車船稅的特點精選(九篇)

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第1篇：車船稅的特點范文

    一、七稅一費完成情況及分析

    1、 房產(chǎn)稅：全年征收4558萬元，完成年度計劃的100.18％，比上年同期增長5.56％。增長的主要原因是，一是各局利用四月份房產(chǎn)稅征收期及稅收宣傳月大力進行稅收政策宣傳，二是加強了對企業(yè)的催報催繳工作，強化了個人房屋出租的征收力度，三是新辦企業(yè)的增加，這些因素均促進了該稅種的增長。

    2、 車船稅：全年征收1603萬元，完成年度計劃的210.92％，比上年同期增長89.48％。增長的主要原因，一是車船稅交由保險機構(gòu)代收代繳后，使車船稅從源泉上得以控管，二是車船稅稅額標準得到提高，征稅范圍加以擴大，三是將摩托車的車船稅全部交由交警部門代征，最大限度的堵塞了車船稅的跑、冒、滴、漏現(xiàn)象。

    3、土地使用稅：全年征收2310萬元，完成年度計劃的133.53％，比上年同期增長138.88％。增長的主要原因，一是政策因素的影響，稅額標準大幅提高，二是稅基得到擴大。

    4、土地增值稅：全年征收924萬元，完成年度計劃的72.76％，比上年同期增長2.21％。增長幅度不大，甚至在土地增值稅清算過程中出現(xiàn)退稅的情況。

    5、 城建稅：全年征收13942萬元，完成年度計劃的121.76％，比上年同期增長73.49％。增長的主要原因是增值稅和營業(yè)稅的帶動，其中，伊寧市和奎屯市的城建稅較上年同期有較大幅度增長，僅新疆卷煙廠一家就清理往年欠稅3496萬元。

    6、 印花稅：全年征收1510萬元，完成年度計劃的123.77％，比上年同期增長38.15％。增長的主要原因一是加強了印花稅的日常管理工作，二是查補入庫了一些企業(yè)漏繳的印花稅，僅新疆卷煙廠就自查補繳稅款105萬元。

    7、 資源稅：全年征收2262萬元，完成年度計劃的101.43％，比上年同期增長30.68％。增長的主要原因，一是加強了資源稅的征收管理力度，二是**鋼鐵廠及一些礦產(chǎn)企業(yè)的資源稅較上年有較大增長，今年，僅**鋼鐵有限責(zé)任公司就入庫資源稅941萬元，較上年有了大幅度的增長。

    8、教育費附加：全年征收6891萬元，比上年同期增長15.31％。增長的原因同城建稅。

    二、七稅一費征管工作采取的措施

    1、加強稅源分析工作。州局對做好稅源分析提出了明確要求，就做好稅源分析工作從八個方面再次進行了明確和要求。各縣（市）局按月召開稅收分析會，根據(jù)稅收完成情況、重點稅源的發(fā)展變化、稅收收入特點、經(jīng)濟稅收政策等情況，結(jié)合稅收增長規(guī)律、相關(guān)經(jīng)濟指標及經(jīng)濟增長趨勢，準確預(yù)測稅收情況，掌握稅源變化情況和經(jīng)濟發(fā)展對稅收的影響，為完成稅收收入計劃奠定基礎(chǔ)。

    2、以開展“建制履責(zé)年”活動為主題，大興稅收調(diào)研之風(fēng)。今年，我局在車船稅、土地使用稅、資源稅等地方稅種上開展了積極有效的稅收調(diào)研工作，先后多次深入基層局及企業(yè)積極開展調(diào)研、督導(dǎo)，了解掌握基層局稅收征管情況和企業(yè)經(jīng)營情況，解決基層的實際困難和問題，為州局掌握基層情況，制定征管措施提供了第一手資料，對稅收征管工作起到了積極的促進作用。

    3、健全征管制度，完善崗責(zé)體系。州直各縣（市）地稅局在認真落實稅收管理員工作規(guī)程的基礎(chǔ)上，不斷采取有效措施，加強征管各環(huán)節(jié)的制度建設(shè)，完善稅收管理員崗責(zé)體系和考核辦法，進一步深入推行稅收管理員與稅收法制員制度，明確崗位職責(zé)，規(guī)范工作流程，將執(zhí)法過程中各系列、各環(huán)節(jié)、各崗位的工作以及每個人的目標進度、工作質(zhì)量等納入目標考核之中，形成縱向到底，橫向到邊的考核體系，把考核的觸角延伸到執(zhí)法的每個環(huán)節(jié)和部位。同時，嚴格責(zé)任追究，把制度落實到位，為進一步規(guī)范稅收執(zhí)法奠定基礎(chǔ)。有力地促進了各項稅收政策的落實和稅收任務(wù)的圓滿完成。

    4、加強綜合治稅工作。州直各縣（市）地稅局在繼續(xù)鞏固已有的委托代征工作成果的基礎(chǔ)上，積極同有關(guān)部門協(xié)調(diào)，不斷擴大委托代征面。各縣（市）協(xié)稅護稅組織在當?shù)攸h委政府的大力支持下得到了完善和加強，目前，州直各縣（市）都建立了由政府牽頭的協(xié)稅護稅組織，建立了“縣、鄉(xiāng)、場”三級協(xié)稅護稅網(wǎng)絡(luò)。有效的減少了漏征漏管現(xiàn)象的發(fā)生。通過各級政府的協(xié)稅護稅，拓寬了稅務(wù)機關(guān)稅源管理面，減輕了稅收管理負擔(dān)，降低了管理成本，提高了稅收收入。共2頁,當前第1頁1

    三、明年的工作打算

    1、繼續(xù)積極開展地方稅的稅收調(diào)研工作，保證地方稅稅收政策的正確貫徹執(zhí)行，規(guī)范稅收依法行政和稅收執(zhí)法行為，優(yōu)化納稅服務(wù),不斷提高征管水平。

    2、繼續(xù)做好“七稅一費”的匯總分析、總結(jié)上報工作，了解收入的增減因素，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供可靠的政策依據(jù)，加強征管、堵塞漏洞，促進全年收入任務(wù)的完成。

    3、進一步加強地方各稅征管。

    （1）、對各保險公司代收代繳車船稅的工作情況進行一次全面檢查，進一步規(guī)范代收代繳工作程序，使其代收代繳工作質(zhì)量得到進一步提高。

    （2）、繼續(xù)做好資源稅的稅收征管工作，目前，**的礦產(chǎn)開發(fā)企業(yè)增長迅猛，我們要在做好為企業(yè)服務(wù)的前提下，使其依法經(jīng)營、依法納稅，保證資源稅的足額征收入庫。

    （3）、新的土地使用稅征稅范圍和稅額調(diào)整標準已經(jīng)自治區(qū)人民政府批準實施，明年，我們將結(jié)合土地使用稅清查工作，對城鎮(zhèn)土地使用稅進行一次全面清查，保證土地使用稅的順利入庫。

第2篇：車船稅的特點范文

一是延長有獎發(fā)票兌獎期限，年內(nèi)實行全面即開即兌。為進一步為中獎?wù)邇丢勌峁┍憷臈l件，**市地稅局印發(fā)了《關(guān)于延長有獎發(fā)票兌獎期限的通知》，將有獎發(fā)票（刮開中獎）的兌獎期限由自開具發(fā)票之日起30日內(nèi)延長至60日內(nèi)（最后一天如遇節(jié)假日順延），這一新規(guī)定從**年3月1日起執(zhí)行。同時，以前我市只在餐飲、娛樂等部分行業(yè)的部分企業(yè)里實行即開即兌，但今年內(nèi)我市將全面推行有獎發(fā)票的即開即兌。消費者取得有獎發(fā)票后當場刮開獎區(qū)中獎，開具發(fā)票的納稅人都應(yīng)該即時為中獎?wù)邇丢?。同時，中獎?wù)咭部梢缘?*市各區(qū)縣地方稅務(wù)機關(guān)的任何一個兌獎點兌獎，全市通兌。

二是本著“以人為本”的理念，**市地稅局在**年擴大了車船稅代征單位的范圍，增加了繳納稅款的方式。在增設(shè)征收窗口、保留**年農(nóng)業(yè)銀行、工商銀行、商業(yè)銀行代征車船稅的同時，還將招商銀行和**銀聯(lián)納入代征單位范圍。納稅人不僅可以去征收點和代征點上門繳稅，還可以通過各家銀行的網(wǎng)上銀行、**銀聯(lián)的自助繳稅方式繳納車船稅。這些措施的出臺，突出地體現(xiàn)了**市地方稅務(wù)局全心全意為納稅人服務(wù)的工作宗旨。

三是根據(jù)市政府有關(guān)精神和要求，于近日取消了和不再參與6項在地稅局征管范圍的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策年檢工作。取消的年檢事項包括勞服企業(yè)的年檢工作、福利企業(yè)的年檢工作、安置下崗失業(yè)人員再就業(yè)企業(yè)的年檢工作、安置隨軍家屬企業(yè)的年檢工作、執(zhí)行稅收優(yōu)惠政策的農(nóng)業(yè)化國家重點龍頭企業(yè)的年檢工作；不再參與的年檢工作為軟件企業(yè)的年檢工作。取消和不再參與上述企業(yè)年檢事項后，地稅部門將建立跟蹤反饋制度，按照實質(zhì)重于形式的原則對企業(yè)的實際經(jīng)營情況進行事后檢查監(jiān)督。

二、在進一步的先進性教育活動的學(xué)習(xí)過程中，市地稅局還將結(jié)合**地稅系統(tǒng)實際情況，圍繞廣大納稅人的涉稅需求，進一步提高多領(lǐng)域、個性化的服務(wù)水平，有計劃、分步驟的把開展先進性教育活動落在“服務(wù)納稅人，讓納稅人滿意”的出發(fā)點上。

一是從打造信用政府的高度，重視納稅服務(wù)承諾落實工作，保證各項服務(wù)承諾得到全面、規(guī)范的執(zhí)行。擴大教育引導(dǎo)面，把漏稅解決在服務(wù)工作中，提高納稅人滿意度。

二是進一步加大稅收政策支持力度，為再就業(yè)工作做好新貢獻。擴大“一門式”審批服務(wù)的范圍，把主輔分離、輔業(yè)改制、興辦經(jīng)濟實體、分流安置富余人員也納入“一門式”審批服務(wù)范圍。進一步加強奧運涉稅服務(wù)工作，為奧運籌辦工作提供強有力的地方稅收政策支持。同時，通過各種有效方式方法告知納稅人稅收優(yōu)惠政策，接受減免稅咨詢，檢查督促減免稅政策的落實情況，為納稅人服務(wù)，充分體現(xiàn)政府對“社會弱勢群體”的鼓勵和扶持。

三是做好各項稅費的征收工作。進行個人所得稅服務(wù)管理信息系統(tǒng)升級改造，逐步擴大個人所得稅完稅證明開具范圍。優(yōu)化征收系統(tǒng)，規(guī)范征收行為，掌握稅源動態(tài)信息，降低征納成本。落實個人機動車多種征收方式。制定土地增值稅清稅工作規(guī)程。完善車船稅征收系統(tǒng)。

四是加強“12366”呼叫中心建設(shè)，搭建系統(tǒng)咨詢服務(wù)網(wǎng)絡(luò)。推廣應(yīng)用遠程業(yè)務(wù)支持坐席。整合搭建系統(tǒng)短信平臺，開通電話對外呼叫功能。充分利用12366平臺開展稅收宣傳、通知提醒、咨詢查詢等工作。開通電話報稅功能。推進熱線、網(wǎng)站相關(guān)功能的整合。推廣開展電話預(yù)約辦稅服務(wù)。同時，擬開展“12366”為納稅人服務(wù)微笑天使評選活動，通過推廣“12366”規(guī)范、熱情、周到的服務(wù)精神，集中展現(xiàn)**地稅系統(tǒng)立黨為公、執(zhí)法為民、全心全意為納稅人服務(wù)的精神風(fēng)貌。

五是根據(jù)稅收法制宣傳的特點，捕捉納稅人關(guān)注點，剖析典型案例，提高稅法宣傳的針對性和實效性。進一步做好《**地方稅務(wù)公告》免費發(fā)放和電子版網(wǎng)絡(luò)工作。在繼續(xù)辦好合作專欄的基礎(chǔ)上，借鑒相關(guān)經(jīng)驗，開展更具有互動性的稅法宣傳，充分發(fā)揮專題欄目的優(yōu)勢，通過各種渠道注重宣傳納稅人普遍關(guān)心的涉稅政策，稅收法規(guī)，真正滿足廣大市民與納稅人的需求。

六是樹立科學(xué)發(fā)展觀，推進科學(xué)治稅、民主治稅、依法治稅。用科學(xué)的態(tài)度、科學(xué)的理論、科學(xué)的方法研究稅收工作，研究制訂《**市地方稅務(wù)局**－**年發(fā)展戰(zhàn)略》，按照稅收自身規(guī)律推進稅收工作。發(fā)揚民主，傾聽基層稅務(wù)干部和廣大納稅人的意見和呼聲，提高決策和工作的民主性。堅持依法治稅，尊重納稅人權(quán)益，優(yōu)化服務(wù)方式，提高稅收遵從度。

七是優(yōu)化業(yè)務(wù)流程。按照六大體系，理順征、管、查各序列業(yè)務(wù)關(guān)系，合理分工，協(xié)調(diào)配合。將貫穿在政策咨詢、稅務(wù)登記、發(fā)票管理、申報征收、稅源管理、稅務(wù)稽查等各環(huán)節(jié)中的征管業(yè)務(wù)，進行梳理、歸并、優(yōu)化、簡化，壓縮管理層次，簡化管理程序和手續(xù)。整合后臺，統(tǒng)一前臺。將納稅人到稅務(wù)機關(guān)辦理的涉稅事宜，歸并到辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理，并建立相應(yīng)的網(wǎng)上服務(wù)平臺，因地制宜地實施一窗服務(wù)、全程服務(wù)、一站式服務(wù)和一屏式服務(wù)等多種服務(wù)模式。簡化行政管理過程和程序，縮短循環(huán)時間，規(guī)范運行程序，實施工作提速。

第3篇：車船稅的特點范文

（一）財產(chǎn)課稅體系的比較廣義地看，世界各國對財產(chǎn)的課稅主要分為三大體系，一是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的交易行為征稅，多以流轉(zhuǎn)額為計稅依據(jù)，一般以營業(yè)稅、轉(zhuǎn)讓稅、登記稅、印花稅或增值稅等形式，征收比例稅率或累進稅率；二是對占有、使用財產(chǎn)進行課稅，多以財產(chǎn)評估價值為計稅依據(jù)，分為對全部財產(chǎn)征稅（一般財產(chǎn)稅）和對個別財產(chǎn)征稅（如土地稅，房屋稅、房地產(chǎn)稅），征收比例稅率或累進稅率；三是對轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)的收益征稅，如土地增值稅，多采用累進稅率。

（二）財產(chǎn)稅比重的比較據(jù)oecd組織資料顯示，發(fā)達國家財產(chǎn)稅收入占地方稅收入總額比例較高，美國占80%，加拿大占84.5%，英國占93%，澳大利亞則高達99.6%.由于財產(chǎn)稅征收金額較大、權(quán)數(shù)較重，從而形成了“多征稅、多提供公共服務(wù)、稅源多增加”的良性循環(huán)機制，使其在地方經(jīng)濟建設(shè)中發(fā)揮了積極的調(diào)節(jié)作用。發(fā)展中國家財產(chǎn)稅占地方稅收入比重較低，但多把財產(chǎn)稅劃歸地方收入。亞洲國家的一些大城市房地產(chǎn)稅占地方財政收入比重一般在23%～54%之間。由此可見，世界各國財產(chǎn)稅在地方稅中都占有舉足輕重的地位，是地方財力的重要來源。

（三）財產(chǎn)稅制要素的比較1、課稅主體。轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)交易行為的課稅主體多數(shù)以賣方為納稅人；也有以買方為納稅人，主要是設(shè)置不動產(chǎn)或房地產(chǎn)購置稅的國家，如韓國、日本等。世界各國對轉(zhuǎn)讓、占有和使用財產(chǎn)的課稅，納稅人一般是產(chǎn)權(quán)所有者或使用者。

2、課稅對象和稅基。對世界上多數(shù)國家來說，財產(chǎn)稅最主要的課稅對象是房屋和土地，但在具體征稅對象和稅基上又各有區(qū)別。有的國家單獨對房屋、土地課稅，計稅依據(jù)是財產(chǎn)的資本市場價值或評估價值或其年租金。各國征收財產(chǎn)稅的房屋范圍不盡一致：如加拿大、印尼、美國、瑞典都將土地和建筑物的資本價值納入稅基；但瑞典只有住宅用地和住宅樓繳納財產(chǎn)稅，剔除了商業(yè)財產(chǎn)；英國對包括樓房、平房、公寓、活動房屋和可供居住用的船只等，以其估定價值為計稅依據(jù)征稅；有的國家將土地、房屋并入其他財產(chǎn)一起課稅。如日本將原來分開征收的地租稅、房屋稅，船舶稅、鐵路稅等財產(chǎn)稅稅種合并征收固定資產(chǎn)稅。其中對房屋課稅的納稅人是房屋的所有者，課稅對象包括納稅人擁有的一切房屋，計稅基礎(chǔ)是房屋的估定價值；巴西的土地稅分為農(nóng)村土地稅和城市財產(chǎn)稅，前者的課稅對象是用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地，城鎮(zhèn)土地不在應(yīng)稅范圍內(nèi)，計稅標準按土地面積和土地使用比率分為三類計征，后者的課稅對象是城市土地和土地上的房屋及建筑物，計稅依據(jù)是應(yīng)稅土地和房屋建筑物的評估價值。

3、稅率。比較廣泛使用比例稅率，在對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收益和流轉(zhuǎn)額課稅時也采用累進稅率，僅有個別國家采用定額稅率。稅率可由中央政府法定，也可由地方政府根據(jù)受益人的預(yù)算需要和預(yù)算周期確定。如美國、加拿大，稅率的確定一般由地方政府自行決定，較高一級政府只對其設(shè)限制規(guī)定。而丹麥、法國和日本，中央政府對地方政府征收的稅率都規(guī)定了固定限額或最高額。

4、起征點和減免稅優(yōu)惠。一些國家或地區(qū)在稅收管轄權(quán)內(nèi)，對財產(chǎn)課稅制定有起征點，如澳大利亞維多利亞州對低于14萬元的財產(chǎn)價值不征稅，日本對土地占有稅也規(guī)定了免征額，確定了固定資產(chǎn)稅和城市規(guī)劃稅的最低起征點。同時各國對農(nóng)業(yè)用地給予不同程度的減免稅。荷蘭、英國、澳大利亞和瑞典農(nóng)業(yè)用地全部不計入稅基。法國對農(nóng)場建筑實行免稅，其他許多國家都通過特殊估價和征稅措施給農(nóng)業(yè)提供稅收優(yōu)惠待遇，如日本對城區(qū)的農(nóng)業(yè)用地按其估算價值的一半進行征稅；國際上對林地一般都提供免稅待遇。如智利、法國都給林地提供了免稅照顧。

二、我國財產(chǎn)稅制的現(xiàn)狀及存在的問題目前，我國采用的是個別財產(chǎn)稅，主要稅種有房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船使用稅、車船使用牌照稅、契稅，有人也把土地增值稅、耕地占用稅包括進去。

我國的財產(chǎn)稅制在以下方面存在著明顯的不足：一是財產(chǎn)課稅范圍窄、稅種少，收入規(guī)模小。據(jù)統(tǒng)計，全國財產(chǎn)稅收入約占稅收總收入的2.04%，約占地方稅收入的4.12%.據(jù)四川省及成都市“九五”期間的統(tǒng)計，財產(chǎn)各稅占全部地方稅收的比重約5%～6%.由于所占比重過低，導(dǎo)致其職能弱化，難于充分發(fā)揮調(diào)節(jié)功能作用；二是內(nèi)外兩套財產(chǎn)稅制，既增加了征管難度，又不符合世貿(mào)組織要求的統(tǒng)一、公平、公正的原則；三是計稅依據(jù)不合理、不規(guī)范；四是財產(chǎn)評估制度、財產(chǎn)登記制度和財產(chǎn)稅收政策不健全，稅收征管不嚴，部門協(xié)作配合不夠，稅款流失現(xiàn)象較為嚴重；五是個別稅種設(shè)置重疊，稅基交叉，存在重復(fù)征稅之嫌。

三、國際財產(chǎn)稅制借鑒

（一）稅種設(shè)置覆蓋面廣、征收范圍寬。目前，各國的財產(chǎn)稅覆蓋了財產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓、占有、使用和收益各環(huán)節(jié)，體現(xiàn)了稅制調(diào)節(jié)課稅對象價值運動全過程的客觀要求。征收范圍較寬，不僅僅局限于城鎮(zhèn)房地產(chǎn)，而且也包括農(nóng)村、農(nóng)場建筑物和土地。遺產(chǎn)稅和贈與稅廣泛受到各國重視。

（二）各國普遍建立以市場價值（又稱改良資本價值）或評估價值為核心的稅基體系。以價值為核心能夠準確反映真實的稅基，隨經(jīng)濟的發(fā)展帶動稅基的提高進而穩(wěn)步提高財產(chǎn)稅收入；同時，也可以體現(xiàn)公平稅負、合理負擔(dān)的原則。

（三）稅率設(shè)計以比例稅率和累進稅率居多。對財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、占有、使用環(huán)節(jié)多采用比例稅率，對收益和所得環(huán)節(jié)多采用累進稅率，但這不是絕對的，各國根據(jù)各自的經(jīng)濟、文化背景設(shè)計各具特色的稅率制度；各國的遺產(chǎn)稅和贈與稅稅率仍將以超額累進稅率為主，但級次表現(xiàn)出減少趨勢。

（四）大多數(shù)發(fā)達國家都建立了規(guī)范而嚴密的財產(chǎn)登記和系統(tǒng)、完整的財產(chǎn)評估制度。這是財產(chǎn)稅課稅的基礎(chǔ)，但發(fā)展中國家與發(fā)達國家比較有較大的差距。

（五）建立內(nèi)外統(tǒng)一的財產(chǎn)稅制。

四、改革財產(chǎn)稅制的建議

（一）合理設(shè)置稅種，增加稅種覆蓋面1、合并、統(tǒng)一房地產(chǎn)稅制，設(shè)立房地產(chǎn)稅。合并現(xiàn)行的房產(chǎn)稅、城市房地產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅等三個稅種，設(shè)立統(tǒng)一的房地產(chǎn)稅。一方面體現(xiàn)了世貿(mào)組織的國民待遇原則，另一方面符合簡化稅制、便于征管和降低征收成本的國際通行做法。而且城鎮(zhèn)土地使用稅本身屬于財產(chǎn)稅而非資源稅，“房依地存、地隨房走”，房屋和土地的規(guī)劃、評估緊密相連，城鎮(zhèn)土地的國家所有不影響三稅的合并和統(tǒng)一；且房價的上漲多半緣于地價的上漲，三稅統(tǒng)一有可行的理論基礎(chǔ)。

2、合并內(nèi)外兩套車船稅稅制。對凡在我國境內(nèi)擁有車船的單位和個人，不論車船是否被使用以及使用的頻率如何，均應(yīng)繳納車船稅。

3、適時開征遺產(chǎn)稅和贈與稅。在遺產(chǎn)稅和贈與稅的開征上，一是要科學(xué)地選擇稅制模式?；谖覈z產(chǎn)繼承人可自行分割交接財產(chǎn)，公民的納稅意識不強等實際情況，宜選擇美國等實行的總遺產(chǎn)稅制和總贈與稅制。即對被繼承人的遺產(chǎn)總額征收遺產(chǎn)稅，對贈與人的財產(chǎn)征收贈與稅。二是科學(xué)確定征稅對象、范圍及征管程序。參照國際慣例，課稅對象范圍應(yīng)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)，以超額累進稅率并規(guī)定適當?shù)钠鹫鼽c，合理確定扣除項目，如設(shè)喪葬費用扣除，遺產(chǎn)管理費用扣除、債務(wù)扣除、捐贈扣除、合理負擔(dān)費用扣除等。最后，制定有關(guān)部門相互協(xié)調(diào)配合的征管措施。

（二）擴大財產(chǎn)稅征收范圍1、擴大房地產(chǎn)稅的征稅范圍。一是房地產(chǎn)稅的征稅范圍應(yīng)該擴大到農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的土地及房屋。與此同時，相應(yīng)調(diào)整降低農(nóng)業(yè)產(chǎn)出稅負。二是對城鎮(zhèn)居民擁有的房屋征收房地產(chǎn)稅。隨著我國住宅商品化的發(fā)展和人們收入水平的提高，私人擁有的房產(chǎn)不斷增加，已經(jīng)具備了對私有房產(chǎn)課稅的條件。同時，房屋的折算價值分配逐步向高收入個人傾斜，因而對城鎮(zhèn)居民自用住房課征（比例稅率）財產(chǎn)稅在整體上將產(chǎn)生“累進”效應(yīng)。在具體征收時，可借鑒國際通行做法，對人均居住面積設(shè)置起征點，對城鎮(zhèn)居民自用房課征比例稅，使城市房地產(chǎn)稅的納稅人涵蓋全部城鎮(zhèn)土地和房屋的所有人。

2、合理設(shè)置房地產(chǎn)稅的稅目。我國房地產(chǎn)稅可下設(shè)農(nóng)村土地使用稅和城鎮(zhèn)房地產(chǎn)稅，前者對農(nóng)村用于種植、放牧和其他農(nóng)業(yè)性活動的田、地、山、蕩占地課征，后者主要對城鎮(zhèn)企業(yè)和個人擁有的土地使用權(quán)及土地上的房屋和建筑物課征。城郊結(jié)合部的土地及房屋、建筑的處理可借鑒巴西的做法，即確定土地是否屬于城市房地產(chǎn)稅的課稅范圍，一是看其是否作為農(nóng)用，二是在土地的1.5英里范圍內(nèi)至少有以下設(shè)施中的兩項：人行道、自來水主線、排污設(shè)施、街燈、公共學(xué)校。如土地不作為農(nóng)用，又符合第二項要求，就應(yīng)該視為城市土地。

（三）建立以市場價值為核心的稅基體系，科學(xué)確定財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)1、調(diào)整房地產(chǎn)稅計稅依據(jù)。從國際上看，財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)包括年度租金價值，改良資本價值（市場評估價值）、未改良資本價值和占用面積。改良資本價值制度的計稅依據(jù)是土地和房產(chǎn)的完全市場價值，更符合“量能納稅”原則。此外，該計稅依據(jù)具有“交易證據(jù)多、便于誠信納稅，收入富有彈性”的特點，是各國的房地產(chǎn)稅趨于采用該計稅依據(jù)的重要因素。當然，這需要相應(yīng)完善符合我國國情的房地產(chǎn)評價方法體系和房地產(chǎn)評估制度。

2、調(diào)整車船稅計稅依據(jù)。作為世界通行的財產(chǎn)稅的計稅依據(jù)主要有兩種：一是依車船原值作一定比例的扣除；二是依車船的市場價值，即評估值。從理論上講，后者更科學(xué)，但是考慮到市場和評估工作本身的局限性、工作量和征收成本，現(xiàn)階段可采用前者作為計稅依據(jù)。至于扣除比例中央可規(guī)定一個幅度范圍，各地方政府視本地實際情況在此范圍內(nèi)確定具體的扣除比例。另外，對單位價值低于一定標準的車船給予免征照顧。

（四）合理確定各財產(chǎn)稅的稅率1、合理確定房地產(chǎn)稅的稅率。參照美國、加拿大的做法，在確定稅率的形式和大小時可以賦予地方政府一定幅度范圍（如0.5%～3%）內(nèi)的自主權(quán)。稅率的確定應(yīng)反映“寬稅基、低稅率”的稅制改革趨勢。

2、合理確定車船稅稅率。在以車船價值為計稅依據(jù)的情況下，改過去的固定稅額為比例稅率，以公平稅賦，比例稅率的大小應(yīng)該與目前對車船的收費及環(huán)保問題統(tǒng)籌考慮。

（五）建立以財產(chǎn)評稅制度為核心的征管運作體系1、建立以房地產(chǎn)評稅制度為核心的財產(chǎn)評稅制度體系。應(yīng)建立完善的財產(chǎn)稅評估制度，制定評稅法規(guī)和操作規(guī)程，設(shè)置專門的財產(chǎn)評稅機構(gòu)，是未來財產(chǎn)稅制發(fā)展的基本趨勢。

2、建立與財產(chǎn)登記、評估、稅收征管有關(guān)的信息數(shù)據(jù)庫，運用計算機技術(shù)對信息進行搜集、處理、存儲和管理，以獲取有效的財產(chǎn)信息和征管資料。

（六）財產(chǎn)稅的稅收優(yōu)惠問題1、取消城鎮(zhèn)居民住房的財產(chǎn)稅優(yōu)惠。避免對出租住房的歧視，有利于加強對個人私房出租的稅收征管?？蓪乙?guī)定標準內(nèi)的居民住房采取起征點的辦法予以免稅優(yōu)惠。

第4篇：車船稅的特點范文

1.繼續(xù)完善增值稅制度。對煤氣、石油液化氣、天然氣、居民用煤炭制品等不可再生、非清潔能源按17%的稅率征稅；對利用風(fēng)能、太陽能、生物能等可再生能源生產(chǎn)的產(chǎn)品按13%的稅率征稅；對利用清潔能源生產(chǎn)的無污染產(chǎn)品實行增值稅減免或即征即退政策；對符合低碳要求的機器設(shè)備與產(chǎn)品實行減免優(yōu)惠和稅收返還政策；對廢舊物資回收經(jīng)營單位實行增值稅減免優(yōu)惠。2.合理調(diào)整消費稅的征稅范圍和稅率結(jié)構(gòu)。適當擴大消費稅的征稅范圍，將一些對環(huán)境有害的消費品（如含汞和氟的電池、氟利昂產(chǎn)品），一次性用品（如一次性餐盒，一次性垃圾袋），不可回收、不可再利用的物品（如不可降解塑料制品）等都應(yīng)納入征稅范圍；將資源供給缺乏、不宜大量消費的產(chǎn)品，如紅木家具、高級皮毛及裘皮制品納入征稅范圍；適當調(diào)整消費稅稅率，對汽油、柴油等國家重要戰(zhàn)略物資實行高稅率；對高耗能享受型的交通工具實行高稅率；對混合動力等具有節(jié)能、環(huán)保特點的汽車實行低稅率。3.強化對低能耗、低污染項目的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目所得，除享受減免稅優(yōu)惠以外，減按15%的稅率征稅；對企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品取得收入，加大減計收入的優(yōu)惠力度；對企業(yè)購置并實際使用的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備，加大稅額抵免的優(yōu)惠力度，并允許縮短折舊年限或采用加速折舊的方法；對企業(yè)用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、綜合利用資源方面的費用支出，允許稅前加計扣除。4.擴大資源稅的征稅范圍，改革資源稅的計征方式。完善資源有償使用制度，將不可再生資源以及必須加以保護的森林、草場、土地、海洋、濕地、水資源等納入征稅范圍；采用定額稅率與比例稅率相結(jié)合的形式，對森林資源、草場資源等實行從量定額征收，以資源的儲量或占用量作為主要計稅依據(jù)；對原煤、非金屬礦原礦、黑色金屬礦原礦、有色金屬礦原礦等采取從價定率的征收方式，以銷售額為計稅依據(jù)；稅收優(yōu)惠的重點由鼓勵資源開采轉(zhuǎn)為鼓勵資源節(jié)約，制定必要的優(yōu)惠措施鼓勵資源回收利用、技術(shù)創(chuàng)新等，提高資源開采和循環(huán)利用的效率。5.調(diào)整關(guān)稅稅率。支持高附加值產(chǎn)品出口，鼓勵企業(yè)對其產(chǎn)品和技術(shù)進行轉(zhuǎn)型升級；鼓勵高新技術(shù)及其產(chǎn)品的引進，鼓勵節(jié)能降耗、關(guān)鍵零部件等產(chǎn)品進口，對環(huán)保節(jié)能設(shè)備、可再生能源以及獲得低碳標志的產(chǎn)品進出口給予關(guān)稅優(yōu)惠；抑制高耗能、高污染、資源性產(chǎn)品出口，對其征收高關(guān)稅。6.改革車船稅的計稅依據(jù)。車船稅按排量分檔次征收不能達到促進節(jié)能減排的目的，作為財產(chǎn)稅，車船稅應(yīng)基于汽車的價值來征收，同時考慮到車輛作為財產(chǎn)具有逐漸貶值的特性，在以新車購置價格作為計稅依據(jù)的同時，還應(yīng)當明確逐年按一定幅度遞減計稅價格，進一步擴大不同排量和不同價值汽車車船稅稅額的差距，引導(dǎo)人們購買小排量、低能耗的車輛。

建立和完善獨立的環(huán)境稅種

1.適時開征碳稅開征碳稅是控制溫室氣體排放的有效手段之一。我國是世界上少有的以煤炭為主的能源消費國之一，引入碳稅不僅能起到保護環(huán)境、減少碳排放的作用，而且能彌補我國稅制在能源與環(huán)保方面的不足。碳稅的征稅對象可以選擇燃煤和石油下游的汽油、柴油、航空燃油、天然氣等化石燃料產(chǎn)品，以能源的含碳量為計稅依據(jù)，采用定額稅率形式，同時考慮不同燃料的比價、不同行業(yè)燃料的成本等因素制定差別稅率。由于能源供應(yīng)具有產(chǎn)業(yè)集聚性、壟斷性、地域性，碳稅可考慮在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收，減少征管成本。開征碳稅的目的是保護環(huán)境，而不是增加稅收收入，要確保碳稅的稅收中性，增加碳稅的同時應(yīng)適當降低其他稅種的稅負，使納稅人的總體稅負保持平衡。為此，可以通過增值稅、資源稅和企業(yè)所得稅的減免稅優(yōu)惠降低稅負，或者通過稅收返還、補貼等方式將碳稅收入用于環(huán)境保護、低碳技術(shù)補貼和低碳投資補貼。2.建立以污染稅為主的環(huán)境稅收體系將現(xiàn)有的排污收費改為對污染征稅，科學(xué)確定稅率，促使企業(yè)主動進行污染治理。改革我國長期實行的排污收費制度，將二氧化硫費改為二氧化硫稅，對大排放源定期進行檢測，根據(jù)檢測數(shù)據(jù)計征稅額，對小排放源根據(jù)所用燃料的含硫量計征稅額。在開征碳稅、二氧化硫稅的基礎(chǔ)上，研究開征能源稅、固體廢棄物稅、水污染稅等，通過開征新的污染稅和完善現(xiàn)行稅制，從工業(yè)末端的污染征稅擴大到消費者個人產(chǎn)生的排污或資源浪費行為收費，對居民使用自來水、電力、天然氣、液化氣等實行階梯價格，加強資源的保護，提高能源利用效率，建立起以污染稅為主體，以增值稅、消費稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅、資源稅等為輔助的生態(tài)稅收體系。

健全低碳稅收體系的配套機制

第5篇：車船稅的特點范文

12月底，我市地方財政收入預(yù)計完成萬元，占任務(wù)的%；一般預(yù)算收入預(yù)計完成萬元，占任務(wù)的%；財政口組織收入預(yù)計完成萬元，占任務(wù)的%；財政專戶儲存資金預(yù)計完成萬元，占任務(wù)的%；向上爭取資金預(yù)計完成萬元，占任務(wù)的%；融資預(yù)計完成億，占全年目標的%。

為確保全年財政目標任務(wù)順利實現(xiàn)，我們主要采取了以下幾方面措施：

（一）狠抓財政收入，收入實現(xiàn)了穩(wěn)步增長。2008年我們按照“挖潛堵漏，有保有壓”的，創(chuàng)新思路，完善制度，全面加強了收支管理。一是定期協(xié)調(diào)召開財稅部門收入分析例會，加強收入分析與預(yù)測，協(xié)調(diào)督促兩稅部門加強稅收征管，及時幫助解決稅收征管中出現(xiàn)的各種問題。二是抓住煤炭價格大幅上漲，企業(yè)效益大增的有利時機，由市政府牽頭組織實施煤炭行業(yè)稅收專項整治活動，確保重點稅收應(yīng)收盡收。全年全市煤炭行業(yè)貢獻稅收萬元，較上年增收萬元，同比增長%。三是啟動稅源建設(shè)管理平臺，充分發(fā)揮稅源辦管理職能，加強稅源分析，協(xié)調(diào)配合兩稅部門組織收入，督促鎮(zhèn)（街道）加強收入征管。在市稅源辦的協(xié)調(diào)配合下，稅務(wù)部門選取耐材、商業(yè)、房地產(chǎn)、建筑行業(yè)開展專項稅收清查活動。各鎮(zhèn)（街道）除配合稅務(wù)部門開展專項清查外，還根據(jù)本轄區(qū)稅源特點，開展了形式多樣的稅收清查專項治理活動，取得了明顯成效。2008年，建筑、住宿、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)等行業(yè)稅收分別增長**%、**%和***%。四是狠抓小稅增長。面對主體稅種受經(jīng)濟形勢和政策影響增速大幅下滑的不利局面，各級財政部門根據(jù)不同區(qū)域稅源特點，積極配合稅務(wù)部門，不斷加強小稅種的征管，小稅種保持了強勁增長態(tài)勢。全年全市房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和資源稅的增幅分別達到%、%、%和%，小稅種成為新的稅收增長點。五是充分發(fā)揮產(chǎn)權(quán)交易中心、土地儲備中心和財政國資部門的作用，樹立經(jīng)營城市理念，運用招標、拍賣、掛牌等多種形式，盤活存量資產(chǎn)，謀求土地和國有資產(chǎn)的最大收益化。

第6篇：車船稅的特點范文

[關(guān)鍵詞] 黑龍江??；現(xiàn)代物流業(yè)；發(fā)展基本狀況；財稅政策

[中圖分類號] F252.1 [文獻標識碼] A

現(xiàn)代物流業(yè)一般是指以現(xiàn)代運輸業(yè)為重點，以信息技術(shù)為支撐，以現(xiàn)代制造業(yè)和商業(yè)為基礎(chǔ)，集系統(tǒng)化、信息化、倉儲現(xiàn)代化為一體的綜合性產(chǎn)業(yè)。我國現(xiàn)代物流業(yè)被視作國民經(jīng)濟發(fā)展的“助推器”，受到政府的高度重視，并將其納入“十大產(chǎn)業(yè)調(diào)整和振興規(guī)劃”。黑龍江省依據(jù)全省建設(shè)“經(jīng)濟區(qū)”、實施“十大工程”發(fā)展戰(zhàn)略，結(jié)合交通經(jīng)濟區(qū)域和產(chǎn)業(yè)布局特點，以及重要商品物流流向及與周邊國家、省區(qū)市相互關(guān)系等因素，積極加快現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。本文從財稅政策視角，探討黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展財稅政策的缺陷及其建議，旨在為指導(dǎo)工作實踐及有關(guān)部門決策提供有益的參考。

一、黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基本狀況

（一）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的總體規(guī)劃

為貫徹國家大力發(fā)展現(xiàn)代物流業(yè)的戰(zhàn)略部署，2012年黑龍江省制定了《黑龍江省物流業(yè)發(fā)展“十二五”規(guī)劃》，明確了總體布局，并將其列入“十大工程”項目中。目前黑龍江省重點打造哈大齊物流發(fā)展區(qū)、哈牡綏物流發(fā)展區(qū)、東部城市群物流發(fā)展區(qū)和沿邊物流發(fā)展帶的“三區(qū)一帶”的物流區(qū)域，構(gòu)建以哈爾濱為中心，服務(wù)全省、輻射全國、聯(lián)通國際的物流通道體系；按照“經(jīng)濟區(qū)”建設(shè)和“十大工程”實施的要求，合理確定物流園區(qū)的數(shù)量、性質(zhì)、規(guī)模和建設(shè)內(nèi)容，重點規(guī)劃建設(shè)17個綜合物流園區(qū)；依托主要經(jīng)濟開發(fā)區(qū)、工業(yè)園區(qū)、大型商貿(mào)市場和綜合交通樞紐，重點為機械制造、石油石化、糧食、農(nóng)資、農(nóng)產(chǎn)品及加工、醫(yī)藥、連鎖商業(yè)、對外貿(mào)易等產(chǎn)業(yè)服務(wù)，規(guī)劃建設(shè)一批專業(yè)物流中心。

為進一步推進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展，2015年4月黑龍江省發(fā)改委下發(fā)了《關(guān)于印發(fā)黑龍江省促進物流業(yè)發(fā)展三年行動計劃（2015-2017年）和2015年黑龍江省物流業(yè)發(fā)展工作要點的通知》，該通知明確完善支持物流企業(yè)發(fā)展的用地政策，積極培育規(guī)?；锪髌髽I(yè)，鼓勵物流業(yè)對外開放和“走出去”，加快多式聯(lián)運設(shè)施和農(nóng)村物流配送網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，加強城市配送車輛的標準化管理等要求，為促進現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展指明了方向。

（二）現(xiàn)代物流業(yè)的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)

黑龍江省將現(xiàn)代物流業(yè)作為重點產(chǎn)業(yè)發(fā)展，強化其基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)。以交通運輸、倉儲和郵政業(yè)固定資產(chǎn)投資為例，2014年投資額達到732.99億元，同比增長34.55%，占黑龍江省全社會固定資產(chǎn)投資的7.46%，同比增長56.78%。

2005年以來，黑龍江省運輸線路建設(shè)除鐵路和內(nèi)河航運建設(shè)較為緩慢以外，總體發(fā)展態(tài)勢良好，尤其是公路建設(shè)發(fā)展較為迅速。如2005年公路里程、定期航班航線里程由6.71萬公里和11.66萬公里，增至2014年的16.25萬公里和39.86萬公里，分別增長8.54倍和1.42倍。黑龍江省運輸線路里程情況如表1所示：

2014年黑龍江省公路建設(shè)完成投資130億元，建成二級以上公路956公里、農(nóng)村公路2089公里。此外，建三江至黑瞎子島、密山至興凱湖等高速和木蘭松花江公路大橋等項目開工建設(shè)。目前，已基本形成涵蓋全省、周邊相連接的公路網(wǎng)絡(luò)體系，為現(xiàn)代物流業(yè)全面發(fā)展奠定了交通運輸?shù)幕A(chǔ)。

（三）現(xiàn)代物流業(yè)的社會經(jīng)濟狀況

1.物流業(yè)的產(chǎn)值狀況。黑龍江省近年來經(jīng)濟穩(wěn)定增長，其GDP由2005年的5513.70億元增至2014年的15039.38億元，增長172.76%；第三產(chǎn)業(yè)的增加值由2005年的1857.42億元增至2014年的6923.94億元，增長272.77%；物流業(yè)的增加值由2005年的331.55億元增至2014年的662.95億元，增長99.95%；物流業(yè)的增加值占GDP、第三產(chǎn)業(yè)增加值的比例逐步呈現(xiàn)下降的態(tài)勢，即由2005年的6.01%和17.85%降至2014年的4.41%和9.57%，降低1.60和8.28個百分點，說明黑龍江省物流業(yè)發(fā)展較為緩慢。2005-2014年黑龍江省地區(qū)生產(chǎn)總值和物流業(yè)增加值等情況如表2所示：

數(shù)據(jù)來源：中華人民共和國國家統(tǒng)計局網(wǎng)站http：///

2.物流業(yè)的貨運狀況。物流業(yè)產(chǎn)值增加與貨運量增加密切相關(guān)，黑龍江省貨運主要包括鐵路、公路、水路、航空和管道運輸，2005-2014年全省貨運總量總體發(fā)展緩慢，如由2005年的64612萬噸增至2014年65195萬噸，最高為2007年73122萬噸，年均64683萬噸，其中鐵路、公路、水路、航空和管道貨運量年均分別為15904、44160、1149、7.3和3462萬噸。黑龍江省2005-2014年貨運量變化趨勢如圖1所示：

黑龍江省2005-2014年貨運量變化趨勢圖

3.物流業(yè)的就業(yè)狀況。物流企業(yè)是促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是行業(yè)發(fā)展最活躍的因素。至2013年末，黑龍江省交通運輸、倉儲和郵政業(yè)企業(yè)法人單位有3877個，其中內(nèi)資企業(yè)占99.75%（在內(nèi)資企業(yè)中私營企業(yè)占比41.61%），港澳臺投資企業(yè)占0.15%，外商投資企業(yè)占0.10%，說明引進外資存在薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)加大對外招商引資、建立跨國物流企業(yè)的力度，促進物流一體化的發(fā)展；同時充分利用私營企業(yè)的優(yōu)勢，運用優(yōu)惠政策引導(dǎo)私營物流企業(yè)的發(fā)展，活躍物流業(yè)市場，推動物流業(yè)快速發(fā)展。

現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展對吸納就業(yè)的效果明顯，本文以交通運輸、倉儲及郵電通信業(yè)為例說明物流業(yè)對吸納就業(yè)的重要作用。至2014年底交通運輸、倉儲和郵政業(yè)的城鎮(zhèn)非私營單位吸納就業(yè)人員27.75萬人，占其就業(yè)人員總數(shù)（450.88萬人）6.15%；國有單位吸納就業(yè)人員25.09萬人，占其業(yè)人員總數(shù)（277.10萬人）9.05%；城鎮(zhèn)集體單位吸納就業(yè)人員0.20萬人，占其就業(yè)人員總數(shù)（147.27萬人）0.14%；城鎮(zhèn)其他單位吸納就業(yè)人員2.46萬人，占其就業(yè)人員總數(shù)（159.06萬人）1.55%。

二、黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財稅政策

（一）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財政政策

1.財政資金投入。運輸線路、港口和物流園區(qū)等大型公共產(chǎn)品基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)對現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，但僅靠市場運行難以完成，因而加大政府財政投資是必要的，黑龍江省各級財政部門將其納入部門預(yù)算管理。據(jù)統(tǒng)計，全省2010-2014年對交通運輸、倉儲和郵政業(yè)全社會固定資產(chǎn)投資已高達3164.60億元，其中包括一定比例的財政資金投入。

2.專項資金支持。2011年黑龍江省制定了《黑龍江省貫徹〈國家中小企業(yè)發(fā)展專項資金管理辦法〉實施辦法》，該辦法規(guī)定專項資金由省級財政預(yù)算安排，包括補助、貸款貼息和無償資助三種方式，主要是重點支持高技術(shù)服務(wù)業(yè)、商務(wù)服務(wù)業(yè)、現(xiàn)代物流業(yè)等生產(chǎn)業(yè)企業(yè)，以及支持中小企業(yè)服務(wù)體系建設(shè)、扶持具有示范作用的中小企業(yè)加快發(fā)展。

3.引導(dǎo)民間投資。黑龍江省制定的《關(guān)于鼓勵和引導(dǎo)民間投資健康發(fā)展重點工作分工》規(guī)定其民間投資領(lǐng)域，鼓勵民間資本以獨資、控股、參股等方式投資交通基礎(chǔ)設(shè)施，并建立了鐵路產(chǎn)業(yè)投資基金等。2014年以來，積極推廣政府和社會資本合作（PPP），建立全省統(tǒng)一的PPP項目庫，在271個項目中包括交通設(shè)施領(lǐng)域29個，投資462.70億元。

（二）現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策

鐵路運輸和郵政業(yè)自2014年1月起由營業(yè)稅改征增值稅后，物流業(yè)所涉及的主要稅種是增值稅和企業(yè)所得稅，以及車船稅、車輛購置稅、船舶噸稅、房產(chǎn)稅和土地使用稅等，這些稅種的政策對物流業(yè)的發(fā)展也有一定的影響。

1.增值稅減免優(yōu)惠。如對跨境服務(wù)的郵政服務(wù)和收派服務(wù)、國際運輸服務(wù)、輔助物流服務(wù)等，適用免稅管理辦法；小規(guī)模物流企業(yè)月銷售額不超過2萬元的，免征增值稅；物流企業(yè)新購進符合《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》規(guī)定的固定資產(chǎn)，可按規(guī)定標準在稅前扣除，或者按60%比例縮短折舊年限或采取雙倍余額遞減等方法加速折舊等。

2.企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對企業(yè)從事《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》中規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、電力、水利等項目實施“免三減三”企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠政策；對物流企業(yè)購置《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中規(guī)定的現(xiàn)代物流技術(shù)裝備，準予抵免所得稅，當年不足抵免的可在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

3.土地使用稅優(yōu)惠。如對企業(yè)的鐵路專用線、公路等用地，在廠區(qū)以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮(zhèn)土地使用稅；自2015年1月起至2016年12月末止，對物流企業(yè)自有的（包括自用和出租）大宗商品倉儲設(shè)施用地，減按所屬土地等級適用稅額標準的50%計征城鎮(zhèn)土地使用稅等。

4.其他稅收優(yōu)惠政策。自2004年10月起對農(nóng)用三輪運輸車免征車輛購置稅；對黑龍江省的公共交通車船及農(nóng)村居民擁有并主要在農(nóng)村地區(qū)使用的摩托車、三輪汽車和低速載貨汽車暫免征收車船稅，對節(jié)約能源、使用新能源的車船減半征收車船稅；對應(yīng)納稅額在人民幣50元以下的船舶和非機動船舶，免予征收船舶噸稅。

（三）現(xiàn)代物流業(yè)財稅政策的缺陷

1.現(xiàn)代物流業(yè)財政政策的缺陷

（1）財政投入總量不足。從黑龍江省物流業(yè)的財政政策實施上看，對物流業(yè)發(fā)展雖給予一定的支持，但與其他省市相比其投入仍顯不足。以2011-2013年對交通運輸、倉儲和郵政業(yè)全社會固定資產(chǎn)投資為例，上海市對物流業(yè)固定資產(chǎn)投資占全社會固定資產(chǎn)投資的比例分別為10.48%、9.01%、8.84%，而黑龍江省對應(yīng)的數(shù)值分別為7.66%、5.36%、4.76%，分別低2.82、3.65、4.08個百分點，且其投資差距呈現(xiàn)不斷擴大的趨勢。

（2）財政支出結(jié)構(gòu)失衡。黑龍江省對物流業(yè)的財政支出主要是基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，而對物流公共信息平臺、先進物流技術(shù)與裝備的研發(fā)與推廣、物流人才培養(yǎng)等投入較少。如2014年和2015年用于推進鐵路建設(shè)530億元，國省干道和農(nóng)村公路建設(shè)270億元，民航基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)30億元，城市基礎(chǔ)交通設(shè)施235億元；省級財政預(yù)算安排專項資金1億元，用于口岸基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、獎勵跨境電子商務(wù)企業(yè)和引導(dǎo)對俄跨境物流業(yè)務(wù)等。

（3）專項資金范圍有限。黑龍江省尚未設(shè)立專門針對現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的專項資金，只是在其它已設(shè)立的專項資金中涉及現(xiàn)代物流業(yè)；專項資金來源較窄，主要來源于省級財政預(yù)算而缺少中央和省級以下地方政府的財政支持，增加了省級財政部門的負擔(dān)；專項資金使用范圍有限，資金主要用于推進省級及以上重大項目的實施，導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)內(nèi)部多數(shù)物流企業(yè)發(fā)展較為緩慢，無法形成物流產(chǎn)業(yè)鏈。

2.現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展稅收政策的缺陷

（1）稅收政策導(dǎo)向不明。從國家和黑龍江省層面上看，現(xiàn)行針對支持物流業(yè)發(fā)展的稅收政策涉及甚少，既沒有體現(xiàn)整體扶持的優(yōu)惠內(nèi)容，也沒有反映結(jié)構(gòu)調(diào)整的政策取向，尚未建立起導(dǎo)向性清晰的支持性稅收優(yōu)惠政策體系。由于支持物流業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策取向不明確，稅務(wù)主管部門無法制定并實施適應(yīng)現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的各項具體措施，物流企業(yè)難以真正享受稅收優(yōu)惠政策，這在客觀上制約了現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展。

（2）稅收優(yōu)惠范圍較窄。通過梳理現(xiàn)行與現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展相關(guān)的稅收優(yōu)惠政策，除“營改增”涉及較少的優(yōu)惠政策外，其他稅種主要側(cè)重于現(xiàn)代物流基礎(chǔ)設(shè)施的建設(shè)，特別缺乏對物流公共信息平臺、先進物流技術(shù)與裝備的研發(fā)等方面的優(yōu)惠。有些稅種甚至沒有任何關(guān)于現(xiàn)代物流業(yè)的規(guī)定，如房產(chǎn)稅雖與倉儲業(yè)關(guān)系密切，但房產(chǎn)稅的優(yōu)惠規(guī)定并未提到任何有關(guān)倉儲業(yè)的特殊優(yōu)惠規(guī)定等。

（3）稅收優(yōu)惠效果不佳。以“營改增”為例，營改增實施前后貨代和倉儲等物流輔助服務(wù)的物流企業(yè)稅負基本持平；而陸路和水路等交通運輸業(yè)的物流企業(yè)，由營業(yè)稅的3%改為增值稅的11%，稅率上調(diào)幅度達266.67%。實際調(diào)查顯示，現(xiàn)代物流業(yè)不同企業(yè)之間的競爭較為激烈，行業(yè)平均利潤率僅為3%左右，如此高的稅收負擔(dān)率必將大幅度地縮減企業(yè)的營業(yè)利潤，從長遠眼光看不利于現(xiàn)代物流行業(yè)的健康和快速發(fā)展。

三、完善黑龍江省現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財稅政策

（一）促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的財政政策

1.增加財政投入總量。財政直接投入作為財政政策的重要內(nèi)容，增加其數(shù)量對促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展具有積極的重要作用。增加財政投入主要用于：繼續(xù)加大對現(xiàn)代物流業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)投入，保證交通運輸網(wǎng)絡(luò)的發(fā)展與現(xiàn)代物流業(yè)的發(fā)展水平相適應(yīng)；加大對物流公共信息平臺的投入，解決物流市場信息不對稱問題，從供應(yīng)鏈的層面提升物流的效率，使物流真正做到暢通無阻；支持先進物流業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和應(yīng)用，通過政府支持吸引物流企業(yè)積極創(chuàng)新和應(yīng)用先進物流技術(shù)，提高物流業(yè)效率和競爭力；增加專業(yè)人才教育培訓(xùn)投入，可撥付專項經(jīng)費支持重點高校建立多層次的物流專業(yè)學(xué)歷教育，支持物流專業(yè)學(xué)科建設(shè)和實踐教學(xué)基地建設(shè)等，從理論和實踐兩個方面提高物流從業(yè)人員素質(zhì)。

2.調(diào)整財政投入比例。財政投入比例失衡易導(dǎo)致現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展所需各項要素發(fā)展的失調(diào)，進而影響現(xiàn)代物流業(yè)的快速發(fā)展。均衡財政投入主要包括：調(diào)整現(xiàn)代物流業(yè)各要素之間的投入比例，因為交通基礎(chǔ)設(shè)施、物流公共信息平臺、先進物流業(yè)技術(shù)和物流業(yè)專業(yè)人才等是支撐現(xiàn)代物流業(yè)健康發(fā)展必不可少的因素，在增加財政投入的同時應(yīng)衡量各方面的需求，合理進行投入；調(diào)整現(xiàn)代物流業(yè)要素內(nèi)部投入比例，主要是在基礎(chǔ)設(shè)施投入方面應(yīng)增加內(nèi)河航道建設(shè)，與鐵路、公路運輸相比，內(nèi)河航運具有成本相對低廉、節(jié)能環(huán)保、占用土地資源少等優(yōu)勢，且黑龍江省江河縱橫交錯，建議在今后一定的時期內(nèi)進一步加大對內(nèi)河航道建設(shè)的投入，提高內(nèi)河航道通行能力。

3.豐富財政支持方式。多種多樣的財政支持方式，能從不同方面調(diào)動物流業(yè)各方面利益的積極性，從而更好的發(fā)揮財政支持效果。其完善財政支持方式主要包括：建立物流業(yè)發(fā)展專項資金，在現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展專項資金的基礎(chǔ)上建立現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展專項資金，通過?？顚Ｓ?、優(yōu)先發(fā)展等方式推動產(chǎn)業(yè)的規(guī)模化和現(xiàn)代化，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)經(jīng)濟的穩(wěn)定增長；發(fā)揮財政獎勵杠桿效應(yīng)，在對物流業(yè)發(fā)展清晰規(guī)劃的基礎(chǔ)上預(yù)先設(shè)定財政獎勵標準與條件，對達到政府規(guī)定的企業(yè)給予財政獎勵，以引導(dǎo)物流企業(yè)節(jié)能減排、應(yīng)用先進技術(shù)、投資基礎(chǔ)設(shè)施等；充分運用財政貼息政策，以有限的財政投入帶動數(shù)倍的民間投資，提高財政資金使用效率，從而推動物流基地和物流園區(qū)建設(shè)等。

（二）促進現(xiàn)代物流業(yè)發(fā)展的稅收政策

1.強化稅收導(dǎo)向作用。為促進物流業(yè)快速發(fā)展，稅制內(nèi)容應(yīng)明確對其進行扶持，從根本上解決物流企業(yè)所面臨的一系列稅收困境，給予適度傾斜的稅收優(yōu)惠政策，以解決物流企業(yè)高投資、低利潤率等問題，在一定程度上降低物流業(yè)投資及經(jīng)營風(fēng)險，從而促進物流企業(yè)不斷發(fā)展壯大。如何完善物流企業(yè)的稅制體系，應(yīng)重點考慮稅收優(yōu)惠對物流企業(yè)科技創(chuàng)新應(yīng)有的導(dǎo)向作用，保證稅收優(yōu)惠政策的多樣化，有效降低物流企業(yè)的科技創(chuàng)新成本，最大限度地提升物流企業(yè)的科技創(chuàng)新水平，同時發(fā)揮稅收優(yōu)惠對第三方物流、綠色物流和物流園區(qū)的目標導(dǎo)向作用，從而促進物流業(yè)的健康、持續(xù)發(fā)展。

2.拓寬稅收優(yōu)惠范圍。在現(xiàn)有稅收優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上應(yīng)增加對物流公共信息平臺、先進物流技術(shù)與裝備的研發(fā)和推廣應(yīng)用、物流人才培養(yǎng)等方面的稅收優(yōu)惠政策，如可通過對科技研發(fā)費用準予企業(yè)稅前列支，在技術(shù)轉(zhuǎn)讓時減免征收相關(guān)稅費等方式激勵物流企業(yè)進行科技創(chuàng)新；通過延長城鎮(zhèn)土地使用稅減半征收的期限和減免企業(yè)所得稅，推動物流園區(qū)的建設(shè)等等；對一些與物流企業(yè)息息相關(guān)的稅種，應(yīng)明確給予優(yōu)惠，如上述的與倉儲業(yè)密切相關(guān)的房產(chǎn)稅，應(yīng)給予稅收上的減免等。

3.改善稅收優(yōu)惠效果。對“營改增”后交通運輸業(yè)稅負明顯增加的情況，應(yīng)設(shè)立過渡期財政扶持專項資金，實現(xiàn)稅負的相對均衡；對招商引資的物流企業(yè)，且在自由經(jīng)濟區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)及新城開發(fā)區(qū)設(shè)立的現(xiàn)代物流企業(yè)，投資規(guī)模大于（或等于）500萬美元的，即可享受企業(yè)所得稅“免三減三”的優(yōu)惠待遇等；對物流業(yè)專業(yè)技術(shù)人員的培養(yǎng)，給予國內(nèi)企業(yè)提供技術(shù)研發(fā)勞務(wù)的外國人員5年免征收個人所得稅的優(yōu)惠；為扶持新興的物流企業(yè)的生存與成長，可給予其5-10年不等的稅收優(yōu)惠年限；在其他方面也可采用稅收減免、延長優(yōu)惠年限等方式，從而實現(xiàn)現(xiàn)代物流業(yè)的專業(yè)化和現(xiàn)代化，進而推動其可持續(xù)發(fā)展。

[參 考 文 獻]

[1]辜勝阻，方浪，李睿.我國物流產(chǎn)業(yè)升級的對策思考[J].經(jīng)濟縱橫，2014（3）：1-7

[2]李紅俠.促進我國物流業(yè)發(fā)展的財稅政策取向[J].稅務(wù)研究，2013（6）：18-21

第7篇：車船稅的特點范文

論文關(guān)鍵詞：環(huán)境保護，生態(tài)稅，財政分權(quán)

 

改革開放以來，由于我國采取的粗放型經(jīng)濟發(fā)展模式，生態(tài)環(huán)境遭到了嚴重的破壞，保護環(huán)境迫在眉睫。然而，生態(tài)稅的研究在我國卻還是一個全新的課題。一方面是因為我國傳統(tǒng)的稅收理論研究內(nèi)容與方法的局限及缺乏對國際上稅收實踐的跟蹤研究；更重要的是生態(tài)稅作為一種環(huán)保政策，由于在其執(zhí)行過程中涉及多方利益主體之間的相互博弈[①]，從而使其環(huán)保效果大打折扣。因而，本文將對我國生態(tài)稅制度進行探討，試圖通過建立更完善生態(tài)稅制度，使環(huán)境得到有效保護。

一、生態(tài)稅概述

生態(tài)稅是指以保護生態(tài)環(huán)境和自然資源為主要目的，向所有因其生產(chǎn)和消費而造成外部不經(jīng)濟的納稅人而課征的稅收。生態(tài)稅的產(chǎn)生和發(fā)展大致可分為三個階段：第一階段，在環(huán)境和資源問題不是非常嚴重時，國家的一般稅收制度體系中存在“非意識性的環(huán)保稅收措施”[1]階段。這一階段的特點是，人們普遍沒有意識到環(huán)境保護的必要性，更談不上重視。因此，稅收還不能被有意識地作為一種實現(xiàn)特定環(huán)保目標的經(jīng)濟手段。但是，在稅收制度體系中，某些規(guī)定客觀上起到了保護環(huán)境和資源的作用。比如說，僅僅為了增加財政收入，而將某些污染項目納入到征稅范圍；第二階段，有針對性地開征某些生態(tài)稅種階段。人們逐漸開始意識到工業(yè)化帶來的生態(tài)災(zāi)難。尤其是20世紀五、六十年代，接連發(fā)生的較為嚴重的污染事故使經(jīng)濟發(fā)達國家開始重視環(huán)境問題，紛紛著手制定治理污染、保護環(huán)境的法規(guī)，同時有意識地運用稅收手段，主要是開征各種污染稅；第三階段，20世紀七十到九十年代，西方發(fā)達國家全面、系統(tǒng)的“綠色稅制改革”[2]階段。隨著人們對環(huán)保認識的提高，環(huán)保措施開始從注重“末端治理”轉(zhuǎn)向“全程防治”。與此相適應(yīng)，以O(shè)ECD國家為代表的西方發(fā)達國家，在稅收方面也開始從簡單的征收污染稅轉(zhuǎn)向全面、系統(tǒng)地調(diào)整稅制，以體現(xiàn)稅收的整體環(huán)保要求。

二、我國生態(tài)稅現(xiàn)狀

為了抑制生態(tài)環(huán)境惡化，實現(xiàn)社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展，我國開征了某些與環(huán)保有關(guān)的稅種，制定了一系列與環(huán)境保護有關(guān)的稅費政策，但并不存在純粹意義上的生態(tài)稅。

（一）現(xiàn)行稅制中與生態(tài)保護相關(guān)的稅種和稅費政策

這些稅種和稅費政策主要包括四個方面[3] [4]：

1.對環(huán)境保護和資源合理開發(fā)具有直接或間接意義的稅種。主要是資源稅和耕地占用稅。車船稅、車輛購置稅、城鎮(zhèn)土地使用稅和城市維護建設(shè)稅等稅種雖不直接或并不完全針對環(huán)境保護，但對環(huán)境保護也有積極作用。

2.有利于環(huán)保的各項稅收優(yōu)惠措施。增值稅中鼓勵資源綜合利用、促進廢舊物資回收、鼓勵清潔能源和環(huán)保產(chǎn)品等優(yōu)惠政策；新企業(yè)所得稅法實施后，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策的環(huán)保取向更加清晰；消費稅環(huán)保用意明顯（見圖1[②]），對小汽車、摩托車的重新分類和稅率調(diào)整體現(xiàn)了按污染程度設(shè)計稅負（稅率）的環(huán)保新理念；農(nóng)業(yè)稅對改良土壤、提高肥力、增加肥力、植樹造林等有助于環(huán)境保護的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)活動給予減免稅。

圖1 2002-2007年與生態(tài)環(huán)境相關(guān)的稅種征收額趨勢圖

3.支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施。如房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅和車輛購置稅等。

4.以環(huán)境保護為目標的若干行政規(guī)費。主要包括排污費、污水處理費和垃圾處理費。排污費目前由環(huán)保部門征收，收費項目包括污水、廢棄、固體廢物、危險廢物和超標噪聲。某些環(huán)保規(guī)費具有稅收特征。

從構(gòu)成比例看，與環(huán)境保護有關(guān)的稅種只占總稅種的22%[5]，相對于日益嚴峻的環(huán)境形勢和社會經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的戰(zhàn)略目標，這個比例還是比較低的。

（二）現(xiàn)行生態(tài)稅效果分析

從絕對額分析，與環(huán)境有關(guān)的資源稅、消費稅等各主要稅種呈逐年上升趨勢，從近6年的數(shù)據(jù)來看（見表），2007年的絕對數(shù)額比2002年增加了2353.9元；但從相對額分析，這五種稅的收入占總稅收收入的比重卻從2002年的10.14%下降到了2007年的8.24%（如圖2）。比重的下降有兩種可能：一種是因為環(huán)境質(zhì)量的改善使稅基相應(yīng)縮小，另一種是因為綠色稅制的發(fā)展滯后于經(jīng)濟，沒有充分發(fā)揮應(yīng)有的作用[5]。就我國目前的環(huán)境狀況而言，明顯是屬于后一種的。也就是說，我國生態(tài)稅在這幾年相對而言萎縮了。鑒于我國環(huán)境狀況的嚴峻性，加快生態(tài)稅體系建設(shè)已刻不容緩。

表 與生態(tài)環(huán)境相關(guān)的稅種征收額占稅收比重[③]（單位：萬元）

 

年份

2002

2003

2004

2005

2006

2007

資源稅

消費稅

城市維護建設(shè)稅

城鎮(zhèn)土地使用稅

車船使用稅

合計

稅收總收入

生態(tài)稅占稅收比重（%）

75.1

172.5

470.9

76.8

28.9

1724.2

16996.6

10.14

83.1

1221.7

550

91.6

32.2

1978.6

20466.1

9.67

99.1

1550.5

674

106.2

35.6

2465.4

25718

9.58

142.6

1634.4

796

137.3

38.9

2749.1

30865.8

8.9

207.2

1885.7

940.2

176.9

49.9

3259.9

37636.3

8.66

261.3

2206.8

1156.3

385.5

68.2

4078.1

第8篇：車船稅的特點范文

    【關(guān)鍵詞】 財政中性 歐洲環(huán)境稅制 制度建議

    隨著經(jīng)濟的飛速發(fā)展,人與自然的和諧性,與生態(tài)環(huán)境的相融性顯得猶為重要。 人們愈來愈清醒地認識到,嚴重的環(huán)境污染,不僅危害到自身的健康,而且最重要的是,它必將成為制約經(jīng)濟進一步發(fā)展的最大瓶頸?！跋任廴?后治理”的道路已與“大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟,走出有中國特色的節(jié)約型發(fā)展道路”背道而馳。如何利用公共政策,調(diào)節(jié)經(jīng)濟效益與環(huán)境效益的統(tǒng)一,以此達到雙贏,成了我國當前解決環(huán)境問題的一大重要課題。

    一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng)新

    1.稅負轉(zhuǎn)移,財政中性

    這是歐盟環(huán)境稅設(shè)計的重要特點,也是其能推行的主要前提,就稅收的定義而言,它并不是財政中性的,出于對可能失去競爭力的考慮,工業(yè)部門強烈反對生態(tài)環(huán)境稅,同樣消費者也懷疑生態(tài)稅會提高產(chǎn)品的價格,因此,為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性,必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負不變的情況下進行的,新設(shè)的生態(tài)稅將補償現(xiàn)行稅收收入的減少。

    2.多重稅收與差別稅收

    和別的國家不一樣,歐盟國家將能源的消費及使用,尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費和使用視為環(huán)境保護的關(guān)鍵。為此,歐盟許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家,如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產(chǎn)品征收消費稅、碳稅、硫稅等,對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。另外,歐盟各國為保護本國工業(yè)的國際競爭力對工業(yè)用能和家庭用能實行差別收費制度。例如,瑞典對工業(yè)用電不收稅,而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國規(guī)定,污水排放不達標,則污水排放費按排放費費率100%征收,如果達標了,則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達標排放與非達標排放采取差別征稅的辦法,促進了污水排放者不斷改進生產(chǎn)工藝,在排放前強化污水處理,使污水的污濁程度不斷降低。

    3.返還與減免制度

    除了稅負轉(zhuǎn)移以外,返還與減免制度也是主要措施之一,歐盟國家環(huán)境稅種類很多,稅率較高,法制比較健全,理應(yīng)是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區(qū)之一。但是為了保護歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動在國際市場上的競爭力,歐盟國家在實施世界上最苛嚴的環(huán)境政策的同時,也實施了世界上最寬松的環(huán)境稅費返還與減免措施。

    4.增加了財政收入和環(huán)保資金

    西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個國家稅收中所在的比例雖然還很小,大部份國家都在5%- 10%之間,但增長迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深入,環(huán)境稅在整個稅收結(jié)構(gòu)中的比例仍會繼續(xù)上升。

    二、我國環(huán)境稅現(xiàn)狀

    我國尚未設(shè)立以保護環(huán)境為課征目的的法律,財政政策中主要是有環(huán)保部門征收排污費,而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當前稅制中與環(huán)境有關(guān)的主要有:(1)增值稅:暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅;(2)消費稅:汽油稅率為 0.2元/升、柴油稅率為 0.1 /升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率,對子午輪胎免稅,轎車根據(jù)汽缸容量課征3%、5% 、8%的稅率;(3)資源稅:開采的天然原油稅額為 830 元 /噸 ,專門開采的天氣和與原油同時開采的天然氣稅額為 2 1 5 元 /千立方米原煤稅額為 0 .3 5 元 /噸;(4)車船使用稅就使用的車船按機動和非機動各自所屬類別征稅機動車船每年須交年檢費;(5)稅收減免:三廢利用企業(yè)的稅收減免,如對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅,對企業(yè)利用三廢為主要原料進行生產(chǎn)的可在五年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅,制品化肥、農(nóng)藥農(nóng)膜免稅;(6)對環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠,如對外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專有技術(shù)而收取的特許權(quán);(7)使用費免征所得稅促進自然資源有效利用的稅收措施,如經(jīng)批準整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5 -10 年;(8)對開墾地所實現(xiàn)的農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅3 年;支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛(wèi)部門的公共設(shè)施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。環(huán)衛(wèi)部門使用的各種灑水車垃圾車等免征車船稅。

    三、我國與歐盟國家對比

    從我國與歐盟國家的環(huán)境稅設(shè)計中,我們可以看出以下差異。

    1.歐盟國家環(huán)境稅涉及面廣、稅負重,這些國家不僅對一般的燃油運輸工具的使用課稅,而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音,塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅,幾乎涉及到與環(huán)境污染有關(guān)的方方面面較重的稅負。

    2.歐盟國家差別稅率設(shè)計詳細充分運用了差別稅率的導(dǎo)向功能,而我國差別稅率級次過粗,例如,消費稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實行差別對待不對污染更嚴重的大型客貨車課稅。

    3.歐盟國家普遍實行了專款專用制度,收繳上來的環(huán)境稅往往專門用于改善環(huán)境的投資,而我國開設(shè)與環(huán)境有關(guān)的稅種似乎更多是出于收入的考慮,沒有?？顚Ｓ玫闹贫纫?guī)定。從以上比較分析中可以看出我國在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠。

    4.和歐盟國家相比我國現(xiàn)行稅費制度中的環(huán)保措施還很不成熟,還存在很多問題。表現(xiàn)在兩方面:一方面,我國現(xiàn)行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的問題,雖然我國稅收政策在防止和改善我國環(huán)境污染加強環(huán)保方面確實起到了一定的作用。但是我們也應(yīng)看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠遠不夠。一是我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種稅收,對環(huán)境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn),這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度,也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收入;二是現(xiàn)行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一,僅限于減稅和免稅,缺乏針對性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。另一方面,我國的環(huán)境收費制度存在一定的問題主要有以下幾個方面:一是排污費。我國有關(guān)部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定,依法對我國境內(nèi)造成污染的生產(chǎn)單位和個人收取費用主要采取超標收費和排污即收費兩種辦法,然而從征收的實際情況來看征收標準偏低且不平衡,從經(jīng)濟學(xué)理論上說收費標準應(yīng)不低于環(huán)境成本曲線與環(huán)境收益曲線交點處的污染防治費用(環(huán)境成本)。二是資源補償費主要表現(xiàn)在收取資源補償費的范圍太狹小,許多自然資源基本處于無償使用狀態(tài)所收的資源補償費太低與資源本身的價值相差懸殊,而導(dǎo)致的結(jié)果是環(huán)境不斷的惡化。

    四、對我國環(huán)境稅制建議

    最后通過以上的分析與對比,總結(jié)以下制度建議。

    1. 應(yīng)加快環(huán)境稅制的改革,建立完善的法律體系,保持財政收入中性。即在征收環(huán)境稅的同時削減其它稅收,基本保持居民和企業(yè)的稅收負擔(dān)不變。以循序漸進為原則,逐步把現(xiàn)行的稅費制度過度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。

    2. 運用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策,積極有效引導(dǎo)社會資金投向環(huán)保。我國目前沒有專項的環(huán)保稅種,但在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國相比,我國稅收政策在環(huán)保方面的內(nèi)容還比較少,規(guī)定過粗,現(xiàn)有政策遠遠不足以對環(huán)保投資產(chǎn)生有效的影響。今后在增值稅、消費稅、所得稅和資源稅上,應(yīng)充分考慮生態(tài)環(huán)保因素,使稅收法規(guī)與環(huán)保更為密切配合,并充分運用稅收優(yōu)惠手段,合理有效地引導(dǎo)資金流向。

第9篇：車船稅的特點范文

一、歐洲環(huán)境稅制的創(chuàng)新

1.稅負轉(zhuǎn)移，財政中性

這是歐盟環(huán)境稅設(shè)計的重要特點，也是其能推行的主要前提，就稅收的定義而言，它并不是財政中性的，出于對可能失去競爭力的考慮，工業(yè)部門強烈反對生態(tài)環(huán)境稅，同樣消費者也懷疑生態(tài)稅會提高產(chǎn)品的價格，因此，為保證生態(tài)稅的政治上的可接受性，必須明確提出要降低其他稅種的稅率。所以綠色財政改革通常是在稅負不變的情況下進行的，新設(shè)的生態(tài)稅將補償現(xiàn)行稅收收入的減少。

2.多重稅收與差別稅收

和別的國家不一樣，歐盟國家將能源的消費及使用，尤其是化石能及其產(chǎn)品的消費和使用視為環(huán)境保護的關(guān)鍵。為此，歐盟許多國家制定了對能源及其產(chǎn)品實行多重征稅和差別征稅的辦法。特別是歐盟的一些北方國家，如丹麥、芬蘭、瑞典等國一般都對能源及能源產(chǎn)品征收消費稅、碳稅、硫稅等，對含鉛汽油和無鉛汽油實行差別收費。另外，歐盟各國為保護本國工業(yè)的國際競爭力對工業(yè)用能和家庭用能實行差別收費制度。例如，瑞典對工業(yè)用電不收稅，而對家庭用電要征收能稅和碳稅。德國將差別收費政策應(yīng)用到了污水排放領(lǐng)域。德國規(guī)定，污水排放不達標，則污水排放費按排放費費率100%征收，如果達標了，則污水排放費按排放費費率的25%征收。德國對達標排放與非達標排放采取差別征稅的辦法，促進了污水排放者不斷改進生產(chǎn)工藝，在排放前強化污水處理，使污水的污濁程度不斷降低。

3.返還與減免制度

除了稅負轉(zhuǎn)移以外，返還與減免制度也是主要措施之一，歐盟國家環(huán)境稅種類很多，稅率較高，法制比較健全，理應(yīng)是全世界環(huán)境稅收收入最多的地區(qū)之一。但是為了保護歐盟工業(yè)產(chǎn)品和服務(wù)活動在國際市場上的競爭力，歐盟國家在實施世界上最苛嚴的環(huán)境政策的同時，也實施了世界上最寬松的環(huán)境稅費返還與減免措施。

4.增加了財政收入和環(huán)保資金

西方國家由征收環(huán)境稅籌集到的財政收入增加明顯。環(huán)境稅在整個國家稅收中所在的比例雖然還很小，大部份國家都在5%-10%之間，但增長迅速。隨著生態(tài)稅制改革的深入，環(huán)境稅在整個稅收結(jié)構(gòu)中的比例仍會繼續(xù)上升。

二、我國環(huán)境稅現(xiàn)狀

我國尚未設(shè)立以保護環(huán)境為課征目的的法律，財政政策中主要是有環(huán)保部門征收排污費，而有利于環(huán)保的稅收措施分散在不同的稅種和稅收措施中。我國當前稅制中與環(huán)境有關(guān)的主要有：(1)增值稅：暖冷氣、熱水煤氣、石油液化氣、天然氣沼氣、居民用煤炭、適用13%的低稅率。利用回收舊資廢品的企業(yè)可以按10%抵免增值稅；(2)消費稅：汽油稅率為0.2元/升、柴油稅率為0.1/升、汽車輪胎摩托車適用10%稅率，對子午輪胎免稅，轎車根據(jù)汽缸容量課征3%、5%、8%的稅率；(3)資源稅：開采的天然原油稅額為830元/噸，專門開采的天氣和與原油同時開采的天然氣稅額為215元/千立方米原煤稅額為0.35元/噸；(4)車船使用稅就使用的車船按機動和非機動各自所屬類別征稅機動車船每年須交年檢費；(5)稅收減免：三廢利用企業(yè)的稅收減免，如對部分資源綜合利用產(chǎn)品免征增值稅，對企業(yè)利用三廢為主要原料進行生產(chǎn)的可在五年內(nèi)減征或免征企業(yè)所得稅，制品化肥、農(nóng)藥農(nóng)膜免稅；(6)對環(huán)保技術(shù)和環(huán)保投資的稅收優(yōu)惠，如對外商提供節(jié)約能源和防治污染方面的專有技術(shù)而收取的特許權(quán)；(7)使用費免征所得稅促進自然資源有效利用的稅收措施，如經(jīng)批準整治的土地和改造的廢棄土地從使用的月份起免征土地使用稅5-10年；(8)對開墾地所實現(xiàn)的農(nóng)業(yè)收入免征農(nóng)業(yè)稅3年；支持環(huán)保事業(yè)的稅收措施如環(huán)衛(wèi)部門的公共設(shè)施如垃圾站污水處理站廁所等免征房產(chǎn)稅和土地使用稅。環(huán)衛(wèi)部門使用的各種灑水車垃圾車等免征車船稅。

三、我國與歐盟國家對比

從我國與歐盟國家的環(huán)境稅設(shè)計中，我們可以看出以下差異。

1.歐盟國家環(huán)境稅涉及面廣、稅負重，這些國家不僅對一般的燃油運輸工具的使用課稅，而且還對二氧化碳、氮氧化合物、硫化合物、磷化合物噪音，塑料制品、一次性制品、廢水垃圾等普遍課稅，幾乎涉及到與環(huán)境污染有關(guān)的方方面面較重的稅負。

2.歐盟國家差別稅率設(shè)計詳細充分運用了差別稅率的導(dǎo)向功能，而我國差別稅率級次過粗，例如，消費稅不對無鉛/含鉛汽油無硫/含硫柴油實行差別對待不對污染更嚴重的大型客貨車課稅。

3.歐盟國家普遍實行了?？顚Ｓ弥贫龋绽U上來的環(huán)境稅往往專門用于改善環(huán)境的投資，而我國開設(shè)與環(huán)境有關(guān)的稅種似乎更多是出于收入的考慮，沒有?？顚Ｓ玫闹贫纫?guī)定。從以上比較分析中可以看出我國在環(huán)境稅的完善上仍任重而道遠。

4.和歐盟國家相比我國現(xiàn)行稅費制度中的環(huán)保措施還很不成熟，還存在很多問題。表現(xiàn)在兩方面：一方面，我國現(xiàn)行稅收制度中的環(huán)保措施存在一定的問題，雖然我國稅收政策在防止和改善我國環(huán)境污染加強環(huán)保方面確實起到了一定的作用。但是我們也應(yīng)看到以環(huán)保為目的的稅收措施中稅收政策所發(fā)揮的作用還遠遠不夠。一是我國現(xiàn)行稅制中缺少以保護環(huán)境為目的的專門稅種稅收，對環(huán)境保護的作用主要靠分散在某些稅種中的稅收優(yōu)惠措施來得以實現(xiàn)，這樣既限制了稅收對環(huán)境污染的調(diào)控力度，也很難形成專門用于環(huán)保的稅收收入；二是現(xiàn)行稅制中有利于環(huán)保的稅收優(yōu)惠措施的形式過于單一，僅限于減稅和免稅，缺乏針對性和靈活性影響了稅收優(yōu)惠的實施效果。另一方面，我國的環(huán)境收費制度存在一定的問題主要有以下幾個方面：一是排污費。我國有關(guān)部門根據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)及政策規(guī)定，依法對我國境內(nèi)造成污染的生產(chǎn)單位和個人收取費用主要采取超標收費和排污即收費兩種辦法，然而從征收的實際情況來看征收標準偏低且不平衡，從經(jīng)濟學(xué)理論上說收費標準應(yīng)不低于環(huán)境成本曲線與環(huán)境收益曲線交點處的污染防治費用(環(huán)境成本)。二是資源補償費主要表現(xiàn)在收取資源補償費的范圍太狹小，許多自然資源基本處于無償使用狀態(tài)所收的資源補償費太低與資源本身的價值相差懸殊，而導(dǎo)致的結(jié)果是環(huán)境不斷的惡化。

四、對我國環(huán)境稅制建議

最后通過以上的分析與對比，總結(jié)以下制度建議。

1.應(yīng)加快環(huán)境稅制的改革，建立完善的法律體系，保持財政收入中性。即在征收環(huán)境稅的同時削減其它稅收，基本保持居民和企業(yè)的稅收負擔(dān)不變。以循序漸進為原則，逐步把現(xiàn)行的稅費制度過度到以環(huán)境稅為主的環(huán)境稅制。

2.運用稅收優(yōu)惠、差別稅率等政策，積極有效引導(dǎo)社會資金投向環(huán)保。我國目前沒有專項的環(huán)保稅種，但在一些稅種的規(guī)定中直接或間接地含有環(huán)保因素。但與歐盟成員國相比，我國稅收政策在環(huán)保方面的內(nèi)容還比較少，規(guī)定過粗，現(xiàn)有政策遠遠不足以對環(huán)保投資產(chǎn)生有效的影響。今后在增值稅、消費稅、所得稅和資源稅上，應(yīng)充分考慮生態(tài)環(huán)保因素，使稅收法規(guī)與環(huán)保更為密切配合，并充分運用稅收優(yōu)惠手段，合理有效地引導(dǎo)資金流向。