高企的審計(jì)報(bào)告精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的高企的審計(jì)報(bào)告主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

新準(zhǔn)則對(duì)金融業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債表調(diào)整較大，金融業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)科目發(fā)生了重大變化。

(一)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益變動(dòng)

對(duì)比樣本銀行的新舊表數(shù)據(jù)，總資產(chǎn)、總負(fù)債和所有者權(quán)益均出現(xiàn)變動(dòng)。通過橫向分析，可以發(fā)現(xiàn)，2009—2011年末，相同會(huì)計(jì)年度末新表中總資產(chǎn)相比舊表中總資產(chǎn)的變化分別為0．17%、－0．25%和－0．44%，總負(fù)債變化分別為0．13%、0．09%、－0．13%，所有者權(quán)益變化分別為0．47%、－4．78%、－5．40%。其中，所有者權(quán)益變化幅度最大(見圖1)。通過縱向分析，相比舊表數(shù)據(jù)，新表中相同會(huì)計(jì)年度末的總資產(chǎn)、總負(fù)債和所有者權(quán)益2009—2011年連續(xù)三年的變動(dòng)情況為先增后減。其中，2009年末新表數(shù)據(jù)都高于舊表數(shù)據(jù)，表明新準(zhǔn)則的首次執(zhí)行當(dāng)年，使得資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的賬面規(guī)模有所擴(kuò)大。而2010年、2011年末新表數(shù)據(jù)低于舊表數(shù)據(jù)，2010年末總負(fù)債數(shù)據(jù)除外。新準(zhǔn)則的后續(xù)執(zhí)行基本上均調(diào)減了樣本銀行資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益賬面規(guī)模。由于新準(zhǔn)則對(duì)金融企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債結(jié)構(gòu)及會(huì)計(jì)科目調(diào)整較大，單純依據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表或審計(jì)報(bào)告難以追溯新舊表相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)變動(dòng)原因。這里僅對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行討論。樣本銀行在新表附注中對(duì)該銀行的所有者權(quán)益等調(diào)整情況進(jìn)行了披露。根據(jù)披露信息，執(zhí)行新準(zhǔn)則后調(diào)減2009年期末分配利潤(rùn)1．76億元，提取當(dāng)期法定盈余公積0．02億元，調(diào)增一般風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)備金1．52億元，合計(jì)調(diào)減所有者權(quán)益0．22億元。盡管發(fā)生了上述調(diào)整，但2009年末新表中所有者權(quán)益還是比舊表中有所增加。本文的樣本銀行所有者權(quán)益變動(dòng)與司振強(qiáng)對(duì)幾大上市銀行的研究結(jié)果是一致的。

(二)資產(chǎn)負(fù)債率變化

資產(chǎn)負(fù)債率是衡量企業(yè)財(cái)務(wù)實(shí)力的一個(gè)重要指標(biāo)。由于行業(yè)的特殊性，資產(chǎn)負(fù)債率對(duì)金融業(yè)來說不如工商企業(yè)重要，但有一定的參考價(jià)值。在金融子行業(yè)，銀行的資產(chǎn)負(fù)債率相對(duì)要高得多。通過橫向比較新舊表中樣本銀行的資產(chǎn)負(fù)債率(見表1)，可以發(fā)現(xiàn)，2009年末新表下該銀行資產(chǎn)負(fù)債率略低于舊表水平，2010—2011年末新表的該銀行資產(chǎn)負(fù)債率均高于舊表水平，即在后續(xù)年份中發(fā)生了逆轉(zhuǎn)。新舊表中資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)與資產(chǎn)負(fù)債調(diào)整狀況是一致的。2009年末該銀行資產(chǎn)負(fù)債率變動(dòng)的原因是可以歸結(jié)為在新準(zhǔn)則執(zhí)行當(dāng)年，相比資產(chǎn)和負(fù)債，所有者權(quán)益調(diào)增幅度較大，導(dǎo)致資產(chǎn)負(fù)債率變低。而在2010年和2011年末，新準(zhǔn)則對(duì)所有者權(quán)益調(diào)減幅度更大，資產(chǎn)負(fù)債率便相應(yīng)變高?？v向上，新舊表中該銀行的資產(chǎn)負(fù)債率均很高，在2009—2011年均持續(xù)升高。

(三)小結(jié)

樣本銀行執(zhí)行新準(zhǔn)則首個(gè)會(huì)計(jì)年度，總資產(chǎn)和總負(fù)債、所有者權(quán)益均有所增加，其中所有者權(quán)益增加幅度最大，同時(shí)資產(chǎn)負(fù)債率降低。這種變動(dòng)與現(xiàn)有研究中上市銀行首次執(zhí)行新準(zhǔn)則的情況基本一致。表面上看，似乎新準(zhǔn)則與穩(wěn)健性是相悖的。其實(shí)，根據(jù)披露信息，在第一個(gè)會(huì)計(jì)年度中，新準(zhǔn)則還是對(duì)所有者權(quán)益進(jìn)行了調(diào)減，這不能不說體現(xiàn)了新準(zhǔn)則的穩(wěn)健性。在執(zhí)行新準(zhǔn)則的后續(xù)兩年年末，執(zhí)行新準(zhǔn)則后本文的樣本銀行的所有者權(quán)益卻是連續(xù)被調(diào)減5%左右，總資產(chǎn)和總負(fù)債也大致相同，因此資產(chǎn)負(fù)債率出現(xiàn)上升。所以，總體上講，新準(zhǔn)則的執(zhí)行體現(xiàn)了較強(qiáng)的穩(wěn)健性。

二、損益的變動(dòng)

新準(zhǔn)則對(duì)金融企業(yè)損益類會(huì)計(jì)科目和利潤(rùn)表結(jié)構(gòu)進(jìn)行了較大調(diào)整。首先，新準(zhǔn)則下的營(yíng)業(yè)收入含義已經(jīng)發(fā)生很大變化，已經(jīng)將利息支出和手續(xù)費(fèi)及傭金支出扣除，并因此增加了利息凈收入、手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入等，所以進(jìn)行相關(guān)數(shù)據(jù)比較需要注意。其次，調(diào)整了一些會(huì)計(jì)科目。例如，將“手續(xù)費(fèi)收入”改為“手續(xù)費(fèi)及傭金收入”，將“利息收入”和“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”兩個(gè)科目在新表中合并為“利息收入”一個(gè)科目。另一個(gè)較為重要的調(diào)整是將原先的“提取壞賬準(zhǔn)備”改為“資產(chǎn)減值損失”，等等。調(diào)整后，新準(zhǔn)則的新表更符合金融業(yè)業(yè)務(wù)的特征和發(fā)展需要。下面將比較和分析樣本銀行主要利潤(rùn)指標(biāo)的變化。

(一)主要利潤(rùn)指標(biāo)的變動(dòng)比較

損益類財(cái)務(wù)指標(biāo)較多。在主要利潤(rùn)指標(biāo)選取上，這里首先采用營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)這三大指標(biāo)進(jìn)行比較和分析，并統(tǒng)一按照新表口徑對(duì)舊表數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整。通過橫向分析發(fā)現(xiàn)，2009—2011年新表中的利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)均明顯低于舊表數(shù)據(jù)，但是2009年、2011年新表的營(yíng)業(yè)收入?yún)s高于舊表數(shù)據(jù)，僅有2010年新表的營(yíng)業(yè)收入低于舊表數(shù)據(jù)。在變動(dòng)幅度上，與舊表相比，新表2009—2011年該銀行營(yíng)業(yè)收入分別變動(dòng)為0．61%、－5．05%和0．70%，利潤(rùn)總額分別變動(dòng)－19．78%、48．74%和－8．97%，凈利潤(rùn)分別變動(dòng)－28．23%、－61．69%和－14．22%，其中凈利潤(rùn)變動(dòng)幅度最大，營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)最小(見圖2)。通過縱向分析發(fā)現(xiàn)，2009—2011年，舊表的營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)均逐年遞增;而在新表中，營(yíng)業(yè)收入是遞增的，但利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)卻出現(xiàn)了波動(dòng)，在2010年出現(xiàn)下降。在變動(dòng)幅度上，執(zhí)行新準(zhǔn)則前后主要利潤(rùn)指標(biāo)的變動(dòng)均呈現(xiàn)“V”型走向，即調(diào)減幅度為由小變大再變小(見圖2)。

(二)主要利潤(rùn)指標(biāo)變動(dòng)的原因分析

關(guān)于新舊表利潤(rùn)指標(biāo)變動(dòng)原因，需要對(duì)樣本銀行的營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出兩方面分別分析。

1．營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)分析

根據(jù)新表，樣本銀行營(yíng)業(yè)收入主要為利息凈收入、手續(xù)費(fèi)及傭金凈收入、投資收益，此外還有公允價(jià)值變動(dòng)收益和少量的其他業(yè)務(wù)收入。2009—2011年，新舊表中手續(xù)費(fèi)及傭金收入與手續(xù)費(fèi)及傭金支出兩個(gè)會(huì)計(jì)科目沒有變化;新舊表中該銀行投資收入逐年遞增，且增幅非常大，其中2009年新舊表數(shù)據(jù)一致，2010年和2011年則各有消長(zhǎng);新表確認(rèn)的2009年和2011年利息凈收入高于舊表數(shù)據(jù)，最終導(dǎo)致這兩年新表的營(yíng)業(yè)收入高于舊表。其原因在于:關(guān)于貸款利息的確認(rèn)方法，過去是按照貸款合同本金和合同利息計(jì)算確認(rèn)，新準(zhǔn)則按貸款的攤余成本和實(shí)際利息計(jì)算確認(rèn)，因而會(huì)出現(xiàn)差異。新舊表營(yíng)業(yè)收入的一個(gè)重大區(qū)別是新表單列“公允價(jià)值變動(dòng)收益”。根據(jù)新表，2009—2011年樣本銀行的公允價(jià)值變動(dòng)收益分別為－0．08億元、－0．28億元和－0．23億元。根據(jù)新表的附注，公允價(jià)值變動(dòng)源于交易性金融資產(chǎn)出現(xiàn)賬面虧損，而樣本銀行的交易性金融資產(chǎn)為債券。利息凈收入是樣本銀行營(yíng)業(yè)收入的主要來源，2009—2011年利息凈收入在營(yíng)業(yè)收入中所占比例均為50%以上，這與我國(guó)銀行業(yè)總體情況是一致的。但在新舊表中，利息凈收入的占比均持續(xù)下降，主要原因在于該銀行在存貸款之外側(cè)重發(fā)展票據(jù)貼現(xiàn)等表外業(yè)務(wù)。結(jié)構(gòu)上，新舊表的主要變化是，新表將舊表的“利息收入”和“金融機(jī)構(gòu)往來利息收入”兩個(gè)科目合并為“利息收入”一個(gè)科目，將“利息支出”和“金融機(jī)構(gòu)往來利息支出”兩個(gè)科目在新表中合并為“利息支出”一個(gè)科目。2011年新表還對(duì)舊表的“金融企業(yè)往來利息收入”和“金融企業(yè)往來利息支出”等按照新準(zhǔn)則進(jìn)行了分解和調(diào)整，導(dǎo)致新表的利息收入和利息支出大幅減少，因而新表中利息凈收入的占比低于舊表，但總體上變動(dòng)不大。

2．營(yíng)業(yè)支出變動(dòng)分析

新舊表營(yíng)業(yè)支出口徑不一。根據(jù)新表，樣本銀行營(yíng)業(yè)支出主要為營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)和資產(chǎn)減值損失與其他業(yè)務(wù)成本;舊表的營(yíng)業(yè)支出不僅包括業(yè)務(wù)及管理費(fèi)和提取呆壞賬準(zhǔn)備，而且包括利息支出和手續(xù)費(fèi)支出、固定資產(chǎn)折舊以及其他營(yíng)業(yè)支出。因此，通過按照新表口徑對(duì)舊表的營(yíng)業(yè)支出進(jìn)行調(diào)整，并比較和分析對(duì)應(yīng)重要會(huì)計(jì)科目，發(fā)現(xiàn)新舊表的營(yíng)業(yè)稅金及附加、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)略有變動(dòng)，基本上可以忽略不計(jì)。但是，新表中資產(chǎn)減值損失數(shù)據(jù)遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于舊表中提取呆壞賬準(zhǔn)備，原因在于兩者的口徑、確認(rèn)原則、具體方法都發(fā)生變化。［5］

3．凈利潤(rùn)變動(dòng)分析

利潤(rùn)總額減去所得稅即為凈利潤(rùn)。新舊表的所得稅計(jì)提方法不同。新的《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第18號(hào)———所得稅》摒棄了過去的應(yīng)付稅款法、遞延法和損益表債務(wù)法，采用了國(guó)際通行的資產(chǎn)負(fù)債債務(wù)法。通過數(shù)據(jù)對(duì)比，樣本銀行2009年、2011年新表所得稅數(shù)據(jù)略高于舊表數(shù)據(jù)，2010年新表的所得稅數(shù)據(jù)則低于舊表數(shù)據(jù)。樣本銀行所得稅的變動(dòng)對(duì)凈利潤(rùn)的影響較為有限。相比所得稅，利潤(rùn)總額變動(dòng)是影響該銀行凈利潤(rùn)的主要因素。執(zhí)行新準(zhǔn)則后，樣本銀行的利潤(rùn)總額出現(xiàn)較大變動(dòng)，而凈利潤(rùn)的變動(dòng)與利潤(rùn)總額基本一致(見圖2)。

(三)小結(jié)

大多數(shù)情形下，新準(zhǔn)則調(diào)減樣本銀行的收入，并調(diào)增其支出，導(dǎo)致連續(xù)三年凈利潤(rùn)均變小，且變動(dòng)幅度較大。而其中的因素是多方面的，既有收支各項(xiàng)的調(diào)整，又有利潤(rùn)計(jì)算方法的變更。其中，一個(gè)重要原因是新準(zhǔn)則采用按權(quán)責(zé)發(fā)生制，這對(duì)營(yíng)業(yè)收入和營(yíng)業(yè)支出的確認(rèn)帶來很大變化。樣本銀行執(zhí)行新準(zhǔn)則后損益類財(cái)務(wù)狀況的變動(dòng)，一方面要認(rèn)識(shí)到這屬于模擬收益(proformaearnings)的變動(dòng)，另一方面要看到新準(zhǔn)則執(zhí)行的效果，能夠很好地體現(xiàn)新準(zhǔn)則的穩(wěn)健性。

三、現(xiàn)金流量的變動(dòng)

由于新準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)認(rèn)定和分類出現(xiàn)了重大變化，新舊表下現(xiàn)金流量差異明顯。

(一)現(xiàn)金流量總體狀況

較之于舊表，2009—2011年經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流分別變動(dòng)為10．63%、1．21%和2．17%，投資性凈現(xiàn)金流分別變動(dòng)－62．33%、－8．83%和14．14%，籌資性凈現(xiàn)金流沒有變動(dòng)。其中，經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流和投資性凈現(xiàn)金流及它們下級(jí)會(huì)計(jì)科目絕大多數(shù)都發(fā)生了變動(dòng)，特別是投資性凈現(xiàn)金流及其下級(jí)會(huì)計(jì)科目變化更大，但籌資性凈現(xiàn)金流沒有變化(見圖3)。通過縱向分析，可以發(fā)現(xiàn)，新舊表中樣本銀行經(jīng)營(yíng)性凈現(xiàn)金流、投資性凈現(xiàn)金流雖然變動(dòng)方向和變動(dòng)幅度不同，但均是遞增的。而新舊表中籌資性凈現(xiàn)金流雖然沒有變動(dòng)，卻出現(xiàn)較大波動(dòng)。

(二)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變動(dòng)影響經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的主要因素是利息收支。新舊表對(duì)利息確認(rèn)的差異在現(xiàn)金流量表中主要體現(xiàn)為相關(guān)的現(xiàn)金流量指標(biāo)發(fā)生了變化。比較而言，經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變動(dòng)相對(duì)較小。(三)投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量變動(dòng)在投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，新舊表的變動(dòng)范圍和變動(dòng)幅度較大。除2011年“購(gòu)建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長(zhǎng)期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金”在新舊表均發(fā)生并數(shù)據(jù)一致外，其他會(huì)計(jì)科目都有變動(dòng)。新表對(duì)舊表2010—2011年沒有記載的“收回投資收到的現(xiàn)金”和“取得投資收益收到的現(xiàn)金”按照新準(zhǔn)則進(jìn)行了確認(rèn)，并且數(shù)額巨大，新表還對(duì)2010—2011年舊表雖有記載但數(shù)額不大的“投資支付的現(xiàn)金”進(jìn)行擴(kuò)大確認(rèn)。這些最終導(dǎo)致樣本銀行執(zhí)行新準(zhǔn)則后投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量出現(xiàn)巨大變動(dòng)。

(三)小結(jié)

樣本銀行的現(xiàn)金流量指標(biāo)變動(dòng)較大，原因在于:一方面，新準(zhǔn)則對(duì)投資、利息等與金融業(yè)相關(guān)業(yè)務(wù)在會(huì)計(jì)處理上做出了新的規(guī)定;另一方面，樣本銀行在傳統(tǒng)的存貸款業(yè)務(wù)之外重點(diǎn)發(fā)展票據(jù)貼現(xiàn)、債券投資等業(yè)務(wù)。因此，執(zhí)行新準(zhǔn)則后，不同類型的現(xiàn)金流量變動(dòng)差異便凸顯。

四、監(jiān)管指標(biāo)的變動(dòng)

我國(guó)銀行監(jiān)管機(jī)構(gòu)先后了《中國(guó)銀行業(yè)實(shí)施新監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)指導(dǎo)意見》《商業(yè)銀行資本管理辦法(試行)》一系列規(guī)范文件，建立了一套適合我國(guó)國(guó)情并逐步與國(guó)際接軌的監(jiān)管體系。其中，資本充足水平、不良貸款率、存貸比和流動(dòng)性比例等大部分監(jiān)管指標(biāo)是根據(jù)監(jiān)管口徑計(jì)算，因此這些監(jiān)管指標(biāo)沒有發(fā)生變動(dòng)。但是，部分監(jiān)管指標(biāo)的計(jì)算涉及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，會(huì)受到新準(zhǔn)則的影響而發(fā)生變化，主要是撥備覆蓋率。新準(zhǔn)則對(duì)貸款損失準(zhǔn)備的核算引入了“預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值”和“實(shí)際利率”的概念。根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)———金融工具確認(rèn)和計(jì)量》，貸款損失準(zhǔn)備必須反映未來可收回貸款的凈現(xiàn)值，商業(yè)銀行應(yīng)按照現(xiàn)金流折現(xiàn)的方法計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備。新準(zhǔn)則的這種規(guī)定與《國(guó)際會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第39號(hào):金融工具確認(rèn)和計(jì)量》(IAS39)基本上一致。但是，以公允價(jià)值使用為標(biāo)志的會(huì)計(jì)原則中性化與監(jiān)管審慎原則容易產(chǎn)生沖突。而原有的銀行業(yè)監(jiān)管政策要求商業(yè)銀行按照貸款風(fēng)險(xiǎn)分類的結(jié)果計(jì)提貸款損失準(zhǔn)備(包括貸款專項(xiàng)準(zhǔn)備和一般準(zhǔn)備)。樣本銀行執(zhí)行新準(zhǔn)則后對(duì)貸款損失準(zhǔn)備調(diào)減較大，導(dǎo)致監(jiān)管指標(biāo)中的撥備覆蓋率和貸款撥備率大幅變小。

五、結(jié)論和展望

第2篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

摘 要 審計(jì)委員會(huì)制度在我國(guó)的發(fā)展已有近十年的時(shí)間，為了更好地發(fā)揮其完善公司治理結(jié)構(gòu)、提高財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的作用，應(yīng)從若干方面進(jìn)行改進(jìn)。

關(guān)鍵詞 審計(jì)委員會(huì) 財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量 影響分析

一、 我國(guó)審計(jì)委員會(huì)的歷史發(fā)展與現(xiàn)狀分析

審計(jì)委員會(huì)是指董事會(huì)中一個(gè)主要由非執(zhí)行董事組成的專業(yè)委員會(huì)，它最早源于美國(guó)，至今已經(jīng)有七十多年的歷史。其產(chǎn)生的誘因是美國(guó)麥克森•羅賓斯藥材公司倒閉案，設(shè)立的初衷是給單位的外部審計(jì)工作提供支持，從而進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)信息的質(zhì)量。

審計(jì)委員會(huì)通過監(jiān)督公司財(cái)務(wù)報(bào)告的過程，提高了財(cái)務(wù)報(bào)告信息的真實(shí)性與可靠性，減少了公司管理層與投資者間的信息不對(duì)稱，有助于提高公司信息披露質(zhì)量和增加公司價(jià)值。

我國(guó)自2001年開始系統(tǒng)地引入審計(jì)委員會(huì)制度，主要目的是：1、代表董事會(huì)審核財(cái)務(wù)報(bào)表，以此提高財(cái)務(wù)報(bào)告的質(zhì)量；2、使非執(zhí)行董事能夠獨(dú)立的判斷，并在企業(yè)經(jīng)營(yíng)控制中扮演積極的角色；3、通過提供溝通的渠道和討論關(guān)心問題的論壇加強(qiáng)外部審計(jì)人員的地位；4、通過向內(nèi)部審計(jì)人員提供獨(dú)立于管理人員的較大的獨(dú)立性，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)職能的地位；5、增強(qiáng)了公眾對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表可靠性和客觀性的信心。

在2002年初,由中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)和國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)聯(lián)合頒布了《上市公司治理準(zhǔn)則》，建議上市公司董事會(huì)可以按照股東大會(huì)有關(guān)決議設(shè)立審計(jì)委員會(huì)。由于是建議，審計(jì)委員會(huì)并沒有什么法律保障。2005年修訂的《公司法》規(guī)定“上市公司設(shè)立獨(dú)立董事，具體辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定，但并未就董事會(huì)下設(shè)專門委員會(huì)做出規(guī)定。2007年中國(guó)證監(jiān)會(huì)明確規(guī)定上市公司應(yīng)披露審計(jì)委員會(huì)的履職情況匯總報(bào)告，統(tǒng)計(jì)顯示2007年862家滬市上市公司中95％已經(jīng)設(shè)立了審計(jì)委員會(huì)。至此，審計(jì)委員會(huì)制度基本建立起來。

二、我國(guó)上市公司會(huì)計(jì)信息質(zhì)量現(xiàn)狀分析

會(huì)計(jì)信息是投資者獲取企業(yè)信息的重要來源，是投資者進(jìn)行投資決策的主要依據(jù)，它的真實(shí)性和合法性直接關(guān)系到投資者的利益，關(guān)系到社會(huì)資源的合理配置，關(guān)系到證券市場(chǎng)的健康發(fā)展。

從20世紀(jì)90年代初，上海證券交易所和深圳證券交易所相繼成立，我國(guó)證券市場(chǎng)取得了巨大的發(fā)展，但與此同時(shí)，上市公司的會(huì)計(jì)信息質(zhì)量卻令人擔(dān)憂，會(huì)計(jì)信息嚴(yán)重失真，降低了會(huì)計(jì)信息的相關(guān)性和可靠性甚至真實(shí)性，對(duì)證券市場(chǎng)和資本市場(chǎng)的健康發(fā)展產(chǎn)生了極為不利的影響。具體有以下幾個(gè)方面的表現(xiàn)：

1.會(huì)計(jì)信息不真實(shí)。真實(shí)性是會(huì)計(jì)信息最根本的質(zhì)量特征，也是對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露行為最基本的要求，但我國(guó)上市公司中存在著嚴(yán)重的會(huì)計(jì)造假和利潤(rùn)操縱現(xiàn)象。具體表現(xiàn)有： ①編制失實(shí)的盈利預(yù)測(cè)；②編制并披露虛假的財(cái)務(wù)報(bào)告；③嚴(yán)重的盈余管理行為導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失實(shí)。

2.會(huì)計(jì)信息披露不充分。會(huì)計(jì)信息要發(fā)揮作用，不僅依賴于其真實(shí)性和可靠性，充分性、及時(shí)性和可比性同樣重要。我國(guó)《公司法》、《證券法》等法律法規(guī)對(duì)上市公司會(huì)計(jì)信息披露的內(nèi)容、時(shí)間都作出明確規(guī)定，形成了比較完善的會(huì)計(jì)信息披露體系。然而在實(shí)際工作中，上市公司會(huì)計(jì)信息披露不充分的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：①對(duì)關(guān)聯(lián)企業(yè)間的交易信息披露不夠充分、及時(shí)；②回避訴訟事項(xiàng)；③隱匿擔(dān)保行為。

3.披露的會(huì)計(jì)信息前后不一致。我國(guó)上市公司對(duì)一些重要事項(xiàng)的披露前后明顯不一致，對(duì)投資項(xiàng)目、盈利或虧損預(yù)測(cè)以及虧損原因的說明經(jīng)常發(fā)生變更。每逢業(yè)績(jī)報(bào)告公布之后，便有大量的更正公告隨之出現(xiàn)，這說明上市公司信息披露的穩(wěn)定性較差，其有用性必然會(huì)受到影響。

三、提高審計(jì)委員會(huì)治理效率的幾點(diǎn)建議

1.確定適宜的審計(jì)委員會(huì)規(guī)模。審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模應(yīng)兼顧工作內(nèi)容的復(fù)雜性和提高決策效率的需要，一般在3--5人之間為宜。上市公司在確定規(guī)模時(shí)，主要應(yīng)該考慮的因素有：第一，所處的行業(yè)性質(zhì)。風(fēng)險(xiǎn)較大的行業(yè)審計(jì)委員會(huì)人數(shù)應(yīng)較多。第二，公司規(guī)模的大小。審計(jì)委員會(huì)的規(guī)模要與公司的規(guī)模和業(yè)務(wù)量相匹配，隨公司的大小變化而變化。

2.建立和充實(shí)審計(jì)委員會(huì)章程的內(nèi)容。審計(jì)委員會(huì)工作章程作為審計(jì)委員會(huì)工作的指南，是指導(dǎo)審計(jì)委員會(huì)執(zhí)行董事會(huì)授權(quán)的責(zé)任及證交所所要求責(zé)任的依據(jù)，完整的審計(jì)委員會(huì)章程通常應(yīng)包括以下內(nèi)容：①人員組成；②職責(zé)權(quán)限；③決策程序；④議事規(guī)則。審計(jì)委員會(huì)的章程必須經(jīng)過公司董事會(huì)的復(fù)核與核準(zhǔn)，以取得權(quán)威性和合法性。

3.健全審計(jì)委員會(huì)信息披露機(jī)制。完善的信息披露不僅能夠向股東、監(jiān)管等各方傳遞審計(jì)委員會(huì)運(yùn)行的相關(guān)信息，還能為評(píng)價(jià)審計(jì)委員會(huì)制度有效性提供依據(jù)。為增強(qiáng)審計(jì)委員會(huì)的透明度，一方面監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)將審計(jì)委員會(huì)的相關(guān)信息作為一項(xiàng)強(qiáng)制披露的內(nèi)容，另一方面擴(kuò)展披露內(nèi)容，明確披露程度。具體涉及的審計(jì)委員會(huì)信息應(yīng)有：①審計(jì)委員會(huì)的角色和職能，并將審計(jì)委員會(huì)的章程或工作細(xì)則披露于指定網(wǎng)站；②審計(jì)委員會(huì)成員的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力；③審計(jì)委員會(huì)的會(huì)議每年召開會(huì)議的最低限制次數(shù)、本年召開審計(jì)委員會(huì)會(huì)議次數(shù)、各成員參加會(huì)議情況；④審計(jì)委員會(huì)年度工作情況，披露審計(jì)委員會(huì)具體工作內(nèi)容。

審計(jì)委員會(huì)在我國(guó)發(fā)展的時(shí)間不長(zhǎng)，要想充分發(fā)揮其在提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、完善公司治理結(jié)構(gòu)方面的重要作用，制度的建設(shè)與完善之路任重而道遠(yuǎn)。

本文為2011年江西省高校人文社會(huì)科學(xué)研究立項(xiàng)課題《我國(guó)審計(jì)委員會(huì)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告質(zhì)量的影響實(shí)證研究》的階段性成果，課題編號(hào)：JJ1118

第3篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

胰島素在糖尿病治療中有重要地位，基因重組人胰島素的過敏反應(yīng)罕見，胰島素類似物Aspart和Lispro給胰島素患者的治療增加了一種新的選擇［1.2］。作者查閱文獻(xiàn)，沒有發(fā)現(xiàn)注射人胰島素引起全身過敏反應(yīng)的文章，現(xiàn)將

臨床中遇到的一例因注射基因重組人胰島素導(dǎo)致全身過敏反應(yīng)一例報(bào)告如下。

1 病例介紹

患者，男，56歲，主因發(fā)現(xiàn)血糖高5年，服拜糖平，達(dá)美康后，血糖控制不理想，空腹血糖11.8mmol/L，餐后2h血糖值為19.2 mmol/L，為求進(jìn)一步診治，于2006年6月13日收住我院。查體：體溫36°C，脈搏76次/分，血壓18/12kpa,發(fā)育正常，營(yíng)養(yǎng)良好，面色紅潤(rùn)，意識(shí)清楚，皮膚無黃染，無出血點(diǎn)、無斑丘疹，鞏膜無黃染，淋巴結(jié)無腫大，腹軟，肝脾未觸及，雙下肢無浮腫，外生殖器發(fā)育正常。入院后給予諾和林R注射液早8u，中4u，晚6u于餐前30分鐘皮下注射，諾和林N注射液6u于晚20點(diǎn)皮下注射，6月15日測(cè)空腹血糖為9.6mmol/L，餐后2h血糖值為12.3mmol/L,調(diào)整胰島素為諾和林30R注射液早18u，晚10u于餐前30分鐘皮下注射，6月16日測(cè)空腹血糖為10.0mmol/L，餐后2h血糖值為15.9 mmol/L,調(diào)整胰島素為諾和林30R注射液早22u，晚12u，6月17日測(cè)空腹血糖為8.6mmol/L，餐后2h血糖值為12.9 mmol/L,調(diào)整胰島素為諾和林30R注射液早26u，晚16u于餐前30分鐘皮下注射，6月18日測(cè)空腹血糖為5.8mmol/L，餐后2h血糖值為7.8 mmol/L，后患者于6月20日出院，出院后遵醫(yī)囑予諾和林30R筆芯早26u，晚16u，餐前30分鐘皮下注射。電話隨訪，患者皮下注射部位有硬結(jié)，囑患者避開硬結(jié)2cm以上再行注射。8月19日，患者家屬訴注射局部紅暈伴丘疹，并且伴有瘙癢癥狀，遂再入我科，8月20日患者早餐前注射諾和林30R筆芯26u5分鐘后，突然出現(xiàn)大汗淋漓，面色蒼白，脈細(xì)速，120次/分左右，全身布滿蕁麻疹，自訴胸悶無力，給予吸氧，臥床休息20分鐘后完全緩解，脫敏療法無效，后改用胰島素類似物Aspart治療后出院。

2 護(hù)理

2.1 胰島素筆式注射器使用方法

壓筆帽頂部，將筆從盒中拿出。旋下筆帽，將筆蓋放在另一端。擰開筆芯架，將回彈裝置往右轉(zhuǎn)。將筆芯放入筆芯架內(nèi)，顏碼帽先放入。將機(jī)械裝置與筆芯架擰緊，用一塊含有消毒劑的藥棉將橡皮膜擦干凈，將針的保護(hù)片拿開,將針頭頭緊在顏色代碼帽上,將針的外針帽和內(nèi)針帽取走. 每次注射前排氣，選擇劑量，直到活塞桿完全進(jìn)入為止，切勿將活塞桿往回推。如使用懸浮型胰島素,將筆上下顛倒擺動(dòng)，在注射后,針頭應(yīng)留在皮下六秒鐘以上,繼續(xù)按住推鍵,直至針頭完全拔出。

2.2 注射部位

由疏松皮膚組織覆蓋的身體的任何部位都可注射，如腹部、上臂、大腿、肋部、上臀部。只要皮膚清潔，注射前不需要酒精擦拭。應(yīng)變換注射部位以避免因反復(fù)注射一處發(fā)生纖維化或脂肪萎縮而延緩吸收。皮下注射首選腹部，因?yàn)檠芯匡@示常規(guī)胰島素在該部位的吸收比其他部位快［3］。目前主張的注射方法為針與皮膚呈90°角刺入，較瘦患者或兒童患者可適量減少注射角度。

2.3 脫敏療法

2.3.1胰島素皮試

將諾和林R、優(yōu)泌林R、諾和林N、優(yōu)泌林N各4u加入400ml生理鹽水中配制成四種皮試液，生理鹽水作為對(duì)照組。皮試者先行選大靜脈留置靜脈通路，根據(jù)以往過敏部位選擇皮試部位，一般選取腹部，過敏癥狀嚴(yán)重或者快速者選擇下臂，發(fā)生嚴(yán)重過敏發(fā)應(yīng)時(shí)，在皮試點(diǎn)上方系止血帶，防止過敏原被進(jìn)一步吸收［4］。在一分鐘內(nèi)做完五種皮試液的皮內(nèi)注射，以便于觀察。皮試點(diǎn)相距3.5cm以上，進(jìn)針宜淺。硬結(jié)用圓珠筆描記，15min和30min時(shí)與生理鹽水比較，記錄皮丘紅暈和硬結(jié)的大小，是否有偽足。嚴(yán)重過敏反應(yīng)的停止脫敏治療。

2.3.2脫敏治療選取過敏反應(yīng)較輕的藥液，濃度由低到高分為4組，見下表。

在腹部先注射1號(hào)試劑，每隔30min注射0.1ml、0.2ml、0.4ml、0.8ml，然后分別注射相同劑量的2號(hào)，3號(hào)試劑，最后注射4號(hào)試劑2u、4u、6u等，直至注射到治療劑量。注射中如本次皮下注射后出現(xiàn)的風(fēng)團(tuán)或硬結(jié)與上次出現(xiàn)的相差甚微，甚至加重，仍用上次劑量，重新脫敏。從注射4號(hào)試劑開始，每隔30min在下一劑量開始前測(cè)末梢血糖，中效胰島素脫敏結(jié)束后，仍需每隔2h測(cè)血糖一次，血糖監(jiān)測(cè)達(dá)36h。

2.4 健康指導(dǎo)

疏導(dǎo)患者情緒，避免在皮試和脫敏中存在緊張情緒。避免接觸生活中可疑過敏物質(zhì)，以免干擾結(jié)果。胰島素過敏的原因包括：對(duì)商品制劑中的添加成分過敏［5］，以及對(duì)人胰島素分子本身過敏［6］。在使用胰島素類似物時(shí)，同樣要先做皮試。人胰島素過敏通常在使用中2～5個(gè)月，居家注射胰島素中，發(fā)現(xiàn)過敏癥狀及時(shí)行脫敏療法，改為藥物治療療效通常較差。Insulin Aspart的使用為餐前即刻注射，用于胰島素泵CSⅡ控制餐后血糖更據(jù)優(yōu)點(diǎn)［7］。文獻(xiàn)表明Insulin Aspart與諾和林R使用均安全有效，但I(xiàn)nsulin Aspart用量少，優(yōu)于諾和林R［8］。

參考文獻(xiàn)

[1] Barrancu R.Herreru T.Turneio P.el al.Sysiemic sllergic teaction by a human inslolin analog Allergy.2003.58：536-537

[2] Altaghi L.Lotini M.Tedeschi A The insulin analog aspart：a safe alternative in insulin allergy. Diabetes Care.2001.24：2000

[3] 朱宇.胰島素的臨床選擇和評(píng)價(jià)[J].中國(guó)臨床醫(yī)師，2003. 22。

[4] 常京平，王謹(jǐn)，李洋等.12例胰島素過敏患者皮膚實(shí)驗(yàn)和脫敏療法的護(hù)理[J]，中華護(hù)理雜志，2006.(2).41,2。

[5] BollingerME,Hardtoo R U,WoodRA：etaj Protardine. allergy as a complication of insulin prypersensitivicy：a case report J A Hergy Clin ipcpunni,1999,104.462-465

[6] 王鷗，潘慧，向紅丁等.人胰島素制劑過敏一例[J]，中國(guó)糖尿病雜志，2002.8：375－376

[7] 祝開思，孫永梅，王平等.用諾和銳和諾和林R持續(xù)皮下輸注治療2型糖尿病的療效對(duì)比[J]，中華糖尿病雜志，2004.06。

第4篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

結(jié)合當(dāng)前工作需要，的會(huì)員“大圣寒刀”為你整理了這篇關(guān)于清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款審計(jì)反饋問題整改情況的報(bào)告范文，希望能給你的學(xué)習(xí)、工作帶來參考借鑒作用。

【正文】

開遠(yuǎn)市住房和城鄉(xiāng)建設(shè)局關(guān)于

清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款審計(jì)反饋問題整改情況的報(bào)告

根據(jù)紅河州審計(jì)局關(guān)于《開遠(yuǎn)市2019年至2020年7月底清理拖欠民營(yíng)企業(yè)中小企業(yè)賬款情況專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查報(bào)告》（紅審調(diào)報(bào)〔2020〕8 號(hào)）反饋問題，我局高度重視，組織相關(guān)部門召開整改工作研究及部署會(huì)議，責(zé)成相關(guān)部門及時(shí)進(jìn)行整改，現(xiàn)將整改工作情況匯報(bào)如下：

關(guān)于“重大政策及推動(dòng)清欠工作措施落實(shí)方面存在審核把關(guān)不嚴(yán)、清欠臺(tái)賬不實(shí)不細(xì)，存在少報(bào)欠款行為”問題的整改。

審計(jì)調(diào)查報(bào)告中指出“開遠(yuǎn)市住建局清理拖欠款審核把關(guān)不嚴(yán)、清欠臺(tái)賬不實(shí)不細(xì)，導(dǎo)致少報(bào)拖欠款132 250元，影響清欠賬款數(shù)據(jù)庫(kù)的準(zhǔn)確性”的問題。

一、原因分析

開遠(yuǎn)市住建局與云南朋陽建設(shè)集團(tuán)有限責(zé)任公司于2018年3月7日簽定《開遠(yuǎn)市人居環(huán)境提升（二期）設(shè)計(jì)采購(gòu)施工總承包（EPC）》合同，合同價(jià)暫定：28 457 000元，質(zhì)保金5％，即1 422 850元。項(xiàng)目已投入使用但未結(jié)算，在未收到結(jié)算審核結(jié)果前，我局不能確定項(xiàng)目最終結(jié)算價(jià)，為保證資金安全，按合同規(guī)定扣質(zhì)保金為審定工程總造價(jià)的5%后，按暫估的6?000 000元欠款進(jìn)行清償，待結(jié)算審核報(bào)告完成后再按結(jié)算價(jià)支付工程欠款。

二、整改情況

在收到審計(jì)調(diào)查提出開遠(yuǎn)市住建局少報(bào)欠款問題后，我局及時(shí)整改,于2020年9月8日已籌集資金歸還剩余欠款132250元。

三、下一步的工作打算

一是加強(qiáng)欠款審核力度，嚴(yán)格把關(guān)，督促盡快完成工程結(jié)算審計(jì)工作，加快清欠進(jìn)度；二是設(shè)置專人，建立清欠臺(tái)賬，完善明細(xì)臺(tái)賬，確保數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。

第5篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

一、銀企關(guān)系所面臨的問題

我國(guó)傳統(tǒng)的銀企關(guān)系是國(guó)家銀行與國(guó)有企業(yè)之間的內(nèi)部性聯(lián)系，資金分配不存在市場(chǎng)交易特征。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制改革的推進(jìn)，國(guó)有銀行走向商業(yè)化，銀企關(guān)系發(fā)生劇烈變化，面臨兩大問題：

一是企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益不佳，資金周轉(zhuǎn)不暢，不能歸還貸款，從而制約銀行業(yè)務(wù)運(yùn)作。在企業(yè)負(fù)債中，銀行為最大債權(quán)人，企業(yè)的巨額債務(wù)，加上企業(yè)償債能力差，直接激化了銀企矛盾。

二是銀行信貸資產(chǎn)質(zhì)量低下，削弱了支持企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的能力。因?yàn)槠髽I(yè)債臺(tái)高筑或大量拖欠銀行貸款本息，倒逼銀行不良資產(chǎn)猛增，直接削弱了銀行支持企業(yè)生產(chǎn)發(fā)展的能力。

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下企業(yè)和銀行都是責(zé)、權(quán)、利對(duì)等的追求收益最大的理性經(jīng)濟(jì)人，銀企關(guān)系以市場(chǎng)為紐帶，通過“市場(chǎng)——價(jià)格（利率）”機(jī)制，在尊重和維護(hù)交易規(guī)則的基礎(chǔ)上，實(shí)現(xiàn)其協(xié)調(diào)和運(yùn)作。

二、新型銀企關(guān)系的基本特征

新型銀企關(guān)系表現(xiàn)為獨(dú)立自主、平等互利、相互選擇、規(guī)范經(jīng)營(yíng)、融合生長(zhǎng)五大基本特征。

（一）獨(dú)立自主

獨(dú)立自主強(qiáng)調(diào)必須承認(rèn)市場(chǎng)活動(dòng)的參與者是有其自身利益的經(jīng)濟(jì)法人，必須自主經(jīng)營(yíng)，自擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，自負(fù)盈虧。不論是企業(yè)還是銀行，都是市場(chǎng)的參與者，必須確立其獨(dú)立自主的經(jīng)濟(jì)法人地位。

（二）平等互利

作為市場(chǎng)的成員，企業(yè)和銀行的地位是平等的，而作為資金借貸的雙方，它們又是互利的。企業(yè)的生存和發(fā)展，離不開銀行資金的支持和各種服務(wù)；銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)的開展也離不開企業(yè)的需求。企業(yè)從銀行獲得資金，并得到銀行的各種服務(wù)，而銀行獲得利息及服務(wù)費(fèi)收入。企業(yè)和銀行有各自相對(duì)獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)利益。任何損害對(duì)方利益的行為，都是違背市場(chǎng)規(guī)律的。

（三）相互選擇

市場(chǎng)活動(dòng)必須遵循平等自愿、雙向選擇的原則，這就要求銀企之間進(jìn)行公平、自愿、機(jī)會(huì)均等的競(jìng)爭(zhēng)，實(shí)現(xiàn)相互選擇。銀行不再承擔(dān)對(duì)一批固定客戶提供貸款的責(zé)任，而是選擇效益好、信譽(yù)高、有發(fā)展前途的企業(yè)作為自己的基本客戶。同時(shí)，企業(yè)也要選擇實(shí)力強(qiáng)勁、誠(chéng)實(shí)信用、服務(wù)周到的銀行作為合作伙伴，以滿足對(duì)資金和各種服務(wù)的需要。

（四）規(guī)范經(jīng)營(yíng)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)同時(shí)又是法制經(jīng)濟(jì)，各種利益主體在參與市場(chǎng)活動(dòng)時(shí)，必須嚴(yán)格遵守其嚴(yán)密而完善的游戲規(guī)則，恪守誠(chéng)實(shí)信用、公平競(jìng)爭(zhēng)的商業(yè)道德，依法規(guī)范經(jīng)營(yíng)。這是保證市場(chǎng)活動(dòng)正常進(jìn)行、避免混亂和無序、維護(hù)各市場(chǎng)主體的合法權(quán)益和維持他們之間正常關(guān)系的前提條件。

（五）融合生長(zhǎng)

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，產(chǎn)業(yè)資本和金融資本相互融合、相互滲透、混合生長(zhǎng)。這是被歷史所證明的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)的一般規(guī)律。盡管世界上有些國(guó)家限制銀行業(yè)對(duì)工商業(yè)的直接投資和經(jīng)營(yíng)，強(qiáng)調(diào)分業(yè)經(jīng)營(yíng)，但金融業(yè)資本與產(chǎn)業(yè)資本的融合仍表現(xiàn)出強(qiáng)大的生命力。當(dāng)今在世界上有影響的大型企業(yè)集團(tuán)，一般都是產(chǎn)業(yè)資本與金融資本聯(lián)姻，以產(chǎn)業(yè)為基礎(chǔ)，以金融為核心，多功能、全方位發(fā)展的，金融產(chǎn)業(yè)集團(tuán)有助于銀企雙重效益的實(shí)現(xiàn)。

三、銀企雙向選擇機(jī)制下銀行對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)分析

20世紀(jì)70年代以來，西方商業(yè)銀行十分注重貸款市場(chǎng)的調(diào)查和預(yù)測(cè)。隨著我國(guó)貸款市場(chǎng)的變化，貸款管理日益重要，對(duì)銀行信貸人員的素質(zhì)要求已不是原先那種按貸款程序操作的操作型，而需要具有較高分析能力的信貸管理人員。

銀行放貸時(shí)主要對(duì)貸款企業(yè)進(jìn)行三方面的財(cái)務(wù)分析。

（一）企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果和財(cái)務(wù)狀況的綜合分析

銀行對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)分析應(yīng)在掌握分析依據(jù)、把握分析要點(diǎn)的基礎(chǔ)上，對(duì)貸款企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況作出客觀、準(zhǔn)確的評(píng)價(jià)，這也是對(duì)信貸員提出的最基本的要求。

1.審計(jì)報(bào)告、會(huì)計(jì)報(bào)表附注、年報(bào)中的“重要事項(xiàng)”是銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的依據(jù)

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)專業(yè)人員對(duì)被審單位的財(cái)務(wù)報(bào)表出具的職業(yè)判斷。銀行可將審計(jì)報(bào)告作為分析公司經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況真實(shí)性的重要依據(jù)。了解審計(jì)報(bào)告的類型，掌握不同審計(jì)報(bào)告的區(qū)別，是正確應(yīng)用審計(jì)報(bào)告進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的前提。審計(jì)報(bào)告有無保留意見審計(jì)報(bào)告、保留意見審計(jì)報(bào)告、拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告、否定意見審計(jì)報(bào)告四種類型。信貸管理人員可通過審計(jì)報(bào)告中的關(guān)鍵詞來判斷企業(yè)被出具的是哪一類型的審計(jì)報(bào)告。無保留意見審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵詞是“企業(yè)在所有重大方面都公允地反映了……”；保留意見審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵詞是“除……有待確定之外，企業(yè)在所有重大方面都公允地反映了……”；拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵詞是“由于……原因，無法發(fā)表審計(jì)意見”，否定意見審計(jì)報(bào)告關(guān)鍵詞是“企業(yè)未能公允的反映……”。如2006年審計(jì)人員由于無法查證st天橋來源于青鳥華光投資收益的可收回性，因此被出具拒絕表示意見審計(jì)報(bào)告。

會(huì)計(jì)報(bào)表附注是對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的有關(guān)項(xiàng)目所作的解釋，包括公司基本情況、會(huì)計(jì)政策、稅收政策變動(dòng)、關(guān)聯(lián)交易、會(huì)計(jì)報(bào)表主要項(xiàng)目注釋、其他事項(xiàng)。銀行通過會(huì)計(jì)報(bào)表附注可以客觀地判斷企業(yè)盈利增減變動(dòng)的真實(shí)原因。如2007年1月1日起在上市公司施行的新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和審計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)存貨管理取消“后進(jìn)先出”法，一律采用“先進(jìn)先出”法，如果企業(yè)原材料價(jià)格一直下降，則“先進(jìn)先出法”將大幅度拉升成本，導(dǎo)致當(dāng)期利潤(rùn)的下降，但這并非企業(yè)主觀行為所導(dǎo)致，而是政策變動(dòng)所引起的。再如新稅法“兩稅合并”，內(nèi)、外資企業(yè)所得稅稅率統(tǒng)一下調(diào)為25%，這將大幅提高部分行業(yè)和上市公司的稅后凈利，同樣，當(dāng)期利潤(rùn)的上升也并不是企業(yè)主觀努力所致，而是稅收政策變化的結(jié)果。

年報(bào)中“重要事項(xiàng)”主要包括：（1）重大訴訟、仲裁事項(xiàng)。（2）報(bào)告期內(nèi)公司、公司董事及高級(jí)管理人員受監(jiān)管部門處罰的情況。（3）報(bào)告期內(nèi)公司控股股東變更，公司董事會(huì)換屆、改選或半數(shù)以上成員變動(dòng)，公司總經(jīng)理變更，公司解聘、新聘董事會(huì)秘書的情況。（4）報(bào)告期內(nèi)公司收購(gòu)及出售資產(chǎn)、吸收合并事項(xiàng)的情況。（5）重大關(guān)聯(lián)交易事項(xiàng)。（6）上市公司與控股股東在人員、資產(chǎn)、財(cái)務(wù)上的“三分開”情況。（7）托管、承包、租賃情況。（8）市公司聘任、解聘會(huì)計(jì)師事務(wù)所情況。（9）其他重大合同（含擔(dān)保等）及其履行情況等。因?yàn)椤爸匾马?xiàng)”對(duì)公司正常持續(xù)經(jīng)營(yíng)會(huì)產(chǎn)生重要影響，因此，銀行要重點(diǎn)關(guān)注。如科龍控股股東變更重要事項(xiàng)，導(dǎo)致顧雛軍通過高價(jià)買進(jìn)低價(jià)賣出的關(guān)聯(lián)交易，侵占上市公司資金；ST猴王為其母公司猴王集團(tuán)提供了3億元的貨款擔(dān)保重要事項(xiàng)，對(duì)ST猴王財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響。

2.會(huì)計(jì)報(bào)表分析是銀行進(jìn)行財(cái)務(wù)分析的核心

銀行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表分析，主要是通過計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債率、流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、存貨周轉(zhuǎn)率、資本金利潤(rùn)率、銷售利稅率、成本費(fèi)用利潤(rùn)率、銷售增長(zhǎng)率、利潤(rùn)增長(zhǎng)率十大財(cái)務(wù)指標(biāo)，借助于對(duì)比分析、結(jié)構(gòu)分析、趨勢(shì)分析、比率分析等分析方法，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及企業(yè)成長(zhǎng)性。一個(gè)具有盈利能力、具備償債能力、具有發(fā)展?jié)摿Φ某砷L(zhǎng)性企業(yè)是銀行的首選。

銀行還特別關(guān)注企業(yè)報(bào)表之間的勾稽關(guān)系，旨在判斷企業(yè)有無為取得銀行貸款而造假的可能?！百Y產(chǎn)＝負(fù)債＋股東權(quán)益＋（收入－成本費(fèi)用）”，這一等式揭示了資產(chǎn)負(fù)債表與利潤(rùn)表之間的關(guān)系。收入與成本費(fèi)用之差利潤(rùn)并不是一個(gè)虛無的數(shù)字，它最終要表現(xiàn)為資產(chǎn)的增加或負(fù)債的減少。3.銀行對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及前景的分析

銀行從宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、行業(yè)現(xiàn)狀及前景分析企業(yè)在行業(yè)中所處的位置，也是銀行信貸分析的重要方面。如果一個(gè)企業(yè)的運(yùn)行情況嚴(yán)重脫離宏觀經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況和行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r，那么，會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性應(yīng)受到特別關(guān)注。如在水產(chǎn)品行業(yè)競(jìng)爭(zhēng)激烈，利潤(rùn)率不斷降低的情況下，而藍(lán)田股份2000年農(nóng)副水產(chǎn)品收入約13億元，高于同業(yè)平均值約3倍，引起信貸分析者的重視。

4.銀行對(duì)企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)分析

必要時(shí)，銀行可通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查，判斷公司財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現(xiàn)金流量情況。現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查結(jié)果是判斷會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)程度、確定貸款或投資對(duì)象的核心依據(jù)。如銀廣廈2000年度會(huì)計(jì)報(bào)表顯示主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主要來源于向一家德國(guó)公司銷售萃取產(chǎn)品，通過現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查（因特網(wǎng)），發(fā)現(xiàn)其主業(yè)是機(jī)械產(chǎn)品而非萃取產(chǎn)品，從而得出銀廣廈虛列收入，有造假行為的結(jié)論。

（二）定性與定量相結(jié)合的信用分析

影響企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的很多因素是不可量化的，銀行為了避免貸款風(fēng)險(xiǎn)，保障貸款安全收回，在量化分析的基礎(chǔ)上進(jìn)行定性信用分析。定性信用分析主要是對(duì)被分析企業(yè)的“性質(zhì)”要素進(jìn)行評(píng)估的方法，通?？刹捎?C、5P、5W方法。5C指貸款人的品德Character、能力capacity、資本Capital、擔(dān)保Collateral和環(huán)境條件Condition。5P指貸款人People、借款的Purpose、還款能力Payment、還款保障Protection和貸款展望Prospective。5W指銀行對(duì)貸款企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)分析、借款人是誰Who?為何借款Why?借款人以什么作擔(dān)任What?何時(shí)還款When？怎樣還款How?

（三）貸款五級(jí)分類風(fēng)險(xiǎn)管理

中國(guó)人民銀行制定的《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》將貸款按風(fēng)險(xiǎn)程度分為五類，即正常、關(guān)注、次級(jí)、可疑、損失類。其特點(diǎn)是以借款人最終償還能力確定貸款風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)五類貸款實(shí)行分層控制，銀行針對(duì)貸款的不同形式，有的放矢地采取防范和化解措施，特別是明確了各項(xiàng)還款來源的主次地位，突出了主營(yíng)收入為第一還款來源的地位。因此，銀行特別是信貸管理人員會(huì)借助對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果、財(cái)務(wù)狀況的綜合分析，關(guān)注借款人的經(jīng)營(yíng)、管理、財(cái)務(wù)狀況和實(shí)際償還貸款的能力，以加強(qiáng)貸款管理。

四、銀企雙向選擇機(jī)制下企業(yè)對(duì)銀行的財(cái)務(wù)分析

企業(yè)衡量銀行的優(yōu)劣和對(duì)銀行的選擇可以通過銀行資本充足性、銀行表外業(yè)務(wù)及銀行報(bào)表三方面進(jìn)行財(cái)務(wù)分析。

（一）銀行資本充足性財(cái)務(wù)分析

企業(yè)在選擇銀行時(shí)，應(yīng)著重分析銀行財(cái)務(wù)狀況，用從量向質(zhì)轉(zhuǎn)化的觀念去看待銀行，即根據(jù)資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)管理原則，對(duì)銀行的資本充足性進(jìn)行分析。按照國(guó)際《巴賽爾協(xié)議》規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，資本充足率=核心資本/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額≥4%，或資本充足率=資本總額/風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)總額≥8%。資本充足率過大，說明資本不能被充分利用，影響利潤(rùn)水平；比率過小說明資本量太小，負(fù)債或借入資金過大，影響銀行信譽(yù)。

（二）銀行表外業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)分析

銀行表外業(yè)務(wù)主要指賬外資產(chǎn)。有時(shí)，銀行為了逃避貸款規(guī)?？刂坪捅壤刂苹虺鲇谀承┰?，將發(fā)放的部分貸款不反映在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)。雖然《巴賽爾協(xié)議》列舉的表外項(xiàng)目有些在我國(guó)銀行并不存在，但其中一類重要的表外項(xiàng)目，即《巴賽爾協(xié)議》所稱的“貸款的替代形式”在我國(guó)同樣面臨。如負(fù)債的普通擔(dān)保、銀行承兌擔(dān)保和可為貸款及證券提供擔(dān)保的備用信用證。擔(dān)保、承兌和備用信用證對(duì)銀行來說是或有負(fù)債，也可以說是或有資產(chǎn)，《巴賽爾協(xié)議》將這類業(yè)務(wù)的信用風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)換系數(shù)定為100%，可見其風(fēng)險(xiǎn)很大。要真實(shí)衡量我國(guó)銀行的資本充足率，就必須將這些表外業(yè)務(wù)考慮進(jìn)去。

（三）銀行報(bào)表分析

針對(duì)商業(yè)銀行的各種報(bào)表，企業(yè)在確定其所計(jì)算的比率和其他指標(biāo)時(shí)，一定要有所指向，這是運(yùn)用各種數(shù)據(jù)的前提。如對(duì)商業(yè)銀行的未來趨勢(shì)分析，企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)以某個(gè)商業(yè)銀行的歷史資料對(duì)比該商業(yè)銀行以往年度的做法，來觀察和分析比率指標(biāo)的變化，從而對(duì)商業(yè)銀行的經(jīng)營(yíng)狀況和財(cái)務(wù)管理水平作出鑒定。再如，當(dāng)某個(gè)商業(yè)銀行的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析的結(jié)果達(dá)不到公平的評(píng)價(jià)和鑒定該商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)狀況的目的時(shí)，還需要把該商業(yè)銀行的主要財(cái)務(wù)指標(biāo)與該商業(yè)銀行所屬的全行業(yè)的平均指標(biāo)進(jìn)行對(duì)比分析，通過這種與全行業(yè)有關(guān)指標(biāo)的對(duì)比分析，可以相對(duì)準(zhǔn)確地判斷該商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的好壞，從而得出公正的結(jié)論。

第6篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

一、審前調(diào)查內(nèi)容

1、機(jī)構(gòu)設(shè)置和職能情況。部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、具體職能、人員編制，領(lǐng)導(dǎo)干部的職責(zé)分工和各自的分管單位，以及內(nèi)部控制制度，下屬單位的分布結(jié)構(gòu)；

2、財(cái)務(wù)管理體制和會(huì)計(jì)核算體制情況；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策和投資項(xiàng)目情況；

4、上級(jí)部門對(duì)其制定的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)考核指標(biāo)和執(zhí)行、完成情況；

5、以往審計(jì)工作開展情況；

6、其他需了解的情況，包括走訪區(qū)紀(jì)檢、組織、等部門，了解與被審計(jì)對(duì)象有關(guān)的情況。

根據(jù)審前調(diào)查情況，由審計(jì)組長(zhǎng)編制審計(jì)實(shí)施方案，并起草、送達(dá)審計(jì)通知書。部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目的計(jì)劃時(shí)間，一般為2個(gè)月。

審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：審計(jì)工作目標(biāo)、審計(jì)方式、審計(jì)范圍、審計(jì)對(duì)象、審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)、審計(jì)組織與分工、審計(jì)工作要求等。

二、審計(jì)范圍

（一）審計(jì)的時(shí)間范圍

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，凡任期超過二年的，均以最近二年為重點(diǎn)。

（二）審計(jì)的對(duì)象范圍

按照領(lǐng)導(dǎo)干部行使權(quán)力的環(huán)節(jié)和方式以及擔(dān)負(fù)的直接經(jīng)濟(jì)責(zé)任和間接經(jīng)濟(jì)責(zé)任的相關(guān)程度劃分為必審、抽審和延伸審計(jì)調(diào)查三個(gè)層次。部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位、下屬一級(jí)單位、全資投資單位、重大投資項(xiàng)目、重點(diǎn)撥款單位以及擔(dān)任法人單位為必審單位；一級(jí)以下單位和控股、參股等單位根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行抽審和延伸審計(jì)調(diào)查。

1、部門職能機(jī)構(gòu)、職能單位必須由區(qū)審計(jì)局實(shí)施審計(jì)，其他可由區(qū)審計(jì)局與內(nèi)部審計(jì)部門共同操作實(shí)施，企業(yè)審計(jì)可由部門委托區(qū)審計(jì)中心或社會(huì)中介機(jī)構(gòu)實(shí)施；

2、抽審單位的面，不得少于30%。

（三）審計(jì)的內(nèi)容范圍

1．審計(jì)的主要內(nèi)容是：

（1）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任目標(biāo)（相關(guān)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)）的完成情況。主要包括：本級(jí)政府和上級(jí)主管部門下達(dá)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和各項(xiàng)財(cái)政財(cái)務(wù)指標(biāo)。

（2）預(yù)算執(zhí)行及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性情況。主要審計(jì)：執(zhí)行政府財(cái)政預(yù)算和國(guó)家財(cái)政法規(guī)情況；資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的真實(shí)、合法、完整性；預(yù)算外資金及專項(xiàng)資金的管理、使用、效益情況；財(cái)政資金撥付和繳納情況；內(nèi)控制度的建立、健全與落實(shí)情況等。

（3）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。包括重大的對(duì)外投資、基本建設(shè)、招商引資、企、事業(yè)改革、改組、改制，有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理措施及制度建設(shè)等。

（4）被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部遵守國(guó)家財(cái)經(jīng)法律、法規(guī)和有關(guān)廉潔自律規(guī)定情況。

2．審計(jì)的具體內(nèi)容是：

（1）主要經(jīng)濟(jì)和業(yè)務(wù)指標(biāo)完成情況；

（2）預(yù)算（包括財(cái)務(wù)計(jì)劃）執(zhí)行情況；

（3）預(yù)算外資金收支和管理情況；

（4）專項(xiàng)資金（基金）的管理和使用情況。是否專項(xiàng)專用，有無擠占、挪用和轉(zhuǎn)移，使用效果如何；

（5）國(guó)有資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況；

（6）債權(quán)債務(wù)情況；

（7）內(nèi)部控制制度的建立、健全和有效性。財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算等制度是否執(zhí)行到位，對(duì)重大的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)和大額資金的使用是否經(jīng)過集體討論決定；銀行開戶情況，有無多頭開戶逃避財(cái)政監(jiān)控現(xiàn)象，是否認(rèn)真執(zhí)行“收支兩條線”規(guī)定；各項(xiàng)收入是否按規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)足額解繳，有無截留挪用、設(shè)置賬外賬和小金庫(kù)；是否按規(guī)定出具財(cái)政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的收據(jù)，有無使用自制自購(gòu)發(fā)票進(jìn)行收費(fèi)；各項(xiàng)支出是否按預(yù)算進(jìn)行安排和管理，有無亂支濫用、虛列支出、轉(zhuǎn)移資金、私設(shè)賬外賬；

（8）重大經(jīng)濟(jì)決策、實(shí)施和效益情況；

（9）領(lǐng)導(dǎo)干部個(gè)人廉潔自律情況；

（10）其他需要審計(jì)的事項(xiàng)。

三、審計(jì)實(shí)施要求

（一）審計(jì)實(shí)施階段

1、召開審計(jì)進(jìn)點(diǎn)會(huì)。

2、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。按審計(jì)實(shí)施方案制定的審計(jì)目標(biāo)和要求實(shí)施審計(jì)。

3、收集、整理審計(jì)證據(jù)，完成審計(jì)取證，撰寫審計(jì)日記。

4、編制審計(jì)工作底稿。

5、與被審計(jì)單位溝通、核實(shí)審計(jì)情況。

（二）審計(jì)報(bào)告階段

1、審計(jì)組成員按審計(jì)分工對(duì)相關(guān)審計(jì)事項(xiàng)提出評(píng)價(jià)意見（或單篇審計(jì)報(bào)告），對(duì)查出的重大問題須明確領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)負(fù)有的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。審計(jì)組組長(zhǎng)對(duì)照審計(jì)工作方案，在進(jìn)行復(fù)核和綜合審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上形成審計(jì)報(bào)告（初稿），經(jīng)審計(jì)組集體討論后，提交所在科室負(fù)責(zé)人審核，然后提交局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核。

2、經(jīng)局法規(guī)信息科和局分管領(lǐng)導(dǎo)審核后的審計(jì)報(bào)告（初稿），應(yīng)根據(jù)其審計(jì)事項(xiàng)重要性程度，確定是否提交局重大審計(jì)事項(xiàng)審定會(huì)議審議。審計(jì)組組長(zhǎng)在完成以上程序后，形成審計(jì)報(bào)告（征求意見稿），并及時(shí)征求被領(lǐng)導(dǎo)干部的意見。

3、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)自接到審計(jì)報(bào)告之日起10日內(nèi)，將對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）的書面意見送交審計(jì)組或?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)。在規(guī)定期限內(nèi)未提出書面意見的，視同無異議。

4、審計(jì)組在認(rèn)真研究、核實(shí)被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見稿）意見的基礎(chǔ)上，提出是否采納回復(fù)意見的書面說明，并完成審計(jì)報(bào)告（修改稿）。

5、審計(jì)組應(yīng)當(dāng)將審計(jì)報(bào)告（修改稿）、被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部的意見、審計(jì)組的書面說明、審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)以及其他有關(guān)材料，一并報(bào)送審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核。

6、審計(jì)組長(zhǎng)在對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審核后，代擬審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告、審計(jì)決定（涉及違反國(guó)家規(guī)定的財(cái)政財(cái)務(wù)收支行為需要依法給予處理、處罰的），經(jīng)審計(jì)組所在科室負(fù)責(zé)人審核后，報(bào)局法規(guī)信息科復(fù)核。

7、審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)審定鑒發(fā)審計(jì)報(bào)告等審計(jì)文書。

（三）審計(jì)結(jié)束階段

1、審計(jì)報(bào)告送達(dá)被審計(jì)單位及領(lǐng)導(dǎo)干部。審計(jì)結(jié)果報(bào)告報(bào)送區(qū)人民政府，抄送區(qū)委組織部、區(qū)紀(jì)監(jiān)委等有關(guān)部門。

2、審計(jì)組應(yīng)在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位有關(guān)審計(jì)整改情況的回復(fù)材料。

3、審計(jì)組將全部審計(jì)資料按照有關(guān)規(guī)定整理歸檔。

四、審計(jì)評(píng)價(jià)

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)，是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)報(bào)告的核心。審計(jì)評(píng)價(jià)應(yīng)遵循實(shí)事求是、客觀公正的原則，采取描述審計(jì)結(jié)果、寫實(shí)的方式進(jìn)行；既要大膽披露被審計(jì)單位出現(xiàn)的違紀(jì)問題，闡明被審計(jì)對(duì)象應(yīng)負(fù)的責(zé)任，又要全面客觀地評(píng)價(jià)被審計(jì)對(duì)象所在單位的業(yè)績(jī)。具體來講，一是審計(jì)評(píng)價(jià)要在審計(jì)的事項(xiàng)范圍內(nèi)，圍繞與被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部相關(guān)的重要經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)來進(jìn)行評(píng)價(jià)，以審計(jì)認(rèn)定的具體的事實(shí)和數(shù)據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)；二是在綜合看待整體工作情況的基礎(chǔ)上，如實(shí)指出工作中存在的違紀(jì)違規(guī)問題和需要改進(jìn)的地方，從而使審計(jì)評(píng)價(jià)既反映審計(jì)的總體面貌，又容易使被審計(jì)對(duì)象接受，也便于審計(jì)成果的運(yùn)用，使組織部門盡可能全面的了解干部；三是審什么評(píng)什么，對(duì)未經(jīng)審計(jì)和審計(jì)證據(jù)不充分的事項(xiàng)不予評(píng)價(jià)，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。具體評(píng)價(jià)內(nèi)容：

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任范圍內(nèi)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)（責(zé)任目標(biāo)）完成的真實(shí)性評(píng)價(jià)；

2、財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定量法和定性法，運(yùn)用賬內(nèi)審查、賬外調(diào)查結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)；

3、重大經(jīng)濟(jì)決策的程序性、民主性、效益性的評(píng)價(jià)；選用定性法和測(cè)試法，通過鑒定和效益分析進(jìn)行評(píng)價(jià)；

4、遵守財(cái)經(jīng)法規(guī)和有關(guān)廉政規(guī)定情況的評(píng)價(jià)，將定量法和定性法結(jié)合起來，運(yùn)用計(jì)算分析進(jìn)行評(píng)價(jià)。此項(xiàng)評(píng)價(jià)內(nèi)容不作必須評(píng)價(jià)的內(nèi)容，但若審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，則應(yīng)如實(shí)評(píng)價(jià)（但如果有舉報(bào)，而經(jīng)審計(jì)核實(shí)并未發(fā)現(xiàn)問題的，也應(yīng)根據(jù)審計(jì)核實(shí)結(jié)果如實(shí)評(píng)價(jià)）；

5、履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任的綜合評(píng)價(jià)。通過綜合具體審計(jì)事項(xiàng)的評(píng)價(jià)，得出結(jié)論性的評(píng)價(jià)。

五、審計(jì)公文及要求

1、公文形式：分為審前調(diào)查通知書、審計(jì)通知書、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)結(jié)果報(bào)告。另可根據(jù)需要，出具審計(jì)決定書、審計(jì)建議書等審計(jì)公文。

2、審計(jì)報(bào)告必須征求被審計(jì)對(duì)象的意見。

3、審計(jì)報(bào)告格式要求：

（1）基本情況：被審計(jì)對(duì)象任職期，主管和分管工作；部門機(jī)構(gòu)設(shè)置、下屬單位分布結(jié)構(gòu)；審計(jì)方式方法，已審計(jì)單位，包括委托審計(jì)單位、抽審單位和審計(jì)調(diào)查單位；

（2）審計(jì)結(jié)果：審計(jì)期限內(nèi)的財(cái)政預(yù)算執(zhí)行和財(cái)務(wù)收支情況，資產(chǎn)負(fù)債損益情況，國(guó)有及集體資產(chǎn)保值增值等情況；

（3）審計(jì)評(píng)價(jià)：(詳見第四部分內(nèi)容)；

（4）審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題、處理意見和責(zé)任界定：對(duì)問題定性要準(zhǔn)確，表達(dá)要清晰，運(yùn)用法規(guī)要正確，并提出有針對(duì)性的處理意見；

（5）審計(jì)建議：針對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題提出相應(yīng)的審計(jì)建議。所提建議要避免格式化、類同式，力求有深度，立意要高，具有可操作性。

六、有關(guān)注意事項(xiàng)

1、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作是一項(xiàng)政治任務(wù)，層次高、難度大，審計(jì)人員需認(rèn)真對(duì)待。

2、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)范圍廣，要把重點(diǎn)放在審計(jì)操作階段，盡量減少前后準(zhǔn)備階段和后期資料整理、擬寫報(bào)告、征求意見的時(shí)間。

3、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)以財(cái)政財(cái)務(wù)收支審計(jì)為基礎(chǔ)，以審計(jì)調(diào)查等方法為補(bǔ)充，注重審計(jì)資料的積累，發(fā)現(xiàn)重大問題應(yīng)及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)請(qǐng)示匯報(bào)。

第7篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

我國(guó)中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析主要是指標(biāo)分析?；矩?cái)務(wù)指標(biāo)主要是根據(jù)三張會(huì)計(jì)報(bào)表為依據(jù)，通過比率分析達(dá)到分析報(bào)表的目的。其指標(biāo)包括盈利比率、償債能力比率、資產(chǎn)管理比率。反映中小企業(yè)盈利能力的指標(biāo)很多，通常使用的主要有銷售凈利率、銷售毛利率、銷售期間費(fèi)用率、資產(chǎn)凈利率、凈資產(chǎn)收益率；償債能力分析分為短期償債能力和長(zhǎng)期償債能力，主要的指標(biāo)有流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、資產(chǎn)負(fù)債率、產(chǎn)權(quán)比率、利息保障倍數(shù)。資產(chǎn)管理比率是用來衡量中小企業(yè)在資產(chǎn)管理方面的效率的財(cái)務(wù)比率，主要包括營(yíng)業(yè)周期、存貨周轉(zhuǎn)率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率、流動(dòng)資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率和總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率?，F(xiàn)金流量分析有利于報(bào)表使用者正確評(píng)價(jià)中小企業(yè)的支付能力，獲利能力和償債能力。其中流動(dòng)性分析是指將資產(chǎn)迅速轉(zhuǎn)變?yōu)楝F(xiàn)金的能力，主要有現(xiàn)金到期債務(wù)比、現(xiàn)金流動(dòng)負(fù)債比、現(xiàn)金債務(wù)總額比。獲取現(xiàn)金能力分析是指經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金凈流入和投入資源的比值，包括銷售現(xiàn)金比率、每股營(yíng)業(yè)現(xiàn)金流量、全部資產(chǎn)現(xiàn)金回收率；財(cái)務(wù)彈性分析是指中小企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化和利用投資機(jī)會(huì)的能力，包括現(xiàn)金滿足投資比率和現(xiàn)金股利保障倍數(shù)；收益質(zhì)量分析是指報(bào)告收益與中小企業(yè)業(yè)績(jī)之間的相互關(guān)系；衡量收益質(zhì)量的指標(biāo)是現(xiàn)金營(yíng)運(yùn)指數(shù)。

我國(guó)中小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)告分析注重財(cái)務(wù)指標(biāo)分析，極少提到審計(jì)報(bào)告和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析，這就給那些經(jīng)營(yíng)效益不好的單位管理者有機(jī)可乘。他們利用報(bào)表分析的不完善，大肆操縱利潤(rùn)，濫用關(guān)聯(lián)方交易以及一些假銷售手段等使本來虧損的中小企業(yè)變得利潤(rùn)豐富。所以隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系必須擴(kuò)展到審計(jì)報(bào)告分析、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析和會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析。

二、完善中小企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系的措施

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)越來越復(fù)雜，原有的財(cái)務(wù)報(bào)告分析體系已遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能滿足現(xiàn)在分析的需要，再以以前的分析體系分析現(xiàn)有的財(cái)務(wù)報(bào)告，有時(shí)會(huì)出現(xiàn)很大的偏差，甚至得出相反的結(jié)論，所以應(yīng)從以下方面進(jìn)行補(bǔ)充。

1.中小企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表附注分析

（1）中小企業(yè)的應(yīng)收賬款分析。應(yīng)收賬款是指在中小企業(yè)中一項(xiàng)非常重要的流動(dòng)資產(chǎn)，如果不實(shí)行科學(xué)的管理，就很容易形成陳年呆賬、壞賬給企中小企業(yè)造成損失。所以，中小企業(yè)必須在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中列示應(yīng)收賬款的賬齡及壞賬政策，以便投資者準(zhǔn)確判斷中小企業(yè)的資產(chǎn)質(zhì)量及財(cái)務(wù)狀況。這樣投資者可以分析應(yīng)收款增加的原因、應(yīng)收賬款結(jié)構(gòu)是否合理、是否按規(guī)定提取壞賬準(zhǔn)備。

（2）中小企業(yè)的存貨分析。通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注可以清楚地看出存貨的結(jié)構(gòu)，這種結(jié)構(gòu)可以看出中小企業(yè)的經(jīng)營(yíng)狀況，如果原材料存貨增加，而產(chǎn)成品存貨減少或略有增加，說明該中小企業(yè)正處于成長(zhǎng)期或成熟期，銷售量較大，能產(chǎn)生較高毛利潤(rùn)；如果原材料存貨減少，而產(chǎn)成品增加，說明該中小企業(yè)正處于衰退期，該產(chǎn)品正逐漸被新產(chǎn)品代替，或者這種產(chǎn)品生產(chǎn)過剩。這樣的中小企業(yè)唯一的出路就是迅速轉(zhuǎn)移新產(chǎn)品的生產(chǎn)。另外，通過財(cái)務(wù)報(bào)告附注還可了解到存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提情況，如果存貨計(jì)提的減值準(zhǔn)備大，表明可收回金額比成本低很多，存貨很可能過時(shí)或毀損。

（3）中小企業(yè)的營(yíng)業(yè)外收支分析。營(yíng)業(yè)外收支是指與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無直接關(guān)系的收支，屬于非正常項(xiàng)目，在進(jìn)行財(cái)務(wù)指標(biāo)分析時(shí)，應(yīng)注意是否排除這項(xiàng)非正常項(xiàng)目，這就得根據(jù)重要性原則，即相對(duì)于凈利潤(rùn)的比例，比例較大即為重要，應(yīng)排除。因?yàn)樗桥既恍砸蛩?，不能長(zhǎng)期給中小企業(yè)帶來收益和損失，不排除就會(huì)影響分析結(jié)果。

（4）中小企業(yè)的關(guān)聯(lián)方交易。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，中小企業(yè)尤其是上市公司應(yīng)在附注中披露關(guān)聯(lián)方交易的金額、定價(jià)政策、未結(jié)算項(xiàng)目的金額或相應(yīng)比例，關(guān)聯(lián)交易披露最重要的是定價(jià)政策和交易金額。關(guān)聯(lián)方為了操縱利潤(rùn)，經(jīng)常通過關(guān)聯(lián)方來達(dá)到某種目標(biāo)的目的。

2.中小企業(yè)的補(bǔ)充財(cái)務(wù)指標(biāo)分析

（1）中小企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率。主營(yíng)業(yè)務(wù)收現(xiàn)率是銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的比值。（主營(yíng)業(yè)務(wù)收入收現(xiàn)率=銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）。此指標(biāo)可以彌補(bǔ)銷售現(xiàn)金比率的不足，當(dāng)中小企業(yè)處于快速發(fā)展時(shí)期，隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)銷售現(xiàn)金比率一般都較低，但不是收益質(zhì)量不夠好，而是隨業(yè)務(wù)量的增長(zhǎng)，存貨和應(yīng)收項(xiàng)目自然增長(zhǎng)的結(jié)果。該指標(biāo)接近117%，說明中小企業(yè)產(chǎn)品銷售形勢(shì)看好，相對(duì)于購(gòu)買者存在比較優(yōu)勢(shì)，或中小企業(yè)信用政策合理，催賬工作得力，中小企業(yè)能夠及時(shí)收回現(xiàn)金，保證生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)順暢周轉(zhuǎn)，收益質(zhì)量較高。反之，如果該指標(biāo)較低，說明中小企業(yè)銷售形勢(shì)不佳，或可能存在不正常銷售和舞弊的可能性，或信用政策制定不合理、收賬不力、收益質(zhì)量較差。尤其在分析該指標(biāo)時(shí)，還應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表和損益表中應(yīng)收賬款及營(yíng)業(yè)收入的變化越勢(shì)，分析該指標(biāo)在大于117%時(shí)，是否是由于中小企業(yè)近年來銷售萎縮，以前年度的應(yīng)收賬款得到收回而形成的。

（2）中小企業(yè)的主營(yíng)業(yè)務(wù)付現(xiàn)比。①主營(yíng)業(yè)務(wù)付現(xiàn)比=購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金÷主營(yíng)業(yè)務(wù)成本。此指標(biāo)可以反映中小企業(yè)現(xiàn)金支付能力，表明中小企業(yè)每發(fā)生1元的主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，實(shí)際支付的現(xiàn)金數(shù)額。如果該比率約為117%，說明主營(yíng)業(yè)務(wù)成本基本是付現(xiàn)成本，中小企業(yè)沒有因購(gòu)貨而形成對(duì)銷貨方的負(fù)債；如果比例大于117%，說明中小企業(yè)除了支付了當(dāng)期主營(yíng)業(yè)務(wù)成本以外，還償付了前期拖欠的購(gòu)貨款，樹立了良好的商業(yè)信用；如果比例遠(yuǎn)小于117%，說明存在賒購(gòu)，對(duì)中小企業(yè)形成負(fù)債壓力，可能會(huì)影響中小企業(yè)的商譽(yù)。②凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)。

凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)，是指經(jīng)營(yíng)凈收益與全部?jī)羰找娴谋戎怠羰找鏍I(yíng)運(yùn)指數(shù)=經(jīng)營(yíng)凈收益÷凈收益=（凈收益-非經(jīng)營(yíng)收益）÷凈收益。凈收益營(yíng)運(yùn)指數(shù)可以評(píng)價(jià)一個(gè)公司的收益質(zhì)量。非經(jīng)營(yíng)收益多，收益質(zhì)量就差。因?yàn)榉墙?jīng)營(yíng)收益的持續(xù)性差，非經(jīng)營(yíng)收益主要來源是資產(chǎn)的處置和證券交易收益。資產(chǎn)處置不是中小企業(yè)的主要業(yè)務(wù)，不反映中小企業(yè)的核心能力。許多中小企業(yè)正是利用“資產(chǎn)置換”達(dá)到操縱利潤(rùn)的目的，通過證券交易獲利靠的是運(yùn)氣。因此，非經(jīng)營(yíng)收益也是收益，但不能代表中小企業(yè)的收益“能力”。

（3）中小企業(yè)的審計(jì)報(bào)告分析。隨著會(huì)計(jì)信息的復(fù)雜化，非專業(yè)人士利用注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告對(duì)中小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行分析，能夠起到事半功倍的效果。

注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，在實(shí)施了必要的審計(jì)程序后出具的，用于對(duì)被審計(jì)單位年度會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。按照《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第7號(hào)──審計(jì)報(bào)告》的規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中，應(yīng)對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《中小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位資產(chǎn)負(fù)債表日的財(cái)務(wù)狀況和所審計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果、資金變動(dòng)情況，會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則發(fā)表意見。根據(jù)審計(jì)結(jié)論，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)出具無保留意見、保留意見、否定意見、拒絕表示意見中的一種審計(jì)意見。

一是在一般情況下，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的是無保留意見審計(jì)報(bào)告，表明被審計(jì)單位采用的會(huì)計(jì)處理方法遵循了會(huì)計(jì)準(zhǔn)則及有關(guān)規(guī)定；會(huì)計(jì)報(bào)表反映的內(nèi)容符合被審計(jì)單位的實(shí)際情況；會(huì)計(jì)報(bào)表內(nèi)容完整，表達(dá)清楚，無重要遺漏；報(bào)表項(xiàng)目的分類和編制方法符合規(guī)定要求，因而對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表無保留地表示滿意，則會(huì)計(jì)報(bào)表使用者即可按照通常的會(huì)計(jì)報(bào)表分析方法進(jìn)行。

二是如果審計(jì)意見是保留意見，則出具保留意見的原因（在審計(jì)報(bào)告的說明段）即成為會(huì)計(jì)報(bào)表使用者關(guān)注的一個(gè)焦點(diǎn)，在分析報(bào)表時(shí)必須予以重點(diǎn)關(guān)注。

三是如果出具的是否定意見，則說明財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果或者資金變動(dòng)情況已被嚴(yán)重歪曲，表明會(huì)計(jì)報(bào)表不可信，會(huì)計(jì)報(bào)表使用者提高警惕，減少與此單位發(fā)生更多的經(jīng)濟(jì)關(guān)系，因?yàn)轱L(fēng)險(xiǎn)太高。

四是如果出具的是拒絕表示意見，往往是由于某些限制而未對(duì)某些重要事項(xiàng)取得證據(jù)，沒有完成取證工作，此財(cái)務(wù)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn)是非常大的，最好與此中小企業(yè)少發(fā)生經(jīng)濟(jì)關(guān)系。

第8篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

【摘要】本文從審計(jì)信息化建設(shè)的趨勢(shì)說起，在遵循實(shí)用性、安全性等原則的前提下從審計(jì)基礎(chǔ)平臺(tái)和審計(jì)人員系統(tǒng)兩大板塊提出了建設(shè)煙草企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)想。

【關(guān)鍵詞】煙草企業(yè) 審計(jì) 探索

一、煙草企業(yè)審計(jì)信息化建設(shè)的趨勢(shì)

國(guó)家煙草專賣局早在2010年提出要把推進(jìn)信息化和煙草產(chǎn)業(yè)相融合，到目前為止，煙草信息化已經(jīng)具備一定的規(guī)模，尤其是會(huì)計(jì)信息化已較為成熟，當(dāng)審計(jì)對(duì)象的信息化水平較高時(shí)，為了保證審計(jì)效率，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，審計(jì)信息化建設(shè)是必然選擇。

二、煙草審計(jì)信息化建設(shè)原則

1、實(shí)用性。推進(jìn)煙草審計(jì)信息化是為了提高審計(jì)效率，從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)增值，保證組織健康運(yùn)行發(fā)展。信息化是途徑不是目標(biāo)，在構(gòu)建審計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)應(yīng)盡量設(shè)計(jì)得方便上手。

2、安全性。信息化將會(huì)整合煙草的多個(gè)業(yè)務(wù)系統(tǒng)，將其數(shù)據(jù)導(dǎo)入審計(jì)信息系統(tǒng)。因此，安全性顯得尤為重要，如果存在疏漏很可能導(dǎo)致商業(yè)機(jī)密泄露等問題，給企業(yè)帶來不可預(yù)計(jì)的損失。

3、開放性。審計(jì)信息化建設(shè)應(yīng)該使審計(jì)具備開放性，使審計(jì)整改走到公眾面前，增加員工對(duì)審計(jì)的了解，提高審計(jì)在企業(yè)管理中的地位。

4、網(wǎng)絡(luò)化。審計(jì)信息化建設(shè)進(jìn)程中離不開互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)，借助網(wǎng)絡(luò)，能實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息系統(tǒng)的資源共享，運(yùn)用聯(lián)網(wǎng)審計(jì)手段，開展日常監(jiān)控審計(jì)。

5、前瞻性。為了適應(yīng)審計(jì)需求的變化，審計(jì)信息化應(yīng)該具備前瞻性。前瞻性就是要求審計(jì)系統(tǒng)應(yīng)該為以后的審計(jì)模塊留下接口或者是可以修改的框架。

三、煙草企業(yè)審計(jì)信息系統(tǒng)的構(gòu)想

（一）審計(jì)基礎(chǔ)平臺(tái)

1、審計(jì)計(jì)劃模塊。審計(jì)組在接到審計(jì)任務(wù)后，在審計(jì)計(jì)劃模塊按審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃來分配和管理審計(jì)任務(wù)，在實(shí)際操作過程中，審計(jì)人員可以根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)適當(dāng)調(diào)整審計(jì)計(jì)劃。

2、審計(jì)人員信息交互模塊。審計(jì)小組根據(jù)審計(jì)計(jì)劃進(jìn)行分工協(xié)作，組員將已完成的審計(jì)作業(yè)上傳后，其他組員可以在信息交互模塊看到已上傳審計(jì)作業(yè)。

3、審計(jì)查詢模塊。審計(jì)查詢模塊是開放性模塊，審計(jì)報(bào)告使用者、審計(jì)預(yù)警模塊監(jiān)察對(duì)象的經(jīng)辦人以及其他有需要的煙草企業(yè)員工都可以在這一模塊查詢到審計(jì)結(jié)果及審計(jì)整改進(jìn)程。

（二）審計(jì)人員業(yè)務(wù)系統(tǒng)

1、取數(shù)模塊。以財(cái)務(wù)系統(tǒng)為例，審計(jì)人員將NC系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到通過取數(shù)系統(tǒng)下載的取數(shù)模板中，保存上傳之后運(yùn)行取數(shù)工具就完成了賬套的制作。在保證網(wǎng)絡(luò)安全性的基礎(chǔ)上，借助高度還原的賬套可以方便審計(jì)人員的工作，減少現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的時(shí)間。

2、審計(jì)作業(yè)模塊。這一模塊集成了分析、記錄、編制審計(jì)底稿等審計(jì)常用功能。審計(jì)信息化建設(shè)突出了信息化在數(shù)據(jù)分析上的優(yōu)勢(shì)，內(nèi)含包括篩選、排序、重算、檢查、核對(duì)、抽樣、統(tǒng)計(jì)、分類、聚類、演化、異常等分析方法，審計(jì)人員可以根據(jù)實(shí)際工作需要，對(duì)以上方法進(jìn)行靈活地選擇或搭配。

3、審計(jì)預(yù)警模塊。審計(jì)信息系統(tǒng)整合了NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、三項(xiàng)工作等系統(tǒng)，以聯(lián)網(wǎng)審計(jì)手段，開展日常監(jiān)控審計(jì)。這一模塊結(jié)合對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)，設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)和閾值，當(dāng)被監(jiān)察業(yè)務(wù)的運(yùn)行數(shù)據(jù)偏離設(shè)定標(biāo)準(zhǔn)值達(dá)到閾值時(shí)就會(huì)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制，如果是業(yè)務(wù)自身應(yīng)滿足的勾稽情況出現(xiàn)異常，比如銀行對(duì)賬不符、資金監(jiān)管未核銷現(xiàn)金額與NC系統(tǒng)的庫(kù)存現(xiàn)金賬面金額不一致等，也會(huì)啟動(dòng)預(yù)警機(jī)制。

4、審計(jì)結(jié)果模塊。審計(jì)結(jié)果以審計(jì)報(bào)告的形式呈現(xiàn)，系統(tǒng)內(nèi)嵌的審計(jì)報(bào)告形式參照《中國(guó)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則》，審計(jì)人員應(yīng)高度重視審計(jì)整改部分，審計(jì)報(bào)告使用者在審計(jì)查詢模塊上可以看到審計(jì)整改意見，審計(jì)責(zé)任人需要根據(jù)審計(jì)整改意見進(jìn)行整改并填寫整改回饋表。

四、煙草企I審計(jì)信息化建設(shè)的意義

（一）提高審計(jì)效率。建立企業(yè)審計(jì)信息化系統(tǒng)后，審計(jì)人員通過系統(tǒng)可以很快完成對(duì)大數(shù)據(jù)的分析，減少了手工環(huán)節(jié)，可以減少偶然誤差，提高審計(jì)結(jié)果的準(zhǔn)確性。

（二）擴(kuò)充審計(jì)范圍。通過整合煙草企業(yè)使用的包括NC用友系統(tǒng)、資金監(jiān)管系統(tǒng)在內(nèi)的財(cái)務(wù)系統(tǒng)、營(yíng)銷業(yè)務(wù)系統(tǒng)、三項(xiàng)工作系統(tǒng)等審計(jì)資源，利用大數(shù)據(jù)技術(shù)，獲取煙草企業(yè)所有業(yè)務(wù)系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，實(shí)現(xiàn)了對(duì)審計(jì)范圍的擴(kuò)充。

（三）減少時(shí)間空間對(duì)審計(jì)的限制。通過信息交互模塊、審計(jì)計(jì)劃模塊，審計(jì)人員可以進(jìn)行實(shí)時(shí)信息交互；通過取數(shù)模塊，審計(jì)人員可以取得高度還原的業(yè)務(wù)運(yùn)行數(shù)據(jù)，為遠(yuǎn)程審計(jì)創(chuàng)造了可能性。

（四）增加審計(jì)價(jià)值。審計(jì)預(yù)警模塊推進(jìn)了煙草企業(yè)由傳統(tǒng)的事后審計(jì)轉(zhuǎn)型為事前和事中審計(jì)，由靜態(tài)審計(jì)轉(zhuǎn)型為動(dòng)態(tài)審計(jì)，從而從根本上防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)煙草企業(yè)保值增值，提高組織運(yùn)行效率。開放審計(jì)查詢模塊，增加了煙草企業(yè)員工對(duì)審計(jì)結(jié)果的關(guān)注度和審計(jì)整改的參與度，有利于形成全員督促的氛圍，避免審計(jì)流于形式。

五、推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)的建議

（一）提高審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。審計(jì)信息化對(duì)審計(jì)人員提出了更高的要求，除了具備財(cái)會(huì)知識(shí)，還要熟悉各業(yè)務(wù)流程，。項(xiàng)目成員應(yīng)努力提高自身素質(zhì)，多了解業(yè)務(wù)線上同事的工作，積極參加企業(yè)組織的相關(guān)培訓(xùn)。

（二）梳理工作要到位。在設(shè)計(jì)建設(shè)前，應(yīng)該對(duì)煙草企業(yè)的的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的梳理，對(duì)審計(jì)程序或流程進(jìn)行梳理，經(jīng)過梳理后，確定哪些風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)應(yīng)該體現(xiàn)在信息系統(tǒng)中，哪些審計(jì)程序流程必須嵌入系統(tǒng)中，哪些主要是靠人工識(shí)別判斷就不必做到系統(tǒng)中。

（三）做好對(duì)接工作。審計(jì)信息化建設(shè)涉及到項(xiàng)目成員、各業(yè)務(wù)系統(tǒng)人員、對(duì)標(biāo)管理人員等，在做好對(duì)接的前提下才能把審計(jì)人員需要的數(shù)據(jù)導(dǎo)入到審計(jì)系統(tǒng)中。

審計(jì)信息化建設(shè)是順應(yīng)時(shí)展和煙草轉(zhuǎn)型提升的選擇，融入對(duì)標(biāo)管理是對(duì)審計(jì)的發(fā)展和創(chuàng)新，煙草企業(yè)應(yīng)將審計(jì)信息化建設(shè)落到實(shí)處，建立具有實(shí)用性、安全性的審計(jì)信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)防范風(fēng)險(xiǎn)、增強(qiáng)員工責(zé)任感、提高組織運(yùn)行效率的目標(biāo)，為煙草企業(yè)健康發(fā)展保駕護(hù)航。

參考文獻(xiàn)：[1]程國(guó)亞.安徽煙草企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化思考[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技，2013，（469）

第9篇：高企的審計(jì)報(bào)告范文

【關(guān)鍵詞】人力資源管理審計(jì)；保障機(jī)制；建議

人力資源管理審計(jì)，是指在特定的標(biāo)準(zhǔn)下，采用綜合性的研究分析方法，對(duì)企業(yè)的人力資源管理領(lǐng)域內(nèi)的政策、實(shí)踐以及結(jié)果進(jìn)行檢查、分析與評(píng)估。是檢查組織內(nèi)部與人力資源相關(guān)的文件、系統(tǒng)、政策、程序?qū)嵺`情況的過程。開展人力資源管理審計(jì)，不僅對(duì)于公司發(fā)展還是對(duì)于強(qiáng)化審計(jì)保障來說，都是必然選擇。筆者從政策與企業(yè)文化保障、體制保障、人才保障、方法與技術(shù)保障等四個(gè)方面分析其保障機(jī)制。

一、公司人力資源管理審計(jì)保障機(jī)制建設(shè)的內(nèi)容

企業(yè)環(huán)境與文化保障機(jī)制：為了人力資源管理審計(jì)工作能順利開展，寬松的軟環(huán)境和扎實(shí)的硬環(huán)境均十分重要。公司要確保問題得到及時(shí)、有效整改。在公司各類會(huì)議上、各種場(chǎng)合都應(yīng)當(dāng)公開支持人力資源管理審計(jì)工作。而且審計(jì)部要有專門的、足額的經(jīng)費(fèi)，才能有效保證人力資源管理審計(jì)的獨(dú)立性。公司治理的好壞與否，判定標(biāo)準(zhǔn)也是與領(lǐng)導(dǎo)所能倡導(dǎo)積極的道德理念和向上的企業(yè)文化分不開的。人力資源管理體制保障機(jī)制：首先是審計(jì)委員會(huì)的設(shè)立，審計(jì)委員會(huì)由董事會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。人力資源審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，接受審計(jì)委員會(huì)的監(jiān)督。再是交叉審計(jì)的實(shí)施，由上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一安排，下級(jí)機(jī)關(guān)做出相應(yīng)的配合。選擇審計(jì)部門人員和人力資管管理部門人員組成審計(jì)組，以市級(jí)或者縣級(jí)為單位、相互交叉地進(jìn)行異地審計(jì)。異地審計(jì)結(jié)束后，各個(gè)小組編寫審計(jì)報(bào)告。上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)其審計(jì)報(bào)告，再提出相關(guān)的審計(jì)意見和做出最后的決定。人力資源管理審計(jì)人才保障機(jī)制：公司應(yīng)該注重人員的后續(xù)培養(yǎng)，尤其是非審計(jì)人員的知識(shí)水平。人力資源審計(jì)不同于財(cái)報(bào)審計(jì)，非審計(jì)人員與審計(jì)人員對(duì)相互之間業(yè)務(wù)的了解都具有一定的局限性。尤其是非審計(jì)人員，在對(duì)有些事物的理解上會(huì)有偏差，各個(gè)人員之間不能配合無間。培養(yǎng)人才的速度要趕上知識(shí)更新的速度，這樣不僅能讓員工發(fā)揮其最大效能，而且公司后備人才隊(duì)伍也能得到加強(qiáng)。人力資源管理審計(jì)方法與技術(shù)保障機(jī)制：人力資源管理審計(jì)有主要方法和各種輔助方法。但在實(shí)際審計(jì)中，人力資源數(shù)據(jù)提供難度比較大，因?yàn)槠渖婕暗搅嗽S多敏感信息，加上被審計(jì)單位人員對(duì)審計(jì)理解并不充分，使某些方法運(yùn)用的不徹底，對(duì)審計(jì)質(zhì)量的保障也提出了挑戰(zhàn)。人力資源管理審計(jì)資金保障機(jī)制：人力資源管理審計(jì)是一項(xiàng)專項(xiàng)審計(jì)，在電網(wǎng)乃至眾多央企中是一個(gè)前瞻性的項(xiàng)目。從宏觀的政策到微觀的具體實(shí)施方案都離不開對(duì)于資金的有效運(yùn)用。從各分公司成立審計(jì)小組到實(shí)際進(jìn)入審計(jì)流程，對(duì)于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)人員的安排都需要資金作為保障。

二、公司人力資源管理審計(jì)保障機(jī)制建設(shè)的建議

（一）凈化人力資源管理審計(jì)環(huán)境

改善外部治理環(huán)境，為提高人力資源管理審計(jì)有效性創(chuàng)造良好條件改善各地的金融支持環(huán)境，為公司提供良好的市場(chǎng)環(huán)境，也為人力資源管理審計(jì)的發(fā)展提供良好的機(jī)遇。其次，法制環(huán)境也十分重要，法制環(huán)境的改善和完善立法工作，讓法律法規(guī)更具有可操作性和執(zhí)行性。大環(huán)境改善，法律對(duì)人力資源管理審計(jì)也會(huì)更有指導(dǎo)和規(guī)范性。整改內(nèi)部治理環(huán)境，為提高人力資源管理審計(jì)有效性提供保障。不斷加大監(jiān)管的力度，繼續(xù)制定和完善檢查、懲處等一系列規(guī)章制度，重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)備報(bào)、上下聯(lián)動(dòng)開展行業(yè)互查。其次要加大執(zhí)法力度，對(duì)違規(guī)審計(jì)人員依法嚴(yán)懲，消除內(nèi)部審計(jì)人員的僥幸心理，改變過去“重檢查、輕處罰”的現(xiàn)象，降低執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。完善內(nèi)部審計(jì)信息披露制度。公司信息披露程度直接影響公司高層的決策，筆者了解后發(fā)現(xiàn)，公司雖按照規(guī)定披露了部分報(bào)告，例如內(nèi)部審計(jì)報(bào)告等，但披露信息還是未完全。如個(gè)別公司披露的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中，僅披露人數(shù)，關(guān)于審計(jì)人員的職業(yè)能力和個(gè)人素質(zhì)卻只字未提。有些公司是因?yàn)楣ぷ鞔_實(shí)不到位，而有些是為了防止企業(yè)信息的泄露而選擇適當(dāng)披露。因此，相關(guān)部門應(yīng)繼續(xù)完善人力資源審計(jì)的相關(guān)規(guī)范，這樣才能更好的改善公司的治理環(huán)境。

（二）建立人力資源管理審計(jì)文化

人力資源管理審計(jì)文化是一個(gè)多層次的合復(fù)體，內(nèi)涵豐富。從廣義上說，包括物質(zhì)、制度和精神三個(gè)方面。領(lǐng)導(dǎo)的支持和重視是內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)的堅(jiān)實(shí)后盾。內(nèi)部審計(jì)更加注重公司的領(lǐng)導(dǎo)層，他們通過或是協(xié)調(diào)或是激勵(lì)等手段來保證內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。領(lǐng)導(dǎo)層的重視程度和價(jià)值觀無疑能夠決定公司內(nèi)部審計(jì)文化建設(shè)成就的高低。所以完善及推廣內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則就十分重要了。電網(wǎng)公司正在著手對(duì)標(biāo)準(zhǔn)體系的建設(shè)做宣傳和推廣，并在建立標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)務(wù)指南。在全國(guó)范圍內(nèi)，電網(wǎng)公司人力資源審計(jì)是一項(xiàng)非常前瞻性的項(xiàng)目。無論是實(shí)務(wù)指南還是規(guī)范條例均可以提高社會(huì)公眾對(duì)人力資源管理審計(jì)的認(rèn)識(shí)。也有助于內(nèi)部審計(jì)人員有方向有目的的去提升自己的專業(yè)素養(yǎng)。有助于企業(yè)文化氛圍的逐步形成。最主要的是在人力資源管理審計(jì)準(zhǔn)則的制定過程中，國(guó)際、國(guó)內(nèi)最新的人力資源發(fā)展理念也被吸收，通過與地方實(shí)際情況的結(jié)合，對(duì)審計(jì)這一大學(xué)科，也是補(bǔ)充和發(fā)展。

（三）堅(jiān)持以人為本的審計(jì)理念

要提高人力資源管理審計(jì)的工作質(zhì)量，符合電網(wǎng)公司的戰(zhàn)略目標(biāo)，從以前單純的合規(guī)性審計(jì)模式向問題導(dǎo)向性審計(jì)模式的轉(zhuǎn)變，就必須做到以人為本，盡量提高審計(jì)人員各個(gè)方面的綜合能力。筆者認(rèn)為可對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員結(jié)構(gòu)做出如下改進(jìn)：一是對(duì)外招聘有人力資源管理行業(yè)經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)審計(jì)人員加入專項(xiàng)項(xiàng)目審計(jì)小組，并加強(qiáng)在職審計(jì)人員在人力資源管理方面的知識(shí)。按項(xiàng)目負(fù)責(zé)制開展審計(jì)工作。加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)、溝通技巧和現(xiàn)場(chǎng)決策能力的培訓(xùn)。二是加強(qiáng)對(duì)非審計(jì)人員的專業(yè)技術(shù)培訓(xùn)，以防在遇到涉及審計(jì)知識(shí)較多，審計(jì)人員的專業(yè)知識(shí)明顯不足的項(xiàng)目時(shí)可能出現(xiàn)的窘境。

（四）革新與完善審計(jì)技術(shù)