高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞高新科技成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)投資

1高科技成果轉(zhuǎn)化利用率低

據(jù)有關(guān)方面統(tǒng)計(jì)，我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化率只有15%左右，技術(shù)進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的貢獻(xiàn)率只有29%，遠(yuǎn)低于發(fā)達(dá)國(guó)家60%～80%的水平。高新技術(shù)企業(yè)的產(chǎn)值在社會(huì)總產(chǎn)值的比例僅為2％。

我國(guó)每年有20000余項(xiàng)比較重大的科學(xué)技術(shù)研究成果和5000多項(xiàng)專利，但是其中最終轉(zhuǎn)化為工業(yè)產(chǎn)品的成果不足5％，而歐美發(fā)達(dá)國(guó)家的轉(zhuǎn)化率則高達(dá)45％。

在國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力排名中，據(jù)2003年度《洛桑報(bào)告》，中國(guó)大陸的國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力在人口超過(guò)2000萬(wàn)的30個(gè)經(jīng)濟(jì)體中排名第12位。有關(guān)專家在解析這份國(guó)際上頗具影響的報(bào)告時(shí)認(rèn)為，在科技方面的投入已不再是制約我國(guó)科技競(jìng)爭(zhēng)力的瓶頸，如何充分利用有限的科技資源，使科技產(chǎn)出最大化已成為解決問(wèn)題的根本。

科技成果轉(zhuǎn)化利用率低和對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)貢獻(xiàn)不大，主要是因?yàn)榭茖W(xué)技術(shù)向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化是一個(gè)周期較長(zhǎng)的社會(huì)活動(dòng)。國(guó)內(nèi)外的實(shí)踐證明，從一個(gè)新生思想產(chǎn)生到成為產(chǎn)品在市場(chǎng)上站穩(wěn)腳，通常需15～20年。因此，投資高新科技產(chǎn)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)相當(dāng)高，國(guó)內(nèi)很多企業(yè)都不愿冒風(fēng)險(xiǎn)，害怕投資失敗，因而阻礙科技成果的轉(zhuǎn)化利用。故科技成果中的高新科技成果轉(zhuǎn)化更為艱難。

高新科技成果產(chǎn)業(yè)化一方面風(fēng)險(xiǎn)因素多，如技術(shù)革新風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、政策變化以及不可預(yù)見(jiàn)因素等，風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率遠(yuǎn)高于其他常規(guī)投資項(xiàng)目。另一方面，高新科技項(xiàng)目抗風(fēng)險(xiǎn)能力差，每一種風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，都足以導(dǎo)致高新科技創(chuàng)新活動(dòng)的失敗。

高新科技的高風(fēng)險(xiǎn)、長(zhǎng)期性、高投入和高回報(bào)的特性，主要是因?yàn)楦咝驴萍嫉某鮿?chuàng)階段，能否成功客觀上具有很大的不確定性，創(chuàng)新活動(dòng)通常要經(jīng)歷無(wú)數(shù)艱難曲折和失敗才能取得成功。有的項(xiàng)目在進(jìn)行了一段時(shí)間后，被證明在現(xiàn)有條件下難以成功，不得不放棄。有的項(xiàng)目在立項(xiàng)時(shí)是先進(jìn)的，但到完成時(shí)，別人已捷足先登，獲得了專利或占領(lǐng)了市場(chǎng)，或出現(xiàn)了替代產(chǎn)品，或市場(chǎng)需求發(fā)生了變化，從而失去了意義。據(jù)統(tǒng)計(jì)，美國(guó)高新科技項(xiàng)目的投資活動(dòng)成功率僅為30%，而70%的創(chuàng)新活動(dòng)最終歸于失敗。所以高新科技成果轉(zhuǎn)化具有很高的風(fēng)險(xiǎn)性。

2建立風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)

高新科技項(xiàng)目往往需要較長(zhǎng)的時(shí)間才能取得最終的成果；同時(shí)也需要很高的投入才能獲得成功。例如集成電路、核電站、航天器、通訊設(shè)備、生物基因工程項(xiàng)目等等，沒(méi)有相當(dāng)大的投入強(qiáng)度，就不可能見(jiàn)到成效。

高新科技項(xiàng)目能夠生產(chǎn)出或提供別人沒(méi)有的、或更好、或更便宜的又有市場(chǎng)的產(chǎn)品和服務(wù)，從而可獲得更大的市場(chǎng)份額或開(kāi)拓出新市場(chǎng)，贏得豐厚的回報(bào)?？茖W(xué)技術(shù)的日新月異、市場(chǎng)需求的風(fēng)云變幻和所投企業(yè)的自身素質(zhì)等諸多原因，大約1/3的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目會(huì)“顆粒無(wú)收”，還有大量的項(xiàng)目不能收回全部投資。但一旦投中一個(gè)項(xiàng)目，獲得的回報(bào)可能高達(dá)投資十幾倍甚至幾百倍。例如，給DEC公司投資的投資家曾經(jīng)投資了許多項(xiàng)目都告失敗，但僅靠對(duì)DEC的投資就把所有的損失全部彌補(bǔ)了，而且還創(chuàng)造了十幾億美元的利潤(rùn)。據(jù)統(tǒng)計(jì)，1965～1997年美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資的回報(bào)率為19%，是股票投資回報(bào)率的2倍。在蘋果公司，風(fēng)險(xiǎn)投資公司每投入1美元，得到的回報(bào)達(dá)240美元。因此高回報(bào)也就促進(jìn)投資者進(jìn)行投資活動(dòng)。

高新科技成果向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化既是一種商業(yè)活動(dòng)，就應(yīng)按市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，以適度的政府干預(yù)為前提，實(shí)現(xiàn)相應(yīng)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和社會(huì)結(jié)構(gòu)的完善。而積極發(fā)展聯(lián)接科學(xué)技術(shù)研究和建立高新科技產(chǎn)業(yè)的重要環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)投資業(yè)，正是完善這種經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)具體體現(xiàn)。它是高新科技產(chǎn)業(yè)的催化劑，是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下推動(dòng)高新科技產(chǎn)業(yè)形成生產(chǎn)規(guī)模必不可少的手段。

風(fēng)險(xiǎn)投資最早出現(xiàn)于20世紀(jì)30年代的美國(guó)，是為適應(yīng)當(dāng)時(shí)新技術(shù)新產(chǎn)品創(chuàng)新的資金需要產(chǎn)生并發(fā)展起來(lái)的。20世紀(jì)70年代以來(lái)，隨著以計(jì)算機(jī)、自動(dòng)化、生物工程、新材料、新能源等現(xiàn)代高新科技及其產(chǎn)業(yè)的迅猛發(fā)展，風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)模也日益擴(kuò)大，成為高新科技產(chǎn)業(yè)化的重要資金依托。以美國(guó)為例子，70年代以前美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資額不足1億美元，到80年代中期已增長(zhǎng)到200億美元。目前，風(fēng)險(xiǎn)投資規(guī)模已猛增至每年600多億美元，專門從事風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)2000多家，每年為大約10000項(xiàng)高新科技成果轉(zhuǎn)化提供資金支持。1997年，美國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資公司在東部的波士頓地區(qū)投入了8．7億美元，在西部硅谷地區(qū)則創(chuàng)下37億美元的高紀(jì)錄。巨額風(fēng)險(xiǎn)資金的進(jìn)入，極大地推動(dòng)了當(dāng)?shù)馗呖萍籍a(chǎn)業(yè)向前發(fā)展，硅谷之所以能有今天的科技“麥加城”的地位，與風(fēng)險(xiǎn)投資的介入有密不可分的關(guān)系。

近年來(lái)，工業(yè)發(fā)達(dá)國(guó)家紛紛采取各種政策和措施，鼓勵(lì)和發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資，使風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)在體制完備、機(jī)制靈活、政策寬松的社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下趨于活躍，為高新技術(shù)成果的商品化、產(chǎn)業(yè)化活動(dòng)提供了充足的資金保證。為順應(yīng)信息社會(huì)和知識(shí)經(jīng)濟(jì)的歷史趨勢(shì)，英、法、加和新加坡等國(guó)也興起了風(fēng)險(xiǎn)投資熱潮。2005年法國(guó)政府拿出6億法朗建立“風(fēng)險(xiǎn)資本國(guó)家基金”，希望通過(guò)此舉帶動(dòng)30億法朗的資本投向高科技產(chǎn)業(yè)。而我國(guó)主要是科技成果轉(zhuǎn)化資金的投入不足，融資結(jié)構(gòu)不合理。我國(guó)科技成果轉(zhuǎn)化資金中企業(yè)自有資金和銀行貸款的比重合計(jì)超過(guò)82%，而風(fēng)險(xiǎn)投資僅占2．3%，這種融資結(jié)構(gòu)與高新科技產(chǎn)業(yè)化不相適應(yīng)。因此高新科技成果向產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)化過(guò)程中需要風(fēng)險(xiǎn)投資，為高新科技成果轉(zhuǎn)化起到一種“催化媒”的作用，使之完成由技術(shù)到產(chǎn)業(yè)的一跳。高新科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)為風(fēng)險(xiǎn)投資實(shí)現(xiàn)高收益提供了最佳載體。在風(fēng)險(xiǎn)約束上，風(fēng)險(xiǎn)投資找到了最大限度地化解和減少風(fēng)險(xiǎn)的途徑，即在投資項(xiàng)目多方論證評(píng)估的基礎(chǔ)上，采取分散投資多個(gè)項(xiàng)目和多個(gè)風(fēng)險(xiǎn)投資者聯(lián)合投資一個(gè)項(xiàng)目的方式，從而有效地分散了投資風(fēng)險(xiǎn)。少數(shù)成功項(xiàng)目產(chǎn)生的高回報(bào)就可彌補(bǔ)多數(shù)項(xiàng)目失敗所產(chǎn)生的虧損，這就能有效地減少和分散風(fēng)險(xiǎn)，提高成功率?？傊?，風(fēng)險(xiǎn)投資利用項(xiàng)目群投資方式來(lái)分散風(fēng)險(xiǎn)，利用其支持的企業(yè)上市或出售來(lái)獲得回報(bào)。還可以建立高新科技成果轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保機(jī)制或保險(xiǎn)公司開(kāi)展此項(xiàng)保險(xiǎn)業(yè)務(wù)，提高風(fēng)險(xiǎn)投資抗風(fēng)險(xiǎn)的能力，吸納更多的資金以解決高新科技轉(zhuǎn)化的瓶頸——資金短缺的問(wèn)題。例如：北京市在北京試驗(yàn)區(qū)注資億元，作為高新科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)擔(dān)保金，為風(fēng)險(xiǎn)投資保架護(hù)航，促進(jìn)高新科技企業(yè)健康成長(zhǎng)，使高新科技企業(yè)成為新的一輪經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)點(diǎn)。

風(fēng)險(xiǎn)投資具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性和特高的回報(bào)率的雙重特點(diǎn)，通過(guò)冒險(xiǎn)來(lái)求得高收益。從投資形式上看，風(fēng)險(xiǎn)投資不同于銀行貸款，它并不要求接受投資的公司作任何財(cái)產(chǎn)抵押，而是用資金購(gòu)買急需發(fā)展資金、處于弱小狀態(tài)高科技企業(yè)的股權(quán)，或者是出錢同中小型高科技企業(yè)建立伙伴關(guān)系。

風(fēng)險(xiǎn)投資是高風(fēng)險(xiǎn)投資活動(dòng)，一般常規(guī)投資如銀行貸款、非銀行金融機(jī)構(gòu)貸款、基金組織借款等輕易不敢問(wèn)津。就融資渠道而言，我國(guó)現(xiàn)有國(guó)家財(cái)政撥款、銀行貸款、信托投資、基金組織借款、企業(yè)籌資等，由于沒(méi)有風(fēng)險(xiǎn)消化機(jī)制，實(shí)際投入高新科技成果轉(zhuǎn)化活動(dòng)的資金很少。因此有必要發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)投資，建立我國(guó)高新科技成果轉(zhuǎn)化的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)——科技銀行、科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司和科技風(fēng)險(xiǎn)基金等。

高新科技向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)投資的機(jī)構(gòu)，首先應(yīng)是一個(gè)不依附任何政府部門的獨(dú)立的金融企業(yè)。其次不僅是對(duì)高新科技向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化提供必要經(jīng)費(fèi)支持的金融企業(yè)，還必須為“轉(zhuǎn)化”過(guò)程中的各類問(wèn)題提供相應(yīng)的服務(wù)，如經(jīng)濟(jì)實(shí)體的組建、市場(chǎng)前景評(píng)估、管理、信息、企業(yè)股票上市所需的服務(wù)和擔(dān)保等等。作為對(duì)高新科技向生產(chǎn)轉(zhuǎn)化的執(zhí)行者，應(yīng)有效地扶植有市場(chǎng)前景的高新科技成果轉(zhuǎn)化項(xiàng)目，把資金用于最需要的、市場(chǎng)看好的項(xiàng)目，提高風(fēng)險(xiǎn)投資的成功率。建立一套公正、科學(xué)、行之有效的評(píng)估體系，也是風(fēng)險(xiǎn)投資成敗的關(guān)鍵之一。

高新科技的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)構(gòu)——科技銀行、科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司和科技風(fēng)險(xiǎn)基金的資金來(lái)源，應(yīng)該按照現(xiàn)代企業(yè)制度，組建科技銀行、科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司和科技風(fēng)險(xiǎn)基金，在這些金融組織應(yīng)以國(guó)家投資為主體，對(duì)風(fēng)險(xiǎn)投資科技銀行、科技風(fēng)險(xiǎn)投資公司和科技風(fēng)險(xiǎn)基金在稅收上給予優(yōu)惠政策。鼓勵(lì)銀行、大企業(yè)、高新科技類的上市公司、私營(yíng)公司、部分全人進(jìn)入風(fēng)險(xiǎn)資本市場(chǎng)。國(guó)家財(cái)政撥款作為國(guó)家在這些專業(yè)性金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)，起著推動(dòng)這些金融機(jī)構(gòu)的運(yùn)作，以利風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)形成的作用。還應(yīng)廣辟融資渠道，以吸納更多資金，使我國(guó)的高新科技產(chǎn)業(yè)興旺發(fā)達(dá)，提高科技對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的貢獻(xiàn)率。

風(fēng)險(xiǎn)投資于高新科技項(xiàng)目時(shí)，也應(yīng)當(dāng)采取國(guó)際通行的慣例——用股份制的形式，以便于通過(guò)第二板塊股票市場(chǎng)出售所持股票，回籠資金，用于其它的風(fēng)險(xiǎn)投資項(xiàng)目，也有利于此種金融組織資金的滾動(dòng)發(fā)展，培植更多的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)，提高高新科技成果的轉(zhuǎn)化率，增強(qiáng)我國(guó)的綜合國(guó)力，積極參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)，為社會(huì)的全面進(jìn)步作貢獻(xiàn)。

第2篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：稅收優(yōu)惠技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金

科技水平是一國(guó)綜合國(guó)力的體現(xiàn)。在知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，科技進(jìn)步對(duì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的貢獻(xiàn)越來(lái)越大，特別是高新技術(shù)對(duì)于一國(guó)經(jīng)濟(jì)持續(xù)快速發(fā)展起著決定性作用。同時(shí)，科技投入是科技進(jìn)步的必要條件和基本保證，而我國(guó)的科技投入長(zhǎng)期處于水平過(guò)低和嚴(yán)重不足的狀況。據(jù)有關(guān)部門統(tǒng)計(jì)，我國(guó)科技研究和發(fā)展（R&D）支出占國(guó)內(nèi)生產(chǎn)總值（GDP）的比重在1990—1993年間為0.7%—0.72%，1994—1995年間均為0.5%。這不僅與發(fā)達(dá)國(guó)家2%—3%的平均水平相距甚遠(yuǎn)，與一些發(fā)展中國(guó)家相比也有一定的差距。長(zhǎng)期以來(lái)的科技投入不足已成為嚴(yán)重阻礙我國(guó)科技發(fā)展的主要因素之一。為此，國(guó)務(wù)院作出了《關(guān)于加速科技進(jìn)步的決定》，提出要堅(jiān)定不移地實(shí)施科教興國(guó)戰(zhàn)略，要求采取有力措施，到2000年全社會(huì)R&D/GDP比重達(dá)到1.5%。

為促進(jìn)科技創(chuàng)新和技術(shù)進(jìn)步，刺激企業(yè)增加科技投入，國(guó)務(wù)院也頒布與實(shí)施了一些財(cái)政稅收政策。如在企業(yè)所得稅方面，規(guī)定國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高科技產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的高科技企業(yè)，按15%的稅率征稅；新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年；同時(shí)對(duì)科研單位和大專院校服務(wù)于企業(yè)的技術(shù)成果、技術(shù)培訓(xùn)、技術(shù)咨詢、技術(shù)承包所取得的技術(shù)收入暫免征所得稅；我國(guó)外商投資企業(yè)所得稅法規(guī)定，國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)區(qū)的外商投資企業(yè)被認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)的，按15%的稅率征稅；從獲利年度起，第1—2年免稅；減免期滿后，仍為先進(jìn)企業(yè)的，可延長(zhǎng)3年減半征稅。并且，我國(guó)的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和“關(guān)于促進(jìn)企業(yè)技術(shù)進(jìn)步有關(guān)財(cái)務(wù)稅收問(wèn)題的通知”（財(cái)工字[1996]41號(hào)）中明確規(guī)定企業(yè)用于技術(shù)開(kāi)發(fā)的經(jīng)費(fèi)可入成本，增長(zhǎng)超過(guò)10%時(shí)，另加50%稅前扣除的優(yōu)惠。這些措施的實(shí)施，在一定程度上促進(jìn)了我國(guó)高科技企業(yè)的發(fā)展，刺激了企業(yè)進(jìn)行科技投入的積極性。但就目前來(lái)看，現(xiàn)行優(yōu)惠政策基本屬于稅收優(yōu)惠，體現(xiàn)在稅率降低和稅額的定期減免，其他相關(guān)措施不足，沒(méi)有形成一系列多角度、多渠道的優(yōu)惠政策。

一、現(xiàn)行科技稅收優(yōu)惠政策存在的問(wèn)題

第一、稅收優(yōu)惠對(duì)象選擇上不盡科學(xué)。現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策主要是一種區(qū)域性稅收優(yōu)惠政策，即只是針對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)區(qū)、經(jīng)濟(jì)開(kāi)發(fā)區(qū)。這種做法有悖于平等競(jìng)爭(zhēng)原則，區(qū)內(nèi)、區(qū)外的企業(yè)享受的政策優(yōu)惠差異較大，在同等技術(shù)條件下區(qū)外企業(yè)享受的優(yōu)惠較少，不利于企業(yè)間公平競(jìng)爭(zhēng)。同時(shí)這也給企業(yè)避稅創(chuàng)造了條件，區(qū)內(nèi)外政策不同導(dǎo)致區(qū)內(nèi)注冊(cè)、區(qū)外經(jīng)營(yíng)現(xiàn)象普遍存在，不利于稅收征收管理。

第二、現(xiàn)行所得稅制在鼓勵(lì)科技進(jìn)步方面存在著一些限制性因素。主要表現(xiàn)在直接性優(yōu)惠過(guò)多、間接性優(yōu)惠不足，特別是內(nèi)、外資企業(yè)適用的兩套不同企業(yè)所得稅制與高科技企業(yè)所得稅優(yōu)惠產(chǎn)生交叉，并且外資企業(yè)的優(yōu)惠政策總體上多于內(nèi)資企業(yè)，存在著技術(shù)水平相當(dāng)條件下的內(nèi)外資企業(yè)的非公平競(jìng)爭(zhēng)問(wèn)題。

第三、我國(guó)流轉(zhuǎn)稅體制方面也存著不利于鼓勵(lì)企業(yè)科技進(jìn)步的因素。由于我國(guó)是世界上僅有的實(shí)施“生產(chǎn)型”增值稅的兩個(gè)國(guó)家之一（中國(guó)與印尼），增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額中不得抵扣購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)價(jià)款，這對(duì)于資本有機(jī)構(gòu)成較高的高科技企業(yè)而言，是一部分額外的稅負(fù)，相當(dāng)于多付了一筆“投資稅”，從而影響了企業(yè)科技投入和技術(shù)改造的進(jìn)行。另外，由于現(xiàn)代科研的前期投入資金量大，但“無(wú)形資產(chǎn)”、“特許權(quán)使用費(fèi)”等不得在進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，這又進(jìn)一步加重了企業(yè)的稅負(fù)。

第四、現(xiàn)行稅收征管工作的滯后不適應(yīng)促進(jìn)高科技企業(yè)發(fā)展的稅收政策需要。如我國(guó)對(duì)高科技企業(yè)稅收征管大多專門設(shè)立稅務(wù)機(jī)構(gòu)進(jìn)行屬地管理，這固然有利于對(duì)高新產(chǎn)業(yè)區(qū)的企業(yè)統(tǒng)一管理，但對(duì)于其它非產(chǎn)業(yè)區(qū)的高科技企業(yè)而言，則帶來(lái)了稅收征管上的困難。同時(shí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體征管過(guò)程中把關(guān)不夠，一些名義上的“高新科技企業(yè)”也在科技工業(yè)園注冊(cè)、經(jīng)營(yíng)，這實(shí)際上只會(huì)帶來(lái)國(guó)家稅款的流失。因而，對(duì)于高科技企業(yè)的認(rèn)定及完善其相關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)亟待解決的一個(gè)問(wèn)題。

二、國(guó)際上科技稅收優(yōu)惠的一般做法

經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要科技支持，為鼓勵(lì)企業(yè)科技進(jìn)步和技術(shù)創(chuàng)新，刺激企業(yè)增加科技投入，世界各國(guó)都采取了相應(yīng)的稅收優(yōu)惠措施，主要有：

第一、準(zhǔn)備金制度（ReserveFundSystem）。所謂準(zhǔn)備金，系為減少企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)而設(shè)立的資金準(zhǔn)備，主要有技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金、呆帳準(zhǔn)備金、退休準(zhǔn)備金等。這是稅式支出的一種形式，即企業(yè)所得中用于一定用途的所得可作為準(zhǔn)備金處理而不納稅。這其中以韓國(guó)的“技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金”較為有影響。它規(guī)定企業(yè)為解決技術(shù)開(kāi)發(fā)和創(chuàng)新的資金需要，可按收入總額的3%（技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)5%）提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，在投資發(fā)生前作為損耗計(jì)算。這種做法適用的行業(yè)很廣，并且該制度對(duì)資金使用范圍和未用資金的處理有一定的限制：準(zhǔn)備金必須有提留之日起3年內(nèi)使用，主要用于技術(shù)開(kāi)發(fā)、引進(jìn)技術(shù)的消化改造、技術(shù)信息及技術(shù)培訓(xùn)和研究設(shè)施等方面。

第二、加速折舊（AcceleratedDepreciation）。即在固定資產(chǎn)使用年限的初期提取較多的折舊，以后逐年減少，稅負(fù)相對(duì)于后期較輕；盡管總稅負(fù)不變，但相對(duì)于“直線法”折舊，企業(yè)享有遞延納稅的好處，這就相當(dāng)于給予企業(yè)一筆無(wú)息貸款。

第三、盈虧相抵（LossCarryoverandCarryback）。系指準(zhǔn)許企業(yè)以某年度的虧損抵銷以后年度的盈利，以減少其以后年度應(yīng)納稅所得額或者沖抵以前年度的盈余，申請(qǐng)退還以前年度已納稅的部分稅款。一般而言，沖抵或抵銷前后年度的盈余，都有一定年限。如日本是前1年，后5年；英國(guó)則是前3年，后無(wú)限。由于現(xiàn)行高科技企業(yè)投資風(fēng)險(xiǎn)大、市場(chǎng)變化迅速，這種盈虧相抵的作法有對(duì)其有極大的刺激作用。因?yàn)槠髽I(yè)發(fā)生虧損時(shí)，其虧損額可以從以前或以后年度的盈余中補(bǔ)償。因而，這種作法受到一些新興高科技企業(yè)的極大歡迎。

第四、投資抵免（TaxCreditforInvestment）。即對(duì)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)性固定資產(chǎn)設(shè)備的企業(yè)，允許其在稅前扣除設(shè)備價(jià)款一定比例的金額，以減輕其稅負(fù)。這種抵免有利于鼓勵(lì)企業(yè)更新固定資產(chǎn)和進(jìn)行技術(shù)改造。如英國(guó)稅法規(guī)定，企業(yè)用于科技開(kāi)發(fā)的資本性支出可以100%從稅前的營(yíng)業(yè)收入中扣除，并且購(gòu)買知識(shí)產(chǎn)權(quán)和技術(shù)秘訣（Know－h(huán)ow）的投資，按遞減余額的25%從稅前扣除。美國(guó)稅法也規(guī)定，公司可以將當(dāng)年的研究試驗(yàn)費(fèi)用“資本化”，通過(guò)待攤費(fèi)用的方式逐年計(jì)入成本。這樣通過(guò)開(kāi)發(fā)費(fèi)用的稅前列支，減少了應(yīng)納稅所得額，降低了企業(yè)的所得稅負(fù)。

三、對(duì)我國(guó)科技稅收政策的若干建議

我國(guó)的科技稅收優(yōu)惠政策，應(yīng)在吸收借鑒國(guó)際上的通行作法基礎(chǔ)上，結(jié)合我國(guó)實(shí)際情況，直接性優(yōu)惠與間接性優(yōu)惠并重；通過(guò)完善相應(yīng)稅制，制定以稅收、投資、金融為主的多渠道、多角度的優(yōu)惠措施，使企業(yè)充分享受稅收優(yōu)惠，促進(jìn)企業(yè)增加科技投入和進(jìn)行技術(shù)改造。為此，針對(duì)前文中提到的有關(guān)問(wèn)題，筆者提出以下若干建議：

首先，科技進(jìn)步離不開(kāi)科技投入的支持。沒(méi)有科技投入的增加，科技進(jìn)步只能是一句空話。因而要把增加科技投入、加強(qiáng)研究開(kāi)發(fā)作為國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略來(lái)抓。我國(guó)企業(yè)投入能力弱、投入水平低、自有投資資金嚴(yán)重不足。發(fā)達(dá)國(guó)家企業(yè)R&D投入占整個(gè)投入的比例大多為50%—70%，日本為80%，韓國(guó)也為80%，而我國(guó)企業(yè)R&D投入比例不足30%。因而，借鑒國(guó)外的“技術(shù)準(zhǔn)備金”制度，運(yùn)用政策杠桿，促使企業(yè)大幅度增加科技投入，是一項(xiàng)具有重要推動(dòng)和激勵(lì)作用的政策措施。韓國(guó)政府在振興經(jīng)濟(jì)、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)過(guò)程中廣泛采用了這一制度。這一政策取得了極大成功，使韓國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展實(shí)現(xiàn)了騰飛。我國(guó)在經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平上與七八十年代的韓國(guó)比較相似，因而我們可以吸收借鑒這一做法，規(guī)定企業(yè)可以從其稅前營(yíng)業(yè)收入總額中提取一定比例的技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金在稅前作為損耗計(jì)入成本費(fèi)用列支。同時(shí)嚴(yán)格規(guī)定這筆資金的使用范圍，并規(guī)定其在一定年限內(nèi)使用（3—5年），否則對(duì)年限到期仍未使用的準(zhǔn)備金，計(jì)入企業(yè)應(yīng)稅所得，并加收一定利息。這樣，促使企業(yè)積極使用這筆技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并在規(guī)定年限、指定用途內(nèi)使用，以提高資金的使用效益。

其次，稅收優(yōu)惠要擴(kuò)大其范圍，特別是向一些高科技中小企業(yè)傾斜。因?yàn)樾屡d的高新科技企業(yè)在初期一般規(guī)模較小、自有資金不足。另外，以前的稅收優(yōu)惠政策主要是針對(duì)較具規(guī)模的企業(yè)，對(duì)中小企業(yè)的支持可謂少之又少。因而，可以考慮給技術(shù)密集型的中小企業(yè)在創(chuàng)業(yè)初期一定期間的稅收減免。同時(shí)也可借鑒國(guó)外的風(fēng)險(xiǎn)投資機(jī)制，設(shè)立“創(chuàng)業(yè)板”市場(chǎng)，并對(duì)購(gòu)買高科技企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)基金的所得減免稅款，支持中小企業(yè)投資、融資。最近，我國(guó)臺(tái)灣省出臺(tái)了“促進(jìn)產(chǎn)業(yè)升級(jí)條例”，將租稅獎(jiǎng)勵(lì)的范圍擴(kuò)大到一般公司和中小企業(yè)。其中，列舉了一些人才培訓(xùn)支出抵減．建立國(guó)際品牌支出抵減等措施。為此，我們可以考慮在如今的知識(shí)競(jìng)爭(zhēng)條件下，對(duì)企業(yè)的無(wú)形資產(chǎn)投入予以一定數(shù)額的退稅。這樣，對(duì)于固定資產(chǎn)較少，享受不到加速折舊好處的新興高科技中小企業(yè)而言，無(wú)疑打了一針“強(qiáng)心劑”，有利于其壯大發(fā)展。

最后，結(jié)合我國(guó)目前稅制存在的問(wèn)題，可以嘗試對(duì)有關(guān)稅種進(jìn)行改革，這主要有：

1、企業(yè)所得稅方面。由于所得稅不易轉(zhuǎn)嫁，因而可以選擇對(duì)企業(yè)成本費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)、范圍作出相應(yīng)規(guī)定來(lái)實(shí)施稅收優(yōu)惠，這可視為一種事前鼓勵(lì)。針對(duì)我國(guó)目前企業(yè)所得稅制中存在的問(wèn)題，首先應(yīng)統(tǒng)一內(nèi)、外資企業(yè)所得稅，適時(shí)地取消外商投資企業(yè)的優(yōu)惠措施，在統(tǒng)一的企業(yè)所得稅制中明確對(duì)高科技企業(yè)的優(yōu)惠政策。其次，稅收優(yōu)惠要趨向于間接性。直接性優(yōu)惠主要體現(xiàn)在對(duì)凡被認(rèn)定為高科技企業(yè)的，自開(kāi)辦之日起實(shí)行“二免三減半“的企業(yè)所得稅政策。同時(shí)可考慮對(duì)一些生產(chǎn)水平的高科技企業(yè)，在規(guī)定的減免期滿后，再延長(zhǎng)若干年減半征收企業(yè)所得稅；對(duì)填補(bǔ)我國(guó)高新科技空白項(xiàng)目的高新科技企業(yè)可實(shí)行“五年全免”的稅收政策。間接性優(yōu)惠主要體現(xiàn)在允許企業(yè)在稅前按期扣除當(dāng)期營(yíng)業(yè)收入若干比例的費(fèi)用?？煽紤]按費(fèi)用總額的一定比例（中小企業(yè)可適當(dāng)提高）扣除技術(shù)及人才開(kāi)發(fā)費(fèi)用。同時(shí)對(duì)其購(gòu)置的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)按購(gòu)置價(jià)款的一定百分比（國(guó)產(chǎn)設(shè)備可適當(dāng)提高）實(shí)行加速折舊。另外，考慮到科技開(kāi)發(fā)風(fēng)險(xiǎn)較大、外部性強(qiáng)，對(duì)于企業(yè)的中間試驗(yàn)費(fèi)用，可以對(duì)其按一定比例在稅前列支。這樣增強(qiáng)企業(yè)進(jìn)行科研開(kāi)發(fā)的積極性，降低其失敗的風(fēng)險(xiǎn)損失。

2、增值稅方面。由于現(xiàn)行生產(chǎn)型增值稅范圍仍未覆蓋到全部商品與勞務(wù)，加之不少的減免稅條款，并不能保證增值稅“鏈條”環(huán)環(huán)相扣，存在著重復(fù)課稅因素。因而，我國(guó)增值稅收由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)化已是必然的趨勢(shì)。在此之前，可采取一些過(guò)渡性措施，對(duì)高科技企業(yè)購(gòu)進(jìn)的生產(chǎn)性固定資產(chǎn)所含稅金可作為進(jìn)項(xiàng)稅額扣除，同時(shí)可將自行研發(fā)或購(gòu)買的“特許使用費(fèi)”、“技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)”等所含稅金按一定比例予以扣除。這樣地消除了重復(fù)征稅因素，有利于企業(yè)投資購(gòu)買專用設(shè)備進(jìn)行技術(shù)改造。

第3篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

【關(guān)鍵詞】?jī)?yōu)勢(shì)；路徑；機(jī)制

1.楊凌示范區(qū)發(fā)展優(yōu)勢(shì)

1.1 體制優(yōu)勢(shì)

楊凌是我國(guó)唯一的國(guó)家級(jí)農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)（以下簡(jiǎn)稱楊凌示范區(qū)或示范區(qū)），由國(guó)家19個(gè)部委和陜西省人民政府共同建設(shè)，陜西省成立了由34個(gè)廳局組成的省內(nèi)共建領(lǐng)導(dǎo)小組。示范區(qū)管委會(huì)享有地方級(jí)行政管理權(quán)、省級(jí)經(jīng)濟(jì)管理權(quán)及部分省級(jí)行政管理權(quán)。享受國(guó)家級(jí)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)區(qū)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策、國(guó)家對(duì)農(nóng)業(yè)的傾斜扶持政策以及西部大開(kāi)發(fā)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策。被國(guó)家批準(zhǔn)成為向亞太經(jīng)合組織開(kāi)放的十大工業(yè)園區(qū)之一，是國(guó)家重點(diǎn)支持的五大高新區(qū)之一和全國(guó)六個(gè)海峽兩岸農(nóng)業(yè)合作試驗(yàn)區(qū)之一。

1.2 區(qū)位優(yōu)勢(shì)

楊凌示范區(qū)位于渭河流域關(guān)中平原腹地，東距西安市82公里，西距寶雞86公里，歐亞大陸橋隴海鐵路線及西（安）寶（雞）高速、中線公路從區(qū)內(nèi)穿過(guò)。便利的交通條件，為楊凌向干旱和半干旱地區(qū)示范、輻射農(nóng)業(yè)高新科技成果提供了有效的保障。

1.3 科技優(yōu)勢(shì)

1999年9月，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)把楊凌原十大農(nóng)業(yè)科研教學(xué)單位合并組建成“西北農(nóng)林科技大學(xué)”和“楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院”兩所高校，實(shí)現(xiàn)了我國(guó)教育與科研單位的首例實(shí)質(zhì)性合并。目前已經(jīng)形成了農(nóng)科教相結(jié)合、產(chǎn)學(xué)研一體化的辦學(xué)新格局。

1.4 歷史文化優(yōu)勢(shì)

楊凌是中國(guó)農(nóng)耕文明的發(fā)祥地。4000多年以前，農(nóng)業(yè)始祖后稷在楊凌“教民稼穡，樹(shù)藝五谷”，開(kāi)創(chuàng)了中國(guó)農(nóng)耕文明的先河，深厚的農(nóng)耕文化成為楊凌發(fā)展農(nóng)業(yè)旅游的基礎(chǔ)。楊凌在西周、兩漢、隋唐等歷史時(shí)期作為全國(guó)政治經(jīng)濟(jì)文化中心具有豐富的歷史文化資源，且民俗文化旅游資源豐富，為楊凌發(fā)展農(nóng)業(yè)旅游提供了物質(zhì)基礎(chǔ)。

2.楊凌示范區(qū)發(fā)展路徑

2.1 確立主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)

楊凌示范區(qū)應(yīng)繼續(xù)以農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)產(chǎn)業(yè)化為發(fā)展方向，緊緊圍繞增加農(nóng)民收入和提高農(nóng)業(yè)技術(shù)水平為目標(biāo)，重點(diǎn)發(fā)展農(nóng)牧良種、環(huán)保農(nóng)資、綠色食品、生物工程（制藥）四大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。通過(guò)政府引導(dǎo)和市場(chǎng)機(jī)制的作用促使涉農(nóng)企業(yè)強(qiáng)強(qiáng)聯(lián)合，培育一批龍頭企業(yè)。通過(guò)發(fā)展主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，帶動(dòng)上游的原材料基地和實(shí)驗(yàn)基地的建設(shè)，使自我發(fā)展能力得到增強(qiáng)，并且延長(zhǎng)產(chǎn)業(yè)鏈。按照主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展方向，有針對(duì)性地引進(jìn)國(guó)內(nèi)外相關(guān)企業(yè)，逐步形成產(chǎn)業(yè)集群，壯大主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)。

2.2 建設(shè)高效生態(tài)農(nóng)業(yè)

依靠科技進(jìn)步大力發(fā)展高效生態(tài)農(nóng)業(yè)，提高資源利用率、勞動(dòng)生產(chǎn)率和投入產(chǎn)出率。根據(jù)高效生態(tài)農(nóng)業(yè)的要求，加快研發(fā)與之相適應(yīng)的適用技術(shù)和技術(shù)模式，技術(shù)研發(fā)重點(diǎn)從大宗農(nóng)產(chǎn)品，轉(zhuǎn)向特色農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)技術(shù)，從產(chǎn)中拓展到產(chǎn)前和產(chǎn)后領(lǐng)域。加強(qiáng)科技協(xié)作攻關(guān)，力求在種子種苗、農(nóng)產(chǎn)品精深加工保鮮、標(biāo)準(zhǔn)化、質(zhì)量安全、資源綜合利用和生態(tài)開(kāi)發(fā)技術(shù)等方面取得突破。

2.3 發(fā)展生態(tài)旅游

充分利用楊凌及周邊地區(qū)的歷史文化景區(qū)，例如后稷稼教園、隋文帝陵及太子溝等，帶動(dòng)生態(tài)觀光農(nóng)業(yè)的發(fā)展，增加觀光旅游的文化底蘊(yùn)?？梢栽佻F(xiàn)古代社會(huì)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過(guò)程，提供古代農(nóng)具，模仿古人進(jìn)行農(nóng)事活動(dòng)，建立農(nóng)史博物管或農(nóng)史園區(qū)。建立生態(tài)游農(nóng)場(chǎng)，讓游客干農(nóng)家活、吃農(nóng)家飯、享農(nóng)家樂(lè)，將吃、住、游、勞、購(gòu)有機(jī)結(jié)合。

2.4 舉辦楊凌農(nóng)業(yè)高新科技成果博覽會(huì)

楊凌農(nóng)業(yè)高新科技成果博覽會(huì)（簡(jiǎn)稱“農(nóng)高會(huì)”）由國(guó)家科技部、商務(wù)部、農(nóng)業(yè)部等17個(gè)部委與陜西省人民政府聯(lián)合舉辦，每年11在楊凌農(nóng)業(yè)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)示范區(qū)定期舉行。它是我國(guó)農(nóng)業(yè)高新科技領(lǐng)域最具權(quán)威和影響力的大型綜合展會(huì)，被譽(yù)為“中國(guó)農(nóng)業(yè)奧林匹克盛會(huì)”。因此，今后要繼續(xù)打造楊凌農(nóng)業(yè)高新科技成果博覽會(huì)這一品牌，充分發(fā)揮其農(nóng)業(yè)高新技術(shù)成果轉(zhuǎn)化平臺(tái)、農(nóng)業(yè)實(shí)用技術(shù)推廣輻射平臺(tái)、涉農(nóng)項(xiàng)目投資洽談平臺(tái)、農(nóng)業(yè)信息匯集與擴(kuò)散平臺(tái)、農(nóng)業(yè)科技人才交流平臺(tái)、農(nóng)產(chǎn)品及農(nóng)用生產(chǎn)資料交易平臺(tái)等多功能作用，不斷提升辦會(huì)層次和水平，提高國(guó)際化程度，在參展參會(huì)規(guī)模、科技含量、展示效果、交易額度、輻射效應(yīng)、信息交流、組織服務(wù)、影響力和權(quán)威性等方面達(dá)到國(guó)內(nèi)一流水平，真正成為“國(guó)家主辦，國(guó)際知名、國(guó)內(nèi)一流”的農(nóng)業(yè)科技及產(chǎn)品博覽與交易盛會(huì)。

3.楊凌示范區(qū)運(yùn)行機(jī)制的選擇

3.1 科技傳導(dǎo)機(jī)制

楊凌示范區(qū)政府應(yīng)該充分利用精簡(jiǎn)高效的運(yùn)行機(jī)制，建立良好的農(nóng)業(yè)科技發(fā)展平臺(tái)，引導(dǎo)激勵(lì)多方組織參與到農(nóng)業(yè)科技推廣中去。位于示范區(qū)的西北農(nóng)林科技大學(xué)和楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院不僅承擔(dān)著教學(xué)和科研工作，還擔(dān)負(fù)著重要的技術(shù)推廣的任務(wù)。以大學(xué)為依托、以市場(chǎng)為導(dǎo)向、聯(lián)合各類農(nóng)業(yè)科技推廣機(jī)構(gòu)、涉農(nóng)企業(yè)，開(kāi)展新技術(shù)、新成果的示范推廣工作。以科技創(chuàng)新為動(dòng)力，以調(diào)整農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)為主線，以示范、推廣實(shí)用新技術(shù)為中心任務(wù)，以專業(yè)戶、農(nóng)民協(xié)會(huì)、龍頭企業(yè)為結(jié)合點(diǎn)，以增加農(nóng)民收入為目標(biāo)，通過(guò)大學(xué)科技人員直接建立區(qū)域化、產(chǎn)業(yè)化、規(guī)?；?biāo)準(zhǔn)化的示范基地，輻射帶動(dòng)示范區(qū)農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)的跨越式發(fā)展。

3.2 資金籌措機(jī)制

充分運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)律，建立多層次、多渠道、多元化的融資機(jī)制，保障楊凌示范區(qū)的平穩(wěn)發(fā)展。對(duì)基礎(chǔ)性、公益性的建設(shè)以政府投入為主。適當(dāng)擴(kuò)大科技貸款規(guī)模，積極爭(zhēng)取科技成果轉(zhuǎn)化專項(xiàng)貸款項(xiàng)目。同時(shí)，制定一系列優(yōu)惠政策，積極鼓勵(lì)各類企業(yè)，特別是科技型企業(yè)，進(jìn)入示范區(qū)投資建設(shè)，并積極利用外資。集中各類資金建立園區(qū)發(fā)展基金，用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣、人員生產(chǎn)技術(shù)培訓(xùn)、高新技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)投資等等。

3.3 技術(shù)選擇機(jī)制

因地制宜地選擇自己的技術(shù)體系，是體現(xiàn)農(nóng)業(yè)示范區(qū)特色的關(guān)鍵。因此，在選擇技術(shù)時(shí)應(yīng)遵循復(fù)合多元原則、智能原則、優(yōu)質(zhì)高產(chǎn)原則、資源節(jié)約原則，積極引進(jìn)并采用農(nóng)業(yè)實(shí)用技術(shù)。在注重農(nóng)業(yè)“硬”的生產(chǎn)技術(shù)發(fā)展的同時(shí)，還應(yīng)該重視“軟”技術(shù)的發(fā)展，促進(jìn)經(jīng)營(yíng)技術(shù)、組織技術(shù)、信息技術(shù)和創(chuàng)新技術(shù)等以市場(chǎng)和農(nóng)民的需求為導(dǎo)向。

3.4 信息網(wǎng)絡(luò)機(jī)制

以楊凌信息港、教育部農(nóng)業(yè)高校網(wǎng)絡(luò)聯(lián)盟和西北農(nóng)林科技大學(xué)網(wǎng)絡(luò)中心、楊凌科技信息網(wǎng)等為基礎(chǔ)，建立公司化運(yùn)作的信息咨詢服務(wù)網(wǎng)絡(luò)，及時(shí)將各種技術(shù)及市場(chǎng)信息輸送給農(nóng)村、涉農(nóng)企業(yè)和廣大農(nóng)戶。以信息網(wǎng)絡(luò)為紐帶，根據(jù)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、科學(xué)研究、技術(shù)推廣、普及教育等各個(gè)環(huán)節(jié)的需求，搭建供需交流的平臺(tái)，為市場(chǎng)科技需求主體和供應(yīng)方提供連結(jié)機(jī)制。

在建立信息咨詢網(wǎng)絡(luò)的同時(shí)，還要加強(qiáng)信息反饋機(jī)制的建設(shè)。信息反饋網(wǎng)絡(luò)能夠以較為簡(jiǎn)便的方式讓農(nóng)民和推廣專家、科技人員進(jìn)行及時(shí)的溝通和交流，激發(fā)農(nóng)民參與農(nóng)業(yè)科技推廣的意愿和積極性，降低農(nóng)民參與的成本，是農(nóng)業(yè)科技推廣的重要部分和保障。

參考文獻(xiàn)

[1]馬江濤,李錄堂.楊凌示范區(qū)農(nóng)業(yè)科技推廣模式分析[J].陜西農(nóng)業(yè)科學(xué),2008,4.

[2]丁溪,侯銀霞.生態(tài)農(nóng)業(yè)與可持續(xù)發(fā)展戰(zhàn)略初探[J].世界,2008,5.

[3]周健,李茜.楊凌示范區(qū)主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)分析與確定[J].楊凌職業(yè)技術(shù)學(xué)院學(xué)報(bào),2008,3.

第4篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞：技術(shù)進(jìn)步；稅收優(yōu)惠政策；財(cái)政政策

一、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅優(yōu)惠政策發(fā)展歷程

20世紀(jì)80年代后期以來(lái)，在經(jīng)濟(jì)信息化、全球化的基本趨勢(shì)下，美、日、歐等世界主要經(jīng)濟(jì)體競(jìng)相憑借自身在技術(shù)方面的優(yōu)勢(shì)，大力發(fā)展高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，并加大對(duì)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造力度。在新技術(shù)革命的影響下，信息產(chǎn)業(yè)、生物醫(yī)藥工業(yè)、金融服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)獲得了快速發(fā)展，在國(guó)民經(jīng)濟(jì)中的比重不斷提高。通過(guò)科技進(jìn)步基礎(chǔ)上的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型，有力地支持了經(jīng)濟(jì)的持續(xù)增長(zhǎng)。

作為發(fā)達(dá)的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家，技術(shù)進(jìn)步主要依靠市場(chǎng)力量的推動(dòng)，但政府財(cái)政在科技進(jìn)步方面的作用也是極其重要的。在發(fā)達(dá)國(guó)家，在每一特定的歷史發(fā)展階段，政府都有一個(gè)明確的產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策，并通過(guò)研發(fā)補(bǔ)助金、委托費(fèi)和政策性融資等財(cái)政手段確保產(chǎn)業(yè)技術(shù)政策的貫徹落實(shí)。為了推動(dòng)本國(guó)的科技進(jìn)步，西方發(fā)達(dá)國(guó)家都特別注重加大對(duì)科技進(jìn)步的投入力度。如美國(guó)、日本于1999年政府用于R＆D財(cái)政投入占當(dāng)年全國(guó)R＆D總投入的比重分別為27%和22%。20世紀(jì)90年代以來(lái)，美國(guó)聯(lián)邦政府用于生物技術(shù)方面的研究經(jīng)費(fèi)每年都維持在10多億美元的水平。根據(jù)經(jīng)濟(jì)成長(zhǎng)、技術(shù)進(jìn)步和結(jié)構(gòu)調(diào)整所處階段的不同，西方國(guó)家財(cái)政對(duì)科技進(jìn)步的支持的范圍和手段也會(huì)有所不同。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展初期，財(cái)政一般主要通過(guò)補(bǔ)助金、開(kāi)發(fā)委托費(fèi)、政策性貸款和優(yōu)惠稅收政策等形式重點(diǎn)支持主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)開(kāi)發(fā)。進(jìn)入知識(shí)經(jīng)濟(jì)時(shí)代，政府財(cái)政政策的重點(diǎn)主要轉(zhuǎn)向?qū)Ω咝录夹g(shù)產(chǎn)業(yè)的支持。政府通過(guò)資助各種基金會(huì)、研究院所和產(chǎn)學(xué)研聯(lián)合體等進(jìn)行產(chǎn)業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)，并通過(guò)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓，實(shí)現(xiàn)科技成果向現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的轉(zhuǎn)化。在技術(shù)進(jìn)步的產(chǎn)業(yè)化和規(guī)?；h(huán)節(jié)上，西方國(guó)家一般通過(guò)政策性融資和稅收優(yōu)惠政策予以扶持和引導(dǎo)。如日本政策性投資銀行根據(jù)政府有關(guān)政策意向，向民間企業(yè)提供低息貸款、擔(dān)保、購(gòu)買企業(yè)債券，對(duì)民間金融機(jī)構(gòu)進(jìn)行補(bǔ)充融資和獎(jiǎng)勵(lì)。在西方國(guó)家，財(cái)政對(duì)技術(shù)進(jìn)步的扶持和引導(dǎo),一般都是以項(xiàng)目為核心，以客觀標(biāo)準(zhǔn)為尺度，實(shí)施非專向性補(bǔ)貼政策。

二、發(fā)達(dá)國(guó)家對(duì)中小企業(yè)具體優(yōu)惠政策

在對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的支持方面，美、日等西方國(guó)家都有專門針對(duì)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的政策、法律和政府職能部門。美國(guó)政府通過(guò)政府采購(gòu)等手段對(duì)中小企業(yè)予以扶持。具體在稅收優(yōu)惠政策方面，在對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策的環(huán)節(jié)與方式方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家支持科技進(jìn)步的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)為事前扶持與事后鼓勵(lì)相結(jié)合，將對(duì)科技開(kāi)發(fā)的重視與對(duì)科技成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實(shí)生產(chǎn)力的重視有機(jī)地結(jié)合起來(lái)。基本的做法是：

一是對(duì)企業(yè)投入的研究開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)給予優(yōu)惠允許企業(yè)按投資額的一定比例或全部抵繳所得稅。如法國(guó)政府規(guī)定，凡研究開(kāi)發(fā)投資比上年增加的企業(yè)，均可以申請(qǐng)按增加額的50%抵免所得稅。

二是普遍實(shí)施加速折舊政策。目前西方發(fā)達(dá)國(guó)家的企業(yè)固定資產(chǎn)的平均折舊年限僅10年左右，年折舊率為11%~12%。通過(guò)加速折舊政策的實(shí)施，以加快技術(shù)設(shè)備的更新。

三是建立科技發(fā)展準(zhǔn)備金制度，即允許企業(yè)按照銷售收入的一定比例提取科技發(fā)展準(zhǔn)備金。如韓國(guó)稅法規(guī)定企業(yè)可按銷售收入的3%（技術(shù)密集型企業(yè)為4%，生產(chǎn)資料產(chǎn)業(yè)為5%）提取技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金，并允許在3年內(nèi)用于技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)、技術(shù)信息和培訓(xùn)費(fèi)及有關(guān)技術(shù)革新計(jì)劃資金等方面。

四是注重基礎(chǔ)研究與應(yīng)用研究的結(jié)合。如美國(guó)稅法規(guī)定公司委托大學(xué)或科研機(jī)構(gòu)進(jìn)行基礎(chǔ)研究，所支付的研究費(fèi)用的65%可以從所得稅中予以抵免，并對(duì)新產(chǎn)品的中間實(shí)驗(yàn)產(chǎn)品給予免稅優(yōu)惠政策。在科技稅收優(yōu)惠的稅種選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家的稅收優(yōu)惠政策主要體現(xiàn)在公司所得稅、個(gè)人所得稅和增值稅三大稅種上。發(fā)達(dá)國(guó)家一般都將公司所得稅作為科技優(yōu)惠的重點(diǎn)。在增值稅類型的選擇方面，西方發(fā)達(dá)國(guó)家一般都選擇消費(fèi)型增值稅。在個(gè)人所得稅方面，對(duì)個(gè)人獲得的科技獎(jiǎng)勵(lì)、特許權(quán)使用費(fèi)收入都實(shí)施優(yōu)惠措施。

西方發(fā)達(dá)國(guó)家科技財(cái)稅優(yōu)惠政策的具體做法，對(duì)正處于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的中國(guó)而言，具有特別重要的借鑒意義。近年來(lái)，隨著國(guó)內(nèi)投資環(huán)境的不斷改善，跨國(guó)公司已經(jīng)開(kāi)始將中、低技術(shù)向我國(guó)轉(zhuǎn)移，在部分領(lǐng)域，高端技術(shù)也開(kāi)始向我國(guó)轉(zhuǎn)移，越來(lái)越多的跨國(guó)公司開(kāi)始將具有一定技術(shù)水平的制造業(yè)轉(zhuǎn)移到中國(guó)。從我國(guó)國(guó)內(nèi)企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，整體技術(shù)水平還較為低下，受技術(shù)開(kāi)發(fā)力量、技術(shù)開(kāi)發(fā)經(jīng)費(fèi)等的制約，企業(yè)技術(shù)開(kāi)發(fā)能力還相對(duì)弱小，技術(shù)創(chuàng)新嚴(yán)重不足。在加入WTO和經(jīng)濟(jì)全球化的大背景下，我國(guó)企業(yè)面臨的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈。

三、發(fā)達(dá)國(guó)家財(cái)稅政策對(duì)我國(guó)的啟示

1．要充分利用WTO《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼措施協(xié)議》的有關(guān)規(guī)定，在3年過(guò)渡期內(nèi)繼續(xù)保持原有的有關(guān)促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策的同時(shí)，應(yīng)逐步建立一個(gè)以政策性銀行的低息貸款、向研究型機(jī)構(gòu)的R＆D活動(dòng)提供財(cái)政資助和特別財(cái)稅政策為主要內(nèi)容的促進(jìn)技術(shù)進(jìn)步的政策模式。3年過(guò)渡期滿后，政府貸款利率或貼息水平必須控制在WTO相關(guān)規(guī)則允許的范圍內(nèi)。財(cái)政的資助必須是非專向性的，并不超過(guò)工業(yè)研究成本的75%或部分前技術(shù)開(kāi)發(fā)活動(dòng)成本的50%。2．進(jìn)一步加大對(duì)技術(shù)進(jìn)步的投入力度。鑒于長(zhǎng)期以來(lái)政府研究與開(kāi)發(fā)投入的嚴(yán)重不足，可以考慮規(guī)定一些硬性的指標(biāo)，要求政府研究與開(kāi)發(fā)投入占GDP的比重及財(cái)政收入的比重必須達(dá)到規(guī)定的目標(biāo)值。安排的科技經(jīng)費(fèi)要集中用于加快發(fā)展高科技和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，以推動(dòng)新興產(chǎn)業(yè)的崛起，培養(yǎng)新的經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)點(diǎn)；另一方面，要用于我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，使傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)能夠煥發(fā)出新的活力。在科研經(jīng)費(fèi)的使用方面，要引入競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，通過(guò)嚴(yán)格的招投標(biāo)制和課題負(fù)責(zé)制，確保政府科技經(jīng)費(fèi)的有效使用。同時(shí)，政府科技經(jīng)費(fèi)的使用應(yīng)堅(jiān)持有償使用與無(wú)償使用相結(jié)合的原則，凡基礎(chǔ)性研究，政府應(yīng)實(shí)行無(wú)償投入，應(yīng)用研究及實(shí)驗(yàn)發(fā)展方面的經(jīng)費(fèi)投入以堅(jiān)持有償使用為原則，政府通過(guò)政策性金融機(jī)構(gòu)，以貸款的方式向科研機(jī)構(gòu)、大學(xué)、企業(yè)及其他機(jī)構(gòu)提供資金，這些相應(yīng)機(jī)構(gòu)必須用自身的科研成果轉(zhuǎn)化的收入來(lái)還本付息。

3．財(cái)政扶持項(xiàng)目應(yīng)突出重點(diǎn)，講求實(shí)效。在政府財(cái)力相對(duì)有限的情況下，運(yùn)用財(cái)政扶持和引導(dǎo)技術(shù)進(jìn)步必須要突出重點(diǎn)，講求效率，而不能遍地開(kāi)花。根據(jù)我國(guó)目前的國(guó)情,技術(shù)改造項(xiàng)目應(yīng)重點(diǎn)選擇關(guān)系國(guó)家安全的產(chǎn)業(yè)、公益性產(chǎn)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)和戰(zhàn)略競(jìng)爭(zhēng)性產(chǎn)業(yè)。

4．加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。要進(jìn)一步建立和完善為中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步提供支持的制度體系，建立和完善促進(jìn)中小企業(yè)技術(shù)進(jìn)步的法律法規(guī)，為中小企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新提供制度保證。政府財(cái)政可通過(guò)稅收優(yōu)惠、財(cái)政投融資及政府采購(gòu)等手段，加大對(duì)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步的扶持力度。為促進(jìn)中小企業(yè)的技術(shù)進(jìn)步，政府相關(guān)職能部門還可從信息、技術(shù)人員培訓(xùn)及其他服務(wù)等方面為中小企業(yè)提供支持。

5．必須通過(guò)各種財(cái)稅政策手段的綜合運(yùn)用，加快高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，促進(jìn)我國(guó)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化和升級(jí)。在財(cái)政政策手段的運(yùn)用方面，首先必須充分運(yùn)用好財(cái)政貼息這一手段。高新科技產(chǎn)業(yè)是高投入、高風(fēng)險(xiǎn)的投資領(lǐng)域，對(duì)這一領(lǐng)域，除國(guó)家進(jìn)行少量的直接投資外，可以借助于財(cái)政貼息杠桿引導(dǎo)社會(huì)資金投向該領(lǐng)域。財(cái)政貼息向高新科技產(chǎn)業(yè)適度傾斜，加大對(duì)該產(chǎn)業(yè)的政策扶持，有利于拓寬融資渠道，推動(dòng)該產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，并相應(yīng)帶動(dòng)其他產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，使整個(gè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)能從低級(jí)化狀態(tài)向高級(jí)化狀態(tài)轉(zhuǎn)化。在傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)部門，通過(guò)財(cái)政貼息手段的運(yùn)用，使企業(yè)在技術(shù)改造缺乏資金的情況下，能夠以國(guó)家信用作支撐，獲取金融機(jī)構(gòu)的貸款，充分調(diào)動(dòng)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)改造的積極性。

6．必須改變我國(guó)的稅收優(yōu)惠政策，實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠由區(qū)域傾斜轉(zhuǎn)變?yōu)橄虍a(chǎn)業(yè)傾斜。稅收優(yōu)惠政策措施要能體現(xiàn)和貫徹落實(shí)國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的基本要求，對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)、以及傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造及其他需要積極鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，應(yīng)根據(jù)不同情況給予不同程度的稅收優(yōu)惠。在流轉(zhuǎn)稅方面,除實(shí)現(xiàn)增值稅的轉(zhuǎn)型外，應(yīng)對(duì)高科技產(chǎn)業(yè)在增值稅政策方面實(shí)行適度傾斜，使高科技產(chǎn)業(yè)增值稅整體負(fù)擔(dān)率能大幅度降低。對(duì)進(jìn)出口稅收政策要做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整，改變目前進(jìn)出口環(huán)節(jié)大面積實(shí)施稅收優(yōu)惠的做法，應(yīng)只局限于對(duì)高新技術(shù)及設(shè)備的進(jìn)口，視不同的情況給予稅收上的優(yōu)惠。在企業(yè)所得稅方面，應(yīng)按照稅收的國(guó)民待遇原則，統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅制，特別是在所得稅稅收優(yōu)惠政策上要盡快統(tǒng)一。統(tǒng)一后的稅收優(yōu)惠政策，必須符合國(guó)家產(chǎn)業(yè)政策的要求,充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的客觀要求。為推動(dòng)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)的技術(shù)改造，可實(shí)行減免所得稅的稅收優(yōu)惠。在運(yùn)用減稅、免稅、低稅率和零稅率等直接稅做優(yōu)惠的同時(shí)，更要特別關(guān)注加速折舊、納稅扣除、稅收低免、投資抵免、稅收饒讓等間接稅收優(yōu)惠方式的運(yùn)用，實(shí)現(xiàn)科技稅收優(yōu)惠方式的多元化。

7．要充分發(fā)揮政府采購(gòu)對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的扶持作用。隨著我國(guó)政府采購(gòu)制度的推廣實(shí)施，政府采購(gòu)規(guī)模將越來(lái)越大，政府采購(gòu)的范圍也將日益擴(kuò)大，相應(yīng)地政府采購(gòu)活動(dòng)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)總量及國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)所產(chǎn)生的影響將越來(lái)越大。為了扶持我國(guó)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和企業(yè)技術(shù)進(jìn)步，在政府采購(gòu)方面，必須盡可能地多采購(gòu)本國(guó)產(chǎn)品，對(duì)國(guó)內(nèi)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)實(shí)行傾斜。只有在國(guó)內(nèi)不能提供或技術(shù)性能存在明顯差異的情況下，才可考慮采購(gòu)?fù)鈬?guó)生產(chǎn)的產(chǎn)品。

參考文獻(xiàn)：

1．劉群，李倩．發(fā)達(dá)國(guó)家科技稅收優(yōu)惠政策的運(yùn)用．經(jīng)濟(jì)日?qǐng)?bào)，2002-11-19．

第5篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

一、探討新稅法與舊稅法的區(qū)別

1. 對(duì)企業(yè)所得稅納稅人做了更加細(xì)化的劃分。實(shí)行法人所得稅制,采取與國(guó)際接軌的納稅人劃分方法,將企業(yè)納稅人劃分為“居民企業(yè)”和“非居民企業(yè)”,居民企業(yè)承擔(dān)全面的納稅義務(wù),非居民企業(yè)只承擔(dān)在我國(guó)境內(nèi)經(jīng)營(yíng)所得的納稅義務(wù)。新稅法采用了“登記注冊(cè)地”和“實(shí)際管理機(jī)構(gòu)地”雙重標(biāo)準(zhǔn)來(lái)判斷納稅主體的居民和非居民身份。

2. 新的企業(yè)所得稅法第八條:企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出,包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出,準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。這樣舊放寬了企業(yè)稅前費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)和范圍。具體內(nèi)容為:實(shí)行與外資企業(yè)相同的工資薪金稅前全額扣除制度,保持稅收內(nèi)外的一致性,降低了內(nèi)資企業(yè)的稅負(fù),更具合理性。因?yàn)閷?duì)職工個(gè)人工資征收個(gè)人所得稅,如果對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)這部分薪金沒(méi)有扣除再征收企業(yè)所得稅的話,就重復(fù)征收了。為鼓勵(lì)教育,新稅法還規(guī)定對(duì)不超過(guò)薪金總額25%的部分全額扣除,超過(guò)部分,準(zhǔn)予在以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。調(diào)整了原業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出實(shí)行按銷售收入的超額累退限額扣除的方法,新稅法規(guī)定按照發(fā)生額的60%扣除,但總額不得超出當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的0.5%。統(tǒng)一廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的稅前扣除,新稅法改變?cè)瓉?lái)的對(duì)不同行業(yè)采用不同的比列限制扣除方法,統(tǒng)一按不超過(guò)當(dāng)年銷售收入的15%部分扣除,超出不部分結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。

3. 對(duì)稅收稅率的降低。新稅法統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)按25%征收企業(yè)所得稅,對(duì)符合條件的小型微利企業(yè)按20%征收。較以前33%的征收度有所降低。同時(shí)對(duì)特殊區(qū)域外資企業(yè)實(shí)行24%、15%,對(duì)內(nèi)資微利企業(yè)實(shí)行27%、18%的二擋照顧稅率。改變的以前不同地區(qū)不同行業(yè)稅率差別大的情況。

4. 其他重要的區(qū)別。增加了股息。紅利間接負(fù)擔(dān)的間接抵免政策。對(duì)西部有關(guān)企業(yè)、高新科技企業(yè)、小型微利企業(yè)實(shí)行投資股息收入,紅利收入的免稅政策。對(duì)納入預(yù)算的財(cái)政撥款納入不征稅收入。對(duì)非盈利性組織的盈利收入征收企業(yè)所得稅。改革福利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策,改變?cè)瓉?lái)按稅收比率減少“四殘人員”安置企業(yè)的稅收政策?，F(xiàn)行企業(yè)支付給殘疾人職工的實(shí)際支出的2倍的成本加計(jì)扣除法。

二、新稅法環(huán)境下,企業(yè)納稅籌劃的一些具體策略

1. 企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的納稅籌劃。⑴會(huì)計(jì)政策的選擇,企業(yè)可以按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況在合理合法的原則下選擇適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)政策降低納稅額。對(duì)于存貨的核算方法,需要考慮企業(yè)外部環(huán)境的物價(jià)水平。企業(yè)存活有先進(jìn)先出法,后進(jìn)先出法,個(gè)別計(jì)價(jià)法,加權(quán)平均法,移動(dòng)加權(quán)平均法等。如果是在通貨膨脹物價(jià)上漲的背景下,企業(yè)應(yīng)當(dāng)采取后進(jìn)先出法對(duì)存活進(jìn)行核算,這樣就能夠降低企業(yè)當(dāng)期的營(yíng)業(yè)收入,減小企業(yè)所得稅稅基。⑵對(duì)于收入的確認(rèn)時(shí)間的籌劃。對(duì)于銷售收入時(shí)間籌劃的原則就是保證合理合法的前提下盡可能晚地確認(rèn)收入。企業(yè)銷售商品方式中,有分期收款銷售、預(yù)收貨款銷售、委托代銷商品銷售等方式。這幾種方式在確認(rèn)收入上有不同的規(guī)定。分期收款銷售商品以合同約定的收款日期為收入確認(rèn)時(shí)間,而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時(shí)確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn),委托代銷商品銷售在受托方寄回代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。這樣子企業(yè)可以根據(jù)銷售商品的具體情況,合理籌劃,以達(dá)到推遲確認(rèn)收入,延遲納稅的目的。⑶充分扣除成本費(fèi)用,做到不遺漏。在合法的原則下為了減少當(dāng)期納稅額的目的,應(yīng)該將企業(yè)扣除的成本費(fèi)用盡可能多地列出來(lái)。但是稅法上有限額的招待費(fèi),廣告費(fèi)等不要超出限額。對(duì)于無(wú)形資產(chǎn)的攤銷要選擇合理的期限,做最優(yōu)的籌劃。

2. 對(duì)企業(yè)投資活動(dòng)的籌劃。企業(yè)以自有的閑余資金進(jìn)行投資活動(dòng),在投資項(xiàng)目的形式選擇上,投資地區(qū)的選擇上以及企業(yè)組織形式的選擇上,都有文章可作。首先,在地區(qū)的選擇上,由于過(guò)渡性的稅收優(yōu)惠政策的影響,各地區(qū)在稅收政策上仍存在著差異,可以選擇低稅率地區(qū)進(jìn)行投資。企業(yè)在設(shè)立集團(tuán)企業(yè)時(shí)應(yīng)該考慮將總公司設(shè)立在稅收優(yōu)惠區(qū)。其次,在項(xiàng)目選擇上,可以考慮新稅法的優(yōu)惠行業(yè)進(jìn)行投資,進(jìn)行納稅籌劃。最后,在企業(yè)的組織形式選擇上。對(duì)于子公司與分公司的選擇,我國(guó)企業(yè)稅法規(guī)定分公司與總公司合并納稅互相彌補(bǔ)虧損,這樣企業(yè)由于擴(kuò)大生產(chǎn)要到外地設(shè)立分支機(jī)構(gòu)是,可以先設(shè)立分公司,當(dāng)分公司運(yùn)營(yíng)順利并且盈利后再改為子公司。在條件允許下,企業(yè)還可以將子公司分割成多個(gè)符合微型公司條件的企業(yè),享受微型企業(yè)的低稅率優(yōu)惠。同時(shí)由于合伙方式企業(yè)只征收個(gè)人所得稅,也可以作為納稅籌劃的選擇方式之一。

3. 基于企業(yè)重組的納稅籌劃。企業(yè)出于戰(zhàn)略發(fā)展考慮,可以兼并那些對(duì)企業(yè)未來(lái)發(fā)展有利但是現(xiàn)時(shí)虧損的企業(yè),這樣不但為企業(yè)的未來(lái)發(fā)展大好了基礎(chǔ)同時(shí)也可以通過(guò)盈虧相抵減少企業(yè)的應(yīng)納稅額。同時(shí)企業(yè)可以考慮兼并擁有稅收優(yōu)惠政策的企業(yè),如:高新科技企業(yè),公共基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)等,通過(guò)這些企業(yè)到達(dá)減小稅率的目的。同時(shí)兼并有稅收優(yōu)惠政策地區(qū)的企業(yè)也是納稅籌劃的選擇。對(duì)于企業(yè)內(nèi)部含有農(nóng)林牧漁、環(huán)保節(jié)能等項(xiàng)目的下屬企業(yè),可以對(duì)這些優(yōu)惠部門進(jìn)行剝離的籌劃,使這些企業(yè)享受稅收優(yōu)惠政策。降低企業(yè)總稅收支出。

參考文獻(xiàn):

[1]翟繼光.巾華人民共和同企業(yè)所得稅法[.上海:立信會(huì)計(jì)出版社,2007

[2]蓋地.稅務(wù)會(huì)計(jì)與納稅籌劃.大連:東北財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社,2001

第6篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

關(guān)鍵詞:高新科技型中小企業(yè);融資;銀行借貸;資本市場(chǎng)

1 當(dāng)前國(guó)內(nèi)高新科技型中小企業(yè)的常見(jiàn)融資渠道

目前國(guó)內(nèi)企業(yè)可選的融資方式主要有私人借貸、自籌資金、直接融資、間接融資和政策性融資等。自籌資金包括股東的資金投入、個(gè)人財(cái)產(chǎn)和私人拆借以及企業(yè)經(jīng)營(yíng)性融資資金;直接融資是指以債券或股票的形式公開(kāi)向社會(huì)籌集資金,也包括引入風(fēng)險(xiǎn)投資資金;間接融資主要包括抵押貸款、擔(dān)保貸款和信用貸款等各種短期和中長(zhǎng)期貸款;政策性融資主要涉及政府對(duì)發(fā)展科技型中小企業(yè)的財(cái)稅扶持、對(duì)中小企業(yè)貸款的擔(dān)保以及對(duì)中小企業(yè)發(fā)展的專項(xiàng)基金支持等。在上述的融資途徑中,銀行借貸、風(fēng)險(xiǎn)投資、創(chuàng)業(yè)板塊及其創(chuàng)業(yè)基金是高新科技型中小企業(yè)的常見(jiàn)融資渠道。但是這幾種融資渠道還存在相當(dāng)大的不利之處。

1.1 銀行借貸

(1)科技型中小企業(yè)缺乏相應(yīng)的抵押擔(dān)保,銀行不愿借資金給企業(yè)?？萍夹椭行∑髽I(yè)的規(guī)模一般都較小,尤其對(duì)于初創(chuàng)期的科技型中小企業(yè),基本沒(méi)有什么較大價(jià)值的資產(chǎn)進(jìn)行抵押,所以沒(méi)有抵押的科技型中小企業(yè)很難從銀行融資。(2)企業(yè)發(fā)展有風(fēng)險(xiǎn),銀行不愿承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)?？萍夹椭行∑髽I(yè)本身具有很大的風(fēng)險(xiǎn)性,未來(lái)的企業(yè)前景很不明朗,更由于在和銀行方面存在著信息不對(duì)稱的問(wèn)題,所以對(duì)于以穩(wěn)健型投資為主要投資策略的銀行來(lái)說(shuō),借給科技型中小企業(yè)資金就必須承擔(dān)一定的風(fēng)險(xiǎn),而銀行一般都不愿意承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

1.2 風(fēng)險(xiǎn)投資

風(fēng)險(xiǎn)投資是一種權(quán)益性資本,尤其風(fēng)險(xiǎn)投資喜歡投資于高成長(zhǎng)性的高風(fēng)險(xiǎn)的科技型中小企業(yè),所以引入風(fēng)險(xiǎn)投資對(duì)科技型中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是一個(gè)解決融資問(wèn)題的非常好的途徑。但是科技型中小企業(yè)在引入風(fēng)險(xiǎn)投資的時(shí)候還面臨著幾下的幾點(diǎn)不利因素:(1)企業(yè)接觸風(fēng)險(xiǎn)投資的渠道少。目前科技型中小企業(yè)引入風(fēng)險(xiǎn)投資往往是風(fēng)險(xiǎn)投資尋找有投資價(jià)值的成長(zhǎng)型企業(yè),而科技型中小企業(yè)主動(dòng)尋求風(fēng)險(xiǎn)投資的渠道較少,造成很多具有投資價(jià)值的企業(yè)沒(méi)有被風(fēng)險(xiǎn)投資發(fā)掘,企業(yè)的融資問(wèn)題也不能得到很好的解決。(2)風(fēng)險(xiǎn)投資本身發(fā)展不完善。我國(guó)的風(fēng)險(xiǎn)投資的發(fā)展也剛剛起步,風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)模較小,內(nèi)部的機(jī)制也不夠完善,截至2008年,我國(guó)風(fēng)險(xiǎn)投資企業(yè)215家,風(fēng)險(xiǎn)投資的規(guī)模遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于企業(yè)的融資需求。

1.3 創(chuàng)業(yè)板塊

定位于為高新技術(shù)中小企業(yè)上市服務(wù)的深交所的創(chuàng)業(yè)板也存在于以下幾點(diǎn)的不足:(1)雖然其股本規(guī)模要求比主板上市公司降低,下限初定在2000萬(wàn)元左右,但是對(duì)于初創(chuàng)型的企業(yè)來(lái)說(shuō)還是一個(gè)很高的門檻。(2)創(chuàng)業(yè)板市場(chǎng)上市公司的經(jīng)營(yíng)記錄為兩年,很多企業(yè)都很難做到這一點(diǎn)。科技型中小企業(yè)的一個(gè)很大特點(diǎn)就在于他的成立周期短,很大一部分的企業(yè)的成立周期不足一年,創(chuàng)業(yè)板對(duì)于經(jīng)營(yíng)記錄的要求往往把那些具有技術(shù)創(chuàng)新優(yōu)勢(shì)的初創(chuàng)期的企業(yè)拒在門外。

1.4 創(chuàng)新基金

對(duì)于科技型中小企業(yè)來(lái)說(shuō),創(chuàng)新基金的主要不足之處在于:(1)基金金額較少,無(wú)法滿足融資金額較大的企業(yè)的需求。我國(guó)科技型中小企業(yè)所能申請(qǐng)到最高的資金為200萬(wàn)人民幣,而科技型中小企業(yè)在初創(chuàng)期需要大量的資金投入到技術(shù)研發(fā),在發(fā)展期也需要大量的資金投入到生產(chǎn)以及市場(chǎng)推廣中,創(chuàng)新基金對(duì)科技型中小企業(yè)的融資缺口只能是杯水車薪,并不能完全解決其融資的問(wèn)題。(2)創(chuàng)新基金的審核周期長(zhǎng),在半年以上。科技型中小企業(yè)申請(qǐng)創(chuàng)新基金,從材料的遞交到項(xiàng)目的審核直到最后的批準(zhǔn)需要經(jīng)歷一個(gè)很長(zhǎng)的周期,至少需要半年的時(shí)間,這對(duì)于以技術(shù)創(chuàng)新作為競(jìng)爭(zhēng)力的科技型中小企業(yè)來(lái)說(shuō)是個(gè)漫長(zhǎng)的周期,很可能會(huì)錯(cuò)過(guò)產(chǎn)品推出的最佳時(shí)期。

2 拓寬我國(guó)高新科技型中小型企業(yè)融資渠道的措施

2.1 建立健全信用擔(dān)保體系

信用擔(dān)保是一種信譽(yù)證明和資產(chǎn)責(zé)任保證結(jié)合在一起的中介服務(wù)活動(dòng),它介于商業(yè)銀行和企業(yè)之間,擔(dān)保人對(duì)商業(yè)銀行做出承諾,對(duì)企業(yè)提供擔(dān)保,從而提高企業(yè)的信用等級(jí)。這對(duì)于彌補(bǔ)中小企業(yè)信用資源不足、改善中小企業(yè)的融資環(huán)境發(fā)揮著不可或缺的重要作用。通過(guò)構(gòu)建中小企業(yè)信用擔(dān)保體系,可以建立中小企業(yè)與銀行之間良好的關(guān)系,提高中小企業(yè)的信用程度。

2.1.1 加大對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)政策扶持力度

中小企業(yè)信用擔(dān)保的高風(fēng)險(xiǎn)、低收益特點(diǎn)決定了需要政府給予政策扶持,發(fā)揮支持與導(dǎo)向作用,以吸引民間資本入股,壯大擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資金實(shí)力。各級(jí)地方政府都要通過(guò)單獨(dú)編列財(cái)政預(yù)算計(jì)劃,或者劃撥土地使用權(quán)和其他經(jīng)營(yíng)性及非經(jīng)營(yíng)性國(guó)有不動(dòng)產(chǎn)等途徑,建立擔(dān)保專項(xiàng)發(fā)展基金,并且要有制度保證、有長(zhǎng)期穩(wěn)定的補(bǔ)充資金來(lái)源。通過(guò)入股、租借、獎(jiǎng)勵(lì)等方式,根據(jù)中小企業(yè)信用擔(dān)保業(yè)務(wù)發(fā)展的客觀需求,引導(dǎo)社會(huì)資金參與成立商業(yè)性和互擔(dān)保機(jī)構(gòu),或及時(shí)向信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)補(bǔ)充資金,并將之納入地方政府的工作業(yè)績(jī)考核。

2.1.2 積極發(fā)展各種形式的擔(dān)保機(jī)構(gòu)

在落實(shí)政府專項(xiàng)擔(dān)?；?積極組建政策性擔(dān)保機(jī)構(gòu)的同時(shí),更要發(fā)揮政府專項(xiàng)擔(dān)保基金的杠桿作用,充分調(diào)動(dòng)民間資本積極性,積極鼓勵(lì)民間資本進(jìn)入擔(dān)保市場(chǎng),組建商業(yè)性擔(dān)保機(jī)構(gòu),盡快建立中小企業(yè)信用再擔(dān)保機(jī)構(gòu),對(duì)轄區(qū)內(nèi)的中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)實(shí)施業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)管,開(kāi)展一般再擔(dān)保和強(qiáng)制再擔(dān)保,加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)抗風(fēng)險(xiǎn)能力,消除金融機(jī)構(gòu)的隱患,增強(qiáng)合作意愿。

2.1.3 大力加強(qiáng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)自身素質(zhì)建設(shè)

一是建立市場(chǎng)準(zhǔn)入和日常監(jiān)管機(jī)制。應(yīng)明確授權(quán)一個(gè)政府部門管理和監(jiān)督中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu),主要是對(duì)擔(dān)保機(jī)構(gòu)的資格、功能定位、擔(dān)保機(jī)制、擔(dān)保程序、會(huì)計(jì)制度、風(fēng)險(xiǎn)防范、從業(yè)人員、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等方面進(jìn)行規(guī)范和管理,定期監(jiān)督和檢查提供擔(dān)保業(yè)務(wù)開(kāi)展情況,并將其與有關(guān)優(yōu)惠政策掛鉤,積極創(chuàng)造公平、有序競(jìng)爭(zhēng)的市場(chǎng)環(huán)境。二是加快組建擔(dān)保機(jī)構(gòu)的行業(yè)協(xié)會(huì),制定行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督辦法,規(guī)范服務(wù)行為,加強(qiáng)行業(yè)自律。三是推動(dòng)擔(dān)保機(jī)構(gòu)建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度,不斷創(chuàng)新?lián)７绞?擴(kuò)大擔(dān)保范圍,增強(qiáng)資金實(shí)力。四是通過(guò)引進(jìn)人才、加強(qiáng)培訓(xùn)、開(kāi)展合作交流等方式不斷提高擔(dān)保機(jī)構(gòu)員工的業(yè)務(wù)素質(zhì)和專業(yè)水平,增強(qiáng)其業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理能力。

2.2 建立健全風(fēng)險(xiǎn)投資體系

第7篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

[關(guān)鍵詞]戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)；稅收激勵(lì)；稅收優(yōu)惠

[中圖分類號(hào)]F062.9 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A [文章編號(hào)]2095-3283（2012）12-0055-03

作者簡(jiǎn)介：譚鳴鳳（1987-），女，湖南婁底人，哈爾濱商業(yè)大學(xué)財(cái)政學(xué)碩士研究生，研究方向：財(cái)稅理論與政策；張愛(ài)莉（1987-），女，黑龍江齊齊哈爾人，哈爾濱商業(yè)大學(xué)財(cái)政學(xué)碩士研究生，研究方向：財(cái)稅理論與政策；安添金（1987-），女，河北承德人，哈爾濱商業(yè)大學(xué)財(cái)政學(xué)碩士研究生，研究方向：財(cái)稅理論與政策。

基金項(xiàng)目：哈爾濱商業(yè)大學(xué)研究生創(chuàng)新科研項(xiàng)目（項(xiàng)目編號(hào)：YJSCX2011-181HSD）。

自黑龍江省實(shí)施發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)戰(zhàn)略以來(lái)，六大戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)都取得了較好的成績(jī)，帶動(dòng)了全省和區(qū)域經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。但還存在配套政策不完善，特別是稅收激勵(lì)政策不到位，沒(méi)有充分發(fā)揮其激勵(lì)作用等問(wèn)題。

一、現(xiàn)行稅收政策存在的不足

（一）稅收政策對(duì)投入方激勵(lì)不夠

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是一個(gè)科技依賴度高的產(chǎn)業(yè)，而稅收政策可以通過(guò)加計(jì)扣除科研經(jīng)費(fèi)等手段影響企業(yè)的研發(fā)，從而達(dá)到鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)科研的投入的目的。但是，目前黑龍江省有關(guān)鼓勵(lì)對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投入的稅收激勵(lì)政策并不到位，主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

1.在引導(dǎo)資金進(jìn)入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的導(dǎo)向上不明確。突出表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅上。稅法規(guī)定對(duì)金融保險(xiǎn)業(yè)統(tǒng)一征收5%的營(yíng)業(yè)稅，表明目前并沒(méi)有專門針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)融資的稅收優(yōu)惠政策。實(shí)行統(tǒng)一的融資營(yíng)業(yè)稅率，不利于資本市場(chǎng)、銀行資金流入戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，因?yàn)樵诙愂照呱喜](méi)有在融資方面向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)傾斜。此外，由于目前只對(duì)污水處理和垃圾處置費(fèi)才免繳營(yíng)業(yè)稅，這樣的規(guī)定也影響投資者投資新型環(huán)保產(chǎn)業(yè)的積極性，不利于資金的流入。

2.在基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)上，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)較重。投資戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，需要在基礎(chǔ)設(shè)施上進(jìn)行配套投入。如企業(yè)開(kāi)展技術(shù)研發(fā)，需要建造專業(yè)性基礎(chǔ)設(shè)施，而建造這些基礎(chǔ)設(shè)施不僅需要承擔(dān)建筑業(yè)3%的營(yíng)業(yè)稅，且在保有階段還需繳納一定的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。這些都沒(méi)有在稅收政策上給予戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)一定的優(yōu)惠，不利于刺激對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投入。

3.在企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)投資上缺少相應(yīng)的稅收激勵(lì)政策。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)是高風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)業(yè)，因?yàn)槠浣ㄔO(shè)周期長(zhǎng)、前期投資大、回報(bào)存在很大的不確定性。而目前的稅收政策并沒(méi)有照顧到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的這些特點(diǎn)，沒(méi)有在政策上為投資者的技術(shù)研發(fā)損失提供保障，只是單純地針對(duì)企業(yè)已經(jīng)研發(fā)出來(lái)的產(chǎn)品所能帶來(lái)的利潤(rùn)在稅法上做出一些減免稅收負(fù)擔(dān)的規(guī)定。這樣的稅收優(yōu)惠政策，不能鼓勵(lì)企業(yè)增加對(duì)技術(shù)研發(fā)的投入，不利于促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展。

（二）促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化的稅收政策不完善

2011年黑龍江省積極實(shí)施“科技成果轉(zhuǎn)化落地專項(xiàng)行動(dòng)”，高新技術(shù)產(chǎn)值由2010年的3941億元增長(zhǎng)到2011年的5000億元，很好地帶動(dòng)了科技成果轉(zhuǎn)化，但目前依然面臨著科技成果轉(zhuǎn)化率低和產(chǎn)業(yè)化低的“雙低”局面，與此同時(shí)，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策并不完善。

1.現(xiàn)行的促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策大多都是針對(duì)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)。雖然戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)和高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)有著很大的聯(lián)系，但兩者還是有質(zhì)的區(qū)別的。目前有關(guān)促進(jìn)高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策還不能完全覆蓋戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)。因此，現(xiàn)行的稅收政策在促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化、形成產(chǎn)業(yè)化方面并沒(méi)有形成系統(tǒng)化，其產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向作用比較薄弱。

2.現(xiàn)行促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策并未體現(xiàn)出稅收減免。根據(jù)規(guī)定，科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校轉(zhuǎn)化科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予科技人員個(gè)人獎(jiǎng)勵(lì)，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，暫不征收個(gè)人所得稅；但在獲獎(jiǎng)人按股份、出資比例獲得分紅時(shí)，對(duì)其所得按“利息、股息、紅利所得”應(yīng)稅項(xiàng)目征收個(gè)人所得稅。這說(shuō)明并不是真正的稅收減免，而只是在納稅時(shí)間上給予了一定的延期，從而大大降低了促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收激勵(lì)力度。

3.現(xiàn)行的促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收優(yōu)惠政策有著一定的市場(chǎng)化局限。例如，在個(gè)人所得稅方面，現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，只有科研機(jī)構(gòu)和高等院校的在編正式職工才能享受轉(zhuǎn)讓科技成果的個(gè)人所得稅優(yōu)惠。這樣就不能最大限度地調(diào)動(dòng)全社會(huì)的創(chuàng)新積極性。而實(shí)際上科研機(jī)構(gòu)和高等院校的科技研究比較傾向?qū)W術(shù)領(lǐng)域，科研成果很少能轉(zhuǎn)化為實(shí)實(shí)在在的科技產(chǎn)品，而企業(yè)才是眾多科技人才的主要吸收主體，擁有創(chuàng)新的強(qiáng)大實(shí)力，但現(xiàn)有稅收政策卻不利于企業(yè)的創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化（見(jiàn)表1）。

如表1所示，大部分的R&D經(jīng)費(fèi)支出都流入到企業(yè)，但礙于現(xiàn)行政策，企業(yè)個(gè)人的科技成果轉(zhuǎn)化卻享受不到優(yōu)惠，可見(jiàn)，現(xiàn)行稅收政策在科技成果轉(zhuǎn)化方面存在一定的市場(chǎng)化局限。

（三）稅收政策對(duì)示范推廣階段的扶持力度不夠

新興產(chǎn)品的推廣存在一定風(fēng)險(xiǎn)?？梢酝ㄟ^(guò)設(shè)置稅種、差別稅率等稅收手段來(lái)扶持戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)推廣，然而，目前有關(guān)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)推廣的稅收激勵(lì)政策的扶持力度不夠。主要表現(xiàn)在三個(gè)方面：

1.流轉(zhuǎn)稅上的稅收政策傾斜不夠。眾所周知，增值稅采用從價(jià)計(jì)征，以增值額為計(jì)稅依據(jù)，稅隨價(jià)漲，增值額高，所承擔(dān)的稅負(fù)就重。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)卻是高附加值的產(chǎn)業(yè)，所以其承擔(dān)的稅負(fù)就會(huì)高于低附加值產(chǎn)業(yè)，這在一定程度上抑制了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的推廣。

2.在企業(yè)所得稅上，有關(guān)對(duì)企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用扣除沒(méi)有體現(xiàn)出對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的特別照顧。目前對(duì)企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，不分產(chǎn)業(yè)，不分地區(qū)，統(tǒng)一執(zhí)行企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%以內(nèi)部分可以當(dāng)年度扣除，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度的規(guī)定。這樣的政策規(guī)定，沒(méi)有照顧到戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在推廣階段所承擔(dān)的比一般產(chǎn)業(yè)高的風(fēng)險(xiǎn)，可見(jiàn)稅收政策在戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)推廣階段扶持力度不強(qiáng)。

3.整體上對(duì)應(yīng)用戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品的稅收優(yōu)惠不多，并且還有很多產(chǎn)品沒(méi)有納入到稅收優(yōu)惠范疇。例如，對(duì)具有節(jié)能環(huán)保特征的混合動(dòng)力汽車沒(méi)有做出稅收優(yōu)惠的規(guī)定?？梢?jiàn)，目前針對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)推廣的稅收激勵(lì)政策無(wú)論從范圍上還是力度上都很不完善。

二、完善戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)稅收激勵(lì)政策的對(duì)策建議

（一）在研發(fā)環(huán)節(jié)

1.允許企業(yè)計(jì)提技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金

為鼓勵(lì)企業(yè)加大對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的研發(fā)投入，建議戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)內(nèi)各企業(yè)在稅前按當(dāng)年?duì)I業(yè)收入的一定比例（3%～5%）提取“技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金”，并規(guī)定該技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金在3年內(nèi)用于技術(shù)研究、引進(jìn)設(shè)備、技術(shù)培訓(xùn)等方面。超出規(guī)定年限或改變用途的資金，同時(shí)將接受征收稅款和加計(jì)利息的處罰。

2.加大研發(fā)費(fèi)用扣除力度

目前稅法有關(guān)企業(yè)的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)對(duì)于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)來(lái)說(shuō)偏低，建議可以適當(dāng)提高研發(fā)費(fèi)用的扣除比例。如對(duì)其研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)部分，再給予50%的稅前抵扣優(yōu)惠。

（二）在促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)

1.允許固定資產(chǎn)加速折舊

由于折舊可以看作是企業(yè)的一項(xiàng)費(fèi)用，在稅前扣除，這樣在折舊年限內(nèi)會(huì)大大降低企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)?？梢哉f(shuō)加速折舊是促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的一項(xiàng)有力措施?，F(xiàn)行的稅收政策規(guī)定企業(yè)的固定資產(chǎn)大多是采用直線法計(jì)提折舊的，折舊年限較高，而且對(duì)少數(shù)需要采用加速折舊的固定資產(chǎn)卻有著嚴(yán)格的限制標(biāo)準(zhǔn)。為了促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，降低戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)科技成果轉(zhuǎn)化的成本，建議允許戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)內(nèi)各企業(yè)的固定資產(chǎn)采用加速折舊法。

2.稅前列支一定比例的成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用

為了提高科技成果的轉(zhuǎn)化率，刺激企業(yè)成為研發(fā)活動(dòng)的主體，降低科技成果的轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，可以允許企業(yè)在稅前列支一定比例的科技成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用。所謂稅前列支成果轉(zhuǎn)化費(fèi)是指各戰(zhàn)略性新興企業(yè)可以將投入的科技成果轉(zhuǎn)化資金按一定比例甚至全部在計(jì)算應(yīng)納所得額時(shí)作為費(fèi)用扣除。這樣的稅收激勵(lì)政策可以鼓勵(lì)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)的積極性，降低企業(yè)科技成果的轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，提高整個(gè)產(chǎn)業(yè)的科技成果轉(zhuǎn)化率。

3.從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓與咨詢免征營(yíng)業(yè)稅

要順利使研究出來(lái)的技術(shù)經(jīng)過(guò)中間試驗(yàn)加工階段轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，不是每個(gè)研發(fā)機(jī)構(gòu)或企業(yè)所能完成的。技術(shù)成果的轉(zhuǎn)化需要一定的物質(zhì)基礎(chǔ)和實(shí)力，不具備技術(shù)成果轉(zhuǎn)化條件的企業(yè)可能就要轉(zhuǎn)讓其技術(shù)，讓有條件的企業(yè)來(lái)促成成果的轉(zhuǎn)化，或者有專門為戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)開(kāi)發(fā)新技術(shù)，自己并不轉(zhuǎn)化成果的機(jī)構(gòu)。那么對(duì)于從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓與咨詢的機(jī)構(gòu)及企業(yè)所涉及到的營(yíng)業(yè)稅可以免征，能在一定程度上促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化。

（三）在示范推廣環(huán)節(jié)

1.提高廣告宣傳費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)

現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定的企業(yè)廣告宣傳費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)采用一刀切的做法，看不出稅收政策的產(chǎn)業(yè)導(dǎo)向性，統(tǒng)一執(zhí)行企業(yè)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%以內(nèi)部分可以當(dāng)年扣除，超過(guò)部分可以結(jié)轉(zhuǎn)到以后納稅年度的規(guī)定?？墒菓?zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在其發(fā)展的初始階段需要國(guó)家的保駕護(hù)航。特別是產(chǎn)品研發(fā)出來(lái)推廣到市場(chǎng)，市場(chǎng)能否接受存在很大風(fēng)險(xiǎn)。積極有效地利用廣告營(yíng)銷是必要的手段，企業(yè)需要投入比一般產(chǎn)業(yè)更多的廣告宣傳費(fèi)，卻只能享受一樣的稅收優(yōu)惠待遇，這不利于調(diào)動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)推廣積極性。因此，建議戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的廣告宣傳費(fèi)用可以在應(yīng)納稅所得額前據(jù)實(shí)扣除，加大對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的扶持力度，助其開(kāi)拓市場(chǎng)，加快其成長(zhǎng)。

2.給予增值稅低稅率優(yōu)惠

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)作為高附加值產(chǎn)業(yè)，增值稅稅率隨價(jià)漲的特征在一定程度上抑制其發(fā)展。如果給予戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)及其相關(guān)產(chǎn)業(yè)增值稅低稅率優(yōu)惠，能在一定程度上緩解增值稅給戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展帶來(lái)的阻礙，吸引生產(chǎn)要素的流入，提高投資戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的回報(bào)收益率，增強(qiáng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品的性價(jià)比，擴(kuò)大其產(chǎn)品的市場(chǎng)需求，有助于市場(chǎng)推廣。

3.符合條件的高新科技產(chǎn)品按一定比例減征

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)依靠充足的資金和強(qiáng)有力的科學(xué)技術(shù)，其生產(chǎn)出來(lái)的產(chǎn)品必然科技含量高，綜合效益好。對(duì)于那些帶動(dòng)性強(qiáng)，符合人類未來(lái)發(fā)展需要的高新科技產(chǎn)品，允許其按銷售收入15%的比例在稅前減征。這樣的規(guī)定能夠減輕企業(yè)推廣產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)和推廣風(fēng)險(xiǎn)，提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，符合運(yùn)用稅收激勵(lì)政策促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)市場(chǎng)推廣的要求，利于高新技術(shù)產(chǎn)品搶占市場(chǎng)份額，促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

[參考文獻(xiàn)]

[1]蔣震，梁軍.促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策[J]稅務(wù)研究，2010（8）：8-12.

[2]劉金科.新時(shí)期促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的財(cái)稅思考[J]經(jīng)濟(jì)研究參考，2010（71）：21-23.

[3]鄧保生.促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策分析與優(yōu)化[J]稅務(wù)研究，2011（5）：68-70.

[4]楊森平，黎志杰.發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的財(cái)稅措施[J]稅務(wù)研究，2011（6）：31-34.

第8篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

由于2008年金融危機(jī)的巨大沖擊，我國(guó)傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)一度低迷，經(jīng)濟(jì)發(fā)展緩慢。為緩解傳統(tǒng)行業(yè)的產(chǎn)能過(guò)剩，提高行業(yè)的集中度，促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，國(guó)家出臺(tái)一系列的政策，來(lái)鼓勵(lì)產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新，支持高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)，從而增強(qiáng)國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。而戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)是離不開(kāi)國(guó)家的政策支持的，特別是稅收優(yōu)惠政策的激勵(lì)。如在技術(shù)研發(fā)、自主創(chuàng)新、成果轉(zhuǎn)化等新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展重要環(huán)節(jié)，加強(qiáng)稅收制度對(duì)新興產(chǎn)業(yè)自主創(chuàng)新?A激勵(lì)程度，充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化，推進(jìn)戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

二、稅收激勵(lì)政策對(duì)新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的影響

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展的包含了融資、技術(shù)研發(fā)、成果轉(zhuǎn)化、產(chǎn)品銷售以及收入分配等若干環(huán)節(jié)。國(guó)家可以制定各種稅收激勵(lì)政策來(lái)促進(jìn)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，如通過(guò)稅前扣除研發(fā)費(fèi)用可以刺激企業(yè)的研發(fā)投入；減征有關(guān)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅費(fèi)，可以促進(jìn)科技成果的轉(zhuǎn)化；給予戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品增值稅低稅率優(yōu)惠，有助于新興產(chǎn)品開(kāi)拓市場(chǎng)等。美國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家馬丁?費(fèi)爾德斯坦（Martin Feldstein，2006）通過(guò)在國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型升級(jí)方面稅收政策的研究，指出了稅收優(yōu)惠政策有助于產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和優(yōu)化。所以要充分發(fā)揮稅收優(yōu)惠的重要的作用，降低企業(yè)在新興行業(yè)方面的投資風(fēng)險(xiǎn)，引導(dǎo)更多的風(fēng)險(xiǎn)投資投入到新興行業(yè)里?恚?推進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化升級(jí)。

三、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收政策存在的問(wèn)題

（一）稅收政策對(duì)鼓勵(lì)投入的激勵(lì)不夠

1.促進(jìn)新興產(chǎn)業(yè)資金流入的激勵(lì)政策不明確。主要表現(xiàn)在營(yíng)業(yè)稅上，金融保險(xiǎn)業(yè)現(xiàn)統(tǒng)一征收5%的營(yíng)業(yè)稅，而國(guó)家沒(méi)有針對(duì)戰(zhàn)略新興企業(yè)貸款的優(yōu)惠政策。目前只有對(duì)污水處理和垃圾處置費(fèi)才免繳營(yíng)業(yè)稅，這也影響投資者投資新型環(huán)保產(chǎn)業(yè)的積極性，不利于資金的流入。

2.在研發(fā)階段，企業(yè)承擔(dān)的稅負(fù)較重。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在發(fā)展初期，需要為建造專業(yè)基礎(chǔ)設(shè)施承擔(dān)3%的建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅，且在后期還需繳納一定的房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅，這些都不利于刺激對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的投入。

（二）支持成果轉(zhuǎn)化的稅收政策不完善

在促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收政策力度不夠完善，對(duì)科研機(jī)構(gòu)、高等學(xué)校以科技成果獲取股份或出資比例時(shí)，暫不征收個(gè)人所得稅；但在獲得分紅時(shí)，要征收個(gè)人所得稅。只是在納稅時(shí)間上給予了一定的延期，而不是稅收優(yōu)惠，從而大大降低了促進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的稅收激勵(lì)力度。而實(shí)際上科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的科技研究比較傾向?qū)W術(shù)研究，不利于轉(zhuǎn)化為真實(shí)的科技產(chǎn)品，而企業(yè)才是眾多有實(shí)力人才的聚居地，擁有著創(chuàng)新的強(qiáng)大實(shí)力，但現(xiàn)有稅收政策卻不利于企業(yè)的創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化。

（三）稅收缺乏對(duì)科研人才培養(yǎng)的系統(tǒng)性激勵(lì)

在對(duì)科研人員獲獎(jiǎng)減免稅上限制條件過(guò)嚴(yán)，免稅項(xiàng)目太少，僅限于國(guó)際組會(huì)只和省級(jí)以上人民政府頒發(fā)的獎(jiǎng)金。這樣就大大打擊了科研人員從事科技工作的積極性；在鼓勵(lì)個(gè)人風(fēng)險(xiǎn)投資方面缺少應(yīng)有的政策扶持。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展需要很多尖端的高科技人才，可是培養(yǎng)一個(gè)高科技人才更多的教育費(fèi)用，國(guó)家并并沒(méi)有這方面的政策支持，不利于激勵(lì)高端科研人員的養(yǎng)成。

四、激勵(lì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的稅收對(duì)策

（一）完善融資階段的稅收激勵(lì)政策

戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的技術(shù)研發(fā)與開(kāi)拓市場(chǎng)初期風(fēng)險(xiǎn)較高，商業(yè)銀行對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的行業(yè)貸款審批非常嚴(yán)格。同時(shí)，我國(guó)資本市場(chǎng)機(jī)制還很不完善，風(fēng)險(xiǎn)投資市場(chǎng)規(guī)模小，從而導(dǎo)致戰(zhàn)略新興產(chǎn)業(yè)融資難的現(xiàn)象，所以需要國(guó)家給予財(cái)稅政策的扶持。一方面，金融機(jī)構(gòu)為技術(shù)創(chuàng)新研發(fā)貸款利息收入免稅?？梢钥紤]對(duì)金融機(jī)構(gòu)為研發(fā)企業(yè)、科研機(jī)構(gòu)和高等學(xué)校的研發(fā)活動(dòng)提供貸款所取得的利息收入免稅。另一方面，保險(xiǎn)公司向戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)提供的科技保險(xiǎn)收入免稅。

（二）完善研發(fā)環(huán)節(jié)的稅收激勵(lì)政策

1.計(jì)提技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金。企業(yè)的技術(shù)研發(fā)需要投入大量的資金和人力物力，一旦研發(fā)失敗，承受的損失也是很大的。為了防范風(fēng)險(xiǎn)，可以借鑒國(guó)外做法，計(jì)提企業(yè)“技術(shù)開(kāi)發(fā)準(zhǔn)備金”。

2.加大研發(fā)費(fèi)用和廣告宣傳費(fèi)用的扣除標(biāo)準(zhǔn)。為了更加體現(xiàn)對(duì)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的扶持，加快其發(fā)展，可以在目前稅法規(guī)定的基礎(chǔ)上適當(dāng)提高研發(fā)費(fèi)用的扣除比例。如對(duì)其研發(fā)費(fèi)用增長(zhǎng)部分，再給予50%的稅前抵扣優(yōu)惠。并建議戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的廣告宣傳費(fèi)用可以在應(yīng)納稅所得額前據(jù)實(shí)扣除，從而調(diào)動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的市場(chǎng)推廣積極性。

3.減免土地使用稅和房產(chǎn)稅。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)在研發(fā)環(huán)節(jié)，需要建造研究實(shí)驗(yàn)室和廠房等設(shè)施，承擔(dān)著一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議擴(kuò)大城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅優(yōu)惠范圍，規(guī)定只要是屬于戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的，都可以減免一定年限的城鎮(zhèn)土地使用稅和房產(chǎn)稅。

4.給予??值稅低稅率優(yōu)惠。因戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)作為一個(gè)高附加值產(chǎn)業(yè)，所以若實(shí)行增值稅低稅率優(yōu)惠，能在一定程度上緩解增值稅給戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)帶來(lái)的不便。同時(shí)，可以加大對(duì)出口的戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品出口退稅的優(yōu)惠政策力度，允許其出口可以全額退稅，以此助戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)打開(kāi)國(guó)外市場(chǎng)。

（三）促進(jìn)成果轉(zhuǎn)化環(huán)節(jié)的稅收激勵(lì)政策

1.稅前列支一定比例的成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用。為了提高科技成果的轉(zhuǎn)化率，刺激企業(yè)成為研發(fā)活動(dòng)的主體，降低科技成果的轉(zhuǎn)化風(fēng)險(xiǎn)，可以允許企業(yè)在稅前列支一定比例的科技成果轉(zhuǎn)化費(fèi)用，可以在稅前扣除。

2.高新科技產(chǎn)品予以減征。對(duì)于符合未來(lái)發(fā)展需要的高新科技產(chǎn)品，允許其按銷售收入15%的比例在稅前減征。這樣能夠減輕企業(yè)推廣產(chǎn)品的稅收負(fù)擔(dān)和推廣風(fēng)險(xiǎn)，提高戰(zhàn)略性新興產(chǎn)品的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力。

（四）細(xì)化人才隊(duì)伍培養(yǎng)和引進(jìn)的稅收激勵(lì)政策

1.計(jì)提研發(fā)培訓(xùn)費(fèi)或提高職工教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例。戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)比一般企業(yè)對(duì)員工投入的培訓(xùn)資金會(huì)多幾倍，故建議企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)計(jì)提一定比例的研發(fā)培訓(xùn)費(fèi)或提高教育經(jīng)費(fèi)計(jì)提比例。這樣一來(lái)，能有效減輕戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)面對(duì)大量職工培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)的壓力，刺激培養(yǎng)高科技人才的積極性，從而推動(dòng)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。

2.實(shí)行股權(quán)激勵(lì)收入免稅。因?yàn)楝F(xiàn)有的稅收激勵(lì)政策并沒(méi)有真正減免稅，只是延長(zhǎng)了納稅時(shí)間。只有實(shí)行股權(quán)激勵(lì)收入免稅，個(gè)人轉(zhuǎn)讓技術(shù)產(chǎn)品免稅等，方能讓稅收減免落到實(shí)處。

3.高端人才教育支出實(shí)行稅前扣除。為了吸引更多的精英加入到建設(shè)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的行列，建議允許高端人才的高等教育支出可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)與比例在個(gè)人參加工作后的一定年限內(nèi)在計(jì)算個(gè)人所得稅時(shí)逐月扣除。

第9篇：高新科技企業(yè)優(yōu)惠政策范文

(一)主要形式

1、節(jié)稅籌劃，是指納稅人充分利用稅法中的一些優(yōu)惠開(kāi)放政策，巧妙地籌劃籌資、投資和經(jīng)營(yíng)等企業(yè)活動(dòng)，達(dá)到少繳甚至不繳稅款的目的的一種行為。如國(guó)家對(duì)保稅區(qū)、高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)、環(huán)保行業(yè)以及一些貧困地區(qū)實(shí)施稅收優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇投資地點(diǎn)、行業(yè)時(shí)，可綜合考慮投這些因素，用足稅收優(yōu)惠政策，以達(dá)節(jié)稅減支的效果。2、避稅籌劃，是指納稅人利用我國(guó)稅法中存在的漏洞和空白從而獲取稅收利益的一種籌劃手段。避稅籌劃處于不合法也不違法的位置，其與違背稅法規(guī)定的逃稅漏稅行為存在著根本上的不同。如目前國(guó)家將交通運(yùn)輸業(yè)等大量服務(wù)性行業(yè)納入增值稅范圍征稅，在這稅種征收轉(zhuǎn)型過(guò)程中，存在大量法律上的空白，若籌劃得當(dāng)，交通運(yùn)輸業(yè)、郵電通信業(yè)等均可通過(guò)籌劃節(jié)省大量的稅額。對(duì)于這種現(xiàn)象，國(guó)家只能采取完善稅法、填補(bǔ)空白和堵塞漏洞等反避稅措施對(duì)此加以控制。3、轉(zhuǎn)嫁籌劃，是指企業(yè)納稅人為減輕稅收壓力，通過(guò)調(diào)整價(jià)格和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)給他人負(fù)擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。說(shuō)白了，就原納稅人通過(guò)提高或降低價(jià)格，將自己的稅收向前或向后轉(zhuǎn)移給別人負(fù)擔(dān)。

(二)實(shí)現(xiàn)途徑

1、降低稅負(fù)途徑。即在多種可選擇的納稅方案中選擇稅負(fù)低的一種(包括不納稅)，這也就代表著選擇低的稅收成本。事實(shí)上，納稅籌劃能夠做得最多的就是少納稅，完全不納稅很難做到，因?yàn)閲?guó)家在存在避稅空間的領(lǐng)域總會(huì)出臺(tái)相應(yīng)的反避稅措施。2、滯延繳稅時(shí)間。也叫緩納稅，是指在合法的前提下，盡量推遲繳納稅款，以便獲得資金時(shí)間價(jià)值和其他經(jīng)濟(jì)收益。滯延繳稅時(shí)間即相當(dāng)于企業(yè)得到了一筆與滯延期納稅數(shù)額相等的無(wú)息貸款，可為企業(yè)帶來(lái)二次效益。例如，納稅人在資金困難時(shí)，可通過(guò)法定的程序申請(qǐng)稅務(wù)機(jī)關(guān)同意緩繳稅款。

二、實(shí)施稅收籌劃的重要環(huán)節(jié)

(一)籌資環(huán)節(jié)

企業(yè)籌集資金除權(quán)益資金外，主要是負(fù)債。負(fù)債籌資的好處：一方面是債務(wù)的利息可以起到抵減應(yīng)稅所得，減少應(yīng)納所得稅額。按目前的稅收政策，負(fù)債的利息支出可在稅前抵扣，也就是說(shuō)可以從年末的應(yīng)納稅所得額中扣減，從而降低了企業(yè)所需繳納的所得稅費(fèi)用。另一方面，還體現(xiàn)在通過(guò)財(cái)務(wù)杠桿作用增加權(quán)益資本收益率上。因此，只要企業(yè)息稅前投資收益率高于負(fù)責(zé)成本率，增加負(fù)債額度，提高負(fù)債的比例就會(huì)帶來(lái)收益提高的效應(yīng)。

(二)資金營(yíng)運(yùn)環(huán)節(jié)

企業(yè)在日常的經(jīng)營(yíng)管理中，財(cái)務(wù)管理涉及存貨管理、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金管理等方方面面，若關(guān)注稅收籌劃，可以達(dá)到節(jié)稅的效果。眾所周知，對(duì)存貨和固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法有多種方法，存貨有加權(quán)平均法、移動(dòng)加權(quán)平均法、個(gè)別計(jì)價(jià)法、先進(jìn)先出法等，固定資產(chǎn)的折舊有年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。雖然存貨和固定資產(chǎn)在最終使用后，其價(jià)值都趨于零或相同值，但存貨的計(jì)價(jià)方法和固定資產(chǎn)的折舊方法不同，其每期末的價(jià)值量相差是很大的，進(jìn)而影響企業(yè)的損益。比如，當(dāng)原材料價(jià)格下降時(shí)，采用先進(jìn)先出法計(jì)算的發(fā)貨成本較高，造成企業(yè)應(yīng)納稅所得額偏低，進(jìn)而達(dá)到節(jié)稅效果。同理，充分利用不同的方法計(jì)提固定資產(chǎn)折舊，也會(huì)對(duì)每期的折舊費(fèi)用產(chǎn)生較大差別，從而影響企業(yè)各期的利潤(rùn)，進(jìn)而影響納稅額。

(三)投資環(huán)節(jié)

目前地區(qū)的稅收優(yōu)惠政策主要包括經(jīng)濟(jì)特區(qū)和西部地區(qū)，企業(yè)可以從這個(gè)角度選擇投資區(qū)域。其次，設(shè)立分支機(jī)構(gòu)中的納稅籌劃。稅法規(guī)定分公司可和總公司合并納稅，而子公司作為獨(dú)立法人只能單獨(dú)納稅。因此，企業(yè)如何選擇分支機(jī)構(gòu)的形式需要綜合考慮分支機(jī)構(gòu)的盈利能力，盡量在分支機(jī)構(gòu)虧損期間采取分公司形式，而在分支機(jī)構(gòu)盈利期間采用子公司的形式。最后，投資行業(yè)對(duì)納稅的影響。對(duì)于符合國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)劃和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整內(nèi)容的行業(yè)，國(guó)家都會(huì)在稅收上給予一定的優(yōu)惠。比如，目前對(duì)環(huán)境保護(hù)、高新科技等行業(yè)進(jìn)行投資的企業(yè)，國(guó)家都給予一定的稅收優(yōu)惠。

(四)利潤(rùn)分配環(huán)節(jié)