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為貫徹落實(shí)《國務(wù)院關(guān)于印發(fā)實(shí)施<國家中長期科學(xué)和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(20**-2020年)>若干配套政策的通知》(國發(fā)[20**]6號(hào)),經(jīng)研究,現(xiàn)就符合條件的國家大學(xué)科技園有關(guān)稅收政策問題通知如下:
一、國家大學(xué)科技園(以下簡稱科技園)是以具有較強(qiáng)科研實(shí)力的大學(xué)為依托,將大學(xué)的綜合智力資源優(yōu)勢(shì)與其他社會(huì)優(yōu)勢(shì)資源相組合,為高等學(xué)??萍汲晒D(zhuǎn)化、高新技術(shù)企業(yè)孵化、創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)人才培養(yǎng)、產(chǎn)學(xué)研結(jié)合提供支撐的平臺(tái)和服務(wù)的機(jī)構(gòu)。自20**年1月1日至2010年12月31日,對(duì)符合條件的科技園自用以及無償或通過出租等方式提供給孵化企業(yè)使用的房產(chǎn)、土地,免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅;對(duì)其向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的收入,免征營業(yè)稅。
二、對(duì)符合非營利組織條件的科技園的收入,自20**年1月1日起按照稅法及其有關(guān)規(guī)定享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
三、享受本通知規(guī)定的房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅以及營業(yè)稅優(yōu)惠政策的科技園,應(yīng)同時(shí)符合下列條件:
(一)科技園的成立和運(yùn)行符合國務(wù)院科技和教育行政主管部門公布的認(rèn)定和管理辦法,經(jīng)國務(wù)院科技和教育行政管理部門認(rèn)定,并取得國家大學(xué)科技園資格;
(二)科技園應(yīng)將面向孵化企業(yè)出租場(chǎng)地、房屋以及提供孵化服務(wù)的業(yè)務(wù)收入在財(cái)務(wù)上單獨(dú)核算;
(三)科技園內(nèi)提供給孵化企業(yè)使用的場(chǎng)地面積應(yīng)占科技園可自主支配場(chǎng)地面積的60%以上(含60%),孵化企業(yè)數(shù)量應(yīng)占科技園內(nèi)企業(yè)總數(shù)量的90%以上(含90%)。
四、本通知所稱“孵化企業(yè)”應(yīng)當(dāng)同時(shí)符合以下條件:
(一)企業(yè)注冊(cè)地及工作場(chǎng)所必須在科技園的工作場(chǎng)地內(nèi);
(二)屬新注冊(cè)企業(yè)或申請(qǐng)進(jìn)入科技園前企業(yè)成立時(shí)間不超過3年;
(三)企業(yè)在科技園內(nèi)孵化的時(shí)間不超過3年;
(四)企業(yè)注冊(cè)資金不超過500萬元;
(五)屬遷入企業(yè)的,上年?duì)I業(yè)收入不超過200萬元;
(六)企業(yè)租用科技園內(nèi)孵化場(chǎng)地面積不高于1000平方米;
(七)企業(yè)從事研究、開發(fā)、生產(chǎn)的項(xiàng)目或產(chǎn)品應(yīng)屬于科學(xué)技術(shù)部等部門印發(fā)的《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍,且《中國高新技術(shù)產(chǎn)品目錄》范圍內(nèi)項(xiàng)目或產(chǎn)品的研究、開發(fā)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)取得的收入應(yīng)占企業(yè)年收入的50%以上。
五、本通知所稱“孵化服務(wù)”是指為孵化企業(yè)提供的屬于營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目中“業(yè)”、“租賃業(yè)”和“其他服務(wù)業(yè)”中的咨詢和技術(shù)服務(wù)范圍內(nèi)的服務(wù)。
根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔20**〕129號(hào))的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)將促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策具體征管辦法明確如下:
一、資格認(rèn)定
(一)認(rèn)定部門
申請(qǐng)享受《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的符合福利企業(yè)條件的用人單位,安置殘疾人超過25%(含25%),且殘疾職工人數(shù)不少于10人的,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅前,應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)以上地方人民政府民政部門提出福利企業(yè)的認(rèn)定申請(qǐng)。
盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)等集中安置殘疾人的用人單位,在向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策前,應(yīng)當(dāng)先向當(dāng)?shù)乜h級(jí)殘疾人聯(lián)合會(huì)提出認(rèn)定申請(qǐng)。
申請(qǐng)享受《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))第一條、第二條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的其他單位,可直接向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。
(二)認(rèn)定事項(xiàng)
民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))第五條第(一)、(二)、(五)項(xiàng)規(guī)定的條件,對(duì)前項(xiàng)所述單位安置殘疾人的比例和是否具備安置殘疾人的條件進(jìn)行審核認(rèn)定,并向申請(qǐng)人出具書面審核認(rèn)定意見。
《中華人民共和國殘疾人證》和《中華人民共和國殘疾軍人證》的真?zhèn)?,分別由殘疾人聯(lián)合會(huì)、民政部門進(jìn)行審核。
具體審核管理辦法由民政部、中國殘疾人聯(lián)合會(huì)分別商有關(guān)部門另行規(guī)定。
(三)各地民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)在認(rèn)定工作中不得直接或間接向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取任何費(fèi)用。如果認(rèn)定部門向申請(qǐng)認(rèn)定的單位收取費(fèi)用,則本條第(一)項(xiàng)前兩款所述單位可不經(jīng)認(rèn)定,直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng)。
二、減免稅申請(qǐng)及審批
(一)取得民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位(以下簡稱“納稅人”),可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng),并提交以下材料:
1.經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的納稅人,出具上述部門的書面審核認(rèn)定意見;
2.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(副本);
3.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄;
4.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證;
5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
(二)不需要經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)認(rèn)定的單位以及本通知第一條第(三)項(xiàng)規(guī)定的單位(以下簡稱“納稅人”),可向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出減免稅申請(qǐng),并提交以下材料:
1.納稅人與殘疾人簽訂的勞動(dòng)合同或服務(wù)協(xié)議(副本);
2.納稅人為殘疾人繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)繳費(fèi)記錄;
3.納稅人向殘疾人通過銀行等金融機(jī)構(gòu)實(shí)際支付工資憑證;4.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。
(三)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))第三條、第四條規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的殘疾人個(gè)人(以下簡稱“納稅人”),應(yīng)當(dāng)出具主管稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的材料,直接向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)減免稅。
(四)減免稅申請(qǐng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)的辦稅服務(wù)廳統(tǒng)一受理,內(nèi)部傳遞到有權(quán)審批部門審批。審批部門應(yīng)當(dāng)按照《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))第五條規(guī)定的條件以及民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見,出具減免稅審批意見。
減免稅審批部門對(duì)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見僅作書面審核確認(rèn),但在日常檢查或稽查中發(fā)現(xiàn)民政部門或殘疾人聯(lián)合會(huì)出具的書面審核認(rèn)定意見有誤的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔20**〕129號(hào))等有關(guān)規(guī)定作出具體處理。
如果納稅人所得稅屬于其他稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審批意見抄送所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān),所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)不再另行審批。
(五)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理本條(二)、(三)項(xiàng)減免稅申請(qǐng)時(shí),可就殘疾人證件的真實(shí)性等問題,請(qǐng)求當(dāng)?shù)孛裾块T或殘疾人聯(lián)合會(huì)予以審核認(rèn)定。
三、退稅減稅辦法
(一)增值稅和營業(yè)稅
增值稅實(shí)行即征即退方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)符合減免稅條件的納稅人應(yīng)當(dāng)按月退還增值稅,本月已交增值稅不足退還的,可在本年度內(nèi)以前月份已交增值稅扣除已退增值稅的余額中退還,仍不足退還的可結(jié)轉(zhuǎn)本年度內(nèi)以后月份退還。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度退稅限額的,以本年度應(yīng)納稅額為限;本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度退稅限額的,以核定的年度退稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足退還的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度退還。納稅人本月應(yīng)退增值稅額按以下公式計(jì)算:
本月應(yīng)退增值稅額=納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可退還增值稅的具體限額÷12
營業(yè)稅實(shí)行按月減征方式。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按月減征營業(yè)稅,本月應(yīng)繳營業(yè)稅不足減征的,可結(jié)轉(zhuǎn)本年度以后月份減征。本年度應(yīng)納稅額小于核定的年度減稅限額的,以本年度應(yīng)納稅額為限;本年度應(yīng)納稅額大于核定的年度減稅限額的,以核定的本年度減稅限額為限。納稅人本年度應(yīng)納稅額不足減征的,不得結(jié)轉(zhuǎn)以后年度減征。納稅人本月應(yīng)減征營業(yè)稅額按以下公式計(jì)算:
本月應(yīng)減征營業(yè)稅額=納稅人本月實(shí)際安置殘疾人員人數(shù)×縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的每位殘疾人員每年可減征營業(yè)稅的具體限額÷12
兼營營業(yè)稅“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)和其他稅目勞務(wù)的納稅人,只能減征“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額;“服務(wù)業(yè)”稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額不足扣減的,不得用其他稅目勞務(wù)的應(yīng)納稅額扣減。
繳納增值稅或營業(yè)稅的納稅人應(yīng)當(dāng)在取得主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審批意見的次月起,隨納稅申報(bào)一并書面申請(qǐng)退、減增值稅或營業(yè)稅。
經(jīng)認(rèn)定的符合減免稅條件的納稅人實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例應(yīng)逐月計(jì)算,本月比例未達(dá)到25%的,不得退還本月的增值稅或減征本月的營業(yè)稅。
年度終了,應(yīng)平均計(jì)算納稅人全年實(shí)際安置殘疾人員占在職職工總數(shù)的比例,一個(gè)納稅年度內(nèi)累計(jì)3個(gè)月平均比例未達(dá)到25%的,應(yīng)自次年1月1日起取消增值稅退稅、營業(yè)稅減稅和企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。
納稅人新安置殘疾人員從簽訂勞動(dòng)合同并繳納基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)和工傷保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)的次月起計(jì)算,其他職工從錄用的次月起計(jì)算;安置的殘疾人員和其他職工減少的,從減少當(dāng)月計(jì)算。
(二)所得稅
1.對(duì)符合《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))第二條、第三條、第四條規(guī)定條件的納稅人,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定落實(shí)稅收優(yōu)惠政策。
2.原福利企業(yè)在20**年1月1日至20**年7月1日期間的企業(yè)所得稅,凡符合原福利企業(yè)政策規(guī)定的企業(yè)所得稅減免條件的,仍可按原規(guī)定予以減征或免征企業(yè)所得稅,計(jì)算方法如下:
按規(guī)定享受免征企業(yè)所得稅的原福利企業(yè),20**年1月1日至20**年7月1日免征應(yīng)納稅所得額=(20**年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12)×6
按規(guī)定享受減半征收企業(yè)所得稅的原福利企業(yè),20**年1月1日至20**年7月1日減征應(yīng)納稅所得額=(20**年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額÷12÷2)×6
20**年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的確定,應(yīng)按原規(guī)定計(jì)算,不包括福利企業(yè)殘疾職工工資加計(jì)扣除部分。
3.各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)本次政策調(diào)整情況,按有關(guān)規(guī)定調(diào)整企業(yè)所得稅就地預(yù)繳數(shù)額。
四、變更申報(bào)
(一)納稅人實(shí)際安置的殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化,但仍符合退、減稅條件的,應(yīng)當(dāng)根據(jù)變化事項(xiàng)按本通知第一、二條的規(guī)定重新申請(qǐng)認(rèn)定和審批。
(二)納稅人因殘疾人員或在職職工人數(shù)發(fā)生變化,不再符合退、減稅條件時(shí),應(yīng)當(dāng)自情況變化之日起15個(gè)工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。
五、監(jiān)督管理
(一)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)日常監(jiān)督管理,并會(huì)同民政部門、殘疾人聯(lián)合會(huì)建立年審制度,對(duì)不符合退、減稅條件的納稅人,取消其退、減稅資格,追繳其不符合退、減稅條件期間已退或減征的稅款,并依照稅收征管法的有關(guān)規(guī)定予以處罰。
對(duì)采取一證多用或虛構(gòu)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))第五條規(guī)定條件,騙取稅收優(yōu)惠政策的,一經(jīng)查證屬實(shí),主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)追繳其騙取的稅款,并取消其3年內(nèi)申請(qǐng)享受《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財(cái)稅〔20**〕92號(hào))規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的資格。
(二)稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人應(yīng)當(dāng)建立專門管理臺(tái)賬。在征管軟件修改前,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人都要建立專門管理臺(tái)賬,動(dòng)態(tài)掌握納稅人年度退、減稅限額及殘疾人員變化等情況。
大家好,2007年以來,在集團(tuán)公司的正確領(lǐng)導(dǎo)下,在各部門的大力支持下,按照集團(tuán)公司的統(tǒng)一部署和財(cái)務(wù)審計(jì)工作重點(diǎn),團(tuán)結(jié)奮進(jìn),真抓實(shí)干,在全體財(cái)務(wù)人員的共同努力下,獲得了“威海國稅、地稅誠信納稅企業(yè)”、“內(nèi)審先進(jìn)單位”、“誠信信貸企業(yè)”等多種榮譽(yù)稱號(hào),爭(zhēng)取財(cái)政到位資金11136萬元,五諸河流域?qū)m?xiàng)資金400萬元,世行到位資金2000萬元,圓滿完成了年度目標(biāo)任務(wù)和集團(tuán)領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他任務(wù),認(rèn)真履行了部門工作職責(zé)。主要抓好以下五方面工作:
一、抓職能發(fā)展。一是從工作的思想認(rèn)識(shí)上提高,針對(duì)財(cái)務(wù)審計(jì)人員比較安于現(xiàn)狀、缺乏競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)和危機(jī)感,看問題、做事情缺少前瞻性的特點(diǎn),強(qiáng)化管理意識(shí)。使財(cái)務(wù)審計(jì)人員深知財(cái)務(wù)僅僅作好核算是不夠的,管理跟不上核算的再細(xì)也沒有用,核算是基礎(chǔ),管理是目的,在作好基礎(chǔ)工作的同時(shí)要提高管理意識(shí),要求財(cái)務(wù)審計(jì)人員在思想上要高度重視財(cái)務(wù)管理。如對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的核算,在考慮核算要求的同時(shí),還要考慮該業(yè)務(wù)對(duì)公司的現(xiàn)在和將來在管理上和稅收政策上的影響問題,現(xiàn)在考慮不充分,以后出現(xiàn)紕漏就難以彌補(bǔ)。二是從內(nèi)部管理制度報(bào)表資料上提高。即結(jié)合考核辦法,對(duì)內(nèi)部管理報(bào)表的格式及內(nèi)容進(jìn)行適宜調(diào)整,符合管理要求又要滿足內(nèi)部考核需求;建立成本費(fèi)用明細(xì)分類目錄,使成本費(fèi)用核算、預(yù)算合同管理,有統(tǒng)一歸口的依據(jù);修改完善了會(huì)計(jì)結(jié)算單,推出了會(huì)計(jì)憑證管理辦法;設(shè)置資金管理辦法,嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線管理,為公司進(jìn)一步規(guī)范目標(biāo)化管理提高經(jīng)營績效,統(tǒng)籌高效的運(yùn)用資金,鋪下良好的基礎(chǔ),從而在職能管理上邁出一大步。
二、抓制度建設(shè)。制度屬于企業(yè)的硬性管理,任何成功的企業(yè)無一例外的有其嚴(yán)格的規(guī)章制度。今年以來,財(cái)務(wù)審計(jì)部內(nèi)部制定了固定資產(chǎn)管理、低值易耗管理等多方面規(guī)章制度,并深入了解各公司實(shí)際情況,與報(bào)帳員進(jìn)行交流,進(jìn)一步完善了業(yè)務(wù)報(bào)銷流程。為公司各項(xiàng)內(nèi)部管理制度推進(jìn),建設(shè)財(cái)務(wù)管理內(nèi)外環(huán)境盡了我們應(yīng)盡的職責(zé)。
三、抓團(tuán)隊(duì)建設(shè)。財(cái)務(wù)審計(jì)部門的力量相對(duì)薄弱,一方面將對(duì)人員重新組合搭配,進(jìn)行高效有序的組織,另一方面繼續(xù)加強(qiáng)培訓(xùn),使員工真正做到駕熟就輕,工作嚴(yán)謹(jǐn)、作風(fēng)廉潔、認(rèn)真細(xì)致。充分發(fā)揮團(tuán)隊(duì)合作精神,堅(jiān)持做到三個(gè)滿意:“讓客戶滿意、讓員工滿意、讓各部門主管領(lǐng)導(dǎo)滿意”,建設(shè)一支團(tuán)結(jié)向上、公正廉潔的財(cái)務(wù)審計(jì)隊(duì)伍。
四、抓基本職能。首先,作好資金調(diào)度和信貸工作資金對(duì)于企業(yè)來說,就如“血液”對(duì)于人體一樣重要。今年工程建設(shè)全面鋪開,各經(jīng)營管理機(jī)構(gòu)逐步建立,新員工不斷加盟。資金需求日益增加。公司承受了巨大的資金壓力。我部根據(jù)工程建設(shè)和公司發(fā)展的要求,規(guī)范集團(tuán)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行秩序,加強(qiáng)各分、子公司的資金管理,降低和杜絕資金的使用風(fēng)險(xiǎn),提高資金使用效率,集團(tuán)公司資金管理全部納入結(jié)算中心統(tǒng)一管理。嚴(yán)格實(shí)行收支兩條線,切實(shí)履行職責(zé),管理好各個(gè)環(huán)節(jié),尤其在今年所有的物資全部集中支付的前提下,堅(jiān)持靈活運(yùn)用原則,充分發(fā)揮資金時(shí)間價(jià)值,保證了工程建設(shè)的順利進(jìn)行。并與銀行密切合作,將沉積資金采用“協(xié)定存款”等方式,提高公司存款資金增值率,資金的成功運(yùn)作保證了公司的正常運(yùn)轉(zhuǎn),更是繼續(xù)樹立了集團(tuán)公司“誠信信貸企業(yè)”的良好形象。作好稅收管理工作。認(rèn)真學(xué)習(xí)稅收的相關(guān)政策,在每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)都仔細(xì)思考,積極辦理了有關(guān)房產(chǎn)稅、土地稅收減、免工作,并由此得到地方稅務(wù)局準(zhǔn)予減免56.78萬元的稅收減免批復(fù),為集團(tuán)公司取得了實(shí)質(zhì)性的經(jīng)濟(jì)收益。作好財(cái)務(wù)分析工作。深入開展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析,不局限在帳面上的說明分析,作好日常財(cái)務(wù)分析資料的收集,對(duì)支出預(yù)算、開支計(jì)劃、資源分配提出合理化建議。作好審計(jì)工作。07年我們將審計(jì)工作重點(diǎn)放在工程竣工財(cái)務(wù)決算和國債項(xiàng)目決算工作上。積極跑施工單位、財(cái)政部門,中介機(jī)構(gòu)作好有關(guān)資料的收集,數(shù)據(jù)的整理和報(bào)送工作,目前共計(jì)報(bào)送財(cái)政部門工程竣工財(cái)務(wù)決算7份。另外對(duì)于電力工程審計(jì),以前由于行業(yè)問題,所有電力工程都按對(duì)方的預(yù)算交費(fèi)。今年,在生產(chǎn)發(fā)展部設(shè)備科的大力協(xié)助下,我們對(duì)所發(fā)生的所有電力工程進(jìn)行審計(jì),在電力部門極力不配合的情況,我們克服種種困難,全年審計(jì)電力結(jié)算金額130萬元,審減30萬元,為集團(tuán)公司工程建設(shè)節(jié)約了成本。使公司的經(jīng)濟(jì)運(yùn)行平穩(wěn)過渡,職工的利益得到充分保證。
第一條為規(guī)范和加強(qiáng)非居民企業(yè)所得稅源泉扣繳管理,根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實(shí)施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》(以下簡稱稅收征管法)及其實(shí)施細(xì)則、《稅務(wù)登記管理辦法》、中國政府對(duì)外簽署的避免雙重征稅協(xié)定(含與香港、澳門特別行政區(qū)簽署的稅收安排,以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定)等相關(guān)法律法規(guī),制定本辦法。
第二條本辦法所稱非居民企業(yè),是指依照外國(地區(qū))法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi),但在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè),以及雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的企業(yè)。
第三條對(duì)非居民企業(yè)取得來源于中國境內(nèi)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得以及其他所得應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅,實(shí)行源泉扣繳,以依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對(duì)非居民企業(yè)直接負(fù)有支付相關(guān)款項(xiàng)義務(wù)的單位或者個(gè)人為扣繳義務(wù)人。
第二章稅源管理
?第四條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)首次簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同或協(xié)議(以下簡稱合同)的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自合同簽訂之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理扣繳稅款登記。
第五條扣繳義務(wù)人每次與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí),應(yīng)當(dāng)自簽訂合同(包括修改、補(bǔ)充、延期合同)之日起30日內(nèi),向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《扣繳企業(yè)所得稅合同備案登記表》(見附件1)、合同復(fù)印件及相關(guān)資料。文本為外文的應(yīng)同時(shí)附送中文譯本。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方均為非居民企業(yè)且在境外交易的,被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)在依法變更稅務(wù)登記時(shí),應(yīng)將股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同復(fù)印件報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第六條扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)設(shè)立代扣代繳稅款賬簿和合同資料檔案,準(zhǔn)確記錄企業(yè)所得稅的扣繳情況,并接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的檢查。
第三章征收管理
第七條扣繳義務(wù)人在每次向非居民企業(yè)支付或者到期應(yīng)支付本辦法第三條規(guī)定的所得時(shí),應(yīng)從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳企業(yè)所得稅。
本條所稱到期應(yīng)支付的款項(xiàng),是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計(jì)入相關(guān)成本、費(fèi)用的應(yīng)付款項(xiàng)。
扣繳義務(wù)人每次代扣代繳稅款時(shí),應(yīng)當(dāng)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《中華人民共和國扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表》(以下簡稱扣繳表)及相關(guān)資料,并自代扣之日起7日內(nèi)繳入國庫。
第八條扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算。
扣繳企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×實(shí)際征收率
應(yīng)納稅所得額是指依照企業(yè)所得稅法第十九條規(guī)定計(jì)算的下列應(yīng)納稅所得額:
(一)股息、紅利等權(quán)益性投資收益和利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得,以收入全額為應(yīng)納稅所得額,不得扣除稅法規(guī)定之外的稅費(fèi)支出。
(二)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,以收入全額減除財(cái)產(chǎn)凈值后的余額為應(yīng)納稅所得額。
(三)其他所得,參照前兩項(xiàng)規(guī)定的方法計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
實(shí)際征收率是指企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的稅率,或者稅收協(xié)定規(guī)定的更低的稅率。
第九條扣繳義務(wù)人對(duì)外支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)為人民幣以外貨幣的,在申報(bào)扣繳企業(yè)所得稅時(shí),應(yīng)當(dāng)按照扣繳當(dāng)日國家公布的人民幣匯率中間價(jià),折合成人民幣計(jì)算應(yīng)納稅所得額。
第十條扣繳義務(wù)人與非居民企業(yè)簽訂與本辦法第三條規(guī)定的所得有關(guān)的業(yè)務(wù)合同時(shí),凡合同中約定由扣繳義務(wù)人負(fù)擔(dān)應(yīng)納稅款的,應(yīng)將非居民企業(yè)取得的不含稅所得換算為含稅所得后計(jì)算征稅。
第十一條按照企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例和相關(guān)稅收法規(guī)規(guī)定,給予非居民企業(yè)減免稅優(yōu)惠的,應(yīng)按相關(guān)稅收減免管理辦法和行政審批程序的規(guī)定辦理。對(duì)未經(jīng)審批或者減免稅申請(qǐng)未得到批準(zhǔn)之前,扣繳義務(wù)人發(fā)生支付款項(xiàng)的,應(yīng)按規(guī)定代扣代繳企業(yè)所得稅。
第十二條非居民企業(yè)可以適用的稅收協(xié)定與本辦法有不同規(guī)定的,可申請(qǐng)執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定;非居民企業(yè)未提出執(zhí)行稅收協(xié)定規(guī)定申請(qǐng)的,按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三條非居民企業(yè)已按國內(nèi)稅收法律法規(guī)的有關(guān)規(guī)定征稅后,提出享受減免稅或稅收協(xié)定待遇申請(qǐng)的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)經(jīng)審核確認(rèn)應(yīng)享受減免稅或稅收協(xié)定待遇的,對(duì)多繳納的稅款應(yīng)依據(jù)稅收征管法及其實(shí)施細(xì)則的有關(guān)規(guī)定予以退稅。
第十四條因非居民企業(yè)拒絕代扣稅款的,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)暫停支付相當(dāng)于非居民企業(yè)應(yīng)納稅款的款項(xiàng),并在1日之內(nèi)向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告,并報(bào)送書面情況說明。
第十五條扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)的,非居民企業(yè)應(yīng)于扣繳義務(wù)人支付或者到期應(yīng)支付之日起7日內(nèi),到所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納企業(yè)所得稅。
股權(quán)轉(zhuǎn)讓交易雙方為非居民企業(yè)且在境外交易的,由取得所得的非居民企業(yè)自行或委托人向被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。被轉(zhuǎn)讓股權(quán)的境內(nèi)企業(yè)應(yīng)協(xié)助稅務(wù)機(jī)關(guān)向非居民企業(yè)征繳稅款。
扣繳義務(wù)人所在地與所得發(fā)生地不在一地的,扣繳義務(wù)人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自確定扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無法履行扣繳義務(wù)之日起5個(gè)工作日內(nèi),向所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)送《非居民企業(yè)稅務(wù)事項(xiàng)聯(lián)絡(luò)函》(見附件2),告知非居民企業(yè)的申報(bào)納稅事項(xiàng)。
第十六條非居民企業(yè)依照本辦法第十五條規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,但在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地,并選定其中之一申報(bào)繳納企業(yè)所得稅的,應(yīng)向申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)報(bào)告有關(guān)情況。申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理申報(bào)納稅后,應(yīng)將非居民企業(yè)申報(bào)繳納所得稅情況書面通知扣繳義務(wù)人所在地和其他所得發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。
第十七條非居民企業(yè)未依照本辦法第十五條的規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅,由申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期繳納,逾期仍未繳納的,申報(bào)納稅所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以收集、查實(shí)該非居民企業(yè)在中國境內(nèi)其他收入項(xiàng)目及其支付人(以下簡稱其他支付人)的相關(guān)信息,并向其他支付人發(fā)出《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》,從其他支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中,追繳該非居民企業(yè)的應(yīng)納稅款和滯納金。
其他支付人所在地與申報(bào)納稅所在地不在一地的,其他支付人所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)給予配合和協(xié)助。
第十八條對(duì)多次付款的合同項(xiàng)目,扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)在履行合同最后一次付款前15日內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送合同全部付款明細(xì)、前期扣繳表和完稅憑證等資料,辦理扣繳稅款清算手續(xù)。
第四章后續(xù)管理
第十九條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立《扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬》(見附件3),加強(qiáng)合同履行情況的跟蹤監(jiān)管,及時(shí)了解合同簽約內(nèi)容與實(shí)際履行中的動(dòng)態(tài)變化,監(jiān)控合同款項(xiàng)支付、代扣代繳稅款等情況。必要時(shí)應(yīng)查核企業(yè)相關(guān)賬簿,掌握股息、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收益等支付和列支情況,特別是未實(shí)際支付但已計(jì)入成本費(fèi)用的利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)等情況,有否漏扣企業(yè)所得稅問題。
主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)備案合同資料、扣繳企業(yè)所得稅管理臺(tái)賬記錄、對(duì)外售付匯開具稅務(wù)證明等監(jiān)管資料和已申報(bào)扣繳稅款情況,核對(duì)辦理稅款清算手續(xù)。
第二十條主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)需要對(duì)代扣代繳企業(yè)所得稅的情況實(shí)施專項(xiàng)檢查,實(shí)施檢查的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)將檢查結(jié)果及時(shí)傳遞給同級(jí)國家稅務(wù)局或地方稅務(wù)局。專項(xiàng)檢查可以采取國、地稅聯(lián)合檢查的方式。
第二十一條稅務(wù)機(jī)關(guān)在企業(yè)所得稅源泉扣繳管理中,遇有需要向稅收協(xié)定締約對(duì)方獲取涉稅信息或告知非居民企業(yè)在中國境內(nèi)的稅收違法行為時(shí),可按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈國際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程〉的通知》(國稅發(fā)〔*〕70號(hào))規(guī)定辦理。
第五章法律責(zé)任
第二十二條扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定辦理扣繳稅款登記的,主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照《稅務(wù)登記管理辦法》第四十五條、四十六條的規(guī)定處理。
一、嚴(yán)格依法行政,提高執(zhí)法水平。結(jié)合地稅實(shí)際,建立健全了《稅收?qǐng)?zhí)法程序規(guī)范》、《稅收?qǐng)?zhí)法文書規(guī)范》等一系列規(guī)范性文件,對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法程序、執(zhí)法文書等稅收收?qǐng)?zhí)法工作的各個(gè)環(huán)節(jié)和步驟進(jìn)行細(xì)化、量化和定性,提出明確標(biāo)準(zhǔn)和要求,并實(shí)行稅收?qǐng)?zhí)法責(zé)任制、一票否決制和執(zhí)法過錯(cuò)責(zé)任追究制度。工作中,要求稅務(wù)人員在進(jìn)行執(zhí)法檢查時(shí),必須兩人以上,持證檢查,嚴(yán)格按照?qǐng)?zhí)法程序辦事,保證了稅收?qǐng)?zhí)法的程序規(guī)范和公正、準(zhǔn)確。今年以來,沒有出現(xiàn)一例違反程序執(zhí)法的案件。
二、強(qiáng)化監(jiān)督制約,規(guī)范執(zhí)法行為。為提高執(zhí)法透明度,我們制定了“查前告知,查后反饋制度”,要求稽查人員下戶檢查前,必須先將《稅務(wù)稽查告知書》送達(dá)納稅人,并由納稅人對(duì)稽查人員的執(zhí)法行為進(jìn)行監(jiān)督,提高執(zhí)法透明度。同時(shí),加強(qiáng)對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)和行政管理權(quán)的監(jiān)督制約,根據(jù)總局要求,進(jìn)一步修改完善了《兩權(quán)監(jiān)督管理辦法》,明確稅收?qǐng)?zhí)法各個(gè)環(huán)節(jié)的標(biāo)準(zhǔn)和責(zé)任,確保稅收?qǐng)?zhí)法的嚴(yán)格、規(guī)范和準(zhǔn)確。并通過實(shí)行集中調(diào)帳稽查、稽查復(fù)檢制度和主查、副查工作制度,規(guī)范稅務(wù)人員的執(zhí)法行為。對(duì)違反工作紀(jì)律,利用職權(quán)搞關(guān)系稅、人情稅和以權(quán)謀私、搞吃、拿、卡、要、報(bào)的,一經(jīng)發(fā)現(xiàn)查實(shí),嚴(yán)格按規(guī)定處理。針對(duì)納稅人反映強(qiáng)烈的多頭進(jìn)戶、重復(fù)檢查問題,我們向納稅人承諾,除來信來訪舉報(bào)和有明顯偷漏稅行為之外,對(duì)企業(yè)每年最多進(jìn)行一次稅務(wù)檢查。同時(shí),我們還從改革任務(wù)分配辦法入手,理順基層征管部門和稽查部門的關(guān)系,實(shí)行一家查帳,多家認(rèn)帳,使征收和稽查之間不再重復(fù)進(jìn)戶,減輕納稅人的負(fù)擔(dān)。
三、實(shí)行公開辦稅,優(yōu)化稅收服務(wù)。結(jié)合實(shí)施“五項(xiàng)工程”,創(chuàng)建“四型機(jī)關(guān)”,在全系統(tǒng)大力實(shí)施“提速工程”,進(jìn)一步細(xì)化、完善了《社會(huì)服務(wù)承諾制度》、《首問責(zé)任制度》,《定標(biāo)、限時(shí)、督查制度》,對(duì)納稅人實(shí)行公開辦稅,限時(shí)服務(wù)。為杜絕“暗箱操作”,各單位普遍建立了政務(wù)公開欄和監(jiān)督臺(tái),將納稅人普遍關(guān)心的稅收政策、辦稅程序、稅額稅負(fù)、納稅情況、稅收?qǐng)?zhí)法、處罰結(jié)果、稅收減免等情況及時(shí)進(jìn)行公開。今年以來,我們通過新聞單位、發(fā)放稅收政策宣傳冊(cè)等形式,及時(shí)將上級(jí)出臺(tái)的關(guān)于支持民營經(jīng)濟(jì)發(fā)展、扶持下崗失業(yè)人員再就業(yè)、提高營業(yè)稅起征點(diǎn)等一系列稅收優(yōu)惠政策送到納稅人手中,受到納稅人的普遍好評(píng)。
四、嚴(yán)格依法治稅,加大執(zhí)法力度。以稅務(wù)稽查為重點(diǎn),不斷增強(qiáng)稽查深度和廣度,嚴(yán)格依法治稅,加大執(zhí)法力度,嚴(yán)厲打擊偷、逃、抗、欠稅行為。今年以來,共查補(bǔ)入庫稅款及罰款xxxx萬元。依法強(qiáng)制執(zhí)行抗、欠稅業(yè)戶xx戶,查封、扣押抵稅物品總值達(dá)xx萬元,清繳稅款及罰款xxx萬元,有力地整頓和規(guī)范了稅收秩序。
同志們:
春節(jié)即將來臨,今天我們歡聚一堂,召開新春團(tuán)拜會(huì),暢所欲言談發(fā)展,辭舊迎新話美景。在這里,我代表縣局黨組向在座的各位表示最衷心地祝福,祝你們新年愉快!合家歡樂!心想事成!并通過你們向你們的親屬表示親切的問候,祝他們身體健康!工作順利!永遠(yuǎn)幸福!
2004年,是我縣地稅發(fā)展進(jìn)程中極為重要又不尋常的一年。過去一年,我們充滿喜悅地迎來了地稅機(jī)構(gòu)成立10周年;過去一年,我們充滿信心地戰(zhàn)勝了來自方方面面的困難和壓力;過去一年,我們充滿豪情地圓滿完成了全年各項(xiàng)工作任務(wù),在我縣地稅發(fā)展史上留下了輝煌的一頁。社會(huì)貢獻(xiàn)有了明顯提高。我們始終以多作貢獻(xiàn)為已任,以完成任務(wù)為天職,樹立科學(xué)的發(fā)展觀,嚴(yán)格遵循“依法治稅,應(yīng)收盡收,堅(jiān)決不收過頭稅,堅(jiān)決制止和防止越權(quán)減免稅”的組織收入原則,努力完成縣委、縣政府交給的各項(xiàng)收入任務(wù),實(shí)現(xiàn)了歷史性突破,向地稅成立十周年獻(xiàn)上了一份厚禮。全縣共組織稅(費(fèi))收入xx萬元,其中工商稅完成xx萬元,同比增收xx萬元,占縣定任務(wù)的xx,征收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)xx萬元,超縣政府年初計(jì)劃xx萬元。
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治稅環(huán)境有了明顯改善。全系統(tǒng)通過實(shí)施《行政許可法》,深入貫徹《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則,對(duì)從根本上改善治稅環(huán)境產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響,依法行政、依法治稅觀念深入人心,以權(quán)代法、以言代法的現(xiàn)象大為減少。通過嚴(yán)格執(zhí)行稅收政策,積極落實(shí)稅收減免,加強(qiáng)稅收優(yōu)惠政策清理,深入開展稅收?qǐng)?zhí)法檢查,推行執(zhí)法責(zé)任制,強(qiáng)化責(zé)任追究,嚴(yán)肅了稅收法制,規(guī)范了稅收?qǐng)?zhí)法行為。
隊(duì)伍活力有了明顯增強(qiáng)。堅(jiān)持“以人為本、優(yōu)化結(jié)構(gòu)、激發(fā)潛能”的目標(biāo),教育培訓(xùn),深化改革,激活機(jī)制,廉潔從稅。加強(qiáng)政治業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)培訓(xùn),經(jīng)常為干部職工“充電”。建立學(xué)習(xí)培訓(xùn)制度,先后舉辦了政治理論、稅收業(yè)務(wù)、行政許可法等培訓(xùn)班,打造學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)和學(xué)習(xí)型系統(tǒng)。深化人事制度改革,建立優(yōu)勝劣汰、競(jìng)爭(zhēng)上崗、輪崗交流、末位淘汰的用人機(jī)制,激發(fā)稅收工作的動(dòng)力,增強(qiáng)緊迫感、壓力感。加大對(duì)“兩權(quán)”的監(jiān)督,積極探索稅收管理“決策權(quán)”、“執(zhí)行權(quán)”、“監(jiān)督權(quán)”的合理分離與制約,實(shí)行雙人上崗,利用計(jì)算機(jī)控制稅源和稅票,從源頭上治理腐敗。
各項(xiàng)管理有了明顯規(guī)范。我們堅(jiān)持用先進(jìn)的管理理念來指導(dǎo)和組織各項(xiàng)地稅工作。大力加強(qiáng)稅源管理、征收管理、稽查管理、票證管理、信息化管理等,制定或完善了各項(xiàng)制度及管理辦法,在加強(qiáng)稅收征管的同時(shí),提高了工作績效,使各項(xiàng)地稅工作均有規(guī)可依、有章可循。
過去一年,我們?yōu)⑾铝诵燎诘暮顾斋@過成功后的喜悅。說句心里話,我沒有想到我們創(chuàng)下了收入任務(wù)總量、增長幅度、收入質(zhì)量三項(xiàng)歷史新高,這是廣大干部職工共同努力的結(jié)果,是縣局一班人團(tuán)結(jié)一心、正確領(lǐng)導(dǎo)的結(jié)果。這說明我們的地稅人是一支能打勝仗、能打硬仗的隊(duì)伍,縣委縣政府對(duì)我們2004年的工作給予了很高的評(píng)價(jià),我們可以自豪地說,地稅是一支值得政府信賴、能夠肩負(fù)重任的隊(duì)伍。當(dāng)然,組織收入是地稅人一盤永遠(yuǎn)不能走完的棋,今天我們成功了,明天還有更艱巨的任務(wù)和光榮的使命在等著我們?nèi)ネ瓿?,這就是所謂的“人生有期,事業(yè)無限”。
關(guān)鍵字:節(jié)能措施;政策;啟示
一、國外節(jié)能現(xiàn)狀分析
1.工業(yè)節(jié)能
在過去的工業(yè)化進(jìn)程中,大多西方國家都曾有過能源短缺的艱難經(jīng)歷,近幾年來,隨著全球氣候問題的突出,這些國家又面臨著承擔(dān)溫室氣體減排的巨大挑戰(zhàn)。因此,從某種意義上講,為解決工業(yè)部門的合理用能和提高工業(yè)用能效率問題,西方國家有過較長時(shí)間的探索和實(shí)踐,有些經(jīng)驗(yàn)值得我們參考和借鑒。從發(fā)達(dá)國家在工業(yè)領(lǐng)域采取的具體節(jié)能措施入手分析,我們可以總結(jié)出以下幾點(diǎn)規(guī)律。
(1)建立健全工業(yè)節(jié)能相關(guān)的法律法規(guī)
大多數(shù)能源消費(fèi)大國和能源短缺的發(fā)達(dá)國家都非常注重節(jié)能的立法工作,其目的在于保障國家能源供應(yīng)安全,促進(jìn)能源效率的提高。例如日本于1979年頒布《合理用能法》;1993年制定《合理用能及再生資源利用法》;1998年又重新修訂《合理用能法》。美國于1975年頒布《能源政策和節(jié)約法》,1978年頒布《國家節(jié)能政策法》(NECPA),1992年制定《國家能源政策法》(EPACT)。國外節(jié)能的法律法規(guī)一般涵蓋了節(jié)能的各個(gè)領(lǐng)域,工業(yè)節(jié)能只是其中的一部分,具體內(nèi)容包括:超過一定規(guī)模的用能企業(yè)必須進(jìn)行能源審計(jì),向政府提交能源供需計(jì)劃,開展節(jié)能監(jiān)督檢測(cè),耗能設(shè)備執(zhí)行嚴(yán)格的能效標(biāo)準(zhǔn)等。
(2)加強(qiáng)重點(diǎn)耗能工業(yè)企業(yè)的能源管理和監(jiān)督
國外有關(guān)工業(yè)節(jié)能方面的政策大多瞄準(zhǔn)用能大戶或高耗能行業(yè)。1998年日本修改后的《節(jié)能法》對(duì)重點(diǎn)用能企業(yè)的責(zé)任做出了嚴(yán)格的規(guī)定:年消耗燃料300萬L標(biāo)油或1200萬kWh以上電力的為一類重點(diǎn)用能單位,年消耗150萬L標(biāo)油或600萬kWh以上電力的為二類重點(diǎn)用能單位。要求重點(diǎn)用能企業(yè)必須配備專職能源管理人員,每年向通產(chǎn)省及相關(guān)部門報(bào)告能耗狀況。如不能按期完成節(jié)能目標(biāo),又提不出合理的改進(jìn)計(jì)劃,主管部門有權(quán)向社會(huì)公布,責(zé)令其限期整改,并處以一定的罰金。
在法國,年耗能5000TOE(油當(dāng)量噸)以上的1500個(gè)用能單位被列為重點(diǎn)用能企業(yè),要求企業(yè)向政府做出“自愿”節(jié)能保證,并通過中介組織向其推廣節(jié)能措施。
(3)制定激勵(lì)工業(yè)節(jié)能的財(cái)政稅收獎(jiǎng)罰的經(jīng)濟(jì)政策
國外促進(jìn)工業(yè)節(jié)能的稅收和財(cái)政經(jīng)濟(jì)政策主要有2類,一類是稅費(fèi)政策,目的是增加能源利用的成本。政策措施包括:能源或與能源有關(guān)的CO2稅、污染罰款、公共效益收費(fèi)等。目前開征能源及CO2排放稅的國家有捷克、丹麥、芬蘭、法國、德國、意大利、荷蘭、挪威、瑞典、瑞士和英國等。稅收一般用做引導(dǎo)節(jié)能和提高工業(yè)企業(yè)能效水平的工具;另一類是財(cái)政政策,目的是降低提高能效的成本。政策措施包括:贈(zèng)款和補(bǔ)貼、補(bǔ)貼審計(jì)、貸款(包括公共貸款和創(chuàng)新基金)、特殊技術(shù)的稅費(fèi)減免等。如美國目前采取的財(cái)政激勵(lì)政策有現(xiàn)金補(bǔ)貼、稅收減免和低息貸款等。
(4)不斷研發(fā)能源節(jié)約新技術(shù),廣泛推廣節(jié)能產(chǎn)品
國外的工業(yè)節(jié)能措施則十分注重提高能源使用效率和節(jié)省能源。例如德國政府努力推動(dòng)能源公司實(shí)施“供熱供電結(jié)合”,鼓勵(lì)能源公司將發(fā)電的余熱盡可能用于供暖,提高能源使用效率。開發(fā)礦物能源發(fā)電技術(shù)是提高能源使用效率的另一個(gè)重點(diǎn)。德國不斷開發(fā)出新的礦物能源發(fā)電技術(shù),如高壓煤塵焚燒技術(shù)、煤炭汽化技術(shù)等,從而使礦物能源發(fā)電效率不斷提高。1999年,德國電力生產(chǎn)部門傳統(tǒng)礦物能源的平均有效利用率為39%,在采用新技術(shù)后,這一比率如今已達(dá)到46%,預(yù)計(jì)到2020年將進(jìn)一步提高到55%。
美國的做法則是大力發(fā)展節(jié)能產(chǎn)品,廣泛推廣高效節(jié)能設(shè)備。20世紀(jì)70年代中期以來,美國就全面推廣節(jié)能電動(dòng)機(jī),與原有電動(dòng)機(jī)相比,節(jié)能電機(jī)的效率要高4.5%-7%,每年可減少電費(fèi)4%-8%,每年損耗費(fèi)用減少37%。
2.建筑節(jié)能
(1)大力推行建筑節(jié)能政策
美國是經(jīng)濟(jì)技術(shù)高度發(fā)達(dá)的國家,建筑業(yè)是美國經(jīng)濟(jì)的支柱之一,建筑耗能在美國能源消耗中也占重要比例。美國政府進(jìn)行建筑節(jié)能的手段主要是制定行業(yè)和產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)、開發(fā)和推薦能源技術(shù)等。
過去10余年間,美國共出臺(tái)了10多個(gè)政策或計(jì)劃來推動(dòng)節(jié)能。2003年出臺(tái)的《能源部能源戰(zhàn)略計(jì)劃》更是把“提高能源利用率”上升“能源安全戰(zhàn)略”的高度。為鼓勵(lì)使用節(jié)能設(shè)備和購買節(jié)能建筑,美國對(duì)新建節(jié)能建筑實(shí)施減稅政策,凡在IECC標(biāo)準(zhǔn)基礎(chǔ)上節(jié)能30%以上和50%以上的新建筑,每套房可以分別減免稅1000美元和2000美元;美國各州政府還根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況,分別制定了地方節(jié)能產(chǎn)品稅收減免政策。美國能源部提出“建筑技術(shù)計(jì)劃”,對(duì)房屋建筑的供暖、供冷熱源、數(shù)動(dòng)渠道及實(shí)現(xiàn)方式都考慮比較完善。美國環(huán)保局的“能源之星”計(jì)劃,還對(duì)有利于節(jié)能的建筑材料授予“能源之星”標(biāo)準(zhǔn)。此外,美國能源部下屬的勞倫斯·伯克利研究所重點(diǎn)研究住宅節(jié)能技術(shù),有些州還用財(cái)政補(bǔ)貼的方式支持節(jié)能效率高的住宅建筑。
作為能源匱乏的國家,日本早在1979年就頒布實(shí)施了《節(jié)約能源法》,又分別于1998年和2002年進(jìn)行了修改?!豆?jié)約能源法》對(duì)辦公樓、住宅等建筑物提出了明確的節(jié)能要求,并制定了建筑物的隔熱、隔冷標(biāo)準(zhǔn)。加拿大政府對(duì)建筑節(jié)能更是非常重視,有一套嚴(yán)格的行政立法和技術(shù)法規(guī),從房屋建筑設(shè)計(jì)、施工、材料、設(shè)備等各個(gè)環(huán)節(jié)大力進(jìn)行建筑節(jié)能的科學(xué)研究和推廣應(yīng)用工作,從而取得了顯著的節(jié)能效果。
(2)努力完善節(jié)能技術(shù)規(guī)范
建筑供暖和供水消耗的能源占德國能源消耗總量的三分之一左右,因此德國也十分重視建筑設(shè)施的節(jié)能。其住宅節(jié)能技術(shù)的研究與應(yīng)用,處于國際領(lǐng)先地位。從2002年2月1日德國開始實(shí)行新的建筑節(jié)能規(guī)范(EnEV2002),這一節(jié)能規(guī)范體現(xiàn)了德國最新建筑節(jié)能技術(shù)研究成果,有很強(qiáng)的實(shí)際操作性。這一節(jié)能規(guī)范的一個(gè)新型有效的節(jié)能措施,就是對(duì)新建住宅實(shí)行按建筑面積為基準(zhǔn)的耗能標(biāo)準(zhǔn)控制。規(guī)定了建筑體型系數(shù)(建筑外表面積與其包圍的采暖體積的比值)相對(duì)應(yīng)的建筑物最大允許能耗標(biāo)準(zhǔn)和建筑最大允許平均散熱系數(shù)以及一系列具體實(shí)施管理措施。
(3)不斷提高能源使用效率
加拿大是建筑節(jié)能領(lǐng)域能源使用效率比較高的國家,他們的建筑節(jié)能除了有一套法律、法規(guī)予以保證外,在建筑設(shè)計(jì)過程還采用了一系列高新材料和技術(shù),對(duì)不同層次的房屋采取了不同的節(jié)能技術(shù)。他們把新材料、新技術(shù)結(jié)合在一起,將高質(zhì)量的混凝土、新型的保溫材料進(jìn)行有機(jī)的結(jié)合,使住房的環(huán)境得到改善。墻體一般采用阻燃性發(fā)泡聚苯乙烯、玻璃棉或巖棉等保溫材料同其他墻體復(fù)合而成。在門窗的保溫方面,加拿大做的非常嚴(yán)謹(jǐn),窗多是雙層的,也有三層的。根據(jù)業(yè)主的要求有的中間填充氬氣,也有的在窗與邊框之間裝有雙腔的橡皮密封條,其保溫性能更佳。
日本的節(jié)能技術(shù),特別是電器產(chǎn)品的節(jié)能技術(shù)取得了飛速的進(jìn)展。日本絕大部分空調(diào)的耗電量已降到10年前的30%到50%。一臺(tái)適合15平米房間使用的空調(diào)耗電只有約0.4千瓦時(shí)。新型節(jié)能冰箱,節(jié)能效率比政府規(guī)定高出一倍。
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3.交通節(jié)能
從國外特別是發(fā)達(dá)國家在交通運(yùn)輸領(lǐng)域的節(jié)能活動(dòng)和經(jīng)驗(yàn)來看,主要集中在城市交通領(lǐng)域,由于發(fā)達(dá)國家已經(jīng)建立起比較完善的市場(chǎng)體系,其關(guān)注的重點(diǎn)主要在提高道路機(jī)動(dòng)交通工具使用效率,緩解交通擁堵,達(dá)到提高能源效率和節(jié)能、減排等幾個(gè)方面,政府主要通過財(cái)稅政策來調(diào)節(jié)交通消費(fèi)行為或出行模式,達(dá)到實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)和公共效益的目的。
國外通常采用的手段主要是稅收、收費(fèi)政策,實(shí)施的方式包括懲罰或約束性的稅費(fèi)政策與激勵(lì)性的財(cái)政政策兩種。以下對(duì)主要政策進(jìn)行歸類簡要介紹。
(1)針對(duì)車用燃料的稅費(fèi)政策
大多數(shù)國家都通過征收車用燃油稅來調(diào)節(jié)燃油需求。例如,美國的汽油稅為0.1美元/升,柴油稅為0.12美元/升,而歐盟國家普遍在0.3美元/升以上,英國的汽油稅更是高達(dá)0.73美元/升,柴油稅為0.77美元/升。國外相關(guān)研究表明,燃油稅率對(duì)調(diào)節(jié)燃油需求和出行需求具有明顯的影響。
(2)針對(duì)車輛擁有的稅費(fèi)政策
針對(duì)車輛擁有的稅費(fèi)幾乎都是在購買新車時(shí)一次性征收的。目前有許多不同形式的車輛稅目,其稅額在不同國家也有很大差異。從各國經(jīng)驗(yàn)看,主要稅目包括:銷售稅、增值稅、購置稅、擁有稅、登記稅和其他消費(fèi)稅。這些稅費(fèi)有些是按車價(jià)的固定比例收取,有些是隨車輛屬性收取,如發(fā)動(dòng)機(jī)大小、氣缸容量、排放量或能耗等。在征收高額車輛擁有稅的國家中,新加坡、丹麥、日本是典型代表。如按照新加坡的車輛配額體系,購買一輛新車的各種稅費(fèi)高達(dá)車價(jià)的2~3倍。
(3)對(duì)新型、清潔和高能效汽車的稅收減免
在日本、丹麥、德國等國家,對(duì)消費(fèi)者購置新型、清潔和高能效汽車給與稅收減免。如在丹麥,居民購買百公里油耗在2.5-4升之間的車輛可以少繳16.7%的稅,如果購買高排量的汽車,要繳納“綠色擁有”稅;在日本,購買清潔并且使用替代燃料的車輛可少繳購置稅,符合若干排放要求的車輛可少繳25%到75%不等的費(fèi)用,日本還推出了對(duì)購買替代燃料汽車和純電動(dòng)汽車給與補(bǔ)貼的政策。
4.家庭節(jié)能
在這里,我們所說的家庭節(jié)能主要包括照明、水資源、家電等三部分內(nèi)容。
(1)照明
英國城市大型徹夜燈光照明現(xiàn)象很少見,倫敦的夜晚,看不到大面積樓體通明的景觀,所有照明都基本以不影響人們的正常生活節(jié)奏為準(zhǔn)。許多店鋪櫥窗的燈光在打烊后會(huì)全部關(guān)閉,有些店鋪還采用定時(shí)關(guān)燈裝置。在政府住宅樓和公寓樓內(nèi),樓道里的公用燈也大多采用自動(dòng)斷電裝置。在日本,節(jié)約觀念深入人心,2005年日本開展了“少開一盞燈”的活動(dòng),號(hào)召每個(gè)日本家庭為國家節(jié)約來之不易的能源。基本上日本家庭都用節(jié)能燈,雖然造價(jià)上比普通燈要貴上一些,但是7、8W的節(jié)能燈所提供的照明相當(dāng)于60W的普通燈。歐洲普遍實(shí)行夏時(shí)制;這樣可以充分利用日照時(shí)間,降低直接照明需要,減少大量能耗。
(2)水資源
雖然水是取之不盡用之不竭的可再生資源,但是如何高效利用,降低其循環(huán)成本是每個(gè)國家每個(gè)家庭必須重視的工作。在歐洲,法國人羅德曼發(fā)明的雨水再利用系統(tǒng),將回收的雨水引入蓄水池,經(jīng)過凈化,可以用作二類生活用水,如清洗、洗浴、廁所、澆灌等,目前這套系統(tǒng)已有數(shù)十萬用戶。英國環(huán)境署向本國家庭推出一系列建議,如刷牙時(shí)擰緊水龍頭,每年可以節(jié)約18萬噸水,足以為50萬家庭供水,諸如此類,英國環(huán)境署網(wǎng)站上提供了從自來水到小便池,從浴室到管道各種家庭節(jié)約用水的方法。
(3)家電
美國的“能源之星”計(jì)劃是一種比較有效的方法。它有一套“家庭能源顧問”網(wǎng)上分析程序,用戶在網(wǎng)上提出一些簡單的問題,就可以得到節(jié)約家庭能源的建議,如更換密封性更好的窗戶、更換墻內(nèi)絕熱層等。據(jù)美國環(huán)保局統(tǒng)計(jì),2004年美國新建住宅中有近35萬套(約占總數(shù)的10%)符合“能源之星”標(biāo)準(zhǔn),每年可節(jié)約能源開支2億美元,減少近2000t溫室氣體排放,相當(dāng)于15萬輛機(jī)動(dòng)車的廢氣排放量。除此以外,許多發(fā)達(dá)國家對(duì)購買節(jié)能家電的用戶給予優(yōu)惠或稅收減免。英國對(duì)購買節(jié)能型設(shè)備的企業(yè)給予稅收優(yōu)惠或加速折舊等優(yōu)惠政策,對(duì)購買了標(biāo)有A+標(biāo)識(shí)冰箱的消費(fèi)者,政府對(duì)每臺(tái)冰箱補(bǔ)貼100歐元。在法國,如果企業(yè)或消費(fèi)者購買了政府公布的目錄產(chǎn)品,政府給予企業(yè)或消費(fèi)者個(gè)人設(shè)備價(jià)款15%-20%的補(bǔ)助。
二、國外節(jié)能政策對(duì)中國的啟示
1.節(jié)能法律法規(guī)
我國1986年《節(jié)約能源管理暫行條例》,1996年印發(fā)《中國節(jié)能技術(shù)政策大綱》,1998年頒布實(shí)施《節(jié)約能源法》,但是有法不依,執(zhí)法不嚴(yán)的現(xiàn)象嚴(yán)重,配套法規(guī)也不完善。所以,目前我國節(jié)能的首要任務(wù)是建立和完善以《節(jié)約能源法》為核心、配套法規(guī)完善、可操作性強(qiáng)的節(jié)能法律法規(guī)體系,應(yīng)著重從客觀現(xiàn)實(shí)、指導(dǎo)思想、立法技術(shù)、節(jié)能技術(shù)等方面全面把握。同時(shí),要加大執(zhí)法力度,強(qiáng)化節(jié)能監(jiān)督,做好節(jié)能服務(wù)工作,使節(jié)能工作落到實(shí)處。
2.節(jié)能管理
節(jié)能管理首先要從政府機(jī)構(gòu)帶頭節(jié)能開始,其次才是加強(qiáng)節(jié)能管理。主要可從以下幾方面著手:
(1)推動(dòng)節(jié)能產(chǎn)品認(rèn)證,制定和實(shí)施強(qiáng)制性能效標(biāo)識(shí)制度;
(2)落實(shí)《重點(diǎn)用能單位節(jié)能管理辦法》,抓好重點(diǎn)耗能行業(yè)和企業(yè)的節(jié)能管理;
(3)制定節(jié)能技術(shù)開發(fā)、示范和推廣計(jì)劃,并分步組織實(shí)施;
(4)建立節(jié)能投資擔(dān)保機(jī)制,促進(jìn)節(jié)能技術(shù)服務(wù)體系的建設(shè);
(5)以現(xiàn)代服務(wù)業(yè)和先進(jìn)制造業(yè)作為發(fā)展重點(diǎn),加快結(jié)構(gòu)調(diào)整,推動(dòng)產(chǎn)業(yè)升級(jí),形成以服務(wù)經(jīng)濟(jì)為主的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu),降低高能耗產(chǎn)業(yè)的比重。
第二條本辦法所稱簡易申報(bào),是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,通過以繳納稅款憑證代替申報(bào)的一種簡單申報(bào)方式。即納稅人只要按照地稅機(jī)關(guān)的要求將應(yīng)納稅款按期繳入國庫,既履行了納稅申報(bào)義務(wù),納稅人可不再單獨(dú)填報(bào)納稅申報(bào)表。
本辦法所稱簡并征期,是指實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人,按月繳納稅額較少的可實(shí)行按季度、半年或按年合并繳納稅款方式。
第三條“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式適用于已辦理稅務(wù)登記、實(shí)行定期定額征收方式征收稅款的個(gè)體工商業(yè)戶。
第四條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人應(yīng)具備的條件是:經(jīng)營規(guī)模較小,經(jīng)營收入較少,經(jīng)營項(xiàng)目單一,經(jīng)營收入穩(wěn)定的納稅人。
第五條納稅人可以申請(qǐng)實(shí)行“簡易申報(bào)”和“簡并征期”兩種申報(bào)納稅方式,也可以申請(qǐng)實(shí)行其中一種方式。
第六條“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式應(yīng)在主管地稅機(jī)關(guān)指導(dǎo)下、在納稅人自愿的基礎(chǔ)上推行。
第七條“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式應(yīng)在地稅機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理的稅種范圍內(nèi)推行(未分設(shè)地區(qū)除外),地稅機(jī)關(guān)可以對(duì)地稅負(fù)責(zé)征管的全部稅種(包括收費(fèi))實(shí)行,也可以對(duì)地稅負(fù)責(zé)征管的個(gè)別稅種實(shí)行。
第八條申請(qǐng)實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人,應(yīng)向主管地稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng),填寫《實(shí)行簡易申報(bào)、簡并征期申報(bào)納稅申請(qǐng)審批表》(表樣附后),經(jīng)縣級(jí)以上地稅機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。
第九條核定納稅人的應(yīng)稅定額超過下列標(biāo)準(zhǔn)的不得實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”繳納稅款方式:
實(shí)行定期定額方式繳納營業(yè)稅的納稅人,核定月份應(yīng)納稅營業(yè)額在5000元以上的;實(shí)行定期定額方式繳納增值稅的納稅人,屬銷售貨物的,核定月份應(yīng)納稅銷售額在8000元以上的,屬提供應(yīng)稅勞務(wù)的,核定月份應(yīng)納稅收入額在5000元以上的。
第十條實(shí)行“簡易申報(bào)”方式申報(bào)納稅的納稅人,除首次申報(bào)、調(diào)整應(yīng)稅定額申報(bào)等特殊情況外,一律實(shí)行憑上期完稅憑證代替納稅申報(bào)表的方式申報(bào)。
第十一條實(shí)行“簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人其申報(bào)繳納稅款的期限為:實(shí)行預(yù)繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度的第一個(gè)月的1--10日;不實(shí)行預(yù)繳稅款的納稅人分別為季度、半年或年度終了后次月的1--10日。
逾期申報(bào)繳納稅款的,從申報(bào)期屆滿次日起計(jì)算加收滯納金。
第十二條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人,主管地稅機(jī)關(guān)對(duì)其核定的應(yīng)稅定額在一個(gè)核定期內(nèi)(季、半年、年度)一般不做調(diào)整,但檢查核實(shí)納稅人有下列情形之一的,可以調(diào)整其應(yīng)稅定額:
(一)申報(bào)經(jīng)營收入額嚴(yán)重不實(shí)的。
(二)開據(jù)發(fā)票收入額超過核定定額的。
(三)實(shí)際經(jīng)營收入額超過定額20%以上的。
第十三條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的,應(yīng)主動(dòng)向主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào),并提供有關(guān)資料,主管地稅機(jī)關(guān)經(jīng)審查認(rèn)定后,可以調(diào)整起應(yīng)稅定額:
(一)實(shí)際經(jīng)營收入額超過原核定應(yīng)稅定額20%以上的。
(二)實(shí)際經(jīng)營收入額三個(gè)月以上低于核定定額的。
(三)月經(jīng)營收入額達(dá)不到起征點(diǎn)的。
(四)辦理停業(yè)歇業(yè)、稅收減免手續(xù)的。
第十四條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人發(fā)生下列情形之一的,主管地稅機(jī)關(guān)可以撤消“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式,恢復(fù)按月申報(bào)納稅制度:
(一)經(jīng)批準(zhǔn)改為查賬征收的。
(二)有違反稅收征管法行為,經(jīng)地稅機(jī)關(guān)處罰仍不糾正的。
(三)有嚴(yán)重偷逃稅行為的。
(四)發(fā)生其他需要變更事項(xiàng)的。
第十五條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式的納稅人實(shí)行期限已屆滿的,可申請(qǐng)繼續(xù)實(shí)行,不愿繼續(xù)實(shí)行的,可申請(qǐng)恢復(fù)按月申報(bào)納稅制度。
第十六條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人稅務(wù)登記的領(lǐng)取、換驗(yàn)、變更、注銷等變動(dòng)情況,應(yīng)嚴(yán)格按照稅務(wù)登記管理辦法有關(guān)規(guī)定辦理。
第十七條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人,定額的核定期限應(yīng)依據(jù)審批的簡并征期的期限確定。其應(yīng)稅定額的核定和調(diào)整的程序、方法,應(yīng)嚴(yán)格按照稅收征管法和自治區(qū)地稅局有關(guān)定期定額核定辦法執(zhí)行。
第十八條實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式的納稅人,主管地稅機(jī)關(guān)仍應(yīng)納入日常稅務(wù)管理,確保提供各項(xiàng)納稅服務(wù),切實(shí)保護(hù)納稅人的合法權(quán)益。
第十九條實(shí)行“簡并征期”申報(bào)納稅的納稅人,提前預(yù)繳稅款的,發(fā)生法定停歇業(yè)或減免稅情況,主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)納稅人多繳稅款及時(shí)予以辦理退稅。
第二十條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月及時(shí)受理審批納稅人提出的實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申請(qǐng),對(duì)納稅人提交的申請(qǐng)批準(zhǔn)與否均應(yīng)在受理后15日內(nèi)回復(fù)。審批地稅機(jī)關(guān)應(yīng)按月將審批結(jié)果報(bào)上一級(jí)地稅機(jī)關(guān)備案。
第二十一條實(shí)行核定稅額征收方式征收稅款的各類企事業(yè)單位、以及其他不建賬核算的固定納稅人可比照本辦法執(zhí)行。
第二十二條主管地稅機(jī)關(guān)應(yīng)積極宣傳實(shí)行“簡易申報(bào)、簡并征期”申報(bào)納稅方式納稅的目的和意義,采取切實(shí)可行的措施積極推行本辦法,嚴(yán)格按照本辦法規(guī)定的范圍、程序、要求辦理相關(guān)手續(xù)。
第二十三條各市縣地稅機(jī)關(guān)應(yīng)結(jié)合本地區(qū)管戶和稅源情況制定落實(shí)本辦法的具體管理制度,在本辦法規(guī)定的幅度、權(quán)限內(nèi),明確各級(jí)主管地稅機(jī)關(guān)具體審核、審批權(quán)限、職責(zé)、要求,確定本地區(qū)應(yīng)稅定額或應(yīng)納稅額的具體執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn),建立受理審批的有關(guān)帳冊(cè),并納入計(jì)算機(jī)征收管理。
第二十四條本辦法“以上”、“以下”均含本數(shù)。
關(guān)鍵詞:所得稅 匯算清繳 涉稅風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)現(xiàn)在存在的最大風(fēng)險(xiǎn),現(xiàn)在不是生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn),不是營銷風(fēng)險(xiǎn),而是稅收風(fēng)險(xiǎn)。納稅人應(yīng)當(dāng)充分了解企業(yè)所得稅政策法規(guī),掌握匯算清繳工作程序,提高企業(yè)納稅調(diào)整和自行計(jì)算、自行申報(bào)、自行繳納的辦稅能力。因此要求企業(yè)會(huì)計(jì)人員,要做好以下工作:
■一、平時(shí)所需注意的事項(xiàng)
1.認(rèn)真研讀《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》
要做好所得稅匯算清繳工作,企業(yè)會(huì)計(jì)人員要認(rèn)真學(xué)習(xí)有關(guān)的法律法規(guī),尤其是《企業(yè)所得稅法》和《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》。企業(yè)所得稅匯算清繳工作,既是企業(yè)涉稅業(yè)務(wù)中的一項(xiàng)重要工作,也是再一次對(duì)企業(yè)所得稅的全面、完整、系統(tǒng)的計(jì)算、檢查、和繳納過程。根據(jù)新《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》和新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及相關(guān)稅收法律、法規(guī),2009年所得稅匯算清繳工作現(xiàn)應(yīng)注意抓住“收入類、扣除類和資產(chǎn)類”三個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)的調(diào)整項(xiàng)目。使之,避離匯算清繳風(fēng)險(xiǎn)。隨著《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的陸續(xù)出臺(tái)、實(shí)施,如何清晰地界定三者的適用范圍、分析協(xié)調(diào)三者之間的差異并在企業(yè)經(jīng)營工作中合法、合理地實(shí)施,對(duì)于會(huì)計(jì)工作人員有著非?,F(xiàn)實(shí)的意義。因此,作為企業(yè)會(huì)計(jì)人員認(rèn)真研讀《企業(yè)所得稅法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》對(duì)企業(yè)的所得稅匯算清繳工作具有重要的法律法規(guī)知識(shí)儲(chǔ)備。
新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例規(guī)定列支標(biāo)準(zhǔn)為:企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)按照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),在國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi),準(zhǔn)予扣除;除企業(yè)按照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)外,企業(yè)為其投資者或者職工向商業(yè)保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)投保商業(yè)保險(xiǎn)發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi),不得扣除;企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準(zhǔn)予扣除;企業(yè)撥繳的職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2%的部分,準(zhǔn)予扣除;除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出,不超過工資薪金總額2.5%的部分,準(zhǔn)予扣除;超過部分,準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除
2.邀請(qǐng)稅務(wù)人員、中介機(jī)構(gòu),加強(qiáng)稅法知識(shí)的培訓(xùn)工作,拓展會(huì)計(jì)人員的視野
在平時(shí),單位要定期邀請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)有關(guān)人員和法律中介結(jié)構(gòu),進(jìn)行稅法知識(shí)的培訓(xùn),使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)能深刻理解法律法規(guī)的具體內(nèi)涵,并針對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作,進(jìn)行不斷的規(guī)章的整改,逐步建立完善的內(nèi)部匯算清繳工作,并不斷學(xué)習(xí),進(jìn)修稅務(wù)和財(cái)會(huì)知識(shí)拓寬財(cái)會(huì)工作知識(shí)面。
3.平時(shí)做好自查自檢工作
平時(shí)就做好所得稅的自查自檢工作,對(duì)所得稅的自查自檢工作,應(yīng)全面自查各項(xiàng)應(yīng)稅收入是否按稅法規(guī)定繳稅,各項(xiàng)成本費(fèi)用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支.具體自查項(xiàng)目應(yīng)至少涵蓋以下問題:(1)有無未按所得稅權(quán)責(zé)發(fā)生制原則繳稅的問題。(2)有無使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票,進(jìn)行費(fèi)用列支的問題。(3)有無工資及“三費(fèi)”等未按照稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn),進(jìn)行計(jì)提和調(diào)整的問題。(4)是否存在資金業(yè)務(wù),金融衍生產(chǎn)品業(yè)務(wù),未按照會(huì)計(jì)核算方法進(jìn)行正確估值的,造成少繳稅款的情況。(5)有無固定資產(chǎn)未按稅法規(guī)定計(jì)提折舊,或固定資產(chǎn)的凈殘值率及電子類設(shè)備折舊年限與稅收規(guī)定有差異的,未進(jìn)行納稅調(diào)整。
■二、年終匯算清繳時(shí)具體工作
根據(jù)政策規(guī)定,企業(yè)所得稅匯算清繳是企業(yè)自身行為,要搞好企業(yè)所得稅的匯算清繳工作,應(yīng)在準(zhǔn)確會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上做好以下幾個(gè)方面的工作:
1.按期進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯繳并報(bào)送有關(guān)資料
按期進(jìn)行企業(yè)所得稅申報(bào)和匯繳并報(bào)送有關(guān)資料。納稅人除另有規(guī)定外,應(yīng)在納稅年度終了后5個(gè)月內(nèi),向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》和稅務(wù)機(jī)關(guān)要求報(bào)送的其他有關(guān)資料,辦理結(jié)清稅款手續(xù)。另外,《國家稅務(wù)總局關(guān)于物流企業(yè)繳納企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅函〔2006〕270號(hào))規(guī)定,物流企業(yè)在同一省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)設(shè)立的跨區(qū)域機(jī)構(gòu)(包括場(chǎng)所、網(wǎng)點(diǎn)),凡實(shí)行“四統(tǒng)一”的,申請(qǐng)統(tǒng)一繳納企業(yè)所得稅,應(yīng)在申請(qǐng)統(tǒng)一納稅年度的3月31日以前,向總部所在地省級(jí)主管稅務(wù)局提出統(tǒng)一納稅的申請(qǐng)報(bào)告。還有,如果納稅人因不可抗力,不能按期辦理納稅申報(bào)的(比如受冰凍災(zāi)害的影響),可按照《稅收征管法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定,辦理延期納稅申報(bào)。
2.及時(shí)提報(bào)各項(xiàng)涉稅審批申請(qǐng)資料,報(bào)稅務(wù)主管部門審批
《企業(yè)財(cái)產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》(國家稅務(wù)總局令〔2005〕13號(hào))規(guī)定,企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)需審批的財(cái)產(chǎn)損失應(yīng)在納稅年度終了后15日內(nèi)集中一次報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批。企業(yè)發(fā)生自然災(zāi)害、永久或?qū)嵸|(zhì)性損害需要現(xiàn)場(chǎng)取證的,應(yīng)在證據(jù)保留期間及時(shí)申報(bào)審批,也可在年度終了后集中申報(bào)審批,但必須出具中介機(jī)構(gòu)、國家及授權(quán)專業(yè)技術(shù)鑒定部門等的鑒定材料。另外,企業(yè)在年度內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)損失,應(yīng)在損失發(fā)生當(dāng)年申報(bào)扣除,不得提前或延后。因此納稅人發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失,應(yīng)按規(guī)定做好審核審批工作,并應(yīng)在規(guī)定的時(shí)間內(nèi),向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送書面申請(qǐng)和提交《財(cái)產(chǎn)損失稅前扣除申請(qǐng)審批表》,并按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求報(bào)送財(cái)產(chǎn)損失的相關(guān)財(cái)務(wù)憑證、發(fā)票和有關(guān)部門的證明。
3. 及時(shí)辦理所得稅減免的報(bào)批或備案手續(xù)
《稅收減免管理辦法(試行) 》(國稅發(fā)[2005]129號(hào))規(guī)定,減免稅分為報(bào)批類減免稅和備案類減免稅。報(bào)批類減免稅是指應(yīng)由稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目;備案類減免稅是指取消審批手續(xù)的減免稅項(xiàng)目和不需稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的減免稅項(xiàng)目。納稅人享受報(bào)批類減免稅,應(yīng)提交相應(yīng)資料,提出申請(qǐng),經(jīng)按規(guī)定具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)審批確認(rèn)后執(zhí)行。納稅人享受備案類減免稅,應(yīng)提請(qǐng)備案,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)登記備案后,自登記備案之日起執(zhí)行。納稅人未按規(guī)定備案的,一律不得減免稅。
4.做好賬務(wù)及納稅事項(xiàng)調(diào)整工作
企業(yè)所得稅匯算清繳一般會(huì)涉及兩方面調(diào)整:一是賬務(wù)調(diào)整,二是納稅調(diào)整。賬務(wù)調(diào)整只是針對(duì)違反會(huì)計(jì)制度規(guī)定所作賬務(wù)處理的調(diào)整,納稅調(diào)整則是針對(duì)會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整。前者必須進(jìn)行賬內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合會(huì)計(jì)規(guī)定;后者只是在賬外調(diào)整,即只在納稅申報(bào)表內(nèi)調(diào)整,通過調(diào)整使之符合稅法規(guī)定。由于應(yīng)納稅所得額的計(jì)算應(yīng)該建立在準(zhǔn)確無誤的會(huì)計(jì)利潤總額基礎(chǔ)之上,所以賬務(wù)調(diào)整的結(jié)果也必然在納稅申報(bào)表中得以體現(xiàn)。企業(yè)不僅要根據(jù)調(diào)整后的數(shù)額正確填列《企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表》及其相關(guān)附表,而且要根據(jù)賬務(wù)調(diào)整數(shù)字調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字和本年度會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初數(shù)。
■三 、總結(jié)
做好以上工作,就能減輕企業(yè)所得稅匯算清繳的壓力,順利完成匯算清繳工作。達(dá)到規(guī)范企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng),減少涉稅風(fēng)險(xiǎn)的目的。
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