獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度精選(九篇)
前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。
第1篇：獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范文
摘要企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理制度在企業(yè)發(fā)展中占有重要地位，但是隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體體制的改革，我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理制度中存在著一系列問(wèn)題，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期發(fā)展產(chǎn)生了一定的影響，必須采取有效措施對(duì)其進(jìn)行解決。下面本文就對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理制度中存在的問(wèn)題和對(duì)策進(jìn)行詳細(xì)的分析。
關(guān)鍵詞企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度問(wèn)題對(duì)策
資金管理是對(duì)企業(yè)資金來(lái)源和資金使用進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作的總稱(chēng)，是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，資金管理包括固定資金管理、流動(dòng)資金管理和專(zhuān)項(xiàng)資金管理。
近幾年來(lái)，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制不斷改革，企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境越來(lái)越激烈，同時(shí)其財(cái)務(wù)資金管理制度中存在的問(wèn)題也逐漸暴露了出來(lái)，另外再加上我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的思想比較僵化，不能夠根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行調(diào)整，因此也導(dǎo)致在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中不但沒(méi)有把財(cái)務(wù)資金管理的作用進(jìn)行發(fā)揮，甚至財(cái)務(wù)管理制度還會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響[1]。
一、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理制度中存在的問(wèn)題
1.財(cái)務(wù)資金管理制度具有一定的不完善性
據(jù)調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，我國(guó)的企業(yè)在決策上往往具有隨意性，對(duì)財(cái)務(wù)資金管理的知識(shí)也比較缺乏，導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)職責(zé)不分的現(xiàn)象，以及，貪贓枉法等等腐敗現(xiàn)象，財(cái)務(wù)監(jiān)控不嚴(yán)，致使會(huì)計(jì)信息失真。另一方面，還有一些企業(yè)內(nèi)部根本就沒(méi)有健全的財(cái)務(wù)管理制度，使企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員沒(méi)有規(guī)章制度可以遵循，也沒(méi)有任何的限制，這樣一來(lái)，就使財(cái)務(wù)管理上存在很多的漏洞，影響其發(fā)展。
2.企業(yè)監(jiān)督力度不夠，資金的使用效益不夠高。
一些企業(yè)認(rèn)為既然財(cái)務(wù)上的各項(xiàng)收支都已經(jīng)由財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行管理，內(nèi)部監(jiān)督檢查工作就完全不需要了，這導(dǎo)致企業(yè)資金支出缺乏管理，降低了企業(yè)資金的使用效率，致使企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)出現(xiàn)很大的問(wèn)題。主要表現(xiàn)在：一，企業(yè)資金支出亂用，資金支出隨意性大[2]。二，來(lái)往的款項(xiàng)出現(xiàn)大額款目長(zhǎng)期掛賬，大量資金長(zhǎng)期外流循環(huán)，這不僅極大降低了企業(yè)資金的使用效益，還容易使企業(yè)的賬目出現(xiàn)爛帳，最終將會(huì)造成企業(yè)資金的沉淀以及國(guó)有資產(chǎn)的流失。
3.企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊，從而影響資金的有效管理。
企業(yè)財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)資金管理最直接的執(zhí)行者，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)直接影響資金管理的質(zhì)量，沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)知識(shí)，不熟識(shí)相關(guān)會(huì)計(jì)法規(guī)制度，資金管理都是空談。
4.忽視審計(jì)對(duì)企業(yè)資金管理的作用。
企業(yè)忽視審計(jì)對(duì)企業(yè)資金管理的作用。一方面企業(yè)有關(guān)部門(mén)對(duì)審計(jì)有一定的抵觸心理，認(rèn)為審計(jì)是專(zhuān)挑毛病的部門(mén)；另一方面審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置不完全，對(duì)審計(jì)工作認(rèn)識(shí)不全；再者審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)偏低，能力不夠，也就導(dǎo)致內(nèi)審工作計(jì)劃帶有一定的盲目性和隨意性，包括一些審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)，在工作上、思維上，一些慣性思維占了主導(dǎo)地位，以至于審計(jì)工作中產(chǎn)生了滿(mǎn)足現(xiàn)狀、四平八穩(wěn)、不思進(jìn)取、但求無(wú)過(guò)的現(xiàn)象。
二、我國(guó)企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理存在問(wèn)題的對(duì)策
1.完善財(cái)務(wù)資金管理制度
建設(shè)健全的財(cái)務(wù)資金管理體系，我們需要切實(shí)做到以下方面的工作：
（1）規(guī)范財(cái)務(wù)資金制度，明確資金管理機(jī)構(gòu)并明確其職能，對(duì)權(quán)限分配制度化，對(duì)企業(yè)資金籌資和資金營(yíng)運(yùn)進(jìn)行計(jì)劃、控制、監(jiān)督、考核等項(xiàng)工作細(xì)化，明確權(quán)利和責(zé)任。
（2）建立完善的資金信息反饋制度，要及時(shí)、準(zhǔn)確的把企業(yè)的預(yù)算支出等信息反饋給企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)的資金收支做好監(jiān)督和控制，以避免企業(yè)資金流失的狀況發(fā)生。
（3）嚴(yán)格按照企業(yè)財(cái)務(wù)狀況評(píng)價(jià)報(bào)告制度進(jìn)行日常工作的安排，定期對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)制度的執(zhí)行情況以及企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)情況和運(yùn)轉(zhuǎn)中存在的各項(xiàng)問(wèn)題進(jìn)行考察、探討和分析，并加以改善，以促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的順利進(jìn)行。
（4）在企業(yè)內(nèi)部實(shí)行企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警制，協(xié)助企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)企業(yè)資金的使用計(jì)劃及時(shí)作出調(diào)整，以確保企業(yè)資金運(yùn)行的安全性和高效性。
2.加強(qiáng)預(yù)算管理，提高資金使用效益
（1）科學(xué)地對(duì)企業(yè)的資金進(jìn)行項(xiàng)目預(yù)算，收入和支出內(nèi)容必須具體到每一個(gè)項(xiàng)目，從根本上避免企業(yè)資金爛支亂用的問(wèn)題。
（2）對(duì)企業(yè)的采購(gòu)制度進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)控，加強(qiáng)審核力度，防止盲目采購(gòu)、違規(guī)采購(gòu)和重復(fù)采購(gòu)的現(xiàn)象發(fā)生。
（3）核算企業(yè)要定期對(duì)來(lái)往款項(xiàng)進(jìn)行全面的清理，及時(shí)提醒企業(yè)管理者對(duì)款項(xiàng)進(jìn)行清收或支付等活動(dòng)，從而提高資金的使用效益。
（4）財(cái)務(wù)做好資金年度預(yù)算、季度預(yù)測(cè)、月度計(jì)劃、資金周報(bào)、資金日?qǐng)?bào)等工作，將其剛性與彈性有效的結(jié)合起來(lái)，在確保企業(yè)工作的正常開(kāi)展的前提下達(dá)到節(jié)約的目的，以從根本上杜絕濫用資金的現(xiàn)象出現(xiàn)。
3.建立暢通的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)內(nèi)外監(jiān)督
良好的信息系統(tǒng)，能夠確保企業(yè)內(nèi)部個(gè)人對(duì)自己的職務(wù)與任務(wù)的全面了解，同時(shí)對(duì)組織內(nèi)外的溝通有重要促進(jìn)作用。企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部控制，就要建立暢通的信息系統(tǒng)。企業(yè)可以對(duì)涵蓋企業(yè)全部重要活動(dòng)的信息系統(tǒng)進(jìn)行建立，其中應(yīng)該包含企業(yè)內(nèi)部全面的財(cái)務(wù)、經(jīng)營(yíng)及管理方面數(shù)據(jù)等，并確保相關(guān)的信息能夠及時(shí)地傳達(dá)到相關(guān)人員手中，也可以對(duì)互聯(lián)網(wǎng)新技術(shù)進(jìn)行引進(jìn)和利用，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)信息最大化的共享[4]。此外，企業(yè)還應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)外的監(jiān)督，比如對(duì)內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行加強(qiáng)，控制企業(yè)日常管理，對(duì)“控制自我評(píng)價(jià)”控制方式加以借鑒，建立崗位責(zé)任制等。
4.提高財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)該重視財(cái)務(wù)人員的培養(yǎng)，使財(cái)務(wù)人員在擁有專(zhuān)業(yè)的知識(shí)以及技能的同時(shí)，還應(yīng)該有高尚的道德素質(zhì)。財(cái)務(wù)人員必須熟練掌握國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)，遵守職業(yè)道德規(guī)范，要有無(wú)私奉獻(xiàn)的精神，樹(shù)立正確的財(cái)務(wù)管理觀念。企業(yè)應(yīng)定期組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)成為知識(shí)及相關(guān)法規(guī)制度，實(shí)行激勵(lì)機(jī)制，對(duì)于在財(cái)務(wù)管理中表現(xiàn)好的工作人員進(jìn)行嘉獎(jiǎng)，對(duì)于在財(cái)務(wù)管理工作中出現(xiàn)違法相關(guān)法律規(guī)定的人員進(jìn)行嚴(yán)格的懲罰，這樣能有效提高勵(lì)財(cái)務(wù)人員工作效率。
5.提高審計(jì)人員素質(zhì)，完善審計(jì)工作體系
審計(jì)人員是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的主體。在人員的選擇上要堅(jiān)持以思想標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)為基線(xiàn)，要求審計(jì)人員忠于職守、廉潔奉公、不謀私利，且具有一定的審計(jì)、財(cái)會(huì)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，具有一定的組織能力和分析能力。嚴(yán)格人員業(yè)績(jī)考核制度，采取業(yè)績(jī)考核與經(jīng)濟(jì)責(zé)任、職務(wù)晉升相結(jié)合，使考核制度標(biāo)準(zhǔn)化，從而實(shí)現(xiàn)審計(jì)質(zhì)量控制的根本目的。同時(shí)還要建立完善的審計(jì)復(fù)核制度、審計(jì)考核制度和審計(jì)責(zé)任追究制度，對(duì)資金進(jìn)行不定期抽查和定期核對(duì)銀行帳，確保企業(yè)資金安全。審計(jì)人員在工作中應(yīng)保持形式上和實(shí)質(zhì)上的獨(dú)立、客觀和公正。執(zhí)行任務(wù)時(shí)應(yīng)有完備的計(jì)劃，要考慮到各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期檢查審定計(jì)劃與執(zhí)行情況、審計(jì)質(zhì)量控制政策與執(zhí)行情況的符合程度。
三、結(jié)束語(yǔ)
總而言之，資金是企業(yè)的血液，財(cái)務(wù)資金管理是企業(yè)內(nèi)部管理的核心，企業(yè)面臨著越來(lái)越激烈的競(jìng)爭(zhēng)，必須加強(qiáng)的財(cái)務(wù)資金管理，這樣企業(yè)才能夠順利的發(fā)展，從而更好的推動(dòng)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]余彩文.淺析企業(yè)資金管理問(wèn)題及對(duì)策.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊.2010(26):263-265.
[2]李玉英.關(guān)于如何加強(qiáng)企業(yè)資金管理工作問(wèn)題探究.科技風(fēng).2011(7):745-746.
第2篇：獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范文
【關(guān)鍵詞】 中小企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；人員配備；資金管理；特點(diǎn)
中小企業(yè)是我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要支柱，是民營(yíng)經(jīng)濟(jì)最重要的組成部分，是解決我國(guó)就業(yè)問(wèn)題的重要途徑，是整個(gè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中最靈活的經(jīng)營(yíng)主體。中小企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中有著生產(chǎn)規(guī)模和資金規(guī)模小、生產(chǎn)方式和經(jīng)營(yíng)方式靈活等特點(diǎn)。這就決定了其財(cái)務(wù)管理制度不可能像大中型企業(yè)那樣規(guī)范化、流程化，所以，要求宏觀經(jīng)濟(jì)部門(mén)在制定財(cái)務(wù)準(zhǔn)則、制度的過(guò)程中必須將中小企業(yè)的需求加以考慮，以符合中小企業(yè)的實(shí)際。
一、調(diào)查分析的基本情況
本次調(diào)查主要是面對(duì)德州市的中小企業(yè)，其認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)參照工業(yè)和信息化部、國(guó)家統(tǒng)計(jì)局、國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)、財(cái)政部聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》。符合調(diào)查標(biāo)準(zhǔn)的企業(yè)共52家。
調(diào)查方式采用的是實(shí)地調(diào)查法，通過(guò)對(duì)企業(yè)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查，并和中小企業(yè)責(zé)任人、財(cái)務(wù)人員進(jìn)行面對(duì)面交流，從而獲得調(diào)查數(shù)據(jù)。
這些企業(yè)按照行業(yè)劃分，屬于農(nóng)、林、牧、漁類(lèi)企業(yè)的占到了5家，占被調(diào)查總數(shù)的10%，屬于工業(yè)類(lèi)企業(yè)的占到了22家，占被調(diào)查總數(shù)的42%，屬于商貿(mào)物流類(lèi)企業(yè)的占到了20家，占被調(diào)查總數(shù)的38%，屬于其他服務(wù)類(lèi)企業(yè)的占到了5家，占被調(diào)查總數(shù)的10%。被調(diào)查的單位基本涵蓋了第一、二、三產(chǎn)業(yè)的各個(gè)行業(yè)，因此從這一點(diǎn)上講，具有整體代表性。
這些企業(yè)按照組織形式和資金性質(zhì)劃分，其組織形式33家為有限責(zé)任公司占比63%，另外20家為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，占比37%。而其資金來(lái)源均是民營(yíng)資本。
二、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理的特點(diǎn)
通過(guò)對(duì)被調(diào)查企業(yè)的實(shí)地考察和與被調(diào)查企業(yè)的負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的交流，并通過(guò)翻閱部分資料，我們歸納出德州市中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理有以下特點(diǎn)：
1、中小企業(yè)缺乏專(zhuān)職會(huì)計(jì)人員
調(diào)查顯示，在被調(diào)查的52家中小企業(yè)中，約有近半數(shù)的企業(yè)沒(méi)有配備專(zhuān)職的會(huì)計(jì)從業(yè)人員，他們往往和其他的中小企業(yè)共同聘任同一會(huì)計(jì)人員，而且規(guī)模越小、業(yè)務(wù)量越少的企業(yè)越傾向于聘用兼職的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行賬務(wù)處理而非專(zhuān)職的會(huì)計(jì)人員。
造成這種現(xiàn)象的主要原因有以下幾點(diǎn)：一是企業(yè)規(guī)模小、業(yè)務(wù)量少、業(yè)務(wù)簡(jiǎn)單，沒(méi)有必要聘用專(zhuān)職人員。這些企業(yè)往往是一些業(yè)務(wù)量非常小的企業(yè)，有時(shí)一個(gè)月積累下的業(yè)務(wù)一天之內(nèi)可以完成，因此沒(méi)有必要聘用專(zhuān)職會(huì)計(jì)。二是出于控制人力成本的考慮。很多中小企業(yè)由于本身盈利能力差，從事一些利潤(rùn)水平較低的行業(yè)，增加專(zhuān)職會(huì)計(jì)無(wú)疑會(huì)增加企業(yè)的人力成本，進(jìn)一步攤薄企業(yè)利潤(rùn)，因此，很多企業(yè)負(fù)責(zé)人出于盈利的考慮會(huì)選擇成本較低的兼職會(huì)計(jì)而非專(zhuān)職會(huì)計(jì)。三是“家族式”企業(yè)財(cái)務(wù)不敢交給“外人”。有些中小企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，之所以不聘請(qǐng)專(zhuān)職的會(huì)計(jì)人員從事財(cái)務(wù)管理工作，主要是怕招聘來(lái)的人“不可靠”，造成財(cái)物損失，因此將財(cái)務(wù)管理的職責(zé)交給自己的親屬。
2、中小企業(yè)普遍面臨現(xiàn)金流緊張
與大中型企業(yè)相比，中小企業(yè)在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中往往面臨流動(dòng)資產(chǎn)占比過(guò)小、貨幣資金周轉(zhuǎn)緊張等困難。
一方面，從資金融通方面講，中小企業(yè)由于規(guī)模小、管理制度缺失以及多從事于盈利水平較低、競(jìng)爭(zhēng)激烈的行業(yè)，在企業(yè)無(wú)法通過(guò)內(nèi)部積累以及內(nèi)部挖潛的方式籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金。同時(shí)，由于我國(guó)金融體系高度壟斷導(dǎo)致的畸形發(fā)展以及信用市場(chǎng)發(fā)展不完善，企業(yè)很難從傳統(tǒng)的金融機(jī)構(gòu)（例如銀行等）獲得資金支持，又沒(méi)辦法通過(guò)權(quán)益性融資工具或者債權(quán)融資工具進(jìn)行外部融資。而民間資本高昂的利息率又會(huì)使企業(yè)背負(fù)沉重的償債壓力。因此，中小企業(yè)融資困境是導(dǎo)致中小企業(yè)資金周轉(zhuǎn)緊張的重要因素。
另一方面，具有中小企業(yè)特點(diǎn)的交易方式也導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)緊張。由于中小企業(yè)規(guī)模小、資信不足、各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)不佳，在供應(yīng)商提供原料等供應(yīng)時(shí)，一般不愿意通過(guò)賒銷(xiāo)的方式向中小企業(yè)提品，因此中小企業(yè)被迫用貨幣資金進(jìn)行即時(shí)支付。在銷(xiāo)售端，中小企業(yè)往往為了占領(lǐng)銷(xiāo)售市場(chǎng)、擴(kuò)大銷(xiāo)售份額、清理庫(kù)存積壓等，采取賒銷(xiāo)的方式對(duì)外進(jìn)行銷(xiāo)售。這種方式雖然會(huì)短時(shí)期內(nèi)擴(kuò)大銷(xiāo)售市場(chǎng)、提高銷(xiāo)售額，但并沒(méi)有實(shí)實(shí)在在的現(xiàn)金流入，一旦這些應(yīng)收款項(xiàng)變成呆賬、壞賬，對(duì)于中小企業(yè)的打擊將是致命的。
3、中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度混亂、會(huì)計(jì)信息失真
中小企業(yè)另外一個(gè)非常突出的特點(diǎn)就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度非?；靵y，由于自身的管理者認(rèn)識(shí)水平和管理能力有限，所以導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度與財(cái)務(wù)管理體制與財(cái)務(wù)準(zhǔn)則要求有一定的差距。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度混亂一方面體現(xiàn)在實(shí)物管理混亂。以企業(yè)存貨管理體系為例，多數(shù)中小企業(yè)的存貨收、發(fā)、存都有嚴(yán)重缺陷。存貨的采購(gòu)?fù)狈τ?jì)劃和控制，隨意性大，成本和質(zhì)量控制沒(méi)有流程遵循，采購(gòu)人員尋租空間較大。企業(yè)存貨購(gòu)入之后隨意堆放，部分企業(yè)存貨毀損、變質(zhì)情況嚴(yán)重，非生產(chǎn)性損耗較大。部分企業(yè)對(duì)存貨的發(fā)出計(jì)量控制不嚴(yán)，缺少領(lǐng)發(fā)料手續(xù)或手續(xù)不完整，造成用料浪費(fèi)、內(nèi)部偷盜。另外還有部分企業(yè)會(huì)計(jì)憑證、賬簿、印鑒等隨意放置，給企業(yè)的核算與管理造成困惑。
中小企業(yè)財(cái)務(wù)制度混亂另一方面體現(xiàn)在制度管理混亂。部分企業(yè)內(nèi)部缺少財(cái)務(wù)管理制度，財(cái)務(wù)人員在行使職權(quán)時(shí)嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，企業(yè)管理人員（特別是企業(yè)負(fù)責(zé)人）任意干涉財(cái)務(wù)人員的活動(dòng)，導(dǎo)致財(cái)會(huì)人員無(wú)法獨(dú)立地對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)進(jìn)行核算，監(jiān)督職能的發(fā)揮更無(wú)從談起。從而導(dǎo)致中小企業(yè)財(cái)務(wù)信息失真嚴(yán)重，“賬外賬”、“小金庫(kù)”、“陰陽(yáng)合同”等問(wèn)題泛濫。
4、中小企業(yè)投資以短期投資和內(nèi)部投資為主
由于中小企業(yè)貨幣資金較為緊張，因此極少有中小企業(yè)愿意從事長(zhǎng)期投資。在受調(diào)查的52家企業(yè)中，只有兩家企業(yè)有長(zhǎng)期投資，占比不到4%。絕大多數(shù)中小企業(yè)沒(méi)有長(zhǎng)期投資計(jì)劃。
長(zhǎng)期投資雖然預(yù)期收益較大，但是其投資周期長(zhǎng)、所需資金量大、不確定因素較多。而對(duì)于資金有限、短期資金壓力大的中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，一旦企業(yè)面臨短期償債壓力，就很難有足夠資金支持其持續(xù)經(jīng)營(yíng)。因此極少有企業(yè)做風(fēng)險(xiǎn)如此之大長(zhǎng)期投資業(yè)務(wù)，企業(yè)更加熱衷的是風(fēng)險(xiǎn)小的短期獲利項(xiàng)目。
另一方面，由于中小企業(yè)現(xiàn)金流無(wú)法與大型企業(yè)相比，因此絕大多數(shù)企業(yè)會(huì)把有限的資金投資于設(shè)備改善和技術(shù)改造項(xiàng)目。這樣做一方面可以不斷擴(kuò)大生產(chǎn)、擴(kuò)大市場(chǎng)份額，另一方面也是企業(yè)必須不斷生產(chǎn)新產(chǎn)品以適應(yīng)市場(chǎng)變化的要求。
5、中小企業(yè)成本控制比較成功
在對(duì)德州市的52家中小企業(yè)的調(diào)查過(guò)程中，這52家企業(yè)2012年銷(xiāo)售收入同比增長(zhǎng)為20%，而同期各種成本費(fèi)用的同比增長(zhǎng)只有9%。由此可見(jiàn)，中小企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中更加注重成本的控制。因?yàn)橹行∑髽I(yè)多從事競(jìng)爭(zhēng)充分的行業(yè)，由于完全競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上由于賣(mài)者和買(mǎi)者眾多，沒(méi)有任何一方能夠操縱市場(chǎng)價(jià)格。所以廠商是既定市場(chǎng)價(jià)格的接受者，因此要獲得較高利潤(rùn)就必須嚴(yán)格控制成本。中小企業(yè)以私營(yíng)為主，企業(yè)主對(duì)于利潤(rùn)變化更為敏感，因此中小企業(yè)成本控制比較成功。
6、中小企業(yè)重算輕管、以算代管
通過(guò)對(duì)中小企業(yè)負(fù)責(zé)人以及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的走訪(fǎng)調(diào)查，大多數(shù)中小企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的認(rèn)識(shí)依舊停留在會(huì)計(jì)核算上，認(rèn)為會(huì)計(jì)的作用只局限在算清楚賬、幫助企業(yè)報(bào)稅等基本的功能。并不清楚會(huì)計(jì)的監(jiān)督、財(cái)務(wù)管理以及稅務(wù)籌劃等功能。
之所以出現(xiàn)這種情況，一方面和管理者自身的管理知識(shí)、管理能力有關(guān)。由于中小企業(yè)管理者往往學(xué)歷不高，又不具備專(zhuān)業(yè)的管理和財(cái)會(huì)知識(shí)，因此會(huì)將對(duì)財(cái)務(wù)管理的認(rèn)識(shí)簡(jiǎn)單化、片面化，認(rèn)為管理就是核算。另一方面，中小企業(yè)本身會(huì)計(jì)信息不能滿(mǎn)足財(cái)務(wù)管理要求。中小企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來(lái)簡(jiǎn)單、會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)量較少，可以用來(lái)參考進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的信息較少。再者，企業(yè)負(fù)責(zé)人往往出于某種目的，人為地對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行篡改和粉飾，造成企業(yè)實(shí)際盈利、賬面虧損，賬目混亂，無(wú)法進(jìn)行科學(xué)管理。
三、結(jié)論
本文通過(guò)對(duì)德州市52家中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理特點(diǎn)的調(diào)查研究，我們可以得出以下結(jié)論：其一，中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度和水平與《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》有較大差距，需要整改。造成這些差距的原因既有企業(yè)自身和企業(yè)管理者的一些問(wèn)題，又有整個(gè)宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中不完善的原因。其二，中小企業(yè)應(yīng)當(dāng)擺脫重算輕管、以算代管的舊的財(cái)務(wù)管理思維，樹(shù)立現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理意識(shí)，更好地讓企業(yè)財(cái)務(wù)管理服務(wù)于企業(yè)整體管理，從而為提高企業(yè)管理水平，更好地提升企業(yè)價(jià)值做出貢獻(xiàn)。
作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)重要支柱的中小企業(yè)，由于其自身發(fā)展中的特殊性，導(dǎo)致其財(cái)務(wù)管理也具有特殊性，宏觀經(jīng)濟(jì)的調(diào)控者和中小企業(yè)的管理者應(yīng)當(dāng)充分理解這種特殊性，分別從財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的制定與提高自身管理能力出發(fā)，逐步解決中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的各種弊病，從而提高中小企業(yè)經(jīng)營(yíng)水平和企業(yè)價(jià)值，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)又好又快發(fā)展提供微觀保障。
【參考文獻(xiàn)】
[1] 鞏亦平.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策.財(cái)務(wù)研究，2005.03.
第3篇：獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范文
關(guān)鍵詞：電力；施工企業(yè)；財(cái)務(wù)管理
電力作為能源供應(yīng)主體，擁有龐大的資產(chǎn)規(guī)模，在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中產(chǎn)生巨大的現(xiàn)金流量，因此運(yùn)營(yíng)效果不僅影響企業(yè)自身的生存，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)也會(huì)產(chǎn)生巨大的影響。不過(guò)在當(dāng)前施工建設(shè)規(guī)模不斷擴(kuò)大的背景下，電力施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理還存在許多不足。因此，電力施工企業(yè)順應(yīng)國(guó)家發(fā)展，投資規(guī)模日益加大。優(yōu)化基本財(cái)務(wù)管理體系，加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，對(duì)實(shí)現(xiàn)企業(yè)基本建設(shè)目標(biāo)，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益有著極其重要的意義。
一、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)
電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本任務(wù)是貫徹執(zhí)行電力企業(yè)有關(guān)方針政策，參與基本建設(shè)投資的預(yù)測(cè)和決策，做好基本建設(shè)資金的預(yù)算、控制、監(jiān)督和考核工作，依法合理籌集使用建設(shè)資金，嚴(yán)格控制并努力降低建設(shè)成本，提高投資效益。從電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的任務(wù)中，我們可以知道電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)工作不僅要完成資金的籌措和事后的會(huì)計(jì)核算，還應(yīng)參與項(xiàng)目投資前的預(yù)測(cè)和投資決策的有關(guān)工作，主要是在項(xiàng)目可行性研究中進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)和評(píng)價(jià)；根據(jù)電力食業(yè)的現(xiàn)行財(cái)稅制度和價(jià)格體系，分析、計(jì)算項(xiàng)目發(fā)生投資成本和費(fèi)用；編制財(cái)務(wù)報(bào)表，計(jì)算評(píng)價(jià)指標(biāo)；考察項(xiàng)目的贏利能力、償債能力和投資的回收期等財(cái)務(wù)狀況：提供判斷項(xiàng)目可行性的財(cái)務(wù)依據(jù)并與企業(yè)現(xiàn)狀進(jìn)行綜合考慮，提出投資決策建議。
二、電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題
隨著我國(guó)電力基建投資的逐年增加，作為基建管理綜合管理環(huán)節(jié)的財(cái)務(wù)管理工作日趨重要。不過(guò)由于計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制的影響，當(dāng)前我國(guó)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理還存在著相當(dāng)大的問(wèn)題。
1.財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)滯后
施工財(cái)務(wù)管理制度相對(duì)滯后主要表現(xiàn)在：少數(shù)電力施工企業(yè)忽視財(cái)務(wù)管理，只注重爭(zhēng)項(xiàng)目、爭(zhēng)建設(shè)、爭(zhēng)進(jìn)度，不注重抓內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，施工財(cái)務(wù)管理制度不完善、不健全，監(jiān)督約束機(jī)制失控，致使違法、違規(guī)現(xiàn)象出現(xiàn)。有的企業(yè)未按施工會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)賬，使用的會(huì)計(jì)科目不規(guī)范，存在賬表、賬賬不符等現(xiàn)象。在支付工程款時(shí)，沒(méi)有工程價(jià)款結(jié)算單，有的工程價(jià)款結(jié)算單中沒(méi)有監(jiān)理簽字，有的工程價(jià)款結(jié)單有涂改，有的沒(méi)有索取票據(jù)，有些縣區(qū)大額提取現(xiàn)金或沒(méi)有現(xiàn)金日記賬現(xiàn)象嚴(yán)重，個(gè)別電力施工企業(yè)內(nèi)部沒(méi)有財(cái)務(wù)牽制制度。有些電力施工企業(yè)沒(méi)有固定資產(chǎn)賬，購(gòu)置的辦公用品，如復(fù)印機(jī)、打印機(jī)等直接列入基建撥款，不符合施工會(huì)計(jì)制度。
2.財(cái)務(wù)監(jiān)督職能弱化
雖然我國(guó)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度已經(jīng)制定，但檢查監(jiān)督不力。財(cái)務(wù)部門(mén)往往以撥代管，缺乏事前、事中、事后的財(cái)務(wù)檢查。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往重視施工預(yù)算審計(jì)，對(duì)施工單位上報(bào)的施工預(yù)算審計(jì)比較嚴(yán)，但忽視施工財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)地方財(cái)政撥款、自籌資金、合作資金及其他資金等來(lái)自不同渠道建設(shè)資金的形成、去向、使用、效益缺乏審計(jì)監(jiān)督，怕審計(jì)影響以后建設(shè)項(xiàng)目的撥款。對(duì)一些臨時(shí)工程預(yù)付款審核不嚴(yán)，存在超支付款項(xiàng)時(shí)有發(fā)生，工程價(jià)款結(jié)算手續(xù)不全也做了記賬依據(jù)；沒(méi)有按國(guó)家有關(guān)規(guī)定及時(shí)辦理基建竣工財(cái)務(wù)決算，影響基建投資的正確反映。
3.財(cái)務(wù)人員素質(zhì)不高
由于電力施工企業(yè)的特殊性和專(zhuān)業(yè)知識(shí)技術(shù)要求的復(fù)雜性，客觀上要求財(cái)務(wù)人員應(yīng)具備多學(xué)科的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，如電學(xué)、建筑學(xué)、工程造價(jià)學(xué)、會(huì)計(jì)學(xué)與建設(shè)內(nèi)容相關(guān)的知識(shí)等。但是現(xiàn)階段，我國(guó)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員都還十分缺乏，導(dǎo)致了在基建領(lǐng)域中發(fā)言權(quán)不夠充分。同時(shí)施工系統(tǒng)人員配備少，加之人員流動(dòng)變化頻繁，工作缺乏相對(duì)連續(xù)性和穩(wěn)定性，在一定程度上影響了財(cái)務(wù)管理職能的發(fā)揮。
三、加強(qiáng)電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理的措施
電力施工企業(yè)財(cái)務(wù)管理就是在項(xiàng)目建沒(méi)過(guò)程中，對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所消耗的人力資源、物質(zhì)資源和費(fèi)用開(kāi)支進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、調(diào)節(jié)和限制，把各項(xiàng)生產(chǎn)費(fèi)用控制在預(yù)算成本范圍之內(nèi)，保證成本目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
1.健全施工管理制度
電力施工企業(yè)管理工作不同于其他工作，具有一定的特殊性和規(guī)律性，其特殊性表現(xiàn)在它必須依照程序化、規(guī)范化進(jìn)行管理。因?yàn)樵陧?xiàng)目管理中，電力施工企業(yè)應(yīng)根據(jù)《建筑法》、《建筑工程質(zhì)量管理?xiàng)l例》和《招標(biāo)投標(biāo)法》等法律法規(guī)，結(jié)合電力施工企業(yè)實(shí)際情況制訂了各種基建管理程序與制度，同時(shí)還建議明確各類(lèi)施工管理人員的崗位職責(zé)，并隨著政府部門(mén)辦理流程的不斷調(diào)整而修訂完善上述程序和崗位職責(zé)。同時(shí)要構(gòu)建完善的具體會(huì)計(jì)制度體系。針對(duì)現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度中存在的問(wèn)題，著手企業(yè)基建方面具體的會(huì)計(jì)制度的制訂工作。這一具體的會(huì)計(jì)制度應(yīng)側(cè)重于對(duì)會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)、計(jì)量、記錄和披露的有關(guān)方法和程序進(jìn)行規(guī)范，以確保共同業(yè)務(wù)、特殊業(yè)務(wù)乃至報(bào)表的準(zhǔn)確反映，才能為會(huì)計(jì)信息的加工處理提供更為科學(xué)的指導(dǎo)，只有這樣，在披露會(huì)計(jì)信息時(shí)才能做到有章可循，會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作可行，會(huì)計(jì)信息質(zhì)量才有可比性，才能滿(mǎn)足企業(yè)發(fā)展的需要。
2.強(qiáng)化財(cái)務(wù)監(jiān)管力度
電力施工企業(yè)應(yīng)切實(shí)履行施工項(xiàng)目主管單位和出資者代表的監(jiān)管職責(zé)，加強(qiáng)對(duì)施工項(xiàng)目日常的財(cái)務(wù)監(jiān)管。首先，施工管理機(jī)構(gòu)是建設(shè)管理的責(zé)任主體，要切實(shí)履行建設(shè)項(xiàng)目管理職責(zé)，嚴(yán)格按施工程序辦事，嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)制度，不僅要對(duì)本身經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行日常監(jiān)督，還要對(duì)撥付施工單位的建設(shè)資金流向的合理性進(jìn)行監(jiān)管，真正履行好建管機(jī)構(gòu)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目管理的職責(zé)。二是施工建設(shè)部門(mén)應(yīng)按照工程建設(shè)進(jìn)度下拔資金，施工單位根據(jù)施工單度將用款計(jì)劃報(bào)項(xiàng)目監(jiān)理部，施工現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)理及總監(jiān)分別審核后，報(bào)建設(shè)單位駐工地代表及主要負(fù)責(zé)人審批付款。三是在工程價(jià)款結(jié)算方面，工程項(xiàng)目部按照與施工單位簽訂的工程承包合同，由監(jiān)理人員、施工單位負(fù)責(zé)人共同計(jì)量審核把關(guān)后，進(jìn)行工程價(jià)款結(jié)算，財(cái)務(wù)人員根據(jù)結(jié)算金額列報(bào)投資完成額。
3.加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)建設(shè)
電力施工管理科學(xué)性強(qiáng)，要求高，需要有較高技術(shù)素質(zhì)，有管理能力、思想品德好、廉潔奉公的管理工作者。所以一定要十分重視和關(guān)心這支隊(duì)伍的建設(shè)，采取多種措施，加強(qiáng)培養(yǎng)這方面的人才。首先是財(cái)務(wù)人員要加強(qiáng)后續(xù)學(xué)習(xí)，擴(kuò)充知識(shí)結(jié)構(gòu)，努力掌握概預(yù)算編制知識(shí)、基本建設(shè)程序、相關(guān)法律法規(guī)、計(jì)算機(jī)管理信息應(yīng)用技術(shù)等。只有財(cái)務(wù)人員自身素質(zhì)提高了，才能深入地參與工程項(xiàng)目的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，提高控制質(zhì)量。其次是基本建設(shè)財(cái)務(wù)人員要勤于思考，積極探索，豐富、完善會(huì)計(jì)核算體系，把建賬、設(shè)置會(huì)計(jì)科目、記賬、成本核算、竣工決算等各個(gè)程序和工程內(nèi)部會(huì)計(jì)控制具體規(guī)范要求相結(jié)合，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制有形化，提高控制效果。
結(jié)束語(yǔ)
電力施工企業(yè)作為國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的一員，要想在世界經(jīng)濟(jì)舞臺(tái)上有所建樹(shù)，必須增強(qiáng)企業(yè)的生產(chǎn)能力，提高企業(yè)的管理水平。基本建設(shè)作為創(chuàng)造生產(chǎn)能力的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，首當(dāng)其沖要提高管理水平，增強(qiáng)企業(yè)投資項(xiàng)目的贏利能力，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，使企業(yè)的基本建設(shè)更好地服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。
參考文獻(xiàn)：
[1]梁世連,惠恩才.工程項(xiàng)目管理學(xué)[m].大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2004(1):78．
[2]郭世良.電力施工項(xiàng)目管理簡(jiǎn)明手冊(cè)[m].北京:中國(guó)電力出版社,2004(1):56．
[3]張洪芬.凈現(xiàn)值與內(nèi)含報(bào)酬率的比較與選擇[j].煤炭經(jīng)濟(jì)研究,2002(7):11．
[4]陳必福.企業(yè)投資決策中的稅收籌劃[j].稅收與社會(huì),2003(6):15．
[5]黃繼東,劉彬.標(biāo)準(zhǔn)差在投資決策中的應(yīng)用[j].統(tǒng)計(jì)教育,2003(2):22-23．
第4篇：獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范文
關(guān)鍵詞：企業(yè)財(cái)務(wù)管理 財(cái)務(wù)問(wèn)題 財(cái)務(wù)對(duì)策
現(xiàn)代社會(huì)的企業(yè)發(fā)展之道，已經(jīng)徹底脫離了單純靠人力來(lái)管理企業(yè)的傳統(tǒng)模式。要想企業(yè)可持續(xù)發(fā)展，更需要一套合理、有序、科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾眢w系，對(duì)企業(yè)發(fā)展經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行有效的監(jiān)督管理，輔助企業(yè)管理層做好決策。有效的財(cái)務(wù)管理措施，可以理順利益關(guān)系，清晰業(yè)務(wù)流程；規(guī)范科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式，可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，減少資金不合理流出，嚴(yán)防違法亂紀(jì)的現(xiàn)象發(fā)生。
一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理普遍存在的問(wèn)題
（一）對(duì)財(cái)務(wù)管理部門(mén)重視不夠，設(shè)置不規(guī)范
在不同行業(yè)、不同規(guī)模的企事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)管理部門(mén)的設(shè)置標(biāo)準(zhǔn)不同，有很多企業(yè)存在人員配置不足，分工不明確等問(wèn)題，從資金管理到會(huì)計(jì)核算的業(yè)務(wù)處理不規(guī)范。
財(cái)務(wù)管理部門(mén)只是單純作為“管錢(qián)”的部門(mén)存在，忽略了其支持企業(yè)經(jīng)濟(jì)決策、協(xié)助企業(yè)發(fā)展規(guī)劃的重要作用，并且在實(shí)際工作中，資金管理的漏洞較多，如配置無(wú)從事會(huì)計(jì)職業(yè)資格的非專(zhuān)業(yè)人員從事財(cái)務(wù)工作，一人多崗，拿錢(qián)審核都由一人承擔(dān)等現(xiàn)象，這些都存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）財(cái)務(wù)管理制度形式化，不照章辦事
很多企業(yè)都設(shè)置了財(cái)務(wù)規(guī)章制度，不過(guò)在實(shí)際調(diào)查中可以發(fā)現(xiàn)，很多公司的財(cái)務(wù)管理制度在一定程度上流于形式，主要用于應(yīng)對(duì)稅務(wù)部門(mén)、工商部門(mén)等相關(guān)部門(mén)的檢查，而實(shí)際并未真實(shí)操作，運(yùn)作過(guò)程中隨意性較強(qiáng)。
小型企業(yè)、私營(yíng)企業(yè)或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)中表現(xiàn)尤為突出，財(cái)務(wù)制度的內(nèi)容沒(méi)有跟隨國(guó)家政策的調(diào)整而及時(shí)變更，只是成了一個(gè)擺設(shè)。
不按照規(guī)章流程辦事，崗位權(quán)責(zé)不明確的現(xiàn)象普遍。企業(yè)高級(jí)管理人員報(bào)銷(xiāo)和資金支取的審核審批手續(xù)不完備，隨意性較大。這種制度不落實(shí)、程序不健全的財(cái)務(wù)管理，給不良的工作之風(fēng)制造了可乘之機(jī)，關(guān)系化、職級(jí)化辦事現(xiàn)象發(fā)生，比如資金的審批不嚴(yán)格、超范圍報(bào)銷(xiāo)、不合理支出等等。
（三）資金管理欠缺，監(jiān)督不到位
資金管理是財(cái)務(wù)管理的重要工作之一。在調(diào)研過(guò)程中，我們發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)的資金收支混亂，賬務(wù)處理過(guò)于簡(jiǎn)單，賬實(shí)不能相符。資金的審批程序不齊全，不能確保資金的支出合理、規(guī)范和真實(shí)性。
沒(méi)有相應(yīng)的監(jiān)管措施對(duì)資金的收支進(jìn)行有效監(jiān)督，即使有監(jiān)管人員，責(zé)任落實(shí)不到位，出現(xiàn)問(wèn)題時(shí)，無(wú)從查明原因。
資金收支的不合規(guī)操作普遍，比如事后補(bǔ)辦支取手續(xù)、提前預(yù)支資金、收到的資金未及時(shí)入賬，又進(jìn)行了其他支出等，這種管理不到位，極易造成企業(yè)財(cái)務(wù)管理亂象，導(dǎo)致嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)問(wèn)題。
（四）預(yù)算管理形同虛設(shè)，無(wú)計(jì)劃經(jīng)營(yíng)
在開(kāi)放的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，預(yù)算管理逐步成為企業(yè)向戰(zhàn)略性目標(biāo)發(fā)展的重要基礎(chǔ)，也是財(cái)務(wù)管理不可或缺的組成部分。但在調(diào)研過(guò)程中發(fā)現(xiàn)，小型企業(yè)基本無(wú)預(yù)算管理，中大型企業(yè)有預(yù)算管理，但大多數(shù)形同虛設(shè)，不能充分發(fā)揮其考核、監(jiān)控的作用，不能保障經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)有序、合理、規(guī)范的進(jìn)行。
各類(lèi)預(yù)算表如利潤(rùn)預(yù)算表、成本預(yù)算表、資金預(yù)算表等，數(shù)據(jù)無(wú)據(jù)可依，編制無(wú)方法可循，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)開(kāi)展無(wú)計(jì)劃運(yùn)行，是否能夠達(dá)到預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，資金使用是否正常、成本支出是否合理等等，沒(méi)有可參照的數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比分析，沒(méi)有預(yù)算管理這條主線(xiàn)，經(jīng)營(yíng)只能呈分散、低效的狀態(tài)。
二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題的對(duì)策
（一）現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念的引入
樹(shù)立科學(xué)的財(cái)務(wù)管理觀念，有兩個(gè)方面，第一是管理層對(duì)財(cái)務(wù)管理工作足夠重視，并且有意識(shí)地強(qiáng)化、完善、發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的決策支持作用。第二是充分考慮未來(lái)企業(yè)發(fā)展對(duì)現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理模式的需要，以構(gòu)建現(xiàn)代化的企業(yè)財(cái)務(wù)管理為目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的信息化、現(xiàn)代化。
良好的企業(yè)財(cái)務(wù)管理狀態(tài)，不僅能夠給企業(yè)帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的收益，而且能夠彰顯企業(yè)的實(shí)力，體現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展?jié)摿Α，F(xiàn)代化程度高的企業(yè)，管理模式的先進(jìn)也是其實(shí)力的表現(xiàn)。一個(gè)按照國(guó)際一流管理模式來(lái)進(jìn)行規(guī)范化管理的企業(yè)，和一個(gè)財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、財(cái)務(wù)制度不健全的企業(yè)進(jìn)行合作時(shí)，會(huì)產(chǎn)生不信任感，不利于企業(yè)的業(yè)務(wù)開(kāi)展。
因此，樹(shù)立現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理理念，形成科學(xué)、合理的財(cái)務(wù)管理模式非常重要。這個(gè)理念不僅需要在管理層確立，也需要融入到全體員工的思想觀念中。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節(jié)、各項(xiàng)事務(wù)的辦理過(guò)程中，都能積極主動(dòng)的按照規(guī)范的程序進(jìn)行，形成一個(gè)規(guī)范的財(cái)務(wù)管理工作秩序和經(jīng)營(yíng)環(huán)境。
（二）財(cái)務(wù)管理的法制化
現(xiàn)代企業(yè)要長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展，依法辦事，遵紀(jì)守法還是第一法律原則。企業(yè)的財(cái)務(wù)管理要以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)，比如行政法律制度、公司法律制度、合同法等等，對(duì)企業(yè)的成立到登記，銀行賬戶(hù)的設(shè)立、變更和注銷(xiāo)，合同的簽訂與補(bǔ)充等等都應(yīng)該嚴(yán)格按照法律法規(guī)的要求來(lái)規(guī)范。
對(duì)于一些企業(yè)原有的不合理不合法的財(cái)務(wù)流通方式、雙重賬本、超限額現(xiàn)金流動(dòng)或其他不合法行為，應(yīng)當(dāng)全面禁止。
條件允許的企業(yè)還可以設(shè)置專(zhuān)門(mén)的法律部門(mén)或者聘請(qǐng)法律中介公司，專(zhuān)門(mén)為公司處理法律方面的問(wèn)題，使企業(yè)財(cái)務(wù)管理更加合法、規(guī)范。
（三）內(nèi)控體系的建立
隨著企業(yè)的發(fā)展，各項(xiàng)業(yè)務(wù)開(kāi)展和事務(wù)的處理都需要更加規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)的流程和程序，通過(guò)建立內(nèi)部控制體系，從制度到流程重新梳理和完善，并根據(jù)事務(wù)的實(shí)際操作，對(duì)存在風(fēng)險(xiǎn)的步驟設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，多重審核，來(lái)降低人員、物資、資金等各方面的風(fēng)險(xiǎn)。
內(nèi)控體系的建立，一方面可以對(duì)企業(yè)的制度建設(shè)查缺補(bǔ)漏，使其更加完備，在執(zhí)行各項(xiàng)業(yè)務(wù)時(shí)有據(jù)可依，另一方面將業(yè)務(wù)流程的規(guī)范與風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，從而大大降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、合同風(fēng)險(xiǎn)、業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。
（四）預(yù)算管理的完善
預(yù)算管理是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)開(kāi)展、財(cái)務(wù)工作有序進(jìn)行的重要前提和考核標(biāo)準(zhǔn)，也是把握企業(yè)經(jīng)營(yíng)情況的基礎(chǔ)。
通過(guò)編制年度預(yù)算是對(duì)企業(yè)整體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)一系列量化的計(jì)劃安排，有利于企業(yè)戰(zhàn)略規(guī)劃和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的監(jiān)控執(zhí)行。編制各類(lèi)專(zhuān)項(xiàng)預(yù)算，比如資金預(yù)算、銷(xiāo)售預(yù)算、成本預(yù)算等，是對(duì)各個(gè)主要方向的整體把握和監(jiān)督。
通過(guò)預(yù)算管理，形成企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的財(cái)務(wù)主線(xiàn)，各經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的開(kāi)展需要圍繞這一主線(xiàn)來(lái)運(yùn)行，成本費(fèi)用的支出受到預(yù)算的管控，從而最終形成責(zé)任單元之外的職能部門(mén)，依據(jù)年初的預(yù)算進(jìn)行外部管控；責(zé)任單元的成本自主支出意識(shí)提升，時(shí)時(shí)管控自己部門(mén)的費(fèi)用支出，提高成本支出的實(shí)效性。
預(yù)算管理也需要根據(jù)實(shí)際情況，實(shí)時(shí)進(jìn)行調(diào)整，來(lái)增強(qiáng)預(yù)算的合理性和實(shí)用性，真正發(fā)揮其促進(jìn)資源優(yōu)化配置、成本節(jié)約、風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控、支持戰(zhàn)略決策的作用。
（五）多專(zhuān)業(yè)、多項(xiàng)發(fā)展的人才引入
企業(yè)的財(cái)務(wù)管理是一項(xiàng)集會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)、統(tǒng)計(jì)、信息和管理于一體的一項(xiàng)綜合性管理工作，既需要有專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)，又需要具備較高的數(shù)據(jù)分析的能力，還需要具有一定的管理和決策能力，因此聘用具備多方面能力的高級(jí)財(cái)務(wù)管理人員能夠協(xié)助做好企業(yè)的財(cái)務(wù)管理工作。
隨著近些年信息化程度的加快發(fā)展，財(cái)務(wù)管理也需要專(zhuān)業(yè)化的信息系統(tǒng)協(xié)助辦公，提高工作效率和質(zhì)量，因此聘用一定數(shù)量的信息系統(tǒng)管理員，也有助于加強(qiáng)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的維護(hù)和更新，為財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)分析做好硬件基礎(chǔ)。
三、結(jié)束語(yǔ)
不同企業(yè)存在的財(cái)務(wù)管理問(wèn)題不同，出現(xiàn)問(wèn)題的角度和程度各不相同，想真正建立起合理、規(guī)范、科學(xué)的財(cái)務(wù)管理模式，首先要從管理思想上建立起財(cái)務(wù)管理的理念，認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)管理對(duì)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展所發(fā)揮的重要作用，然后從制度、人員配置、系統(tǒng)建設(shè)等各方面入手，形成有效的監(jiān)督管理和財(cái)務(wù)控制機(jī)制，以現(xiàn)代化的財(cái)務(wù)管理理念和模式來(lái)保障企業(yè)良好運(yùn)營(yíng)。
參考文獻(xiàn)：
[1]王記志.我國(guó)中小企業(yè)扶持政策中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[N].湖南冶金職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào) 2003年02期
[2]孟國(guó)輝.我國(guó)中小企業(yè)知識(shí)管理中存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[N].河南機(jī)電高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào) 2007年05期
[3]馬振鵬，孟秀煥.大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)存在的問(wèn)題及對(duì)策研究[J].現(xiàn)代商業(yè) 2012年19期
[4]明凡紅.加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)發(fā)展——淺析柳州市郊區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理[N].廣西財(cái)政高等專(zhuān)科學(xué)校學(xué)報(bào) 2003年S1期
[5]劉彬.我國(guó)實(shí)施股票期權(quán)計(jì)劃的現(xiàn)狀、問(wèn)題及治理對(duì)策[N].武漢職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào) 2005年05期
[6]田瑞，劉軍.現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理存在的問(wèn)題及對(duì)策[N].哈爾濱市經(jīng)濟(jì)管理干部學(xué)院學(xué)報(bào) 2003年01期
第5篇：獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范文
關(guān)鍵詞：電力體制 抓基礎(chǔ) 強(qiáng)監(jiān)督 控風(fēng)險(xiǎn)
隨著我國(guó)科學(xué)技術(shù)和經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)電力體制也在進(jìn)行著改革，供電企業(yè)要在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)下長(zhǎng)期發(fā)展，電力企業(yè)必須市場(chǎng)的需求，適時(shí)作出革新，不斷地增強(qiáng)自身的管理水平，才能穩(wěn)定、健康、持續(xù)發(fā)展。但現(xiàn)階段，我國(guó)的供電企業(yè)在財(cái)務(wù)管理水平上還存在很多的不足，制約了我國(guó)電力企業(yè)的發(fā)展，因此，在發(fā)展中解決問(wèn)題，是電力企業(yè)現(xiàn)階段的首要任務(wù)。以下筆者就電力公司管理現(xiàn)況進(jìn)行分析，并提出了提高的措施。
一、現(xiàn)階段供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平
（一）財(cái)務(wù)管理理念薄弱
由于對(duì)財(cái)務(wù)管理工作缺乏一個(gè)明確科學(xué)的理念，供電企業(yè)對(duì)這項(xiàng)工作沒(méi)有太多的重視，僅僅片面地把控制支出和增加收益作為財(cái)務(wù)的工作事項(xiàng)，而忽視了財(cái)務(wù)運(yùn)作過(guò)程中的各項(xiàng)管理，更不會(huì)建立一個(gè)健全的財(cái)務(wù)管理制度對(duì)財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行規(guī)范和約束。
（二）管理人員的素質(zhì)偏低
財(cái)務(wù)管理人員是整個(gè)財(cái)務(wù)管理得以完成和完成質(zhì)量高低的直接因素，但企業(yè)的管理人員往往在業(yè)務(wù)能力和業(yè)務(wù)素養(yǎng)上達(dá)不到合格的要求，更缺乏相關(guān)的管理經(jīng)驗(yàn)，加之前一點(diǎn)所述經(jīng)濟(jì)環(huán)境的外因使財(cái)務(wù)人員更缺乏進(jìn)步提升的動(dòng)力，因此財(cái)務(wù)管理人員的素質(zhì)因素也在一定程度上影響了財(cái)務(wù)管理的水平。
（三）管理方式單一
現(xiàn)在的供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理方式卻比較單一，沒(méi)有一個(gè)科學(xué)合理的規(guī)劃、缺乏有效的預(yù)算，只是進(jìn)行一些簡(jiǎn)單必要的賬目運(yùn)轉(zhuǎn)。基于此，供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理很難取得一個(gè)好的水平，公司的發(fā)展也因此收到了影響和限制。
（四）信息化管理水平低
如今隨著科技信息化浪潮的掀起，各行各業(yè)各部門(mén)都加入了信息化運(yùn)用的大軍之中，也從中得到了前所未有的便利和發(fā)展機(jī)遇。多種新型的公司信息管理系統(tǒng)和軟件對(duì)公司包括財(cái)務(wù)管理活動(dòng)在內(nèi)的各個(gè)方面都發(fā)揮了一定的效果，但是供電企業(yè)缺乏對(duì)這類(lèi)系統(tǒng)軟件的引入應(yīng)用，或者即使有引入也沒(méi)有對(duì)其實(shí)施很好的規(guī)劃和應(yīng)用。
二、提升供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的重要性
供電企業(yè)屬于國(guó)有獨(dú)資企業(yè)，具有資金高度密集和投資收益回收風(fēng)險(xiǎn)大的特點(diǎn)。所以，通常情況下，他們無(wú)非對(duì)投資活動(dòng)的效益進(jìn)行正確的分析。由于這些因素，供電企業(yè)必須加大財(cái)務(wù)管理力度，對(duì)一些潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素進(jìn)行有效地防控。隨著財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高，一方面能夠達(dá)到綜合運(yùn)營(yíng)成本的減少；另一方面能夠?yàn)楣╇娖髽I(yè)營(yíng)造一個(gè)更加優(yōu)良的環(huán)境，提供良好的發(fā)展條件，采取有效的財(cái)務(wù)措施，構(gòu)建一個(gè)相對(duì)比較穩(wěn)定的融資平臺(tái)。
三、供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升策略
要進(jìn)行財(cái)務(wù)管理水平的提升，可以從“抓基礎(chǔ)、強(qiáng)監(jiān)督、控風(fēng)險(xiǎn)”三個(gè)方面著手進(jìn)行。
（一）抓基礎(chǔ)
1、提升管理人員素質(zhì)
供電企業(yè)要想提升管理人員的素質(zhì)，首先應(yīng)該從招聘制度上進(jìn)行改變，杜絕以往的走后門(mén)的陋習(xí)，實(shí)行嚴(yán)格公平公開(kāi)面向大眾的招聘制度，根據(jù)財(cái)務(wù)部門(mén)的崗位要求選擇無(wú)論從業(yè)務(wù)上還是職業(yè)素養(yǎng)上都能夠勝任的員工進(jìn)入企業(yè)；其次就是在人員招募完成以后，再財(cái)務(wù)部門(mén)對(duì)新上崗員工進(jìn)行崗前培訓(xùn)和老員工的定期再培訓(xùn)，尤其是財(cái)務(wù)管理人員，做到把最新的信息最新的規(guī)劃及時(shí)向員工傳遞，激發(fā)員工從自身開(kāi)始提升發(fā)展的信念和動(dòng)力，促使公司的財(cái)務(wù)管理工作的有序進(jìn)行。
2、轉(zhuǎn)變企業(yè)財(cái)務(wù)管理理念
在新的發(fā)展階段，為了進(jìn)一步提高高財(cái)務(wù)管理工作的整體效率與質(zhì)量，不管是管理人員和還是一線(xiàn)員工，都應(yīng)該加強(qiáng)新的管理理念的學(xué)習(xí)，高度重視企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作。同時(shí)企業(yè)也要重視財(cái)務(wù)管理人員與一線(xiàn)工作人員，給予他們制度與福利上的支持，加大對(duì)他們的培訓(xùn)力度，為企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作質(zhì)量的不斷提高創(chuàng)造條件，其它一線(xiàn)員工要做好配合工作，努力提高財(cái)務(wù)管理工作的效率。
3、加強(qiáng)供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理信息化建設(shè)
隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)水平的不斷提高，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力的不斷提高，如果想要搶占市場(chǎng)先進(jìn)，必須提高信息化建設(shè)的整體水平，所以在財(cái)務(wù)管理工作中，我們應(yīng)該將日常工作與現(xiàn)代化信息技術(shù)相結(jié)合。這一結(jié)合符合企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作數(shù)據(jù)量大，工作內(nèi)容復(fù)雜的特點(diǎn)，有助于達(dá)到企業(yè)內(nèi)部資源的合理優(yōu)化利用，從而促進(jìn)企業(yè)整體財(cái)務(wù)管理水平的不斷提高，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的不斷增值。在具體的財(cái)務(wù)管理工作活動(dòng)中，我們可以借助于 ERP 管理信息體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理規(guī)劃與檢測(cè)工作的有效完成，而且能夠高效地進(jìn)行后期工作中的匯總，分析。使得企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范化，秩序化。
（二）強(qiáng)監(jiān)督
為了進(jìn)一步提高供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的水平，我們必須重視財(cái)務(wù)工作的分析與控制，要在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)，有效完成各項(xiàng)財(cái)務(wù)指標(biāo)抽檢工作，具體會(huì)涉及到，來(lái)往項(xiàng)目結(jié)算、應(yīng)收賬款和現(xiàn)金流量的經(jīng)費(fèi)籌集等，同時(shí)還要加大信息披露制度的建設(shè)，完善相關(guān)的規(guī)章制度管理工作，實(shí)現(xiàn)信息數(shù)據(jù)的不斷補(bǔ)充與優(yōu)化整理。加大供電企業(yè)財(cái)務(wù)信息網(wǎng)絡(luò)的建設(shè)，構(gòu)建一個(gè)以財(cái)務(wù)管理為核心的內(nèi)部信息管理體系，嚴(yán)格控制會(huì)計(jì)檔案管理、信息錄人等工作的質(zhì)量，在保證安全的前提下推動(dòng)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的有效開(kāi)展。
（三）控風(fēng)險(xiǎn)
從客觀環(huán)境與條件來(lái)看，供電企業(yè)所面對(duì)的問(wèn)題相對(duì)來(lái)說(shuō)要復(fù)雜得多，產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)也非常地激烈，所以會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)地加大。這就要求，供電企業(yè)要不斷促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)控和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防體系的建設(shè)力度，重視內(nèi)部控制制度的優(yōu)化完善，為此我們完全可以引進(jìn)國(guó)外的一些先進(jìn)措施，在完善的內(nèi)控制度和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體系的基礎(chǔ)上，加大制度保證，優(yōu)化防范措施。另外，還可以加大內(nèi)部審計(jì)力度，實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的全面監(jiān)督，提高對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的敏感度，提高財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作的效率。
綜上所述，財(cái)務(wù)管理水平的提升對(duì)供電企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)持之以恒、長(zhǎng)期實(shí)踐的工作，不可一蹴而就。這就要求供電企業(yè)及管理人員，要充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極主動(dòng)的對(duì)問(wèn)題進(jìn)行剖析和解決，在不斷實(shí)踐中采用科學(xué)、先進(jìn)的方式方法，對(duì)管理水平進(jìn)行改進(jìn)和提升，實(shí)現(xiàn)供電企業(yè)的健康持續(xù)發(fā)展。
參考文獻(xiàn)：
[1]王晨陽(yáng).論供電企業(yè)的財(cái)務(wù)管理能力提升[D].蘇州大學(xué)，2010
[2]喬衛(wèi)峰.供電企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平提升策略探討[J].中國(guó)外資，2012
第6篇：獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范文
第13號(hào)
《中央企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理暫行辦法》已經(jīng)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)第37次主任辦公會(huì)議審議通過(guò)，現(xiàn)予公布，自2006年5月14日起施行。
國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)主任 李榮融
二六年四月十四日
第一章 總 則
第一條 為加強(qiáng)對(duì)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會(huì)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)國(guó)資委）所出資企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱(chēng)企業(yè)）總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作，促進(jìn)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，有效防范企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，依據(jù)《企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理暫行條例》和國(guó)家有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。
第二條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理，適用本辦法。
第三條 本辦法所稱(chēng)總會(huì)計(jì)師是指具有相應(yīng)專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格和工作經(jīng)驗(yàn)，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子成員中分工負(fù)責(zé)企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)、重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等工作，并按照干部管理權(quán)限通過(guò)一定程序被任命（或者聘任）為總會(huì)計(jì)師的高級(jí)管理人員。
第四條 本辦法所稱(chēng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)是指總會(huì)計(jì)師在企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，以及企業(yè)投融資、擔(dān)保、大額資金使用、兼并重組等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管工作中的職責(zé)。
第五條 企業(yè)及其各級(jí)子企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定建立和完善總會(huì)計(jì)師管理制度，明確總會(huì)計(jì)師的工作權(quán)限與責(zé)任，加強(qiáng)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況的監(jiān)督管理。
第六條 國(guó)資委依法對(duì)企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)履行情況進(jìn)行監(jiān)督管理。
第二章 職位設(shè)置
第七條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，配備符合條件的總會(huì)計(jì)師有效履行工作職責(zé)。符合條件的各級(jí)子企業(yè)，也應(yīng)當(dāng)按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位。
（一）現(xiàn)分管財(cái)務(wù)工作的副總經(jīng)理（副院長(zhǎng)、副所長(zhǎng)、副局長(zhǎng)），符合總會(huì)計(jì)師任職資格和條件的，可以兼任或者轉(zhuǎn)任總會(huì)計(jì)師，人選也可以通過(guò)交流或公開(kāi)招聘等方式及時(shí)配備。
（二）設(shè)置屬于企業(yè)高管層的財(cái)務(wù)總監(jiān)、首席財(cái)務(wù)官等類(lèi)似職位的企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)，可不再另行設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，但應(yīng)當(dāng)明確指定其履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)。
第八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師的任免按照國(guó)資委有關(guān)規(guī)定辦理：
（一）已設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司和國(guó)有控股公司的總會(huì)計(jì)師，應(yīng)當(dāng)經(jīng)董事會(huì)審議批準(zhǔn)，并按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。
（二）未設(shè)立董事會(huì)的國(guó)有獨(dú)資公司、國(guó)有獨(dú)資企業(yè)的總會(huì)計(jì)師，按照有關(guān)干部管理權(quán)限與程序任命。
第九條 企業(yè)可以按照有關(guān)規(guī)定對(duì)其各級(jí)子企業(yè)實(shí)施總會(huì)計(jì)師或者財(cái)務(wù)總監(jiān)委派等方式，積極探索完善總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)監(jiān)督管理的有效途徑和方法。
第十條 擔(dān)任企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備以下條件：
（一）具有相應(yīng)政治素養(yǎng)和政策水平，堅(jiān)持原則、廉潔奉公、誠(chéng)信至上、遵紀(jì)守法；
（二）大學(xué)本科以上文化程度，一般應(yīng)當(dāng)具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師等職業(yè)資格，或者具有高級(jí)會(huì)計(jì)師、高級(jí)審計(jì)師等專(zhuān)業(yè)技術(shù)職稱(chēng)或者類(lèi)似職稱(chēng)；
（三）從事財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等管理工作8年以上，具有良好的職業(yè)操守和工作業(yè)績(jī)；
（四）分管企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作或者在企業(yè)（單位）財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門(mén)任正職3年以上，或者主管子企業(yè)或單位財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等相關(guān)部門(mén)工作3年以上；
（五）熟悉國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度，以及現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)，熟悉企業(yè)所屬行業(yè)基本業(yè)務(wù)，具備較強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)能力，以及較強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理能力、資本運(yùn)作能力和風(fēng)險(xiǎn)防范能力。
第十一條 具有下列情形之一的，不得擔(dān)任總會(huì)計(jì)師：
（一）不具備第十條規(guī)定的；
（二）曾嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家有關(guān)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，有弄虛作假、貪污受賄、挪用公款等重大違法行為，被判處刑罰或者受過(guò)黨紀(jì)政紀(jì)處分的；
（三）曾因?yàn)^職或者決策失誤造成企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)損失的；
（四）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理混亂、經(jīng)營(yíng)成果嚴(yán)重不實(shí)負(fù)主管或直接責(zé)任的；
（五）個(gè)人所負(fù)企業(yè)較大數(shù)額債務(wù)到期未清償?shù)模?/p>
（六）黨紀(jì)、政紀(jì)、法律法規(guī)規(guī)定的其他情形。
第十二條 具有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師任職或者工作應(yīng)當(dāng)回避：
（一）按照國(guó)家關(guān)于干部任職回避工作有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)進(jìn)行任職回避的；
（二）除國(guó)資委或公司董事會(huì)批準(zhǔn)外，在所在企業(yè)或其各級(jí)子企業(yè)、關(guān)聯(lián)企業(yè)擁有股權(quán)，以及可能影響總會(huì)計(jì)師正常履行職責(zé)的其他重要利益的；
（三）在重大項(xiàng)目投資、招投標(biāo)、對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)合作等工作中，涉及與本人及本人親屬利益的。
第三章 職責(zé)權(quán)限
第十三條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合董事會(huì)建設(shè)，積極推動(dòng)建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，逐步規(guī)范企業(yè)主要負(fù)責(zé)人、總會(huì)計(jì)師、財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人的職責(zé)權(quán)限，促進(jìn)建立分工協(xié)作、相互監(jiān)督、有效制衡的經(jīng)營(yíng)決策、執(zhí)行和監(jiān)督管理機(jī)制。
第十四條 總會(huì)計(jì)師的主要職責(zé)包括：企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理、財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督、財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)和重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管等。
第十五條 企業(yè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)管理職責(zé)主要包括：
（一）貫徹執(zhí)行國(guó)家方針政策和法律法規(guī)，遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律，運(yùn)用現(xiàn)代管理方法，組織和規(guī)范本企業(yè)會(huì)計(jì)工作；
（二）組織制定企業(yè)會(huì)計(jì)核算方法、會(huì)計(jì)政策，確定企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理體系；
（三）組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支核算與管理，開(kāi)展財(cái)務(wù)收支的分析、預(yù)測(cè)、計(jì)劃、控制和監(jiān)督等工作，組織開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析，提出加強(qiáng)和改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的具體措施；
（四）組織制定財(cái)會(huì)人員管理制度，提出財(cái)會(huì)機(jī)構(gòu)人員配備和考核方案；
（五）組織企業(yè)會(huì)計(jì)誠(chéng)信建設(shè)，依法組織編制和及時(shí)提供財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告；
（六）推動(dòng)實(shí)施財(cái)務(wù)信息化建設(shè)，及時(shí)掌控財(cái)務(wù)收支狀況。
第十六條 企業(yè)財(cái)務(wù)管理與監(jiān)督職責(zé)主要包括：
（一）組織制定企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)章制度，并監(jiān)督各項(xiàng)財(cái)務(wù)管理制度執(zhí)行情況；
（二）組織制定和實(shí)施財(cái)務(wù)戰(zhàn)略，組織擬訂和下達(dá)財(cái)務(wù)預(yù)算，評(píng)估分析預(yù)算執(zhí)行情況，促進(jìn)企業(yè)預(yù)算管理與發(fā)展戰(zhàn)略實(shí)施相連接，推行全面預(yù)算管理工作；
（三）組織編制和審核企業(yè)財(cái)務(wù)決算，擬訂公司的利潤(rùn)分配方案和彌補(bǔ)虧損方案；
（四）組織制定和實(shí)施長(zhǎng)短期融資方案，優(yōu)化企業(yè)資本結(jié)構(gòu)，開(kāi)展資產(chǎn)負(fù)債比例控制和財(cái)務(wù)安全性、流動(dòng)性管理。
（五）制定企業(yè)增收節(jié)支、節(jié)能降耗計(jì)劃，組織成本費(fèi)用控制，落實(shí)成本費(fèi)用控制責(zé)任；
（六）制定資金管控方案，組織實(shí)施大額資金籌集、使用、催收和監(jiān)控工作，推行資金集中管理；
（七）及時(shí)評(píng)估監(jiān)測(cè)集團(tuán)及其各級(jí)子企業(yè)財(cái)務(wù)收支狀況和財(cái)務(wù)管理水平，組織開(kāi)展財(cái)務(wù)績(jī)效評(píng)價(jià)，組織實(shí)施企業(yè)財(cái)務(wù)收支定期稽核檢查工作；
（八）定期向股東會(huì)或者出資人、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和相關(guān)部門(mén)報(bào)告企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)濟(jì)效益情況。
第十七條 企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)職責(zé)主要包括：
（一）研究制定本企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度，促進(jìn)建立健全企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制體系；
（二）組織評(píng)估、測(cè)試財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的有效性；
（三）組織建立多層次的監(jiān)督體制，落實(shí)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制責(zé)任，對(duì)本單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過(guò)程進(jìn)行財(cái)務(wù)監(jiān)督和控制；
（四）組織建立和完善企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警與控制機(jī)制。
第十八條 企業(yè)重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)監(jiān)管職責(zé)主要包括：
（一）組織審核企業(yè)投融資、重大經(jīng)濟(jì)合同、大額資金使用、擔(dān)保等事項(xiàng)的計(jì)劃或方案；
（二）對(duì)企業(yè)業(yè)務(wù)整合、技術(shù)改造、新產(chǎn)品開(kāi)發(fā)及改革改制等事項(xiàng)組織開(kāi)展財(cái)務(wù)可行性論證分析，并提供資金保障和實(shí)施財(cái)務(wù)監(jiān)督；
（三）對(duì)企業(yè)重大投資、兼并收購(gòu)、資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組等事項(xiàng)組織實(shí)施必要的盡職調(diào)查，并獨(dú)立發(fā)表專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)；
（四）及時(shí)報(bào)告重大財(cái)務(wù)事件，組織實(shí)施財(cái)務(wù)危機(jī)或者資產(chǎn)損失的處理工作。
第十九條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)賦予總會(huì)計(jì)師有效履行職責(zé)的相應(yīng)工作權(quán)限，具體包括：對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)、重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)、財(cái)會(huì)人員配備的人事建議權(quán)，以及企業(yè)大額資金支出聯(lián)簽權(quán)。
第二十條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)重大事項(xiàng)的參與權(quán)是指總會(huì)計(jì)師應(yīng)參加總經(jīng)理辦公會(huì)議或者企業(yè)其他重大決策會(huì)議，參與表決企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策，具體包括：
（一）擬定企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)目標(biāo)、中長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃以及企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略；
（二）制定企業(yè)資金使用和調(diào)度計(jì)劃、費(fèi)用開(kāi)支計(jì)劃、物資采購(gòu)計(jì)劃、籌融資計(jì)劃以及利潤(rùn)分配（派）、虧損彌補(bǔ)方案；
（三）貸款、擔(dān)保、對(duì)外投資、企業(yè)改制、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)重組等重大決策和企業(yè)資產(chǎn)管理工作；
（四）企業(yè)重大經(jīng)濟(jì)合同的評(píng)審。
第二十一條 總會(huì)計(jì)師對(duì)重大決策和規(guī)章制度執(zhí)行情況的監(jiān)督權(quán)具體包括：
（一）按照職責(zé)對(duì)董事會(huì)或總經(jīng)理辦公會(huì)議批準(zhǔn)的重大決策執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督；
（二）對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)作和資金收支情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，有權(quán)向董事會(huì)或者總經(jīng)理辦公會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)或委托外部審計(jì)建議；
（三）對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制制度和程序的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。
第二十二條 財(cái)會(huì)人員配備的人事權(quán)是指企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人的任用、晉升、調(diào)動(dòng)、獎(jiǎng)懲，應(yīng)當(dāng)事先征求總會(huì)計(jì)師的意見(jiàn)。企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)參與組織財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人或下一級(jí)企業(yè)總會(huì)計(jì)師的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核工作。
第二十三條 總會(huì)計(jì)師大額資金支出聯(lián)簽權(quán)是指企業(yè)按規(guī)定對(duì)大額資金使用，應(yīng)當(dāng)建立由總會(huì)計(jì)師與企業(yè)主要負(fù)責(zé)人聯(lián)簽制度；對(duì)于應(yīng)當(dāng)實(shí)施聯(lián)簽的資金，未經(jīng)總會(huì)計(jì)師簽字或者授權(quán)，財(cái)會(huì)人員不得支出。
第二十四條 企業(yè)行為有下列情形之一的，總會(huì)計(jì)師有權(quán)拒絕簽字：
（一）違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律；
（二）違反企業(yè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定；
（三）違反企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策程序；
（四）對(duì)企業(yè)可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)流失。
第二十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)作出的重大經(jīng)營(yíng)決策應(yīng)當(dāng)發(fā)表獨(dú)立的專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)，有不同意見(jiàn)或者有關(guān)建議未被采納可能造成經(jīng)濟(jì)損失或者國(guó)有資產(chǎn)流失的情況，應(yīng)當(dāng)及時(shí)向國(guó)資委報(bào)告。
第四章 履職評(píng)估
第二十六條 為督促企業(yè)總會(huì)計(jì)師正確履行工作職責(zé)，應(yīng)當(dāng)建立規(guī)范的企業(yè)總會(huì)計(jì)師工作履職評(píng)估制度。
第二十七條 總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作分為年度述職和任期履職評(píng)估。年度述職應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算工作和下一年度財(cái)務(wù)預(yù)算工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師年度履職情況予以評(píng)估；任期履職評(píng)估應(yīng)當(dāng)結(jié)合經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，對(duì)總會(huì)計(jì)師任職期間的履職情況進(jìn)行評(píng)估。
第二十八條 設(shè)立董事會(huì)的公司，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)年度終了向董事會(huì)述職，董事會(huì)應(yīng)當(dāng)對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)議，董事會(huì)評(píng)議結(jié)果及總會(huì)計(jì)師述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)抄報(bào)股東會(huì)或者出資人備案；未建立董事會(huì)的企業(yè)，總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將述職報(bào)告報(bào)送出資人，出資人根據(jù)企業(yè)財(cái)會(huì)管理狀況對(duì)總會(huì)計(jì)師工作進(jìn)行履職評(píng)估。
第二十九條 總會(huì)計(jì)師年度述職報(bào)告應(yīng)當(dāng)圍繞企業(yè)當(dāng)年重大經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財(cái)務(wù)狀況、資產(chǎn)質(zhì)量、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)控機(jī)制等全面報(bào)告本人的履職情況，對(duì)本人在其中發(fā)揮的監(jiān)督制衡作用進(jìn)行自我評(píng)價(jià)，并提出改進(jìn)措施。
第三十條 企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照人事管理權(quán)限，做好對(duì)其各級(jí)子企業(yè)總會(huì)計(jì)師履職評(píng)估工作。
第三十一條 對(duì)總會(huì)計(jì)師履職情況評(píng)估，應(yīng)當(dāng)根據(jù)總會(huì)計(jì)師在企業(yè)中的職責(zé)權(quán)限，全面考核總會(huì)計(jì)師職責(zé)的履行情況，具體應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
（一）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，以及企業(yè)財(cái)務(wù)預(yù)算、決算和財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)編制工作質(zhì)量情況；
（二）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果及財(cái)務(wù)狀況，資金管理和成本費(fèi)用控制情況；
（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制制度的完整性和有效性，企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制情況；
（四）在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策中的監(jiān)督制衡情況，有無(wú)重大經(jīng)營(yíng)決策失誤；
（五）財(cái)務(wù)信息化建設(shè)情況；
（六）其他需考核的事項(xiàng)。
第三十二條 為充分發(fā)揮企業(yè)總會(huì)計(jì)師財(cái)務(wù)監(jiān)督管理作用，建立健全企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制，企業(yè)應(yīng)當(dāng)保障總會(huì)計(jì)師相應(yīng)的工作權(quán)限。
第五章 工作責(zé)任
第三十三條 企業(yè)主要負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任；總會(huì)計(jì)師對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告信息的真實(shí)性、完整性負(fù)主管責(zé)任；企業(yè)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人對(duì)企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性負(fù)直接責(zé)任。對(duì)可能存在問(wèn)題的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，總會(huì)計(jì)師有責(zé)任提請(qǐng)總經(jīng)理辦公會(huì)討論糾正，有責(zé)任向董事會(huì)、股東會(huì)（出資人）報(bào)告。
第三十四條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有主管責(zé)任：
（一）企業(yè)提供和披露的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性；
（二）企業(yè)會(huì)計(jì)核算規(guī)范性、合理性以及財(cái)務(wù)管理合規(guī)性、有效性；
（三）企業(yè)財(cái)會(huì)內(nèi)部控制機(jī)制的有效性；
（四）企業(yè)違反國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)造成嚴(yán)重后果的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)事項(xiàng)。
第三十五條 總會(huì)計(jì)師對(duì)下列事項(xiàng)負(fù)有相應(yīng)責(zé)任：
（一）企業(yè)管理不當(dāng)造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；
（二）企業(yè)決策失誤造成的重大經(jīng)濟(jì)損失；
（三）企業(yè)財(cái)務(wù)聯(lián)簽事項(xiàng)形成的重大經(jīng)濟(jì)損失。
第三十六條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國(guó)家法律法規(guī)規(guī)定。對(duì)于企業(yè)出現(xiàn)嚴(yán)重違反法律法規(guī)和國(guó)家財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為的，以及企業(yè)內(nèi)部控制制度存在嚴(yán)重缺陷的，應(yīng)當(dāng)依法追究企業(yè)總會(huì)計(jì)師的工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。
第三十七條 在企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作中，對(duì)于違反國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)經(jīng)紀(jì)律行為，總會(huì)計(jì)師不抵制、不制止、不報(bào)告的，應(yīng)當(dāng)依法追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任；造成重大損失的，應(yīng)當(dāng)追究其法律責(zé)任。
第三十八條 企業(yè)總會(huì)計(jì)師未履行或者未正確履行工作職責(zé)，致使出現(xiàn)下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)引咎辭職：
（一）企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真的；
（二）企業(yè)財(cái)務(wù)基礎(chǔ)管理混亂且在規(guī)定時(shí)間內(nèi)整改不力的；
（三）企業(yè)出現(xiàn)重大財(cái)務(wù)決策失誤造成重大資產(chǎn)損失的。
第三十九條 在企業(yè)重大經(jīng)營(yíng)決策過(guò)程中，總會(huì)計(jì)師未能正確履行責(zé)任造成失誤的，根據(jù)情節(jié)輕重，給予通報(bào)批評(píng)、經(jīng)濟(jì)處罰、撤職等處分，或給予職業(yè)禁入處理；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
企業(yè)總會(huì)計(jì)師認(rèn)真履行職責(zé)，成績(jī)突出的，由本企業(yè)或者由本企業(yè)建議國(guó)資委給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)。
第四十條 對(duì)于企業(yè)總會(huì)計(jì)師，造成企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作嚴(yán)重混亂的，或、、以及其他瀆職行為致使國(guó)有資產(chǎn)遭受損失的，依照國(guó)家有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)紀(jì)律處分；涉嫌犯罪的，依法移交司法機(jī)關(guān)處理。
第四十一條 在追究總會(huì)計(jì)師工作責(zé)任時(shí)，發(fā)現(xiàn)企業(yè)負(fù)責(zé)人、財(cái)務(wù)審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)人和其他有關(guān)人員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)責(zé)任的，一并進(jìn)行工作責(zé)任追究。
第四十二條 企業(yè)未按規(guī)定設(shè)置總會(huì)計(jì)師職位，或者未按規(guī)定明確分管財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人及類(lèi)似職位人員兼任總會(huì)計(jì)師并履行總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)的，或者企業(yè)總會(huì)計(jì)師未被授予必要管理權(quán)限有效履行工作職責(zé)的，本辦法第三十五條、第三十六條、第三十七條、第三十八條規(guī)定的工作責(zé)任應(yīng)當(dāng)由企業(yè)主要負(fù)責(zé)人承擔(dān)。
第六章 附 則
第四十三條 各企業(yè)可結(jié)合本企業(yè)實(shí)際情況，制定總會(huì)計(jì)師工作職責(zé)管理具體實(shí)施細(xì)則。
第7篇：獨(dú)資企業(yè)財(cái)務(wù)管理制度范文
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)規(guī)范化；會(huì)計(jì)核算；電算會(huì)計(jì)
中圖分類(lèi)號(hào)：F234 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1009-2374（2013）26-0142-02
1 會(huì)計(jì)核算
1.1 會(huì)計(jì)核算的概念
以貨幣為主要量度，對(duì)企業(yè)、機(jī)關(guān)、事業(yè)單位或其他經(jīng)濟(jì)組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或預(yù)算執(zhí)行的過(guò)程與結(jié)果進(jìn)行連續(xù)的、系統(tǒng)的記錄，定期編制會(huì)計(jì)報(bào)表，形成一系列財(cái)務(wù)、成本、成本指標(biāo)，據(jù)以考核經(jīng)營(yíng)目標(biāo)或計(jì)劃的完成情況，為經(jīng)營(yíng)決策的制定和國(guó)民經(jīng)濟(jì)計(jì)劃的綜合平衡提供可靠的信息和資料。其基本方法主要有設(shè)置賬戶(hù)和賬簿、復(fù)式記錄、填制和審核憑證、登記賬簿、成本計(jì)算、財(cái)產(chǎn)清查和編制會(huì)計(jì)報(bào)表等。
1.2 會(huì)計(jì)核算現(xiàn)存的問(wèn)題
1.2.1 會(huì)計(jì)核算的主體界限不清。企業(yè)產(chǎn)權(quán)和個(gè)人財(cái)產(chǎn)界限不清的問(wèn)題較為突出。部分企業(yè)（尤其是中小型企業(yè)）經(jīng)營(yíng)權(quán)與所有權(quán)的分離不明顯，投資者同時(shí)又是經(jīng)營(yíng)者，企業(yè)財(cái)產(chǎn)與個(gè)人財(cái)產(chǎn)常常難以區(qū)分清楚，這給會(huì)計(jì)核算工作帶來(lái)一定的困難。此外，許多企業(yè)管理者沒(méi)有接受過(guò)管理和技能方面的專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，管理觀念陳舊，采取集權(quán)管理，企業(yè)內(nèi)部缺乏獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制，管理人員往往忽略鼓勵(lì)或者只強(qiáng)調(diào)物質(zhì)上的獎(jiǎng)勵(lì)。根據(jù)馬斯洛提出的理論，人在得到低層次需求的滿(mǎn)足后又會(huì)有更高層次的需求。如果企業(yè)管理者只注重員工的低層次需求，而忽視了其更高層次需求，就可能使得不到內(nèi)在滿(mǎn)足的員工跳槽，這樣容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)核算前后不一致，交接工作時(shí)要點(diǎn)和業(yè)務(wù)說(shuō)明不清等問(wèn)題。
1.2.2 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作薄弱。在企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置上，部分獨(dú)資企業(yè)沒(méi)有設(shè)置會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，有的企業(yè)即使設(shè)置了會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)，在層次和分工上也不合理。在會(huì)計(jì)人員任用方面，有的企業(yè)任用自己的親屬當(dāng)出納，聘請(qǐng)專(zhuān)業(yè)人員做兼職會(huì)計(jì)定期來(lái)做賬。會(huì)計(jì)從業(yè)人員資格認(rèn)定及專(zhuān)業(yè)考核的問(wèn)題也不少，許多會(huì)計(jì)沒(méi)有從業(yè)資格證就從事會(huì)計(jì)工作，有的會(huì)計(jì)主管不具備應(yīng)有的專(zhuān)業(yè)技術(shù)資格。會(huì)計(jì)人員的后續(xù)教育培訓(xùn)工作則基本上沒(méi)有進(jìn)行。
會(huì)計(jì)的基本職能之一是實(shí)施會(huì)計(jì)監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)無(wú)誤，保證會(huì)計(jì)行為的合理合法。這就要求會(huì)計(jì)人員對(duì)企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，但是企業(yè)管理者常常會(huì)干預(yù)會(huì)計(jì)工作，會(huì)計(jì)人員受制于管理者，往往按管理者的意圖做事，使會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能基本上無(wú)法履行。另外，部分企業(yè)有些甚至不設(shè)賬或者以票代帳，即使設(shè)賬，也是賬目不清。
1.2.3 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作混亂。會(huì)計(jì)核算應(yīng)該以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)為依據(jù)，而現(xiàn)實(shí)中，部分企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作卻并沒(méi)有遵循真實(shí)性和客觀性的要求。當(dāng)前，企業(yè)的原始憑證不實(shí)的現(xiàn)象較也為嚴(yán)重與普遍，這嚴(yán)重降低了整體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量。企業(yè)會(huì)計(jì)核算的一些原始憑證沒(méi)有達(dá)到國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)的要求，各項(xiàng)原始憑證要素的填寫(xiě)過(guò)程中，漏填、少填甚至不填的現(xiàn)象并不少見(jiàn)。有的企業(yè)的原始憑證的填制看似符合相關(guān)規(guī)定，但卻只是會(huì)計(jì)人員隨意填制的。這些弄虛作假的原始憑證被納入到企業(yè)的會(huì)計(jì)資料中，就會(huì)降低會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量，影響其真實(shí)性和準(zhǔn)確性。還有相當(dāng)一部分企業(yè)設(shè)置兩套賬簿甚至多套賬簿，用來(lái)應(yīng)付不同部門(mén)。
1.2.4 內(nèi)部制度缺失。內(nèi)部制度缺失是造成企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范做法出現(xiàn)的原因之一。部分企業(yè)由于缺乏科學(xué)規(guī)范、可操作性強(qiáng)的內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，導(dǎo)致企業(yè)財(cái)務(wù)混亂，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展帶來(lái)一定的負(fù)面影響。有的企業(yè)雖有內(nèi)部財(cái)務(wù)制度，但憑借現(xiàn)有的管理水平和人員素質(zhì)根本不能保證相關(guān)制度的落實(shí)。這些狀況給企業(yè)構(gòu)成了不利影響，既損害了自身的根本利益，如造成企業(yè)資產(chǎn)的嚴(yán)重流失、經(jīng)營(yíng)管理秩序混亂等，也使外部監(jiān)管難以實(shí)行。
1.2.5 電算會(huì)計(jì)資料管理不完善。因?yàn)殡娝慊瘯?huì)計(jì)核算具有的特殊性，很多企業(yè)即使實(shí)行會(huì)計(jì)電算化，電算化管理任務(wù)還是不明確，電算化會(huì)計(jì)檔案的庫(kù)房管理不合乎要求，部分企業(yè)沒(méi)有明確檔案保管人員職責(zé)，沒(méi)有制定相應(yīng)的電算會(huì)計(jì)資料管理制度，導(dǎo)致電算化會(huì)計(jì)資料破壞嚴(yán)重。值得一提的是，由于會(huì)計(jì)電算化軟件的頻繁升級(jí)和更換，原來(lái)的會(huì)計(jì)軟件和文檔資料可能會(huì)出現(xiàn)不兼容的狀況，如果處理不得當(dāng)，就會(huì)造成這部分會(huì)計(jì)資料的損壞或丟失，而且也不合乎內(nèi)部控制制度的要求。另外，當(dāng)前許多會(huì)計(jì)電算化企業(yè)的憑證，很容易因?yàn)橥噬蚱渌鞣N原因?qū)е伦舟E不清等問(wèn)題，難以完好地長(zhǎng)時(shí)間保存，這樣就容易造成會(huì)計(jì)檔案資料的損壞。
2 解決會(huì)計(jì)核算現(xiàn)存問(wèn)題的對(duì)策
2.1 加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制失控主要表現(xiàn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度不健全，有的企業(yè)雖已制定了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，但卻沒(méi)有貫徹落實(shí)。因此，為了保證企業(yè)制定的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范得到有效的貫徹執(zhí)行，企業(yè)應(yīng)當(dāng)要加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)，做好監(jiān)督檢查工作，通過(guò)建立健全完善的內(nèi)部控制，使各項(xiàng)管理制度在企業(yè)內(nèi)部得到有效的實(shí)施，提高會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確率，提高完整性，從而提升企業(yè)的誠(chéng)信度和公信力，樹(shù)立良好的信譽(yù)和形象。如建立不相容職務(wù)分離制度，合理設(shè)置財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。
2.2 加強(qiáng)外部監(jiān)管力度
從目前現(xiàn)狀來(lái)看，光靠企業(yè)自身是難以實(shí)現(xiàn)企業(yè)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化的，因此還應(yīng)加強(qiáng)外部監(jiān)督。各監(jiān)督部門(mén)除了要對(duì)稅收情況進(jìn)行監(jiān)督外，還要對(duì)一些違法犯罪行為進(jìn)行監(jiān)督檢查。建立和完善社會(huì)監(jiān)督體系，并以此約束和監(jiān)督企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。稅務(wù)部門(mén)和工商部門(mén)等相關(guān)部門(mén)在對(duì)企業(yè)進(jìn)行檢查和監(jiān)督的過(guò)程中，要以《會(huì)計(jì)法》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》、《公司法》等法規(guī)作為衡量會(huì)計(jì)工作的準(zhǔn)則和依據(jù)，對(duì)會(huì)計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行檢查；促使企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作的規(guī)范化，對(duì)私自設(shè)置多套會(huì)計(jì)賬簿及設(shè)有“賬外賬”的企業(yè)，依照相關(guān)法律法規(guī)進(jìn)行嚴(yán)懲。
2.3 提高企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)人員素質(zhì)
企業(yè)財(cái)政部門(mén)要對(duì)內(nèi)部的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，組織以會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)制度、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范等一系列相關(guān)法規(guī)為主要內(nèi)容的學(xué)習(xí)或使財(cái)務(wù)人員牢牢記住各基本環(huán)節(jié)的操作規(guī)定和要求。此外，相關(guān)業(yè)務(wù)主管部門(mén)還應(yīng)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期或不定期的考核，不斷提高其專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，強(qiáng)化其法制觀念。會(huì)計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平，很大程度上影響著會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量。因此，不僅要提高會(huì)計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)水平，還要提高其職業(yè)道德水平。
2.4 加大法律法規(guī)宣傳力度
建立完善的財(cái)務(wù)管理制度，使監(jiān)督部門(mén)的工作有理有據(jù)，為減少會(huì)計(jì)核算不規(guī)范的行為提供法律依據(jù)。同時(shí)還要加大相關(guān)法規(guī)的實(shí)施力度，增強(qiáng)企業(yè)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員的法律意識(shí)，對(duì)監(jiān)督檢查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題除要求其及時(shí)整改之外，還應(yīng)嚴(yán)格依法處理并追究有關(guān)責(zé)任人的責(zé)任，對(duì)于涉及違法犯罪的案件和人員要交由司法部門(mén)，并嚴(yán)懲違法犯罪人員，真正做到制度的貫徹執(zhí)行，從而避免會(huì)計(jì)違規(guī)違法行為。
3 結(jié)語(yǔ)
會(huì)計(jì)核算是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基礎(chǔ)，會(huì)計(jì)核算的不規(guī)范將會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展。本文分析了企業(yè)日常會(huì)計(jì)核算中存在的問(wèn)題，并提出解決問(wèn)題的方案，從而使國(guó)內(nèi)企業(yè)的會(huì)計(jì)核算工作規(guī)范化，促進(jìn)企業(yè)正常有序地發(fā)展，穩(wěn)定我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的秩序。
參考文獻(xiàn)
[1]王玉亮.淺議企業(yè)會(huì)計(jì)核算管理[J].中國(guó)外資，2011，（10）.
[2]李紅.論加強(qiáng)財(cái)務(wù)集中核算管理[J].中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2011，（5）.
