(jīng)濟(jì)決策加以合理利用,最大限度的實(shí)現(xiàn)企業(yè)的減負(fù),充分的確保最大化企業(yè)利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)。比如,在設(shè)立之初,企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理的對(duì)多種組織形式加以選擇,合伙企業(yè)及法人企業(yè)有著不同的稅收政策。法人企業(yè)可以切實(shí)的享受各種相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,而在繳納企業(yè)所得稅時(shí)還不得不繳納個(gè)人所得稅;而合伙企業(yè)雖然無(wú)法使用各種國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策,但是在個(gè)人所得稅繳納方面,僅僅需要按照個(gè)人的實(shí)際收入進(jìn)行稅款的繳納,相對(duì)而言,合伙企業(yè)在所得稅繳納方面是較為有利的。然而,通常合伙企業(yè)都屬于小規(guī)模的納稅主體,因而不準(zhǔn)許抵扣增值稅當(dāng)中的進(jìn)項(xiàng)稅額。因此,在企業(yè)的投資活動(dòng)當(dāng)中,納稅籌劃能夠?qū)Χ鄠€(gè)方面加以權(quán)衡,進(jìn)行綜合性的考慮,進(jìn)而嚴(yán)格的確保企業(yè)納稅籌劃的合理性及科學(xué)性,最終獲得最大效益。

3.2在籌資方面的作用。 在企業(yè)的籌資活動(dòng)過(guò)程當(dāng)中,企業(yè)進(jìn)行納稅籌劃的目的主要是促使企業(yè)利潤(rùn)的增加以及企業(yè)納稅數(shù)額的降低,以便于實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)價(jià)值。企業(yè)籌資的方式主要是負(fù)債籌資和權(quán)益籌資,因此在不同的籌資活動(dòng)當(dāng)中,企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況的不同進(jìn)行相應(yīng)的納稅籌劃。比如,在稅前,由于負(fù)債籌資所造成的借款費(fèi)用會(huì)被扣除,因此在一定程度上能夠借助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)的減少,來(lái)實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)額降低的最終目的;通常權(quán)益性籌資是根據(jù)稅后利潤(rùn)所進(jìn)行的利潤(rùn)分配和股息分配活動(dòng),因此,無(wú)法切實(shí)的達(dá)到企業(yè)納稅數(shù)額減少的目的。由此可知,在企業(yè)開展籌資活動(dòng)時(shí),必須深刻的意識(shí)到負(fù)債的優(yōu)勢(shì),適當(dāng)?shù)膶?quán)益性籌資減少,而增加一定的負(fù)債籌資以實(shí)現(xiàn)企業(yè)納稅數(shù)降低的目的。然而,我們應(yīng)當(dāng)明確,負(fù)債籌資的增加還會(huì)造成企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的增加。所以,企業(yè)必須掌握好尺度,控制好二者的比例,以實(shí)現(xiàn)最大化的企業(yè)效益。

3.3在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)方面的作用。 正是因?yàn)槠髽I(yè)成本影響著企業(yè)的利潤(rùn),因此,在企業(yè)的納稅籌劃進(jìn)行時(shí),往往會(huì)選擇將企業(yè)成本的增加當(dāng)作籌劃的主要方式。比如,存貨計(jì)價(jià)的不同方式對(duì)當(dāng)期的企業(yè)存貨成本有著不同影響,因此,能夠應(yīng)用合理科學(xué)的存貨計(jì)價(jià)方式來(lái)增加當(dāng)期企業(yè)存貨的成本,而企業(yè)當(dāng)期利潤(rùn)的降低則能夠促使企業(yè)當(dāng)期稅負(fù)的減少。再比如,在選擇固定資產(chǎn)折舊方法時(shí)也應(yīng)依據(jù)國(guó)稅發(fā)(2009)81號(hào)文:《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊所得稅處理有關(guān)問(wèn)題的通知》改變固定資產(chǎn)折舊方法,選擇能夠使用的加速折舊法,進(jìn)而不斷增加企業(yè)的當(dāng)期費(fèi)用,最終減少了當(dāng)期負(fù)稅。然而,在企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)當(dāng)中進(jìn)行納稅籌劃組織時(shí),需要對(duì)企業(yè)的諸多情況及因素綜合性的加以權(quán)衡,而并非是僅僅將降低稅負(fù)作為主要的目的,所以,企業(yè)應(yīng)當(dāng)把納稅籌劃的主要目的置于提高企業(yè)管理水平上。

4結(jié)束語(yǔ)

總而言之,納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作中的作用是非常重大的,企業(yè)在納稅籌劃時(shí)應(yīng)當(dāng)找到一個(gè)合理科學(xué)的平衡點(diǎn),以取得理想的效果,促進(jìn)企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

參考文獻(xiàn)

[1]李微.淺談企業(yè)財(cái)務(wù)納稅籌劃對(duì)企業(yè)所得稅的影響[J].時(shí)代金融(下旬),2011(9).

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第2篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;作用

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2012)08-0-02

納稅籌劃指的是企業(yè)或者個(gè)人在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,依照稅法的規(guī)定,在遵守納稅人的基本義務(wù)的基礎(chǔ)上,利用稅法中相關(guān)的一些優(yōu)惠政策,對(duì)自己的籌資、投資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行各種規(guī)劃和安排,在多個(gè)納稅方案中選擇對(duì)自己最有利的方案,從而降低自己的稅收成本,不斷提高個(gè)人或者是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

一、納稅籌劃的內(nèi)容與特征

談到納稅籌劃概念,我們?cè)谶@里不得不提及避稅、節(jié)稅、稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁籌劃、規(guī)避稅收陷阱、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)等概念。其中避稅是指納稅人利用稅法上的漏洞或稅法允許的辦法,作適當(dāng)?shù)呢?cái)務(wù)安排或稅收策劃,在不違反稅法規(guī)定的前提下,達(dá)到減輕或解除稅負(fù)的目的。這種行為與偷稅漏稅是有很大區(qū)別的,偷稅漏稅指的是納稅人不依法納稅的行為,而避稅則主要是納稅人在研究稅法的基礎(chǔ)上,找出稅法的漏洞進(jìn)行少繳稅款的措施。節(jié)稅指的是納稅人在自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中進(jìn)行合理的籌劃,從而使自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式或者產(chǎn)業(yè)符合稅法中的各種優(yōu)惠政策,從而達(dá)到減少稅款的目的,例如,企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中利用稅法規(guī)定的起征點(diǎn)或者利用稅法規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策。轉(zhuǎn)嫁籌劃指企業(yè)為了降低自己的稅負(fù),在企業(yè)的運(yùn)行過(guò)程中采取相應(yīng)的措施,將本來(lái)應(yīng)該由自己繳納的稅款轉(zhuǎn)嫁到他人的身上,最常見的是通過(guò)提高產(chǎn)品的銷售價(jià)格或壓低購(gòu)進(jìn)價(jià)格來(lái)降低自己的納稅負(fù)擔(dān)。規(guī)避稅收陷阱則是在納稅過(guò)程中,納稅人對(duì)一些有可能是稅收陷阱的稅收政策特別加以注意,防止陷入收陷阱。而涉稅零風(fēng)險(xiǎn)指的是企業(yè)在自己的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,對(duì)自己應(yīng)該繳納的各種稅款都要進(jìn)行及時(shí)足額繳納,不能在納稅活動(dòng)中出現(xiàn)各種違法亂紀(jì)的問(wèn)題。

二、企業(yè)實(shí)施納稅籌劃的意義

1.加強(qiáng)了企業(yè)資源的優(yōu)化配置

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,不可避免的要進(jìn)行納稅行為 ,這樣一方面能為國(guó)家財(cái)政增加收入,另外一方面能幫助企業(yè)對(duì)自己的資源進(jìn)行優(yōu)化配置。因?yàn)樵谄髽I(yè)的發(fā)展過(guò)程中最主要目標(biāo)是為了降低成本,提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益,因此企業(yè)在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中就能按照相關(guān)的稅收政策調(diào)整自己的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),在投資決策過(guò)程中能制定最合理的投資決策,優(yōu)化企業(yè)的資源配置。

2.有助于加強(qiáng)企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,企業(yè)為了有效降低納稅成本,在進(jìn)行納稅籌劃的過(guò)程中就需要財(cái)務(wù)人員對(duì)自己的工作進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整,在會(huì)計(jì)工作中利用稅法中的優(yōu)惠政策對(duì)會(huì)計(jì)核算等工作進(jìn)行不斷的優(yōu)化,在申報(bào)繳納稅款的時(shí)候能做到及時(shí)有效,這樣不僅能降低企業(yè)的稅收成本,而且對(duì)于企業(yè)的財(cái)務(wù)人員來(lái)說(shuō),在進(jìn)行這些活動(dòng)的過(guò)程中也對(duì)自己的本職工作進(jìn)行了加強(qiáng),從而提高企業(yè)整體的財(cái)務(wù)管理水平。

3.有效提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益

在企業(yè)進(jìn)行納稅的過(guò)程中往往需要支付大量的資金,對(duì)于一些中小企業(yè)來(lái)講,大量?jī)糍Y金的流出很可能造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題。但是通過(guò)納稅籌劃,合理對(duì)稅法中的一些優(yōu)惠政策加以利用,可以減少企業(yè)發(fā)展過(guò)程中要繳納的各種稅款,也就相應(yīng)降低了企業(yè)的成本,提高了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

4.企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)能增加國(guó)家的稅收

稅收是國(guó)家財(cái)政收入的主要來(lái)源,在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,很多人認(rèn)為進(jìn)行納稅籌劃就會(huì)減少企業(yè)向國(guó)家繳納的稅款,從而減少了國(guó)家的稅收收入。這種看法是不對(duì)的,盡管企業(yè)通過(guò)納稅籌劃會(huì)在一定期間內(nèi)減少向國(guó)家繳納的稅款,但是通過(guò)納稅籌劃,企業(yè)勢(shì)必會(huì)對(duì)生產(chǎn)結(jié)構(gòu)進(jìn)行有效調(diào)整,從而增加經(jīng)濟(jì)效益,提升企業(yè)的整體實(shí)力,促進(jìn)企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展壯大,由此會(huì)創(chuàng)造出更多的經(jīng)濟(jì)效益,這樣向國(guó)家繳納的稅款也就相應(yīng)的增加。所以從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,企業(yè)的納稅籌劃活動(dòng)能有效增加國(guó)家的稅收收入。

三、財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的作用

1.納稅籌劃在企業(yè)籌資中的作用

企業(yè)在籌資活動(dòng)中,納稅籌劃的主要目的是為了降低本企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),為企業(yè)增加財(cái)務(wù)利益服務(wù)。目前,企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中主要的籌資類型有兩種,一種是負(fù)債籌資,另外一種是權(quán)益籌資。所以企業(yè)在納稅籌劃過(guò)程中,可以合理利用這兩種籌資方式來(lái)減少稅收負(fù)擔(dān)。首先來(lái)看負(fù)債籌資的好處,因?yàn)槠髽I(yè)通過(guò)負(fù)債籌集的資金要在稅前支付固定利息,而固定利息是可以在稅前扣除的,具有抵稅作用,就是我們通常所說(shuō)的“稅盾”。而權(quán)益籌資則不需要支付固定利息,沒(méi)有抵稅的作用,由此造成權(quán)益籌資需要承擔(dān)更高的資金成本。從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)角度看,上述兩種籌資方式相比,負(fù)債籌資因?yàn)樾枰ㄆ趦斶€資金,一旦企業(yè)的負(fù)債率過(guò)高,便會(huì)面臨較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。而權(quán)益籌資雖然使企業(yè)的資金成本比較高,但因?yàn)椴恍枰ㄆ趦斶€所籌資金,所以基本沒(méi)有財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此,如在企業(yè)的籌資活動(dòng)中進(jìn)行納稅籌劃,需要對(duì)上述兩種現(xiàn)象進(jìn)行深入的分析,看本企業(yè)更適合哪種籌資方式,或者說(shuō)如何確定上述兩種籌資方式所占的比例,從而選擇對(duì)企業(yè)的發(fā)展最為有利的籌資方式。

2.納稅籌劃在企業(yè)投資中的作用

在企業(yè)的發(fā)展過(guò)程中,重要的目的之一是為了降低企業(yè)的生產(chǎn)成本,因此企業(yè)在投資決策時(shí),需要對(duì)所投資的具體項(xiàng)目和地區(qū)進(jìn)行深入分析,找出最合適的投資方案。那么在納稅籌劃時(shí),就需要在投資過(guò)程中針對(duì)稅法規(guī)定的相關(guān)稅收優(yōu)惠政策,來(lái)選擇合適的投資區(qū)域和投資項(xiàng)目。例如,在投資區(qū)域的選擇中,國(guó)家為鼓勵(lì)企業(yè)到中西部地區(qū)進(jìn)行投資,制訂了中西部投資的一系列稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)在投資時(shí)就可以根據(jù)自己的需要,在考慮長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的基礎(chǔ)上,選擇具有稅收優(yōu)惠政策的區(qū)域進(jìn)行投資。此外,在對(duì)投資項(xiàng)目的選擇上,企業(yè)對(duì)有些虧損企業(yè)可以采取并購(gòu)的方式加以重組,因?yàn)檫@樣,被并購(gòu)企業(yè)未彌補(bǔ)的虧損可以部分延續(xù)到并購(gòu)后的企業(yè)新產(chǎn)生的利潤(rùn)中得到彌補(bǔ),從而使并購(gòu)企業(yè)達(dá)到少繳企業(yè)所得稅的目的。

3.納稅籌劃在企業(yè)利潤(rùn)分配中的作用

在企業(yè)的利潤(rùn)分配過(guò)程中進(jìn)行納稅籌劃就是企業(yè)在利潤(rùn)分配時(shí),合理利用稅法對(duì)利潤(rùn)分配中稅收的規(guī)定,降低在利潤(rùn)分配過(guò)程中需要繳納的稅費(fèi)。如某自然人投資的企業(yè)需要對(duì)稅后利潤(rùn)進(jìn)行處理,有幾種方案可供選擇,第一種是對(duì)稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)增實(shí)收資本,第二種方案是直接將稅后利潤(rùn)分配給投資者,第三種方案是不作任何分配處理。顯然前兩種方案都會(huì)使被分配股東增加股息紅利個(gè)人所得稅,而第三種方案則不需要繳納股息紅利個(gè)人所得稅。另外,國(guó)家為了引導(dǎo)企業(yè)樹立積極的投資目標(biāo),也會(huì)出臺(tái)與稅收相關(guān)的政策,包括在分配收益活動(dòng)過(guò)程中涉及到的各種減免規(guī)定,企業(yè)通過(guò)合理的稅收籌劃,實(shí)現(xiàn)國(guó)家利益與企業(yè)利益的雙重目標(biāo)。

4.納稅籌劃在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的作用

在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中,成本是影響利潤(rùn)水平的主要因素,企業(yè)的利潤(rùn)越高,需要繳納的稅款就越多。因此,企業(yè)可以通過(guò)提高當(dāng)期成本支出,達(dá)到延遲納稅的目的。例如,存貨計(jì)價(jià)方式的選擇對(duì)企業(yè)當(dāng)期的銷售成本會(huì)有很大的影響,因此企業(yè)可以通過(guò)選擇合理的存貨計(jì)價(jià)方式來(lái)提高企業(yè)當(dāng)期的銷售成本,從而降低當(dāng)期的利潤(rùn)水平,達(dá)到減少當(dāng)期所得稅的目的。再如,企業(yè)在對(duì)固定資產(chǎn)折舊方法選擇上,可以采用加速折舊的方法來(lái)增加當(dāng)期的成本,從而達(dá)到推遲稅款的目的。雖然在當(dāng)前企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中,納稅籌劃活動(dòng)能有效降低企業(yè)的稅費(fèi)負(fù)擔(dān),但是在具體的工作中需要對(duì)企業(yè)的實(shí)際情況進(jìn)行深入的考慮,不能一味地降低企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān),要對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展有綜合的考慮。

四、結(jié)論

納稅籌劃在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中發(fā)揮著重要的作用,它對(duì)提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平具有至關(guān)重要的影響。降低企業(yè)的納稅成本,提高企業(yè)的財(cái)務(wù)利益是納稅籌劃的最主要目的。但是在納稅籌劃中,不能一味地以減少稅款的方式來(lái)達(dá)到目的,而是要從企業(yè)的全面發(fā)展考慮,進(jìn)行合理的納稅籌劃活動(dòng)。

參考文獻(xiàn):

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第3篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

企業(yè)的納稅籌劃本身不單純是一種財(cái)務(wù)行為,還是一種高層次的理財(cái)活動(dòng),它貫穿于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)。因此,在企業(yè)預(yù)算管理中進(jìn)行相應(yīng)納稅籌劃,能更好提升企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

預(yù)算管理作為企業(yè)納稅籌劃的基礎(chǔ),更好得為納稅籌劃提供了業(yè)務(wù)基礎(chǔ)和籌劃內(nèi)容,而企業(yè)預(yù)算方案的執(zhí)行,則為納稅籌劃實(shí)施提供了保障。因此在編制經(jīng)營(yíng)預(yù)算的過(guò)程中,結(jié)合相關(guān)稅收政策,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)涉及的納稅業(yè)務(wù)合理的預(yù)測(cè)安排,就能更好的運(yùn)用納稅籌劃工具,從而降低預(yù)算年度的稅負(fù)。下面對(duì)經(jīng)營(yíng)預(yù)算中的銷售、生產(chǎn)、成本費(fèi)用等項(xiàng)目籌劃分析如下:

一、銷售收入預(yù)算中納稅籌劃

收入預(yù)算是經(jīng)營(yíng)預(yù)算的起點(diǎn),營(yíng)業(yè)收入是企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金流入的主要來(lái)源,同時(shí),銷售行為使企業(yè)產(chǎn)生流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)。

(一)稅種分析籌劃

針對(duì)企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入所繳納的稅種進(jìn)行相關(guān)稅收優(yōu)惠政策的分析運(yùn)用,如果企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品有涉及減免稅政策的品種,可針對(duì)市場(chǎng)需求,增加享受減免稅政策的產(chǎn)品的銷售量。

稅種政策變化影響經(jīng)營(yíng)收入的分析,如“營(yíng)改增”的全面實(shí)行,部分一般納稅人企業(yè)的相關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的稅負(fù)有所提高,企業(yè)在編制收入預(yù)算時(shí),應(yīng)考慮對(duì)調(diào)高稅率的業(yè)務(wù)適當(dāng)增加其合同金額,如設(shè)計(jì)、監(jiān)理、廣告、咨詢等業(yè)務(wù)。

混合銷售和兼營(yíng)行為中的稅種分析運(yùn)用。在企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中,混合銷售和兼營(yíng)行為有時(shí)是并存的,如果企業(yè)存在混合銷售和兼營(yíng)行為,則應(yīng)權(quán)衡兩種行為整體稅負(fù)的高低,進(jìn)行合理籌劃。

如工程總承包企業(yè)外購(gòu)的設(shè)備需按照設(shè)備采購(gòu)部分的合同額繳納營(yíng)業(yè)稅,與增值稅比較稅負(fù)要高,業(yè)主也無(wú)法抵扣固定資產(chǎn)進(jìn)項(xiàng)稅。因此,承包企業(yè)可考慮將總包合同拆分為設(shè)計(jì)、設(shè)備采購(gòu)、工程建設(shè)合同,對(duì)設(shè)計(jì)、工程設(shè)備采購(gòu)合同收入繳納增值稅,對(duì)工程建設(shè)施工合同收入繳納營(yíng)業(yè)稅。但該方法容易被理解為混合銷售行為,建議采用前征得當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)部門的同意。這樣就能使流轉(zhuǎn)稅中的增值稅由工程總承包企業(yè)繼續(xù)流轉(zhuǎn)到建設(shè)單位,從而降低企業(yè)和業(yè)主的稅負(fù)。

(二)收入結(jié)算方式的分析籌劃

從企業(yè)資金的角度,在產(chǎn)品銷售方式的選擇上以現(xiàn)銷為佳,如對(duì)發(fā)貨后一時(shí)難以回籠的貨款,則采用委托代銷、賒銷或分期收款結(jié)算方式,避免因墊付稅款而占用企業(yè)的現(xiàn)金流,當(dāng)然,采用此方式時(shí)應(yīng)重點(diǎn)考慮該企業(yè)的信譽(yù)度。

二、生產(chǎn)預(yù)算中的納稅籌劃

根據(jù)產(chǎn)品的稅負(fù)分析,生產(chǎn)預(yù)算根據(jù)銷售預(yù)算確定企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品、產(chǎn)品數(shù)量、能耗成本等項(xiàng)目預(yù)測(cè)。在生產(chǎn)環(huán)節(jié),對(duì)生產(chǎn)品種多、周期長(zhǎng)、工藝流程復(fù)雜的企業(yè),應(yīng)合理預(yù)計(jì)調(diào)整單位利潤(rùn)高、稅率低的產(chǎn)品和半成品的生產(chǎn)量。

根據(jù)產(chǎn)品耗能分析,對(duì)生產(chǎn)中原料的損耗及動(dòng)力成本應(yīng)在稅法規(guī)定的合理范圍內(nèi),如超出稅法規(guī)定的范圍,應(yīng)盡量取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的批準(zhǔn),避免將視同銷售的產(chǎn)品計(jì)入損耗及非生產(chǎn)用動(dòng)力費(fèi)計(jì)入生產(chǎn)預(yù)算而產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

三、成本費(fèi)用預(yù)算中納稅籌劃的運(yùn)用

(一)人工費(fèi)預(yù)算中的納稅籌劃

生產(chǎn)成本、制造費(fèi)用和期間費(fèi)用的預(yù)算都涉及人工費(fèi)用項(xiàng)目。企業(yè)應(yīng)將任職的員工實(shí)際發(fā)生的合理的工資薪金及附加費(fèi)支出,作為所得額的扣除項(xiàng)目。對(duì)于工資的附加費(fèi)、在編制預(yù)算指標(biāo)時(shí),以稅法限定額的上限確定相關(guān)費(fèi)用。

其他籌劃方式:建立補(bǔ)充保險(xiǎn)制度,根據(jù)財(cái)稅【2009】27號(hào)文件規(guī)定,企業(yè)為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),分別在不超過(guò)職工工資總額的5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。該制度的建立能降低企業(yè)的所得稅稅負(fù),同時(shí)也增加了員工的幸福感。

結(jié)合當(dāng)?shù)叵嚓P(guān)鼓勵(lì)就業(yè)政策,招聘鼓勵(lì)政策內(nèi)的人員,進(jìn)行稅費(fèi)籌劃。如結(jié)合新疆“新黨發(fā)【2009】11號(hào)”促進(jìn)就業(yè)工作的文件中第一、二項(xiàng)中對(duì)吸納大中專畢業(yè)生、新疆籍員工就業(yè)并與其簽訂不少于1年期限勞動(dòng)合同的企業(yè),按實(shí)際履行期限給予不超過(guò)3年的基本養(yǎng)老、基本醫(yī)療和失業(yè)保險(xiǎn)補(bǔ)貼。因此,企業(yè)在做人工費(fèi)預(yù)算時(shí),考慮充分利用該項(xiàng)政策也是有效降低企業(yè)人工成本的一種方式。

由此可見,企業(yè)納稅籌劃有時(shí)也應(yīng)換一種角度思考,不拘泥于對(duì)稅種的分析,而是結(jié)合當(dāng)?shù)氐墓膭?lì)政策,有針對(duì)性的進(jìn)行政策運(yùn)用,以更好的為企業(yè)降本增效。

(二)銷售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算中的稅務(wù)籌化

在銷售、管理、財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算中的明細(xì)費(fèi)用項(xiàng)目,根據(jù)稅法規(guī)定分為三大類:有扣除標(biāo)準(zhǔn)、沒(méi)有扣除標(biāo)準(zhǔn)和給予優(yōu)惠的費(fèi)用,直接影響企業(yè)所得稅的納稅額。企業(yè)應(yīng)將相關(guān)費(fèi)用、損失及扣除額在稅法許可的范圍內(nèi),充分列支來(lái)減少稅基,以降低稅負(fù)。

“營(yíng)改增”業(yè)務(wù)相關(guān)費(fèi)用的籌化,對(duì)一般納稅人來(lái)說(shuō),應(yīng)根據(jù)“財(cái)稅[2013]37號(hào)”文件,對(duì)在該范圍內(nèi)的交通運(yùn)輸業(yè)四類,部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)七大類的應(yīng)稅服務(wù),要求對(duì)方出具增值稅發(fā)票,抵扣相應(yīng)的增值稅從而降低企業(yè)的流轉(zhuǎn)稅負(fù)。

對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)等稅法有列支限額的費(fèi)用不要超過(guò)限額。企業(yè)在做預(yù)算時(shí)根據(jù)營(yíng)業(yè)收入確定當(dāng)年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)的限額,最大限度使用該費(fèi)用。其他稅法有扣除標(biāo)準(zhǔn)的費(fèi)用在編制預(yù)算納稅指標(biāo)時(shí),也應(yīng)同上述費(fèi)用一樣進(jìn)行納稅限定額的預(yù)算。

第4篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

摘要:納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體,納稅籌劃作為納稅會(huì)計(jì)的基本職能,它必須借助納稅會(huì)計(jì)工具來(lái)實(shí)現(xiàn),為此要求企業(yè)應(yīng)結(jié)合實(shí)際設(shè)立與其開展納稅籌劃需要相適應(yīng)的納稅會(huì)計(jì)類型。根據(jù)我國(guó)企業(yè)發(fā)展的客觀形勢(shì)要求,納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)模式應(yīng)包括統(tǒng)一模式、分離模式、獨(dú)立模式和平行模式構(gòu)成一個(gè)分別與超小型企業(yè)、小型企業(yè)、超大型企業(yè)和上市公司、大中型企業(yè)等相對(duì)應(yīng)的關(guān)聯(lián)系統(tǒng)。

關(guān)鍵詞:納稅會(huì)計(jì) 納稅籌劃 操作模式

從上世紀(jì)90年代我國(guó)引入納稅會(huì)計(jì)和納稅籌劃以來(lái),學(xué)術(shù)界和理論界很少有人注意二者的內(nèi)在關(guān)聯(lián)性研究,以致企業(yè)不清楚到底是否應(yīng)設(shè)立納稅會(huì)計(jì)以及如何分配其職責(zé)任務(wù),也不知道納稅籌劃究竟應(yīng)由哪個(gè)機(jī)構(gòu)或崗位來(lái)設(shè)計(jì)與實(shí)施。著力研究納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性,并構(gòu)筑一個(gè)適合我國(guó)企業(yè)實(shí)際需要的關(guān)聯(lián)模式,就顯得至關(guān)重要和十分迫切。

一、納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性

納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)性體現(xiàn)在納稅會(huì)計(jì)具備并應(yīng)該履行納稅籌劃的職能和任務(wù),納稅籌劃應(yīng)以獨(dú)立納稅會(huì)計(jì)為主體依托這樣兩個(gè)層面。

(一)納稅會(huì)計(jì)具有納稅籌劃的基本職能

納稅會(huì)計(jì)是由納稅企業(yè)設(shè)立的專門機(jī)構(gòu)及人員,依照稅收法規(guī)政策和會(huì)計(jì)學(xué)原理及會(huì)計(jì)制度規(guī)定,對(duì)內(nèi)部發(fā)生的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)分稅種進(jìn)行籌劃、計(jì)量、記錄、核算、反映,以維護(hù)企業(yè)納稅利益和及時(shí)、準(zhǔn)確地傳達(dá)納稅信息的一門專業(yè)會(huì)計(jì)。從定義可以看出,納稅會(huì)計(jì)的職能應(yīng)包括兩方面的內(nèi)容:

1 納稅人應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)預(yù)先進(jìn)行合理的納稅籌劃:

2 運(yùn)用會(huì)計(jì)學(xué)的理論和方法,依照稅收法律規(guī)定對(duì)納稅義務(wù)進(jìn)行確認(rèn)、核算和反映。

該定義不僅全面界定了納稅會(huì)計(jì)主體、客體、依據(jù)、要求、職能等內(nèi)在的本質(zhì)屬性,還專門指明了納稅會(huì)計(jì)的職能是“納稅籌劃”,而且作為第一職能或基本職能。納稅籌劃是在會(huì)計(jì)行為發(fā)生之前預(yù)先開展的,即在實(shí)施納稅籌劃職能之后,納稅會(huì)計(jì)才繼續(xù)履行對(duì)依照籌劃軌跡運(yùn)行的涉稅經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或事項(xiàng)的計(jì)量、記錄、核算、反映。

(二)納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體依托

既然納稅會(huì)計(jì)具有納稅籌劃職能,就意味著納稅籌劃將依托納稅會(huì)計(jì)而存在,或者說(shuō)納稅會(huì)計(jì)就是企業(yè)開展納稅籌劃的主體。這樣,也就解決了長(zhǎng)期以來(lái)企業(yè)納稅籌劃主體一直處于模糊狀態(tài)的問(wèn)題:同時(shí),也否認(rèn)了一些人片面強(qiáng)調(diào)納稅會(huì)計(jì)只是因?yàn)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算工作任務(wù)繁重才迫使企業(yè)將涉稅業(yè)務(wù)核算單獨(dú)劃分出來(lái)形成納稅會(huì)計(jì)的“量化分離”的錯(cuò)誤說(shuō)法,從實(shí)踐的層面和理論本質(zhì)的角度驗(yàn)證了納稅會(huì)計(jì)是企業(yè)出于納稅籌劃和涉稅業(yè)務(wù)核算雙重需要的特定環(huán)境下產(chǎn)生的。沒(méi)有納稅會(huì)計(jì),企業(yè)納稅籌劃就是紙上談兵,只有納稅會(huì)計(jì)才是納稅籌劃的設(shè)計(jì)者和具體執(zhí)行者。

(三)納稅籌劃可以豐富納稅會(huì)計(jì)工作內(nèi)容和促進(jìn)納稅會(huì)計(jì)發(fā)展

通常情況下,在這里存在一個(gè)誤區(qū),把納稅會(huì)計(jì)第一方面的內(nèi)容理解為整個(gè)納稅會(huì)計(jì)的內(nèi)容,縮小了納稅會(huì)計(jì)的內(nèi)涵,將納稅會(huì)計(jì)視為只是關(guān)于納稅活動(dòng)核算的會(huì)計(jì),使納稅會(huì)計(jì)難以形成一門能夠獨(dú)立發(fā)展的學(xué)科。納稅會(huì)計(jì)既有會(huì)計(jì)的一般屬性,又有其特殊的屬性。相應(yīng)地其職能也應(yīng)包括基本職能和特殊職能兩個(gè)層面。納稅會(huì)計(jì)的基本職能實(shí)質(zhì)上就是它作為會(huì)計(jì)屬性所具有的一般功能,包括對(duì)涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的確認(rèn)、計(jì)量、核算、反映和預(yù)測(cè)決策的功能:納稅會(huì)計(jì)的特殊職能就是納稅籌劃,通過(guò)納稅籌劃活動(dòng),可以使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)盡量沿著節(jié)約納稅成本甚至少納稅、晚納稅的方向運(yùn)行,從而不僅使納稅會(huì)計(jì)的工作內(nèi)容更加豐富多樣,還必將提升其決策地位。

二、納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

(一)國(guó)外納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

從世界范圍來(lái)看,根據(jù)各個(gè)國(guó)家的政治制度、經(jīng)濟(jì)體制、稅制結(jié)構(gòu)模式等宏觀環(huán)境的差異,納稅會(huì)計(jì)模式主要可劃分為三類:財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)相分離模式、納稅會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相統(tǒng)一模式、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與納稅會(huì)計(jì)混合模式。由于納稅籌劃是納稅會(huì)計(jì)的職能,納稅會(huì)計(jì)是納稅籌劃的主體依托,所以不同模式下,納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)系也不盡相同,其具體關(guān)系如表1所示。

在納稅會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相分離的國(guó)家,也不是所有企業(yè)的納稅籌劃都完全由納稅會(huì)計(jì)完成。有些國(guó)家的企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況,將納稅籌劃工作置于有稅收研究專長(zhǎng)的企業(yè)策劃?rùn)C(jī)構(gòu)或?qū)iT的管理部門進(jìn)行設(shè)計(jì)和主持落實(shí),納稅會(huì)計(jì)則協(xié)作其具體執(zhí)行籌劃方案。這一點(diǎn),也應(yīng)該成為我國(guó)企業(yè)借鑒的經(jīng)驗(yàn)。

(二)我國(guó)納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃實(shí)踐操作模式

1 從“質(zhì)”的層面深刻認(rèn)識(shí)納稅會(huì)計(jì)設(shè)立是企業(yè)謀求發(fā)展的必然需求。中國(guó)的財(cái)政收入有95%以上是工商稅收,表明企業(yè)的稅收經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)和稅金支出負(fù)擔(dān)都著實(shí)不輕,“稅金流量”信息已經(jīng)成為投資商和經(jīng)營(yíng)管理者日常關(guān)注的頭等大事。同時(shí),商品和非商品流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)重疊交叉的稅種分布,復(fù)雜的稅制結(jié)構(gòu)要素和“日新月異”的稅收政策變化,對(duì)一些工商企業(yè)在稅金核算的量與質(zhì)方面都提出了客觀要求。因此,設(shè)立納稅會(huì)計(jì),不是單純?yōu)樨?cái)務(wù)會(huì)計(jì)的工作量“減壓”,而更重要的是為企業(yè)“增效”。

2 正確規(guī)劃和選擇納稅會(huì)計(jì)與納稅籌劃的關(guān)聯(lián)模式。我國(guó)對(duì)納稅會(huì)計(jì)及納稅籌劃理論研究尚處于起步階段,有關(guān)納稅會(huì)計(jì)的職能、任務(wù)、地位以及納稅籌劃的主體等問(wèn)題在理論界仍爭(zhēng)論不休,企業(yè)實(shí)踐也只能依靠自我摸索著開展。從近些年的研究情況看,比較多的觀點(diǎn)是“片面”而又“保守型”的,強(qiáng)調(diào)納稅會(huì)計(jì)只是對(duì)納稅活動(dòng)或事項(xiàng)的確認(rèn)、計(jì)量、核算與反映,相對(duì)企業(yè)的全面經(jīng)濟(jì)核算來(lái)說(shuō),涉稅業(yè)務(wù)畢竟是少數(shù),從會(huì)計(jì)核算的“量”上看根本沒(méi)必要單獨(dú)設(shè)立納稅會(huì)計(jì)。

(1)大中型企業(yè)、上市公司應(yīng)建立獨(dú)立的納稅會(huì)計(jì)。大型企業(yè)、超大型企業(yè)和上市公司,其涉稅業(yè)務(wù)核算工作量大,納稅金額與納稅頻率都非常之高,需設(shè)立獨(dú)立的納稅會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)和配備專門的納稅會(huì)計(jì)人員,專門行使涉稅經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算及納稅籌劃職能。

第5篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:納稅籌劃 財(cái)務(wù)管理 關(guān)系

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼:A

文章編號(hào):1004-4914(2011)06-179-01

納稅籌劃是指納稅人為實(shí)現(xiàn)自身價(jià)值最大化和使其合法權(quán)利得到充分的享受和行使,在既定的納稅環(huán)境下,對(duì)多種納稅方案進(jìn)行優(yōu)化選擇的一種理財(cái)活動(dòng)。本文把納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理的相關(guān)性作為研究起點(diǎn),試圖從企業(yè)財(cái)務(wù)管理的角度來(lái)正確認(rèn)識(shí)納稅籌劃。

一、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

納稅籌劃是一種理財(cái)活動(dòng),也是一種策劃活動(dòng)。在納稅籌劃中,一切選擇和安排都是圍繞著企業(yè)的財(cái)務(wù)管理目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。納稅籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇,它的目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。因此,決策者在選擇籌劃方案時(shí),必須符合財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。納稅籌劃既受財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的約束,同時(shí)納稅本身又對(duì)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)產(chǎn)生影響。其影響點(diǎn)表現(xiàn)為以下幾個(gè)方面:

1.多種納稅方案的存在?,F(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中,在稅法規(guī)范的前提下,企業(yè)往往面對(duì)著一個(gè)以上的納稅方案的選擇。不同的納稅方案,稅負(fù)的輕重程度往往不同,甚至相差甚遠(yuǎn)。所以,企業(yè)如果不進(jìn)行納稅籌劃,對(duì)各種納稅方案進(jìn)行對(duì)比分析,就有可能面臨更重的納稅負(fù)擔(dān)。同時(shí),也不能因?yàn)橐晃兜刈非鬁p輕稅負(fù),導(dǎo)致企業(yè)總體收益損失,從而影響企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

2.稅收利益的存在。從企業(yè)的角度來(lái)看,稅收利益的取得源于兩個(gè)方面:一是政府提供的稅收優(yōu)惠政策;二是納稅期的遞延。在現(xiàn)代稅收制度中,國(guó)家往往都會(huì)制定一些稅收優(yōu)惠措施。稅收優(yōu)惠是政府主動(dòng)放棄一部分稅收收入,是政府給予特定的納稅人的稅收利益。遞延納稅是指納稅人在法律允許的范圍內(nèi),推延納稅期的行為。納稅期的推延并不會(huì)減少企業(yè)的稅額,但是,它相當(dāng)于企業(yè)獲得了一筆零成本的資金,考慮到貨幣時(shí)間價(jià)值,則有利于增加股東權(quán)益。

3.納稅對(duì)企業(yè)償債能力的影響。提高獲利水平和償債能力是企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)?shù)幕境霭l(fā)點(diǎn),可以說(shuō),提高獲利能力是企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的本源,而能否有效地維持適度的債務(wù)償付能力則是財(cái)務(wù)管理目標(biāo)順利達(dá)成的行為依托。從企業(yè)的角度來(lái)看,償債壓力主要有兩類:一類是一般性商業(yè)債務(wù)的清償;另一類是納稅債務(wù)的清償。這兩類債務(wù)對(duì)企業(yè)現(xiàn)金流量的要求是不同的,只有納稅才具有完全現(xiàn)金支付的剛性約束,必須運(yùn)用現(xiàn)實(shí)的現(xiàn)金才能予以完成。一旦企業(yè)既存現(xiàn)金匱乏而又無(wú)法予以融通時(shí),就會(huì)增加企業(yè)不必要的納稅成本和損失。一方面是來(lái)自稅務(wù)機(jī)關(guān)直接性的經(jīng)濟(jì)懲罰;另一方面,企業(yè)的信譽(yù)形象也可能因此降低。

4.納稅是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的具體體現(xiàn)。作為一個(gè)企業(yè),它是整個(gè)社會(huì)中的一員,依法納稅是其基本職責(zé)。企業(yè)也只有依法納稅,才能得到政府的支持,反之,將受到政府的處罰。因此,為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo),企業(yè)應(yīng)重視納稅籌劃,并將其融入自己的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中,能動(dòng)地利用稅收杠桿,維護(hù)自己的合法權(quán)益。通過(guò)納稅籌劃,盡可能地減輕納稅負(fù)擔(dān),同時(shí)通過(guò)利用國(guó)家的稅收優(yōu)惠,最大限度爭(zhēng)取稅收利益,并合理安排企業(yè)現(xiàn)金收支,避免不必要的納稅成本的增加和企業(yè)價(jià)值的損失。

二、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理對(duì)象

財(cái)務(wù)管理的對(duì)象是資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn),資金只有在企業(yè)里不斷循環(huán)周轉(zhuǎn),從一個(gè)階段轉(zhuǎn)入另一個(gè)階段,企業(yè)才能進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

企業(yè)的應(yīng)納稅金不具有較大的彈性,它對(duì)企業(yè)的現(xiàn)金流量表現(xiàn)出一種“剛性”約束。稅法對(duì)企業(yè)的要求就是要企業(yè)履行納稅義務(wù),及時(shí)足額地繳納稅金。因此,作為財(cái)務(wù)管理工作者必須充分認(rèn)識(shí)到稅金是企業(yè)現(xiàn)金流量的重要組成部分,并且具有強(qiáng)制性和剛性,在進(jìn)行現(xiàn)金流量的預(yù)測(cè)時(shí),必須充分考慮這一部分的影響。因而,企業(yè)的納稅籌劃應(yīng)以稅收法規(guī)為導(dǎo)向,對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的納稅問(wèn)題進(jìn)行籌劃,以保證企業(yè)資金正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

三、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理職能

財(cái)務(wù)管理的職能包括財(cái)務(wù)計(jì)劃、財(cái)務(wù)決策和財(cái)務(wù)控制。財(cái)務(wù)計(jì)劃工作是指針對(duì)特定期間的財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。財(cái)務(wù)規(guī)劃是個(gè)過(guò)程,對(duì)于納稅籌劃起指導(dǎo)和制約作用,而納稅籌劃作為財(cái)務(wù)規(guī)劃的組成內(nèi)容,它反過(guò)來(lái)要為財(cái)務(wù)目標(biāo)服務(wù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是計(jì)劃工作的成果,它既是決策的具體化,又是控制生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的依據(jù)。財(cái)務(wù)預(yù)算是關(guān)于資金籌措和使用的預(yù)算,包括短期的現(xiàn)金收支預(yù)算以及長(zhǎng)期的資本支出預(yù)算和長(zhǎng)期資金籌措預(yù)算。在這些預(yù)算中都離不開對(duì)稅金的預(yù)算。

納稅籌劃是財(cái)務(wù)決策的重要組成部分。決策時(shí)不可忽視籌資、投資和分配過(guò)程中的納稅問(wèn)題;決策時(shí)需要提供納稅信息;納稅籌劃同樣離不開財(cái)務(wù)決策常用的方法和手段,如定量和定性分析等;還有籌劃的結(jié)果同樣要用來(lái)指導(dǎo)人們的納稅行為。總之,納稅籌劃是企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要組成部分,納稅因素影響財(cái)務(wù)決策,納稅籌劃是企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)決策不可缺少的一環(huán)。

納稅籌劃落到實(shí)處離不開控制。財(cái)務(wù)控制是通過(guò)一定的管理手段對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行指揮、組織、協(xié)調(diào),并對(duì)財(cái)務(wù)計(jì)劃實(shí)施監(jiān)控,以保證其落實(shí)。作為納稅籌劃來(lái)說(shuō),對(duì)于已作出的籌劃方案,在組織落實(shí)時(shí),也離不開切實(shí)可行的監(jiān)控。同時(shí)要建立一定的組織系統(tǒng)、考核系統(tǒng)、獎(jiǎng)勵(lì)系統(tǒng),以保證籌劃目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

四、納稅籌劃與財(cái)務(wù)管理內(nèi)容

籌資、投資、營(yíng)運(yùn)資金管理和股利分配是財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容。納稅籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理的四大內(nèi)容都有重要影響。例如,投資者在進(jìn)行新的投資時(shí),基于節(jié)稅和投資凈收益最大化的目的,可以從投資地點(diǎn)、投資行業(yè)、投資方式等幾個(gè)方面進(jìn)行優(yōu)化選擇。又如,加速營(yíng)運(yùn)資金周轉(zhuǎn)效率的同時(shí)又要考慮到運(yùn)轉(zhuǎn)周期,以保證納稅時(shí)有足夠的現(xiàn)金支付能力。還有,稅收政策不僅影響利潤(rùn)的分配,而且對(duì)累積盈余也有制約作用,同樣需要納稅籌劃??偠灾{稅問(wèn)題貫穿于財(cái)務(wù)活動(dòng)的各個(gè)過(guò)程,融于財(cái)務(wù)管理的各內(nèi)容之中。

第6篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:納稅籌劃 稅法 風(fēng)險(xiǎn)管理

一、納稅籌劃的概念和意義

(一)納稅籌劃的概念

美國(guó)科學(xué)家本杰明?富蘭克林說(shuō)過(guò):“在這個(gè)世界上,沒(méi)有什么事情是確信無(wú)疑的,除了死亡和納稅?!边@似乎是一句老掉牙的西方名言,也可能因現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)理論的發(fā)展和看待問(wèn)題的角度不同而被認(rèn)為是錯(cuò)誤的,但卻一針見血地道明了納稅之于社會(huì)個(gè)體的必然性。一方面,稅收是國(guó)家調(diào)整經(jīng)濟(jì)和國(guó)民收入的重要手段,無(wú)論是企業(yè)還是個(gè)人,其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)總是以國(guó)家的正常運(yùn)轉(zhuǎn)為前提和基礎(chǔ)的,因此,依法納稅是每個(gè)公民應(yīng)盡的義務(wù);但另一方面,在經(jīng)濟(jì)生活中,各經(jīng)濟(jì)主體基于經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng),無(wú)可避免地為追求自身利益而強(qiáng)烈希望減輕納稅負(fù)擔(dān)。如此,便產(chǎn)生了“納稅籌劃”這一中性概念。

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō),納稅籌劃就是經(jīng)濟(jì)主體在法律法規(guī)的框架內(nèi),有目的地對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行籌劃和安排,整合出最優(yōu)納稅方案的經(jīng)濟(jì)行為。

(二)納稅籌劃的意義

成功的納稅籌劃除了能為企業(yè)帶來(lái)期望的貨幣利益之外,還會(huì)產(chǎn)生許多客觀的積極效果。

第一,增強(qiáng)了企業(yè)的財(cái)務(wù)統(tǒng)籌能力。成功的納稅籌劃離不開縝密的會(huì)計(jì)處理和嫻熟的法律法規(guī)運(yùn)用技巧,在納稅籌劃的過(guò)程中,相關(guān)人員會(huì)更加熟悉資金、成本和利潤(rùn)之間的關(guān)系,也有助于培養(yǎng)把握全局的思維。

第二,有助于抑制違法違規(guī)行為,降低企業(yè)的法律風(fēng)險(xiǎn)?!凹{稅籌劃”是二十世紀(jì)九十年代中期由西方引入我國(guó)的新型概念,法律并未對(duì)其作出禁止性規(guī)定,這種默示的承認(rèn)方式為企業(yè)設(shè)法減輕稅負(fù)提供了合法的渠道。尤其對(duì)于大企業(yè)而言,與偷、逃稅行為帶來(lái)的巨大法律風(fēng)險(xiǎn)相比,選擇合理的納稅籌劃顯然明智得多。

第三,有助于優(yōu)化經(jīng)濟(jì)環(huán)境,從而使企業(yè)獲得長(zhǎng)期的經(jīng)濟(jì)效益。這是站在宏觀的角度上來(lái)看待納稅籌劃的作用。稅收政策體現(xiàn)國(guó)家對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控,企業(yè)按照稅法和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)稅基做出合理調(diào)整、根據(jù)稅率和各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)格局、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和投資方向進(jìn)行有關(guān)決策,這些經(jīng)濟(jì)行為都在客觀上使得稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿的作用得到發(fā)揮,這就在整體上促使行業(yè)內(nèi)生產(chǎn)效率的提高和整個(gè)社會(huì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化;社會(huì)生產(chǎn)力的提高和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化反過(guò)來(lái)又為企業(yè)提供了良好的經(jīng)濟(jì)環(huán)境,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的良性循環(huán)。

二、納稅籌劃的特性

納稅籌劃有其特性,只有通過(guò)對(duì)其特性的深入了解,企業(yè)才能更全面地理解納稅籌劃,并將其糅合到企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的過(guò)程當(dāng)中。

(一)以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)

納稅籌劃可以分為絕對(duì)納稅籌劃和相對(duì)納稅籌劃。前者是指通過(guò)納稅籌劃減少納稅人應(yīng)納稅所得額的絕對(duì)數(shù)值,例如通過(guò)轉(zhuǎn)讓定價(jià)、改變納稅主體來(lái)平衡母公司與子公司之間的稅負(fù),通過(guò)多產(chǎn)生稅前可扣除項(xiàng)目來(lái)調(diào)整稅基,調(diào)整自身從而享受國(guó)家稅收減免政策、爭(zhēng)取較低的稅率等等;后者是指通過(guò)納稅籌劃,充分利用貨幣的時(shí)間價(jià)值,從而獲得節(jié)稅收益。例如,通過(guò)選擇加速折舊法對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行折舊,使得納稅義務(wù)后移,以獲得貨幣資金更多的時(shí)間價(jià)值和周轉(zhuǎn)利用的空間。

不論是絕對(duì)納稅籌劃還是相對(duì)納稅籌劃,其根本出發(fā)點(diǎn)只有一個(gè)——企業(yè)價(jià)值最大化。明確這一根本目標(biāo)十分必要,如果企業(yè)管理人員只看到納稅籌劃僅僅是企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的一個(gè)環(huán)節(jié),其直接目的是減少當(dāng)期納稅,獲得即時(shí)節(jié)稅利益,很可能盲目采取單一的、短時(shí)的節(jié)稅手段,而沒(méi)有考慮到對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展有利的其他要素。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)始于經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的制定,這是企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資活動(dòng)最原始的動(dòng)機(jī)。根據(jù)這一根本目標(biāo)進(jìn)行納稅籌劃,是納稅籌劃過(guò)程的開端。

(二)以法律義務(wù)的履行為前提

作為經(jīng)濟(jì)主體,依法納稅是企業(yè)的法律義務(wù)。從法律的角度上來(lái)看,義務(wù)是不可逃避的,逃避法律義務(wù)即為違法行為,更不存在“合理逃避”一說(shuō)。因此,“合理避稅”這一觀點(diǎn)其實(shí)并無(wú)法律依據(jù)。我們只能通過(guò)有效的納稅籌劃達(dá)到節(jié)稅的效果。

納稅籌劃必須在法律法規(guī)的框架內(nèi)進(jìn)行,且最好與現(xiàn)行法律法規(guī)完全契合,否則便會(huì)產(chǎn)生兩類稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn):第一,“用法過(guò)度”風(fēng)險(xiǎn),這是指企業(yè)過(guò)度籌劃,濫用或亂用稅法或稅收政策,從而產(chǎn)生偷稅、漏水等行為,這類風(fēng)險(xiǎn)使企業(yè)面臨補(bǔ)繳稅款、加收罰款、滯納金,甚至刑事處罰;第二,“用法不足”風(fēng)險(xiǎn),這類風(fēng)險(xiǎn)主要存在于企業(yè)相關(guān)人員對(duì)稅法和稅收政策不熟悉,或出于過(guò)度謹(jǐn)慎狀態(tài),從而沒(méi)有充分利用企業(yè)本應(yīng)享受的稅收優(yōu)惠和稅收減免,這類風(fēng)險(xiǎn)雖然不是法律風(fēng)險(xiǎn),但卻使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益白白外流。

實(shí)踐中,許多學(xué)者認(rèn)為這是納稅籌劃最基本的特性,但筆者以為不然。法律義務(wù)履行的目的并不在于依法納稅本身,從企業(yè)的根本動(dòng)機(jī)出發(fā),依法納稅是為了使企業(yè)保持正常經(jīng)營(yíng)、避免因偷逃稅而遭受法律制裁的手段。依法納稅義務(wù)的履行是以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化為核心的,因此,“以企業(yè)價(jià)值最大化為根本目標(biāo)”才是納稅籌劃的最基本的特性。

(三)以事前籌劃為主要手段

顧名思義,籌劃即事先的籌謀規(guī)劃,有效的納稅籌劃應(yīng)當(dāng)產(chǎn)生于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)開始之前,并盡可能全方位地考慮到稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的影響,而非在項(xiàng)目進(jìn)行中匆忙制定臨時(shí)性應(yīng)對(duì)措施,也不是在項(xiàng)目結(jié)束后才去考慮納稅籌劃的缺失對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益造成的損失。

目前,我國(guó)尚存在部分國(guó)有企業(yè)對(duì)事前納稅籌劃并不重視,被動(dòng)地等待稅務(wù)部門進(jìn)行稅務(wù)檢查,并習(xí)慣以人脈關(guān)系來(lái)解決問(wèn)題。這一現(xiàn)象是企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源之一。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展和法律規(guī)范、監(jiān)督體制的完善,這類企業(yè)必將為此付出沉重的代價(jià)。

第7篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

【關(guān)鍵詞】企業(yè)會(huì)計(jì);納稅籌劃;財(cái)務(wù)管理

一、納稅籌劃

所謂納稅籌劃,是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃,制作一整套完整的納稅操作方案,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。任何納稅籌劃行為,其產(chǎn)生的根本原因都是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng),即經(jīng)濟(jì)主體為追求自身經(jīng)濟(jì)利益的最大化。納稅籌劃的目的:合法性,納稅籌劃的合法性即納稅籌劃活動(dòng)應(yīng)在法律允許的范圍內(nèi),納稅人在合法的前提下作出多種納稅方案進(jìn)行納稅籌劃。前瞻性,納稅籌劃的前瞻性指納稅籌劃是在納稅義務(wù)發(fā)生之前對(duì)涉稅事項(xiàng)所作的規(guī)劃和安排。企業(yè)在交易行為發(fā)生之后才產(chǎn)生貨物和勞務(wù)稅納稅義務(wù);在收益實(shí)現(xiàn)或分配之后才產(chǎn)生所得稅納稅義務(wù),這就為納稅人在納稅義務(wù)發(fā)生之前進(jìn)行事先籌劃提供了可能性。目的性,納稅籌劃的目的是最大限度的降低稅收支出。企業(yè)要降低稅收支出一般有兩種形式:一是選擇稅收成本較低的方案;二是納稅總額大致相同的方案中,盡量選擇納稅時(shí)間滯后的方案。但不管使用哪種方法,其目的都是節(jié)約稅收成本,降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。綜合性,綜合性是指企業(yè)納稅籌劃應(yīng)著眼于自身資本總收益的長(zhǎng)期穩(wěn)定,而不是著眼于個(gè)別稅種稅負(fù)的輕重。這是因?yàn)橛捎诙喾N稅基相互關(guān)聯(lián),某種稅基縮減的同時(shí),可能會(huì)引起其他稅種稅基的增大;某一納稅期限內(nèi)少繳或不繳稅款可能會(huì)在另外一個(gè)或幾個(gè)納稅期內(nèi)多繳。因此,納稅籌劃還要綜合考慮,要著眼于整體稅負(fù)的輕重,以達(dá)到總體收益最大的目的。隨著企業(yè)納稅籌劃意識(shí)的不斷提高,理論界對(duì)納稅籌劃的理論研究也在不斷的發(fā)展深化。對(duì)于納稅籌劃的涵義,不同國(guó)家有不同的界定。筆者將納稅籌劃歸納為:在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下,為實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化或股東權(quán)益最大化。納稅作為現(xiàn)代企業(yè)的重要經(jīng)濟(jì)環(huán)境要素和現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)決策的變量,對(duì)企業(yè)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)至關(guān)重要。企業(yè)通過(guò)納稅籌劃,可以充分考慮到納稅因素對(duì)自身財(cái)務(wù)活動(dòng)的影響.從而更好地適應(yīng)外部納稅環(huán)境,實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)目標(biāo)。

二、企業(yè)納稅籌劃應(yīng)遵循的原則

1.合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在:(1)企業(yè)開展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行,必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇,而不能違反稅收法律規(guī)定,逃避稅收負(fù)擔(dān);(2)企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī);(3)企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下,以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景 來(lái)制定的,隨著時(shí)間的推移,國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更,企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

2.服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn),它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策,企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立 于企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策,必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性,甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如,稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策,企業(yè)選擇開放式的出口經(jīng)營(yíng)策略,必然為企業(yè)帶來(lái)更多的 稅收利益。但是,如果撇開國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力,片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益,那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚 至是致命的營(yíng)銷決策。

3.服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化,取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面:一是選擇低稅負(fù),即降低稅收成本,提高資本回收率;二是遲延納稅。不管是哪一種,其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支 出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是,作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng),稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān),但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如,稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除,因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái) 務(wù)杠桿效應(yīng),有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是,隨著負(fù)債比率的提高,企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加,當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率,負(fù)債融 資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng),這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此,企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí),如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),只以稅負(fù)輕 重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn),就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。

三、納稅籌劃對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響研究

1.通過(guò)納稅籌劃,可以監(jiān)管財(cái)務(wù)交稅。可以設(shè)立專門的“稅務(wù)部”,專職納稅籌劃。“稅務(wù)部”和“財(cái)務(wù)部”互相平行,共同規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。通過(guò)納稅籌劃,可以控制企業(yè)業(yè)務(wù)的稅和財(cái)務(wù)的稅,避免財(cái)務(wù)部門一部司多職,操控稅收,給公司的財(cái)務(wù)管理帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。由于真正產(chǎn)生稅收的是業(yè)務(wù)部門,財(cái)務(wù)部門只是履行核算與交納稅收的職責(zé),所以通過(guò)納稅籌劃,可以從業(yè)務(wù)發(fā)生的源頭控制納稅,將納稅的責(zé)任明確到每一個(gè)責(zé)任部門。實(shí)行納稅籌劃,從責(zé)任源頭抓起,將責(zé)任細(xì)分到每一個(gè)部門,甚至每一個(gè)責(zé)任人,滲透到每一個(gè)管理層面,進(jìn)行滲透管理,使公司財(cái)務(wù)管理透明化。納稅籌劃離不開企業(yè)的會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理,它要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員既要精通會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)制度,又要熟悉現(xiàn)行稅收政策和稅法,正確地進(jìn)行納稅調(diào)整和計(jì)稅。這樣企業(yè)就必然要求其會(huì)計(jì)人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì),從而使企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平得到提高。納稅籌劃作為減少稅收成本是最有效、最可靠、最可行的途徑,必將被越來(lái)越多的經(jīng)營(yíng)管理者所采納,這就要求企業(yè)要依法設(shè)立完整、規(guī)范的財(cái)務(wù)程序,進(jìn)行正確的財(cái)務(wù)處理,才能實(shí)施納稅籌劃。如果企業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員素質(zhì)較高,財(cái)務(wù)管理比較規(guī)范,則會(huì)為稅收籌劃的開展,提供極大便利,納稅籌劃作為一種新型的管理方案,在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中正在發(fā)揮著越來(lái)越重要的作用,只有讓每個(gè)業(yè)務(wù)部門的領(lǐng)導(dǎo)都具備納稅籌劃的意識(shí),并將這些觀念和知識(shí)貫徹到每一個(gè)員工的頭腦中,才能提高企業(yè)整體的納稅籌劃水平,增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力,使企業(yè)以嶄新的生命力大步發(fā)展。

2.降低企業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn),不損害企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)利益。降低企業(yè)的涉稅風(fēng)險(xiǎn),對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)是相當(dāng)重要的,因?yàn)槠髽I(yè)一旦遭遇涉稅風(fēng)險(xiǎn),不管政府怎么處置,對(duì)企業(yè)自身的 市場(chǎng)信譽(yù)、形象以至長(zhǎng)遠(yuǎn)利益而言,都將會(huì)產(chǎn)生極大的損害。這種損害無(wú)論是有形抑或是無(wú)形的,是現(xiàn)實(shí)的還是潛在的,都不只是損害了政府的稅收利益,更嚴(yán)重的 是會(huì)危及企業(yè)的生存和發(fā)展,損害整個(gè)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。

3.直接減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。直接減輕自身稅收負(fù)擔(dān)包括兩層含義:一是絕對(duì)地減少企 業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額;其二則是相對(duì)減少企業(yè)的應(yīng)納稅款數(shù)額,在稅收籌劃中往往采用第二層含義。即使從絕對(duì)數(shù)額上看,納稅人的當(dāng)年應(yīng)納稅款數(shù)額比上年有所增 加,只要其應(yīng)納稅額與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)規(guī)模的比率有所降低,因此說(shuō)該項(xiàng)籌劃是成功的。

4.實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。通過(guò)實(shí)行納稅最小化、納稅最遲化、降低稅收成本等來(lái)實(shí)現(xiàn)稅收利益最大化。納稅最小化不是逃稅,而是在遵守稅法的前提下,在稅法允許的范圍內(nèi),通過(guò)合理安排,選擇低稅負(fù)方案,從而減輕稅負(fù)。納稅最小化不能僅看個(gè)別稅負(fù)的高低,它必須是企業(yè)的整體稅負(fù)最低。納稅最遲化不是欠稅,而是在稅法允許的范圍內(nèi),盡量推遲繳納稅款。雖然這筆稅款遲早要繳納的,但現(xiàn)在無(wú)償占用這筆資金,就相當(dāng)于從財(cái)政部門獲得了一筆無(wú)息貸款,獲取資金的時(shí)間價(jià)值。與此同時(shí),稅收籌劃是有成本的,只有在稅收籌劃的收益大于稅收籌劃的成本時(shí),稅收籌劃才是可取的,稅收籌劃也才有存在的意義。

5.進(jìn)行納稅籌劃中應(yīng)注意的問(wèn)題。要全面了解與籌資、投資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的納稅政策、法規(guī)、規(guī)章條例。只有對(duì)納稅政策的全面了解才能預(yù)測(cè)出不同的納稅方案,并進(jìn)行優(yōu)化選擇,進(jìn)而做出對(duì)納稅人最有利的納稅決策。要培養(yǎng)正確的納稅意識(shí),樹立合法的納稅籌劃觀念。以合法的方式合理安排經(jīng)營(yíng)活動(dòng),以避免不當(dāng)避稅之嫌。要用長(zhǎng)遠(yuǎn)的目光選擇納稅方案,有的納稅方案可能會(huì)使納稅人在某一時(shí)期稅負(fù)最低,但卻不利于長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。納稅籌劃作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要組成部分,必須服從于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo),節(jié)稅只是增加企業(yè)綜合經(jīng)濟(jì)效益的一個(gè)途徑、一個(gè)方法。企業(yè)在籌劃時(shí)要考慮到很多因素,如合理利用資源、獲得規(guī)模效益、提高管理。要注重企業(yè)整體利益。如果某種投資方案的資本收益率最高,但并非應(yīng)納稅額最低,那個(gè)這個(gè)投資方案也許仍然是最理想的方案,要以最小的代價(jià)換得最大的收益。

第8篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:高校教師 工資組成 納稅籌劃

伴隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展,國(guó)家在教育方面的投資也在逐年增加。近年來(lái),我國(guó)實(shí)施了科教興國(guó)戰(zhàn)略,高校的教育事業(yè)也得到了迅速的發(fā)展,高校教師的收入水平也在不斷提高,作為人類靈魂工程師的教師們的收入也被推上了風(fēng)口浪尖。在2000年,高校教師被國(guó)家稅務(wù)總局列入十大高收入群體之一,成為各地稅務(wù)部門的重點(diǎn)監(jiān)管對(duì)象。

作為一名公民,依法納稅是每一位公民的基本義務(wù)。高校教師如何在依法納稅的前提下,進(jìn)行合理的稅收籌劃,盡可能的增加稅后收入,成為了現(xiàn)代高校財(cái)務(wù)管理中的一個(gè)熱點(diǎn)話題。

1 高校教師收入的組成

現(xiàn)代高校屬全額撥款事業(yè)單位,在2011年后更是實(shí)施了績(jī)效工資改革,現(xiàn)代高校教師工資組成主要包括:

1.1 固定部分 這部分工資主要是指崗位工資、薪級(jí)工資以及各項(xiàng)固定福利。崗位工資是根據(jù)教師的職稱不同而發(fā)放金額不同。助教發(fā)放金額最少,教授發(fā)放金額最多。薪級(jí)工資是根據(jù)工作年限時(shí)長(zhǎng)來(lái)決定發(fā)放的金額。工作年限越長(zhǎng),發(fā)放的金額越多。各項(xiàng)固定福利主要包括誤餐費(fèi)、物價(jià)補(bǔ)貼等等。這部分固定福利變動(dòng)的不大,而且,各個(gè)級(jí)別的差額也不大。

1.2 變動(dòng)部分 變動(dòng)部分也稱為績(jī)效工資,這部分工資主要是指課時(shí)費(fèi)???jī)效部分主要是根據(jù)老師上課情況發(fā)放,在扣除基本課時(shí)量的基礎(chǔ)上,老師上課課時(shí)量越多,績(jī)效工資就越高。

1.3 其他獎(jiǎng)勵(lì)部分 主要包括學(xué)校發(fā)放的一些其他獎(jiǎng)勵(lì),比如說(shuō)科研獎(jiǎng)勵(lì)、年終獎(jiǎng)金等等。這部分獎(jiǎng)勵(lì)不會(huì)經(jīng)常性的發(fā)放,只是偶爾發(fā)放,一年一次或是數(shù)年一次。

本文中所述的薪酬納稅規(guī)劃,主要是針對(duì)以上的部分進(jìn)行分析,得出合理的稅收規(guī)劃結(jié)論。

2 高校教師收入納稅籌劃的總體思路

對(duì)于納稅籌劃,主要是指在不違反國(guó)家稅法的情況下,進(jìn)行事先的籌劃,充分發(fā)揮稅收的優(yōu)惠政策,以最大限度地減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)。簡(jiǎn)而言之,納稅籌劃其實(shí)就是理財(cái)[1]。

高校教師工資、薪金所得,是指高校教師因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎(jiǎng)金、年終加薪、勞動(dòng)分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。其計(jì)稅公式為:

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

應(yīng)納稅所得額=每月工資、薪金收入額-3500-[一險(xiǎn)一金(失業(yè)險(xiǎn)和公積金)]-其他允許扣減的費(fèi)用

從以上的公式當(dāng)中,我們可以看出應(yīng)納稅額與工資收入,失業(yè)險(xiǎn)與公積金還有允許扣除的費(fèi)用相關(guān)。因此,我們可以從工資收入、一險(xiǎn)一金和允許扣除的費(fèi)用著手,實(shí)時(shí)的規(guī)劃,合理避稅[2]。

3 納稅籌劃的具體措施

3.1 充分利用稅收優(yōu)惠政策,減少計(jì)稅收入 現(xiàn)行個(gè)人所得稅法以及實(shí)施條例規(guī)定了許多稅收減免政策,作為個(gè)人所得稅代扣代繳義務(wù)人,高校應(yīng)該高度重視納稅籌劃工作,充分利用國(guó)家的相關(guān)政策,以減輕學(xué)校和教師的稅收負(fù)擔(dān)。

3.1.1 用足用好“三險(xiǎn)一金”的繳存上限。根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金有關(guān)個(gè)人所得稅政策問(wèn)題的通知》的規(guī)定:①企事業(yè)單位按照國(guó)家或?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市)人民政府規(guī)定的繳費(fèi)比例或辦法實(shí)際繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),免征個(gè)人所得稅;企事業(yè)單位和個(gè)人超過(guò)規(guī)定的比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)和失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅[3]。②根據(jù)《住房公積金管理?xiàng)l例》、《建設(shè)部 財(cái)政部 中國(guó)人民銀行關(guān)于住房公積金管理若干具體問(wèn)題的指導(dǎo)意見》(建金管〔2005〕5號(hào))等規(guī)定精神,單位和個(gè)人分別在不超過(guò)職工本人上一年度月平均工資12%的幅度內(nèi),其實(shí)際繳存的住房公積金,允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除。單位和職工個(gè)人繳存住房公積金的月平均工資不得超過(guò)職工工作地所在市區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍,具體標(biāo)準(zhǔn)按照各地有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。單位和個(gè)人超過(guò)上述規(guī)定比例和標(biāo)準(zhǔn)繳付的住房公積金,應(yīng)將超過(guò)部分并入個(gè)人當(dāng)期的工資、薪金收入,計(jì)征個(gè)人所得稅[4]。

在這里,要注意一點(diǎn),無(wú)論是繳納保險(xiǎn)還是住房公積金,超過(guò)上限的部分還是需要計(jì)入應(yīng)納稅額,計(jì)提個(gè)人所得稅。所以,高校一定要充分利用“三險(xiǎn)一金”的繳存上限,合理規(guī)劃稅收。

3.1.2 加大對(duì)教師的生活補(bǔ)助。根據(jù)《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅法》規(guī)定,個(gè)人取得的福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金免交個(gè)人所得稅。稅法中所提及的福利費(fèi)主要是指從企業(yè)、事業(yè)單位、國(guó)家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體提留的福利費(fèi)或者工會(huì)經(jīng)費(fèi)中支付的生活補(bǔ)助費(fèi)。

高??梢岳锰崃舻母@M(fèi)或工會(huì)經(jīng)費(fèi)發(fā)放教師的生活補(bǔ)助支出。

3.2 合理發(fā)放科研獎(jiǎng)金和其他獎(jiǎng)勵(lì),降低適用稅率 隨著我國(guó)科教興國(guó)的推進(jìn),高校不但承擔(dān)著教學(xué)工作,還加大了對(duì)科研工作的資助力度?,F(xiàn)代高校對(duì)科研工作的重視程度也越來(lái)越大。為了充分調(diào)動(dòng)教師科研工作的積極性,各大高校紛紛提高了對(duì)科研的投入力度,像很多高校都開設(shè)了科研啟動(dòng)基金、給予科研獎(jiǎng)勵(lì)、在科研工作中有突出貢獻(xiàn)者或者團(tuán)隊(duì)發(fā)放獎(jiǎng)金等等。根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定,高校發(fā)放的科研獎(jiǎng)勵(lì)、科研補(bǔ)貼等等均應(yīng)納稅。所以,對(duì)于科研獎(jiǎng)勵(lì)的規(guī)劃,很大程度上能夠影響高校教師的稅收負(fù)擔(dān)。筆者認(rèn)為可以采用以下方法對(duì)科研獎(jiǎng)勵(lì)進(jìn)行籌劃:

3.2.1 許多高校都會(huì)以現(xiàn)金發(fā)放的形式給高校教師發(fā)放科研補(bǔ)貼,這部分補(bǔ)貼的發(fā)放會(huì)直接導(dǎo)致高校教師收入的增加,導(dǎo)致納稅增多。高??梢园凑战處熉毞Q的高低,依據(jù)合法合規(guī)的發(fā)票,對(duì)于在科研開發(fā)過(guò)程中所發(fā)生的版面費(fèi)、資料費(fèi)、打印費(fèi)、辦公用品費(fèi)、實(shí)驗(yàn)耗材費(fèi)、差旅費(fèi)等相關(guān)科研費(fèi)用,以報(bào)銷的形式進(jìn)行補(bǔ)貼發(fā)放。這樣,既可以解決科研經(jīng)費(fèi)不足的問(wèn)題,又可以為老師合理的減少稅負(fù)。

3.2.2 對(duì)于有突出貢獻(xiàn)的科研成果,高校會(huì)給予一定的獎(jiǎng)勵(lì),這部分獎(jiǎng)勵(lì)的發(fā)放形式和方法,會(huì)直接導(dǎo)致被獎(jiǎng)勵(lì)人員的稅負(fù)的高低。高??梢詫ⅹ?jiǎng)勵(lì)分拆發(fā)放,可以避免因一次性的發(fā)放而導(dǎo)致的高稅負(fù)。同時(shí),高校也可以改變發(fā)放方式,目前,高校中主要的發(fā)放科研獎(jiǎng)勵(lì)的方式有兩種:一種是將獎(jiǎng)勵(lì)直接發(fā)放給課題負(fù)責(zé)人,再由負(fù)責(zé)人發(fā)放給課題組的相關(guān)成員;第二種是高校直接根據(jù)課題組中成員所擔(dān)任的不同角色發(fā)放獎(jiǎng)勵(lì)給個(gè)人。因?yàn)槲覈?guó)工資薪金按照七級(jí)累進(jìn)稅率,分級(jí)有臨界點(diǎn),當(dāng)突破臨界點(diǎn)時(shí),適用稅率也相應(yīng)提高,因此,將獎(jiǎng)勵(lì)分別發(fā)放給幾個(gè)納稅主體,可以有效的降低稅率,進(jìn)而降低稅負(fù)[5]。

3.3 按年統(tǒng)籌收入,合理籌劃年終獎(jiǎng)

3.3.1 年終獎(jiǎng)金的納稅籌劃。對(duì)于年終一次性的獎(jiǎng)勵(lì),也可以在合理的范圍內(nèi)進(jìn)行相應(yīng)的規(guī)劃。

計(jì)算年終獎(jiǎng)金的過(guò)程與方法:首先,要計(jì)算年終獎(jiǎng)金金額計(jì)算稅額所適用的檔次。計(jì)算公式為:年終獎(jiǎng)金/12計(jì)算出年終獎(jiǎng)金所適用的檔次。其次,根據(jù)上一步驟計(jì)算出年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額。

計(jì)算公式為:應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額=個(gè)人當(dāng)月取得的全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率-速算扣除數(shù)。

舉例:若某老師年終獎(jiǎng)金為18900元,當(dāng)月工資為3000元。本月該老師應(yīng)納稅額:

首先,先計(jì)算速算扣除率的檔次:18900/12=1575,屬于第二檔。其次,計(jì)算出該年終獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅金額=18900*10%-105=1785。該老師,當(dāng)月工資未超過(guò)最低起征點(diǎn),不計(jì)算個(gè)人所得稅。該老師當(dāng)月應(yīng)納稅額=1785+0=1785。

假設(shè),若該老師年終獎(jiǎng)金發(fā)放18000元,當(dāng)月工資為3900元。首先,先計(jì)算速算扣除率的檔次:18000/12=

1500,屬于第一檔。其次,計(jì)算出該年終獎(jiǎng)應(yīng)納稅額:應(yīng)納稅金額=18000*3%-0=540。該老師當(dāng)月工資應(yīng)納稅額=(3900-3500)*3%=12。該老師當(dāng)月應(yīng)納稅額=540+12

=552。

雖然,該老師在兩種方法下,當(dāng)月發(fā)放的年終獎(jiǎng)金+工資收入稅前合計(jì)數(shù)是一樣的,但是,因?yàn)榘l(fā)放的方式不同,個(gè)稅差額卻達(dá)到了1233元。

所以,在發(fā)放年終獎(jiǎng)金的時(shí)候,應(yīng)該多注意這種檔次的劃分,在跨檔次的金額前后,可以將多出的少量金額計(jì)入工資發(fā)放,這樣可以節(jié)省相對(duì)來(lái)說(shuō)比較多的所得稅。

3.3.2 統(tǒng)籌課時(shí)費(fèi),平均發(fā)放。因?yàn)閷W(xué)校的性質(zhì)決定,教師在寒暑假期間,沒(méi)有課程的安排,所以績(jī)效工資部分,在寒暑假,相對(duì)而言,會(huì)比平時(shí)低。學(xué)??梢詫⒄n時(shí)費(fèi)統(tǒng)籌規(guī)劃,將平時(shí)的部分課時(shí)費(fèi),平均分發(fā)在寒暑假期間,這樣,可以為教師減輕稅負(fù)。

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第9篇:關(guān)稅的納稅籌劃范文

關(guān)鍵詞:財(cái)務(wù)管理;納稅籌劃;意義;作用

中圖分類號(hào):F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼:A 文章編號(hào):1001-828X(2016)006-000-01

所謂納稅籌劃,是指通過(guò)對(duì)涉稅業(yè)務(wù)進(jìn)行策劃,制定一整套完整的納稅操作方案,從而達(dá)到節(jié)稅的目的。納稅籌劃在發(fā)達(dá)國(guó)家已經(jīng)變得非常普遍,早已發(fā)展成為一個(gè)成熟、穩(wěn)定的行業(yè),專業(yè)化趨勢(shì)十分明顯。由此可見,納稅籌劃在企業(yè)進(jìn)行財(cái)務(wù)關(guān)凱的過(guò)程中必定發(fā)揮著舉足輕重的作用。

一、產(chǎn)生原因

(一)主觀原因:任何納稅籌劃的行為,其產(chǎn)生的根本原因都是追求自身經(jīng)濟(jì)利益最大化。眾所周知,利潤(rùn)等于收入減去支出(支出等于成本價(jià)稅收),納稅支出作為支出的重要組成部分,其減少對(duì)獲得利潤(rùn)的最大化起著重要的作用。在收入不變的情況下,降低成本及稅收的支出,可以獲得更大的經(jīng)濟(jì)效益。很明顯,稅收作為各種支出的一部分應(yīng)越少越好。

(二)客觀原因:1.納稅人概念的可變性:在我國(guó),納稅的多少是通過(guò)納稅人的收入及法律界定來(lái)決定的,不同的納稅人所需繳納的稅金差別是很大的,特定的納稅人要繳納特定的稅。如果一個(gè)納稅人能夠合理充分的說(shuō)明自己不屬于某類稅收的要求,那么他就不需要繳納該稅種。2.稅率的差異性:稅收中分有不同的稅種,不同的稅種所納金額也不同,這種真實(shí)存在的差異性,為企業(yè)和個(gè)人進(jìn)行納稅籌劃奠定了外部基礎(chǔ)。對(duì)于這一點(diǎn),企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)繳納時(shí)具有很大的靈活性,有時(shí)一種經(jīng)濟(jì)行為具有不同稅種的各種特點(diǎn),如果一個(gè)納稅人能夠充分說(shuō)明自己屬于某稅種而不屬于另一稅種,那么他所需繳納的稅款也就有了相應(yīng)的差異性了。3.國(guó)家政策的支持:我國(guó)政府的宗旨是為人民服務(wù),政府工作的基本原則是對(duì)人民負(fù)責(zé),人民是國(guó)家的主人,同時(shí),我國(guó)的稅收是取之于民用之于民的,為堅(jiān)持一人為本的原則,政府對(duì)某些特定群體實(shí)行減免稅政策,正式這些規(guī)定使很多的納稅人或企業(yè)爭(zhēng)相享受這些優(yōu)惠,通過(guò)轉(zhuǎn)變自身的條件,使自己獲得這種優(yōu)惠,從而獲取利益的最大化。

二、作用及意義

(一)達(dá)到盈利最大化的目的

我國(guó)正處于社會(huì)主義初級(jí)階段,納稅籌劃這一崗位在很多企業(yè)還未普及。但在發(fā)達(dá)國(guó)家,這一行業(yè)早已相當(dāng)普及,成為了每個(gè)公司為取得盈利采取的非常有必要的措施。外國(guó)企業(yè)在財(cái)務(wù)管理這方面幾乎都會(huì)聘請(qǐng)專業(yè)的稅務(wù)顧問(wèn)來(lái)制定合理合法的、對(duì)本企業(yè)有利的以及最終能達(dá)到盈利最大化的納稅籌劃。這一點(diǎn)是非常值得我們中國(guó)企業(yè)借鑒的。

(二)節(jié)省支出,更好的擴(kuò)大再生產(chǎn)

眾所周知,利潤(rùn)等于總收入減去總成本。除去那些不可避免的原材料、設(shè)備、生產(chǎn)、員工工資方面的支出外,納稅支出就是一部分靈活性比較大的支出,納稅籌劃通過(guò)制定科學(xué)合理合法的計(jì)劃,在公平公正的情況下為企業(yè)或個(gè)人節(jié)省相當(dāng)可觀的一筆開支,而資金對(duì)于企業(yè)的發(fā)展是至關(guān)重要的,在企業(yè)運(yùn)行的過(guò)程中,額外節(jié)省的基金可以用來(lái)擴(kuò)大企業(yè)再生產(chǎn),從經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)分析,這一舉措可以大大增加機(jī)會(huì)成本,從而節(jié)省支出,增加利潤(rùn),更好的擴(kuò)大再生產(chǎn)。

三、未來(lái)發(fā)展前景

納稅籌劃作為財(cái)務(wù)管理這一行業(yè)中的新生力量,蘊(yùn)藏著非常大的商機(jī),未來(lái)發(fā)展的前景非??捎^,它不管是從短期來(lái)看可以使公司的盈利實(shí)現(xiàn)最大化,從長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展來(lái)看對(duì)公司是否能有源源不斷的資金鏈,能否可以又好又快的發(fā)展都可以說(shuō)是起著舉足輕重的作用,甚至隨著我國(guó)進(jìn)擊的發(fā)展,納稅籌劃將會(huì)為個(gè)人理財(cái)所運(yùn)用,成為未來(lái)社會(huì)發(fā)展中一個(gè)不可或缺的行業(yè)。

四、小結(jié)

經(jīng)濟(jì)全球化作為現(xiàn)今世界發(fā)展的一個(gè)不可阻擋的潮流,正以驚人的速度深入每個(gè)國(guó)家、每個(gè)企業(yè)甚至于每個(gè)人的骨髓。經(jīng)濟(jì)在發(fā)展,世界在進(jìn)步,不管是國(guó)家、企業(yè)還是個(gè)人,都必須緊跟時(shí)代的腳步,努力發(fā)展自己的經(jīng)濟(jì)。尤其是企業(yè)這種以資金作為發(fā)展命脈的主體,必須緊緊地握住這條具有很大靈活性的紐帶,制定科學(xué)合理的納稅籌劃,通過(guò)合法的手段減少自己的開支,從而實(shí)現(xiàn)盈利最大化的目的。本文通過(guò)本人所學(xué)的專業(yè)知識(shí)以及對(duì)專家學(xué)者的文獻(xiàn)查閱,從財(cái)務(wù)管理中納稅籌劃的定義、產(chǎn)生的原因、能夠起到的意義或作用切入,并分析預(yù)測(cè)了納稅籌劃的未來(lái)發(fā)展前景,希望能引起有關(guān)專家學(xué)者的重視,深入對(duì)這一課題的研究,為我國(guó)經(jīng)濟(jì)的又好又快發(fā)展做貢獻(xiàn)。

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