稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法精選(九篇)

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第1篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

一、建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制,夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

在保持市、縣（市、區(qū)）兩級(jí)國(guó)稅局內(nèi)部各部門稅收風(fēng)險(xiǎn)管理職能不變的前提下，建立健全運(yùn)行架構(gòu)等方面機(jī)制，形成風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”體系，夯實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

（一）確定總體運(yùn)行架構(gòu)。將“縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、整體推動(dòng)”確定為實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的運(yùn)行機(jī)制，以“集中分析、統(tǒng)一下達(dá)、分類應(yīng)對(duì)、跟蹤評(píng)價(jià)”閉環(huán)管理作為實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理“一體化”的運(yùn)行架構(gòu)。構(gòu)建“上級(jí)分析下達(dá)—基層應(yīng)對(duì)反饋—上級(jí)再分析、有問(wèn)題再下達(dá)—基層再應(yīng)對(duì)再反饋”的完整工作閉環(huán)。

（二）建立分析應(yīng)對(duì)機(jī)制。發(fā)揮市局?jǐn)?shù)據(jù)、技術(shù)和人力等比較優(yōu)勢(shì)，以“專職＋兼職”形式組建專業(yè)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，建立兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析機(jī)制。加大專題風(fēng)險(xiǎn)分析力度，實(shí)施數(shù)據(jù)分層級(jí)、分部門、分環(huán)節(jié)的分析利用，持續(xù)提升數(shù)據(jù)分析利用的稅收貢獻(xiàn)率。同時(shí)，按照納稅人規(guī)模、風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)，對(duì)跨縣（市、區(qū)）中、小稅源和市級(jí)以上重點(diǎn)稅源，由市局組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；對(duì)市級(jí)以下重點(diǎn)稅源，由縣（市、區(qū)）局組織進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，建立“各有側(cè)重、分級(jí)負(fù)責(zé)、分類應(yīng)對(duì)”的兩級(jí)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)機(jī)制。

（三）建立評(píng)查協(xié)作機(jī)制。針對(duì)會(huì)稽查能評(píng)估的專業(yè)人員較少的現(xiàn)狀，建立評(píng)估、稽查集約機(jī)制，使評(píng)估與稽查形成人員共享、情況共享、結(jié)果共享的格局，不斷提升評(píng)估稽查集約化程度。積極打造專業(yè)評(píng)估團(tuán)隊(duì)，形成以行業(yè)稅源管理為基礎(chǔ)、專業(yè)化分類管理辦法為指導(dǎo)、評(píng)估模型為核心、主動(dòng)應(yīng)對(duì)為手段、團(tuán)隊(duì)作戰(zhàn)為保障的納稅評(píng)估機(jī)制。

（四）建立控管互動(dòng)機(jī)制。針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防控中發(fā)現(xiàn)的稅收管理漏洞或者薄弱環(huán)節(jié)，按環(huán)節(jié)、類別、部門、層級(jí)提出強(qiáng)化管理建議，通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)管控提升稅收管理水平；管理工作的不同強(qiáng)化要為風(fēng)險(xiǎn)管控夯實(shí)基礎(chǔ)、提供保障。

（五）建立人才培養(yǎng)機(jī)制。以風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)納稅、調(diào)整賬務(wù)處理、計(jì)算機(jī)操作技能和評(píng)估約談技巧等為主要內(nèi)容，面向基層，組織開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理能力培訓(xùn)，突出實(shí)務(wù)操作。市局開(kāi)展行業(yè)涉稅風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)指南編輯與應(yīng)用成果竟賽活動(dòng)，激發(fā)干部業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)活力，全年計(jì)劃舉辦3期培訓(xùn)100余人，為每個(gè)縣（市、區(qū)）局培養(yǎng)6至8名稅收風(fēng)險(xiǎn)管理骨干人才，通過(guò)切實(shí)發(fā)揮其輻射帶動(dòng)作用，大力提升基層稅務(wù)干部風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。

（六）建立監(jiān)督考評(píng)機(jī)制。抓源頭，定期數(shù)據(jù)質(zhì)量報(bào)告，及時(shí)清理垃圾數(shù)據(jù)、修正錯(cuò)誤數(shù)據(jù)、補(bǔ)錄完善數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)質(zhì)量；抓過(guò)程，以數(shù)據(jù)分析監(jiān)控報(bào)告為抓手，通過(guò)上期、本期、預(yù)期三期數(shù)據(jù)綜合比較，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)流程管控；抓結(jié)果，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)推送任務(wù)統(tǒng)一由風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組確定、主管局長(zhǎng)把關(guān)，對(duì)較大金額的評(píng)估案件由風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組成員公開(kāi)合議，從組織管理上加以規(guī)范。同時(shí)，將評(píng)估業(yè)績(jī)、評(píng)估卷宗、評(píng)估案例等指標(biāo)納入績(jī)效考核，作為能手評(píng)比的重要依據(jù)；對(duì)業(yè)績(jī)突出的評(píng)估人員在全局范圍內(nèi)樹(shù)立典型，作為評(píng)估榜樣進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，試行納稅評(píng)估重大案件個(gè)案獎(jiǎng)勵(lì)辦法。

二、完善風(fēng)險(xiǎn)管理流程，提升稅收管理效能。

強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程中的6大節(jié)點(diǎn)，筑牢稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程。通過(guò)實(shí)施控管互動(dòng)，有效堵塞管理漏洞，完善管理制度，增強(qiáng)稅收管理的針對(duì)性和實(shí)效性。

（一）制定風(fēng)險(xiǎn)規(guī)劃。市局通過(guò)規(guī)劃對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)、任務(wù)、進(jìn)程作出系統(tǒng)安排，進(jìn)行指導(dǎo)、約束與規(guī)范，明確一年內(nèi)集中開(kāi)展的風(fēng)險(xiǎn)分析次數(shù)原則上不多于4次，并要求縣（市、區(qū)）局開(kāi)展分析的次數(shù)、時(shí)間等要與市局相吻合，自上而下實(shí)現(xiàn)了“一體化”。

（二）開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)分析。充分發(fā)揮市局各成員部門的能動(dòng)性和“大數(shù)據(jù)”優(yōu)勢(shì)，按部門職責(zé)確定稅收風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)和向稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室提交風(fēng)險(xiǎn)分析結(jié)果，有效提升風(fēng)險(xiǎn)分析的有效性和風(fēng)險(xiǎn)指向的準(zhǔn)確性。

（三）整合風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室充分發(fā)揮協(xié)調(diào)作用，依據(jù)各部門確定的風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)及分析結(jié)果，按“戶”進(jìn)行歸集和下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，有效杜絕“上面千條線,下面一根針”現(xiàn)象。

（四）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)市局下達(dá)的稅收風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，注重發(fā)揮縣（市、區(qū)）局作用，由其組成專業(yè)團(tuán)隊(duì)采取差異化的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，實(shí)施多稅種、鏈條式、聯(lián)動(dòng)型風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。對(duì)情況復(fù)雜、應(yīng)對(duì)難度大的風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，直接提升風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)層級(jí)，最大限度消除無(wú)效應(yīng)對(duì)行為。

（五）依法處置風(fēng)險(xiǎn)。風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)人員在風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)應(yīng)對(duì)結(jié)束后，應(yīng)分戶提交風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)報(bào)告，各成員部門共同審核，嚴(yán)把“質(zhì)量關(guān)”。對(duì)已確認(rèn)的涉稅問(wèn)題，交由主管國(guó)稅機(jī)關(guān)依法處理。

（六）風(fēng)控總結(jié)評(píng)價(jià)。市局對(duì)風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)情況實(shí)施抽查復(fù)核和跟蹤監(jiān)督，并及時(shí)向各成員部門反饋風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)成效。通過(guò)總結(jié)經(jīng)驗(yàn)、查找不足，促進(jìn)稅收風(fēng)險(xiǎn)從事后解決處理向事前、事中預(yù)警防控轉(zhuǎn)變。

三、加大信息管稅力度，提升數(shù)據(jù)利用質(zhì)效。

以信息手段為支撐，對(duì)不同稅種的各管理環(huán)節(jié)實(shí)現(xiàn)全方位、多角度的稅收風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、應(yīng)對(duì)，提升稅收管理效能。

（一）全面應(yīng)用已形成的綜合風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、專題風(fēng)險(xiǎn)分析指標(biāo)、評(píng)估模型，為推進(jìn)深化稅收風(fēng)險(xiǎn)管理提供強(qiáng)有力的技術(shù)支持。

（二）整合綜合征管系統(tǒng)、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)和工商部門等多渠道獲取的數(shù)據(jù)，有針對(duì)性地選定股權(quán)轉(zhuǎn)讓、滯留票、成品油抵扣、政府采購(gòu)、兩稅比對(duì)、房產(chǎn)網(wǎng)簽、醫(yī)保刷卡、稅務(wù)窗口與郵政代開(kāi)發(fā)票等風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，集中進(jìn)行深入分析，確定風(fēng)險(xiǎn)納稅人，統(tǒng)一下發(fā)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)及明細(xì)數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)從末端治理到源頭控制的轉(zhuǎn)變，做到風(fēng)險(xiǎn)定位準(zhǔn)確，應(yīng)對(duì)高質(zhì)有力。

（三）根據(jù)確定的納稅人風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別，分別采取屬地、交叉、差別、分級(jí)“四種方式”和稅法宣傳、納稅輔導(dǎo)、風(fēng)險(xiǎn)提示、納稅評(píng)估、稅務(wù)稽查“五項(xiàng)措施”進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。各單位可以結(jié)合本地掌握的稅收風(fēng)險(xiǎn)信息和稅收管理實(shí)際需要，及時(shí)發(fā)起專項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

四、優(yōu)化征管資源配置，促進(jìn)管理要素融合。

大力促進(jìn)業(yè)務(wù)、技術(shù)、人力、數(shù)據(jù)等稅收管理要素的充分融合，各成員部門之間實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)，切實(shí)減少管理上的不同步、不統(tǒng)籌、不共享現(xiàn)象，有效降低管理成本和協(xié)調(diào)難度，形成“要素有機(jī)統(tǒng)一、信息互通共享、資源整合優(yōu)化、各方協(xié)同推進(jìn)”四位合一的稅收風(fēng)險(xiǎn)綜合管理體系。

（一）明晰職責(zé)劃分。在縱向上各有側(cè)重，市局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管理職能，在整合省局下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)基礎(chǔ)上，結(jié)合實(shí)際新增風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)，并集合優(yōu)勢(shì)力量對(duì)重點(diǎn)稅源開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；縣（市、區(qū)）局側(cè)重于發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)職能，調(diào)配骨干力量進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，及時(shí)反饋應(yīng)對(duì)情況和結(jié)果。在橫向上統(tǒng)分結(jié)合，將市局內(nèi)部各成員部門劃分為“組織協(xié)調(diào)、分析應(yīng)對(duì)、支持保障”三大相互獨(dú)立、相互配合、相互監(jiān)督的風(fēng)險(xiǎn)管理功能系列，采取“明確職責(zé)、專人負(fù)責(zé)、統(tǒng)分結(jié)合”方式開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)管理；縣（市、區(qū)）局也成立若干風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)小組，專職負(fù)責(zé)稅收風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)。

（二）強(qiáng)化人力整合。面對(duì)人員老化，復(fù)合型人才匱乏現(xiàn)實(shí)，各單位因地制宜，抽調(diào)業(yè)務(wù)、技術(shù)骨干力量組建專門的風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)團(tuán)隊(duì)，凝聚管理合力，最大限度釋放各級(jí)各類骨干人員的正能量。

（三）強(qiáng)化數(shù)據(jù)整合。全面整合綜合征管軟件、防偽稅控系統(tǒng)、互聯(lián)網(wǎng)等內(nèi)、外部各類涉稅數(shù)據(jù)，定期與工商部門交換股權(quán)變更登記信息；搭建“科學(xué)合理、標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、數(shù)據(jù)完整、安全高效”的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)，為風(fēng)險(xiǎn)分析應(yīng)對(duì)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（四）強(qiáng)化任務(wù)整合。市局稅收風(fēng)險(xiǎn)管理領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室確立“以質(zhì)量換數(shù)量”理念，按照“量能配比、兼顧效率、質(zhì)量?jī)?yōu)先”原則，科學(xué)合理下達(dá)風(fēng)險(xiǎn)任務(wù)數(shù)量。同時(shí)，為便于基層開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，按指標(biāo)制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)指南，明確應(yīng)對(duì)靶向，提高精準(zhǔn)程度。

五、突出重點(diǎn)行業(yè)、項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管理，促進(jìn)組織收入工作。

風(fēng)險(xiǎn)管理任務(wù)計(jì)劃的制定，要充分考慮總局、省局規(guī)定的當(dāng)年稅收專項(xiàng)檢查行業(yè)和項(xiàng)目，考慮本地重點(diǎn)稅源結(jié)構(gòu)特點(diǎn)，考慮征管難點(diǎn)、弱點(diǎn)、以票控稅盲點(diǎn)，考慮系統(tǒng)納稅申報(bào)數(shù)據(jù)和第三方信息異常突出項(xiàng)目等因素，做到有的放矢，擴(kuò)大成果，堵漏增收。擬定下列行業(yè)和項(xiàng)目為全年重點(diǎn)。

（一）水泥生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（二）汽車經(jīng)銷商及其維修、裝飾、裝璜企業(yè)。

（三）食品生產(chǎn)及其上下游企業(yè)。

（四）大賣場(chǎng)、超市及其場(chǎng)內(nèi)租賃、承包等經(jīng)營(yíng)者。

第2篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

關(guān)鍵詞：國(guó)際經(jīng)驗(yàn)；稅源管理；分類管理

稅源管理是以現(xiàn)行稅法為基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)納稅人的納稅申報(bào)的稅收收入最大化所進(jìn)行的管理活動(dòng)，既是稅收征管的基礎(chǔ)性工作，也是稅收征管工作的核心。世界各國(guó)普遍重視稅源管理工作，積累了很多寶貴經(jīng)驗(yàn)，這些國(guó)際經(jīng)驗(yàn)對(duì)中國(guó)的稅源管理工作有著很大的借鑒作用。

一、國(guó)外稅源管理的經(jīng)驗(yàn)

1.科學(xué)配置機(jī)構(gòu)，降低稅收成本。國(guó)際上，稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)的設(shè)置不完全按照行政區(qū)劃進(jìn)行，通常根據(jù)經(jīng)濟(jì)區(qū)域范圍、稅源集中和分散程度、納稅大戶的分布情況、納稅人的分類情況，設(shè)置區(qū)域性稅務(wù)機(jī)關(guān)及其派出機(jī)構(gòu)以及若干稅收征收（服務(wù)）中心。新加坡設(shè)立常規(guī)的稅源評(píng)估部門，有對(duì)個(gè)人評(píng)估的納稅人服務(wù)部、對(duì)公司法人評(píng)估的公司服務(wù)部、對(duì)重大稅案調(diào)查的稅務(wù)調(diào)查部等，是按照納稅人對(duì)象來(lái)設(shè)置機(jī)構(gòu)。阿根廷國(guó)家稅務(wù)局下轄24個(gè)分局，其中在稅源集中、經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的布宜諾斯艾利斯省設(shè)9個(gè)，依據(jù)稅源分布跨省設(shè)15個(gè)，其設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)的根據(jù)就是稅源分布和經(jīng)濟(jì)區(qū)域來(lái)劃分。

2.對(duì)納稅人分類管理、提高稅收效率。很多國(guó)家為提高稅收管理效率，通常對(duì)納稅人進(jìn)行分類管理，對(duì)不同的類別采用不同的管理辦法。澳大利亞稅務(wù)局按照規(guī)模將公司分為三類（大企業(yè)、中小企業(yè)、更小企業(yè)）進(jìn)行監(jiān)控。成立專門的機(jī)構(gòu)對(duì)大型企業(yè)進(jìn)行管理，一方面為這些大公司提供優(yōu)質(zhì)的納稅咨詢服務(wù)；另一方面增強(qiáng)對(duì)其監(jiān)控的力度。荷蘭把納稅人分為個(gè)人、中小公司、大公司、從事進(jìn)出口業(yè)務(wù)的公司等四種類型，并分別設(shè)置管理機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理，使管理更有針對(duì)性，強(qiáng)化了對(duì)重點(diǎn)稅源的監(jiān)控。阿根廷是將納稅人按大、中、小戶歸類，側(cè)重抓好年納稅額占全國(guó)稅收總額過(guò)半的大戶，不僅成本低而且效果好。

3.強(qiáng)調(diào)納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和分析。納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估被作為新加坡稅務(wù)局的稅源管理核心工作，貫穿于稅款征收、日常管理等各環(huán)節(jié)，是對(duì)納稅人進(jìn)行稅源管理和監(jiān)控的最有效手段。澳大利亞國(guó)稅局認(rèn)為納稅人實(shí)行自行申報(bào)、自行審核后，效率提高的同時(shí)風(fēng)險(xiǎn)也增大了，因此必須對(duì)納稅人資料進(jìn)行分析，重點(diǎn)是進(jìn)行納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，評(píng)估人員將來(lái)自稅務(wù)當(dāng)局?jǐn)?shù)據(jù)信息庫(kù)、銀行、海關(guān)、移民局、證券市場(chǎng)的內(nèi)、外部信息輸入由專家設(shè)定的標(biāo)準(zhǔn)模型中，自動(dòng)生成評(píng)估報(bào)告，主要有財(cái)務(wù)分析、欠稅情況分析、征收情況分析、營(yíng)業(yè)行為報(bào)表等，得出分析結(jié)論。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理。對(duì)遵從度高的納稅人主要是自我管理、自行申報(bào)、自行審核的策略，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；而對(duì)于抵觸稅法、遵從度較低的納稅人，管理具有強(qiáng)制性。

4.多渠道交換信息，重視稅源管理信息化。澳大利亞不但在全國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部全面運(yùn)用計(jì)算機(jī)系統(tǒng)管理納稅申報(bào)、辦理出口退稅、處理公文流轉(zhuǎn)等日常管理工作并實(shí)現(xiàn)了全國(guó)聯(lián)網(wǎng)，而且與政府的有關(guān)部門如海關(guān)、保險(xiǎn)、金融及大企業(yè)實(shí)現(xiàn)了互聯(lián)，為其有效實(shí)施稅源管理及有針對(duì)性地開(kāi)展稅務(wù)審計(jì)打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。美國(guó)稅源管理智能化程度比較高，計(jì)算機(jī)電子化系統(tǒng)由東海岸國(guó)家計(jì)算中心和按地區(qū)設(shè)立的十個(gè)稅務(wù)征收中心組成，納稅人的報(bào)稅資料輸入電腦后，電腦會(huì)自動(dòng)進(jìn)行邏輯審核，并以此估算其稅款，自動(dòng)進(jìn)行評(píng)估，旨在追求納稅評(píng)估的有效性、公平性和權(quán)威性。

5.加強(qiáng)宣傳、實(shí)現(xiàn)納稅服務(wù)經(jīng)常化與多元化。為納稅人提供廣泛、周到、多元化的稅法宣傳和優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)，為稅源管理創(chuàng)造條件，提高納稅遵從度是世界上許多國(guó)家常用的做法。除傳統(tǒng)宣傳方式以外，稅法宣傳廣泛運(yùn)用高科技手段，如多媒體、flash、dvd軟件、網(wǎng)絡(luò)等，還注重個(gè)性化的宣傳。在澳大利亞，稅務(wù)機(jī)關(guān)每年都會(huì)派出高級(jí)官員與前三十名的集團(tuán)公司進(jìn)行溝通，討論公司重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及稅收遵從問(wèn)題。稅務(wù)機(jī)關(guān)還定期邀請(qǐng)行業(yè)和經(jīng)濟(jì)方面的專家參與稅源管理工作，使稅務(wù)官員們更好地了解大公司在經(jīng)營(yíng)中所處的經(jīng)濟(jì)和行業(yè)環(huán)境，以增強(qiáng)稅務(wù)官員的管理能力。

德國(guó)成立了納稅人協(xié)會(huì)，辦有《納稅人》月刊，并建立了專業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)，每天24小時(shí)不間斷地為會(huì)員提供稅務(wù)信息服務(wù)。

二、對(duì)中國(guó)稅源管理的啟示

1.以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為導(dǎo)向，合理配置機(jī)構(gòu)和資源。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是稅務(wù)機(jī)關(guān)以納稅遵從最大化為目標(biāo)，科學(xué)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)目標(biāo)規(guī)劃、識(shí)別排序、應(yīng)對(duì)處理和績(jī)效考評(píng)，力求最具效率地運(yùn)用有限征管資源不斷降低納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)、減少稅收流失的過(guò)程。結(jié)合社會(huì)環(huán)境、經(jīng)濟(jì)發(fā)展程度、經(jīng)營(yíng)者素質(zhì)、企業(yè)效益等因素綜合評(píng)價(jià)確定高風(fēng)險(xiǎn)稅源

點(diǎn)的區(qū)域、行業(yè)、企業(yè)。分行業(yè)、分稅種、分區(qū)域進(jìn)行橫向縱向比較，確認(rèn)為稅源管理風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的規(guī)律，通過(guò)建立風(fēng)險(xiǎn)特征指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)信息進(jìn)行掃描、分析和篩選，找出遵從風(fēng)險(xiǎn)易發(fā)生的領(lǐng)域、環(huán)節(jié)和納稅人群體。按照稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的需要，建立起適應(yīng)風(fēng)險(xiǎn)管理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位，在合理的稅源管理機(jī)構(gòu)和崗位的基礎(chǔ)上，建立縱向互動(dòng)、橫向聯(lián)動(dòng)、內(nèi)外協(xié)作、運(yùn)行順暢的立體化運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)有限征管資源的有效整合、優(yōu)化配置。以是否有助于促進(jìn)稅收征管質(zhì)量和效率的不斷提高，是否有利于最具效率地降低納稅風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)納稅遵從來(lái)規(guī)劃和展開(kāi)，并以此作為衡量、檢驗(yàn)資源整合配置、流程改造是否成功的標(biāo)準(zhǔn)。

2.加強(qiáng)稅源信息交換，實(shí)現(xiàn)信息來(lái)源多元化。與納稅人稅源相關(guān)的信息多種多樣，由許多不同層次和不同地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)以及相關(guān)部門掌握的，涉及到工商、海關(guān)、財(cái)政、統(tǒng)計(jì)、土管等行政部門以及銀行、電力、審計(jì)、評(píng)估等機(jī)構(gòu)和企業(yè)的數(shù)據(jù)。因此，加強(qiáng)稅源管理必須保證相關(guān)部門所掌握信息的有效交換傳遞。目前，中國(guó)稅務(wù)部門已著手于稅源管理手段的信息化進(jìn)程，也取得了一定的成效，如金稅工程、評(píng)估系統(tǒng)、防偽稅控、稅控收款機(jī)等。但是，由于中國(guó)稅源管理信息化工程起步較晚，與西方國(guó)家相比還存在一定的差距，主要體現(xiàn)在：現(xiàn)有稅源管理采集數(shù)據(jù)的深度和廣度都不夠、稅源管理信息分析應(yīng)用水平較低、對(duì)數(shù)據(jù)的挖掘利用程度不高。為了更好地應(yīng)用信息化手段對(duì)稅源管理進(jìn)行強(qiáng)化，建議主要從以下幾個(gè)方面著手：（1）加快網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化進(jìn)程。網(wǎng)絡(luò)社會(huì)化，就是使計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)從稅務(wù)部門向社會(huì)各部門延伸，實(shí)現(xiàn)各部門的數(shù)據(jù)共享，使稅務(wù)機(jī)關(guān)充分了解納稅人的各項(xiàng)納稅資料。（2）建立稅源管理信息系統(tǒng)。建立以稅源信息采集、加工、利用（包括稅收風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析）為主線的稅源管理信息系統(tǒng)，以增強(qiáng)稅務(wù)部門的信息采集、利用、管理能力，加強(qiáng)稅收風(fēng)險(xiǎn)的分析和評(píng)估。（3）建立稅務(wù)決策分析系統(tǒng)。建立起功能齊備、協(xié)調(diào)高效、信息共享、監(jiān)控嚴(yán)密、安全穩(wěn)定的稅務(wù)決策分析系統(tǒng)，充分利用采集、整理的數(shù)據(jù)資料，向決策層提供有價(jià)值的決策信息。

3.專業(yè)化的分類管理。按照納稅人的稅源規(guī)模、稅收風(fēng)險(xiǎn)、納稅遵從的不同進(jìn)行稅源分類，進(jìn)行分類管理，將有利于提高管理效率，降低管理成本。把納稅人按風(fēng)險(xiǎn)大小分級(jí)，實(shí)行區(qū)別管理，將稅源管理指向由管理所有納稅人轉(zhuǎn)為管理有風(fēng)險(xiǎn)的納稅人，將有限的稅收管理資源由用于管好所有納稅人轉(zhuǎn)為優(yōu)先用于遵從風(fēng)險(xiǎn)較高的納稅群體和領(lǐng)域，可加強(qiáng)管理的有效性和針對(duì)性。針對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)的納稅人進(jìn)行不同的稅收監(jiān)控和審計(jì)措施。對(duì)遵從度高的納稅人采取寬松措施，由納稅人進(jìn)行自我管理、自行評(píng)估，稅務(wù)機(jī)關(guān)只是簡(jiǎn)單的監(jiān)督與觀察；對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)高、納稅遵從度低的納稅人采取嚴(yán)厲措施，實(shí)行全程監(jiān)控、全面跟蹤、全面審計(jì)。針對(duì)不同規(guī)模的納稅人設(shè)計(jì)不同的稅源監(jiān)控、管理方案。將大型企業(yè)集團(tuán)集中到國(guó)家稅務(wù)總局進(jìn)行管理，對(duì)他們實(shí)行稅務(wù)審計(jì)為主的管理措施。對(duì)中、小型企業(yè)實(shí)行以納稅風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為主的稅源監(jiān)控辦法，對(duì)這些企業(yè)仍然采用屬地管理辦法。

4.加大宣傳力度，提供優(yōu)質(zhì)納稅服務(wù)。涉稅宣傳近年來(lái)在中國(guó)得到不斷改進(jìn)，涉稅宣傳的方式也發(fā)生了不少變化，充分學(xué)習(xí)借鑒發(fā)達(dá)國(guó)家這方面的經(jīng)驗(yàn)，運(yùn)用免費(fèi)電話服務(wù)、免費(fèi)提供納稅手冊(cè)、利用廣播電視等宣傳媒介、開(kāi)設(shè)稅務(wù)課程等方式，為納稅人提供全方位和詳盡周到的納稅服務(wù)，真正建立起“為納稅人服務(wù)”的現(xiàn)代稅收征管基礎(chǔ)。稅源管理的最終對(duì)象是納稅人，要高度重視納稅人納稅主體地位，沒(méi)有良好的服務(wù)體系作保障，沒(méi)有廣大納稅人的積極配合，就不可能搞好稅源管理。因此要建立以納稅服務(wù)為中心的工作模式，將現(xiàn)有的重征管、輕服務(wù)的征管模式，轉(zhuǎn)變?yōu)橹胤?wù)、重稽查的模式，加快由單純執(zhí)法者向執(zhí)法服務(wù)者角色的轉(zhuǎn)換；為納稅人提供經(jīng)?；投嘣娜躺娑惙?wù)。

在稅務(wù)局與納稅人所打交道中，應(yīng)加強(qiáng)與納稅人的溝通，充分了解納稅人的愿望與要求，對(duì)納稅人進(jìn)行細(xì)分，使納稅服務(wù)在普遍化的基礎(chǔ)上兼顧個(gè)性化，為納稅人提供個(gè)性化服務(wù)。

參考文獻(xiàn)：

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第3篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

【關(guān)鍵詞】大企業(yè)；稅收風(fēng)險(xiǎn)；國(guó)際經(jīng)驗(yàn)；專業(yè)化管理

隨著國(guó)民經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，大企業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力不斷增強(qiáng)，經(jīng)濟(jì)規(guī)模不斷擴(kuò)大。然而，當(dāng)大企業(yè)實(shí)現(xiàn)自身迅猛發(fā)展的同時(shí)，其內(nèi)部隱含的各種風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題也越發(fā)突出，其中最為明顯的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題之一就是大企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。2008年，國(guó)家稅務(wù)總局成立了大企業(yè)稅收管理司，正式啟動(dòng)有針對(duì)性的大企業(yè)稅收管理。從2011年10月起，總局在12個(gè)省市國(guó)稅局和6個(gè)省市地稅局開(kāi)展大企業(yè)稅收專業(yè)化管理試點(diǎn)工作。從這一系列措施實(shí)施的背后，我們分析大企業(yè)劃分標(biāo)準(zhǔn)、為什么要專業(yè)化管理以及專業(yè)管理的健全完善措施。

一、大企業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)

目前世界各國(guó)對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不盡相同，使用的標(biāo)準(zhǔn)也往往不止一個(gè)，但各國(guó)對(duì)大企業(yè)的認(rèn)定都有比較清晰的界定。常見(jiàn)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)有：營(yíng)業(yè)額、資產(chǎn)價(jià)值、納稅額、屬于特定行業(yè)、雇員人數(shù)、國(guó)際化等。

主要分為以下幾種：

澳大利亞判定標(biāo)準(zhǔn)：年銷售收入超過(guò)2億澳元的經(jīng)濟(jì)集團(tuán)和單一企業(yè)。還包括石油租金資源稅（PRRT）和國(guó)家等值規(guī)定（NTER）的納稅人、銀行、保險(xiǎn)公司。

法國(guó)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：營(yíng)業(yè)額或資產(chǎn)總額超過(guò)4億歐元的企業(yè)（也稱關(guān)鍵企業(yè)）。還包括：直接或間接擁有“關(guān)鍵企業(yè)”50%以上股權(quán)的子公司；隸屬同一相關(guān)集團(tuán)的企業(yè)；聯(lián)合（合并）相關(guān)集團(tuán)的企業(yè)

愛(ài)爾蘭認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)：營(yíng)業(yè)額超過(guò)1.6億歐元或納稅額超過(guò)1600萬(wàn)歐元的企業(yè)集團(tuán)。還包括金融服務(wù)業(yè)、特定行業(yè)、高財(cái)富個(gè)人。

美國(guó)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：資產(chǎn)超過(guò)一千萬(wàn)以上的公司和流通企業(yè)為大企業(yè)。

英國(guó)認(rèn)定定標(biāo)準(zhǔn)：雇員超過(guò)250人的英國(guó)企業(yè)；營(yíng)業(yè)額超過(guò)5000萬(wàn)歐元；資產(chǎn)超過(guò)4300萬(wàn)歐元；由外國(guó)集團(tuán)擁有，英國(guó)雇員超過(guò)100人；高風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)的英國(guó)企業(yè)；大型和復(fù)雜企業(yè)；其他。

我國(guó)大企業(yè)和國(guó)外相比存在著一定的特殊性。我國(guó)大多數(shù)規(guī)模較大的內(nèi)資企業(yè)是國(guó)有企業(yè)，而且集中在壟斷行業(yè)，如煙草、石油、電力、金融、電信、煤炭、交通運(yùn)輸及郵政等行業(yè)。對(duì)于大企業(yè)的界定，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局大企業(yè)稅收服務(wù)和管理規(guī)程（試行）》第三條的定義，僅指總局定點(diǎn)聯(lián)系的45戶企業(yè)。省局及地市局級(jí)大企業(yè)的界定，由各省、地市局視自身情況而定，沒(méi)有統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)。

二、為什么要進(jìn)行專業(yè)化管理

（一）征管體制與大企業(yè)發(fā)展要求不適應(yīng)

（1）大企業(yè)自身特點(diǎn)要求。第一、由于大企業(yè)自身特點(diǎn)，組織機(jī)構(gòu)復(fù)雜、經(jīng)營(yíng)的廣度寬度、集中統(tǒng)一核算是大企業(yè)發(fā)展的基本趨勢(shì)。企業(yè)要持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，需要稅務(wù)機(jī)關(guān)提供穩(wěn)定、明確、規(guī)范統(tǒng)一的稅收管理制度和管理措施。但稅收屬地管理，各地的征管系統(tǒng)不統(tǒng)一、管理措施及政策執(zhí)行帶有區(qū)域性。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)大企業(yè)的稅收管理缺乏有效措施，也容易使大企業(yè)對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)的工作作風(fēng)、管理能力和工作效率提出質(zhì)疑。

（2）信息不對(duì)稱問(wèn)題比較突出。由于總分機(jī)構(gòu)所得稅實(shí)行匯總納稅，在稅收分配、稅前扣除事項(xiàng)審批、納稅評(píng)估和檢查會(huì)出現(xiàn)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法掌握整個(gè)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況。而企業(yè)出于保密等方面考慮，對(duì)外信披露十分謹(jǐn)慎。因此在日收管理工作會(huì)出現(xiàn)工作無(wú)法及時(shí)到位、效率低下、稅收成本加大等問(wèn)題。

（二）基層稅收管理能力多因素限制

（1）大企業(yè)行業(yè)本身的專業(yè)知識(shí)門檻比較高，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。大企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理比較復(fù)雜，尤其是特殊行業(yè)的專業(yè)性非常強(qiáng)。行業(yè)本身的專業(yè)知識(shí)限制，稅收管理員并不具備這方面的專業(yè)素質(zhì)。

（2）、大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，稅收管理員難以了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。大企業(yè)的信息科技手段比較發(fā)達(dá)，所用財(cái)務(wù)軟件基本都是SAP-ERP、用友等知名軟件或自行委托開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)，稅收管理員難以對(duì)這些財(cái)務(wù)軟件的功能進(jìn)行深入了解，從而不能做到有效的監(jiān)管。由于不具備軟件專業(yè)知識(shí)，對(duì)企業(yè)的軟件了解不深入，因此基層稅收管理員無(wú)法了解企業(yè)整體數(shù)據(jù)信息。

三、稅收專業(yè)化管理完善

（一）征管體制改革

（1）積極推進(jìn)管理體制建設(shè)，實(shí)施分類管理。轉(zhuǎn)變管理理念，對(duì)大企業(yè)采取與其他中小企業(yè)有別的管理辦法。借鑒國(guó)內(nèi)外的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合大企業(yè)的特點(diǎn)，應(yīng)以信息技術(shù)為依托，以納稅評(píng)估為主要手段，在全面掌握企業(yè)基本信息的情況下，綜合評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力和納稅能力，為企業(yè)提供高效、優(yōu)質(zhì)的稅收管理服務(wù)，這就需要我們采取明確企業(yè)分類，專業(yè)分工詳細(xì)的有針對(duì)性稅收管理辦法，防止粗放式混合管理，防范關(guān)聯(lián)企業(yè)稅收轉(zhuǎn)移，科學(xué)預(yù)測(cè)稅收收入，提高納稅申報(bào)質(zhì)量，堵塞稅收征管漏洞，達(dá)到規(guī)范一類企業(yè)的目的。

（2）完善運(yùn)行機(jī)制：開(kāi)展大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理，要突出體現(xiàn)專業(yè)化的工作能力。目前由一人管戶，一局包戶的管理模式己無(wú)法適應(yīng)新形勢(shì)、新問(wèn)題。發(fā)達(dá)國(guó)家大企業(yè)管理的成功經(jīng)驗(yàn)說(shuō)明，必須打造一支高素質(zhì)的管理團(tuán)隊(duì)，提升工作水平。在現(xiàn)有體制下，根據(jù)工作要求和管理層級(jí)，抽調(diào)合適的人員，組建跨層級(jí)的建專業(yè)化風(fēng)險(xiǎn)管理團(tuán)隊(duì)，在團(tuán)隊(duì)中實(shí)現(xiàn)專業(yè)分工，有針對(duì)性的開(kāi)展相關(guān)工作，是值得實(shí)踐的一種有效工作形態(tài)。同時(shí)針對(duì)各省以及省內(nèi)上下級(jí)之間都缺乏必要的溝通協(xié)調(diào)機(jī)制，我們要實(shí)施上下聯(lián)動(dòng)、國(guó)地統(tǒng)籌，提高效率，降低稅收成本。

（二）組織保障

（1）設(shè)立專門機(jī)構(gòu)。在總局層面設(shè)立大企業(yè)稅收管理局，下設(shè)現(xiàn)有若干處室。在總部集中的北京、上海、深圳、廣州設(shè)分局。各省、市級(jí)成立專門的大企業(yè)管理局。有針對(duì)性開(kāi)展工作，保障大企業(yè)工作部署的有力執(zhí)行。

（2）構(gòu)建專家型團(tuán)隊(duì)。以非專家型干部、稅收管理員個(gè)體、常規(guī)財(cái)稅知識(shí)為主的大企業(yè)稅收管理方式，很難真正實(shí)現(xiàn)對(duì)大企業(yè)的專業(yè)化管理和服務(wù)。從管理體制入手，打破稅收管理員制度束縛，合理配置征管資源，重組管理機(jī)構(gòu)，把管戶與管事分開(kāi)，結(jié)合稅務(wù)干部個(gè)性特征，成立專門的、梯級(jí)遞進(jìn)式的管理團(tuán)隊(duì)，賦予不同團(tuán)隊(duì)專門的工作職責(zé)。以專業(yè)化的團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)對(duì)符合大企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展趨勢(shì)的稅收管理要求，以團(tuán)隊(duì)的合力服務(wù)大企業(yè)，用團(tuán)隊(duì)的協(xié)作管理大企業(yè)，引導(dǎo)大企業(yè)加強(qiáng)自我應(yīng)對(duì)和管理涉稅風(fēng)險(xiǎn)的能力、提高納稅遵從度。大企業(yè)稅收管理需要穩(wěn)定的、專業(yè)化的人才隊(duì)伍，強(qiáng)化專家型人才隊(duì)伍的培養(yǎng)和建設(shè)，為大企業(yè)稅收管理提供強(qiáng)有力的人才保障，是大企業(yè)稅收管理對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)人才隊(duì)伍建設(shè)提出的具體要求。

（三）專業(yè)化管理體系的完善

（1）風(fēng)險(xiǎn)管理制度。探索制定大企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略，按照風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別、等級(jí)排序、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、績(jī)效評(píng)價(jià)、反饋提高的流程開(kāi)展工作，對(duì)不同稅收風(fēng)險(xiǎn)類別和等級(jí)的納稅人實(shí)施差異化和遞進(jìn)式的風(fēng)險(xiǎn)管理。積極研究和不斷豐富大企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理方法、技術(shù)工具和指標(biāo)體系，逐步建立分行業(yè)、分企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)特征庫(kù)和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型。

（2）完善納稅服務(wù)。積極開(kāi)展個(gè)性化服務(wù)，逐步建立稅企高層對(duì)話制度和大企業(yè)聯(lián)絡(luò)員制度，完善稅務(wù)遵從協(xié)議的簽訂與執(zhí)行，建立和完善企業(yè)涉稅訴求快速響應(yīng)機(jī)制，提高企業(yè)對(duì)出臺(tái)重大稅收政策和管理制度的參與程度，引導(dǎo)和幫助企業(yè)建立稅收風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部控制機(jī)制，與企業(yè)建立起平等互信、合作共贏的和諧征納關(guān)系。

第4篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

[關(guān)鍵詞]信息管稅;風(fēng)險(xiǎn)管理;《征管法》修訂;專業(yè)化管理;稅源一體化管理

[中圖分類號(hào)] F810.423[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673-0461(2010)01-0075-05

[收稿日期]2009-11-02

[作者簡(jiǎn)介]董曉巖(1980-),男,河南安陽(yáng)人,東北財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)專業(yè)2009級(jí)博士研究生,就職于浙江省國(guó)家稅務(wù)局,研究方向:財(cái)政學(xué)專業(yè)。

當(dāng)前,西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅務(wù)機(jī)關(guān)在稅收管理工作中已逐步將稅收信息化的重點(diǎn)從數(shù)據(jù)處理轉(zhuǎn)移到了數(shù)據(jù)應(yīng)用方面,即通過(guò)數(shù)據(jù)分析提高納稅遵從度、改進(jìn)納稅服務(wù)并提高稅收管理和決策的科學(xué)性。在2009年全國(guó)稅收征管和科技工作會(huì)議上,國(guó)家稅務(wù)總局提出了要在稅收征管和科技工作中大力推進(jìn)信息管稅的工作思路,正是適應(yīng)世界稅收管理發(fā)展趨勢(shì)、符合我國(guó)稅收征管實(shí)際而做出的重大決策。信息管稅,就是充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段,以解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題為重點(diǎn),以對(duì)涉稅信息的采集、分析、利用為主線,加強(qiáng)業(yè)務(wù)與技術(shù)的融合,健全稅源管理體系,進(jìn)而提高稅法遵從度和稅收征收率①。從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看,信息管稅是稅收征管工作思路的重大變革,必將對(duì)稅收征管的思想觀念、制度機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、組織機(jī)構(gòu)等產(chǎn)生重大影響。推行信息管稅戰(zhàn)略,必然要求對(duì)現(xiàn)行的稅收管理框架進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整,推進(jìn)稅收管理的創(chuàng)新。

一、創(chuàng)新稅收管理理念

當(dāng)前我國(guó)稅收管理工作呈現(xiàn)出兩個(gè)基本特點(diǎn):一是稅收管理可支配資源與稅收管理的高標(biāo)準(zhǔn)要求之間的矛盾異常尖銳。簡(jiǎn)單地說(shuō),當(dāng)前稅收管理中存在著“一多一少”、“一高一低”兩大矛盾,即納稅戶多而稅收管理員少、稅收管理要求高而管理員平均素質(zhì)偏低,造成稅收管理疲于應(yīng)付、浮于表面,管理廣度和深度的拓展在很大程度上受制于管理資源的數(shù)量和質(zhì)量。二是粗放化的稅收管理方式阻礙了管理效能的提高和管理成本的降低。傳統(tǒng)的稅收管理方式基本上采用人海戰(zhàn)術(shù),依靠稅收管理員“人盯人”的方式進(jìn)行管理,這種全面撒網(wǎng)、不分輕重的“牧羊式”管理方式對(duì)稅源的控管缺乏針對(duì)性,致使管理效率低下,征納成本居高不下。由此可見(jiàn),當(dāng)前一方面是稅收管理資源的嚴(yán)重不足,另一方面則是既有的管理資源沒(méi)有得到優(yōu)化配置和高效使用,造成了稅收管理的高成本和低效率。降低稅收成本是稅收管理的重要原則,從古典學(xué)派的威廉?配第、亞當(dāng)?斯密、約翰?穆勒、官房學(xué)派的尤斯蒂、社會(huì)政策學(xué)派的瓦格納一直到現(xiàn)代財(cái)政學(xué)集大成者馬斯格雷夫,盡管其表述方式各不相同,但其稅收原則體系均無(wú)一例外地包含了降低稅收成本的思想[1]。在這種情況下,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須創(chuàng)新稅收管理理念,突破傳統(tǒng)稅收管理思維的藩籬,積極探索和推行以稅收風(fēng)險(xiǎn)管理為代表的科學(xué)有效的稅收管理方式。

風(fēng)險(xiǎn)管理于20世紀(jì)30年代起源于美國(guó),它是指各經(jīng)濟(jì)、社會(huì)單位在對(duì)其生產(chǎn)、生活中的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識(shí)別、估測(cè)、評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上,優(yōu)化組合各種風(fēng)險(xiǎn)管理技術(shù),對(duì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施有效的控制,妥善處理風(fēng)險(xiǎn)所致的結(jié)果,以期以最小的成本達(dá)到最大的安全保障的過(guò)程②。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理是風(fēng)險(xiǎn)管理理論在稅收領(lǐng)域的應(yīng)用,通常是指納稅遵從風(fēng)險(xiǎn)管理,即稅務(wù)機(jī)關(guān)以提高稅法遵從度和稅收征收率為目標(biāo),通過(guò)對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測(cè)、識(shí)別和排序,根據(jù)不同的稅收風(fēng)險(xiǎn)制定不同的管理戰(zhàn)略,并通過(guò)合理的服務(wù)和管理措施規(guī)避、防范或處置稅收風(fēng)險(xiǎn)的過(guò)程。稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的理念和方法強(qiáng)調(diào)優(yōu)化配置有限的征管資源,充分發(fā)揮信息數(shù)據(jù)的作用,通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)分析識(shí)別,定位管理中的薄弱環(huán)節(jié),采取與風(fēng)險(xiǎn)類別等級(jí)相適應(yīng)的應(yīng)對(duì)策略,實(shí)施有針對(duì)性的風(fēng)險(xiǎn)控管。推行稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,應(yīng)當(dāng)針對(duì)不同納稅人制定不同的風(fēng)險(xiǎn)管理戰(zhàn)略和對(duì)策,把有限的征管資源用于稅收風(fēng)險(xiǎn)較大、管理最需要和最能增值的納稅人和領(lǐng)域。實(shí)施稅收風(fēng)險(xiǎn)管理,要以信息化手段為依托,建立包括戰(zhàn)略規(guī)劃、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)排序、風(fēng)險(xiǎn)處置、風(fēng)險(xiǎn)過(guò)程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理制度和管理平臺(tái)[2]。其基本流程如圖1所示:

其中戰(zhàn)略規(guī)劃包括確立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)使命、管理制度和工作機(jī)制;風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別即尋找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)源,建立稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的指標(biāo)體系,通過(guò)多渠道及時(shí)、完整、準(zhǔn)確地采集、掌握、分析稅源信息,從納稅人所處行業(yè)、企業(yè)規(guī)模、經(jīng)營(yíng)狀況、管理水平等方面識(shí)別其稅收風(fēng)險(xiǎn);風(fēng)險(xiǎn)排序即通過(guò)對(duì)不同納稅人風(fēng)險(xiǎn)嚴(yán)重程度的評(píng)估,對(duì)納稅人按風(fēng)險(xiǎn)從高到低進(jìn)行排序;風(fēng)險(xiǎn)處置即根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)排序情況,對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)程度的納稅人分別采取宣傳教育、納稅輔導(dǎo)、稅務(wù)審計(jì)(納稅評(píng)估)、稅務(wù)稽查等不同的服務(wù)和管理措施;同時(shí),開(kāi)展稅收風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)施情況的過(guò)程監(jiān)控和績(jī)效評(píng)價(jià),并據(jù)以對(duì)稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的戰(zhàn)略規(guī)劃進(jìn)行調(diào)整和優(yōu)化,不斷提高稅收風(fēng)險(xiǎn)管理的針對(duì)性和有效性。

二、創(chuàng)新稅收管理制度

當(dāng)前我國(guó)稅收管理的制度框架以《稅收征管法》及其《實(shí)施細(xì)則》為主體,包括稅收管理員制度、稅務(wù)登記、納稅評(píng)估、發(fā)票管理等一系列具體管理制度。其中稅收征管法自2001年修訂以來(lái),我國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展發(fā)生了廣泛而深刻的變化,稅收征管實(shí)踐也出現(xiàn)了諸多現(xiàn)行稅收征管法沒(méi)有解決的熱點(diǎn)、難點(diǎn)甚至盲點(diǎn)問(wèn)題,稅收征管法的規(guī)定與稅收征管工作實(shí)際需要之間的矛盾日漸突出。推行信息管稅戰(zhàn)略,要對(duì)稅收管理制度進(jìn)行創(chuàng)新,而創(chuàng)新稅收管理制度的立足點(diǎn)在于對(duì)稅收征管法適時(shí)進(jìn)行修訂,重點(diǎn)要解決以下幾個(gè)問(wèn)題:

(一)體現(xiàn)稅收征管手段的規(guī)范化

重點(diǎn)是對(duì)納稅評(píng)估的法律地位予以明確界定。近年來(lái)納稅評(píng)估在我國(guó)稅收管理工作中的重要性與日俱增,但是納稅評(píng)估缺乏完整明確的法律依據(jù),納稅評(píng)估本身方法不科學(xué)、程序不規(guī)范、結(jié)果處理隨意性大,同時(shí)納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé)沒(méi)有清晰定位,三者的關(guān)系沒(méi)有科學(xué)理順,導(dǎo)致實(shí)踐中出現(xiàn)了“以評(píng)代查”、“以補(bǔ)代罰”等問(wèn)題,不僅納稅人無(wú)法得到公平公正的對(duì)待,而且加大了稅務(wù)人員的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)。因此,在稅收征管法的修訂中,一是要確立納稅評(píng)估的法律地位,健全納稅評(píng)估制度,統(tǒng)一規(guī)范納稅評(píng)估的方法、程序和結(jié)果處理,明確納稅評(píng)估是對(duì)納稅人納稅申報(bào)質(zhì)量即申報(bào)真實(shí)性和準(zhǔn)確性的審核,將納稅評(píng)估作為稅源監(jiān)控的一項(xiàng)重要內(nèi)容,既是管理也是服務(wù)。二是要科學(xué)定位納稅評(píng)估與日常檢查、稅務(wù)稽查的職責(zé),有兩種處理方法:(1)將納稅評(píng)估限定于案頭審核和稅務(wù)約談兩個(gè)環(huán)節(jié),強(qiáng)化稅務(wù)約談的剛性,摒棄實(shí)地評(píng)估,凡是經(jīng)案頭審核和稅務(wù)約談?wù)J為有疑點(diǎn)需要下戶進(jìn)行調(diào)查核實(shí)的,一律移交稅務(wù)檢查環(huán)節(jié)處理;(2)取消日常檢查,將日常檢查的職能并入納稅評(píng)估,強(qiáng)化納稅評(píng)估的職能。根據(jù)我國(guó)稅收征管實(shí)踐,筆者傾向于贊同第一種方法,即保留日常檢查這個(gè)傳統(tǒng)征管手段,同時(shí)取消納稅評(píng)估的實(shí)地核查環(huán)節(jié),從而形成納稅評(píng)估、日常檢查、稅務(wù)稽查三位一體的稅源監(jiān)控格局。

(二)適應(yīng)稅收征管工作的信息化

重點(diǎn)是解決電子申報(bào)資料的法律效力問(wèn)題。隨著稅收信息化建設(shè)的迅猛發(fā)展,網(wǎng)上申報(bào)納稅方式因其方便快捷的特點(diǎn)被納稅人普遍接受使用,但現(xiàn)行稅收征管法沒(méi)有明確電子申報(bào)資料的法律效力,規(guī)定“納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的,應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保存有關(guān)資料,并定期書(shū)面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)”,這實(shí)際上否認(rèn)了電子申報(bào)資料的法律效力,給征納雙方都增加了成本。一方面,稅務(wù)機(jī)關(guān)必須投入大量的資源用于儲(chǔ)存納稅人各種紙質(zhì)申報(bào)資料,另一方面,納稅人在電子申報(bào)成功后再另行報(bào)送紙質(zhì)資料,額外增加了人力和物力支出。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)對(duì)電子申報(bào)資料的法律效力問(wèn)題進(jìn)行明確,在從技術(shù)方面保證電子申報(bào)納稅的唯一性和不可更改性的前提下,規(guī)定根據(jù)電子簽名法或征納雙方認(rèn)可的方式,使用電子化簽名報(bào)送的各類電子申報(bào)資料具有與紙質(zhì)資料同等的法律效力。

(三)提高稅收征管措施的操作性

重點(diǎn)是解決第三方信息報(bào)告制度的可操作性,建立完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。解決征納雙方信息不對(duì)稱問(wèn)題是信息管稅的重點(diǎn)。在我國(guó)當(dāng)前以納稅人自行申報(bào)為主的稅收征管模式下,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人申報(bào)納稅情況進(jìn)行審核監(jiān)督和風(fēng)險(xiǎn)管理的主要依據(jù)來(lái)源于稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的納稅人涉稅信息,而對(duì)于與納稅人應(yīng)稅行為有關(guān)的第三方信息,盡管在現(xiàn)行征管法中也規(guī)定了第三方信息報(bào)告制度,但此規(guī)定原則性較強(qiáng),缺乏實(shí)際操作性,而且相應(yīng)的責(zé)任追究條款缺失,導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)缺少第三方實(shí)質(zhì)配合,實(shí)踐中獲取第三方信息難度極大,直接影響到稅源監(jiān)控能力的提高。因此,在稅收征管法的修訂中,應(yīng)提高第三方信息報(bào)告制度的可操作性,明確第三方的稅務(wù)行政協(xié)助義務(wù),對(duì)應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供涉稅信息的主體、內(nèi)容、時(shí)間、方式、法律責(zé)任等做出明確規(guī)定,建立較為完善的稅務(wù)行政協(xié)助制度。

(四)彰顯稅收征管執(zhí)法的人性化

與構(gòu)建社會(huì)主義和諧社會(huì)、建設(shè)服務(wù)型政府的要求相適應(yīng),在稅收征管執(zhí)法中應(yīng)突出以人為本,彰顯人性化。重點(diǎn)可以從以下方面入手:一是引入申報(bào)修正制度,即納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)后,在規(guī)定期限內(nèi)發(fā)現(xiàn)申報(bào)有誤的,應(yīng)允許納稅人進(jìn)行更正申報(bào)或補(bǔ)充申報(bào)。二是降低稅收滯納金負(fù)擔(dān),可以考慮對(duì)滯納金設(shè)定一個(gè)上限,即滯納金達(dá)到一定數(shù)額或者達(dá)到所欠稅款一定的倍數(shù)時(shí),不再加收滯納金,解決現(xiàn)行征管法納稅人因滯納金負(fù)擔(dān)過(guò)重而采取軟抗稅、稅務(wù)機(jī)關(guān)清繳滯納金難度大的問(wèn)題。三是要明確區(qū)分逃稅、漏稅,降低處罰標(biāo)準(zhǔn)[3]。對(duì)于客觀存在的納稅人非主觀故意造成的未繳少繳稅款的行為,界定為漏稅,明確劃分其與逃避繳納稅款行為的界限,并承擔(dān)不同的法律責(zé)任。同時(shí),對(duì)逃避繳納稅款的行為應(yīng)適當(dāng)降低處罰標(biāo)準(zhǔn),一方面有利于減輕納稅人負(fù)擔(dān)、構(gòu)建和諧的稅收征納關(guān)系,另一方面可以適當(dāng)限制稅務(wù)行政處罰的自由裁量權(quán),同時(shí)還可以解決現(xiàn)行征管法中“五倍處罰上限”的規(guī)定形同虛設(shè)的問(wèn)題。

三、創(chuàng)新稅收管理方式

我國(guó)現(xiàn)行“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ),以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托,集中征收,重點(diǎn)稽查,強(qiáng)化管理”的34字稅收征管模式形成于2003年,較原來(lái)的30字征管模式增加了“強(qiáng)化管理”的要求,強(qiáng)調(diào)稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)和核心,凸顯稅源管理在稅收征管工作中的重要地位[4]。作為強(qiáng)化稅源管理的載體,2005年我國(guó)開(kāi)始推行稅收管理員制度,通過(guò)對(duì)以往稅收征管模式的揚(yáng)棄,批判地吸收了傳統(tǒng)的“一員進(jìn)廠、各稅統(tǒng)管、征管查集于一身、上門收稅”的專管員管戶制度的優(yōu)點(diǎn),著力解決30字征管模式下全面以管事替代管戶帶來(lái)的稅源管理“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題。從實(shí)施效果來(lái)看,總體上說(shuō),稅收管理員制度并沒(méi)有完全達(dá)到預(yù)期的目標(biāo):一是“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題并沒(méi)有得到有效解決。經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展帶來(lái)納稅戶數(shù)量急劇增加,同時(shí)以電子商務(wù)為代表的經(jīng)營(yíng)方式創(chuàng)新、以金融創(chuàng)新為代表的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)創(chuàng)新和以母子公司、總分機(jī)構(gòu)、連鎖經(jīng)營(yíng)、總部經(jīng)濟(jì)為代表的企業(yè)組織形式創(chuàng)新等新興經(jīng)濟(jì)活動(dòng)層出不窮,給稅收管理工作提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn),僅靠稅收管理員傳統(tǒng)的單一管戶制度已不堪重負(fù)。二是稅收管理員制度在繼承專管員管戶制度優(yōu)點(diǎn)的同時(shí),也在一定程度上保留了其權(quán)力過(guò)于集中、缺乏監(jiān)督制約的弊端,不利于從制度上預(yù)防腐敗和保護(hù)干部。盡管稅收管理員制度設(shè)定了雙人上崗、定期輪換等條款,同時(shí)明確規(guī)定“稅收管理員不直接從事稅款征收、稅務(wù)稽查、審批減免緩抵退稅和違章處罰等工作”,但實(shí)踐中在稅務(wù)系統(tǒng)簡(jiǎn)并審批環(huán)節(jié)、下放審批權(quán)限的過(guò)程中,很多涉稅事項(xiàng)的審批實(shí)際上完全依賴稅收管理員的初審意見(jiàn),后續(xù)的審批環(huán)節(jié)基本上流于形式,稅收管理員在日常稅源管理中存在較大的利用職權(quán)進(jìn)行尋租、謀取個(gè)人私利的操作空間。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,必須對(duì)稅收征管模式進(jìn)行完善,創(chuàng)新稅收管理方式,提高稅收管理的效能。

(一)針對(duì)“疏于管理、淡化責(zé)任”的問(wèn)題,應(yīng)創(chuàng)新稅收管理員管戶方式,積極推行以專業(yè)化管理為主的分類管理

從經(jīng)濟(jì)學(xué)上講,專業(yè)化是社會(huì)分工的必然結(jié)果,也是提高生產(chǎn)效率的必然要求。亞當(dāng).斯密對(duì)專業(yè)化分工的研究是與效率緊密聯(lián)系的,他認(rèn)為分工的效果有三:一是增進(jìn)了勞動(dòng)者的熟練程度;二是節(jié)省了變更工作所需的時(shí)間;三是促進(jìn)了機(jī)械的發(fā)明③。運(yùn)用到稅收上,專業(yè)化管理就是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的實(shí)際情況、管理特點(diǎn)和管理要求進(jìn)行分類,通過(guò)建立一支高素質(zhì)的稅源專業(yè)化管理人才隊(duì)伍,優(yōu)化人力資源配置,探索實(shí)施以分行業(yè)、分規(guī)模和分職責(zé)管理為重點(diǎn)的稅源分類管理,達(dá)到加大管理力度和拓展管理深度的目的。在專業(yè)化管理的條件下,每個(gè)管理員都能專注于某一類納稅人的管理,從而能夠更細(xì)致、更深入的了解納稅人的基本情況,掌握更加全面的信息,提高管理的效率。在專業(yè)化管理的方式上,可以分行業(yè)或分規(guī)模管理,即在一定范圍內(nèi)打破地區(qū)界限,按照行業(yè)系統(tǒng)或經(jīng)營(yíng)規(guī)模,設(shè)置稅收專業(yè)管理崗位,明確稅收管理員進(jìn)行稅收管理;也可以是分職責(zé)管理,即按照稅收管理的不同事項(xiàng),劃分稅收專業(yè)管理職責(zé)進(jìn)行稅收管理。在管理機(jī)構(gòu)設(shè)置上,可以適當(dāng)參考美國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置方式(見(jiàn)圖2),其執(zhí)法與服務(wù)部門由小企業(yè)局、大中型企業(yè)局、工資和投資收益局、政府和免稅組織局以及犯罪調(diào)查局組成,其中前四個(gè)業(yè)務(wù)局按照服務(wù)對(duì)象(納稅人類型或規(guī)模)負(fù)責(zé)稅收管理和納稅服務(wù),犯罪調(diào)查局專門負(fù)責(zé)調(diào)查涉稅違法案件,并與四個(gè)業(yè)務(wù)局保持密切合作。具體來(lái)說(shuō),應(yīng)由以劃片屬地管理為基礎(chǔ)設(shè)置機(jī)構(gòu)改為以專業(yè)化管理為基礎(chǔ)設(shè)置稅源管理機(jī)構(gòu),如按規(guī)模設(shè)置重點(diǎn)稅源管理局和一般稅源管理局,在內(nèi)部按職責(zé)設(shè)置戶籍管理、納稅評(píng)估、催報(bào)催繳等專業(yè)化管理崗位,優(yōu)化人力資源配置,對(duì)不同機(jī)構(gòu)和崗位根據(jù)其管理難易程度、要求高低等特點(diǎn)配備適合的稅收管理員進(jìn)行管理,同時(shí)對(duì)不同類別的納稅人制定相應(yīng)的分類管理辦法。

(二)針對(duì)稅收管理員權(quán)限過(guò)于集中的問(wèn)題,應(yīng)著力完善稅收管理員的監(jiān)督制約機(jī)制

可以從三個(gè)方面入手:一是完善制度辦法。規(guī)范稅收管理員的工作規(guī)程,按照“誰(shuí)審批誰(shuí)負(fù)責(zé)”的原則,落實(shí)審批責(zé)任制,上一環(huán)節(jié)對(duì)下一環(huán)節(jié)負(fù)責(zé),處于流程某環(huán)節(jié)的部門和人員的工作質(zhì)量和效率由后續(xù)部門和人員監(jiān)督考核,打造“無(wú)縫式”業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)機(jī)制,合理界定申請(qǐng)、審批、檢查各環(huán)節(jié)的責(zé)權(quán),建立責(zé)任追究考核制度。二是事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警。圍繞稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)中的廉政風(fēng)險(xiǎn),按照不同的涉稅審批類別查找全局的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn),根據(jù)自由裁量權(quán)大小、易造成危害程度等風(fēng)險(xiǎn)因素,把查找出的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)劃分成若干個(gè)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí),按照“高風(fēng)險(xiǎn)崗位,高等級(jí)防范,高標(biāo)準(zhǔn)要求”的原則,對(duì)各崗位的執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)采取動(dòng)態(tài)跟蹤預(yù)警管理,對(duì)風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)高的崗位進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控,實(shí)行執(zhí)法風(fēng)險(xiǎn)管理和崗位預(yù)警,提高內(nèi)控機(jī)制的科學(xué)性、嚴(yán)密性和可操作性,最大限度地減少腐敗行為的發(fā)生。三是事后監(jiān)督檢查。開(kāi)展稅收?qǐng)?zhí)法檢查和執(zhí)法監(jiān)察,對(duì)各種執(zhí)法不規(guī)范行為,根據(jù)情況做出相應(yīng)的處理。

四、創(chuàng)新稅收管理手段

信息管稅的主線是強(qiáng)化信息的采集、分析和應(yīng)用。推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)依托信息技術(shù)對(duì)稅收管理手段進(jìn)行創(chuàng)新:

(一)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理

稅務(wù)登記是稅收征管的初始環(huán)節(jié),加強(qiáng)稅務(wù)登記管理是做好稅收征管工作的前提和基礎(chǔ)。當(dāng)前稅務(wù)登記管理環(huán)節(jié)的瓶頸就是信息共享問(wèn)題,要以推進(jìn)信息共享和應(yīng)用為重點(diǎn)加強(qiáng)稅務(wù)登記管理。一是開(kāi)展國(guó)地稅聯(lián)合辦理稅務(wù)登記,通過(guò)國(guó)、地稅部門間信息傳遞,實(shí)現(xiàn)納稅人辦理稅務(wù)登記“一地一次一證兩章”,即納稅人在國(guó)稅或地稅一方可以一次性辦結(jié)包含國(guó)稅、地稅兩個(gè)部門印章的一張稅務(wù)登記證。二是推進(jìn)部門間的信息共享,充分采集和應(yīng)用工商、質(zhì)監(jiān)、經(jīng)濟(jì)普查等部門的戶籍信息,通過(guò)開(kāi)展數(shù)據(jù)比對(duì),及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏征漏管戶。三是加強(qiáng)稅務(wù)登記環(huán)節(jié)的制約。如通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部共享非正常戶信息,可以防止欠稅走逃的非正常戶法定代表人在異地重新辦理稅務(wù)登記;通過(guò)利用公安部門的公民身份信息查詢系統(tǒng),可以核對(duì)稅務(wù)登記法人身份信息,防止不法分子利用虛假身份、證件從事涉稅違法活動(dòng)。

(二)應(yīng)用信息技術(shù)加強(qiáng)普通發(fā)票管理

近年來(lái),稅務(wù)系統(tǒng)通過(guò)推行防偽稅控系統(tǒng),建立比對(duì)認(rèn)證機(jī)制,基本上堵塞了利用增值稅專用發(fā)票開(kāi)展違法犯罪活動(dòng)的漏洞,相對(duì)而言,在普通發(fā)票管理方面形成了稅收管理上的真空,少數(shù)不法分子有票不開(kāi)、虛開(kāi)代開(kāi)、大頭小尾、不按規(guī)定開(kāi)票、制售假發(fā)票等違法犯罪活動(dòng)猖獗,嚴(yán)重?cái)_亂了稅收管理和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序。造成這一問(wèn)題的原因可以部分歸結(jié)為消費(fèi)者在商品購(gòu)銷活動(dòng)中索取和使用發(fā)票的觀念不強(qiáng)、企業(yè)逐筆開(kāi)具發(fā)票的制度要求難以落到實(shí)處,但更為重要的原因是,現(xiàn)實(shí)中仍然存在大量手工發(fā)票,稅務(wù)機(jī)關(guān)及時(shí)準(zhǔn)確地獲取開(kāi)票信息難度很大,致使發(fā)票驗(yàn)舊售新流于形式,發(fā)票查詢和票表比對(duì)工作無(wú)法開(kāi)展,沒(méi)有形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而給不法分子提供了可乘之機(jī)。實(shí)踐證明,“以票控稅”這種傳統(tǒng)的稅收管理方式存在嚴(yán)重弊端,但是在我國(guó)信用制度和支付體系尚不完善的情況下,又不可能完全摒棄發(fā)票這種管理手段,那么唯一的出路就是將“以票控稅”的重心逐漸轉(zhuǎn)移到“信息管稅”上來(lái),以推行包括網(wǎng)絡(luò)發(fā)票和稅控收款機(jī)在內(nèi)的機(jī)器開(kāi)票方式為突破,及時(shí)存儲(chǔ)和收集開(kāi)票信息,深入開(kāi)展票表比對(duì)和發(fā)票查詢,形成普通發(fā)票管理的“閉環(huán)”,從而有效遏制制售假發(fā)票、大頭小尾發(fā)票和非法代開(kāi)發(fā)票行為的蔓延,同時(shí)稅務(wù)部門也可從中獲取稅收分析、納稅評(píng)估工作所需的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。

(三)應(yīng)用信息技術(shù)提高納稅評(píng)估質(zhì)量

目前納稅評(píng)估主要還是采用以稅負(fù)率為主的指標(biāo)分析方法,對(duì)行業(yè)不同、規(guī)模不同、效益不同、技術(shù)先進(jìn)程度不同的納稅人采用籠統(tǒng)的一個(gè)稅負(fù)率指標(biāo)顯然是不科學(xué)的,容易變成以征收率征稅。從納稅評(píng)估的資料來(lái)源來(lái)看,納稅評(píng)估工作所必須的龐大數(shù)據(jù)源不夠完整,數(shù)據(jù)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性也無(wú)法得到保證。在稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部,由于征收、管理、稽查各部門之間協(xié)調(diào)不夠,信息系統(tǒng)分塊割據(jù),數(shù)據(jù)不能統(tǒng)一共享,造成評(píng)估資源浪費(fèi)。在稅務(wù)系統(tǒng)外部,信息傳遞渠道不暢,許多必要的資料特別是有用的第三方信息不能及時(shí)獲取。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)以建立行業(yè)納稅評(píng)估模型為突破口,應(yīng)用信息技術(shù)創(chuàng)新納稅評(píng)估方法。浙江省國(guó)稅局在這一方面做了有益的嘗試,2007年以來(lái),該局按照科學(xué)化、專業(yè)化、精細(xì)化管理的要求,通過(guò)典型調(diào)查,掌握行業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)規(guī)律,利用相同產(chǎn)品在一定時(shí)期內(nèi)相對(duì)穩(wěn)定的投入產(chǎn)出關(guān)系,根據(jù)企業(yè)的基本能源消耗、原材料成本、人力成本、費(fèi)用等數(shù)據(jù),搭建了186個(gè)產(chǎn)品(行業(yè))的稅源監(jiān)控評(píng)估模型,據(jù)以計(jì)算企業(yè)的銷售、存貨以及其它涉稅信息;同時(shí)開(kāi)發(fā)應(yīng)用了“行業(yè)稅源動(dòng)態(tài)分析監(jiān)控系統(tǒng)”,使稅源控管更具針對(duì)性,較好地解決了不同企業(yè)間的稅收公平問(wèn)題,在強(qiáng)化稅源管理、降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)稅收公平等方面發(fā)揮了重要作用[5]。

五、創(chuàng)新稅收管理機(jī)制

當(dāng)前的稅收管理機(jī)制有兩個(gè)基本特點(diǎn):一是從橫向來(lái)看,稅收征管的各個(gè)環(huán)節(jié)相互脫節(jié),稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估與稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間業(yè)務(wù)銜接不順暢,沒(méi)有實(shí)現(xiàn)有機(jī)的聯(lián)動(dòng),嚴(yán)重阻礙了稅收征管整體效能的發(fā)揮;二是從縱向來(lái)看,多頭管理體制下“上面千條線、下面一根針”,上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)各項(xiàng)管理任務(wù)下達(dá)體現(xiàn)出無(wú)序性、分散性和隨意性,導(dǎo)致基層稅務(wù)機(jī)關(guān)疲于應(yīng)付、無(wú)所適從,降低了工作效率,加重了稅收管理員和納稅人的負(fù)擔(dān)。實(shí)際上,當(dāng)某個(gè)方面的管理要求得到強(qiáng)化而又沒(méi)有顧及到基層管理資源的配置情況時(shí),就會(huì)沖擊其他管理事項(xiàng)的有序和有效,很多工作在基層就出現(xiàn)了明知做不到卻不能不做、即無(wú)法為而不得不為之的局面,基層工作反映出缺乏計(jì)劃性和協(xié)調(diào)性。因此,推行信息管稅戰(zhàn)略,應(yīng)當(dāng)創(chuàng)新稅收管理機(jī)制,大力推行稅源一體化管理。

稅源一體化管理,就是通過(guò)明確界定稅收征管各層級(jí)、各部門、各環(huán)節(jié)的工作職責(zé),建立和完善各部門之間橫向的綜合協(xié)調(diào)機(jī)制和各層級(jí)之間縱向的任務(wù)分配機(jī)制,加強(qiáng)稅收分析、稅源監(jiān)控、納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng),逐步構(gòu)建職責(zé)明確、信息共享、協(xié)調(diào)互動(dòng)、統(tǒng)一高效的稅源一體化管理工作聯(lián)動(dòng)機(jī)制,不斷提高稅收征管的整體效能,切實(shí)解決多頭管理體制帶來(lái)的基層國(guó)稅機(jī)關(guān)和納稅人負(fù)擔(dān)過(guò)重的問(wèn)題。推行稅源一體化管理,重點(diǎn)是建立兩個(gè)機(jī)制:

一是要建立橫向的稅收征管各環(huán)節(jié)、各部門之間的協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制。包括:(1)各環(huán)節(jié)之間的聯(lián)動(dòng)機(jī)制。通過(guò)稅收分析為納稅評(píng)估確定疑點(diǎn)、指明方向;通過(guò)納稅評(píng)估引導(dǎo)納稅人稅法遵從,為稅務(wù)稽查提供稽查案源;通過(guò)稅務(wù)稽查查處案件,打擊涉稅違法犯罪,并向管理環(huán)節(jié)反饋查處結(jié)果;稅源監(jiān)控通過(guò)對(duì)分析、評(píng)估、稽查反映問(wèn)題的匯總歸納,進(jìn)一步改進(jìn)和加強(qiáng)日常管理,從而形成各環(huán)節(jié)之間相互聯(lián)動(dòng)、相互配合、相互制約的稅源管理工作機(jī)制。(2)各部門之間的協(xié)調(diào)機(jī)制。應(yīng)加強(qiáng)綜合征管部門與專業(yè)管理部門之間的協(xié)調(diào),發(fā)揮綜合征管部門的綜合協(xié)調(diào)作用,協(xié)同開(kāi)展稅源管理工作。

二是要建立縱向的各層級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的任務(wù)分配機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)各部門擬下達(dá)的分稅種稅源管理工作任務(wù),應(yīng)區(qū)分輕重緩急,合并重復(fù)項(xiàng)目,進(jìn)行綜合平衡,逐步實(shí)現(xiàn)管理員工作任務(wù)下達(dá)和結(jié)果反饋渠道的統(tǒng)一?；鶎訃?guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)需要管理員下戶進(jìn)行調(diào)查、核查、檢查的事項(xiàng)進(jìn)行清理和整合,對(duì)上級(jí)部署和自行確定的稅源管理工作任務(wù)進(jìn)行科學(xué)歸并,綜合考慮各個(gè)稅種的管理要求,力求一次下戶解決多個(gè)問(wèn)題,避免涉稅信息重復(fù)采集和稅收管理員重復(fù)下戶,提高稅收管理的效能。

[注 釋]

①宋蘭《大力推進(jìn)“信息管稅”,全面提高稅收征管和科技工作水平》,在全國(guó)稅收征管和科技會(huì)議上的講話,2009年6月24日。

②閻春寧《風(fēng)險(xiǎn)管理學(xué)》,上海大學(xué)出版社2002年版。

③亞當(dāng)?斯密《國(guó)富論》,華夏出版社2005年版,第9-11頁(yè)。

④資料來(lái)源:2007年全國(guó)納稅服務(wù)工作會(huì)議參閱材料。

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On Innovation of Tax Administration Based on the Strategy of Managing Tax with Information Technology

Dong Xiaoyan

(Dongbei University of Finance & Economics,Dalian 116025,China)

第5篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

一、堅(jiān)持立足大局，以百倍努力把服務(wù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展工作做“好”

（一）依法組織稅收收入。2014年，上級(jí)下達(dá)的全年國(guó)稅收入任務(wù)是比2013年實(shí)績(jī)?cè)鲩L(zhǎng)8%，達(dá)到25.54億元。要在深入貫徹組織收入原則、確保完成全年收入任務(wù)的同時(shí)，堅(jiān)持收好稅與保穩(wěn)定相結(jié)合、優(yōu)服務(wù)與惠民生相結(jié)合，著力鞏固收入穩(wěn)定增長(zhǎng)的基礎(chǔ)，提高稅收收入質(zhì)量。

（二）深入推進(jìn)“營(yíng)改增”試點(diǎn)。抓好收派服務(wù)、郵政服務(wù)業(yè)“營(yíng)改增”試點(diǎn)擴(kuò)面工作，密切跟蹤“營(yíng)改增”試點(diǎn)運(yùn)行情況，實(shí)時(shí)掌握試點(diǎn)工作動(dòng)態(tài)，及時(shí)解決各類問(wèn)題。深化“營(yíng)改增”試點(diǎn)效應(yīng)分析，全面分析政策執(zhí)行對(duì)稅收收入、經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響，鼓勵(lì)試點(diǎn)行業(yè)加大投入、擴(kuò)大規(guī)模，把結(jié)構(gòu)性減稅政策效應(yīng)轉(zhuǎn)化為試點(diǎn)行業(yè)發(fā)展的后續(xù)動(dòng)力。

（三）落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策。全面落實(shí)支持民營(yíng)經(jīng)濟(jì)、浙商創(chuàng)業(yè)、高新技術(shù)企業(yè)、中小企業(yè)等發(fā)展的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策，加大政策減壓紓困力度。發(fā)揮固定資產(chǎn)抵扣政策作用，促進(jìn)生產(chǎn)性有效投入，助力企業(yè)梯隊(duì)培育和戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展。及時(shí)貫徹出口退（免）稅政策，完善出口退稅服務(wù)，引導(dǎo)出口企業(yè)培育核心競(jìng)爭(zhēng)力優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)出口商品結(jié)構(gòu)優(yōu)化。

（四）充分發(fā)揮參謀助手作用。科學(xué)評(píng)估稅收收入政策對(duì)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的影響，跟蹤反饋政策執(zhí)行效果或難點(diǎn)，及時(shí)報(bào)告、研究、解決政策執(zhí)行中的新情況、新問(wèn)題。圍繞地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)際和政策瓶頸，深入開(kāi)展稅收專題調(diào)研，從稅收角度為地方經(jīng)濟(jì)發(fā)展建言獻(xiàn)策。

二、堅(jiān)持依法行政，以嚴(yán)謹(jǐn)態(tài)度把稅收?qǐng)?zhí)法工作做“實(shí)”

（一）強(qiáng)化依法行政能力建設(shè)。以領(lǐng)導(dǎo)干部學(xué)法用法為重心，深入推進(jìn)“六五”普法工作。推行理性執(zhí)法，運(yùn)用行政指導(dǎo)、服務(wù)、疏導(dǎo)、教育等柔性執(zhí)法手段，規(guī)范稅收行政行為、化解涉稅矛盾糾紛。繼續(xù)抓好稅收?qǐng)?zhí)法督察，按季確定重點(diǎn)內(nèi)容開(kāi)展執(zhí)法督察，實(shí)現(xiàn)執(zhí)法督察工作日?；?。全面開(kāi)展依法行政考核，推動(dòng)“依法行政示范單位”創(chuàng)建工作。

（二）完善普法教育平臺(tái)。借助稅收宣傳月活動(dòng)，完善“納稅人之家”、“稅企通”等行之有效的法制宣傳實(shí)體平臺(tái)，提高納稅人的稅收法律意識(shí)，營(yíng)造良好的稅收法治環(huán)境。積極參與地方政府的法制宣傳平臺(tái)建設(shè)，加強(qiáng)與法制辦、普法辦的工作聯(lián)系，就依法行政共性問(wèn)題進(jìn)行探索。

（三）營(yíng)造公平稅收環(huán)境。以納稅評(píng)估和稅務(wù)稽查為手段，堅(jiān)決打擊各種涉稅違法活動(dòng)。以行業(yè)稅收監(jiān)控模型為依托，建立覆蓋全縣主要產(chǎn)品和行業(yè)的“行業(yè)電銷比指標(biāo)體系”，強(qiáng)化納稅評(píng)估的針對(duì)性和有效性。加快稽查信息化建設(shè)，加強(qiáng)對(duì)涉稅檢舉及行業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的引導(dǎo)和預(yù)警。

三、堅(jiān)持改革創(chuàng)新，以創(chuàng)優(yōu)精神把稅收征管工作做“精”

（一）深化稅源專業(yè)化管理。強(qiáng)化稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控中心的功用，建立相應(yīng)的稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及處置的組織和網(wǎng)絡(luò)，明晰各部門和各環(huán)節(jié)的工作內(nèi)容和工作職責(zé)，在全局范圍內(nèi)形成一個(gè)閉環(huán)的風(fēng)險(xiǎn)管理模式。這是一項(xiàng)全新的工作，需要各科室、各部門的相互配合和緊密協(xié)作，希望全局上下按照《新昌縣國(guó)家稅務(wù)局稅收分析監(jiān)控及處置辦法（試行）》的相關(guān)要求把這項(xiàng)工作做實(shí)、做細(xì)。繼續(xù)修訂和完善《稅源專業(yè)化管理作業(yè)指導(dǎo)書(shū)》，對(duì)目前工作中內(nèi)容要求、職責(zé)界限等尚不清晰的事項(xiàng)進(jìn)行明確。建立一整套適應(yīng)專業(yè)化管理要求的考核激勵(lì)機(jī)制，制訂和落實(shí)稅收風(fēng)險(xiǎn)分析監(jiān)控及處置工作制度，探索建立“稅收聯(lián)系員”和“稅收核查員”工作制度，為把稅源專業(yè)化管理真正落到實(shí)處提供切實(shí)保障。

（二）加強(qiáng)各稅種管理。做好農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除擴(kuò)面后的稅法宣傳、政策輔導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)防控工作。加強(qiáng)非居民企業(yè)稅收管理協(xié)作，加大反避稅調(diào)查力度，加強(qiáng)“走出去”企業(yè)的服務(wù)與管理。推進(jìn)企業(yè)所得稅分類管理，加強(qiáng)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得稅管理和跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅管理。進(jìn)一步完善車購(gòu)稅二維碼電子化管理，探索經(jīng)銷商代辦車購(gòu)稅和車管所代征車購(gòu)稅的可行性方案。

（三）提升信息管稅水平。外部要完善第三方涉稅信息獲取機(jī)制，同時(shí)加強(qiáng)對(duì)第三方信息的應(yīng)用與成果轉(zhuǎn)化；內(nèi)部要由專業(yè)人員進(jìn)行內(nèi)外部信息的整合、數(shù)據(jù)分析和加工，加強(qiáng)對(duì)信息的增值利用。深化網(wǎng)絡(luò)發(fā)票綜合應(yīng)用，做好重點(diǎn)行業(yè)普通發(fā)票稅前扣除的驗(yàn)證工作，推進(jìn)電力發(fā)票信息實(shí)際應(yīng)用。加強(qiáng)對(duì)各類應(yīng)用系統(tǒng)運(yùn)行的日常監(jiān)控，加強(qiáng)對(duì)納稅人端涉稅應(yīng)用系統(tǒng)聯(lián)系點(diǎn)企業(yè)的技術(shù)保障。

（四）堅(jiān)持管理創(chuàng)新。以省局管理創(chuàng)新推廣項(xiàng)目為重點(diǎn)，結(jié)合新昌實(shí)際，加強(qiáng)推廣運(yùn)用。重視日常運(yùn)用情況的分析，及時(shí)反饋存在的問(wèn)題，確保項(xiàng)目推廣出成效。針對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法、征收管理、干部隊(duì)伍、行政管理等方面存在的薄弱環(huán)節(jié)，積極創(chuàng)新，以解決實(shí)際問(wèn)題，將管理創(chuàng)新作為強(qiáng)化管理、堵漏增收、優(yōu)化服務(wù)、提能增效的基本途徑。通過(guò)歸納、總結(jié)歷年管理創(chuàng)新項(xiàng)目，評(píng)估項(xiàng)目 的實(shí)際效果。對(duì)“農(nóng)產(chǎn)品三定兩檢”、“廉情信息管理系統(tǒng)”等效用較好的創(chuàng)新項(xiàng)目，在深入運(yùn)用完善的基礎(chǔ)上，不斷拓寬應(yīng)用領(lǐng)域，努力提升實(shí)際效能。同時(shí)，整合效用類似或分兵作戰(zhàn)效用較小的項(xiàng)目，舍棄對(duì)當(dāng)前工作不適用的項(xiàng)目，不斷提高創(chuàng)新實(shí)效。

四、堅(jiān)持提速減負(fù)，以先進(jìn)理念把納稅服務(wù)工作做“優(yōu)”

（一）加快推進(jìn)納稅服務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)。進(jìn)一步明確服務(wù)流程，解決什么情況下提供何種服務(wù)的問(wèn)題。完善、細(xì)化服務(wù)崗責(zé)，解決如何開(kāi)展服務(wù)的問(wèn)題。設(shè)置合理的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系，準(zhǔn)確反映服務(wù)情況。應(yīng)用納稅服務(wù)績(jī)效管理信息系統(tǒng)，建立納稅服務(wù)績(jī)效管理工作機(jī)制，制定外部評(píng)測(cè)管理辦法，開(kāi)展納稅服務(wù)績(jī)效分析，促進(jìn)納稅服務(wù)工作持續(xù)改進(jìn)。

（二）持續(xù)創(chuàng)新納稅服務(wù)舉措。完善“網(wǎng)上辦稅廳”功能，做好12366服務(wù)熱線保障工作，逐步建立起包括網(wǎng)絡(luò)服務(wù)平臺(tái)、電話短信平臺(tái)和自助服務(wù)平臺(tái)在內(nèi)的三位一體信息化服務(wù)平臺(tái)。推進(jìn)涉稅權(quán)益保障機(jī)制建設(shè)，拓展納稅服務(wù)監(jiān)督渠道，完善納稅人意見(jiàn)征詢機(jī)制，建立健全納稅人參與稅收事務(wù)的制度。積極開(kāi)展涉稅風(fēng)險(xiǎn)提示服務(wù),做好一般風(fēng)險(xiǎn)重點(diǎn)稅源企業(yè)的提示類應(yīng)對(duì)工作，幫助納稅人降低涉稅風(fēng)險(xiǎn)。加強(qiáng)信用評(píng)定管理，發(fā)揮信用等級(jí)管理的綜合效應(yīng)。進(jìn)一步優(yōu)化“紅背心”志愿者隊(duì)伍，開(kāi)拓新的納稅志愿服務(wù)項(xiàng)目。

五、堅(jiān)持以人為本，以更高標(biāo)準(zhǔn)把隊(duì)伍建設(shè)工作做“強(qiáng)”

（一）大力弘揚(yáng)國(guó)稅正能量。深入開(kāi)展?fàn)幭葎?chuàng)優(yōu)活動(dòng)，努力提升文明創(chuàng)建層次，積極營(yíng)造爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)、爭(zhēng)創(chuàng)一流的良好風(fēng)氣。加強(qiáng)對(duì)典型事跡、好人好事的發(fā)掘、表?yè)P(yáng)和獎(jiǎng)勵(lì)，以“正能量”激勵(lì)干部。以舉辦心理學(xué)講座、推薦心理學(xué)讀本、建立心理舒緩室等方式，多渠道化解干部的各類思想問(wèn)題，緩解干部壓力，營(yíng)造和諧、包容、快樂(lè)的工作氛圍。

（二）構(gòu)建績(jī)效管理體系。2014年，省、市局將全面實(shí)施績(jī)效管理，替代此前的工作目標(biāo)綜合考核，我們要圍繞《浙江省國(guó)稅系統(tǒng)績(jī)效管理辦法》，以現(xiàn)有應(yīng)用系統(tǒng)為主要數(shù)據(jù)來(lái)源，搭建涵蓋績(jī)效管理過(guò)程中績(jī)效計(jì)劃、實(shí)施、考核、反饋、溝通、改進(jìn)諸環(huán)節(jié)的信息平臺(tái)，扎實(shí)做好此項(xiàng)工作。充分依托《浙江省國(guó)稅系統(tǒng)基層單位標(biāo)準(zhǔn)崗位職責(zé)》和《省級(jí)關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)KPI》，結(jié)合我局特色的個(gè)性指標(biāo)，積極穩(wěn)妥地推進(jìn)崗位績(jī)效管理，實(shí)現(xiàn)績(jī)效考核的“到崗到人”，從而促進(jìn)組織績(jī)效和個(gè)人績(jī)效的全面提升。

（三）加強(qiáng)干部教育管理。抓好領(lǐng)導(dǎo)干部、專業(yè)骨干和一線人員“三支隊(duì)伍”培訓(xùn)。加強(qiáng)各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，提高其履行領(lǐng)導(dǎo)職務(wù)的能力；加強(qiáng)專業(yè)化骨干人才培訓(xùn)，貫徹落實(shí)《浙江省國(guó)稅系統(tǒng)專業(yè)人才庫(kù)建設(shè)管理辦法》；加強(qiáng)基層一線人員培訓(xùn)，綜合運(yùn)用團(tuán)隊(duì)學(xué)習(xí)、崗位練兵、業(yè)務(wù)比武、網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)等多種教育培訓(xùn)方式，確保一線人員培訓(xùn)和學(xué)習(xí)的制度化、經(jīng)?；?。優(yōu)化完善和充分利用好稅收?qǐng)?zhí)法與效能管理系統(tǒng)（LEP系統(tǒng)），依托LEP系統(tǒng)加強(qiáng)干部上下班紀(jì)律管理、日常性工作待辦事項(xiàng)提醒等，進(jìn)一步提升工作效能。

六、堅(jiān)持懲防并舉，以法治要求把黨風(fēng)廉政工作做“嚴(yán)”

（一）深入開(kāi)展黨的群眾路線教育實(shí)踐活動(dòng)。深入貫徹落實(shí)十和十八屆三中全會(huì)精神，全面準(zhǔn)確把握教育實(shí)踐活動(dòng)的指導(dǎo)思想、目標(biāo)要求和方法步驟，按照“照鏡子、正衣冠、洗洗澡、治治病”的總要求，以“反對(duì)‘’、服務(wù)群眾”為重點(diǎn)，查找問(wèn)題，切實(shí)抓好整改落實(shí)和建章立制工作，確保教育實(shí)踐活動(dòng)取得實(shí)效。

（二）健全黨風(fēng)廉政建設(shè)的領(lǐng)導(dǎo)體制和工作機(jī)制。嚴(yán)格貫徹落實(shí)《稅收違法違紀(jì)行為處分規(guī)定》，進(jìn)一步梳理權(quán)力事項(xiàng)，查找風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，完善防控措施。依托廉情信息管理系統(tǒng)，深入開(kāi)展“日省、月思、季評(píng)、年述”廉政主題教育活動(dòng)。鞏固政風(fēng)行風(fēng)作風(fēng)建設(shè)成果，積極參加地方行風(fēng)評(píng)議、行風(fēng)熱線等活動(dòng)，繼續(xù)深入推進(jìn)“群眾滿意基層站所（辦事窗口）”、機(jī)關(guān)服務(wù)品牌、示范服務(wù)廳等創(chuàng)建工作，提高國(guó)稅部門的社會(huì)滿意度。

第6篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指建筑施工企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中可能遭遇的各類影響經(jīng)濟(jì)效益、計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的因素。經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括兩層含義，廣義的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的所有經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，能夠表示企業(yè)在生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)過(guò)程中與其他社會(huì)組織結(jié)構(gòu)之間的關(guān)系；狹義的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)因引入資金導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債影響企業(yè)償還能力進(jìn)而影響企業(yè)效益。建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)有四：第一，客觀的必然性。企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)處于社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下不可避免會(huì)遭遇的，企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)只可以盡可能的控制而不可能消除。第二，不確定性，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)貫穿企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)，經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)可能出現(xiàn)在各個(gè)階段，企業(yè)無(wú)法或是很難預(yù)測(cè)某個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)會(huì)給企業(yè)的經(jīng)濟(jì)帶來(lái)何種損失，亦不可能準(zhǔn)確確定某一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)決策將可能給企業(yè)帶來(lái)何種收益。因此，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)帶有不確定性，可以判斷，但不可能與實(shí)際結(jié)果不存在絲毫偏差。第三、復(fù)雜多樣性。建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因有可能并不是單一的因素導(dǎo)致，而可能是諸多因素互相作用而導(dǎo)致的結(jié)果，例如過(guò)失性財(cái)務(wù)行為會(huì)導(dǎo)致企業(yè)面臨經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而過(guò)失財(cái)務(wù)行為可能從合同產(chǎn)生，可能從市場(chǎng)角度出現(xiàn)，還可能由財(cái)會(huì)管理出現(xiàn)，因此，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)具備復(fù)雜多樣性。第四。損失性和收益性。由于風(fēng)險(xiǎn)的不確定性，因而風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的危害大小并不一致。雖然大多數(shù)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)都會(huì)導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失，但是風(fēng)險(xiǎn)與收益是兩個(gè)相對(duì)的概念，如果企業(yè)能夠及時(shí)采取措施對(duì)之進(jìn)行化解，一旦“扭轉(zhuǎn)乾坤”，那么企業(yè)可能獲得巨大的經(jīng)濟(jì)效益。因此建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)兼具損失和收益兩重屬性。

二、建筑施工企業(yè)的經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

（一）墊資風(fēng)險(xiǎn)。由于建筑施工項(xiàng)目具備施工周期長(zhǎng)、施工過(guò)程復(fù)雜等特點(diǎn)，為保證項(xiàng)目工程順利實(shí)施，建筑施工企業(yè)需要預(yù)先墊付相應(yīng)的資金，待項(xiàng)目竣工結(jié)束后再收回墊付資金，這種行為無(wú)疑會(huì)增大建筑施工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，有限的資金被占用，企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)可能會(huì)遭遇阻礙，如資金短缺影響企業(yè)競(jìng)標(biāo)，再如墊付資金無(wú)法順利回收，企業(yè)可能面臨資金周轉(zhuǎn)問(wèn)題。（二）合同風(fēng)險(xiǎn)。合同風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)因合同簽訂、變更、續(xù)訂等遭遇的風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，例如在簽訂合同時(shí)過(guò)于盲目，未能全面審核合同條款，以至于在施工過(guò)程中未能按照約定施工，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)遭遇經(jīng)濟(jì)損失；例如施工合同變更，合同雙方責(zé)權(quán)不明，進(jìn)而誘發(fā)各類財(cái)務(wù)糾紛，影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。（三）稅收風(fēng)險(xiǎn)?，F(xiàn)階段我國(guó)建筑工程項(xiàng)目建設(shè)以項(xiàng)目責(zé)任制管理，施工企業(yè)的項(xiàng)目管理能力被分散，而在施工結(jié)束之后建筑施工企業(yè)回收了全部的管理權(quán)力，但是項(xiàng)目部已經(jīng)解體，很多問(wèn)題難以再向項(xiàng)目責(zé)任人追責(zé)，因而企業(yè)可能面對(duì)較大的稅收風(fēng)險(xiǎn)，例如，項(xiàng)目部在購(gòu)買建筑材料時(shí)開(kāi)具假發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票，都會(huì)增加企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。（四）市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)。經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)是不斷變化的，然而建筑施工企業(yè)想要發(fā)展，卻又無(wú)法脫離市場(chǎng)，也因此企業(yè)不可避免地將會(huì)遭遇市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)風(fēng)險(xiǎn)以及不規(guī)范市場(chǎng)行為對(duì)自身經(jīng)濟(jì)帶來(lái)的損害。例如在建設(shè)項(xiàng)目招標(biāo)階段，有些企業(yè)以大幅度降低標(biāo)價(jià)中標(biāo)，使得部分建筑施工企業(yè)不得不退出市場(chǎng)；例如，地方性保護(hù)、暗箱操作等行為使得建筑市場(chǎng)價(jià)格出現(xiàn)較大差距，建筑施工企業(yè)的成本因此難以控制，企業(yè)不得不面對(duì)巨大的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。

三、建筑施工企業(yè)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范措施

（一）加大風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別和預(yù)警有益于企業(yè)及時(shí)發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，及時(shí)落實(shí)防范措施，盡可能的降低風(fēng)險(xiǎn)危害，因而企業(yè)方面應(yīng)予以重視。在具體落實(shí)時(shí)，企業(yè)應(yīng)及時(shí)構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與預(yù)警系統(tǒng)，加大財(cái)務(wù)管理現(xiàn)場(chǎng)管理力度，以便及時(shí)掌握生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程，了解存在或者潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題。其次，企業(yè)應(yīng)不斷強(qiáng)化資本運(yùn)營(yíng)的監(jiān)督力度，構(gòu)建風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，化被動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)防范為主動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防，盡可能的消減風(fēng)險(xiǎn)影響。（二）規(guī)避合同風(fēng)險(xiǎn)。在簽訂變更、續(xù)訂和同時(shí)，建筑施工企業(yè)應(yīng)做好合同審查，盡可能的防范合同風(fēng)險(xiǎn)，維護(hù)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。由于建筑施工合同條款眾多，在審核時(shí)，必須對(duì)合同涉及的計(jì)算、日期、索償?shù)冗M(jìn)行全面審核，要盡可能的保證合同完整，雙方責(zé)權(quán)明確。對(duì)于不完整的合同、雙方責(zé)權(quán)不明確的合同應(yīng)拒絕簽訂。如果在施工過(guò)程中出現(xiàn)設(shè)計(jì)變更問(wèn)題，那么需要及時(shí)進(jìn)行合同追加，以避免因合同問(wèn)題影響企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益。（三）完善稅收管理工作。建筑施工企業(yè)的稅收管理工作涉及范圍較廣，管理難度較大，為避免遭遇較大的稅收管理風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)方面應(yīng)積極構(gòu)建完善的稅收籌劃管理制度，對(duì)稅收申報(bào)進(jìn)行及時(shí)核查，要盡可能的避免各種稅收申報(bào)延誤問(wèn)題；其次，企業(yè)方面要加大發(fā)票的管理力度，要強(qiáng)化發(fā)票審核工作，要盡可能的避免發(fā)票管理漏洞，降低企業(yè)的成本。（四）構(gòu)建良好的風(fēng)險(xiǎn)分散機(jī)制。建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，即便建筑施工企業(yè)方面采取了各類有效措施，提高了自身的風(fēng)險(xiǎn)管理能力，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題是不可能被全部消除的。因而企業(yè)方面應(yīng)該有意識(shí)地分散風(fēng)險(xiǎn)，以降低經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)影響企業(yè)收益。在具體落實(shí)時(shí)可以根據(jù)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)制定多種財(cái)務(wù)管理方案，選擇最優(yōu)的財(cái)務(wù)管理辦法幫助企業(yè)回避風(fēng)險(xiǎn)，還可以利用分包、轉(zhuǎn)包等將建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)分散給其他合作伙伴，以分散風(fēng)險(xiǎn)降低自身的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

現(xiàn)階段我國(guó)建筑施工企業(yè)面臨眾多風(fēng)險(xiǎn)因素，如環(huán)境墊資風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)等。眾多風(fēng)險(xiǎn)因素的存在無(wú)疑會(huì)影響建筑施工企業(yè)的良性發(fā)展。企業(yè)應(yīng)不斷提高自身的風(fēng)險(xiǎn)防范能力，合理采取措施對(duì)之進(jìn)行預(yù)防，如提高企業(yè)財(cái)會(huì)管理人員素質(zhì)、加強(qiáng)施工合同管理、強(qiáng)化企業(yè)融資管理等。相信通過(guò)建筑施工企業(yè)的不懈努力，風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題一定能夠被妥善解決，建筑施工企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力會(huì)不斷提高，進(jìn)而能夠在促進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方面作出卓越貢獻(xiàn)。

作者:宋長(zhǎng)宇 單位:深圳市市政工程總公司

參考文獻(xiàn)：

[1]戴俊.論建筑施工企業(yè)運(yùn)營(yíng)中的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及防范措施[J].財(cái)經(jīng)界(學(xué)術(shù)版),2013,15:175.

第7篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

【摘要】信息化稅收已成為稅收管理現(xiàn)代化的一個(gè)標(biāo)志,只有不斷加強(qiáng)稅收信息化建設(shè),才能實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化稅收管理目標(biāo)。文章從科學(xué)發(fā)展觀政治理論思想出發(fā),基于信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)律對(duì)當(dāng)前我國(guó)稅收信息化建設(shè)存在的問(wèn)題進(jìn)行系統(tǒng)的剖析,并運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀的思想提出建議和對(duì)策。

【關(guān)鍵詞】信息化;信息化稅收建設(shè);以人為本;統(tǒng)籌兼顧

信息化稅收是與現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)的,以信息技術(shù)為核心,以深度應(yīng)用和全面提高數(shù)據(jù)能力為目標(biāo),將先進(jìn)管理理念與現(xiàn)代科學(xué)技術(shù)融為一體的新型稅收管理體制。信息化稅收與傳統(tǒng)的稅收管理體制相比,最主要的區(qū)別在于稅收管理理念的變化:即由傳統(tǒng)的經(jīng)驗(yàn)型稅收管理轉(zhuǎn)變?yōu)榛诙愂諗?shù)據(jù)信息分析進(jìn)行稅收管理的理念。但是,信息化建設(shè)應(yīng)當(dāng)把科學(xué)主義與人文主義結(jié)合起來(lái)①。從科學(xué)主義角度看信息化建設(shè),最容易看到信息技術(shù)的開(kāi)發(fā)和利用;從以人為本角度看信息化建設(shè),則還會(huì)發(fā)現(xiàn)信息文化的推動(dòng)作用。既然應(yīng)用信息技術(shù)是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,也應(yīng)當(dāng)有對(duì)應(yīng)的信息文化是管理現(xiàn)代化的標(biāo)志之一,可是具體談到信息化應(yīng)用時(shí),人們往往把后一點(diǎn)給忘了。利用信息技術(shù)和信息文化來(lái)加強(qiáng)稅務(wù)部門稅收征管,代表著先進(jìn)生產(chǎn)力與先進(jìn)文化發(fā)展的要求,作為物質(zhì)力量和精神力量的信息化這兩手應(yīng)用,都要硬,才談得上全面建設(shè)。由此,筆者運(yùn)用科學(xué)發(fā)展觀的政治理論思想對(duì)當(dāng)前的稅務(wù)工作提出粗淺的建議。

一、信息化建設(shè)發(fā)展規(guī)律及要求

信息化是充分利用信息技術(shù),開(kāi)發(fā)利用信息資源,促進(jìn)信息交流和知識(shí)共享,提高經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)質(zhì)量,推動(dòng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展轉(zhuǎn)型的歷史進(jìn)程。它是我國(guó)實(shí)現(xiàn)現(xiàn)代化、建設(shè)和諧社會(huì)的發(fā)展戰(zhàn)略及要求。從信息化發(fā)展規(guī)律可看出:

第一,稅務(wù)系統(tǒng)的信息化建設(shè)從低級(jí)到高級(jí),從單一到豐富,從分散到統(tǒng)一,這是一個(gè)必然的建設(shè)過(guò)程。當(dāng)前稅務(wù)部門信息化發(fā)展的內(nèi)部不平衡,地域間不平衡、技術(shù)指標(biāo)不平衡、應(yīng)用水平不平衡,相應(yīng)導(dǎo)致的系統(tǒng)林立,消息割裂等都應(yīng)該是這一過(guò)程需要解決的課題。

第二,信息化已經(jīng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)超出技術(shù)手段的范疇和含義。信息化的實(shí)質(zhì)是生命化②。信息技術(shù)是客觀的和理性的,而應(yīng)用于管理中就需要人性化的東西存在。生命總是理性寓之于內(nèi),而感性行之于外的。稅務(wù)信息化近十年的建設(shè),其發(fā)展迅猛,成效顯著、影響廣泛,對(duì)稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)、管理制度、運(yùn)行機(jī)制、干部的思想意識(shí)和管理文化都產(chǎn)生了深刻的影響,提出了新的更高的要求。

第三,信息化發(fā)展到一定階段必然要求打破環(huán)節(jié)、層級(jí)、部門間的壁壘,充分實(shí)現(xiàn)資源共享,迫使管理者必須打破傳統(tǒng)管理模式,進(jìn)行運(yùn)行機(jī)制的變革,以適應(yīng)這一先進(jìn)生產(chǎn)力的發(fā)展要求。

第四,從稅務(wù)系統(tǒng)信息化的發(fā)展歷程來(lái)看,信息技術(shù)同征管改革和實(shí)踐聯(lián)系緊密,并始終貫穿稅收工作的全過(guò)程。所以,信息化稅收建設(shè)達(dá)到一定階段,必然走向“科技+管理”的征管現(xiàn)代化之路。

二、當(dāng)前信息化稅收建設(shè)走入誤區(qū)的剖析

幾年來(lái),稅務(wù)信息化被提到了相當(dāng)?shù)母叨?領(lǐng)導(dǎo)重視,投資不菲,電子稅務(wù)的運(yùn)行平臺(tái)、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)初具規(guī)模,金稅工程、征管信息系統(tǒng)的建設(shè)也取得了較大的成績(jī),構(gòu)建起了稅收征管信息化體系。但目前信息化稅收建設(shè)過(guò)程中仍存在理論指導(dǎo)的偏差,致使其走入誤區(qū)。

(一)“唯信息論”的管理思想

信息化稅收系統(tǒng)包含了納稅人和稅收機(jī)關(guān)兩方面的數(shù)據(jù)庫(kù),根據(jù)稅法要求確定的管理項(xiàng)目、管理層次和管理機(jī)構(gòu)、工作流程3個(gè)部分。由此可知,信息化管理并沒(méi)有給稅收的管理目的和管理依據(jù)帶來(lái)變化,它是由國(guó)家稅法決定的。但在目前的稅務(wù)工作中存在“唯信息論”的思想。一是稅收管理由執(zhí)法行為異化為純粹的信息處理工作;二是稅收業(yè)務(wù)和信息技術(shù)之間還存在“兩張皮”現(xiàn)象,甚至把稅收業(yè)務(wù)寄托于技術(shù)上而忽視了人的內(nèi)因主導(dǎo)作用。

問(wèn)題的主要原因是對(duì)信息化稅收的內(nèi)涵、規(guī)律和體系的構(gòu)筑缺乏全面、客觀、科學(xué)的認(rèn)識(shí),應(yīng)用觀念基本停留在計(jì)算機(jī)模擬手工和事務(wù)處理階段上,管理觀念對(duì)信息化稅收建設(shè)只基于技術(shù)層面,而對(duì)知識(shí)創(chuàng)新、人文因素及社會(huì)科學(xué)理論認(rèn)識(shí)不足。在實(shí)際工作中把管理崗位人為分成業(yè)務(wù)崗位和技術(shù)崗位,缺乏大量既懂業(yè)務(wù)又懂技術(shù)的高層次復(fù)合型人才,從而不能有效利用各種數(shù)據(jù)開(kāi)展有實(shí)效的稅收經(jīng)濟(jì)分析、企業(yè)納稅評(píng)估、稅收監(jiān)控等工作;沒(méi)有重視和強(qiáng)調(diào)人與系統(tǒng),人與技術(shù)、機(jī)器之間的不同以及各自適宜承擔(dān)的任務(wù),而是要求人以時(shí)間、金錢為代價(jià)去適應(yīng)系統(tǒng)。由于信息技術(shù)的應(yīng)用要求公開(kāi)和資源共享,這對(duì)稅務(wù)部門的組織機(jī)構(gòu)重組帶來(lái)了挑戰(zhàn),因?yàn)檫^(guò)去長(zhǎng)期形成的既得利益要被打破,它們不愿意積極主動(dòng)適應(yīng)這種變革,結(jié)果是寧愿把資金花在對(duì)技術(shù)、技術(shù)人員和設(shè)備的過(guò)度投資;只重視稅務(wù)部門內(nèi)部征管系統(tǒng)而忽略與納稅人的關(guān)系,即優(yōu)化服務(wù)質(zhì)量,讓納稅人足不出戶就能在網(wǎng)上完成一系列納稅申報(bào)、繳款、查詢、涉稅事宜等活動(dòng)。

(二)重?cái)?shù)量輕質(zhì)量的管理方式

由于存在上述的思想觀念,在平時(shí)的稅務(wù)工作中就會(huì)看重?cái)?shù)量的完成多寡而忽視質(zhì)量的提高。例如,應(yīng)用系統(tǒng)開(kāi)發(fā)起點(diǎn)低,系統(tǒng)林立,互不兼容,應(yīng)用平臺(tái)不一,各部門各地區(qū)各自為戰(zhàn),自成體系,重復(fù)建設(shè),資源嚴(yán)重浪費(fèi),信息化功能交叉,信息不共享,甚至制約了多數(shù)局部系統(tǒng)的發(fā)展。雖然近幾年實(shí)施了信息資源整合工作,但數(shù)據(jù)共享問(wèn)題仍沒(méi)得到根本解決,如數(shù)據(jù)重復(fù)報(bào)送和重復(fù)錄入問(wèn)題。

多年來(lái),在稅務(wù)信息化建設(shè)中,各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)已經(jīng)積累了大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù),但稅務(wù)部門的數(shù)據(jù)管理水平卻仍不夠高,所存儲(chǔ)的數(shù)據(jù)質(zhì)量不容樂(lè)觀。目前大量的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)僅滿足于稅收征管日常應(yīng)用,在數(shù)據(jù)增值利用的深度和廣度上還不夠,這一方面體現(xiàn)在稅務(wù)基層不能充分利用數(shù)據(jù)加強(qiáng)管理和優(yōu)化服務(wù);另一方面決策者很難從海量數(shù)據(jù)中獲取有價(jià)值的信息,并通過(guò)數(shù)據(jù)分析提煉出有價(jià)值的決策信息來(lái)指導(dǎo)基層工作。

信息化稅收在不斷發(fā)展,但隨之上升的信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有被稅務(wù)部門意識(shí)到?；ヂ?lián)網(wǎng)的應(yīng)用、數(shù)據(jù)的大集中、稅銀聯(lián)網(wǎng)和數(shù)據(jù)交換技術(shù)等都是信息化稅收風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源,如何保障稅收業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的完整性和安全性并及時(shí)規(guī)避各種潛在的風(fēng)險(xiǎn)還沒(méi)有得到稅務(wù)工作人員的足夠的重視,甚至沒(méi)有制定和宣傳相關(guān)的管理辦法和制度。而我國(guó)目前稅務(wù)領(lǐng)域?qū)︼L(fēng)險(xiǎn)管理的研究仍處于極其薄弱的狀況。

(三)缺乏統(tǒng)籌兼顧的管理方法

因?yàn)槎悇?wù)部門信息化啟動(dòng)比較晚,在摸索中前進(jìn),所以在管理方法上難免會(huì)顧此失彼,不能通觀全局,統(tǒng)籌兼顧。具體表現(xiàn)為:

1.資源結(jié)構(gòu)投入失衡

信息化建設(shè)在投資結(jié)構(gòu)及發(fā)展趨向上過(guò)分強(qiáng)調(diào)專業(yè)化,缺乏整體系統(tǒng)觀,存在著重視信息化建設(shè)而輕運(yùn)行時(shí)的管理、重視硬件資源的建設(shè)而沒(méi)有抓緊軟件應(yīng)用水平的提高、重視網(wǎng)絡(luò)建設(shè)而輕資源的投入、重軟件統(tǒng)一而輕標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一、重征管系統(tǒng)而輕納稅服務(wù)系統(tǒng)、重自主投入而輕投資多元化等誤區(qū)。

2.與其它部門發(fā)展不協(xié)調(diào)

具有社會(huì)系統(tǒng)功能的信息化稅收建設(shè),和其它部門溝通不暢,不能協(xié)調(diào)發(fā)展。若協(xié)調(diào)部門不能很好地配合,就難以形成部門互動(dòng),使信息化推廣工作受到一定的阻力。

從內(nèi)部看,大量、有效的涉稅信息因稅務(wù)局外部其它部門信息的缺失,將難以導(dǎo)入地稅系統(tǒng)的數(shù)據(jù)倉(cāng)庫(kù)中,信息運(yùn)行阻斷,同時(shí)由于短缺融法律、稅收、信息為一身的復(fù)合型人才又淡化了科技的推進(jìn)作用;另外,我國(guó)1994年的稅制改革,成立了國(guó)、地稅兩套稅務(wù)系統(tǒng),但由于兩套稅務(wù)系統(tǒng)在稅款的征收管理上基本是各自為政,未能構(gòu)建起有效的信息溝通機(jī)制,無(wú)法對(duì)納稅人起到應(yīng)有的國(guó)地稅相互監(jiān)督的作用,因而造成國(guó)家的稅款流失。就外部言,信息化稅收是在稅務(wù)部門積極倡導(dǎo)和社會(huì)各部門自覺(jué)跟進(jìn)的互動(dòng)中一步一步實(shí)現(xiàn)的。而目前,除金融、電信外,企業(yè)及政府各部門的信息化建設(shè)明顯滯后,這種信息占有和運(yùn)用的不對(duì)稱以及參差不齊的網(wǎng)絡(luò)辦稅客體對(duì)信息化稅收的推進(jìn)產(chǎn)生了負(fù)面沖擊。與其它部門溝通協(xié)調(diào)不暢的主要原因是信息源不完整,表現(xiàn)在與稅收監(jiān)管密切關(guān)聯(lián)的工商登記信息、企業(yè)編碼、銀行賬號(hào)、個(gè)人身份證明等技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)受現(xiàn)行行業(yè)體制和部門法規(guī)的制約,既不規(guī)范也不統(tǒng)一,既難獲取又無(wú)法得到利用。如稅務(wù)系統(tǒng)與工商部門的信息不共享,可能產(chǎn)生稅收征管漏洞?，F(xiàn)行各地工商部門登記的工商戶數(shù)普遍高于當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門登記的納稅人數(shù),就是稅收征管漏洞的表現(xiàn)之一。稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息未聯(lián)網(wǎng),納稅人的稅務(wù)登記證號(hào)和銀行賬號(hào)難以相應(yīng)登錄掌握;稅務(wù)機(jī)關(guān)查詢涉稅案件企業(yè)的銀行存款的權(quán)利難以通過(guò)稅務(wù)系統(tǒng)與銀行系統(tǒng)的信息共享實(shí)現(xiàn)。

三、踐行科學(xué)發(fā)展走出信息化稅收建設(shè)誤區(qū)

(一)堅(jiān)持“以人為本”的管理思想

在管理方面,與一般的信息系統(tǒng)的管理不同,信息化稅收建設(shè)除了注重科學(xué)性的規(guī)律問(wèn)題之外,更要注重人文性的素養(yǎng)問(wèn)題。要大力培養(yǎng)稅務(wù)人員的信息素養(yǎng),從社會(huì)學(xué)、管理學(xué)和情報(bào)學(xué)等多重角度來(lái)認(rèn)識(shí)信息化理論,充分認(rèn)識(shí)信息的作用和價(jià)值,增強(qiáng)信息意識(shí),提高信息服務(wù)和創(chuàng)新能力;強(qiáng)化網(wǎng)站等信息門戶的人文設(shè)計(jì),充分利用信息技術(shù),公開(kāi)、公正、公平地將稅法貫徹、適用于全體納稅人,以及通過(guò)幫助個(gè)性需求不同的納稅人了解和履行納稅義務(wù),為納稅人提供最優(yōu)質(zhì)的服務(wù)。

(二)向精細(xì)化、知識(shí)管理方式轉(zhuǎn)變

以精細(xì)化管理為目標(biāo)提高數(shù)據(jù)應(yīng)用水平。針對(duì)目前強(qiáng)化“首問(wèn)責(zé)任制”和強(qiáng)調(diào)管理“精細(xì)化”的新要求,在數(shù)據(jù)應(yīng)用上應(yīng)以“一戶式”為主要改革方向。構(gòu)建一戶納稅人“橫向”和“縱向”兩個(gè)信息庫(kù),對(duì)納稅人的信息實(shí)行集中管理。在對(duì)信息系統(tǒng)的要求方面及繼續(xù)滿足宏觀管理的前提下,應(yīng)對(duì)個(gè)別納稅人實(shí)施精細(xì)化監(jiān)督管理并作為數(shù)據(jù)應(yīng)用的新目標(biāo)。

以“創(chuàng)造稅收價(jià)值”為目標(biāo),從提升管理的角度關(guān)注和挖掘信息技術(shù)在推動(dòng)業(yè)務(wù)管理方面的潛力,引入知識(shí)管理,達(dá)到社會(huì)和納稅人不斷增長(zhǎng)的期望值,在降低成本的同時(shí)增加稅收等方面的價(jià)值。抓好信息管理制度的落實(shí),落實(shí)數(shù)據(jù)管理規(guī)程、數(shù)據(jù)質(zhì)量管理辦法、數(shù)據(jù)公開(kāi)制度、數(shù)據(jù)信息應(yīng)用管理辦法的要求;形成知識(shí)管理流程,以流程化的方式,使制度體系緊密銜接、規(guī)范運(yùn)作;建立以風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)定和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)為基本環(huán)節(jié)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理流程,把高風(fēng)險(xiǎn)的納稅人作為管理重點(diǎn)。

第8篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

一、基本情況

近半年來(lái)，市地方稅務(wù)局充分利用“綜合治稅信息服務(wù)平臺(tái)”數(shù)據(jù)，按戶監(jiān)控，控管源頭。通過(guò)下發(fā)“涉稅信息督辦單”形式，要求全市各區(qū)縣（市）單位認(rèn)真分析落實(shí)比對(duì)信息，組織稅收管理員認(rèn)真清理核實(shí)，對(duì)未辦理登記和納稅的納稅人要責(zé)令改正，并按相關(guān)規(guī)定予以處罰。2012年，通過(guò)平臺(tái)共采集信息5572787條，通過(guò)篩選比對(duì)，涉稅信息近40余萬(wàn)條，獲取有價(jià)值的信息8萬(wàn)余條，其中大部分是從住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部門采集到的建設(shè)項(xiàng)目、房地產(chǎn)等信息，經(jīng)過(guò)核實(shí)檢查，共補(bǔ)辦稅務(wù)登記231戶，征收稅款2.1億元。

二、主要工作內(nèi)容

綜合治稅是一項(xiàng)全新的工作，市地方稅務(wù)局高度重視，精心組織實(shí)施，主要做了以下方面工作：

一是統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，組織保障。成立市地方稅務(wù)局社會(huì)綜合治稅工作小組，制定《市地方稅務(wù)局社會(huì)綜合治稅工作試行辦法》，規(guī)定了工作小組辦公室、各職能單位的主要職責(zé)，明確了考核小組辦公室設(shè)在市局征管處，并要求全區(qū)縣（市）單位高度重視此項(xiàng)工作，主要領(lǐng)導(dǎo)要親自抓，建立有主要領(lǐng)導(dǎo)和分管領(lǐng)導(dǎo)參加、主要領(lǐng)導(dǎo)擔(dān)任組長(zhǎng)的綜合治稅工作小組，負(fù)責(zé)本單位社會(huì)綜合治稅具體工作的組織實(shí)施。

二是結(jié)合實(shí)際，擬定涉稅信息處理細(xì)則。根據(jù)我局實(shí)際工作，并結(jié)合“省地方稅務(wù)局稅收征管操作系統(tǒng)”特點(diǎn)，擬定《市地方稅務(wù)局涉稅信息業(yè)務(wù)處理工作規(guī)程》，明確涉稅信息在市局相關(guān)處室與區(qū)（縣）級(jí)局業(yè)務(wù)部門之間采集、登記、分發(fā)、處理、反饋的方式及時(shí)限，并要求各區(qū)（縣）兩級(jí)業(yè)務(wù)部門均明確一名信息管理人員，具體負(fù)責(zé)涉稅信息平臺(tái)涉稅信息的梳理、比對(duì)及利用工作。

三是加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高“綜合治稅信息服務(wù)平臺(tái)”的運(yùn)用水平。3月，召開(kāi)全市中層干部專題會(huì)議，全文傳達(dá)和學(xué)習(xí)社會(huì)綜合治稅文件精神，將市政府提出的工作指導(dǎo)思想、工作任務(wù)和工作要求與市局實(shí)際有機(jī)結(jié)合起來(lái)，研究貫徹落實(shí)的具體措施及辦法。7月，為使全市地稅系統(tǒng)更加全面的了解和運(yùn)用好該平臺(tái)，特邀請(qǐng)“市社會(huì)綜合治稅工作小組辦公室”相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)為市局領(lǐng)導(dǎo)、機(jī)關(guān)各處（室）中心主要負(fù)責(zé)人、各區(qū)、市、縣分管征管業(yè)務(wù)的局領(lǐng)導(dǎo)現(xiàn)場(chǎng)演示，講解了“市社會(huì)綜合治稅信息服務(wù)平臺(tái)”的各種特征、功能，并現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行互動(dòng)交流，聽(tīng)取了參會(huì)人員的意見(jiàn)和建議，從中發(fā)現(xiàn)、梳理出大量前期工作中遺漏、未加以整合利用的涉稅信息，為“市社會(huì)綜合治稅信息服務(wù)平臺(tái)”順利運(yùn)用打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

四是積極配合有關(guān)建設(shè)部門，完成了綜合治稅平臺(tái)的建設(shè)工作。加強(qiáng)與工信委、發(fā)改委、財(cái)政、國(guó)稅和項(xiàng)目監(jiān)理部門和成員單位的緊密配合，抽調(diào)專人參加平臺(tái)的建設(shè)工作及全市10余次協(xié)調(diào)會(huì)議，研究平臺(tái)建設(shè)中的問(wèn)題，切實(shí)解決了平臺(tái)運(yùn)行中存在的各類問(wèn)題。

第9篇：稅收風(fēng)險(xiǎn)管理辦法范文

一、我國(guó)非居民稅收管理的現(xiàn)狀及存在的問(wèn)題

（一）對(duì)非居民稅收管理工作認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。

近年來(lái)，非居民稅收收入一直呈現(xiàn)逐年增長(zhǎng)的態(tài)勢(shì)，但是，和國(guó)內(nèi)稅收相比較，非居民稅收收入規(guī)模較小，占全部稅收收入的比重仍然較低，加之非居民稅源流動(dòng)性大、隱蔽性強(qiáng)，需要依據(jù)國(guó)內(nèi)稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定來(lái)界定稅收管轄權(quán)及納稅義務(wù)，管理的政策性、時(shí)效性和專業(yè)性強(qiáng)，監(jiān)管難度大，基層稅務(wù)干部普遍存在認(rèn)識(shí)上的不足和畏難情緒，對(duì)非居民稅收重視程度不夠，管理力度不強(qiáng)，沒(méi)有意識(shí)到非居民稅收工作不僅是在組織收入，更是在維護(hù)國(guó)家，體現(xiàn)國(guó)家形象。

（二）非居民稅收管理方法單一，管理效率低下。

為加強(qiáng)外匯管理，防范逃避稅，自1999年起，國(guó)家稅務(wù)總局與外匯管理部門建立聯(lián)合工作機(jī)制，要求居民企業(yè)和個(gè)人向境外非居民支付一定金額服務(wù)貿(mào)易項(xiàng)下和部分資本項(xiàng)下外匯時(shí)，提供稅務(wù)證明，這一措施已成為長(zhǎng)期以來(lái)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)臨時(shí)來(lái)華從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所而有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的非居民企業(yè)實(shí)施稅源監(jiān)控的重要手段和監(jiān)控稅款是否足額征收的最后一道防線。然而，為了進(jìn)一步便利境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人對(duì)外支付，國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局于2013年7月24日聯(lián)合了《國(guó)家稅務(wù)總局、國(guó)家外匯管理局關(guān)于服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付稅務(wù)備案有關(guān)問(wèn)題的公告》，公告規(guī)定自2013年9月1日起，取消服務(wù)貿(mào)易等項(xiàng)目對(duì)外支付在事前審核開(kāi)具稅務(wù)證明的做法。這意味著過(guò)去這種過(guò)度依賴對(duì)外支付證明的稅務(wù)管理方式徹底失去了存在的基礎(chǔ)，非居民稅收管理將面臨極大的挑戰(zhàn)。

（三）專業(yè)性人才匱乏，管理力量不足。

非居民稅收業(yè)務(wù)繁雜，政策性強(qiáng)，對(duì)稅務(wù)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)有著很高的要求，加之非居民稅收管理不是經(jīng)常事務(wù)，我國(guó)非居民稅收專業(yè)人才嚴(yán)重匱乏，高端人才短缺流失問(wèn)題比較突出，這已經(jīng)成為制約非居民稅收管理質(zhì)量和效率提升的瓶頸。

二、提升非居民稅收管理水平的應(yīng)對(duì)措施

基于對(duì)非居民企業(yè)稅收管理存在問(wèn)題的基本認(rèn)識(shí)與把握，要進(jìn)一步深化非居民稅收管理，其基本思路應(yīng)該是：進(jìn)一步提高對(duì)非居民稅收管理的認(rèn)識(shí)，強(qiáng)化管理手段，在對(duì)非居民稅收業(yè)務(wù)及納稅人進(jìn)行科學(xué)合理區(qū)分的前提下，采取不同的管理方式，對(duì)非居民稅收實(shí)行有效的專業(yè)化管理。

（一）認(rèn)清形勢(shì)，提高認(rèn)識(shí)，轉(zhuǎn)變觀念。

非居民稅收管理是國(guó)際稅收管理的重要內(nèi)容，也是我國(guó)行使稅收管轄權(quán)、維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)的重要手段。在當(dāng)前跨境稅源爭(zhēng)奪日益激烈的背景下，如果不重視加強(qiáng)非居民稅收管理，本屬于我們的稅源就會(huì)流失。因此，各級(jí)稅務(wù)干部，尤其是領(lǐng)導(dǎo)干部，應(yīng)以“維護(hù)國(guó)家權(quán)益、服務(wù)對(duì)外開(kāi)放”為己任，牢固樹(shù)立“稅少而意義重、量小而作為大”的理念，不以稅小而不為，進(jìn)一步提高做好非居民稅收管理的必要性、重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)，以適應(yīng)稅源全球化給稅收管理提出的新要求。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，實(shí)施非居民稅收專業(yè)化管理。

1.實(shí)行專業(yè)化管理。相對(duì)于來(lái)華非居民數(shù)量和規(guī)模的增長(zhǎng)速度，我國(guó)非居民稅收管理隊(duì)伍的人數(shù)無(wú)法對(duì)如此之多的非居民實(shí)施有效監(jiān)管，人少事多的矛盾在非居民稅源較為集中的地區(qū)尤為突出。為防范非居民稅收流失，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按總局的要求，建立健全非居民稅收管理機(jī)構(gòu)，設(shè)立非居民稅收管理崗位，根據(jù)工作量大小配備合理數(shù)量的專職人員或兼職人員，充實(shí)非居民稅收管理力量。同時(shí)，按照合理分工、權(quán)責(zé)明確的原則，清晰界定各級(jí)非居民稅收機(jī)構(gòu)的崗位職責(zé)及工作任務(wù)，確保非居民稅收管理事項(xiàng)落實(shí)到崗、責(zé)任到人。

2.實(shí)施分類及風(fēng)險(xiǎn)管理。根據(jù)非居民稅源的實(shí)際情況，對(duì)非居民納稅人進(jìn)行科學(xué)分類，實(shí)施分類和風(fēng)險(xiǎn)管理，科學(xué)配置征管資源。一是對(duì)于設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，可以分類為常規(guī)納稅人（如分公司、代表處）和臨時(shí)納稅人（如臨時(shí)來(lái)華承包工程和提供勞務(wù)的納稅人）。對(duì)于常規(guī)納稅人，要以非居民企業(yè)所得稅申報(bào)和匯算清繳為重點(diǎn)，著重抓稅基管理及歸屬所得管理；對(duì)于臨時(shí)納稅人，要以當(dāng)?shù)氐闹攸c(diǎn)工程和重點(diǎn)建設(shè)項(xiàng)目為突破口，做好登記備案等稅源監(jiān)控工作，重點(diǎn)防范非居民企業(yè)和個(gè)人虛構(gòu)境外勞務(wù)逃避納稅義務(wù)的行為；二是對(duì)未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的非居民企業(yè)，分別就其取得的股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、租金和財(cái)產(chǎn)收益，分析潛在的稅收風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，以扣繳義務(wù)人為抓手，嚴(yán)格落實(shí)扣繳登記制度和合同備案制度，加強(qiáng)稅源扣繳管理，重點(diǎn)加強(qiáng)跨境股權(quán)轉(zhuǎn)讓和特許權(quán)使用費(fèi)與勞務(wù)費(fèi)的判定的風(fēng)險(xiǎn)管控。

3.實(shí)行信息管稅。要整合內(nèi)部資源，充分運(yùn)用目前在用的包括CTAIS、增值稅防偽稅控系統(tǒng)、企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)、出口退稅審核等總局下發(fā)的系統(tǒng)以及自行開(kāi)發(fā)的系統(tǒng)中有關(guān)非居民稅收管理的信息，有效整合數(shù)據(jù)，積極推進(jìn)省級(jí)非居民稅收信息平臺(tái)的搭建，實(shí)現(xiàn)市縣三級(jí)信息共享。同時(shí)，要拓展信息來(lái)源渠道，加強(qiáng)與工商、商務(wù)、外匯、銀行、公安、科技等相關(guān)部門的聯(lián)系和信息溝通，努力在外部信息獲取上取得突破。

4.規(guī)范稅收協(xié)定執(zhí)行。伴隨著跨國(guó)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的日益頻繁，非居民申請(qǐng)享受稅收協(xié)定的個(gè)案也日益增多。因此，有必要提高對(duì)協(xié)定執(zhí)行工作的認(rèn)識(shí)，把稅收協(xié)定執(zhí)行工作與執(zhí)行國(guó)際條約、體現(xiàn)國(guó)家執(zhí)法形象聯(lián)系起來(lái)，努力提升協(xié)定的執(zhí)行水平和執(zhí)行效果。一是要嚴(yán)格按照《非居民享受稅收協(xié)定待遇管理辦法》的規(guī)定和程序要求，抓好對(duì)備案類和審批類的管理，確保非居民企業(yè)和個(gè)人及時(shí)準(zhǔn)確享受稅收協(xié)定待遇；二是以防范稅收協(xié)定濫用為重點(diǎn)，嚴(yán)格征免稅的判定，尤其要重點(diǎn)關(guān)注股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)等易被濫用的“受益所有人”條款執(zhí)行中存在的問(wèn)題。

（三）統(tǒng)籌對(duì)內(nèi)協(xié)調(diào)和對(duì)外合作，建立健全協(xié)調(diào)配合的工作機(jī)制。

1.強(qiáng)化內(nèi)部協(xié)調(diào)。一是要在上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)之間建立縱向聯(lián)動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)非居民稅收業(yè)務(wù)的指導(dǎo)，下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)向上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告重大非居民稅收事項(xiàng)，形成上下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)信息互通、結(jié)果共享的局面。二是要在同級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)間建立橫向互動(dòng)的協(xié)調(diào)機(jī)制。各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在處理同一筆涉及異地稅務(wù)機(jī)關(guān)職責(zé)和權(quán)限的非居民稅收業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)主動(dòng)向異地稅務(wù)機(jī)關(guān)通報(bào)并確保處理意見(jiàn)的一致性，意見(jiàn)不一致的應(yīng)及時(shí)報(bào)告其共同的上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)處理。三是要在國(guó)稅機(jī)關(guān)和地稅機(jī)關(guān)之間建立緊密合作的聯(lián)合工作機(jī)制，按照國(guó)家稅務(wù)總局《非居民企業(yè)稅收協(xié)同管理辦法（試行）》的要求，加強(qiáng)國(guó)地稅合作，及時(shí)交流，協(xié)作解決非居民稅收管理工作中遇到的問(wèn)題，提高非居民稅收管理效率。四是要加強(qiáng)跨區(qū)域稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的協(xié)調(diào)配合，防范非居民利用地域差異逃避納稅義務(wù)。

2.加強(qiáng)部門配合。加強(qiáng)與外匯管理部門的合作，抓好對(duì)外支付稅務(wù)備案管理；積極探索建立與非居民稅收管理有關(guān)的工商、商務(wù)、銀行、海關(guān)、公安、文化、建設(shè)等政府機(jī)關(guān)、相關(guān)部門的協(xié)作互助機(jī)制，在企業(yè)資金賬戶、境外投資、經(jīng)濟(jì)合作、出入境、境外團(tuán)體演出、股權(quán)交易、非居民承包工程和提供勞務(wù)等方面進(jìn)行定期的信息交換，拓寬非居民涉稅信息的獲取渠道，主動(dòng)尋找非居民稅源。

3.重視國(guó)際合作。在稅收征管實(shí)踐中，稅收情報(bào)交換是應(yīng)對(duì)經(jīng)濟(jì)全球化挑戰(zhàn)、對(duì)付跨境避稅和逃稅的利器。充分發(fā)揮國(guó)際稅收合作與協(xié)調(diào)的作用，主要是要加強(qiáng)稅收情報(bào)交換工作。應(yīng)充分認(rèn)識(shí)國(guó)際稅收情報(bào)交換的重要意義，堅(jiān)持“成本――收益分析”原則，力爭(zhēng)有效率地實(shí)施稅收情報(bào)交換工作。一方面要嚴(yán)格執(zhí)行《國(guó)際稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》，充分利用現(xiàn)有的征管和檢查渠道，搜集、整理非居民從我國(guó)境內(nèi)取得的各類款項(xiàng)及其納稅情況，按規(guī)定格式制作自動(dòng)情報(bào)；另一方面，要針對(duì)非居民稅源監(jiān)控所需的境外信息，向境外有關(guān)國(guó)家和地區(qū)稅務(wù)當(dāng)局發(fā)出專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求，充分發(fā)揮情報(bào)交換在核實(shí)納稅人跨境交易真實(shí)性的作用。

（四）強(qiáng)化人才保障，注重能力建設(shè)。

專業(yè)人才是有效實(shí)施非居民稅收管理的有力保障。各地稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)按照國(guó)家稅務(wù)總局稅務(wù)人才培養(yǎng)戰(zhàn)略，制定非居民稅收管理人才培訓(xùn)規(guī)劃，培養(yǎng)和造就一支與非居民稅收工作相適應(yīng)的高素質(zhì)的專業(yè)化稅務(wù)人才隊(duì)伍和領(lǐng)軍人物。首先要專崗歷練，將滿足工作需要的專業(yè)人員配備充實(shí)到非居民稅收管理崗位進(jìn)行鍛煉，促進(jìn)干部立崗成才；其次是要專門集訓(xùn)，通過(guò)舉辦培訓(xùn)班、召開(kāi)案例研討會(huì)、組織實(shí)地觀摩等方式，分階段、按層級(jí)實(shí)施非居民稅收政策與管理專業(yè)培訓(xùn)，實(shí)現(xiàn)非居民稅收管理的專業(yè)人才的快速成長(zhǎng)；三是要專題攻關(guān)，讓從事非居民稅收管理的專業(yè)人員承擔(dān)重大、復(fù)雜的工作項(xiàng)目和科研任務(wù)，進(jìn)行技術(shù)攻關(guān)，實(shí)現(xiàn)其專業(yè)水準(zhǔn)的提升。