稅收征收管理方法精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收征收管理方法主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收征收管理方法范文

1通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計稅務(wù)機關(guān)預(yù)留、少征稅款情況。從地稅管理信息系統(tǒng)導(dǎo)出全年“征收稅款明細(xì)表”，分析各納稅人年度納稅金額差異較大、稅種異常等現(xiàn)象，再利用“一戶式”查詢功能查詢企業(yè)的財務(wù)報表、詳細(xì)納稅情況，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)可能存在的預(yù)留稅款、超收稅款、為地方政府空轉(zhuǎn)財政收入等行為。其中對城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅加強分析，再通過“一戶式”查詢功能查詢各企業(yè)的納稅鑒定資料，更容易查找出異常情況。

2通過企業(yè)納稅數(shù)據(jù)審計稅務(wù)機關(guān)代征基金及附加情況。利用“征收稅款明細(xì)表”分析各納稅人應(yīng)繳的各項基金及附加情況。選擇部分企業(yè)根據(jù)其納稅情況倒算其營業(yè)收入，再計算出其應(yīng)繳的基金及附加情況與實際繳納數(shù)核對;也可以直接篩選出有城建稅繳納無基金或附加繳納的納稅人，進(jìn)行進(jìn)一步的詳細(xì)審查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)未按規(guī)定代征有關(guān)基金和附加的問題。

3通過支付手續(xù)費電子數(shù)據(jù)檢查代征稅款繳庫及代征手續(xù)費支付情況。導(dǎo)出“代征手續(xù)費清冊”有關(guān)詳細(xì)資料，查找委托代征稅款的單位，并對其中屬于中央省屬企業(yè)市級集中核算且代征金額較大的對象進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)可能存在的將委托代征稅款混淆稅種、混淆級次入庫的問題。同時對手續(xù)費支付情況進(jìn)行審計，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)可能存在的虛列手續(xù)費支出、截留應(yīng)付代征代扣手續(xù)費的問題。

4通過發(fā)票管理系統(tǒng)審計發(fā)票管理情況。一方面通過“未繳銷發(fā)票”查詢功能，導(dǎo)出至審計時止未繳銷的發(fā)票詳細(xì)清單。從中分析篩選出領(lǐng)用時間較長的發(fā)票，對領(lǐng)用單位進(jìn)行延伸調(diào)查，發(fā)現(xiàn)領(lǐng)用發(fā)票單位偷漏稅款、稅務(wù)機關(guān)管理不嚴(yán)的問題。另一方面通過“發(fā)票流向查詢”功能，對稅務(wù)機關(guān)經(jīng)費支出中的可疑發(fā)票進(jìn)行查詢，發(fā)現(xiàn)可能存在的發(fā)票領(lǐng)用單位將未用完的空白發(fā)票交回、稅務(wù)機關(guān)擅自自行開具用于套取資金的問題。

5通過門臨稅票庫審計門臨代開發(fā)票情況。獲取大廳前臺年度累計開具的稅票庫數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，并抽查代開發(fā)票所需有關(guān)合同及項目管理資料、證明材料等，發(fā)現(xiàn)稅務(wù)機關(guān)代開發(fā)票管理不嚴(yán)格、化整為零少征稅款、少征基金及附加的問題。

第2篇：稅收征收管理方法范文

關(guān)鍵詞：微商；納稅；稅收管理

微商作為以信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的手段，以商品交換為中心的商務(wù)活動，逐漸成為消費者們心中交易的首選途徑。與傳統(tǒng)商業(yè)活動相比快捷方便，經(jīng)營成本低，交易效率高等優(yōu)點是微商能夠在眾多經(jīng)營模式中脫穎而出的重要因素。分析和研究微商的相關(guān)稅收征收管理條例的實施辦法和實施稅收的具體情況，探究有關(guān)微商的稅收征收管理現(xiàn)狀，微商稅收管理行為的合理性和合法性，以及微商行業(yè)所反映出來的稅收方面的弊端和相應(yīng)解決方案。如何有效的對微商的經(jīng)營活動進(jìn)行監(jiān)管，并且針對微商這種新模式的特點進(jìn)行歸納總結(jié)，從而得出科學(xué)系統(tǒng)的結(jié)論是目前的首要解決目標(biāo)。因此，分析微商稅收管理現(xiàn)狀，提出新問題，研究應(yīng)對的新方法，改善現(xiàn)狀和更好的完善稅收體制為當(dāng)務(wù)之急。

一、微商及其稅收管理的現(xiàn)狀

首先，需要明確的是，目前微商并沒有一個統(tǒng)一的認(rèn)知定義。一般是指以“個人”為單位的、利用web3.0時代所衍生的載體渠道，將傳統(tǒng)方式與互聯(lián)網(wǎng)相結(jié)合，不存在區(qū)域限制，且可移動性地實現(xiàn)銷售渠道新突破的小型個體行為。通俗一點來講，微商就是在移動端上進(jìn)行商品售賣的小商家。微商也包括我們通俗意義上的微信電商，而微信電商卻不是微商的全部，僅僅是微商經(jīng)營活動的其中一個媒介載體。微商和淘寶一樣，有天貓平臺（B2C微商）也有淘寶集市（C2C微商）。而不同點則是微商基于微信“連接一切”的能力，能夠?qū)崿F(xiàn)商品的社交分享、熟人推薦與朋友圈展示。

在移動終端的進(jìn)步與發(fā)展的同時，各類社交應(yīng)用軟件也已經(jīng)逐步深入我們的生活當(dāng)中，尤其是微信等社交軟件更是日常生活中必不可少的應(yīng)用軟件?！?溝通即是商機”。微商便是捉住了這個機遇，從傳統(tǒng)的電子商務(wù)平臺中脫穎而出，儼然已經(jīng)成為時下電商模式的后起之秀。據(jù)針對大學(xué)生的調(diào)查中的不完全統(tǒng)計顯示，每十個人中，都會至少有2人知道、接觸過微商或者有朋友選擇微商這種經(jīng)營模式。而這十人中，又起碼會有1人會選擇微商這種購物模式或表示正在觀望中。促使他們購買的原因各不相同，也同樣有人表示會考慮有機會可能成為微商的可能。

但是由于微商模式的過快發(fā)展，以及微信的龐大用戶量，導(dǎo)致相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)并沒有及時的做出應(yīng)對措施。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式，卻沒有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范。在對于微商行業(yè)稅收管理的現(xiàn)狀信息采集的結(jié)果中顯示，4627%的人認(rèn)為微商需要交稅，2836%的人則沒有明確的意識到微商稅收管理上面的問題。

我的觀點是，微商作為一種銷售模式，姑且認(rèn)為這是一種品牌行為，且不考慮的品牌是否經(jīng)工商部門注冊，單純就這一角度來看，這種企業(yè)線上營銷手段也屬于分支機構(gòu)的一種，所以也應(yīng)該具有稅務(wù)登記證，即應(yīng)該交稅。而對“如果您也是微商，您是否會對于稅收方面的相關(guān)稅收標(biāo)準(zhǔn)有所研究呢？”這個問題，絕大多數(shù)同學(xué)給出的答案都是不清楚或可能會考慮。這說明，對于稅收管理條例的相關(guān)普及方面還是有所欠缺的，需要進(jìn)一步的完善。但是根據(jù)我所調(diào)查到的資料顯示，目前大多數(shù)的微商商家在經(jīng)營中并沒有得到有效的監(jiān)管。所以我認(rèn)為，我國應(yīng)當(dāng)采取對微商征稅的政策。否則將造成市場上同類經(jīng)營者卻有著不同的稅收負(fù)擔(dān)的現(xiàn)象，這一點不利于市場的公平競爭原則。而現(xiàn)今的當(dāng)務(wù)之急是要盡快完善稅收的法律規(guī)定和稅收征收管理辦法，逐步修正不足，以此來規(guī)范微商稅收征管。

二、微商在稅收方面存在的問題

21世紀(jì)是信息時代，是網(wǎng)絡(luò)時代。在電子商務(wù)高速迅猛的發(fā)展的同時，也留下了諸多難以忽略的問題。而微商這種銷售模式作為電子商務(wù)網(wǎng)絡(luò)下新興的分支，除了和電子商務(wù)有著相同的問題之外，還有這自身特性所帶來的亟待解決的一系列關(guān)于稅收管理的問題。這些問題反應(yīng)了微商在稅收管理方面還有著很大的改進(jìn)空間，與傳統(tǒng)的銷售模式既有相同之處，又存在著需要改革的地方。

（一）線上經(jīng)營往往沒有在相關(guān)單位注冊，導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法明確掌握應(yīng)納稅人的具體信息

稅務(wù)登記指的是稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅法對納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行登記的法定制度，個體工商戶同樣需要向生產(chǎn)經(jīng)營所在稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記。這樣做將有利于稅務(wù)機關(guān)了解納稅人的基本情況，掌握稅源并且加強征收管理。但是線上經(jīng)營者往往都鉆了這個空子，由于無需在工商局注冊，所以就不會被稅務(wù)機關(guān)約束。這樣會導(dǎo)致稅務(wù)機關(guān)無法明確地掌握應(yīng)納稅人的具體信息，進(jìn)而可能會有漏管漏征的事情發(fā)生。無經(jīng)營地點這一便捷的、低成本的銷售方式同樣給稅務(wù)機關(guān)提出了難題：無法使用傳統(tǒng)的現(xiàn)場查驗方法來掌握商鋪具體信息，導(dǎo)致所經(jīng)營的商品的具體數(shù)據(jù)收集工作也無從下手。

（二）經(jīng)由網(wǎng)絡(luò)銷售的商品多數(shù)采取數(shù)字化和電子化，不能對其進(jìn)行有效的稅務(wù)監(jiān)督

稅務(wù)監(jiān)督是國家稅務(wù)機關(guān)在稅收征收管理過程中根據(jù)稅法和財務(wù)制度制定的，這樣一來可以促使納稅人依法經(jīng)營，在推動經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時加強會計管理工作，二來還可以督促納稅人依法納稅，遵守法紀(jì)。但是由于沒有辦法做到有力的監(jiān)管，所以不利于建立健全的利于納稅的基礎(chǔ)工作，也顯現(xiàn)出容易出現(xiàn)稅收漏洞的問題。與傳統(tǒng)的經(jīng)營模式相比，微商行業(yè)多采取零售的方式，支付方式一般不直接經(jīng)由銀行，具有數(shù)字化、信息化等特點，并且無法完全杜絕偽造，修改等行為，導(dǎo)致相關(guān)部門無法通過銀行進(jìn)行對賬戶的監(jiān)管，無法有效的調(diào)控稅款流失的風(fēng)險，也給傳統(tǒng)的查賬帶來困難。微商通過使用移動終端和現(xiàn)代通訊等技術(shù)，使得交易在相對不公開、隱蔽的空間完成，模糊了有形商品、無形勞務(wù)之間的概念，這就使得商品、勞務(wù)難以區(qū)分，而模糊的邊界亦導(dǎo)致對征稅對象難以準(zhǔn)確判定。整體過程中沒有產(chǎn)生任何單據(jù)、紙面憑證，甚至專門從事分銷的微商連同進(jìn)貨和發(fā)貨的環(huán)節(jié)都一并省去了，給稅收征管帶來了很大的難題。

（三）我國現(xiàn)行的稅法制度大多以實體交易為對象，但是微商的出現(xiàn)導(dǎo)致稅收法律要素的界限進(jìn)一步模糊

傳統(tǒng)的貿(mào)易形式下，很容易界定納稅義務(wù)人的身份，但是對于絕大多數(shù)未成規(guī)模的微商來說，由于沒有實體店，并且不排除存在刻意隱藏的情況，所以無法明確誰是納稅義務(wù)人。納稅地點往往涉及稅收管轄權(quán)和常設(shè)機構(gòu)等問題，微商的交易活動則恰恰沒有固定的物理交易場所。而交易涉及的其他方面，如服務(wù)器、賣方、支付方和物流所在地等就都因此可能處在不同的位置。這也導(dǎo)致了納稅的服務(wù)地點和稅收的管轄權(quán)難以確定。微商的最大優(yōu)勢就是便捷。而這種便捷則體現(xiàn)在沒有具體的店鋪這一方面。由于沒有店鋪進(jìn)行監(jiān)督，就模糊了實體商品和交易的信息，給了商家可乘之機。交易完成后，稅務(wù)機關(guān)無法確定具體商家，故而更加無法核定其收入和成本。這樣一來相關(guān)部門甚至無法根據(jù)商家的經(jīng)營特點和經(jīng)營范圍來核定企業(yè)的應(yīng)納稅種和稅目，直接影響到了報稅和納稅申報，無法開展接下來的工作。

三、對于微商在稅收征管方面存在問題的改進(jìn)意見

（一）完善相關(guān)法律，明確微商納稅的相關(guān)納稅要素

微商改變了傳統(tǒng)的銷售模式，行業(yè)規(guī)范尚未形成。但是由于微商模式的過快發(fā)展，以及微信的龐大用戶量，導(dǎo)致我國現(xiàn)行的稅收理論沒有及時適應(yīng)新的銷售模式，財務(wù)制度有所欠缺，相關(guān)的規(guī)定和配套的法律法規(guī)都沒有及時的做出應(yīng)對措施。解決微商稅收征收管理問題的關(guān)鍵是需要大量的信息來輔助，而信息商家的上報信息只能全部憑借自覺來進(jìn)行，這也需要法律的協(xié)助。商家之間的競爭也很激烈，不排除有依法上報信息的誠信商家，可是相比較之下稅收的公平性原則就會得不到保障。所以微商作為一種新興的商業(yè)模式，卻沒有一套完全適應(yīng)的制度和政策以及健全的行業(yè)規(guī)范來制約它的發(fā)展是不安全的。對于納稅主體、征稅對象、納稅期間和納稅地點等重新進(jìn)行界定，將微商作為電子商務(wù)的一個分支這一情況充分考慮進(jìn)來，結(jié)合和借鑒電子商務(wù)這種銷售模式進(jìn)行分析。盡快明確和完善針對于微商的相關(guān)法律規(guī)定，授予稅務(wù)機關(guān)合法的權(quán)利去執(zhí)行收集數(shù)據(jù)和有關(guān)關(guān)聯(lián)方的涉稅信息，并且明確要求微商的經(jīng)營者提供涉稅信息，指定一些專門的管理機制來監(jiān)管微商的經(jīng)營活動。與此同時，微商作為電子商務(wù)的一個分支，應(yīng)該也享有享受稅收優(yōu)惠的資格。例如，針對海外代購現(xiàn)象，應(yīng)明確微商的稅收管轄權(quán)，規(guī)范進(jìn)出口商品的稅收管理制度。作為小微企業(yè)，享受小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠，在掃除微商商家的盲區(qū)的同時，也為商家解除了后顧之憂。與此同時，工商部門也需要根據(jù)微商的特點，簡化相關(guān)的微商工商注冊登記等流程。

（二）解決數(shù)據(jù)收集和信息的可靠來源的相關(guān)問題

作為解決微商稅收征收管理問題解決的途徑之一，就是盡快解決數(shù)據(jù)的收集和整理的工作來約束微商的“自由發(fā)展”。與傳統(tǒng)銷售方式相比，微商的銷售模式十分具有創(chuàng)新性，導(dǎo)致一方面?zhèn)鹘y(tǒng)稅收中長期存在的效率低、稽查力量薄弱等老問題依舊存在的同時，另一方面又面臨了微商小額交易，網(wǎng)絡(luò)交易無實物，信息無法有效的收集整理的新問題。新老問題的雙重作用下，使微商的稅收管理現(xiàn)狀不容樂觀。國家的監(jiān)管力度雖然加大了，但是也無法全面的進(jìn)行實地核查。所以，是否能夠開發(fā)出一種電子自動監(jiān)管機制，用來自助的檢測微商甚至電子商務(wù)全行業(yè)的稅收相關(guān)數(shù)據(jù)，來解決不適應(yīng)于傳統(tǒng)的銷售模式的稅收理論的相關(guān)問題呢？

這是一個順應(yīng)時展而必然會面臨的話題。培養(yǎng)相關(guān)人才，專項治理關(guān)于微商行業(yè)的稅收管理現(xiàn)狀，針對上述幾大問題進(jìn)行深入的專項管制，既能夠有效的防止微商出現(xiàn)偷漏稅的現(xiàn)象發(fā)生，又能夠解決就業(yè)環(huán)境下人口多，就業(yè)難的問題，是一項一舉多得的好事。

（三）從根源上抓起，對微商實行嚴(yán)格的實名制注冊管理

既然微信根植于網(wǎng)絡(luò)，發(fā)展于社交應(yīng)用軟件，那就應(yīng)該要求移動社交平臺、支付平臺和銀行做好微商的開戶管理，規(guī)定微商在平臺上收支活動只能通過唯一一個實名認(rèn)證的賬戶進(jìn)行，工商、質(zhì)監(jiān)，包括微商移動社交平臺應(yīng)當(dāng)聯(lián)合做好交易商品的管理。相比之下微信支付的提現(xiàn)功能必須通過實名認(rèn)證后才能進(jìn)行就顯得更加趨于制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。而就在今年三月份，微信新出臺了對于零錢提現(xiàn)收費規(guī)則的說明，標(biāo)明了自2016年3月1日起，每人僅累計享有1000元的免費提現(xiàn)額度。對于超出額度的提現(xiàn)行為，則按照提現(xiàn)金額的01%來收取手續(xù)費，也就是每提現(xiàn)1000元會相應(yīng)的收取一元的手續(xù)費（單筆手續(xù)費小于01元的，按照01元收?。?。這一現(xiàn)象也正是說明了國家層面和運營微信的主管團(tuán)隊也已經(jīng)注意到了微商大肆盛行的問題，并對此做出了一些相應(yīng)舉措。網(wǎng)絡(luò)交易環(huán)境是與我們大家的生活都息息相關(guān)的事，只有大家一起聯(lián)合起來，才能取得事半功倍的效果。由此我們完全可以期待，未來的微商服務(wù)會在越來方便大家的基礎(chǔ)上，保持強勁的發(fā)展勢頭，在合理合法的范圍內(nèi)迸發(fā)新的生機與活力。

四、總結(jié)

對于隊伍越來越壯大的微商行業(yè)的稅收管理系統(tǒng)的相關(guān)研究，是符合當(dāng)前社會以及經(jīng)濟(jì)的發(fā)展趨勢的，這樣的理論和實踐相結(jié)合具有非常重要的意義。在這個飛速發(fā)展的信息化時代，我國的稅收制度雖然也在順應(yīng)時代變化下作出了極大改變，但是還是存在著一些弊端和不足，有些不足已經(jīng)發(fā)展成為亟待解決的問題。因此，及時的革新我國的稅收管理方法，完善我國的稅收管理制度和監(jiān)控措施是可行的并且十分有必要的。本論文在理論上為網(wǎng)絡(luò)盛行下的微商行業(yè)的健康發(fā)展方面增補當(dāng)前存在的不足，同時能夠在實際上為電子商務(wù)活動能夠有效的保證稅收征收管理的實踐活動提出可借鑒的實踐方案。相信我國的稅收管理會結(jié)合網(wǎng)絡(luò)這把雙刃劍發(fā)展的越來越好，更加適應(yīng)我國當(dāng)前社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。（作者單位：延邊大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院）

參考文獻(xiàn)：

[1] 劉達(dá).我國電子商務(wù)稅收征管問題研究[D]武漢：華中師范大學(xué)，2012.

[2] 侯坤.我的朋友是微商[J]鄉(xiāng)村科技，2015（11）

[3] 安體富&王海勇.我國稅源管理問題研究：理論范疇與政策分析[J]杭州師范學(xué)院學(xué)報（社會科學(xué)版），2004（2）：79-85.

第3篇：稅收征收管理方法范文

關(guān)鍵詞：電于商務(wù)；稅收政策；征收管理。

一、電子商務(wù)的內(nèi)涵及特點。

電子商務(wù)是20 世紀(jì)80 年代初期開始在美國、加拿大等國興起的一種嶄新的企業(yè)經(jīng)營方式。具體來講，電子商務(wù)是一種通過網(wǎng)絡(luò)技術(shù)快速而有效地進(jìn)行各種商業(yè)交易行為的最新方式。它不僅指基于國際互聯(lián)網(wǎng)上的交易，而且指所有利用國際互聯(lián)網(wǎng)、企業(yè)內(nèi)部網(wǎng)和局域網(wǎng)來解決問題、降低成本、增加附加值并創(chuàng)造新的商機的所有商務(wù)活動，包括從銷售到市場運作以及信息管理在內(nèi)的眾多企業(yè)行為。盡管電子商務(wù)活動通過互聯(lián)網(wǎng)提供的銷售、服務(wù)多種多樣，但就其方式而言，綜合歸納起來不外乎兩大類，即直接電子商務(wù)方式和間接電子商務(wù)方式。

直接電子商務(wù)方式主要針對無形貨物或服務(wù)（指可以數(shù)字化的產(chǎn)品），像音樂、軟件、圖片、VCD 等內(nèi)容的在線（online）訂購、付款、交付，或者全球規(guī)模的信息服務(wù)。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)是有形交易的一種替代形式，它使交易雙方越過地理界線直接進(jìn)行無縫的電子交易，最適用于遠(yuǎn)程購物。

間接電子商務(wù)方式是指企業(yè)在互聯(lián)網(wǎng)上開設(shè)主頁，創(chuàng)建“虛擬商店”、“在線（online）目錄”，提供貨物信息，客戶通過電子函件系統(tǒng)向銷售商發(fā)出訂購單，在互聯(lián)網(wǎng)上完成必要的電子單證信息交換后，銷售商（或委托配送中心）以傳統(tǒng)的郵寄方式或直接送貨上門的方式完成產(chǎn)品的交付。這種方式主要適用于實體產(chǎn)品，如消費產(chǎn)品（服裝、餐飲、鮮花）等。在這種場合下，互聯(lián)網(wǎng)的使用只是給交易雙方提高了交易效率，而在實質(zhì)上，它和傳統(tǒng)的通信或交貨渠道如電話、傳真或郵寄等并沒有本質(zhì)上的區(qū)別。

電子商務(wù)的特點是指電子商務(wù)的實質(zhì)是綜合運用信息技術(shù)，以提高貿(mào)易伙伴之間商業(yè)運作效率為目標(biāo)，將一次交易全過程中的數(shù)據(jù)和資料用電子方式實現(xiàn)，在商業(yè)的整個運作過程中實現(xiàn)交易無紙化、直接化。電于商務(wù)可以使貿(mào)易環(huán)節(jié)中各個商家和廠家更緊密地聯(lián)系，更快地滿足需求，在全球范圍內(nèi)選擇貿(mào)易伙伴，以最小的投入獲得最大的利益。電子商務(wù)的發(fā)展相對于傳統(tǒng)的商務(wù)活動而言，是社會進(jìn)步和科技水平提高在商務(wù)活動實施過程中質(zhì)的飛躍。它的涉稅事項管理與傳統(tǒng)商務(wù)活動的稅收管理有著巨大的區(qū)別，甚至原有許多稅收政策及管理方法無從適用。正因為如此，在某種程度上為商家和消費者避稅提供了機會。從實質(zhì)而言，現(xiàn)行電子商務(wù)活動與傳統(tǒng)商務(wù)活動相比，電子商務(wù)活動有以下主要特點：

（一）具有無地域性。

由于互聯(lián)網(wǎng)是開放型的，國內(nèi)貿(mào)易和跨國間貿(mào)易并無本質(zhì)上的不同。在電子商務(wù)活動中，通過超級鏈接、搜索引擎等信息導(dǎo)航手段，人們能掌握大量信息，包括文本、聲音、圖像等多媒體信息，人們不必親臨現(xiàn)場，就能了解產(chǎn)品性能，進(jìn)行價格、服務(wù)談判，完成許多交易過程。因而，網(wǎng)上貿(mào)易是突破了地域限止的新型貿(mào)易。如許多跨國商務(wù)交易活動不受海關(guān)檢查就可以自由進(jìn)行，沒有出、入境限制，縮短了供需雙方的距離，但同時也跳出了稅務(wù)監(jiān)督管理的范圍，使原有的稅收征管方法和稅收監(jiān)控手段失去了作用。

（二）具有貨幣電子性（Electronic Money 以下簡稱EM）。

在電子商務(wù)活動中使用的是一種可轉(zhuǎn)換貨幣，已經(jīng)被數(shù)字化、電子化，可以迅速轉(zhuǎn)移。從稅收的角度看，傳統(tǒng)的現(xiàn)金交易逃稅是有限的，因為現(xiàn)金交易有國家嚴(yán)格的制度限制，而且現(xiàn)金交易數(shù)額也不可能巨大。然而，在EM 交易形勢下由于交易金額巨大，且隱秘、迅速、不易被追蹤和監(jiān)督，因而逃稅的可能性空前增加。

（三）具有實體隱匿性。

由于缺少對互聯(lián)網(wǎng)使用者的有效控制，互聯(lián)網(wǎng)的使用者具有非常強的隱匿性、流動性，通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行交易的雙方，可以隱匿姓名，隱匿居住地；企業(yè)只要擁有一臺電腦、一個調(diào)制解調(diào)器、一部電話就可以輕而易舉地改變經(jīng)營地點，因而稅務(wù)主管機關(guān)對使用者交易活動的地點也難于確定。

（四）具有實體虛擬性。

在電子商務(wù)活動中，企業(yè)經(jīng)營使用的場所、機構(gòu)、人員都可以“虛擬化”?；ヂ?lián)網(wǎng)上的商店不是一個實體的市場，而是一個虛擬市場。網(wǎng)上的任何一種產(chǎn)品都是觸摸不到的。在這樣的市場中，看不到傳統(tǒng)概念中的商場、店面、銷售人員，就連涉及商品交易的手續(xù)，包括合同、單證甚至資金等，都可以虛擬的方式出現(xiàn)。在稅務(wù)征收管理上，難以確認(rèn)準(zhǔn)確的對象。

（五）具有單據(jù)無形性。

在傳統(tǒng)的交易活動中，資金流動需要真實、合法的票據(jù)作核算的證據(jù)，但電子商務(wù)交易方式的特點是方便、快捷、節(jié)約成本。傳統(tǒng)商務(wù)方式所用的信息及其載體被數(shù)字化了。人們被授予識別號、識別名或識別文件作為其在網(wǎng)上活動的標(biāo)識，手寫簽名、圖章被電子簽名代替，紙質(zhì)憑證、記錄被電子表單、記錄、文件所代替。由于電子數(shù)據(jù)不直觀，需要專門的軟件才能閱讀，容易被刪除、修改、遷移、隱匿，這就給稅務(wù)監(jiān)督、管理和跟蹤、審計電子數(shù)據(jù)帶來了極大的困難。同時，電子支付體系的采用，使貨幣、賬簿也變得電子化、無形化，加大了對交易內(nèi)容和性質(zhì)的辨別難度。再加上加密技術(shù)的發(fā)展和廣泛應(yīng)用，只有具有私人密鑰才能破解信息，這也給稅務(wù)監(jiān)督管理帶來了技術(shù)上的難題。

（六）具有商品來源模糊性。

互聯(lián)網(wǎng)上大多數(shù)站點都設(shè)有鏡像站點，鏡像站點通常是位于其他國家的計算機，其中存儲著與原始站點完全相同的信息。采用鏡像的目的是避免互聯(lián)網(wǎng)上“交通阻塞”，使互聯(lián)網(wǎng)用戶訪問與之物理位置相對較近的計算機，從而加速信息的交互過程。為此，對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的消費者而言，他并不知道是哪個國家的計算機為他提供了產(chǎn)品或服務(wù)。當(dāng)然對消費者而言，只要獲得所需的產(chǎn)品和服務(wù)，它們的來源情況如何是無關(guān)緊要的。然而這一特性卻加大了稅務(wù)當(dāng)局的工作難度。[ hi138/Com]

二、發(fā)達(dá)國家對電子商務(wù)進(jìn)行稅務(wù)監(jiān)控的主要對策。

由于電子商務(wù)活動具有上述特點，給原有稅制要素的確認(rèn)帶來了困難，也使稅收政策、稅收制度、國際稅收規(guī)則和稅收征管面臨新的挑戰(zhàn)。近年來，因國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)活動的快速發(fā)展，產(chǎn)生的稅收問題引起了各國政府和稅務(wù)征收管理機關(guān)的高度重視，并就此進(jìn)行了積極廣泛的研究，也制定出了許多相應(yīng)的對策。近年來發(fā)達(dá)國家的主要對策有：

（一）電子課稅原則的確定。

電子課稅原則是電子商務(wù)征稅的具體規(guī)則，在這方面，歐盟于1998 年底制定的電子商務(wù)征稅五原則，與其他國家相比最具代表性，其主要內(nèi)容包括：（1）對網(wǎng)上貿(mào)易除致力于推行現(xiàn)行增值稅外，不開征其他新稅。

（2）從增值稅意義上講，電子傳輸被認(rèn)為是提供服務(wù)，是科技、信息進(jìn)步的表現(xiàn)形式。（3）現(xiàn)行增值稅的立法必須遵循和確保中性原則，不應(yīng)加重電子商務(wù)活動正規(guī)經(jīng)營的負(fù)擔(dān)。（4）稅收政策和監(jiān)督管理措施必須易于遵從，并與電子商務(wù)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。（5）在新型征收管理模式下應(yīng)確定網(wǎng)絡(luò)稅收的征管效率，以及規(guī)定將可能實行的無紙化電子發(fā)票。

從上述可以看到，歐盟制定的適用課稅的五原則是在對網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易主要征收增值稅的前提下提出的，雖然談及稅收中性原則，也只是從增值稅的角度出發(fā)。而美國對稅收中性原則的解釋有所不同，他們的宗旨是要求對類似的經(jīng)濟(jì)活動行為在稅收上給予平等對待，強調(diào)在制定相關(guān)的稅收政策和稅務(wù)管理時應(yīng)采取中性原則，以免阻礙新技術(shù)、新科學(xué)的發(fā)展與應(yīng)用。

（二）是否課稅的確定。

對電子商務(wù)是否課稅，許多國家都有自己的看法。如美國是世界網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易最發(fā)達(dá)的國家，是最大的輸出國，信息產(chǎn)業(yè)已成為其第一支柱產(chǎn)業(yè)，并從中獲取了巨大的商業(yè)價值。為保持其在這一領(lǐng)域的主導(dǎo)地位，美國政府于1997 年7 月在克林頓政府時期就發(fā)表了《全球電子商務(wù)綱要》，主張對國際互聯(lián)網(wǎng)商務(wù)免稅，但對網(wǎng)上形成的有形交易除外。美國的這一做法世界上許多國家持有異議，如日本、法國、德國等作為全球網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的主要消費國則主張征稅，理由是不征稅會喪失大量稅收收入，喪失稅收主權(quán)，最終將無法改變其在網(wǎng)上貿(mào)易中的不利地位。

（三）稅收管轄權(quán)的確定。

稅收管轄權(quán)是一國政府或地區(qū)對其稅收征收管理的權(quán)限范圍，世界各國通用的稅收管轄權(quán)有居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。許多國家為了維護(hù)本國的稅收權(quán)限，幾乎都同時采用了居民管轄權(quán)和來源地管轄權(quán)。但在電子商務(wù)活動中，美國等一些國家認(rèn)為，新技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)貿(mào)易的發(fā)展將促使居民稅收管轄權(quán)發(fā)揮更大的作用，來源地原則已難以有效適用，并從其貿(mào)易輸出國經(jīng)濟(jì)利益角度考慮，主張廢棄所得來源地稅收管轄權(quán)。

（四）常設(shè)機構(gòu)的確定。

常設(shè)機構(gòu)的確定是實施居民管轄權(quán)的基礎(chǔ)，在國際間有著重要的地位。日本認(rèn)為，對國際互聯(lián)網(wǎng)服務(wù)提供者是否構(gòu)成常設(shè)機構(gòu)，主要應(yīng)依據(jù)其在日本所從事的經(jīng)營活動來定，如提供者僅是通過設(shè)在該國的電話公司來提供連接服務(wù)，不被認(rèn)定為常設(shè)機構(gòu)；如提供者被作為國內(nèi)服務(wù)的服務(wù)者則應(yīng)該被認(rèn)定為有常設(shè)機構(gòu)。目前，這種認(rèn)定方法在國際上得到了許多國家認(rèn)可。

三、我國應(yīng)對電子商務(wù)的稅收對策。

電子商務(wù)是電子科技發(fā)達(dá)的表現(xiàn)形式，由于我國電子科技發(fā)展較晚，10 年前電子商務(wù)正處于起步階段，有關(guān)涉及稅收方面的矛盾和問題雖然存在但還不十分明顯。但近幾年我國經(jīng)濟(jì)得以高速發(fā)展，電子商務(wù)活動的發(fā)展也十分迅速，涉稅問題也越來越嚴(yán)重。從我國科技的快速發(fā)展不難預(yù)計，將很快出現(xiàn)電子商務(wù)活動的大量交易行為，電子商務(wù)稅收政策與稅收管理將處于重要地位。

從實際而言，我國目前對電子商務(wù)稅收政策問題研究還處于起步階段，還沒有較權(quán)威的電子商務(wù)稅收政策和具體的法規(guī)，實際情況是政府重視程度不夠。從歷史看，我國的電子商務(wù)是從1999 年開始的，至今已有10 年，由于電子商務(wù)的發(fā)展是一項系統(tǒng)工程，相關(guān)法律環(huán)境建設(shè)，網(wǎng)上支付體系、配送服務(wù)體系以及經(jīng)營者內(nèi)部信息系統(tǒng)的建設(shè)等問題，我國電子商務(wù)系統(tǒng)環(huán)境的完善還有相當(dāng)長一段路要走。但筆者認(rèn)為，我國應(yīng)對電于商務(wù)的稅收政策及其相對應(yīng)的法規(guī)的確立刻不容返。根據(jù)我國電子商務(wù)發(fā)展的實際情況，國家應(yīng)制定以下相關(guān)對策：

（一）實施鼓勵、支持的稅收政策。

電子商務(wù)是高科技的產(chǎn)物，是社會進(jìn)步和科技進(jìn)步的表現(xiàn)。電子商務(wù)代表著未來貿(mào)易方式的發(fā)展方向。其應(yīng)用推廣將給各成員國帶來更多的貿(mào)易機會。在發(fā)展電子商務(wù)方面，我們不僅要重視電子信息、工商部門的推廣作用，同時也要加強政府部門對發(fā)展電子商務(wù)的宏觀規(guī)劃和指導(dǎo)作用。因此，對電子商務(wù)的稅收政策要突出體現(xiàn)鼓勵、支持政策，特別是我國電子商務(wù)的發(fā)展階段，我們的稅收政策和法規(guī)要立足于、有利于促進(jìn)電子商務(wù)的發(fā)展，而不是忽視和限制其發(fā)展。否則，我國電子商務(wù)活動將落后于世界平均水平。在稅收政策的制定前，要到電子商務(wù)的實踐中去調(diào)查，找尋電子商務(wù)活動的實質(zhì)，以利于鼓勵、支持電子商務(wù)的稅收政策具有針對性。

（二）實施公平、公正的稅收政策。

對于發(fā)展中的電子商務(wù)稅收問題，要制訂積極、穩(wěn)妥的稅收政策，跟發(fā)達(dá)國家一樣，保持稅收中性的原則，不能使稅收政策對不同商務(wù)活動形式造成歧視，更不能由于征稅阻礙電子商務(wù)活動的發(fā)展，限止網(wǎng)上交易，不應(yīng)區(qū)分所得是通過網(wǎng)絡(luò)交易還是通過一般交易取得的分別征稅。對相類似的經(jīng)營收入在稅收上應(yīng)公平對待，不應(yīng)考慮其收入是通過電子商務(wù)形式還是通過一般商務(wù)形式取得的。筆者認(rèn)為，在某種程度上應(yīng)給予電子商務(wù)一些優(yōu)惠政策，以促進(jìn)高新技術(shù)的發(fā)展。

（三）實施適應(yīng)科技發(fā)展的稅收政策。

根據(jù)電子商務(wù)的特點，制定稅收政策要做到精細(xì)化、科學(xué)化，不能按照傳統(tǒng)的商務(wù)活動制定稅收政策和具體的稅收法規(guī)。制定政策、法規(guī)前要摸清電子商務(wù)的實質(zhì)，掌握交易活動發(fā)生的全過程，要以高技術(shù)手段解決由于高科技的發(fā)展帶來的稅收問題。要緊跟電子商務(wù)技術(shù)發(fā)展的步伐，研制開發(fā)跟蹤、監(jiān)控和自動征稅系統(tǒng)。

采取技術(shù)政策，要結(jié)合電子商務(wù)和科技水平的發(fā)展前景來制定稅收政策，要考慮到未來信息經(jīng)濟(jì)的發(fā)展可能給稅收帶來的問題，使相關(guān)的政策具有一定的穩(wěn)定性和連續(xù)性。根據(jù)目前科技發(fā)展的速度來看，我國未來稅收征收管理模式的發(fā)展方向應(yīng)該是智能化征管。

（四）實施協(xié)調(diào)、配套的稅收政策。

電子商務(wù)雖然有其特點，但其運行過程有其綜合性，電子商務(wù)稅收問題的解決不可能獨立進(jìn)行，必須融入電子商務(wù)法律法規(guī)建設(shè)的大環(huán)境中去考慮。目前我國電子商務(wù)活動在電子商務(wù)合同、電子商務(wù)支付規(guī)則以及網(wǎng)上知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)、安全和標(biāo)準(zhǔn)等方面亟需規(guī)范。制定稅收政策、法規(guī)時要與其他法規(guī)相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)，否則難以將制定的稅收政策、法規(guī)落實到位。除此這外，還要考慮國際上電子商務(wù)相關(guān)的稅收協(xié)定，在世界經(jīng)濟(jì)一體化快速發(fā)展的環(huán)境下，才有可能立于不敗之地。

第4篇：稅收征收管理方法范文

關(guān)鍵詞：納稅評估稅源管理必要性

納稅評估是國際通行的一種稅收征收管理方式和手段。我國納稅評估概念是從國外的“Assessment”和“Au—dit轉(zhuǎn)譯而來，最早譯為“審核評稅”和“稽核評稅”，總局正式啟用納稅評估概念是在2001年l2月印發(fā)的《關(guān)于加速稅收征管信息化建設(shè)推行征管改革的試點工作方案》中。2005年3月，國家稅務(wù)總局出臺了《納稅評估管理辦法(試行)》，對納稅評估工作做出了全面、具體的規(guī)定，納稅評估工作在全國開始全面推行。如何有效地開展納稅評估工作，已成為各級稅務(wù)部門關(guān)注和研究的重要課題。

一開展納稅評估工作的必要性及其意義

隨著網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的迅速發(fā)展，美國、日本、德國、新加坡、中國香港等發(fā)達(dá)國家和地區(qū)開始致力于征管體制和方式的改革，它們雖然在稅制方面存在較大差異，但是，在稅收征收管理方法和手段上，卻有著共同的特點，即以“評稅”、“計算機核查”等不同形式實施著這一相同性質(zhì)的管理方式一一納稅評估，并且都取得了較大的成功。由于實行納稅評估與稅務(wù)審計密切配合這一管理制度，國外發(fā)達(dá)國家或地區(qū)的稅收征管效率得到令人信服的很大提高，同時也給我國的納稅評估工作提供了借鑒經(jīng)驗和啟示。

開展納稅評估工作是我國新時期強化稅源監(jiān)控管理的重要內(nèi)容和手段，其作用可以概括為以下幾點。

(一)納稅評估是一項具有開拓性的稅收征管改革，賦予征管工作新的內(nèi)容

納稅評估作為一種稅收管理和服務(wù)手段，貫穿稅收征管的各個環(huán)節(jié)。納稅評估不僅是稅款征收和稅務(wù)檢查的銜接點，而且是稅收管理工作的重點和核心。隨著納稅評估工作的開展和不斷完善，將引發(fā)稅務(wù)機關(guān)的機構(gòu)設(shè)置、人員編制以及工作內(nèi)容和工作方法發(fā)生重大變革，并對稅收征管產(chǎn)生深遠(yuǎn)影響。

(二)納稅評估有助于稅務(wù)機關(guān)加強對稅源的控管，堵塞管理漏洞，減少漏征漏管，增加稅收收入

建立在納稅申報基礎(chǔ)上的納稅評估，是稅務(wù)部門實施稅收管理的“雷達(dá)檢測站”，通過設(shè)置科學(xué)的評估指標(biāo)體系，借助信息化手段，對稅源進(jìn)行動態(tài)監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)異常，及時進(jìn)行處理，將納稅人目前大量存在的非主觀性偷逃稅款的錯誤及問題及時處理在未發(fā)或萌芽狀態(tài)，從而提高稅源監(jiān)控能力和水平，促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的提高。同時又能有效地防范征納雙方的稅收風(fēng)險，減少征納成本，達(dá)到強化管理和優(yōu)化服務(wù)雙贏的目的。

(三)納稅評估可以為稅務(wù)稽查提供案源

由于目前稽查部門獲取信息的渠道不夠暢通，對納稅人、扣繳義務(wù)人日管信息掌握了解得不夠全面。因此，無論是人工選案還是計算機選案，都帶有一定的盲目性。納稅評估經(jīng)過評估分析，發(fā)現(xiàn)疑點，直接為稅務(wù)稽查提供案源，減少了稽查部門對打擊偷逃騙抗稅款行為的盲目性，也有利于提高準(zhǔn)確性和時效性，重點更突出，針對性更強。

(四)納稅評估有利改善稅收環(huán)境，促進(jìn)誠信納稅

開展納稅評估的前提和依據(jù)是納稅人的申報、納稅和經(jīng)營等相關(guān)信息。因而，采集的信息必須具有全面性、時效性，并能形成可利用的數(shù)據(jù)庫。這些可為納稅信用等級評定提供基礎(chǔ)信息和充分依據(jù)，對于建設(shè)納稅信用體系乃至誠信社會都有著重要推動作用。

二當(dāng)前納稅評估工作中存在的問題

在國家稅務(wù)總局的政策指導(dǎo)下，我國的一些基層稅務(wù)機關(guān)開展了以增值稅和企業(yè)所得稅為主的納稅評估工作，取得了明顯的效果。但由于納稅評估工作在我國稅收征管中是一項全新的工作，還需要不斷完善。目前納稅評估工作中存在的問題主要有以下幾方面。

(一)納稅評估的定位不夠準(zhǔn)確，內(nèi)部協(xié)調(diào)機制沒有建立起來。

納稅評估對內(nèi)是強化管理的手段，對外是優(yōu)化服務(wù)的措施。因為目前缺乏有力的法律支撐體系，所以納稅評估不是法定程序，也就不帶有強制性。但在實際執(zhí)行中當(dāng)納稅人拒絕約談或提供有關(guān)資料時，有的評估人員采取了罰款或停供發(fā)票等措施，這些都是沒有法律依據(jù)的、不規(guī)范的做法。同時由于機構(gòu)和人員配備上的相對獨立，稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間的良性互動機制尚未形成，這不僅制約了稅源管理信息的共享與稅收征管質(zhì)量和效率的提高，而且也是制約稅源管理工作深度的一個重要因素。

(二)基礎(chǔ)信息資料不夠完整、真實、有效。

納稅評估工作離不開數(shù)據(jù)資料的搜索、采集、積累和掌握，納稅評估過程中要進(jìn)行大量的指標(biāo)測算、資料比對等定量、定性分析，沒有數(shù)據(jù)資料，納稅評估就成為無源之水、無本之木。目前，我國稅務(wù)機關(guān)收集的評估資料存在不全面和不充分性，相關(guān)的財務(wù)、會計資料，包括納稅人生產(chǎn)經(jīng)營狀況，以及外部相關(guān)部門信息等收集不全，同時還缺乏對納稅人的申報資料具有佐證作用的相關(guān)資料，從而使我國的納稅評估結(jié)果與客觀實際有較大差異。同時稅務(wù)機關(guān)取得的評估資料幾乎都是納稅人向稅務(wù)機關(guān)提供的資料，而目前會計信息不對稱現(xiàn)象較為普遍、會計信息質(zhì)量不容樂觀，有些納稅人提供的資料難以真實反映其財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，信息可靠性和可用性不高。由于資料的不真實，評估結(jié)果誤差大。

(三)納稅評估缺乏細(xì)致準(zhǔn)確的指標(biāo)體系。

科學(xué)的指標(biāo)體系是納稅評估系統(tǒng)評估篩選疑點納稅人的依據(jù)。目前納稅評估指標(biāo)體系還很不系統(tǒng)，有的指標(biāo)實際操作性不強。行業(yè)稅負(fù)和預(yù)警值設(shè)置不合理，因此現(xiàn)階段評估人員主要憑借管戶經(jīng)驗對企業(yè)進(jìn)行歷史時期縱向比較和同行業(yè)橫向比較，局限性很大。

(四)多稅種評估分別進(jìn)行，增大成本，加重納稅人負(fù)擔(dān)。

根據(jù)《辦法》的規(guī)定，納稅評估工作的對象為主管稅務(wù)機關(guān)負(fù)責(zé)管理的所有納稅人及其應(yīng)納所有稅種。納稅評估工作按照屬地管理原則和管戶責(zé)任開展。對同一納稅人申報繳納的各個稅種的納稅評估要相互結(jié)合、統(tǒng)一進(jìn)行。因此，開展納稅評估工作時要特別注意避免對同一納稅人進(jìn)行不同稅種的重復(fù)評估，避免評估人員多頭多次下戶，以降低稅收成本，減輕納稅人負(fù)擔(dān)。

(五)納稅評估人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)亟待提高。

納稅評估是一項復(fù)雜而又具有綜合性的工作，它涉及稅收、會計、財務(wù)管理、計算機技術(shù)等方面的知識，同時還需掌握各行業(yè)經(jīng)營情況和特點。目前，從事評估的人員素質(zhì)參差不齊。相當(dāng)一部分評估人員知識面窄，掌握評估的方法不夠，不善于從各種涉稅信息中尋找蛛絲馬跡或挖掘深層次問題，使評估工作流于形式，評估效率不高。

三深化納稅評估的思考

在目前各級稅務(wù)部門強化稅收征收管理的工作中，納稅評估作為深化管理的方法和手段成為征管工作中必不可少的環(huán)節(jié)和內(nèi)容，隨著納稅評估工作的不斷實踐，其實效性已凸現(xiàn)無疑，但現(xiàn)階段納稅評估開展工作中出現(xiàn)的問題還有待進(jìn)一步的完善，筆者對此有以下幾點思考：

(一)解決好納稅評估的法律地位問題。

當(dāng)前，我國開展的納稅評估實質(zhì)上缺乏有力的法律支撐體系，這使得稅務(wù)人員和納稅人對納稅評估工作不理解、不重視。因此應(yīng)努力尋求納稅評估的立法支持，給納稅評估一個法律上的身份。

(二)建立起稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查的良性互動機制。

建立良性互動機制，就是要將稅源管理的分析、評估和實施三個不同環(huán)節(jié)統(tǒng)籌考慮，優(yōu)化管理流程，在內(nèi)部相關(guān)職能部門之間構(gòu)建信息共享、良性互動、有機統(tǒng)一的工作格局。其核心就是要在稅收分析、納稅評估和稅務(wù)稽查三者之間建立起有效的信息共享和雙向反饋機制，形成一個以稅收分析指導(dǎo)評估和稽查，評估為稽查提供有效案源，稽查保證評估疑案的有效落實，評估與稽查反饋結(jié)果改進(jìn)評估分析和稅收分析工作的機制，以及時發(fā)現(xiàn)征管中存在的問題，找出薄弱環(huán)節(jié)，正確把握征管關(guān)鍵點，不斷加以改進(jìn)和提高。

(三)要注意大力拓寬評估信息的來源和采集渠道。

納稅評估效果好壞與否，很大程度上取決于評估信息的占有程度。目前來看，缺乏全面、準(zhǔn)確、有效的評估信息已經(jīng)成為評估工作的瓶頸，必須花大力氣解決。辦法是積極取得當(dāng)?shù)卣捌湫袠I(yè)管理部門的支持，拓寬評估信息的來源和采集渠道，通過相關(guān)管理部門廣泛搜集各類與稅收相關(guān)的信息，如工商、銀行、公安等政府部門管理信息；煤炭、燃油、水、電、汽、房屋、土地、車輛等行業(yè)管理部門信息等，為納稅評估提供充分準(zhǔn)確信息。這在地方各稅的評估工作中尤顯必要。依靠地方政府部門實行綜合治稅的做法，是一個很好的拓寬信息來源、有效開展納稅評估辦法。

(四)創(chuàng)新納稅評估方法。

目前普遍采用的評估方法是指標(biāo)分析方法，即用稅收或財務(wù)分析指標(biāo)，確定指標(biāo)預(yù)警值，將被評估企業(yè)各指標(biāo)值逐一比對，就某方面問題提出警示，同時利用一定數(shù)量的稅收和財務(wù)分析指標(biāo)，建立綜合評估分析指標(biāo)集，從多方面對企業(yè)申報數(shù)據(jù)的合理性做出評析。其優(yōu)點是能夠指明納稅人某個財務(wù)指標(biāo)處于非正常狀態(tài)，能夠指出納稅人財務(wù)指標(biāo)的不均衡性和處于非正常狀態(tài)的項目。這對于科學(xué)分析納稅人的納稅狀況和負(fù)稅能力，明確加強管理和稽查目標(biāo)發(fā)揮了積極作用。但是它們也存在一定的局限性：一是無法準(zhǔn)確定位納稅人財務(wù)指標(biāo)不正常的原因；二是無法有效測量疑點納稅人存在問題的輕重程度。因此各地要在完善指標(biāo)分析評估體系的基礎(chǔ)上，積極引入數(shù)量經(jīng)濟(jì)模型深化納稅評估。這種方法是在總結(jié)指標(biāo)分析定性評估優(yōu)點的同時，針對其量化不足的弱點，基于經(jīng)濟(jì)學(xué)原理，利用數(shù)學(xué)模型技術(shù)來模擬企業(yè)經(jīng)濟(jì)運行實際情況，估算企業(yè)稅基和企業(yè)應(yīng)納稅額的總量，根據(jù)估算稅額和企業(yè)實際繳納稅額的差值及差異率來篩選疑點對象。今后的評估工作應(yīng)逐步實現(xiàn)指標(biāo)分析與模型分析的有機結(jié)合，以提高評估結(jié)果的準(zhǔn)確性，進(jìn)一步促進(jìn)稅源管理。

第5篇：稅收征收管理方法范文

一、進(jìn)一步規(guī)范稅款征收管理

目前，稅款征收方法主要有查賬征收和核定征收。查賬征收方法是比較科學(xué)、合理的征收方法，全面實行查賬征收是稅收征管的最終要求。而核定征收方式雖然在簡化征收程序，降低征收成本具有一定優(yōu)勢。但是在實際操作中存在的問題也非常突出。一是核定的稅額標(biāo)準(zhǔn)不好把握，如果定高了，加重納稅人負(fù)擔(dān)，定低了又會導(dǎo)致稅款流失。二是目前稅收定額核定基本上都是稅務(wù)人員憑直覺和經(jīng)驗核定稅收定額，往往帶有濃重的主觀色彩和不確定性，再加上人情關(guān)系等因素的存在，造成稅負(fù)不公的現(xiàn)象時有發(fā)生。從當(dāng)前實際情況來看，存在的突出問題主要有以下幾個方面：第一，目前稅務(wù)執(zhí)行查賬征收的納稅人占全部納稅人的比重越來越小，而實行核定征收的納稅人比重則越來越大。這不僅反映出稅務(wù)機關(guān)在稅款征收上管理偏松，而且不符合當(dāng)前稅收征管實現(xiàn)精細(xì)化管理的要求。第二、核定的稅額普遍偏低，大約有70%以上的納稅人實際營業(yè)額都超過了核定額，稅收流失嚴(yán)重。第三，納稅人與稅收管理員的矛盾激化。針對上述存在的問題，進(jìn)一步規(guī)范稅款征收的管理，主要可以從下幾個方面入手：一是擴大查賬征收的范圍，對測定稅負(fù)有據(jù)、具備建賬建制條件的業(yè)戶，實行強制建賬，稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員應(yīng)積極幫助納稅人建賬。二是進(jìn)一步規(guī)范和制訂科學(xué)的核定制度和辦法。首先，稅務(wù)機關(guān)規(guī)定統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一的方法和統(tǒng)一的程序，并公開核定后的納稅人的定額情況，接受廣大納稅人的監(jiān)督；其次由稅務(wù)專門機構(gòu)統(tǒng)一按照既定的標(biāo)準(zhǔn)、方法和程序進(jìn)行定稅，改變由稅務(wù)管理員定稅的方法，這樣可以化解納稅人與稅務(wù)管理人員的矛盾；再次，可以考慮引入聽證機制，接受各方面的意見和建議，規(guī)范稅收核定的各項方法和制度，充分體現(xiàn)民主性、透明性和公開性。最后，雖然實行核定征收力圖實現(xiàn)盡可能的合理，但是，從核定標(biāo)準(zhǔn)上還是應(yīng)該采取從高不從低的原則。因為如果定的標(biāo)準(zhǔn)低了，不但使國家稅收流失，而且助長了納稅人不主動建賬的風(fēng)氣。如果偏高一些，納稅人為了降低稅收負(fù)擔(dān)只好積極建賬，有利于全面實現(xiàn)查賬征收管理；三是嚴(yán)格發(fā)票管理，在核定征收的基礎(chǔ)上以票計稅，真正起到以票控稅的作用，解決核定征收偏低的問題。

二、加強發(fā)票管理

發(fā)票管理是稅源管理的重點，也是難點，尤其是普通發(fā)票的管理。目前，雖然發(fā)票的管理得到了加強，但是存在的問題仍然很多。主要體現(xiàn)在以下方面：一是納稅人不主動開具發(fā)票的現(xiàn)象普遍存在。不開發(fā)票是納稅人最普遍的偷稅行為，主觀動因當(dāng)然是為了達(dá)到偷稅的目的，但也有其客觀原因，就是眾多消費者不主動索取發(fā)票，即使個別人想索取發(fā)票，納稅人也往往采取打折優(yōu)惠或者贈送的手段誘使納稅人放棄索要發(fā)票。由于大多數(shù)私人消費者在消費后并不能報銷，只要納稅人給予一定的贈送和打折刺激，消費者為了自身利益自然會放棄索要發(fā)票。雖然稅務(wù)機關(guān)為了激勵消費者主動索取發(fā)票而采取了發(fā)票刮獎的方式，但是目前的發(fā)票中獎的額度偏低，而且中獎率比較低，還不足以激發(fā)消費者主動索取發(fā)票的積極性。二是納稅人借用發(fā)票、使用假發(fā)票的現(xiàn)象普遍存在，緣于普通消費者不具備鑒別發(fā)票真?zhèn)蔚哪芰?，也很少過問獲得的發(fā)票是否屬于該納稅人。上述納稅人違法使用發(fā)票的行為不僅造成了國家稅收的流失，而且違背了市場公平競爭的原則，擾亂了經(jīng)濟(jì)秩序。加強發(fā)票管理主要應(yīng)從以下幾個方面著手：首先，加大宣傳力度，營造社會化管票護(hù)稅氛圍，讓廣大消費者普遍認(rèn)識到索取發(fā)票的重要性。其次，建立發(fā)票搖獎機制，提高發(fā)票中獎的獎金額，逐步將所有行業(yè)發(fā)票納入搖獎的范圍，定期開獎，使其具有足夠的吸引力，刺激消費者主動索取發(fā)票。再次，實施舉報重獎的手段，打擊使用假發(fā)票和借用發(fā)票的行為。消費者可以通過12366服務(wù)熱線或者稅務(wù)機關(guān)網(wǎng)站對所持有的發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證和登記，一方面是為了搖獎的需要，同時可以對假發(fā)票和借用發(fā)票進(jìn)行舉報，一舉兩得。最后，擴大稅控收款機的使用范圍，要求具有一定規(guī)模和固定經(jīng)營場所的納稅人，都按規(guī)定安裝稅控收款機。

三、進(jìn)一步完善納稅評估工作

對企業(yè)進(jìn)行納稅評估是強化稅源管理，提高稅收征收效率的有效途徑，也是實現(xiàn)科學(xué)化、精細(xì)化管理的重要內(nèi)容。納稅評估是一種現(xiàn)代化的稅收征管手段，對稅務(wù)機關(guān)和稅務(wù)人員來說也是具有挑戰(zhàn)性的工作。一是要結(jié)合本地區(qū)的具體情況，建立科學(xué)的稅收評估的模型和評估指標(biāo)體系，二是要做好納稅評估所需要的所有資料的收集、整理工作。這項工作是納稅評估工作中最重要、最復(fù)雜的工作，它直接決定了納稅評估結(jié)果的準(zhǔn)確性和合理性。由于稅收管理員承擔(dān)著納稅評估和收集納稅評估所需資料的職責(zé)，因此，要加強稅收管理員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)工作，確保其所收集的資料的準(zhǔn)確性和及時性。三是納稅評估要體現(xiàn)動態(tài)管理的方針，不能只停留在靜態(tài)的數(shù)據(jù)分析，要適時更新和調(diào)整，稅收管理員對評估后的納稅人應(yīng)進(jìn)行事后跟蹤管理，掌握動態(tài)信息。

四、加大稅務(wù)稽查的威懾力

近些年，稅務(wù)機關(guān)的稅務(wù)稽查已經(jīng)由收入型稽查轉(zhuǎn)變?yōu)榇驌粜突椋辛Φ卮驌袅思{稅人的稅收違法行為，但是打擊型的稅務(wù)稽查主要還是屬于“事后打擊”的形式。一個不爭的事實是，雖然每年稅務(wù)機關(guān)都要進(jìn)行稅務(wù)稽查，而且一旦發(fā)現(xiàn)問題都要給予一定的處罰，但是每年的稅收違法案件卻有增無減，究其原因，主要還是稅務(wù)稽查的威懾力不夠強大。而削弱稅務(wù)稽查威懾力的原因主要有三：一是稅務(wù)稽查的效果和質(zhì)量不高。由于納稅戶越來越多，稽查人手不夠，一個稽查小組日常稽查往往只由兩個人組成，很難保證稽查結(jié)果，給納稅人以僥幸心理。另外由于稽查小組只有兩個人，也容易出現(xiàn)人情稽查、關(guān)系稽查等情況。二是處罰力度不夠，稅務(wù)稽查時發(fā)現(xiàn)問題，往往只要求納稅人補稅或給予一定的罰款就了事，以罰代刑的情況時有發(fā)生。三是社會輿論壓力小。社會公眾對稅收違法行為漠不關(guān)心，納稅人對稅收違法行為不以為恥，反以為榮。

因此，在新時期，稅收稽查要向威懾型稽查轉(zhuǎn)變，充分發(fā)揮稅務(wù)稽查的威懾作用，變“事后打擊”為“事前威懾”。首先，建立日常抽查制度。集中稅務(wù)稽查力量，多派人手，對所抽查的對象進(jìn)行重點稽查，一定要查深查透，一查到底，既可以保證稽查的高質(zhì)量，又可以杜絕人情稽查、關(guān)系稽查現(xiàn)象的發(fā)生。其次，加大處罰力度，嚴(yán)格依照稅收征管法的規(guī)定進(jìn)行處罰，涉及刑事犯罪的一定要移交司法機關(guān)，依法追究其刑事責(zé)任。最后加強社會監(jiān)督威懾作用，將稅收違法案件通過各種新聞媒體進(jìn)行曝光，擴大社會影響力，營造對稅收違法行為如過街老鼠，人人喊打的社會氛圍。

第6篇：稅收征收管理方法范文

從目前個體管理形勢看，由于個體工商戶戶數(shù)多，分布廣，流動性大，經(jīng)營不穩(wěn)定，納稅戶變動頻繁，加之納稅戶自身素質(zhì)參差不齊，個別納稅戶稅法意識不強，使得個體稅收征管難度較大，征管環(huán)境還是比較嚴(yán)峻的，再加上稅法宣傳不到位，個體經(jīng)營業(yè)者長期拒繳稅款和拒不辦理稅務(wù)登記現(xiàn)象還時有發(fā)生，也有的國地稅共管戶辦理國稅稅務(wù)登記、繳納增值稅，卻不按規(guī)定辦理地稅稅務(wù)登記、也不繳納地方各稅，突出表現(xiàn)為稅收知識、稅收常識的缺乏，主要表現(xiàn)有：

1、國地稅不分。某長期拒繳地稅稅款的個體經(jīng)營業(yè)者面對稅務(wù)人員振振有辭：“辦理了營業(yè)執(zhí)照或者國稅稅務(wù)登記，交了國稅（增值稅）就可以了，什么地稅不地稅，《征管法》是國家制定的，只適用于國稅局，不適用地稅局”。

2、稅費不分。某個體經(jīng)營業(yè)者面對上門催繳稅款的稅務(wù)人員，說“怎么還來收錢，稅都交過了！”，問交的是什么稅，說“工商管理稅、市容稅”，怕稅務(wù)人員不信，還拿出工商管理費、市容城管衛(wèi)生管理費收據(jù)來證明。

3、稅率不分。不少個體經(jīng)營業(yè)者，繳稅時只看交多交少，不看適用稅率高低，管你開歌舞廳稅率為20，開餐館5的稅率，還是零售業(yè)繳納附加的城建稅，只看左鄰右舍繳多少，而不問為什么自己繳這么多，別人繳那么少，一味要求“公平”。

4、不賺錢不繳稅。稅務(wù)人員征稅中聽到最多的話就是：“生意不好做，不賺錢唉，還要繳稅？！”相當(dāng)多的個體經(jīng)營者以房租高、地段差、生意不好、不賺錢甚至虧本作為“討價還價”少繳或不繳稅的理由，不懂流轉(zhuǎn)稅和所得稅的區(qū)別。

5、下崗不繳稅。不少人對稅收減免一知半解，很多下崗職工開店搞經(jīng)營，以為不管做什么都可以免稅，有的還言之鑿鑿的表示：“你不要糊弄我，我知道，報紙上都登了，下崗工人自謀職業(yè)不用繳稅，全免的！”，稅務(wù)人員不得不耐心的解釋：下崗職工享受減免稅優(yōu)惠是有條件，只有文件規(guī)定范圍內(nèi)的場地、行業(yè)才可以享受一定年限免征營業(yè)稅和個人所得稅的優(yōu)惠，而且享受優(yōu)惠也是要辦手續(xù)的。

二、針對錯誤認(rèn)識的對策：

上述種種現(xiàn)象，除少數(shù)故意擾亂稅收秩序，意圖渾水摸魚、偷逃稅款的人外，根源還是個體經(jīng)營業(yè)主對稅收知識缺乏了解，再加上稅收宣傳不到位，使個體戶有較多的稅收誤區(qū)。

1、強化稅法宣傳，規(guī)范稅收征收管理。

增強納稅人依法納稅的意識是稅務(wù)機關(guān)亟待解決的問題，首先，稅務(wù)部門應(yīng)通過多種渠道，采取多種方式，使稅法宣傳由稅務(wù)機關(guān)獨家宣傳向社會各界廣泛參與宣傳轉(zhuǎn)變，稅法宣傳由納稅人被動參與向全民主動參與轉(zhuǎn)變，稅法宣傳由傳統(tǒng)模式向有聲有色轉(zhuǎn)變，稅法宣傳由僅僅宣傳稅法強調(diào)依法治稅向倡導(dǎo)誠信納稅融入社會轉(zhuǎn)變。要使個體戶知道自已應(yīng)納什么稅，如何認(rèn)識稅費區(qū)別，要通過表揚依法納稅的好人好事，曝光偷稅漏稅的違法案件，增強納稅人依法誠信納稅意識。其次，通過規(guī)范的征管手段，科學(xué)的管理方法，幫助納稅人掌握稅法和有關(guān)優(yōu)惠政策，引導(dǎo)納稅人正確、及時地履行納稅義務(wù)，維護(hù)納稅人的合法權(quán)益，更好地為納稅人服務(wù)。

2、提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，加強稅收監(jiān)控。

要以“誠心誠意為人民謀利益，保質(zhì)保量為國家收好稅”為宗旨，竭誠為納稅人提供優(yōu)質(zhì)服務(wù)，真誠服務(wù)，耐心服務(wù)，實效服務(wù)，努力實踐“三個代表”重要思想，全面提升“文明辦稅、優(yōu)質(zhì)服務(wù)”質(zhì)量，樹立稅收經(jīng)濟(jì)觀，寓管理于服務(wù)，以服務(wù)促管理，通過換位思考，改善為納稅人服務(wù)的條件，努力取得領(lǐng)導(dǎo)放心、黨政支持、納稅人滿意三贏效應(yīng)。要牢固樹立依法治稅就是對納稅人最高層次服務(wù)的思想，做到在執(zhí)法中服務(wù)。在服務(wù)中執(zhí)法。把優(yōu)化服務(wù)體現(xiàn)到依法治稅之中。在全社會營造良好的治稅環(huán)境。培養(yǎng)良好的協(xié)稅護(hù)稅意識。調(diào)動全社會維護(hù)稅法尊嚴(yán)的積極性。

第7篇：稅收征收管理方法范文

建筑安裝企業(yè)在其提供勞務(wù)和建造產(chǎn)品上具有跨區(qū)域、工程周期長和成本核算程序復(fù)雜等特點，特別是外出和外來經(jīng)營的建筑安裝企業(yè)，由于機構(gòu)所在地的稅務(wù)機關(guān)很難掌握其在外地的實際經(jīng)營情況，容易造成稅收流失，因而成為地方稅收征管中的難點和重點。

（一）外來施工企業(yè)經(jīng)營登記不及時

根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及《稅務(wù)登記管理辦法》的相關(guān)規(guī)定，對在外地同一縣（市）實際經(jīng)營或提供勞務(wù)之日起，在連續(xù)的12個月內(nèi)累計不超過180天的外出經(jīng)營企業(yè)應(yīng)憑《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》以下簡稱“外管證”，在生產(chǎn)經(jīng)營前向經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗登記。而現(xiàn)在的實際情況是絕大部分外來施工企業(yè)都是在生產(chǎn)經(jīng)營后收取預(yù)付款需發(fā)票時才進(jìn)行報驗登記，有的甚至在工程竣工結(jié)算需發(fā)票時才進(jìn)行報驗登記，還有在已按無證經(jīng)營規(guī)定進(jìn)行稅款征收的情況下，為少繳稅款而后補辦外出經(jīng)營登記手續(xù)。在管理上，因為對于期限要求不明確，部分外來企業(yè)辦理了稅務(wù)登記，到期后因為合同項目有余額或者質(zhì)量保證金，無法及時進(jìn)行清理，造成空戶，虛增稅務(wù)登記戶數(shù)。

（二）外出經(jīng)營聯(lián)系單的管理不一致

一是開具外管證的時間不統(tǒng)一。外管證的申請一般是施工單位提出，由稅務(wù)機關(guān)開具，對于收到預(yù)付款的單位，一般會在開工時就開具外管證，但對于沒有預(yù)付款的單位則一般是在工程結(jié)算時或收到工程款時才開具，開具時間的滯后性帶來了項目管理的滯后性。究其原因：一方面是相關(guān)規(guī)定并未明確開具外管證的時間，另一方面在實際工作中存在合同的簽訂與實際開工時間不一致的情況。二是開具部門不統(tǒng)一。有的地方由縣區(qū)局征管部門開具，有的地方由基層分（局）所開具，在企業(yè)所得稅分享體制改革后，現(xiàn)在由國稅機關(guān)開具的情況也逐漸增多。三是開具金額存在重復(fù)或多開，如存在一個項目開具多次的現(xiàn)象。四是外出經(jīng)營聯(lián)系單沒有進(jìn)行核銷，對于已到期的外管證，沒有按規(guī)定進(jìn)行核銷的情況居多。主要是因為有的項目時間較久，即使項目結(jié)束后，仍有尾款。

（三）施工地與所得稅納稅地分離，客觀上給征管帶來難度

即使工程項目施工地主管稅務(wù)機關(guān)和機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)能夠按規(guī)定填寫、傳遞、繳銷《外管證》及《開具發(fā)票清單》，掌握的信息也不可能全面準(zhǔn)確，難免出現(xiàn)信息失真。究其原因：一是在外地施工的工程項目，一般單獨設(shè)賬，其會計資料都在工程所在地，企業(yè)所在地只是進(jìn)行并表核算，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)無法對在外地的工程項目成本費用核算和賬簿設(shè)置保管情況掌握和監(jiān)控。雖說待工程結(jié)算后，工程項目會計資料應(yīng)該歸集企業(yè)總部，但由于現(xiàn)在大部分施工項目都掛靠經(jīng)營，企業(yè)對項目部的財務(wù)核算既疏于管理，也難以插手，且現(xiàn)實中工程結(jié)算總是拖延，難保并賬的時效。二是對項目施工地主管稅務(wù)機關(guān)來說，無法判斷工程收入是否并入了機構(gòu)所在地繳納企業(yè)所得稅，項目部不是獨立企業(yè)納稅人，即使要就地繳納，也只能進(jìn)行核定征收或預(yù)征。管理中的空檔和漏洞，給了納稅人左右逢源的余地。

（四）施工企業(yè)依法納稅意識有待加強

因施工企業(yè)存在點多、面廣、流動性大的特點，在稅收監(jiān)管難度大、征管力度不夠的情況下，部分異地施工企業(yè)納稅意識不強。企業(yè)報送稅務(wù)機關(guān)的會計報表數(shù)據(jù)不真實，資產(chǎn)負(fù)債表確認(rèn)的工程完工程度可靠性較低：如營業(yè)收入不按規(guī)定結(jié)算，或延遲結(jié)轉(zhuǎn)，或提早估價確認(rèn)；向下屬工程隊、分包轉(zhuǎn)包單位、掛靠企業(yè)收取的管理費，不按規(guī)定確認(rèn)、申報營業(yè)收入；企業(yè)成本核算混亂，為多個建筑工程項目支出的管理費用、財務(wù)費用等，不能分?jǐn)偟矫總€建設(shè)項目，完工工程結(jié)轉(zhuǎn)成本、費用時，費用分割不清；假發(fā)票、收據(jù)、白條列支費用大量存在，如一些機械租賃費、臨時用工支出等，人為操縱損益，控制報表有關(guān)數(shù)據(jù)，使得會計報表數(shù)據(jù)來源嚴(yán)重失實，企業(yè)所得稅負(fù)擔(dān)率和總體稅收負(fù)擔(dān)率遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于其他行業(yè)納稅人。

（五）稅務(wù)機關(guān)的責(zé)任意識有待提高

目前，部分企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建安企業(yè)在開具《外管證》后，沒有按規(guī)定主動與施工地主管稅務(wù)機關(guān)加強聯(lián)系，做好外出經(jīng)營建安企業(yè)所得稅的納稅認(rèn)定工作；經(jīng)營地主管稅務(wù)機關(guān)沒有積極與施工地稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行溝通，加強對外出經(jīng)營建安企業(yè)所得稅的控管，按規(guī)定向企業(yè)索取完稅證明，確認(rèn)是否及時將工程所得并入所在地繳納所得稅，或在《外管證》上簽注詳細(xì)情況及《開具發(fā)票清單》，形成外出經(jīng)營建安企業(yè)所得稅兩不管的“真空地帶”。

（一）加強對《外管證》的管理

一是應(yīng)制定一個統(tǒng)一的政策，就《外管證》的管理作出明確規(guī)定，使之具有科學(xué)性、可操作性和權(quán)威性。二是《外管證》作為固定業(yè)戶外出經(jīng)營聯(lián)系、協(xié)調(diào)和接洽涉稅事項的證明，不能作為企業(yè)所得稅回機構(gòu)所在地匯繳的唯一憑據(jù)。三是明確《外管證》使用管理時效，應(yīng)規(guī)定持證企業(yè)必須在規(guī)定時限內(nèi)到經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)報驗，否則《外管證》作廢；如經(jīng)營期超過《外管證》有效期的，應(yīng)持經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)管理證明，在有效期滿前到機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)續(xù)開。四是明確各主管稅務(wù)機關(guān)責(zé)任，機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)開出《外管證》后，要及時與施工地主管稅務(wù)機關(guān)溝通，委托當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)進(jìn)行控管，施工地主管稅務(wù)機關(guān)在外來企業(yè)報驗登記后積極與所在地主管稅務(wù)機關(guān)溝通，要通過明確機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)和經(jīng)營地稅務(wù)機關(guān)的管理責(zé)任，加強協(xié)作，齊抓共管，堵塞稅收征管漏洞。五是加強《外管證》印制、領(lǐng)用、核銷管理，將《外管證》列為票證管理，嚴(yán)格開具手續(xù)和審查要求。

（二）加強對外來建筑企業(yè)營業(yè)稅的項目管理和對本地建筑企業(yè)異地工程收入的申報繳納管理

勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)應(yīng)以工程項目管理為龍頭，實行“項目管理 ”和“以票管稅”相結(jié)合的辦法，增強稅收管理的主動性和科學(xué)性。一是加強“項目管理”。應(yīng)加強與建設(shè)主管部門與建設(shè)單位的協(xié)作，對每一建安項目逐個調(diào)查，分項目登記，設(shè)立臺賬，實施項目管理。指定專門的項目稅收管理員，對納稅人通過計算機網(wǎng)絡(luò)申報的項目信息進(jìn)行稅收管理，全面采集工程項目信息，有效控制工程項目稅源，實現(xiàn)稅源監(jiān)控；通過采集的納稅申報信息、工程項目信息及規(guī)劃、建設(shè)等相關(guān)部門提供的工程項目信息，對建筑施工企業(yè)的涉稅事項進(jìn)行

綜合評估；通過人機結(jié)合的綜合管理模式，實行綜合管理。在具體管理工作中，應(yīng)以合同管理為重點，重點關(guān)注建設(shè)方約定付款期等重要時間，以落實扣繳為保障，確保本地稅收不致流失。二是加強建筑業(yè)發(fā)票的管理。建筑企業(yè)對異地工程的結(jié)算（或決算）必須到勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)開具建筑業(yè)發(fā)票。建設(shè)單位在建筑企業(yè)納稅義務(wù)時間憑勞務(wù)發(fā)生地開具的建筑業(yè)發(fā)票支付工程款并扣繳相應(yīng)的營業(yè)稅。勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)對不按規(guī)定扣繳營業(yè)稅和不按規(guī)定取得發(fā)票的建設(shè)單位，應(yīng)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》的規(guī)定進(jìn)行處罰。

機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)在加強外管證管理的基礎(chǔ)上，對建筑企業(yè)異地工程項目納稅申報要嚴(yán)格審核。要重點審核企業(yè)分項目申報資料、企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收賬款和應(yīng)納稅金項目、利潤表中工程結(jié)算收入和營業(yè)稅金及附加項目，并將三者結(jié)合起來進(jìn)行審核，如有必要，應(yīng)提請企業(yè)提供相關(guān)明細(xì)賬目。通過采取督促企業(yè)如實申報、嚴(yán)格納稅申報的審核、對不如實申報的單位進(jìn)行處罰等措施，堵塞稅收漏洞。建筑企業(yè)在對異地工程收入進(jìn)行營業(yè)稅申報時，應(yīng)落實到具體工程項目，稅務(wù)機關(guān)在對收入確認(rèn)6個月內(nèi)未提供納稅憑證的工程收入征收營業(yè)稅時，也應(yīng)落實到具體工程項目。

（三）統(tǒng)一相關(guān)稅收政策，公平稅負(fù)

隨著建筑安裝市場的開放和經(jīng)營方式的多樣化，外出建安企業(yè)在全國各地都有經(jīng)營活動，僅一個地區(qū)制定的稅收政策不能解決全部建安企業(yè)外出經(jīng)營時的稅收征管問題。因此，應(yīng)就建安企業(yè)外出經(jīng)營的稅收征管進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定。一是所有持《外管證》的外出經(jīng)營企業(yè)，全部在施工地先按規(guī)定比率預(yù)征企業(yè)所得稅，已預(yù)征稅款可回機構(gòu)所在地抵扣；二是對掛靠承包性質(zhì)的項目部在經(jīng)營地辦理了稅務(wù)登記證，無論是否持《外管證》，全部就地繳納企業(yè)所得稅，賬證不全的，由施工地稅務(wù)機關(guān)按應(yīng)稅所得率核定征收2%個人所得稅。通過明確所得稅征管地點和統(tǒng)一的行業(yè)應(yīng)稅所得率或征收率，以解決機構(gòu)所在地和施工地主管稅務(wù)機關(guān)對外出經(jīng)營建筑企業(yè)爭搶所得稅或都不管所得稅的問題，防止稅負(fù)不均。

（四）完善勞務(wù)發(fā)生地與機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作機制

應(yīng)盡快落實國家稅務(wù)總局“以票控稅、網(wǎng)絡(luò)比對、稅源監(jiān)控、綜合管理”的十六字治稅方針，研發(fā)應(yīng)用于建筑安裝業(yè)的管理軟件。通過對自開票納稅人對外開具建筑業(yè)發(fā)票的實時監(jiān)督、授權(quán)開票管理方法，實現(xiàn)對納稅人對外開具發(fā)票的有效管理。根據(jù)建筑安裝業(yè)特點，通過網(wǎng)絡(luò)實現(xiàn)建筑勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)與建筑施工企業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)涉稅信息的共享，實現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)比對。在相應(yīng)軟件尚未運用前，也應(yīng)就建筑企業(yè)收入、納稅申報資料、企業(yè)項目進(jìn)展情況、建設(shè)方付款情況、發(fā)票開具情況等涉稅事項，建立建筑企業(yè)機構(gòu)所在地稅務(wù)機關(guān)與勞務(wù)發(fā)生地稅務(wù)機關(guān)的信息交換機制。

（五）加強政策培訓(xùn)和稅收宣傳工作的同時加大稽查力度

第8篇：稅收征收管理方法范文

1.企業(yè)組織形式復(fù)雜，掛靠、分包、轉(zhuǎn)包現(xiàn)象普遍存在

目前，建筑業(yè)施工資質(zhì)管理越來越規(guī)范，辦理資質(zhì)證書、安全生產(chǎn)許可證程序越來越嚴(yán)格，一些施工企業(yè)為收取管理費，出借、掛靠施工資質(zhì)，層層分包、轉(zhuǎn)包工程項目現(xiàn)象普遍存在，建筑市場暗箱操作現(xiàn)象屢見不鮮。一部分不具備施工資質(zhì)或施工資質(zhì)等級的小型企業(yè)為承攬建筑工程，紛紛采取分包、轉(zhuǎn)包、掛名等經(jīng)營方式掛靠資質(zhì)較高的企業(yè)。施工企業(yè)向這些施工隊收取一定數(shù)額的管理費后，掛靠方則提供發(fā)票交施工企業(yè)入賬。稅務(wù)機關(guān)難以將這些施工隊納入正常的管理。

2.建筑項目生產(chǎn)周期長、內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一

由于建筑業(yè)具有建筑項目生產(chǎn)周期長、單項工程跨年度作業(yè)現(xiàn)象較為普遍，項目建設(shè)期長達(dá)數(shù)年甚至更長時間，內(nèi)部管理規(guī)范化程度不一，工程項目流動分散、從業(yè)人員眾多，工程款項結(jié)算不及時，少申報和延期申報稅款的現(xiàn)象大量存在。

3.建筑企業(yè)工程款回籠遲緩

造成企業(yè)欠稅嚴(yán)重建筑企業(yè)為了承接施工項目，往往會壓低報價，且需墊付大量的資金，而有的工程項目早已竣工，建設(shè)單位卻遲遲不清算，長期拖欠工程款，致使建筑企業(yè)無力繳納稅款。

4.會計核算的問題

（1）不按期確認(rèn)工程結(jié)算收入。由于建筑項目施工周期長，而建設(shè)單位經(jīng)常是先預(yù)付工程款，到工程竣工決算時才要求施工方開具建筑業(yè)發(fā)票，所以很多建筑企業(yè)就將這部分工程款收入一直掛在“預(yù)收賬款”會計科目，而不及時確認(rèn)“工程結(jié)算收入”造成收入核算反映不真實，遲繳稅款。（2）不據(jù)實核算工程施工成本。由于建筑業(yè)單項工程施工環(huán)節(jié)眾多，而工期往往又很長，企業(yè)為了少繳企業(yè)所得稅，通常會虛增工程成本，加大材料費、人工費及機械費用的支出，從而造成賬面虧損，達(dá)到少繳或不繳企業(yè)所得稅的目的。（3）虛列工程施工人員工資。近幾年，施工企業(yè)工人工資不斷上漲，個別工種的人員工資已超過施工現(xiàn)場管理人員的工資，而他們個人又不愿意繳納個人所得稅，所以施工企業(yè)會虛列工程施工人員工資，達(dá)到減少員工少繳個人所得稅的目的。（4）實物抵賬不入賬。工程項目竣工后，有的建設(shè)單位因種種原因無力支付工程款，就用汽車、貨物或房屋抵頂工程款，而建筑企業(yè)對這部分抵頂工程款的實物卻不作賬務(wù)處理，從而偷逃稅款。（5）以施工勞務(wù)名義將工程轉(zhuǎn)包，轉(zhuǎn)移利潤。目前，許多有條件的企業(yè)成立有建筑勞務(wù)公司，有的建筑企業(yè)利用勞務(wù)公司將利潤轉(zhuǎn)移。如：將工程勞務(wù)分包給勞務(wù)公司，勞務(wù)公司就其勞務(wù)分包部分繳納建筑業(yè)營業(yè)稅，建筑公司以其取得的全部價款和價外費用扣除其支付給其他單位的分包款后的余額為營業(yè)稅計算繳納營業(yè)稅及附加。建筑施工單位一是在稅負(fù)（營業(yè)稅金及附加）不增加的情況下，避免稅務(wù)機關(guān)對其用工情況進(jìn)行核實，另一方面，轉(zhuǎn)移利潤，通過勞務(wù)公司開具建筑業(yè)發(fā)票計入“工程成本”科目，即不增加稅負(fù)，又達(dá)到轉(zhuǎn)移消化企業(yè)利潤的目的，造成企業(yè)所得稅流失。

5.納稅人依法納稅意識淡薄

建筑企業(yè)作為納稅義務(wù)人積極納稅的意識淡薄，對工程收入則是盡量少列，現(xiàn)金能坐支的也不入賬，或者長期掛在“預(yù)收賬款”上，但企業(yè)以工程未結(jié)算而不轉(zhuǎn)收入。另外，一些建筑企業(yè)在財務(wù)核算上編造虛假記賬憑證，虛增工程成本，造成無法完成納稅義務(wù)。

6.大量農(nóng)村施工隊伍未納入稅收管理

隨著我國農(nóng)村勞動力的轉(zhuǎn)移，大量農(nóng)村施工隊伍活躍在城鄉(xiāng)承接工程。在建設(shè)和承接雙方之間簽訂的建筑安裝合同或協(xié)議很少，大部分只有口頭協(xié)議，基本按約定俗成的規(guī)矩處理。上述情況表明，對建筑企業(yè)稅收的管理不夠科學(xué)合理，存在著一定漏洞，需要進(jìn)一步加強改進(jìn)。

二、結(jié)合行業(yè)特點，加強建筑業(yè)稅收征收管理的方法及途徑

1.加大稅法宣傳的力度，形成依法誠信納稅的社會共識，定期召開企業(yè)負(fù)責(zé)人、財務(wù)負(fù)責(zé)人稅法宣講大會，并有效利用電視、廣播、網(wǎng)絡(luò)等現(xiàn)代新聞媒介進(jìn)行稅法宣傳，擴大影響面，將宣傳材料送到建筑工地，讓承包人知法、懂法、守法，形成自覺納稅的共識，使納稅人進(jìn)一步明確各自的權(quán)利和義務(wù)，從而形成自覺依法納稅、社會協(xié)稅護(hù)稅的良好氛圍。

2.實行行業(yè)管理，細(xì)化工程監(jiān)督，抽調(diào)專門的稅務(wù)專管員進(jìn)行管理，不定期下戶進(jìn)行調(diào)查，重點檢查掛靠和個人承包行為、取得工程收入不開票行為，對在稅務(wù)管理過程中發(fā)現(xiàn)的問題及時處理，偷稅、抗稅行為及時移交稅務(wù)稽查部門，以點帶面，堵塞建筑業(yè)稅收管理漏洞，促進(jìn)稅收管理工作，保證國家稅款的及時、足額入庫。

3.嚴(yán)格執(zhí)行“建筑業(yè)工程項目情況登記”制度。要求建筑業(yè)納稅人在簽訂工程承包合同后一月內(nèi)必須到稅局辦理工程項目登記，并嚴(yán)格執(zhí)行。有的納稅人經(jīng)常是簽訂合同后不及時到稅局登記，拖延到要工程款時才到稅局登記，造成遲繳稅款。

4.加強建筑業(yè)發(fā)票管理，細(xì)化開票流程。目前，稅務(wù)機關(guān)加強了對建筑業(yè)發(fā)票的管理，根據(jù)納稅人的業(yè)務(wù)量控制發(fā)票的領(lǐng)購并實行項目登記，就是說即使納稅人有發(fā)票但沒有登記項目也沒法開具發(fā)票，實現(xiàn)了“以票管稅”從而遏制了一些建筑業(yè)納稅人欠稅，堵住了建筑業(yè)單位利用發(fā)票偷稅的空子，從而從源頭控制建筑業(yè)稅收的流失。設(shè)立轉(zhuǎn)（分）包工程開票流程、預(yù)收工程款開票工作流程，外來經(jīng)營戶開票工作流程及相應(yīng)的臺賬，實現(xiàn)開票流程公開、透明、細(xì)化，大大方便納稅人辦理開票事宜，提高工作效率。在完善開票流程的基礎(chǔ)上加強宣傳和檢查力度，掃除建筑業(yè)專用發(fā)票的推廣使用死角，加強國家行政機關(guān)、事業(yè)單位工程建設(shè)結(jié)算用票的監(jiān)督檢查工作。

5.各部門密切配合，形成綜合治稅的管理模式。為加強對建筑行業(yè)的監(jiān)督，及時、有效的掌握項目信息，建委、統(tǒng)計局等部門都要求建筑業(yè)報送報表，稅務(wù)部門可建立與這些部門的信息定期交換聯(lián)系制度，做到部門配合、職能協(xié)作、資源共享，使稅務(wù)部門能及時掌握建筑業(yè)工程招標(biāo)、施工進(jìn)度、竣工結(jié)算等稅源信息，從而有效堵塞征管上的漏洞，減少偷漏稅的現(xiàn)象發(fā)生。

6.進(jìn)一步完善代扣代繳和委托代征工作，抓住建筑業(yè)總承包人不放，要求其認(rèn)真切實履行代扣代繳義務(wù)，對重大基礎(chǔ)建設(shè)項目可委托建設(shè)方按照工程進(jìn)度代征稅款，達(dá)到管控稅收的目的。

7.完善稅收征管政策，充分發(fā)揮不同所得稅征收方式的作用。（1）對出借、掛靠施工資質(zhì)的施工企業(yè)，由于其施工成本計算不準(zhǔn)確，容易造成所得稅流失，為避免稅款流失，應(yīng)核定其應(yīng)稅所得率，按核定征收率計算繳納企業(yè)所得稅。（2）推進(jìn)納稅人建賬建制工作。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)積極督促核定征收企業(yè)所得稅的納稅人建賬建制，改善經(jīng)營管理，引導(dǎo)納稅人向查賬征收方式過渡。對符合查賬征收條件的納稅人，要及時調(diào)整征收方式，實行查賬征收。在充分考慮納稅人繳納所得稅是否接近其真實經(jīng)營狀況的情況下，利用兩種方式的轉(zhuǎn)換，鞭策和鼓勵納稅人依法納稅。

第9篇：稅收征收管理方法范文

關(guān)鍵詞：稅收管理創(chuàng)新

伴隨著新稅制的實施和稅收征管改革的不斷深人，我國稅收管理取得了歷史性的進(jìn)步。但是。稅收管理中一些深層次的問題和矛盾，還沒有得到根本解決，特別是加人WTO后，傳統(tǒng)的稅收管理理念、管理模式和管理體制正面臨新的挑戰(zhàn)，迫切要求加快稅收管理的改革創(chuàng)新，實現(xiàn)傳統(tǒng)型管理向現(xiàn)代型管理轉(zhuǎn)變。

一、稅收管理的理論創(chuàng)新

理論創(chuàng)新是社會發(fā)展和變革的先導(dǎo)。創(chuàng)新稅收管理理論是變革稅收管理的前提。由于歷史的原因。長期以來，我國對稅收管理理論研究不夠重視。稅收管理理論的發(fā)展遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于稅收改革與發(fā)展的實踐，也落后于其他一些重要社會科學(xué)領(lǐng)域。

我國稅收征管改革摸著石頭過河走了10多年。稅收征管改革從一開始就缺乏科學(xué)的理論準(zhǔn)備和理論指導(dǎo)。稅收征管改革基本上是憑經(jīng)驗和直覺進(jìn)行。在解決改革出現(xiàn)的新情況和新問題中徘徊。無論是20世紀(jì)80年代末，進(jìn)行的“征、管、查”三分離或二分離的摸索，還是新稅制實施后，對傳統(tǒng)專管員制度全面改革，所形成的“以申報納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計算機網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點稽查”的新征管模式，以及進(jìn)人21世紀(jì)后，采取科技加管理措施，以信息化推進(jìn)專業(yè)化的深化稅收征管改革，基本上都是在理論準(zhǔn)備不足的情況下進(jìn)行的，未能從理論上對稅收管理改革目標(biāo)體系進(jìn)行深人系統(tǒng)地研究，在科學(xué)把握稅收管理的本質(zhì)、規(guī)律、原則等基本理論問題的基礎(chǔ)上，形成稅收管理改革的基本理論框架，給予稅收管理改革堅強有力的理論指導(dǎo)。因此，在改革的目標(biāo)方向上，缺乏準(zhǔn)確清晰的定位。目標(biāo)設(shè)計缺乏系統(tǒng)論證，征管改革的框架和基本模式一直處于變化之中，對征管改革的方向經(jīng)歷了反復(fù)探索和較長時間的認(rèn)識過程；在改革的思路上。始終循著相互制約的指導(dǎo)思想，沿著職能劃分的思路。把分權(quán)制約過多地寄望于征、管、查職能的分解上。追求稅收征管的模式化；在改革的范圍上，側(cè)重于稅收征管的改革，忽視稅收行政管理的改革。未能把對以納稅人涉稅事項為主要管理對象的稅收征收管理和以征稅機關(guān)、征稅人為主要管理對象的稅收行政管理作為改革的整體進(jìn)行系統(tǒng)設(shè)計，忽視人力資源的配置管理和開發(fā)利用；在改革的進(jìn)程上，對不同地區(qū)制約征管改革的因素研究不夠，缺乏整體規(guī)劃。常常處于走一步看一步，造成各地改革進(jìn)度不一。帶來征管業(yè)務(wù)的不規(guī)范、信息技術(shù)應(yīng)用的不統(tǒng)一。由此導(dǎo)致稅收管理改革走了一些彎路，浪費了不少人力、物力和財力，增大了改革成本。

當(dāng)然，稅務(wù)部門在改革實踐中也進(jìn)行了一些理論探索，但主要還是停留在對改革方案的修修補補。疲于尋求解決具體問題的措施上，缺乏在稅收管理改革實踐基礎(chǔ)上理論創(chuàng)新的自覺性和主動性。要解決稅收管理改革中的問題和矛盾，加快建立現(xiàn)代化稅收管理體系，提高稅收管理水平，必須創(chuàng)新稅收管理理論。

推進(jìn)稅收管理的理論創(chuàng)新，首先要轉(zhuǎn)換傳統(tǒng)稅收管理的理論視野和研究方法，注意在改革實踐中進(jìn)行稅收管理的理論探討，善于總結(jié)經(jīng)驗教訓(xùn)，把成功的經(jīng)驗系統(tǒng)化、理論化；其次，要注意研究借鑒當(dāng)代西方公共管理理論和工商管理領(lǐng)域發(fā)展起來的管理理念、原則、方法和技術(shù)，結(jié)合我國稅收管理的實際，創(chuàng)造性地加以吸收和運用，形成適合中國稅收管理特點的新思想、新方法、新體系，并在指導(dǎo)稅收管理改革實踐中加以豐富和發(fā)展；還要注意不斷研究稅收管理的內(nèi)在規(guī)律、原理和發(fā)展趨勢，善于抓住揭示稅收管理內(nèi)在客觀性的發(fā)現(xiàn)性認(rèn)識，創(chuàng)造稅收管理科學(xué)的前沿理論。通過尋求稅收管理理論突破與創(chuàng)新，推動稅收管理的組織創(chuàng)新、技術(shù)創(chuàng)新和制度創(chuàng)新。徹底改變我國稅收管理改革目標(biāo)不明、方向不清的被動局面，徹底改變稅收管理理念僵化、管理方式陳舊、管理手段單一的落后局面，實現(xiàn)傳統(tǒng)稅收管理向現(xiàn)代稅收管理的根本轉(zhuǎn)變。

二、稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新

科學(xué)技術(shù)是稅收管理發(fā)展的重要推動力量。創(chuàng)新稅收管理離不開現(xiàn)代科技手段的支撐。信息化是當(dāng)今世界經(jīng)濟(jì)和社會發(fā)展的大趨勢。信息技術(shù)的迅猛發(fā)展，對稅收管理正產(chǎn)生著革命性的影響，為創(chuàng)新稅收管理開拓了廣闊的發(fā)展空間。創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，以信息技術(shù)和通迅技術(shù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)稅收管理信息化是深化稅收管理改革，提高稅收管理質(zhì)量和效率，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的必由之路。

伴隨著稅收征管改革的深入，我國稅收管理信息化經(jīng)歷了從無到有、從人腦到電腦、從單機運作到網(wǎng)絡(luò)運行的歷史性跨越，信息技術(shù)對稅收管理的支撐作用日益顯現(xiàn)，稅收管理技術(shù)有了重大突破。但不容忽視的是，我們不惜重金投入，購置相當(dāng)數(shù)量和一定檔次的計算機技術(shù)裝備，與應(yīng)達(dá)到的應(yīng)用程度和應(yīng)用效果仍有相當(dāng)差距。在推進(jìn)稅收信息化建設(shè)過程中存在著不少問題，突出表現(xiàn)在稅收信息化建設(shè)缺乏總體規(guī)劃，軟件開發(fā)應(yīng)用雜亂無序，信息系統(tǒng)平臺不統(tǒng)一，數(shù)據(jù)處理缺乏層次性和綜合性，形成許多“信息孤島”；信息資源利用不充分，集中分析監(jiān)控能力不強，導(dǎo)致高技術(shù)與低效率并存，高成本與低產(chǎn)出共生，造成人財物的極大浪費。對此，我們應(yīng)當(dāng)認(rèn)真總結(jié)和吸取過去在稅收信息化建設(shè)中留下的深刻教訓(xùn)，從戰(zhàn)略高度推進(jìn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，加強對信息化建設(shè)工程組織學(xué)的研究，克服盲目性和隨意性，加強對稅收管理技術(shù)的理論研究和應(yīng)用研究，徹底改變機器運作模擬手工操作的狀況，挖掘信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的潛在效能。

創(chuàng)新稅收管理技術(shù)，實現(xiàn)稅收管理信息化，是科技與管理相互結(jié)合、相互促進(jìn)，推動稅收管理發(fā)展，實現(xiàn)稅收管理現(xiàn)代化的過程。目的是要使人工管理與機器管理組成的整個管理體系效能最高。實現(xiàn)稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，推進(jìn)稅收管理信息化應(yīng)突出四個重點：

其一、堅持按照一體化原則，遵循“統(tǒng)籌規(guī)劃，統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，突出重點，分步實施，保障安全”的指導(dǎo)思想，進(jìn)一步完善優(yōu)化信息化建設(shè)的總體方案和具體規(guī)劃，逐步實現(xiàn)業(yè)務(wù)規(guī)程、硬件配置、軟件開發(fā)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)的一體化，在稅收管理信息化建設(shè)整體推進(jìn)上求得新突破。

其二、從管理思想、管理戰(zhàn)略上突破傳統(tǒng)觀念和管理方式的束縛，適應(yīng)現(xiàn)代信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)發(fā)展的要求，實現(xiàn)技術(shù)創(chuàng)新與管理創(chuàng)新的互動，在現(xiàn)代技術(shù)和科學(xué)管理有機結(jié)合上求得新突破。通過稅收管理的技術(shù)創(chuàng)新，改造管理流程，重組職能機構(gòu)，變革管理方法，優(yōu)化資源配置，規(guī)范權(quán)力運行，把整個稅收管理工作有機地聯(lián)系和帶動起來，形成上下級之間、同級之間的互動響應(yīng)機制，構(gòu)建起與信息技術(shù)發(fā)展相適應(yīng)的管理平臺。

其三、利用先進(jìn)的通訊和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，建立多層次有針對性的稅收服務(wù)技術(shù)體系。一方面大力推進(jìn)網(wǎng)上申報、電話申報、磁盤申報、銀行卡申報等多種電子申報方式，大力推進(jìn)稅、銀、庫聯(lián)網(wǎng)，實現(xiàn)納稅申報和稅款征收信息的網(wǎng)上流轉(zhuǎn)，最大限度方便納稅人及時快捷申報納稅，為實現(xiàn)集中征收奠定基礎(chǔ)。另一方面全面建立稅法咨詢、稅收法規(guī)、涉稅事項的計算機管理系統(tǒng)，包括提供電話自動查詢和人工查詢系統(tǒng)，電子化的自動催報催繳系統(tǒng)；利用電子郵件向納稅人定期提供稅收政策法規(guī)信息，向特定納稅人進(jìn)行有針對性的納稅輔導(dǎo)。利用互聯(lián)網(wǎng)提供稅收法規(guī)查詢，與納稅人溝通交流，實行網(wǎng)上行政，網(wǎng)上辦理涉稅事項，接收對偷稅違法行為和稅務(wù)人員廉政問題的舉報、投訴等等，使信息技術(shù)在方便納稅人，提高辦稅質(zhì)量和效率，降低稅收成本方面發(fā)揮重要作用。

其四、以先進(jìn)的信息技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)為依托，把稅收管理全過程納入完整、統(tǒng)一、共享的信息系統(tǒng)，實施全方位的實時監(jiān)控。一是建立高度集中的數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。在統(tǒng)一數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)和標(biāo)準(zhǔn)的基礎(chǔ)上，逐步實現(xiàn)征收信息向地市局和省局集中，進(jìn)而再向省局和總局兩級集中，克服信息傳遞中封鎖、變異和沉淀，提高征收入庫操作的規(guī)范度，實現(xiàn)數(shù)據(jù)管理效率和質(zhì)量的全面提升。二是建立以信息收集分析利用為重點的稅源稅基監(jiān)控系統(tǒng)。從信息經(jīng)濟(jì)學(xué)角度分析，管理薄弱是與信息獲取能力不足相伴而生的，只有信息完備才能實施有效管理。因此，在加強納稅申報信息采集管理的同時，要加快與工商、銀行、技術(shù)監(jiān)督、海關(guān)、公安等部門的信息交流和共享，以增強稅務(wù)機關(guān)獲取外部信息的能力。三是建立以依法行政為重點的管理流程控制系統(tǒng)。在將稅收管理全過程納入計算機管理系統(tǒng)的基礎(chǔ)上，利用信息技術(shù)控制業(yè)務(wù)處理流程，減少自由裁量的環(huán)節(jié)和幅度，落實行政執(zhí)法責(zé)任，參與稅收管理質(zhì)量的控制和改進(jìn)，實現(xiàn)對執(zhí)法行為的監(jiān)督制約，使稅收管理全過程每個環(huán)節(jié)責(zé)職、每個權(quán)能行使、每項工作績效，都能通過網(wǎng)絡(luò)透明地呈現(xiàn)在管理決策平臺上，提高依法行政的透明度。

三、稅收管理的組織創(chuàng)新

稅收管理機構(gòu)是根據(jù)履行國家稅收職能需要，圍繞稅收行政權(quán)力設(shè)置、劃分和運行而形成的組織體系。設(shè)計科學(xué)的稅收管理組織結(jié)構(gòu)是有效實施稅收管理的組織保證。稅收管理組織結(jié)構(gòu)是否合理，直接關(guān)系到能否履行好國家稅收職能，能否為納稅人提供優(yōu)質(zhì)高效的納稅服務(wù)，影響到稅收管理質(zhì)量和效率的高低。

回顧我國稅收征管改革歷程，有關(guān)方面一直在尋求建立一個科學(xué)高效的稅收管理組織體系。每次征管改革幾乎都離不開對征管組織機構(gòu)的撤并調(diào)整，特別是新稅制實施后，征管組織機構(gòu)處在不斷的調(diào)整變化之中，有的撤銷稅務(wù)所，按區(qū)域設(shè)置全職能分局；有的在分局下還設(shè)有中心稅務(wù)所；有的很快又取消全職能分局，按征、管、查職能外設(shè)征收局、管理局和稽查局等專業(yè)局；有的仍留存著一直游離于機構(gòu)改革之外的外稅局、直屬局?？偟恼f來，這些改革措施始終沒有打破原有征管機構(gòu)的層級，沒有跳出按征、管、查設(shè)置機構(gòu)的框框，沒有沖破地區(qū)行政管轄范圍的界限，沒有發(fā)揮運用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)構(gòu)造組織結(jié)構(gòu)的優(yōu)勢。稅收管理組織機構(gòu)龐大臃腫，管理層級環(huán)節(jié)過多，機構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，職能部門交叉重疊，權(quán)力結(jié)構(gòu)過于集中，管理組織過于分散，資源配置不講成本效益，組織結(jié)構(gòu)效率低下的問題依然不同程度地存在，甚至有些更為突出。

要從根本上解決征管組織結(jié)構(gòu)問題，提高稅收管理組織合理化程度，必須大力推進(jìn)稅收管理機構(gòu)的改革創(chuàng)新。隨著國民經(jīng)濟(jì)和社會信息化建設(shè)步伐的加快，稅收管理信息化水平的日益提高，稅收管理機構(gòu)改革創(chuàng)新的著力點應(yīng)放在依托信息網(wǎng)絡(luò)技術(shù)，打破部門約束和層級限制，根據(jù)稅收管理的內(nèi)在規(guī)律，優(yōu)化管理資源的配置，使傳統(tǒng)封閉的機械式組織向現(xiàn)代開放的網(wǎng)絡(luò)化組織方向發(fā)展。

一要減少管理層次，收縮征管機構(gòu)，確立稅收管理機構(gòu)改革的總體目標(biāo)和基本框架?，F(xiàn)代管理組織理論和發(fā)達(dá)國家的實踐證明，要提高組織結(jié)構(gòu)效率，必須減少行政管理層次，精簡管理機構(gòu)，實現(xiàn)組織結(jié)構(gòu)的扁平化。我國目前稅收管理組織結(jié)構(gòu)，從總局、省局、市(地)局、縣局到基層分局有5個層級，除基層分局外，有4級行政管理層。世界上很少有這種5級架構(gòu)的征管組織體系。要創(chuàng)新稅收管理組織結(jié)構(gòu)，必須打破這種僵化的5層“寶塔”結(jié)構(gòu)，沖破行政區(qū)劃的約束，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域、稅源分布、規(guī)模大小，設(shè)置稅收管理機構(gòu)。從改革的漸進(jìn)性考慮，稅收管理機構(gòu)改革的近期目標(biāo)可以定為實行總局、省局、市局、縣局4層組織結(jié)構(gòu)。今后條件成熟時，對省級局還可以進(jìn)一步考慮打破行政區(qū)劃，根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域進(jìn)行撤并，設(shè)置跨省大區(qū)局，如像人民銀行跨省設(shè)置分行機構(gòu)。

二要統(tǒng)一征管機構(gòu)設(shè)置，實現(xiàn)基層征管組織結(jié)構(gòu)的扁平化。根據(jù)企業(yè)組織理論學(xué)的研究，企業(yè)管理組織機構(gòu)設(shè)置通常有四種模式，即以產(chǎn)品為基礎(chǔ)的模式、以職能為基礎(chǔ)的模式、以客戶為主的模式和融合前三種的矩陣模式。按照前述稅收管理機構(gòu)的改革目標(biāo)和國外稅收管理機構(gòu)設(shè)置的做法，適宜采用按稅種類型和職能分工相結(jié)合的模式設(shè)置內(nèi)部機構(gòu)。在基層局(縣、區(qū)局和將來實現(xiàn)征管實體化的地市級局)適宜按職能分工和納稅人類型相結(jié)合的模式設(shè)置機構(gòu)，除稽查局可作為外設(shè)機構(gòu)外，其它專業(yè)局都應(yīng)全部轉(zhuǎn)為內(nèi)設(shè)機構(gòu)，同時還應(yīng)撤銷過去外設(shè)的直屬局、外稅局，實現(xiàn)對內(nèi)外稅、不同行業(yè)、不同預(yù)算級次企業(yè)的統(tǒng)一管理?；鶎泳值闹饕毮苁菍爡^(qū)內(nèi)稅源稅基的控管。分類管理是專業(yè)化管理的基礎(chǔ)，對納稅人實施分類管理是國際上許多國家的成功做法。

三要構(gòu)建與信息化相適應(yīng)的稅收征管運行機制，實現(xiàn)稅收征管的信息化。利用信息技術(shù)改變稅收管理的流程和組織結(jié)構(gòu)，建立一種層級更少基層管理人員權(quán)責(zé)更大的管理體制。在縣(區(qū))局內(nèi)部，根據(jù)稅收征管和信息化的內(nèi)在規(guī)律，重新設(shè)計和優(yōu)化稅收征管業(yè)務(wù)和征管流程，將咨詢受理等納稅人找稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事項集中到前臺辦稅大廳實行全方位服務(wù)，解決納稅人多頭多次跑的問題；將納稅評估、調(diào)查執(zhí)行、稽查審計等稅務(wù)機關(guān)找納稅人的所有管理事項，集中到后臺實施分類管理，解決稅源稅基控管薄弱的問題。

四、稅收管理的制度創(chuàng)新

深化稅收管理改革，既需要消除不適應(yīng)現(xiàn)代稅收管理發(fā)展要求的制度，更需要針對解決新情況、新問題作出新的制度安排。優(yōu)化稅收管理制度設(shè)計是稅收管理改革與發(fā)展重要內(nèi)容，也是從制度層面解決當(dāng)前稅收管理存在問題的必然要求。稅收管理的制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)緊緊圍繞提高納稅人稅法遵從度和稅務(wù)機關(guān)管理效能，降低稅收風(fēng)險即法定稅收與實際稅收之間差額這一稅收管理目標(biāo)，在稅收管理制度體系優(yōu)化設(shè)計上求得新突破。

當(dāng)前稅收管理制度創(chuàng)新應(yīng)當(dāng)突出兩個重點。

(1)要著眼提高納稅人的稅法遵從度，促使其如實申報納稅，解決稅務(wù)機關(guān)與納稅人信息不對稱的問題。

一要建立以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度。稅收服務(wù)是保證納稅人依法納稅的重要條件，必須按照新征管法的要求，盡快將稅收服務(wù)從過去的道德范疇上升到行政職責(zé)，構(gòu)建起以納稅人為中心的稅收服務(wù)制度體系，為納稅人提供享受各種稅收服務(wù)的制度保障，包括設(shè)立多渠道政策的制度，確保所有公民享受和獲得稅收知識的權(quán)力，使納稅人有能力自覺、及時、準(zhǔn)確申報納稅，減少無知性不遵從；設(shè)立以客戶為導(dǎo)向的程序制度，確保辦稅公平公開，程序簡便規(guī)范“一站式”服務(wù)到位，使納稅人減少“懶惰性”不遵從；設(shè)立完善的權(quán)益制度，確?？陀^公正開展行政復(fù)議，主動實施行政救濟(jì)，保障納稅人合法權(quán)益，減少情感性不遵從。

二要建立以納稅評估為基礎(chǔ)的納稅信用等級制度。納稅信用度的高低直接體現(xiàn)著稅法遵從和稅收管理水平的高低。實施納稅信用等級制度，根據(jù)納稅人納稅誠信度實行差別管理，對信用等級低的納稅人嚴(yán)加管理。制定鼓勵誠信守信，制約懲處失約失信的政策措施，促使納稅信用成為與納稅人生存發(fā)展緊密相聯(lián)的無形資產(chǎn)。讓依法納稅者受到社會廣泛尊重，使誠信納稅者得到實惠，增強忠誠性遵從的榮譽感；讓失信違法者付出利益代價和榮譽代價，促使納稅人誠信納稅。同時要把建立納稅信用等級制度與建立納稅評估制度緊密結(jié)合起來，建立起科學(xué)的納稅評估機制。

三要建立“輕稅重罰”的違法處罰制度。增大違法成本是強化稅收管理的重要舉措。對外要健全偷逃稅處罰管理制度，增大偷稅成本；嚴(yán)懲知法違法者，對不按規(guī)定履行納稅義務(wù)，該罰的要罰，該判刑的要判刑，減少納稅人自私性不遵從，增加預(yù)防性遵從。

(2)要著眼提高稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部管理效能，約束稅務(wù)人員尋租，對工作業(yè)績進(jìn)行有效激勵，解決管理者與被管理者信息不對稱的問題。:

一要建立科學(xué)的稅收管理績效考核制度?？己硕愂展芾砜冃谴龠M(jìn)稅收管理水平不斷提高的重要手段。稅收管理績效考核導(dǎo)向至關(guān)重要。要徹底扭轉(zhuǎn)過去績效考核重收入輕管理，重上級機關(guān)對下級機關(guān)輕機關(guān)內(nèi)部考核的傾向，從組織收入型向執(zhí)法保障型轉(zhuǎn)變。要以正確實施國家稅收政策，降低稅收風(fēng)險為目標(biāo)，將績效監(jiān)控和評價貫穿稅收管理全過程，使績效考核成為加強管理的有效手段?？梢钥紤]從上級機關(guān)對下級機關(guān)和機關(guān)內(nèi)部兩個層面建立績效考核制度。上級機關(guān)對下級機關(guān)的績效考核，應(yīng)從稅收風(fēng)險、執(zhí)行政策、服務(wù)質(zhì)量、人力資源利用、成本效益等方面，通過客觀科學(xué)地制定考量目標(biāo)和指標(biāo)體系，準(zhǔn)確評價下級稅務(wù)機關(guān)稅收管理的成效和不足，激勵先進(jìn)，鞭策落后，使之明確稅收管理的改進(jìn)方向。對機關(guān)內(nèi)部工作人員的績效考核，應(yīng)重點圍繞行政行為、行政過程和行政結(jié)果等方面進(jìn)行考量，可采取事項與崗職相結(jié)合的績效考核辦法，通過定崗位、定職責(zé)、定事項、定人員、定目標(biāo)、定指標(biāo)、定獎懲等方法，充分運用計算機網(wǎng)絡(luò)對稅務(wù)人員工作業(yè)績進(jìn)行有效的監(jiān)控和評價，使個人工作績效與集體組織績效高度關(guān)聯(lián)，激發(fā)個人和群體奮發(fā)向上的活力。