稅收籌劃管理精選(九篇)

前言：一篇好文章的誕生，需要你不斷地搜集資料、整理思路，本站小編為你收集了豐富的稅收籌劃管理主題范文，僅供參考，歡迎閱讀并收藏。

第1篇：稅收籌劃管理范文

企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果，是通過(guò)籌資、投資和經(jīng)營(yíng)管理等一系列活動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)的，這些環(huán)節(jié)無(wú)一不與納稅有關(guān)，因此稅收籌劃是多方位的，它貫穿于企業(yè)整個(gè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的始終。

1.籌資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在籌資過(guò)程中，從提高經(jīng)濟(jì)利益出發(fā)，除了考慮資金的籌資渠道和數(shù)量外，還必須考慮籌資活動(dòng)過(guò)程中產(chǎn)生的納稅因素，從稅務(wù)的不同處理方式上尋求低稅點(diǎn)。企業(yè)籌資方式一般有吸收投資、發(fā)行股票、債券、借款和融資租賃等。就舉債籌資而言，要考慮舉債籌資費(fèi)用，如發(fā)行債券要支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)等，而借款雖不需支付手續(xù)費(fèi)和工本費(fèi)，但要按借款合同金額的0.05‰繳納印花稅，因此稅款的繳納作為籌資費(fèi)用因素必須考慮。就借款與吸收投資比較而言，企業(yè)支付的利息，稅法一般允許作為費(fèi)用稅前扣除，而支付的股息則不得扣除。由于存在借款費(fèi)用抵稅的作用，在企業(yè)具有償債能力的前提下，適度舉債經(jīng)營(yíng)應(yīng)比吸收投資優(yōu)先考慮。對(duì)于引進(jìn)外資，稅法規(guī)定，對(duì)生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，享受“免二減三”的企業(yè)所得稅優(yōu)惠，對(duì)于不組成法人的中外合作企業(yè)，中外各方分別核算分別納稅，不享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠，但對(duì)于有章程、統(tǒng)一核算、共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的合作企業(yè)可統(tǒng)一納稅并享受外商投資企業(yè)的稅收優(yōu)惠。因此，在利用外資方面，合資經(jīng)營(yíng)應(yīng)是首選，若合作經(jīng)營(yíng)應(yīng)選擇緊密型合作，對(duì)中方企業(yè)來(lái)說(shuō)可享受較多的稅收優(yōu)惠。

2.投資過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資預(yù)測(cè)和決策時(shí)，首先要考慮投資預(yù)期獲得的效益，其次要考慮收益中屬于本企業(yè)的有多少。對(duì)投資者來(lái)說(shuō)，稅款是投資收益的抵減項(xiàng)目，應(yīng)納稅款的多少直接影響到投資收益率，尤其是所得稅對(duì)投資收益的影響更需決策者的重視。在對(duì)外投資中，股權(quán)投資收益一般不需納稅，而債權(quán)投資收益則需要納稅，投資者在投資選擇時(shí)，除考慮風(fēng)險(xiǎn)因素外，對(duì)投資收益也不能簡(jiǎn)單比較。在對(duì)本企業(yè)投資中，固定資產(chǎn)投資應(yīng)考慮折舊因素，折舊費(fèi)用是企業(yè)成本費(fèi)用中的一個(gè)重要內(nèi)容，通常在稅前列支，它的高低直接影響企業(yè)的稅前利潤(rùn)水平和應(yīng)納稅款。由于折舊的這種抵稅作用，使投資者在進(jìn)行投資決策時(shí)必須充分考慮折舊因素。對(duì)于企業(yè)提供的非工業(yè)性勞務(wù)，可利用稅法對(duì)混合銷售行為與兼營(yíng)行為的不同稅務(wù)處理尋求低稅負(fù)。例如，大型機(jī)械設(shè)備制造企業(yè)，在安裝工作量較大的情況下，可注入資金設(shè)置獨(dú)立核算的設(shè)備安裝公司，使設(shè)備價(jià)款與安裝勞務(wù)費(fèi)合理劃分并分別核算，分別繳納銷售設(shè)備的增值稅和提供安裝勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅，避免按混合銷售行為一并征收增值稅帶來(lái)的高稅負(fù)。

3.經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收籌劃

企業(yè)以不同的方式籌集資金，并按照科學(xué)的方法投入企業(yè)后，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)入營(yíng)運(yùn)周轉(zhuǎn)階段，這一階段集中了企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)?；I資、投資的效益通過(guò)這個(gè)階段得以實(shí)現(xiàn)，而且自始至終包含著稅收籌劃。企業(yè)要根據(jù)稅法規(guī)定，運(yùn)用有利于企業(yè)的稅務(wù)處理，避重就輕，避有就無(wú)，避早就晚，以期減少稅收額外負(fù)擔(dān)。所謂稅收額外負(fù)擔(dān)，是指按照稅法規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以征稅，但卻可以避免的稅收負(fù)擔(dān)，主要包括下列內(nèi)容：

一是與會(huì)計(jì)核算有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。稅收規(guī)定，納稅人兼營(yíng)增值稅（或營(yíng)業(yè)稅）應(yīng)稅項(xiàng)目適用不同稅率的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其銷售額，未單獨(dú)核算的，一律從高適用稅率，納稅人兼營(yíng)貨物銷售和營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)分別核算，分別計(jì)算增值稅與營(yíng)業(yè)稅，未分別核算的，一并征收增值稅，也體現(xiàn)稅負(fù)從高原則，對(duì)納稅人賬簿混亂或成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。而稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅款往往比實(shí)際應(yīng)納的稅額要高。二是與納稅申報(bào)有關(guān)的稅收額外負(fù)擔(dān)。主要包括：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的財(cái)產(chǎn)損失，未報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的不得稅前扣除；納稅人納稅年度內(nèi)應(yīng)計(jì)未計(jì)扣除項(xiàng)目，包括各類應(yīng)計(jì)未計(jì)費(fèi)用，應(yīng)提未提折舊等作為權(quán)益放棄，不得轉(zhuǎn)移以后年度補(bǔ)扣，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的應(yīng)納稅所得額，不得作為公益救濟(jì)性捐贈(zèng)扣除的基數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)的所得稅不得作為投資抵免的稅款，但要作為計(jì)算抵免的基數(shù)，對(duì)符合條件的減免稅要在規(guī)定的期限內(nèi)報(bào)批，逾期申請(qǐng)，視同權(quán)益放棄，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再受理等等。

對(duì)于經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的稅收額外負(fù)擔(dān)，企業(yè)應(yīng)通過(guò)采取加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算，主動(dòng)爭(zhēng)取低稅負(fù)核算形式，按規(guī)定履行各項(xiàng)報(bào)批手續(xù)，履行代扣代繳義務(wù)，認(rèn)真做好納稅調(diào)整等項(xiàng)措施加以避免。

二、企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃應(yīng)注意的問(wèn)題

探討稅收籌劃，目的是本著積極的態(tài)度，發(fā)揮其正面效應(yīng)，采取可行措施限制、摒棄其消極影響。

首先，要正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃與避稅的區(qū)別。稅收籌劃與避稅都以減輕稅負(fù)為目的，但稅收籌劃的過(guò)程與稅法的內(nèi)在要求是一致的，它不影響稅收的法律地位，也不削弱稅收各種功能的發(fā)揮。而避稅是本著“法無(wú)明文規(guī)定者不為罪”的原則，千方百計(jì)鉆稅法的空子，利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國(guó)家稅收，它是與稅收立法精神背道而馳的。在現(xiàn)實(shí)生活中，有人對(duì)稅收籌劃存有誤解，將其與避稅混為一談，這是對(duì)稅收籌劃的不了解，混淆了稅收籌劃與避稅的本質(zhì)區(qū)別。必須承認(rèn)，在實(shí)際工作中稅收籌劃與避稅有時(shí)難以區(qū)別，一旦稅收導(dǎo)向不明確，稅收制度不完善，稅收籌劃就有可能轉(zhuǎn)化為避稅行為。這就要求建立完善的稅收制度，科學(xué)的稅收運(yùn)行機(jī)制，嚴(yán)格的稅收征管措施，增強(qiáng)依法治稅的剛性，防止借稅收籌劃之名進(jìn)行的避稅活動(dòng)。

第2篇：稅收籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：稅務(wù)管理；稅收籌劃

中圖分類號(hào)：F810.42 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2012）01-0-01

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，企業(yè)經(jīng)營(yíng)范圍的擴(kuò)大和涉稅事項(xiàng)的不斷增多，加之我國(guó)稅收政策的復(fù)雜性，使企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)越來(lái)越大。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)財(cái)務(wù)管理中一個(gè)重要組成部份，已滲透到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)部份、各個(gè)環(huán)節(jié)。企業(yè)作為獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)主體，追求利潤(rùn)最大化是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的根本目標(biāo)。稅負(fù)成本是企業(yè)的外在成本，凡是成本有管理和控制的必要性，通過(guò)這種管理，使企業(yè)稅負(fù)成本最低，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。因此，通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)的稅務(wù)管理，可使企業(yè)在合法安全經(jīng)營(yíng)的前提下，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利潤(rùn)最大化。企業(yè)稅務(wù)管理是企業(yè)在遵守國(guó)家稅法，不損害國(guó)家利益的前提下，充分利用稅收法規(guī)所提供的包括減免稅在內(nèi)的一切優(yōu)惠政策，達(dá)到少繳稅或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實(shí)現(xiàn)稅收成本最小化的經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)。企業(yè)應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)變觀念，積極面對(duì)當(dāng)前稅收環(huán)境，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，減少企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)并通過(guò)一定的稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)成本最低。

一、企業(yè)稅務(wù)管理現(xiàn)狀分析

1.稅務(wù)管理意識(shí)淡薄?，F(xiàn)在部份企業(yè)還沒(méi)有稅務(wù)管理的理念，認(rèn)為繳稅是會(huì)計(jì)的事，會(huì)計(jì)按會(huì)計(jì)形成的會(huì)計(jì)資料計(jì)算繳稅，稅務(wù)管理的意識(shí)不足。

2.滯后性。投資決策時(shí)期或項(xiàng)目開(kāi)展前期，對(duì)相應(yīng)經(jīng)營(yíng)行為的涉稅分析不足，往往到事后，納稅行為已發(fā)生才關(guān)注稅收成本。

3.沒(méi)有專職稅務(wù)管理人員，稅務(wù)管理由財(cái)務(wù)人員兼任，財(cái)務(wù)人員對(duì)稅法及稅務(wù)管理技能的掌握程度有限，使企業(yè)的納稅成本加大，納稅風(fēng)險(xiǎn)出現(xiàn)的幾率加大。

企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)營(yíng)方式趨向多樣化，企業(yè)的涉稅種類及涉稅環(huán)節(jié)增多，企業(yè)的納稅問(wèn)題愈加突出，另一方面，國(guó)家稅法體系的復(fù)雜性，企業(yè)潛在的納稅成本和涉稅風(fēng)險(xiǎn)上升。為此企業(yè)進(jìn)行有效的稅務(wù)管理意義更加突出。

二、企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的意義

1.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于降低稅收成本。企業(yè)的稅收成本主要包括：一是稅收實(shí)體成本，即企業(yè)依法應(yīng)繳納的各項(xiàng)稅金；二是稅收處罰成本，即企業(yè)因納稅不當(dāng)而交的稅收滯納金和罰款。因此，加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理可以降低或節(jié)約稅收實(shí)體成本，也可避免稅收處罰成本，減少不必要的損失。

2.企業(yè)稅務(wù)管理有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。企業(yè)進(jìn)行稅務(wù)管理的過(guò)程，就是不斷加強(qiáng)稅法的學(xué)習(xí)和運(yùn)用的過(guò)程，同時(shí)管理人員不僅要熟知各項(xiàng)稅收法規(guī)，還要熟知《會(huì)計(jì)法》、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，對(duì)稅務(wù)管理人員的稅法知識(shí)要求高，同時(shí)增強(qiáng)了企業(yè)經(jīng)營(yíng)者依法納稅的意識(shí)。從而提高了企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平。

3．企業(yè)稅務(wù)管理，有利于增強(qiáng)納稅意識(shí)，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)防范能力。企業(yè)的納稅風(fēng)險(xiǎn)主要來(lái)源于：一是企業(yè)管理人員因不能及時(shí)、全面掌握稅收法規(guī)，從而失去運(yùn)用該稅收法規(guī)的最佳時(shí)機(jī)，造成經(jīng)濟(jì)損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運(yùn)用稅收法規(guī)，受到稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰，造成經(jīng)濟(jì)和名譽(yù)損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運(yùn)用稅收政策技巧，造成經(jīng)濟(jì)損失。加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，企業(yè)正確運(yùn)用稅收政策的能力不斷提升，無(wú)形中增強(qiáng)了企業(yè)的納稅意識(shí)，提高涉稅風(fēng)險(xiǎn)的防范能力。

4.加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理有助于企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整和資源合理配置。稅收作為國(guó)家引導(dǎo)資源合理配置的經(jīng)濟(jì)手段，企業(yè)通過(guò)加強(qiáng)企業(yè)稅務(wù)管理，可以根據(jù)國(guó)家的各項(xiàng)稅收優(yōu)惠、鼓勵(lì)政策和各項(xiàng)稅種的稅率差異，進(jìn)行合理投資、籌資和技術(shù)改造。

企業(yè)要進(jìn)行有效的稅務(wù)管理，實(shí)現(xiàn)稅務(wù)管理目標(biāo)，其核心主要方法就是進(jìn)行稅收籌劃，通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅負(fù)最小化的同時(shí)，為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的總目標(biāo)服務(wù)。

三、加強(qiáng)稅務(wù)管理，合法進(jìn)行稅收籌劃

所謂稅收籌劃是指納稅人在符合國(guó)家法律及稅收法規(guī)的前提下，按照稅收政策法規(guī)的導(dǎo)向，事前選擇稅收利益最大化的納稅方案處理企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)和投資、理財(cái)活動(dòng)的一種企業(yè)籌劃行為。它本質(zhì)上是企業(yè)為實(shí)現(xiàn)收益最大化對(duì)涉及稅收的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)進(jìn)行的安排。稅收籌劃一般應(yīng)具有合法性、籌劃性、目的性、符合政策導(dǎo)向性、普遍性、專業(yè)生特征。

1.稅收籌劃的合法性。稅收籌劃只能在法律許可的范圍內(nèi)實(shí)施，以法律為界限，不能為了違法意圖而進(jìn)行籌劃。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，周密考慮每項(xiàng)計(jì)劃及其實(shí)施過(guò)程，不能超越法律的規(guī)范。若實(shí)施了違法的籌劃方案，有可能被認(rèn)為是偷稅，將對(duì)企業(yè)產(chǎn)生不利影響。

2.稅收籌劃的籌劃性。稅收籌劃必須事先規(guī)劃、設(shè)計(jì)安排。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是多方面的，稅收規(guī)定也是有針對(duì)性的，納稅人和征稅對(duì)象的不同，稅收待遇也往往不同，這為企業(yè)提供了可選擇較低稅負(fù)決策的機(jī)會(huì)。如果經(jīng)營(yíng)活動(dòng)已發(fā)生，應(yīng)納稅收已確定而去偷逃稅或欠稅，都不是稅收籌劃。

3.稅收籌劃的目的性。目的性表示企業(yè)要取得“節(jié)稅”的稅收利益。這有兩層意思：一是選擇低稅負(fù)，另一層意思是滯后的納稅時(shí)間，通過(guò)稅收籌劃，實(shí)現(xiàn)納稅期的推后，從而降低企業(yè)的資本成本，通過(guò)稅負(fù)減輕而達(dá)到收益最大化的目的。

4.稅收籌劃的普遍性。由于稅種的不同，稅率的不同，減免及優(yōu)惠的不同，為企業(yè)提供了稅收籌劃的機(jī)會(huì)，也決定了稅收籌劃的普遍性。

5.稅收籌劃的多變性。由于稅收政策隨著政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的變化在不斷變化，因此稅收籌劃具有多變性，企業(yè)只有隨時(shí)關(guān)注國(guó)家稅收政策的變化，相應(yīng)調(diào)整稅收籌劃，才能使稅收籌劃合法有效。

6.稅收籌劃的專業(yè)性。稅收籌劃是一項(xiàng)專業(yè)性和政策性較強(qiáng)的工作，稅收籌劃的參與者應(yīng)是具備財(cái)稅、法律、會(huì)計(jì)等多方面知識(shí)的綜合型人才，并非普通財(cái)會(huì)人員都能為之，若稅收籌劃失敗，將演化為避稅乃至逃稅行為，給企業(yè)帶來(lái)經(jīng)濟(jì)損失，影響企業(yè)正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。

企業(yè)加強(qiáng)稅務(wù)管理，進(jìn)行有效的稅收籌劃，有助于提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，有利于實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅后收益最大化，但我們進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，應(yīng)把握好稅收籌劃與避稅、偷稅的本質(zhì)區(qū)別，及稅收籌劃的局限性，避免籌劃不當(dāng)給企業(yè)帶來(lái)更多的經(jīng)營(yíng)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

參考文獻(xiàn)：

[1]高金平.稅收籌劃謀略百篇[M].北京:中國(guó)財(cái)政經(jīng)濟(jì)出版社,2002,5:7-27.

第3篇：稅收籌劃管理范文

    [關(guān)鍵詞]:稅收籌劃 財(cái)務(wù)管理 方法

    作為西方國(guó)家?guī)缀跫矣鲬魰缘亩愂栈I劃(taxplanning)(也稱節(jié)稅taxsaving),在西方早已廣而有之。而在我國(guó),稅收籌劃在改革開(kāi)放初期還是鮮為人知的,只是近幾年才逐漸為人們所認(rèn)識(shí)、了解和實(shí)踐。作為在法律規(guī)定許可的范圍內(nèi),納稅人根據(jù)政府的稅收政策導(dǎo)向,通過(guò)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的事先籌劃與安排,進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化選擇,以盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān),獲得正當(dāng)?shù)亩愂绽娴亩愂栈I劃,其特點(diǎn)在于合法性、籌劃性和目的性。稅收籌劃與避稅相比,主要的區(qū)別在于,前者是完全合法的,甚至是稅收政策應(yīng)予以引導(dǎo)和鼓勵(lì)的;而后者雖不違法,但有悖于國(guó)家稅收政策導(dǎo)向和意圖。隨著21世紀(jì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展,特別是隨著我國(guó)稅收制度的進(jìn)一步完善、稅收法治化進(jìn)程的加快以及稅收征管效率的提高,人們必將會(huì)對(duì)稅收籌劃有一個(gè)全面而正確的認(rèn)識(shí)。納稅人的籌劃愿望會(huì)更加強(qiáng)烈,將會(huì)越來(lái)越多地運(yùn)用稅收籌劃來(lái)維護(hù)自身的合法權(quán)益。

    一、稅收籌劃取得稅務(wù)利益的基本方法

    1.利用稅務(wù)優(yōu)惠政策。稅務(wù)優(yōu)惠是政府為了達(dá)到一定的政治、社會(huì)和經(jīng)濟(jì)目的,對(duì)納稅人實(shí)行的稅收鼓勵(lì),它是通過(guò)政策導(dǎo)向影響人們生產(chǎn)與消費(fèi)的偏好來(lái)實(shí)現(xiàn)的,是國(guó)家調(diào)控經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。無(wú)論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國(guó)家還是發(fā)展中國(guó)家,無(wú)不把實(shí)施這樣或那樣的稅務(wù)優(yōu)惠政策作為引導(dǎo)投資方向、調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大就業(yè)機(jī)會(huì)、刺激國(guó)民經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的重要手段加以利用。

    改革開(kāi)放以來(lái),我國(guó)稅務(wù)優(yōu)惠政策在配合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展不同階段的戰(zhàn)略目標(biāo),促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展發(fā)揮了很好的作用。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和政策調(diào)控經(jīng)濟(jì)能力的提高,我國(guó)的稅務(wù)優(yōu)惠措施也在不斷調(diào)整中逐步完善。表現(xiàn)為在繼續(xù)以產(chǎn)業(yè)政策和區(qū)域開(kāi)發(fā)政策為投資鼓勵(lì)重點(diǎn)的同時(shí),進(jìn)一步強(qiáng)化了投資鼓勵(lì)的科技導(dǎo)向;在穩(wěn)定現(xiàn)有的對(duì)外資的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上,更注重為各類企業(yè)創(chuàng)造平等競(jìng)爭(zhēng)的稅務(wù)環(huán)境;在稅務(wù)優(yōu)惠形式上從較為單一的降低稅率、減免稅期,向投資稅收抵免,加速折舊、虧損結(jié)轉(zhuǎn)等多種形式并用轉(zhuǎn)變。

    國(guó)家稅務(wù)優(yōu)惠政策為納稅人進(jìn)行稅收提供了廣闊的空間,納稅人通過(guò)政府提供的稅收優(yōu)惠政策,實(shí)現(xiàn)“節(jié)稅”的稅收利益,自然成為納稅人各種籌劃方法中最便捷的首選。

    但在利用稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行稅收籌劃時(shí)還要注意以下兩個(gè)方面:

    注重對(duì)優(yōu)惠政策的綜合衡量。政府提供的稅務(wù)優(yōu)惠是多方面的,納稅人的眼睛不能僅盯在一個(gè)稅種上,因?yàn)橛袝r(shí)一種稅少繳了,另一種稅可能要多繳。因而要著眼于整體稅負(fù)的輕重,從各種稅收優(yōu)惠方案中選出最優(yōu)的方案。

    注重投資風(fēng)險(xiǎn)對(duì)資本收益的影響。國(guó)家實(shí)施稅收優(yōu)惠是通過(guò)給納稅人提供一定的稅收利益而實(shí)現(xiàn)的,但不等于納稅人可以自然地得到資本回收實(shí)惠,因?yàn)樵S多稅收優(yōu)惠是與納稅人的投資風(fēng)險(xiǎn)并存。比如發(fā)展高新技術(shù),往往投資額大,回收時(shí)限長(zhǎng),而且失敗的因素多。資本效益如果不能落實(shí),再好的優(yōu)惠政策也不能轉(zhuǎn)化為實(shí)際收益。因此在稅收籌劃中必須作仔細(xì)的衡量和慎重的決策。

    2.高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù)。所謂高納稅義務(wù)轉(zhuǎn)換為低納稅義務(wù),指的是在同一經(jīng)濟(jì)行為而有多種稅務(wù)方案可供選擇時(shí),納稅人避開(kāi)“高稅點(diǎn)”,取向“低稅點(diǎn)”,以減輕納稅義務(wù),獲取新的稅收利益。最明顯的例子之一是所得稅邊際稅率的選擇。

    稅率的運(yùn)用通常有兩種形式:一種用絕對(duì)量來(lái)表示,通稱為“定額稅率”,即按照課稅對(duì)象的一定數(shù)量,規(guī)定一定的稅額。另一種用百分比的形式來(lái)表示,主要是比例稅率和累進(jìn)稅率。比例稅率表示,不論課征對(duì)象和數(shù)額如何變化,課稅的比率始終按規(guī)定的比例不變,比如營(yíng)業(yè)稅按商品銷售收入的3%課征;累進(jìn)稅率表示,課稅的比率因課稅對(duì)象的數(shù)額大小不同而變化,通常是課稅對(duì)象數(shù)額越大,稅率越高。累進(jìn)稅率又可分為全額累進(jìn)稅率和超額累進(jìn)稅率。所謂全額累進(jìn)稅率是以征稅對(duì)象的全部數(shù)額為基礎(chǔ)計(jì)征稅款的累進(jìn)稅率。所謂超額累進(jìn)稅率是分別以征稅對(duì)象數(shù)額超過(guò)前級(jí)的部分為基礎(chǔ)計(jì)算征稅款的累進(jìn)稅率。

    3.納稅期的遞延。納稅期的遞延,也稱為延期納稅。即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內(nèi),分期或延遲繳納稅款。納稅期的遞延,給納稅人帶來(lái)的好處是不言而喻的。延期納稅的好處有:有利于資金周轉(zhuǎn),節(jié)省利息支出,以及由于通貨膨脹的影響,延期以后繳納的稅款的幣值下降,從而降低了實(shí)際納稅額。

    在一些情況下,稅法特別作出了可延期納稅的規(guī)定。在有些情況下,納稅人還可獲得稅法本身未規(guī)定的延期納稅,以達(dá)到避稅目的。

    稅收遞延的途徑是很多的,納稅人從中可得到不少稅收實(shí)惠。采取有利的會(huì)計(jì)處理方法,是企業(yè)實(shí)現(xiàn)遞延納稅的重要途徑。稅收籌劃的目標(biāo),便是在不違反稅法前提下,盡量地延緩繳稅,這等于得到一筆“無(wú)息貸款”,并隨之得到上述各種額外的稅收好處。

    二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的實(shí)踐

    從稅收籌劃的實(shí)踐來(lái)看,稅收籌劃的領(lǐng)域十分廣泛,具體的籌劃方法也有很多種。但從企業(yè)的角度分析,稅收籌劃主要在兩大領(lǐng)域內(nèi)展開(kāi),一是生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中的稅收籌劃,二是納稅申報(bào)活動(dòng)中的稅收籌劃。

    1.在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)與財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃。主要的籌劃方法有以下幾種:

    (1)投資選擇法。包括投資活動(dòng)中的投資地點(diǎn)、投資方式、投資項(xiàng)目和企業(yè)的組織形式等多方面的選擇。就投資地點(diǎn)而言,有經(jīng)濟(jì)特區(qū)與非經(jīng)濟(jì)特區(qū)、東部地區(qū)與西部地區(qū)、境內(nèi)投資與境外投資等之分;就投資方式而言,有直接投資與間接投資之分;同時(shí)間接投資有股票投資與債券投資之分;同是債券投資有國(guó)家債券、企業(yè)債券與金融債券投資之分;就投資項(xiàng)目而言,有國(guó)家鼓勵(lì)的投資項(xiàng)目與國(guó)家限制的投資項(xiàng)目之分;就企業(yè)的組織形式而言,有內(nèi)資企業(yè)與中外合資企業(yè)、子公司與分公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)與合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶與私營(yíng)企業(yè)等之分。所有這些不同的投資地點(diǎn)、方式、項(xiàng)目和企業(yè)組織形式涉及的稅收政策各不相同,正確的投資選擇可以獲得節(jié)稅利益。

    (2)融資選擇法。吸收投資與舉債是企業(yè)的兩種基本的融資方式,通常情況下稅法規(guī)定吸收投資的融資成本(股息)只能在所得稅后扣除,而舉債的融資成本(利息)可以在所得稅前扣除,因而舉債融資比吸收投資融資更具有節(jié)稅功能。進(jìn)一步分析,同時(shí)吸收投資融資,吸收實(shí)物投資與吸收貨幣投資也有區(qū)別,前者對(duì)實(shí)物資產(chǎn)處置時(shí)還可能要納稅,后者則不論如何使用均不需納稅;同樣的舉債融資,向金融機(jī)構(gòu)舉債,其利息支出可以在所得稅前全額扣除,而向其他單位或個(gè)人舉債其利息支出在某些情況下可能只允許部分在所得稅前扣除?？梢?jiàn)這兩方面也存在著稅收籌劃的可能。

    (3)經(jīng)營(yíng)方式選擇法。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)方式多種多樣,而不同的經(jīng)營(yíng)方式通常需要負(fù)擔(dān)不等的稅收。如自營(yíng)與出包、出租,分散經(jīng)營(yíng)與合并經(jīng)營(yíng),專營(yíng)與兼營(yíng),包銷與代銷,內(nèi)銷與外銷,直接出口與委托出口等等。對(duì)這些不同的經(jīng)營(yíng)方式作出合理的選擇可以獲得一定的稅收利益。

    (4)物資采購(gòu)選擇法。主要包括采購(gòu)地點(diǎn)、采購(gòu)對(duì)象和供應(yīng)商等方面的選擇。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,進(jìn)口貨物的原產(chǎn)地與我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)定的,進(jìn)口關(guān)稅要按普通稅率計(jì)征,若原產(chǎn)地與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)定,則進(jìn)口關(guān)稅可按優(yōu)惠稅率計(jì)征。

    (5)資產(chǎn)使用選擇法。主要包括資產(chǎn)計(jì)價(jià)和資產(chǎn)折舊方面的選擇。

    (6)盈余分配選擇法。主要包括按時(shí)分配與推遲分配,現(xiàn)金股利與股票股利,以及貨幣分配與實(shí)物分配等多種選擇。任何恰當(dāng)?shù)倪x擇都能獲得稅收上的好處。

    2.在納稅申報(bào)活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃,有時(shí)可以獨(dú)立進(jìn)行,有時(shí)還要結(jié)合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和財(cái)務(wù)管理活動(dòng)來(lái)進(jìn)行。主要的方法有以下幾種:

    (1)繳納稅種選擇法。如發(fā)生增值稅與營(yíng)業(yè)稅的混合銷售或兼營(yíng)業(yè)務(wù),在現(xiàn)行稅法規(guī)定基礎(chǔ)上,企業(yè)通過(guò)合理安排可以實(shí)現(xiàn)繳納增值稅還是繳納營(yíng)業(yè)稅或者分別繳納兩種稅的選擇。又如個(gè)人投資辦企業(yè)可以結(jié)合企業(yè)組織形式的選擇在繳納個(gè)人所得稅還是繳納企業(yè)所得稅之間進(jìn)行取舍。

    (2)納稅主體選擇法。如按現(xiàn)行稅法規(guī)定,銷售應(yīng)稅貨物的企業(yè),凡符合稅法規(guī)定條件的作為一般納稅人納稅,凡不符合稅法規(guī)定條件的作為小規(guī)模納稅人納稅;企業(yè)出包、出租給個(gè)人經(jīng)營(yíng),凡變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由個(gè)人納稅,凡不變更營(yíng)業(yè)執(zhí)照的,應(yīng)由企業(yè)和個(gè)人分別納稅;單位支付個(gè)人所得,凡由個(gè)人負(fù)擔(dān)稅款的單位應(yīng)負(fù)責(zé)代扣代繳稅款,凡由單位負(fù)擔(dān)稅款的應(yīng)由單位負(fù)責(zé)繳納稅款。這些選擇的主動(dòng)權(quán)都掌握在企業(yè)手里,企業(yè)可以從節(jié)稅方面作出合理選擇。

    (3)計(jì)稅依據(jù)選擇法。如現(xiàn)行營(yíng)業(yè)稅關(guān)于建筑安裝工程計(jì)稅營(yíng)業(yè)額的確定,土地增值關(guān)于開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除額的確定,企業(yè)所得稅關(guān)于納稅調(diào)整項(xiàng)目金額的確定,個(gè)人所得稅關(guān)于個(gè)人捐贈(zèng)免稅扣除額的確定等等,都明確規(guī)定了一定的條件與標(biāo)準(zhǔn)。合理利用這些條件與標(biāo)準(zhǔn),可以適當(dāng)縮小稅基或避免擴(kuò)大稅基,從而獲得一定的稅收利益。

    (4)稅目稅率選擇法。主要是指在實(shí)行差別較大的比例稅率和累進(jìn)稅率條件下,盡量滿足稅法規(guī)定的條件,選擇適用相對(duì)較低的稅目稅率。如企業(yè)既有應(yīng)稅銷售額又有免稅銷售額的情況下,應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算兩種銷售額,否則,按稅法規(guī)定不得享受免稅優(yōu)惠。又如消費(fèi)稅規(guī)定對(duì)混合原料釀制的白酒應(yīng)從高適用稅率征稅,對(duì)此企業(yè)就應(yīng)注意避免可能會(huì)增加稅負(fù)的生產(chǎn)方式。

    (5)納稅地點(diǎn)選擇法。主要是指在境內(nèi)納稅與境外納稅、企業(yè)所在地納稅與經(jīng)營(yíng)所在地納稅、稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅與非稅收優(yōu)惠地區(qū)納稅之間的選擇。一般情況下,稅法對(duì)納稅地點(diǎn)都有明確規(guī)定,如要改變納稅地點(diǎn)必須滿足稅法上的特別規(guī)定。但由于國(guó)家之間或地區(qū)之間稅收負(fù)擔(dān)通常存在較大的差異,故企業(yè)可以結(jié)合投資地點(diǎn)選擇或創(chuàng)造條件滿足稅法的特別規(guī)定,從而選擇有利的納稅地點(diǎn)。

    (6)納稅方式選擇法。主要是指申報(bào)方式、納稅始點(diǎn)及稅款預(yù)繳等方面的選擇。如按現(xiàn)行規(guī)定企業(yè)所得稅應(yīng)以獨(dú)立核算的企業(yè)為納稅人,這對(duì)于集團(tuán)化企業(yè)來(lái)說(shuō)就可以通過(guò)合法途徑調(diào)整企業(yè)的組織形式,選擇有利的申報(bào)納稅方式,或者由分散申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榧猩陥?bào)納稅,或者由集中申報(bào)納稅轉(zhuǎn)變?yōu)榉稚⑸陥?bào)納稅。又如按規(guī)定可以享受一定期限免稅優(yōu)惠而經(jīng)營(yíng)期間不足一年的新辦企業(yè),稅法允許企業(yè)既可以選擇當(dāng)年開(kāi)始免稅,也可以選擇當(dāng)年納稅次年開(kāi)始免稅,不同的選擇必定會(huì)對(duì)稅收負(fù)擔(dān)產(chǎn)生不同的結(jié)果。

第4篇：稅收籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；現(xiàn)代企業(yè)；財(cái)務(wù)管理；新理念

Abstract:Themodernbusinessfinancemanagementisinamodernbusinessmanagementsystem''''svaluemanagementsystemmanagementsystem,seepstoenterprise''''seachdomain,eachlink.Thetaxrevenueasthemodernbusinessfinancemanagement''''simportanteconomicenvironmentessentialfactorandthemodernbusinessfinancedecision-making''''svariable,totheconsummationbusinessfinancecontrolsystem,achievesthebusinessfinancemanagementgoaltobeveryimportant.Therefore,embarksfromthetaxrevenuetothebusinesseconomicdevelopment''''sinfluence,intheresearchmodernbusinessfinancemanagementrealizesthetaxrevenuepreparationtohavewidespreadandtheprofoundsignificance.

keyword:Taxrevenuepreparation;Modernenterprise;Financialcontrol

一、現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃的原則

企業(yè)稅收籌劃不僅是一種“節(jié)稅”行為，也是現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理活動(dòng)的一個(gè)重要組成部分。從根本上講，稅收籌劃應(yīng)歸結(jié)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理的范疇，其目標(biāo)是由企業(yè)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)決定的。也就是說(shuō)，在確定稅收籌劃方案時(shí)，不能一味地僅考慮稅收成本的降低，而忽略因該籌劃方案的實(shí)施引發(fā)的其他費(fèi)用的增加或收入的減少，必須綜合考慮采取該稅收籌劃方案是否能給企業(yè)帶來(lái)絕對(duì)的收益。因此，為充分發(fā)揮稅收籌劃在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用，促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，決策者在選擇稅收籌劃方案時(shí)，必須遵循以下原則：

（一）合法性原則。合法性原則要求企業(yè)在進(jìn)行稅收籌劃時(shí)必須遵守國(guó)家的各項(xiàng)法律、法規(guī)。具體表現(xiàn)在：（1）企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)；（2）企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)；（3）企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。

（二）服務(wù)于財(cái)務(wù)決策過(guò)程的原則。企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的安排來(lái)實(shí)現(xiàn)，它直接影響到企業(yè)的投資、融資、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配決策，企業(yè)的稅收籌劃不能獨(dú)立于企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必須服務(wù)于企業(yè)的財(cái)務(wù)決策。如果企業(yè)的稅收籌劃脫離企業(yè)財(cái)務(wù)決策，必然會(huì)影響到財(cái)務(wù)決策的科學(xué)性和可行性，甚至透導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤的財(cái)務(wù)決策。例如，稅法規(guī)定企業(yè)出口的產(chǎn)品可以享受退稅的優(yōu)惠政策，企業(yè)選擇開(kāi)放式的出口經(jīng)營(yíng)策略，必然為企業(yè)帶來(lái)更多的稅收利益。但是，如果撇開(kāi)國(guó)際市場(chǎng)對(duì)企業(yè)產(chǎn)品的吸納能力和企業(yè)產(chǎn)品在國(guó)際市場(chǎng)上的競(jìng)爭(zhēng)能力，片面追求出口經(jīng)營(yíng)帶來(lái)的稅收利益，那就可能誘導(dǎo)企業(yè)作出錯(cuò)誤甚至是致命的營(yíng)銷決策。

（三）服從于財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的原則。稅收籌劃的最終目的是使企業(yè)實(shí)現(xiàn)其財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)即稅后利潤(rùn)最大化，取得“節(jié)稅”的稅收利益。這表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是選擇低稅負(fù)，即降低稅收成本，提高資本回收率；二是遲延納稅。不管是哪一種，其結(jié)果都可以實(shí)現(xiàn)稅收支出的節(jié)約。要進(jìn)一步考慮的是，作為企業(yè)財(cái)務(wù)管理的一個(gè)子系統(tǒng)，稅收籌劃應(yīng)始終圍繞企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)來(lái)進(jìn)行。稅收籌劃的目的在于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，但稅收負(fù)擔(dān)的降低并不一定帶來(lái)企業(yè)總體成本的降低和收益水平的提高。例如，稅法規(guī)定企業(yè)負(fù)債利息允許在企業(yè)所得稅前扣除，因而負(fù)債融資對(duì)企業(yè)具有節(jié)稅的財(cái)務(wù)杠桿效應(yīng)，有利于降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但是，隨著負(fù)債比率的提高，企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及融資風(fēng)險(xiǎn)成本也隨之增加，當(dāng)負(fù)債成本超過(guò)了息前的投資收益率，負(fù)債融資就會(huì)呈現(xiàn)出負(fù)的杠桿效應(yīng)，這時(shí)權(quán)益資本的收益率就會(huì)隨著負(fù)債比例的提高而下降。因此，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，如不考慮企業(yè)財(cái)務(wù)管理的總體目標(biāo)，只以稅負(fù)輕重作為選擇納稅方案的唯一標(biāo)準(zhǔn)，就可能會(huì)影響到財(cái)務(wù)管理總體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

（四）成本效益原則。稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。當(dāng)新發(fā)生的費(fèi)用或損失小于取得的利益時(shí)，該項(xiàng)籌劃方案才是合理的；當(dāng)費(fèi)用或損失大于取得的利益時(shí)，該籌劃方案就是失敗方案。一項(xiàng)成功的稅收籌劃必然是多種稅收方案的優(yōu)化選擇，必須綜合考慮。一方面，企業(yè)稅收籌劃必須著眼于企業(yè)整體稅負(fù)的降低，不能只盯在個(gè)別稅種的負(fù)擔(dān)上，因?yàn)楦鱾€(gè)稅種之間是相互關(guān)聯(lián)的，一種稅少繳了，另一種稅可能就要多繳；另一方面，企業(yè)的稅收籌劃不是企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的簡(jiǎn)單比較，必須充分考慮到資金的時(shí)間價(jià)值，因?yàn)橐粋€(gè)能降低當(dāng)前稅收負(fù)擔(dān)的納稅方案可能會(huì)增加企業(yè)未來(lái)的稅收負(fù)擔(dān)，這就要求企業(yè)財(cái)務(wù)管理者在評(píng)估納稅方案時(shí)，要引進(jìn)資金時(shí)間價(jià)值觀念，把不同納稅方案、同一納稅方案中不同時(shí)期的稅收負(fù)擔(dān)折算成現(xiàn)值來(lái)加以比較。

（五）事先籌劃原則。事先籌劃原則要求企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，必須在國(guó)家和企業(yè)稅收法律關(guān)系形成以前，根據(jù)國(guó)家稅收法律的差異性，對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)進(jìn)行事先籌劃和安排，盡可能地減少應(yīng)稅行為的發(fā)生，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的目的。如果企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資、理財(cái)活動(dòng)已經(jīng)形成，納稅義務(wù)已經(jīng)產(chǎn)生，再想減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，那就只能進(jìn)行偷稅、欠稅，而不是真正意義的稅收籌劃。

二、現(xiàn)代企業(yè)實(shí)現(xiàn)稅收籌劃的可行性

（一）稅收理念的改變?yōu)槠髽I(yè)稅收籌劃排除了思想障礙。計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，人們把稅收看作企業(yè)對(duì)國(guó)家應(yīng)有的貢獻(xiàn)，側(cè)重從作為征稅主體的國(guó)家角度研究稅收，片面強(qiáng)調(diào)稅收的強(qiáng)制性、無(wú)償性和固定性，特別突出國(guó)家在征納關(guān)系中的權(quán)威性，忽視了作為納稅主體的企業(yè)在依法納稅過(guò)程中的合法權(quán)利，企業(yè)只須在政府派駐的稅收專管員直接輔導(dǎo)下申報(bào)納稅，甚至把稅收籌劃與偷逃稅混為一談。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展并逐步國(guó)際化、知識(shí)化、信息化，理論界開(kāi)始重視從納稅主體的角度研究稅收，企業(yè)財(cái)務(wù)管理者開(kāi)始認(rèn)識(shí)到稅收在現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的作用；另外，稅收征管法和刑法也對(duì)偷逃稅的內(nèi)涵和外延作了明確的界定?？梢哉f(shuō)，目前研究企業(yè)稅收籌劃的思想障礙已經(jīng)基本消除。

（二）稅收差別待遇為企業(yè)稅收籌劃開(kāi)拓了空間。現(xiàn)代企業(yè)稅收籌劃是通過(guò)對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)、投資和理財(cái)活動(dòng)的事先籌劃和安排，選擇能降低企業(yè)稅負(fù)、獲取最大稅收利益的經(jīng)濟(jì)行為，這要求稅收制度能夠?yàn)槠髽I(yè)進(jìn)行稅收籌劃提供選擇空間。隨著我國(guó)稅收制度日趨完善，為了體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策、充分發(fā)揮稅收杠桿對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的宏觀調(diào)控職能，國(guó)家在已經(jīng)頒布的稅收實(shí)體法中不同程度上規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅收差別待遇，即規(guī)定了不同經(jīng)濟(jì)行為的稅種差別、稅率差別和優(yōu)惠政策差別，同時(shí)在稅收程序法中也為企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃作了肯定，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃的空間業(yè)已形成。

第5篇：稅收籌劃管理范文

[ 關(guān)鍵詞 ] 稅收 財(cái)務(wù)管理

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是一種法制經(jīng)濟(jì),依法納稅是企業(yè)(納稅人)的應(yīng)盡義務(wù)。稅收的無(wú)償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負(fù),企業(yè)自然就會(huì)想方設(shè)法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動(dòng)下,稅收籌劃應(yīng)運(yùn)而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無(wú)法進(jìn)行稅收籌劃,也不允許熟手籌劃的存在,而已但具備了稅收籌劃的前提條件。

稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本,驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則,以求取最大效益,同時(shí)盡可能降低水風(fēng)險(xiǎn)。稅收籌劃的特征可以從以下三個(gè)方面來(lái)說(shuō)明。

一、稅收籌劃是一種理財(cái)行為

稅收籌劃是一種理財(cái)行為,為企業(yè)財(cái)務(wù)管理富裕立新的內(nèi)容。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理研究中,主要注重分析所得稅對(duì)現(xiàn)金流量的影響。如納稅人進(jìn)行項(xiàng)目投資時(shí),投資收益要在稅后的基礎(chǔ)上衡量,在項(xiàng)目研究和開(kāi)發(fā)時(shí),考慮相關(guān)的稅收減免,這將減少研究和開(kāi)發(fā)項(xiàng)目上的稅收支出,而這些增量現(xiàn)金流量可能會(huì)使原本不盈利的項(xiàng)目變得有利可圖。在現(xiàn)實(shí)的經(jīng)濟(jì)生活中,企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)會(huì)涉及多個(gè)稅種,所得稅僅為其中的一個(gè)。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動(dòng)為研究對(duì)象,研究范圍涉及到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)管理和稅收繳納等各方面,與財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)、財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)預(yù)算和財(cái)務(wù)分析環(huán)節(jié)密切相關(guān)。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響,根據(jù)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況,對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)統(tǒng)籌安排,以獲得財(cái)務(wù)收益。

二、稅收籌劃是一種前期策劃行為

前期策劃者表示實(shí)現(xiàn)規(guī)劃、設(shè)計(jì)、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對(duì)于其各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)行為而言,具有滯后性的特點(diǎn)。企業(yè)交易行為發(fā)生之后,才有繳納增值稅或營(yíng)業(yè)稅的義務(wù)。收益是鮮活分配之后,才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機(jī)會(huì)。

1.稅收籌劃是一種合法行為

合法性是進(jìn)行稅收籌劃的前提,在此應(yīng)注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經(jīng)濟(jì)結(jié)果看,連著都對(duì)企業(yè)有利,都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標(biāo)明確的經(jīng)濟(jì)行為,都能為企業(yè)帶來(lái)一定的財(cái)務(wù)利益。但他們策劃的方式和側(cè)重點(diǎn)卻存在本質(zhì)的差別。避稅是納稅人根據(jù)自身行業(yè)特點(diǎn)利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款,有意識(shí)的從事此方面的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)達(dá)到少繳稅款的母的,側(cè)重于采取針對(duì)性的經(jīng)營(yíng)活動(dòng);稅收策劃師納稅人以稅法為導(dǎo)向,對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)驚醒籌劃,側(cè)重于挖掘企業(yè)自身的因素而對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行的籌劃活動(dòng)。避稅是一種短期行為,只能住中企業(yè)當(dāng)期的經(jīng)濟(jì)利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高,將會(huì)被限制在很小的范圍;而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長(zhǎng)期決策,兼顧當(dāng)期利益和長(zhǎng)期利益,符合企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期利益,而且還符合國(guó)家的立法意圖,具有更加積極的因素。從這方面看,稅收籌劃是一種積極的理財(cái)行為。

2.企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃在財(cái)務(wù)管理中的意義

企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃對(duì)財(cái)務(wù)管理意義重大。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃是衣服和稅收政策導(dǎo)向?yàn)榍疤岬?不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調(diào)節(jié)作用,有這充分的理論根據(jù),而且對(duì)于在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)中追求效益最大化的我國(guó)企業(yè)而言,在財(cái)務(wù)管理活動(dòng)中開(kāi)展稅收籌劃工作,尤其具有深遠(yuǎn)的現(xiàn)實(shí)意義。

(1)有利于提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。資金、成本和利潤(rùn)是企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理和會(huì)計(jì)管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財(cái)?shù)囊粋€(gè)重要領(lǐng)域,是圍繞資金運(yùn)動(dòng)展開(kāi)的,牧的詩(shī)為使企業(yè)整體利益最大化。首先,企業(yè)在京性格像財(cái)務(wù)決策之前,進(jìn)行合理細(xì)致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為,制定出正確的決策,是整個(gè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)、投資行為合理、合法,財(cái)務(wù)活動(dòng)健康有序運(yùn)行,經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是限量型循環(huán)。其次,策劃活動(dòng)有利于促使企業(yè)精大細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi),從而提高經(jīng)營(yíng)管理水平和企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益。第三,稅收籌劃是一項(xiàng)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時(shí)期內(nèi)有一定的實(shí)用性、相對(duì)的規(guī)范性和嚴(yán)密性。企業(yè)要達(dá)到合法“節(jié)稅”的目的,必須依靠加強(qiáng)自身的經(jīng)營(yíng)管理、財(cái)務(wù)核算和財(cái)務(wù)管理,只有如此,才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開(kāi)展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為,加強(qiáng)財(cái)務(wù)核算尤其是成本核算和財(cái)務(wù)管理,促進(jìn)企業(yè)加強(qiáng)經(jīng)營(yíng)管理。

(2)有助于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。企業(yè)是以營(yíng)利為目標(biāo)的組織,追求稅后利潤(rùn)成為企業(yè)財(cái)務(wù)管理所追求的目標(biāo)。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種:一是提高效益;二是減輕負(fù)擔(dān)。前者在投資一定的情況下,雖有所作為,但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤(rùn)的動(dòng)機(jī)先產(chǎn)生的,通過(guò)企業(yè)成功的稅收籌劃,可謂一再投資一定的情況下,為企業(yè)帶來(lái)不少“節(jié)稅”效果,更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理的目標(biāo)。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結(jié)構(gòu)重組,能促進(jìn)企業(yè)迅速走上規(guī)模經(jīng)營(yíng)之路,規(guī)模經(jīng)營(yíng)往往是實(shí)現(xiàn)李瑞最大化,也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理最終目標(biāo)的有效途徑。

第6篇：稅收籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；盈余管理；發(fā)展戰(zhàn)略；風(fēng)險(xiǎn)

一、稅收籌劃相關(guān)概述

（一）稅收籌劃概念

稅收籌劃又被稱作合理避稅，1935年參與稅務(wù)局長(zhǎng)訴溫斯特大公案的英國(guó)上議院議員湯姆林爵士是這樣表述稅收籌劃的：每個(gè)人都有權(quán)利安排自己的事業(yè)，倘若依據(jù)法律而做出某些安排能夠少繳納稅收，那么就不能夠強(qiáng)迫其多繳納稅收。這個(gè)觀點(diǎn)在當(dāng)時(shí)得到了法律界的認(rèn)同。經(jīng)過(guò)逐漸發(fā)展，稅收籌劃的定義逐漸規(guī)范化，即：在當(dāng)前法律允許的范圍之內(nèi)，企業(yè)通過(guò)事先籌劃與安排經(jīng)營(yíng)、投資與理財(cái)活動(dòng)等，從而盡可能獲取節(jié)稅的經(jīng)濟(jì)利益。由此可以看到，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的前提是要符合國(guó)家法律以及相關(guān)稅收法規(guī)且稅收籌劃必須發(fā)生在企業(yè)投資理財(cái)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之前。

（二）稅收籌劃的基本原則

首先，合法原則。一是企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃必須符合國(guó)家制定的相關(guān)法律法規(guī)以及各項(xiàng)政策精神前提；二是企業(yè)必須嚴(yán)格按照經(jīng)濟(jì)法規(guī)以及財(cái)務(wù)方面的相關(guān)條款開(kāi)展稅收籌劃；三是企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)我國(guó)稅法的各種動(dòng)態(tài)予以全面掌握后，才能開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)；四是企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，必須及時(shí)對(duì)稅收籌劃的相關(guān)方案進(jìn)行修改與完善，使之滿足稅法的變化。其次，經(jīng)濟(jì)原則。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候首先要企業(yè)的效益應(yīng)當(dāng)是重點(diǎn)考慮內(nèi)容。一是企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候要盡可能避免對(duì)個(gè)別稅種減少的過(guò)度重視，而是要考慮在整體上減少稅收負(fù)擔(dān)率；二是企業(yè)在對(duì)相應(yīng)的納稅方案進(jìn)行評(píng)估的時(shí)候，應(yīng)當(dāng)使用資金時(shí)間價(jià)值的有關(guān)理論作為標(biāo)準(zhǔn)，要對(duì)不同的納稅方案開(kāi)展比較，相同納稅方案在不同時(shí)期所具有的稅收負(fù)擔(dān)開(kāi)展比較，當(dāng)然在具體比較過(guò)程中，企業(yè)只有將其變?yōu)楝F(xiàn)值，才可以進(jìn)行一定的比較。再次，財(cái)務(wù)決策原則。企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃活動(dòng)的時(shí)候，在一定程度上要將稅收籌劃融入進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)決策中，服務(wù)于財(cái)務(wù)決策。最后，風(fēng)險(xiǎn)防范原則。由于稅收籌劃是在稅法規(guī)定的邊緣開(kāi)展，這就意味著稅收籌劃存在著極大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)如果忽略了稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)，那么稅收籌劃很可能會(huì)產(chǎn)生相反的作用。

（三）稅收籌劃的重要性

首先，企業(yè)通過(guò)稅收籌劃，能夠?qū)ζ髽I(yè)投資、財(cái)政分配以及融資等過(guò)程涉及到的稅收予以解決，使得企業(yè)能夠最優(yōu)化地合理配置擁有的財(cái)務(wù)資源。其次，通過(guò)稅收籌劃，能夠保證企業(yè)監(jiān)管的有效性，讓企業(yè)金融目標(biāo)得到更準(zhǔn)確、更快的確立。最后，倘若可以使用企業(yè)利潤(rùn)分配方案+投資計(jì)劃+融資計(jì)劃的合理性開(kāi)展稅收籌劃，不但能夠合理地減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加企業(yè)的稅后收益，還能夠有利于社會(huì)資源利用效率的提高。

二、稅收籌劃對(duì)企業(yè)盈余管理的影響

（一）企業(yè)正向盈余管理時(shí)稅收籌劃

對(duì)其產(chǎn)生的影響企業(yè)的正向盈余管理常常是通過(guò)延遲確認(rèn)費(fèi)或加速確認(rèn)收入等應(yīng)計(jì)利潤(rùn)管理方式，或通過(guò)放寬信用政策以及價(jià)格折扣等方式以增加操縱費(fèi)用和銷售費(fèi)用支出等真實(shí)交易方式，或通過(guò)利用會(huì)計(jì)政策變更等措施調(diào)增會(huì)計(jì)盈余。當(dāng)企業(yè)運(yùn)用上述手段來(lái)開(kāi)展盈余管理的時(shí)候，常常面臨著盈余管理成本與盈余管理收益之間的權(quán)衡。當(dāng)企業(yè)處于正向盈余管理的時(shí)候，這就意味著企業(yè)需要支付更高地所得稅成本，即企業(yè)可以利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的差異開(kāi)展稅收籌劃，使會(huì)計(jì)盈余上漲的同時(shí)稅收成本不增加。根據(jù)有關(guān)調(diào)查，許多上市企業(yè)的確存在利用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與稅法之間的差異開(kāi)展稅收籌劃來(lái)減少盈余管理產(chǎn)生的所得稅成本的行為。依據(jù)我國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的相關(guān)規(guī)定，在選擇固定資產(chǎn)折舊方法的時(shí)候，企業(yè)可以選擇如下集中折舊方法：年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法、工作量法以及年限平均法等等幾種。從稅收籌劃的角度而言，許多企業(yè)更傾向于選擇加速折舊法來(lái)降低稅收負(fù)擔(dān)率，然而這卻會(huì)相應(yīng)地使得會(huì)計(jì)盈余減少。在選擇存貨計(jì)價(jià)方法上，從稅收籌劃的角度而言，存貨計(jì)價(jià)方法的選擇應(yīng)該基于最有效最充分地利用成本費(fèi)用其抵稅效應(yīng)，從而能夠最大限度地獲取“免費(fèi)使用”的資金。因此企業(yè)可以選擇前期成本比較大的計(jì)價(jià)方法，當(dāng)物價(jià)水平上升時(shí)，選擇加權(quán)平均法更為合適；當(dāng)物價(jià)水平降低時(shí)，選擇先進(jìn)先出法；然而企業(yè)采取這兩種方法都會(huì)對(duì)會(huì)計(jì)盈余造成不利的影響。由此可見(jiàn)，稅收籌劃對(duì)企業(yè)正向盈余管理造成了抑制作用，所以可以這樣說(shuō)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展正向盈余管理的時(shí)候，稅收籌劃與企業(yè)盈余管理的程度呈負(fù)相關(guān)。

（二）企業(yè)負(fù)向盈余管理時(shí)稅收籌劃

對(duì)其產(chǎn)生的影響據(jù)有關(guān)研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)為了獲取更好的外部發(fā)展環(huán)境，常常會(huì)采取降低利潤(rùn)的盈余管理措施，還有的企業(yè)為了平滑利潤(rùn)也會(huì)采取降低盈余的管理措施。尤其是當(dāng)企業(yè)本期收益遠(yuǎn)遠(yuǎn)高于預(yù)期的時(shí)候，為了確保利潤(rùn)持續(xù)穩(wěn)定增長(zhǎng)，這些企業(yè)往往會(huì)采取提前確認(rèn)損失或費(fèi)用和延遲確認(rèn)收入等管理方式來(lái)將本期盈余予以降低。由于我國(guó)是采取間接計(jì)算法來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅所得額，因此當(dāng)企業(yè)采取負(fù)向盈余管理時(shí)，伴隨本期利潤(rùn)總額的減少，稅收負(fù)擔(dān)率也會(huì)自動(dòng)降低。企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃其目的就是為了延遲納稅從而獲取資金的時(shí)間價(jià)值，因此，從稅收籌劃角度而言，企業(yè)管理層會(huì)產(chǎn)生提前確認(rèn)費(fèi)用和推遲確認(rèn)收益的動(dòng)機(jī)，從而采取相應(yīng)的對(duì)策措施來(lái)降低本期應(yīng)繳納的所得稅。為此，如果企業(yè)目的是為了降低本期盈余的時(shí)候，盈余管理和稅收籌劃對(duì)于會(huì)計(jì)政策的選擇是相一致的，因此企業(yè)通過(guò)稅收籌劃能夠達(dá)到進(jìn)一步降低盈余的目的。由此可見(jiàn)，當(dāng)企業(yè)開(kāi)展負(fù)向盈余管理的時(shí)候，稅收籌劃與企業(yè)盈余管理的程度呈正相關(guān)。

三、企業(yè)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)可行策略

（一）企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通

在實(shí)際操作中，由于現(xiàn)行稅收方面的法律法規(guī)針對(duì)具體的稅收事項(xiàng)留有一定的彈性空間，再加上在一定范圍內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)也擁有一定的自由裁量權(quán)以及稅務(wù)執(zhí)法人員參差不齊的素質(zhì)等方面的影響，會(huì)使得稅收政策在具體執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)偏差，這就可能給企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃帶來(lái)風(fēng)險(xiǎn)。因此企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的時(shí)候，不僅需要正確理解現(xiàn)行的稅收政策，還應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通交流，爭(zhēng)取在業(yè)務(wù)上獲取稅務(wù)機(jī)關(guān)的認(rèn)可與指導(dǎo)，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。

（二）企業(yè)應(yīng)當(dāng)樹(shù)立稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

在實(shí)際操作中，由于國(guó)家政策變化、利率、匯率變動(dòng)、產(chǎn)品市價(jià)波動(dòng)等客觀環(huán)境因素的變化必然會(huì)對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生影響，再加上如果企業(yè)對(duì)當(dāng)前稅收法律法規(guī)的不合理運(yùn)用，就會(huì)使得稅收籌劃的結(jié)果偏離企業(yè)預(yù)期目標(biāo)，從而給企業(yè)造成損失。因此各個(gè)企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)稅收方面的法律法規(guī)的學(xué)習(xí)，并盡力熟悉并準(zhǔn)確把握相關(guān)規(guī)定，在充分掌握自身企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的相關(guān)信息基礎(chǔ)上，將兩者結(jié)合起來(lái)予以細(xì)細(xì)研究，只有如此，企業(yè)才能夠預(yù)測(cè)并制定出多種稅收籌劃方案，并通過(guò)比較各種不同的稅收籌劃方案從而優(yōu)化選擇既遵循稅收法律規(guī)法規(guī)，又符合企業(yè)自身利益的稅收籌劃方案。

（三）全面提升稅收籌劃人員素質(zhì)

企業(yè)稅收籌劃人員自身素質(zhì)在很大程度上決定了稅收籌劃方案的可靠性，決定了稅收籌劃是否成功。因此企業(yè)必須對(duì)稅收籌劃人員加強(qiáng)法律、稅收、會(huì)計(jì)、財(cái)務(wù)等方面的專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使其真正對(duì)上述培訓(xùn)內(nèi)容了解透徹以及充分掌握，只有如此才能夠滿足稅收籌劃的要求，從而提升稅收籌劃工作的工作質(zhì)量，同時(shí)也減少了稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。如有必要，企業(yè)還可以考慮向外聘請(qǐng)專業(yè)的稅收籌劃專家為針對(duì)企業(yè)自身情況制定稅收籌劃方案。

四、結(jié)論

在當(dāng)前市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的形勢(shì)背景下，稅收籌劃已經(jīng)成為了企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略體系的重要構(gòu)成之一，是企業(yè)增強(qiáng)自身競(jìng)爭(zhēng)力的有效途徑之一。本文先簡(jiǎn)單闡述了稅收籌劃的相關(guān)概念，然后具體分析了稅收籌劃對(duì)企業(yè)盈余管理的影響，最后提出了企業(yè)控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的應(yīng)對(duì)策略，希望能借此提供相應(yīng)參考，使企業(yè)在實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中能夠有效處理好稅收籌劃與盈余管理兩者之間的關(guān)系，并控制好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，最終促進(jìn)企業(yè)健康有序發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]宋銀銀.稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的運(yùn)用[J].合作經(jīng)濟(jì)與科技,2015(02).

[2]王盤安.納稅籌劃對(duì)企業(yè)盈余管理的影響[J].商,2014(16).

[3]續(xù)冬梅.淺談企業(yè)所得稅的稅收籌劃建議[J].會(huì)計(jì)師,2015(01).

第7篇：稅收籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：企業(yè)；稅收籌劃；風(fēng)險(xiǎn)；管理；控制

一、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

（一）稅收法律風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃應(yīng)該應(yīng)該法律允許的情況下開(kāi)展一定的優(yōu)惠政策和條款，違反稅收籌劃法律的主要影響因素有：籌劃人的法律意識(shí)不夠從而違反了法律規(guī)定，產(chǎn)生了嚴(yán)重的后果；另一個(gè)重要原因就是納稅人為了追求個(gè)人利益而違反法律，影響了國(guó)家利益，由此企業(yè)應(yīng)該不斷提高監(jiān)管力度全面禁止類似現(xiàn)象的發(fā)生。

（二）稅收政策風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃政策應(yīng)該隨著稅收籌劃法律的變動(dòng)而更改，不斷進(jìn)行調(diào)整和完善，以符合現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展需求，同時(shí)也要不斷調(diào)整企業(yè)的籌劃方式和稅收籌劃方案。這是因?yàn)槎愂栈I劃政策作為一種理論規(guī)劃其現(xiàn)實(shí)意義復(fù)雜，要不斷進(jìn)行政策調(diào)整來(lái)發(fā)揮它的最大效果，另外，調(diào)整稅收政策能夠使其不斷適應(yīng)經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)的變化，從而滿足社會(huì)趨勢(shì)。

（三）稅收籌劃方案風(fēng)險(xiǎn)

稅收籌劃方案的制定要以減少企業(yè)稅收為目標(biāo)，同時(shí)滿足法律規(guī)定，可以看出，稅收籌劃方案的制作過(guò)程難度較高，方案制定本身也承擔(dān)著一定風(fēng)險(xiǎn)。在實(shí)際操作過(guò)程中，由于籌劃人員的法律意識(shí)不夠，缺乏風(fēng)險(xiǎn)預(yù)期能力，不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)未來(lái)稅收籌劃變化趨勢(shì)，導(dǎo)致制定的方案并不符合標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，還容易過(guò)于重視一個(gè)稅種的減少，而忽略了整體稅收情況。

二、企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制方式

（一）嚴(yán)格遵守稅收法律

企業(yè)除了要承擔(dān)來(lái)自于企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)外，還要承擔(dān)企業(yè)外部的相關(guān)法律責(zé)任與風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)要具有與稅收籌劃相關(guān)的法律知識(shí)，不斷提高工作人員的法律意識(shí)，深入了解企業(yè)內(nèi)部的發(fā)展因素和運(yùn)營(yíng)方向，充分了解稅收籌劃工作的整體內(nèi)容，要在遵守法律法規(guī)的前提下開(kāi)展稅收籌劃工作。在此過(guò)程中，要切實(shí)保證采取的籌劃方式是符合稅收籌劃法律規(guī)定的，避免因違反法律規(guī)定而造成嚴(yán)重后果，不斷減少違法亂紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生，有效控制稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，順利開(kāi)展并落實(shí)稅收籌劃工作。

（二）及時(shí)了解稅收政策變化

企業(yè)要增強(qiáng)與稅收部門的溝通與聯(lián)系，準(zhǔn)確預(yù)測(cè)稅收籌劃政策的未來(lái)變動(dòng)趨勢(shì)，有利于及時(shí)了解稅收政策的變化內(nèi)容，從而設(shè)定調(diào)整和完善方案。在調(diào)整稅收方案過(guò)程中，要充分考慮相關(guān)因素的影響，提高方案的準(zhǔn)確性，不斷減少后期調(diào)整的次數(shù)，有利于企業(yè)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，增加經(jīng)濟(jì)收入，促進(jìn)企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。另外，通過(guò)與稅收部門的及時(shí)溝通，可以了解稅收籌劃方案的制定標(biāo)準(zhǔn)，了解更多關(guān)于稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，有效控制風(fēng)險(xiǎn)范圍，為企業(yè)制定稅收政策方案提供了便捷之處。稅收部門也可以通過(guò)企業(yè)的溝通與反饋，了解當(dāng)前社會(huì)所面臨的稅收問(wèn)題，從而做出相應(yīng)的調(diào)整政策，促進(jìn)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，為我國(guó)企業(yè)未來(lái)發(fā)展提供政策支持。

（三）做好稅收方案籌劃工作

想要有效的管理與控制企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，做好企業(yè)的稅收方案籌劃工作是十分重要的，從根本上提升企業(yè)的管理稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的能力。首先，企業(yè)應(yīng)不斷提升會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理能力，要以企業(yè)現(xiàn)有的相關(guān)會(huì)計(jì)制度為基礎(chǔ)，建立健全企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制體系，這能夠在一定程度上提升企業(yè)的稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理水平，確保會(huì)計(jì)信息的有效性、準(zhǔn)確性、真實(shí)性這，從而確保企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)方案的可行性，為企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)管理與控制工作奠定基礎(chǔ)。其次，應(yīng)提升企業(yè)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，與此同時(shí)，保證企業(yè)內(nèi)部的每一個(gè)部門、每一個(gè)工作人員都能夠積極的、有效的落實(shí)稅收籌劃方案，這對(duì)于提升企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的管理與控制效果有著很大的幫助。最后，企業(yè)應(yīng)不斷提升稅收籌劃人員的專業(yè)水平，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，以促進(jìn)企業(yè)稅收籌劃人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)、專業(yè)能力、對(duì)稅收籌劃政策的敏感程度得到提升，同時(shí)，企業(yè)在招聘企業(yè)稅收籌劃人員時(shí)應(yīng)以企業(yè)的現(xiàn)實(shí)需求為依據(jù)，總之，企業(yè)應(yīng)建立一支高效的、專業(yè)的稅籌籌劃人員隊(duì)伍，這有利于實(shí)現(xiàn)有效的管理和控制企業(yè)稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。

第8篇：稅收籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)管理；稅收籌劃；問(wèn)題對(duì)策

簡(jiǎn)單來(lái)說(shuō)，所謂的稅收籌劃，指的就是在法律允許的范圍內(nèi)，由納稅人依據(jù)相應(yīng)的國(guó)家政策，來(lái)進(jìn)行納稅方案的優(yōu)化，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅收的降低，并促進(jìn)企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)效益的提升。在財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，企業(yè)稅收籌劃的作用非常顯著，有助于企業(yè)的快速發(fā)展，因此企業(yè)有必要對(duì)納稅籌劃引起重視。

一、稅收籌劃在企業(yè)中的重要作用

事實(shí)上，我國(guó)的稅收部門與企業(yè)之間的交流與互動(dòng)，大多都是通過(guò)稅收統(tǒng)籌實(shí)現(xiàn)的。從小的方面來(lái)看，企業(yè)的稅收統(tǒng)籌能夠有效的強(qiáng)化企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)管理，而從大的方向分析，其能夠更好的幫助國(guó)家實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)，具體體現(xiàn)在：

1．是完成企業(yè)的財(cái)務(wù)管理的手段。在企業(yè)的財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃是其中一項(xiàng)非常重要的內(nèi)容，通過(guò)科學(xué)的稅收籌劃，可以在很大程度上降低稅收的負(fù)擔(dān)，并以此來(lái)有效降低企業(yè)的生產(chǎn)成本，讓企業(yè)獲得更高的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，因此，從根本上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃是完成企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的一個(gè)重要手段。

2．能夠?qū)崿F(xiàn)國(guó)家財(cái)政稅收的管理目標(biāo)。在經(jīng)歷了經(jīng)濟(jì)模式轉(zhuǎn)型之后，現(xiàn)階段，我國(guó)企業(yè)已經(jīng)逐漸開(kāi)始運(yùn)用市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)模式，并且，在長(zhǎng)期的社會(huì)發(fā)展過(guò)程中，我國(guó)的稅收體制也在實(shí)現(xiàn)進(jìn)一步的完善與優(yōu)化。從某種意義上來(lái)說(shuō)，稅收政策的變化，是我國(guó)財(cái)政稅收部門實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控的一項(xiàng)具體體現(xiàn)，除此以外，科學(xué)的稅收統(tǒng)籌，也能夠進(jìn)一步促進(jìn)國(guó)家經(jīng)濟(jì)宏觀調(diào)控能力的提升，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的財(cái)政目標(biāo)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃存在的主要問(wèn)題

1．稅收籌劃認(rèn)知不夠明確?，F(xiàn)階段，與發(fā)達(dá)國(guó)家相比而言，我國(guó)企業(yè)的納稅意識(shí)還存在著明顯的不遇阻，通常很難對(duì)稅收的本質(zhì)有一個(gè)準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，并且普遍以為，之所以要進(jìn)行稅收籌劃，就是為了能夠少交稅。更有甚者，部分企業(yè)認(rèn)識(shí)偷稅漏稅與稅收籌劃可以相提并論，也正因如此，在實(shí)際的實(shí)施過(guò)程中，稅收籌劃就存在著各種各樣的問(wèn)題。

2．稅收籌劃人才的專業(yè)化不高。就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來(lái)看，在很多企業(yè)中，其所進(jìn)行的稅收籌劃工作，通常都是由財(cái)務(wù)人員與納稅人員所負(fù)責(zé)的，但是，因?yàn)檫@些人員自身的專業(yè)水平不高，知識(shí)水平有限，并且對(duì)于業(yè)務(wù)的更新速度相對(duì)來(lái)說(shuō)比較緩慢，缺乏應(yīng)有的業(yè)務(wù)素質(zhì)等，導(dǎo)致其難以滿足稅收籌劃工作的需要。在這樣的情況下，企業(yè)的稅收籌劃工作也就難以真正獲得成效，不能順應(yīng)企業(yè)的發(fā)展新要求。

3．對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)的欠缺。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，在企業(yè)的稅務(wù)籌劃工作當(dāng)中，往往會(huì)存在著各種不確定因素，若我們不能正確處理這些因素，將會(huì)對(duì)企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)不好的影響。其中，尤其是針對(duì)于稅收工作的定期調(diào)整，使得政策的變動(dòng)對(duì)企業(yè)的稅收籌劃產(chǎn)生安全風(fēng)險(xiǎn)影響。此外，在實(shí)際的管理過(guò)程中，企業(yè)往往難以對(duì)自身的籌劃風(fēng)險(xiǎn)有一個(gè)明確的認(rèn)知，因此難以樹(shù)立起科學(xué)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，這也會(huì)在一定程度上，對(duì)稅收籌劃的效果產(chǎn)生影響。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃的有效對(duì)策

1．促進(jìn)財(cái)務(wù)管理稅收籌劃預(yù)見(jiàn)性的提升。在進(jìn)行實(shí)際的企業(yè)管理過(guò)程中，當(dāng)管理人員在進(jìn)行固定資產(chǎn)與預(yù)算資金的預(yù)算時(shí)，應(yīng)當(dāng)針對(duì)自己的戰(zhàn)略目標(biāo)，進(jìn)行相應(yīng)的細(xì)化分析，并以此來(lái)促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)可行性的提升。就針對(duì)于資金的預(yù)算來(lái)說(shuō)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)針對(duì)目標(biāo)所形成的監(jiān)督管理，來(lái)作為企業(yè)的資源與資產(chǎn)。因此，在進(jìn)行實(shí)際的稅收籌劃時(shí)，應(yīng)當(dāng)大力提高籌劃的預(yù)見(jiàn)性，只有這樣，才能真正確保稅收籌劃工作可以落到實(shí)處。此外，作為一項(xiàng)非常精細(xì)并且復(fù)雜的財(cái)務(wù)活動(dòng)，在進(jìn)行實(shí)際的籌劃過(guò)程中，要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)依據(jù)自身的實(shí)際情況來(lái)進(jìn)行籌劃，并對(duì)財(cái)務(wù)活動(dòng)中的相關(guān)問(wèn)題進(jìn)行提前預(yù)防。

2．強(qiáng)化對(duì)稅收法律制度的建設(shè)工作。從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，要想從根本上為稅收籌劃的順利發(fā)展提供保障，就要求我們必須要建立健全的稅收法律制度，來(lái)對(duì)其進(jìn)行規(guī)范與保護(hù)。在發(fā)達(dá)國(guó)家中，稅收籌劃工作之所以能夠快速的發(fā)展，一個(gè)最重要的原因，就是其有著相對(duì)完善的制度，然而，就針對(duì)于目前的實(shí)際情況來(lái)看，我國(guó)的稅法依然有各種不完善的地方。再加上我國(guó)稅法的復(fù)雜性與多樣性，要求在日后的管理過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)稅收法律制度的建設(shè)工作，確保稅收法能夠做到有跡可循。此外，要求相關(guān)部門應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)行政管理體系的建設(shè)，強(qiáng)化年度企業(yè)考核指標(biāo)，來(lái)加大企業(yè)的逃稅風(fēng)險(xiǎn)，只有這樣，才能更好的提高其危機(jī)意識(shí)，促進(jìn)稅收籌劃工作的進(jìn)步。

3．促進(jìn)工作人員風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的提升。從某種意義上來(lái)說(shuō)，在進(jìn)行企業(yè)的稅收管理過(guò)程中，只有具有較強(qiáng)能力的管理人員，才能對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行科學(xué)的處理。因此，如果我們想要從根本上提高稅收的風(fēng)險(xiǎn)防范，最重要的，就是促進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)管理人才質(zhì)量的提升。要求相關(guān)的審計(jì)人員必須要重視自身專業(yè)技能的提升，并建立起宏觀意識(shí)，及時(shí)掌握財(cái)務(wù)發(fā)展的新動(dòng)向，對(duì)自我的職業(yè)觀點(diǎn)加以更新。此外，從本質(zhì)上來(lái)說(shuō)，稅收籌劃不但關(guān)系到企業(yè)的自身發(fā)展，同時(shí)也關(guān)系到企業(yè)的各項(xiàng)政策發(fā)展，因此，要求相關(guān)的財(cái)務(wù)人員必須要具備較高的法律意識(shí)，對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)進(jìn)行科學(xué)的統(tǒng)籌與規(guī)劃工作。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，現(xiàn)階段，我國(guó)的稅收制度正處于不斷發(fā)展的過(guò)程中，還要制定相關(guān)的制度來(lái)促進(jìn)稅收工作的進(jìn)行，企業(yè)要對(duì)自身稅收籌劃發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行分析，然后制定相關(guān)的稅收籌劃發(fā)展措施，以促進(jìn)企業(yè)更好更快的發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

［1］李蕙．企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的稅收籌劃應(yīng)用問(wèn)題研究［J］．財(cái)會(huì)研究，2015，（03）：47～51．

第9篇：稅收籌劃管理范文

關(guān)鍵詞：稅收籌劃；企業(yè)理財(cái)；財(cái)務(wù)管理目標(biāo)

中圖分類號(hào)：F810.42文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2011）12-0079-02

一、在我國(guó)企業(yè)運(yùn)用稅收籌劃所存在的問(wèn)題

(一)對(duì)稅收籌劃涵義的認(rèn)識(shí)存在誤區(qū)

在我國(guó)，許多人一提起稅收籌劃就聯(lián)想到偷稅或避稅，而實(shí)際上稅收籌劃與偷稅、避稅有著本質(zhì)的區(qū)別。偷稅是違法行為，而避稅是納稅人利用稅法的缺陷與漏洞規(guī)避國(guó)家稅收，鉆稅法的空子，是與稅收立法背道而馳的。稅收籌劃既有別于企業(yè)的偷稅行為，又由于它所具有的合理性，也有別于我們?nèi)粘V泛接觸的企業(yè)避稅行為。

(二)稅收籌劃忽略了籌劃成本及整體效益

成本與收益是一個(gè)密不可分的兩個(gè)方面，任何一項(xiàng)有利可圖的決策， 其背后都要付出與之相應(yīng)的成本，稅收籌劃也不例外稅收籌劃成本是指由于采用籌劃方案而增加的成本，其可分為顯性成本和隱性成本。顯性成本是納稅人選擇和實(shí)施籌劃方案所發(fā)生的一切費(fèi)用，如咨詢費(fèi)、籌建費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等。

(三)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足

從當(dāng)前我國(guó)企業(yè)稅收籌劃的實(shí)踐情況看， 納稅人在進(jìn)行稅收籌劃過(guò)程中都普遍認(rèn)為，只要進(jìn)行稅收籌劃就可以減輕納稅負(fù)擔(dān)，而很少、甚至根本不考慮稅收籌劃的風(fēng)險(xiǎn)。其實(shí)，稅收籌劃作為一種計(jì)劃決策方法，本身也是有風(fēng)險(xiǎn)的。

二、稅收籌劃在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的應(yīng)用分析

(一)籌資中稅收籌劃

籌資是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的先決條件。而作為一個(gè)相對(duì)獨(dú)立的行為，籌資對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)理財(cái)業(yè)績(jī)的影響，主要是借助資本結(jié)構(gòu)的變動(dòng)而發(fā)生作用的。因此，在籌資活動(dòng)中企業(yè)應(yīng)考慮以下幾個(gè)問(wèn)題。

企業(yè)的內(nèi)部積累是由企業(yè)的稅后利潤(rùn)形成的，積累速度慢，不能適應(yīng)企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，而且存在雙重征稅的問(wèn)題。資金的使用者與所有者合二為一，稅收難以分?jǐn)偤偷窒?，稅?fù)最重。

向銀行等金融機(jī)構(gòu)借款，其借款成本主要是利息負(fù)擔(dān)，雖可以減少企業(yè)所得稅，但進(jìn)行納稅籌劃的空間不是很大。向非金融機(jī)構(gòu)及企業(yè)、個(gè)人籌資的操作余地大，但由于透明度相對(duì)較低，國(guó)家對(duì)此有限額控制。若從納稅的角度來(lái)看，這種籌資方式最好，但借款方式屬于間接融資，存在著中間商，因此中間商的盈利特征不可避免地使借款的籌資成本加大了。

發(fā)行債券和股票屬于向社會(huì)直接融資，避開(kāi)了中間利息的支出，由于借款利息和債券利息可以在作為財(cái)務(wù)費(fèi)用，即作為企業(yè)成本的一部分而在稅前沖減利潤(rùn)，減少所得稅稅基；而股息的分配應(yīng)在企業(yè)完稅以后進(jìn)行，股利的支付沒(méi)有費(fèi)用沖減的問(wèn)題，這相對(duì)增加了納稅成本。

(二)投資中稅收籌劃

1.投資結(jié)構(gòu)的稅收籌劃

企業(yè)在進(jìn)行投資決策時(shí)，必須充分考慮投資結(jié)構(gòu)對(duì)投資效益的影響，充分了解各類地區(qū)、行業(yè)及不同用途、性質(zhì)項(xiàng)目的各種稅收優(yōu)惠政策，盡可能的選擇具有優(yōu)惠待遇的地區(qū)、行業(yè)、項(xiàng)目進(jìn)行投資，以實(shí)現(xiàn)最大限度的投資收益。當(dāng)然，從分散風(fēng)險(xiǎn)的角度出發(fā)，企業(yè)不可能，也不應(yīng)該把資金的全部投資于某個(gè)地區(qū)、某個(gè)行業(yè)、或全部用于某種用途、某類投資項(xiàng)目。因此，這里就有一個(gè)投資結(jié)構(gòu)優(yōu)化組合的問(wèn)題。而不同的投資結(jié)構(gòu)必然形成不同的應(yīng)稅收益，不同的應(yīng)稅收益構(gòu)成又最終影響企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)。

2.投資規(guī)模的稅收籌劃

在項(xiàng)目投資的過(guò)程中，稅收是影響項(xiàng)目規(guī)模的重要因素之一。在項(xiàng)目是投資過(guò)程中，會(huì)涉及到許多有關(guān)稅收的問(wèn)題。項(xiàng)目建成投產(chǎn)后，企業(yè)要繳納增值稅、營(yíng)業(yè)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和企業(yè)所得稅等諸多稅種。在課稅條件下，由于按照會(huì)計(jì)收益計(jì)算的應(yīng)交稅額與應(yīng)交稅款實(shí)現(xiàn)支付的剛性約束的客觀存在，使企業(yè)規(guī)模最大化在納稅目標(biāo)的約束下，并非是最優(yōu)的。因此投資者在確定投資規(guī)模時(shí)，必須要考慮企業(yè)的稅負(fù)水平制約。避免因規(guī)模最大化導(dǎo)致稅前的賬面收益極大化，由此發(fā)生的納稅現(xiàn)金需求超過(guò)企業(yè)現(xiàn)金的供給，給企業(yè)帶來(lái)諸如聲譽(yù)受損等不利的影響。

(三)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中稅收籌劃

1.企業(yè)購(gòu)貨的稅收籌劃

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，往往會(huì)非常重視其產(chǎn)銷規(guī)模和結(jié)構(gòu)，而對(duì)采購(gòu)行為沒(méi)有予以足夠的重視。在企業(yè)采購(gòu)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的籌劃中，應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

(1)合理確定采購(gòu)固定資產(chǎn)的比例。企業(yè)采購(gòu)的大宗貨物是固定資產(chǎn)，固定資產(chǎn)的采購(gòu)規(guī)模不僅對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)有極大影響，而且還對(duì)企業(yè)的稅負(fù)有著重要的影響。因?yàn)楣潭ㄙY產(chǎn)計(jì)提折舊是企業(yè)所得稅稅基減少的重大因素。

(2)購(gòu)貨規(guī)模與結(jié)構(gòu)的水平。由于產(chǎn)銷規(guī)模與結(jié)構(gòu)制約著企業(yè)的采購(gòu)規(guī)模與結(jié)構(gòu)。企業(yè)不能夠花錢購(gòu)進(jìn)利用率低下甚至閑置的產(chǎn)品，存貨管理的要求便是以最少的資本控制最大的資產(chǎn)。

2.內(nèi)部核算的稅收籌劃

(1)固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。企業(yè)利用折舊方法選擇進(jìn)行稅收籌劃必須考慮稅收的影響。折舊方法選擇要符合法律規(guī)定。由于稅法賦予企業(yè)固定資產(chǎn)折舊方法選擇權(quán)，也就為企業(yè)提供了稅收籌劃的空間。但稅收籌劃區(qū)別于其他節(jié)稅方法的一個(gè)顯著的特點(diǎn)是，它具有合法性，即稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進(jìn)行。因此，企業(yè)在進(jìn)行折舊方法選擇時(shí)必須充分了解現(xiàn)行法律規(guī)定。

(2)存貨計(jì)價(jià)方法的選擇。個(gè)別計(jì)價(jià)法是企業(yè)在核算存貨時(shí)比較特殊的一種方法。盡管采用這種方法計(jì)算的發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本比較合理、準(zhǔn)確，但這種方法的前提是需要對(duì)發(fā)出和結(jié)存的存貨的批次進(jìn)行具體認(rèn)定，以辨別其所屬的收入批次，所以實(shí)務(wù)操作的工作量繁重，困難較大。

加權(quán)平均法是一種比較簡(jiǎn)單的核算方法，只需在月末一次計(jì)算加權(quán)平均單價(jià)，而不用考慮存貨的具體流轉(zhuǎn)情況。從加強(qiáng)存貨管理的角度來(lái)講，這種方法平時(shí)無(wú)法從賬上提供發(fā)出和結(jié)存存貨的單價(jià)及金額，不便于管理人員及時(shí)了解存貨的實(shí)際情況，從而無(wú)法采取相應(yīng)措施。

先進(jìn)先出法的假設(shè)前提條件與企業(yè)庫(kù)存管理實(shí)務(wù)中廣泛采用的先進(jìn)先出法的實(shí)際情況是完全一致的。因此，采用這種方法對(duì)存貨進(jìn)行核算能更為準(zhǔn)確的反映出存貨的實(shí)際流轉(zhuǎn)情況，有利于庫(kù)存管理人員掌握存貨的實(shí)時(shí)動(dòng)態(tài)，從而更好的對(duì)存貨進(jìn)行管理。

(3)費(fèi)用的計(jì)提與分?jǐn)偡绞降倪x擇。主要包括四個(gè)方面：一是爭(zhēng)取盡可能多的費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)，對(duì)于限額列支的費(fèi)用，如業(yè)務(wù)招待費(fèi)，職工福利費(fèi)及公益救濟(jì)性的捐贈(zèng)，應(yīng)準(zhǔn)確掌握其允許列支的限額，爭(zhēng)取在限額以內(nèi)的部分充分列支。二是合理地選擇費(fèi)用分?jǐn)偟胤绞剑绱箢~地股票，債券發(fā)行費(fèi)用，廣告費(fèi)用等都會(huì)對(duì)當(dāng)期的利潤(rùn)產(chǎn)生影響，企業(yè)應(yīng)考慮自身的現(xiàn)金流量和資金使用效率情況具體選擇。三是充分利用會(huì)計(jì)上計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備地穩(wěn)健原則，對(duì)企業(yè)地當(dāng)期利潤(rùn)進(jìn)行籌劃，使企業(yè)在一定地時(shí)期內(nèi)的稅負(fù)最輕，如存貨的盤虧和毀損應(yīng)及時(shí)查明原因，屬于正常損耗地部分應(yīng)及時(shí)列入費(fèi)用。四是對(duì)已發(fā)生的費(fèi)用要及時(shí)核銷入賬，對(duì)于能夠合理預(yù)計(jì)發(fā)生的費(fèi)用、損失，應(yīng)采用預(yù)提的方式計(jì)入費(fèi)用，適當(dāng)縮短以后年度分?jǐn)偭兄У馁M(fèi)用、損失的攤銷期等。

3.銷售的籌劃

銷售方式不同，往往適用不同的稅收政策，也就存在稅收待遇差別的問(wèn)題。在運(yùn)用時(shí)銷售方式的籌劃應(yīng)與銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)間的籌劃結(jié)合起來(lái)，銷售收入的實(shí)現(xiàn)時(shí)間又在很大程度上決定了企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生的時(shí)間，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的早晚又為利用稅收屏蔽，減輕稅負(fù)提供了籌劃?rùn)C(jī)會(huì)。在銷售方式的籌劃過(guò)程中，應(yīng)遵循下列一些基本的原則：一是收款與發(fā)票同步進(jìn)行。即在取得采購(gòu)方理解的基礎(chǔ)上，未收到貨款不開(kāi)發(fā)票，這樣可以達(dá)到遞延稅款的目的；二是盡量避免采用托收承付與委托收款的結(jié)算方式，以防止墊付稅款；三是在不能及時(shí)收到貨款的情況下，采用賒銷或分期收款的結(jié)算方式，避免墊付稅款；四是盡可能采用支票、銀行本票和匯兌結(jié)算方式銷售產(chǎn)品。

三、解決稅收籌劃問(wèn)題的對(duì)策

(一)稅收籌劃應(yīng)進(jìn)行成本――效益分析

稅收籌劃的根本目標(biāo)就為了取得效益。但是，任何一項(xiàng)籌劃方案都有其兩面性，隨著某一項(xiàng)籌劃方案的實(shí)施，納稅人在取得部分稅收利益的同時(shí)，必然會(huì)為該籌劃方案的實(shí)施付出額外的費(fèi)用，以及因?yàn)檫x擇該籌劃方案而放棄其他方案所損失的相應(yīng)機(jī)會(huì)收益。

(二)合理規(guī)避稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)

首先，企業(yè)要充分掌握與本企業(yè)納稅籌劃相關(guān)的各種信息，包括相關(guān)的業(yè)務(wù)信息、政府政策導(dǎo)向、稅收法律法規(guī)以及影響該項(xiàng)納稅籌劃的其他因素。其次，由于很多稅收籌劃都是在稅法的邊界運(yùn)作，稅收籌劃人員很難準(zhǔn)確把握其確切的界限， 這就要求稅收籌劃者在正確理解稅收政策的規(guī)定性、運(yùn)用會(huì)計(jì)技術(shù)的同時(shí)，充分了解當(dāng)?shù)囟愂照鞴艿奶攸c(diǎn)和具體要求，使稅收籌劃能得到當(dāng)?shù)囟愂諜C(jī)關(guān)認(rèn)可，進(jìn)而規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)。

(三)稅收籌劃方案要具有綜合性和前瞻性

稅收籌劃方案要從整體上系統(tǒng)地進(jìn)行考慮。企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃是為了節(jié)約納稅支出，但是其最終目的是要通過(guò)納稅支出的節(jié)約實(shí)現(xiàn)企業(yè)的理財(cái)目標(biāo)， 即整體利益最大化。因此， 綜合衡量納稅籌劃方案，協(xié)調(diào)稅收與非稅收因素，處理好局部利益與整體利益、短期利益與長(zhǎng)期利益的關(guān)系就成為選擇納稅籌劃方案的核心問(wèn)題。

(四)稅收籌劃必須遵守國(guó)家的稅收法律、法規(guī)

第一，企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃只能在稅收法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，必須依法對(duì)各種納稅方案進(jìn)行選擇，而不能違反稅收法律規(guī)定，逃避稅收負(fù)擔(dān)。第二，企業(yè)稅收籌劃不能違背國(guó)家財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)法規(guī)。第三，企業(yè)稅收籌劃必須密切關(guān)注國(guó)家法律、法規(guī)環(huán)境的變更。企業(yè)稅收籌劃方案是在一定時(shí)間、一定法律環(huán)境下，以一定的企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)為背景來(lái)制定的，隨著時(shí)間的推移，國(guó)家的法律法規(guī)可能發(fā)生變更，企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員就必須對(duì)稅收籌劃方案進(jìn)行相應(yīng)的修正和完善。因此，從稅收對(duì)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的影響出發(fā)，研究企業(yè)財(cái)務(wù)管理中稅收籌劃需要注意的問(wèn)題有著廣泛而深刻的意義。

參考文獻(xiàn)：

[1]查方能.納稅籌劃[M].中國(guó)紡織出版社,2007,4.