稅收籌劃思路精選(九篇)

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第1篇：稅收籌劃思路范文

【關鍵詞】采礦企業(yè)；稅收籌劃；籌劃思路

一、采礦企業(yè)稅收籌劃的必要性

（1）采礦企業(yè)具有開發(fā)周期長、開發(fā)業(yè)務復雜多樣、資金占用量大等特點，具有開展稅收籌劃空間。按照我國現(xiàn)行的分類方法，采礦業(yè)具體包括：煤炭開采和洗選業(yè)、石油和天然氣開采業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)、有色金屬礦采選業(yè)、非金屬礦采選業(yè)和其他采礦業(yè)。并且其組織形式大多為集團公司制，業(yè)務范圍包括可供開采開發(fā)的礦產(chǎn)資源勘探、冶煉、制造及銷售整個過程。造成了采礦企業(yè)在規(guī)模上的差異性、組織形式的復雜性以及業(yè)務上的廣泛性。從稅收籌劃的角度看，一個企業(yè)的規(guī)模越大、組織結構越復雜，業(yè)務范圍越廣其涉及的稅種必然越多，納稅的數(shù)額必然越大。這也就為企業(yè)進行稅收籌劃提供了空間。另外，采礦企業(yè)具有戰(zhàn)線長、分布廣的特點，一個礦區(qū)的地理范圍可能覆蓋很多行政區(qū)域，同時，企業(yè)在全國各地設有各級分支機構，而各地又結合本地區(qū)的稅務部門對于稅收政策的要求，對稅收扣除項目、納稅地點、稅收管轄范圍等問題又各有不同的規(guī)定，這就為企業(yè)的稅收籌劃提供了政策性空間。（2）采礦企業(yè)涉及稅種數(shù)量繁多且稅費體系復雜，需要稅收籌劃確定合理稅負。按照現(xiàn)行稅法的規(guī)定，我國采礦業(yè)目前可能涉及到的稅種包括：增值稅、企業(yè)所得稅、資源稅、消費稅、營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、耕地占用稅、車船使用稅、印花稅等，企業(yè)涉及的稅種繁多。另外，采礦企業(yè)在繳納稅款的同時還需繳納其特有的資源性收費項目如礦區(qū)使用費、礦產(chǎn)資源有償使用費，采探礦權價款及使用費等，資源使用費為調節(jié)資源級差收益或超額利潤而設立，客觀上存在稅費重復征收現(xiàn)象，加重了企業(yè)的負擔。（3）采礦行業(yè)整體稅負偏重，個別稅負偏輕，需要稅收籌劃以平衡稅負。測算采礦行業(yè)國有企業(yè)以及規(guī)模以上非國有企業(yè)在流轉環(huán)節(jié)的稅負水平，我們發(fā)現(xiàn)，與整個行業(yè)的平均稅負水平相比，采礦行業(yè)的稅負水平偏高，測算結果見表1：

表1 全部國有及規(guī)模以上非國有資源企業(yè)流轉環(huán)節(jié)稅負比較情況表（％）

數(shù)據(jù)來源：《中國統(tǒng)計年鑒》2007、2008、2009、2010、2011年版，北京：統(tǒng)計出版社。

注：規(guī)模以上非國有企業(yè)為年主營業(yè)務收入在500萬元以上的企業(yè)。

表1反映2006～2010年在流轉環(huán)節(jié)采礦業(yè)稅負水平與制造業(yè)稅負水平和全行業(yè)平均稅負水平的比較情況。采礦業(yè)2006～2010年的總體稅負率在8.05％～9.25％左右，高出制造業(yè)平均水平4.01％～4.46％，高出行業(yè)平均水平4.60％～4.82％。其中2010年，采礦行業(yè)的總體稅負率為9.25％，比制造業(yè)的平均水平高出約4.79個百分點，比行業(yè)的平均水平4.82％高出約4.43個百分點。采礦行業(yè)中，油氣開采業(yè)2006～2010年的稅負負擔率已達到13.13％～15.44％。究其原因，2010年高稅負，主要源于2010年下半年新疆資源稅計征方式的改革的試點，環(huán)比新疆天然氣、石油的稅費增長較快，缺乏可比性。然而，從有色金屬礦采選業(yè)稅負變化情況看，稅負則呈小幅上升，非金屬采選業(yè)、黑色金屬礦采選業(yè)的稅負增長幅度也較小。但是，從整體上資源開發(fā)企業(yè)的稅負明顯高于其他行業(yè)?？梢?，采礦企業(yè)具有開展稅收籌劃的空間。

二、采礦企業(yè)稅收籌劃中應注意的問題

企業(yè)的稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容，應與企業(yè)長期發(fā)展的戰(zhàn)略相一致，目的是為企業(yè)的長期發(fā)展壯大而服務，切忌為了稅收籌劃而犧牲企業(yè)長期發(fā)展利益，特別是不能損害國家利益。從這個層面上講，稅收籌劃的目標與企業(yè)的長期戰(zhàn)略目標是短期與長期、局部利益與整體利益的關系。因此，其稅收籌劃中應注意如下問題：首先，企業(yè)在進行稅收籌劃時應充分評估稅收籌劃帶來的風險。稅收籌劃的風險，實質上就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。主要包括：對國家相關政策精神認識不足、理解不透、把握不準，即籌劃人自認為采取的行為符合國家稅收政策精神，但實際上違反了稅收法律法規(guī)，構成了稅收籌劃風險。其次，稅收籌劃方法與企業(yè)總體目標不一致的風險。在稅收籌劃的實際操作中，因技術方法、相關人員的責任，往往出現(xiàn)稅收籌劃敗筆，出現(xiàn)稅收籌劃成果與籌劃成本相比得不償失。以上這些都是稅收籌劃過程中存在的風險，也是企業(yè)在稅收籌劃過程中應予重視的因素。

三、采礦企業(yè)稅收籌劃的具體流程與方案

采礦企業(yè)主要包括生產(chǎn)和銷售兩大管理控制領域，其中生產(chǎn)環(huán)節(jié)又可以細分為項目前期籌建與投入階段、采礦與選礦等生產(chǎn)運營階段、加工與產(chǎn)成品生產(chǎn)階段和運輸與物流配送階段，稅收籌劃的安排就根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的流程分別提供稅收籌劃的建議。

（一）生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃

第2篇：稅收籌劃思路范文

關鍵詞：企業(yè)股權收購；納稅籌劃；完善思路

企業(yè)股權收購在現(xiàn)代企業(yè)實現(xiàn)自身重組的過程中占據(jù)重要地位，現(xiàn)代企業(yè)通過自由實施股權收購的決策與行為，客觀上可以達到企業(yè)綜合競爭實力明顯提高目標。但是與此同時，實施股權收購行為的企業(yè)應當按照現(xiàn)行稅法來負擔企業(yè)納稅成本，其中包含了多種類型的法定納稅種類。目前面臨激烈的行業(yè)市場競爭，現(xiàn)代企業(yè)必須要深刻認識企業(yè)納稅籌劃工作融入企業(yè)股權收購全過程的必要性，運用科學思路來擬定企業(yè)納稅籌劃的實施規(guī)劃，幫助企業(yè)實現(xiàn)納稅負擔減輕的目標。

一、企業(yè)股權收購中的主要納稅種類

（一）營業(yè)稅與增值稅

在增值稅的法定應稅行為范圍內，目前并不包含股權收購行為。然而對于多數(shù)參與股權收購的現(xiàn)代企業(yè)來講，企業(yè)存貨與企業(yè)固定資產(chǎn)都應當包含在非股權支付的范圍領域［1］。股權收購的參與企業(yè)由于受到以上因素影響，則必須要遵守現(xiàn)行稅法來進行企業(yè)增值稅的足額繳納。經(jīng)過營改增的重要稅法轉型改革舉措以后，現(xiàn)行稅法條例針對增值稅的法定適用范圍進行了拓寬，并且將支付無形資產(chǎn)與轉讓企業(yè)不動產(chǎn)的兩種關鍵行為都涵蓋在增值稅范圍。

（二）企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅構成了多數(shù)現(xiàn)代企業(yè)必須繳納的關鍵稅收種類，處理企業(yè)所得稅的途徑方法目前可以劃分為一般性以及特殊性的兩種稅務處理手段［2］。現(xiàn)代企業(yè)如果有必要實施全面重組工作，那么企業(yè)支付對價的關鍵方式就是企業(yè)股權支付。在此過程中，企業(yè)收購以前的各種類型負債與資產(chǎn)將會保持原有的稅收計量基礎，從而做到準確判斷轉讓支付股權的企業(yè)經(jīng)濟利潤損失以及收益數(shù)額。在一年的時間期限內，實施股權收購行為的企業(yè)應當禁止出現(xiàn)再次轉讓股份的現(xiàn)象。

（三）契稅、土地增值稅與印花稅

在某些情況下，涉及聯(lián)合經(jīng)營行為或者投資行為的企業(yè)會選擇房地產(chǎn)作為參與投資的基本要件，因此就會涉及土地增值稅的依法繳納過程。企業(yè)現(xiàn)有的土地使用權、企業(yè)股權與房屋所有權如果保持原有主體狀態(tài)，那么企業(yè)不必繳納特定比例的契稅。除此以外，股權收購的參與企業(yè)主體應當準確計算土地增值稅與印花稅，結合產(chǎn)權轉移的收購合同基本條款規(guī)定來確認以上兩項稅款繳納比例與方式。

二、企業(yè)股權收購中的納稅籌劃要點

近些年以來，參與股權收購的各個行業(yè)企業(yè)比例數(shù)目正在日益增多，客觀上決定了企業(yè)股權收購的要素選擇過程表現(xiàn)為復雜性。通常情況下，企業(yè)擬定納稅籌劃的總體實施方案應當能夠綜合判斷與考慮被收購企業(yè)性質、對價支付的方式、股權收購的預期績效利潤等要點。具體在合理確定企業(yè)的納稅籌劃思路方案時，企業(yè)負責人員應當重點關注于以下舉措：

（一）被收購企業(yè)的選擇

被收購企業(yè)的種類與性質將會給股權收購成本帶來直接影響，企業(yè)如果要達到稅費節(jié)約的目標，那么對于被收購企業(yè)的種類性質應當著眼于綜合判斷，從而選擇適宜開展股權收購業(yè)務的最佳企業(yè)對象。股權收購企業(yè)如果選擇了政府重點傾向扶持的被收購企業(yè)作為對象，則企業(yè)通?？梢韵碛袦p免特定比例稅費的待遇［3］。與此同時，企業(yè)針對境外的被收購股權企業(yè)應當謹慎進行選擇，這是由于境外企業(yè)涉及差異化的稅收計算方式，企業(yè)必須要運用謹慎態(tài)度來進行應對處理。

（二）對價支付方式的選擇

企業(yè)在收購其他企業(yè)的股權時，必須要按照收購合同來進行對價支付工作。但是實際上，收購股權企業(yè)如果選擇了差異化的對價支付方式，那么企業(yè)的稅收繳納比例與金額也將會體現(xiàn)差異性［4］。通常情況下，企業(yè)如果選擇了運用固定資產(chǎn)以及無形資產(chǎn)來償付股權收購對價，那么不利于企業(yè)減免自身的稅款繳納負擔。與之相比，企業(yè)如果選擇了股權對價支付或者有價證券的對價支付模式，則可以達到靈活減輕企業(yè)現(xiàn)有稅負的目標。由此可見，對價選擇方法將會給企業(yè)的納稅籌劃總體實施方案帶來不可忽視影響。企業(yè)負責人員在選擇各種不同的對價支付模式時，應當經(jīng)由全方位的判斷與考慮。

（三）準確評估股權收購績效

股權收購績效只有在得到準確科學評定的基礎上，才能為企業(yè)科學確定納稅籌劃總體方案提供必要支撐。企業(yè)負責人員針對股權收購產(chǎn)生的預期績效利潤應當能夠客觀進行評估，旨在綜合評定企業(yè)現(xiàn)有的盈利能力、債務償還能力、資產(chǎn)管理能力與經(jīng)營獲利能力。企業(yè)如果有必要完成自身的重組工作，那么關鍵性的前提因素就要體現(xiàn)在準確評估收購股權績效，據(jù)此給出合理完善與優(yōu)化股權收購思路方案的對策。股權收購企業(yè)應當善于利用優(yōu)惠性的政府稅收扶持與傾斜政策，旨在合理判斷確定股權收購產(chǎn)生的預期績效，運用更加靈活的實踐舉措思路來轉變現(xiàn)有的企業(yè)納稅籌劃模式［5］。企業(yè)針對現(xiàn)有的會計核算業(yè)務手段亟待加以創(chuàng)新優(yōu)化，依靠全新的企業(yè)會計核算手段來準確評估股權收購績效。單位會計人員通過匯總會計數(shù)據(jù)的原始資料表單，應當可以歸納得出詳細與完善的會計基礎數(shù)據(jù)信息，有益于會計工作運行實效得以明顯提高，切實保障了會計核算基礎數(shù)據(jù)的精準性。會計集中核算的基本含義就是企事業(yè)單位的財政管理機構通過專門設立會計核算職能中心部門的方式來執(zhí)行會計核算任務，對于企事業(yè)單位原有的出納崗位人員以及單位會計崗位進行取消，并且保留單位財務層面上的自、資金分配使用權利以及資金占有權利。在會計崗位人員的委派模式基礎上，對于報賬員的重要職能崗位進行單獨設立，從而達到集中實施會計核算業(yè)務的目標。由此可見，會計集中核算的明顯實踐優(yōu)勢就是全面融合會計監(jiān)督職能、會計核算職能、會計服務職能與會計管理職能，會計集中核算具有合理優(yōu)化利用單位財務資源、保障會計核算結論與數(shù)據(jù)精準性、確保會計崗位職務獨立性等重要實踐作用。會計集中核算最為關鍵的優(yōu)勢應當體現(xiàn)為單位會計人員統(tǒng)一展開各項核算業(yè)務，會計核算業(yè)務不再零散分布于企事業(yè)單位各個崗位。會計集中核算的重要實踐舉措在當前階段時期已經(jīng)得到了全面推行，企事業(yè)單位的會計職能部門以及會計業(yè)務人員可以做到統(tǒng)一負責會計核算事務。表1為納稅籌劃手段運用于企業(yè)股權收購的具體實踐要點。

三、企業(yè)股權收購的納稅籌劃完善改進思路

企業(yè)納稅籌劃的基本思路要點在于科學策劃企業(yè)現(xiàn)有的涉稅業(yè)務開展運行方式，旨在完整規(guī)劃企業(yè)在當前時期階段推行實施的完整納稅操作方案，節(jié)約企業(yè)納稅經(jīng)費與成本［6］。因此從根本上來講，企業(yè)納稅籌劃應當屬于企業(yè)成本管理體系中的核心組成要素，現(xiàn)代企業(yè)針對納稅籌劃工作務必給予重視。在現(xiàn)狀下，企業(yè)股權收購的開展運行過程一般都會涉及營業(yè)稅、增值稅、契稅、土地增值稅與企業(yè)所得稅等納稅種類。完善與調整納稅籌劃思路應當綜合考慮多個層面因素，而不要簡單局限于特定層面的企業(yè)稅收因素。企業(yè)如果有必要進行重組工作，那么通常都會涉及企業(yè)原有納稅規(guī)劃方案的調整轉變。在此過程中，負責實施企業(yè)納稅籌劃工作的人員應當緊密結合企業(yè)納稅種類以及股權收購模式，運用靈活的多元化思路來調整企業(yè)原有納稅籌劃方案。完善企業(yè)納稅籌劃總體方案的舉措思路重點體現(xiàn)為促進主營業(yè)務的預期經(jīng)濟收益提升，同時還會涉及企業(yè)本身的債務償還能力提高。為了實現(xiàn)以上的目標與宗旨，那么企業(yè)中負責實施納稅籌劃的具體人員應當進行綜合判斷與考慮，合理節(jié)約企業(yè)納稅成本，促進企業(yè)的總體盈利水準與能力提升。四、結語經(jīng)過分析可見，企業(yè)納稅籌劃的重要實踐工作應當完整融入貫穿于企業(yè)開展股權收購事務的各個環(huán)節(jié)過程。企業(yè)股權收購在企業(yè)重組與合并的實踐中占據(jù)關鍵地位，同時也構成了企業(yè)擴展現(xiàn)有業(yè)務經(jīng)營種類規(guī)模的最佳渠道方式。具體在完善與創(chuàng)新企業(yè)現(xiàn)有的納稅籌劃總體思路方案時，關鍵舉措應當體現(xiàn)在被收購企業(yè)的選擇、對價支付方式的選擇、準確評估股權收購績效等層面，借助于納稅籌劃手段來促進企業(yè)的總體經(jīng)營實力提升。

參考文獻

［1］賀建濤.國有企業(yè)股權收購的納稅籌劃相關問題研究［J］.現(xiàn)代國企研究，2019（18）.

［2］李霞.關于企業(yè)股權收購的納稅籌劃及績效探討［J］.財會學習，2019（19）.

［3］黃存貫，劉俊.對企業(yè)股權投資所得稅納稅籌劃的一點思考［J］.財務與會計，2019（3）.

［4］張捷.促進企業(yè)重組企業(yè)所得稅納稅籌劃［J］.東方企業(yè)文化，2019（21）.

［5］郭濱輝.股權轉讓所得稅稅政及稅收籌劃研究［J］.會計之友，2018（9）.

第3篇：稅收籌劃思路范文

關鍵詞:企業(yè)稅收籌劃增值稅

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)運行的最終目標是實現(xiàn)本企業(yè)價值最大化，作為企業(yè)的凈現(xiàn)金流出的納稅也顯得尤為重要?，F(xiàn)代社會經(jīng)濟環(huán)境的發(fā)展促進了企業(yè)納稅籌劃的產(chǎn)生。增值稅作為我國的主要稅種，對企業(yè)來說具有很大的稅收籌劃空間。

一、企業(yè)進行增值稅稅收籌劃的必要性

在市場經(jīng)濟條件下，企業(yè)是自主經(jīng)營、自負盈虧的經(jīng)濟實體，追求企業(yè)價值最大化為企業(yè)的最終目標，另外，我國稅收籌劃還處在初級階段，正是在這種情況下稅收籌劃才得以產(chǎn)生?，F(xiàn)代企業(yè)財務制度的建設與完善需要稅收籌劃,現(xiàn)代的社會經(jīng)濟環(huán)境為企業(yè)進行稅收籌劃提供了可能。在我國，企業(yè)稅收籌劃在二十世紀八十年代才得以產(chǎn)生，從總體看，仍舊處于初步發(fā)展的階段，這些都給企業(yè)稅收籌劃提供了必要條件。

二、企業(yè)進行增值稅稅收籌劃的具體方法

(一)增值稅納稅人身份的選擇帶來的稅收籌劃

稅法規(guī)定，企業(yè)增值稅納稅人身份有兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人，具體籌劃思路如下：

產(chǎn)品增值率大小決定一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負輕重。通過計算一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅負平衡點可確定稅負輕重

一般納稅人：增值稅=銷售額×增值稅率-購進額×增值稅率=銷售額×增值率×增值稅率

小規(guī)模納稅人：增值稅=銷售額×征收率

令一般納稅人的增值稅=小規(guī)模納稅人的增值稅時：即得到：銷售額×增值率×增值稅率（17%）=銷售額×征收率（6%）。從而得到增值率=35.29%。

(二)增值稅納稅時間所帶來的稅收籌劃

納稅期的遞延也稱延期納稅，即允許企業(yè)在規(guī)定的期限內，分期或延遲繳納稅款，可以采取的方式有：賒銷和分期收款結算方式，都以合同約定日期為納稅義務發(fā)生時間。因此，企業(yè)在產(chǎn)品銷售過程中，在應收貨款一時無法收回或部分無法收回的情況下，可選擇賒銷或分期收款結算方式。

(三)折扣銷售所帶來的增值稅的稅收籌劃

折扣是在實現(xiàn)銷售的同時發(fā)生的，稅法規(guī)定，如果銷售額和折扣在同一張發(fā)票上分別注明的，可按折扣后的余額作為銷售額計算增值稅；如果將折扣額另開發(fā)票，則無論其在財務上如何處理，均不得從銷售額中扣減折扣，因此，將銷售額和折扣開在同一發(fā)票上進行籌劃。

(四)代銷方式不同帶來的增值稅的稅收籌劃

目前，各類企業(yè)的銷售方式很多，但是采用不同的銷售方式，可能產(chǎn)生不同的經(jīng)營效果。有些銷售方式在處理手段上不同，也會產(chǎn)生稅負上的不同。比如委托代銷方式，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)采用，而采用收取代銷手續(xù)費方式，還是采用視同買斷方式，作為買賣雙方的稅負就不一樣。采用收取手續(xù)費，即受托方根據(jù)所代銷的商品數(shù)量向委托方收取手續(xù)費，這是受托方的一種勞務收入。采取視同買斷，即由委托方和受托方簽訂協(xié)議，委托方按合同價收取所代銷的貨款，實際的售價由受托方在委托方確定的指導價格范圍內自主決定，實際售價與合同價的差額歸受托方所有，委托方不再支付代銷手續(xù)費。在這種情況下，委托方在交付商品時不確認收入，受托方也不作為購入商品處理，只在備查賬中登記商品規(guī)格數(shù)量等。受托方將商品銷售后，按實際的售價確認收入，并向委托方開具代銷清單，這樣委托方就可以通過價差進行增值稅及附加的籌劃。

三、我國企業(yè)目前進行增值稅稅收籌劃應注意的問題及建議

(一)增值稅的稅收籌劃就是少交稅或者是不交稅，事實上增值稅的稅收籌劃是使企業(yè)的利益達到最大化

提到增值稅稅收籌劃，有一部分納稅人通過運用各種手段，想方設法地少繳稅甚至不繳稅，以達到直接減輕自身稅收負擔的目的。實際上增值稅稅收籌劃僅僅是納稅人進行經(jīng)營的一種手段，是一種生產(chǎn)經(jīng)營活動方式，其根本目的應當與納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營目的一致，即追求利益的最大化。所以對納稅人來說，如果從某一經(jīng)營方案中可以獲得最大化的利潤，即使該經(jīng)營方案會增加納稅人的稅收負擔，仍然會被作為納稅人的最佳經(jīng)營方案。

(二)增值稅的稅收籌劃沒有風險，而實際上是有風險的

納稅人普遍認為增值稅的納稅籌劃可以無風險的減輕稅收負擔，增加自身的收益，然而根據(jù)增值稅納稅籌劃的過程特征，主觀上人為決策實施的能動性會左右納稅籌劃的決策必然會帶來風險。所以我們應該正視增值稅納稅籌劃風險及成本，建立納稅籌劃風險成本預測和核算程序，啟動企業(yè)討論研究機制。同時企業(yè)領導、財務人員、納稅專家以及外部中介稅務籌劃機構，應該共同對納稅籌劃相關問題進行客觀的討論，形成企業(yè)討論研究機制。

(三)增值稅的稅收籌劃是沒有成本的，而實際上是有成本的

在稅收籌劃實踐上，有的納稅人往往忽略稅收籌劃的成本。其實，任何一項經(jīng)營決策活動都具有兩面性：一方面為經(jīng)營者帶來經(jīng)濟上的效益，另一方面決策與籌劃本身也需要實施費用。稅收籌劃在可能給納稅人減輕稅收負擔，帶來稅收經(jīng)濟利益的同時，也需要納稅人為之支付相關的費用。納稅人如果尋求稅務機構為其選擇與實施稅收籌劃，則該稅務費用就是稅收籌劃費用。所以我們在進行增值稅稅收籌劃時，應將進行稅收籌劃所付出的成本與產(chǎn)生的收益進行比較，若收益大于所付出的成本，則該稅收籌劃是可行的，反之則是不可行的。

第4篇：稅收籌劃思路范文

關鍵詞：稅收籌劃 稅負 稅收籌劃風險

根據(jù)營業(yè)稅的計算公式,應納營業(yè)稅額=營業(yè)額×稅率,從這個公式中可以看到,影響營業(yè)稅額大小的因素有兩個:一個是營業(yè)額,另一個是適用的稅率。這兩個因素中的任何一個因素變動都會引起營業(yè)稅應納稅額的變化。從籌劃的角度考慮,我們應從這兩個影響因素入手,尋求營業(yè)稅的籌劃策略:

一、金融保險業(yè)的稅收籌劃策略

按規(guī)定,現(xiàn)行金融保險業(yè)營業(yè)稅的計稅依據(jù)為其取得的營業(yè)額,適用稅率為5%,由于稅率為法定稅率,不易籌劃,故對金融保險業(yè)營業(yè)稅籌劃的著眼點應放在營業(yè)額上。

(一)金融業(yè)的稅收籌劃

對于銀行的貸款業(yè)務,應納營業(yè)稅=貸款利息收入×稅率。貸款利息收入是指用自有資金或吸收的存款發(fā)放貸款而取得的利息收入。對于銀行貸款業(yè)務籌劃的思路是:通過降低利息率和減少貸款規(guī)模,從而減少計稅利息收入,以達到籌劃的目的。

案例:石家莊市某銀行2008年四季度取得人民幣貸款利息收入1000萬元,貸款利率假定為6%,則該季度應納營業(yè)稅為1000×6% =60(萬元)

稅收籌劃方案:

該銀行可將貸款的一部分轉為對企業(yè)的投資,這樣就可以減少計稅利息收入,少繳營業(yè)稅了。假如,該銀行將貸款利息收入的200萬元轉為對外投資,

可節(jié)省營業(yè)稅200×6%=12(萬元)。

(二)保險業(yè)的稅收籌劃

對于保險企業(yè)來說,其獲得的保費收入就是保險企業(yè)的計稅營業(yè)額。保險業(yè)進行籌劃的操作較復雜,在控制營業(yè)額的同時,還要從其他方面尋求突破口。保險業(yè)以保費收入作為企業(yè)的營業(yè)額,稅收和保險理賠是非常重要的支出項目。如果保險企業(yè)能夠減少保險理賠支出,使企業(yè)的凈收益增大,這種籌劃方案也是成功的。對保險業(yè)的稅收籌劃思路是:降低保險營業(yè)額,以減少應納營業(yè)稅款,其減少的營業(yè)額用于防止保險理賠,下面以具體案例加以說明。

案例:石家莊合眾保險公司經(jīng)營一項火災保險業(yè)務,2008年全年營業(yè)額為1000萬元,客戶發(fā)生火災理賠支出600萬元,則:應納營業(yè)稅=1000×8%=80(萬元),凈收益=1000-600-80=320(萬元)。

稅收籌劃方案:

石家莊合眾保險公司應減少每位客戶的投保費用,但規(guī)定每位客戶必須到指定公司購買一套防火設備,由專業(yè)人員負責安裝在家。該項措施出臺后,保險理賠額勢必會減少。假如該公司全年營業(yè)額變?yōu)?00萬元,但相應保險理賠支出降為300萬元,則:應納營業(yè)稅=700×8%=56(萬元),凈收益=700-300-56=344(萬元)。可見,通過稅收籌劃,企業(yè)的凈收益提高了24萬元。

二、建筑業(yè)的稅收籌劃策略

承包公司承包建安工程的,如與發(fā)包單位簽訂建筑安裝工程合同的,按“建筑業(yè)”繳納營業(yè)稅;如果承包公司只負責工程的組織協(xié)調業(yè)務,不與建設單位簽訂承包建筑安裝工程合同的,按服務業(yè)繳納營業(yè)稅。由于簽訂的合同性質不同,導致營業(yè)稅的稅額也不相同,致使對建筑業(yè)的營業(yè)稅籌劃有了突破口:即便工程承包公司不進行施工而只是組織協(xié)調,也要設法改變自身的業(yè)務性質,以便按照建筑業(yè)3%的稅率繳納營業(yè)稅,而不是按照服務業(yè)5%的稅率繳納,從而達到籌劃的目的。

案例:石家莊的甲單位發(fā)包一項建設工程。在工程承包公司——石家莊冀紅房地產(chǎn)公司的協(xié)助下,施工單位——石家莊中亞房地產(chǎn)公司最后中標。甲單位與中亞房地產(chǎn)公司簽訂了工程承包合同,總金額為2000萬元。冀紅房地產(chǎn)公司只是負責工程的組織協(xié)調業(yè)務,所以未與甲單位簽訂承包建筑安裝工程合同。事后,中亞房地產(chǎn)公司支付給冀紅房地產(chǎn)公司服務費用200萬元。

按照上述規(guī)定,冀紅房地產(chǎn)公司應納營業(yè)稅=200×5%=10(萬元)。

稅收籌劃方案:

冀紅房地產(chǎn)公司直接與甲公司簽訂承包建筑安裝工程合同,合同金額仍為2000萬元,然后把該工程轉包給中亞房地產(chǎn)公司,分包款為1800萬元。

這樣,冀紅房地產(chǎn)公司應繳納營業(yè)稅=(2000-1800)×3%=6(萬元)。

通過這種稅率上的籌劃操作,乙公司可節(jié)稅4萬元。但要注意,因為冀紅房地產(chǎn)公司與甲單位簽訂了承包建筑安裝工程合同,所以要繳納印花稅(2000+1800)×0.3‰=1.14(萬元)。即便如此,最終仍可節(jié)稅2.86萬元(4-1.14)。不過這給了我們一個啟示:在進行籌劃操作時,要全面分析稅負的增減變化,然后再決定這項操作是否可行。

(三)娛樂業(yè)的稅收籌劃策略

娛樂業(yè)的稅率為20%。娛樂業(yè)的稅目包括:歌廳、舞廳、音樂茶座等。所以,如果納稅人經(jīng)營一個茶社,其業(yè)務將被認定為營業(yè)稅中娛樂業(yè)的應稅項目,適用20%的營業(yè)稅率。那么,如何進行稅收籌劃,使其適用較低稅率呢?

經(jīng)過分析與比較,找到了籌劃的著眼點:通過調整業(yè)務性質,使其適用低稅率。可將茶社改為“圍棋茶社”,主要作為圍棋愛好者們交流和學習的場所,既提供一般的茶社服務,又提供圍棋、棋譜等供圍棋愛好者使用,還可以舉辦圍棋大賽,邀請名人講棋等。在環(huán)境布置上也要突出“圍棋茶社”的特色,如以圍棋為背景進行裝飾,請圍棋名人題詞等。除此之外,爭取獲得當?shù)伢w委的資質認證,使得“文化體育”性質更為突出。通過一系列的安排與設計,目的使得稅務機關認定該圍棋茶社不適用20%的稅率,而是按照文化體育業(yè)標準適用3%的稅率。這樣一來,比原來適用的娛樂業(yè)稅率降低了17個百分點,大大地減輕了自身的稅收負擔。當然,該茶社在業(yè)務屬性轉變過程中,會付出很大的轉變成本,如該茶社要進行裝修、要舉辦圍棋比賽、要聘請名人等。因此,在籌劃操作過程中盡量控制成本支出,確保成本支出小于轉換后所獲收益。

稅收籌劃工作是一項綜合、復雜、要求相對較高的工作。加之稅收政策不斷變化,要求稅收籌劃人員除了具有較強的業(yè)務水準外,還應具備持之以恒的后續(xù)學習態(tài)度,準確(下轉第140 頁)

(上接第12 頁)把握最新的稅收政策法規(guī),以免由于政策把握不準而造成稅收籌劃風險。

參考文獻:

[1] 《稅法》(2010年度注冊會計師全國材),經(jīng)濟科學出 版社,2010

第5篇：稅收籌劃思路范文

關鍵詞：商貿企業(yè)；稅收籌劃；思考

一、當前商貿企業(yè)稅收籌劃存在的問題

（一）稅收籌劃重視度不高

很多商貿企業(yè)稅收籌劃的主動意識不強，存在認識上的誤區(qū)，主要表現(xiàn)為：一些企業(yè)缺乏稅收籌劃的意識，認為企業(yè)應該根據(jù)稅務機關的要求進行納稅，不需要進行納稅籌劃；一些企業(yè)認為稅收籌劃是在鉆國家政策、法律的空子，屬于違法行為；還有些企業(yè)寧愿偷稅、逃稅，也不愿進行稅收籌劃。

（二）稅收籌劃專業(yè)人才極具匱乏

稅收籌劃是一項技術性和知識性較高的經(jīng)濟活動，需要具備較強的專業(yè)知識和技術能力。我國開展稅收籌劃研究時間比較晚，實踐經(jīng)驗也較薄弱，特別是專業(yè)的稅收籌劃人才極其匱乏。很多中小商貿企業(yè)沒有設置專門稅收崗位，也沒有專業(yè)的稅收法律人才，對國家出臺的稅收法律、法規(guī)缺乏深入系統(tǒng)的研究，特別是對稅收優(yōu)惠政策理解把握不足，缺乏通過稅收籌劃為企業(yè)謀取收益的能力。另一方面，中小商貿企業(yè)稅收籌劃人才穩(wěn)定性差、流失嚴重也是當前面臨的主要挑戰(zhàn)。

（三）稅收籌劃脫離企業(yè)經(jīng)營實際

不同的企業(yè)因其規(guī)模、經(jīng)營方式、產(chǎn)品特點以及企業(yè)所處階段等方面不同，稅收籌劃方案也不盡相同。實際操作中，一些商貿企業(yè)傾向于模仿、照搬個別企業(yè)的成功案例，沒有將稅收籌劃與企業(yè)經(jīng)營實際相結合，稅收籌劃效益無法得到體現(xiàn)；同時，稅收籌劃缺乏統(tǒng)籌安排，如，公司是開設分公司還是子公司，缺乏周密的研究；又如，銷售部門設計的促銷方案，未充分考慮哪種方案的節(jié)稅效益最大。

二、商貿企業(yè)稅收籌劃的切入點

（一）增值稅的稅收籌劃

增值稅是商貿企業(yè)重要的流轉稅，占商貿企業(yè)稅負的一半以上，存在較大的稅收籌劃空間與籌劃效益。籌劃的思路有：1.企業(yè)設立的增值稅籌劃。一是做好企業(yè)身份選擇。一般而言，小規(guī)模納稅人稅負重于一般納稅人。但若是高科技商貿企業(yè)，更適宜選擇小規(guī)模納稅人。二是確定好企業(yè)的投資方向和地點。我國稅法對投資方向不同的企業(yè)稅收政策不盡相同。例如民營商貿企業(yè)可考慮不同形態(tài)公司的組合，既有小規(guī)模納稅人企業(yè)，也有一般納稅人企業(yè)，甚至也可是個體戶，根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務的特點匹配不同的公司，從而實現(xiàn)稅收籌劃效益。又如一些園區(qū)為吸引企業(yè)入駐，往往設置了增值稅、企業(yè)所得稅等優(yōu)惠政策，企業(yè)可統(tǒng)籌考慮。2.進項稅抵扣憑證的管理。例如商貿企業(yè)可設立專門的發(fā)票管理崗位，具體負責增值稅發(fā)票的領用、開具、驗證、保管等工作。特別注意，辦公用品的購買、匯總運輸發(fā)票、勞保用品的增值稅專用發(fā)票需有稅控系統(tǒng)開具的銷售清單，才能抵扣增值稅進項稅額。3.兼營業(yè)務的納稅籌劃?！抖惙ā芬?guī)定，對于稅率不一致的兼營業(yè)務，財務賬列應分別進行核算，按各自對應的稅率計算應納增值稅，否則按較高稅率核算應納增值稅。因此，商貿企業(yè)對于兼營業(yè)務應分開記賬，做好會計核算，避免多交稅款。4.銷售方式的選擇與納稅籌劃。例如折扣銷售是指在銷售貨物或應稅勞務時，考慮到采購方采購數(shù)量多、金額大等原因，給采購方一定的價格讓利?！抖惙ā芬?guī)定，若銷售額和折扣金額在同一張發(fā)票分別注明，銷售額以折扣后的余額為依據(jù)計算應納增值稅；如果銷售額和折扣額分別開票，那么無論財務如何進行賬務處理，均不能從銷售額中抵減折扣額。折扣銷售一方面減少了企業(yè)的利潤，但是另一方面促進了企業(yè)銷售，取得了節(jié)稅效益。

（二）所得稅的稅收籌劃

所得稅也是商貿企業(yè)的重要稅種。所得稅籌劃的思路有：商貿企業(yè)稅收籌劃的思考周鐵軍摘要：目前，我國商貿企業(yè)普遍對稅收籌劃未引起足夠的重視，稅收籌劃效益未得到合理體現(xiàn)，因此商貿企業(yè)有必要對稅收1.利用銷售收入結算方式和時間進行籌劃。商貿企業(yè)銷售類型主要是現(xiàn)銷方式和賒銷方式。國家稅收政策和財務制度對于納稅義務發(fā)生時間、銷售收入確認時間的規(guī)定是一致的。例如我國《稅法》規(guī)定，納稅人以直接收款方式銷售貨物，無論貨物是否發(fā)出，納稅義務時間均為收到銷售款項或取得銷售款憑據(jù)并將提貨單據(jù)交給對方的當天；采取分期收款和賒銷的方式銷售貨物，納稅義務時間為合同約定的收款日期的當天。銷售方式不同，決定了納稅義務發(fā)生的時間也是不同的，從而為納稅籌劃提供了空間。因此，商貿企業(yè)在銷售合同中可注明采取賒銷方式、分期收款方式進行結算，根據(jù)收款金額開具發(fā)票。2.成本費用的籌劃。（1）存貨計價方法的選擇?，F(xiàn)行會計政策規(guī)定，企業(yè)的存貨會計核算方法有先進后出法、后進先出法、加權平均法、移動平均法等，企業(yè)可以在以上方法中任選一種或幾種。當企業(yè)預見物價未來可能出現(xiàn)上漲，可以采用后進先出法，這樣計算得出的期末存貨價值最低，銷售成本最高，利潤也可以遞延至下一個年度，從而延緩納稅時間；當預見未來物價可能會下跌，則可采用先進先出法，這樣計算得出存貨的價值最低，從而可以延緩納稅，取得籌劃收益。（2）固定資產(chǎn)折舊方法的選擇。固定資產(chǎn)的折舊方法有年限平均法、年數(shù)總和法、雙倍余額遞減法等。商貿企業(yè)在固定資產(chǎn)折舊方面可選擇加速折舊法，在初期沖減了企業(yè)的納稅基數(shù)，從而減少了企業(yè)初期應納稅款，提高了公司的經(jīng)營現(xiàn)金流，將企業(yè)未來時期應繳納的所得稅先放在企業(yè)中運轉，延緩了公司的資金壓力。但應注意，會計政策要求折舊方法應遵循一貫制原則，折舊方法的變更應經(jīng)稅務機關批準，否則會認為企業(yè)在非法避稅，有偷稅嫌疑。（3）業(yè)務招待費、宣傳費的籌劃?！抖惙ā芬?guī)定，企業(yè)發(fā)生的與實際生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%進行扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。因此公司在編制年度費用預算時，應結合《稅法》規(guī)定合理設置業(yè)務招待費的預算控制標準；《稅法》規(guī)定，宣傳費不超過銷售收入的15%的部分允許當期扣除，因此企業(yè)應合理控制宣傳費的投入，以達到合理籌劃、提高效益的目的。

（三）印花稅的稅收籌劃

商貿企業(yè)的涉稅環(huán)節(jié)較為簡單，除了增值稅和企業(yè)所得稅，另一較為重要的稅種是印花稅。印花稅稅率不高，容易被忽略，很多人都沒有注意到，合同的簽訂方式會影響到應納稅基數(shù)。根據(jù)我國《印花稅暫行條例》的相關規(guī)定，企業(yè)購銷合同的計稅依據(jù)為合同上載明的“購銷金額”。如果購銷合同中標明了不含稅金額和增值稅金額，并且分別記載，則以不含稅金額作為企業(yè)印花稅的計稅依據(jù)。

第6篇：稅收籌劃思路范文

【關鍵詞】稅收 籌劃 納稅人

稅收籌劃，是指在遵循稅收法律、法規(guī)的情況下，企業(yè)為實現(xiàn)企業(yè)價值最大化或股東權益最大化，在法律許可的范圍內，自行或委托人，通過對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，以充分利用稅法所提供的包括減免稅在內的一切優(yōu)惠，對多種納稅方案進行優(yōu)化選擇的一種財務管理活動。

稅收籌劃的目標是使納稅人的“稅收利益最大化”，即稅負最輕、稅后利潤最大化、企業(yè)價值最大化。

一、稅收籌劃的必要性

社會主義市場經(jīng)濟中，現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而稅收籌劃正是企業(yè)實現(xiàn)價值最大化的重要的手段之一。

（1）稅收籌劃是降低企業(yè)經(jīng)營成本的有效手段。稅收無償性決定了其稅款支出是企業(yè)資金凈流出，沒有相配比的收入項目，所以節(jié)約稅收等于直接增加企業(yè)凈收益，增強企業(yè)競爭力。

（2）稅收籌劃能夠使企業(yè)在納稅約束的市場環(huán)境下，減輕稅負，實現(xiàn)企業(yè)稅后利潤最大化或企業(yè)價值最大化。納稅人在法律允許前提下，通過稅收籌劃可以使企業(yè)在履行納稅義務的同時，最大限度享有相應的合法權益。

二、稅收籌劃的影響因素

稅收籌劃是對經(jīng)營、投資、理財?shù)仁马椀陌才藕筒邉?，是多種納稅方案擇優(yōu)選取的財務管理活動，成功與否受多種因素的共同影響和制約。

（一）政策因素

政策因素包括稅收法律、法規(guī)和會計政策、法規(guī)。稅收籌劃必須在符合法律規(guī)定和立法意圖的前提下進行。我國稅收法律、法規(guī)中都有鼓勵和限制企業(yè)經(jīng)營行為的政策。政府鼓勵的經(jīng)營行為，享有較多的優(yōu)惠政策，實行低稅負；政府限制的經(jīng)營行為，基本沒有稅收優(yōu)惠政策，實行高稅負。企業(yè)可通過不同會計政策的選擇來實現(xiàn)不同的稅收籌劃結果，如固定資產(chǎn)折舊方法的選擇、存貨計價方法的選擇等。

（二）稅收因素

我國現(xiàn)行稅收法律法規(guī)，不同的稅種有不同的稅率，同一稅種不同的稅目也可能有不同的稅率。稅率比例的差別，以及全額累進稅率和超額累進稅率的突變性為企業(yè)進行稅收籌劃提供了良好的客觀條件。一般說來，稅源大的稅種，稅負伸縮彈性大。稅收籌劃潛力也就越大。

（三）納稅人因素

鑒于經(jīng)營內容和組織形式的差異性，特定的納稅人需要繳納特定的稅種，執(zhí)行特定的稅率。納稅人改變經(jīng)營內容，或者改善組織形式，就可能由一種納稅人轉變成另一種納稅人?；驅⒓{稅人轉變成非納稅人，需更改稅收籌劃方案。

三、稅收籌劃風險及風險規(guī)避措施

從企業(yè)稅收籌劃的整個過程來看，籌劃中面臨的風險大致分為以下幾類：

（一）法律風險

稅收籌劃的法律風險是納稅人在制定和實施稅收籌劃方案時所面臨其預期結果的不確定性而可能承擔補繳稅款的法律義務和偷逃稅款的法律責任。

（二）財務風險

財務風險主要指稅收籌劃的收益小于成本。納稅人在制定和實施稅收籌劃方案時，因其預期結果的不確定性，可能使已發(fā)生的納稅籌劃成本沉沒，或可能要承擔法律義務、法律責任的現(xiàn)金流出以及無形之中造成的其他損失。

（三）行政執(zhí)法風險

行政執(zhí)法風險是指因稅收籌劃方案預期結果的不確定性，而使得納稅人可能承擔因稅務行政執(zhí)法偏差導致稅收籌劃失敗的風險。即稅收籌劃的合法性需要稅務行政部門的確認。

（四）企業(yè)信譽風險

企業(yè)信譽風險是指稅收籌劃方案的實施可能導致的企業(yè)信用危機和名譽損失。企業(yè)的信譽是企業(yè)的無形資產(chǎn)，稅收籌劃失敗會使企業(yè)的無形資產(chǎn)貶值。

針對以上稅收籌劃風險，企業(yè)必須做好以下四項工作：

（1）樹立稅收籌劃意識，用合法的方式保護自己的正當權益，在各種經(jīng)營決策中，運用稅收籌劃方法，增加企業(yè)經(jīng)濟利益。

（2）加強稅收籌劃指導，借鑒其他企業(yè)稅收籌劃成果，結合企業(yè)實際情況和地方經(jīng)濟環(huán)境，找到符合自己具體情況的稅收籌劃方案。

（3）提高辦稅人員素質，企業(yè)應采取各種行之有效的措施、利用多種渠道，幫助企業(yè)涉稅人員加強稅收法律法規(guī)、稅收業(yè)務政策的學習，了解、更新和掌握稅務新知識，提高運用稅收武器維護企業(yè)合法權益、規(guī)避企業(yè)稅務風險的能力，為降低和防范企業(yè)稅務風險奠定良好的基礎。

（4）在實際操作中持謹慎態(tài)度，鑒于目前稅收籌劃工作理論和實踐經(jīng)驗的雙向缺乏，可參照其他企業(yè)稅收籌劃成果，將理論與實踐相結合，做到兩者有機統(tǒng)一。

四、稅收籌劃工作思路

（1）稅收籌劃應著眼于整體稅負的輕重，認真衡量稅收籌劃的綜合效果，避免出現(xiàn)個別稅種稅負降低而整體稅負增加現(xiàn)象。注意各稅種稅基的相互關聯(lián)、此消彼長的關系，防止某稅種稅基的縮減而致使其他稅種稅基擴大的情況；考慮稅收籌劃帶來的直接利益，也要考慮減少或免除處罰帶來的間接利益；既要考慮某一稅種的節(jié)稅利益，也要考慮多稅種之間的利益抵消因素，選擇使整體利益最大的方案。

（2）實現(xiàn)涉稅零風險。涉稅零風險是指納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現(xiàn)任何關于稅收方面的處罰。涉稅零風險，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經(jīng)濟利益，更有利于企業(yè)的長遠發(fā)展與規(guī)模擴大。

第7篇：稅收籌劃思路范文

關鍵詞：稅收籌劃；思路；方法

中圖分類號：D9 文獻標識碼：A 文章編號：16723198（2012）20015101

1 稅收籌劃相關知識

（1）稅務籌劃的概念。所謂稅務籌劃就是納稅人合理而又合法地安排自己的經(jīng)營活動，使自己繳納可能最低的稅收而使用的方法，它是對稅收政策的積極利用，符合稅法精神。稅務籌劃本身不單純是一種財務行為，而是和企業(yè)的經(jīng)營行為息息相關，是一種高層次的理財活動，它貫穿于現(xiàn)代企業(yè)財務管理的各個環(huán)節(jié)。稅務籌劃可分為廣義和狹義，廣義的稅務籌劃是指在遵守國家稅法的前提下，通過一些技巧對單位經(jīng)營活動進行科學、合理的安排，以達到減少所繳稅款的一種財務管理活動；狹義稅務籌劃是在遵守稅法前提下并適應政府稅收政策下采用稅收優(yōu)惠或選擇機會，對單位經(jīng)營活動、投資分配進行的科學、合理安排，并達到合理節(jié)稅的一種財務管理活動。

（2）稅收籌劃的特點。①合法性。稅收是政府宏觀調控的重要經(jīng)濟杠桿，國家的產(chǎn)業(yè)政策、生產(chǎn)規(guī)劃布局均體現(xiàn)在稅法的具體條款上，而企業(yè)稅收籌劃，則是在法律許可的范圍內進行的，以稅法為依據(jù)。企業(yè)應嚴格區(qū)別避稅漏稅和合理避免的概念，要以稅法為依據(jù)，在合法的前提下進行稅收籌劃，做出繳納稅負最低的抉擇。②事前籌劃性。企業(yè)都是先發(fā)生經(jīng)營行為后納稅，這也就意味著企業(yè)可以一定程度上控制稅負，也就是說進行科學的事先籌劃安排，如利用稅收優(yōu)惠規(guī)定，適當調整收入和支出，對應納稅額進行控制等。③目的性。稅收籌劃的主要目的就是最大限度地減輕企業(yè)的稅收負擔，一種方法是選擇低稅負，另一種是延遲納稅時間，以此提高企業(yè)成本優(yōu)勢，為其在激烈的市場競爭中取得勝利提供保障。④多樣性。國家的稅種多種多樣，而且相互關聯(lián)，有時某個稅種縮減了，卻引起其它稅種增大，這種方法是不可取的，我們在進行稅收籌劃時應綜合考慮，著眼于整體去降低企業(yè)稅負。

（3）稅收籌劃的技術方法。①免稅技術，在法律允許范圍內利用國家免稅政策成為免稅人。②減稅技術，在法律允許范圍內利用稅收政策降低計稅依據(jù)，減少應納稅額。③稅率差異技術。④扣除技術。在法律允許范圍內盡量增加扣除額、寬免額、沖抵額等來盡量節(jié)稅。⑤抵免技術。⑥退稅技術，納稅人滿足退稅條件退還已納稅款而直接節(jié)稅的技術。⑦延期納稅技術。⑧分割技術。⑨匯總（合并）技術。指通過兼并經(jīng)營虧損，降低企業(yè)的應納稅所得以及匯總（合并）達到法定減免界限而降低稅負的技術。

2 施工企業(yè)稅收籌劃必要性

近年來，我國經(jīng)濟建設在快速發(fā)展，但同時，墊資、讓利、壓價、拖欠等問題也在施工企業(yè)中屢見不鮮，嚴重阻礙了我國施工企業(yè)的健康發(fā)展。面對激烈的市場競爭，企業(yè)為了拉到業(yè)務，不惜一再壓低價錢，甚至墊付施工款項，而產(chǎn)生的應收賬款不能及時收回更是導致企業(yè)自身資金緊張。此外，因為價錢的壓低，工程利潤相對不大，加之應收賬款產(chǎn)生的壞賬，加重了企業(yè)資金周轉困難。為了籌集資金，施工企業(yè)采用內部集資、銀行貸款或是企業(yè)間拆借資金等方式，進而加劇了企業(yè)資金成本，同時也更加縮小了利潤空間。這種情況之下，通過提高管理水平和稅收籌劃來緩解壓力就顯得非常重要了。

3 市政施工企業(yè)中的稅收籌劃

3.1 合理控制稅收風險

任何一個企業(yè)在進行納稅的業(yè)務過程中，都要時刻面臨著納稅的法律風險，這需要我們準確掌握相關稅收的政策法規(guī)，方便我們在實際工作中解決遇到的稅收問題。而稅法只能是一個原則，不可能把每一家企業(yè)具體的事情上升到一個高度，專業(yè)的判斷還需要企業(yè)來做。稅收風險存在于稅務處理過程，在企業(yè)的運營過程中，控制企業(yè)的稅收風險是必然的過程，在稅務交流和交換意見的時候，不要問一個人，要從不同的渠道和層面獲得不同的信息，這個信息獲得的過程中，往往出現(xiàn)失誤或者偏差，就會給企業(yè)造成很大的損失。

3.2 營業(yè)稅的籌劃

（1）合同簽訂類型、金額以及注明事項都會對企業(yè)營業(yè)稅造成不同影響。如土石方工程需要的大型挖掘機、裝卸機，租賃業(yè)務營業(yè)稅稅率是5%，建筑業(yè)營業(yè)稅稅率是3%，如果簽訂的是分包合同，按照3%的稅率繳納營業(yè)稅，營業(yè)稅金可以減免許多。在合同設計時，雙方要把在施工過程中可能遇到的情況盡量都考慮進去，確定一個保守的價格，等待工程結束后，按結算價計算繳納稅金，盡量少繳印花稅。

（2）工程決算時，把握好營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間，在規(guī)定的日期內盡可能的推遲營業(yè)稅申報時間，爭取最大時間價值，緩解單位資金壓力。

3.3 企業(yè)所得稅的籌劃

（1）折舊年限的選擇。施工企業(yè)在確定固定資產(chǎn)使用年限時應采用稅法規(guī)定的最低年限，不應采用高于稅法的年限，這樣可以及時將折舊費用計入成本，減少當期應納稅所得額。

（2）對分期預繳、年終匯算清繳的納稅籌劃。企業(yè)所得稅采取按年征收、分期預繳、年終匯算清繳的征管辦法，預繳是為了保證稅款及時、均衡入庫的一種手段。根據(jù)《企業(yè)會計制度》和《建造合同準則》，施工企業(yè)在資產(chǎn)負債表中確認合同收入與費用。據(jù)此，企業(yè)在前三個季度盡可能地少確認收入，可以延緩支付所得稅，從而減少資金壓力，節(jié)約資金成本。

參考文獻

第8篇：稅收籌劃思路范文

關鍵詞：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)；土地增值稅；稅收籌劃；研究

一、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實行土地增值稅稅收籌劃的必要性分析

目前，我國房地產(chǎn)行業(yè)受到市場發(fā)展規(guī)模及趨勢的影響，已經(jīng)逐步邁入分化與調整的階段當中。在這樣的發(fā)展趨勢下，房地產(chǎn)行業(yè)面臨的庫存問題以及泡沫問題嚴重加劇。針對于此，我國相關政府部門針對這一問題，實施多次稅制改革，以期徹底消除上述問題帶來的不良影響。然而，僅憑借稅收改革政策的支持是遠遠不夠的，各級各類的房地產(chǎn)企業(yè)需要不斷優(yōu)化內部建設體系，最好以增值稅稅籌劃為重點實施對象，以期進一步推進行業(yè)的發(fā)展進程，實現(xiàn)預期的發(fā)展目標。首先，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過實施土地增值稅稅收籌劃基本上可以提高企業(yè)自身的稅收效益，并且可以將其視為提高企業(yè)核心競爭力的基本途徑。從嚴格意義上來講，土地增值稅稅收籌劃絕不是傳統(tǒng)意義上理解的偷稅行為、漏稅行為。而是根據(jù)房地產(chǎn)實際發(fā)展情況，依法依規(guī)地行使自身的權利，并爭取合理的權益，為企業(yè)各項經(jīng)營活動的順利開展提供合理保障。其次，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過強化增值稅稅籌劃，基本上可以達到強化并提高企業(yè)核心競爭力的目的。與此同時，還可以達到提升企業(yè)納稅意識與強化財務籌劃能力的目的。根據(jù)實際情況來看，房地產(chǎn)企業(yè)面臨的資產(chǎn)規(guī)模、稅收成本均要比一般企業(yè)高得多，因此通過強化土地增值稅稅收籌劃，能夠加強財務風險的防范能力，并且可以進一步解決以往財務管理效率不高的問題。最后，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)通過強化土地增值稅稅收籌劃，利于企業(yè)內部經(jīng)濟效益的有效提高。與此同時，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)根據(jù)市場經(jīng)濟情況，及時調整與優(yōu)化企業(yè)自身的戰(zhàn)略規(guī)劃，并且進一步完善內部管理內容。最好可以在商業(yè)模式方面，集中體現(xiàn)長足發(fā)展目標。如此一來，土地增值稅稅收籌劃內容基本上可以得到充分貫徹與落實，并且在某些程度上可以進一步加強企業(yè)的發(fā)展水平。

二、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃問題的建設思路

面對內外復雜的形勢條件，各級各類房地產(chǎn)企業(yè)應該及時采取相關策略，達到強化土地增值稅稅收籌劃的目的。結合實際情況來說，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)實現(xiàn)土地增值稅稅收籌劃要求，并不是一朝一夕就可以完成的，往往需要全體人員不斷推進與努力，才能夠達成預期的籌劃目標?？傮w來看，基于新形勢下我國各級各類房地產(chǎn)企業(yè)最好應該通過貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃內容、掌握國家宏觀調控政策，確保土地增值稅稅收籌劃得以順利實施。以下是本人結合相關經(jīng)驗，總結與歸納的關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃問題的總體建設思路，僅供參考。一方面，我國各級各類房地產(chǎn)企業(yè)最好立足于國家最新頒布的財經(jīng)法規(guī)，尤其是與房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展緊密相關的政策內容。結合具體財經(jīng)法規(guī)內容，致力于做好解讀與分析工作，目的在于為后續(xù)稅收籌劃工作提供合理的經(jīng)濟保障。近些年來，我國“營改增”政策基本上得到全面貫徹與落實。管理局為進一步促進相關政策內容的順利落實，針對稅收政策問題形成了較多財經(jīng)法規(guī)措施，如今年頒布的《關于調增增值稅稅率的通知》等。與此同時，國家稅務總局結合行業(yè)整體發(fā)展趨勢，頒布《國家稅務總局公告2018年第18號》等法規(guī)。面對眾多的條款內容，建議房地產(chǎn)企業(yè)應該緊密結合最新動態(tài)，優(yōu)化內部資源內容，確保土地增值稅稅收籌劃得以有效貫徹與落實。另一方面，我國各級各類房地產(chǎn)企業(yè)應該放眼市場環(huán)境的整體發(fā)展趨勢，重點做好關于土地增值稅稅收籌劃的業(yè)務管理工作。從某種程度上來說，房地產(chǎn)企業(yè)的土地增值稅稅收籌劃工作，往往需要融合財務、法務、成本等多方面知識。若想切實達成預期的籌劃目標，需要內部人員具備專業(yè)的知識能力。針對于此，建議企業(yè)管理人員最好加強對內部人員的培訓與管理工作。與此同時，積極強化各部門溝通與交流能力，緊抓實干、合力推進，共同為土地增值稅稅收籌劃問題奉獻自己的一份力量，以期盡早完成任務。需要注意的是，管理人員必須遵循市場經(jīng)濟發(fā)展規(guī)律，及時獲取相關資料，規(guī)避企業(yè)內部的財務風險問題，從根本上提升籌劃質量。

三、關于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的相關建議

（一）貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃，迎合“營改增”策略內容

新形勢下，國內各級各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在稅收籌劃方面，主要將重點放在增值稅業(yè)務籌劃方面。自“營改增”政策的全面實施以來，增值稅與土地增值稅問題逐漸成為我國房地產(chǎn)企業(yè)實現(xiàn)土地增值稅稅收籌劃的重要部分。針對于此，各級各類房地產(chǎn)企業(yè)在實行土地增值稅稅收籌劃的過程中，應該根據(jù)國家現(xiàn)行的稅收政策法規(guī)，從選擇計稅方法、提高精裝房開發(fā)比例與運用銷售策略等方面入手，切實貫徹與落實土地增值稅稅收籌劃內容。一方面，國內各級各類房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在實行土地增值稅稅收籌劃過程中，最好立足于本企業(yè)實際經(jīng)營情況以及未來某段時期的發(fā)展規(guī)劃，選擇合理的計稅法方法。另一方面，根據(jù)房地產(chǎn)行業(yè)發(fā)展規(guī)模，適當提高精裝房的開發(fā)比重值。根據(jù)相關調查顯示，國內房地產(chǎn)市場精裝房比例基本上很難超過35%，這與發(fā)達國家相比，存在較大差距。根據(jù)現(xiàn)行的稅收法規(guī)來看，房地產(chǎn)企業(yè)若想實現(xiàn)精裝房的大規(guī)模開發(fā)，就必須獲取更多的固定資產(chǎn)、以及物料增值稅發(fā)票等資源，目的在于通過疊加使用進行抵扣，并實現(xiàn)合理避稅目的。

（二）樹立良好企業(yè)形象，合理使用土地增值稅稅收優(yōu)惠政策

一般來說，房地產(chǎn)企業(yè)經(jīng)營的最大特征在于不動產(chǎn)性。所謂的不動產(chǎn)性主要是指集中體現(xiàn)國有土地房屋或者集體土地房屋的不可移動特點?？梢哉f，稅收籌劃土地增值稅基本上能夠視為房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅稅收籌劃的核心內容。根據(jù)我國現(xiàn)行的法規(guī)內容，各級各類房地產(chǎn)企業(yè)需要從合理利用土地增值稅收優(yōu)惠政策、以及合理增加或者扣除項目兩個方面入手，才能夠達到土地增值稅收籌劃順利落實的目的。除此之外，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)還可以通過適當加強基礎設施方面的籌劃力度進行加強，目的在于進一步樹立良好的企業(yè)形象、提升企業(yè)在市場中的核心競爭位置，確保土地增值稅稅收籌劃內容得以落實。

第9篇：稅收籌劃思路范文

關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；會計核算

中圖分類號：F810 文獻標識碼：A

文章編號：1005-913X（2012）07-0082-01

稅收籌劃是指納稅人在稅法允許的范圍內，以節(jié)稅為目的，依照稅法的具體要求和生產(chǎn)經(jīng)營活動的特點，對企業(yè)的籌資、投資、運營等生產(chǎn)經(jīng)營過程進行的事先安排和運籌，使企業(yè)既依法納稅，又能充分享有稅法所規(guī)定的權利和優(yōu)惠政策，從而獲得最大的稅收利益，具有合法性、目的性和籌劃性等特點。稅收籌劃在實際工作中日益受到重視，但由于種種原因，人們對稅收籌劃問題還存在許多誤區(qū)，本文試圖對此進行一些分析。

一、中小企業(yè)稅收籌劃的誤區(qū)

（一）觀念方面

1.混淆稅收籌劃與偷逃稅。由于種種因素，很多中小企業(yè)的管理者和財會人員認為稅收籌劃就是偷逃稅，他們不顧稅法規(guī)定，想盡辦法將稅收減少到最低。如一部分中小企業(yè)有意識地利用收入劃分不清違反稅收法規(guī)，以此達到少納稅的目的。這種方法并非稅收籌劃，而是虛假的納稅申報。事實上，稅收籌劃與偷逃稅最大的區(qū)別是合法性。偷逃稅是指納稅人以不繳或者少繳稅款為目的，采取各種不公開的手段，隱瞞真實情況，欺騙稅務機關的行為，是非法行為；而稅收籌劃是合法的，是“智慧者的文明行為”，得到了國家的政策支持和允許。

2.認為稅收籌劃是在會計核算出來的利潤基礎上計算稅收義務。很多納稅單位認為，稅收籌劃是會計核算的任務，稅收僅僅是在利潤的基礎上計算納稅義務，盡管稅務員和會計核算員掌握著稅收方面最全面、最及時的資料，然而僅僅依靠他們也無法滿足稅收籌劃的需要。原因在于稅收籌劃是一項高層次的理財活動和系統(tǒng)工程，它對籌劃人員提出了很高的專業(yè)要求。不僅要精通稅法和會計，還要了解投資、金融、貿易、物流等方面的知識。在很多中小企業(yè)里，財務人員這方面的素質是不達標的，因為單單的依靠會計核算是無法完成稅收籌劃任務的，它需要綜合的知識和技能。稅收籌劃是以會計核算資料為基礎的，但還需要其他很多方面的數(shù)據(jù)和資料，僅依靠會計信息是遠遠不夠的。

3.認為稅負最輕的方案就是最優(yōu)的稅收籌劃方案。如今，稅收籌劃作為企業(yè)理財學的一個組成部分，已經(jīng)被越來越多的企業(yè)管理者和財會人員接受和運用，它帶來的直接效果就是企業(yè)能夠減輕自身的稅收負擔，但是，往往稅負最輕的方案不一定就是最優(yōu)的稅收籌劃方案，因為一味追求稅收負擔的降低，往往很可能導致企業(yè)總體利益的下降。也就是說，在進行稅收籌劃時，如果一味的考慮稅收成本的降低，忽略該方案的實施帶來的其他費用的增加或收入的減少，就無法實現(xiàn)企業(yè)總體利益最大化的目標。

（二）操作方面

除了存在思維上的誤區(qū)，在實際的籌劃中，往往會出現(xiàn)操作誤區(qū)，例如利用納稅人身份進行籌劃。此籌劃方法本無可厚非，但由于相關人員對稅法理解不深，理所當然地認為只要自行改變納稅人身份、追求賦稅最低化便可達成目的，殊不知國家對此有嚴格的規(guī)定，并非完全認可自由變換身份的行為。再如，利用存貨計價方法進行籌劃。從理論上講，企業(yè)可采用先進先出法、加權平均法、個別計價法等進行存貨計價，不同的計價方法會影響企業(yè)最終的經(jīng)營成果。這是因為，在盈利相同的情況下，若企業(yè)的存貨成本高，利潤會下降；反之，則利潤升高。因此，單從方法的選擇而言，這是一個不錯的選擇。但籌劃者恰恰忽略了稅法的相關限制，即存貨計價方法一旦選擇，至少在一年內使用，不得隨意變動。這意味著企業(yè)若隨意改變計價方法，便存在偷逃稅款之嫌。除此之外，利用轉讓定價、籌資方式等進行籌劃的失敗案例也屢見不鮮，究其原因，均源于對稅法的一知半解，未深刻理解其精髓。

二、中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的原因淺析

（一）外部原因

一方面是由于稅收政策宣傳力度不夠，隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，稅收政策也在進行著積極地調整，然而，由于宣傳的不到位，很多企業(yè)和個人對政策的變化無從了解，對一些新興事物十分陌生；另一方面是由于稅收建設不夠完善。到目前為止，稅收籌劃的法律概念還未確定，而且由于稅收征管水平不高，稅務人員素質良莠不齊，職權過大，使得征納關系異化，引起企業(yè)和個人對某些問題的認識誤區(qū)。

（二）內部原因

一方面是由于企業(yè)財務人員專業(yè)素質不高。很多中小企業(yè)內部財務人員的策劃水平有限，他們大都按照稅收籌劃的相關專業(yè)書籍按部就班，缺乏對于籌劃知識的深入理解，所以無法靈活運用相關技能；另一方面是由于企業(yè)會計制度不夠規(guī)范。中小企業(yè)的稅收籌劃要想正常開展，就必須保證會計核算的準確性，同時擁有健全的會計制度和賬證，如果不能滿足這些條件，稅收籌劃就不能發(fā)揮其應有的效果，可能還會產(chǎn)生反作用。

三、避免中小企業(yè)稅收籌劃誤區(qū)的對策

（一）從外部環(huán)境著手

1.加大稅收籌劃宣傳力度。通過各種媒體宣傳企業(yè)稅收籌劃，重點介紹稅收籌劃的概念、特點、原則，介紹稅收籌劃與偷逃稅、漏稅等違法犯罪行為的區(qū)別，介紹稅收籌劃可能帶來的收益及存在的風險。稅收征管人員也要在執(zhí)法活動中讓納稅人了解其享有的稅收籌劃的權利。稅務中介機構要通過對企業(yè)稅收籌劃成功方案的介紹，對比籌劃與不籌劃的區(qū)別，從而使企業(yè)管理人員稅收籌劃意識到位。

2.完善稅收建設，確定稅收籌劃的法律概念。目前我國已經(jīng)確定了偷稅、漏稅和逃稅的法律概念，然而稅收籌劃的法律概念一直沒有確定。其實，稅收籌劃應該包括避稅，避稅本身沒有違反稅法，納稅人在法律范圍內有權對自己的經(jīng)營活動進行安排以獲取更多利益。此外，要對稅收征管人員要加強管理，規(guī)范其行為，加強培訓，提高其業(yè)務素質。

（二）從內部環(huán)境著手

1.提高企業(yè)財務人員專業(yè)素質。一個企業(yè)要想進行稅收籌劃，就必須多組織財務部門進行稅收方面的學習，多加強與稅收籌劃專業(yè)服務部門的合作，以提高本企業(yè)財務人員實施稅收籌劃的能力。一方面要做到正確認識稅收籌劃，密切關注稅收政策的變化趨勢。為此，中小企業(yè)會計人員必須正確認識稅收籌劃的作用，通過稅收籌劃有效實施對企業(yè)資產(chǎn)、收益的正當維護，同時會計人員還應當樹立依法納稅、合法節(jié)稅的籌劃意識。另一方面要堅決貫徹成本效益原則。中小企業(yè)會計人員在選擇稅收籌劃方案時，必須遵循成本效益原則，才能保證稅收籌劃目標的實現(xiàn)。任何一項籌劃方案的實施，納稅人在獲取部分稅收利益的同時，必然會付出稅收籌劃成本，只有在充分考慮稅收籌劃方案中的隱含損失和成本，且稅收籌劃成本小于所得的收益時，該項稅收籌劃方案才是可以接受的。也就是說企業(yè)進行稅收籌劃不能僅盯住個別稅種的稅負高低，要著眼于整體稅負的輕重。另外，在選擇稅收籌劃方案時，不能把眼光僅定在某一時期納稅最少的方案上，而應考慮服從企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略，選擇能實現(xiàn)企業(yè)整體利益最大化的稅收籌劃方案。

2.規(guī)范中小企業(yè)會計核算基礎工作。稅務機關對中小企業(yè)的稅務檢查，是從會計憑證和記錄開始的，如果企業(yè)沒有依法取得相關會計憑證或者說記錄不健全的話，稅收籌劃就可能會認為是無效的。同時，中小企業(yè)應納稅額是以會計核算為基礎、以稅收政策為依據(jù)進行繳納的。在實踐中，有些經(jīng)濟事項可能會有很多種會計處理方法，由此造成的稅收負擔可能會有很大差異，因此，規(guī)范中小企業(yè)會計核算行為，合理選擇會計政策，有助于提高中小企業(yè)稅收籌劃水平。

稅收籌劃作為現(xiàn)代企業(yè)理財?shù)娜滤悸?，其操作過程必須依章行事，企業(yè)需在法律允許的范圍內用好、用足各項政策，使自身的納稅行為更加科學。

參考文獻：

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