稅收征收范圍精選(九篇)

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第1篇：稅收征收范圍范文

    個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得;

    對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得;

    勞務(wù)報(bào)酬所得;

    稿酬所得;

    特許權(quán)使用費(fèi)所得;

    利息股息紅利所得;

    財(cái)產(chǎn)租賃所得;

    財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得;

第2篇：稅收征收范圍范文

2、個(gè)體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得。經(jīng)工商行政管理部門批準(zhǔn)開業(yè)并領(lǐng)取營(yíng)業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個(gè)體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務(wù)業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)取得的所得。

3、對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得。對(duì)企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得，是指?jìng)€(gè)人承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個(gè)人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。

4、稿酬所得。稿酬所得，是指?jìng)€(gè)人因其作品以圖書、報(bào)紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報(bào)刊方式出版、發(fā)表的作品；個(gè)人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個(gè)人取得遺作稿酬，應(yīng)按稿酬所得項(xiàng)目計(jì)稅。

5、特許權(quán)使用費(fèi)所得。特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指?jìng)€(gè)人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標(biāo)權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復(fù)印件公開拍賣（競(jìng)價(jià)）取得的所得，應(yīng)按特許權(quán)使用費(fèi)所得項(xiàng)目計(jì)稅。

6、利息、股息、紅利所得。利息、股息、紅利所得，是指?jìng)€(gè)人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指?jìng)€(gè)人的存款利息（國(guó)家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅）、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司（企業(yè)）分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應(yīng)分配的利潤(rùn)按股份分配超過股息部分的利潤(rùn)。股份制企業(yè)以股票形式向股東個(gè)人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應(yīng)以派發(fā)的股票面額為收入額計(jì)稅。

7、財(cái)產(chǎn)租賃所得。財(cái)產(chǎn)租賃所得，是指?jìng)€(gè)人出租建筑物，土地使用權(quán)、機(jī)器設(shè)備車船以及其他財(cái)產(chǎn)取得的所得。財(cái)產(chǎn)包括動(dòng)產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)。

第3篇：稅收征收范圍范文

2017年4月21日，經(jīng)過期終復(fù)審調(diào)查，商務(wù)部年度第20號(hào)公告，決定自2017年4月22日起，對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)和歐盟的進(jìn)口非色散位移單模光纖繼續(xù)征收反傾銷稅，實(shí)施期限5年。

2017年8月22日，應(yīng)國(guó)內(nèi)非色散位移單模光纖產(chǎn)業(yè)申請(qǐng)，商務(wù)部年度第41號(hào)公告，決

定對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)的進(jìn)口非色散位移單模光纖所適用的反傾銷措施進(jìn)行傾銷及傾銷幅度期間復(fù)審。

商務(wù)部根據(jù)調(diào)查結(jié)果向國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)提出實(shí)施反傾銷措施的建議，根據(jù)《中華人民共和國(guó)反傾銷條例》第五十條及國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)的決定，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、復(fù)審裁定

商務(wù)部裁定，在本次復(fù)審調(diào)查期內(nèi)，原產(chǎn)于美國(guó)的進(jìn)口非色散位移單模光纖存在傾銷。

二、反傾銷措施

根據(jù)《中華人民共和國(guó)反傾銷條例》的有關(guān)規(guī)定，國(guó)務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定，自2018年7月11日起，對(duì)原產(chǎn)于美國(guó)的進(jìn)口非色散位移單模光纖按以下稅率征收反傾銷稅：

1.康寧公司(Corning Incorporated) 　 　 　              

2.OFS-費(fèi)特有限責(zé)任公司(OFS Fitel, LLC)

        

3.德拉克通信美國(guó)公司(Draka Communications Americas,Inc.)

4.其他美國(guó)公司(All others)

三、征收反傾銷稅的方法

自2018年7月11日起，進(jìn)口經(jīng)營(yíng)者在進(jìn)口原產(chǎn)于美國(guó)的進(jìn)口非色散位移單模光纖時(shí)，應(yīng)向中華人民共和國(guó)海關(guān)繳納相應(yīng)的反傾銷稅。反傾銷稅以海關(guān)審定的完稅價(jià)格從價(jià)計(jì)征，計(jì)算公式為：反傾銷稅額=海關(guān)完稅價(jià)格×反傾銷稅稅率。進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅以海關(guān)審定的完稅價(jià)格加上關(guān)稅和反傾銷稅作為計(jì)稅價(jià)格從價(jià)計(jì)征。

四、行政復(fù)議和行政訴訟

根據(jù)《中華人民共和國(guó)反傾銷條例》第五十三條的規(guī)定，對(duì)本復(fù)審決定不服的，可以依法申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以依法向人民法院提起訴訟。

第4篇：稅收征收范圍范文

【關(guān)鍵詞】稅收成本 征收成本 稅收管理 依法制稅

一、稅收征收成本內(nèi)涵

稅收成本從理論上講是在實(shí)施稅收分配過程中所發(fā)生的各種有形無形的耗費(fèi)，通俗的講就是在稅收征納過程中所發(fā)生的各類費(fèi)用支出。從它的影響范圍考慮，可分為廣義的稅收成本和狹義的稅收成本。

廣義的稅收成本是指一國(guó)的稅收征納雙方因稅收存在而發(fā)生的征稅成本、納稅成本以及因課稅對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行產(chǎn)生的負(fù)效應(yīng)即稅收的社會(huì)成本之和。狹義的稅收成本，是指稅收征收成本，即為制實(shí)施稅收政策、組織稅收收入所支付的費(fèi)用總和。本文所要研究的是狹義的稅收成本，即稅收征收成本。

二、我國(guó)稅收征收成本的現(xiàn)狀

（一）征收成本普遍偏高

據(jù)有關(guān)數(shù)據(jù)資料表明，自2000年以來我國(guó)稅收征收成本率雖有所下降，但同西方發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍處于較高水平。截止2005年，我國(guó)稅收征收成本率是它們的的2至6倍；從人均稅收貢獻(xiàn)看，盡管人均征稅額總體是上升的，從1996年的90.75萬元增長(zhǎng)到2005年的361.32萬元，前后增長(zhǎng)了3倍，但同發(fā)達(dá)國(guó)家相比，仍然存在較大差距。按照2006年的平均水平測(cè)算，我國(guó)稅務(wù)人員人均征稅額是48.6萬美元，而美國(guó)的人均征稅額達(dá)到2777萬美元，是我國(guó)的57.1倍。假如按目前我國(guó)的稅收征收成本水平匡算，征收成本率在現(xiàn)有水平上降低一個(gè)百分點(diǎn)，達(dá)到印度、巴西的水平，我國(guó)全年稅收征收成本將節(jié)省大約400億元。

（二）征稅成本在國(guó)稅、地稅系統(tǒng)存在差異

從稅種構(gòu)成看，地方稅種多而小，如房產(chǎn)稅，車船使用稅、屠宰稅，具有一定的隱蔽性，征收難度大，需要聘用協(xié)稅人員，因此征收成本高。據(jù)了解，房產(chǎn)稅、自行車的車船使用稅、屠宰稅直接成本已高達(dá)20%-30%。一般而言，地稅系統(tǒng)的稅源零散的特點(diǎn)，決定了地稅系統(tǒng)的稅收成本高于國(guó)稅系統(tǒng)，山西省地方稅務(wù)局的資料表明：1994年至1998年，該省地稅系統(tǒng)征收成本率比國(guó)稅系統(tǒng)平均高2.53%。從全國(guó)看，地稅系統(tǒng)征收成本率高出國(guó)稅系統(tǒng)近1倍。

（三）征稅成本的構(gòu)成不夠合理

在稅收成本的分類構(gòu)成中，用于基本建設(shè)（主要是住房、辦公樓建設(shè)）和招待費(fèi)等消耗性的非直接稅收成本比例明顯偏高。而直接用于征稅的科技、人才的投入?yún)s明顯偏低。從有關(guān)部門的一份對(duì)湖北省天門市、潛江市、荊州市沙市區(qū)、石首市、公安市、松滋市、宜昌縣、株歸縣、宜都市、五峰縣等10個(gè)縣（市、區(qū)）地方稅務(wù)局的調(diào)查資料可以看出，征稅成本三分之一以上的部分用于基建支出，而用于增加科技投入和人才培訓(xùn)等業(yè)務(wù)費(fèi)支出的比例很低。

三、我國(guó)稅收征收成本現(xiàn)狀的成因分析

我國(guó)稅收征收成本與國(guó)外比，明顯偏高，全國(guó)不同地區(qū)和同一地區(qū)的不同區(qū)域之間稅收征收成本差異較大，一些地區(qū)稅收征收成本構(gòu)成不合理的現(xiàn)象也比較突出。究其原因主要有以下幾方面：

（一）稅制設(shè)計(jì)不盡合理

（1）稅收政策缺乏相對(duì)穩(wěn)定性。由于制度設(shè)計(jì)者對(duì)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)估計(jì)不足，缺乏深入地調(diào)查研究和論證，稅制的調(diào)整和改革頻繁。而每一次稅制的調(diào)整、改革，不僅使稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅收調(diào)研成本、稅收立法成本〔法律草擬）以及新稅制出來后的宣傳成本支出大大增加，也使納稅人為理解和和執(zhí)行新稅法的財(cái)力、精力和時(shí)間花費(fèi)大大增加，從而使稅收成本大大提高。

（2）稅法條例不明晰、不具體，導(dǎo)致執(zhí)法隨意性較大。我國(guó)稅收立法檔次低，大多以單行稅法條例規(guī)定（行政法規(guī)層次），法律效力不高；且稅法條例一般都很概括，不得不用實(shí)施細(xì)則、補(bǔ)充規(guī)定等加以解釋，形成內(nèi)部通知多，理解解釋及執(zhí)法隨意性大，再加上手續(xù)繁雜，不僅納稅人搞不清楚，許多稅務(wù)人員也弄不清真正是怎么回事，導(dǎo)致稅款流失很大，稅收征收成本不斷上升。

（二）稅收法治化程度不高

依法治稅是保證正常稅收分配秩序的需要，依法治稅的基本要求是：一要有健全的稅收法律可依，二是征納雙方必須嚴(yán)格依照稅收法律規(guī)定行使征稅權(quán)和履行納稅義務(wù)，三是對(duì)稅務(wù)違法行為要依法進(jìn)行嚴(yán)厲地制裁和處罰。而我國(guó)目前稅收法治化程度還不高，中國(guó)長(zhǎng)期以來人治帶來的慣性作用仍有極強(qiáng)的影響力，導(dǎo)致稅務(wù)稽查威懾力的下降，在政府部門的說情庇護(hù)下，人情大于法，稅務(wù)部門的執(zhí)法難度很大，社會(huì)上偷逃稅情況更加嚴(yán)重。這一方面破壞了稅法的嚴(yán)肅性，影響了稅收的正常分配秩序，在社會(huì)上形成不良的風(fēng)氣，另一方面，稅務(wù)執(zhí)法部門的權(quán)威性也受到很大影響，征稅難度大大增加，從而加大了稅制執(zhí)行的成本費(fèi)用支出。

（三）信息化手段的作用未充分發(fā)揮

近年來，各級(jí)稅務(wù)部門都不惜重金配備了相當(dāng)數(shù)量、較高檔次的計(jì)算機(jī)，初步建成了一定規(guī)模的計(jì)算機(jī)局域網(wǎng)絡(luò)、廣域網(wǎng)絡(luò)。但在信息化建設(shè)過程中，存在一定的盲目性，沒有很好地考慮稅收業(yè)務(wù)和征管改革的需要，沒有考慮各地經(jīng)濟(jì)水平、現(xiàn)代化管理水平的差距，盲目建設(shè)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)，結(jié)果造成資源浪費(fèi)及閑置，使用率較低，既增加了成本，又影響了工作效率。主要表現(xiàn)在：一是信息化建設(shè)一體化的要求沒有得到有效落實(shí)；二是數(shù)據(jù)質(zhì)量不高；三是信息應(yīng)用機(jī)制尚不健全。新征管模式中的管理信息化在實(shí)施過程中出現(xiàn)很多不完善的地方。

四、優(yōu)化稅收征收成本的思路與途徑

（一）發(fā)展經(jīng)濟(jì)，涵養(yǎng)稅源

稅收征收成本是一個(gè)相對(duì)概念，只要設(shè)法增加稅收收入或減少費(fèi)用，都能導(dǎo)致稅收征收成本的降低，而可采取的方法很多，但最重要的方法在于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，豐富稅源，增加稅收總量。因?yàn)榻?jīng)濟(jì)決定稅收，經(jīng)濟(jì)發(fā)展總規(guī)模和速度制約著稅收增長(zhǎng)；而稅收增長(zhǎng)的規(guī)模又直接影響著稅收征收成本率。因此，稅務(wù)部門應(yīng)主動(dòng)為各級(jí)政府當(dāng)參謀、提建議，充分發(fā)揮稅收杠桿的作用，促使經(jīng)濟(jì)的蓬勃發(fā)展，為增加稅收提供雄厚的物質(zhì)基礎(chǔ)，通過發(fā)展經(jīng)濟(jì)，涵養(yǎng)稅源。

（二）優(yōu)化稅收制度

進(jìn)行制度改進(jìn)，優(yōu)化稅收制度，是稅收成本最小化的基礎(chǔ)。對(duì)現(xiàn)行稅收制度進(jìn)行適度改革和完善，使稅收制度不僅與稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管水平和能力相適應(yīng)，還與廣大納稅人的理解程度相適應(yīng)，這是提高制度效率和行政效率，降低征納稅成本的一個(gè)重要途徑。第一，簡(jiǎn)化稅制，應(yīng)盡量采取低稅率、低負(fù)擔(dān)、寬稅基、嚴(yán)管理、易征收的稅收制度，減少人們對(duì)偷逃稅的利益誘惑；第二，在稅收法規(guī)、稅收規(guī)則的制定上增強(qiáng)嚴(yán)肅性和連續(xù)性，力求稅法規(guī)定、稅收規(guī)則明確、具體、詳細(xì)，避免含糊不清。第三，應(yīng)將目前稅法體系的各種條例、通知、批復(fù)、規(guī)定等進(jìn)行裁撤、歸并、完善、整理成系統(tǒng)完善的稅法，提升稅收立法的級(jí)次。

（三）強(qiáng)化管理，提高稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效益

科學(xué)、合理編制年度稅收征收成本預(yù)算，增強(qiáng)稅收支出的計(jì)劃性、針對(duì)性，避免開支的自目性。實(shí)行“有保有壓”的稅務(wù)經(jīng)費(fèi)管理方針，優(yōu)化稅收征收成本支出，提高稅務(wù)經(jīng)費(fèi)使用效益。第一，建立基本支出經(jīng)費(fèi)最低保障線制度，保證稅務(wù)人員工資福利性支出，保證日常稅收征收支出；第二，厲行節(jié)約，盡力壓縮諸如接待、會(huì)議、水、電費(fèi)等行政費(fèi)用支出，增加稅務(wù)教育、信息化建設(shè)、稽查等方面的投入。第三，努力推行政府采購，通過競(jìng)標(biāo)，降低設(shè)備費(fèi)用支出。

（四）改善稅收環(huán)境，做到依法治稅

一個(gè)依法治稅、依法納稅、廣大群眾自覺協(xié)稅護(hù)稅、具有嚴(yán)密稅收司法保衛(wèi)體系的良好的稅收環(huán)境是降低稅收成本的重要保障。第一、創(chuàng)造一個(gè)依法治稅的良好環(huán)境，形成良好的納稅秩序，加大稅收政策和稅收法治的宣傳教育力度，使各級(jí)政府部門都能夠理解、配合、支持稅務(wù)部門的工作，提高全社會(huì)的納稅意識(shí)。第二，堅(jiān)持“嚴(yán)管重罰”的思想，強(qiáng)化稅收征管力度，嚴(yán)厲打擊偷逃稅，使偷逃稅者選擇一種謀求長(zhǎng)期利益最大化的合作博弈，當(dāng)絕大多數(shù)人都做出同樣的選擇時(shí)，就會(huì)造成一個(gè)人人受益的制度環(huán)境。第三、建立多層次的監(jiān)督制約機(jī)制，以切斷利用權(quán)力尋租設(shè)租的條件和環(huán)節(jié)，提高稅收?qǐng)?zhí)法的透明度，保證稅收行政行為的公平、公正、公開，加強(qiáng)社會(huì)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法的監(jiān)督。

（五）推進(jìn)稅收工作的信息化建設(shè)

信息化是稅收征管手段改革的必然選擇，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，稅收工作的信息化必然帶來征稅成本和納稅成本的大幅度降低。以信息化技術(shù)為支撐的新一輪征管改革的主要特征，就是最大程度地實(shí)現(xiàn)稅收征管的信息化，以提高稅收征管的效率。目前，系統(tǒng)與系統(tǒng)之間、內(nèi)部與外部之間信息聯(lián)通、信息交換、信息共享的進(jìn)程仍然比較緩慢，要加快建立和完善中央、省、市、縣四級(jí)縱向骨干網(wǎng)和各級(jí)內(nèi)部的橫向網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)速度，盡快完成全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)“一體化”的計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)體系，加速社會(huì)各部門的網(wǎng)絡(luò)聯(lián)系，逐步實(shí)現(xiàn)與財(cái)政、工商、銀行、統(tǒng)計(jì)、國(guó)庫等相關(guān)部門的網(wǎng)絡(luò)連接，最大限度地實(shí)現(xiàn)信息共享，大力降低稅收征收成本和納稅成本。

參考文獻(xiàn)：

第5篇：稅收征收范圍范文

一、統(tǒng)一征管模式

自年3月24日起，我縣范圍內(nèi)國(guó)有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（含劃撥土地補(bǔ)繳土地出讓金后的轉(zhuǎn)讓行為）、房地產(chǎn)開發(fā)、房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、二手房交易、商品房銷售和房屋租賃等環(huán)節(jié)產(chǎn)生的各項(xiàng)稅收（統(tǒng)稱“房地產(chǎn)稅收”）實(shí)行一體化管理，即以“先稅后證”為手段，以信息共享、數(shù)據(jù)比對(duì)為依托，以優(yōu)化服務(wù)、方便納稅人為宗旨，通過部門配合、環(huán)節(jié)控制、項(xiàng)目跟蹤、過錯(cuò)追究，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機(jī)銜接，不斷提高征管質(zhì)量和水平。

涉及房地產(chǎn)的非稅收入可參照“先稅后證”實(shí)行“先費(fèi)后證”辦理。

二、加強(qiáng)部門配合

稅收征收機(jī)關(guān)與發(fā)改物價(jià)、財(cái)政、建設(shè)規(guī)劃、國(guó)土資源、房產(chǎn)、公安、信息化辦等部門應(yīng)發(fā)揮職能作用，相互配合支持，實(shí)行信息共享，嚴(yán)格“先稅后證”，共同搞好房地產(chǎn)稅收征收工作。

（一）信息共享

相關(guān)部門要及時(shí)向稅收征收機(jī)關(guān)提供與房地產(chǎn)行業(yè)相關(guān)的涉稅信息。國(guó)土資源部門應(yīng)根據(jù)稅收征收機(jī)關(guān)的需要，及時(shí)提供有關(guān)儲(chǔ)備土地出讓及土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，包括權(quán)利人名稱、土地價(jià)格等詳細(xì)資料；發(fā)改物價(jià)部門應(yīng)及時(shí)將建設(shè)項(xiàng)目審批標(biāo)準(zhǔn)或備案情況等涉稅信息傳遞給稅收征收機(jī)關(guān)；房產(chǎn)部門及其房地產(chǎn)交易機(jī)構(gòu)應(yīng)按月向稅收征收機(jī)關(guān)提供商品房開發(fā)和房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓交易、產(chǎn)權(quán)登記及房屋租賃等相關(guān)信息；財(cái)政部門應(yīng)委托專業(yè)評(píng)估機(jī)構(gòu)對(duì)房地產(chǎn)市場(chǎng)的交易價(jià)格進(jìn)行調(diào)查評(píng)估，再會(huì)同發(fā)改物價(jià)、地稅、國(guó)土資源、房產(chǎn)等部門每?jī)赡旯家淮畏康禺a(chǎn)市場(chǎng)交易價(jià)格；建設(shè)規(guī)劃部門應(yīng)及時(shí)向稅收征收機(jī)關(guān)提供《建設(shè)工程規(guī)劃許可證》信息，逐月向稅收征收機(jī)關(guān)提供建設(shè)項(xiàng)目施工許可辦理信息和建設(shè)項(xiàng)目竣工驗(yàn)收備案信息。交換的具體信息以“房地產(chǎn)稅收一體化管理軟件系統(tǒng)”規(guī)定的為準(zhǔn)，國(guó)土資源、房產(chǎn)和建設(shè)規(guī)劃等部門必須按要求及時(shí)錄入。

（二）先稅后證

房產(chǎn)、國(guó)土資源和建設(shè)規(guī)劃等部門在辦理房地產(chǎn)權(quán)屬登記或建設(shè)工程許可時(shí)，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，要求辦證人出具相應(yīng)的完稅（或減免稅）憑證，對(duì)未出具完稅（或減免稅）憑證的，有關(guān)部門不得辦理權(quán)屬登記或發(fā)放各類許可證照。

（三）聯(lián)合辦公

稅收征收機(jī)關(guān)和房產(chǎn)、國(guó)土資源及建設(shè)規(guī)劃等部門應(yīng)采取“一站式”聯(lián)合辦公形式，在縣政務(wù)中心設(shè)置的專門窗口統(tǒng)一受理，按照一門受理、并聯(lián)審批、限時(shí)辦結(jié)的要求，優(yōu)質(zhì)高效地為納稅人辦理相關(guān)手續(xù)。

（四）軟件操作

從年3月24日開始，與房地產(chǎn)稅費(fèi)征收及證照辦理的相關(guān)業(yè)務(wù)，必須進(jìn)入“房地產(chǎn)稅費(fèi)征收一體化管理軟件系統(tǒng)”進(jìn)行操作，不進(jìn)入系統(tǒng)或手工操作填制的證照無效，非稅局將對(duì)該部門停供一切票據(jù)。地稅、財(cái)政、房產(chǎn)、國(guó)土資源、建設(shè)規(guī)劃等部門必須明確專職的軟件系統(tǒng)電腦操作員，按照規(guī)定的操作流程實(shí)行專人專機(jī)操作管理。相關(guān)部門的主要負(fù)責(zé)人或分管負(fù)責(zé)人，必須按照軟件系統(tǒng)授予的權(quán)限及時(shí)審批把關(guān)?？h信息化辦要牽頭組織國(guó)土資源、房產(chǎn)、財(cái)政、地稅和建設(shè)規(guī)劃等部門，對(duì)房地產(chǎn)稅收管理一體化軟件系統(tǒng)進(jìn)行修訂完善，確保系統(tǒng)高效精確運(yùn)行。縣政務(wù)中心要明確專人，對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行情況進(jìn)行日監(jiān)控，發(fā)現(xiàn)問題及時(shí)處理。

第6篇：稅收征收范圍范文

通過發(fā)揮政府主導(dǎo)作用，整合社會(huì)資源，形成部門協(xié)作、信息共享、綜合治稅的局面；以強(qiáng)化稅源控管為核心，充分發(fā)揮鎮(zhèn)、村的聯(lián)動(dòng)作用；以搜報(bào)涉稅信息和個(gè)體稅收委托征收為主要手段，加強(qiáng)稅收監(jiān)管，努力實(shí)現(xiàn)由稅源向稅收全面轉(zhuǎn)化。

二、基本原則

（一）堅(jiān)持統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的原則。在鎮(zhèn)政府統(tǒng)一部署下，各部門密切配合，上下聯(lián)動(dòng)，全社會(huì)共同參與。

（二）堅(jiān)持便民高效的原則。從有利于營(yíng)造公平納稅環(huán)境，提高納稅人的納稅意識(shí)；有利于方便納稅人，減少工作環(huán)節(jié)；有利于強(qiáng)化稅收征管，提高組織收入質(zhì)量出發(fā)，促進(jìn)財(cái)政增收。

（三）堅(jiān)持分步推進(jìn)的原則。加強(qiáng)協(xié)稅護(hù)稅工作，工作內(nèi)容上首先是強(qiáng)化稅收征管，提高稅收登記率、申報(bào)率和入庫率；其次是通過協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，充分挖掘個(gè)體及零星稅收潛力，促進(jìn)稅收全免、規(guī)范征管。

三、組織機(jī)構(gòu)

建立鎮(zhèn)、村二級(jí)協(xié)稅護(hù)稅工作網(wǎng)絡(luò)體系。

（一）成立鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組由鎮(zhèn)長(zhǎng)任組長(zhǎng)，鎮(zhèn)黨委委員、派出所所長(zhǎng)任副組長(zhǎng)，國(guó)稅、地稅、國(guó)土所、派出所、工商所、財(cái)經(jīng)辦、經(jīng)濟(jì)服務(wù)中心等部門負(fù)責(zé)人及各村委主要負(fù)責(zé)人為成員。

（二）成立協(xié)稅護(hù)稅辦公室。協(xié)稅護(hù)稅領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)全鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅工作。

（三）各村建立協(xié)稅護(hù)稅點(diǎn)。各村建立協(xié)稅護(hù)稅點(diǎn)，由村兩委成員兼任，每個(gè)村有專人負(fù)責(zé)搜集、提供本村范圍內(nèi)有關(guān)涉稅信息，協(xié)助做好稅收征收工作。

四、職責(zé)分工

（一）鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅工作領(lǐng)導(dǎo)小組及辦公室的主要職責(zé)

1、領(lǐng)導(dǎo)全鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅管理工作，研究協(xié)調(diào)解決協(xié)稅護(hù)稅問題，定期召開由各成員單位參加的協(xié)稅護(hù)稅會(huì)議；

2、負(fù)責(zé)對(duì)各村協(xié)稅護(hù)稅工作的指導(dǎo)、管理、監(jiān)督工作；

3、負(fù)責(zé)構(gòu)建全鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅信息共享平臺(tái)，督促協(xié)護(hù)稅部門做好涉稅信息交換。

（二）鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅領(lǐng)導(dǎo)小組各成員單位的主要職責(zé)

1、財(cái)經(jīng)辦。加強(qiáng)與區(qū)協(xié)稅護(hù)稅辦公室日常聯(lián)系；對(duì)全鎮(zhèn)綜合治稅工作的開展情況進(jìn)行督查，協(xié)助國(guó)稅、地稅部門開展稅收征收工作；針對(duì)協(xié)稅護(hù)稅工作中出現(xiàn)的問題，會(huì)同稅務(wù)、工商等部門提出解決方案，并向領(lǐng)導(dǎo)小組匯報(bào)。

2、稅務(wù)部門。對(duì)協(xié)稅護(hù)稅工作進(jìn)行日常指導(dǎo)；對(duì)鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅辦公室報(bào)告的納稅人不繳、少繳、拒繳稅款及其他違反稅法的行為進(jìn)行依法處理；每月及時(shí)向鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅辦公室提供征管數(shù)據(jù)、稅收情況分析等新增、變更等情況。

3、工商部門。負(fù)責(zé)無證無照戶清理及補(bǔ)辦營(yíng)業(yè)執(zhí)照工作，及時(shí)提供個(gè)體工商戶的登記等相關(guān)信息；協(xié)助國(guó)稅、地稅部門和鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅辦公室對(duì)漏征漏管戶的清查工作；每月及時(shí)提供工商戶注冊(cè)、變更、注銷等涉稅信息。

4、派出所。協(xié)助鎮(zhèn)協(xié)稅護(hù)稅辦公室采集私房個(gè)人房屋租賃信息；協(xié)同國(guó)稅、地稅部門打擊涉稅違法行為。

5、鎮(zhèn)村建辦，及時(shí)提供工程承攬、中標(biāo)工程招標(biāo)項(xiàng)目資料、項(xiàng)目合同備案信息；協(xié)助提供全鎮(zhèn)范圍內(nèi)建設(shè)項(xiàng)目開工時(shí)間、開工面積、工程造價(jià)等情況；協(xié)助國(guó)、地稅和代征工作對(duì)漏征漏管戶的清查工作。

6、土地所。負(fù)責(zé)向稅務(wù)部門提供土地使用相關(guān)情況，提供全鎮(zhèn)范圍內(nèi)土地拍賣及轉(zhuǎn)讓情況；協(xié)助國(guó)、地稅對(duì)漏征漏管戶的清查工作；做好對(duì)出讓、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)繳納的稅費(fèi)的征收工作。

7、經(jīng)濟(jì)服務(wù)中心。掌握全鎮(zhèn)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況，及時(shí)向稅務(wù)部門提供企業(yè)涉稅信息；配合國(guó)、地稅宣傳稅法，提高納稅意識(shí)；協(xié)助解決稅收征收管理中的難點(diǎn)問題。

8、其他單位。根據(jù)各自職責(zé)及時(shí)提供有關(guān)涉稅信息，協(xié)助稅務(wù)部門處理涉稅違法行為。

（四）村委協(xié)稅護(hù)稅點(diǎn)的工作職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本村范圍內(nèi)的稅源管理。協(xié)稅護(hù)稅人員要深入村組、農(nóng)戶、商店、村民建房及承建情況等臺(tái)賬，完善農(nóng)村稅收基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，建立健全村級(jí)稅收監(jiān)控體系。

2、協(xié)助稅務(wù)部門做好日常稅收征管工作。配合國(guó)稅、地稅部門宣傳稅法，提高轄區(qū)內(nèi)公民的納稅意識(shí)。協(xié)助解決稅收征收管理中的難點(diǎn)文體，協(xié)助稅款催報(bào)、催繳工作。及時(shí)向國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)反映轄區(qū)內(nèi)納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況。

五、工作機(jī)制

（一）建立工作例會(huì)制度。協(xié)稅護(hù)稅領(lǐng)導(dǎo)小組要定期召開由各成員單位參加的協(xié)稅護(hù)稅聯(lián)席會(huì)議，交流協(xié)稅護(hù)稅工作開展情況，研究分析本區(qū)域內(nèi)的稅收征管形勢(shì)，布置不同階段的工作任務(wù)，總結(jié)經(jīng)驗(yàn)成效并予以推廣。

第7篇：稅收征收范圍范文

【關(guān)鍵詞】 稅收流失； 地下經(jīng)濟(jì)； 公開經(jīng)濟(jì)； 治理對(duì)策

【中圖分類號(hào)】 F812.42 【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A 【文章編號(hào)】 1004-5937（2016）13-0002-08

稅收流失[1]是納稅人或利益相關(guān)者違背稅收立法目的或違反稅收法律法規(guī)，通過故意的方案籌劃或行為安排，或由于征稅者對(duì)稅收流失政策理解的偏差、管理的缺失乃至權(quán)力尋租而導(dǎo)致的國(guó)家稅收收入減少的現(xiàn)象。稅收流失與國(guó)家稅收法律制度、稅收管理體制和稅收征收管理實(shí)現(xiàn)機(jī)制，以及國(guó)民稅法遵從意識(shí)有著密不可分的關(guān)系。稅收流失的危害性是顯而易見的。稅收流失不僅是一種經(jīng)濟(jì)結(jié)果，而且是一種行為過程，它直接影響了國(guó)家宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的能力，弱化了財(cái)政政策宏觀調(diào)控經(jīng)濟(jì)的作用，導(dǎo)致資源配置效率的低下、收入分配的不公，損害了市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的公平、正義，破壞了社會(huì)良好的稅法遵從氛圍。

稅收流失的治理始終是各國(guó)政府稅收治理的一大難題。屢禁不止的地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的稅收流失和公開經(jīng)濟(jì)中逃稅、騙稅、避稅、欠稅、抗稅等稅收違法行為，不僅使各國(guó)政府在應(yīng)對(duì)稅收流失治理方面進(jìn)一步加強(qiáng)了合作與協(xié)調(diào)的行動(dòng)，而且成為檢驗(yàn)一國(guó)政府稅收治理能力的重要標(biāo)志。

黨的十八屆三中、四中、五中全會(huì)進(jìn)一步確立了依憲治國(guó)、依法治國(guó)、依法行政的基本國(guó)策，稅收法律制度、稅收管理體制、稅收征收管理機(jī)制的創(chuàng)新持續(xù)進(jìn)行，稅務(wù)機(jī)關(guān)堅(jiān)持“問題”導(dǎo)向，有效降低稅收流失率，有效降低稅收征收成本，優(yōu)化納稅服務(wù)，著力提高征收管理的質(zhì)量與效率，突出稅收道德文化建設(shè)和稅法宣傳教育等政策措施，在綜合治理稅收流失方面取得明顯成效。然而，稅收流失的治理問題仍然不容小覷。

較為準(zhǔn)確地測(cè)算稅收流失的總體規(guī)模，不僅有利于認(rèn)識(shí)地下經(jīng)濟(jì)所造成的稅收收入損失，而且有利于把握公開經(jīng)濟(jì)中稅收流失的現(xiàn)狀。本文擬通過對(duì)2001―2013年地下經(jīng)濟(jì)和公開經(jīng)濟(jì)中稅收流失規(guī)模的測(cè)算與測(cè)算結(jié)果的分析，進(jìn)一步探討經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下稅收流失的成因與特點(diǎn)，有針對(duì)性地提出稅收流失治理的有關(guān)對(duì)策。

一、稅收流失規(guī)模的測(cè)算②

（一）公開經(jīng)濟(jì)中的稅收流失規(guī)模測(cè)算

公開經(jīng)濟(jì)是各級(jí)政府公開監(jiān)管的各類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的總稱。公開經(jīng)濟(jì)所創(chuàng)造的國(guó)民財(cái)富全額納入政府統(tǒng)計(jì)的范圍之內(nèi)。在各個(gè)稅種、稅率確定的情況下，根據(jù)稅法所規(guī)定的法定稅基和法定稅率，可求得各稅種的應(yīng)納稅額，故有公式1：

某稅種的應(yīng)納稅額=法定稅基×法定稅率（公式1）

同時(shí)依據(jù)某稅種的應(yīng)納稅額與實(shí)際征收稅額之間的差額，求出該稅種的稅收流失額。故有公式2：

某稅種的稅收流失額=該稅種的應(yīng)納稅額-該稅種的實(shí)際征收額

在此基礎(chǔ)上，通過對(duì)各稅種稅收流失額加總，求得公開經(jīng)濟(jì)中的稅收流失規(guī)模。故有公式3：

公開經(jīng)濟(jì)中的稅收流失總額=A+B+C+…+N（公式3）

其中，A、B、C、…、N分別代表某稅種的稅收流失額。

假定T1是按照稅法有關(guān)規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)征收的稅收額，T2是實(shí)際征收入庫額，則有稅收流失額TL，故有公式4：

TL=T1-T2 （公式4）

以下為增值稅、營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等主要稅種及其他相關(guān)稅種的測(cè)算過程與具體測(cè)算結(jié)果如下：

1.增值稅流失規(guī)模的測(cè)算

依據(jù)現(xiàn)行增值稅條例的規(guī)定，增值稅征收范圍包括生產(chǎn)、批發(fā)、零售、進(jìn)口商品以及加工、修理、修配勞務(wù)，加工、修理勞務(wù)的有關(guān)數(shù)據(jù)難以獲取，而且這部分的稅款比重也較少，為簡(jiǎn)便起見，不把它納入測(cè)算之中。那么，增值稅稅收收入能力的測(cè)算故有公式6：

增值稅收入能力=工業(yè)企業(yè)應(yīng)交增值稅+批發(fā)零售企業(yè)應(yīng)交增值稅+進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅（公式6）

（1）工業(yè)企業(yè)的增值稅應(yīng)稅能力如表1③。

（2）批發(fā)零售企業(yè)的增值稅應(yīng)稅能力如表2。

（3）進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅的應(yīng)稅能力如表3。

在分別求出工業(yè)企業(yè)增值稅應(yīng)稅能力、批發(fā)零售企業(yè)增值稅應(yīng)稅能力、進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅應(yīng)稅能力的基礎(chǔ)上，通過加總求和的方式求出我國(guó)各年度增值稅的應(yīng)稅能力，減去當(dāng)年增值稅的實(shí)際征收額，由此求出的增值稅流失規(guī)模具體測(cè)算結(jié)果如表4。

2.企業(yè)所得稅流失規(guī)模測(cè)算

根據(jù)稅收收入能力測(cè)算法[2]，企業(yè)所得稅流失總額的測(cè)算結(jié)果如表5。

3.營(yíng)業(yè)稅流失規(guī)模測(cè)算

根據(jù)稅收收入能力測(cè)算法，測(cè)算營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅各行業(yè)總產(chǎn)值與稅收流失總額的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)如表6、表7。

4.其他稅種稅收流失規(guī)模測(cè)算

根據(jù)稅收收入能力測(cè)算法，其他稅種流失規(guī)模的測(cè)算結(jié)果，具體如表8。

依據(jù)上述對(duì)增值稅、企業(yè)所得稅、營(yíng)業(yè)稅的等主要稅種和個(gè)人所得稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅等其他稅種稅收流失額測(cè)算值的加總，得出公開經(jīng)濟(jì)中稅收流失規(guī)模，如表9。

（二）地下經(jīng)濟(jì)中的稅收流失規(guī)模測(cè)算④

地下經(jīng)濟(jì)亦稱隱形經(jīng)濟(jì)、灰色經(jīng)濟(jì)、黑色經(jīng)濟(jì)等，是國(guó)際社會(huì)公認(rèn)的“經(jīng)濟(jì)黑洞”，涉及生產(chǎn)、流通、分配、消費(fèi)各個(gè)環(huán)節(jié)。采取修正的現(xiàn)金比率法測(cè)算地下經(jīng)濟(jì)稅收流失的機(jī)理是：地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和準(zhǔn)地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)為了逃避政府部門監(jiān)管和避免被稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)，會(huì)盡量采用不在銀行等市場(chǎng)中介機(jī)構(gòu)留下記錄的現(xiàn)金交易方式進(jìn)行。因此，一國(guó)（或地區(qū)）流通中的現(xiàn)金M0占銀行存款的比例變化可以視為由于地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和準(zhǔn)地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化引起的，即流通中現(xiàn)金M0的增長(zhǎng)變化事實(shí)上是地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和準(zhǔn)地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)變化的晴雨表?；谶@一機(jī)理，運(yùn)用現(xiàn)金比率法[3]測(cè)算地下經(jīng)濟(jì)稅收流失規(guī)模，如公式7：

地下經(jīng)濟(jì)稅收流失（Tu）=地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模（Yu）×宏觀稅負(fù)（t）（公式7）

地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模是測(cè)算地下經(jīng)濟(jì)稅收流失的關(guān)鍵要素，基于公式7，地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模的測(cè)算過程，如公式8：

公式8中，C為現(xiàn)金余額，D為活期存款余額，Y0為公開經(jīng)濟(jì)的收入規(guī)模，K0為公開經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)金比率，即公開經(jīng)濟(jì)中的現(xiàn)金余額與公開經(jīng)濟(jì)中的活期存款余額之比。

實(shí)際上，現(xiàn)金并非是地下經(jīng)濟(jì)中唯一的交換媒介，如家庭中的修理和實(shí)物采購這些非正規(guī)的購買行為，約25%～30%是通過非現(xiàn)金支付形式進(jìn)行的，因此，現(xiàn)金比率法中現(xiàn)金是地下經(jīng)濟(jì)唯一的交換媒介的假設(shè)會(huì)低估地下經(jīng)濟(jì)的規(guī)模，進(jìn)而低估稅收流失的規(guī)模。為了使測(cè)算數(shù)據(jù)更為準(zhǔn)確，對(duì)現(xiàn)金比例模型作以下適當(dāng)修正和改進(jìn)：（1）放寬現(xiàn)金是唯一交換媒介的假設(shè)，采用貨幣供給中的狹義貨幣M1和廣義貨幣M2來推算地下經(jīng)濟(jì)的規(guī)模。定義M=M2-M1，把傳統(tǒng)現(xiàn)金比率法公式中的C擴(kuò)展為M1，D擴(kuò)展為M，使現(xiàn)金比率法的現(xiàn)金是唯一交易媒介的限制大大放寬，也更符合實(shí)際。（2）重新定義K0。在K0取值時(shí)，選擇某一年份作為基期來測(cè)算地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模，這種做法實(shí)際上是假設(shè)該基期年份的地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模為零，顯然會(huì)低估地下經(jīng)濟(jì)的規(guī)模。事實(shí)上，K0反映的是某一時(shí)段內(nèi)人們對(duì)現(xiàn)金和短期存款的需求狀況，那么每年新增加的收入也應(yīng)按原有的需求比例進(jìn)行分配，因此，有必要對(duì)K0進(jìn)行重新定義。為此，對(duì)我國(guó)1990―2012年現(xiàn)金和短期存款的時(shí)間序列數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，分別得到現(xiàn)金和短期存款的時(shí)間趨勢(shì)方程，由此得到K0，即兩個(gè)方程的系數(shù)之比。就演化為公式9：

根據(jù)統(tǒng)計(jì)年鑒的數(shù)據(jù)進(jìn)行線性回歸，可分別得到現(xiàn)金C和短期存款D的時(shí)間趨勢(shì)方程（以1990年為基期，t=1）：

基于公式7、公式8和修正后的公式9、公式10，數(shù)據(jù)代入得出我國(guó)2001―2013年的地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模，如表10。

（三）對(duì)稅收流失總規(guī)模的初步分析⑤

基于對(duì)公開經(jīng)濟(jì)中稅收流失規(guī)模和依據(jù)地下經(jīng)濟(jì)中可能造成的稅收損失（稅收流失）兩者相加，得出我國(guó)稅收流失總規(guī)模，如表11。

二、測(cè)算結(jié)果分析[4]

1.從公開經(jīng)濟(jì)中稅收流失占GNP的比例分析，2001―2013年稅收流失占GNP的比例已由最高年份的8.86%下降為6.19%，比平均水平減少0.34個(gè)百分點(diǎn)；從稅收流失額占實(shí)際征收額的比例來看，主要稅種的稅收流失率呈現(xiàn)出下降的趨勢(shì)[5]。如：增值稅由2001年的27.36%下降為2013年的15.08%，企業(yè)所得稅從2001年的39.51%下降為2013年的30.43%，營(yíng)業(yè)稅從2001年的46.3%下降為2013年的36.5%。但其他稅種如：個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、印花稅、關(guān)稅等稅收流失呈上升趨勢(shì)。

2.從地下經(jīng)濟(jì)稅收流失的規(guī)模測(cè)算分析，2013年地下經(jīng)濟(jì)的規(guī)模110 084.26億元，比2010年地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模124 904.82億元減少14 820.56億元，但比2001―2013年這13年間的平均水平80 372.60億元增加了29 711.66億元。地下經(jīng)濟(jì)規(guī)?？焖僭鲩L(zhǎng)的情況說明，對(duì)地下經(jīng)濟(jì)的監(jiān)管與反監(jiān)管的斗爭(zhēng)還十分激烈，取締和打擊地下經(jīng)濟(jì)的效果尚不理想。

3.從稅收流失的總規(guī)模測(cè)算分析，2001―2013年這13年間，我國(guó)的GNP增長(zhǎng)了4倍，而同期稅收收入增長(zhǎng)約5倍。稅收收入額占GNP的比重由2001年的13.95%上升到了2013年的19.37%，同期稅收流失率從最高13.37%下降到2013年的9.00%，稅收流失治理取得階段性成果。但是，由于經(jīng)濟(jì)社會(huì)仍處于改革轉(zhuǎn)軌階段，目前稅收流失的絕對(duì)規(guī)模仍然較大，主要原因是規(guī)模比較龐大，約占年國(guó)民生產(chǎn)總值1/5的地下經(jīng)濟(jì)規(guī)模由此引發(fā)的稅收流失數(shù)額巨大，公開經(jīng)濟(jì)中稅收流失，特別是跨境稅源的流失亦十分嚴(yán)重。

三、稅收流失治理的相關(guān)對(duì)策

稅收流失規(guī)模的測(cè)算與分析表明：稅收流失的根本原因主要集中在納稅人征稅機(jī)關(guān)、稅收制度和國(guó)民稅法遵從度4個(gè)方面：稅收法律制度是核心所在，稅收管理體制是重要基石，稅收征收管理實(shí)施機(jī)制至為關(guān)鍵，國(guó)民稅法遵從意識(shí)的提高則是根本保證。

（一）落實(shí)稅收法定原則[6]，完善稅收法律制度，為治理稅收流失提供制度保障

現(xiàn)行18個(gè)稅種中，僅有企業(yè)所得稅法、個(gè)人所得稅法、車船稅法，其他15個(gè)稅種尚未完成稅收立法。依據(jù)《立法法》有關(guān)規(guī)定，落實(shí)稅收法定原則，堅(jiān)持依法治稅，建立以稅收基本法為母法，稅收實(shí)體法、稅收程序法相配套的稅收法律體系。加強(qiáng)反避稅立法，完善轉(zhuǎn)讓定價(jià)控制機(jī)制，建立和健全國(guó)家的反避稅法律法規(guī)。建立和完善稅收司法體制，如設(shè)立稅務(wù)法院，實(shí)行稅收判例制度，提高稅收司法水平，為稅收流失的治理提供制度保障。落實(shí)稅收法定原則，當(dāng)前的重點(diǎn)擬應(yīng)放在稅種的立法和稅負(fù)的法定、稅率的法定方面，在穩(wěn)定稅負(fù)的前提下，優(yōu)化稅種結(jié)構(gòu)、優(yōu)化稅收征收流程，科學(xué)合理地確定政府收入在國(guó)民收入中的比重、中央政府收入在政府總收入中的比重，清費(fèi)立稅，確立稅收法律制度在稅收流失治理中的核心功能地位，將稅收法定原則貫穿于稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法、稅收司法和稅法監(jiān)督的全過程。

（二）深化稅收管理體制的改革，理順中央與地方的稅收關(guān)系[7]，為治理稅收流失提供體制保障

根據(jù)現(xiàn)代財(cái)政學(xué)的觀點(diǎn)，中央與地方政府間財(cái)權(quán)與事權(quán)的劃分需遵循統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的原則，以此界定政府間財(cái)政關(guān)系及財(cái)權(quán)與事權(quán)的劃分，并由此決定中央與地方稅權(quán)和政府間收入的劃分、機(jī)構(gòu)的設(shè)置，做到綱舉目張。當(dāng)前推進(jìn)的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革和以全面“營(yíng)改增”為標(biāo)志的經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域的稅收管理體制的改革正在進(jìn)行中。中央稅收幾大主體稅種已基本到位、體系基本完善，而地方稅體系卻遠(yuǎn)未到位，有必要在科學(xué)劃分稅收管理權(quán)限的同時(shí)，從優(yōu)化地方稅制結(jié)構(gòu)和規(guī)范地方稅骨干稅種著手，保持合理稅務(wù)水平；堅(jiān)持清費(fèi)立稅，確保稅收在政府全部收入中的支柱地位，建立有利于中央政府宏觀調(diào)控、調(diào)動(dòng)地方政府發(fā)展經(jīng)濟(jì)積極性的稅制體系。通過以深化個(gè)人所得稅和房地產(chǎn)稅改革為標(biāo)志的個(gè)人分配領(lǐng)域的稅收管理體制的完善，以調(diào)整消費(fèi)稅和推動(dòng)環(huán)境保護(hù)費(fèi)改稅為標(biāo)志的稅制結(jié)構(gòu)的優(yōu)化，在有效降低行業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，充分發(fā)揮中央和地方的積極性，為治理稅收流失提供體制保障。

（三）強(qiáng)化稅收征管，為治理稅收流失提供機(jī)制保障

構(gòu)建以稅收征收管理基本流程為基礎(chǔ)、以涉稅信息與稅務(wù)情報(bào)管理流程為平臺(tái)、以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向、以稅收管理專業(yè)化為重點(diǎn)的現(xiàn)代化稅收征收管理實(shí)施機(jī)制，建立和逐步完善以信息管稅、風(fēng)險(xiǎn)管控和夯實(shí)稅收征收管理基礎(chǔ)為核心的稅收征收管理綜合流程，培育以全心全意為納稅人服務(wù)為宗旨的政府稅收行為，健全完善“執(zhí)法、服務(wù)、合作”三位一體的現(xiàn)代稅收征收管理實(shí)施機(jī)制。

當(dāng)前，商事制度改革和“營(yíng)改增”全面試點(diǎn)正在進(jìn)行中，公開經(jīng)濟(jì)與地下經(jīng)濟(jì)的博弈日趨激烈，稅收征收管理面臨著新的挑戰(zhàn)，在為納稅人提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)、全面分析納稅人稅法遵從狀況的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善國(guó)內(nèi)和跨境稅收信息處理系統(tǒng)，完善與金融信息、財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)信息、稅收征管信息等涉稅信息的對(duì)接和信息的分析應(yīng)用，針對(duì)不同類型不同等級(jí)的稅收風(fēng)險(xiǎn)，通過涉稅信息的比對(duì)，盡最大努力控制信息不對(duì)稱所導(dǎo)致的稅收風(fēng)險(xiǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)管控流程，堅(jiān)決取締、嚴(yán)厲打擊地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。在經(jīng)濟(jì)稅收法制不斷健全完善的過程中，不法分子將法律禁止的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)入地下，如販毒、走私、制假販假、高利貸等非法經(jīng)營(yíng)，不僅導(dǎo)致政府收入減少，更為嚴(yán)重的是誘導(dǎo)誠實(shí)納稅人產(chǎn)生“比壞心理”，對(duì)此須引起高度重視。同時(shí)，嚴(yán)厲打擊以虛開增值稅專用發(fā)票為重點(diǎn)的各種逃稅、騙稅等違法犯罪行為，進(jìn)一步加強(qiáng)國(guó)際間的反避稅合作；進(jìn)一步加強(qiáng)工商、稅務(wù)等相關(guān)部門打擊、取締地下經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的聯(lián)合執(zhí)法行動(dòng)，為治理稅收流失提供稅收征收管理實(shí)施機(jī)制的保障。

（四）加強(qiáng)稅法教育宣傳，為治理稅收流失提供環(huán)境保障

稅務(wù)素質(zhì)教育是治理稅收流失的基礎(chǔ)條件，稅務(wù)素質(zhì)教育的終極目標(biāo)在于構(gòu)建一個(gè)涵蓋征稅人和納稅人的全方位、網(wǎng)絡(luò)化、信息化的稅法教育宣傳體系。按照權(quán)利與義務(wù)相對(duì)稱的現(xiàn)代稅收理念，規(guī)范納稅人、用稅人和征稅人的稅務(wù)行為，堅(jiān)持不懈地加強(qiáng)稅法教育宣傳，不斷增強(qiáng)全民稅法遵從意識(shí)。一方面要增強(qiáng)納稅人的權(quán)利意識(shí)，明確國(guó)家與納稅人之間的稅收法律關(guān)系，提高納稅人的稅法遵從度；一方面要增強(qiáng)征稅者依法征稅，廉潔、公正執(zhí)法的意識(shí)，提高征稅者的稅法遵從度；在全社會(huì)范圍內(nèi)培育積極的稅收文化，構(gòu)建和諧、誠信的稅收征納環(huán)境，以最大限度遏制稅收流失。

【參考文獻(xiàn)】

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第8篇：稅收征收范圍范文

一、稅收會(huì)計(jì)核算現(xiàn)狀及存在的主要問題

隨著現(xiàn)行稅收征管改革的深入，特別是近年來稅務(wù)信息化建設(shè)的發(fā)展，現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算日漸凸現(xiàn)出與稅收發(fā)展的不適應(yīng)，嚴(yán)重地滯后于稅收征管改革，突出表現(xiàn)在以下幾方面：

（一）稅收會(huì)計(jì)在會(huì)計(jì)體系中的地位不明確

按照我國(guó)現(xiàn)行對(duì)會(huì)計(jì)體系的分類方法，把會(huì)計(jì)分為企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)兩類。一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收會(huì)計(jì)是預(yù)算會(huì)計(jì)體系的組成部分；另一種觀點(diǎn)認(rèn)為，稅收會(huì)計(jì)并非預(yù)算會(huì)計(jì)的組成部分，稅收會(huì)計(jì)與預(yù)算會(huì)計(jì)是并列的關(guān)系。對(duì)于這一問題，國(guó)家有關(guān)的會(huì)計(jì)制度和準(zhǔn)則中沒有明確說明，甚至在1997年預(yù)算會(huì)計(jì)制度改革中出臺(tái)的一系列預(yù)算會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和制度中也只字未提稅收會(huì)計(jì)，給人的感覺似乎稅收會(huì)計(jì)不屬于預(yù)算會(huì)計(jì)。因此，從上個(gè)世紀(jì)后期開始，稅收會(huì)計(jì)總是獨(dú)立于預(yù)算會(huì)計(jì)之外，其在會(huì)計(jì)體系中的地位始終不明確。正是這種模糊定位使對(duì)稅收會(huì)計(jì)的研究無法上升到理論的高度和深度，制約了稅收會(huì)計(jì)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）稅收會(huì)計(jì)核算內(nèi)容存在局限性

從稅收會(huì)計(jì)的定義來看，稅收會(huì)計(jì)核算的對(duì)象始終圍繞著稅收資金運(yùn)動(dòng)，實(shí)質(zhì)上就是圍繞著稅收收入的實(shí)現(xiàn)、征解、入庫、減免和提退進(jìn)行核算的，而對(duì)稅收成本這一問題卻視而不見。目前，因我國(guó)對(duì)稅收成本缺乏一個(gè)科學(xué)、規(guī)范、系統(tǒng)的核算體系，社會(huì)上對(duì)我國(guó)稅收成本率的高低說法不一。有的人士分析，目前我國(guó)的征稅成本率高達(dá)5%～6%；有的人士則認(rèn)為。我國(guó)的稅收征收成本率大約為4.7%左右。而目前發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收征收成本率一般在1%～2%之間，低的如美國(guó)為0.6%，日本為0.8%；高的如加拿大為1.6%，法國(guó)為1.9%。相比之下，不論就高還是就低，我國(guó)的稅收成本都是一個(gè)突出問題，這在建設(shè)節(jié)約型社會(huì)、強(qiáng)調(diào)增產(chǎn)降耗的今天，已經(jīng)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)必須面對(duì)的重大問題。

（三）稅收會(huì)計(jì)核算功能趨于統(tǒng)計(jì)化

從現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置和核算內(nèi)容來看.歷次稅收會(huì)計(jì)核算改革或會(huì)計(jì)報(bào)表的調(diào)整，都是根據(jù)稅收政策的變化而變化，核算內(nèi)容越改越復(fù)雜.核算指標(biāo)和核算體系越來越龐大，也使得稅收會(huì)計(jì)核算的信息化舉步維艱。目前，全國(guó)尚沒有一套成熟的稅收會(huì)計(jì)核算軟件，其原因就在于對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算功能的定位不準(zhǔn)，從目前的核算功能看，很多是屬于統(tǒng)計(jì)范疇的，會(huì)計(jì)與統(tǒng)計(jì)不分，所需的統(tǒng)計(jì)指標(biāo)用會(huì)計(jì)核算的方式反映和獲取，勢(shì)必加大會(huì)計(jì)核算難度，也不利于稅收會(huì)計(jì)職能的發(fā)揮。

（四）現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)過于復(fù)雜

會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)是圍繞會(huì)計(jì)目標(biāo)，依據(jù)基本會(huì)計(jì)法律法規(guī)來進(jìn)行的?，F(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)除了要遵循一般會(huì)計(jì)法律法規(guī)之外，還要結(jié)合稅收法律法規(guī)的要求，符合稅收征管工作的需要來設(shè)計(jì)。由于這個(gè)特殊性的存在，使得稅收會(huì)計(jì)核算制度既要符合國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的要求，又要兼顧稅收管理本身的業(yè)務(wù)需求。從現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)情況看，存在著會(huì)計(jì)核算單位設(shè)置層次過多、會(huì)計(jì)科目設(shè)計(jì)繁雜、核算程序不統(tǒng)一等問題，具體表現(xiàn)在：

1.會(huì)計(jì)核算單位設(shè)置層次過多。稅收會(huì)計(jì)設(shè)置了上解單位、混合業(yè)務(wù)單位、雙重業(yè)務(wù)單位和入庫單位四種不同的會(huì)計(jì)核算單位，四種核算單位核算范圍不盡相同，除了入庫單位完整地反映了稅收資金運(yùn)動(dòng)的整個(gè)過程之外，其他三種核算單位只是部分反映了稅收資金的運(yùn)動(dòng)過程。這種多層次的會(huì)計(jì)核算單位的設(shè)置，雖然與稅收征管機(jī)構(gòu)的設(shè)置比較接近，但從會(huì)計(jì)核算體系上看并不科學(xué)，造成了對(duì)同一核算對(duì)象多次重復(fù)核算問題。

2.會(huì)計(jì)核算科目設(shè)置較多、較繁。由于稅收工作的特殊性，經(jīng)常要求稅收會(huì)計(jì)對(duì)同一個(gè)數(shù)據(jù)從不同角度進(jìn)行反映，以滿足不同部門、不同層次的不同管理需要，使得稅收會(huì)計(jì)明細(xì)科目的設(shè)置非常復(fù)雜。主要是明細(xì)科目層次多。例如，反映“欠繳稅金”的科目，既要按納稅戶設(shè)置明細(xì)，以滿足分戶管理的需要，又要按稅種設(shè)置明細(xì)，以滿足分稅種管理的需要，有的還要按征收單位或征收人員設(shè)置，以滿足考核各單位或各征收人員的工作質(zhì)量的需要。稅收會(huì)計(jì)明細(xì)科目的這種復(fù)雜性在其他專業(yè)會(huì)計(jì)中較為少見。

3.會(huì)計(jì)核算憑證的取得缺乏客觀性。稅收會(huì)計(jì)核算的主要憑證－－稅票，既是完稅證明，又是預(yù)算收入憑證，還是統(tǒng)計(jì)核算憑證；同樣－份稅票，它的不同聯(lián)次具有不同的作用，有的是在途稅金核算憑證，有的是入庫稅金核算憑證。幾乎所有的稅收會(huì)計(jì)核算憑證均由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定、統(tǒng)一印制，絕大部分憑證由國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一制定并集中印制，少部分由地（市）、縣級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局和省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的格式自行印制，這種主要核算憑證由一個(gè)部門制定和印制在一定程度上不符合會(huì)計(jì)核算客觀性的條件。

4.會(huì)計(jì)明細(xì)賬設(shè)置量過大，且大量使用多欄式。一個(gè)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)所管的納稅戶常常有幾百戶，多的達(dá)幾千戶，稅種一般有十幾種，每個(gè)納稅戶都要繳納幾種稅，這需要設(shè)置大量的明細(xì)賬才能全面反映。所以，有多少納稅戶就有多少明細(xì)賬.并且為盡量減少明細(xì)賬的設(shè)置，大部分明細(xì)賬都采用多欄格式，其賬簿的長(zhǎng)度均超出其他專業(yè)會(huì)計(jì)所能承受的水平，會(huì)計(jì)核算的形式重于核算實(shí)質(zhì)，使稅收會(huì)計(jì)核算日趨復(fù)雜化。

二、影響現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算改革的因素分析

（一）稅收征管模式對(duì)現(xiàn)行稅收會(huì)計(jì)核算改革的影響

現(xiàn)行的稅收征管模式是1994年新稅制實(shí)施后逐步建立的，2000年以后進(jìn)行了完善，形成了目前“以納稅申報(bào)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托，集中征收，重點(diǎn)稽查，強(qiáng)化管理”的征管模式。在這一模式下，稅收征收管理的信息化手段不斷提升，隨著國(guó)家“金稅工程”一期、二期和三期的建設(shè)，在全國(guó)逐步實(shí)現(xiàn)了“一個(gè)平臺(tái)，兩級(jí)處理，三個(gè)覆蓋，四個(gè)系統(tǒng)”的信息化建設(shè)目標(biāo)。2004年安徽省通過CTAIS（中國(guó)稅收征管信息系統(tǒng)）在全國(guó)率先實(shí)現(xiàn)了征管數(shù)據(jù)的省級(jí)集中，征管數(shù)據(jù)的省級(jí)集中徹底改變了原有稅收會(huì)計(jì)核算模式，使直接從事稅款的征收和入庫業(yè)務(wù)的稅務(wù)機(jī)關(guān)無法行使會(huì)計(jì)主體職能，省級(jí)國(guó)稅機(jī)關(guān)成為會(huì)計(jì)主體，擔(dān)負(fù)稅收會(huì)計(jì)核算職責(zé)。這對(duì)建立在直接從事稅款的征收和入庫業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上的會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算方法將產(chǎn)生一定影響。

（二）現(xiàn)行預(yù)算體制和稅銀庫一體化對(duì)稅收會(huì)計(jì)核算改革的影響

在現(xiàn)行財(cái)政預(yù)算體制下，稅收的主要職能是收入職能，它要求稅務(wù)機(jī)關(guān)能準(zhǔn)確核算各預(yù)算科目（稅種）和預(yù)算級(jí)次（中央與地方的分成比例）的收入情況，它并不關(guān)注稅收資金在征收過程中所處的形態(tài).它關(guān)注的是從稅收資金的形成到劃入國(guó)庫成為財(cái)政資金的時(shí)間越短越好，隨著稅銀庫一體化的實(shí)現(xiàn)，這一時(shí)間將會(huì)大大縮短，開票即入庫。除了欠稅等稅收資金之外，稅收資金在稅務(wù)機(jī)關(guān)賬上停留的時(shí)間將更加短暫，這對(duì)核算稅收資金的占用形態(tài)以及資金來源也將產(chǎn)生較大的影響。

三、稅收會(huì)計(jì)核算改革的基本思路

本文認(rèn)為，總體思路應(yīng)是：圍繞稅收資金運(yùn)動(dòng)過程，建立從稅收資金產(chǎn)生到入庫、收入與支出相對(duì)應(yīng)的核算體系，充分運(yùn)用信息化手段，提取核算的原始資料，進(jìn)行加工、匯總，總括地反映稅收資金的運(yùn)行、稅收成本支出規(guī)模和征管效益分析的過程。

（一）在核算內(nèi)容上，應(yīng)主要從進(jìn)行稅收收入的核算，逐步過渡到對(duì)稅收成本收益的核算

應(yīng)對(duì)稅收會(huì)計(jì)進(jìn)行重新定義，確立新的稅收會(huì)計(jì)核算體系，改革核算內(nèi)容，明確劃分范圍。在對(duì)稅收收入的核算上，立足于宏觀稅收收入的核算，注重分征收單位和稅種來源的核算，取消分戶核算，進(jìn)一步減輕稅收會(huì)計(jì)的核算壓力。在支出核算上，確立一個(gè)基本核算單位，支出項(xiàng)目分別從人員經(jīng)費(fèi)、征收費(fèi)用兩方面進(jìn)行核算。

（二）在核算層級(jí)上，稅收聯(lián)合征管軟件上線后，實(shí)現(xiàn)以省為單位的數(shù)據(jù)集中

這個(gè)集中的意義主要在于進(jìn)一步降低稅收成本，對(duì)于稅收會(huì)計(jì)核算來說，目前安徽省實(shí)行的“集中核算、分級(jí)管理”的核算模式，統(tǒng)計(jì)的意義大于會(huì)計(jì)，便于統(tǒng)計(jì)而不便于會(huì)計(jì)核算，特別是不便于進(jìn)行稅收成本核算，因此，目前會(huì)計(jì)核算層級(jí)上，層次不宜過多，應(yīng)以稅收經(jīng)費(fèi)獨(dú)立核算單位為稅收會(huì)計(jì)核算單位.便于進(jìn)行稅收收入與稅收成本的核算，便于核算和衡量一個(gè)地區(qū)稅收征管的效能。

（三）在核算依據(jù)上，稅收會(huì)計(jì)核算憑證逐步實(shí)現(xiàn)無紙化

隨著納稅申報(bào)網(wǎng)絡(luò)化的實(shí)現(xiàn)，依據(jù)電子數(shù)據(jù)處理稅款的上解、入庫等各項(xiàng)業(yè)務(wù)將是稅務(wù)部門的主要業(yè)務(wù)，因此申報(bào)表、稅票等紙質(zhì)核算憑證已失去目前核算憑證的原有功能，將逐步退出會(huì)計(jì)核算并最終將被各種電子轉(zhuǎn)賬等憑證所取代。根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于電子繳稅完稅憑證有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2002】155號(hào)）規(guī)定，當(dāng)實(shí)行稅銀聯(lián)網(wǎng)電子繳稅系統(tǒng)后，稅收會(huì)計(jì)核算稅款征收情況的原始憑證可使用電子數(shù)據(jù)。作為書面資料的電子數(shù)據(jù)和紙質(zhì)資料應(yīng)按國(guó)家有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格進(jìn)行檔案管理。

（四）在核算手段上，要逐步確立會(huì)計(jì)核算信息化的發(fā)展方向，加快開發(fā)全國(guó)統(tǒng)一的稅收會(huì)計(jì)核算軟件

一是以規(guī)范稅收會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)為基礎(chǔ)推進(jìn)軟硬件建設(shè)。注意防止稅收會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)與軟硬件建設(shè)出現(xiàn)“兩張皮”的問題，在確立會(huì)計(jì)核算主體單位的基礎(chǔ)上整合核算流程，以優(yōu)化組織機(jī)構(gòu)為前提，優(yōu)化業(yè)務(wù)設(shè)置，使各項(xiàng)稅收會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)和工作流程適應(yīng)計(jì)算機(jī)處理的要求，進(jìn)一步規(guī)范數(shù)據(jù)采集、存儲(chǔ)、傳輸?shù)雀鞣矫娴臉I(yè)務(wù)操作，軟件的設(shè)計(jì)開發(fā)必須不斷適應(yīng)稅收會(huì)計(jì)發(fā)展的需要。二是提高整個(gè)系統(tǒng)的標(biāo)準(zhǔn)化建設(shè)水平。以完善的會(huì)計(jì)科目設(shè)置、代碼標(biāo)準(zhǔn)，數(shù)據(jù)標(biāo)準(zhǔn)、接口標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)與綜合征管系統(tǒng)（CTAIS）的連接，按照平臺(tái)統(tǒng)

一、一次錄入、數(shù)據(jù)一致，信息共享、綜合利用的原則，分步實(shí)施，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)核算軟件平臺(tái)的標(biāo)準(zhǔn)化：按照統(tǒng)一組織管理的原則，統(tǒng)一數(shù)據(jù)采集的口徑，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，提高數(shù)據(jù)信息共享度和有效使用率，實(shí)現(xiàn)稅收會(huì)計(jì)核算的標(biāo)準(zhǔn)化。

四、稅收會(huì)計(jì)核算亟待改革的問題－－稅收成本效益問題

（一）確立有別于企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)核算的稅收會(huì)計(jì)核算體系

從核算內(nèi)容上看，稅收資金在性質(zhì)上也有別于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)資金和財(cái)政預(yù)算資金，稅收資金脫胎于企業(yè)生產(chǎn)資金，是企業(yè)生產(chǎn)資金在經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生增值的部分，稅收資金又終止于財(cái)政預(yù)算資金，稅收資金是介于兩者之間的一種特殊存在形態(tài)。同時(shí)，在稅收資金的征收、入庫過程中發(fā)生的成本費(fèi)用又是財(cái)政預(yù)算資金的組成部分。這種獨(dú)特的核算內(nèi)容決定了稅收會(huì)計(jì)必須實(shí)行有別于現(xiàn)行企業(yè)會(huì)計(jì)和預(yù)算會(huì)計(jì)的核算形式，建立獨(dú)立的稅收會(huì)計(jì)核算體系。

（二）建立稅收成本效益指標(biāo)評(píng)價(jià)體系

考慮稅收成本收益問題的目的就是要通過不斷降低稅收成本，取得最大的稅收收益。因此.要建立稅收成本效益指標(biāo)評(píng)價(jià)體系，通過一系列的評(píng)價(jià)控制指標(biāo)以及對(duì)這些指標(biāo)的核算，達(dá)到不斷降低稅收成本的目的。

（三）建立稅收成本預(yù)算制度、考核制度與監(jiān)管機(jī)制

要把稅收征收成本的高低作為評(píng)價(jià)稅務(wù)機(jī)關(guān)工作成效大小的一個(gè)重要標(biāo)準(zhǔn)，要樹立成本觀念，注重成本核算，講求效率。只有考核稅收成本，強(qiáng)化稅收成本管理，才能有效地降低稅收成本，提高征管效率。

（四）對(duì)實(shí)行成本核算、降低稅收成本的正確認(rèn)識(shí)

第9篇：稅收征收范圍范文

一、統(tǒng)一思想，進(jìn)一步提高對(duì)推進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作重要性認(rèn)識(shí)。

加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收管理，是中央實(shí)施房地產(chǎn)宏觀調(diào)控政策的一項(xiàng)重要舉措，也是貫徹落實(shí)建設(shè)部等八部委《關(guān)于開展房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整治的通知》（建稽[]87號(hào)）的重要舉措。實(shí)施房地產(chǎn)業(yè)諸稅種間的有機(jī)銜接，是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀在稅收征管中的具體體現(xiàn)。財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國(guó)土資源、工商、國(guó)稅和地稅等部門都要緊緊圍繞服從和服務(wù)于僑區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)大局，共同推進(jìn)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作的實(shí)質(zhì)性進(jìn)展，以促進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)規(guī)范、健康、持續(xù)發(fā)展。

二、加強(qiáng)配合，明確職責(zé)，建立健全房地產(chǎn)稅收管理協(xié)稅保稅網(wǎng)絡(luò)。

財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國(guó)土資源、工商、國(guó)稅和地稅等部門要明確工作職責(zé)和任務(wù)，積極溝通，加強(qiáng)配合，建立健全協(xié)稅護(hù)稅網(wǎng)絡(luò)，大力推進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理。

（一）國(guó)土資源、房管部門在辦理土地、房屋權(quán)屬登記時(shí)，應(yīng)按照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》、《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例》的規(guī)定，實(shí)行“先稅后證”制度，在納稅人出具完稅（或減免稅）憑證后，再辦理土地、房屋權(quán)屬登記手續(xù)；對(duì)于未出具完稅（或減免稅）憑證的，不予辦理相關(guān)的手續(xù)。辦理土地、房屋權(quán)屬登記后，應(yīng)按完稅（或減免稅）憑證一聯(lián)與權(quán)屬登記資料一并歸檔備查。

財(cái)政部門、國(guó)稅、地稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)辦理完稅或減免稅手續(xù)并開具完稅或減免稅憑證。在開具完稅憑證、減免稅憑證或證明時(shí)，應(yīng)注明申請(qǐng)標(biāo)的權(quán)屬證號(hào)或特征。對(duì)申請(qǐng)人申請(qǐng)土地或房屋的產(chǎn)權(quán)登記事項(xiàng)不屬于納稅范圍的，由申請(qǐng)人出具不屬于納稅范圍的相關(guān)證明材料。

（二）健全信息共享制度。房地產(chǎn)稅收一體化管理的核心是信息的一體化應(yīng)用，關(guān)鍵是建立部門信息定期傳遞機(jī)制，通過房地產(chǎn)諸方面、諸環(huán)節(jié)信息的順暢收集、傳遞和共享，為稅源監(jiān)控、申報(bào)審核以及稅務(wù)稽查服務(wù)。因此，各部門要建立完善的房地產(chǎn)信息資源提供的正常通道和信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)地籍資料、基準(zhǔn)地價(jià)資料、房屋產(chǎn)權(quán)資料、房地產(chǎn)開發(fā)、交易登記信息、房地產(chǎn)稅收征收情況等的信息共享。具體而言：

國(guó)土資源部門應(yīng)向財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門提供：土地出讓信息，包括項(xiàng)目名稱、供地批復(fù)文號(hào)、項(xiàng)目用地批準(zhǔn)日期、受讓人名稱、供地面積、土地用途、供地方式、出讓金價(jià)款等；土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓信息，包括轉(zhuǎn)讓方和受讓方名稱、轉(zhuǎn)讓方式、轉(zhuǎn)讓價(jià)款、原土地使用權(quán)取得方式、土地用途、使用年限、取得費(fèi)用等；基準(zhǔn)地價(jià)、出讓土地最低價(jià)標(biāo)準(zhǔn)等；地籍登記信息。

規(guī)劃（房管）部門應(yīng)向財(cái)政、國(guó)稅、地稅部門提供：房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目基本信息，包括項(xiàng)目名稱、坐落、開發(fā)企業(yè)名稱、聯(lián)系方式、項(xiàng)目總建筑面積、容積率、建筑用途、施工單位、開工時(shí)間、預(yù)計(jì)竣工時(shí)間等；房屋交易信息，包括商品房預(yù)售許可證信息，含項(xiàng)目名稱、坐落、建筑用途、批準(zhǔn)預(yù)售面積、批準(zhǔn)預(yù)售時(shí)間等；交易標(biāo)的房屋情況，包括坐落、建筑面積、權(quán)利來源、合同價(jià)格等。

財(cái)政部門應(yīng)向地稅部門提供：納稅人交納契稅的信息，包括轉(zhuǎn)讓方、中介方和承受方的名稱、識(shí)別號(hào)碼（組織機(jī)構(gòu)代碼或身份證號(hào)），房地產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓價(jià)格、轉(zhuǎn)讓時(shí)間、面積、坐落地等信息；存量房交易過程中納稅人的房屋價(jià)格評(píng)定表。

國(guó)、地稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)從以上有關(guān)部門取得的信息資料，只能用于征稅目的，并有責(zé)任按有關(guān)部門的要求予以保密。同時(shí)，根據(jù)有關(guān)部門的管理工作需要，提供房地產(chǎn)稅收征收情況等信息。

三、整合資源，創(chuàng)新方式，扎實(shí)推進(jìn)我區(qū)房地產(chǎn)稅收一體化管理工作。

財(cái)政、規(guī)劃（房管）、國(guó)土資源、工商、國(guó)稅和地稅等部門要在開發(fā)區(qū)房地產(chǎn)市場(chǎng)秩序?qū)ｍ?xiàng)整治領(lǐng)導(dǎo)小組統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，積極主動(dòng)地加強(qiáng)與開發(fā)區(qū)管委會(huì)的匯報(bào)溝通，合力構(gòu)建部門配合、司法保障、社會(huì)參與的綜合治稅網(wǎng)絡(luò)，不斷創(chuàng)新管理方式，全面加強(qiáng)和落實(shí)我區(qū)房地產(chǎn)稅收“一體化”管理。

（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。定期召開財(cái)政、國(guó)土資源、規(guī)劃（房管）、工商、國(guó)稅、地稅等部門專題會(huì)議，研究制定加強(qiáng)房地產(chǎn)稅收征管的具體措施和解決實(shí)施過程中遇到的問題，建立部門間的協(xié)作配合長(zhǎng)效機(jī)制，形成“政府監(jiān)督、部門配合、財(cái)稅征收”的稅收協(xié)作管理模式。同時(shí)，各部門要明確分管領(lǐng)導(dǎo)和牽頭單位，加強(qiáng)內(nèi)部各職能部門協(xié)作與配合。

（二）整合社會(huì)資源。財(cái)稅部門應(yīng)建立涉稅信息內(nèi)部傳遞制度，應(yīng)將定期從國(guó)土、規(guī)劃（房管）、工商等部門取得的信息資源進(jìn)行整合，傳遞至稅源管理部門和征管部門，全面運(yùn)用于日常管征、稅收分析和納稅評(píng)估工作。同時(shí)，地稅部門應(yīng)加強(qiáng)銷售不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票管理，實(shí)現(xiàn)“以票控稅”；全面落實(shí)存量房地產(chǎn)交易相關(guān)稅收政策，加快“一窗式”征收模式進(jìn)程。

（三）創(chuàng)新管理方式。開發(fā)全區(qū)統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅收管理軟件，充分運(yùn)用部門信息資源和相關(guān)信息，建設(shè)“集中管理、相互依托、數(shù)據(jù)規(guī)范、信息共享”的綜合數(shù)據(jù)庫，通過應(yīng)用功能模塊細(xì)化商品房銷售、二手房交易、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋出租、房地產(chǎn)保有等各個(gè)環(huán)節(jié)的房地產(chǎn)稅收管理，實(shí)現(xiàn)房地產(chǎn)稅收一體化、房地產(chǎn)交易計(jì)稅價(jià)格、土地增值稅清算以及納稅評(píng)估等管理功能。

四、明確房地產(chǎn)一級(jí)、二級(jí)市場(chǎng)交易契稅、營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅價(jià)格。

（一）房地產(chǎn)一級(jí)市場(chǎng)交易。房地產(chǎn)一級(jí)市場(chǎng)交易，以實(shí)際成交價(jià)（購房合同和售房發(fā)票為準(zhǔn)）計(jì)征，成交價(jià)明顯偏低的，以房地產(chǎn)指導(dǎo)價(jià)計(jì)征。